Objetivos y Principios Generales que Gobiernan una Auditoría de Estados

Financieros NIA 200

Perspectiva General de la Sesión

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1. Introducción

2. Prueba de calentamiento

4. Requisitos éticos relativos a una

auditoría de estados financieros

3. Objetivo de una auditoría de

estados financieros

Perspectiva General de la Sesión

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6. Alcance de una auditoría de estados

financieros

7. Escepticismo profesional

8. Seguridad razonable

9. Riesgo de auditoría e importancia

relativa

5. Conducción de una auditoría de

estados financieros

Perspectiva General de la Sesión

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10. Responsabilidad por los estados

financieros

11. Determinación de la aceptabilidad

del marco de referencia de

información financiera

12. Expresión de una opinión sobre

los estados financieros

1. Introducción

• El propósito de esta norma internacional de auditoría es establecer normas y dar lineamientos sobre el objetivo y los principios generales que gobiernan una auditoría de estados financieros. También describe la responsabilidad de la administración por la preparación y presentación de los estados financieros de acuerdo con el marco de referencia de información financiera aplicable.

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2. Prueba de Calentamiento sobre la NIA 200

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2. Prueba de Calentamiento sobre la NIA 200

• Caso Nº 1

• ¿Cuál es el objetivo de una auditoría de estados financieros?

• a) Expresar una opinión sobre el adecuado funcionamiento del control interno.

• b) Que el auditor opine sobre los estados financieros.

• c) Facilitar al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados respecto de todo lo importante de acuerdo con un marco de referencia de información financiera aplicable.

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2. Prueba de Calentamiento sobre la NIA 200

• Solución:

• Inciso C)

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2. Prueba de Calentamiento sobre la NIA 200

• Caso Nº 2

• ¿Cuáles de las siguientes es una afirmación de la NIA 200?

• a) El auditor puede en algunos casos manifestar que ha cumplido en parte con las normas internacionales de auditoría.

• b) El auditor deberá planear y desempeñar una auditoría con una actitud de escepticismo profesional.

• c) El auditor deberá planear y desempeñar una auditoría sin considerar reducir el riesgo a un nivel aceptablemente bajo.

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2. Prueba de Calentamiento sobre la NIA 200

• Solución:

• Inciso B)

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2. Prueba de Calentamiento sobre la NIA 200

• Caso Nº 3

• Identificar si esta afirmación es verdadera o falsa:

• Un Auditor que conduce una auditoría de acuerdo con las NIAs obtiene una seguridad absoluta de que los estados financieros tomados como un todo están libres de representación errónea de importancia relativa.

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2. Prueba de Calentamiento sobre la NIA 200

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Solución:

Falsa

3. Objetivo de una Auditoría de Estados Financieros

• El objetivo de una auditoría de estados

financieros es facilitar al auditor expresar una

opinión sobre si los estados financieros están

preparados, respecto de todo lo importante, de

acuerdo con un marco de referencia de

información financiera aplicable.

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4. Requisitos Éticos Relativos a una Auditoría de Estados Financieros

• El auditor deberá cumplir con el "Código de Ética para los Contadores Profesionales" emitido por la Federación Internacional de Contadores. Los principios éticos que rigen las responsabilidades profesionales del auditor son: • integridad; • objetividad; • competencia profesional y debido cuidado; • confidencialidad; • conducta profesional; y normas técnicas.

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5. Conducción de una Auditoría de Estados Financieros

• El Auditor deberá conducir una auditoría de acuerdo con las normas internacionales de auditoría además se deberá considerar el material explicativo en los apéndices, las guías de interpretación aplicables al trabajo de auditoría que se denominan (Declaraciones Internacionales sobre Prácticas de Auditoría “DIPAs”). •Es muy importante que no solamente hay que considerar el texto marcado en negrita si no también el contexto. •En el apéndice de la NIA 200 se muestra un cambio al párrafo 14.

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5. Conducción de una Auditoría de Estados Financieros

• Actualmente dice: el auditor no deberá manifestar cumplimiento con las NIAs a menos que haya cumplido totalmente.

