Parmalat Herramientas de Control Interno

DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONMICAS, ADMINISTRATIVAS Y DE COMERCIO

INGENIERIA EN FINANZAS Y AUDITORIA

GESTIN DE CONTROL INTERNO

PARMALAT

INTEGRANTES

NICOL BUITRN

LUCY CALAPAQUI

PAULO CHIGUANO

RAFAEL RUBIO

ANABEL ROMERO

MARGARITA SANTACRUZ

EMPRESA AUDITORA SMART AUDITCEDULA NARRATIVA DE LA EMPRESA PARMALAT SPA.PERIODO: Al 01 DE SEPTIEMBRE DEL 2013DIAGNOSTICO PRELIMINAR DE LA EMPRESA PARMALAT SPA

ANALIZAR Y ESTABLECER LAS FALENCIAS COMETIDAS DE LA EMPRESA PARMALT SPA

RESEA HISTORICA

Calisto Tanzi, de 22 aos, en el ao 1961, abri una pequea planta de pasteurizacin en Parma, Italia. Cuatro dcadas despus la compaa creci hasta convertirse en una compaa Multinacional, produciendo leche, bebidas varias, panadera, y otros productos diarios. Durante el ao 2011 el 83% de sus acciones fue adquirido mediante una oferta pblica de acciones por la empresa francesa Lactalis, convirtindose en el grupo de lcteos ms grande del mundo, y el primer comprador de leche global con un volumen aproximado de cuarenta millones de litros diarios. En los aos 1980 trajo adems productos de desayuno y en los aos 1990 fue listado en la bolsa de valores de Miln. Donde Parmalat SpA alcanz a ser la compaa lder mundial en la produccin de leche UHT.

En diciembre del 2003 casi desaparece completamente debido a un fraude financiero causado por el fundador, Calisto Tanzi. Hoy en da, Parmalat es una compaa con presencia global, con operaciones mayores en Australia, Centroamrica, Europa, Norteamrica, Sudamrica y Sudfrica. Aun especializndose en leche UHT y derivados de sta. Estos productos son distribuidos en marcas como Lactis, Santal, Mal, etc. Sus operaciones mundiales incluyen ms de 140 centros de produccin. Alrededor de 36.000 trabajadores ganan sus ingresos de Parmalat, y 5.000 granjas italianas son usadas para la produccin.

INFORMACIN FALSA

La carencia de informacin contable confiable, transparente y actualizada de los estados financieros del grupo, adems las firmas de auditoras ms importantes del mundo dieron por buenos los datos de la contabilidad que falseaban cifras por decenas de miles de millones de dlares

DEFICIENCIAS DE LA ADMINISTRACIN

Durante los 15 aos por parte de la administracin se cometi los diversos fraudes y desvi de fondos, ninguna entidad supervisora pude identificar estas actividades , lo cual deja en entredicho la eficacia de las mismas,

El fraude de Parmalat ha sido ante todo un delito, ya que auditores de un mismo grupo industrial pudieron facilitar el millonario fraude.

El ex director financiero de Parmalat, Fausto Tonna revelo, la existencia de sobornos y todo un entramado financiero, con respaldo de varios bancos, para falsear las cuentas de la compaa. Tonna confeccion, con el aval de varias entidades financieras, entre las que se encuentra Bank of Amrica, Citigroup, JP Morgan Chase y Morgan Stanley, ms de una docena de emisiones de bonos y aconsej numerosas adquisiciones, durante la dcada pasada y hasta ahora han llevado a conclusiones preliminares

MANIPULACION DE DOCUMENTOS

Falsifica sus estados financieros hace 15 aos con la ayuda de grupos bancarios nacionales e internacionales los cuales cubran las prdidas y disfrazaban la realidad en la que se encontraba la compaa.

