Presentacion Providencia 0095
61
Actualización en Materia de Enteramiento de Retenciones de Impuesto sobre la Renta para el Impuesto sobre la Renta para el 2.010. Maracay, 27 de Noviembre de 2.009 Lic. Miguel A. Mileo
description
Presentacion Providencia 0095
Transcript of Presentacion Providencia 0095
Actualización en Materia de Enteramiento de Retenciones de Impuesto sobre la Renta para el Impuesto sobre la Renta para el
2.010.
Maracay, 27 de Noviembre de 2.009
Lic. Miguel A. Mileo
Contenido
1. Generalidades en materia de Retenciones de ISLR.
2. Providencia 0095 2. Providencia 0095 (22-09-2009).
3. Procesos On-Line.
4. Sanciones por Incumplimiento.
Generalidades
¿Qué es una Retención de Impuesto?
¿Quién es Agente de Retención?Retención?
¿Conozco la Normativa?
¿Conozco los cambios determinantes a partir de 2.010.?
Retención de Impuesto
Operación que consiste en que el Sujeto pagador de una determinada suma, debe deducir o restar un porcentaje porcentaje predeterminado por la Ley o Reglamento, con la finalidad de entregarlo al Sujeto Activo a titulo de Anticipo.
Diccionario de Derecho Tributario (San Miguel)
Retención de Impuesto
Se constituye en un método de control y recaudaciónadelantada del Impuesto que Garantiza Impuesto que Garantiza Liquidez al Fisco Receptor, por un Tributo que originalmente se recaudaría al final del Periodo.Diccionario de Derecho Tributario (San Miguel)
Retención de ISLR
Obligación de los deudores o pagadores de ciertos Enriquecimientos, que surge en el momento surge en el momento del pago o abono en cuenta. Los montos serán enterados de acuerdo a la normativa que regula el ISLR.
Glosario SENIAT Tributos Internos
¿Quién es Agente de Retención?
…Personas designadas por la Ley o por la Administración previa autorización legal….
…Efectuada la Retención, el agente es el único
…intervengan en actos u operaciones en los cuales deban efectuar la retención del tributo correspondiente…
Artículo 27 COT (17-10-2001)
único responsable ante el fisco por el importe recibido…
¿Quién es Agente de Retención?
El Agente es Responsable ante el Contribuyente por las retenciones las retenciones efectuadas sin normas legales o reglamentarias que las autoricen…
Artículo 27 COT (17-10-2001)
¿Quién es Agente de Retención?
Si el Agente enteró a la Administración lo retenido, el Contribuyente podrá Contribuyente podrá solicitar de la Administración Tributaria el reintegro o compensación correspondiente…
Artículo 27 COT (17-10-2001)
¿Conozco la Normativa?
• Código Orgánico Tributario (17-10-2001)
• Ley de Impuesto sobre la Renta (Últ. Mod.,16-02-2007)
• Reglamento de la Ley de • Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta (11-07-2003)
• Reglamento Parcial de la Ley de Impuesto sobre la Renta en Materia de Retenciones (23-04-1997)
Providencia Administrativa que regula el Cumplimiento de los
Providencia 0095
regula el Cumplimiento de los deberes de Información y Enteramiento en materia de Retenciones de Impuesto sobre la Renta. (22-09-2009)
¿Qué debo Saber?
Formalidades de
Información
Formalidades de
EnteramientoPLAZOS
Formalidades de Información (Art.1, 0095)
“Los agentes de retención del Impuesto sobre la Renta, antes de proceder al enteramiento de las cantidades retenidas, deberán cantidades retenidas, deberán presentar en medios electrónicos una DECLARACIÓN que cumpla las especificaciones técnicas establecidas en el portal fiscal”
Formalidades de Información
Esto se traduce en la eliminación de los Formularios Físicos:
11, 12,13 y 14
PNR, PNNR, PJD, PJND
Son sustituidas por la declaraciónelectrónica a que hace mención elArtículo 1 de la Providencia 0095.
Formalidades de Información (Art. 2, 0095)
La Declaración deberá contener la TOTALIDAD de los Pagos o Abonos en Cuenta realizados, AUN CUANDO ESTOS NO GENEREN RETENCIÓN.ESTOS NO GENEREN RETENCIÓN.
¿¿¿¿ Qué ????
Formalidades de Información (Art. 2, 0095)
Siempre que las actividades se correspondan a las operaciones señaladas en el Reglamento Parcial en materia de Retenciones de Impuesto sobre la Renta (Decreto 1808, 23-04-1997).(Decreto 1808, 23-04-1997).
¿Incluye Sueldos y Salarios?
Sueldos y Salarios
Los Sueldos y Salarios están comprendidos dentro de las operaciones que generan retención de ISLR, (Art 2, Decreto 1808), siempre que sea superada la Base de Exención. que sea superada la Base de Exención.
