Petróleos Mexicanos, Informe Del Resultado de La Auditoría Practicada Al Pasivo Laboral

7/21/2019 Petrleos Mexicanos, Informe Del Resultado de La Auditora Practicada Al Pasivo Laboral

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PETRLEOS

MEXICANOSINFORME DEL RESULTADO DE LA AUDITORAPRACTICADA AL PASIVO LABORAL

AUDITORA SUPERIOR DE LA FEDERACINJULIO 2015


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N D I C EINTRODUCCIN

INFORME GENERAL

MANDATO

MARCO DE REFERENCIA

TRABAJO REALIZADO

RESULTADOS Y CONCLUSIONES

RECOMENDACIONES

DICTAMEN

APNDICES DEL INFORME

1. Planes de Pensiones

2. Normas de Revelacin Financiera

3. Contrato Colectivo de Trabajo y Reglamento

de Trabajo

4. Valuaciones Actuariales del Pasivo Laboral

5. Bases de Datos Aplicadas

6. Estados Financieros

7. Activos del Plan

8. Proyecciones del Pasivo Laboral

9. Sistemas de Informacin y de Control Interno

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4 NDICESECCIN ANTERIOR SECCIN SIGUIENTE


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INTRODUCCIN


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INTRODUCCIN


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7NDICESECCIN ANTERIOR SECCIN SIGUIENTE

La Auditora Superior de la Federacin llev a cabo una auditora especfica al monto delpasivo laboral reflejado en los estados financieros de Petrleos Mexicanos (PEMEX) ysus organismos subsidiarios, en cumplimiento del artculo tercero transitorio del Decretopublicado el 11 de agosto de 2014 en el Diario Oficial de la Federacin, mediante el cualse reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley Federal de Presupuesto

y Responsabilidad Hacendaria, y de la Ley General de Deuda Pblica.

El objetivo y alcance de los trabajos se presentan en dos grandes Secciones; la primeraconstituye el Informe General de los resultados de dicha auditora, mientras que la segundacontiene los Apndices del mismo.

El Informe General se integra de diversos apartados, relativos a los aspectos siguientes:mandato que originla auditora realizada; marco de referencia; trabajos de auditorarealizados; principales resultados y conclusiones; recomendaciones principales y, finalmente,dictamen sobre la razonabilidad del monto del pasivo laboral objeto de la auditora.

Por lo que hace a los Apndices, stos desarrollan los temas considerados durante laauditora, y dan sustento al Informe General.

Es importante mencionar que la documentacin proporcionada por la entidad para aclararo justificar las observaciones derivadas de la auditora, fue analizada en diversas reunionescon el fin de ratificar los resultados obtenidos por parte de la Auditora Superior de laFederacin.

A continuacin se presenta el contenido de las dos Secciones referidas.


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INFORME GENERAL


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INFORME GENERAL


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MANDATO

El 11 de agosto de 2014 se public en el Diario Oficial de la Federacin (DOF), el Decretopor el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley Federalde Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y de la Ley General de Deuda Pblica.

En dicho Decreto se instruyen, en su artculo tercero transitorio, diversas acciones parael pago del pasivo laboral de Petrleos Mexicanos (PEMEX), as como la facultad de laAuditora Superior de la Federacin (ASF), de practicar una auditora especfica a dichopasivo, conforme a lo siguiente:

El Gobierno Federal podr asumir una proporcin de la obligacin de pago de laspensiones y jubilaciones en curso de pago, as como las que correspondan a lostrabajadores en activo de PEMEX y sus organismos subsidiarios reconocidas a laentrada en vigor del Decreto (12 de agosto de 2014) y registradas actuarialmenteen sus estados financieros, conforme a las estipulaciones contractuales vigentesen esa misma fecha, siempre que, dentro del ao siguiente a la entrada envigor del Decreto, Petrleos Mexicanos alcance un acuerdo para modificar elContrato Colectivo de Trabajo (CCT) aplicable en la empresa y en los organismossubsidiarios, modifique su Reglamento de Trabajo del Personal de Confianza(RTPC), e implemente un Programa de Austeridad en el Gasto.

Dichas modificaciones, sin considerar el reconocimiento de la obligacin depago de las pensiones y jubilaciones referidas por parte del Gobierno Federal,debern conllevar en el mediano plazo a una reduccin de las obligaciones depago de las pensiones y jubilaciones de la empresa.

La proporcin de la obligacin de pago que en su caso asuma el Gobierno Federalser por un monto equivalente a la reduccin del pasivo laboral reconocido

conforme a lo sealado en el prrafo anterior, que resulte del acuerdo paramodificar el CCT y el RTPC.

Como requisito indispensable para que el Gobierno Federal pueda asumir, enlos trminos anteriores, la proporcin de la obligacin de pago de las pensionesy jubilaciones a que se hace referencia, la ASF debe realizar una auditoraespecfica respecto del pasivo laboral de PEMEX con el objeto de identificarlas caractersticas de las obligaciones de pago de las pensiones y jubilacionesreferidas, y los determinantes de la evolucin del mismo.

La auditora sealada deber concluir a ms tardar dentro de los doce meses

siguientes a la entrada en vigor del presente decreto.

MARCO DE REFERENCIA

Los planes de pensiones, en funcin de sus beneficios, se clasifican como de BeneficioDefinido o de Contribucin Definida.


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En los planes de Beneficio Definido, conocidos como planes de Reparto, la pensin seencuentra determinada contractualmente, cuyo clculo se realiza con base en el sueldodel trabajador a una fecha especfica, y est sujeta al cumplimiento de ciertos requisitos,principalmente la edad del trabajador y los aos de servicio prestados a la entidad. Almomento del retiro, la entidad asume los riesgos financieros de la pensin del trabajador.

En los planes de Contribucin Definida, conocidos como planes de CapitalizacinIndividual, la pensin del trabajador no se encuentra determinada, dependiendo stadel valor de los activos financieros acumulados que derivaron del ahorro del trabajadory, en su caso, de la entidad. En este sistema, el trabajador asume los riesgos financierosde su pensin.

De acuerdo con lo anterior, el plan de pensiones de PEMEX corresponde a uno decarcter tradicional de Beneficio Definido diseado en la dcada de los aos cuarenta,en el cual los trabajadores no aportan para sus pensiones. Desde entonces, los contextosdemogrfico, laboral, econmico, fiscal y de seguridad social se han modificadosustancialmente; sin embargo, el plan de pensiones de PEMEX ha conservado la mismaestructura. (Ver Apndice No. 1.)

Las obligaciones contractuales objeto del plan de pensiones de PEMEX son valuadasanualmente por un despacho actuarial independiente, las cuales se agrupan en loscuatro conceptos siguientes: prima de antigedad, pensin jubilatoria, servicio mdico yotros, como se muestra a continuacin:

Prima de Antigedad Pensin Jubilatoria Servicio Mdico Otros

Por jubilacin por vejez, y por

jubilacin por incapacidad

permanente total o parcial.

Por vejez:

Al 80%: 55 edad y 25

servicio (+4% por ao

adicional de servicio).

Al 100%: 55 edad y 30

servicio.

Al 100%: 35 servicio

Por incapacidad.

Post-Mortem.

Atencin mdica y medicinas para

el titular y sus derechohabientes.

Canasta Bsica

Gas

Gasolina

Lubricantes

La valuacin de las obligaciones contradas por beneficio definido corresponde al valorpresente de la proyeccin de flujos de efectivo futuros derivados de las obligacionescontractuales devengadas a favor de los trabajadores activos considerando su antigedad,as como de las obligaciones contractuales de la entidad frente al personal jubilado ypensionado post-mortem.

Para proyectar los flujos de efectivo futuros, el despacho actuarial aplica metodologasque consideran hiptesis demogrficas (mortalidad, invalidez y rotacin) y financieras,ltimas que incluyen supuestos para determinar la tasa de descuento, as como de tasasde inflacin, de incrementos salariales y de prestaciones, entre otras.


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La entidad debe reflejar el monto de pasivo laboral calculado mediante la valuacinactuarial correspondiente en sus respectivos estados financieros en el rubro de Beneficiosa los Empleados.

El tratamiento contable y la definicin de la informacin que se debe revelar en materia

de beneficios a los empleados se prev en la Norma Internacional Contable NIC-19 (verApndice No. 2), en la cual se establece el mtodo de valuacin actuarial y las hiptesispor considerar.

Atendiendo a la regulacin de la Comisin Nacional Bancaria y de Valores, PEMEX yase ajusta a las Normas Internacionales de Informacin Financiera. En junio de 2011,el International Accounting Standards Board (IASB) emiti modificaciones a la citadaNIC-19, relativa al reconocimiento y revelacin de las obligaciones por beneficios a losempleados; esta norma debera ser de aplicacin obligatoria a partir del ejercicio iniciadoel primero de enero de 2013; sin embargo, el propio IASB recomend su aplicacin demanera anticipada, por lo que, a partir del ao 2012, PEMEX decidi adoptarla para laformulacin de sus estados financieros consolidados.

Por otra parte, las condiciones laborales de los trabajadores sindicalizados se estipulanen el Contrato Colectivo de Trabajo (CCT), y las de los trabajadores de confianza enel Reglamento de Trabajo del Personal de Confianza (RTPC). Dichos instrumentos senegocian cada 2 aos y las revisiones salariales se negocian anualmente; usualmente,el reglamento para empleados de confianza adopta los cambios negociados en el CCT.

Los beneficios al retiro y prestaciones laborales, a que tienen derecho los trabajadoressindicalizados y de confianza, incluyen, entre otras, prestaciones de servicio mdico,indemnizaciones y primas de antigedad por retiro, planes de jubilacin que seotorgan por antigedad, vejez, incapacidad permanente derivada de riesgo de trabajo

y por incapacidad permanente derivada de riesgo de trabajo no profesional, as comopensiones post-mortem que reciben los beneficiarios, las cuales pueden ser por 3 aosal 100.0%; 5 aos al 90.0%; 8 aos al 80.0%, o bien, vitalicia para la viuda al 80.0%. Estosesquemas de pensiones jubilatorias y post-mortem contemplan que los pagos se realicencatorcenalmente y contienen prestaciones adicionales al monto de la pensin como songasolina, gas y canasta bsica, cuyos montos se actualizan cada ao de acuerdo con losincrementos negociados entre PEMEX y su Sindicato.

