PDF Practicas Contables CD-02!02!2011-Final

Prácticas contablesCapítulo I

Fundamentos y principios contables

Capítulo IIActivo corriente

Capítulo IIIActivo no corriente

Capítulo IVPasivo y patrimonio

Capítulo VEstado de pérdidas y ganancias

Capítulo VILos estados de evolución del

patrimonio y de ganancias retenidas

Capítulo VIIEl efectivo empresarial

Capítulo VIIIEstados financieros combinados

y consolidados

Capítulo IXAdopción de las NIIF por vez primera

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2 Contabilidad general

•Práctica 1.1 Ecuación contable - cambios en el activo, pasivo y patrimonio

El señor Luis Paredes, propietario de la empresa de servicios XYZ, dispone de los siguientes recursos al iniciar sus operaciones: dinero en caja $12.850,00; dinero en bancos $10.000,00; muebles de oficina $10.000,00; derechos de cobro $13.000,00; deudas con terceras personas $4.350,00. Durante el mes de enero del año 200X, realiza las siguientes operaciones que afectan la ecuación contable:1. Paga con cheque el 20% de la deuda a terceras personas.2. Ingresa a caja $1.300,00 por concepto de servicios prestados a clientes.3. Realiza el cobro de las cuentas pendientes, valor que se deposita inmediatamente en la cuenta ban-

caria de la empresa.4. Compra equipo de computación para uso de la empresa, avaluado en $3.600,00, cuyo pago realiza

así: abona con cheque el 30% y por el saldo firma una letra de cambio a 90 días de plazo.5. Cancela con cheque los siguientes conceptos: $230,00 por servicios básicos, $500,00 por arriendo

de oficinas, $100,00 por mantenimiento de oficinas y $290,00 por sueldos de personal.6. Recibe como socio al señor Alejandro Rivandencira, con un aporte de $5.000,00 en efectivo.

Se requiere:a) Realizar las operaciones desde el momento en que inició la empresa, y la ecuación contable con los

efectos en el activo, el pasivo y el patrimonio, e indicar la conclusión en cada caso.b) Preparar un cuadro con el resumen final de los cambios que sufren: el activo, el pasivo y el patri-

monio, por efectos de cada transacción.

Práctica 1.2 Ecuación contable - análisis del equilibrio contable

A continuación se presentan en filas las cifras totales del activo, el pasivo y el patrimonio de la empresa El Ganador, en diferentes momentos de su actividad comercial. Determine el valor que debe ir en cada uno de los casilleros vacíos, hasta alcanzar el equilibrio para cada caso.

EMPRESA COMERCIAL EL GANADOR

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

1 325.500 145.500

2 322.200 150.200

3 123.500 43.850

4 402.000 43.850

5 148.750 145.000

6 42.500 45.000

7 158.600 130.000

8 84.500 24.500

Notas

• Recuerde que siempre debe mantenerse el equilibrio en la ecuación contable.• Si se produce un incremento o disminución en el activo, deberá existir un incremento o disminución

en el pasivo o el patrimonio por el mismo valor.

CAPÍTULO

I



Práctica 1.3 Ecuación contable - cambios en el activo, el pasivo y el patrimonio

Continuando con la ecuación contable de la empresa de los señores Juan Díaz y Pablo Espinosa, pre-sentada en las páginas 10 a la 13, y siguiendo el formato de los siete casos desarrollados, presente la ecuación contable para cada una de las siguientes operaciones: 1. La empresa adquiere una sumadora marca Casio por $125,00; cancela 30% en efectivo y por el saldo

firma una letra de cambio.2. El socio Pablo Espinosa cede 40% de sus acciones (que es $140,00) a la señora Martha Escobar.3. La empresa abona en efectivo $150,00 a la cuenta pendiente con la empresa Amoblar.4. La empresa presta servicios de mantenimiento a la empresa Servidores & Asociados por un valor de

$300,00; el cobro se realiza así: $150,00 en efectivo y $150,00 mediante crédito personal a 30 días. 5. La empresa paga $160,00 en efectivo a su empleado, por concepto del sueldo mensual. 6. La empresa compra para inventario, un lote de útiles y suministros de oficina para un año por

$400,00, paga en efectivo.

Práctica 1.4 reconocimiento, nomenclatura y clasificación de cuentas

• Recuerde que el nombre de la cuenta debe ser explícito y completo y no debe dar lugar a confusiones.• De su habilidad y criterio contable depende la asignación del nombre a una cuenta, para lo cual

debe analizar la naturaleza y las características específicas de los bienes, valores, servicios, derechos u obligaciones que se van a agrupar bajo una misma denominación.

• La clave del éxito en el registro contable está en reconocer si una cuenta es deudora o acreedora en una transacción determinada; por tanto, siga siempre los pasos indicados en el texto para reconocer las cuentas.

• Lea cuidadosamente cada una de las actividades que se detallan a continuación, a fin de que pro-ponga, para cada una, un nombre de cuenta que cumpla con los requerimientos básicos.

• Luego, clasifique la cuenta en cada uno de los casilleros provistos en el formato, por grupo, saldo y balance (X).

ActIvIdAdNOMBRE

dE LA cUENtA

POR EL GRUPO SALdO BALANcE

Act. Pas. Pat. Ren. Gas. db. cr. P y G B. G.

Dinero disponible en caja general

Dinero disponible para pagos menores

Impuestos pendientes de pago

Terreno comprado

Anticipo a empleados

Artículos para la venta

Dinero depositado en bancos

Aportes de socios a fin de integrar el capital

Valor de remuneraciones de empleados

Créditos concedidos a clientes

Continúa

Fundamentos y principios contables 3


ActIvIdAdNOMBRE

dE LA cUENtA

POR EL GRUPO SALdO BALANcE

Act. Pas. Pat. Ren. Gas. db. cr. P y G B. G.

Venta de mercaderías

Arriendo de oficinas

Consumo servicios básicos (luz, agua)

Compra de sillón ejecutivo para gerente

Compra de suministros de Of. para un año

Servicios de mantenimiento de equipos

Compra de repuestos de vehículos

Compra de oficina para la empresa

Utilidad obtenida en venta de activo fijo

Pérdida ocasionada por robo

Compra papelera, basurero, recogedor metálico

Gastos para reorganizar la empresa

Compra de maquinaria para producción

Compra de repuestos para maquinaria

Obligación pendiente con hipotecaaceptada L/P

Deuda con hipoteca que vence en un año

Rentas cobradas por anticipado

Inversiones en bancos (pólizas acumulación)

Publicidad pagada para un año

Descuentos que se conceden a clientes

Intereses pagados por préstamos

Ingresos por prestación de servicios

Inversión por estudios de mercado

13o., 14o. sueldos, Fondo Reserva

Aportes al IESS pendientes de pago

Obligaciones pagadas a proveedores

Fletes de mercaderías

Propaganda y promoción de mercaderías

Horas extras a trabajadores

Entrega de garantías

Servicios de asesoría brindados

Servicios bancarios

Renta obtenida en inversiones (intereses)

Continuación



Práctica 1.5 análisis del plan de cuentas y codificación

1. Consulte con las empresas del medio y obtenga dos planes de cuentas para una:a) Empresa de servicios, como centros de cómputo, lavanderías, talleres de mecánica, etc.b) Empresa comercial, como comercializadora de combustibles, almacenes de electrodomésticos,

comercializadora de vehículos, supermercados, etc.2. Con base en la información del plan de cuentas que se obtuvo anteriormente, realice las siguientes

actividades: a) Reconocimiento de cuentas de:

• activo y su clasificación • pasivo y su clasificación • patrimonio y su clasificación • ingresos o rentas y su clasificación • egresos o gastos y su clasificación

b) Efectúe el análisis del código y especifique el sistema y método que utiliza cada una de las em-presas consultadas.

c) Observe y analice la relación del nombre de la cuenta con el código respectivo. d) Comente brevemente las semejanzas y diferencias entre el plan de cuentas de la empresa comer-

cial y el de la empresa de servicios.

Práctica 1.6 Elaboración del plan general de cuentas

Prepare el plan de cuentas para una empresa que genera y vende servicios de lavandería. Debe indicar los supuestos básicos para desarrollar la actividad, tales como: • Tipo de empresa: unipersonal o sociedad.• Políticas de comercialización en compra de suministros y venta de servicios.• Activos fijos que adquirirá la empresa.• Cuentas bancarias que abrirá la empresa.• Pagos anticipados que realizará la empresa.• Fuentes de financiamiento a las que recurrirá la empresa.• Gastos en que incurrirá para la operación normal.• Condiciones laborales y beneficios sociales especiales a sus empleados.• Actividades complementarias que la empresa puede desarrollar. • Tratamiento de las utilidades obtenidas.• Capacidad de colocar efectivo en inversiones financieras.• Planeación de ajustes mensuales.• Otras condiciones que crea necesarias a fin de elaborar un plan de cuentas sencillo y manejable.

Práctica 1.7 Laboratorio de una empresa constituida para prestar servicios

La empresa de servicios del ingeniero Carlos Paredes se constituye el 1-01-200X, con su aporte de capital inicial de $8.000,00. Distribuidos así: $5.000,00 en efectivo, un equipo de computación avaluado en $1.000,00 y muebles de oficina por $2.000,00. Las operaciones del mes de enero son las siguientes:



Ene.1 Apertura de una cuenta corriente en el Banco del Pichincha por $5.000,00, según consta en la boleta de depósito No. 23.

Ene.2 Compra a crédito de suministros y útiles de aseo y limpieza por $120,00, según consta en la Factura No. 2345 y paga con Cheque posfechado No. 001.

Ene.3 Compra de un vehículo para uso de la empresa por $12.000,00; paga $2.000,00, con Cheque No. 002 y por la diferencia firma cinco letras de cambio para pagos trimestrales.

Ene. 4 Paga arriendo de la oficina, con Cheque No. 003 por $200,00.Ene.5 Paga servicios de publicidad en radio, con Cheque No. 004 por $300,00.Ene.6 Paga servicios de vigilancia y seguridad de oficinas por $230,00, con Cheque No. 005, según

recibo de caja No. 01.Ene.7 Ingresan a caja $2.830,00 en efectivo y $3.200,00 en dinero en efectivo por servicios prestados,

según Factura No. 201.Ene.8 Deposita en la cuenta bancaria $3.200,00, según papeleta No. 038. Ene.9 Paga con Cheque No. 006 el servicio telefónico $120,00, agua $90,00 y luz $75,00, según

planillas respectivas.Ene.11 Crea el fondo de caja chica o caja menor para que maneje la secretaria, por $100,00, según

comprobante de caja No. 03 y Cheque No. 007.Ene.12 Concede anticipo de sueldo a su empleado, por $180,00, con Cheque No. 008.Ene.25 La secretaria presenta el reporte de gastos de Caja menor: alimentos y bebidas $25,00; trans-

porte y movilización, $14,00; copias y timbres, $10,00; aceites y lubricantes, $12,00. Se registra y se repone inmediatamente el fondo mediante Cheque No. 009.

Ene.30 Paga sueldos del mes a sus empleados por $1.400,00; de este valor retiene 9,35% de aporte personal; el líquido lo paga con Cheque No. 010.

Notas

Para efectos didácticos suponga que:• Los servicios que presta la empresa no están gravados con el IVA, tema que será tratado a partir del

Capítulo II.

Se requiere:a) Elaborar el balance de la situación inicial.b) Registrar en formato “T”.c) Registrar en el diario las operaciones, y el cierre de rentas y gastos. d) Elaborar el balance de comprobación de sumas y saldos.e) Preparar los estados financieros básicos: Pérdidas y Ganancias y Balance general al 31 de enero de 200X.f) Adjuntar documentación fuente, debidamente clasificada y ordenada.

Práctica 1.8 Estructuración de estados financieros básicos de una empresa

de servicios de lavado y gimnasio

A continuación se presentan los valores correspondientes a las sumas finales del Debe y el Haber de las cuentas que han intervenido en las operaciones de la empresa de servicios CLEARN & SPA.co., dedica-das a brindar servicios de lavado en seco y gimnasio, durante el periodo comprendido entre el 1-01 al 31-03 de 200X.

Se requiere:a) Determinar el saldo de cada cuenta.



b) Presentar el balance de comprobación. c) Preparar los dos estados financieros clasificados: Pérdidas y Ganancias y Balance general.d) Registrar en el libro diario los asientos de cierre.

No. CuENTAS DEbE HAbER

Bancos 95.000,00 43.500,00

Caja 62.500,00 13.800,00

Préstamo bancario por pagar 12.350,00

Cuentas por cobrar 14.800,00 8.050,00

Inversiones temporales 15.000,00

Anticipo de sueldos 1.300,00

Gastos sueldos 11.850,00

Gastos servicios básicos 2.510,00

Gasto arriendo 2.500,00

Depreciación acumulada vehículos 1.230,00

Ingresos por servicios prestados 42.500,00

Depreciación acumulada equipo de oficina 542,00

Gasto seguros 1.485,00

Gasto publicidad 2.560,00

Gastos vigilancia y seguridad 950,00

Gastos bancarios 225,00

Gasto mantenimiento activos fijos 253,00

Beneficios sociales por pagar 1.275,00

Muebles de oficina 4.860,00

Equipo de lavado 28.700,00

Inventario suministros oficina 2.400,00

Equipo de gimnasio 16.580,00

Cuentas por pagar a proveedores 17.500,00

Donaciones de capital 580,00

Arriendos ganados 1.950,00

Intereses por pagar 200,00

Documentos por pagar a largo plazo 2.132,00

Gastos varios 315,00

Gasto aseo y limpieza 725,00

Capital social 118.904,00

TOTAL $264.513,00 264.513,00



Práctica 1.9 Elaboración de estados financieros básicos para una empresa de servicios profesionales

A continuación se presentan los valores correspondientes a las sumas finales del Debe y el Haber de las cuentas que han intervenido en las operaciones de la empresa de servicios Co & Co Asociados, dedicada a brindar asesoría administrativa, durante el periodo comprendido entre el 1-06 al 30-06 de 200X.

Se requiere:a) Ordenar las cuentas del balance de comprobación según lo estudiado.b) Determinar el saldo de cada cuenta.c) Presentar el balance de comprobación de saldos.d) Preparar los dos estados financieros clasificados: Pérdidas y Ganancias y Balance general.e) Registrar en el libro diario los asientos de cierre de rentas y gastos.

No. CuENTAS DEbE HAbER

Bancos 45.000,00 23.500,00

Cuentas por cobrar a clientes 22.500,00

Comisiones ganadas 13.500,00

Cuentas por cobrar 4.800,00

Préstamos por cobrar a socios 5.000,00

Arriendos prepagados 1.300,00

Gastos de mantenimiento de activos fijos 850,00

Gasto servicios básicos 251,00

Gasto arriendo 500,00


Ingresos por servicios prestados 27.500,00

Reserva legal 542,00

Gasto beneficios sociales 485,00

Gasto publicidad y propaganda 560,00

Gasto suministros de oficina 350,00

Gasto honorarios profesionales 125,00


Impuestos por pagar 1.275,00


Equipo de computación 8.700,00

Inventario suministros de oficina 1.240,00

Vehículos 6.580,00

Préstamo bancario por pagar 1.500,00 5.000,00

Donaciones recibidas 580,00

Intereses ganados 195,00

Cuentas por pagar a proveedores 200,00 3.410,00

Hipotecas por pagar 132,00 5.264,00

Gasto sueldos 315,00

Pérdidas ocasionales 125,00


TOTAL $ 105.526,00 105.526,00



Práctica 1.10 Laboratorio integral de una empresa de servicios de fotocopiado y computación

La empresa Multiservicios, dedicada a prestar servicios de copiado y alquiler de computadoras, inicia sus actividades el 1-03-200X con aporte de capital de dos socios: el señor Juan López aporta $1.500,00 en efectivo y $1.500,00 en equipos de computación. El señor Milton Angulo aporta $2.500,00 en efectivo y muebles de oficina avaluados en $500,00. Las operaciones del mes de marzo fueron las siguientes:Mar.1 Apertura de la cuenta bancaria con un depósito en efectivo de $4.000,00.Mar.2 Pagó arriendo de oficinas por un mes por $120,00; Cheque No. 001.Mar.3 En esta fecha presta servicios por $900,00; el cliente paga en efectivo $800,00 y por el saldo

firma un documento a 30 días de plazo.Mar.9 Creación del fondo de caja menor con $40,00, con Cheque No. 002.Mar.15 La empresa recibe $120,00 en efectivo por comisiones ganadas.Mar.16 Se concede anticipo de sueldos al empleado, con Cheque No. 003 por $55,00.Mar.17 Se deposita en la cuenta bancaria todo el saldo existente en caja general.Mar.22 Se compra un vehículo para uso de la empresa por $7.800,00; se paga 50% con Cheque No.

004 y por el saldo se firma una letra de cambio.Mar.23 La secretaria presenta los comprobantes correspondientes a la liquidación de gastos de caja

menor: suministros de aseo $5,00; suministros de oficina $10,00; alimentos y bebidas $18,00; transporte y movilización $6,00. Se procede a reponer el fondo de caja con Cheque No. 005.

Mar.30 Se pagan sueldos del mes por $280,00; de este valor se retiene 9,35% de aporte personal al IESS y se descuentan los anticipos, además la empresa registra el gasto por aporte patronal al IESS (12,15%). Se gira el Cheque No. 006 por el valor neto.

Datos para el registro de ajustes al 31 de marzo:• El gasto por depreciación de activos fijos del periodo se estima en los siguientes valores: Equipo de computación $150,00 Vehículo $160,00 Muebles de oficina $65,00• En abril se cancelarán los servicios de aseo y limpieza de oficina por $85,00.• En abril se cancelarán los servicios básicos del mes por $67,00.• No se han registrado los gastos bancarios por $25,00.• No se han cancelado los servicios de seguridad y publicidad por $73,00; se hará próximamente.• El contador olvidó registrar el ingreso de $485,00 en efectivo, por servicios prestados el 30 de

marzo.

Se pide:a) Elaborar el balance de la situación al 1 de marzo de 200X.b) Jornalizar en el libro diario con todas las operaciones propuestas.c) Registro en “T” y determinar los saldos.d) Elaborar el Balance de comprobación de saldos, antes de ajustes.e) Registrar los ajustes en el Libro diario, en el Mayor y determinar los saldos ajustados.f) Elaborar el balance de comprobación ajustado.g) Registrar los asientos de cierre.h) Preparar los dos estados financieros: Pérdidas y Ganancias y Balance general al 31 de marzo de

200X.



Continúa

Práctica 1.11 Para el cálculo y registro de ajustes

A continuación se presenta el balance de comprobación antes y después de ajustes al 31 de diciembre de 200X. Se pide determinar cuáles son las cuentas que han sido ajustadas y preparar los asientos de ajuste que han sido necesarios para que las cuentas hayan llegado a los nuevos saldos.

EMPRESA LOS GIRASOLESbALANCES DE COMPRObACIóN

CuENTASSaldos antes Saldos después

Deudor Acreedor Deudor Acreedor

Bancos 618,00 618,00

Inv. materiales y suministros 60,00 36,00

Comisiones por cobrar 0 25,00

Equipo de oficina 622,00 622,00

Depreciación acum. equipo de oficina 215,00 224,00

Proveedores 155,00 155,00

Sueldos por pagar 0 45,00

Arriendos cobrados por adelantado 30,00 0

Capital social 450,00 450,00

Utilidades retenidas 250,00 250,00

Ingresos por comisiones 390,00 415,00

Gasto sueldos 200,00 245,00

Gasto materiales 0 24,00

Arriendos ganados 10,00 40,00

Gasto depreciación equipo de oficina 0 9,00

SuMAN 1.500,00 1.500,00 1.579,00 1.579,00

Práctica 1.12 cálculo y registro de ajustes por depreciaciones, amortizaciones, provisiones

y diferidos

A continuación se presentan varias cuentas de activo y pasivo que fueron adquiridos o contratados durante el año 200X. Usted debe registrar el asiento de ajuste que corresponda al 31 de diciembre de 200X.

CuENTAFECHA DE LA COMPRA

O CONTRATO / AÑO 200X VALOR ($)

PLAzO/ VIDA ÚTIL

Mobiliario de oficina 1 enero 3.950,00 480 meses

Gastos de reorganización 15 enero 2.500,00 240 meses

Marcas y patentes 14 marzo 1.800,00 360 meses

Vehículos 15 enero 14.500,00 120 meses



CuENTAFECHA DE LA COMPRA

O CONTRATO / AÑO 200X VALOR ($)

PLAzO/ VIDA ÚTIL

Muebles de oficina 30 enero 5.300,00 180 meses

Maquinaria y equipo 25 febrero 9.600,00 600 meses

Edificios 4 enero 32.500,00 1.200 meses

Equipo de computación 30 junio 2.400,00 36 meses

Comisiones prepagadas 1 marzo 1.800,00 6 meses

Derechos de autor 1 febrero 2.350,00 60 meses

Franquicias 15 julio 1.950,00 60 meses

Derechos de llave 12 enero 2.300,00 60 meses

Cuentas por cobrar Sólo del año 12.452,00

Arriendos prepagados 1 septiembre 2.400,00 8 meses

Seguros prepagados 1 julio 3.600,00 12 meses

Publicidad prepagada 15 octubre 2.500,00 5 meses

Ingresos precobrados 20 agosto 1.100,00 11 meses

Comisiones precobradas 10 noviembre 900,00 3 meses

Intereses prepagados 15 agosto 1.200,00 2 meses

Intereses precobrados 1 noviembre 1.000,00 10 meses

Muebles y enseres 11 abril 4.120,00 120 meses

Instalaciones eléctricas 12 enero 1.215,00 180 meses

Para el desarrollo del ejercicio tome nota de lo siguiente:• La depreciación de los activos fijos se realiza por el método lineal y se calcula por meses completos

desde el primer día del mes siguiente al de su compra, el valor residual es $0 = (cero).• Los activos intangibles y los cargos diferidos se amortizan en cinco años, o sea 60 meses a partir de

la fecha de registro.• La provisión de cuentas incobrables es de 1% anual sobre el saldo de los créditos concedidos en el ejercicio.• Los prepagados y precobrados se dividen en el número de meses, a fin de conocer el valor mensual.

Se requiere:a) Calcular los valores de depreciación, amortización, provisión, y los valores devengados de los pre-

pagados y los precobrados.b) Registrar en el libro diario los asientos respectivos.c) Presentar el saldo ajustado de cada una de las cuentas.

Práctica 1.13 Elaboración de estados financieros y ajustes contables

Objetivos:1. Reconocer y registrar los ajustes contables previos a la preparación de estados financieros.2. Preparar el Balance de comprobación ajustado, luego de haber incorporado los movimientos de

ajustes.3. Elaborar los estados financieros: Pérdidas y Ganancias y Balance general correspondientes al año

200X de Hércules – GYM SPA.

Continuación



Perfil de la empresa:Hércules, es una compañía limitada fundada hace tres años, que se dedica a tratamientos adelgazantes y alquila máquinas y equipos de gimnasio, bajo supervisión y guía de preparadores físicos. Al 31 de diciembre de 200X, el contador presenta el siguiente Balance de comprobación y datos sobre ajustes, con el fin de que usted atienda el pedido realizado anteriormente.

No. CuENTAS SALDO DEuDOR SALDO ACREEDOR

1 Caja principal 1.670,00

2 Caja menor 400,00

3 Bancos 2.456,00

4 Inventario de nutrientes 5.430,00

5 Inventario de útiles de oficina y limpieza 600,00

6 Cuentas por cobrar a clientes 1.540,00

7 Inversiones financieras en pólizas C.P. 3.000,00

8 Arriendos prepagados 1.200,00

9 Sueldos por pagar 1.320,00

10 Cuentas por pagar a proveedores 5.210,00

11 Préstamos bancarios C.P. 4.000,00

12 Anticipo de clientes 600,00

13 Cuentas por pagar varios 1.400,00

14 Capital social 10.600,00

15 Utilidades de años anteriores 2.540,00

16 Ventas de servicios de gimnasio 16.750,00

17 Venta de tratamientos adelgazantes 34.570,00

18 Intereses ganados 257,00

19 Venta de espacios publicitarios 1.050,00

20 Otros ingresos no operacionales 300,00

21 Premios y sorteos ganados 5.000,00

22 Costo de los tratamientos adelgazantes 16.400,00

23 Gasto sueldos 6.780,00

24 Gastos beneficios de Ley 2.068,00

25 Publicidad y propaganda 1.560,00

26 Gasto arriendos locales 800,00

27 Ayudas económicas a guarderías 1.000,00

28 Servicio de guardianía 1.500,00

29 Servicio de desinfección 540,00

30 Servicios básicos 1.540,00

31 Combustibles y lubricantes 460,00

32 Gasto impuestos funcionamiento 500,00

33 Inversiones financieras en acciones L/P 4.500,00

34 Préstamos bancarios prendarios L/P 35.527,00

Continúa



No. CuENTAS SALDO DEuDOR SALDO ACREEDOR

35 Equipos especializados de gimnasio 16.700,00

36 Equipos de cómputo 2.500,00

37 Muebles y enseres 3.000,00

38 Equipos especializados de adelgazamiento 24.000,00

39 Equipos de audio y video 2.600,00

40 Vehículos 15.000,00

41 Camillas, reposeras y similares 1.380,00

SuMAN 119.124,00 119.124,00

Datos para los ajustes:a) Los prepagados se han devengado íntegramente.b) El saldo de los inventarios de útiles de oficina y aseo asciende a $300,00.c) Se ha consumido 80% del inventario de nutrientes.d) No se ha pagado el valor de la luz, agua y teléfono de diciembre de 200X por $237,00.e) Los activos fijos se deprecian por año completo, se estima una vida útil y su valor residual según el

siguiente detalle:

Equipos especializados de gimnasio 10 años de vida útil 10%

Equipos de cómputo 5 años de vida útil 0%

Muebles y enseres 10 años de vida útil 10%

Equipos especializados de adelgazamiento 15 años de vida útil 5%

Equipos de audio y vídeo 5 años de vida útil 10%

Vehículos 5 años de vida útil 20%

Camillas, reposeras y similares 10 años de vida útil 10%

f) No se ha facturado un tratamiento a la señora Leonor Alcivar por $156,00.

Continuación



CAPÍTULO

II

Práctica 2.1 arqueo de caja

Con fecha 20 de febrero, siendo las 12:30, se procede a realizar el arqueo de caja general al Sr. Rubén Álvarez.• El delegado, en la constatación física, encuentra los siguientes valores: 50 monedas de $0,50 30 monedas de $0,25 60 billetes de $50,00 45 billetes de $20,00 40 billetes de $10,00 50 billetes de $5,00 50 monedas de $1,00• Encuentra un cheque del Banco del Pichincha a favor de la empresa por $350,00.• Un cheque del Banco del Pacífico por $2.610,00 para cobrar en 45 días.• Una planilla de pago al IESS por $38,00.• Planilla de luz, agua, teléfono por $45,00.• Comprobante de pago de mantenimiento de vehículo por $38,00.• Papeleta de depósito bancario por $650,00.• Un vale de caja por préstamo al gerente por $30,00.

Se conoce que el saldo contable al iniciar el día fue de $2.350,00, ingresaron a caja $500,00 por cobro de cuentas pendientes a clientes, las ventas al contado que se facturaron ascienden a $5.600,00.

Notas adicionales

• Un billete de $20,00 deteriorado completamente.• Un billete de $50,00 falso (negligencia del cajero).

Políticas:• Faltantes o sobrantes deben ser registrados en el momento del arqueo, el faltante con un recargo al

cajero más un 10% de multa sobre el valor, o el sobrante con cargo a ingresos por aclarar.• Todo billete falso recibido sin tomar las debidas precauciones se cargará al responsable.• Los billetes deteriorados a cargo de la empresa.• Están autorizados a efectuar pagos con caja general.

Se pide:a) Elaborar el acta de arqueo de caja.b) Contabilizar las novedades del arqueo.

Práctica 2.2 arqueo de caja

Los siguientes datos corresponden a los valores encontrados en la caja de la empresa X manejada por el señor Jorge López.

Rubro examinado: caja generalCustodio: Jorge LópezDía y hora: junio 8 de 200X a las 17h30



Saldo contabilizado al terminar el 7-06-200X $300,00Recaudaciones del día no contabilizadas:Por ventas $4.550,00Por cobranzas a clientes $345,00Otras recaudaciones: servicios prestados $120,00

Valores encontrados Cantidad Denominación Total

Fraccionario 70 monedas 25 ctvs. 17,50

125 monedas 50 ctvs. 62,50

Billetes 35 billetes 100,00 3.500,00

10 billetes 50,00 500,00

20 billetes 10,00 200,00

16 billetes 5,00 80,00

5 billetes 1,00 5,00

Cheques Banco del Pichincha Cta. 2032-1 215,00

Banco Internacional Cta. 20450 435,00

Comprobantes Pago luz 35,00

Pago IESS 15,00

Notas

• Entre los billetes de $5,00 se encontró un billete falso, puesto que fue recibido por probada neg-ligencia del custodio, se le cargará a su cuenta y será deducido de su próxima remuneración de acuerdo con el reglamento de la empresa. Entre los billetes de $1,00 se encontró uno destruido, la empresa asume esta pérdida.

• No están autorizados los pagos usando la caja general.• La política interna sobre faltantes establece una multa al custodio por un equivalente al 10%

sobre el valor total del faltante, el cual será descontado en la quincena siguiente. • En caso de sobrantes, se registrará provisionalmente como ingresos por aclarar hasta detectar la

razón del excedente.• El cheque del Banco Internacional por $435,00 está posfechado, por tanto será reclasificado.

Se requiere:a) Elaborar el acta de arqueo de caja.b) Registrar los ingresos y pagos del día y las novedades según acta de arqueo hasta determinar el

nuevo saldo contable de caja.c) Determinar las diferencias existentes (si hubiera), y aplicar las políticas de la empresa.

Práctica 2.3 conciliación bancaria y registro de ajustes por conciliación

Los siguientes datos corresponden al libro auxiliar de bancos y al estado bancario del mes de enero de 200X de la cuenta No. 2001610-7 del Banco del Pichincha.

