TEMA I. LA ESTRUCTURA CONTABLE-FINANCIERA.

Objetivos de la Contaduría Pública

CONTABILIDAD

OBTENCION

AUDITORIA

COMPROBACION

INFORMACION FINANCIERA

CONTADURA PUBLICA

Fig. 1-5 Carácter científico de la Contaduría

CONTADURIA

TEORIA CONTABLE PROCESO CONTABLE

PRINCIPIOS

REGLAS

CRITERIOS

POSTULADOS

NORMAS

PRONUNCIAMIENTOS

PROCEDIMIENTOS

METODOS

TECNICAS

INSTRUMENTOS

TERMINOLOGIA

SISTEMATIZACION

VALUACION

PROCESAMIENTO

EVALUACION

INFORMACION

TEORIA CONTABLE:

* PRINCIPIOS

ENTIDAD, REALIZACION, CONSISTENCIA,PERIODO CONTABLE, REVELACION SUFICIENTE,IMPORTANCIA RELATIVA

* REGLAS PARTICULARES

REGLAS DE EVALUACIONREGLAS DE PRESENTACION

* CRITERIOS

JUICIOS BASADOS EN PREPARACION,EXPERIENCIA Y PERICIA.

* CODIGOS DE ETICA

INDEPENDENCIA DE CRITERIO, CALIDAD PROFESIONALRECHAZO SERVICIOS NO CUMPLAN CON LA MORAL,LEALTAD, RESPETO A LA PROFESION.

* NORMAS DE ACTUACION

CONTADURIA COMO ACTIVIDAD INDEPENDIENTE YDEPENDIENTE, LA CONTADURÍA EN LA ENSEÑANAZA.

* TECNICAS Y TERMINOLOGIA

PROCEDIMIENTOS Y REGLAS ESPECIFICASVOCABLOS TECNICOS

PO

LIZ

AS

CE

NT

RA

LIZ

AD

OR

TAB

ULA

R

CO

NT

INE

NTA

L

SELECCION DEL SISTEMA DE INFORMACION FINANCIERA

CONOCIMIENTO DE LA

ENTIDAD

ELECCION DEL PROCEDIMIENTO

DE PROCESAMIENTO

ACTIVIDAD

MARCO LEGAL

EJERCICIO CONTABLE

RECURSOS Y SUS FUENTES

POLITICAS DE OPERACION

ORGANIGRAMA

MANUAL

MECANICO

ELECTROMECANICO

ELECTRONICO

CONTABILIDAD

VALORHISTORICO

DUALIDADECONOMICA

REALIZACION

CONSISTENCIA

REGISTRA

LAS OPERACIONES FINANCIERAS DE UNA ENTIDAD

DIARIO AUXILIAR

AUXILIARMAYOR

con apego a

En base a la

PARTIDADOBLE

“A todo cargo corresponde

un abono”

DOCUMENTACION COMPROBATORIA

CON

REQUISITOSLEGALES

Edos. Financieros :

•Balance General

•Estado de resultados

•Flujo de Efectivo

ESTADO DE RESULTADOS

ESTADO DINAMICO

INGRESOS EGRESOS

UTILIDADO

PERDIDA

PRINCIPIO DEL

PERIODO CONTABLE

- =

Balance General

Activo Pasivo + capital

Recursos Obligaciones + patrimonio

BALANCE A = P + C

ACTIVO PASIVO

CAPITAL

CIRCULANTE NO CIRCULANTE A CORTO PLAZO

A LARGO PLAZO

CAPITAL ORIGINAL

UTILIDADES O PERDIDAS

ACUMULADAS

UTILIDAD O PERDIDA DEL

EJERCICIO

ENTIDAD

EL BALANCE REFLEJA LA SITUACION FINANCIERA DE UNA ENTIDAD A UNA FECHA DETERMINADA

ACTIVO Jun-30 % PASIVO CAPITAL Jun-30 %

ACTIVO CIRCULANTE PASIVO CORTO PLAZO

CAJ A 1,500.00 ACREEDORES DIVERSOS 65,387.77

BANCOS 21,940.86 PROVEEDORES 160,188.99

INVERSIONES EN VALORES 75.19 IMPUESTOS POR PAGAR 36,695.11

CLIENTES 673,617.96 DOCUMENTOS POR PAGAR 412,281.38

DEUDORES DIVERSOS 6,573.50 IVA TRASLADADO 4,457.08

FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS 19,451.65 SUMA 679,010.33 23.01%