El banco Amrica neg la autenticidad de documentos que garantizaban la existencia de 3950 millones de euros en una cuenta de la compaa off- shore, Bonlat . esto deja ver la serie de fraudes realizados por la empresa Parmalat

DESVIACIN DE FONDOS

Las justicia italiana sospecha que tanzi desvi, un monto de 800 millones de euros a Ecuador a travs de una de las 4 filiales de la multinacional en el pas

Adems Citibank estructur una operacin llamada "bucco nero" (hueco negro) para ocultar el monto real adeudado por la compaa; Bank of America organiz una ronda de contactos entre ejecutivos de la firma (algunos hoy presos) e inversionistas estadounidenses para conseguir fondos; Deutsche Bank manej la colocacin de un bono por 350 millones de euros y Banco Santander guard en su filial de las islas Caimn una parte del dinero desviado de las arcas del conglomerado italiano.

REALIZADO POR: MARGARITA SANTACRUZFECHA: 01/09/2013

SUPERVIZADO POR: DRA. EGUENIA CAMACHOFECHA: 11/09/2013

EMPRESA AUDITORA SMART AUDIT

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE LA EMPRESA PARMALAT SPA.

PERIODO: Al 01 DE SEPTIEMBRE DEL 2013

No.CUESTIONARIOSINON/APTCTOBSERVACION

1Existe falencias en el Sistema Financiero Parmalat?X102Existencia de fondos y flujos de dinero inseguros.

2La informacin contable de la empresa es oportuna en determinado momento que se solicite?X103La empresa tiene carencia de informacin.

3Los valores existentes en los Estados Financieros cumplen con la caracterstica de confiabilidad?X103 Los documentos financieros son alterados.

4Mantienen profesionales con tica profesional?X105El personal no cumple con el Cdigo de tica.

5Disponen de ndices financieros para determinar la liquidez econmica?X103Liquidez negativa

6El contador realiza su trabajo con eficiencia y exactitud al, momento de realizar los registros contables?X104Falta de imparcialidad en documentos contables

7Cuentan con herramientas legales para el cumplimiento en el proceso de la informacin financiera? X104Inexistencia de herramientas y base legal.

8Existe una distribucin adecuada de los recursos econmicos de manera equitativa para todos los gastos que incurren?X104Pagos excedentes en publicidad

TOTAL8028

REALIZADO POR:Lucy CalapaquiFECHA:01/09/2013

SUPERVISADO POR:Dra. Eugenia CamachoFECHA:11/09/2013

RIESGO DE CONTROL

AltoMedioBajo

15% - 55%56% - 75%76% - 95%

BajoMedioAlto

NIVEL DE CONFIANZA

Se ha obtenido un riesgo de control alto y un nivel de confianza bajo.


PARMALAT

EVALUACIN DEL CONTROL INTENO POR COMPONENTES

No.COMPONENTEPTCTDIFER.%CT%DIFOBSERVACIONES

1BALANCES

Balance General101910%90%Balances retocados con informacin ficticia de las inversiones que realiza la empresa.

Activos inexistentes.

Cantidad inexistente en el Bank of America.

Estado de Prdidas y Ganancias102820%80%Alteraciones de las verdaderas ganancias de la empresa.

Estado de cambios en el Patrimonio102820%80%Patrimonio poco autentico a causa de utilidades sobrevaloradas.

2DOCUMENTACIN

Interna

Recibos bancarios101910%90%Modificaciones de cuentas bancarias con valores irreales.

Auxiliares de registro de acciones102820%80%Las acciones expuestas no son las mismas que se supone se venden.

Informes de control 101910%90%El auditor paso por alto transacciones dudosas de Parmalat con su subsidiaria Bonlat.

TOTAL509

NC

RC

Realizado por: Nicol Buitrn G.

Fecha: 01/11/2013

Supervisado por: Dra. Eugenia Camacho

Fecha: 29/11/2013

Riesgo de Control

RIESGO DE CONTROL

ALTO MEDIO BAJO

15% - 55%56% - 75%76% - 95%

*BAJO* MEDIO ALTO

NIVEL DE CONFIANZA

La empresa tiene riesgo de control alto, nivel de confianza bajo.

Riesgo inherente

RIESGO INHERENTE

BAJO MEDIO ALTO

15% - 55%56% - 75%76% - 95%

*ALTO* MEDIO BAJO

NIVEL DE CONFIANZA

NC=CT* 100%

PT

NC=9*100%

50

NC= 18%

La empresa tiene riesgo inherente bajo, nivel de confianza alto.


