PROCESO DE AUDITORIA

1. NIA 200 –Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría de conformidad con las NIA.

2. NIA 230 –Documentación de auditoría.3. NIA 240 –Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados

financieros con respecto al fraude.4. NIA 250 –Consideración de las disposiciones legales y

reglamentarias de la auditoría de estados financieros.5. NIA 260 –Comunicación con los responsables del gobierno de la

entidad.6. NIA 265 –Comunicación de las diferencias en el control interno a

los responsables del gobierno y a la Dirección de la entidad.

9. NIA 315 –Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento

de la entidad y de su entorno.10. NIA 320 –Importancia relativa o materialidad en la

planificación y ejecución de la auditoría.11. NIA 330 –Respuestas del auditor a los riesgos

valorados.

Principios Generales y Responsabilidad.

Principios Generales y Responsabilidad.

15. NIA 500 –Evidencia en la auditoría.16. NIA 505 –Confirmaciones externas.17. NIA 520 –Procedimientos analíticos.18. NIA 530 –Muestreo de auditoría.19. NIA 540 –Auditoría de estimaciones contables incluidas las de

valor razonable, y de la información relacionada con revelar.20. NIIA 570 –Empresa en funcionamiento.21. NIA 580 –Manifestaciones escritas.

Evidencia de Auditoría

CONSIDERACIONES DE LAS NIAs

CAMBIOS EN LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO: ESQUEMA

Rie

sgos

eva

luad

os

Globales

Afirmaciones

Cambios relevantes

o Varia el momento en la ejecución de las pruebas sobre los controles.

o Se aplican sobre los controles que se espera confiar.o Aplicados siempre sobre controles relevantes: Identificados en la planificación.

o Cambios en la obtención de evidencia - Rotación de controles testeados (máximo 3 auditorías), siempre que se cumplan ciertos requisitos.

o Dar respuesta a riesgos relacionados con componentes del control interno relevantes para el riesgo de fraude.o

CAMBIOS EN LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO: ESQUEMA

CAMBIOS EN LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO: FRAUDE¿Qué hemos tenido que hacer para cumplir con los requerimientos sobre fraude?

OBJETIVO PRINCIPALSeguridad razonable que no hay incorrecciones significativas en los EEFF derivados de fraude o error por:o Información financiera fraudulentao Apropiación indebida de activos

OTROSo Presunción que existe RdF en

ingresoso Obtener manifestaciones escritaso A considerar en entidades pequeñas:

Órgano de gobierno = Direccióno Comunicacioneso ¿El riesgo se puede centrar en

empleados?

Indagaciones

Escepticismo

Discusión equipo

Mayor experiencia

equipo

¿Qué estamos “obligados” a hacer?Independientemente de los resultados de la evaluación de que la administración sobrepase los controles:

• Análisis del libro diario• Ajustes en los EEFF• Revisión de las estimaciones significativas• Revisión transacciones significativas.

CAMBIOS EN LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO: PRUEBAS DE DET ALLE

EXAMEN DEL LIBRO DIARIO:

Forma parte de los procedimientos de respuesta del auditor frente al fraudeSiempre deberemos aplicar procedimientos a los asientos del diario. Como guía, los asientos a analizar deberán incluir:

o Asientos no recurrenteso Asientos significativoso Asientos realizados por personal inapropiado (ej. Director general)o Asientos realizados en días inapropiados (ej. Fin de semana o festivo)o Asientos manuales en cuentas automáticas (ej. Ventas en entorno SAP)o Asientos realizados en fechas cercanas al cierre del ejercicio o cono posterioridad.o Asientos que forman parte del proceso de cierre.

Deberíamos intentar obtener un diario con la mayor cantidad de información posible (El usuario y la hora y día del asiento es información que a estos efectos nos interesa).

Para los asientos anteriores, debemos buscarlos en el diario y analizar su corrección, ya sea a efectos de localizar incorrecciones materiales o como respuesta extendida a riesgos de fraude

LAS PRUEBAS DE AUDITORIA

Son técnicas o procedimientos que utiliza el auditor para la obtención deevidencia comprobatoria.

