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Reglas fiscales en federaciones con regímenes de Reglas fiscales en federaciones con regímenes de responsabilidad fiscal: responsabilidad fiscal:

Las políticas aplicadas en el contexto de salida de la crisisLas políticas aplicadas en el contexto de salida de la crisis

10 Años de LRF de Brasil: Avances y Desafíos10 Años de LRF de Brasil: Avances y Desafíos

Selene Peres Peres Nunes

Buenos Aires, 30 de marzo de 2010


60’s: Reforma del sistema de contabilidad pública (Ley 4320/64

con la estructura de los planes contables/presupuestarios y los

conceptos)

CICLOS DE REFORMAS INSTITUCIONALES ANTES DE LA LRF

Contabilidad y Finanzas del Sector Público - Hitos

80’s: ● Sistema integrado de administración presupuestaria, financiera y contable

para el Gobierno Federal (SIAFI); ● Plan de Cuentas Único Federal;● Creación del Tesoro Nacional;● Cuenta Única del Tesoro Nacional;


80’s: Nueva Constitución (1988):



● Separación de las cuentas fiscales y monetarias (Tesoro Nacional y

Banco Central) se prohíbe la financiación monetaria; ● Cambios en las relaciones en la Federación (competencias tributarias +

transferencias de ingresos);● Ingreso de los funcionarios en el servicio público por pruebas y títulos;● Reforma presupuestaria:

PPA - Plan Plurianual

LDO - Ley de Directrices Presupuestarias

LOA - Ley Anual de Presupuesto


90’s: ● Reforma del Estado Reforma de la Administración Pública, Reforma

de la Seguridad Social, privatización; ● Control de la inflación (Plan Real); ● Nuevos cambios en las relaciones en la Federación (competencias de

gasto – mínimos de salud y educación); ● La última refinanciación de deuda de los estados (30 años, máximo de

13% de ingresos mensuales, IGP-DI + 6% de interés, metas de resultado

primario, la mayoría de los bancos de estados se cerrarán o privatizarán);● Medidas fiscales en el Gobierno Federal en 1997 y 1998. Desde1999: Política económica = régimen de cambio flotante + metas de

inflación + metas de resultados primarios.




BRASIL: DIAGNÓSTICO ANTES DE LA LRF

Programa de estabilización monetaria exitoso desde 1994,PERO, EN LA AREA FISCAL ...

Gastos con personal elevados en todos los niveles de gobierno

Carga tributaria elevada (34% del PIB) y guerra fiscal entre estados: impuestos locales con legislación y recaudación propia (13% a 80% de los ingresos totales)

Déficits inmoderados y reiterados, deuda pública elevada en todos los niveles de gobierno histórico de renegociación de deudas por el Gobierno Federal

Privatización en fase avanzada

En 1996, una crisis fiscal y monetaria en Estados cierre de bancos de los estados


26 Estados, un Distrito Federal y más de 5,500 Municipios son

políticamente, administrativamente and financieramente autónomos, en

acuerdo a la Constitución una de las federaciones más descentralizadas

del mondo:● sistema político democrático (Executivos y Legislativos electos

directamente en todos nos niveles) y poderes independientes tendencia a

presentar gastos elevados con personal en todos los niveles;● transferencias constitucionales + competencias para tributar propias;● planificación y presupuestos propios;● administración propia;

● Contralorías autónomas: 34.

UN CONTEXTO INSTITUCIONAL COMPLEJO


Constituición Federal

Ley Complementaria de Presupuesto

LRF

PPA LDO LOA

Introd. a Parte IIIIntrod. a Parte III

EL PRIMERO DESAFÍO DE LA LRF DE BRASIL: LÍMITES GENERALES X PROCESO PRESUPUESTARIO AUTONÓMICO

Como establecer reglas fiscales en un contexto institucional complejo ?