HOJA DE HALLAZGOS DE LA EMPRESA "PARMALAT "

PERODO DEL 2001 AL 2005

TTULO DE HALLAZGO: Alteracin de documentos contables.

CONDICIN: En las cuentas contables de la multinacional Italiana presenta vacos contables de aproximadamente 14.000 millones de euros, este agujero en el sistema financiero de PARMALAT, est directamente asociado con fondos sospechosos y flujos ilcitos de dinero. La multinacional italiana no es lo que realmente aparentaba y tiene flujos negativos por lo que mantienen falsificaciones en los balances.

CRITERIO: Se inobserv la NCI 100-04 "La rendicin de cuentas es la obligacin que tienen todas las servidoras y servidores de responder, reportar, explicar o justificar ante la autoridad, los directivos y la ciudadana, por los recursos recibidos y administrados

Se inobserv la NCI 401-03 La supervisin de los procesos y operaciones se los realizar constantemente para asegurar que se desarrollen de acuerdo con lo establecido en las polticas y procedimientos en concordancia con el ordenamiento jurdico

CAUSA: La multinacional italiana invirti una gran cantidad de dinero en publicidad, siguiendo la misma lgica de fraude, para solventar el gran vaco contable de 14.000 millones, de manera que se muestren ganancias cuando en realidad eran puras prdidas. As mismo llegando a la falsificacin de los balances.

EFECTO: La multinacional tiene un gran vaci contable de 14.000 millones, la misma obligando a sus empleados a comprar acciones, los dos miembros del consejo de administracin fueron acusados de bancarrota fraudulenta.

CONCLUSIN: La multinacional italiana invirti una gran cantidad de dinero en publicidad, por lo que genera un gran vaci contable de 14.000 millones, de tal manera que los 2 miembros del consejo de administracin falsifican balances, con el propsito de aparentar ganancias cuando son puras prdidas.

RECOMENDACIN: Que se establezca procedimientos de supervisin de los procesos y operaciones para asegurar que se cumpla con lo establecido en la norma y regulaciones permitiendo medir la eficacia y eficiencia de los objetivos institucionales.

Realizado por: Lucy Calapaqui Fecha: 1/01/2013

Revisado por: Dra. Eugenia Camacho Fecha: 1/02/2013

/EMPRESA AUDITORA SMART AUDIT

HOJA DE HALLAZGOS DE LA EMPRESA"PARMALT "


TTULO DE HALLAZGO: Falencias en la administracin presupuestaria.

CONDICIN: Durante los 15 aos por parte de la administracin se cometi los diversos fraudes y desvi de fondos, ninguna entidad supervisora pude identificar estas actividades, lo cual deja en entredicho la eficacia de las mismas, en el fraude que realiz la multinacional, auditores de un mismo grupo industrial pudieron facilitar el gran fraude contable.

El ex director financiero de Parmalat, Fausto Tonna revelo, la existencia de sobornos y todo un entramado financiero, con respaldo de varios bancos, para falsear las cuentas de la compaa. Tonna confeccion, con el aval de varias entidades financieras, entre las que se encuentra Bank of Amrica, Citigroup, JP Morgan Chase y Morgan Stanley, ms de una docena de emisiones de bonos y aconsej numerosas adquisiciones.

CRITERIO: Se inobserv la NCI 200-03 La administracin del talento humano constituye una parte importante del ambiente de control, cumple con el papel esencial de fomentar un ambiente tico desarrollando el profesionalismo y fortaleciendo transparencia en las prcticas diarias

Se inobserv la NCI 402-04 La evaluacin presupuestaria permite determinar el comportamiento de los ingresos y gastos, as como la identificacin del grado de cumplimiento de las metas programada, a base del presupuesto aprobado y del plan operativo anual institucional

CAUSA: La falta de equidad en la distribucin de los recursos generando un gasto excesivo en publicidad lo que no permita satisfacer los gastos de otros departamentos. La mala administracin del presupuesto de la multinacional por parte de los directivos de la misma, por lo que solo se enfocaban en un aspecto en especial la publicidad.

