1.- Que Objetivos Cumple La Cedula Memorándum Sobre La Observación Física Del Inventario?

es la de realizar un resumen de los procedimientos e información sobre la toma física del inventario para emitir una conclusión al respecto.

2.- De quien es la responsabilidad por la toma física del inventario?

Esta responsabilidad recae en el supervisor de la toma física que haya designado la gerencia con anterioridad y debidamente señalado en el instructivo elaborado para tales efectos. La gerencia también es responsable de la valoración y cálculo del inventario.

3.- Principios Contables Sobre Valuación Del Inventario?

*PERIODO ECONOMICO: “los costos y gastos deben ser registrado dentro del mismo periodo en que fueron registrado los ingresos que aquellos ocasionaron, independientemente de la fecha que fueron pagados”

Este principio permitirá asegurarnos de que las transacciones que afecten el inventario tales como compras, ventas devoluciones en ventas etc., sean registrado dentro del ejercicio económico adecuado, para poder enfrentar los costos y gastos de ese periodo con los ingresos que aquellos generaron en ese mismo periodo.

*COSTOS O VALOR HISTORICO: “las transacciones deben ser registradas al costos, es decir, según la cantidad de efectivo o su equivalencia entregada a cambio”

Este principio nos permitirá disponer permanentemente de un parámetro para cuantificar la transacción: el costo.

*REALIZACION DE LA TRANSACCION: Este principio nos señala que una transacción será realizada solo cuando se haga con una empresa o entidad diferente.

*CONSISTENCIA: “La cuantificación contable debe ser obtenida mediante la aplicación de principios y reglas particulares que permanezcan en el tiempo”.

Ellos nos permitirán analizar la evolución de la empresa mediante la comparación confiable de los estados financieros de varios periodos.

4.- Enumere las características que debe anotar especialmente un auditor independiente al observar la toma de un inventario físico. Explique el objeto de cada procedimiento de auditorías que aparezca en la respuesta proporcionada?

1.-existe

2.-es propiedad de la empresa

3.-es vendibles o usable

4.-esta adecuadamente registrado

5.-esta valuado de acuerdo a P.C.G.A

6.-esta libre de gravámenes

7.-el inventario en tránsito esta registrado adecuadamente

8.-este segregado del de terceros en poder de la empresa

9.-este adecuadamente presentado.

10.-comprobar que los inventarios están registrados correctamente en el periodo correspondiente

11.-verificar la existencia de los inventarios y la propiedad de la compañía sobre estos

12.-verificar que los inventarios están adecuadamente valuados

13.-cerciorarse de la consistencia en la aplicación de los métodos de valuación

14.-determinar la existencia de gravámenes

15.-comprobar la revelación y su apropiada clasificación.

5.- Explique el efecto en el dictamen de la no observación del inventario físico?

Cuando el auditor no participo en la toma física del inventario del año anterior, las normas de auditoría prevén dos alternativas: (véase las alternativas en la respuesta de la pregunta N°17, son las mismas…)

6.- Cuales Son Las Funciones Implicadas En La Evaluación Del Control Interno De Los Inventarios?

* LA PLANIFICACION DE LA PRODUCION Y CONTROL DE EXISTENCIA: para verificar si las actividades de producción están autorización y si las existencias se mantienen en niveles establecidos (MAXIMOS – MINIMOS)

* OPERACIONES DE PRODUCCION: para verificar si se informa adecuada y exactamente de todas las actividades y costos de producción.

* CUSTODIA DE EXISTENCIAS: para verificar si todas las partidas en existencias están sujetas a sistemas de control contable y de protección física.

* REGISTRO DE LAS EXISTENCIAS: para verificar si todas las entradas, transferencias y despachos de existencias se registran adecuadamente, reflejado los libros. Las cantidades realmente disponibles.

* CONTABILIDAD DE COSTO: para verificar si la información sobre el costo de producción y las existencias se reflejan en registros d costo apropiados, actualizados y exactos.

* MAYOR GENERAL: para verificar si todas las operaciones de producción y las relacionadas se acumulan. Clasifican y resumen adecuadamente en las cuentas.

7.- Que aspectos importantes están contenidos en la planificación de una buena toma de inventario a la fecha de cierre?

