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AUDITORA DE CAJA Y BANCOSINTEGRANTESJOANA PROCELPABLO ARIASMARINA RODRIGUEZ

ANA QUINZO

DR. SERGIO ESPARZA

NOVENO 3

MARZO AGOSTO2014

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AUDITORA DE CAJA - BANCOS

PRESENTACIN Y OBJETIVOS

El trabajo del auditor consistir enobtener evidencia para confirmar onegar el cumplimiento de lasaseveraciones generales

Del estado desituacinfinanciera enlas cuentascontenidasdentro de esta

rea

Estas sern normalmentetodas o algunas de lasdescritas a continuacin:

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GENERALIDADES

Se acepta con carcter de generalidad que los saldos quese mantengan con instituciones financieras

Se presenten en el estado como Prestamos Bancarios acorto plazo.

Y no restando el saldo deudor de los depsitos enefectivo de la sociedad, en una determinada fecha.

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ASEVERACIONES GENERALES

EXISTENCIA

INTEGRIDAD

VALORACIN

PROPIEDAD

PRESENTACIN YREVELACIN

EFECTIVO REFLEJADO EN EL ESTADO ES REAL

TODO EL EFECTIVO ES REALMENTE PROPIEDAD DE LA

EFECTIVO REFLEJADO A SU VALOR DE REALIZA

DOMINIO REAL DEL EFECTIVO, SIN GRAVA

EFECTIVO EST ADECDESCRITO Y CLASIFICADO EN FINANCIEROS

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EL PAPEL DEL AUDITOR

Determinar si los procedimientosadministrativos y las normas de controinterno garantizan un adecuado contro

de los activos financieroEL PRINCIPIO DE RIESGO SOBRESEGURIDAD.- elevado.

EL PROGRAMA DE AUDITORA.- debcontener los procedimientos necesariospara conseguir los objetivos.

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PROCEDIMIENTO

PRIMERO: relacin entre procedimientos mas comunes detallar los mas relevantes

Compara los saldos de los saldos de Caja bancos a la fechaauditada con saldos anteriores, detectando cambios

significativos.

En la primera hoja se recoge el listado u hoja resumen con lascuentas del Estado Financiero, con desglose en hojas anexas.

En la primera hoja se efectuan la comparacin de los saldosdel periodo anterior, anotando las observaciones masimportantes.

EN UN MOMENTO PORSTERIOR: los procedimientos deverificacin se refieren a la comprobacin de existencia defondos.

Por medio de ARQUEOS DE CAJA CONFIRMACIONESBANCARIAS

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EL ARQUEO DE CAJAVERIFICACIN DEL CONTE

CAJA

SEEFECTU

A:

En presenciadel cajero

Sin previoaviso

VARIASCAJAS:

Se efectasimultneam

ente

Mismoresultado se

prepara elpapel de

trabajo con lasconclusiones

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CLASIFICAR EL EFECTIVO PORTIPOS DE MONEDA Y DENTRO DE

ESTA POR UNIDADESHOMOGENEAS

SE ANOTA EL NMERO DE

UNIDADES DE CADA CLASE Y SUVALOR TOTAL

SE RELCIONAN LOS DOCUMENTOSFINANCIERO ENCONTRADOS

SE RELACIONAN LOSDOCUMENTOS FINANCIERO

ENCONTRADOS

SE REVISAN LOS ANTICIPOS JUSTIFICADOS YLOS JUSTIFICANTES NO CONTABILIZADOS, SE

REVISA LA ANTIGEDAD LA DOCUMENTACINY APROBACIN

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PRUEBAS DENTRO DEL ARQUEO DE CAJA

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LO IDEAL. EFECTARQUEO

DE CIEREST

FINAN

PARA EL AUDITOR

Investigando partidasinusuales opococorrientes

Entre lafecha de

cierre y ladel arqueo

Efectuar unseguimientode lasoperaciones

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Asignar un aportedeterminado para

atender lasnecesidades en unperiodo razonable

Se entrecajero, pagos

justifica

Cuando sefectivo presenta

justificativ

Se le repone exactamente elreporte de los mismos , secuenta en CAJA el efectivoinicialmente previsto

El cajero siempretiene a su haber lamisma cantidad yasea en efectivo o encomprobantes

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CONFIRMACIONES BANCARIAS

EN

AUDITORAMtodo

paraverificar laexactitud delos saldos

bancarios

Es laconfirmacindirecta porescrito porparte de laentidad

financiera alos auditores

Las firmasauditorascuentan conformatos pre-impresosmismos que seenvan a los

bancosmediantecorreocertificado.