EFECTO: Llevando al casi desaparecimiento de la multinacional italiana Parmalat, de tal manera que los implicados en el fraude figuran de Calisto Tanzi, ex presidente de la compaa y Fausto Tonna (ex director financiero), ambos miembros del antiguo consejo de administracin, mismo que fueron acusados por varios delitos fraudulentos.

CONCLUSIN: La mala administracin por parte de los directivos llev a la multinacional italiana al casi desaparecimiento de la misma, todo eso a causa de la mala distribucin de recursos, puesto que invirtieron una gran cantidad de dinero en publicidad, pero no solo fueron los 2 miembros del consejo los implicados en el mencionado fraude, si no que fueron algunos bancos que ayudaron a solventar este fraude.

RECOMENDACIN: Delinear procedimientos de control interno presupuestario para la programacin, formulacin del presupuesto institucional, mismo que se fijen objetivos generales y especficos en la programacin de ingresos y gastos. Asegurar la disponibilidad presupuestaria de fondos, de tal manera que se distribuya dependiendo del peso que tengan las operaciones a realizarse.






TTULO DE HALLAZGO: Falsificacin de recibos bancarios.

CONDICIN: Parmalat ha utilizado durante aos la colocacin de acciones y bonos convertibles en parasos fiscales para financiar docenas de adquisiciones en todo el mundo. Entre 1993 y el 2002 sus ventas se incrementaron un 410% y sus beneficios alcanzaron una cifra record. El fraude se cometi con medios muy sencillos: los recibos bancarios falsificados con un scanner y una fotocopiadora y cambios de domicilio social, para no tener que cambiar de auditor, como exige la ley italiana, con lo cual era ms sencillo engaar al auditor tradicional, que continuaba haciendo su trabajo con la despreocupacin nacida de la confianza ganada con una documentacin uniforme e histricamente falsa.

CRITERIO: Se inobserv la NCI 403-06 " Por cada recaudacin que realice una entidad u organismo del sector pblico, por cualquier concepto, e entregar al usuario el original del comprobante de ingreso pre impreso y pre numerado una especie valorada; estos documentos cumplirn con los requisitos establecidos por el organismo rector en materia tributaria y respaldarn las transacciones realizadas; permitiendo

Se inobserv la NCI 403-02 Mantendrn un control interno estricto y permanente del uso y destino de los formularios para recaudacin de recursos. En caso de especies valoradas o ttulos de crdito, sus movimientos se justificarn documentadamente mediante controles administrativos

CAUSA: La multinacional italiana, a finales de noviembre, la empresa reconoci que no poda garantizar la liquidez de una inversin de 496,5 millones de euros en un fondo de inversin de las Islas Caimn.

EFECTO: Este hecho ocurrido en la multinacional provoc la dimisin del director financiero de la compaa.

CONCLUSIN: La multinacional italiana en el ao 1993 y 2002 incrementaron sus ventas extraordinariamente, por lo que alcanzaron un record alto. De manera que a finales de noviembre del mismo ao, la empresa ya no pudo garantizar proveniencia de la cantidad de $ 496,5 millones de euros de inversin. As tambin teniendo como consecuencia la dimisin del director financiero.

RECOMENDACIN: Los ingresos obtenidos a nombre de la entidad debern ser revisados, depositados en forma competa, e intacta y registrados en las cuentas rotativas de ingresos autorizadas. As mismo que se justifique la documentacin (cheques) por medio de controles administrativos, a fin de que su procedencia sea legal.






TTULO DE HALLAZGO: Abuso de poder.

CONDICIN: En 1997 cuando Parmalat salt al mundo financiero, obteniendo varias adquisiciones internacionales, especialmente en el hemisferio Este, pero con deudas. Pero en el 2001, muchas de las nuevas divisiones corporativas y gubernamentales de la empresa empezaron a perder dinero, sigui la misma lgica de fraude, sealaban como ganancia lo que realmente eran puras prdidas, incluso obligando a sus empleados a comprar acciones.