Activo corriente 15


EMPRESA COMERCIAL GLObAL FARMALIbRO AuXILIAR DE bANCOS CTA. CTE. No. 2001610-7

Fecha Detalle Debe Haber Saldo

1-01 Apertura de cuenta Dep. 1025 12.000,00 12.000,00

5-01 Pago arriendo Ch. 001 1.200,00 10.800,00

8-01 Depósito por ventas 1234 9.500,00 20.300,00

15-01 Pago publicidad Ch. 002 950,00 19.350,00

16-01 Pago honorarios Ch. 003 125,00 19.225,00

19-01 Depósito de clientes 2345 1.300,00 20.525,00

20-01 Pago mercaderías Ch. 004 14.500,00 6.025,00

31-01 Pago sueldos Ch. 005 1.200,00 4.825,00

bANCO DEL PICHINCHAESTADO DE CuENTA bANCARIA CTA. CTE. NO. 2001610-7 MES DE ENERO

Fecha Detalle Debe Haber Saldo

1-01 Depósito 10251 12.000,00 12.000,00

2-01 Débito por chequera 30,00 11.970,00

5-01 Cheque 001 1.200,00 10.770,00

8-01 Depósito 1234 9.500,00 20.270,00

16-01 Cheque 003 125,00 20.145,00

19-01 Depósito 2345 1.300,00 21.445,00

20-01 Cheque 004 14.500,00 6.945,00

30-01 Débito servicios bancarios No. 456 50,00 6.895,00

30-01 Intereses acreditados N/C No. 244 120,00 7.015,00

30-01 Débito correo electrónico No. 559 500,00 6.515,00

Se pide:a) Preparar el informe de conciliación bancaria para el mes de enero de 200X.b) Registrar en el libro diario las novedades encontradas en el estado de cuenta, suponiendo que ya le

llegaron los documentos bancarios.

Práctica 2.4 conciliación bancaria y registro de ajustes en el libro diario

Los siguientes datos corresponden a las operaciones del mes de febrero de 200X de la empresa Global Farma, que afectaron la cuenta bancaria 2001610-7 del Banco del Pichincha y que deben ser registrados en el libro auxiliar de bancos.Feb. 1 Pago arriendos con Cheque No. 006 por $200,00.Feb. 5 Depósito por ventas del día No. 2345 por $550,00.Feb. 14 Pago publicidad con Cheque No. 007 por $123,00.Feb. 18 Pago seguros con Cheque No. 008 por $235,00.Feb. 20 Depósito por ventas No. 3456 por $1.235,00.Feb. 25 Pago a proveedores con Cheque No. 009 por $2.350,00.



Feb. 27 Pago sueldos con Cheque No. 010 por $270,00.Feb. 27 Pago comisiones a vendedores con Cheque No. 011 por $180,00.

Para efectos de práctica, usted (personificando al banco) debe preparar el estado bancario con la siguiente información que se presenta al final del mes:• Se conoce que se pagaron todos los cheques pendientes del mes de enero de 200X.• De los cheques girados por la empresa durante el mes de febrero, el banco aún no ha pagado los

cheques 007 y 009; los demás ya fueron cobrados.• Todos los depósitos registrados por la empresa se encuentran acreditados por el banco y, además,

el banco ha registrado el depósito No. 5634 por $120,00 (del cliente “A” que la empresa no ha registrado).

• El banco debita de la cuenta $25,00 por servicios bancarios y $125,00 por uso de correo electrónico.

Se pide:a) Elaborar el libro auxiliar de bancos y el estado bancario del mes de febrero de 200X.b) Preparar la hoja de conciliación bancaria correspondiente al mes de febrero de 200X, tomando la

información del libro auxiliar de bancos, del estado de cuenta del mes de febrero y la conciliación de enero.

c) Registrar en el libro diario los asientos de ajuste y actualizar el libro auxiliar de bancos.

Práctica 2.5 conciliación bancaria cuando se conoce el saldo de uno de los libros auxiliares

Empresa El Fluorescente. El saldo de la cuenta corriente No. 23456 de Produbanco al 31 de diciembre de 200X, según el libro auxiliar de bancos, es de $12.445,00. En el estado bancario se encuentra la siguiente información que no conocía la empresa:• Acreditación de $120,00 por intereses ganados. • Nota débito por chequera de $20,00.• Nota débito por servicios bancarios de $45,00.• Depósito No. 456 por $300,00.

Según el registro del libro auxiliar de bancos se observa:• Que el banco no ha pagado los cheques No. 009 por $1.200,00 y No. 018 por $345,00.• Que el depósito No. 567 por $2.300,00 fue registrado por el banco como $230,00.

Se pide:a) Preparar el informe de conciliación bancaria para el mes de diciembre de 200X.b) Registrar en el libro diario los asientos de ajuste y actualizar el libro auxiliar de bancos.c) Describir la gestión que debe realizar en el banco a fin de corregir el error en el depósito.

Práctica 2.6 conciliación bancaria a partir del saldo de uno de los libros

Empresa Los Lirios S.A. El saldo final al 31-12-200X del libro auxiliar - cuenta corriente No. 9876-5 del Banco del Pacífico es de $4.560,00. Según el estado bancario se conoce que:• El depósito No. 1025 por $140,00 fue registrado por el banco por $1.400,00.

Activo corriente 17


• El banco ha debitado un cheque protestado de un cliente que fue depositado en la cuenta, por $290,00 más una comisión de $2,00.

• El banco acreditó $38,00 en concepto de intereses.• El banco debitó $18,00 por servicios bancarios.

Según el registro del libro auxiliar de bancos se detecta que:• El banco aún no ha pagado los cheques No. 002 por $230,00 y No. 005 por $145,00.

Se pide:a) Preparar el informe de conciliación bancaria para el mes de diciembre de 200X.b) Registrar en el libro diario los asientos de ajuste y actualizar el libro auxiliar de bancos.


Empresa El Estudiante Cía. Ltda. El saldo al 31-12-200X, según el estado bancario de la cuenta corriente No. 5679-0 del Banco Boliva-riano, es de $25.120,00.Según los registros del libro auxiliar de bancos se conoce que:• El banco aún no ha pagado los cheques No. 003 por $500,00 y No. 004 por $95,00.• El banco no ha registrado el depósito No. 1209 por $765,00.

Según la información del estado bancario se conoce que:• El banco ha acreditado intereses por un valor neto de $120,00.• El banco ha debitado por pago de servicios básicos $300,00 y por servicios bancarios $32,00.

Se solicita:a) Preparar el informe de conciliación bancaria para el mes de diciembre de 200X.b) Registrar en el libro diario los asientos de ajuste y actualizar el saldo del auxiliar de bancos.


Empresa La Creditofácil Cía. Ltda. Presenta en su libro auxiliar del Banco del Pichincha, cuenta corriente No. 50076-9, un saldo al final del año 200X por $15.348,00. Se conoce según el estado bancario que:• Todos los cheques girados han sido cobrados.• Todos los depósitos se han registrado normalmente.

El estado bancario del mes informa que:• El banco ha devuelto un cheque depositado en la cuenta del cliente “X” por $1.290,00 más una

comisión del 2% sobre este valor (la empresa no tenía conocimiento de este hecho).• El banco ha acreditado por intereses $138,00.• El cliente, señor “M”, depositó en nuestra cuenta $245,00 sin que la empresa haya conocido esta

operación.• El banco debitó por costo de chequera y servicios bancarios $63,00.

Se pide:a) Preparar el informe de conciliación bancaria para el mes de diciembre de 200X.b) Registrar en el libro diario los asientos de ajuste y actualizar el libro auxiliar de bancos.



Práctica 2.9 Sistema de cuenta múltiple: asientos de regulación de la cuenta Mercaderías

Con los siguientes datos que la empresa comercial El Vecino presenta al 31 de diciembre de 200X pre-pare los asientos de regulación aplicando los dos métodos conocidos: costo de ventas y diferencia de inventarios, hasta determinar el resultado económico por las ventas realizadas.Mercaderías (II) $2.350,00Descuento en compras 152,00Ventas 8.560,00Devolución ventas 1.300,00Seguros compras 350,00Compras 5.300,00Transporte en ventas 165,00Transporte en compras 344,00Embalajes en compras 260,00Mercaderías IF (extracontable) 2.530,00Devolución en compras 210,00Descuento en ventas 140,00

Notas

• Los descuentos afectan el costo de las ventas.• El transporte en ventas se considera como un gasto operativo.

Práctica 2.10 Sistema de cuenta múltiple: asientos de regulación de Mercaderías

Con los siguientes datos que la empresa comercial El Regalo Perfecto presenta al 31 de diciembre de 200X, prepare los asientos de regulación aplicando los dos métodos conocidos: costo de ventas y dif-erencia de inventarios, hasta determinar el resultado económico por las ventas realizadas.Mercaderías (II) $350,00Descuento en compras 500,00Devolución ventas 2.300,00Seguros compras 1.050,00Compras 12.140,00Ventas 18.800,00Transporte en compras 146,00Embalajes en compras 565,00Mercaderías IF (extracontable) 2.542,00Devolución en compras 3.789,00Descuento en ventas 1.400,00

Nota

Los descuentos afectan el costo de las ventas.

Activo corriente 19


Práctica 2.11 Mercaderías bajo sistema de cuenta permanente

Registre las operaciones de la empresa comercial El Regalón S.A. que reinicia sus actividades el 1 de junio de 200X.Datos al 31 de mayo de 200X:Caja $3.985,00Inventario de mercaderías 2.365,00Bancos 4.235,00Muebles de oficina 3.500,00Dep. acum. muebles de oficina 720,00Cuentas por pagar a proveedores 2.250,00Capital social Determinar

Operaciones del mes de junio:Jun. 1 Se paga arriendo del mes con cheque por $230,00.Jun. 5 Se venden mercaderías en efectivo por $2.450,00; se concede el 5% de descuento.Jun. 10 Se compran mercaderías por $1.500,00; se paga 50% con cheque y el saldo a crédito docu-

mentado.Jun. 12 Se pagan con cheque $125,00 por transporte, y $150,00 por seguro contratado para la

compra de mercaderías del día 10.Jun. 13 De la compra anterior se devuelven $25,00; la devolución afecta el crédito.Jun. 15 Se venden mercaderías por $1.370,00 en efectivo con el 4% de descuento.Jun. 29 De la venta anterior, el cliente devuelve $140,00 de mercaderías en mal estado.Jun. 30 Se pagan sueldos a empleados por $236,00; la empresa retiene 9,35% de aporte personal

al IESS y realiza la provisión para el gasto del aporte patronal (12,15% del sueldo). Se emite un cheque por el valor neto.

Jun. 30 Se pagan servicios básicos de luz y agua del mes por $123,00 en efectivo.Jun. 30 Se adquieren mercaderías a crédito documentado por $2.015,00 y se pagan $200,00 con

cheque en efectivo por el transporte de la mercadería comprada.

Datos adicionales:• El costo de las ventas representa el 60% de éstas, antes de los descuentos.• Las mercaderías están gravadas con el 12% del IVA.• Todas las compras y ventas de bienes o servicios que la ley estipule gravan el IVA.

Se requiere:a) Elaborar el balance de la situación al 1 de junio de 200X.b) Registrar en el libro diario todas las operaciones utilizando el sistema cuenta múltiple.c) Determinar el resultado económico obtenido por la gestión de compras-ventas.

Práctica 2.12 Sistema inventario permanente - Métodos de valoración

Ene. 2 La empresa comercial Créditos Económicos S.A., reinicia sus actividades de compra-venta de electrodomésticos el 2-01-200X, con los siguientes datos:

Bonos 5.000,00 Bancos 5.000,00



5 refrigeradores Ecasa 12 pies $959,00 c/u 4 televisores Sony 14 pulg. 730,00 c/u 2 cocinas Ecasa 4Q. 225,00 c/u El capital es la contracuenta natural.Ene. 4 Según factura No. 045 de Distribuidores S.A. se compran: 10 refrigeradores $975,00 c/u 12 televisores 755,00 c/u 14 cocinas 245,00 c/u Forma de pago: 50% al contado, 50% crédito personal.Ene. 6 De la compra anterior se devuelve, por no corresponder al pedido: 1 refrigerador, 2 televisores y 1 cocina. Devolución que afecta el crédito.Ene. 10 Según factura No. 456, se venden al señor Juan Pablo Núñez (persona natural) 8 refrigeradores, 6 televisores y 7 cocinas. Forma de cobro: 60% al contado y por la diferencia se reciben tres letras de cambio.Ene. 15 Según factura No. 457 se vende de contado a la Asociación Unidad Americana, lo siguiente: 4 refrigeradores, 5 televisores y 6 cocinas.

Datos adicionales:• La empresa controla sus mercaderías mediante el sistema de inventario permanente.• La empresa es contribuyente ordinario del IVA y realiza operaciones con sociedades-contribuyentes

ordinarios.• La empresa mantiene un margen de utilidad de 55% sobre el costo y concede 5% de descuento en

las ventas al contado (totales o parciales).• El proveedor es permanente y concede 3% de descuento sobre los pagos al contado (totales o

parciales).• En la compra y venta de mercaderías se causa el Impuesto al Valor Agregado y procede la retención

en la fuente del Impuesto a la Renta.

Se requiere:a) Registrar las transacciones en los libros diario y mayor general de la empresa.

b) Registrar los movimientos de la mercadería en las tarjetas kárdex, aplicando los métodos de valor-ación PEPS, FIFO y promedio ponderado.

Práctica 2.13 Sistemas de control de mercaderías a) múltiple b) permanente

La empresa comercial Exitosa, calificada como contribuyente especial del IVA, desea aplicar los dos sistemas de control: Cuenta múltiple e Inventario permanente. El método de valoración de inventarios que utiliza es el promedio ponderado.

Se pide:a) Determinar la utilidad bruta en ventas del mes en los dos sistemas.b) En el sistema Cuenta múltiple regule por el método diferencia de inventarios. El inventario final se

tomará del kárdex.

Operaciones del mes:1. Inventario inicial: 1.500 unidades del artículo “A” a $70,00 c/u.2. Compra en efectivo de 1.700 unidades de “A” a $80,00 c/u, con descuento por pronto pago del 4%

y descuento comercial del 5%.

Activo corriente 21


3. De la compra anterior se devuelven 35 unidades.4. Venta de 1.800 unidades en efectivo a $145,00 c/u, con descuento financiero del 4%.5. Compra a crédito de 2.000 unidades de “A” a $85,00. Adicionalmente se pagan en efectivo $4 de

embalajes por cada unidad.6. De la compra anterior se devuelven 150 unidades.7. Venta de 1.700 unidades a $155,00 c/u; se cobra el 50% en efectivo, el saldo a crédito.8. De la venta anterior se devuelve el 10% de la mercadería, la devolución disminuye la deuda.

Práctica 2.14 Sistema de inventario permanente

La empresa K S.A. reinicia sus operaciones el 1-01-200X con los siguientes saldos iniciales:

CuENTAS SALDO CuENTAS SALDO

IESS por pagar 120,00 Proveedores 8.380,00

Beneficios sociales por pagar 330,00 Deprec. Acum. & cómputo 125,00

Impuestos por pagar 225,00 Equipo cómputo 985,00

Reserva legal 650,00 Depr. ac. equipo de cómputo 480,00

Reserva estatutaria 2.500,00 Equipo de cómputo 2.520,00

Capital social Determinar Depr. ac. muebles de oficina 1.450,00

Ingreso precobrado 1.500,00 Muebles de oficina 4.650,00

Provisión ctas. malas 135,00 Depr. ac. vehículos 8.200,00

Clientes 3.820,00 Vehículos 19.700,00

Amortiz. acum. marcas y patentes 450,00 Publicidad prepagada 1.200,00

Marcas y patentes 1.020,00 Arriendos prepagados 2.400,00

Inventario mercadería 14.000,00 Inventario suministros 900,00

Caja 37.800,00 Bancos 23.000,00

Préstamo por pagar largo plazo 10.000,00

El inventario de mercaderías está constituido por 100 unidades del artículo “A” a $100,00 c/u y 100 unidades del artículo “B” a $40,00 c/u.Operaciones del mes de enero:Ene. 3 Compra de mercaderías a crédito: 1.280 unidades de “A” a $120,00 c/u, y 900 unidades de “B”

a $45,00 c/u; adicionalmente se cancelan en efectivo $2,00 por transporte de cada unidad.Ene. 4 De la compra anterior se devuelven 80 unidades de “A” y 50 de “B”; sí reconocen el valor del

transporte, de tal manera que la empresa no sufrirá ningún perjuicio económico.Ene. 6 Se venden mercaderías en efectivo con 5% de descuento: 1.070 unidades de “A” a $200,00

c/u y 720 unidades de “B” a $100,00 c/u.Ene. 8 De la venta anterior el cliente devuelve 20 unidades de “A” y 150 unidades de “B”.Ene. 10 Se pagan con cheque los siguientes conceptos: servicios básicos por $85,00; honorarios

profesionales por $475,00 y útiles de limpieza por $35,00.Ene. 11 Se cancelan con cheque aporte al IESS e impuestos pendientes de pago; además, se realiza

un abono con cheque a proveedores por $1.500,00.Ene. 15 Se adquieren mercaderías, 50% con cheque y 50% a crédito, así: 350 unidades de “A” a

$115,00 c/u y 450 unidades de “B” a $48,00 c/u.Ene. 18 Se cobran $4.000,00 por concepto de comisiones ganadas más IVA.



Ene. 30 Venta de mercaderías en efectivo: 270 unidades de “A” a $200,00 c/u, 80 unidades de “B” a $110,00 c/u.

Datos para ajustes:• El arriendo corresponde al pago anticipado de seis meses y la publicidad para cuatro meses, de los

cuales se ha devengado un mes. • Los activos fijos se deprecian por el método línea recta, considerando un valor residual de 8% sobre

el costo y la vida útil que determina la ley.• Las activos intangibles se amortizan en 5 años (20% anual).• Los ingresos precobrados corresponden a servicios que se prestarán durante 5 meses, y hasta ahora

se ha devengado un mes.

Datos adicionales:• Para efectos del ejercicio, se considera que la empresa es contribuyente ordinario del IVA y que todas

las operaciones las realiza con entes obligados a llevar contabilidad –también son contribuyentes ordinarios del IVA.

• En todas las operaciones que la ley estipule se grava el IVA y se retiene el impuesto a la renta.• La empresa utiliza el método promedio ponderado para valorar sus inventarios.

Se pide:a) Elaborar el balance de situación inicial.b) Registrar en el libro diario las operaciones, ajustes y cierre de rentas y gastos por un mes completo,

al 31 de enero de 200X.c) Mayorizar en “T”. d) Elaborar el balance de comprobación ajustado.e) Elaborar los estados financieros: Pérdidas y Ganancias y balance general al 31-01 de 200X.

Práctica 2.15 Mercaderías en consignación

El 3 de enero de 200X, las empresas Andina S.A. (comitente) y Distribuidores Asociados (comisionista) realizan el contrato de consignación, que entre otros aspectos señala lo siguiente:• La comisión a reconocer es de 15% sobre las ventas.• Los gastos que conlleve la relación serán asumidos por el comitente.• La facturación de la comisión y el envío del dinero se realizará al día siguiente de cada venta.• El comisionista será sancionado con el 2% de multa sobre los valores retenidos indebidamente.• No se autorizan las ventas a crédito.

Operaciones del mes de enero de 200X:El comitente presenta la siguiente información al 1-01-200X:Inventario de mercaderías: 120 equipos de computación a $730,00 c/u 65 impresoras de inyección a tinta HP a $165,00 c/uSaldo en caja: $17.345,00

El consignatario presenta la siguiente información al 1-01-200X:Saldo en caja: $12.850,00

Transacciones propuestas:Ene. 2 El comitente envía las siguientes mercaderías al comisionista: 50 equipos de computación a $1.200 c/u (precio de venta); en esta fecha el comitente paga por servicios de transporte de mercaderías $75,00 en efectivo y de publicidad $120,00 (ya incluye IVA).

Activo corriente 23


Ene. 4 El consignatario paga a nombre del comitente $145,00 por bodegaje de la mercadería; debe aumentar el IVA.

Ene. 5 Según factura No. 01, el consignatario vende 15 computadoras en efectivo.Ene. 6 De la venta anterior, el cliente devuelve al consignatario dos equipos por encontrarse con

desperfectos.Ene. 6 El consignatario paga con cheque $120,00 (ya incluye IVA) por reparación de los equipos

dañados; el gasto lo asume el comitente.Ene. 9 El consignatario vende 10 computadoras al contado.Ene. 23 El comitente envía 15 impresoras HP a $285,00 c/u (precio de venta); en esta fecha cancela

en efectivo $160,00 por transporte de las mercaderías.Ene. 24 El consignatario devuelve al comitente una impresora por daños de fabricación.Ene. 26 El comitente vende directamente 5 computadoras y 6 impresoras en efectivo, con 4% de

descuento.Ene. 26 El consignatario paga a nombre del comitente $108,00 (más el IVA) por servicios de vigi-

lancia y seguridad de bienes en consignación.Ene. 28 Según factura No. 02, el consignatario vende 4 impresoras en efectivo.Ene. 30 El consignatario vende en efectivo el saldo de las mercaderías en consignación y envía el

reporte de liquidación definitiva del contrato de consignación.

Datos adicionales:• No olvide reportar al siguiente día el producto de las ventas de mercaderías consignadas, así como

enviar la factura de comisiones la que es pagada de inmediato.• Todas las operaciones se realizan con sociedades obligadas a llevar contabilidad.• En todas las operaciones debe calcular y registrar el IVA y la retención en la fuente del Impuesto a

la Renta, exclusivamente.• El comisionista cumplió con los envíos de reportes según lo establecido en el contrato.• El comitente factura al consignatario tan pronto recibe el producto de las ventas.

Se requiere:a) Registrar simultáneamente las operaciones en los libros diario y mayor del comitente y del

consignatario.b) Establecer la situación económica y financiera del comitente y del consignatario al 31 de enero de 200X.c) Preparar los reportes de liquidación de ventas en consignación.

Analice y emita su criterio:• Si los reportes de ventas y liquidaciones se hubieran realizado en forma quincenal o mensual, ¿cuál

de las partes tendría ventajas y por qué?• ¿Cómo afectaría al comitente y al comisionista si no se hubiera cumplido oportunamente con los

reportes y liquidaciones de ventas?• En caso de que el comisionista hubiera enviado un solo reporte al final de mes, ¿cuál habría sido

el valor de la multa y cómo afectaría este hecho su situación económica?

Práctica 2.16 Ventas al contado, a crédito inmediato y a crédito a largo plazo

La empresa Luz de América S.A. mantiene un control permanente sobre sus mercaderías. Durante el mes de enero de 200X realiza las siguientes ventas de mercaderías:Ene. 4 Un televisor de 14 pulg. en $890,00, al contado. Concede 10% de descuento por pago de contado.Ene. 5 Dos licuadoras Oster a razón de $165,00 c/u, con crédito a 30 días de plazo.



Ene. 8 Una enceradora Electrolux en $390,00, al contado. Concede 5% de descuento.Ene. 15 Un congelador Frigidaire de 10 pies en $1.340,00; se acuerda la siguiente forma de pago:

un abono inicial de $150,00 y el saldo se divide en 25 letras de cambio mensuales iguales y sucesivas. La primera letra se vence el 15 de febrero.

Ene. 20 Un teléfono Ericcson en $120,00, a crédito documentado de 60 días.Ene. 24 Una cocina de gas de 4 quemadores marca Durex, en $380,00; se acuerda la siguiente forma

de pago: 50% al contado y 50% a crédito 90 días. Se le concede un descuento del 3% sobre el pago al contado.

Ene. 28 Un horno eléctrico en $530,00, al contado.Ene. 31 Dos asistentes de cocina Oster a razón de $750,00 c/u, con una cuota inicial de $100,00 y el

saldo se divide en 18 letras de cambio mensuales, iguales y sucesivas. La primera letra deberá cancelarse el 28 de febrero.

Datos adicionales:• Las mercaderías están gravadas con el Impuesto al Valor Agregado (IVA).• Las ventas se realizan a personas naturales (consumidor final, quienes no están autorizados a retener

el IRF, tampoco el IVA).• El costo de ventas representa el: 50% en ventas al contado 45% en ventas a crédito

Se pide:a) Registrar las operaciones a nivel de libro diario y mayor en “T”.b) Preparar el Estado de Resultados al 31-01-200X.

Práctica 2.17 importación de mercaderías y ventas

1. Registre en el diario, mayorice en T, prepare la tabla de liquidación, determine el costo total y uni-tario de las mercaderías importadas mediante DAU No. 2341 desde Miami, por la que se hicieron los siguientes desembolsos con cheques:

No. PROVEEDOR IMPORTE EXPLICACIóN

1 USA EXPORT Co. 33.500,00 300 equipos médicos, 15 k c/u, 0,50 m3

55.300,00 200 equipos odontológicos, 36 k c/u, 1 m3

2 TRANSNAVE Inc. 5.600,00 Transporte marítimo

3 PACIFIC Aseguradora 2.560,00 Seguros de viaje

4 CAE 15% por derechos arancelarios

5 COKA BARRIGA Cía. 3.540,00 Trámites de desaduanización

6 CAE 500,00 Almacenaje

7 IVA 12% sobre el precio CIF

2. La empresa LG, contribuyente especial, importa mercaderías desde Estados Unidos y para el efecto ha realizado pagos con cheque según el siguiente detalle:• Pagó al proveedor internacional su factura por: 500 refrigeradoras $330,00 la unidad, peso 4 k y mide 1.500 cm3

500 cocinas 210,00 la unidad, peso 2,5 k y mide 1.400 cm3

Activo corriente 25


500 equipos de sonido 220,00 la unidad, peso 3 k y mide 1.300 cm3

• Por transporte pagó $1.300,00• Por seguros internacionales 2.500,00• Por derechos arancelarios 15%• Por almacenaje 800,00• El IVA correspondiente (averigüe en la CAE)• El agente afianzado de aduanas le cobra $2.000,00 más el IVA

Prepare la liquidación, registre los desembolsos y el ingreso a la bodega y comente sobre la conve-niencia o no de importar.

3. Esta misma empresa vende mercaderías gravadas con tarifa 12% de IVA, según el siguiente detalle:• Una refrigeradora al contado $680,00 más el IVA, el cliente es un ciudadano polaco que paga

con euros cotizados a la fecha de la operación en $1,20 por cada euro.• Una cocina a crédito a 6 meses de plazo, en $400,00 más el IVA. Paga de entrada $100,00.• Un equipo de sonido que se vende a 18 meses; normalmente este bien se vende a $500,00 más

el IVA. El cliente paga una cuota inicial de $50,00 y la diferencia la pagará en cuotas mensuales. La empresa financia el crédito con una tasa anual del 14%.

Nota

El costo de ventas se obtiene de la liquidación de la importación.

Práctica 2.18 importación de mercaderías

El 1 de enero de 200X se inicia el proceso de importación según DAU No. 125. El detalle que se presenta a continuación consta en la nota de pedido:• 20 impresoras láser HP, el costo unitario es de $1.800,00.

Ene. 2 Se paga al proveedor internacional el 70% del costo de la factura con cheque.Ene. 2 Se paga con cheque el valor de los fletes a razón de $30,00 por cada unidad.Ene. 3 En esta fecha se envía el cheque correspondiente al pago del seguro.Ene. 17 Se pagan honorarios al tramitador Sr. Juan López, no obligado a llevar contabilidad,

$500,00 con cheque.Ene. 20 Se abona el saldo de la factura del proveedor internacional.Feb. 5 Se procede a desaduanizar la mercadería; se cancelan todos los gravámenes tributarios,

incluyendo el IVA. Se conoce que la mercadería llegó a la aduana el 21 de enero.Feb. 5 Se contrata transporte terrestre interno, por $200,00, para llevar las mercaderías de la

aduana a la empresa.

Se pide:a) Registrar todo el proceso de importación hasta inventariar las mercaderías, bajo los siguientes

supuestos alternativos:1. Toda la mercadería llegó en buen estado.2. Un artículo llegó completamente dañado y se carga a pérdidas.3. Un artículo llegó dañado y se carga al costo de los que llegaron en buen estado.4. Un artículo llegó dañado y el seguro reconoce el 100%.5. Un artículo llegó dañado y el seguro reconoce el 50% y el otro 50% se carga al costo.




Registre en los libros del señor Javier Robles (importador) las operaciones referidas al proceso de importación según DAU No. 256, iniciado el 18 de junio de 200X, conociendo los siguientes datos:Nota de pedido:Importador: Javier RoblesDirección: Colinas del Norte No. 1234 - QuitoDescripción: Televisores Gold Star 20 pulgadas a color y control remotoExportador: Distribuidores Star Dirección: J. Mackencie No. 34-21, CanadáTransporte: MarítimoEmbalaje: Normal – 3 TV en una cajaSeguro: A cargo del importadorPago: Cheque a la vista

La factura proforma enviada por el exportador contiene la siguiente información: 14 televisores Gold Star de 20 pulgadas, a color, con control remoto, a un costo unitario de $850,00. El costo total por fletes internacionales asciende a $936,00.Operaciones:Jun. 23 Pago del costo de factura y fletes con cheque No. 075 del Banco del Pichincha. En esta fecha

se cancelan los seguros de importación (que usted debe calcular de acuerdo con lo que se indica en el texto) con cheque No. 076.

Jun. 29 Se cancelan en efectivo $200,00 por los trámites administrativos de importación.Jul. 6 Con el cheque No. 086 se cancelan los derechos arancelarios, las tasas y demás contribuciones

previas a la desaduanización de las mercaderías (usted debe calcular según lo indicado en el texto).

Jul. 7 Se cancela con el cheque No. 087 el valor del impuesto al valor agregado, correspondiente a la importación No. 256 y se procede a desaduanizar la mercadería.

Jul. 12 Se cancelan en efectivo $245,00 para transporte de las mercaderías desde la aduana hasta las bodegas de la empresa. En esta fecha se liquida el proceso de importación No. 256 y se registra la recepción en el kárdex respectivo.

Se requiere:a) Registrar en el libro diario y mayor en “T” todas las operaciones del proceso de importación.b) Determinar el costo unitario de cada televisor importado.c) Inventariar los artículos en kárdex.d) Adjuntar cálculos de derechos, tasas, contribuciones e impuestos.

Nota

Para efectos de práctica se supone que la mercadería no requiere almacenaje.Analice y conteste:• Cuál sería el registro contable si uno de los artículos hubiera llegado completamente dañado y si la

empresa tiene las siguientes alternativas:a) Cargar el 100% del costo del artículo dañado al costo de las unidades que llegaron en perfectas

condiciones.b) Cargar el 100% del costo del artículo dañado a una cuenta de gastos extraordinarios.

Activo corriente 27



c) El seguro reconoce el 100% del costo de la mercadería dañada.d) El seguro reconoce el 50% y la empresa asume como pérdida el 50% restante.e) El seguro reconoce el 50% y la diferencia se carga al costo de las unidades buenas.

