Auditoria Financiera PDF-curso Nuevo Enfoque de Auditoria

AUDITORIA FINANCIERAAUDITORIA FINANCIERA Nuevos desafNuevos desafííos e innovacionesos e innovaciones

Disertante:Disertante:Rudy GutierrezRudy Gutierrez

www.bamwww.bam--ag.comag.comRudy GutierrezRudy Gutierrez

AUDITORIA Concepto

Examinar sobre una base de pruebas, evidencias que sustenten los importes y revelaciones en los estados financieros, también evaluar los principios de contabilidad utilizados y las estimaciones significativas hechas por la gerencia, así

como también evaluar la presentación de los Estados Financieros en su conjunto


TIPOS DE AUDITORIA-

De estados contables:Examen, realizado por un auditor, sobre estados financieros con el objetivo de emitir una opinión sobre ellos

- Operativa:Examen realizados por un auditor sobre la gestión del ente con el objetivo de medir y evaluar la eficacia de la gestión.

-

Auditoría

de tecnologías de la información:

-

Auditoría

Especial

-

Auditoría

Ambiental

-

Auditoría

Forense

-

Auditoría

de Proyectos de Inversión pública

-

PPAs

-

Auditoria de cumplimiento (NIA 800)

-

Auditoria sobre un componente de los ee.ff. (NIA 800)


Marco Normativo

NORMAS DE AUDITORIA

NA-CAUB NIA-IFAC SAS-AICPA NEPAI-IAI

ORGANISMOSINTERNACIONALESSUPERINTENDENCIAS

SINNAG


ACTUALIZACIONESAdiciones: (en vigor a partir de diciembre 2006)

NIA 700 –

El dictamen del auditor sobre un juego completo de estados financieros de propósito general. Modifica y adapta: NIA 200 Objetivos y principios

generales que gobiernan una auditoria de estados financieros, NIA 210 Términos de los trabajos de auditoría, NIA 570 Negocio en marcha, NIA 701 Modificaciones al dictamen

del auditor independiente y NIA 800 El dictamen del auditor independiente sobre trabajos de auditoría

con propósito especial.Cancelaciones:

NIA 230 se cancel y entra en vigor la NIA 230 Revisada “Documentación de auditoría”NIA 700 El dictamen del auditor sobre los estados financieros y entra en vigor la NIA 700 Revisada “El dictamen del au

auditor sobre un juego completo de estados financieros de propósito general

Vueltas a redactar y titular (en vigor a partir del 15 diciembre

2008):NIA 240 (Nueva redacción) Responsabilidades de auditor relativas al fraude en una auditoría

de estados financierosNIA 300 (Nueva redacción) Planeación de una auditoría

de estados financierosNIA 315 (Nueva redacción) Identificación y evaluación de los riesgos de representación errónea de importancia relativa mediante el entendimiento de la entidad y su entorno.NIA 330 (Nueva redacción) Respuestas del auditor a los riesgos evaluados


ACTUALIZACIONESBorradores de presentación: (en vigor tan pronto sea posible a partir de diciembre 2008)

NIA 230 (Nueva redacción) documentación de auditoríaNIA 260 (Revisada y nueva redacción) Comunicación con los encargados del mandoNIA 320 (Revisada y nueva redacción) La importancia relativa en la planeación y desempeño de una auditoríaNIA 450 (Nueva redacción) Evalaución

de representaciones erróneas identificadas durante la auditoríaNIA 540 (Revisada y nueva redacción) Auditoría

de estimaciones contables, incluyendo estimaciones contables del valor razonable y revelaciones relacionadasNIA 550 (Revisada y nueva redacción) partes relacionadasNIA 560 (Nueva redacción) Hechos posterioresNIA 580 (Revisada y nueva redacción) Representaciones por escritoNIA 600 (Revisada y nueva redacción) Auditoría

de estados financieros de gruposNIA 610 (Nueva redacción) Consideración del auditor de la función del auditor internoNIA 720 (Nueva redacción) La responsabilidad del auditor en relación con otra información en documentos que contienen estados financieros auditados


IAIIAI (Instituto de Auditores Internos)(Instituto de Auditores Internos)AICPAAICPA (Instituto de Contadores (Instituto de Contadores PPúúblicosblicos AutorizadosAutorizados))GAOGAO ((US Government US Government Accountability Office)Accountability Office)IFAC IFAC ((FederaciFederacióónn InternacionalInternacional de de ContadoresContadores))CTNACCTNACCGRCGR