De conformidad con el CCT y con el RTPC, el alcance de la pensin integra los siguientesconceptos: salario ordinario (sueldo tabulado, fondo de ahorro, ayuda de renta de casay despensa), compensacin, tiempo extra fijo y ocasional, canasta bsica y aguinaldo.

Asimismo, se consideran otros beneficios por defuncin (gastos funerales y seguro devida) y por prstamos. (Ver Apndice No. 3.)


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TRABAJO REALIZADO

De acuerdo con el mandato establecido en el Decreto por el que se reforman,adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley Federal de Presupuesto yResponsabilidad Hacendaria y de la Ley General de Deuda Pblica, el objetivo general

de la auditora practicada conllev: 1) la verificacin del pasivo laboral de PEMEX ysus organismos subsidiarios respecto de la procedencia de las obligaciones de pagoinvolucradas en ste; 2) el anlisis de las bases de datos, variables y supuestos bajolos cuales se determin actuarialmente su importe y evolucin correspondientes; yfinalmente, con base en ello, 3) la emisin de un dictamen sobre la razonabilidaddel monto del pasivo laboral que la entidad presenta en sus respectivos estadosfinancieros consolidados.

De conformidad tambin con lo sealado en el citado Decreto, la auditora en comentofue realizada sobre las obligaciones de pago reconocidas a partir de la entrada en vigordel mismo, considerndose as, como materia y alcance de la revisin, los montos depasivo laboral que PEMEX, junto con sus organismos subsidiarios, registr en sus estadosfinancieros consolidados al 30 de septiembre y al 31 de diciembre de 2014, soportadosambos con sus valuaciones actuariales correspondientes.

De acuerdo con lo anterior, el presente Informe General incorpora los principalesresultados que, de conformidad con el objetivo y alcance sealados, se obtuvieron delos trabajos de auditora sustentados en los seis grandes rubros de revisin siguientes:

1. Valuaciones Actuariales de las obligaciones de pago de pensiones, jubilaciones ybeneficiarios post-mortem, para determinar la consistencia y confiabilidad de lametodologa, hiptesis y supuestos aplicados para proyectar los montos del pasivolaboral. (Ver Apndice No. 4.)

2. Padrn de Trabajadores (Bases de datos), para identificar y verificar las caractersticasde las obligaciones de pago consideradas en las valuaciones actuariales respecto delas pensiones y jubilaciones en curso de pago, as como de las correspondientes alos trabajadores en activo. (Ver Apndice No. 5.)

3. Estados Financieros, para verificar los criterios y bases de su formulacin, ycomprobar que los montos de pasivo laboral registrados y reconocidos en los mismosmantengan correspondencia con los determinados en las valuaciones actuarialesrespectivas. (Ver Apndice No. 6.)

4. Activos del Plan de los que se disponen (Fondos de Pensiones) para hacer frente alas obligaciones de pago correspondientes, a fin de verificar su suficiencia, y quesus operaciones se realizaron conforme a la normativa aplicable y se registraroncorrectamente en los estados financieros correspondientes. (Ver Apndice No. 7.)

5. Proyecciones financieras del pasivo laboral, para conocer la evolucin que en el futuroregistrar el mismo en caso de que PEMEX mantenga el actual plan de pensiones


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de Beneficio Definido, o bien, implemente un nuevo esquema pensionario deContribucin Definida sustentado en cuentas individuales. (Ver Apndice No. 8.)

6. Sistemas de Informacin y de Control Interno respecto de las operaciones vinculadascon el pasivo laboral, a efecto de determinar su grado de integridad y confiabilidad

en el registro, integracin y resguardo de la informacin relativa a esta materia. (VerApndice No. 9.)

Los rubros de revisin sealados constituyeron los hilos conductores de la auditorapracticada, los cuales se asociaron a la documentacin fuente de informacin requeriday obtenida, as como a las tareas realizadas por el personal auditor, como se expone conms detalle a continuacin.

1. Valuaciones actuariales del pasivo laboral

Los trabajos de auditora correspondientes a este rubro se sustentaron enla aplicacin de pruebas y procedimientos que tuvieron como objetivo losaspectos generales siguientes:

Verificar que la metodologa del actuario para valuar el pasivo laboral seajust a lo establecido en la norma correspondiente.

Comprobar que las valuaciones actuariales se sustentaron en las bases dedatos proporcionadas por la entidad.

Verificar la razonabilidad de los supuestos e hiptesis empleadas paralos estudios actuariales, y que dichos indicadores se determinaron deconformidad con lo establecido en la norma correspondiente.

Verificar el valor presente del pasivo laboral que deriv de los estudiosactuariales respectivos y que las valuaciones resultantes se soportaron enlas hiptesis y supuestos previamente determinados.

Determinar, mediante un anlisis de sensibilidad, el impacto financiero quese tendra en el monto del pasivo laboral si se aumentara o disminuyeraun punto porcentual en la tasa de descuento aplicada en las proyeccionesactuariales realizadas.

Verificar la consistencia de los objetivos e hiptesis correspondientes a

las valuaciones actuariales que del pasivo laboral se efectuaron durante elperiodo 2003-2014.

2. Bases de datos aplicadas

Los trabajos de auditora realizados en esta materia se fundamentaron en la aplicacinde las pruebas y procedimientos orientados a las acciones generales siguientes:


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Analizar las clusulas del Contrato Colectivo de Trabajo (CCT) y delReglamento de Trabajadores del Personal de Confianza (RTPC) en cuantoa sujetos, objeto, montos, excepciones y forma de pago de los beneficiosy prestaciones laborales a los que tienen derecho los trabajadores y/obeneficiarios.

Identificar los requisitos que deben cubrir los trabajadores para obtener sujubilacin o pensin por vejez, incapacidad y post-mortem.

Integrar los beneficios laborales devengados a favor de los trabajadoresy/o sus beneficiarios, de acuerdo con las clasificaciones que establecenlas normas.

Verificar que en las bases de datos utilizadas en los estudios actuariales seincluyeran todos los conceptos que integran los beneficios devengados afavor de los trabajadores.

Revisar, mediante pruebas selectivas, la integracin y documentacin de losexpedientes de los trabajadores, y verificar que la informacin contenidase correspondi con la incorporada en las bases de datos utilizadas en losestudios actuariales.

Verificar, mediante pruebas globales, la consistencia de las bases de datosconsideradas en los estudios actuariales con respecto a las aplicadas enaos anteriores.

Comprobar que las bases de datos utilizadas en los estudios actuarialesconsideraron la plantilla laboral completa de los trabajadores de acuerdo

con las nminas de pago correspondientes, verificando tambin sus nivelesde remuneracin y fechas de ingreso.

Determinar los aspectos preponderantes que continuarn impactando elpasivo laboral en los prximos aos.

3. Estados financieros

Los trabajos de auditora en este rubro derivaron de la aplicacin de las pruebasy procedimientos relacionados con los aspectos generales siguientes:

Verificar que los estados financieros correspondientes se elaboraron bajonormas internacionales.

Comprobar que los montos de pasivo laboral que resultaron de los estudiosactuariales respectivos se registraron y reconocieron en los estadosfinancieros consolidados y dictaminados.


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Verificar que la revelacin de los montos de pasivo laboral en los estadosfinancieros consolidados y dictaminados se ajust a lo establecido en lasnormas correspondientes.

4. Activos del Plan

En este rubro, los trabajos de auditora realizados se vincularon con las pruebasy procedimientos aplicados, los cuales tuvieron como objetivos generales lossiguientes:

Verificar la procedencia de las aportaciones realizadas a los Fondos dePensiones constituidos para la administracin y pago de las pensiones,jubilaciones y primas de antigedad de los trabajadores.

Verificar que las aportaciones recibidas por los Fondos de Pensiones, lasinversiones y las erogaciones efectuadas con cargo a su patrimonio serealizaron con ajuste a las disposiciones normativas correspondientes.

Verificar la suficiencia de los Fondos de Pensiones a la luz de sus propiosobjetivos de maximizar los recursos destinados a solventar las obligacionesde pago de las pensiones y jubilaciones a cargo de la entidad.

5. Proyecciones financieras del pasivo laboral

En relacin con este rubro, las acciones efectuadas tuvieron como propsitoanalizar el comportamiento futuro de los flujos de pagos de pensionesy jubilaciones, a la luz tanto del actual plan de pensiones establecido deBeneficio Definido, como de uno nuevo que, en su caso, se implementara bajo

un esquema de Contribucin Definida mediante cuentas individuales.

6. Sistemas de informacin y de control interno

Finalmente, en cuanto a esta materia, las pruebas y procedimientos aplicadossustentaron los trabajos de auditora relacionados con las acciones generalessiguientes:

Evaluar la integridad, suficiencia y oportunidad de los sistemas deinformacin de recursos humanos con los que se opera, as como la calidady suficiencia de los sistemas de control interno respecto de las operaciones

vinculadas con pasivo laboral.

Revisar el proceso de consolidacin y validacin de la informacin que segenera para los efectos de valuacin actuarial.

Evaluar los sistemas informticos de la entidad y comprobar que losprocesos para determinar los montos de pagos de las nminas guardan


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relacin con lo definido en sus reglas de negocios*; asimismo, revisar loscontroles relacionados con la integridad, disponibilidad, calidad y accesosde las bases de datos empleadas para el estudio actuarial correspondiente.

RESULTADOS Y CONCLUSIONESDe los trabajos realizados, sustentados en los procedimientos y pruebas consideradoscomo suficientes para la prctica de la auditora al pasivo laboral de PEMEX y susorganismos subsidiarios, se obtuvieron los resultados y conclusiones siguientes:

En 2014, la poblacin de jubilados y beneficiarios post-mortem (104,919)represent el 81.7% de la poblacin de trabajadores activos (128,445). Por otraparte, las poblaciones de los trabajadores activos y de jubilados en 2014 son lasque presentaron mayor crecimiento en relacin con las registradas en 2013, noas la de beneficiarios post-mortem que observ una relativa disminucin entreesos dos ejercicios.

