1

PRESUPUESTOPRESUPUESTO

Profesor Jaime Flores CórdovaProfesor Jaime Flores Córdova

El gobierno y los organismos gubernamentales tienden a usar los presupuestos sólo como un medio de limitar el gasto.

Las organizaciones de negocios usa los presupuestos para atraer la atención sobre operaciones y las finanzas de la empresa no sólo para limitar el gasto sino que resaltan problemas potenciales y ventajas oportunamente, permitiendo tomar medidas necesarias para evitar dichos problemas o usar las ventajas.

El Presupuesto es una herramienta que ayuda a los administradores tanto en sus funciones de planeación como de control

Presupuesto

El Presupuesto es una expresión cuantitativa de los objetivos gerenciales y un medio para controlar el progreso hacia el logro de tales objetivos.

Es la expresión amplia de los planes operativos (uso de recursos escasos) y planes financieros (obtener los fondos para adquirir dichos recursos).

Los presupuestos son una característica importante de cualquier SISTEMA DE CONTROL ADMINISTRATIVO.

VENTAJAS DE LOS PRESUPUESTOSVENTAJAS DE LOS PRESUPUESTOS:

Presupuestar obliga a los administradores a pensar anticipadamente al formalizar sus responsabilidades de planeación.

Presupuestar proporciona expectativas definidas que son el mejor marco para juzgar el desempeño subsecuente.

Presupuestar auxilia a los administradores a coordinar esfuerzos, de tal manera que los objetivos de la organización como un todo coincidan con los objetivos de sus partes.

Clases de PresupuestosClases de Presupuestos Plan EstratégicoPlan Estratégico: establece las metas y los

objetivos generales de la organización.

Planeación de Largo PlazoPlaneación de Largo Plazo: pronósticos de EE.FF. para periodos de 5 a 10 años.

Presupuesto de CapitalPresupuesto de Capital: que detalla los gastos planeados para instalaciones, equipos, productos nuevos y otras inversiones a largo plazo.

Presupuesto MaestroPresupuesto Maestro: resume las actividades planeadas de todas las unidades de una organización

Presupuesto ContinuoPresupuesto Continuo: forma común del presupuesto maestro que añade un mes en el futuro al dar de baja el mes recién terminado.

Presupuesto MaestroPresupuesto Maestro

Resume las actividades planeadas de todas las unidades de una organización: ventas, producción, distribución, finanzas, etc.

El PM pone en términos cuantitativos las metas de ventas, la actividad causante del costo, las compras, la producción, la utilidad neta, la posición de efectivo y cualquier otro objetivo que la administración especifique.

Esta expresión lo realiza en pronósticos de Estados Financieros y en Cédulas de Operación que sustentan los pronósticos.

Estas Cédulas son demasiado detalladas para figurar en los Estados Financieros Presupuestados.

Presupuesto MaestroPresupuesto Maestro

El Presupuesto Maestro es un Plan de Negocios Periódico que incluye un conjunto coordinado de Cédulas Detalladas de Operación y Estados Financieros.Incluye los Presupuestos Operativos y Financieros.

Presupuesto de Ventas / Ingresos

Presupuesto de Producción

Inventario Finalde M.Directos

MaterialesDirectos

Mano de ObraDirecta

Costos Indirectos de Fabricación

Costo deManufactura y de

Artículos Vendidos

Inventario Final deArtículos

Terminados

Gastos de VentaGastos

Administrativos

Presupuesto deFlujo de Caja

Estado de GananciasY Pérdidas

Presupuestado

Estado de Flujo deEfectivo

Presupuestado

BalanceGeneral

Presupuestado

Pre

supu

esto

Ope

rativ

oP

resu

p.F

inan

cier

o

Los Principales Objetivos de un Presupuesto Los Principales Objetivos de un Presupuesto MaestroMaestro:

Planeamiento: cuantificar un plan de acción: el proceso de elaborar el presupuesto, hace que los involucrados se anticipen a los hechos.

Integración: Facilita la comunicación y coordinación entre las diferentes áreas de la organización.

Asignación de Recursos: Los recursos son limitados, los presupuestos proveen los medios para asignar los recursos entre las diferentes necesidades.