• Corra los asientos que correspondan a cada alternativa y determine el costo unitario en cada caso.

Práctica 2.20 compras de mercaderías en el país

1. Se compran las siguientes mercaderías con crédito de 90 días, según factura No. 100:

a) 100 unidades de A, a $20 c/u.b) 100 unidades de B, a $35 c/u.

2. El proveedor brinda el servicio de transporte por el que se factura $100.3. Factura el servicio de seguros por $200.4. Por ser una compra importante, nos conceden el 2% de descuento sobre el precio de los bienes.

Notas

Las mercaderías están gravadas con IVA.La empresa es contribuyente especial, y el proveedor no lo es.En este y todos los casos de compra- venta de mercaderías a crédito superiores a 90 días, considérese que en los precios se incluyen intereses del 15% anual.

Se pide:a) Registrar esta compra.b) Calcular costos unitarios de cada producto: el producto A pesa 1.5 k y el B 1 k.


Con los siguientes datos registre en el diario los desembolsos realizados en la importación No. 145; de inmediato prepare la tabla de liquidación de la importación hasta obtener costos unitarios. Finalmente, efectúe un análisis de este tipo de transacciones de comercio internacional y evalúe si la decisión de la gerencia de importar fue o no la correcta.1. Pago con cheque al proveedor internacional de su factura No. 525, por lo siguiente: 4000 focos ahorradores, 30 vatios a $0,85 c/u. 10.000 tomacorrientes a $0,35 c/u.2. El flete aéreo tiene un costo de $825,00 que se paga con cheque.3. La factura del seguro internacional tiene un costo de $1.125,00 que se paga con cheque.4. Los derechos arancelarios sobre el precio FOB; focos 0% y los tomacorrientes 5%, que paga con cheque.5. El almacenaje cuesta $200,00.6. El agente afianzado de aduanas emitió su factura No. 342 que tiene un costo de $395,00 + IVA; se

paga con cheque. 7. La CAE emite el documento para pagar el IVA, cálculo que se hace sobre el valor CIF (FOB + Transp.

+ Seguros);

Notas

Los focos tienen tarifa 0% y los tomacorrientes 12%.Cada foco pesa 35 g y un tomacorriente 50g. Cada foco mide 130 cm3 y un tomacorriente 100 cm3, con su respectivo envase protector.


Se pide:a)Registrar los desembolsos y el ingreso al inventario. b) Preparar la liquidación de la importación hasta determinar los costos unitarios. c) Ingresar al kárdex.

Práctica 2.22 Mercaderías en consignación

Registre en los libros del comitente y del consignatario las siguientes operaciones vinculadas.1. Envío de mercaderías en consignación con guía No. 10, así:

• 20 televisores a 180,00 c/u.• 15 cocinas a 400,00 c/u.

2. El consignatario devuelve al comitente 5 cocinas, según guía No. 24.3. El comisionista paga el transporte por un valor de $180,00, según el contrato, y quien corre de

cuenta de este servicio es el comitente. Este valor se deducirá al momento del envío del dinero de las ventas que el comisionista realice.

4. El comisionista vende según factura No. 185, 5 televisores y 5 cocinas a crédito a los precios indi-cados en el contrato más el IVA.

5. Con nota de crédito No. 25, el cliente devuelve 1 televisor al consignatario. 6. A pedido del consignatario, el comitente factura 4 televisores y 5 cocinas. El costo para el comitente

es del 80% de los precios referidos en la guía.7. El consignatario (comisionista) emite el cheque para cancelar la factura anterior, deduciéndose los

$180,00 del transporte.8. El comitente recibe el cheque para cancelar la cuenta del comisionista.9. El comisionista emite la factura No. 186 para cobrar sus comisiones equivalentes al 15% del precio

de las mercaderías.10. El comitente paga la factura No. 186 y retiene en la fuente el 100% del IVA y el 8% del impuesto a

la renta.

Práctica 2.23 inversiones financieras

La empresa “X” dispone de efectivo que invierte en pólizas de acumulación, bajo las siguientes con-diciones:• Ente inversor: Banco del Pichincha• Producto: Pólizas de acumulación No. 525• Cantidad: $5.000,00• Tasa de interés: 5% anual.• Plazo: 90 días• Fecha: 26 de febrero de 200X.

90 días después la empresa decide: • OPCIÓN A: cancelar la inversión.• OPCIÓN B: renovar la inversión por capital más intereses.• OPCIÓN C: renovar la inversión sólo por el capital y para un plazo de 180 días.

Se pide:a) Registrar la inversión inicial b) Registrar la cancelación o renovaciones según corresponda en cada opción

Activo corriente 29



1. La empresa “Y” decide invertir en avales bancarios del Banco de Loja, bajo las siguientes condi-ciones:

Fecha de emisión y compra: 26/02/200X Fecha de vencimiento: 31/12/200X Cuantía: $5.000,00 Tasa de descuento: 5% anual Sujeto de retención del impuesto renta: 2%2. Al 31/12 la empresa cancela la inversión.3. El 2 de marzo de 200X la empresa accede a una inversión en Avales del Banco Internacional, bajo

las siguientes condiciones• Fecha de emisión y compra: 02/03/200X• Fecha de vencimiento: 30/06/200X• Valor nominal: $10.000,00 • Tasa de descuento: 8% anual• El Banco procede a retener el 2% por concepto de impuesto.

4. Ante la necesidad inmediata de efectivo, la empresa vende el aval de Banco Internacional el 30/04, con el descuento del 8% anual y procede también a retener el impuesto a la renta.

Se pide:a) Registrar las dos inversiones en avalesb) Registrar los descuentos devengados al 30/06.c) Registrar la cancelación del aval del Banco de Loja al 31/12.d) Registrar la venta anticipada del aval del Internacional


La empresa “Y” dispone de $10.000,00 con los cuales decide invertir: 1. El 02/01/200X compra 500 unidades de bonos del Estado ecuatoriano, a $20.00 cada uno. 2. El 30/06/200X la empresa cobra los intereses de una tasa del 4% semestral, menos el 2% de reten-

ción en la fuente.3. El 31/12/200X cobra intereses del semestre con una tasa del 3.8% semestral y sobre los intereses le

retienen el impuesto a la renta4. Esta misma fecha canjea 20 bonos favorecidos en el sorteo.5. El 31/03/200X+1 vende 100 bonos en $18.00 cada uno; el nuevo tenedor reconoce a la empresa los

intereses del primer trimestre, que calcula con una tasa del 3.8% semestral. 6. El 30/06/200X+1, la empresa cobra los intereses correspondientes a los 380 bonos con una tasa

semestral del 3.8%.

Se pide: a) Registrar la adquisición, venta y canje de bonos sorteados.b) Calcular y registrar los intereses ganados.




1. El Fluorescente Cía. Ltda. decide comprar acciones de la Compañía Anónima Éxito; para el efecto, se contacta con el tenedor Señor X, quien dispone de 2.000 acciones cuyo valor nominal unitario es de $2.00 y se negocia exactamente en este valor. A la fecha de negociación, el capital es de $20.000,00 que corresponden a 10.000 acciones de $2.00 cada una; ninguna otra cuenta aparece en el patrimonio.

2. El Fluorescente Cía. Ltda. negocia con el señor NN la compra de otras 2.000 acciones a $2.20 cada una, cuando a esta fecha el capital presenta $20.000,00 equivalente a 10.000 acciones de $2.00 cada una, más una utilidad retenida de $4.000.00, según se presenta en el siguiente balance.

Él Fluorescente Cía. Ltda.balance general, en dólares

Al 31/12/200X

ACTIVOS PASIVOS 5.000,00

PATRIMONIO Capital acciones 20.000,00 Utilidades retenidas 4.000,00

TOTAL $29.000,00 TOTAL $29.000,00

3. Al finalizar el ejercicio 200X, la Cía. El Prado, luego de la participación del impuesto a la renta, obtuvo una utilidad de $2.600,00

4. El 26/03/200X+1 Éxito S.A. convoca a Junta General de Accionistas que decide repartir entre los accionistas el 50% de la utilidad del ejercicio 200X.

5. El 15/06/200X+1 El Fluorescente Cía. Ltda., vende en efectivo 1.000 acciones de la Cía. Éxito a $2,50 cada una.

6. El 30/09/200X+1 la Junta Extraordinaria de Accionistas reunida en esta fecha decide con respecto a las utilidades retenidas ($5.300,00) lo siguiente: repartir entre los accionistas $2.000,00 y capitalizar la diferencia.

7. El 31/12/200X+1 Éxito S.A. declara utilidades contables por $3.900,00.

Se pide:a) Registrar estos hechos en la contabilidad de El Prado Cía. Ltda.b) Presentar los escenarios respectivos del sector patrimonial en los libros de la empresa El Éxito S.A.

al 31/12/200X+1.


1. Un inversionista obligado a llevar contabilidad adquiere un aval bancario a su valor nominal de $5.000,00 con fecha de emisión el día de hoy, 26/03/200X; este documento reconoce el 8% de descuento. El banco retiene en la fuente el impuesto a la renta.

2. El 15/05 el inversionista vende el aval bancario reconociendo la misma tasa de descuento original.

3. El 15/05 este mismo inversionista adquiere 1.000 acciones de la Cía. A la ganga, a razón de $4,00 cada una.

Activo corriente 31


La situación patrimonial de esta empresa a esa fecha era la siguiente: PATRIMONIO Capital acciones 15.000,00 (5.000 acciones de 3,00 c/u) Reservas 4.500,00 Donaciones de capital 3.000,00 Utilidades retenidas 3.900,00 26.400,00

Se pide:a)Registrar estas operaciones.


La empresa Avanzar Cía. Ltda. realiza las siguientes operaciones durante el año 200X:Primer semestreEne. 18 Se coloca un excedente de efectivo en Póliza de Acumulación en el Banco del Pichincha

$3.800,00, plazo 90 días, interés de 7% anual al vencimiento.Ene. 20 Se abre una cuenta de ahorros con $1.800,00 en el Banco del Pacífico, tasa de interés anual

al 6%, pagaderos mensualmente. La libreta es abierta a nombre del representante legal.

Feb. 25 Se invierten $9.000,00, depósito a plazo fijo en el Banco del Pichincha, plazo 180 días, interés al vencimiento 8,5% anual.

May. 5 Se invierten en reepos $22.000,00, en el Banco del Pacífico, 10% de interés anual, plazo 8 días.

May. 15 Se invierten certificados de depósito $6.000,00 a 120 días, interés de 7% pagados por anticipado.

Segundo semestreJul. 30 Inversión en póliza 180 días, interés de 8% anual al vencimiento, $5.500,00 en efectivo.Ago. 15 Inversión en reepos $15.000,00, 5 días y 12 horas, interés de 10% anual, al vencimiento.Nov. 20 Inversión en póliza plazo 30 días, $8.500,00, interés de 6,5% anual, al vencimiento.

Se pide:a) Contabilizar las operaciones al inicio y al vencimiento.b) La empresa prepara estados financieros semestrales, por lo que requiere que se registren los ajustes

respectivos por intereses devengados.

Práctica 2.29 inversiones financieras en pólizas, certificados, bonos y cédulas hipotecarias

1. La empresa Girasol S.A., al disponer de un excedente de efectivo, decide efectuar las siguientes inversiones temporales:a) Banco del Pichincha Modalidad: Pólizas de acumulación Monto: $10.000,00 Plazo: 360 días Tasa de interés: 6% anual, al vencimiento Fecha: 15 de febrero de 200X



b) Intermediaria Financiera del Pacífico S.A. Modalidad: Certificados de inversión Monto: $8.500,00 Plazo: 180 días Tasa de descuento: 7% anual, por adelantado Fecha: 18 de marzo de 200X c) En Bolsa de Valores: Modalidad: Bonos del Estado Monto: 150 bonos, de valor nominal $30,00 c/u. Valor pagado: $27,00 por cada bono (bajo la par) Tasa de interés: 6% anual, pagos semestrales vencidos Fecha: 1 de abril de 200X Condición: No se reconocen los intereses anterioresd) En Banco Produbanco Modalidad: Cédulas hipotecarias Monto: 200 cédulas a valor nominal $25,00 c/u. Valor pagado: $27,00 cada cédula (con sobreprecio) Tasa de interés: 8% anual Fecha: 25 de mayo de 200X Condición particular: Se reconocen en favor del ex tenedor los intereses (entre 1 de enero y 24

de mayo)

Datos adicionales:• Todas las operaciones fueron realizadas con cheque.• La empresa prepara estados financieros en forma semestral.• El 30 de junio de 200X se cobran los intereses semestrales de los bonos y las cédulas hipotecarias.• El 30 de junio de 200X se presentaron al cobro 10 bonos y 30 cédulas favorecidos en sorteo

semestral.

Se pide:a) Registro original de colocaciones financieras en orden cronológico.b) Cobro en la fecha de vencimiento del capital y de los intereses de aquellas inversiones que se hayan

cumplido durante el primer semestre.c) Registro de los ajustes por intereses devengados en las inversiones que vencen luego del 30 de junio

de 200X.

Nota

Recuerde que toda renta financiera está sujeta a retención en la fuente de 2% por concepto de Impuesto a la Renta.

Práctica 2.30 Venta de títulos-valores

Tomando los datos iniciales del ejercicio anterior como base e independientemente de los registros realizados, efectúe las siguientes actividades: El 25 de julio de 200X, la empresa Girasol S.A., por necesidad apremiante de efectivo, decide rene-gociar los siguientes títulos (ver detalle de condiciones en el ejercicio anterior):

Activo corriente 33


• Venta en efectivo de 50 bonos del Estado, a $28,00 c/u.• Venta de póliza de acumulación del Banco del Pichincha, al valor nominal.• Venta de 60 cédulas hipotecarias en efectivo al valor nominal.

En los tres casos, el comprador reconoce y paga los intereses devengados hasta la fecha de la negociación.

Se pide:a) Registrar cronológicamente en el libro diario las operaciones indicadas.b) Registrar cronológicamente el cobro de las inversiones que se vencieron durante el segundo semestre.c) Registrar el cobro de los intereses de bonos y cédulas al 31 de diciembre de 200X.d) Indicar la situación actual de las inversiones de la empresa.

Práctica 2.31 inversión en acciones

La empresa industrial Omega S.A., por necesidad de controlar las decisiones de Industrial Cartonera del Azuay S.A., decide comprar el 60% del paquete accionario, por medio de la bolsa de valores, según las siguientes condiciones:

No. de acciones adquiridas: 9.000Valor nominal: $10,00 c/uValor pagado: $12,00 c/uForma de pago: Cheque a la vistaFecha de operación: 10 de abril de 200X

Al 31 de diciembre de 200X, la empresa emisora declara dividendos de $2,00 en efectivo por acción y se conoce que a esta fecha las acciones se cotizan en la bolsa de valores a $11,00 c/u.

Se pide:a) Registrar la compra de las acciones.b) Registrar la declaración de dividendos.c) Registrar (si hubiera lugar) la nueva valoración de las acciones.

Práctica 2.32 concesión de créditos, provisión para incobrables, castigo de cartera

La empresa comercial La Gran Rebaja S.A. presenta los siguientes saldos del grupo del activo exigible al 31 de diciembre de 200X–1 (que contienen también valores acumulados por cobrar de años anteriores).

Clientes Provisión incobrables

18.000 ,00 500,00

Anticipo y préstamos sueldos Documentos por cobrar1

120,00 3.000,00


1. En la presente práctica, esta cuenta se utiliza para registrar créditos varios concedidos por préstamos y ventas de pro-ductos distintos al giro normal del negocio.


Operaciones en el año 200X:• Se cobran en efectivo $2.300,00 de la cuenta del año 200X-1 del cliente señor Suárez.• Venta de mercaderías a crédito por $2.500,00 a 180 días de plazo; se carga a la cuenta del cliente

señor Luis Pacheco.• Se conceden anticipos de sueldos a empleados por $150,00 en efectivo.• Se cobra el saldo de anticipos de sueldos del año anterior.• Se cobra la cuenta pendiente del cliente señor Cáceres, del periodo anterior, por $1.000,00, con

cheque.• Se venden mercaderías a crédito por $3.200,00 al cliente señor Juan Joya.• Se cobra la cuenta de clientes del año 200X-3 por $1.500,00 en efectivo.• Se cobra en efectivo $4.000,00 a clientes del año 200X-3.• Venta de activo fijo (vehículo) a crédito documentado por $4.500,00.• Se cobra el saldo de documentos pendientes del año 200X-2 por $3.000,00, con cheque.• Se conceden préstamos a empleados por $240,00 en efectivo.• Se venden mercaderías a crédito por $3.560,00 a 30 días de plazo, al cliente señor Jorge Román.• Se cobra la cuenta del cliente señor “X” del año 200X, por $500,00 en efectivo.• Se conceden anticipos de utilidades a socios por $2.000,00, con cheque.• Se cobra la cuenta de clientes del año 200X-2 por $1.330,00, con cheque a la vista.

Datos adicionales:a) Al 31-12-200X se realiza la calificación de cartera, llegando a establecer lo siguiente:b) De las cuentas pendientes del año 200X-2 resultan imposibles de cobrar $400,00 debi do a que los

clien tes han sido de cla rados insolventes.c) De las cuentas pendientes del año 200X se deben dar de baja $120,00 de un cliente que ha sido

declarado insolvente .d) La cuenta del cliente señor Parra por $110,00 ha permanecido más de 5 años en los libros de la

empresa, por lo que debe ser dada de baja.

Se pide:a) Registrar el movimiento de las cuentas del exigible, partiendo de los saldos iniciales.b) Calcular la provisión para cuentas incobrables para fines tributa rios.c) Calcular la provisión para cuentas incobrables por el método de antigüedad de saldos (para determi-

nar el gasto real de la empresa) y registrar el asiento respectivo. Los valores de la provisión en cada caso serán determinados por usted, justificando cada valor. Sólo se aplica al exigible que denota los créditos propios del giro del negocio.

d) Explicar por qué el registro contable debe hacerse por el valor determinado en el método de an-tigüedad de saldos y cómo afecta la base imponible del cálculo del Impuesto a la Renta empresarial la diferen cia entre los dos valores (legal y antigüedad).

e) Registrar la baja de las cuentas que evidentemente estén en condiciones de ser castigadas.f) Indique las cuentas del exigible que no fueron objeto del cálculo de la provisión y explique por

qué.

Notas

• Todas las operaciones deben ser registradas con los impuestos de ley respectivos (IVA e IRF), si hubiera lugar.

• La empresa es contribuyente ordinario del IVA y se considera que las transacciones fueron realizadas con otras sociedades contribuyentes ordinarios del IVA.

Activo corriente 35


Práctica 2.33 cálculo de cuentas incobrables

El 31 de diciembre del 200X, la empresa comercial “X” presenta la cuenta por cobrar a clientes con un saldo de $28.520,00; en éste se incluye el saldo del movimiento del presente ejercicio, que es de $15.120,00. Para calcular la provisión razonable de los posibles incobrables, se dispone del siguiente detalle proporcionado por el departamento de cobranzas.

CLIENTE AL 31/12/0X FECHA VENCIMIENTO

A $820,00 15/08/200X-1

B $5.170,00 24/11/200X

C $3.210,00 05/04/200X-2

D $4.950,00 24/07/200X

E $14.370,00 05/01/200X-1

$28.520,00

Políticas:• Se trabaja con meses comerciales• La provisión mínima el 2%, máximo del 20%.

NOMbRES SALDOSPOR

VENCER

VENCIDAS

1-30 31-90 91-180 181-365 MÁS 365

1 $820,00 15/02/200X-1 $820,00

2 $5.170,00 24/11/200X $5.170,00

3 $3.210,00 05/04/200X/2 $3.210,00

4 $4.950,00 24/07/200X $4.950,00

5 $14.370,00 05/01/200X+1

El saldo del movimiento del Ejercicio 200X es $8.540,00.

Práctica 2.34 Prepagados y anticipos

1. La empresa comercial “X” emite un cheque para asegurarse la compra de mercaderías escasas; el anticipo entregado a los proveedores es de $10.000,00, según comprobante de pago No. 5025.

2. La empresa emite un cheque por $2.000,00 como anticipo de sueldos del personal, según com-probante No. 5310.

3. Con comprobante No. 5412 paga la factura No. 2584 de Seguros Colonial S.A. por $2.400,00 para protección de equipos, maquinarias y personal de la empresa; el pago corresponde a la prima anual.

4. Vende a crédito mercaderías por $1.000,00 más IVA; el cliente está facultado a retener el 1% del im-puesto a la renta y el 30% del IVA por retención de este impuesto, según consta en la Factura No. 65 y comprobante de retención en la fuente.

Se pide:a) Registrar estos pagos y retenciones en la fuente.b) Comentar sobre el efecto financiero de estas operaciones.



Práctica 2.35 recuperación de cuentas dadas de baja

Contabilice en el libro diario los asientos necesarios para registrar la recuperación de las cuentas que fueron dadas de baja.• El cliente señor Parra, cuya deuda $480,00 había sido dada de baja, paga en efectivo el valor de su

deuda más los intereses equivalentes al 30% de su cuenta.• Se recupera en efectivo el valor de las cuentas del año 200X-1 por $910,00 que fueron castigadas;

adicionalmente se cobran $120,00 de intereses.

Práctica 2.36 registro de prepagados y activos diferidos

La empresa comercial La Gaviota S.A. durante el ejercicio económico 200X, ha efectuado los siguientes pagos con el propósito de asegurar precios e incrementar sus ventas:Ene. 4 Contrata un seguro contra robo de mercaderías con la compañía Cóndor S.A. El valor de la

prima anual es de $3.600,00 pagado con cheque.Abr. 8 Adquiere en efectivo un lote de suministros y materiales por $650,00, que serán utilizados en

el transcurso del año.Jul. 14 Con el fin de ejecutar el proyecto de investigación de mercados se han realizado los siguientes

desembolsos, mediante cheques:

Honorarios jefe del proyecto $4.380,00 Capacitación de encuestadores 250,00 Suministros de oficina 181,00 Movilización y transporte 149,00 Sueldos encuestadores y auxiliares 1.750,00 Otros 293,00Ago. 1 Se pagan arriendos anticipados por un año, a razón de $320,00 mensuales, con cheque de la

empresa.Sep. 5 Se contrata publicidad para televisión por 6 meses, a razón de $450,00 mensuales; se cancela

en efectivo.

Datos para realizar los ajustes al 31 de diciembre de 200X:• Los arriendos, los seguros y la publicidad se devengan por los meses efectiva mente utilizados.• A esta fecha el saldo de suministros de oficina asciende a $280,00.• El costo de la investigación de mercados se amortiza en 5 años.

Notas

• En todas las operaciones que la ley estipule se grava el IVA y procede retención en la fuente del impuesto a la renta.

• La empresa La Gaviota S.A. es contribuyente ordinario del IVA.• Para efectos de práctica, se conoce que los proveedores de bienes o servicios son sociedades califi-

cadas como contribuyentes especiales del IVA.

Se pide:a) Jornalizar y mayorizar en “T” las operaciones originales. b) Calcular y registrar en el libro diario los ajustes al 31-12-200X.

Activo corriente 37


c) Indicar tres razones fundamentales por las cuales se consideran los prepagados como parte del activo corriente.

d) Indicar el estado financiero y, dentro de él, el sitio apropiado para ubicar estas cuentas.

Práctica 2.37 Elaborar el plan de cuentas de una empresa comercial

Usted ha sido seleccionado para estructurar el Plan general de cuentas de la empresa comercial de im-portaciones y exportaciones “La Licuadora S.A.”, constituida como sociedad de derecho con el aporte de capital de tres accionistas.• El gerente recomienda que este plan se efectúe hasta el nivel de cuentas.• Que el plan tenga una vigencia mínima de cinco años.• Que sea un instrumento contable específico en relación con las necesidades de la empresa.• No existen antecedentes de un plan de cuentas interno; sin embargo, puede tomar referencias de

empresas similares del sector.

Políticas comerciales:1. La empresa venderá preferentemente a crédito, financiará estas ventas a corto y largo plazo.2. Si es de contado, concederá descuentos, y si es a crédito, recargará intereses.3. Las ventas se harán a nivel nacional y la entrega se efectuará en el domicilio de los clientes.

Políticas de crédito y cobranzas:4. La empresa venderá de preferencia a crédito, con plazos que van desde 90 días hasta dos años.5. Por las ventas a crédito superiores a 90 días se calcularán y cobrarán intereses, los cuales se prorra-

tearán en las cuotas mensuales del crédito concedido.6. En el caso de clientes que precancelen cuotas adelantadas se concederán descuentos.7. Las cobranzas se harán a domicilio.8. De ser necesario se contratarán abogados para el cobro de cuotas vencidas por la vía jurídica.9. Los cobradores trabajarán para la empresa únicamente con base en la comisión.

Plan de desarrollo físico y equipamiento:10. A mediano plazo se comprará un inmueble para uso empresarial.11. Se adquirirá una flota de vehículos para el reparto, el servicio de conducción se asignará a un tercero.12. Se diseñará y ejecutará una investigación de mercados que le permita a la empresa posicionarse.13. Los muebles de equipos de comunicación, equipos de oficina, muebles para exhibición se adquirirán

según necesidades, de preferencia a crédito.

Políticas de control interno:14. Todos los valores recaudados serán depositados a más tardar al siguiente día hábil en las cuentas

bancarias de la empresa.15. Todo pago menor a $20,00 se hará en efectivo utilizando la Caja chica.16. Todo faltante de mercaderías o dinero serán descontados de los sueldos de los empleados.17. Todo sobrante de dinero o de mercaderías será ingresado a los activos de la empresa.18. Todo préstamo que conceda la empresa a empleados o accionistas, etc., debe producir intereses,

excepto los anticipos de sueldos.19. Todo excedente de dinero será invertido en pólizas de acumulación bancarias.

Políticas de financiamiento:20. Se preferirán financiamientos bancarios.



21. Los plazos dependerán del destino que se vaya a dar al dinero obtenido en este tipo de operaciones.22. Los intereses de préstamos diseccionados se cargará al costo de los bienes que se compren.

Políticas salariales y de atención de gastos por bienes y servicios:23. Se contratará al personal mínimo necesario, al que se le pagará el sueldo básico más beneficios y

prestaciones de Ley.24. A mediados del mes se le concederá un anticipo de sueldo sin costo, que será descontado al término

del respectivo mes vía roles.25. Eventualmente se podrá conferir préstamos para atender emergencias debidamente comprobadas,

con intereses.26. No se escatimará en la compra y provisión de materiales y suministros de oficina, limpieza de cóm-

puto y mantenimiento de activos fijos.27. Los servicios de aseguramiento y seguridad tendrán preferente atención.28. No se concederán ayudas económicas, tampoco subvenciones y donaciones de ningún tipo.

Práctica 2.38 Elaboración de estados financieros de una empresa comercial

Con los siguientes saldos que constan en el Balance de comprobación ajustado:1. Prepare el Estado de Resultados, analícelo y comente sobre la situación económica.2. Prepare el Balance general y comente sobre la situación financiera.

Perfil empresarial. América de Electrodomésticos S.A. está calificada como contribuyente especial, comer-cializa electrodomésticos, está autorizada por el SRI a diferir utilidades en las ventas a plazos. Recibe mercaderías en consignación y en ocasiones importa mercaderías desde Miami.

AMÉRICA DE ELECTRODOMÉSTICOS S.A. bALANCE DE COMPRObACIóN AjuSTADO

DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMbRE DE 200X

No. CuENTASSALDOS

DEuDOR ACREEDOR

1 Caja 3.560,00

2 Bancos 2.980,00

3 Inversiones financieras corto plazo 4.000,00

4 Cuentas por cobrar clientes 35.000,00

5 Clientes largo plazo 46.800,00

6 Provisión para cuentas malas 3.940,00

7 Préstamos otorgados a socios 7.000,00

8 Anticipo sueldos 1.236,00

9 Anticipo a proveedores 3.760,00

10 Anticipo utilidades a socios 5.000,00

11 Telecomunicaciones prepagadas 800,00

12 Seguros prepagados 2.490,00

13 IVA en compras 1.790,00

Activo corriente 39

Continúa




No. CuENTASSALDOS

DEuDOR ACREEDOR

14 Inventario de Mercaderías 67.896,00

15 Mercaderías en proceso de importación 17.890,00

16 Terrenos 43.000,00

17 Edificios 67.896,00

18 Depreciación acumulada edificios 3.789,00

19 Equipo de oficina 10.600,00

20 Depreciación acumulada equipo de oficina 1.567,00

21 Muebles de oficina 4.563,00

22 Depreciación acumulada muebles de oficina 2.134,00

23 Vehículos 46.000,00

24 Depreciación acumulada vehículos 3.400,00

25 Patentes y marcas 4.800,00

26 Amortización acumulada patentes 1.200,00

27 Derechos de llave 3.400,00

28 Amortización acumulada derechos de llave 1.800,00

29 Inversiones financieras largo plazo 16.000,00

30 Construcciones en curso 17.600,00

31 Sueldos acumulados por pagar 3.500,00

32 Beneficios sociales por pagar 3.760,00

33 IESS por pagar 657,00

34 IVA ventas 1.547,00

35 Proveedores 25.700,00

36 Préstamo bancario corto plazo 30.780,00

37 Porción corriente pasivo largo plazo 2.000,00

38 Préstamo otorgado por socios largo plazo 6.000,00

39 Préstamo hipotecario largo plazo 45.000,00

40 Arriendo precobrado 2.355,00


42 Reserva legal 4.565,00

43 Reserva facultativa 2.600,00

44 Reserva estatutaria 4.565,00

45 Utilidades ejercicios anteriores 19.675,00

46 Comisiones ganadas (ventas consignación) 2.769,00

47 Ventas 846.000,00

48 Interés ganado 1.456,00


Continuación

Continúa




No. CuENTASSALDOS

DEuDOR ACREEDOR

49 Arriendos ganados 4.560,00

50 Utilidad en Ventas de inmuebles 4.500,00

51 Gastos financieros 14.590,00

52 Gastos de atención a clientes 17.890,00

53 Gasto transporte 1.256,00


55 Gastos generales de operación 5.345,00

56 Gasto beneficios sociales 42.677,00

57 Gastos de viaje 38.700,00

58 Gasto servicios básicos 6.789,00

59 Gasto depreciación edificio 1.345,00

60 Gasto depreciación equipo de oficina 455,00

61 Gasto depreciación muebles de oficina 453,00

62 Gasto depreciación vehículo 1.567,00

63 Mercaderías en consignación 10.800,00

64 Mercaderías recibidas en consignación 10.800,00

65 Gasto alimentación 300,00

66 Gasto amortización patentes y derechos de llave 656,00

67 Gasto suministros de oficina y limpieza 2.567,00

68 Gasto cuentas malas 1.456,00

69 Utilidades por realizar ventas a plazos 62.789,00

70 Utilidades realizadas ventas a plazos 43.450,00

71 IVA retenido en la fuente por pagar

72 Impuesto a la Renta retenido por cobrar y anticipo 5.346,00

73 Impuesto a la Renta retenido por pagar 1.567,00

74 Costo de ventas 657.890,00

75 Aportes futuras capitalizaciones 20.000,00

TOTAL 1.311.907,00 1.311.907,00

Nota

El IVA retenido por pagar se calcula por diferencia.