De conformidad con lo sealado en las clusulas 20 y 21 del Contrato Colectivode Trabajo (CCT), y en los artculos 85 y 86 del Reglamento de Trabajo de Personalde Confianza (RTPC), la entidad puede convenir la jubilacin de un trabajadoren condiciones especiales sin cubrir los requisitos establecidos en dichosinstrumentos contractuales; ello, cuando se presente una reduccin de puestos,una supresin de departamentos, o bien, reajustes de estructura.

De acuerdo con lo anterior, la Comisin Mixta de Reacomodo tiene la facultad deotorgar jubilaciones especiales a trabajadores sindicalizados que no renan losrequisitos generales establecidos en el CCT. Por lo que respecta a los trabajadores

de confianza, dicha facultad recae en el Director Corporativo de Administracinde PEMEX, quien tambin cuenta con atribuciones de excepcin para autorizareste tipo de jubilaciones.

Sobre el particular, del anlisis efectuado a este concepto, se identificaron 8,501jubilaciones que correspondieron a convenios y acuerdos especiales, integradospor 5,197 trabajadores sindicalizados y 3,304 de personal de confianza.

Los trabajadores transitorios son aquellos que ingresan al servicio de laentidad para ocupar provisionalmente un puesto permanente o para ejecutartrabajos temporales o por obra determinada. Al respecto, se observ que un

aspecto que continuar afectando el pasivo laboral es la antigedad de dichostrabajadores, situacin que es pertinente considerar, debido a que los aos deservicio transitorio que ha prestado un trabajador se le reconocen y acumulan almomento en que a ste se le concede su incorporacin como trabajador activo;

* Describen las polticas, normas, operaciones, definiciones y restricciones presentes en una organizacin, que estncodificadas en los sistemas de informacin.


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ello ocasiona que este tipo de trabajadores transitorios cuando se da de alta,cuenten ya previamente con una antigedad que, en ocasiones, les permitejubilarse cuando se les otorga la planta definitiva, o bien, pocos aos despus.

Sobre el particular, con el anlisis de este rengln, se determin que en 2014 la

entidad tuvo un padrn de 49,219 trabajadores transitorios equivalente al 38.3%del total de trabajadores de planta de 128,445.

PEMEX, con corte al 30 de septiembre de 2014, elabor y remiti sus estadosfinancieros no dictaminados a la Comisin Nacional Bancaria y de Valores (CNBV)con motivo del tercer informe trimestral, los cuales mostraron saldos de carcterinformativo.

Al respecto, cabe mencionar que la valuacin actuarial para calcular el pasivolaboral al 30 de septiembre de 2014 fue realizada en enero de 2015, fechaposterior a la que PEMEX remiti sus estados financieros a la CNBV, por lo que elmonto del pasivo registrado en los mismos no resulta viable de dictaminacin,ya que, independientemente de que dichos estados financieros no fuerondictaminados, stos, como se mencion, fueron elaborados y proporcionados adicha Comisin con carcter informativo en los que se reflej un monto de pasivolaboral que, por la razn mencionada, no se correspondi con el que el actuariodetermin con posterioridad.

Con la revisin de los estados financieros consolidados y dictaminados dePEMEX al 31 de diciembre de 2014, se constat que se elaboraron conforme alas normas internacionales, en los que se revel un monto de pasivo laboral de1,474,088,528.0 miles de pesos.

El referido monto de pasivo por 1,474,088,528.0 miles de pesos se encuentraya disminuido del monto de los Activos del Plan, e incluye las obligacionescontractuales de los organismos y compaas subsidiarias; sin embargo, el pasivoal que PEMEX y sus organismos subsidiarios estn obligados contractualmentecon sus trabajadores ascendi a 1,473,352,124.0 miles de pesos, el cual excluye736,404.0 miles de pesos relativos a las compaas subsidiarias que representanel 0.05%; cabe mencionar que el monto de pasivo referido se correspondi conel que se obtuvo del respectivo estudio actuarial realizado bajo las hiptesis ysupuestos demogrficos y financieros previstos para dicho ejercicio, y es el quese determin como sujeto a la dictaminacin objeto de la auditora practicada.

Por otro lado, con el propsito de conocer la variacin que pudiera presentarel pasivo laboral de PEMEX ante un posible cambio en la tasa de descuento, serealiz un anlisis de sensibilidad sobre el monto que, respecto de dicho pasivo,la entidad registr al 31 de diciembre de 2014 por 1,473,352,124.0 miles de pesos,de lo cual se determin que un aumento de un 1% en la tasa de descuentoaplicada (6.98%), significara una disminucin en su monto por 216,331,659.0miles de pesos, que representa el 14.7%, mientras que una disminucin del 1%


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en dicha tasa, significara un incremento en su importe por 281,029,269.0 milesde pesos, que equivale al 19.1% del mismo.

Respecto de las bases de datos utilizadas para las proyecciones y valuacionesactuariales del pasivo laboral, se identificaron diversas inconsistencias y errores

en stas como resultado de las pruebas efectuadas a un nmero de expedientesde personal seleccionados como muestra, as como de las que se realizaron adichas bases al compararlas con las utilizadas en aos anteriores.

A fin de cuantificar los impactos financieros que en el monto de pasivo laboralde 2014 pudieran generar las inconsistencias identificadas mediante las pruebasanteriormente sealadas, se requiri a PEMEX que, respecto de los registros queobservaron errores, realizara las acciones siguientes: 1) corregir los registrosincluidos en la base de datos originalmente utilizada por el actuario en los quese identificaron las inconsistencias determinadas; y posteriormente, 2) con losdatos ya corregidos de esa parte de la base de datos, requerir al actuario laelaboracin de una nueva proyeccin y valuacin con el fin de determinar sucorrecto y respectivo importe de pasivo laboral.

Como resultado de la nueva proyeccin y valuacin actuarial efectuada por elactuario, se determin que el monto neto del pasivo laboral considerado en losestados financieros consolidados y dictaminados de PEMEX y sus organismossubsidiarios al 31 de diciembre de 2014 por 1,473,352,124.0 miles de pesos,sin incluir, como se mencion, el monto de las obligaciones laborales de lascompaas subsidiarias por 736,404.0 miles de pesos, refleja una diferencia demenos estimada en 95,800,301.8 miles de pesos (6.50%), la que se considera queno impacta de manera importante en la situacin que registran las obligacioneslaborales a cargo de la entidad dada la magnitud de su monto, sobre cuya

razonabilidad se emite el correspondiente dictamen en el ltimo apartado delpresente Informe General.

Por otra parte, como resultado de pruebas adicionales a las bases de datosutilizadas para las proyecciones y valuaciones actuariales de 2014, se determinaronalgunas otras inconsistencias que si bien no afectan el monto del pasivo laboral,resulta pertinente considerarlas para fortalecer los mecanismos de control ydecisin correspondientes que permitan, por un lado, generar informacinsuficiente, veraz y oportuna en el clculo de las obligaciones contractuales acargo de la entidad y, por otro, evitar situaciones de discrecionalidad respectode aprobaciones especiales o de excepcin en el otorgamiento de pensiones y

jubilaciones fuera de las condiciones generales de trabajo establecidas en el CCTy en el RTPC.

Respecto de las valuaciones actuariales realizadas en 2014 y de los supuestos enlos que stas se sustentaron, se constat que los mismos se determinaron deconformidad con lo establecido en la NIC-19 correspondiente. Por su parte, enlo referente a la tasa de descuento aplicada en dicho ao para la valuacin del


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pasivo laboral al 31 de diciembre de 2014, sta represent el 6.98%, menor quela utilizada para su valuacin al 31 de diciembre de 2013 del 8.45%, lo cual, juntocon el aumento que registr la poblacin total de los trabajadores, origin queen ese ejercicio su monto aumentara en relacin con el de 2013.

En cuanto a las valuaciones actuariales efectuadas en el periodo 2003-2014, sedetermin que stas se sujetaron tambin a la normativa aplicable, ya que susobjetivos fueron consistentes con los establecidos en las normas de informacinfinanciera vigentes en cada ao de ese periodo. Asimismo, se determin que lashiptesis demogrficas y financieras aplicadas fueron, de igual forma, consistentesa lo largo del periodo, toda vez que stas se basaron en datos estadsticosajustados a la realidad demogrfica y econmica del pas, y permitieron estimaren el corto, mediano y largo plazos los montos de los egresos futuros anualespor concepto de pensiones y jubilaciones.

En relacin con los Activos del Plan, y especficamente en lo relativo al FondoLaboral de PEMEX (FOLAPE), se constat que, en 2014, las aportaciones realizadasa ste provinieron de recursos presupuestales por un monto de 37,818,952.5miles de pesos, de acuerdo con las cartas de instruccin del Comit Tcnico delFondo, con los estados de cuenta bancarios de la fiduciaria y con los auxiliarescontables correspondientes.

Asimismo, con el anlisis de las cartas de instruccin referidas, se constat que,en 2014, las desinversiones efectuadas por el FOLAPE fueron de 39,887,965.2 milesde pesos, de las cuales, PEMEX pag 39,834,899.1 miles de pesos por conceptode nmina de jubilados, pensionados y primas de antigedad, y 3,401.1 miles depesos por concepto de honorarios por prestaciones de servicios profesionalescuya facturacin se emiti a nombre de razones sociales distintas de la de dicho

Fondo en virtud de carecer ste de Registro Federal de Contribuyentes. Los49,665.0 miles de pesos restantes fueron reintegrados al Fondo por no haberserealizado pago alguno con cargo a los mismos.

Con base en lo sealado, el FOLAPE registr un dficit de 2,019,347.7 miles depesos derivado de las aportaciones al patrimonio por 37,818,952.5 miles de pesosy de las disposiciones realizadas por 39,838,300.2 miles de pesos para el pago delas pensiones, jubilaciones y primas de antigedad, dficit que fue cubierto conlos intereses que generaron las inversiones del Fondo y con las disponibilidadesque el mismo registr al inicio del ejercicio.