Los principales objetivos de un Presupuesto Maestro……

Control de Operaciones y Utilidades: Un presupuesto es un plan, y están sujetos a cambios. Sirven como un patrón de medida contra el cual nos podemos comparar.

Evaluar la Eficiencia y Proveer Incentivos: Al comparar los resultados reales con los presupuestados, permiten a los administradores evaluar la eficiencia de sus trabajadores, secciones, divisiones y toda la organización en general.

El proceso de elaboración del Presupuesto es más útil cuando se realiza como parte integral del análisis de la estrategia de una organización.

LA ESTRATEGIALA ESTRATEGIA describe cómo la organización empata sus propias capacidades con las oportunidades en el mercado para lograr su objetivos globales.

Presupuesto Maestro y Presupuesto Maestro y sus Variacionessus Variaciones

El Presupuesto Estático es en realidad otro nombre para el Presupuesto Maestro. Son Estáticos o Inflexibles preparado para un nivel determinado de actividad.

Todos los resultados REALES pueden compararse con las cantidades originalmente presupuestadas obteniendo el Informe de Desempeño comparando los resultados reales con el presupuesto maestro, obteniéndose las Variaciones.

Cada Variación representa la diferencia entre el resultado real y la cantidad presupuestada.

Las Variaciones son el punto donde se unen las funciones de PLANEACION y CONTROL.

Administración por Excepción es la práctica de concentrarse en áreas que no operan como se había anticipado.

Las Variaciones seránLas Variaciones serán::- FAVORABLES (F) si Aumentan la Utilidad- FAVORABLES (F) si Aumentan la Utilidad- DESFAVORABLES (D) si Disminuyen la Utilidad- DESFAVORABLES (D) si Disminuyen la Utilidad

Elaboración del Presupuesto Maestro

El punto de partida es la formulación de metas. Este proceso se conoce como planeación estratégica. Se debe decidir dónde le gustaría que la empresa estuviera en el futuro. El presupuesto se utiliza para movilizar a la empresa en la dirección deseada.

El primer paso para el PM es el El primer paso para el PM es el Pronóstico de VentasPronóstico de Ventas y termina y termina con la elaboración del Estado de Ganancias y Pérdidas con la elaboración del Estado de Ganancias y Pérdidas Presupuestado, el Presupuesto de Caja y el Balance General Presupuestado, el Presupuesto de Caja y el Balance General Presupuestado.Presupuestado.

El pronóstico de ventas es la base sobre El pronóstico de ventas es la base sobre la cual descansa el Presupuesto Maestrola cual descansa el Presupuesto Maestro.

Presupuesto de Ventas:Presupuesto de Ventas:

La información necesaria es el presupuesto de ventas en unidades y valor de venta por unidad. Esta información es la que aparecerá en el Estado de Ganancias y Pérdidas Presupuestado.

Presupuesto de Venta en Unidades x Valor de Venta por Unidad Presupuesto de Ventas

Presupuesto de Ingresos:Presupuesto de Ingresos:Es la cantidad que ingresará a Caja/Bancos, según la política de cobranza de la empresa por efecto de las ventas. En este presupuesto se incluye el IGV.

PRESUPUESTO DE VENTAS PRESUPUESTO DE VENTAS UNIDADESUNIDADES

Ventas Ene Feb Mar Tot. Trim. Abr

Territorio 1 140 100 120 360 144

Territorio 2 140 140 120 400 144

Territorio 3 140 180 280 600 336

Total 420 420 520 1,360 624

Valor de Venta 160.00 160.00 160.00

PRESUPUESTO DE VENTAS EN S/.PRESUPUESTO DE VENTAS EN S/. Ene Feb Mar Tot. Trim.

Total Ventas 67,200.00 67,200.00 83,200.00 217,600.00

IGV 19% 12,768.00 12,768.00 15,808.00 41,344.00

Total Factura 79,968.00 79,968.00 99,008.00 258,944.00

Total Factura 79,968.00 79,968.00 99,008.00 258,944.00

PRESUPUESTO INGRESOS POR VENTASPRESUPUESTO INGRESOS POR VENTAS

Ene Feb Mar Tot. Trim.