Las pruebas pueden ser de tres tipos:

i. Pruebas de Controlii. Pruebas Analíticasiii. Pruebas Sustantivas

Las pruebas de control están relacionadas con el grado de efectividad delcontrol interno imperante.

Las pruebas analíticas se utilizan haciendo comparaciones entre dos o másestados financieros o haciendo un análisis de las razones financieras de laentidad para observar su comportamiento.

Las pruebas sustantivas son las que se aplican a cada cuenta en particular enbusca de evidencias comprobatorias. Ejemplo, un arqueo de caja chica,circulación de saldos de los clientes, etc.

TÉCNICAS DE MUESTREO.

Se usa la técnica de muestreo ante la imposibilidad de efectuar un examen a latotalidad de los datos. Por tanto esta técnica consiste en la utilización de una parte delos datos (muestra) de una cantidad de datos mayor (población o universo).

El muestreo que se utiliza puede ser Estadístico o No Estadístico.

Es estadístico cuando se utilizan los métodos ya conocidos en estadística para laselección de muestras:

1. Aleatoria2. Sistemática:3. Selección por Celdas:4. Al Azar:5. Selección por bloques:

EVIDENCIA DE AUDITORIA

Se llama evidencia de auditoria a " Cualquier información que utiliza el auditor para determinar si la información cuantitativa o cualitativa que se está auditando, se presenta de acuerdo al criterio establecido".

La Evidencia para que tenga valor de prueba, debe ser Suficiente, Competente y Pertinente.También se define la evidencia, como la prueba adecuada de auditoria. La evidencia adecuada es la información que cuantitativamente es suficiente y apropiada para lograr los resultados de la auditoria y que cualitativamente, tiene la imparcialidad necesaria para inspirar confianza y fiabilidad...

La evidencia es suficiente, si el alcance de las pruebas es adecuado. Solo una evidencia encontrada, podría ser no suficiente para demostrar un hecho.

La evidencia es pertinente, si el hecho se relaciona con el objetivo de la auditoria.

La evidencia es competente, si guarda relación con el alcance de la auditoria y además es creíble y confiable.

Además de las tres características mencionadas de la evidencia (Suficiencia, Pertinencia y Competencia), existen otras que son necesarias mencionar, porque están ligadas estrechamente con el valor que se le da a la evidencia: Relevancia, Credibilidad, Oportunidad y Materialidad.

Tipos de Evidencias:

1. Evidencia Física: muestra de materiales, mapas, fotos.2. Evidencia Documental: cheques, facturas, contratos, etc.3. Evidencia Testimonial: obtenida de personas que trabajanen el negocio o que tienen relación con el mismo.4. Evidencia Analítica: datos comparativos, cálculos, etc.

TÉCNICAS PARA LA RECOPILACIÓN DE EVIDENCIAS

Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el contador público utiliza para comprobar la razonabilidad de la informaciónfinanciera que le permita emitir su opinión profesional.

1.- ESTUDIO GENERAL.- Apreciación sobre la fisonomía o características generales de la empresa, de sus estados financieros de los rubros y partidas importantes, significativas o extraordinaria. Esta apreciación se hace aplicando el juicio profesional del Contador Público, que basado en su preparación y experiencia, podrá obtener de los datos e información de la empresa que va a examinar, situaciones importantes o extraordinarias que pudieran requerir atención especial. Por ejemplo, el auditor puede darse cuenta de las características fundamentales de un saldo, por la simple lectura de la redacción de los asientos contables, evaluando la importancia relativa de los cargos y abonos anotados. En esta forma semejante, el auditor podrá observar la existencia de operaciones extraordinarias, mediante la comparación de los estados de resultados del ejercicio anterior y del actual. Esta técnica sirve de orientación para la aplicación antes de cualquier otra.

El estudio general, deberá aplicarse con cuidado y diligencia, por lo que es recomendable que su aplicación la lleve a cabo un auditor con preparación, experiencia y madurez, para asegurar un juicio profesional sólido y amplio.