En lo referente al otro Fondo de reserva denominado Fideicomiso de CoberturaLaboral y de la Vivienda (FICOLAVI), se constat que no recibi aportaciones nitampoco realiz retiros en el ejercicio de 2014.

En resumen, con base en el anlisis efectuado al FOLAPE y al FICOLAVI, sedetermin que las disponibilidades de ambos Fondos al cierre del ejercicio de2014 ascendieron, en su conjunto, a un monto de 664,608.5 miles de pesos.


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Por lo que hace al periodo 2003-2014, debe mencionarse que el plan de pensionesde PEMEX no estuvo fondeado, ya que el saldo de los Activos del Plan (FOLAPEy FICOLAVI) pas de 13,088.6 millones de pesos en 2003 a 665.0 millones depesos en 2014, en tanto el monto de las obligaciones por beneficio definidopas de 312,919.6 millones de pesos en 2003 a 1,474,088.5 millones de pesos en

2014, lo que gener un dficit actuarial que creci en la misma proporcin enque aumentaron las obligaciones pensionarias; en consecuencia, no se cumplicon el objetivo establecido de los Fondos de maximizar los recursos destinadosa solventar las obligaciones que PEMEX tiene con sus trabajadores respecto delpago de beneficios al retiro consignados en el CCT y en el RTPC.

Adicional a la insuficiencia de recursos que registraron dichos Fondos, duranteel periodo referido se increment el nmero de personas que pueden recibiruna pensin, ya que el nmero de pensionados creci en 55.1% por laimplementacin de programas de retiro anticipado, y la plantilla de trabajadoresactivos se increment en 9.7%, por lo que se registr un crecimiento poblacionaltotal del 26.3%. Esta situacin agrav an ms el problema de financiamiento,pues mientras en 2003 PEMEX haba asumido la responsabilidad de otorgarpensiones a 184,716 trabajadores en activo y pensionados, para 2014 debaya otorgar pensiones a 233,364 trabajadores, sin contar con una reserva paraafrontar tales obligaciones.

Otro factor por considerar es la piramidacin de las ayudas para gasolina, gas ycanasta bsica pagadas a los pensionados y jubilados, ya que entre 2003 y 2014se registraron crecimientos por encima de la inflacin, lo que desencaden unefecto potencial en el monto del pasivo laboral.

Es importante destacar que PEMEX registra un problema estructural en su

esquema de pensiones y jubilaciones que ha provocado que el pasivo laboralcrezca debido al incremento de los beneficios pensionarios; asimismo, existeel riesgo de que en las negociaciones contractuales que PEMEX efecte en elfuturo se incorporen ms beneficios que generen un aumento an mayor delmonto de las obligaciones pensionarias y aceleren el crecimiento del dficitactuarial, de tal forma que resulte ms difcil su financiamiento hasta el gradoen que no sea posible cumplir con los compromisos adquiridos y se presentenmayores contingencias laborales, e importantes problemas legales, de solvenciay liquidez.

En efecto, de seguir operando el plan pensionario de PEMEX como hasta el

31 de diciembre de 2014 (Beneficio Definido), la entidad, como se sealanteriormente, tendra un pasivo laboral creciente y continuo en el tiempo, paracuyo financiamiento, a esa fecha, se requiere contar con recursos por 1,474,088.5millones de pesos, monto equivalente al 8.3% del PIB de 2014.

Bajo dicho plan de pensiones, se determin que en el periodo 2015-2120 laentidad deber erogar recursos entre 54,011.6 y 880,137.7 millones de pesos para


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cubrir el pago de los beneficios pensionarios anuales a su cargo, monto quecrecer a una tasa media anual del 2.7%.

Por el contrario, bajo el supuesto de que el actual plan pensionario de PEMEXse modificara a otro de Contribucin Definida mediante cuentas individuales, la

entidad presentara un pasivo laboral creciente slo durante el periodo de 2015al 2055 en el que erogar recursos entre 54,011.6 millones de pesos y 292,057.7millones de pesos para el pago anual de pensiones, para posteriormentedisminuir el gasto hasta extinguirse en el ao 2108.

Con el anlisis comparativo entre el comportamiento de los pagos que PEMEXerogar anualmente bajo el actual plan de pensiones de Beneficio Definido, y elcomportamiento que tendra el gasto si el plan pensionario se transformara enuno de Contribucin Definida mediante cuentas individuales, se determin quelos flujos de gasto de ambos planes se intersectan en el ao 2055, y a partir deste se reflejaran los beneficios econmicos de haber transitado a un nuevoplan de pensiones, ya que en el primero de ellos a grupo abierto los gastoscontinuaran creciendo, en tanto que en el segundo a grupo cerrado los gastosiniciarn una tendencia decreciente.

Finalmente, en relacin con la revisin de los sistemas de informacin y delproceso para la integracin del pasivo laboral, PEMEX no cuenta con un sistemaintegral para la gestin de la informacin del personal activo, jubilado y post-mortem, toda vez que se carece de un historial confiable de los mismos y no seasegura la integridad y consistencia de la informacin para los efectos del clculoactuarial del pasivo laboral.

Del anlisis de la integracin de las bases de datos de las nminas de pago

y de las bases de datos utilizadas para fines actuariales, se concluy que lasreas encargadas de la consolidacin de la informacin tienen que realizarajustes sobre las extracciones de datos, los cuales no siempre se actualizan enlos sistemas de nmina y recursos humanos y, en consecuencia, no se puedeasegurar que la informacin tenga precisin e integridad, lo que imposibilita lareconstruccin de la base de datos desde sus orgenes.

En lo referente a la evaluacin de la calidad de los datos, la interpretacin de lainformacin es compleja debido a que cada sistema utiliza sus propios catlogosy definiciones sin que exista uniformidad; asimismo, los datos tienen deficienciasen la calidad que se derivan de la falta de estndares.

En cuanto a los controles de acceso a los sistemas, se observ que estndefinidos los roles de administracin, supervisin y operacin especficos paracada sistema, y que se cuenta con bitcoras de acceso; asimismo, en los sistemasque utilizan el software SAP, se incluye el detalle de las transacciones ejecutadaspor los usuarios.


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RECOMENDACIONES

Con base en los resultados de los trabajos de auditora, a continuacin se presentandiversas recomendaciones orientadas a reforzar y mejorar los procesos vinculados conla determinacin y clculo del pasivo laboral de PEMEX y sus organismos subsidiarios.

1. Asegurar que la metodologa y los criterios utilizados para la determinacinde las hiptesis financieras del pasivo laboral, sean consistentes con los quese apliquen en los prximos ejercicios, a fin de evitar, debido a estos factores,fluctuaciones en los montos de dicho pasivo que ao con ao se determinanactuarialmente, lo cual, entre otros aspectos, limitara la posibilidad de realizaranlisis congruentes y comparaciones adecuadas entre los mismos.

2. Analizar el alcance de las facultades de excepcin que se conceden a la ComisinMixta de Reacomodo y al Director Corporativo de Administracin de PEMEX parael otorgamiento de jubilaciones especiales, y que se evale la pertinencia, ensu caso, de acotarlas con el fin de que se ajusten a los requisitos generalesestablecidos en el CCT y en el RTPC, y con ello evitar posibles acciones y decisionesdiscrecionales en materia de jubilaciones y pensiones.

3. Determinar la situacin que registran los trabajadores transitorios y evaluar elefecto que pudiera tener el reconocimiento de sus aos de servicios en el pasivolaboral, ya que este tipo de trabajadores, al obtener la planta definitiva, obtendrbeneficios que no se tienen considerados actualmente en dicho pasivo.

4. Hacer del conocimiento del personal de las oficinas regionales, para los efectosde su validacin correspondiente, la base de datos que PEMEX proporciona aldespacho actuarial para realizar las valuaciones del pasivo laboral, ya que dichas

reas son las responsables tanto del manejo de la informacin contenida enlos expedientes, como de proporcionar, entre otros aspectos, las fechas deantigedad de los trabajadores que son base fundamental para efectuar lasproyecciones financieras de las pensiones y jubilaciones.

5. Realizar verificaciones continuas a los expedientes de los trabajadores a fin decerciorarse peridicamente de que los mismos tengan todos los contratos questos han celebrado con PEMEX y sus organismos subsidiarios, y de que cuentencon la documentacin justificativa de los procesos de jubilacin y pensincorrespondientes, con el propsito de generar informacin confiable y oportunapara alimentar las bases de datos que se utilizan para las proyecciones actuariales

del pasivo laboral.

6. Crear un sistema de administracin de personal que permita una inter-operabilidadentre los diversos organismos de PEMEX, con el fin de que las incidencias de ascensoy contratacin de los trabajadores se realicen de manera automtica y quedenregistradas en la historia laboral de los mismos, ya que se identific que actualmentelos movimientos inter-organismos efectuados se realizan de manera manual.


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7. Instrumentar las acciones que procedan para mejorar la calidad, integridad ysuficiencia de los sistemas de informacin y de control vinculados con lasobligaciones contractuales que PEMEX y sus organismos subsidiarios tienen consus trabajadores; ello, con la finalidad de generar informacin veraz y suficientepara el clculo del pasivo laboral, ya que se identific que diversas pensiones

pagadas a beneficiarios post-mortem y algunas antigedades de trabajadoresactivos, consideradas en las bases de datos para las valuaciones actuariales de2014, fueron incorrectas.

8. Reforzar los controles internos de los procesos de recursos humanos, unificandocriterios de registro y custodia de la documentacin de los expedientes de lostrabajadores; efectuar autoevaluaciones en todos los departamentos de personala nivel regional con objeto de validar la informacin que se incorpora a lossistemas, y realizar revisiones de manera aleatoria a dichas autoevaluacionesque permitan mitigar los riesgos correspondientes a su operacin.

9. Realizar las gestiones necesarias para que el Fondo Laboral de PEMEX (FOLAPE)y el Fideicomiso de Cobertura Laboral y de la Vivienda (FICOLAVI) obtengan suRegistro Federal de Contribuyentes respectivo, a fin de que los comprobantes delos gastos que se efecten sean facturados a nombre de dichos Fondos, ya quelos pagos realizados por concepto de servicios profesionales prestados, se hanacreditado con facturas emitidas a razones sociales distintas.

