LEY PENAL TRIBUTARIA

DL. 813 Y SU MODIFICATORIA DL 1114

1.-Ayala Tandazo. José Eduardo2.-Bances Alón, Luis Antonio3.-Labán Peña, Elgar4.-More López, María Audita.5.-Otero Rentería, Darwin6.-Silupú Castillo, Rufino7.-Saavedra Nolasco, augusto8.- Velásquez Palacios, José Emigdio

DERECHO TRIBUTARIO I

DOCENTE: ARTURO ZAPATA AVELLANEDA

LEY PENAL TRIBUTARIA

20 de abril de 1996 se publicó en el Diario Oficial “El Peruano” el Decreto Legislativo N° 813º, mediante

el cual se aprobó la “Ley Penal Tributaria”,

TITULO I: Delito

Tributario-Defraudac

ión

TÍTULO II:

Acción Penal

TÍTULO III:

Caución

TÍTULO IV: Consecuen

cias Accesorias

COMO UBICAMOS ESTOS DELITOS EN NUESTRO ORDENAMIENTO JURÍDICO

I.-Delitos Tributario-

Defraudación

TÍTULO I: Delitos Tributarios Toda acción u omisión en virtud de la

cual se viola premeditadamente una norma tributaria, es decir, se actúa con dolo valiéndose de artificios, engaños, ardid u otras formas fraudulentas para obtener un

beneficio personal o para terceros.

Modalidades de Delitos contables tributarios-Artº5

Incumpla totalmente dicha obligación

No hubiera anotado actos, operaciones,

ingresos en los libros y registros

contables.

Realice anotaciones de cuentas, asientos, cantidades, nombres y datos falsos en los libros y registros contables.

Destruya u oculte total o parcialmente los libros y/o registros contables o los documentos relacionados con la tributación.

Sujeto que está obligado por las normas

tributarias a llevar libros y

registros contables

Será reprimido con pena privativa

de la libertad

no menor de 2 ni

mayor de 5 años y

con 180 a 365 días de multa.

Bien jurídico protegido en la Administración

tributariaEn la doctrina existen 2 posiciones:

TESIS PATRIMONIALISTA:

Establece que este bien es la protección del patrimonio de la

hacienda pública (fisco nacional).

TÉSIS FUNCIONALISTA:

Alega que este bien es el sistema o

funcionamiento de la hacienda publica.

Al respecto, LUIS M. REYNA ALFARO, señala que “Según quienes se adhieren a la tesis

“patrimonialista” la protección se dirige al patrimonio de la “hacienda pública”. Por el

contrario, para quienes se alienan a favor de las posiciones “funcionalistas” el bien jurídico se

identifica con el sistema o funcionamiento de la “hacienda pública

Cualquier persona que conozca de actos que presumiblemente constituyan delitos tributarios.

La Autoridad Policial.

El Ministerio Público.Ministerio Público

El Poder Judicial.

Los funcionarios y servidores públicos de la Administración Pública.

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LEGITIMADOS PARA

DENUNCIAR UN DELITO

TRIBUTARIO

Investigación del hecho denunciado

Una vez que el hecho está denunciado ante la

ADMINISTRACIÓN Tributaria, la misma realizará la

investigación administrativa cuando presuma la comisión

del delito tributario; elaborará un informe

motivado sobre los hechos, remitido al Ministerio Público

para que formalice la investigación preparatoria

correspondiente.

Defraudación tributaria

Es el incumplimiento de la obligación tributaria que tiene

todo ciudadano en su condición de contribuyente, como sabemos

todos los ciudadanos tenemos capacidad tributaria; solo que el

ejercicio de la misma se encuentra limitado a personas

con capacidad de ejercicio, pero pese a ello, nadie puede

incumplir con sus obligaciones tributarias.

Ejemplo: Defraudación tributaria

Pepe el vivo, tiene

un almacén Clandestino

de productos.

Estos se comercializ

an sin ser

declaradosEsto origina que

deje de pagar el tributo.

BASE LEGAL:

a) Se obtenga exoneraciones o inafectaciones, reintegros, saldos a favor, crédito fiscal, compensaciones, devoluciones, beneficios o incentivos tributarios, simulando la existencia de hechos que permitan gozar de los mismos.