La solución fue crear límites para todos los niveles y poderes pero que

mantuviesen el proceso presupuestario autonómico…

Límites específicos para cada una de las

Ramas (gastos con personal, deuda flotante en

fin de mandato) independencia entre Poderes

fue preservada el control depende de

informes con responsabilidades individualizadasMismo tratamiento para el Gobierno Federal,

cada uno de los estados y cada uno de los

municipios autonomía en la federación fue

preservada


LO QUE ÉS LA LRF

●Es un misto de modelos basados en reglas y transparencia para promover un cambio estructural que garantice el equilibrio fiscal inter-temporal.

●Es aplicable a: 3 niveles de gobierno (Gobierno Federal, Estados, Districto Federal y

municipios) 3 Poderes (Ejecutivo, Legislativo y Judicial)●Tres niveles de reglas:

generales más austeras para el último año de mandato (ciclo político) con flexibilidad en casos de bajo crecimiento económico (negativo o

inferior a 1% en los últimos cuatrimestres), estado de calamidad pública o de defensa, cambios drásticos en las políticas monetaria o cambiaria.


FLEXIBILIZACIÓN DE LOS PLAZOS DE AJUSTE

En caso de crecimiento económico negativo o inferior a 1% en los cuatro últimos trimestres :• Queda duplicado el plazo para ajuste a los límites:

de los gastos con personal

de monto de la deuda

Ejemplo: Incumplimiento del límite de gasto con personal en el 2º cuatrimestre de 2009 (PIB: -1%)Efectos: desde dec. 2008 hasta ago. 2010


En caso de calamidad pública, estado de defensa o de sitio:• Se suspenden los plazos para ajuste a los límites:

de los gastos con personal

de monto de la deuda

• Se dispensa cumplir las metas fiscales y el corte automático

FLEXIBILIZACIÓN DE LOS PLAZOS DE AJUSTE

En caso de cambios drásticos en las políticas monetaria o cambiaria, reconocidas por el Senado Federal:

• Queda ampliado el plazo para ajuste a los límites de monto de la deuda en hasta cuatro cuadrimestres.


Compensación para exención de tributos

Compensación para generación de gastos de carácter continuo

Límites para el gasto con personal, por Poder

Límites para la deuda

Fin del financiamiento entre gobiernos

Reglas para la administración financiera:

Anticipaciones de ingresos presupuestarios - AROS

Concesión de garantías

Deuda flotante (restos a pagar)

REGLAS CON ÉNFASIS INTER-TEMPORAL


LÓGICA DE LA GESTIÓN FISCAL RESPONSABLE

++

++

Planeamiento en el proceso plurianual

(PPA, LDO, LOA)

Planeamiento en el proceso plurianual

(PPA, LDO, LOA)

Reglas y límites en la LRF(personal, deuda, etc.)

Reglas y límites en la LRF(personal, deuda, etc.)

mecanismos de compensación y corrección de desvíosmecanismos de compensación y corrección de desvíos

Transparencia y controlTransparencia y control Sanciones: institucionales y personales

Sanciones: institucionales y personales


PROCESO PRESUPUESTARIO PLANEAMIENTO

PPA

2008/2011

2011

2010

2009

LDO2008

20112010

2009

LOA2008

(Gobierno Federal, Estados, y Municipios cada uno hace lo suyo)


1) 1) PPA: ley del plan plurianual (4 años), incluye metas de gasto físicas

2) LDO: ley anual que establece reglas para la elaboración y ejecución presupuestaria después de la LRF, incluye metas fiscales para 3 años para ingresos, gastos, resultados primarios y nominales y deuda pública, además de:

Informe sobre el uso de recursos de la privatización

Evaluación financiera y actuarial de la seguridad social y de fondos públicos

Evaluación de riesgos fiscales pasivos contingentes y otros riesgos.