10. Como alternativa para garantizar la viabilidad financiera del plan pensionario dePEMEX, sera de la mayor relevancia analizar la factibilidad de modificarlo, a efectode que, al menos, las pensiones o jubilaciones de los trabajadores de nuevoingreso sean financiadas bajo un plan de pensiones de Contribucin Definidamediante cuentas individuales, ya que bajo este esquema los montos de las

pensiones de los trabajadores se sustentaran en las aportaciones realizadas acada cuenta y en los rendimientos que generen los instrumentos financieros enlos que se inviertan los recursos ahorrados, adems de tener la caracterstica deportabilidad de los derechos pensionarios.

Asimismo, se sugiere que la entidad analice la factibilidad de disear eimplementar programas de compactacin de puestos, en los que se considereel uso de metodologas de reestructuracin, y una reingeniera de calidady creacin de valor a efecto de evitar al mximo posible el crecimiento de lapoblacin activa.

Para minimizar los efectos negativos causados por otras prestaciones laboralesen el actual plan pensionario de PEMEX, se sugiere que la entidad revise su marcojurdico a efecto de evaluar la procedencia de continuar con el pago de ayudas,tales como la canasta bsica, gas y gasolina para los pensionados y jubilados, yexplorar, por otro lado, si existen bases suficientes para su eliminacin. Adems,es recomendable modernizar la canasta bsica y las ayudas de gas y gasolina,recobrando el control del incremento en sueldos y prestaciones; integrar ayudas


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al salario al momento de la jubilacin con la finalidad de que la volatilidad queregistran los precios del gas y de la gasolina no repercutan en el importe delpasivo laboral; revisar si todas las prestaciones que se integran para efectos dejubilacin deben seguir considerndose; revalorizar las pensiones de acuerdocon el incremento del salario mnimo o de la inflacin y no conforme al aumento

salarial del personal activo y, por ltimo, establecer una pensin mxima menora la actual ya que a la fecha se registran tasas muy altas de reemplazo.

11. Estandarizar y homologar la informacin contenida en las bases de datos de lossistemas de nmina y recursos humanos, con el fin de facilitar su consolidaciny asegurar la integridad de la informacin para los efectos de los clculosactuariales. Asimismo, automatizar el proceso de extraccin y consolidacinde informacin, a fin de evitar clculos externos que puedan originar errores ydiferencias, y con ello mejorar la integridad de la informacin.

12. Implementar mecanismos de control, documentacin y automatizacin de losajustes realizados mediante interfaces (en Excel y otras); ello, como medidapara mejorar la precisin en la informacin de los trabajadores, lo que a su vezincrementara la consistencia de la informacin. Por otra parte, instrumentarprocesos que aseguren la calidad de los datos durante todo su ciclo de vida enlas distintas fuentes de informacin de Recursos Humanos y Nmina, as comoestandarizar su arquitectura para facilitar el procesamiento de la informacin.


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D I C T A M E N

EL PRESENTE DICTAMEN SE EMITE EL 15 DE JULIO DE 2015 DE CONFORMIDAD CON

LO ESTABLECIDO EN EL ARTCULO TERCERO TRANSITORIO DEL DECRETO PUBLICADOEL 11 DE AGOSTO DE 2014, CON BASE EN EL CUAL LA AUDITORA SUPERIOR DE LAFEDERACIN LLEV A CABO UNA AUDITORA ESPECFICA AL MONTO DEL PASIVOLABORAL QUE PEMEX Y SUS ORGANISMOS SUBSIDIARIOS RECONOCIERON EN SUSESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014.

LOS ESTADOS FINANCIEROS EN LOS QUE SE INCLUY EL MONTO DEL PASIVO LABORALOBJETO DE LA AUDITORA PRACTICADA, FUERON ELABORADOS POR PETRLEOSMEXICANOS Y DICTAMINADOS POR UNA FIRMA DE AUDITORES EXTERNOS, HABIENDOSIDO INTEGRADOS CON BASE EN LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACINFINANCIERA.

LA AUDITORA SE PRACTIC SOBRE LA INFORMACIN PROPORCIONADA PORPETRLEOS MEXICANOS, DE CUYA VERACIDAD ES RESPONSABLE; FUE PLANEADA

Y DESARROLLADA DE ACUERDO CON EL OBJETIVO Y ALCANCE ESTABLECIDOS, Y SEAPLICARON LOS PROCEDIMIENTOS Y PRUEBAS QUE SE ESTIMARON NECESARIASPARA OBTENER EVIDENCIA SUFICIENTE DE LAS CARACTERSTICAS, DETERMINANTES

Y CUANTIFICACIN DE LAS OBLIGACIONES DE PAGO QUE CONFORMAN EL PASIVOLABORAL DE LA ENTIDAD.

CON BASE EN LO ANTERIOR, Y DE ACUERDO CON LOS RESULTADOS OBTENIDOS DELA AUDITORA PRACTICADA, SE CONSIDERA QUE EL PASIVO LABORAL DE PETRLEOSMEXICANOS Y SUS ORGANISMOS SUBSIDIARIOS POR 1,473,352,124.0 MILES DE PESOS

CONTENIDO EN SUS ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Y DICTAMINADOS AL 31DE DICIEMBRE DE 2014, REFLEJA RAZONABLEMENTE EL MONTO DE LAS OBLIGACIONESCORRESPONDIENTES A LAS PENSIONES Y JUBILACIONES EN CURSO DE PAGO, ASCOMO EL DE LAS RELATIVAS A LOS TRABAJADORES EN ACTIVO DE LA ENTIDAD, DECONFORMIDAD CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA

Y, EN PARTICULAR, CON LA NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD 19 (NIC-19)BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS.

AUDITORA SUPERIOR DE LA FEDERACIN


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1. Plan de pensiones

Los planes de pensiones son un vehculo de ahorro-inversin dirigido a cubrirdeterminadas contingencias, cuyo objetivo es complementar la pensin que recibe unapersona en el momento en que deje de laborar, ya sea por alcanzar la edad de retiro, o

por invalidez permanente o muerte prematura.

Los planes de pensiones se clasifican en los tres siguientes esquemas:

I. De Contribucin Definida, que establece una contribucin por parte del trabajador,el empleador y/o el gobierno. El beneficio para el trabajador durante la etapa deretiro (monto de la pensin) depende, entre otras variables, del ahorro que setenga acumulado.

II. De Beneficio Definido, que establece una pensin al momento del retiro enfuncin del promedio del salario de determinado nmero de aos en que eltrabajador haya participado en el plan.

III. Mixto, en el que se combinan los dos planes sealados.

Con base en lo anterior, se constat que PEMEX, junto con sus organismos subsidiarios,tiene establecido un plan de Beneficio Definido para el retiro de sus trabajadores, debidoa que, desde 1942, PEMEX y el Sindicato de Trabajadores Petroleros de la RepblicaMexicana establecieron y acordaron este tipo de obligaciones contractuales en suContrato Colectivo de Trabajo, el cual se analizar en el Apndice No. 3.

El plan de Beneficio Definido citado se basa principalmente en los aos de serviciocumplidos por el trabajador y en su remuneracin a la fecha de retiro; las obligacionesy costos correspondientes a dicho plan se reconocen con base en estudios actuarialeselaborados por expertos independientes, quienes consideran hiptesis y supuestos que

proveen valor a las obligaciones contradas, adems de generar ganancias y prdidasactuariales; dichas obligaciones deben calcularse a valor presente toda vez que sernliquidadas durante algunos aos despus de que los trabajadores hayan prestado losservicios relacionados, lo cual se detallar en el Apndice No. 4.

El plan de pensiones de PEMEX considera las Obligaciones por Beneficios Definidos(OBD); partidas pendientes de amortizar; costo neto del periodo y activos del plan; lostres primeros conceptos son determinados mediante estudios actuariales, mientras queel ltimo corresponde a los recursos con que la entidad cuenta para hacer frente a susobligaciones laborales, para lo cual PEMEX tiene dos fideicomisos denominados FondoLaboral de PEMEX (FOLAPE) y Fideicomiso de Cobertura Laboral y de Vivienda (FICOLAVI),

los cuales se analizarn en el Apndice No. 7.

2. Normas de revelacin financiera

Desde 2012 PEMEX revela su pasivo laboral bajo normas nacionales e internacionales,con objeto de cumplir con las diversas disposiciones normativas que le son aplicables,entre las que se encuentran las Normas de Informacin Financiera (NIF) y las Normas


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Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), tambin conocidas en ingls comoInternational Financial Reporting Standard (IFRS). Estas normas establecen el marcocontable de revelacin y presentacin bajo el cual PEMEX debe registrar su pasivo laboral,como se indica a continuacin:

Norma de Informacin Financiera (NIF) D-3 Beneficios a los Empleados

De conformidad con la Norma de Informacin Financiera Gubernamental Generalpara el Sector Paraestatal (NIFGG SP-05), las obligaciones laborales para las entidadesparaestatales se rigen por los apartados A y B del artculo 123 constitucional;asimismo, seala que es factible contar con planes de pensiones adicionales derivadosde las condiciones generales de trabajo determinadas, los cuales sern susceptibles deser provisionados y registrados en la contabilidad, en apego a lo establecido en la Normade Informacin Financiera (NIF) D-3 Beneficios a los Empleados.1

El objetivo de esta norma consiste principalmente en el establecimiento de los criteriospara la determinacin y el reconocimiento contable de los beneficios que una entidadotorga a sus empleados; as, una entidad debe reconocer un pasivo laboral si se renela totalidad de los criterios siguientes:

a) Existencia de una obligacin presente, legal o asumida de efectuar en el futuropagos por beneficios a los empleados como consecuencia de sucesos ocurridosen el pasado.

b) Obligacin de una entidad con los empleados cuando sta es atribuible aservicios ya prestados, y por ende, sus derechos estn devengados.

c) Cuando es probable el pago de los beneficios.

d) Cuando el monto de los beneficios puede ser cuantificado de manera confiable.