Pero Recuerden…
Sueldos y Salarios
“La Declaración deberá contener la totalidad de los pagos o abonos en cuenta realizados, AUN CUANDO ESTOS NO GENEREN RETENCIÓN, siempre que se
¿¿¿Debo declarar individualmente cada
trabajador???
Si debe…
siempre que se correspondan a las operaciones señaladas en el Reglamento Parcial en materia de Retenciones”.
(Art. 2 Providencia 0095)
Importante Resaltar
“La Declaración deberá presentarse AUNQUE NO SE HUBIEREN EFECTUADO EFECTUADO OPERACIONES EN EL PERIODO MENSUAL CORRESPONDIENTE”
(Art. 2 Providencia 0095)
Formalidades de Enteramiento
“El Impuesto retenido deberá enterarse dentro de los DIEZ (10) PRIMEROS DIAS CONTINUOS del mes siguiente a aquel en siguiente a aquel en que se efectuó el PAGO O ABONO EN CUENTA”
Nota: Sujetos Pasivos Especiales según su Calendario.
¿Qué dice el Decreto
1808 en ese sentido?
Debemos Preguntarnos
¿Es legal este cambio de Criterio? Ley Orgánica de
Procedimientos Administrativos, jerarquía de normas.
¿Cuál es su Finalidad?
¿La Relación Anual queda eliminada?
Relación Anual (Art. 6 0095)
Este debe formal queda ahora sujeto a diversas circunstancias e inexorablemente
AGENTES DE RETENCIÓN DE ISLR, SUJETOS PASIVOS ESPECIALES
AGENTES DE RETENCIÓN DE ISLR
inexorablemente desaparecerá para el 2.011.(Debe efectuarse solo en los casos que corresponda hasta 2.010)
SUJETOS PASIVOS ESPECIALES DESIGNADOS A PARTIR DEL 01-01-
2009 Y QUIENES ACTUEN POR CUENTA DE ESTOS.
SUJETOS PASIVOS ESPECIALES DESIGNADOS CON ANTERIORIDAD AL
31-12-2008
Relación Anual (Art. 6 0095)
Presentarán Relación Informativa
AGENTES DE RETENCIÓN DE ISLR
Presentarán Relación Informativa correspondiente a las Retenciones efectuadas en 2.009, ANTES DEL 30-04-2010, siguiendo las especificaciones técnicas establecidas por el SENIAT, en su portal fiscal.
Relación Anual (Art. 6 0095)
Deberán presentar Relación Informativa
AGENTES DE RETENCIÓN DE ISLR, SUJETOS PASIVOS ESPECIALES DESIGNADOS A PARTIR
DEL 01-01-2009 Y QUIENES ACTUEN POR CUENTA DE ESTOS.
Deberán presentar Relación Informativa solo por los meses EN LOS QUE NO HUBIEREN PRESENTADO DECLARACIONES DE RETENCIONES EN VIRTUD DE LO ESTABLECIDO EN LA PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA 300 (18-12-2008).
Relación Anual (Art. 6 0095)
NO DEBERÁN
SUJETOS PASIVOS ESPECIALES DESIGNADOS CON ANTERIORIDAD AL
31-12-2008
NO DEBERÁN PRESENTAR RELACIÓN INFORMATIVA
Concluimos a estas alturas…
Elementos DETERMINANTES en la nueva forma de declarar y enterar retenciones de impuesto sobre la renta (0095)
LA SE COLOCAN EN
DESUSO LOS FORMULARIOS
FISICOS: FORMA 11, 12, 13 y 14, LOS SUSTITUYE LA DECLARACION ELECTRONICA.
LA DECLARACIÓN DEBE POSEER EL TOTAL DE
LOS PAGOS O ABONOS EN
CUENTA, AUN CUANDO NO
GENEREN RETENCIÓN.
CAMBIO EN LOS PLAZOS DE
ENTERAMIENTO Y PRESENTACION DE
RELACIONES.
¿A partir de Cuando?
Los Agentes de Retención de ISLR deben presentar la Declaración Mensual por las operaciones que se generen a partir del 01 de Enero de generen a partir del 01 de Enero de 2.010, salvo Sujetos Pasivos Especiales y quienes actúen por cuenta de estos. (Disposición Transitoria Única, Providencia 0095)
Mucho OJO con estas perlas…
� Los montos enterados con Formularios Físicos (11,12,13,14) a partir (11,12,13,14) a partir de Enero 2.010 se tomarán como “NO ENTERADOS”. (Disposición Final Segunda Providencia 0095)
Mucho OJO con estas perlas…
� Se derogan las Providencias Administrativas 0299 y 0300 que regían la Relación Anual y la Relación Anual y la Declaración Electrónica solo para Sujetos Pasivos Especiales y quienes actúen por cuenta de estos. (Disposición Final Quinta
Providencia 0095)
Mucho OJO con estas perlas…
� La Providencia 0095 no estipula los procedimientos referidos a Declaraciones o Relaciones de Relaciones de retenciones sobre Ganancias Fortuitas , Enajenación de Acciones y Dividendos. (Art. 2,
Providencia 0095)
Procedimientos Procedimientos ON-LINE
Declaración Electrónica Mensual de Retenciones de
ISLR (Sin Operaciones), Art 2. Providencia 0095
Lic. Miguel Mileo
Accede a www.seniat.gob.ve y
haces clic en “Persona Jurídica”
Coloca tu Usuario y Clave… seguidamente
haces clic en “Aceptar”, ¿No los tiene?