Activo corriente 41

Continuación


CAPÍTULO

III

Práctica 3.1 reconocimiento de activos fijos (PP & E)

De entre los siguientes bienes algunos no son activos fijos, identifíquelos y diga por qué no califican.Locales comerciales en construcción $34.000,00Equipo de cómputo en reparación $1.000,00Maquinaria y equipo en uso $25.700,00Vehículos arrendados de… $350,00 por mesTerrenos arrendados a… $150,00 por mesJoyas y óleos en una galería $20.400,00

Práctica 3.2 reconocimiento de activos fijos

a) De entre los bienes que se citan a continuación, seis no corresponden al grupo de activos fijos. Identifíquelos y diga por qué no deben incluirse en este grupo:• Maquinaria en proceso de instalación $20.000,00• Basureros metálicos en uso 18,00• Vehículos entregados en arrendamiento 15.000,00• Edificio arrendado por el ente bajo contrato operativo, su valor se desconoce ($)• Equipo de cómputo en uso 3.000,00• Estanterías en uso 500,00• Computador en reparación 160,00• Balanza en uso 300,00• Rótulos en uso 500,00• Vehículo de alquiler en uso 12.000,00• Terreno baldío 8.000,00• Terreno alquilado a mecánica 12.000,00• Muebles de oficina en uso 1.400,00• Equipo telefónico 45,00

Nota: la política contable determina que los bienes para ser calificados como fijos deben tener un valor igual o mayor a $50,00

b) Determine el costo de activación (alta) del equipo de cómputo compuesto de varias unidades que a continuación se listan:CPU 180,00Monitor 60,00Impresora 105,00Teclado 20,00Otros accesorios 35,00Kits de repuestos 58,00Mueble de computador 60,00Licencia de uso de programas generales 30,00Capacitación 40,00Estabilizador de voltaje 86,00



Práctica 3.3 Determine el costo del activo fijo

1. Vehículo comprado en $12.800,00 a crédito, se pagarán intereses por $2.600,00, además los chequeos iniciales cuestan $370,00.

2. Un local comercial se negocia en $25.000,00, los honorarios del registrador $350,00, el corredor de bienes raíces cobra honorarios por $200,00, los impuestos municipales y tasas retrasadas $560,00. Posteriormente se hizo la inauguración que costó $300,00.

3. Se importaron desde Colombia dos vehículos de distinto cilindraje:Un auto marca Skoda, 1.000 cc $8.500,00Una camioneta marca Skoda, 3.200 cc $17.900,00Se pagó por transporte terrestre $1.180,00 por los dos vehículosDerechos arancelarios 30% por c/uSeguros $300,00 por los dos vehículosAlmacenaje $140,00 por los dos vehículos

4. Se ha construido una casa, los desembolsos relacionados y no relacionados son:Materiales directos $14.650,00Honorarios del ingeniero 1.590,00Terreno 16.500,00Materiales indirectos 4.600,00Tasas municipales 850,00Seguro de protección futura 2.700,00Mano de obra albañiles 3.700,00Depreciaciones de maquinaria 1.805,00Inauguración de la vivienda 500,00

Práctica 3.4 cálculo y registro de depreciaciones

a) Se adquirió una central telefónica el 15/03/200X en $10.000,00, el uso efectivo comienza el 01/07/200X. Se ha decidido depreciar mensualmente por el método de línea recta según las sigu-ientes condiciones y definiciones:• VU = 12 años (144 meses)• VR = $1.000,00

Se pide: 1. Determinar desde cuándo se debe depreciar.2. A cuánto asciende la depreciación mensual hasta diciembre de 200X.

b) El mobiliario de una empresa tiene un costo original de $5.000,00, la compra y el uso de este bien fue el 07/02/200X. La empresa ha decidido depreciar bajo las siguientes condiciones:• Por meses completos; ante una compra en mediados de mes, la depreciación comenzará siempre

en el mes siguiente.• Para este caso concreto, la vida útil se estima en 120 meses.• El valor residual se estima en $300,00.

Se pide:1. Calcular la depreciación mensual y registrarla en asiento por el primer mes.2. Proyectar la depreciación acumulada hasta 12/200X, supóngase que no hay necesidad de modificar

las variables previstas.

Activo no corriente 43



Práctica 3.5 Depreciación de activos fijos

Comercial La Ganga S.A., con respecto a la depreciación de sus activos fijos ha definido las siguientes políticas:1. El valor residual será 5% del valor de los activos fijos.2. Utilizará el método de depreciación que mejor se relacione con la naturaleza de los bienes.3. La depreciación se registra y calcula mensualmente.4. En caso de que la depreciación supere los porcentajes máximos permitidos por la Ley de Régimen

Tributario, se cargará al “gasto depreciación no deducible”.5. Si las compras del activo fijo o la activación de desembolsos capitalizados incrementa el valor origi-

nal y esto ocurre dentro de los primeros 15 días del mes, se considerará la depreciación del mes completo.

6. Si la compra o activación se da después del día 15, la depreciación se calcula para el siguiente mes.

Los activos objeto de esta práctica son:• Edificios: a enero 1, saldo de $55.000,00, su depreciación acumulada $18.600,00, la adecuación

del tercer piso se hizo del 18 al 25 de ese mes, para una vida estimada de 20 años.• Vehículos: a enero 1, saldo de $42.000,00, su depreciación acumulada $29.600,00, la reparación

del motor del vehículo No. 1 fue hecha el 5 de enero, particularmente ese vehículo tiene un costo de $15.000,00, la depreciación acumulada $9.700,00, se venía depreciando por el método de línea recta por 15 años, luego de la reparación le queda una vida estimada de 8 años.

• Maquinariaindustrial: se deprecia por número de unidades de producción, el valor de adquisición $40.800,00, depreciación acumulada $9.800,00, número de unidades programadas total 150.000, número de unidades fabricadas en este mes 592.

Práctica 3.6 Depreciación de activos fijos

Una empresa de artes gráficas adquiere una impresora en $35.000,00; la fecha de inicio de operaciones fue el 05/03/200X, la empresa ha decidido utilizar el método de unidades de producción. Para este efecto, ha definido las siguientes condiciones:• Depreciará desde el mismo momento de inicio de operaciones.• ANDEC–Siderúrgica pagaría $75,00 por tonelada métrica de chatarra; esta máquina pesa 16

toneladas.• Según el fabricante, esta máquina está diseñada para producir 40 millones de páginas impresas.• Durante marzo se han impreso 5.000 páginas.

Se pide:1. Calcular la depreciación por página impresa.2. Calcular y registrar la depreciación de marzo.3. Proyectar la depreciación hasta el 31 /12/200X, suponiendo que se imprimieron 10 millones de

páginas.



Práctica 3.7 compra en el exterior de activos fijos

Registre la adquisición de un automóvil importado desde Brasil, para cuyo efecto se hicieron los sigu-ientes desembolsos:

Factura del exterior $3.400,00Transporte terrestre 1.000,00 Seguros 800,00

• Los derechos arancelarios son establecidos por la CAE, equivalen a 22% de los desembolsos an-teriores.

• Finalmente, se paga el IVA que se calcula con la tarifa que ya se conoce sobre el precio CIF.

Se pide:• Registrar el alta de este bien en tres escenarios:

a) Si el comprador lo adquiere para uso personal.b) Si el comprador es una empresa que compra y vende electrodomésticos. c) Si el comprador es una empresa que compra únicamente libros.

Práctica 3.8 compra de activos fijos

Se compra un equipo de cómputo por el cual se pagan los siguientes conceptos:Precio del bien $580,00Costo de instalación 50,00Capacitación sobre el manejo del computador 50,00Licencia de uso de programas operativos primer año 40,00El IVA, calcular sobre el detalle citado

Se pide: a) Calcular el valor del bien. b) Registrar bajo los escenarios de los compradores:

• Colegio particular Los Andes• Cali Salsoteca - Centro de diversiones

Práctica 3.9 calcule la depreciación anual, usando los métodos que corresponda,

según indicaciones

1. De un vehículo que costó $15.000,00, se estima un valor residual de $1.500,00 y una vida útil de 280.000 km, la compra fue el 15 de enero de 200X, la fecha efectiva de uso, 1 de marzo de 200X. Hasta el 31 de marzo ha recorrido 5.300 km.

2. De un equipo de cómputo que fue adquirido el 18 de febrero de 200X, entró en uso ese mismo día. El costo es de $950,00, que incluye licencia de uso de programas generales de por vida, una mesa de computadora, una impresora Epson, un estabilizador de voltaje y los componentes elementales. El contador estima un valor residual de $0 y una vida útil de 48 meses.

3. Un terreno dedicado a la actividad piscícola, adquirido en $29.000,00 el 1 de enero de 200X, vida estimada 10 años, sin valor residual.



4. Una maquinaria industrial, que al principio tiene un desgaste mayor y luego va disminuyendo de manera descendente. Se estima una vida útil de 10 años y un valor residual de $2.000,00, la compra y uso fue el 1 de julio de 200X.

Políticas para depreciar:a) La depreciación surtirá efecto en activos fijos que estén en uso.b) Se valorarán depreciaciones por meses completos, por tanto, si se usa un activo dentro de los 15

primeros días del mes, se entenderá depreciado desde ese mes, si éste se usa a partir de la segunda quincena, entonces la depreciación se computará desde el siguiente mes.

Práctica 3.10 activos fijos: métodos de depreciación

a) La empresa comercialEl Águila S.A. compra un vehículo para el departamento de comercialización bajo las siguientes condiciones:Proveedor: Casa Baca Fecha de adquisición: 1 de enero de 200XValor de adquisición: $28.500,00 + IVAForma de pago: 20% en efectivo y el saldo a crédito 6 L/c.

Datos adicionales:• La empresa considera un valor residual equivalente a 5% del costo de adquisición y una vida útil

de 20 semestres (10 años).• La empresa ha establecido periodos contables semestrales.• La empresa se dedica a la comercialización de accesorios y repuestos de computadores.

Se pide:a) Elaborar las tablas de depreciación del vehículo a través de los métodos:

– Unidades de producción (sólo para este caso se supone que el recorrido esperado es de 500.000 km, y en los seis primeros semestres el recorrido fue 12.000, 19.900, 8.400, 12.900, 7.000 y 15.500 km, respectivamente).

– Línea recta.– Suma de dígitos, ascendente y descendente.

b) Registrar los asientos de ajuste por la depreciación al término de cada periodo contable y por cada método.

c) Obtener mediante comparación de resultados sus conclusiones personales sobre las ventajas y des-ventajas de cada método.

Práctica 3.11 Opine sobre los siguientes hechos y recomiende las decisiones contables

apropiadas

Un contador que presenta en el sector de Activos fijos del Balance general al 31 de diciembre de 200X las siguientes cuentas:



PARTIDA VALOR ORIG. DEPREC. ACuM. VALOR ACTuAL ObSERVACIONES

Mobiliario 1.200,00 1.200,00 0 - En mal estado, inservible, es posible venderlo en $50,00

Vehículo-auto Chevrolet

16.700,00 12.500,00 4.200,00 - En proceso de reparación, demorará al menos

18 meses

Un terreno sin uso 10.000,00 0 10.000,00 - Se mantiene a efectos espe-culativos

Un lote de joyas 6.480,00 0 6.480,00 - De una empresa comercial

Maquinaria industrial 40.500,00 2.000,00 38.500,00 - La máquina está en proceso de instalación

Nota: En este y otros casos tan pronto se decida vender un bien debe reclasificarlo como “bienes no corrientes dispuestos

a la venta”.

Práctica 3.12 registro en el diario la venta, el canje y la revaluación, según sea el caso

1. Vende en $290,00 más IVA un mueble que costó $600,00 y su depreciación acumulada tiene un saldo de $570,00.

2. Entregó como parte de pago una moto usada que costó $1.300,00 y su depreciación acumulada era de $1.000,00 de una moto nueva que cuesta $2.500,00, por la que paga $2.310,00.

3. Luego del proceso de revaluación el perito informa que el edificio que originalmente costó $56.000,00 y su depreciación está en el 50%, actualmente en el mercado cuesta $60.000,00 y tiene una vida útil restante de 40 años.

4. Un vehículo de propiedad ha sufrido un gran choque, del cual no queda otra opción sino venderlo como chatarra. Si el costo fue de $15.000,00 y la depreciación está en $6.000,00 y el seguro le cubre $8.300,00, ¿en cuánto lo debería vender para no perder ni ganar?

Nota

Suponga que estas operaciones se realizan hoy.

Práctica 3.13 Venta de activos fijos

La empresa La Ganga S.A., al 30 de noviembre de 200X decide vender el vehículo cuyo valor neto es de $4.800,00 (14.700,00–9.900,00); al respecto existen tres ofertas:1. El señor Juan Llanos ofrece pagar con cheque a 30 días, exactamente, el valor neto en libros.2. La segunda oferta corresponde al señor Luis Torres, quien ofrece pagar 10% sobre el valor neto en

libros, pero con la condición de pagar en 120 días.3. La tercera oferta de la señorita Ivonne Toledo, consiste en pagar al contado, siempre que se le con-

ceda un 3% con respecto al valor neto en libros.

Se pide:a) Calcular el valor que podría recibir la empresa en cada una de las tres alternativas.b) Seleccionar, según su criterio, la mejor opción, sabiendo que la empresa tiene en este momento

problemas de liquidez.



Práctica 3.14 Prepagados y diferidos

Los siguientes acontecimientos ocurrieron durante el año 200X, en la empresa Calidad Total Cía. Lt-da., que vende servicios gravados con una tarifa de 12% de IVA, con respecto a prepagados y activos diferidos.• El 15 de abril renovó el contrato de seguros de protección del personal mediante Factura No. 625,

Cheque No. 005, que dice lo siguiente:– Prima adelantada por un año que empieza a devengarse desde el 1 de mayo, cuyo valor es de

$2.850,00, contribuciones y derechos de admisión $210,00, IVA $367,20.• De junio a septiembre de 200X, se han efectuado desembolsos por $5.960, destinados a una rein-

geniería total de la empresa que evidentemente redundarán en el incremento de las ventas a futuro, se ha acumulado en la cuenta “GASTOS DE REORGANIZACIÓN-DIFERIDO” que se amortizará durante cinco años, desde octubre de 200X.

• Diciembre 31/200X, en el balance de comprobación consta la cuenta “GASTOS DE PUBLICIDAD –DIFERIDA” con un saldo de $2.400, este activo diferido se lo viene amortizando a razón de $600,00 anuales.

Datos adicionales:1. La empresa registra los ajustes mensualmente.2. La empresa compra y vende mercaderías gravadas con 12%.3. Tanto la empresa como los clientes y proveedores no están facultados a hacer retenciones en la

fuente de impuestos (esta condición se plantea con el fin de no distraer la atención del tema).

Se pide:a) Efectuar los cálculos respectivos, registrar en el diario y determinar los saldos de las cuentas de los

prepagados y diferidos, que deben presentarse en el Balance general.

Práctica 3.15 activos fijos

La empresa X ha hecho los siguientes desembolsos con cheques a efectos de mantener, operar y mejorar activos fijos de su propiedad:1. Adquirió combustibles y lubricantes para el vehículo, por $120,00 más el IVA.2. Repuso los vidrios de las ventanas del edificio por $310,00 más el IVA.3. Pagó el impuesto predial de su terreno del año por $935,00.4. Pagó la prima anual de seguros de Activos fijos por $1.200,00 más el IVA.5. Realizó cierto tipo de adecuaciones en los locales comerciales de su propiedad a un costo de $200,00

más el IVA. 6. Reconstruyó el tercer piso del edificio, logrando con esto mayor funcionalidad de las áreas a un

costo de $5.910,00 más el IVA.7. Reparó el motor de uno de los vehículos a un costo de $3.100,00 más el IVA.8. Construyó muros de contención para afirmar el terreno de su propiedad por $12.000,00 más el

IVA.

Se pide:a) Diferencie claramente entre los tipos de desembolsos. b) Registre en el diario estas operaciones.



Práctica 3.16 Leasing mercantil y financiero

Inmobiliaria del Valle Cía. Ltda., luego del análisis de conveniencia económica, decide arrendar un equipo de computación Pentium 3, bajo la modalidad de leasing; la operación es aceptada por Finan-leasing S.A., bajo las siguientes condiciones: Fecha de la operación: 1-07-200X Precio del bien arrendado: $1.700,00 IVA: 12% sobre el costo Tasa de interés: 10% anual Plazo original de arriendo: 18 meses Abono inicial: $268,00 Opción de compra por: $240,00

Cuotas: 18 pagos iguales de capital, más intereses sobre capital reducido.

Se requiere:a) Preparar la tabla de amortización original.b) Registrar la creación de la obligación por leasing.c) Registrar el pago de las tres primeras cuotas (agregue el IVA y retenga el IRF).

Alternativa Ampliar el plazo a partir de la fecha de vencimiento del contrato original, bajo las siguientes condiciones: Plazo: Seis meses Capital financiado: $240,00 + intereses Tasa de interés: 18% anual Cuota inicial: 0 Opción de compra: $30,00

Se requiere:a) Preparar la nueva tabla de amortización.b) Registrar la operación de leasing y la obligación por el contrato.c) Registrar el pago de las tres primeras cuotas (agregue el IVA y retenga el IRF).d) Comentar las ventajas o desventajas de la decisión de ampliar el plazo de arrendamiento bajo las

condiciones indicadas.e) ¿Para quién resulta conveniente económicamente la operación anterior?f) ¿Bajo qué condiciones cree usted que el plazo de arrendamiento puede ser mayor al de la vida útil

normal del bien?

Práctica 3.18 Leasing mercantil y financiero

Inmobiliaria del Valle Cía. Ltda., luego del análisis de conveniencia económica, decide arrendar una impresora láser, bajo la modalidad de leasing; la operación es aceptada por Finanleasing S.A., bajo las siguientes condiciones: Precio del bien arrendado: $3.000,00 IVA: 12% sobre el costo



Tasa de interés: 15% anual Plazo original de arriendo: 38 meses Cuota inicial: $500,00 y la diferencia en cuotas fijas mensuales a partir del 31-08-200X

Se pide:a) Preparar la tabla de amortización original.b) Registrar la recepción del bien y la creación de obligaciones en leasing.c) Registrar el pago de las tres primeras cuotas (agregue el IVA y retenga el IRF).d) Registrar el pago de la última cuota y la opción de compra por $600,00.


Pasivo y patrimonio 51

CAPÍTULO

IV

Práctica 4.1 Presentación de pasivos

Clasificar y presentar el pasivo, al 31 de diciembre de 200X, de la empresa comercial Santa María.

Préstamos de accionistas $5.000,00Proveedores 18.000,00Sobregiros bancarios 3.000,00Préstamos bancarios sobre firmas 8.150,00Préstamos prendarios comerciales 7.410,00IESS por pagar 810,00Participación trabajadores por pagar 1.350,00Dividendos por pagar 3.800,00Sueldos por pagar 1.590,00Otras cuentas por pagar 680,00Provisión para jubilación patronal por pagar L/P 7.400,00 impuesto a la renta por pagar 1.350,00IVA ventas 850,00Impuesto retención en la fuente por pagar 345,00Beneficios económicos trabajadores por pagar 4.810,00IVA retenido por pagar 380,00Préstamos bancarios prenda industrial L/P 7.500,00Proveedores por pagar a largo plazo 10.000,00Hipotecas por pagar a largo plazo 15.700,00Préstamos bancarios prenda industrial 7.800,00Arriendos precobrados 1.800,00Provisiones para atender demandas de clientes l/p 5.300,00Préstamos accionistas a largo plazo 7.900,00Comisiones precobradas 1.700,00Préstamos bancarios prenda comercial 4.000,00Aportes futuras capitalizaciones 7.000,00Provisión para desahucios a largo plazo 1.500,00

Práctica 4.2 cálculo de impuestos retenidos en la fuente (iVa e ir) en adquisiciones

Útiles de oficina $2.000,00 más IVACombustibles y lubricantes 800,00 más IVAÚtiles de aseo 30,00 única operaciónHonorarios auditor 800,00 más IVAHonorarios Estudio Jurídico Bustamante S.A. 3.000,00 más IVACompra mercaderías 8.000,00 menos 10% de descuento y más IVAPago intereses Banco Rumiñahui 190,00Pago intereses accionista 410,00Compra vehículos 15.000,00 más IVACompra servicios publicidad 1.800,00 más IVA

Datos adicionales:a) El comprador es contribuyente especial.b) Los proveedores son sociedades no calificadas como contribuyentes especiales o personas naturales

obligadas a llevar contabilidad.



Práctica 4.3 calcular el iVa e impuestos a retener

• Calcular el IVA que se debe pagar si compran mercaderías por $10.000,00, con un descuento de $500,00; además, cobran $200,00 por embalajes, $100,00 por seguros, $50,00 por bodegaje y $180,00 por transporte de carga.

• Calcular el IVA y el valor de retención si se compra maquinaria por $30.000,00; los fletes aéreos costaron $1.500,00, los seguros $200,00 y se pagaron intereses por $7.200,00, correspondientes a una operación de venta a plazos.

• Calcular el IVA e impuesto a la renta al pagar una factura por servicios de recepción en agasajo navideño al personal, según el siguiente detalle:

100 comidas $5,00 c/uAlquiler local $500,00Derecho descorche $100,00Impuesto servicio 10% sobre rubros anteriores

• Calcular el IVA y la retención de una factura del colegio La Providencia, cuyo desglose se presenta a continuación:

Valor inscripción cuarto curso $30,00Pensiones agosto, septiembre, octubre 190,00Derecho uso computadoras 120,00Costo libros y materiales 100,00Valor uniformes 130,00

Datos adicionales:• El comprador es contribuyente especial.• Los proveedores también son contribuyentes especiales.

Práctica 4.4 cálculo del anticipo del impuesto a la renta

a) Calcular el anticipo del impuesto a la renta de una sociedad para el año 200X+1 con los siguientes datos. Además, registrar el día de pagos si el noveno dígito del RUC es 9.

IR causado $3.600,00Anticipo mínimo IR 1.000,00Impuesto retenido en la fuente por cobrar 800,00

b) Calcular el valor del anticipo del 200X+1 de otra empresa, a partir de los siguientes datos:IR causado 200X $15.250,00IR retenido en la fuente 12.410,00Anticipo impuesto a la renta 200X 1.280,00

Práctica 4.5 registro, liquidación y pago de impuestos causados y retenidos

La empresa X es una sociedad no calificada como contribuyente especial, por tal razón ha sido objeto de retención del IVA en la fuente, de parte de los clientes que sí son contribuyentes especiales.1. Durante el mes de septiembre de 200X presenta la siguiente información:


CuENTAS $ TIPO SALDO

IVA retenido 250,00 deudor

IVA compras 630,00 deudor

IVA ventas 1.010,00 acreedor

Se pide:a) Calcular el IVA a pagar y registrar suponiendo que la declaración y pago se hace dentro del plazo.b) Calcular el IVA a pagar y registrar suponiendo que la declaración y pago se hace luego de 15 días

(multa 3% y los intereses 1,118% por mes o fracción de mes).2. Durante el mes de octubre de 200X presenta la siguiente información:

CuENTAS $ TIPO SALDO

IVA retenido 150,00 deudor

IVA compras 930,00 deudor

IVA ventas 610,00 acreedor

Se pide:a) Calcular el IVA a pagar y registrar suponiendo que la declaración y pago se hace dentro del plazo.b) Calcular el IVA a pagar y registrar suponiendo que la declaración y pago se hace luego de 15 días

(multa 3% y los intereses 1,118% por mes o fracción de mes; si no hubiera impuesto a pagar la multa es del 0.1% sobre el monto de los ingresos).

Práctica 4.6 cálculo de impuestos a pagar

Al 31 de marzo de 200X los saldos de las cuentas relativas a impuestos presentaban la siguiente infor-mación:

IVA compras $2.150,00IVA ventas 1.869,00IVA retención en la fuente por pagar 850,00IR retención en la fuente por pagar 652,00IR retención en la fuente por cobrar 490,00

Si la empresa contribuyente tiene el RUC 1709895853001, efectúe la liquidación, declaración y pago de estos tributos si ésta lo hubiera realizado cinco días después de la fecha de pago. La multa es de 3% y los intereses por mes o fracción son de 1,118%.

Práctica 4.7 cálculo del impuesto a la renta causado por un trabajador

Al 31 de enero de 200X la empresa desea conocer el valor que debe retener por concepto de impuesto a la renta, a partir de los siguientes datos:

Sueldo mensual $1.405,00Beneficios mensuales 439,00Utilidades 200X 3.560,00Fondo de reserva anual 1.320,00



Decimotercer sueldo anual 1.320,00Decimocuarto sueldo anual 160,00Bono empresarial anual 600,00Viáticos anual 370,00

Práctica 4.8 Obligaciones con el Fisco: impuesto al Valor agregado e impuesto a la renta

(causados, retenidos y percibidos)

Caso1. Entre contribuyentes ordinarios y personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.Operaciones del mes de julio de 200X de la empresa comercial La Rebaja S.A. (contribuyente ordinario) que usa el sistema de cuenta permanente-método promedio:Jul. 1 La empresa compra mercaderías: 235 unidades del artículo “Y” a $38,00 c/u a la empresa

El Comerciante S.A.; el pago se realiza al contado, por lo que el proveedor concede 5% de descuento.

Jul. 10 La empresa paga con cheque y por anticipado 6 meses de arriendo de los locales que ocupa, a razón de $280,00 mensuales, al señor Pablo Franco (no obligado a llevar contabilidad).

Jul. 12 La empresa paga por servicios de publicidad del mes $535,00 con cheque a Publicidad Tobar.Jul. 20 La empresa compra con cheque suministros de oficina para consumo inmediato por $175,00

a Papelería Chávez Cía. Ltda.Jul. 22 La empresa paga con cheque, los servicios de mantenimiento de activos fijos por $218,00 al

señor Juan Páez (no obligado a llevar contabilidad).Jul. 25 La empresa paga $560,00 en cheque al doctor Armando García, abogado de la empresa, por

concepto de honorarios profesionales.Jul. 28 Se venden mercaderías en efectivo con 4% de descuento: 210 unidades del artículo “Y” a $58,00

c/u a Comerciantes Unidos S.A.Jul. 30 Se paga con cheque $430,00 por comisiones en ventas al señor José Moreno (no obligado a

llevar contabilidad).

Notas

• Las mercaderías están gravadas con el IVA, por tanto, debe añadirse al precio.• En todas las operaciones que la ley estipule se grava el IVA.• Retenga en la fuente el impuesto a la renta y el IVA pagado por servicios a las personas naturales no

obligadas a llevar contabilidad.• Los proveedores de la empresa que no se especifican como especiales, se consideran contribuyentes

ordinarios.• Los servicios pagados están directamente relacionados con la operación de la empresa.

Se requiere:a) Registrar en forma simultánea cada una de las operaciones en los libros de la empresa que compre

el bien o el servicio y en los libros de las empresas que vendan el bien o el servicio. Para efectos de práctica registrar, así no esté obligado a llevar contabilidad.

b) Para la empresa La Rebaja S.A., mayorizar en “T” las cuentas del IVA pagado en las compras y servi-cios y el IVA cobrado en las ventas, y efectuar la liquidación, con el fin de determinar la obligación de pago o el crédito tributario.

c) Efectuar el mismo procedimiento anterior con las cuentas del impuesto a la renta retenido.



Caso2. Entre contribuyentes especiales, contribuyentes ordinarios y personas naturales no obligadas a llevar contabilidad. Las siguientes operaciones corresponden al movimiento del mes de octubre de 200X de la empresa comercial Galaxia S.A., calificada como contribuyente especial del IVA y que usa el sistema cuenta per-manente; método: promedio ponderado.Oct. 1 Adquisición de mercaderías a crédito a la empresa La Rebaja S.A. (contribuyente ordinario):

215 unidades del artículo “M” a $72,00 c/u.Oct. 10 Se paga con cheque el arriendo del mes por $450,00 a Inmobiliaria El Sol (contribuyente

ordinario).Oct. 18 Venta de mercaderías en efectivo a El Manantial S.A. (contribuyente especial): 150 unidades

de “M” a $100,00 c/u con 5% de descuento.Oct. 20 Compra de un vehículo para el área de mercadeo y ventas en Autos y Servicios (contribuyente

ordinario) por $12.300,00; se pagan $4.300,00 con cheque y por el saldo se firman 5 letras de cambio a 30 días cada una.

Oct. 23 Se pagan con cheque los servicios de capacitación de personal al doctor Roberto Franco (no obligado a llevar contabilidad), por $1.250,00.

Oct. 30 Se compran mercaderías en efectivo con 4% de descuento: 340 unidades de “M” a $70,00 c/u a la empresa El Comerciante S.A. (contribuyente especial).

Notas

• Las mercaderías están gravadas con el IVA.• En todas las operaciones que la Ley estipule se grava el IVA y procede retención en la fuente del IVA

y el impuesto a la renta.• En las compras y venta de mercaderías a crédito, calcule y registre a valor presente (VP) el costo

financiero anual es el 18%.

Se requiere:a) Registrar en los libros del comprador y del vendedor, simultáneamente, cada una de las operaciones

(para efectos de práctica, registrar, así no esté obligado a llevar contabilidad).b) Para la empresa Galaxia S.A., mayorizar en “T” las cuentas del IVA pagado en las compras y servicios,

el IVA cobrado en las ventas y el IVA retenido, con el fin de determinar la obligación de pago o el crédito tributario y liquidar los impuestos.

c) Efectuar el mismo procedimiento para el impuesto a la renta.