La citada norma indica que los beneficios a los empleados son aquellos que la entidadotorga al personal que labora en una entidad y que incluyen toda clase de remuneracionesque se devengan a favor del empleado y/o sus beneficiarios a cambio de los serviciosprestados. De acuerdo con lo anterior, los beneficios se clasifican en:

Corto y largo plazo: son remuneraciones que sern pagadas a los empleadosdurante su relacin laboral dentro de los doce meses siguientes, y seconsideran a largo plazo si se pagan a ms de doce meses.

Al retiro: se refieren a las remuneraciones pagadas al empleado y/o susbeneficiarios al alcanzar su edad de jubilacin.

1 Manual de Contabilidad para el Sector Paraestatal Federal; Norma de Informacin Financiera GubernamentalGeneral para el Sector Paraestatal NIFGG SP 05.


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Por terminacin: son remuneraciones pagadas al empleado o a susbeneficiarios al trmino de la relacin laboral antes de haber llegado a sujubilacin y/o fallecimiento.

Otros beneficios al retiro: son remuneraciones complementarias a las

pensiones y primas de antigedad que la entidad espera otorgar al empleadojubilado y/o a sus beneficiarios, en trminos de un plan de beneficios.

Asimismo, establece los elementos del plan de pensiones de Beneficio Definido, el cualcorresponde al esquema que PEMEX utiliza, y que se detallan a continuacin:

a) Obligaciones por Beneficios Definidos (OBD).Las OBD representan el valor presente del total de los beneficios devengadosque la entidad espera pagar a los empleados jubilados o a sus beneficiarios deacuerdo con los aos de servicio prestados; para el clculo correspondiente serequiere la participacin de un experto independiente (despacho actuarial).

b) Partidas pendientes de amortizar.Se constituyen por el saldo del servicio pasado (valor presente de la OBDotorgado al empleado por los servicios prestados en periodos anteriores), y por elsaldo de ganancias o prdidas actuariales (cambios en los supuestos actuarialesempleados para el clculo de la OBD: principalmente hiptesis demogrficas2),aun no amortizadas.

c) Costo neto del periodo.Este concepto refleja el valor de los conceptos siguientes: Costo Laboral delServicio Actual; Costo Financiero; Rendimiento esperado de los activos del plan;Costo Laboral del Servicio Pasado y Ganancia o Prdida Actuarial Neta, entre otros.

d) Activos del Plan.Son los recursos que se destinan especficamente para cubrir las OBD y, en sucaso, los beneficios por terminacin y directos a largo plazo. Los activos del planreducen (pero no cancelan) la obligacin propia de una entidad con el fin de darlugar a un pasivo laboral neto.

Por otra parte, en la NIFGG SP-05 citada anteriormente, se establece que las entidadesdebern ajustarse a lo establecido en la NIF D-3 para la cuantificacin y registro del montode su pasivo, as como su divulgacin en notas de los estados financieros en relacincon su reconocimiento y revelacin, siempre y cuando ello no implique la determinacin

de un resultado del ejercicio de naturaleza desfavorable.

Norma Internacional de Contabilidad NIC-19 Beneficios a los Empleados

2 Son aquellas que comprenden las caractersticas de los empleados activos, inactivos con derecho a beneficios, oretirados y sus beneficiarios, tales como: tasas de mortalidad, rotacin, incapacidad, invalidez, jubilacin, retirosanticipados, atencin mdica, etc.


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En 2008, la Comisin Nacional Bancaria y de Valores (CNBV) estableci que a partirde 2012 las entidades que cotizan en la Bolsa Mexicana de Valores estn obligadas apresentar estados financieros bajo normas internacionales, con objeto de:

a) Facilitar la consolidacin de cifras de las empresas que cuenten con presencia en

diversos pases.

b) Facilitar a los usuarios nacionales o extranjeros la utilizacin e interpretacin delas cifras de los estados financieros.

c) Facilitar la comparacin de cifras y estadsticas entre el gran nmero de empresasinternacionales contra la informacin de las empresas mexicanas.

d) Reducir los riesgos de error al evitar conciliaciones y conversiones entrediferentes normas.

e) Reducir los costos que implica para las empresas preparar estados financierossobre bases distintas.

Por lo anterior, a partir 2012, PEMEX emite estados financieros bajo la norma aplicablepara la revelacin del pasivo laboral, siendo sta la NIC-19, la cual establece el tratamientocontable respectivo, as como la obligacin de revelar, en los estados financierosconsolidados de la entidad, la totalidad de las obligaciones laborales presentes y futurasa su cargo, para lo cual se requiere reconocer lo siguiente:

a) Un pasivo cuando el empleado ha prestado servicios a cambio de beneficios apagar en el futuro; y

b) Un gasto cuando la entidad consume el beneficio econmico procedente delservicio prestado por el empleado.

Para esos efectos, es importante mencionar que las obligaciones laborales por beneficiosa los empleados son todas las formas de contraprestacin contractuales concedidas poruna entidad a sus trabajadores a cambio de los servicios prestados por ellos. En esesentido, esta norma clasifica los beneficios de la forma siguiente:

a) Beneficios a corto plazo: son los beneficios a los empleados que se esperanliquidar totalmente antes de los doce meses siguientes al final del periodo anual.

b) Beneficios post-empleo: son los beneficios a empleados que se pagan despusde completar su periodo de empleo.

c) Otros beneficios a los empleados a largo plazo: son todos los beneficios a losempleados posteriores al periodo de empleo e indemnizaciones por cese.


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d) Beneficios por terminacin: son los beneficios a los empleados proporcionadospor la terminacin de su periodo de empleo.

Al igual que la NIF D-3, la NIC-19 establece los elementos que se deben considerar para ladeterminacin del pasivo laboral, tomando en cuenta el plan de pensiones de Beneficios

Definidos que PEMEX utiliza.

La contabilizacin del plan de Beneficios Definidos requiere de la elaboracin desupuestos actuariales, ya que su objetivo es medir la obligacin contrada y el gastoen que se incurre, para as determinar posibles ganancias o prdidas actuariales. Por loanterior, la NIC 19 recomienda la participacin de un actuario calificado para que mida yvalore detalladamente las obligaciones derivadas de los beneficios post-empleo, cuyosresultados se actualizarn para cualquier transaccin o cambio significativo, incluyendocambios en los precios del mercado y tasas de inters.

3. Contrato Colectivo de Trabajo y Reglamento de Trabajode Personal de Confianza

Condiciones y beneficios laborales

A fin de verificar los beneficios y prestaciones laborales a los que tienen derecho lostrabajadores de PEMEX, se analizaron el Contrato Colectivo de Trabajo (CCT) y el Reglamentode Trabajo del Personal de Confianza (RTPC), y se integraron los sujetos, objetos, bases,momentos, excepciones y formas de pago de los beneficios y prestaciones establecidas.

Al respecto, se observ que el CCT se celebra entre PEMEX y el Sindicato de TrabajadoresPetroleros de la Repblica Mexicana (STPRM), y son sujetos de sus beneficios aquellostrabajadores sindicalizados miembros del Sindicato que prestan un servicio personal

subordinado a PEMEX y organismos subsidiarios.

Por su parte, el RTPC comprende disposiciones de carcter general y regulacionesconcretas sobre aspectos del nexo laboral de aquellos trabajadores considerados deconfianza por encontrarse en las condiciones sealadas en la clusula 3 del CCT.

En ambos documentos se establecen las diversas obligaciones y beneficios que tieneel trabajador por la relacin laboral establecida con PEMEX, como son: requisitos parael ingreso y ascenso; jornadas, horarios y tiempo extra; composicin del salario yprestaciones econmicas diversas; movilizaciones y comisiones; disposiciones en materiade seguridad; previsin social; prestaciones en los casos de muerte por riesgo ordinario

y profesional; capacitacin y desarrollo; renuncias e indemnizaciones; jubilaciones yotros aspectos de la temtica laboral.

Asimismo, cada ao se realizan los ajustes indicados en diversas clusulas del CCT a finde que se incrementen y actualicen las cuotas de las prestaciones laborales de acuerdocon las negociaciones efectuadas entre el STPRM y PEMEX, las cuales son aplicablesa trabajadores sindicalizados y de confianza, y comprenden conceptos de salarios,


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pensiones jubilatorias y cuotas diversas, tales como: canasta bsica, comida, lavado yplanchado, viticos, especialidades mdicas, seguro de vida, gastos funerarios, becas yactividades deportivas, entre otros, como se muestra a continuacin:

INCREMENTOS PORCENTUALES AL SALARIO Y PENSIONES JUBILATORIAS

AO INCREMENTOSPORCENTUALES AL SALARIO YA LA PENSIN JUBILATORIA

VIGENCIA

2001 8.5% 1 de agosto 2001-31 de julio 2002








2009 4.9% 1 de agosto 2009-31 de julio 20102010 4.9% 1 de agosto 2010-31 de julio 2011





FUENTE: Oficios-circulares proporcionada por PEMEX como resultado de lasrevisiones salariales anuales.

Adicionalmente, con el anlisis de las clusulas y artculos del CCT y RTPC, se integraronlos beneficios laborales devengados a favor de los trabajadores y/o sus beneficiarios, de

acuerdo con las clasificaciones que establecen las Normas de Informacin Financieray las Normas Internacionales de Contabilidad que se precisan a detalle en el ApndiceNo. 2 de este informe, y se verific que estos beneficios se correspondieron con losconsiderados en la determinacin del estudio actuarial, el cual se explica en el ApndiceNo. 4 siguiente; algunos de estos beneficios son: jubilacin; pensin post-mortem; primade antigedad; gas; gasolina; canasta bsica, y servicio mdico, entre otros.

