Planificac. y fraude fiscal en el FUTBOL - ALADDE-UNL
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Planificación y fraude fiscal en el fútbol Abog. Esp. Diego N. Fraga @diegotefraga
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Exposición en el 1er Congreso de Derecho Deportivo del Mercosur. Univ. Nacional del Litoral. Santa Fe, 15 y 16/05.
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Planificación y fraude fiscal en el fútbolAbog. Esp. Diego N. Fraga@diegotefraga
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Consideraciones preliminares
Ingresos vinculados a la relación laboral
1- Salario mensual
2- Premios
3- Sueldo anual complementario
4- Prima por contratación
5- Participación en Seleccionado Nacional
6- Transferencias
7- Cesión de derechos de imagen como parte del contrato
de trabajo con el club
1- Cesión de derechos de imagen en contrato independiente
2- Cesión onerosa de derechos económicos
3- Participación en programas de televisión y/o radio
4- Promoción y/o presentaciones de productos
Ingresos no vinculados a la relación laboral
3
El caso “MESSI”
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El caso “MESSI”
RESIDENCIA EN ESPAÑA A LOS FINES TRIBUTARIOSCESIÓN DE DERECHOS DE IMAGEN A ESTRUCTURA DE “SOCIEDADES OPACAS” (ACTO SIMULADO PARA EL FISCO ESPAÑOL)SEGUNDA ESTRUCTURA DE “SOCIEDADES OPACAS” (ESPEJO DE LA PRIMERA ESTRUCTURA).SOCIEDADES UBICADAS EN PARAÍSOS FISCALESPRUEBAS CONTUNDENTES DE QUE LA FLIA. MESSI SEGUÍA SIENDO BENEFICIARIA DE LAS RENTASCONSENTIMIENTO DE LA OPERATORIA POR LIONEL MESSI CUANDO LLEGÓ A LA MAYORÍA DE EDAD
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El caso “MESSI”
Cesión derechos de imagen
ESPAÑA
BELICE
U$S 50.00010 años prorrogables
SPORTS CONSULTANT LTD.
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El caso “MESSI”
Cesión derechos de imagen
ESPAÑA
BELICE
U$S 50.00010 años prorrogables
SPORTS CONSULTANT LTD.
Bene
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acci
ones
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El caso “MESSI”
Cesión derechos de imagen
ESPAÑA
BELICE
U$S 50.00010 años prorrogables
SPORTS CONSULTANT LTD.
Bene
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acci
ones
REINO UNIDO
SPORTS ENTERPRISESLTD.
Comisión 10%
Contrato de agencia
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El caso “MESSI”
Cesión derechos de imagen
ESPAÑA
BELICE
U$S 50.00010 años prorrogables
SPORTS CONSULTANT LTD.
Bene
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acci
ones
REINO UNIDO
SPORTS ENTERPRISESLTD.
Titular del 50%
de las
acciones
Comisión 10%
Contrato de agencia
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El caso “MESSI”
Cesión derechos de imagen
ESPAÑA
BELICE
U$S 50.00010 años prorrogables
SPORTS CONSULTANT LTD.
Bene
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de la
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acci
ones
REINO UNIDO
SPORTS ENTERPRISESLTD.
Titular del 50%
de las
accionesGOODSHIRE S.A.
Titular del 50% de las acciones
URUGUAY
Comisión 10%
Contrato de agencia
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El caso “MESSI”
Cesión derechos de imagen
ESPAÑA
BELICE
U$S 50.00010 años prorrogables
SPORTS CONSULTANT LTD.
Bene
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s
acci
ones
REINO UNIDO
SPORTS ENTERPRISESLTD.
Titular del 50%
de las
accionesGOODSHIRE S.A.
Titular del 50% de las acciones
Dueño
URUGUAY
Comisión 10%
Contrato de agencia
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El caso “MESSI”
Cesión derechos de imagen
ESPAÑA
BELICE
U$S 50.00010 años prorrogables
SPORTS CONSULTANT LTD.