Práctica 4.9 Préstamos bancarios sobre firmas

La empresa X solicita al Banco de la Nación un préstamo sobre firmas por un valor de $2.000,00. Luego del estudio correspondiente, el banco accede a hacer un préstamo en la modalidad solicitada, bajo las siguientes condiciones:Cantidad: $1.500,00Plazo: 180 díasTasa: 12% anual al vencimientoForma entrega: Crédito en la cuenta corriente del clienteFecha: 1 de noviembre de 200X



Alternativas:1. Transcurridos los 180 días se cancela el préstamo.2. No se cancela el préstamo, sino que se da un abono de $500,00 y se hace un nuevo préstamo por

la diferencia; la nueva tasa es de 13% y el plazo a 90 días.

Se pide:a) Registrar la alternativa 1.b) Registrar la alternativa 2.

Práctica 4.10 Préstamos bancarios por sobregiros

El Banco de la Nación confiere por su propia iniciativa un sobregiro bancario para completar un cheque girado por el señor NN. Los fondos disponibles son de $635,00 y el cheque es de $1.000,00.

Se pide:a) Registrar este sobregiro el 18 de noviembre de 200X en los libros del cliente.

Condiciones:– El banco se cobrará tan pronto el cliente haga un depósito que cubra suficientemente el sobregiro.– La tasa es de 13% anual.– El cliente está en sobreaviso de este mecanismo.

El viernes 22 el cliente efectúa un depósito de $500,00 en su cuenta corriente, por lo que el banco pro-cede al débito por el sobregiro ocasional. El 18 de noviembre de 200X, el cliente contrata un sobregiro con el Banco de la Nación por $500,00, cuyo valor es acreditado a la cuenta, la empresa se compromete a cubrir este préstamo más el interés a una tasa de 13%, el 22 de noviembre de 200X.

Práctica 4.11 Préstamos bancarios - Varios casos

Registrar las operaciones que la empresa Créditos Familiares ha realizado con algunos bancos.• Con el Banco Rentable: la empresa recibe préstamos sobre firmas por $20.000,00, para un peri-

odo de 90 días y una tasa de interés de 13% anual. Al culminar el plazo, paga 50% del capital, los intereses respectivos y el impuesto causado por la renovación a 180 días adicionales con una tasa de 14% anual.

• Con el Banco de Seguridad: la empresa contrata un sobregiro por $5.000,00 a 8 días, con interés de 13% anual; cumplido el plazo, deposita $6.000,00 en su cuenta corriente, de la que el Banco debita el sobregiro concedido en días anteriores más los intereses devengados.

• Con el Banco de Confianza: la empresa mantiene un sobregiro ocasional por $1.200,00, porque emitió un cheque por un valor superior al de su saldo.

Diez días más tarde, la empresa deposita $2.000,00, con lo que cubre suficientemente el sobregiro citado más los intereses, situados en 13% anual.



Práctica 4.12 Préstamos bancarios con prenda comercial

La empresa El Bosque Cía. Ltda. ha solicitado un préstamo con prenda comercial al Banco de la Región Andina, de un capital inicial de $20.000,00, a una tasa de interés anual de 12%, que se paga en 10 semestres.

Se pide 1):a) Preparar la tabla de amortización del préstamo, con cuota fija.b) Registrar la concesión del préstamo.c) Registrar el pago, con cheque, de la primera cuota.

Se pide 2):a) Preparar la tabla de amortización del préstamo, con cuota variable decreciente.b) Registrar la recepción del préstamo.c) Registrar el pago de la primera cuota.

Práctica 4.13 Préstamos bancarios sobre firmas

Feb. 1 El Banco del Pacífico Sur, otorga a la Importadora del Valle S.A. un préstamo sobre firmas, bajo las siguientes condiciones:

Capital: $23.000,00Tasa interés: 13% anual (al vencimiento)Plazo: 80 días renovables

El valor neto es acreditado en la cuenta corriente de la empresa.Abr. 1 Importadora del Valle S.A., contrató el préstamo C-0050, con prenda física, con el Banco Bo-

livariano, bajo las siguientes condiciones:Fecha operación: 1-03-200XCapital: $15.000,00Tasa interés: 12% anual sobre saldosGarantía: Pignoración de mercaderíasPlazo: 3 años con pagos trimestrales, según tabla de

cuota fija que se presenta a continuación:

TAbLA DE AMORTIzACIóN DEL PRÉSTAMO C-0050

No. PeriodoFECHA

VENCIMIENTOAMORTIzACIóN

CAPITAL12%

INTERÉSCuOTA

SEMESTRALSALDO

CAPITAL

1 30-06-200X 1.506,90 450,00 1.056,90 13.943,10

2 30-09-200X 1.088,61 418,29 1.056,90 12.854,49

3 31-12-200X 1.121,27 385,63 1.056,90 11.733,23

4 31-03-200X+1 1.154,90 352,00 1.056,90 10.578,32

5 30-06-200X+1 1.189,55 317,35 1.056,90 9.388,77

6 30-09-200X+1 1.225,24 281,66 1.056,90 8.163,54

7 31-12-200X+1 1.261,99 244,91 1.056,90 6.901,54

8 31-03-200X+2 1.299,85 207,05 1.056,90 5.601,69


Continúa


TAbLA DE AMORTIzACIóN DEL PRÉSTAMO C-0050

No. PeriodoFECHA

VENCIMIENTOAMORTIzACIóN

CAPITAL12%

INTERÉSCuOTA

SEMESTRALSALDO

CAPITAL

9 30-06-200X+2 1.338,85 168,05 1.056,90 4.262,84

10 30-09-200X+2 1.379,01 127,89 1.056,90 2.883,83

11 31-12-200X+2 1.420,39 86,51 1.056,90 1.463,44

12 31-03-200X+3 1.463,44 43,90 1.507,34 0,00

SuMA $15.000,00 $3.083,24 $18.083,24

Jun. 30 Importadora del Valle S.A. paga el primer dividendo del préstamo C-0050.Jun. 30 Importadora del Valle S.A., previa elaboración de estados financieros, registra los intereses

devengados del préstamo con el Banco del Pacífico Sur.Ago. 15 La empresa cancela el préstamo sobre firmas en el Banco del Pacífico Sur, con los respectivos

intereses, por los días efectivamente transcurridos.Sep. 30 Se cancela la segunda cuota del préstamo C-0050 del Banco Bolivariano.Oct. 1 El Banco del Pacífico Sur concede un nuevo préstamo a la empresa, bajo las siguientes

condiciones:Capital: $7.500,00Tipo préstamos: Sobre firmasIntereses: 23% anual (al vencimiento)Plazo: 60 días renovables con pago de intereses

Dic. 31 La empresa paga la tercera cuota del préstamo C-0050.Dic. 29 Importadora del Valle S.A. solicita al Banco del Pacífico Sur la renovación total del préstamo

del 1 de octubre, previo el pago de intereses, a un plazo igual al del préstamo original.Dic. 31 La empresa contrata un sobregiro con el Banco del Pacífico Sur por $1.550,00, cuyo valor es

acreditado en la cuenta corriente.

Se requiere:a) Registrar en el libro diario y mayorizar en “T” las operaciones originales de cada préstamo.b) Registrar en los libros de la empresa los pagos de los préstamos a su fecha de vencimiento y el pago

de las cuotas del préstamo prendario. c) Presentar al 30 de junio y al 31 de diciembre de 200X y 200X+1, los saldos de los préstamos ban-

carios contratados.

Datos adicionales:• Todos los pagos se efectúan con cheque.• Los valores netos de los préstamos recibidos se acreditan en la cuenta de la empresa.• Procede la retención del IR en la fuente, cuando sea pertinente.

Práctica 4.14 Pasivos diferidos y contingentes

La empresa Inmobiliaria del Norte Cía. Ltda., propietaria del inmueble ubicado en la Av. Orellana No. 1554, efectúa las siguientes operaciones durante el año 200X.


Continuación


Ene. 01 Arrienda la bodega No. 1 en $400,00 mensuales; recibe con cheque el pago anticipado de un año, además recibe un cheque como garantía por $1.500,00, que será devuelto una vez que el contrato se extinga.

Ene. 15 Según contrato de arrendamiento firmado en esta fecha, entrega en arriendo una oficina en $465,00 mensuales; recibe el pago anticipado por 6 meses y la garantía de $1.000,00 en efectivo.

Feb. 10 La empresa firma un contrato mixto de anticresis y arriendo de su penthouse, bajo las siguientes condiciones:

Plazo: 2 años Anticresis: $5.500,00 Arriendo: $150,00 mensuales, cobrados por trimestres adelantados, que se hace efectivo

en esta fecha.Mar. 18 Inmobiliaria del Norte Cía. Ltda. mantiene una contienda legal en el Juzgado 4o. de lo Civil

por supuestos daños y perjuicios que le exige la empresa El Descanso S.A.; a este efecto, el juez dictó fallo en primera instancia a favor del demandante por un monto de $2.350,00. La empresa apela a la Corte Suprema considerando que el fallo es injusto.

Oct. 29 La empresa emite las planillas por $2.400,00, por concepto de comisiones ganadas, a razón de $1.200,00 mensuales. Calcular IVA y retenciones.

Dic. 31 La Corte Suprema falla, en segunda y definitiva instancia, a favor de El Descan so S.A. La cuantía por daños y perjuicios que debe reconocer asciende a $3.000,00, de esta manera, la obligación se reconoce como definitiva.

Datos adicionales:La empresa es contribuyente ordinario del IVA y realiza operaciones con sociedades también contribuy-entes ordinarios.

Se requiere:a) Registrar en el libro diario y el mayor general, todas las operaciones originales de cobros anticipados,

recepción de garantías y el reconocimiento de contingentes (pasivos de riesgo).b) Registrar los ajustes en forma mensual para todos los precobrados que lo requieran.c) Registrar los asientos necesarios para dar por terminados los contratos de arrendamiento a la fecha

de vencimiento.d) Registrar los ajustes al 31 de diciembre de 200X sobre las cuentas que así lo requieran.e) Calcular el asiento necesario para dar por terminado el contrato de anticresis a la fecha de ven-

cimiento.

Práctica 4.15 Varios pasivos, incluso diferidos y contingentes

• Se compra mercadería a proveedores, según Factura No. 165 por $10.000,00 más IVA, con un descuento de 3%. Se pagan $2.000,00 con cheque y la diferencia a crédito simple a 15 días de plazo.

• La empresa obtiene un préstamo del accionista señor NN por $5.000,00, a 30 días, con 12% anual, que se pagará al vencimiento.

• Pasados 30 días se paga el préstamo, previa retención del impuesto retenido en la fuente.• La empresa recibe de sus clientes un anticipo de $3.000,00 por ventas futuras.• La empresa efectúa un contrato de arrendamiento, donde la empresa es arrendataria; las condiciones

son las siguientes:



– Se compromete a pagar, y así lo hace, $12.000,00 como anticipo de arriendos por un año y una garantía adicional de $5.000,00 por buen uso del local.

– El arrendador deberá emitir facturas mensuales.• Transcurrido el plazo de arrendamiento (ejercicio anterior), el contrato se da por terminado, el dueño

de casa ejecuta la garantía en un equivalente a 50%, con el fin de realizar refacciones, pintura del edificio y demás gastos relacionados con el local. La diferencia se entrega con cheque a la vista.

• Se constituye una provisión para indemnizar a los empleados por $5.000,00, dada la contingencia de posibles demandas laborales.

Registrar:• Las operaciones citadas con el IVA en aquellas que sea pertinente.

Práctica 4.16 Patrimonio: constitución, incremento y disminución

• Los socios promotores de la empresa comercial en formación El Baratillo Cía. Ltda., mediante oficio No. 99-02 del 2 de enero de 200X, solicitan a la Superintendencia de Compañías la resolución para constituir la empresa, con un capital autorizado de $18.000,00.

• El 1 de febrero de 200X, mediante Resolución No. 01-17-04, se constituye la empresa, domiciliada en la ciudad de Quito. Tiempo de duración: 35 años; objeto: comercializar electrodomésticos; número de socios: tres, que aportan en numerario, bienes y títulos exigibles, según el siguiente detalle:

Señor Rodrigo Figueroa:_ Dinero depositado en la Cta. Cte. Inte gra ción No. 174259-0 del B. P. $2.500,00_ Letra de cambio endosada a favor de la empresa 800,00_ Escritorios, sillas, sillones, archivadores y me sas auxi liares 1.700,00 Total $5.000,00 Señor Edwin Argotty:– Efectivo depositado en la cuenta bancaria de Integración No. 1742590 B. P. $1.250,00– Mercaderías 4.000,00– Póliza de acumulación endosada a favor de la empresa 2.750,00 Total $8.000,00 Señor Marlon López:– Camioneta Datsun Md. 98 -9345 $4.300,00– Gastos de constitución de la empresa 300,00– Equipo de oficina 400,00 Total $5.000,00

Nota

Todos los activos aportados, diferentes al numerario, fueron avaluados por peritos; la junta acepta dicho avalúo.

Datos adicionales: • Al 31 de diciembre de 200X la empresa obtiene utilidades por $4.850,00, antes de la participación

de los empleados.• La empresa deduce de los resultados los porcentajes de participación para los trabajadores y el Im-

puesto a la Renta, 5% para la Reserva Legal y 5% para una Reserva Especial, y distribuye la utilidad líquida entre los socios con base en el monto de sus aportes.



• El 2 de enero del año 200X + 1, mediante escritura pública, se incrementa el capital, por los aportes de un nuevo socio.

Señor Fabián Mera:– Dinero depositado en cuenta corriente $1.800,00– Vitrinas y juego de muebles 4.200,00 Total $6.000,00

• El 1 de junio del año 200X + 1, el señor Edwin Argotty decide vender la totalidad de sus participa-ciones al señor Guillermo Ayala; la junta general acepta por unanimidad la transferencia propuesta y la inclusión del nuevo socio.

• Al 31 de diciembre del año 200X + 1, la empresa obtiene utilidades, antes de los impuestos, por $5.935,00. La empresa deduce 15% para los trabajadores, 25% del Impuesto a la Renta y 5% de Reserva Legal, y distribuye la utilidad líquida con base en el monto de sus aportes.

Se requiere:a) Registrar las transacciones de autorización, suscripción y pago del capital por parte de los socios.b) Registrar la distribución de utilidades de los años 200X y 200X + 1, adjuntar las tablas de distribución

de utilidades a socios.c) Registrar el incremento de capital.d) Analizar el comportamiento del patrimonio y sus variaciones en los dos períodos.e) Determinar la situación financiera al finalizar cada periodo.

Analice y conteste:• ¿Cuál sería el registro contable de la distribución de utilidades, si en la junta de socios se hubiera

decidido capitalizar 50% de la utilidad líquida?• ¿Cuál sería la composición del capital individual luego de esta decisión?

Práctica 4.17 Patrimonio: creación de reservas y reconocimiento de superávit de capital

1. Calcule el valor de las reservas legales (10%), estatutarias (5%) y especiales (5%), tomando los siguientes datos de la empresa comercial El Refugio S.A., al 31 de diciembre de 200X.

Utilidad operacional $35.380,00Otros gastos 4.825,00Otras rentas gravadas 2.124,00Gastos no deducibles 170,00Rentas exentas 215,00

2. Durante el ejercicio 200X + 1, la empresa El Refugio S.A. efectuó las siguientes operaciones:Mar. 8 Recibió en donación un terreno ubicado en el sector norte de la ciudad; el avalúo de este bien

es de $27.000,00.Ago. 15 Efectuó una significativa reparación al vehículo de la empresa, que fue dado de baja en el

año 2000 por estar totalmente depre ciado; el valor de la reparación asciende a $2.120,00 y el avalúo pericial asigna a este activo un valor de $4.780,00.

Dic. 31 Procede a revaluar en un 10% adicional los activos fijos de la empresa, que tienen un costo histórico de $12.540,00 y su depreciación acumulada asciende a $8.320,00.

Se pide:a) Registrar las operaciones que afectan el patrimonio (superávit).b) Comentar el efecto de estas transacciones en la composición del patrimonio.c) Presentar la composición del patrimonio en el Balance general.



Práctica 4.18 Liquidación de sociedades

A partir de la siguiente información, contenida en el Balance general inicial al proceso de liquidación de la empresa Equipar S.A.

bALANCE GENERAL AL 31 DE ENERO DE 200X

ACTIVOS

ACTIVOS 161.380,00

CORRIENTES 104.473,00

Caja 28.750,00

Bancos 35.000,00

Documentos por cobrar a clientes 3.120,00

Provisión Cuentas incobrables -822,00

Seguros prepagados 1.800,00


Inventario de mercaderías 32.625,00

NO CORRIENTES 56.907,00

Muebles de oficina 750,00

Dep. acumulada muebles de oficina -225,00

Instalaciones y decoraciones 865,00

Dep. acumulada instalaciones y decoraciones -230,00

Muebles y enseres 1.120,00

Dep. acumulada muebles y enseres -355,00

Equipo de oficina 2.050,00

Dep. acumulada equipo de oficina -918,00

Equipo de computación 1.300,00

Dep. acumulada equipo de computación -450,00

Vehículos 15.500,00

Depreciación acumulada vehículos -2,350,00

Edificios 28.850,00

Depreciación acumulada edificios -1.800,00

Terrenos 11.300,00

Gastos de constitución y organización 1.950,00

Amort. Acum. Gtos. Const. y organización -450,00

TOTAL ACTIVOS $161.380,00

PASIVOS

PASIVOS 31.980,00

CORRIENTES 12. 480,00

Impuestos por pagar 890,00

IESS por pagar 110,00


Documentos por pagar a proveedores 6.580,00

Documentos por pagar a otros acreedores 3.750,00


Continúa


bALANCE GENERAL AL 31 DE ENERO DE 200X

NO CORRIENTES 19.500,00

Préstamos bancarios por pagar L/P 12.500,00

Hipoteca por pagar L/P 7.000,00

PATRIMONIO 129.400,00


Utilidades retenidas de ejercicios anteriores 2.500,00

Reserva legal 1.900,00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO $161.380,00

Información adicional sobre la realización de activos y pasivos.• Los activos exigibles se recuperaron en un valor equivalente a 70% de su valor neto.• Los seguros prepagados se recuperaron en un 30%.• Los arriendos prepagados se hicieron efectivos en su totalidad.• Los inventarios se realizaron con un descuento de 20%.• Los muebles y enseres, muebles de oficina, equipos de computación, equipos de oficina, se vendie-

ron con un descuento de 20% sobre su valor en libros.• El vehículo se realizó con un valor que superó al valor en libros en un 40%.• El terreno que constituía garantía para las obligaciones a largo plazo fue reconocido por un valor

superior a su valor en libros en un 25%.• Los gastos de organización se liquidan en su totalidad.• El edificio se realiza por un valor mayor en un 20% a su valor en libros.

Se cumplieron con los pasivos en este orden:• Pasivos con garantía, se paga el valor de la deuda más 10% de intereses devengados a la fecha de

liquidación.• Pasivos con hipoteca (edificio) se cubren en su totalidad, más los intereses devengados a la fecha

de liquidación por 17% del valor de la deuda.• Se cancelan los beneficios adeudados a los empleados, y se suma un valor de $5.000,00 por indem-

nizaciones laborales.• Los proveedores y otros acreedores conceden un descuento por pagos anticipados equivalente a

30% del valor de las deudas.• Las obligaciones fiscales se cumplen en su totalidad. Como resultado de las transacciones de liqui-

dación se deben cancelar $3.670,00 por impuestos y $3.500,00 por gastos legales.

Se conoce que las aportaciones de los socios son:a) 20.000,00 acciones valor nominal $1,00b) 40.000,00 acciones valor nominal $1,00c) 30.000,00 acciones valor nominal $1,00d) 35.000,00 acciones valor nominal $1,00

Todos asumirán los resultados en proporción al monto de sus aportaciones.

Se pide:a) Preparar el estado de realización de activos y pasivos.b) El estado de liquidación.c) El informe de resultados en liquidación.


Continuación



Práctica 5.1 Estado de Pérdidas y Ganancias: cálculo y depuración de utilidades

La empresa comercial Alambra S.A., durante el ejercicio que terminó el 31 de diciembre de 200X, presenta la siguiente información de rentas, costos y gastos:

CuENTAS DE GASTOS Y COSTOS VALOR $ CuENTAS DE RENTA VALOR $

Sueldos (1) 1.325,00 Ventas 38.960,00

Mantenimiento y reparación (1) 452,00 Descuentos financieros en compras 370,00

pérdidas ocasionales (3) 356,00 Comisiones ganadas 2.860,00

Cuentas incobrables (1) 78,00 Utilidad en venta activo fijo mueble 5.320,00

Depreciación de vehículos (1) 125,00 Intereses ganados (5) 635,00

Depreciación de muebles (2) 210,00 Dividendos ganados (4) 124,00

Depreciación de equipos (2) 452,00 Ingresos ocasionales 235,00

Depreciación de edificios (1) 560,00 Arriendos ganados 180,00

Amortización de gastos constitución (2) 230,00 Donaciones recibidas 500,00

Publicidad y propaganda (1) 480,00 Premios obtenidos en loterías (5) 2.100,00

Agasajos navideños (3) 250,00

Ayudas a empleados (2) 100,00

Sueldos (2) 950,00

Horas extras (1) 65,00

Horas extras (2) 58,00

Descuentos financieros en ventas (1) 110,00

Intereses pagados (2) 196,00

Gastos bancarios (2) 85,00

Servicios de aseo y limpieza (1) 263,00

Servicios básicos (2) 124,00

Arriendos (1) 600,00

Lubricantes y repuestos (1) 65,00

Alimentos y bebidas (2) 87,00

Comisiones a vendedores (1) 450,00

Transporte y movilización (1) 102,00

Correo electrónico (2) 120,00

Transporte de valores (2) 230,00

Costo de ventas 12.300,00

Notas: (1) Gastos de comercialización (2) Gastos de administración (3) Gastos generales(4) A partir del 2010, está gravado con el 10%(5) Rentas exentas

Notas adicionales

• Se conoce que el gasto no deducible por depreciaciones es de $120,00 y el de las provisiones de $25,00.

CAPÍTULO

V


Estado de pérdidas y ganancias 65

• Los ingresos ocasionales: intereses en inversiones a largo plazo y premios constituyen rentas exentas del impuesto a la renta.

Pedido:a) Elaborar el Estado de Pérdidas y Ganancias clasificado al 31 de diciembre de 200X.b) Calcular la participación de las utilidades a los trabajadores y el impuesto a la renta (depurando la

base imponible).c) Crear la reserva legal de 10%, estatutaria de 5% y especial de 5%.d) Registrar los asientos de cierre y por ende las provisiones antes citadas.

Práctica 5.2 registro de asientos de cierre

Corra los asientos de cierre y distribución de utilidades al final del periodo 200X, de la empresa Creativos S.A., con los siguientes saldos:

Ventas $48.000,00 Costo de ventas 25.000,00 Gastos administrativos 5.600,00 Gastos de comercialización 5.800,00Gastos de crédito-cobranzas 1.200,00 Contribuciones recibidas 3.000,00 pérdidas ocasionales 500,00 Otros ingresos 200,00 Descuentos financieros en ventas 320,00 Otros gastos 280,00

En atención a los requerimientos legales y estatutarios se provisionan: 15% para trabajadores 25% para impuesto a la renta 10% para reserva legal 5% para reserva estatutaria

La diferencia se envía a Utilidades retenidas.

Notas

Para efectos de depuración tributaria se debe considerar lo siguiente: • En el valor de los gastos administrativos se incluyen $110,00 que son no deducibles. • El valor de Otros ingresos constituye renta exenta.

Práctica 5.3 Depuración de utilidades y sus aplicaciones

Con los datos que se indican a continuación, determine: a) La utilidad antes de la participación de los trabajadores b) La utilidad gravable para el impuesto de la renta

• La utilidad neta del ejercicio • Los valores de reserva legal, estatutaria y la utilidad líquida a disposición de los accionistas• Corra los asientos que permitan registrar las diferentes aplicaciones citadas.



Datos:Utilidad operacional $25.450,00Donaciones entregadas al sector público (deducible) 180,00Utilidad en venta de activos fijos inmuebles (exenta) 590,00 Multas tributarias (no deducibles) 80,00 Renta servicios varios (gravada) 210,00

Elaborar los asientos en el Diario que corresponda.• Se segrega la parte que le corresponde a los trabajadores (15%).• Se segrega la parte que le corresponde al Fisco por concepto de impuesto a la renta empresarial

(25%).• Se constituyen las reservas: legal por un 10% y estatutaria por un 5%.• Por decisión de la Junta General de Accionistas, la utilidad líquida se enviará a la cuenta Utilidades

retenidas, hasta que se decida sobre su destino.

Práctica 5.4 Elaboración del rol de pagos y el rol de provisiones

Con los siguientes datos de la nómina de empleados de junio de 200X de la empresa Los Campeones S.A.

CARGO SuELDOS HORAS EXTRAS CARGAS FAMILIARES COMISIONES ANTICIPOS

Administrador 1.480,00 0 4 60,00 0

Secretaria 470,00 20 - 50% 3 0 80,00

Vendedor 410,00 15 - 50% 0 105,00 0

Mensajero 320,00 15 - 50% 2 40,00 0

Datos adicionales:• La empresa reconoce y paga los beneficios que normalmente se adjuntan a la remuneración

mensual.• La empresa descuenta a todos los empleados 2% del sueldo básico unificado (SBU) por el servicio

de comisariato.• El administrador y el vendedor tienen una obligación judicial equivalente a 10% del SBU por juicio

de alimentos; la empresa retiene mensualmente este valor.• La empresa registra mensualmente el gasto por beneficios sociales periódicos de ley.• La empresa retiene 9,35% de aporte personal al IESS y el valor correspondiente al impuesto a la

renta (si hubiera lugar).• La empresa paga $10,00 por cada carga familiar.

Se requiere:a) Elaborar el rol de pagos y el de beneficios, correspondientes al mes citado.b) Registrar en el libro diario y el mayor general.c) Adjuntar los cálculos de horas extras, IESS e impuesto a la renta.



Práctica 5.5 Elaborar roles de pago y provisiones, y calcular el impuesto a la renta

en relación de dependencia

Pedidos y datos: a) Preparar y registrar los roles de pago y de provisión de beneficios y prestaciones correspondientes

al mes de enero de 200X, de la empresa comercial y de servicios XYZ.b) Calcular el impuesto a la renta que causa el señor Juan Dueñas por sus ingresos en relación de

dependencia.c) Explicar debidamente el procedimiento para elaborar los roles y determinar el impuesto a la renta

causado y retenido, según pedidos anteriores.

Los trabajadores que laboraron durante este mes y la información relacionada con sus haberes y retenciones es la siguiente.

No. ORD.

NOMbRESSuELDO bÁSICO

No. HORAS EXTRAS

No. CARGAS FAMIL.

COMI-SIONES

ANTICIPOSRETEN. juDIC.

1 Argüello Luis 500 5-50% 4 0 100 0

2 Benavidez Guillermo 480 0-0% 3 200 90 0

3 Castro Jorge 450 10-100% 1 0 225 120

4 Dueñas Juan 850 26-50% 0 500 425 0

5 Zambrano Danny 580 5-50% 2 250 260 190

SuMAN 2.260 950 1.100 310

Datos adicionales:• La empresa reconoce y paga $10,00 mensuales por cada carga en concepto de subsidio familiar.• Todos los trabajadores laboran en la empresa entre dos y cinco años.• Reconoce y paga todos los beneficios y prestaciones laborales determinadas por el Código de Trabajo,

más un bono por aniversario equivalente a 100% del salario básico correspondiente.• Las horas extras se pagan con el porcentaje definido en la columna respectiva.• Se conoce que tan sólo el señor Dueñas causa impuesto a la renta, por tanto, se debe calcular esta

retención tomando la tabla del año 2010 y considerar que recibirá como utilidades del año anterior la cantidad de $7.568,00.

Práctica 5.6 Elaboración de planillas de pago y provisión de remuneraciones

Elaborar el rol de pagos y el rol de provisiones de beneficios y prestaciones, y calcular el impuesto a la renta, correspondientes al mes de octubre de 200X. Los datos proporcionados por el Gerente de la empresa comercial La Diligencia S.A. son los siguientes:

Nombre Sueldo No. horas extras No. cargas fam. Comisiones Anticipos

A 485,00 20 2 0,00 0,00

B 520,00 10 3 200,00 150,00

C 1.200,00 — 2 500,00 500,00


Datos adicionales:• Todos los empleados están afiliados al IESS.• Por carga familiar la empresa paga $5,00.• Las horas extras de A fueron laboradas los días feriados; las horas de B en días ordinarios en la

tarde.• La empresa aprovisiona mensualmente todos los beneficios adicionales, incluso fondos de reserva,

ya que todos los empleados trabajan más de un año.• Además, tienen un bono interno de $300,00 anuales para cada uno.

Práctica 5.7 Elaboración de los roles de pagos y provisiones

Tomando los datos de la nómina de empleados de la empresa Los Campeones S.A. del mes de junio (práctica 5.4), considere los siguientes cambios para el mes de julio de 200X:• Las horas extras fueron laboradas en días feriados.• Durante el mes de julio no se concedieron anticipos de sueldos.• Por decisión de los socios, en el mes de julio se distribuirá entre el grupo de empleados 2% de

comisiones sobre las ventas del mes (las ventas fueron de $34.500,00); la distribución será igual para todos los empleados.

• Los otros datos se mantienen exactamente iguales.

Pedido:a) Elaborar el rol de pagos y el de provisiones correspondientes al mes de julio de 200X.b) Registrar en el libro Diario y el Mayor general.c) Adjuntar los cálculos de horas extras, comisiones, IESS e impuesto a la renta. (Utilice la tabla del

año corriente y suponga que no tiene gastos personales).

Práctica 5.8 cálculo del impuesto a la renta de personas naturales en relación

de dependencia

Calcular el impuesto a la renta y la retención mensual que se debe hacer al señor NN trabajador de la empresa, porque presumiblemente causa impuesto a la renta. El cálculo corresponde al mes de enero de 2011 con los datos que constan en el Rol de pagos:

Sueldo $810,00Horas extras 0,00Comisiones 300,00

Datos adicionales:• Recibirá utilidades por $830,00 y bonos por $410,00 anuales, más los beneficios de ley.• En mayo se decretó subida de sueldos en la empresa, lo que significa que el señor NN de $810,00

pasó a ganar $1.000,00 y con esto el decimotercero se incrementará proporcionalmente, no así lo demás que se mantiene en los niveles de enero.

• El empleado 00 que hasta mayo no había causado impuesto a la renta porque su sueldo era de $400,00, las utilidades que le correspondieron eran de $430,00 y el bono era de $130,00. En mayo recibe un ascenso que sitúa su sueldo en $1790,00 y el bono subirá a $500,00.