Ventas al Contado 39,984.00 39,984.00 49,504.00 129,472.00

De Cuentas por Cobrar        

Vtas 30 días   23,990.40 23,990.40 47,980.80

Vtas 60 días     15,993.60 15,993.60

Meses Anteriores 121,900.00 93,100.00   215,000.00

Total Ingresos 161,884.00 157,074.40 89,488.00 408,446.40

Las Ventas se realizan:- 50% al contado- 30% a 30 días- 20% a 60 días

La empresa tenía un saldo Inicial en Cuentas por Cobrar de S/. 215,000 compuesto de la siguiente manera:- S/. 121,900 a 30 días- S/. 93,100 a 60 días

Presupuesto de ProducciónPresupuesto de Producción: Estrechamente relacionado con el presupuesto de ventas y niveles de inventarios deseados. La producción debe planearse eficientemente. La información necesaria es: Presupuesto de ventas en unidades Inventario Final en unidades Inventario Inicial en unidades

Presupuesto de Ventas Unidades

Inventario Final Deseado Unidades +

Inventario Inicial Estimado Unidades -

Presupuesto de Producción Unidades

Presupuesto de ProducciónPresupuesto de Producciónen Unidadesen Unidades

Ene Feb Mar Tot. Trim. Abr

Venta (unidades)

420

420

520 1,360

624

+ Inv. Final Deseado

174

372

201

201

201

Sub Total

594

792

721 1,561

825

- Inv. Inicial Estimado

-

(174)

(372)

- (201)

Unid. a Producir 594 618 349 1,561 624

Presupuesto de Compras Materiales DirectosPresupuesto de Compras Materiales Directos:

La información necesaria para la elaboración es la siguiente: Presupuesto de producción unidades Inventario final unidades Inventario inicial unidades Precio de compra unidad

(Pto. Producción Unidades x MD requeridos por Unidad) Inventario Final MD Deseado Unidades + Inventario Inicial MD Estimado Unidades - Compra de MD Requerido Unidades

Compras de MD Requerido Unidades x Valor de Compra por Unidad Costo de compra de MD

PRESUPUESTO DE REQUERIMIENTO DE MATERIAL DIRECTO POR UNIDAD

Material Directo Medida

Cantidad por Unidad Terminada

Cuero Pie2 4.00

Forro Tela Metros 0.50

Inventario Inicial de Materiales Directos

Cant. Costo S/. Costo Unit.

Cuero Pie2 500.00 4,400.00 8.80

Forro Tela Metros 25.00 140.00 5.60

Total Materiales 4,540.00

(*) Por política de producción se debe mantener un stock del 30% del requerimiento de producción del mes siguiente. Usa PEPS

Cuero Ene Feb Mar Tot. Trim. Abr

Unidades a Producir 594 618 349 1,561 624

Pie2   4.00 4.00 4.00 4.00 4.00

Sub Total 2,376.00 2,472.00 1,396.00 6,244.00 2,496.00

+ Inv. Final Deseado 741.60 418.80 748.80 748.80  

Sub Total 3,117.60 2,890.80 2,144.80 6,992.80

- Inv. Inicial Estimado (500.00) (741.60) (418.80) (500.00)  

Unidades a Comprar 2,617.60 2,149.20 1,726.00 6,492.80

PRESUPUESTO DE COMPRA DE UNIDADES DEMATERIAL DIRECTO

Forro Tela Ene Feb Mar Tot. Trim. Abr

Unidades a Producir 594.00 618.00 349.00 1,561.00 624.00

Mts   0.50 0.50 0.50 0.50 0.50

Sub Total 297.00 309.00 174.50 780.50 312.00

+ Inv. Final Deseado 92.70 52.35 93.60 93.60  

Sub Total 389.70 361.35 268.10 874.10

- Inv. Inicial Estimado (25.00) (92.70) (52.35) (25.00)  

Unidades a Comprar 364.70 268.65 215.75 849.10  

PRESUPUESTO DE COMPRA DE UNIDADES DEMATERIAL DIRECTO

TOTAL COMPRA EN NUEVOS SOLES S/.TOTAL COMPRA EN NUEVOS SOLES S/.DE MATERIAL DIRECTODE MATERIAL DIRECTO

Cuero Ene Feb Mar Tot. Trim.