3) LOA: ley de presupuesto anual para cumplir con las metas físicas de PPA y las metas fiscales de LDO


EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA Y FINANCIERA(Gobierno Federal, Estados, y Municipios cada uno hace la suya)

• Programación financiera mensual publicadas un mes después del

presupuesto• Metas de recaudación

• Informe de Ejecución Presupuestaria cada 2 meses, compara los ingresos recaudados y los gastos ejecutados con la programación transparencia + instrumento gerencial de monitoreo de resultados

• Corte automático si se prevé que las metas de resultado primario o nominal no serán cumplidas, es obligatoria la limitación presupuestaria y de movimiento financiero por Poder excepto para gastos obligatorios y el “como cortar” se define en cada LDO assegura que se cumplen las metas y desincentiva al malo planeamiento (sobreestimar ingresos y subestimar gastos).


• Tributos todos deben instituir, prever y recaudar los tributos de su competencia

• Exención de tributos u otras formas de renuncia estimativa del impacto presupuestario y financiero por 3 años, y

estar prevista en LDO y LOA, o

ser compensada por aumento de ingresos (elevación de alícuotas, ampliación de base de calculo, aumento o creación de impuesto o contribución).

Excepto impuestos con finalidad de intervención económica (IPI, IE, II, IOF)

REGLAS GENERALES PARA INGRESOS


REGLAS PARA LA GENERACIÓN DE GASTOS EN GENERAL

PPA LDO LOA

PROGRAMACIÓN FINANCIERA

DECLARACIÓN DEL ORDENADOR DE GASTOS(+ IMPACTO PRESUPUESTARIO Y FINANCIERO)

(+ COMPENSACIÓN, SI NECESARIO)

LICITACIÓN

COMPROMISADO

CONTRATO

DEVENGADO PAGO

CF + LRF + Ley

4.320 + Ley

8.666

=

Orden

Presupuestario y

Financiero


LÍMITES PARA EL GASTO CON PERSONAL POR PODER

Ley Camata LRF

GOBIERNO FEDERAL 50,0 50,0 Ejecutivo 40,9

Districto F. y Ex-territorios

0,6Otros

3,0

Ministerio Publico 37,9

Legislativo 2,5 Judicial 6,0ESTADOS 60,0 60,0 Ejecutivo 49,0 Ministerio Publico 2,0 Legislativo 3,0 Judicial 6,0MUNICIPIOS 60,0 60,0 Ejecutivo 54,0 Legislativo 6,0

NIVEL DE GOBIERNO / PODER

% Ingresos Corrientes Netos


PROCESO GRADUAL DE AYUSTE EN LOS ESTADOS

• El numero de ayustados aumentó gradualmente:

En 1996, sólo 6, de los 27 Estados/DF, cumplían;

En 2000, 18 cumplían.

• Los niveles de desajuste también cambiaran:

En 1996, 13 estaban arriba de 70%;

En 2000, sólo 2 estaban arriba de 70%.

LRF: LOS 9 ESTADOS QUE EXCEDIERAN EL MÁXIMO EN 2000,

DEBIAN :

Ayustar 50% del exceso hasta dec./2001 y lo demás hasta dec./2002

Ayustar 50% del exceso hasta dec./2001 y lo demás hasta dec./2002


OTROS MECANISMOS DE CORRECCIÓN

• Si el gasto con personal alcanza el 95% del límite máximo, se

suspenden:

concesión de nuevas ventajas o aumento de la remuneración.

creación de cargos y nuevas admisiones.

contratación en horas extras.

• Si el gasto con personal supera al límite máximo a cualquier

tiempo: 2 cuatrimestres para eliminar el exceso (regla

permanente).


• Para cada nivel de la federación, aplicándose igualmente a todos (en %

Ingresos Corrientes Netos), establecidos por el Senado .

• Podrán ser revisados en razón de cambio en la política monetaria o

cambiaria.

• “Regla de oro” (operaciones de crédito no pueden ser mayores que los

gastos de capital)

LÍMITES PARA LA DEUDA


Deuda Neta/ ICN 15 años reducción

ESTADOS 2,0 Reduce 1/15 del exceso

MUNICIPIOS 1,2 Reduce 1/15 del exceso

NIVEL DE GOBIERNO

Operaciones de Credito /año

Servicio de la Deuda ARO's (anticipos de ingresos presupuest.)