2.- ANÁLISIS. Clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que forman una cuenta o una partida determinada, de tal manera que los grupos constituyan unidades homogéneas y significativas.

El análisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros para conocer cómo se encuentran integrados y son los siguientes:

a) Análisis de saldos

Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se registran en ellas son compensaciones unos de otros, por ejemplo, en una cuenta de clientes, los abonos por pagos, devoluciones, bonificaciones, etc., son compensaciones totales o parciales de los cargos por ventas. En este caso, el saldo de la cuenta está formado por un neto que representa la diferencia entre las distintas partidas que se registraron en la cuenta. En este caso, se pueden analizar solamente aquellas partidas que forman parte del saldo de la cuenta. El detalle de las partidas residuales y su clasificación en grupos homogéneos y significativos, es lo que constituye el análisis de saldo.

b) Análisis de movimientos

En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se forman no por compensación de partidas, sino por acumulación de ellas, por ejemplo, en las cuentas de resultados; y en algunas cuentas de movimientos compensados, puede suceder que no sea factible relacionar los movimientos acreedores contra los movimientos deudores, o bien. Por razones particulares no convenga hacerlo. En este caso, el análisis de la cuenta debe hacerse por agrupación, conforme a conceptos homogéneos y significativos de los distintos movimientos deudores y acreedores que constituyen el saldo de la cuenta.

3.- INSPECCION. Examen físico de los bienes materiales o de los documentos, con el objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operación registrada o presentada en los estados financieros.

En diversas ocasiones, especialmente por lo que hace a los saldos del activo, los datos de la contabilidad están representados por bienes materiales, títulos de crédito u otra clase de documentos que constituyen la materialización del dato registrado en la contabilidad.

En igual forma, algunas de las operaciones de la empresa o sus condiciones de trabajo, pueden estar amparadas por títulos, documentos o libros especiales, en los cuales, de una manera fehaciente quede la constancia de la operación realizada. En todos estos casos, puede comprobarse la autenticidad del saldo de la cuenta, de la operación realizada o de la circunstancia que se trata de comprobar, mediante el examen físico de los bienes o documentos que amparan el activo o la operación.

4.- CONFIRMACIÓN. Obtención de una comunicación escrita de una persona independiente de la empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operación y, por lo tanto, confirmar de una manera válida.

Esta técnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona a quien se pode la confirmación, para queconteste por escrito al auditor, dándole la información que se solicita y puede ser aplicada de diferentes formas:

Positiva.- Se envían datos y se pide que contesten, tanto si están conformes como si no lo están. Se utiliza este tipo de confirmación, preferentemente para el activo.

Negativa.- Se envían datos y se pide contestación, sólo si están inconformes. Generalmente se utiliza para confirmar pasivo o a instituciones de crédito.

5.- INVESTIGACIÓN. Obtención de información, datos y comentarios de los funcionarios y empleados de la propia empresa.

Con esta técnica, el auditor puede obtener conocimiento y formarse un juicio sobre algunos saldos u operaciones realizadas por la empresa. Por ejemplo, el auditor puede formarse su opinión sobre la contabilidad de los saldos de deudores, mediante informaciones y comentarios que obtenga de los jefes de los departamentos de crédito y cobranzas de la empresa.

6.- DECLARACIÓN . Manifestación por escrito con la firma de los interesados, del resultado de las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa.

Esta técnica, se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las investigaciones realizadas lo ameritan.

Aun cuando la declaración es una técnica de auditoria conveniente y necesaria, su validez está limitada por el hecho de ser datos suministrados por personas que participarlo en las operaciones realizadas o bien, tuvieron injerencia en la formulación de los estados financieros que se está examinando.

7.- CERTIFICACIÓN. Obtención de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho, legalizado por lo general, con la firma de una autoridad.

8.- OBSERVACIÓN. Presencia física de cómo se realizan ciertas operaciones o hechos.

El auditor se cerciora de la forma como se realizan ciertas operaciones, dándose cuenta ocularmente de la forma como el personal de la empresa las realiza. Por ejemplo, el auditor puede obtener la convicción de que los inventarios físicos fueron practicados de manera satisfactoria, observando cómo se desarrolla la labor de preparación y realización de los mismos.