Bene
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ones
REINO UNIDO
SPORTS ENTERPRISESLTD.
Titular del 50%
de las
accionesGOODSHIRE S.A.
Titular del 50% de las acciones
Dueño
URUGUAY
Comisión 10%
Contrato de agencia
Contrato de promoción
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El caso “MESSI”
Cesión derechos de imagen
ESPAÑA
BELICE
U$S 50.00010 años prorrogables
SPORTS CONSULTANT LTD.
Bene
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SUIZA
Encomienda
celebración de
contratos de
patrocinio a…
LAZARIO GMBH
Comisión 5/8%
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El caso “MESSI”
Cesión derechos de imagen
ESPAÑA
BELICE
U$S 50.00010 años prorrogables
SPORTS CONSULTANT LTD.
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SUIZA
Encomienda
celebración de
contratos de
patrocinio a…
LAZARIO GMBH
Comisión 5/8%
VITOP CONSULTING AG
Socio
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El caso “MESSI”
Cesión derechos de imagen
ESPAÑA
BELICE
U$S 50.00010 años prorrogables
SPORTS CONSULTANT LTD.
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SUIZA
Encomienda
celebración de
contratos de
patrocinio a…
LAZARIO GMBH
Comisión 5/8%
VITOP CONSULTING AG
Socio
Contrato de imagen
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El caso “MESSI”
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El caso “MESSI”
Cesión derechos de imagen
ESPAÑA
BELICE
REINO UNIDO
SUIZA
URUGUAY
U$S 50.00010 años prorrogables
Contrato de promoción
€ 9 Millones6 años
Contrato de agencia
Encomienda
celebración de
contratos de
patrocinio a…
Contrato de imagen
SPORTS CONSULTANT LTD.
SPORTS ENTERPRISESLTD.
GOODSHIRE S.A.
Titular del 50%
de las
acciones
Titular del 50% de las acciones
LAZARIO GMBH
VITOP CONSULTING AG
Socio
Comisión 10%
Comisión 5/8%
Bene
ficia
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efec
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s
acci
ones
Dueño
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El caso “MESSI”
ESPAÑA
18
El caso “MESSI”
Cesión derechos de imagen
ESPAÑA
BELICE
U$S 50.00010 años prorrogables
SPORTS CONSULTANT LTD.
Bene
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efec
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de la
s
acci
ones
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El caso “MESSI”
Cesión derechos de imagen
ESPAÑA
BELICE
U$S 50.00010 años prorrogables
SPORTS CONSULTANT LTD.
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ria
efec
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de la
s
acci
ones
URUGUAYCesión GRATUITA de los derechos de imagen
JENBRIL S.A.
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El caso “MESSI”
Cesión derechos de imagen
ESPAÑA BELICE
U$S 50.00010 años prorrogables
SPORTS CONSULTANT LTD.
Bene
ficia
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efec
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de la
s
acci
ones
URUGUAY
Cesión GRATUITA de los derechos de imagen
JENBRIL S.A.
FORSTY CORPORATION
Dueño
SUIZA
Encomien
da
celeb
ración de
contra
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patrocin
io a…
TUBAL SOCCER MANAGEMENT GMBH
VITOP CONSULTING AG
Socio Comisión 5/8%
REINO UNIDO
SIDEFLOOR LTD.
Comisión 5/8%
Encomienda
celebración de
contratos
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El caso “MESSI”
SUPUESTOS BENEFICIOS
Tributación sólo sobre las comisiones por intermediación.
Ocultamiento de reales beneficiarios de las rentas
PROBLEMAS ESTRUCTURALES DEL ESQUEMA
Precios de las transferencias Motivación claramente fiscal Falta de declaración y pago por
los conceptos percibidos (?!!!!)