Se debe seleccionar con anticipación la fecha más ventajosa para la toma física. Se deben preparar instrucciones escritas para todas las personas que van a participar en el

inventario físico, incluyendo la conformación de parejas. Utilización de doble conteo. Diseño de tarjetas prenumeradas, hojas de resumen y otras formas necesarias para facilitar el

doble conteo. Organización del almacén. Segregación de mercancías obsoletas y/o defectuosas. Decisión acerca de parar la producción y/o recepción de mercancías. Movimiento de mercancías durante el inventario. Programar la producción a fin de minimizar en lo posible la cantidad de productos en proceso. Si es posible, realizar simulaciones antes del inventario.

8.- En La Auditoria De Inventarios Se Acostumbra?

Durante la observación del inventario físico no dejar que el cliente reciba o entregue mercancías. No debe existir movimiento de mercancías durante el conteo físico ni comunicación entre las parejas que participan en dicho conteo para que se pueda producir una buena toma física del inventario.

9.- Porque Se Le Da Tanta Importancia A La “Observación Del Inventario Físico” Como Un Procedimiento Vital En La Auditoria De Inventarios?

La observación de la toma de inventarios físicos de existencias es un procedimiento de auditoría generalmente aceptado. El auditor independiente que emita una opinión sin haber efectuado este procedimiento, debe tener presente que es su responsabilidad sustentar la opinión expresada.

10.- La valuación del inventario final de acuerdo a los P.C.G.A, el de costo-mercado el menor. Explique el porqué?

Este principio es aplicado como consecuencia del principio de prudencia, el cual declara que se deben contabilizar posibles pérdidas antes que posibles ganancias, sabiendo esto y conociendo la situación económica actual es necesario calcular las estimaciones que muestran la pérdida del valor de los inventarios, se compara de con el valor en moneda que sea menor entre ambos.

11.- Que ocurriría si al auditor le es negada la póliza contra incendios del almacén de productos terminados?

12.- Indique y explique brevemente los procedimientos de auditoría en inventario?

1. Observación del conteo físico realizado por el cliente, teniendo en cuenta que sean completos y recojan los siguientes aspectos:

Fecha y hora del inicio del inventario Asignación de responsables para los recuentos físicos Descripción de los materiales. Determinación de las diferencias entre el primer y el segundo

recuento Separación de los materiales que no son propiedad de la empresa

2. Verificación de la exactitud de las existencias en cantidades, precios unitarios y corrección aritmética: para asegurarse de que las existencias son exactas, habrá que: realizar pruebas selectivas sobre operaciones aritméticas, verificar que no se han incluido cantidades propiedad de terceros, así como la clasificación en materias primas, productos terminados y en curso.

3. Verificación de la contabilización y valoración de las existencias: tal vez este sea el problema mas importante y a la vez difícil de analizar desde el punto de vista de la auditoria. Una valoración mal aplicada falsea tanto el patrimonio de la empresa como su cuenta de resultados.

4. Pruebas sobre el sistema de corte de operaciones: se debe verificar el corte de las operaciones de compras y expediciones utilizando la información de la fecha de inventario.

13.- Indique Los Objetivos De Auditoria Sobre Inventario?

* Comprobar que los inventarios están registrados correctamente en el periodo correspondiente.

*Verificar la existencia de los inventarios y la propiedad de la compañía de estos.

* Verificar que los inventarios están adecuadamente valuados.

* Cerciorarse de la constancia en la aplicación de los métodos de valuación.

* Determinar la existencia de gravámenes.

* Comprobar la revelación y su apropiada clasificación.

14.- Porque se dice que el método de valoración de inventarios “UEPS” permite incluir la inflación en los estados financieros?

15.- Qué incidencias tiene la sección de inventarios sobre los estados financieros?

Los inventarios juegan un papel importante en la balanza corriente de la empresa, pues influye en el capital de trabajo que es rebelado en el balance general. Los inventarios influyen en la adecuada determinación de los ingresos por ventas y del costo de ventas, a su vez influyen directamente sobre las utilidades o pérdidas durante el periodo contable.

*El estado de resultados seria un afectado directo ya que si no es registrado la compra la utilidad será más alta siendo registrada la compra, las utilidades serian menores.