Se pide:• Reliquidar el impuesto a la renta de las dos personas que presumiblemente causaron este

impuesto.

Utilice para estas prácticas la tabla del Impuesto a la Renta del año corriente y suponga que no tienen gastos personales.

Práctica 5.9 Ejercicios sobre impuesto a la renta

1. El empleado señor Jorge Logroño H., durante el año 200X, percibió de la empresa XYZ ingresos por los siguientes conceptos:

Sueldos $8.420,00Beneficios mes (13°, 14°, etc.) 1.210,00Bono navideño 230,00Bono escolar 8,00Utilidades 98,00Viáticos 49,00Fondo de reserva 195,00Aporte patronal 189,00Subsidio alimentario 190,00Raciones 48,00Jubilación patronal 480,00

Retenciones en la fuente:Aporte personal - IESS 231,00Retención judicial 310,00

Pedido:a) Calcular el monto de ingresos generales.b) Calcular el valor de la base imponible, presentar gastos personales por $ 5.700,00.c) Calcular el valor del impuesto a la renta anual, que la empresa debió retenerle en relación de

dependencia.2. El señor Logroño efectúa su declaración global adicionando las siguientes rentas obtenidas durante

el año 200X:Honorarios profesionales $2.100,00Retención en la fuente 505,00Gastos actividad profesional 1.250,00Valor de una propiedad agrícola 40.000,00Arriendos ganados 16.000,00Depreciación del bien urbano 5%Mantenimiento del bien urbano 1%Prima-seguro 400,00Impuesto predial 2.100,00

Datos adicionales:• Valor del inmueble urbano $89.900,00• El valor de impuesto a la renta retenido en la empresa XYZ, se obtiene del caso 1.



Pedido:a) Calcular el impuesto a la renta global.b) Calcular el impuesto a la renta causado y a pagar.c) Llenar formulario No. 102.3. La empresa industrial ABC Cía. Ltda., proporciona la siguiente información correspondiente al

año 200X:Venta de productos $180.000,00Devoluciones ventas 13.000,00Costo de producción y ventas 72.000,00Gastos administrativos 18.000,00Gastos comerciales 23.000,00Gastos financieros 8.000,00Dividendos recibidos de sociedades relacionadas 3.000,00Otros ingresos gravados 5.000,00

Datos adicionales:• Pagó anticipos en julio y septiembre de 200X por $305,00 cada vez.• Retención en la fuente por $1.200,00.• En los gastos administrativos se incluyen depreciaciones en exceso por $500,00. En los gastos

financieros se incluyen intereses por $6.200,00, los mismos que corresponden a una tasa anual de 25%, cuando el interés máximo permitido es 15%.

Pedido:a) Preparar el Estado de Pérdidas y Ganancias.b) Calcular el impuesto a la renta causado por la sociedad.c) Llenar el formulario 102 y calcular el valor neto a pagar.d) Calcular el valor del anticipo que ha de pagarse en el año 200X+1.e) Indicar fechas de declaración si el RUC es -1740983818210.f) Contabilizar estos hechos.

Práctica 5.10 Estado de resultados y cálculo del impuesto a la renta-sociedades

La empresa comercial de Distribuciones y Representaciones Cía. Ltda., durante el año 200X, presenta la siguiente información sobre sus resultados con el próposito de:a) Preparar el Estado de Pérdidas y Ganancias.b) Calcular el impuesto a la renta causado por este ente económico, así como el anticipo de Impuestos

a la renta para el próximo periodo.c) Llenar el formulario No. 101 de declaración del impuesto a la renta de sociedades.d) Calcular 15% de participación de trabajadores.e) Correr los asientos de cierre de cuentas y el reconocimiento de los pasivos: impuesto a la renta y

participación de trabajadores.

Datos básicos:Ventas $73.000,00Intereses ganados en pólizas 800,00Intereses en cuentas de ahorro 150,00Indemnizaciones recibidas de seguros 500,00



Dividendos ganados en compañías relacionadas 300,00Arriendos ganados 1.200,00Costo de ventas 39.000,00Sueldos, comisiones y beneficios del personal 16.000,00Servicios básicos 1.800,00Publicidad y propaganda 3.000,00Honorarios abogado empresa 300,00Donaciones compañías relacionadas 5.000,00Depreciaciones vehículos (25%) 1.300,00pérdidas fortuitas (robos denunciados) 7.000,00

Datos adicionales:a) Las retenciones que le fueron realizadas a la empresa equivalen a 1% de las ventas.b) Las retenciones realizadas equivalen a 8% de los arriendos ganados.c) Los anticipos pagados en julio y septiembre fueron de $320,00 en total.d) Los socios han decidido capitalizar las utilidades a fin de pagar la tarifa del 15% de impuesto a la renta.

Práctica 5.11 Estado de resultados y cálculo de renta de sociedades

Antecedentes:La empresa comercial Alfa & Dora S.A. RUC 1704687433251, es una compañía anónima con algunos años de actividad en el mercado nacional. Su actividad económica gira alrededor de la compra-venta-consignación de artefactos del hogar. Sus cuentas con saldos ajustados al 31 de diciembre se presentan a continuación:

No. CuENTAS 200X 200x+1

1 Seguros prepagados 2.500,00 1.000,00

2 IVA - Crédito tributario 1.500,00 1.900,00

3 Caja general 5.800,00 6.000,00

4 Vehículos 48.000,00 55.000,00

5 Ventas –204.000,00 –214.930,00

6 Gastos administrativos 36.400,00 44.900,00

7 Gastos comerciales 45.000,00 48.500,00

8 Comisiones precobradas 0,00 –5.000,00

9 Comisiones ganadas –8.000,00 –4.600,00

10 Cuentas por cobrar a clientes nacionales 34.000,00 45.000,00

11 Inventario de mercaderías 22.600,00 11.392,00

12 Préstamos bancarios a corto plazo –25.000,00 –20.000,00

13 Capital acciones ? ?

14 Utilidades años anteriores UREA –15.900,00 –12.300,00

15 Dividendos recibidos compañías relacionadas –500,00 –1.000,00

16 Reservas legales –11.175,00 –11.175,00

17 Donaciones recibidas en efectivo –5.000,00 –5.000,00

18 Bancos 12.400,00 10.500,00


Continúa


No. CuENTAS 200X 200x+1

19 Depreciaciones acumuladas de vehículos –4.000,00 –6.000,00

20 IVA ventas –2.300,00 –2.100,00

21 Costos de ventas 138.000,00 144.000,00

22 Remuneraciones por pagar –4.000,00 –4.600,00

23 Hipotecas por pagar a largo plazo –25.000,00 –22.000,00

24 Pérdidas fortuitas no denunciadas 5.000,00 0,00

25 Anticipo de dividendos 0,00 7.000,00

26 Terrenos 30.000,00 30.000,00

27 Construcciones en proceso 36.000,00 0,00

28 Edificios 0,00 42.000,00

29 Gastos de desarrollo de investigaciones 15.000,00 15.000,00

30 Amortización acumulada gastos desarrollo investigación –10.000,00 –10.500,00

31 Anticipo impuesto a la renta 0,00 3.800,00

32 IVA retenido por pagar –800,00 –2.600,00

33 Proveedores –32.147,00 –28.000,00

34 impuesto a la renta retenido fuente por pagar –1.230,00 –2.020,00

35 Anticipo impuesto a la renta retenido fuente 986,00 684,00

36 Parte corriente del pasivo a largo plazo –3.000,00 –3.000,00

37 Inversiones inmediatas equivalentes de efectivo 1.800,00 2.100,00

38 Inversiones financieras temporales bonos del Estado 4.000,00 3.600,00

39 Inversiones financieras permanentes acciones subsidiaria X 4.900,00 4.900,00

40 Inversiones en inmuebles 18.000,00 0,00

41 Prima en acciones subsidiaria X 2.450,00 2.450,00

42 Acciones en tesorería propia emisión 0,00 1.000,00

43 Reserva especial compra de acciones propias –4.200,00 –3.200,00

44 Descuentos por realizar en bonos del Estado –800,00 –720,00

45 Caja chica 500,00 500,00

46 Software contable 0,00 15.000,00

47 Indemnizaciones del seguro robo 0,00 –5.600,00

48 Rendimientos financieros –1.450,00 –2.850,00

49 Mercaderías en consignación 43.000,00 24.600,00

50 Mercaderías en consignación recibidas –43.000,00 –24.600,00

53 Dietas a directivos sin factura 0,00 22.800,00

54 impuesto a la renta causado por pagar –3.915,00 0,00

55 Participación trabajadores por pagar –2.763,00 0,00

56 Aportes futuras capitalizaciones –14.996,00 14.996,00

57 Gastos de viaje 1.800,00 3.500,00

58 Gastos de gestión 500,00 2.600,00

59 Amortización de gastos desarrollo investigaciones 800,00 800,00

60 Amortización de software contable 0,00 1.500,00


Continuación


Datos para conciliación tributaria y liquidación del impuesto a la renta de los ejercicios 200X y 200X + 1.• En los gastos administrativos y comerciales se incluyen no deducibles totales –varias razones y

orígenes– por $6.300,00.• Los dividendos recibidos de la Cía. subsidiaria X, ya satisficieron el impuesto a la renta.• En los gastos administrativos y de ventas incluyen sobre depreciaciones por $510,00, cuentas malas

por encima del porcentaje permitido en $60,00.• Existen otros gastos no deducibles y rentas exentas que deben ser identificadas.• Tomar nota de impuestos retenidos en la fuente a favor y anticipos efectuados.

Pedido:a) Elaborar los Estados de Pérdidas y Ganancias del año 200X y 200X + 1.b) Reconocer las cuentas de rentas exentas y los gastos no deducibles o la porción no deducible.c) Preparar la cédula de conciliación tributaria y calcular el valor de participación de los trabajadores

y del impuesto a la renta causado en el ejercicio impositivo 200X y 200X + 1.d) Calcular el anticipo del impuesto a la renta a pagar el próximo año (200X+2).e) Llenar el formulario No. 101 por el año 200X.

Práctica 5.12 Elaboración de Estados financieros y cálculo del impuesto a la renta

EMPRESA DECAMERóN S.A.bALANCE COMPRObACIóN DE SuMAS AjuSTADO


SuMAS

N° CuENTA DEuDORAS ACREEDORAS

1 Acciones por emitir (Cta. de Orden) 40.000,00 20.000,00

2 Capital autorizado (Cta. de Orden) 5.040,00 40.000,00


4 Bancos 58.667,07 38.963,91

5 Acciones emitidas (Cta. Orden) 20.000,00 5.040,00

6 Gasto mantenimiento de activos fijos 230,00

7 Caja chica 489,00 189,00

8 Muebles y enseres 2.068,00

9 Proveedores por pagar 995,52 44.289,71

10 Equipo de computación 1.830,00

11 Vehículo 20.000,00

12 Gastos arriendos 1.780,00

13 Garantía en arriendo 500,00

14 Inventario de mercaderías 48.864,61 21.613,64

15 Caja 37.296,27 1.540,67

16 impuesto a la renta retenido por cobrar-anticipo 351,73

17 Ventas 1.375,60 35.551,16

18 Costo de ventas 16.921,05 1.253,30


Continúa




SuMAS


19 Inventario de útiles de oficina 480,00 50,00

20 Inventario de útiles de limpieza 256,00 30,00

21 Suministros de computación 203,00 30,00

22 Gasto publicidad y propaganda 380,00

23 Impuestos municipales 80,00

24 Inversiones a corto plazo en bonos del Estado 800,00 500,00

25 Gasto comisión 160,00

26 Gastos acumulados por pagar 300,00

27 Documentos por pagar 160,00

28 Anticipo sueldos 100,00

29 Cuentas por cobrar 7.379,43

30 Gasto mantenimiento 220,00

31 Depreciación muebles y enseres 16,37

32 Depreciación acumulada muebles y enseres 16,37

33 Depreciación equipo de computación 14,49

34 Dep. acumulada equipo de computación 14,49

35 Servicios básicos 483,00

36 Mercaderías en proceso de importación 2.215,20


38 Comisiones vendedores 720,00

39 Beneficios y prestaciones sociales 1.170,00

40 Gasto aporte patronal IESS 563,76


42 impuesto a la renta por pagar 65,66

43 Gasto cuentas incobrables 4,44

44 Prov. cuentas incobrables 4,44

45 Consumo útiles de oficina 40,00

46 Consumo útiles de aseo 30,00

47 Consumo suministros de computación 30,00

48 Publicidad y propaganda acumulada por pagar 256,50

49 Movilización y transporte 385,00

50 Movilización y transporte por pagar 200,00

51 Inversiones financieras en acciones L/P 1.000,00

52 Descuentos por realizar en inversiones 5,42 16,25

53 Combustibles y lubricantes 88,00


Continuación

Continúa




SuMAS


54 Consumo cafetería 26,00

55 Periódicos y revistas 18,00

56 Clientes a largo plazo 801,43 81,31

57 Utilidad por realizar en Bonos 72,60 255,56

58 Otros impresos 72,60

59 Gasto bancario 200,00

60 Préstamos bancarios P/C 1.430,38

61 Préstamos bancarios L/P 8.569,62

62 Intereses sobre préstamo (Cta. de Orden) 2.055,45

63 Intereses sobre préstamos en contra (Cta. de Orden) 2.055,45

64 Gasto recepciones 395,00

65 Gasto donación 130,00

66 Honorarios profesionales 210,00

67 Gasto mantenimiento de edificio 2.124,95

68 Guardianía y seguridad 200,00

69 IVA compras 2.138,51

70 Depreciación vehículo 603,66

71 Depreciación acumulada vehículo 603,66

72 pérdidas defectuosas 434,30

73 Inventario de mercaderías defectuosas 108,61


SuMAN $ 285.501,47 285.501,47

Datos adicionales:• Los gastos no deducibles ascienden a $468,00.• Las rentas exentas ascienden a $160,00.

Se pide:a) Elaborar los estados financieros básicos: Pérdidas y Ganancias, y Balance general.b) Correr los asientos de cierre.c) Elaborar las cédulas de conciliación tributaria y de participación de utilidades.

Práctica 5.13 Elaboración de estados financieros y cálculo del impuesto a la renta

Papeles & Papeles, es una empresa comercial de propiedad de la señora Juana M. Aristizábal, que está calificada como contribuyente especial mediante Resolución No. 2312, y durante el año 200X ha pre-parado el balance de comprobación ajustado, a partir del cual se debe:


Continuación


1. Preparar el Estado de Pérdidas y Ganancias, incluyendo el cálculo, vía conciliación, de la participación de trabajadores, impuesto a la renta causado y los respectivos asientos de cierre.

2. Preparar el Balance general clasificado y ordenado según criterios de liquidez, durabilidad y prioridad en los grupos que corresponda.

No. DETALLE SALDOS

DEuDOR ACREEDOR

1 Bancos 75.382,27

2 Caja 400,00

3 Caja chica 100,00

4 Clientes por cobrar a corto plazo 2.200,00

5 Clientes por cobrar a largo plazo 6.093,95

6 Inventario mercaderías 21.544,28

7 Útiles de oficina 590,00

8 Publicidad prepagada 640,00

9 Muebles de oficina 3.000,00

10 Equipo de computación 4.000,00

11 Vehículo 8.000,00

12 Gastos generales 470,00

13 Inversión en desarrollo de Investigaciones 3.800,00

14 Edificios 80.000,00


16 IVA compras 3.367,20

17 IRF por pagar 1% 286,20

18 Retención IVA 30% 587,52

19 Capital Sra. Aristizábal 159.789,00

20 Proveedores a corto plazo 16.900,00

21 Ventas 40.666,20

22 IVA ventas 3.803,14

23 Anticipo IRF 1% 519,65

24 Retención IVA 70% 0,00

25 impuesto a la renta por pagar (año anterior) 100,00

26 Costo de ventas 21.475,72

27 Gastos bancarios 210,00


29 Gasto aporte patronal 142,00

30 Bonificaciones sociales por pagar 591,76

31 Gasto bonificaciones sociales 591,76

32 Anticipo IRF 8% 82,75

33 Inversiones financieras

34 Intereses por cobrar 85,09


Continúa


No. DETALLE SALDOS

DEuDOR ACREEDOR

35 Gasto 13o sueldo 1.125,00

36 Arriendo precobrado 1.133,33

37 Servicios básicos 180,00

38 Anticipo sueldos

39 Intereses por pagar 172,19

40 Rendimientos financieros 155,00

41 Gastos horas extras 170,42

42 Depreciación activos fijos 1.802,21

43 Depreciación acumulada muebles de oficina 166,66

44 Depreciación acumulada equipo de cómputo 555,55

45 Depreciación acumulada vehículo 1.080,00

46 Gasto útiles de oficina 590,00

47 Gasto publicidad 560,00

48 Gasto intereses 322,19

49 Arriendos ganados 366,67

50 Intereses por pagar 200,00

51 Amortización gasto desarrollo investigación 633,33

52 Amortización acumulada gasto desarrollo investigación 633,33


54 Intereses por cobrar

55 Cuentas incobrables 86,93

56 Préstamos bancarios a largo plazo 11.600,00

57 Préstamos bancarios a corto plazo 5.000,00

58 Provisión cuentas incobrables 86,93

59 Dividendos de compañías relacionadas 350,00

60 Gastos donación a terceros 500,00

SuMAN $ 244.464,75 244.464,75

Notas

Datos para calcular la participación e impuesto a la renta.• En los gastos se incluyen $2.450,00, que no tienen sustento documental suficiente y las donaciones. • La renta exenta son dividendos recibidos de compañías relacionadas.


Continuación


Práctica 6.1 Estado de ganancias retenidas

Con la siguiente información de las operaciones del año 200X, que afectan los resultados de ejercicios anteriores de la empresa comercial La Lira S.A.:Ene. 10 Se paga el valor de las planillas de luz, agua y teléfono del mes de diciembre del año anterior,

que asciende a $655,00.Feb. 15 Por concepto de servicios técnicos brindados en noviembre del año anterior, se cobra en

efectivo la cantidad de $250,00. Contabilidad omitió el exigible por este concepto.Mar. 15 De la utilidad neta del año anterior, que fue de $30.350,00, la junta general de accionistas

decidió: • Declarar dividendos por $10.000,00, en efectivo. • Declarar una reserva especial por $5.000,00. • La diferencia se envía a utilidades retenidas.Abr. 30 La demanda laboral del ex empleado Jorge Ballesteros en contra de la empresa, la cual se

ventila en el Juzgado 4o. de lo laboral, ha llegado a su fin al haberse dictado sentencia que favorece al demandante. Dicha sentencia, entre otras cosas, ordena:

• Pagar en el plazo de 8 días la cantidad de $1.400,00 por concepto de indemnización laboral.

• Reconocer y pagar los gastos judiciales que ascienden a $250,00.Con lo anterior, se debe registrar esta operación con cargo a los resultados del ejercicio anterior, puesto que no se reconoció esta contingencia en dicho periodo (en el que se inició la demanda).

Sep. 10 La Compañía Trans-Sur presenta el reclamo pertinente sobre un servicio de transporte que se le adeuda desde el mes de septiembre del año anterior por un valor de $250,00, que no está registrado en los libros de contabilidad del citado ejercicio.

Oct. 15 El reclamo que la empresa elevara a principios de este año ha tenido respuesta positiva, al reconocerse una revisión del precio de mercadería vendida en diciembre del año anterior; esta revisión representa para la empresa un ingreso de $1.120,00 que afecta los resultados del ejercicio en el que se efectuó la venta.

Se pide:a) Registrarlas en el diario.b) Preparar el Estado de ganancias retenidas.c) Comentar sobre el efecto tributario en cada caso.

Práctica 6.2 Estado de ganancias retenidas

Tomando los datos del laboratorio anterior y la siguiente información adicional.• Utilidad neta del año 200X antes de impuestos y participación de trabajadores: $38.400,00 • Sobre la utilidad neta se deben efectuar las siguientes aplicaciones:

– Reserva legal 10% – Reserva estatutaria 5% – Reserva especial 5% – Declaración de dividendos en efectivo: $8.000,00


CAPÍTULO

VI


Se pide:a) Registrar la diferencia en utilidades retenidas.b) Preparar el Estado de Ganancias Retenidas.

Práctica 6.3 Estado de Ganancias retenidas

A partir de la utilidad operacional obtenida por la empresa comercial La Música S.A. se requiere:a) Calcular los valores que correspondan a Impuestos a la renta, participación de trabajadores y reserva

legal.b) Registrar en el libro diario estas apropiaciones legales.c) Preparar el Estado de Ganancias Retenidas para el año que terminó el 31 de diciembre de 200X.

Utilidades operacionales $32.450,00Rentas no operacionales:Dividendos de compañías relacionadas 380,00Utilidad en venta de activos fijos – muebles 290,00Gastos extraordinarios:Donaciones a terceros – sector privado 500,00Gastos de viaje – asuntos personales del gerente 210,00Pérdidas fortuitas – denunciadas 340,00

Nota

No olvide preparar la cédula de conciliación tributaria con el fin de calcular con exactitud la participación de empleados y el impuesto a la renta, identificando las rentas excentas y los gastos no deducibles.


La Sociedad Anónima El Concierto presenta los siguientes datos contables para el año que terminó el 31 de diciembre de 200X:

Utilidades retenidas ejercicios anteriores $10.850,00Utilidades del presente ejercicio antes de impuestos y participación de trabajadores 7.100,00

Se conoce que los gastos no deducibles del periodo ascienden a $535,00 y las rentas excentas del impuesto a la renta tienen un valor de $1.910,00.

Se pide:a) Calcular el valor que debe pagarse a los trabajadores por concepto de participación de las utilidades

(previamente, concilie).b) Determinar el valor del impuesto a la renta empresarial (previa conciliación).c) Calcular el valor de las reservas legales de 10% y estatutaria de 5%.d) Determinar el valor de las utilidades: neta y líquida.e) Preparar el Estado de Ganancias Retenidas al 31 de diciembre de 200X.

La Junta general ordinaria de accionistas, reunida el 25 de marzo de 200X+1, resolvió:1. Distribuir $5.800,00 de las utilidades retenidas de años anteriores entre sus accionistas y capitalizar

la diferencia.

Los estados de evolución del patrimonio y de ganancias retenidas 79


2. De las utilidades líquidas del ejercicio 200X se tomará 50% con el fin de constituir una reserva es-pecial para la reconstrucción del edificio y la diferencia se declara como utilidades retenidas.


La empresa Sinfonía & Música, durante el año 200X efectuó las siguientes operaciones con afectación de sus utilidades retenidas de años anteriores que ascendían a $9.750,00:1. Pagó dividendos declarados por $3.000,00 con cheque.2. Reconoció y pagó $2.500,00 de gastos e indemnizaciones laborales correspondientes al año 200X-1,

que no fueron registrados en dicho periodo.3. Registró una renta de $1.230,00 que correspondía al año anterior y que no había sido contabilizada

en su momento.4. Como resultado de las operaciones del ejercicio 200X se obtuvieron utilidades netas por $3.920,00.5. Con cargo a estos resultados, en el mes de noviembre de 200X la junta general extraordinaria decidió

conferir un anticipo de utilidades por $2.500,00.

Se pide:a) Registrar en el Libro Diario las operaciones efectuadas y las decisiones tomadas.b) Mayorizar en “T” y obtener los saldos.c) Preparar el Estado de Ganancias Retenidas, al 31 de diciembre de 200X.d) Comentar sobre las decisiones tomadas por la Junta de Accionistas:

1. ¿Qué habría sucedido si el valor de las utilidades líquidas de 200X fueran menores que el anti-cipo concedido?

2. Si en lugar de autorizar el anticipo de dividendos del año 200X, se hubieran declarado dividen-dos con cargo a las utilidades retenidas de ejercicios anteriores, ¿cuál sería el efecto?

3. ¿Qué otras opciones tenía la Junta general de accionistas en caso de no existir disponible en caja para pagar dividendos y qué efectos producirían las otras opciones?

4. ¿La declaración de dividendos o la concesión de anticipos afecta de alguna manera el precio de la acción en el mercado?

5. ¿La declaración frecuente y significativa de dividendos en efectivo afecta la estabilidad financiera de la empresa?


1. La Compañía Alambra, al 1o. de enero del 200X presenta la siguiente información patrimonial: Capital acciones 30.000 (15.000 acciones × 2 = c/u) Reserva legal 7.500 Reserva estatutaria 3.750 Utilidades retenidas 5.20

Durante el año 200X, las siguientes acciones afectaron la situación patrimonial: El 15/07/0X la Junta de Accionistas en sesión ordinaria resolvió:• Repartir el 50% de la utilidad nueva.• Constituir una reserva especial –nuevos proyectos– por el 30% de las utilidades nuevas.• Retener la diferencia.



El 30/09/X la empresa recibió en donación un terreno valorado en $13.000,00.El 31/12/0X la utilidad contable (antes de participaciones e impuesto a la renta) asciende a $ 3.900,00.

Se pide: • Preparar el estado de Evolución del Patrimonio. 2. Durante el año 200X+1 las operaciones que afectan al sector Patrimonio de la Compañía fueron:30/03/200X+1 la Junta de Accionistas tomó las siguientes decisiones:• Repartir $3.000,00 de las utilidades presentes y anteriores.• Capitalizar la diferencia de las utilidades.• Capitalizar también las reservas estatutarias.

26/07/200X+1. La Superintendencia de Compañías aprueba el incremento de capital mediante la emisión, suscripción e integración de 10.000 acciones de $2,00 cada una. La integración procede mediante la compensación de créditos y la diferencia se cobra en efectivo.31/12/2009+1. Los resultados del nuevo ejercicio arrojan una utilidad de $6.180,00,que incluye gastos no deducibles por $3.000,00, y se destinan a:• Participación trabajadores• Impuesto renta• Reserva legal• Reserva estatutaria

Se pide: • Elaborar este estado e interpretar la situación

Práctica 6.7 Estado de Evolución del Patrimonio

A partir de los siguientes datos, prepare el Estado de Evolución del Patrimonio al 31 de diciembre de 200X de Folklore S.A. Al 1 de enero de 200X, los saldos de las cuentas de patrimonio son:

Capital accionario $4.000,00 (400 acciones de $10,00 c/u)Reserva legal 500,00Reserva estatutaria 300,00Reserva especial 5.800,00Utilidades retenidas 2.100,00

Durante el año corriente, la junta general de accionistas resolvió:1. Capitalizar la reserva especial.2. Repartir utilidades retenidas, por $1.500,00 en efectivo y capitalizar la diferencia.

Al término del ejercicio económico 200X, la empresa obtiene una utilidad de $4.310,00 antes de participaciones, impuestos y reservas. El contador efectúa las provisiones para:• Participación de los trabajadores 15%• impuesto a la renta 25%• Reserva Legal 10% (sobre la utilidad neta)• Reserva Estatutaria 5% (sobre la utilidad neta)

Se pide:a) Preparar el Estado de Evolución del Patrimonio.



b) Registrar en el Libro Diario las operaciones de capitalización y repartición de utilidades retenidas.c) Registrar los asientos de distribución de utilidades obtenidas en el ejercicio 200X.


La empresa Servicios del Pacífico S.A. inició sus operaciones el 8 de febrero de 200X, con un aporte de capital de $48.000,00 (48.000,00 acciones a $1,00 c/u).Jun. 2 La Junta de Accionistas decide incrementar el capital por medio de una suscripción y cobro en

efectivo de 13.000 acciones, por valor nominal de $1,00 por acción. Los accionistas suscrip-tores deciden pagar $1,50 por cada acción.

Dic. 31 La empresa declara una utilidad neta de $21.380,00, de la cual se crea una reserva legal de 10% y una reserva especial de 20%, para ampliación del edificio.

Se pide:a) Registrar los asientos de integración y aumento de capital, suponiendo que el capital autorizado es

de $80.000,00.b) Correr los asientos de apropiación de utilidades en beneficio de las reservas.c) Preparar el Estado de Evolución del Patrimonio al 31 de diciembre de 200X y proponer las notas

aclaratorias importantes.

Práctica 6.9 Distribución de utilidades

Las utilidades a disposición de los accionistas de Guitarra & Charango Cía. Ltda. al 31 de diciembre de 200X eran:

Utilidades retenidas años anteriores $10.500,00Utilidades líquidas 200X $ 8.400,00

La Junta de Accionistas en asamblea general decidió:• Capitalizar la totalidad de las utilidades retenidas.• Repartir la totalidad de las utilidades (dividendos) del presente año en un plazo de ocho días.

Se pide:a) Como contador,

• ¿Qué debe exigir como respaldo escrito para registrar estas decisiones?• ¿Cómo efectuaría el registro de estas decisiones?

b) Como gerente,• Seleccione una de las alternativas para impedir el flujo del efectivo al pagar dividendos, cono-

ciendo que el saldo del efectivo a la fecha de la decisión era tan sólo de $3.000,00:1. Entregar a futuro acciones por el valor de los dividendos o,2. Diferir el pago de los dividendos que podrían ser cubiertos en los próximos meses.

Argumente la razón de su respuesta.




La empresa comercial de Instrumentos Musicales Cía. Ltda. presenta la información de cuentas patrimoniales de dos períodos seguidos.

CuENTAS PATRIMONIALES AÑO 200X AÑO 200X - 1

Capital acciones 25.000,00 25.000,00

Aportes para futuras capitalizaciones 3.956,00 0

Reservas legales 3.433,00 1.550,00

Utilidades retenidas 0 13.956,00

Utilidades del ejercicio 17.015,00 0

SuMA PATRIMONIO $ 49.404,00 40.506,00

En el transcurso del año 200X, se dieron los siguientes hechos económicos que afectaron la situación patrimonial:1. El 28 de marzo la Junta de socios decidió con respecto a las utilidades retenidas de 200X-1:

• Declarar y pagar en efectivo dividendos por $10.000,00.• Capitalizar la diferencia, hasta que se concreten los trámites pertinentes se acreditó a aportes para

futuras capitalizaciones.2. El 31 de diciembre se estableció el resultado del año 200X, que alcanzó la cifra de $30.173,00, de

ésta se asignó para:• Participación de trabajadores $4.619,00• impuesto a la renta $6.656,00• Reserva legal por $1.883,00

Se pide:a) Preparar el Estado de Evolución del Patrimonio del año 200X.b) Comentar sobre los cambios en el patrimonio.


La empresa comercial de Instrumentos Musicales Cía. Ltda. presenta la información de sus cuentas patrimoniales del año 200X+1 y 200X.