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ANTES DE LLEGAR A TOMAR PRECAUCIONES EXTREMAS

Se debe explorar posibles vas comovistas directas al banco o contactos

con los directivos.

La empresa debe conocer las cartasenviadas a los bancos, tambien deben

tener la firma de alguien consuficiente poder reconocido en cada

uno de los bancos.

EN CASO DE NO CONTESTACINSe enva una segunda carta, si no

existe la contestacin el auditor debedecidir en funcin de materialidad y

riesgo el saldo pendiente deconfirmar

Puede obtener satisfaccin medianteverificacin de extractos bancarios o

incluir una salvedad en el informefinal

Al realizar la preparacin de los envos es importante:

Tener la seguridad de que todas lascartas han sido cruzadas

Para lo cual debe existir el debidocontrol que lo garantice

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PRIMERO: Se har referencia de la entidad tal y comoaparezca registrada en las cuentas abiertas

SEGUNDO: la informacin se referir a una fechadeterminada, misma del cierre de los estadosfinancieros.

TERCERO: Se pedir informacin sobre:

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No en necesario que lossaldos de la entidadfinanciera cuadren con lossaldos que se tiene en libros

Por tanto se hace necesarioconfeccionar unaconciliacin entre los saldosde los extractos bancarios ylos de la sociedad.

CONCILIACIN BANCARIA

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CONCILIACIONES BANCARIAS

SE PREPARAN UTILIZANDO UNA HOJA DE TRABAJO,SI ES NECESARIO PARA CADA CUENTA BANCARIA.SE TRATA DE LLEGAR AL SALDO ARROJADO POR LAENTIDAD A PARTIR DEL SALDO QUE SE TIENE EN ELESTADO DE CUENTA

ESQUEMA CONCEPTUAL DE LA CONCPROCEDIMIENTO

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SALDO SEGN EXTRACTO BANCARIO+MAS:INGRESOS CONTABILIZADOS POR LA ENTIDAD Y NO POR EL BANCOPAGOS CONTABILIZADOS POR EL BANCO PERO NO POR LA ENTIDAD(-)MENOSPAGOS CONTABILIZADOS POR EL BANCO PERO NO POR LA ENTIDADINGRESOS CONTABLIZADOS POR EL BANCO PERO NO POR LA ENTIDAD

=SALDO SEGN LIBROS DE LA

ENTIDAD

ESQUEMA CONCEPTUAL DE LA CONCPROCEDIMIENTO

d f l l d d

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Cuando se verifican las operaciones aritmticas y se analizan cada una deellas investigando su naturaleza, antigedad y si realmente son partidas deconciliacin o se deben contabilizar en libros

EBANCO ABC CUENTA: XYZ

FECHA: DDMMAASaldo segn

extractobancario

Saldo segnlibros de la

entidadSALDOS DE DDMMAA Y ZMovimientos contabilizados por el banco y no por la entidad+Ingresos +I-Pagos

-P

Movimientos contabilizados por la entidad y no por el banco+ingresos +I-Pagos -P=Saldo que debe aparecer en libros DDMMAA X X

1. En ingresos contabilizadospor la entidad y no por el bancoexisten partidas y talonespresentados al cobro.

2. Los pagos contabilizadospor el banco pero no por laentidad pueden encubrirgastos no contabilizados

3. Los pagos contabilizadpor la sociedad pero no porbanco suelen contener

talones que aun no han sipresentados al cobro.

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LA CONCILIACIN DEBE ESTAR CUADRADA CYA QUE CUALQUIER DIFERENCIA, POR MINIMA IMPORTANCIA NO EN SI MISMA SINO POR EL HPUEDE SER DEFECTO DE LA COMPRENSIN DGRAN VOLUMEN Y SIGNO CONTRARIO!!!