En cuanto al beneficio de jubilacin, de conformidad con la clusula 134 del CCT yel artculo 82 del RTPC, el patrn otorgar una pensin jubilatoria a sus trabajadorespor vejez, y por incapacidad total y permanente para el trabajo, la cual se determinaraplicando al salario ordinario diario del trabajador los porcentajes que les correspondan

de acuerdo con las reglas siguientes:


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REGLAS ESTABLECIDAS PARA EL OTORGAMIENTO DE LA JUBILACIN

De forma adicional a la pensin, el trabajador jubilado tiene derecho a losbeneficios siguientes: atencin mdica y medicinas para l y sus derechohabientes;bonificacin por venta de productos gas y gasolina; cuota para adquisicin decanasta bsica de alimentos; aguinaldo anual equivalente a 60 das de pensinjubilatoria; prstamos por el equivalente hasta de 90 das del importe de supensin y ayuda para gastos funerarios.

Por lo que hace a la pensin Post-mortem, de conformidad con la clusula 136

del CCT, cuando el jubilado llegara a fallecer, el patrn otorgar a los beneficiariosdesignados por el trabajador una pensin cada 14 das, calculada sobre la pensinjubilatoria que reciba el fallecido, de acuerdo con los porcentajes siguientes:

TIPOS DE PENSIN POST-MORTEMPENSIN TIPO AOS PORCENTAJE

A 3 100%

B 5 90%

C 8 80%

D VITALICIA En los trminos del reglamentocorrespondiente

FUENTE: Contrato Colectivo de Trabajo y Reglamento de Trabajo del Personal de Confianza dePetrleos Mexicanos y organismos subsidiarios.

Nota: La pensin vitalicia considera tres supuestos:- Viuda o concubina, hasta el 80.0% del salario ordinario o pensin jubilatoria y servicio mdico

en forma vitalicia, en caso de que concurrieran como beneficiarios tres hijos o ms la pensinpasara del 80.0 % al 70.0%.

- Hijos menores de 18 aos o hasta de 25 que se encuentran estudiando y no perciban salario opensin alguna, hasta el 10% y servicio mdico.

- Hijos mayores de 18 aos incapacitados para valerse por s mismos y para laborar a juicio delmdico de PEMEX, hasta el 10% y servicio mdico en forma vitalicia.


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De forma adicional a la pensin post-mortem, se tiene derecho a los beneficiossiguientes: bonificacin de productos que elabora el patrn de gas y gasolina a la viudao a la mujer que haya hecho vida marital con el jubilado por el tiempo durante el cualreciba la pensin post-mortem (cuando es vitalicia slo percibir el beneficio de gas);canasta bsica de alimentos durante la vigencia de la pensin post-mortem y nicamente

a la viuda o a la mujer que haya hecho vida marital con el jubilado; atencin mdica alos derechohabientes registrados durante los 15 aos siguientes al deceso del jubilado;gastos funerarios y seguro de vida.

Cabe sealar que en el CCT no existe clusula alguna que seale que las pensionespost-mortem se incrementen con las revisiones contractuales y salariales que se realizancada ao, por lo que el monto de stas no debe tener modificacin alguna a lo largodel tiempo.

La prima de antigedad consiste en 20 das de salario ordinario por cada ao deantigedad y se paga por nica ocasin a los trabajadores sindicalizados que finalizansu relacin laboral con PEMEX, ya sea por jubilacin, por fallecimiento (cuando muere eltrabajador a consecuencia de accidentes industriales en las instalaciones de la institucinse otorgar un 30.0% adicional sobre la prima de antigedad) o bien, por liquidacin,la cual se puede otorgar por alguno de los tres supuestos siguientes: renuncia, reajustee incapacidad mdica de naturaleza ordinaria o profesional (por fracciones mayores deseis meses se pagarn 20 das, y 10 das por fracciones menores a ese periodo).

Por otra parte, el personal de confianza de planta que obtenga su jubilacin recibir unaprima consistente en 20 das de salario ordinario por cada ao de antigedad acreditada;por cada mes que exceda del ltimo ao de servicios se aplicar el importe de un da ysesenta y seis centsimas del salario ordinario.

Aspectos preponderantes que continuarn impactando el pasivo laboral

A fin de verificar cules son los aspectos preponderantes que continuarn impactandoel pasivo laboral en los prximos aos, se analizaron las clusulas del CCT y del RTPCque sealan los beneficios que tiene el trabajador por la relacin laboral establecidacon PEMEX, as como los procedimientos que deben realizarse para su determinacin. Alrespecto, se identific lo siguiente:

1. Trabajadores transitorios.

Los trabajadores transitorios son aquellos que ingresan al servicio de la entidad para

ocupar provisionalmente un puesto permanente o para ejecutar trabajos temporales o porobra determinada. Al respecto, se observ que una situacin que continuar afectandoel pasivo laboral relacionado con los beneficios laborales post-empleo es la antigedadlaboral de los trabajadores transitorios, lo cual se tiene contemplado como un factor dealto impacto que afecta al pasivo laboral, debido a que los aos de servicios transitoriosque prest un trabajador se le reconocen y acumulan al momento en que se le da suplanta definitiva (trabajadores activos); ello ocasiona que este tipo de trabajadores que


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se les da de alta, cuenten ya con una antigedad que, en ocasiones, les permite jubilarseal momento en que se les otorga la planta definitiva, o bien, pocos aos despus.

Sobre el particular, se determin que en 2014 la entidad tuvo un padrn de 49,219trabajadores transitorios que equivale al 38.3% del padrn de trabajadores de planta

de 128,445.

Por lo anterior, se considera conveniente determinar la situacin que guardan lostrabajadores transitorios con varios aos de servicios y se evale el efecto que tiene sureconocimiento en los beneficios laborales del pasivo laboral, ya que este personal alobtener la planta definitiva obtendr beneficios que no se consideran actualmente.

2. Jubilaciones especiales

De conformidad con lo sealado en las clusulas 20 y 21 del CCT y en los artculos 85y 86 del RTPC, la entidad puede convenir la jubilacin de un trabajador en condicionesespeciales sin cubrir los requisitos establecidos en dichos instrumentos contractuales;ello proceder cuando se presente una reduccin de puestos, una supresin dedepartamentos, o bien, reajustes de estructura, de acuerdo con lo siguiente:

Trabajadores sindicalizados. Los trabajadores que pueden obtener una jubilacinespecial quedan a consideracin de la Comisin Mixta de Reacomodo, la cual seintegra por un presidente, un secretario y cinco vocales.

Trabajadores de confianza. El personal de planta excedente podr ser reubicadoen distinto puesto compatible con sus aptitudes y, de no lograrse su reacomodo,podr ser jubilado siempre y cuando acredite los aos de antigedad, y slo sedispensa el requisito de edad (en resultados posteriores se seala con detalle la

situacin de este tipo de jubilaciones).

Al respecto, se observa, como factor preponderante que impacta en el pasivo laboral,el hecho de que las personas que integran la Comisin Mixta de Reacomodo tienenfacultad para otorgar jubilaciones a trabajadores sindicalizados que no renan losrequisitos generales establecidos en el CCT. Por lo que respecta a los trabajadores deconfianza, dicha facultad recae en el Director Corporativo de Administracin de PEMEX,quien cuenta con atribuciones de excepcin para autorizar jubilaciones especiales. Esconveniente indicar que este tipo de situaciones ya se han presentado anteriormente,como fue el caso del convenio administrativo sindical Nm. 1-5050/91 celebrado el 20de marzo de 1991 por el cierre de una refinera.

Por lo anterior, se considera importante que la entidad analice el alcance de las facultadesde excepcin relacionadas con el otorgamiento de los beneficios post-empleo y se evalela pertinencia de acotar dichas facultades a fin de ajustarse a los requisitos generalesestablecidos para las jubilaciones de los trabajadores de la entidad, y con ello evitaracciones y decisiones discrecionales en esta materia.


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4.Valuaciones actuariales del pasivo laboral

Objetivo

La valuacin actuarial del pasivo laboral es una cuantificacin estadstica de las obligaciones

que ha contrado una empresa por Beneficios Definidos, entendiendo stos como lasobligaciones derivadas de los servicios prestados por los empleados en el periodo presentey en los anteriores, y de los que se espera que se efecten pagos futuros.

La NIC-19, como se seal en el Apndice No. 2, requiere que una entidad reconozcala situacin financiera de los planes de beneficio que les otorga a sus trabajadores;para ello, la norma recomienda la participacin de un actuario calificado que efectela medicin de las obligaciones contradas para esos beneficios; en este sentido, elactuario determinar el valor presente de las obligaciones y sus costos con el fin decalcular el monto de pasivo laboral del ejercicio.

Para el caso de PEMEX y sus organismos subsidiarios, el despacho actuarial AON HewittMxico3realiz valuaciones actuariales al 30 de septiembre y al 31 de diciembre de 2014,tomando como base las obligaciones contractuales establecidas en el CCT y en el RTPCas como lo establecido en la NIC-19, y excluyendo a las Compaas Subsidiarias (GrupoPMI y Filiales, entre otras) en virtud de que PEMEX y sus organismos subsidiarios nosostienen obligacin laboral directa con los empleados de esas compaas.

Metodologa desarrollada

Considerando el plan de pensiones de Beneficios Definidos que PEMEX tiene establecidopara el pago de las pensiones de sus trabajadores, la norma indica que para haceruna estimacin fiable se debe emplear el Mtodo de la Unidad de Crdito Proyectada

(MUCP) para determinar el valor presente de las obligaciones acumuladas (devengadas)correspondiente al periodo que se est evaluando; para ello se requiere la determinacinde la cuanta de los beneficios atribuibles a los periodos presente y anteriores, as comode los supuestos e hiptesis respecto de las variables demogrficas (rotacin de losempleados y mortalidad) y financieras (incrementos futuros en salarios y costos deasistencia mdica). La aplicacin del MUCP requiere clasificar los beneficios otorgados alpersonal activo e inactivo (jubilados y beneficiaros post-mortem) de acuerdo con el planimplementado por la entidad; segn lo establecido en la NIC-19, en el caso de PEMEX ysus organismos subsidiarios, los beneficios otorgados se clasifican de la forma siguiente:

3 AON Hewitt Mxico, despacho actuarial contratado por PEMEX.


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CLASIFICACIN DE BENEFICIOS

Post-empleo Retiro Post-empleo Incapacidad Otros beneficios de largo plazo

ACTIVOS ACTIVOS ACTIVOS

Prima de antigedad vejez

Incapacidad permanente - Pensin

por incapacidad y post-mortem de lamuerte de pensionado incapacitado

Prima de antigedad Incapacidad

Retiro - Vejez y post-mortem de lamuerte del pensionado por vejez

Post-mortem - Pensin post-mortem de la muerte de unactivo

Servicio Mdico - Vejez, incapacidady post-mortem de la muerte delpensionado

Servicio mdico - Post-mortemde la muerte de un activo

Gas, gasolina y canasta bsica -Vejez e incapacidad y post-mortemde la muerte del pensionado

Gas y canasta bsica - Post-mortem de la muerte de unactivo

INACTIVOS

Retiro - Vejez, incapacidad y post-

mortem Servicio mdico - Vejez, incapacidad,

post-mortem de la muerte depensionado

Gas, gasolina y canasta bsica -Vejez, incapacidad y post-mortemde la muerte de pensionado

FUENTE: Estudios actuariales de los pasivos laborales al 30 de septiembre y 31 de diciembre de 2014, elaborados conbase en la NIC-19.