9.- CALCULO. Verificación matemática de alguna partida.

Hay partidas en la contabilidad que son resultado de cómputos realizados sobre bases predeterminadas. El auditor puede cerciorarse de la corrección matemática de estas partidas mediante el cálculo independiente de las mismas.

En la aplicación de la técnica del cálculo, es conveniente seguir un procedimiento diferente al ampliado originalmente en la determinación de las partidas. Por ejemplo, el importe de los intereses ganados originalmente calculados sobre la base de cómputos mensuales sobre operaciones individuales, se puede comprobar por un cálculo global aplicando la tasa de interés anual al promedio de las inversiones del periodo.

PAPELES DE TRABAJO

Son los archivos o legajos que maneja el auditor y que contienen todos los documentosque sustentan su trabajo efectuado durante la auditoria.

Estos archivos se dividen en Permanentes y Corrientes; el archivo permanente estáconformado por todos los documentos que tienen el carácter de permanencia en laempresa, es decir, que no cambian y que por lo tanto se pueden volver a utilizar enauditorias futuras; como los Estatutos de Constitución, contratos de arriendo, informe deauditorias anteriores, etc.

El archivo corriente está formado por todos los documentos que el auditor va utilizandodurante el desarrollo de su trabajo y que le permitirán emitir su informe previo y final.

Los papeles de trabajo constituyen la principal evidencia de la tarea de auditoriarealizada y de las conclusiones alcanzadas que se reportan en el informe de auditoria.

Los papeles de trabajo son utilizados para:

a) Registrar el conocimiento de la entidad y su sistema de control interno.b) Documentar la estrategia de auditoria.c) Documentar la evaluación detallada de los sistemas, las revisiones de transacciones ylas pruebas de cumplimiento.d) Documentar los procedimientos de las pruebas de sustentación aplicadas a lasoperaciones de la entidad.e) Mostrar que el trabajo de los auditores fue debidamente supervisado y revisadof) Registrar las recomendaciones para el mejoramiento de los controles observadosdurante el trabajo.

El formato y el contenido de los papeles de trabajo es un asunto relativo al juicioprofesional del auditor; no hay sentencias disponibles que indiquen lo que se debe incluiren ellos, sin embargo, es esencial que contengan suficiente evidencia del trabajorealizado para sustentar las conclusiones alcanzadas. La efectividad de los papeles detrabajo depende de la calidad, no de la cantidad.En las cédulas que se utilizan para soportar el trabajo realizado se debe considerar laReferenciación de los papeles de trabajo y las Marcas.

HALLAZGOS:

Se considera que los hallazgos en auditoria son las diferencias significativasencontradas en el trabajo de auditoria con relación a lo normado o a lo presentado porla gerencia.

Atributos del hallazgo:

1. Condición: la realidad encontrada2. Criterio: cómo debe ser (la norma, la ley, el reglamento, lo que debe ser)3. Causa: qué originó la diferencia encontrada.4. Efecto: qué efectos puede ocasionar la diferencia encontrada.

Al plasmar el hallazgo el auditor primero indicará el título del hallazgo, luego losatributos, a continuación indicará la opinión de la personas auditadas sobre el hallazgoencontrado, posteriormente indicará su conclusión sobre el hallazgo y finalmente harálas recomendaciones pertinentes. Es conveniente que los hallazgos sean presentadosen hojas individuales.

Solamente las diferencias significativas encontradas se pueden considerar comohallazgos (generalmente determinadas por la Materialidad), aunque en el sector públicose deben dar a conocer todas las diferencias, aun no siendo significativas.

Una vez concluida la fase de Ejecución, se debe solicitar la carta de salvaguarda o cartade gerencia, donde la gerencia de la empresa auditada da a conocer que se hanentregado todos los documentos que oportunamente fueron solicitados por losauditores.