OrganizacionesOrganizaciones queque emitenemiten NORMAS NORMAS -- CACA

http://www.ifac.org/index.tmpl

http://www.gao.gov/values/

http://www.theiia.org/


NORMAS DE AUDITORIA•

Normas Generales-

Por persona con suficiente capacidad técnica y pericia como auditor-

Actitud mental independiente-

Cuidado profesional al efectuar el examen y elaborar el informe

•

Normas de trabajo-

El trabajo debe ser planeado y supervisado-

Evaluación previa del control interno para definir la estrategia de auditoría-

Obtención de evidencia competente, suficiente, para expresar una opinión

•

Normas de Información-

Indicar el carácter del trabajo-

El dictamen expresará

si los EEFF están preparados bajo PCGA y si han sido aplicados de forma uniforme y revelados adecuadamente

-

El informe expresará

una opinión sobre los EEFF tomados en su conjunto odeclaración en el sentido de que no puede expresar dicha opinión, indicando las razones

-

Declarar su uso a las personas que aceptaron los criterios o procedimientos


ETICA PROFESIONAL

•Independencia, Integridad y objetividad, conservar su integridad

y objetividad y, cuando ejerce la profesión ser independiente de aquellos a quienes sirve

•Normas generales y técnicas, conservar las normas generales y técnicas de la profesión y luchar constantemente por mejorar su competencia y la calidad de

sus servicios

•Responsabilidad con los clientes, ser imparcial y franco con sus

clientes y servirles lo mejor que pueda, con interés profesional por los intereses de ellos, consecuentemente con sus responsabilidades para con el público

•Responsabilidad con los colegas, debe conducirse de manera que fomente la cooperación y las buenas relaciones entre los miembros de la profesión

•Otras responsabilidades y prácticas, debe conducirse en forma que mejore la categoría de la profesión y su capacidad para servir al público.


Necesidad

de implementarAuditoria Hoy

Gestión

financiera

y no financieraGestión

Financiera

Enfoque

actual y predictivoEnfoque

histórico

Controles

en el proceso

de negociosControles

en las

cuentas

Información

en tiempo

real e

interactiva

Información

estática

Mayor tecnologíaPersonal intensivo

NecesidadNecesidad de de nuevosnuevos enfoquesenfoques


AuditoriaHoy

Financiero

Mercado de capitales

Clientes

& socios

de negocios

Empleados Otros

campos

Marca

Innovación

Clientes

Capital intelectual

Ambiente

social

Margen

libre

para

eldesarrollo

de

negocios

OportunidadesOportunidades de de desarrollodesarrollo


Como lo Como lo direccionamosdireccionamos esteeste procesoproceso??La La nuevanueva generacigeneracióónn de de profesionalesprofesionaleseses un un proyectoproyecto de de cambiocambio queque nosnospermitepermite actuaractuar de de aquaquíí haciahaciaadelanteadelante..

ObjetivosObjetivos::MejorarMejorar la la auditorauditorííaa financierafinanciera/ / confianzaconfianza y y habilidadhabilidadPrepararPreparar a a loslos departamentosdepartamentos de de Auditoria de Auditoria de laslas firmasfirmas parapara llevarllevarunauna áámpliamplia gamagama de de serviciosserviciosDesarrollarDesarrollar nuevosnuevos productosproductosrelacionadorelacionado con el con el ““desarrollodesarrollo de de negociosnegocios””

Innovaciónpara

probar

nuevos

y significativos

enfoques


PROCESO DE AUDITORIA

ACTIVIDADES PREVIAS

PLANIFICACION

EJECUCION

CONCLUSIONES Y COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

Conocimiento del negocioRevisiones analíticasEvaluación de riesgosEvaluación de control internoNivel de materialidadDefinición de la estrategia o enfoque de auditoria globalY detallada por rubro o ciclos de transaccionesProgramas de trabajoMuestreo de AuditoríaDocumentación de la planificación inicial y cambios

Pruebas de cumplimientoPruebas sustantivas

Obtener y/o actualizar y documentar información del cliente.Considerar si la información afectaría la estrategia de auditoría.