CRITERIO: Se inobserv la NCI 402-01El diseo de los controles que se aplicarn para asegurar el cumplimiento de las fases del ciclo presupuestario en base de las disposiciones legales, reglamentarias y polticas gubernamentales, sectoriales e institucionales, que regulan als actividades del presupuesto y alcanzar los resultados previstos

CAUSA: El grupo lcteo italiano Parmalat tena que hacer frente a un pago de 150 millones de euros por el vencimiento de unos bonos. Pero no lo hizo. Parmalat asegur que tena ese dinero en una cuenta de una filial de Bank of Amrica en las islas Caimn.

EFECTO: Parmalat suspendi pagos. El 27 de diciembre de 2003, Calisto Tanzi, presidente de la compaa, fue encarcelado.

CONCLUSIN: La industria Parmalat una vez que no tena como solventar el pago de 150 millones una vez vencido uno de sus bonos, por lo que la multinacional no tuvo como respaldar dicha cantidad. Precipitndose su cada en pocos das, por lo que se suspendieron sus pagos y como tal el presidente de la misma siendo encarcelado. Las investigaciones demostraron que lo que se crea era una floreciente industria alimentaria italiana con proyeccin a casi todo el mundo tena un rojo contable haca muchos aos, y sobreviva merced a falsificaciones del balance, anotando en la columna de ingresos y ganancias las cifras que procedan de las prdidas.

RECOMENDACIN: Los auditores de la unidad de auditoria interna debern actuar con criterio independiente respecto a las operaciones o actividades auditadas, pero no debern intervenir en la autorizacin o aprobacin de los procesos financieros, administrativos, operativos.



EMPRESA AUDITORA SMART AUDITDEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013PARMALAT

MANUAL DE REFERENCIAOBJETIVOOFCINDENTIFICACIN DE RIESGOACTIVIDADES DE CONTROL

Tiene normativas para el desarrollo normal de las transacciones.X

X

X

La inobservancia de la norma no permite justificar los recursos recibidos y administrados.Promover la observancia de la ley.

Se compara los documentos emitidos por los Bancos junto con el debido auxiliar de la cuenta Bancos.X

Alteran documentos contables.

Controlar los documentos para que no haya diferencias con lo que en realidad sucede.

Realiza un presupuesto de ingresos y gastos aproximado.

X

X

Falencias en la administracin presupuestaria.

Formular el presupuesto institucional programando futuros ingresos y gastos.

Cumple con el registro de la compra y venta de acciones. X

Inconsistencia con libro de acciones e instrumentos financieros.Vigilar la veracidad de la compra y venta de acciones en el mercado financiero.

Actan con dependencia.

Se exige a los empleados la compra de acciones en la empresa. No abusar del poder.

ELABORADO POR: Nicol Buitrn

SUPERVISADO POR: Dra. Eugenia Camacho

FECHA: 29/11/2013

EMPRESA AUDITORA SMART AUDITPERIODO: Al 2005

MATRIZ DE DECISIONESPERIODO: DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013MATRIZ DE DECISIONES

COMPONENTES Y PROCESORESGOS Y SU FUNCIONAMIENTOCONTROLES CLAVEPROGRAMA DE TRABAJO

Pruebas de CumplimientoPruebas Sustantivitas

Ampliar la muestra de Acuerdo a Nivel del Riesgo

Irregularidades sufridas dentro de la estructura financieraRiesgo Inherente alto

La informacin de las debilidades y problemas de la empresa no es proporcionada Falta de confiabilidad en la capacitacin del personal Falta de informacin financiera confiableRiesgo de control

No se cumplen satisfactoriamente la realizacin de la informacin financiera Cumplidos:

Informacin financiera adquirida sobre las falencias de la empresa

Incumplidos:

Confirmacin de polticas Capacitacin apropiada Supervisin de Requerimientos Confirmacin de las polticas realizacin de la de la informacin financiera

Capacitar a los trabajadores y aspirantes para desarrollar sus habilidades con respecto a la informacin financiera

Solicitar a las autoridades la supervisin del cumplimiento de las normas y politicas

Realizado por: Rafael Rubio

Supervisado por: Dra. Eugenia Camacho

Fecha: 13/09/2013EMPRESA AUDITORA SMART AUDIT

INFORME EJECUTIVO DE LA EMPRESA "PARMALAT "


Una vez realizado la auditora de gestin de la empresa "PARMALAT " durante el periodo 2001 al 2005 en la misma que fue aplicada las Normas de Control Interno de acuerdo as necesidad se encontraron las siguientes falencias:

Alteracin de documentos contables.