16.- En qué consiste la prueba de falsa inclusión en la auditoria de inventario?

17.- Como hace el auditor para satisfacerse de las cifras presentadas en el inventario si él es llamado en una fecha posterior al cierre, para hacer la auditoria, y no pudo presenciar la toma física de inventarios?

Las normas de auditoría prevén dos alternativas:

Alternativa n°1: si la empresa fue auditada por otras firmas de contadores públicos, el auditor puede solicitar a la firma anterior los papeles de trabajo para su revisión en este caso. Que el auditor se satisfaga de lo adecuado de la toma física del año anterior, entonces podrá emitir una opinión limpia y en ningún momento mencionara en su informe que no se observo los inventarios del año anterior.

Alternativa N°2: que la empresa no haya sido auditada el año anterior, en este caso el auditor tendrá que verificar si los inventarios fueron tomados por personal calificado con conocimientos de lo que es una buena toma física de inventario. En este caso que el auditor logre satisfacerse de lo adecuado de los procedimientos utilizados en la determinación de cantidades, por lo cual se podrá emitir una opinión limpia sin observar la no observación del inventario físico en el año anterior.

18.- Que efectos causa en los estados financieros la no inclusión en el inventario de una compra de mercancías que se encuentra en tránsito. Explique?

19.- Que objetivos persiguen el auditor cuando participa en la toma de inventario?

Como parte de su trabajo de auditoría, el auditor debe verificar que el inventario:

Existe. Es propiedad de la empresa. Es vendible o usable. Esta adecuadamente registrado. Esta evaluado de acuerdo a P.C.G.A. Esta libre de gravámenes. El inventario en tránsito esta registrado adecuadamente. Este segregado del de terceros en poder de la empresa.

Este adecuadamente presentado.

20.- La prueba de cantidades de inventarios por parte del auditor independientemente vendría a ser?

(c) un procedimiento de auditoría debido a que aplica prueba sustantivas para la comprobación de existencias de inventarios.

21.- Explique brevemente en qué consiste la responsabilidad del auditor en el trabajo de auditoría de los inventarios?

Que se estén cumpliendo los procedimientos señalados en el instructivo, que el almacén fue previamente organizado ubicando los productos de manera homogénea en los sitios de almacenaje respectivo para facilitar el conteo, que la supervisión y comprobación de los conteos resultan adecuados, que se ha reducido a su mínima expresión la producción para no abarrotar el almacén.

22.- Mencione 3 preguntas importantes que debe contener el cuestionario del control interno de los inventarios en lo referente a la toma física comente uno de ellos?

¿Se confirma periódicamente las existencias enviadas en consideración a poder de los proveedores o en depósito?

¿Existe un programa definido de recuentos rotativos de la existencia?

¿Existe dentro de los procedimientos para la toma física del inventario la adecuada identificación del corte de producción, de envíos, recepción de mercancía entre otros?

23.- Cual es la participación de los auditores en la planificación del inventario?

Los auditores contratados con suficiente antelación a la fecha de cierre, podrás contribuir en la planificación de la toma física del inventario, en aspectos como:

*Selección de la fecha apropiada para el conteo.

*Programación de la producción.

*La probabilidad de cerrar la planta.

*Reducir el movimiento de mercancía.

*Organización de almacén.

*Segregación de mercancía obsoleta.

*El uso de tarjetas pre-numeradas disponibles.

*La organización del conteo doble.

* Organizar las parejas del conteo.

*El uso de equipos de medición de precisión.

*La contratación de expertos.

*Como abordar los inventarios riesgosos.

*Preparar instrucciones escritas a las personas seleccionada para practicar la toma física.

24.- Irregularidades más comunes en los inventarios?

Determinación incorrecta de las cantidades físicas. Errores en la rutina del trabajo, incluyendo corte inadecuado de documentos. Métodos inapropiados de valoración. La no separación de los inventarios de seguridad. La no separación de los inventarios obsoletos. La inconsistencia en los procedimientos y métodos empleados. La no señalización de los gravámenes. Errores en transferencia interdepartamentales.

25.- Que es “el memorándum de observación” en la auditoria de inventarios?

Es una herramienta de la planificación del trabajo del auditor donde el plasma y aclara la situación inadecuadas para dar una opinión con salvedad.