Haces clic en “Procesos
Tributarios” y el Menú se desplega.
2. Aparecen tres (3) opciones, ojo con la
primera, veamos de que
1. Haces clic en “Retenciones de
ISLR”
primera, veamos de que se trata…
Esta opción es para declarar extemporáneamente las Retenciones
de ISLR no enteradas hasta
Diciembre de 2008.
Esta opción es para declarar extemporáneamente las Retenciones
de ISLR no enteradas hasta
Diciembre de 2008.
Vuelves al Menú Principal y haces clic esta vez en “Salarios y Otras
Retenciones”
Si los datos son correctos haces
clic en “Si”
Selecciona Periodo y Ejercicio Económico a Declarar, luego haces
clic en Continuar
Caso 1: No efectuó Retenciones en el
Periodo, SELECCIONE LA OPCIÓN “NO” en
esta pantalla.
Si la información es correcta y no
efectuaste retenciones en el Periodo, haces clic en “Continuar”
Obtendrás un número de Certificado, toma
nota del número para tu control y haces clic
para visualizarlo.
Guarda una copia digital para tu control e
Imprímelo
Declaración Electrónica Mensual de Retenciones de ISLR, Art 2. Providencia 0095
Lic. Miguel Mileo
Accede a www.seniat.gob.ve y
haces clic en “Persona Jurídica”
Coloca tu Usuario y Clave… seguidamente
haces clic en “Aceptar”, ¿No los tiene?
Haces clic en “Procesos
Tributarios” y el Menú se desplega.
Haces clic en “Declaración Mensual” y luego en “Salarios y
Otras Retenciones”
Caso 2: Efectuó Retenciones en
el Periodo, SELECCIONE LA OPCIÓN “SI” en OPCIÓN “SI” en esta pantalla, aparecerá la
opción de “Examinar” para ubicar en el PC el archivo XML
creado previamente.
INSTRUCTIVO
Columna A: ID Sec.: Coloca automáticamente el número correlativo al vaciar texto en la celda.Columna B: RIF Retenido: Diez Caracteres, uno alfabético y nueve numéricos.Columna C: Número FacturaColumna D: Número de ControlColumna E: Código Concepto (6. Anexos Manual Técnico SENIAT)Columna F: Monto OperaciónColumna G: Porcentaje de Retención (6. Anexos Manual Técnico SENIAT en concordancia con Decreto 1808)
Formato RIF AGENTE:
J123456789FORMATO PERIODO:
AAAAMM
Una vez lleno el formato según lo indicado en el respetivo instructivo, procedes a hacer clic en
“Convertir a XML”
Si el documento no presenta errores, inmediatamente le indicará la ubicación del
Archivo XML para que el mismo sea procesado a través del Portal Fiscal, presiona procesado a través del Portal Fiscal, presiona
“Aceptar”
Haces clic en Examinar y buscas la ubicación del
Archivo XML, luego haces clic en “Aceptar”
“Por favor espere mientras se realiza
la operación”la operación”
Ya el formato fue aceptado,
ahora presione “Continuar” “Continuar”
para procesar la Declaración.
Puede pagar electrónicamente siempre y cuando su Banco tenga la opción integrada,
de lo contrario de lo contrario debe imprimir
cinco ejemplares y presentarlos
donde corresponda
Sanciones por Incumplimiento
Art. 103 COT
Núm. 1
10 UNIDADES TRIBUTARIAS (10 UT) , LA CUAL SE INCREMNTARÁ
EN DIEZ UNIDADES Núm. 1
“No presentar declaraciones”
EN DIEZ UNIDADES TRIBUTARIAS (10 UT)
POR CADA NUEVA INFRACCIÓN HASTA UN
MAXIMO DE CINCUENTA UNIDADES TRIBUTARIAS
(50 UT)
Sanciones por Incumplimiento
Art. 112 COT
Núm. 3 y 4
“No efectuar retenciones y
POR NO RETENER, CON EL 100% AL 300% DEL
TRIBUTO NO RETENIDOretenciones y retener menos
de lo que corresponde”
(Ilícito Material)
TRIBUTO NO RETENIDO
POR RETENER MENOS DE LO QUE CORRESPONDE, CON EL 50% AL 150% DE
LO NO RETENIDO
Sanciones por Incumplimiento
Art. 113 COT
“No enterar
50% DE LO DEJADO DE ENTERAR POR
CADA MES DE lo retenido”
(Ilícito Material)
CADA MES DE RETRASO, HASTA UN MAXIMO DE 500% DE DICHAS
CANTIDADES.