Garantías

16% ICN

11,5% ICN

7% ICN

22% o 32% ICN

Condiciona el análisis de las solicitudes de operaciones de crédito en STN información completa y actualizada es enviada cuando Estados y Municipios solicitan autorización al Senado.

ESTADOS/MUNICIPIOS GOV. FEDERAL

60% ICN

60% ICN

LÍMITES PARA LA DEUDA


• No se podrán conceder créditos de un gobierno en favor de otro,

aunque sea para subrogaciones o para aplazar la deuda.

• El Banco Central no podrá conceder créditos ni garantías a

cualquier gobierno, aun que sea a través de la venta o intercambio

de títulos.

• Las instituciones financieras estatales no podrán conceder créditos

a los gobiernos que las controlan.

FINANCIAMIENTO ENTRE GOBIERNOS


• Será exigida contra garantía en igual o superior valor a la garantía

dada.

• Si la deuda ha sido paga por el gobierno federal o por el estado, se

suspenderá el acceso a nuevos créditos hasta la liquidación de la

deuda.

CONCESIÓN DE GARANTIAS


• Gastos con personal: No se podrán aumentar 180 días antes del

final de mandato.

• Anticipos de ingresos presupuestarios: Se prohíben en el ultimo

año de mandato.

• Deuda flotante: En el último año de mandato, no se podrán hacer

gastos que no pueden ser pagos en el mismo ejercicio, o que

tengan cuotas a pagar en el ejercicio siguiente sin que haya igual

caja disponible “dejar la casa arreglada para el sucesor”

REGLAS DE FINAL DE MANDATO

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PLAN PLURIANUAL

PLAN PLURIANUAL

DIRECTRICES DE PRESUPUESTO

DIRECTRICES DE PRESUPUESTO

PRESUPUESTO ANUAL

PRESUPUESTO ANUAL

• Amplio acceso público, incluso por internet, a: PPA, LDO, LOA, Prestación de Cuentas, Parecer de la Contraloría y Informes de la LRF control social en el ámbito del proceso democrático.

TRANSPARENCIA - “hacer público a todo lo que és público”


Se garantizará la transparencia también por: fomento a la participación pública y audiencias públicas en los procesos

de elaboración y discusión de los planes plurianuales, ley de directrices presupuestarias y presupuestos;

audiencias públicas, cada 4 meses, para evaluar ejecución de metas fiscales y, cada 6 meses, para evaluar el costo fiscal del Banco Central;

liberación al pleno conocimiento y control de la sociedad, en tiempo real, informaciones detalladas sobre la ejecución presupuestaria y financiera en medios electrónicos de acceso público; (LC 131/2009)

adopción de sistema integrado de administración financiera y control, que cumple con el estándar mínimo de calidad establecido por el Poder Ejecutivo del Gobierno Federal y las disposiciones del art. 48-A. (LC 131/2009)

30



• A los efectos de la transparencia en la gestión pública, las entidades de la Federación pondrán a la disposición de cualquier persona o entidad el acceso a la información relativa a:

gastos: todos los actos realizados por las unidades de gestión durante la ejecución de los gastos, en el momento en que ocurren, con la disponibilidad de datos mínimos sobre el número del correspondiente proceso, el bien entregado o el servicio prestado, la persona o entidad beneficiaria del pago y, en su caso, por el proceso de licitación llevado a cabo;

ingresos: el lanzamiento y la recaudación de todos los ingresos de las unidades de gestión, en particular los recursos extraordinarios

31

¿Qué informaciones detalladas sobre la ejecución presupuestaria y financiera ?



• El Ministerio de Economía divulgará todos los meses en Internet la

relación de los gobiernos que superaron los límites máximos para la

deuda.

• Informes:

Informe Resumido de Ejecución Presupuestaria, cada 2 meses.

Informe de Gestión Fiscal, cada 4 meses, firmado por los Jefes de

los Poderes de cada ente, dice se ha cumplido los límites, las medidas

que está adoptando y el tiempo necesario para que surtan efecto.