EvaluaciEvaluacióónn de control de control internointerno

Análisis deldiseño

Comprensión de losComponentes de CI

Documentar a través deCuestionarios, narrativos o

flujogramas

Conclusión del diseño

Es confiable

si no

Pruebas de controles(cumplimiento)

Evaluación de riesgos

Estrategia de auditoría

Pruebas sustantivas


EvaluaciEvaluacióónn del del riesgoriesgo

RC ALTORI BAJO

RI MEDIORI ALTO

PS AMPLIO ALCANCE,ENTONCES RD BAJOPS

RC MEDIORI BAJO

RI MEDIORI ALTO

PS ALCANCE MEDIO,RD MEDIO

P CONTROLES Y PS

RC BAJORI BAJO

RI MEDIORI ALTO

PS ALCANCE BAJO,RD BAJO

P CONTROLES Y PS

CEDULA DE ENFOQUE DE AUDITORIA


EstrategiaEstrategia de auditoria de auditoria No confianza en controles

Alguna confianza en controles

Alta confianza en controles

Ambiente de control y conocimiento

acumulado

Controles de monitores

Controles clave, monitoreo y aplicaciones

Pruebas detalladas de saldos

Revisión analítica


TECNICAS DE AUDITORIA

Verificación Ocular

Verificación Escrita

Verificación Física

Verificación Documental

Verificación Verbal

Comparación, observación, revisión selectiva, Rastreo

Indagación, entrevistas

Análisis, conciliación, confirmación (positiva

Negativa y en ciego)

Comprobación, computación

Inspección en situ


OBJETIVOS DE AUDITORIA – AFIRMACIONES y/o ASEVERACIONES

•Existencia u ocurrencia•Valuación y Asignación•Derechos y Obligaciones•Presentación y Revelación•Integridad•Exactitud•Corte


ObjetivosObjetivos

de de AuditorAuditorííaaObjetivo deAuditoría

Definición Ejemplo

Existencia u ocurrencia

El activo, pasivo opatrimonio existe enuna fecha específica.Las transaccionesregistradascorresponden a eventoseconómicos querealmente ocurrendurante cierto periodo.

Valuación y asignación

Si las partidas de losEstados Financieros sonregistradas a sus montosadecuados de acuerdo conlos principios decontabilidad generalmenteaceptados.


ObjetivosObjetivos

de de AuditorAuditorííaaObjetivo deAuditoría

Definición Ejemplo

Derechos yObligaciones

Los activos sonderechos y pasivos; son obligaciones de lacompañía en un momento dado.

Presentación y revelación

Que las partidas delos estadosFinancieros están adecuadamentedescritas, expuestasy clasificadas.


ObjetivosObjetivos

de de AuditorAuditorííaa

Objetivo

de Auditoría

Definición Ejemplo

Integridad

Exactitud Que

las

transaccionessean

registradas

por

el

monto correcto y en lacuenta

correcta.

Corte Que

las

transaccionessean

registradas

en el

periodo

adecuado.

Que

todas

las

transaccionesy otros

hechos

y circunstancias

ocurridos, que

debieron

habersido

reconocidos,hayan

sido

registradas.


Objetivos de control interno

FINALIDAD DEL CONTROL INTERNO

OPERACIONES VÁLIDAS

PROCESADAS CON EXACTITUD

UNA VEZ AUTORIZADAS

INTEGRAS

MANTENIMIENTO

SEGURIDAD FISICA

Control básico

Segregación de tareas

Control de supervisión

Control físico


EVIDENCIA DE AUDITORIA Naturaleza

EVIDENCIA

EVIDENCIA DECONTROL

EVIDENCIASUSTANTIVA


EVIDENCIA DE AUDITORIA Características

IMPORTANCIA (> Riesgo > Evidencia)

CONFIABILIDAD

ECONOMIA (Eficiencia)

DISPONIBILIDAD Y OPORTUNIDAD


EVIDENCIA DE AUDITORIA Características

CONFIABILIDAD

Obtenida de fuentes independientesInformación producida por un sistema de control

satisfactorioConocimientos directosEvidencia documentadaEvidencia proveniente de la gerencia superior


HojasHojas de de trabajotrabajo

EjemplosEjemplosDocumentos de la entidad Documentos de la entidad --planificaciplanificacióón y durante la n y durante la auditorauditorííaaCuestionarios, diagramas de Cuestionarios, diagramas de flujo, flujo, checklistschecklistsNotasNotasCopias de contratos Copias de contratos Cartas de confirmaciCartas de confirmacióón y de n y de representacirepresentacióónnResultados de procedimientos Resultados de procedimientos analanalííticosticosCartas a la gerenciaCartas a la gerencia

