II. Seminario Internacional de Normas

Internacionales de Información

Financiera (NIIF)

SERVICIO DE RENTAS INTERNAS

Guayaquil, 12 de marzo de 2013

1. ANTECEDENTES

NORMAS INTERNACIONALES DE

INFORMACIÓN FINANCIERA

Aplicación de Principios Contables en el Ecuador

Entidades sujetas al control de la

Superintendencia de Compañías

• NIIF Completas

• NIIF PYMES

Entidades sujetas al control de la

Superintendencia de Bancos y Seguros

• Ley General de Instituciones del Sistema Financiero

• Ley General de Seguros

Empresas de Exploración y

Explotación de Hidrocarburos

• Reglamentos: Contabilidad de Costos, Contratos de Participación, Contratos de Explotación, Contabilidad de Inversiones, Costos y Gastos Aplicable a los Contratos de Asociación.

Normas Internacionales de Información

Financiera

Aplicación de Principios Contables en el Ecuador

Empresas Mineras

• Reglamento de Contabilidad para empresas mineras

Sector Público

• Contabilidad Gubernamental (Acuerdos Ministeriales)

Otras Sociedades y Personas Naturales Obligadas a Llevar Contabilidad (NEC)

• Sociedades sin fines de lucro.

• Sociedades de Hecho

• Personas Naturales Obligadas a Llevar Contabilidad

• Sector: Economía Popular y Solidaria y Financiero Popular y Solidario.

Normas Internacionales de Información

Financiera

Circular No. NAC-DGECCGC11-00007

A LAS SOCIEDADES, PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS

OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD QUE DEBAN DECLARAR Y PAGAR EL

IMPUESTO A LA RENTA Y SU ANTICIPO

Normas Internacionales de Información

Financiera

Declaración de Impuesto a la Renta

- Sociedades

- Personas Naturales Obligadas a

Llevar Contabilidad

Estado de Situación y Estado de Resultados

se debe consignar los valores que resulten

de los registros contables.

Conciliación Tributaria Regirse por el ordenamiento jurídico

tributario.

Anticipo de Impuesto a la Renta Regirse por el ordenamiento jurídico

tributario. Considerar para el cálculo los

valores registrados en su contabilidad.

Normas Internacionales de Información

Financiera

ESTRATIFICACIÓN DE CONTRIBUYENTES

ACTORES DEL MERCADO DE VALORES

Los actores del

Mercado de Valores

corresponden al

0.5% del total de

sociedades

registradas en el SRI

Normas Internacionales de Información

Financiera

Objetivos distintos

ámbito tributario

ámbito financiero

Principio de Generalidad de

la Ley

Difícil cuantificación

de los impactos en atención a la

realidad económica de cada empresa.

Aplicación de estimaciones, valoraciones y

tasas de descuento

ajustadas por cada empresa.

El proceso de incorporación

en otros países ha tomado

varios años.

ASPECTOS IMPORTANTES A SER

CONSIDERADOS

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DEL CONTADOR PÚBLICO

Integridad

Objetividad

Independencia Técnica

Confidencialidad y secreto profesional

Observancia disposiciones

normativas

Normas Internacionales de Información

Financiera

ÉTICA

PROFESIONAL

VERACIDAD DE

LOS ESTADOS

FINANCIEROS

TRIBUTACIÓN

TRANSPARENTE

2. NECESIDAD DE UNIFICACIÓN DE

CRITERIOS CONTABLES EN EL PAÍS

Normas Internacionales de Información

Financiera

CONSEJO NACIONAL PARA LA EMISIÓN Y REGULACIÓN DE NORMAS DE

INFORMACIÓN FINANCIERA

Normas Internacionales de Información

Financiera

Nivel Técnico

Nivel Asesor

Nivel Directivo

Consejo Directivo (Autoridades)