Unidades a Comprar 2,617.60 2,149.20 1,726.00  

Valor de Compra por Unid. 8.80 8.90 8.75  

Total Valor Compra 23,034.88 19,127.88 15,102.50 57,265.26

Forro Tela Ene Feb Mar Tot. Trim.

Unidades a Comprar 364.70 268.65 215.75  

Valor de Compra por Unid.  5.60 5.60 5.60  

Total Valor Compra 2,042.32 1,504.44 1,208.20 4,754.96

TOTAL ADQUISICION 25,077.20 20,632.32 16,310.70 62,020.22

IGV 19% 4,764.67 3,920.14 3,099.03 11,783.84

TOTAL 29,841.87 24,552.46 19,409.73 73,804.06

Ene Feb Mar Tot. Trim.

TOTAL ADQUISICION 25,077.20 20,632.32 16,310.70 62,020.22

IGV 19% 4,764.67 3,920.14 3,099.03 11,783.84

TOTAL 29,841.87 24,552.46 19,409.73 73,804.06

Desembolsos Compras Ene Feb Mar Tot. Trim. Abr

Al Contado 80% 23,873.49 19,641.97 15,527.79 59,043.25  

Al Crédito 30 Días 20% 12,500.00 5,968.37 4,910.49 23,378.87 3,881.95

Total 36,373.49 25,610.34 20,438.28 82,422.12 3,881.95

DESEMBOLSOS POR LAS COMPRAS DEDESEMBOLSOS POR LAS COMPRAS DEMATERIALES DIRECTOSMATERIALES DIRECTOS

Las compras se pagan:- 80% al contado- 20% a 30 días

Al inicio la empresa tenía enCuentas por Pagar un Saldo InicialDe S/. 12,500.00

Presupuesto de Consumo de Materiales:

a información necesaria para la elaboración es la siguiente: Presupuesto de MD de producción unidades Precio de compra unidades

MD Requeridos Unidades x

Costo Unitario de MD

Presupuesto de Consumo MD

Ene Feb Mar Trimestre

Unidades de Producción Requeridas 2,865 3,250 3,360 9,475

MD Requerido por Unidad 1 1 1 1

Unidades de MD Requeridas 2,865 3,250 3,360 9,475

Valor Por Unidad S/. 8.50 8.50 9.00 8.68

Costo MD Consumido 24,352.50 27,625.00 30,240.00 82,217.50

Presupuesto de Mano de Obra Directa: la información necesaria es la siguiente: Presupuesto de producción unidades Horas de MOD unidades Tasa por hora de MOD

Unidades de Producción Requeridas x Horas de MOD por Unid. x Tasa de Hora de MOD S/. Presupuesto de MOD S/.

Ene Feb Mar Trimestre

Unidades de Producción Requeridas 2,865 3,250 3,360 9,475

Horas de MOD Requerido por Unidad 2 2 2 2

Horas de MOD Requerido 5,730 6,500 6,720 18,950

Costo de MOD por Hora S/. 3.00 3.50 3.50 3.35

Costo Total de la MOD S/. 17,190.00 22,750.00 23,520.00 63,460.00

PRESUPUESTO DE MOD

Presupuesto de Costos Indirectos de Fabricación:

la información necesaria para la elaboración es la siguiente: Identificación de los Costos Fijos Identificación de los Costos Variables Identificación de la base de aplicación de los CIF