• Con el cambio: El auditor puede en circunstancias especiales juzgar desviarse de un principio básico o un procedimiento esencial que sea relevante en las circunstancia de la auditoría para lograr el objetivo de la misma, esta desviación se debe documentar como lo requiere la NIA 230 “ Documentación de auditoría”

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6. Alcance de una Auditoría de Estados Financieros

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¿Qué entienden por alcance de una auditoría?

Respuesta

El término "alcance de una auditoría" se refiere a los

procedimientos de auditoría que a juicio del auditor y

con base en las NIAs se consideran apropiados en

las circunstancias para lograr el objetivo de la

auditoría.

Además deberá cumplir con otros requisitos

profesionales legales o de regulación del país.

6. Alcance de una Auditoría de Estados Financieros

• ¿Qué pasa si el auditor ha efectuado la auditoría de acuerdo con leyes locales y estas difieren de la NIAs? •Respuesta •Si el auditor necesita emitir dictamen de acuerdo a NIAs deberá analizar las diferencias y darle cumplimiento a los requerimientos de las NIAs que no ha cumplido, y si las leyes locales tienen mayor alcance que las NIAs se da por cumplido.

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7. Escepticismo Profesional

• El auditor deberá planificar y desempeñar la auditoría con una actitud de escepticismo profesional en otras palabras hacer una evaluación crítica con una mentalidad cuestionante de la evidencia de auditoría obtenida.

•Reconociendo que pueden existir circunstancias que hagan que los estados financieros estén representados erróneamente e una forma de importancia relativa.

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8. Seguridad Razonable

• El auditor con su trabajo desempeñado solamente puede obtener una seguridad razonable no seguridad absoluta de que los estados financieros tomados como un todo están libres de representación errónea de importancia relativa. Debido a limitaciones inherentes y juicio del auditor.

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9. Riesgo de Auditoría e Importancia Relativa

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Riesgos de negocio de representación errónea de importancia relativa

Riesgo de Control

Riesgo de Auditoría

Auditoría

(Opinión) Estados Financieros

Control Interno

9. Riesgo de Auditoría e Importancia Relativa

• Importancia relativa es definida en el marco de referencia para la preparación de estados financieros así:

• La información es de importancia relativa si su omisión o representación errónea pudiera influir en las decisiones económicas de los usuarios tomadas con base en los estados financieros. La importancia relativa depende del tamaño de la partida o error juzgado en las circunstancias particulares de su omisión o representación errónea.

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9. Riesgo de Auditoría e Importancia Relativa

• En el riesgo de auditoría la importancia relativa debe ser considerada por el auditor:

– A nivel de estados financieros

– A nivel de clase de transacciones, saldos, cuenta y revelación.

– A nivel de aseveraciones que se divide en dos componentes:

Riesgo inherente

Riesgo de control

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10. Responsabilidad por los Estados Financieros

• El auditor sólo es responsable de formar y expresar una opinión sobre los estados financieros.

• La responsabilidad por la preparación y presentación de los estados financieros de acuerdo con el marco de referencia de información financiera aplicable es la administración de la entidad.

• Estados financieros se refiere a una representación estructurada de la información financiera. Que ordinariamente incluye notas complementarias.

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11. Determinación de la Aceptabilidad del Marco de Referencia de Información Financiera

• El auditor deberá determinar si el marco de referencia de la información financiera adoptado es aceptable esto aplica si ha aceptado trabajo de auditoría de acuerdo a los lineamientos de la NIA 210 “ Términos de los trabajos de auditoría.

• ¿Cuál es la importancia de determinar la aceptabilidad del marco de referencia aplicable a información financiera?

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11. Determinación de la Aceptabilidad del Marco de Referencia de Información Financiera

• Respuesta

• Es importante porque si no es aceptable debe considerarlo la implicaciones de la NIA 210 en la aceptación del trabajo y la NIA 701 en lo relacionado a la opinión.

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12. Expresión de una Opinión sobre los Estados Financieros

• El auditor puede expresar los tipos de opinión que se detallan a continuación:

– Sobre un juego completo de estados financieros de propósito general, preparados de acuerdo con un marco de referencia de información financiera, diseñado para lograr una presentación razonable.

– Sobre compromisos de auditoría para propósito especial.

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