Tipos •

Papel

•

Medios magnéticos•

Películas


HojasHojas de de trabajotrabajo

Emitir normas: Emitir normas: PreparaciPreparacióónnContenidoContenidoOrganizaciOrganizacióónnRetenciRetencióón/acceso/prn/acceso/prééstastamomo

•Identificar el propósito•Firmadas y fechadas por el que realizó

el trabajo

•Firmadas y fechadas por el revisor•Contener un índice o número de referencia•Símbolos y marcas de verificación explicadas•Identificar las fuentes


PAPELES DE TRABAJO

Constancia escrita del trabajo realizado por el auditor, cuyas conclusiones son las bases de la opinión reflejada en el informe de auditoría

Deben prepararse a medida que se avanza en el trabajo de revisió, y deben ser lo suficiente claros como para permitir a un auditor sin conocimiento previo, el seguimiento, ser completos y concisos.

COMPLETOS:

Identificar el alcance del servicio

Describir el trabajo realizado

Identificar a los auditores que realizaron y supervisaron el trabajo

Mostrar el origen de los importes y demás información indicada

Incluir una adecuada referencia cruzada

CLAROS

Buena ortografía y corrección en el lenguaje

Nombres de empresas, lugares y personas bien expresados

Referenciación lógica y simple

Reducido número de marcas de comprobación

No agrupar excesiva información en espacios reducidos

Redacción clara

CONCISOS

Preparar papeles necesarios y útiles

Contener datos esenciales

Enfocado con eficacia y eficiencia

Evitar incluir papeles sobre las que no se trabajó

Analizar con cuentas relacionadas

Evitar incluir comentarios duplicados

PROPIEDAD CUSTODIA …Propiedad del auditor


PAPELES DE TRABAJO ORGANIZACIÓN Y ARCHIVO

Separar los papeles de trabajo permanentes con los del ejercicio

corriente

FILE PERMANENTEIndice del contenido

Datos generales del cliente, historia, actividades, domicilio, organigrama, Accionistas, Directorio, Resúmen de las actas de Accionistas y Directorio, firmas autorizadas y límites

Información contable, Plan de cuentas, descripción del sistema contable, normas y criterios, procedimientos de contabilización y medidas de control interno

Escrituras y contratos, Escrituras de constitución, modificaciones a la fecha, Contratos de préstamo, arrendamientos, Pólizas de seguro sobre bienes y personas

Relevamiento de los procesos de control

Otros datos, Información fiscal, licencias, permisos, copia de los informes de auditoría y control interno de ejercicios anteriores

En cada auditoría debe ser actualizado

FILE PRINCIPALIndice de la sección

Planificación y estrategia de auditoría

Programas de trabajo

Actas de reuniones de equipo y con cliente

Presupuesto de tiempos

Memo de revisión de papeles de trabajo del auditor antecesor

EEFF del ejercicio

Informe de auditoría del ejercicio

Relación de ajustes y reclasificaciones propuestos

Carta de la Gerencia (Representación

Resúmen de actas del ejercicio a la fecha

Circularización de abogados

Revisión de hechos posteriores

Recomendaciones de control interno

FILE DE ANALISIS POR AREASCédulas de circularización

Cédulas sumarias:

Disponible

Cuentas por cobrar

Existencias

Activo Fijo

Inversiones permanentes

Cargos diferidos

Proveedores y Acreedores

Cuentas relacionadas

Cuentas por pagar

Impuestos por pagar

Previsión para beneficios sociales

Prestamos financieros

Patrimonio

Ingresos

Egresos


CICLO INGRESOSEstrategia de definición de la opinión

No significativo Significativo Muy

significativo

DESVIACION PCGA Limpia Con salvedad

determinada Adversa

LIMITACION AL ALCANCE DEL TRABAJO Limpia Con salvedad

indeterminada

Abstención

de opinión

INCERTIDUMBRES Y CONTINGENCIAS

Probable Limpia Con salvedad

indeterminada

Abstención

de opinión

Poco

probable Limpia Revelar

NotaRevelar

Nota

párrafo

de énfasis

Remota Limpia Limpia Limpia

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