Tipo de Gasto Fijo Variable Total

Materiales Indirectos 1,200.00 1,200.00

MOI (S/. 0.50 x 5,730 Hras de MOD) 1,500.00 2,865.00 4,365.00

Supervisión 1,250.00 - 1,250.00

Cargas Laborales (S/. 0.30 x 5,730 Hras MOD) - 1,719.00 1,719.00

Mantenimiento (S/.0.20 x 5,730 Hras MOD) 500.00 1,146.00 1,646.00

Calefaccion y Luz (S/. 0.10 x 5,730 Hrs MOD) 600.00 573.00 1,173.00

Energía (S/. 0.12 x 5,730 Hras MOD) 450.00 687.60 1,137.60

Seguros 650.00 - 650.00

Impuestos 1,000.00 - 1,000.00

Depreciación 3,000.00 - 3,000.00

Varios (S/. 0.15 x 5,730 Hrs MOD) - 859.50 859.50

Total Enero 10,150.00 7,850.10 18,000.10

Base de Aplicación de los CIF Variables = Horas de MOD

Presupuesto de los CIF - Enero

Tipo de Gasto Fijo Variable Total

Materiales Indirectos 1,200.00 1,200.00

MOI (S/. 0.50 x 6,500 Hras de MOD) 1,500.00 3,250.00 4,750.00

Supervisión 1,250.00 - 1,250.00

Cargas Laborales (S/. 0.30 x 6,500 Hras MOD) - 1,950.00 1,950.00

Mantenimiento (S/.0.20 x 6,500 Hras MOD) 500.00 1,300.00 1,800.00

Calefaccion y Luz (S/. 0.10 x 6,500 Hrs MOD) 600.00 650.00 1,250.00

Energía (S/. 0.12 x 6,500 Hras MOD) 450.00 780.00 1,230.00

Seguros 650.00 - 650.00

Impuestos 1,000.00 - 1,000.00

Depreciación 3,000.00 - 3,000.00

Varios (S/. 0.15 x 6,500 Hrs MOD) - 975.00 975.00

Total Febrero 10,150.00 8,905.00 19,055.00

Presupuesto de los CIF - Febrero

Base de Aplicación de los CIF Variables = Horas de MOD

Tipo de Gasto Fijo Variable Total

Materiales Indirectos 1,200.00 1,200.00

MOI (S/. 0.50 x 6,720 Hras de MOD) 1,500.00 3,360.00 4,860.00

Supervisión 1,250.00 - 1,250.00

Cargas Laborales (S/. 0.30 x 6,720 Hras MOD) - 2,016.00 2,016.00

Mantenimiento (S/.0.20 x 6,720 Hras MOD) 500.00 1,344.00 1,844.00

Calefaccion y Luz (S/. 0.10 x 6,720 Hrs MOD) 600.00 672.00 1,272.00

Energía (S/. 0.12 x 6,720 Hras MOD) 450.00 806.40 1,256.40

Seguros 650.00 - 650.00

Impuestos 1,000.00 - 1,000.00

Depreciación 3,000.00 - 3,000.00

Varios (S/. 0.15 x 6,720 Hrs MOD) - 1,008.00 1,008.00

Total Marzo 10,150.00 9,206.40 19,356.40

Presupuesto de los CIF - Marzo

Base de Aplicación de los CIF Variables = Horas de MOD

Presupuesto de Inventarios Finales:la información necesaria es la siguiente: Inventario Final Unidades Costo Estándar Unidades

Esta información es necesaria para la elaboración del presupuesto del Costo de Artículos Vendidos así como para la elaboración del Balance General Presupuestado

Presupuestos Ene Feb Mar Trimestre

Consumo de MD 24,352.50 27,625.00 30,240.00 82,217.50

Consumos de MOD 17,190.00 22,750.00 23,520.00 63,460.00

CIF 18,000.10 19,055.00 19,356.40 56,411.50

Total Costo de Producción 59,542.60 69,430.00 73,116.40 202,089.00

Unidades Terminadas 2,865 3,250 3,360

Costo Unitario de Producción 20.78 21.36 21.76

Materiales Directos Dic Ene Feb Mar

Inventario Final de MD 1,719 1,950 2,016 2,100

Costo Unitario de MD 8.50 8.50 8.50 9.00

Costo Inventario Final MD 14,611.50 16,575.00 17,136.00 18,900.00

Productos Terminados Dic Ene Feb Mar

Inventario Final de PT 2,140 2,050 2,175 2,215

Costo Unitario de PT 20.11 20.78 21.36 21.76

Costo Inventario Final PT 43,035.40 42,604.65 46,464.69 48,200.25

Presupuesto de Costo de Artículos Vendidos:

la información necesaria es la siguiente: Presupuesto de consumo de MD Presupuesto de MOD Presupuesto de CIF Inventario Inicial de Artículos Terminados Inventario Final de Artículos Terminados

Presupuestos Ene Feb Mar Trimestre

Consumo de MD 24,352.50 27,625.00 30,240.00 82,217.50

Consumos de MOD 17,190.00 22,750.00 23,520.00 63,460.00

CIF 18,000.10 19,055.00 19,356.40 56,411.50

Total Costo de Producción 59,542.60 69,430.00 73,116.40 202,089.00

Más: Inventario Inicial de PT 43,035.40 42,604.65 46,464.69 43,035.40

Productos Terminados Disponibles 102,578.00 112,034.65 119,581.09 245,124.40

Menos: Inventario Final de PT (42,604.65) (46,464.69) (48,200.25) (48,200.25)