CuENTAS PATRIMONIALES AÑO 200X+1 AÑO 200X

Capital acciones 28.956,00 25.000,00

Aportes para futuras capitalizaciones 9.000,00 3.956,00


Utilidades retenidas 6.540,00 0

Utilidades del ejercicio 10.555,00 17.015,00

Donaciones de capital 12.500,00 0

SuMA $ 71.751,00 49.404,00

En el transcurso del año 200X+1, ocurrieron los siguientes hechos económicos que afectaron la situación patrimonial:



1. El 31 de marzo la Junta de socios decidió con respecto a las utilidades del año 200X:• Declarar y pagar en efectivo dividendos por $8.015,00.• Capitalizar la diferencia, hasta que se concreten los trámites pertinentes se acreditó a aportes para

futuras capitalizaciones.2. El 31 de agosto de 200X finalizó todo el proceso de aumento de capital, en tal razón, se emitió y

entregó las nuevas acciones que les corresponde a los propietarios.3. Recibió de un cliente, satisfecho y amigo de la empresa, en donación un lote de terreno que fue

avaluado en $12.500,00.4. El 31 de diciembre se estableció el resultado del año 200X+1 que alcanzó la cifra de $15.648,00, de

ésta se hicieron las apropiaciones legales para:• Participación de trabajadores $1.670,00• impuesto a la renta $2.656,00• Reserva legal por $767,00

Se pide:a) Preparar el Estado de Evolución del Patrimonio del año 200X+1.b) Comentar sobre los cambios en el patrimonio.



El efectivo empresarial 85

Práctica 7.1 casos para la discusión y decisión financiera

1. El tesorero de la empresa Blanca Flor S.A. está facultado para realizar inversiones financieras hasta por 60 días, tomando todas las providencias que aseguren su cobrabilidad, aun a costa de obtener intereses bajos (política empresarial). En cierta ocasión efectuó una operación de inversión en una entidad bancaria que presentaba serios problemas de liquidez, pero que ofrecía una tasa de interés más atractiva que otros bancos. Ante esta decisión del tesorero, usted debe evaluar los siguientes aspectos:• Al violar la política, ¿qué riesgos asume la empresa?• ¿Cuáles son las gestiones previas que debió haber realizado al efectuar la inversión?• ¿Qué motivaría al funcionario a tomar tal decisión?

2. En otra oportunidad tomó un aval bancario a 90 días con el descuento de 7% anual de un Ente sólido y solvente, pese a que tuvo otra oferta en pólizas de acumulación a los mismos 90 días, de una entidad también solvente y confiable que le ofrecía 7% anual.• ¿Cree usted que realizó un buen negocio?• ¿Atendió fielmente la política sobre inversiones?• ¿Cuál es la diferencia en rentabilidad de las dos opciones si el capital invertido fue de

$20.000,00?3. La empresa El Foco Cía. Ltda., que mantiene $35.420,00 depositados en ahorros a la vista, requiere

un saldo mínimo de efectivo por $15.000,00; uno de los proveedores, a quien se le adeudan $13.500,00, ofreció a la empresa un descuento por pronto pago de 1,5% mensual (faltan 35 días para el vencimiento). Al mismo tiempo, el banco depositario ofrece manejar los fondos en reepos con una tasa de 8,5% de interés anual.• ¿Cuál de las dos opciones sería la mejor? Argumente su respuesta calculando los intereses que

podría ganar en cada opción.• Presente este caso y analícelo si tan sólo faltaran 8 días para el vencimiento de la deuda con el

proveedor.

Práctica 7.2 Elaboración de presupuestos

Prepare los presupuestos trimestrales de ventas, compras, efectivo, etc., para el año 200X, de la empresa comercial Celeste Cía. Ltda., a partir de los siguientes datos:Presupuesto de ventas:

ARTÍCuLO CANTIDADPRECIO DE VENTA

uNITARIO

Maletín ejecutivo 4.100 $32,00

Cartera de cuero 3.600 $41,00

Condiciones:• Todas las ventas se realizarán de contado, con excepción de las ventas de diciembre. • El flujo de ventas es regular y lineal, con excepción de mayo, cuando se realiza 30% de las ventas

totales.

CAPÍTULO

VII



Plan de compras:

CANTIDAD PRECIO uNITARIO $

Mes Maletín Cartera Maletín Cartera

Enero 490 800 20,00 30,00

Abril 2.510 1.700 20,00 30,00

Agosto 800 900 25,00 30,00

Noviembre ? ? 25,00 32,00

Los inventarios requeridos son:

MALETÍN CARTERA PRECIOS $ TOTAL $

Al 1 de ene. 200X 400 100 20,00 30,00 8.000,00 3.000,00

Al 31 de dic. 200X 550 50 25,00 32,00 13.750,00 1.600,00

Condiciones:• Pago a 30 días• Método de valoración: LIFO

PRESuPuESTOS DE GASTOS MENSuAL CARACTERÍSTICAS

Salarios 400 Son fijos

Depreciaciones 20 Son fijos

Servicios básicos 80 Son fijos

Movilización 120 Son fijos

Comisiones $1 por unidad vendida Son variables

Nota

El consumo de servicios básicos y los salarios correspondientes a diciembre de 200X se pagarán el próximo año.Otras transacciones:• Se adquiere un equipo de computación en $1.100,00; el pago se hará en cuatro cuotas iguales al

inicio de cada trimestre.• Se reciben dividendos de compañías relacionadas por $500,00 en abril de 200X.• Se cobran los intereses ganados en el año 200X-1 por $4.200,00.• Se abona $1.000,00 del préstamo bancario y las remuneraciones pendientes por $300,00, en enero

de 200X.

Políticas de inversión y financiamiento:• Colocación en reepos a 30 días con 8% de interés anual.• Financiamiento con sobregiros bancarios a 60 días con un costo de 12% anual.• El saldo mínimo de caja requerido es de $8.000,00.

Con los datos y presupuestos anteriores, prepare los estados financieros proforma:a) Resultados, yb) Balance general.


Al 1 de enero el Estado de situación era:

ACTIVOS PASIVOS

Efectivo $8.000,00 Remuneración por pagar $300,00

Mercaderías 11.000,00 Préstamos bancarios 5.000,00

Vehículos 15.000,00 PATRIMONIO

Inv. financieras 5.300,00 Capital 30.000,00

Interés por cobrar 200,00 Utilidades retenidas 4.200,00

TOTAL $ 39.500,00 $ 39.500,00

Comente la situación económica y financiera de Celeste Cía. Ltda., previsible para el 200X. Qué ac-ciones recomendaría para:• Incrementar las utilidades.• Reducir los inventarios, puesto que ellos causan gastos de mantenimiento, incrementan el riesgo, etc.• Abaratar el costo de ventas, bajo el supuesto de que se podrían tener otras opciones de compra en

el exterior o acceder a descuentos.

Práctica 7.3 Operaciones en moneda extranjera

La empresa “X” realiza las siguientes operaciones en bolívares (unidad monetaria de la República Bo-livariana de Venezuela).1. 06 de enero, cobra una cuenta pendiente equivalente a $10.000,00 y recibió los bolívares correspon-

dientes con una cotización de 3.5 bolívares por dólar.2. 06 de enero, deposita inmediatamente los valores recaudados en la misma denominación con la

que se recibe; la empresa tiene una cuenta bancaria en bolívares.3. 10 de enero, la empresa requiere dólares, así que le pide al mismo banco que le cambie $5.000,00

con una cotización de 3.2 bolívares por dólar.

Se pide:a) Registrar la cobranza y el depósito.b) Registrar el cambio de la moneda extranjera. c) Establecer, registrar el diferencial cambiario y comentar sobre el efecto económico de estas ope-

raciones.


La empresa “XYZ” realiza las siguientes operaciones:1. Vende servicios por $3.100,00 y cobra en euros a una cotización de $1.35 por cada euro. 2. Los euros recibidos los cambia en el mercado; alternativamente, éstas son las cotizaciones:

• $1.35• $1.40• $1.30

3. Vende mercaderías por $500, cobra en pesos colombianos a una cotización de $2.300,00 por dólar. Con este dinero abre una cuenta corriente en pesos.



4. Retira en pesos el saldo total de la cuenta corriente, con este producto cambia en el mercado a razón de 2.500 pesos por dólar.

Se pide:a) Registrar en el libro diario estas operaciones. b) Comentar sobre los efectos económicos e implicaciones relacionadas con el diferencial cambiario.


1. La empresa de servicios hoteleros recibió 2.788 pesos argentinos equivalente a $820 + IVA. (La cotización de días 3.40 por dólar).

2. En este mismo día deposita en la cuenta bancaria-dólares, el valor recibido; las cotizaciones del día son las siguientes.• A la compra 3,50 pesos = 1 dólar• A la venta 3,55 pesos = 1 dólar

3. Esta empresa factura a un grupo de extranjeros la estadía por $1.545,00 + IVA. El producto de esta venta recibió 1.254,00 euros, que deposita en una cuenta bancaria en euros.

4. 15 días después retira 1.000,00 euros para cambiarlos en dólares, cuando la cotización a la compra es de $1,35 y a la venta $1,45.

Se pide:a) Registrar estas transacciones al tipo de cotización apropiada.b) Cuantificar el resultado del diferencial cambiario y determinar si se trata de un resultado operacional,

no operacional o extraordinario.


La empresa “X” usualmente hace operaciones en moneda extranjera (bolívares).• El 06 de enero cobró una cuenta pendiente equivalente a $10.000,00, recibió los bolívares corres-

pondientes con una cotización de 3.5 bolívares por dólar.• Es política de la empresa depositar inmediatamente los valores recaudados en la misma denomi-

nación con la que se recibe; la empresa tiene una cuenta bancaria en bolívares.• El 10 de enero la empresa requiere dólares, así que le pide al mismo banco que le cambie $5.000,00

con una cotización de 3.2 bolívares por dólar.

Se pide:a) Registrar la cobranza y el depósito.b) Registrar el cambio de la moneda.


La empresa “XYZ” realiza las siguientes operaciones:1. Vende servicios por $3.100,00 y cobra en euros a una cotización de $1.35 por euro.2. Los euros recibidos los cambia en el mercado; alternativamente, éstas son las cotizaciones:



• 1.35• 1.40• 1.30

3. Compra mercadería por $5.000,00 y paga con un cheque a 30 días; el saldo contable y el saldo real de esta cuenta es de $2.100,00.

4. Vende mercaderías por $1.000,00 y cobra con cheque a 60 días vista.5. Paga servicios básicos por $300,00 con cheque a la vista.6. Vende mercaderías por $500,00, cobra en pesos a una cotización de $ $2.300,00 pesos por dólar.

Con este dinero abre una cuenta corriente.7. Deposita en la cuenta corriente pesos, el equivalente a $500,00; cada peso se cotiza a $2.400,00 por

dólar.8. Retira en pesos el saldo total de la cuenta corriente, y con este producto cambia en el mercado a

razón de $2.500,00 pesos por dólar.

Se pide:a) Analizar cada uno de estos actos de comercio.b) Registrar en el libro diario.c) Comentar sobre los efectos económicos e implicaciones relacionadas con el diferencial cambiario.

Práctica 7.8 Estado de flujo de efectivo

De las siguientes inversiones financieras realizadas por la empresa comercial “X”, identifique cuáles podrían ser calificadas como equivalentes de efectivo.1. Acciones en la favorita $5.000,002. Bonos del Estado $3.000,003. Cédulas hipotecarias $5.000,004. Depósito a plazo fijo 180 días Banco Internacional $2.000,005. Pólizas de acumulación 120 días Banco Pichincha $3.500,006. Pólizas de acumulación 60 días Mutualista Pichincha $2.000,007. Depósito a plazo fijo Banco Guayaquil $3.200,008. Póliza de acumulación Banco Guayaquil $1.500,009. Acciones cervecería nacional $5.800,00


Éstos son hechos económicos realizados por la empresa “Y” durante el mes de enero.

Compró acciones de otras compañías 3.000,00

Compró acciones propias 1.800,00

Vendió mercaderías 30.000,00

Compró un vehículo 15.000,00

Vendió un terreno 12.000,00


Continúa


En la venta anterior obtuvo una utilidad de 1.500,00

Pagó sueldos 1.480,00

Cobró cuentas pendientes a los clientes 6.500,00

Pagó una deuda de L/C 5.000,00

Canceló una inversión en póliza 2.100.00

Cobró interés 300,00

Pagó una deuda con proveedores 7.700,00

Pagó servicios básicos 310,00

Recibió un anticipo de clientes 800,00

Pagó servicio de mantenimiento de AF 440,00

Cobró las comisiones ganadas 600,00

Compró mercaderías 12.900,00

Compró un equipo de cómputo 1.000,00

Vendió un mueble de oficina 300,00

En la venta anterior perdió 50,00

Obtuvo un préstamo a dos años 15.000,00

Pagó dividendos a los accionistas 3.400,00

Registro depreciación por 190,00

Pagó publicidad 1.420,00

Vendió servicios de asesoría 2.400,00

Se pide:a) Por cada hecho o acontecimiento, marque según corresponda: Actividades de Operación (O), Ac-

tividades de Inversión (I), Actividades de Financiamiento (F).b) Además marque según el flujo (E) Entrada, (S) salida.


La empresa “Z” le solicita calcular la cantidad de dinero pagada a otros proveedores a partir de la si-guiente información:

ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

Gastos sueldos y salarios 3.120,00

Gastos comisiones 1.810,00

Gastos arriendos 500,00

Gastos servicios básicos 740,00

Gasto útiles de oficina 310,00

Gasto publicidad 916,00



Continuación


bALANCE GENERAL 01-01-0X 31-01-0X SALDO

Sueldos y salarios por pagar 0,00 796,00 796,00

Gastos acumulados por pagar 700,00 0,00 700.00

Intereses bancarios por pagar 0,00 300,00 300.00

Préstamos bancarios por pagar 2.120,00 1.850,00 270.00


1. La empresa comercial “ABC” desea conocer el flujo del efectivo pagado a otros proveedores a partir de la siguiente información:

01-Enero 31-Enero SALDO

Gastos comerciales $145.700,00

Gastos administrativos $89.500,00

Gastos generales $41.100,00

Remuneración por pagar 2.120,00 3.480,00 1.360,00

Gastos acumulados por pagar 895,00 2.128,00 1.233,00

Seguros prepagados 500,00 0,00 500,00

Préstamos bancarios por pagar 2.950,00 950,00 2.000,00

Anticipo sueldos y salarios 590,00 1.590,00 1.000,00

Notas:

• En los gastos comerciales se incluyen $1.050,00 por concepto de Cuentas incobrables.• En los gastos administrativos se incluyen $1.890,00 por concepto de depreciaciones.2. La empresa “XYZ” desea conocer el flujo del efectivo por actividades de Inversión.

CuENTAS 01-Enero 31-Enero SALDO

Terrenos 25.000,00 45.000,00 20.000,00

Equipo cómputo 3.000,00 7.800,00 48.000,00

Maquinaria y equipo 45.000,00 32.000,00 13.000,00

Hipoteca por pagar 0 15.000,00 15.000,00

Inversiones acciones otras compañías 7.000,00 2.300,00 4.700,00

Locales comerciales 21.000,00 5.000,00 16.000,00

3. El estado de pérdidas y ganancias de Co.X muestra algunas cuentas relacionadas con inver-siones.

Utilidad en venta de inmueble 5.500,00

Pérdida en venta de acciones 1.800,00



Y el Balance general detalla las siguientes cuentas:

Terrenos 17.000,00 0 17.000,00

Inversiones en Cías. relacionadas 28.000,00 10.000,00 18.000,00

Vehículos 0 14.000,00 –14.000,00

Equipo de cómputo 2.500,00 2.500,00

Locales comerciales 0 18.000,00 –15.000,00

Se pide:a) Calcular el flujo neto por actividades de inversión de las empresas XYZ y Co.X.


La Sociedad Anónima “A” presenta las siguientes cuentas vinculadas con financiamiento.

01-Enero 31-Enero VARIACIóN

Aportes futuras capitalizaciones 0 3.000,00 3.000,00

Utilidades retenidas 5.000,00 2.800,00 2.200,00

Capital acciones 3.000,00 31.000,00 28.000,00

Donaciones de capital 0 10.000,00 10.000,00

Notas:

• Durante el mes se pagaron dividendos por $2.200,00.• La empresa recibió en donación un terreno valorado en $ 10.000,00.

Se pide:a) Identificar las cuentas que no deberían ir en este estado.b) Presentar las restantes en el estado de flujo y establecer el flujo neto por actividades de financia-

miento.


La empresa comercial “B” presenta las siguientes cuentas que pertenecen a los sectores de Inversión y Financiamiento:

Estadoderesultados:Utilidad en venta de activos fijos: 2.400,00Pérdida en venta de acciones: 520,00



bALANCE GENERAL 01-Enero 31-Enero SALDO

Equipo de cómputo 2.000,00 5.300,00 3.300,00

Préstamo bancario L/P 15.000,00 12.800,00 –2.200,00

Locales comerciales 1.800,00 0,00 1.800,00

Inversiones acciones otras compañías 15.000,00 6.000,00 9.000,00

Utilidades retenidas 10.000,00 0,00 10.000,00

Acciones propias en tesorería 0,00 5.400,00 –5.400,00

Interés préstamo L/P 1.200,00 0,00 1.200,00

Capital acciones 38.000,00 0,00 43.000,00

Notas:

• Las utilidades retenidas se utilizaron en el pago de dividendos, $5.000,00 y en el aumento de capital, $5.000,00.

• En este listado hay una cuenta distractora, que no debe constar en ninguno de estos sectores.• Supondremos que los locales no tenían depreciación acumulada porque se vendieron tan pronto

se construyeron.

Se pide:a) Identificar la cuenta distractora.b) Preparar el Estado de flujo en los sectores de inversión y financiamiento.


La empresa “C” presenta en los estados financieros la siguiente información para la elaboración del estado de flujo de efectivo.


Ventas 175.000,00

Costo de ventas –118.000,00

Utilidad bruta en ventas 57.000,00

Gastos administrativos –25.500,00

Gastos comerciales –40.000,00

Intereses ganados 3.000,00


Pérdida en venta de acciones de compañías relacionadas –500,00

uTILIDAD DEL EjERCICIO 2.000,00

bALANCE GENERAL

ACTIVOS 01-Enero 31-Dic. SALDO

ACTIVOS CORRIENTES

Efectivo y equivalentes 24.000,00 25.000,00 1.000,00

Clientes 17.000,00 28.700,00 11.700,00


Continúa


bALANCE GENERAL

01-Enero 31-Dic. SALDO

Inventario de mercaderías 14.000,00 5.000,00 –9.000,00

Seguros prepagados 5.000,00 0,00 –5.000,00

PP & E

Equipos y mobiliarios 7.000,00 16.000,00 9.000,00

Depreciación acumulada 0,00 600,00 600,00

OTROS ACTIVOS

Inversiones en acciones 3.000,00 1.000,00 –2.000,00

TOTAL ACTIVOS 70.000,00 75.100,00 5.100,00

PASIVOS

PASIVOS CORRIENTES

Proveedores 26.000,00 18.000,00 –8.000,00

Remuneraciones por pagar 1.000,00 2.200,00 1.200,00

Anticipo clientes 0,00 3.500,00 3.500,00

PASIVOS LARGO PLAZO

Préstamos bancarios L/P 19.000,00 16.000,00 –3.000,00

Proveedores L/P 0,00 6.000,00 6.000,00

PATRIMONIO


Utilidades retenidas 1.600,00 0,00 –1.600,00

Utilidad del ejercicio 0,00 2.000,00 2.000,00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 70.000,00 75.100,00 5.100,00

Notas:

• En gastos comerciales incluyen depreciaciones por $400,00 y en administrativos $200,00.• Se adquirieron muebles y equipos de cómputo por $9.000,00, de los cuales se pagaron $5.000,00;

la diferencia a crédito de largo plazo.• Las utilidades retenidas se aplicaron en pago de dividendos en accionistas.• El incremento de capital corresponde a aportes frescos en efectivo por un aumento legalmente

concluido.

Tome la información del flujo de efectivo de la empresa “X” y realice las siguientes actividades:1. Explique en sus propias palabras las razones por las cuales el efectivo y equivalentes de esta empresa

se incrementó en $1.000,00. 2. ¿Justifica usted que la empresa se haya endeudado a L/P y haya aumentado su capital para ad-

quirir activos fijos? Si analiza el balance, el efectivo es una partida con la más alta cifra después de clientes.

3. La utilidad en el ejercicio fue de $2.000,00; sin embargo, el flujo neto por actividades de operación fue de $2.100,00. ¿Cuáles son las razones por las que estas cifras no son iguales?


Continuación


Práctica 7.15 Estado de flujo del efectivo

Prepare el Estado de flujo del efectivo para el año que terminó el 31 de diciembre de 200X. Los datos proporcionados para tal efecto son:

COMPAÑÍA VERDE OLIVO S.A. bALANCE GENERAL – $ AL 31 DE DICIEMbRE

CuENTAS DEL ACTIVO 200X+1 200X

Efectivo y equivalentes 15.400,00 4.100,00


Provisión cuentas incobrables (400,00) –

Inventarios 5.150,00 2.400,00

Propiedad, planta y equipo 47.500,00 26.000,00

Depreciación acumulada (4.500,00) (950,00)

Gastos preoperativos 900,00 1.200,00

SUMAN $68.750,00 $35.750,00

PASIVO Y PATRIMONIO

Porción corriente del pasivo L/P 3.000,00 –

Cuentas por pagar 12.000,00 –

Proveedores 1.100,00 2.100,00

Interés por pagar 1.350,00 –

Dividendos por pagar 1.500,00 –

impuesto a la renta 600,00 –

Pasivos a largo plazo 6.000,00 –

Capital social 35.000,00 30.000,00

Superávit revalorización de activos 2.500,00 _

UREA (Utilidades retenidas) 5.700,00 3.650,00

SUMAN $68.750,00 $35.750,00

COMPAÑÍA VERDE OLIVO S.A. ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS -$ DEL 1 ENERO AL 31 DE DICIEMbRE 200X

Ventas 64.900,00

Costo de ventas (44.250,00)

Gastos de administración (5.400,00)

Gastos de ventas (5.000,00)

Gasto interés (1.350,00)

Depreciación (850,00)

Cuentas incobrables (400,00)

Amortizaciones (300,00)

Pérdida venta PPE (200,00)

impuesto a la renta (600,00)

uTILIDAD NETA $6.550,00



Notas :

a) Instaló maquinaria en enero de 200X, pagando $6.000,00 en efectivo y $12.000,00 a crédito.b) Declaró dividendos por $2.500,00, de los cuales se pagaron en efectivo $1.000,00.c) Vendió mobiliario al contado por $500,00, el costo histórico fue de $1.000,00 y la pérdida de $200,00.d) Compró mobiliario en efectivo por $2.000,00.e) En 200X el terreno se revalorizó en $2.500,00.f) En 200X el capital social se incrementó en $2.000,00, por capitalización de UREA.g) A finales de 200X se aumentó el capital en $3.000,00, de los cuales se recibieron $1.500,00 en efec-

tivo y la diferencia se cargó a Cuentas por cobrar a socios.h) El costo de ventas incluye $3.000,00 de depreciación.

Se pide:• Analizar los resultados que reflejan el Estado de flujo precedente.• Opinar sobre la situación financiera en términos de liquidez.• Discutir sobre las posibles formas de mejorar la situación de liquidez.• Responder las siguientes inquietudes que suelen expresar los directivos:

– ¿Por qué dicen que los recursos monetarios obtenidos (generados) en actividades de financia-miento e inversiones, son coyunturales y limitados?

– ¿Por qué las depreciaciones, provisiones e incobrables no afectan el Estado de flujo?– ¿Cómo y en dónde se presentan las partidas, producto de actividades de inversión y financia-

miento que no demandan efectivo?


La empresa comercial Rosado Cía. Ltda. presenta los siguientes estados financieros básicos:


Ventas 195.000,00


Gastos administrativos 55.500,00

Gastos comerciales 30.000,00



Utilidad venta de acciones compañías relacionadas 500

uTILIDAD DEL EjERCICIO 20.000,00

bALANCE GENERAL

ACTIVOS CORRIENTES 01 – Enero 31 – Dic. Variaciones

Efectivo y equivalentes 24.000,00 21.000,00 -3.000,00

Clientes 17.000,00 28.700,00 11.700,00

Inventario de mercaderías 14.000,00 15.000,00 1.000,00

Seguros prepagados 5.000,00 0 -5.000,00


Continúa


bALANCE GENERAL

FIjOS 0

Equipos y mobiliario 7.000,00 16.000,00 9.000,00

Depreciación acumulada 0 600,00 600,00

OTROS ACTIVOS 0

Inversiones en acciones L/P 3.000,00 12.000,00 9.000,00

TOTAL ACTIVOS 70.000,00 92.100,00 22.100,00

PASIVOS CORRIENTES

Proveedores 26.000,00 17.000,00 -9.000,00

Remuneración por pagar 1.000,00 1.200,00 200,00

Anticipo clientes 0 3.500,00 3.500,00

PASIVOS A LARGO PLAzO 0

Préstamos bancarios 19.000,00 16.000,00 -3.000,00

Proveedores a largo plazo 0 6.000,00 6.000,00

PATRIMONIO 0


Utilidades retenidas 1.600,00 0 -1.600,00

Utilidades del ejercicio 0 20.000,00 20.000,00

TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 70.000,00 92.100,00 22.100,00

Notas

• En gastos comerciales incluyen depreciaciones por $400,00 y en administrativos $200,00.• Se adquirieron muebles y equipos de cómputo por $9.000,00, de los cuales se pagaron $3.000, la

diferencia a largo plazo.• Las utilidades retenidas se aplicaron en pago de dividendos a accionistas.• El incremento de capital corresponde a aportes frescos en efectivo, por un aumento legalmente

concluido.

Se pide:a) Preparar el Estado de flujo del efectivo del año 200X.b) Interpretar la situación financiera en términos de liquidez.c) Proponer cambios que mejoren la situación presente.


Continuación



REPRESENTACIONES DE COMERCIO S.A. ESTADO DE SITuACIóN FINANCIERA COMPARATIVO EN uS$

ACTIVOS 200X 200X-1 VARIAC. PASIVOS 200X 200X-1 VARIAC.

CORRIENTES 45.580,00 48.939,00 CORTO PLAzO 31.613,00 44.886,00

Efectivo y equivalentes 1.570,00 2.789,00 -1.219,00 Remuneraciones por pagar 2.790,00 5.650,00 -2.860,00

Cuentas Doc. por cobrar 15.800,00 14.900,00 900,00 Participación de utilidades 4.619,00 4.281,00 338,00

Inventario mercaderías 23.800,00 25.600,00 -1.800,00 impuesto a la renta por pagar 6.656,00 6.065,00 591,00

Prepagados y anticipos 5.300,00 6.400,00 -1.100,00 Préstamos y sobregiros 1.660,00 11.500,00 -9.840,00

Provisiones incobrables 890,00 750,00 140,00 Proveedores 12.456,00 14.190,00 -1.734,00

Provisiones beneficios soc. 2.432,00 2.200,00 232,00

FIjOS 51.927,00 50.480,00 Parte corriente - pasivo L/P 1.000,00 1.000,00 0

Locales comerciales 34.577,00 23.700,00 10.877,00 LARGO PLAzO 19.800,00 20.000,00

Depreciación acumulada 1.500,00 1.300,00 200,00 Hipotecas por pagar 8.500,00 11.000,00 -2.500,00

Vehículos 36.500,00 30.000,00 6.500,00 Préstamos bancarios 6.800,00 9.000,00 -2.200,00

Depreciación acumulada 18.550,00 3.000,00 15.550,00 Préstamo especial vehículo 4.500,00 0 4.500,00

Equipos de cómputo 1.800,00 1.800,00 0 OTROS NO CORRIENTES 5.600,00 4.527,00

Depreciación acumulada 900,00 720,00 180,00 Precobrados 5.600,00 4.527,00 1.073,00

SuMA PASIVOS 57.013,00 69.413,00

OTROS NO CORRIENTES 8.910,00 10.500,00 PATRIMONIO

Gastos desarrollo marca 5.000,00 5.000,00 0 Capital acciones 25.000,00 25.000,00 0

Amortización acumulada 2.750,00 2.500,00 250,00 Aportes futuras capitalizac. 3.956,00 0 3.956,00

Inversiones financieras L/P 6.660,00 8.000,00 -1.340,00 Reservas legales 3.433,00 1.550,00 1.883,00

Utilidades retenidas 0 13.956,00 -13.956,00

Utilidades del ejercicio 17.015,00 0 17.015,00

SuMA PATRIMONIO 49.404,00 40.506,00 8.898,00

SuMA ACTIVOS 106.417,00 109.919,00 -3.502,00 SuMA PASIVO Y PATR. 106.417,00 109.919,00 -3.502,00

1. Durante el año se compró un vehículo por $6.500,00, que se pagó $2.000,00 de contado y la dife-rencia a tres años.

2. Se pagaron dividendos por $10.000,00 y la diferencia de las utilidades retenidas se capitalizará.3. Se realizaron adecuaciones en los locales comerciales.

REPRESENTACIONES DE COMERCIO S.A. ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS EN uS$

DEL AÑO 200X

RENTAS OPERACIONALES 200X

Ventas 541.780,00

Comisiones 168.000,00

Total ventas y comisiones 709.780,00


Continúa


REPRESENTACIONES DE COMERCIO S.A. ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS EN uS$

DEL AÑO 200X

RENTAS OPERACIONALES 200X


uTILIDAD bRuTA EN VENTAS 252.773,00

Gastos operacionales

Administrativos 72.870,00

Sueldos, salarios y beneficios 47.000,00

Servicios básicos 4.600,00

Depreciaciones y amortizaciones 6.830,00

Intereses y comisiones bancarias 5.400,00

Gastos de gestión 9.040,00

Comerciales 152.150,00

Comisiones vendedores 86.700,00

Movilizaciones 2.560,00

Publicidad y propaganda 25,600,00

Gastos de viaje 27.800,00

Depreciaciones 9.350,00

Cuentas malas 140,00

utilidad operacional 27.753,00

Rentas y gastos no operacionales 2.420,00


Dividendos ganados 420,00

Intereses ganados 600,00

Gastos no deducibles 1.100,00

uTILIDAD DEL EjERCICIO 30,173,00

Participación de utilidades trabajadas 4.619,00

impuesto a la renta causado 6.656,00

uTILIDAD NETA 18.898,00


uTILIDAD LÍQuIDA 17.015,00

Se pide:a) Con los datos precedentes prepare el Estado de flujo del efectivo del año 200X.b) Interprete la situación financiera en términos de liquidez.c) Proponga acciones que permitan mantener la actual estructura y en lo posible mejorarla.