Artículo 2.- son modalidades de

defraudación tributaria reprimidas con la pena

del Artº anterior :

Artículo 1.- El que, en provecho propio o de un tercero, valiéndose de cualquier artificio, engaño, astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar en todo o en parte los tributos que establecen las leyes. No menor de 5 ni mayor de 8 años y con 365 a 730 dias multa.

a.- Ocultar, total o parcialmente, bienes, ingresos rentas, o consignar pasivos total o parcialmente falsos para anular o reducir el tributo a pagar. b.-No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de tributos que se hubieren efectuado, dentro del plazo que para hacerlo fijen las leyes y reglamentos pertinentes.

b) Se simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que imposibiliten el cobro de tributos una vez iniciado el procedimiento de verificación y/o fiscalización."

Artículo 4.-La defraudación tributaria será reprimida con pena privativa de libertad no menor de 8 ni mayor de 12 años y con 730 a 1460 días-multa cuando:

COMPORTAMIENTO

Realización de engaño,

astucia, ardid u otro medio

fraudulento, a través de acciones u omisiones.

DEFINICIONES

TIPO OBJETIV

OArt

ificio

Engaño

Astucia

Ardid

Tipo subjetivo

No menor de 5 ni mayor de 8 años y con 365 a 730 días de

multa.

Sujetos

Grados de desarrollo del delito

Concurso de delitos

Pena impuesta

Cuando en una sola acción u omisión se infringen varios

tipos penales

DOLO

ACTIVO

PASIVO

CONSUMACIÓN

TENTATIVA

MODALIDADES

Modalidades

especialesModalidades

con agravación de

PenasModalidades con

atenuantes de Penas

EL DELITO CONTABLE

Generalidades

Modalidad relativa al delito

contable y penalidad

Análisis del delito contable

Tipo objetivo

Tipo subjetivo

Inhabilitaciones

Bien jurídico

protegidoDolo

Clasificación de la responsabilidad

Responsabilidad Penal contador público Independiente.

Responsabilidad contador público

dependiente

II.-Proceso Penal

Tributario

PROCESO PENAL TRIBUTARIO

Ejercicio de acción Penal

Improcedencia de la Acción Penal

Improcedencia de la Reparación civil

Denuncia de Delitos Tributarios

III.-CauciónGarantía que se

establece a fin de que el inculpado en una averiguación

previa en un proceso penal,

pueda gozar del beneficio de la

libertad provisional.

Caución para la libertad Provisional

Se fijará solamente cuando se trate de procesados con solvencia económica y

consistirá en una suma de dinero que se fijará en la

resolución.

A falta de solvencia económica, el procesado ofrecerá fianza personal escrita de una persona

natural o jurídica.

Caución cuando exista mandato de

comparecencia y se conceda libertad

provisionalArtº2 del DL. 813,

La caución no será

menor al 30% de

la deuda actualizada, sin

considerar las

multas.

En los delitos comprendidos en los Art. 1º, 3º, y 5º, del DL 813,

se aplican las normas

generales que rigen la

caución.

Artº4 del DL. 813, La caución será

menor al 50% del monto de la deuda

tributaria actualizada.

Artº4 del DL. 813, La

caución será `no menor al monto dejado efectivamente

de pagar.

IV.-Consecuenci

as accesorias

Artículo 17.- Si en la ejecución del delito tributario se hubiera utilizado la organización de una persona jurídica o negocio unipersonal, con conocimiento de sus titulares, el Juez podrá aplicar, conjunta o alternativamente según la gravedad de los hechos, las siguientes medidas:

a) Cierre temporal o clausura definitiva

del establecimiento, oficina o local en

donde desarrolle sus actividades. El cierre

temporal no será menor de 2 ni mayor

de 5 años.

c) Disolución de la persona jurídica.

b) Cancelación de licencias, derechos

y otras autorizaciones

administrativas.

d) Suspensión para contratar con el Estado, por un plazo no mayor de cinco años”. Se aprecia que se ha incorporado como una sanción anexa el hecho de la suspensión para la contratación con el Estado, ello, entendemos, implica necesariamente la idea de un registro que señale la prohibición y que sea de fácil acceso de las distintas entidades públicas para conocer esta limitación.

Muchas Gracias