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El caso “MESSI”
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Fraude fiscal internacional en el fútbol
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Situación en la Argentina
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TRIANGULACIONES
La AFIP y el fútbol
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TRIANGULACIONES
La AFIP y el fútbol
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TRIANGULACIONES
La AFIP y el fútbol
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Ampliación del régimen de información del fútbol (RG 3374
y 3376).
Declaración Jurada Anticipada del Fútbol (DJAF) en
transferencias internacionales y “pago a cuenta” en
operaciones con “paraísos fiscales deportivos” (RG 3376).
Suspensión de la Clave Única de Información Tributaria de
los agentes FIFA.
Registro y régimen de retención para inversores y agentes
(RG 3432)
La AFIP y el fútbol
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Ampliación del régimen de información del fútbol (RG 3374
y 3376).
Declaración Jurada Anticipada del Fútbol (DJAF) en
transferencias internacionales y “pago a cuenta” en
operaciones con “paraísos fiscales deportivos” (RG 3376).
Suspensión de la Clave Única de Información Tributaria de
los agentes FIFA.
Registro y régimen de retención para inversores y agentes
(RG 3432)
La AFIP y el fútbol
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La AFIP y el fútbol
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Ampliación del régimen de información del fútbol (RG 3374
y 3376).
Declaración Jurada Anticipada del Fútbol (DJAF) en
transferencias internacionales y “pago a cuenta” en
operaciones con “paraísos fiscales deportivos” (RG 3376).
Suspensión de la Clave Única de Información Tributaria de
los agentes FIFA.
Registro y régimen de retención para inversores y agentes
(RG 3432)
La AFIP y el fútbol
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DJAF y “paraísos fiscales deportivos”
Captura pág Web de AFIP 11/05/2014: www.afip.gob.ar/djaf/
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DJAF y “paraísos fiscales deportivos”
34
Ampliación del régimen de información del fútbol (RG 3374
y 3376).
Declaración Jurada Anticipada del Fútbol (DJAF) en
transferencias internacionales y “pago a cuenta” en
operaciones con “paraísos fiscales deportivos” (RG 3376).
Suspensión de la Clave Única de Información Tributaria de
los agentes FIFA.
Registro y régimen de retención para inversores y agentes
(RG 3432)
La AFIP y el fútbol
Suspensión de la CUIT de agentes
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36
Ampliación del régimen de información del fútbol (RG 3374
y 3376).
Declaración Jurada Anticipada del Fútbol (DJAF) en
transferencias internacionales y “pago a cuenta” en
operaciones con “paraísos fiscales deportivos” (RG 3376).
Suspensión de la Clave Única de Información Tributaria de
los agentes FIFA.
Registro y régimen de retención para inversores y agentes
(RG 3432)
La AFIP y el fútbol
Regímenes de información en el fútbol
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REGISTRO Y RÉGIMEN DE RETENCIÓN PARA INVERSORES Y AGENTES(resumen)
DERECHOS ECONÓMICOS: para la AFIP, sólo son de los clubes. Control a quienes se liquiden beneficios.
BANCARIZACIÓN de las transferencias. “Registro de Inversores Vinculados con Futbolistas Profesionales” “Registro de Representantes de Futbolistas Profesionales”. RÉGIMEN DE RETENCIÓN:
• Verificación de la situación fiscal del beneficiario de los pagos.• Retenciones diferenciadas:
- Situación fiscal “negativa” o si no figura en Registros o no declara inversión/representación: retención del 35% del 90% de la operación.
- Situación “consistente”: retención del 17,5% “PRECIOS DE MERCADO”: cuando se advierta un precio de transferencia que no sea razonable,
el organismo podrá determinar valor. AFIP podrá cancelar la Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT). PRESUNCIÓN PARA REPRESENTANTES: monto declarado no podrá ser inferior al 10 % del valor
de las operaciones de transferencia de los jugadores representados y de los montos que los jugadores perciben de los clubes (sueldo, prima y premio).
RG (AFIP) 3432:
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El “Gran Hermano Tributario”
39
PREGUNTAS