ANTICIPO PROVEEDORES 0 PASIVO A LARGO PLAZO

IVA ACREDITABLE 7,837.08 PROVISIONES DE PASIVO 11,810.90

IVA A FAVOR 38,241.63 DOCUMENTOS POR PAGAR LARGO PLAZO 49,236.53

INVENTARIOS 1,399,871.98 SUMA 61,047.43 2.07%

SUMA 2,169,109.85 73.52% CAPITAL

ACTIVO FIJ O CAPITAL SOCIAL 50,000.00

MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA 14,118.59 APORTACIONES PENDIENTES DE CAPITALIZAR1,977,225.88

EQUIPO DE TRANSPORTE 78,409.09 RESULTADO EJ ERCICIOS ANTERIORES 91,545.10

EQUIPO DE COMPUTO 25,431.22 RESULTADO DEL EJ ERCICIO 91,555.29

MAQUINARIA Y EQUIPO 112,263.15 SUMA 2,210,326.27 74.92%

SUMA 230,222.05 7.80%

ACTIVO DIFERIDO

DEPOSITOS EN GARANTIA 1,000.00

GASTOS ANTICIPADOS 89,750.00

IMPUESTOS PAG. POR ANTICIPADOS 774.47

GASTOS DE INSTALACION 459,527.65

SUMA 551,052.13 18.68%

TOTAL ACTIVO 2,950,364.03 100% TOTAL PASIVO Y CAPITAL 2,950,384.03 100%

SYSCO DE OCCIDENTE, S.A.DE C.V.BALANCE GENERAL AL 30 DE JUNIO DE

ACUM. MES ANT. ESTE MES ACUM. ESTE MESINGRESOS 2,297,006.57 449,417.11 2,746,423.68

VENTAS 2,308,504.80 451,180.50 2,759,685.30

DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS -11,592.23 -1,783.39 -13,375.62

REBAJAS SOBRE VENTAS 0.00 0.00

OTROS INGRESOS 94.00 20.00 114.00

COSTOS DE VENTAS 1,832,881.54 361,800.66 2,194,682.20

UTILIDAD BRUTA 464,125.03 87,616.45 551,741.48

GASTOS DE OPERACIÓN 339,881.24 76,070.83 415,952.07

UTILIDAD ANTES OTROS GASTOS 124,243.79 11,545.62 135,789.41

OTROS INGRESOS Y GASTOS -37,533.48 -8,700.64 -44,234.12

PRODUCTOS FINANCIEROS 3,531.85 548.30 4,080.15

GASTOS FINANCIEROS 41,065.33 7,248.94 48,314.27

UTILIDAD NETA 86,710.31 4,844.98 91,555.29

SYSCO DE OCCIDENTE S.A. DE C.V.ESTADO DE RESULTADOS DEL MES DE JUNIO DE

CONCEPTO REAL MES ANTERIOR VARIACION

SALDO INICIAL BCOS. E INVERS. 24,758.00 39,537.00 -14,779.00

INGRESOS TOTALES 382,295.00 361,113.00 21,182.00

APORTACIONES DE CAPITAL

COBRANZA 382,295.00 361,113.00 21,182.00

FINANCIAMIENTO

EGRESOS TOTALES 385,037.00 375,892.00 9,145.00

GASTOS GENERALES 50,917.00 60,238.00 -9,321.00

COMPRAS 55,600.00 61,354.00 -5,754.00

PASIVO 205,752.00 254,300.00 -48,548.00

COMPRAS ACTIVO FIJO 15,768.00 15,768.00

VARIOS

INSTALACIONES 57,000.00 57,000.00

SOBRANTES O (FALTANTES) -2,742.00 -14,779.00 12,037.00

SALDO FINAL DE BANCOS E INVERSIONES 22,016.00 24,758.00 -2,742.00

SYSCO DE OCCIDENTEFLUJO DE CAJA DE JUNIO DE COMPARADO CONTRA MES ANTERIOR

TEMA II. ANÁLISIS DEL DESEMPEÑO OPERATIVO – FINANCIERO.