Costo de Ventas 59,973.35 65,569.96 71,380.85 196,924.15

Presupuesto de Gastos de Ventas: la información necesaria para la elaboración es la siguiente: Ventas y Gastos Fijos y Variables

Tipo de Gasto Fijo Variable Total

Salarios 3,000.00 - 3,000.00

Comisiones, Viajes, Etc (6% de Vtas S/. 97,515) - 5,850.90 5,850.90

Depreciación 1,000.00 - 1,000.00

Varios 800.00 - 800.00

Incobrables (2% de Ventas Crédito S/. 92,115) - 1,842.30 1,842.30

Total Enero 4,800.00 7,693.20 12,493.20

Salarios 3,000.00 - 3,000.00

Comisiones, Viajes, Etc (6% de Vtas S/. 103,125) - 6,187.50 6,187.50

Depreciación 1,000.00 - 1,000.00

Varios 800.00 - 800.00

Incobrables (2% de Ventas Crédito S/. 96,925) - 1,938.50 1,938.50

Total Febrero 4,800.00 8,126.00 12,926.00

Salarios 3,000.00 - 3,000.00

Comisiones, Viajes, Etc (6% de Vtas S/. 109,560) - 6,573.60 6,573.60

Depreciación 1,000.00 - 1,000.00

Varios 800.00 - 800.00

Incobrables (2% de Ventas Crédito S/.102,060) - 2,041.20 2,041.20

Total Marzo 4,800.00 8,614.80 13,414.80

Presupuesto de Gastos Administrativos: la información necesaria es la siguiente: Gastos Fijos y Variables

Tipo de Gasto Total

Salarios de Ejecutivos 2,800.00

Salarios de Oficina 500.00

Seguros 400.00

Impuestos 200.00

Depreciación 800.00

Varios 500.00

Total por mes 5,200.00

Estado de Ingresos Presupuestado: Es el resultado de todos los presupuestos operativos como ventas, costo de artículos vendidos, gastos de ventas y administrativos.

Ene Feb Mar Trim.

Ventas 97,515.00 103,125.00 109,560.00 310,200.00

Costos de Ventas 59,973.35 65,569.96 71,380.85 196,924.15

Utilidad Bruta 37,541.65 37,555.04 38,179.15 113,275.85

Gastos Operacionales

Gastos de Ventas 12,493.20 12,926.00 13,414.80 38,834.00

Gastos Administrativos 5,200.00 5,200.00 5,200.00 15,600.00

Intereses 150.00 150.00 150.00 450.00

Total Gastos de Operación 17,843.20 18,276.00 18,764.80 54,884.00

Utilidad Neta antes de Imptos 19,698.45 19,279.04 19,414.35 58,391.85

Impuesto a la Renta 7,183.00 5,706.00 6,453.00 19,342.00

Utilidad Neta 12,515.45 13,573.04 12,961.35 39,049.85

Presupuesto de Caja:

Saldo Inicial de Caja

Entradas Presupuestadas

Salidas Presupuestadas

VentasVentasCrédito

Ene Feb Mar

Diciembre 95,040.00 90,840.00 72,672.00 7,267.20 -

Enero 97,515.00 92,115.00 9,211.50 73,692.00 7,369.20

Febrero 103,125.00 96,925.00 - 9,692.50 77,540.00

Marzo 109,560.00 102,060.00 - - 10,206.00

405,240.00 381,940.00 81,883.50 90,651.70 95,115.20

Ventas al Contado - - 5,400.00 6,200.00 7,500.00

Total Entradas de Caja 87,283.50 96,851.70 102,615.20

Entradas Presupuestadas de Caja por Ventas

Ene Feb Mar

Diciembre 10,300.00 - -

Enero 15,790.00 102,526.00 -

Febrero - 16,912.00 11,274.00

Marzo - - 18,598.00

Total Desembolsos 26,090.00 119,438.00 29,872.00

Pronostico Salidas de Caja – Compras de MD