Con la informacin de la clasificacin anterior, se verific que los beneficios que elactuario utiliz para la valuacin del pasivo laboral se correspondieron con las condicionesestablecidas en el CCT y el RTPC, tanto para empleados activos como para los jubiladosy beneficiaros post-mortem; la revisin efectuada se detalla en el Apndice No. 5

siguiente. Asimismo, se comprob que la clasificacin de los beneficios fue conforme alo establecido en la NIC-19 referida.

Hiptesis y supuestos aplicados

Como se mencion anteriormente, para la determinacin del valor presente de lasobligaciones, la NIC-19 requiere que se utilicen hiptesis y supuestos mutuamentecompatibles (que reflejan las relaciones econmicas existentes) y no sesgadas(imprudentes o excesivamente conservadoras) sobre variables demogrficas y financieras;lo anterior, con objeto de estimar la probabilidad de que dichos beneficios se otorguenen el futuro y con ello determinar su costo. Las hiptesis debern tomar en cuenta las

mejores estimaciones basadas en expectativas de vida y en la situacin laboral de lostrabajadores, adems de las relativas a las condiciones econmicas contractuales y demercado al momento de la valuacin.

Con base en lo anterior, se analizaron y verificaron las hiptesis que el despacho actuarialAON Hewitt utiliz para la valuacin de los montos de pasivo laboral al 30 de septiembrey al 31 de diciembre de 2014; de su resultado se obtuvo lo siguiente:


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a) Hiptesis demogrficas

Estas hiptesis establecen las caractersticas de los trabajadores activos, jubiladosy beneficiarios post-mortem, estimando el nmero de salidas de los empleados pormuerte, invalidez, rotacin, separacin y jubilacin que se esperan en los prximos aos;

lo anterior permite que el actuario estime el plazo en que vencern las obligaciones a lafecha de valuacin.

Al respecto, se conoci que PEMEX no cuenta con estadsticas histricas sobre experienciaspropias para determinar las hiptesis referentes a mortalidad, invalidez y rotacin, porlo que, en atencin a la recomendacin de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico,el actuario utiliz las tablas de experiencia emitidas por el Instituto Mexicano del SeguroSocial (IMSS).

Las tablas de experiencia referentes a mortalidad e incapacidad determinadas por el IMSSson estndares regulatorios que permiten medir las probabilidades de vida y muerte deuna poblacin en funcin de la edad.

Respecto a la tasa de rotacin, se estableci que el nmero de separaciones en losltimos cuatro aos se ha mantenido en niveles por debajo del 1.0%; segn loinformado por PEMEX, ello se debe a que la poblacin de trabajadores, excepto pormandos superiores (0.2% de la poblacin), prcticamente no tiene rotacin ya que lostrabajadores no se separan voluntariamente, y que en el caso del personal despedido,ste llega ocasionalmente a reinstalarse nuevamente. Por lo anterior, el actuario noaplic probabilidades de rotacin a los trabajadores.

Como efecto de la utilizacin de las hiptesis demogrficas antes descritas, se identificque para las valuaciones de septiembre y diciembre de 2014, el actuario estim que en

105 aos venceran las obligaciones laborales de PEMEX y sus organismos subsidiarios.

b) Hiptesis financieras

Estas hiptesis reflejan la relacin econmica entre la situacin contractual y lasexpectativas del mercado al final del periodo en que se realiza la valuacin, y deconformidad con la NIC-19, stas se determinarn en trminos nominales. Para el casode PEMEX y sus organismos subsidiarios, se comprob que las hiptesis financieras queAON Hewitt utiliz para las valuaciones del pasivo laboral de los periodos sujetos arevisin, fueron las siguientes:


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HIPTESIS FINANCIERAS UTILIZADAS EN LAS VALUACIONES DEL PASIVO LABORALDE SEPTIEMBRE Y DICIEMBRE DE 2014

Descripcin Septiembre Diciembre

Tasa de Descuento 7.50% 6.98%

Tasa de rendimiento esperado de los activos del plan 7.50% 6.98%

Tasa de incremento y carrera salarial 5.00% 5.00%

Tasa de Incremento a las Pensiones Jubilatorias 4.50% 4.50%

Tasa de Incremento a las pensiones de beneficiarios Post-Mortem 0.00% 0.00%

Tasa de Incremento Gas LP 4.50% 4.50%

Tasa de Incremento Gasolina 4.50% 4.50%

Tasa de Incremento Canasta Bsica 5.00% 5.00%

Inf lacin Servicio Mdico 7.65% 7.65%

Inf lacin de largo plazo 4.00% 4.00%

FUENTE: Valuaciones actuariales de los pasivos laborales al 30 de septiembre y 31 de diciembre de2014, elaboradas por AON Hewitt.

Estas hiptesis se determinaron de la forma siguiente:

o Tasa de descuento.

Esta tasa refleja el valor del dinero en el tiempo y se utiliza para traer a la fechade valuacin el monto de los beneficios por pagar a los trabajadores duranteel tiempo. Esta es una de las hiptesis que tiene efectos significativos en ladeterminacin del pasivo laboral.

La NIC-19 indica que esta tasa se determinar utilizando como referencia los

rendimientos del mercado correspondientes a las emisiones de bonos uobligaciones empresariales de alta calidad, o bien, con base en las tasas presentesde mercado extrapolando las mismas mediante una curva de rendimiento.

En ese sentido, la Asociacin Mexicana de Actuarios y Consultores, A.C. (AMAC)emiti sugerencias para la determinacin de las hiptesis actuariales utilizadaspara la valuacin de beneficios a los empleados, las cuales establecen que parala determinacin de la tasa de descuento se requiere:

Una curva de rendimiento que mida el movimiento de las tasas de rentafija basado en la fecha de su vencimiento, prediciendo el futuro de los

tipos de inters y las condiciones econmicas. Dicha curva se utiliza paradescontar cada pago estimado derivado de los beneficios de acuerdo conla periodicidad de dichos pagos.

La duracin de las obligaciones, que se refiere al clculo de la duracin delos flujos, es decir, las fechas en que se vencen las obligaciones. Para elcaso de PEMEX estn contempladas a extinguirse en 105 aos.


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Para determinar una tasa equiparable a este periodo, PEMEX, por conducto delProveedor Integral de Precios (Proveedor), elabor una curva de rendimiento conbase en Bonos Gubernamentales cupn cero (Cetes a 364 das y Bonos M convencimiento mayor a 365 das) mediante el mtodo de interpolacin lineal, conel objetivo de determinar las tasas de inters que operan en el mercado a un

plazo de 30 aos.4

Para efectuar el proceso anterior, el Proveedor utiliz el mtodo bootstrapingque, de acuerdo con las prcticas actuariales, consiste en que con base en lastasas disponibles en el mercado al momento de la valuacin se estima la tasaspot del primer periodo y, mediante la repeticin de este proceso, se estima latasa spot del siguiente periodo, y as sucesivamente hasta determinar las tasasspot a lo largo de todo el periodo de anlisis.

De ese modo, se determin la curva de rendimientos y del flujo de pagos delas obligaciones para obtener el valor presente de cada uno de ellos, con unvencimiento de 105 aos, como se indica a continuacin:

Una vez conocidas las curvas mencionadas, se correlacionaron las tasas en funcinde los aos y pagos correspondientes de cuya ponderacin se determin la tasade descuento final, la cual result de 7.50% para la valuacin de septiembre de2014, y de 6.98% para la de diciembre de dicho ao.

Con base en lo anterior, se comprob que la tasa de descuento utilizada paracalcular los montos de pasivo laboral a las fechas referidas se determin conformea lo establecido en la NIC-19.

Adicionalmente, se identific que la tasa de descuento del 6.98% que PEMEXdetermin para la valuacin de su pasivo laboral al 31 de diciembre de 2014, fue

menor que la utilizada para la efectuada al 31 de diciembre de 2013 del 8.45%,lo que origin, entre otros factores, que su monto aumentara en relacin con elobtenido en este ltimo ao.

4 Actualmente, en el mercado financiero no existen bonos gubernamentales con una duracin de 105 aosequivalente al periodo de las obligaciones de PEMEX.


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Al respecto, es importante recomendar que la metodologa y criterios utilizadospara la determinacin de las tasas de descuento debern ser consistentes conlos que se apliquen en los prximos ejercicios, a fin de evitar, debido a estosfactores, fluctuaciones constantes en los montos de pasivo laboral que ao conao se determinan actuarialmente.

o Tasa de rendimiento esperado de los activos. Bajo la norma NIC-19, esta tasa debeser igual a la tasa de descuento, por lo que se verific que las utilizadas paraseptiembre y diciembre de 2014 se correspondieron con las tasas de descuentoaplicadas para ambas fechas.

o Tasa de incremento y carrera salarial. Se determina para estimar el salario quepercibirn los trabajadores cuando tengan derecho a recibir los beneficios,considerando tres componentes: inflacin e

Petróleos Mexicanos, Informe Del Resultado de La Auditoría Practicada Al Pasivo Laboral

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