COMPLEMENTO

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PERIODIFICACIN DE INTERESES

El auditor deber tratarde la correcta imputacinde los intereses a favor de

la entidadEsto es mas importante en las

sociedades financieras o enaquellas cuyos ingresosfinancieros constituyan arteimportante en las actividades deexplotacin

El aude la de los

la enti

HALLAZGOS DE AUDITORA

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HALLAZGOS DE AUDITORA

CONFIRMACINBANCARIA

HALLAZGO: La entidadno acepta que se enven las

cartas de confirmacin alos bancos

ACCIN DELAUDITOR: deber

decidir en funcin de lamaterialidad de los saldos

y procedimientosalternativos de que

dispone

SE TOMAN LASGESTIONESPOSIBLES

HALLAZGO: Se tomantodas las acciones posibles

y no se obtienenconfirmaciones bancarias

de cuentas con saldomaterial importante

ACCIN DELAUDITOR: Desglosar

este punto comorestriccin al alcance de

sus procedimientos

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PROYECCIONES

La entidad no dota provisiones para proyectarcorrectamente los ingresos por intereses a su favor

Si el informe se emite apegado a princimputacin de los ingresos en el period

en el que cobran, debera detallarse

principio de caja

CONFIRMACIONES BANCARIASPor las confirmaciones bancarias se descubren

restricciones al uso de los fondos propiedad de laentidad.

Si la entidad no acepta el desgloce de llas notas a los EEFF el auditor deber

el informe

DESCUBRIMIENTO DE SALDOS

HALLAZGO: Se encuentran saldos contabilizados deforma ficticia

ACCION DEL AUDITOR: Si la entiajustes se incluir un parrafo iniciado

en el informe

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NIC FLUJOS DEL EFECTIVO

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NIC 7: FLUJOS DEL EFECTIVO

NIIF 1 PRESENTACIN DE ESTADO

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NIIF 1 PRESENTACIN DE ESTADOFINANCIEROS

ACTIVOS CORRIENTES

Una entidad clasificarun activo como

corriente cuando:

espera realizaractivo, o tiene

intencin de vendconsumirlo enciclo normal d

operacin;

mantiene el actprincipalmente

fines de negociac

espera realizar el activodentro de los docemeses siguientes

despus delperiodo sobre el que se

informa.

INVERSIONES FINANCIERAS

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INVERSIONES FINANCIERAS

Se considera inversiones financierasaquellos ttulos, papeles comerciales, odocumentos negociables, los cuales hansido adquiridos por un ente econmico

MISINCerciorarse de valor real de las inversideterminar su cobro, y valorar si sellevado a cabo las inversiones de la mams eficiente

De asegurarse el cumplimiento depolticas de inversiones.

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Es muy importantesaber administrarcorrectamente el

patrimonio y sabertomar las decisiones

adecuadas de inversin

una mala decisin ysimplemente una nodecisin puede hacer

minorar la riquezapatrimonial generada

hasta el momento

la persona que realice laaudiotora de sus

inversiones financierasno est vinculada a

ninguna entidadfinanciera

una personaindependiente, capaz devalorar su patrimonio ypueda recomendarle de

una manera objetiva

Es muy llevar

auditoriafin

segn quiera a

de las pex

ANLISIS Y FUNDAMENTOS

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ANLISIS Y FUNDAMENTOS

La complejidad de losmercados y la inmensa

variedad deposibilidades hace que

sea necesario el apoyode una auditora deinversiones financieras

encargada de analizar silos procedimientos

internos estn siendolos ms adecuados para

lograr la mximaeficiencia

Lo importante es buscarrentabilidad a unos

costos razonables

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AUDITORIA DE INVERSIONESFINANCIERAS

Una auditoriafinanciera no soloconsiste en emitiruna opinin sobrelos estadosfinancieros

Sino que sirve parasuministrarinformacin til ycomprensible queayude a losinteresados a latoma de decisiones

de inversin

Para ello es

necesario queentienda su negocio,su patrimonio, sufuentes de ingresos yde cobros y a partirvalorar la inversinque ms se adapta asus necesidades

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