En las cuentas contables de la multinacional Italiana present vacos contables de aproximadamente 14.000 millones de euros, este agujero en el sistema financiero de PARMALAT, estaba directamente asociado con fondos sospechosos y flujos ilcitos de dinero. La multinacional italiana no es lo que realmente aparentaba y tiene flujos negativos se dictamino que Se inobserv la NCI 100-04 y la NCI 401-03 La multinacional italiana invirti una gran cantidad de dinero en publicidad, por lo que gener un gran vaci contable de 14.000 millones, de tal manera que los 2 miembros del consejo de administracin falsificaron los balances, con el propsito de que aparenten ganancias cuando eran prdidas.

RECOMENDACIN: establecer procedimientos de supervisin de los procesos y operaciones para asegurar que se cumpla con lo establecido en la norma y regulaciones permitiendo medir la eficacia y eficiencia de los objetivos institucionales.

Falencias en la administracin presupuestaria.

parte de la administracin se cometi los diversos fraudes y desvi de fondos, ninguna entidad supervisora pude identificar estas actividades, lo cual, en el fraude que realiza la multinacional, auditores de un mismo grupo industrial pudieron facilitar el gran fraude contable. El director financiero de Parmalat, Fausto Tonna revela, la existencia de sobornos y todo un entramado financiero, con respaldo de varios bancos, para falsear las cuentas de la compaa. Fauso Tonna confeccion, con el aval de varias entidades financieras Bank of Amrica, Citigroup, JP Morgan Chase y Morgan Stanley, ms de una docena de emisiones de bonos y aconsej numerosas adquisiciones. se determina que Se inobserv la NCI 200-03 y la NCI 402-04

La falta de equidad en la distribucin de los recursos generando un gasto excesivo en publicidad lo que no permita satisfacer los gastos de otros departamentos

RECOMENDACIN: Delinear procedimientos de control interno presupuestario para la programacin, formulacin del presupuesto institucional, mismo que se fijen objetivos generales y especficos en la programacin de ingresos y gastos. Asegurar la disponibilidad presupuestaria de fondos, de tal manera que se distribuya dependiendo del peso que tengan las operaciones a realizarse.

Falsificacin de recibos bancarios.

Parmalat ha utilizado durante aos la colocacin de acciones y bonos convertibles en parasos fiscales para financiar docenas de adquisiciones en todo el mundo. El fraude se comete con medios muy sencillos: los recibos bancarios falsificados con un scanner y una fotocopiadora y cambios de domicilio social, para no tener que cambiar de auditor, como exige la ley italiana, con lo cual es ms sencillo engaar al auditor tradicional, que continuaba haciendo su trabajo con la despreocupacin nacida de la confianza ganada con una documentacin uniforme e histricamente falsa. Se inobserv la NCI 403-06 Se inobserv la NCI 403-02 por estas acciones. estos hecho ocurrido en la multinacional provoc la dimisin del director financiero de la compaa.

RECOMENDACIN: Los ingresos obtenidos a nombre de la entidad debern ser revisados, depositados en forma competa, e intacta y registrados en las cuentas rotativas de ingresos autorizadas. As mismo que se justifique la documentacin (cheques) por medio de controles administrativos, a fin de que su procedencia sea legal.

Abuso de poder.

en el 2001, muchas de las nuevas divisiones corporativas y gubernamentales de la empresa empezaron a perder dinero, peo estas siguen sealando como ganancia lo que realmente son prdidas, incluso se ha demostrado que obligan a sus empleados a comprar acciones. se determino que se ha inobservado la NCI 402-01 Parmalat asegur que tena ese dinero en una cuenta de una filial de Bank of Amrica en las islas Caimn. Parmalat suspendi pagos. El 27 de diciembre de 2003, Calisto Tanzi, presidente de la compaa, fue encarcelado.