EVALUACION

ANALISISINTER-PRETA-CION

VERTICAL HORIZONTAL

NUMEROS RELATIVOS

RAZONESSIMPLES

RAZONESESTANDAR DIFERENCIAS TENDENCIAS

PRESU-PUESTO

REPORTE DE EVALUACION

JUICIO PERSONAL

CRITERIOPROFESIONAL

METODOS DE ANALISIS

CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD

Figura 1-19 Integración de la Fase de Evaluación.

Razones simples más usuales en el Análisis Financiero.

Razones de liquidez:

1. Solvencia Inmediata (Prueba de ácido)

Activo DisponiblePasivo Circulante

2. Activo de Pronta Realización

Activo Circulante - Inventarios Pasivo Circulante

3. Indice de Solvencia

Activo CirculantePasivo Circulante

RAZONES DE ENDEUDAMIENTO:

4. Estabilidad Financiera

Pasivo Total Capital Contable

Pasivo Circulante Capital Contable

Pasivo Fijo Capital Contable

5. Inversión del Capital

Activo Fijo Capital Contable

6. Valor Contable del Capital Capital Contable Capital Social

RAZONES DE MOVILIDAD:

7. Rotación de Cuentas por Cobrar (Núm.. de veces que se recuperan)

Ventas Netas a CréditoProm.. de Cuentas por Cobrar (saldos mensuales del mayor)

8. Rotación de Inventarios (Núm. de veces que se recuperan los inventarios).

Costo de Ventas Prom. de Invent. de Arts. Terminados (Saldos

(o mercancías) Mensuales

del Mayor)

* Costo de Materia Prima Prom. de Invent. de Mat. Prima (Saldos Mensuales del Mayor)

* Costo de Manufactura en Proceso Prom. de Invent. de Manuf. en Proceso (Saldos

Mensuales del Mayor)

9. Convertibilidad de Cuentas por Cobrar

360Rotación de cuentas por Cobrar (Véase N° 7)

10. Convertibilidad de Inventarios de Artículos Terminados

360Rotación de cuentas por Cobrar (Véase N° 8)

RAZONES DE UTILIDAD Y RENTABILIDAD:

11. Estudio de las Ventas

Ventas Netas Capital Contable

Ventas Netas Capital en Trabajo (Pasivo Total + Capital Contable)

Ventas Netas Activo Fijo

Esta última razón sólo tendrá validez en empresas donde se considere que el activo fijo es responsable de generar la totalidad de ingresos propios (ventas netas) tal hecho será necesario evaluarlo, ya que de no ser así la comparación puede ser falsa.

* Aplicable solo a Industrias.

12. Estudio de la Utilidad Neta

Utilidad Neta Capital Contable

Utilidad Neta Capital en Trabajo Utilidad Neta Ventas Netas

VERANDA, S.A.

Reporte de Evaluación al 31 de diciembre de 19X8.

N° FACTOR

INDICES

Estándar

CALIFICACION COMENTARIOS

real Desviación

1

2

3

Capital de trabajo

Proporción de cuentaspor cobrar:

2.1 Clientes2.2 Clientes por consig..2.3 Otras ctas. X cobrarr

Recuperación de cuentaspor cobrar

3.1 Clientes3.2 Clientes por consig...

2.00

60.0030.0010.00

100.00

6.006.00

2.17

35.9713.9150.12

100.00

1.801.73

0.17

(24.03)(13.61)

40.12

100.00

(4.20)(4.27)

Satisfactorio

Deficiente

El capital de trabajo es suficiente.

El exceso en otras cuentas por cobrar lo constituyen saldos a cargo de comisionistas e intereses devengados no cobrados.

La recuperación de la cartera de clientes es muy baja, en función a plazo promedio de crédito que s de 60 días.

CARTAINTRODUCTO

RIA

ESTADOSFINANCIEROS

RELACIONESANALITICAS

REPORTE DE ANTIGÜEDAD

DE SALDOS DE CLIENTES

REPORTE DE EVALUACION

INFORME FINANCIERO

Fig. 7-2. Contenido del Informe Financiero

OPINION PROFESIONAL

Y RECOMENDA-

CIONES

ESTADOS FINANCIEROSY RELACIONES

REPORTE DE

EVALUACIONINFORME

FINANCIERODECISORES

TOMA DEDECISIONES

figura 1-20. Fuente, Flujo y Destino de la Información