Divulgación anual consolidada de las cuentas en Internet.


¿Qué informes están en Internet ?


LA PROLIFERACIÓN DE PORTALES....

33

Portal de TransparênciaPortal de Transparência

Portal de Cuentas PúblicasPortal de Cuentas Públicas

Portal del TesoroPortal del Tesoro

Portal de la Cámara de Diputados Portal de la Cámara de Diputados

Portal del SenadoPortal del Senado

Portal de PresupuestoPortal de Presupuesto

Portal de Transparência PúblicaPortal de Transparência Pública


COMPETENCIAS DE LA OFICINA CENTRAL DE CONTABILIDAD FEDERAL

Contabilidad Federal

Contabilidad Propia

STN

EstadosMunicipios

Distrito Federal

Proveen información normalizada

para la consolidación a nivel nacional

SISTN

Informes consolidados


•Artículo 50 de la LRFAdemás de cumplir con otras normas de contabilidad pública, la

contabilidad de las cuentas públicas deberán observar las siguientes:(...)§ 2 La preparación de las normas para la consolidación de las

finanzas públicas debe recaer a la Oficinal Central de Contabilidad, mientras que no se ha aplicado el Consejo que se menciona en el art. 67.

•Artículo 51 de la LRFEl Gobierno Federal promoverá, hasta el día treinta de junio, la

consolidación nacional de las cuentas públicas de las entidades de la Federación para el año anterior, y su difusión a través de medios electrónicos de acceso público.

COMPETENCIAS DE LA OFICINA CENTRAL DE CONTABILIDAD FEDERAL


Manual de Contabilidad Aplicada del Sector Público - MCASP

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Entrada(PCASP) Procesamiento

Salida (Estados Financieros)

SistemaInformatizado

NORMAS PARA EL PAÍS

RREO

RGF

DCASP

PCASP

LRF (Modificado LC 131/2009): “Art. 48. .....................................................................Se garantizará la transparencia también por:........III – adopción de sistema integrado de gestión y control financiero, que cumple con el estándar mínimo de calidad establecidas por el Ejecutivo de la Unión y las disposiciones del art. 48-A.


CONTROL DE LA LRF

Control interno +

Control externo: Contraloría (“Tribunales de Rendición de Cuentas”)

y Legislativo

+ Ministerio Público y Poder Judicial

+ Control del mercado (crédito)

+ Control social en el ámbito del proceso democrático

(elecciones)


SANCIONES INSTITUCIONALES

• Suspensión de:

transferencias voluntarias

garantías

nuevo endeudamiento

• Aplicable por el Gobierno Federal.


SANCIONES PERSONALES (LEY ORDINARIA)

• Todo ciudadano es parte legítima para denunciar.

• Alcanza los responsables de los 3 Poderes, en todos los

niveles.

• En varios casos, castiga a administradores por la omisión, es

decir, no por los desvíos sino por no tomar medidas para

corregirlos.



• Ley de Crímenes Fiscales ( a todos)

prisión ( 3 meses a 4 años)

multa de 30% sobre los sueldos anuales (infracción administrativa aplicada por los TCs)

• Ley de Crímenes (a los Alcaldes,Decreto-Lei 201/67; al Presidente,

Ministros, Gobernadores y Secretarios, Ley 1.079/50)

prisión ( 3 meses a 3 años) - sólo alcaldes

pérdida de cargo

no podrá ejercer función, cargo o empleo público por 5 años



• Ley de improbidad administrativa (Lei 8.429/92):

devolución del dinero

pérdida de los bienes ilícitamente acrecidos al patrimonio

indisponibilidad de los bienes

pérdida de la función pública

suspensión de los derechos políticos de 5 a 8 años

multa

prohibición de contratar o recibir beneficios o incentivos fiscales por 5 años


INFORMACIÓN ADICIONAL

Selene Peres Peres Nunes

[email protected] / [email protected]

Tel: 55 (61) 3412 3124

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