La industria Parmalat una vez que no tena como solventar el pago de 150 millones una vez vencido uno de sus bonos, por lo que la multinacional no tuvo como respaldar dicha cantidad investigaciones demostraron que lo que se crea era una floreciente industria alimentaria italiana con proyeccin a casi todo el mundo tena un rojo contable haca muchos aos, y sobreviva merced a falsificaciones del balance, anotando en la columna de ingresos y ganancias las cifras que procedan de las prdidas.

RECOMENDACIN: Los auditores de la unidad de auditora interna debern actuar con criterio independiente respecto a las operaciones o actividades auditadas, pero no debern intervenir en la autorizacin o aprobacin de los procesos financieros, administrativos, operativos.

Desacuerdo al artculo 92 de la ley de la contralora general del estado las recomendaciones son de cumplimiento inmediato y su incumplimiento ser acto de sancin o destitucin.

DIRECTOR DE AUDITORIA


INFORME GENERAL EMPRESA Parmalat


CAPITULO 1 INFORMACION GENERAL

Motivo de la auditoria

El motivo por el cual se realizo la auditoria a la empresa Parmalat, es para determinar el motivo por el cual se suscitan las irregularidades sufridas dentro de la estructura financiera, siendo el motivo principal de la auditoria la negacin de la empresa auditora deloitte a aprobar como verdicos los estados financieros de esta entidad

Objetivo

GENERAL

establecer lineamientos de un plan de mejoramiento del proceso productivo de Parmalat que permita mantener los estndares de produccin y calidad desacuerdo a las exigencias de casa matriz y del mercado, as como realizar una valoracin de la reduccin posible de los impactos ambientales derivados de la aplicacin de las acciones propuestas dentro del plan

ESPECIFICOS

identificar las variables criticas del procesos de produccin y su ponderacin en la afectacin sobre el entorno de la planta Parmalat de manera que puedan establecer inferencias , relaciones y predicciones sobre el comportamiento de aspectos ambientales significativos

establecer alternativas de manejo de las variables criticas que proporcionen mayor eficiencia dentro del proceso productivo

disear el esquema de implementacin e las alternativas para la planta Parmalat, que permitan iniciar procesos de implementacin de sistemas de gestin ambiental, basados en las exigencias del procedimiento de certificacin y de iniciativas estatales de excelencia del sector productivo

Alcance de la auditoria

El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditora emitidas por la Contralora General del Estado, incluyendo las pruebas y dems procedimientos de auditora que se consideraron necesarios en las circunstancias. durante el periodo del 2001 al 2005 Estructura organizacional

Base legal Ley de la Contralora General del Estado

Normas de Control Interno

Normas Internacionales de Contabilidad

SERVIDORES RELACIONADOSNOMBRECARGO

Calisto TanziPresidente de la compaa

Fausto TonnaDirector financiero

CAPITULO 2 RESULTADOS OBTENIDOS

las cuentas contables de la multinacional Italiana presenta vacos contables de aproximadamente 14.000 millones de euros, este agujero en el sistema financiero de PARMALAT, est directamente asociado con fondos sospechosos y flujos ilcitos de dinero. mediante esta auditora se ha determinado que se inobserv la NCI 100-04, y la NCI 401-03

Durante estos aos por parte de la administracin se cometi los diversos fraudes y desvi de fondos, ninguna entidad supervisora ha podido identificar estas actividades, lo cual deja en entredicho la eficacia de las mismas. El director financiero de Parmalat, Fausto Tonna revelo, la existencia de sobornos y un entramado financiero, con respaldo de varios bancos, para falsear las cuentas de la compaa. Fausto Tonna confeccion, con el aval de varias entidades financieras, entre las que se encuentra Bank of Amrica, Citigroup, JP Morgan Chase y Morgan Stanley, ms de una docena de emisiones de bonos y aconsej numerosas adquisiciones. cometiendo con estas actividades la inobservancia de la NCI 200-03y la NCI 402-04. La falta de equidad en la distribucin de los recursos generando por el gasto excesivo en publicidad lo que no permite satisfacer los gastos de otros departamentos. La mala administracin del presupuesto de la multinacional por parte de los directivos, solo se enfoca en la publicidad.