Continuación


Práctica 7.18 Estructura de estados financieros-juego completo

EMPRESA COMERCIAL AMARILLO PATITO S.A. bALANCE GENERAL AL 01 DE ENERO DE 200X

SALDOS

Caja 18.300,00

Bancos 13.500,00

Clientes 2.500,00

Provisión cuentas incobrables 1.350,00

Mercaderías 17.500,00





Gastos desarrollo investigaciones 4.626,00

Amortización acumulada de investigaciones 1.640,00

Hipotecas por pagar L/P 10.000,00


Depreciación acumulada muebles de oficina 2.560,00

Proveedores 15.413,00

Utilidad retenida ejercicios anteriores 6.750,00


Reserva estatutaria 2.800,00

Capital 36.500,00

EMPRESA COMERCIAL AMARILLO PATITO S.A. bALANCE DE COMPRObACIóN (ANTES DE AjuSTES)

AL 31 DE DICIEMbRE DE 200X

DEbE HAbER

Compras 8.800,00

Caja 48.400,00

Bancos 31.660,00

Transporte en compras 1.200,00

Inventario mercaderías (II) 17.500,00

Inversiones temporales 8.500,00

Provisión cuentas incobrables 1.350,00

Clientes 16.550,00


Préstamos bancarios L/P 8.500,00

Utilidades ejercicios anteriores (UREA) 4.250,00

Comisiones ganadas 5.450,00


Continúa


EMPRESA COMERCIAL AMARILLO PATITO S.A. bALANCE DE COMPRObACIóN (ANTES DE AjuSTES)

AL 31 DE DICIEMbRE DE 200X

DEbE HAbER

Gasto aporte patronal IESS 125,00

Gasto sueldos 1.652,00

Gastos generales 520,00

Gasto publicidad y propaganda 350,00

Ingresos varios 253,00

Superávit-sobre precio acciones nuevas 2.680,00

Pérdidas ocasionales 36,00

Devolución en compras 3.214,00

Devolución en ventas 2.500,00

Ventas 37.500,00

Descuento en compras 652,00

Descuento en ventas 1.520,00

Capital 47.000,00


Reserva estatutaria 2.800,00

IVA compras 2.960,00

IVA ventas 3.681,00

Impuestos por pagar 625,00

Gastos financieros 125,00






Depreciación acumulada muebles de oficina 2.560,00

Gastos de constitución 4.626,00


Hipotecas por pagar 7.000,00

Donaciones de capital 5.000,00

Reserva especial 2.500,00

Anticipo utilidades a socios 1.250,00

Ingresos precobrados 3.250,00

Anticipo de clientes 6.500,00

Gasto honorarios 500,00

Gasto alimentación 300,00

Gasto beneficios sociales 1.100,00

Amortización acumulada de investigaciones 1.640,00

TOTAL 183.574,00 183.574,00


Continuación



Datos para ajuste y regulación de mercaderías:1. El inventario final (extracontable) de mercaderías es de $15.000,00.2. Los arriendos se devengaron totalmente, y los seguros en un 70%.3. La depreciación de los activos fijos se calcula por un año completo con el método de línea recta,

considerando un valor residual de 10% sobre el costo del activo, y la vida útil estimada es de 15 años para los dos bienes.

4. La amortización de los cargos diferidos y de intangibles es de 20% anual.5. La provisión de cuentas incobrables es de 1% anual sobre el saldo de cuentas por cobrar a clientes.6. No se han cancelado los siguientes servicios: correo electrónico por $1.345,00; aseo y limpieza

$235,00; seguridad y vigilancia $250,00; mantenimiento de activos fijos por $345,00 y transporte de valores por $134,00.

7. Por disposición de la junta de accionistas se transfierieron $2.500,00 de UREA a Reserva Especial.

Datos para el Estado de superávit y el Estado de evolución de patrimonio: De la utilidad neta del ejercicio actual se calcula 10% para reserva legal, 5% para reserva estatutaria, 5% para reserva facultativa, 10% para capitalizaciones, 10% para declaración de dividendos y la diferen-cia a utilidades retenidas.

Se pide:a) Registrar en el Libro Diario los asientos de ajuste, regulación y cierre al 31 de diciembre de 200X.b) Elaborar el Balance de comprobación ajustado al 31-12-200X.c) Preparar el Estado de Pérdidas y Ganancias clasificado, provisionando 15% para participación de

trabajadores y 25% de impuesto a la renta empresarial.d) Preparar el Balance general clasificado al 31-12-200X.e) Preparar el Estado de flujo del efectivo al 31-12-200X.f) Interpretar con el uso de índices, la situación económico-financiera de la empresa.


Práctica 8.1 contabilidad de sucursales

Antecedentes:La Compañía de Comercio Integral S.A., con la intención de ampliar la cobertura de ventas en el país y de paso aumentar sus utilidades abrió la sucursal No. 1 denominada “La Granja”, ésta al igual que la principal actúa como contribuyente especial del IVA. El siguiente memorando corresponde a las operaciones de la sucursal durante el primer trimestre del año 200X.Enero 1 La principal realizó los siguientes envíos: efectivo $2.700,00, mercaderías $7.000,00,

muebles y enseres $500,00, equipos de oficina $700,00.Enero 4 La sucursal abre una cuenta corriente en el Banco del Pichincha con un depósito en efectivo

de $1.900,00.Enero 7 Compra mercaderías a crédito por $2.300,00 con 4% de descuento comercial.Enero 16 Paga servicios de mantenimiento de activos fijos por $75,00 al Sr. Juan Rodríguez (persona

natural no obligada a llevar contabilidad, que no emite factura).Enero 25 Vende mercaderías por $8.200,00, se cobra 70% en efectivo, se concede 5% de descuento

financiero, el saldo a 30 días de plazo. El costo de ventas representa 60% (esta política se aplica en todas las ventas).

Enero 30 De la venta anterior el cliente devuelve 10% de la mercadería por encontrarse en mal estado.Enero 30 Se pagan servicios básicos a EMAPA por $120,00, servicios de aseo y limpieza a “Todo

Limpio” por $80,00, seguridad y vigilancia a “Seguritec Cía. Ltda.” por $120,00.Enero 30 La principal notifica en la sucursal el pago de los siguientes conceptos: arriendos de local

por $650,00, publicidad en El Comercio por $400,00, costo de sueldos a personal de la sucursal por $635,00, además informa que a partir del próximo mes los pagos de sueldos se realizarán en la sucursal.

Enero 28 Realiza un préstamo bancario sobre firmas por $5.000,00, plazo 60 días, interés 18% anual al vencimiento, el banco retiene el impuesto a los préstamos.

Enero 30 Deposita en la cuenta de la principal $4.000,00.Febrero 8 La principal envía mercaderías por $3.100,00.Febrero 9 Adquiere equipo de computación a la empresa “Compustar” para el departamento de ventas

por un valor de $1.350,00, se abona $350,00 con cheque, el saldo a 30 días plazo.Febrero 12 Del último embarque devuelve a la principal 10% de la mercadería por no corresponder

al pedido.Febrero 20 Concede anticipos de sueldos: empleados A $25,00 B $15,00 C $20,00.Febrero 21 Vende mercaderías en efectivo por $10.200,00 con descuento de 2%.Febrero 23 Deposita en la cuenta bancaria el valor de la venta anterior.Febrero 27 Compra mercaderías por $1.700,00 al contado con 2% de descuento.Febrero 27 De la compra anterior se devuelve 20% de la mercadería por encontrarse en mal estado.Febrero 28 Paga sueldos a vendedores según el siguiente detalle: Sueldo H/extras C/familiares Ret.judicial A 480 20 4 125 B 385 12 2 125 C 380 1

Datos adicionales:• Las horas extras fueron laboradas en días feriados.• La empresa paga $5,00 por cada carga familiar.• Paga comisiones por $30,00, a todos los vendedores.

Estados financieros combinados y consolidados 103

CAPÍTULO

VIII


• Reconoce y paga todos los beneficios de ley, de acuerdo con las últimas regulaciones el fondo de reserva paga conjuntamente con el sueldo.

• Realiza provisiones mensuales para beneficios sociales: vacaciones, 13er. sueldo, 14to sueldo. Aporte patronal IESS. Todos trabajan más de un año pero menos de cinco.

Marzo 1 La principal notifica el pago de honorarios profesionales al Dr. Pablo Cortés por $350,00 con cargo a la sucursal y el envío de un embarque de mercaderías por $2.300,00.

Marzo 11 Vende mercaderías a crédito a 15 días de plazo por $6.980,00, al cliente, Sr. Juan Acosta.Marzo 17 Realiza la inversión en póliza de acumulación por $5.000,00 en el Banco del Pichincha,

plazo 15 días, interés anual 15%.Marzo 20 Cancela servicios básicos por $23,00, servicios de seguridad por $80,00, servicios de limp-

ieza por $65,00.Marzo 25 Se conoce que el cliente, Sr. Juan Acosta, que compró el 11-03, ha depositado el valor de la

factura en la cuenta de la principal.Marzo 28 Redime la póliza, el valor de los intereses se acreditan en la cuenta, lo mismo el capital.Marzo 30 Se paga 50% del capital más intereses devengados de la obligación financiera con el banco

y se renueva el saldo, bajo las mismas condiciones iniciales.Marzo 30 Se pagan sueldos del presente mes utilizando los mismos datos del mes anterior, se conoce

que el empleado C ya no labora en la empresa y que la principal emitió un cheque por $530,00, correspondiente al pago de la liquidación de haberes de dicho ex empleado.

Marzo 30 Se deposita en la cuenta de la principal 70% del saldo en bancos.

Datos para ajustes:• No se ha cancelado arriendos por $250,00.• La depreciación de activos fijos del periodo es de $120,00.• Según estado de cuenta bancario se conoce que han debitado $7,00 por costo de chequera,

$6,00 por servicios bancarios, $4,00 por comisiones bancarias, han acreditado $25,00 (bruto) por intereses ganados en saldos de la cuenta bancaria.

• Deberá estar pendiente de créditos y obligaciones que se hayan vencido en el periodo y cancelar de acuerdo con la fecha de vencimiento.

• Con el fin de que la principal pueda cumplir con obligaciones tributarias, la sucursal envía men-sualmente el reporte y la liquidación de impuestos retenidos, adjuntando cheque por el valor de las obligaciones del IVA e IRF, en tal caso de que la cuenta bancos presentase saldo rojo al final del ejercicio, usted debe crear una obligación financiera con el banco en la cantidad necesaria.

Datos adicionales:• La empresa controla sus mercaderías bajo el sistema cuenta permanente.• La principal envía la mercadería al costo.• Todos los pagos se realizan con cheque.• Las compras y ventas de mercaderías se realizan a sociedades y personas naturales según se indican

en cada caso. En el momento de no especificar, asuma que es una sociedad no calificada como contribuyente especial.

• En todas las operaciones que la LORTI estipula gravan IVA.

Se pide:a) Preparar los libros contables y estados financieros de la sucursal, correspondientes al primer trimestre.b) Preparar los estados financieros de la principal (se adjunta balance de comprobación de saldos de

la principal).c) Preparar estados combinados en informe y hoja de trabajo.d) Registrar ajustes y regulaciones en el Libro Diario de la sucursal.



ANEXOCOMERCIO INTEGRAL S.A.-PRINCIPAL

bALANCE DE COMPRObACIóN DE SALDOSAL 31-03-200X

No. CuENTA DEuDOR ACREEDOR

Caja 21.575,00

Bancos 15.350,00

Clientes 18.950,00

Documentos por cobrar 2.560,00

Mercaderías 25.800,00

Útiles de oficina 1.560,00

Seguros pagados por anticipado 3.200,00

Terrenos 15.000,00

Edificios 45.000,00

Muebles y enseres 4.630,00

Gastos de constitución 2.800,00

Capital Determinar


Sucursal cuenta corriente Dato de suc.

Embarque sucursal Dato de suc.

Recargo embarque sucursal Dato de suc.

Préstamos por pagar 6.340,00

IVA compras 1.875,00

IVA ventas 2.540,00

IVA retenido por pagar 1.340,00

IRF por pagar 785,00

Anticipo IRF 2.350,00

Descuento en compras 2.300,00

Gasto sueldos 9.120,00

Gasto beneficios sociales 1.280,00

Provisiones sociales por pagar 1.200,00

Gasto publicidad 850,00 850,00


Gasto depreciación activos fijos 1.253,00

Depreciación acumulada muebles y enseres 1.900,00

Depreciación acumulada edificios 5.200,00

Gasto seguro 900,00

Descuento en ventas 50,00

Amortización acumulada gastos constitución 950,00 950,00

Gasto amortización 385,00

Pérdidas acumuladas ejercicios anteriores 250,00

Ingresos financieros 230,00


Ventas 139.300,00




Práctica 8.2 combinación de negocios

Antecedentes:La Compañía de Transportes S.A., propietaria de 86 taxis ejecutivos, con el ánimo de disponer un servi-cio exclusivo a precios controlados tiene la intención de adquirir los activos de Estación de servicios y combustibles Cía. Ltda. o la mayoría de sus participaciones de capital. Luego de las negociaciones del caso, cierran la compra del negocio bajo las siguientes condiciones:1. El pago será de contado.2. Se venden todas las participaciones a un precio equivalente a 200% del valor del patrimonio o

capital contable.3. La empresa que compra cede todos los derechos de explotación, permisos y flujo futuro de fondos

a favor de la Compañía de Transportes.4. La Compañía de Transportes cambiará su nombre a Compañía de Transportes-Servicios y Combustibles S.A.

La situación financiera de los entes que se combinan al 15 de marzo de 200X, fecha efectiva de la combinación, es la siguiente:

CuENTASCOMPAÑÍA

DE TRANSPORTES

COMPAÑÍA DE SERVICIOS Y

COMbuSTIbLES

ACTIVOS

CORRIENTES

Caja-Bancos 123.000,00 0

Inversiones en pólizas 25.000,00 4.000,00

Repuestos y accesorios 29.500,00 0

Combustibles y lubricantes 0 26.500,00

Prepagados 3.700,00 2.500,00

FIjOS y NO CORRIENTES

Vehículos 468.000,00 10.700,00

Depreciación acumulada vehículos (124.600,00) (3.700,00)

Mobiliario 12.600,00 2.700,00

Surtidores 0 24.800,00

Depreciación acumulada surtidores 0 (13.600,00)

TOTAL ACTIVOS 537.200,00 53.900,00

PASIVOS

CORRIENTES

Proveedores 32.800,00 12.700,00

Impuestos por pagar 3.600,00 2.650,00

Préstamos bancarios 15.600,00 5.400,00

Acreedores varios 2.000,00 1.500,00

NO CORRIENTES

Préstamos bancarios L/P 20.000,00 5.000,00


Continúa


PATRIMONIO

Capital social 400.000,00 15.000,00


Utilidades retenidas 33.200,00 6.650,00

TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 537.200,00 53.900,00

Datos adicionales:Los activos de la empresa adquirida tienen los siguientes defectos de valoración:1. Los inventarios en Combustibles, están valorados al PVP, el costo es 30% menos.2. El vehículo está bastante deteriorado, se estima que la depreciación al menos debe ser de 50%.3. Los surtidores en el mercado, en las condiciones actuales tienen un precio (según peritaje) de

$15.800,00.4. La provisión para décimos y otras obligaciones para con los trabajadores es de $1.600,00.5. Las deudas bancarias han devengado a esta fecha intereses por $460,00,00, que no están conta-

bilizadas.

Se pide:a) Registrar el pago con cheque por $53.300,00, por la compra del negocio, o sea de las participaciones

totales.b) Preparar el Estado combinado al 15 de marzo de 200X, luego de los ajustes del caso, por sobre o

subvaloraciones.c) Comentar sobre las ventajas o perjuicios que podría tener la Compañía de Transportes a corto y

largo plazo.

Práctica 8.3 consolidación de estados financieros

Basándose en los datos que se presentan a continuación, prepare los estados financieros consolidados al 31 de diciembre de 200X del Grupo Empresarial Blanco & Negro CO.

GRuPO EMPRESARIAL bLANCO & NEGRO CO.-$

Matriz blanco Subsidiaria Negro ConsolidanteAjustes

y eliminaciónConsolidado

Cuentas de balance Deudor Acreedor Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor Deudor Acreedor

Caja - Bancos 50.000,00 2.000,00


Inventarios 30.600,00 30.000,00

Gastos prepagados 1.500,00 1.000,00

Inversiones permanentes 15.000,00 0


Otros activos 28.000,00 5.000,00

Obligaciones bancarias 9.220,00 4.250,00


Continuación

Continúa






Cuentas por pagar 67.000,00 42.200,00

Gastos acumulados por pagar 3.200,00 500,00

impuesto a la renta por pagar 3.000,00 750,00

Pasivo a largo plazo 15.000,00 8.000,00

Capital social 100.000,00 25.000,00

Reservas 4.500,00 1.300,00


SuMAN 215.100,00 215.100,00 85.000,00 85.000,00





Estado de resultados

Ventas 909.000,00 575.000,00

Costo de ventas 657.000,00 242.500,00

Gastos de administración 224.000,00 292.500,00

Ingresos financieros 15.000,00 2.500,00

Gastos financieros 35.000,00 38.500,00

Dividendos recibidos 4.500,00 0

Otros gastos 4.200,00 1.000,00

Utilidades ante impuestos

impuesto a la renta 1.520,00 460,00

SuMAN 921.720,00 928.500,00 574.960,00 577.500,00

Utilidad neta 6.780,00 2.540,00

Superávit

Utilidades retenidas (inicial) 12.400,00 2.700,00

Dividendos pagados 5.000,00 2.240,00

Transferencia a reservas 1.000,00 0

utilidades retenidas (final) 13.180,00 3.000,00

Datos adicionales:1. El 31 de diciembre de 200X la Compañía Matriz compró acciones a la subsidiaria por $14.000,00,

que representa al 50% del patrimonio de la subsidiaria; la información financiera de la subsidiaria a la fecha de adquisición fue: Capital social $25.000,00; Reservas $300,00 y Utilidades retenidas $2.700,00.


Continuación


2. La Matriz vendió el 31 de diciembre un equipo de cómputo a la subsidiaria, según la siguiente in-formación: Costo $2.000,00, Depreciación acumulada $1.040,00, el precio de venta fue de $500,00, y la pérdida en venta fue de $460,00.

3. La subsidiaria tiene una cuenta por cobrar al 31 de diciembre de 200X a la Matriz por $7.000,00.4. La subsidiaria entregó dividendos al 30 de abril de 200X por un monto de $2.240,00, correspon-

diéndole a la Matriz la parte proporcional que representa en el capital social de la subsidiaria.5. La subsidiaria vendió durante el año 200X a la Matriz inventarios por $300.000,00. El margen de

utilidad en dichas ventas fue de 30%.

En la Matriz se incluyen $22.000,00 de mercaderías (IF) que corresponden a compras realizadas a la subsidiaria y que están registradas con un recargo de 30%.

Práctica 8.4 consolidación de estados financieros

Basándose en los datos que se presentan a continuación, prepare los estados financieros consolidados al 31 de diciembre de 200X del grupo Matrix & Subsidiaria.

GRuPO EMPRESARIAL MATRIX & SubSIDIARIA

Matriz Subsidiaria ConsolidanteAjustes



Caja - Bancos 10.000,00 2.000,00


Inventarios 70.000,00 15.000,00

Gastos prepagados 1.500,00 1.000,00

Inversiones permanentes 8.000,00 0


Otros activos 35.000,00 5.000,00

Obligaciones bancarias 10.000,00 5.000,00

Cuentas por pagar 82.000,00 42.200,00

Gastos acumulados por pagar 3.200,00 500,00

impuesto a la renta por pagar 3.200,00 750,00

Pasivo a largo plazo 15.000,00 8.000,00

Capital social 100.000,00 10.000,00

Reservas 4.500,00 1.300,00


SuMAN 230.500,00 230.500,00 70.000,00 70.000,00



Estado de resultados

Ventas 1.500.000,00 750.000,00

Costo de ventas 1.125.000,00 562.500,00

Gastos de administración 330.000,00 172.500,00

Ingresos financieros 15.000,00 2.500,00


Dividendos recibidos 1.000,00 0

Otros gastos 3.200,00 1.000,00

Utilidades ante impuestos

impuesto a la renta 3.200,00 750,00

SuMAN 1.506.400,00 1.516.000,00 750.250,00 752.500,00

Utilidad neta 9.600,00 2.250,00

Superávit

Utilidades retenidas (inicial) 12.000,00 1.500,00

Dividendos pagados 8.000,00 1.000,00

Transferencia a reservas 1.000,00 500,00

utilidades retenidas (final) 12.600,00 2.250,00

1. El 31 de diciembre de 200X la Compañía Matriz compró acciones a la subsidiaria por $8.000,00, que representa 65% del capital social de la subsidiaria; la información financiera de la subsidiaria a la fecha de adquisición fue: Capital social $10.000,00, Reservas $800,00, Utilidades retenidas $1.500,00.

2. La Matriz vendió el 31 de diciembre de 200X un vehículo a la subsidiaria, según la siguiente infor-mación: Costo histórico $6.000,00, Depreciación acumulada $1.200,00, el precio de venta fue de $6.000,00, y la utilidad en venta fue de $1.200,00.

3. La subsidiaria tiene una cuenta por cobrar a la Matriz por $10.000,00.4. La subsidiaria entregó dividendos al 30 de abril de 200X por un monto de $1.000,00, correspon-

diéndole a la Matriz la parte proporcional que representa en el capital social de la subsidiaria.5. La subsidiaria vendió durante el año 200X a la Matriz inventarios por $500.000,00. El margen de

utilidad en dichas ventas fue de 25%.6. El inventario final de la Matriz incluye al 31 de diciembre $45.000,00, de las compras efectuadas a

la subsidiaria.

Práctica 8.5 Estados financieros combinados

EMPRESA REPRESENTACIONES DEL EXTERIORbALANCE DE COMPRObACIóN AL 31-12-200X

PRINCIPAL SuCuRSAL

CuENTAS DEuDOR ACREEDOR DEuDOR ACREEDOR

Caja 22.800,00 31.200,00

Clientes 2.300,00 370,00

Inversión en acciones 4.300,00 0


Continúa



EMPRESA REPRESENTACIONES DEL EXTERIORbALANCE DE COMPRObACIóN AL 31-12-200X

PRINCIPAL SuCuRSAL

CuENTAS DEuDOR ACREEDOR DEuDOR ACREEDOR

Inventario de mercaderías (II) 18.900,00 0

Embarques de la principal 22.500,00

Embarques a sucursal-costo 15.000,00

Recargo en embarque 7.500,00

Compras 9.900,00 10.300,00

Devoluciones en compras 180,00 420,00

Principal cuenta corriente 28.400,00

Sueldos 1.650,00 3.120,00

Activos fijos 5.600,00 4.300,00

Depreciación acumulada activos fijos 1.250,00 1.260,00


Intereses ganados 1.258,00 450,00

Crédito tributario 2.560,00 1.420,00

Ventas 37.500,00 42.600,00

Superávit en venta de activo fijo 2.000,00

Gastos generales 1.860,00 1.520,00

Sucursal cuenta corriente 28.400,00

Fletes en compras 495,00 1.220,00

Marcas y patentes 4.200,00

Amortización acumulada marcas y patentes 1.712,00

Ingresos no devengados 4.300,00 1.250,00


Retiros de capital 1.500,00

Impuestos por pagar 765,00 1.570,00

TOTAL $ 104.465,00 104.465,00 75.950,00 75.950,00

INVENTARIO FINAL $ 10.000,00 21.000,00

Del inventario final de la sucursal, $9.000,00 corresponden a embarques de la principal.

Se pide:a) Elaborar los estados financieros de la principal y la sucursal.b) Elaborar los estados combinados en la hoja de trabajo.c) Elaborar los informes de los estados combinados.

Continuación


Práctica 9.1 clasificación de partidas según las NiiF

En estricta sujeción a las condiciones establecidas por las normas internacionales, clasifique las sigu-ientes cuentas y partidas contables.

Denominación Activo Pasivo Patrimonio RentasCosto-gasto

Otracategoría

Noaplicable

Gastos de investigación

Bancos cuentas congeladas

Provisiones de beneficios laborales

Edificio en proceso construcción

Remuneraciones por pagar

Seguros prepagados

Vehículos recibidos en arriendofinanciero

Maquinaria recibida en arriendooperativo

Utilidades por realizar

Ventas de mercaderías

Servicios básicos utilizados

Aportes para futura capitalización

Capital pagado

Terrenos-baldíos

Terrenos recibidos en comodato

Intereses minoritarios

Préstamos bancarios corto plazo

Cuentas por cobrar no cobrables

Intereses ganados

Gasto sueldos y salarios

Costo de ventas

Descuentos en inversiones norealizadas

Gastos desarrollo investigaciones

Prestigio o goodwill propio

Programa computacional en uso

Práctica 9.2 Valoración de partidas del activo

Determine el valor razonable al momento de la adquirir (reconocer) las siguientes partidas del activo.


CAPÍTULO

IX


DENOMINACIóNPrecio

lista/ valor nominal

Transporte IVA InteresesDescuento y/o rebajas

Costo a registrar

Mercadería “A” por unidad 30,00 2,60 3,60 2.70 1,40

Póliza de acumulación 3.000,00 0 0 280,00 0

Cuentas por cobrar a Sr. NN 980,00 0 0 76,00 0

Equipo cómputo 1.000,00 60,00 120,00 0 0

Vehículo 15.000,00 600 1.800,00 1.746,00 0

Local comercial arriendo financiero 50.000,00 0 0 23.600,00 0

Seguro prepagado 2.000,00 0 240,00 360,00 0

Efectivo y equivalentes 4.356,00 0 0 0 0

El ente contable compra-vende mercaderías gravadas con tarifas 12%.

Práctica 9.3 Valoración de partidas del pasivo y patrimonio

Calcule el valor razonable de las partidas del pasivo y patrimonio al momento de su reconocimiento inicial.

DENOMINACIóNValor

nominalIntereses por

vencerRecargos

adicionalesValor a

contabilizar

Remuneraciones pendientes 3.590,00 0 0

Préstamos bancarios corto plazo 5.000,00 970,00 200,00

Préstamos de accionistas 8.500,00 1.000,00 0

Provisiones laborales 1.530,00 0 0

Cuentas por pagar a proveedores c/plazo 18.700,00 1.590,00 500,00

Provisiones para jubilaciones patronales 15.346,00 0 2.000,00

Capital pagado 50.000,00 0 0

Capital suscrito 130.000,00 0 0

Acciones propias readquiridas (4.600,00) 0 0

Utilidades retenidas 18.560,00 0 0

Calcule y determine el valor de los ingresos y gastos del periodo que termina el 31 de diciembre de 200X.

DENOMINACIóNValor

nominal añoIngreso/gastos por devengar

Valor razonable que aplica a resultados

del año

Renta de locales y viviendas 18.000,00 50%

Intereses y rendimientos financieros 2.500,00 0

Ventas 130.000,00 0


Gastos depreciación 3.700,00 0

Adopción de las NIFF por vez primera 113


Práctica 9.4 Medición del patrimonio financiero y el patrimonio físico

1. Una empresa del sector industrial tuvo el siguiente desenvolvimiento de las cuentas patrimoniales:

Patrimonio al 01/01/2010 1.000.000,00

Patrimonio al 01/12/2010 1.650.000,00

En el año la inflación fue del 10%

Se revalúa sus activos fijos por 150.000,00

Notas

La empresa ha adoptado el modelo contable de costo histórico ajustado por inflación.La empresa tiene como premisa básica mantener el patrimonio financiero neto.

Se pide: Calcular la utilidad o pérdida y los ajustes necesarios para determinar al capital neto financiero.

2. Otra empresa industrial tiene una capacidad de producción de 2.000 unidades del producto A de acuerdo con informes técnicos de peritos.

Al 1/01/2010 los activos estaban básicamente representados por inmuebles, maquinarias y equipos por $2.500.000,00. Al final de este mismo año, por informes de peritos la capacidad de producción es de 2.150 unidades del producto A. Al 31/12/2010, los activos fijos están valuados en $1.900.000,00, más activos corrientes en efectivo y equivalentes por $800.000,00 y cobrabilidad por $250.000,00.

Se pide:a) Calcular el patrimonio físico comparado con el ejercicio anterior y el resultado económico.

Práctica 9.5 arriendos operacional y financiero (leasing)

1. La empresa A suscribe un contrato de arrendamiento del edificio en donde funcionará toda la in-dustria XYZ bajo las siguientes condiciones:Modalidad: Arriendo operativo Plazo: dos añosPrecio del servicio por mes: $1.200,00 más IVA; el primer pago lo efectúa con cheque el 1 de marzo

200X.Garantía: $5.000,00 dólares que serán devueltos al finalizar la relación con-

tractual.

Distribucióndeláreaútil-metroscuadrados Administración 126 Comercial 110 Producción 679 TOTAL 915



El inmueble es usado, el valor comercial es de $120.000,00, el de costo $86.000,00 y el de avaluo mu-nicipal $84.000,00.

Se pide: 1. Registrar en los libros de los contratantes el valor inicial y la garantía. 2. Explicar en nota aclaratoria lo que fuere pertinente.3. Leasing del Pacífico S.A. suscribe el contrato de arrendamiento de una maquina exclusiva (nueva

de paquete) bajo las condiciones siguientes Modalidad Arriendo financiero Plazo 5 años (60 meses) Fecha de convenio 1 de julio 2010 Costo original $3.200,44 IVA 12% $ 384,05 Intereses pactados 12% anual Pagos Mensual por adelantado Opción de compra El 10% de la inversión original

Otras condiciones• El arrendatario se hace cargo de mantenimiento, pago de cualquier insumo para funcionamiento,

podrá subarrendar y todo cuanto derecho le daría la propiedad. • La depreciación se calcula para la vida útil del contrato, es decir 60 meses.

Se pide:1. Elaborar la tabla de pagos de este servicio. 2. Registrar en los libros de los contratantes la entrega original del bien objeto del contrato.3. Registrar el primer pago de arriendo; al valor correspondiente debe añadirse el IVA.4. Suponga que al finalizar la vigencia el arrendatario ejerce el derecho de opción de compra.5. Al 31 diciembre 2008, qué notas explicativas se deberá emitir.

Adopción de las NIFF por vez primera 115


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