Comité Técnico Consultivo

Comisión de Investigación y Desarrollo de

Normas Contables

CONSEJO NACIONAL PARA LA EMISIÓN Y REGULACIÓN DE NORMAS DE

INFORMACIÓN FINANCIERA

Normas Internacionales de Información

Financiera

CONSEJO

DIRECTIVO

COMITÉ TÉCNICO

CONSULTIVO

COMISIÓN DE INVESTIGACIÓN Y

DESARROLLO DE NORMAS CONTABLES

SUPERCIAS –PRESIDE--

SRI

MEF

SEPS

SBS

CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO

–OPCIONAL--

REPRESENTANTES UNIVERSIDADES Y

ESCUELAS POLITÉCNICAS (CARRERAS

CONTABLES)

FIRMAS DE AUDITORÍA EXTERNA

AGREMIACIONES CONTABLES

VOZ

Y

VOTO

VOZ

TEMAS PARA DISCUSIÓN

Normas Internacionales de Información

Financiera

1. Adopción vs. Adaptación (FIDEICOMISOS DE GARANTÍA –ADAPTACIÓN--)

2. Unificación de Criterios contables para todos los sectores de la economía

3. Certificaciones Profesionales

(Contadores y Auditores)

4. Convenios para capacitación internacional

3. TEMPORARIEDAD DE DEDUCCIONES

Normas Internacionales de Información

Financiera

NIIF para PYMES párrafo 12:

“P12 Las leyes fiscales son específicas de cada jurisdicción, y los

objetivos de la información financiera con propósito de información

general difieren de los objetivos de información sobre ganancias

fiscales. Así, es improbable que los estados financieros preparados en

conformidad con la NIIF para las PYMES cumplan completamente con

todas las mediciones requeridas por las leyes fiscales y regulaciones de

una jurisdicción. Una jurisdicción puede ser capaz de reducir la “doble

carga de información” para las PYMES mediante la estructuración de los

informes fiscales como conciliaciones con los resultados determinados

según la NIIF para las PYMES y por otros medios.”

NIIF PARA PYMES

Normas Internacionales de Información

Financiera

DIFERENCIAS IMPORTANTES

POLÍTICA FISCAL

PRESENTACIÓN

FINANCIERA

• Responde a intereses estatales.

• Es parte de una política gubernamental.

• Busca un interés público.

• Es un mecanismo regulatorio de recursos

estatales.

• Busca establecer mecanismos para el pago

de tributos.

• Responde a intereses particulares (socios

accionistas).

• Es originada por influencias del mercado y

la necesidad de negociaciones.

• Busca transparentar la información

financiera y la realidad económica de las

empresas para toma de decisiones

principalmente de accionistas e inversores.

Normas Internacionales de Información

Financiera

Normas Internacionales de Información

Financiera

Existen criterios que plantean considerar el carácter temporario de algunos

conceptos de gastos no deducibles

Deducir en periodos futuros un gasto que fue no deducible en periodos anteriores

Agente Externos, argumentan a favor del tema que en países como Argentina se

acepta tal situación

Opinión Externa: En un período se puede considerar como gasto no deducible, un

gasto que a futuro tendrá el soporte suficiente para que se admita su

deducibilidad lo cual se puede controlar por medio de los impuestos diferidos.

PROBLEMÁTICA

Temporariedad de las Deducciones

Normas Internacionales de Información

Financiera

CIRCULAR

NAC-DGECCGC12-00009 (Mayo 2012)

Deducción de Gastos para Impuesto a la Renta deberá ser considerada por cada ejercicio fiscal en atención a la naturaleza anual de este tributo.

La deducibilidad de costos y gastos se rige por las disposiciones expuestas en la normativa tributaria

La normativa tributaria vigente no contempla la figura de “Reverso de Gastos no Deducibles”

Aquellos gastos que fueron considerados como no deducibles en determinado ejercicio no podrán ser considerados como deducibles en períodos futuros.

Carlos Marx Carrasco

Director General

Servicio de Rentas Internas

GRACIAS!!