Parmalat ha utilizado durante aos la colocacin de acciones y bonos convertibles en parasos fiscales para financiar docenas de adquisiciones en todo el mundo. El fraude se comete con medios muy sencillos: los recibos bancarios falsificados y cambios de domicilio social, para no tener que cambiar de auditor, como exige la ley italiana, con lo cual era ms sencillo engaar al auditor tradicional, que continuaba haciendo su trabajo con la despreocupacin nacida de la confianza ganada con una documentacin uniforme e histricamente falsa. se determino la inobservancia de la NCI 403-06 y la NCI 403-02 la empresa reconoci que no poda garantizar la liquidez de una inversin de 496,5 millones de euros en un fondo de inversin de las Islas Caimn. Este hecho ocurrido en la multinacional provoc la dimisin del director financiero de la compaa.

en el 2001, muchas de las nuevas divisiones corporativas y gubernamentales de la empresa empezaron a perder dinero, sigui la misma lgica de fraude, sealaban como ganancia lo que realmente eran puras prdidas, incluso obligando a sus empleados a comprar acciones.

se determino la inobservancia la NCI 402-01 El grupo lcteo italiano Parmalat tena que hacer frente a un pago de 150 millones de euros por el vencimiento de unos bonos. Pero no lo hizo. Parmalat asegur que tena ese dinero en una cuenta de una filial de Bank of Amrica en las islas Caimn.

Parmalat suspendi pagos. El 27 de diciembre de 2003, Calisto Tanzi, presidente de la compaa, fue encarcelado.

La industria Parmalat una vez que no tena como solventar el pago de 150 millones una vez vencido uno de sus bonos, por lo que la multinacional no tuvo como respaldar dicha cantidad. Precipitndose su cada en pocos das, por lo que se suspendieron sus pagos y como tal el presidente de la misma siendo encarcelado. Las investigaciones demostraron que lo que se crea era una floreciente industria alimentaria italiana con proyeccin a casi todo el mundo tena un rojo contable haca muchos aos, y sobreviva merced a falsificaciones del balance, anotando en la columna de ingresos y ganancias las cifras que procedan de las prdidas.

una vez culminado este anlisis de da las siguientes recomendaciones a los involucrados

Establecer procedimientos de supervisin de los procesos y operaciones para asegurar que se cumpla con lo establecido en la norma y regulaciones permitiendo medir la eficacia y eficiencia de los objetivos institucionales.

Delinear procedimientos de control interno presupuestario para la programacin, formulacin del presupuesto institucional, mismo que se fijen objetivos generales y especficos en la programacin de ingresos y gastos. Asegurar la disponibilidad presupuestaria de fondos, de tal manera que se distribuya dependiendo del peso que tengan las operaciones a realizarse.

Los ingresos obtenidos a nombre de la entidad debern ser revisados, depositados en forma competa, e intacta y registrados en las cuentas rotativas de ingresos autorizadas. As mismo que se justifique la documentacin (cheques) por medio de controles administrativos, a fin de que su procedencia sea legal.

Los auditores de la unidad de auditora interna debern actuar con criterio independiente respecto a las operaciones o actividades auditadas, pero no debern intervenir en la autorizacin o aprobacin de los procesos financieros, administrativos, operativos.

Las recomendaciones realizadas en este informe son de estricto cumplimiento las mismas que deben ser aplicadas en forma inmediata Desacuerdo al artculo 92 de la ley de la contralora general del estado y su incumplimiento ser acto de sancin o destitucin.

DIRECTOR DE AUDITORIA

CN. 1/2

ECIC 1/1

NC=CT* 100%PTNC=9*100%50NC= 18%

HH 1/4

HH 2/4

HH 3/4

HH 4/4

MR 1/1

MD. 1/1

_1447653237.wmf

_1447653238.wmf

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