La norma internacional de Auditoria 500 presenta la responsabilidad del auditor de diseñar y realizar procedimientos de auditoria para obtener la suficiente y apropiada evidencia de auditoria, explicando lo que constituye la evidencia de auditoria de estados financieros. Esta norma trata de toda la evidencia de la auditoria, a diferencia de las normas 200, 230, 315, 520, y 570 que presentan aspectos específicos relacionados con la evidencia de auditoria.

OBJETIVO

El auditor debe diseñar y realizar los procedimientos de auditoria necesarios para obtener la suficiente y apropiada evidencia, que le permitan obtener conclusiones razonables que soportan su opinión sobre los estados financieros.

LO QUE TODO AUDITOR DE INFORMACIÓN FINANCIERA DEBE CONOCER DE LA NIA 500

EVIDENCIA DE AUDITORÍA

NIA 520

Naturaleza y Propósito

En la fase de planificación

Como procedimientossustantivos

Procedimientos Analíticos

Establecer normas y lineamientos para la aplicaciónde procedimientos analíticos durante una auditoria

En la revisión global Al final de la auditoria

Investigación De partidas inusuales

Consideraciones de la NIA 315

Los procedimientos analíticos pueden ser útiles para identificar la existencia de transacciones o hechos inusuales, y cantidades, coeficientes y tendencias que pudieran indicar asuntos que tengan implicaciones para los estados financieros y de auditoría.

Al realizar procedimientos analíticos como procedimientos de evaluación del riesgo, el auditor(a) desarrolla expectativas sobre plausibles relaciones que razonablemente puedan existir. Cuando las comparaciones de dichas expectativas con los montos registrados o coeficientes desarrollados de los montos registrados producen relaciones inusuales o inesperadas, el auditor considera estos resultados al identificar los riesgos de representación errónea de importancia relativa.

Consideraciones de la NIA 315

Consideraciones de la NIA 315

Cuando los procedimientos analíticos usan datos agregados a un alto nivel (lo cual es a menudo la situación) los resultados de esos procedimientos analíticos sólo proporcionan una indicación inicial general sobre si puede existir una representación errónea de importancia relativa. Consecuentemente, el auditor(a) considera los resultados de dichos procedimientos analíticos junto con otra información compilada al identificar los riesgos de representación errónea de importancia relativa.

EL ALCANCE

DE LA AUDITORIADE LAS PRUEBAS

DE AUDITORIA“LA EXTENSION”

ASUNTOS QUE REQUIERAN ATENCION ESPECIAL

POSIBILIDADES DE ERRORES EIRREGULARIDADES

CONTROLES INTERNOS:

EXISTEN?SON EFICACES?SON LOS MAS IMPORTANTES?

LA AUDITORIA INTERNA :SU ALCANCESU EFICACIA

EVALUADOS TODOS ESTOS FACTORES SE DETERMINA

LA NATURALEZA EL ALCANCE LA OPORTUNIDAD

LA EXISTENCIA DE TRANSACCIONES CON PARTESVINCULADAS

COMPLEJIDAD DEL AMBIENTE PED DEL CLIENTE

LA EFICIENCIA DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVASEN COMPARACION CON LAS PRUEBAS DE LOS

CONTROLES

LA EVALUACION DEL RIESGO

EL HACER DE LA AUDITORIA SE FUNDAMENTA EN LA CONSECUCION DE EVIDENCIA SUFICIENTE,

PARA QUE SOBRE UNA BASE RAZONABLE SE DE UN:

CONCEPTO OPINION

DICTAMEN.

MEDIANTE LA APLICACIÓN O EJECUCION DEPROCEDIMIENTOS Y TECNICAS DE AUDITORIA

(PRUEBAS DE AUDITORIA)COMO POR EJEMPLO:

INSPECCIONOBSERVACIONCONFIRMACION

ANALISISCOMPARACION

OBTIENE EVIDENCIA DE SI LAS TECNICAS DE CONTROL

ESTAN OPERANDO

OBSERVACION

EXAMEN

AVERIGUACION

OBTIENE EVIDENCIA REFERENTE

A:

VALIDEZ DEL TRATAMIENTOCONTABLE

ERROR EN EL TRATAMIENTOCONTABLE

ESTAS PRUEBAS DE AUDITORIA NO DEBEN SER

APLICADAS IMPROVISADAMENTE. DEBEN SER

RESULTADO DE LA EJECUCION DE UN PLAN DE PRUEBAS

DISEÑADO PREVIAMENTE TENIENDO EN CUENTA LOS

RIESGOS DE AUDITORIA

EL PLAN DE AUDITORIA SE BASA EN EL RIESGO

SI LA PERSONA QUE CONTROLA COMPRENDE:

1. PORQUE SE EJECUTAN LAS TECNICAS DE CONTROL

2. LA NATURALEZA Y FRECUENCIA DE LAS EXCEPCIONES

3. CONOCE CORRIGEN LAS EXCEPCIONES Y POR QUIEN

- SE BASAN EN LA COMPARACION DE DATOS

-PARTEN DE LA HIPOTESIS BASICA DE LA EXISTENCIA DE RELACION ENTRE LOS DATOS FINANCIEROS, LAS CUALES DEBEN SER ANALIZADOS.

COMPARACIONES Y RELACIONES

PRUEBAS PREDICTIVAS

�BUSQUEDA DE PARTIDAS INUSUALES

�VERIFICACION ARITMETICA

�INSPECCION DOCUMENTOS SOPORTES

�CIRCULARIZACION O CONFIRMACION

�OBSERVACION

�PRUEBAS DE CORTE

�ANALISIS DE CUENTAS

�CONCILIACIONES DE CUENTAS DE CONTROL

1. SU DEFINICION DEPENDE DE LOS USUARIOS, LA INDUS TRIA U OTROS FACTORES.

2. SE SOPORTA EN LA EXPERIENCIA ANALIZANDO SU EFEC TO RESPECTO A:

-RESULTADOS DE OPERACIONES CONTINUAS U OPERACIONALE S-RESULTADOS NETOS

- PATRIMONIO- ACTIVOS

- GRUPO DE ACTIVOS-PRESUPUESTO DE INGRESOS O EGRESOS

3. PARA EFECTOS DE LA AUDITORIA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS UNAJUSTE ES IMPORTANTE SI REPRESENTA ENTRE EL 3% Y EL 10% DE LA

UTILIDAD.

-SI LA INFORMACION FINANCIERA ES DE INTERES GENERAL PARA TERCEROSDEBE TENDER AL 3%.

- SI LA INFORMACION FINANCIERA ES DE INTERES SOLO IN TERNO (DEL DUEÑO)DEBE TENDER AL 10%.

LA SUMATORIA DE TODOS LOS AJUSTES INDIVIDUALES DEFINE SU EFECTO NETO RESPECTO AL ALCANCE GLOBAL DE MATERIALIDAD.(HAY QUE TENER EN CUENTA QUE HAY AJUSTES QUE EN SU EFECTO

NETO SE COMPENSAN).

SI HAY DEFICIT, EL PARAMETRO DE EVALUACION DE MATERIALIDADNO SOLO DEBE SER RESPECTO A RESULTADOS, SI NO QUE SE DEBEHACER RESPECTO AL PATRIMONIO O RESPECTO A LOS ACTIVOS.

EJEMPLO DE CALCULO DE MATERIALIDAD

UTILIDAD NETA (RESULTADO NETO) XXX

% MATERIALIDAD (ENTRE 3 Y 10%) %

---------

ALCANCE GLOBAL DE MATERIALIDAD XXX

DIVIDIDO No DE AJUSTES X

----------

ALCANCE DE MATERIALIDAD INDIVIDUAL. X

======

CONCEPTOS BASICOS EN LA APLICACION DE LA MATERIALIDAD

LIMITE DE MATERIALIDAD: EL ERROR QUE PUEDE TENER UN IMPACTO SIGNIFICATIVO EN LAS

DECISIONES TOMADAS POR LOS USUARIOS DEL OBJETO

AUDITADO (ESTADO FINANCIERO).

PUNTO DONDE SE ROMPE EL MARGEN TOLERABLE DE ERROR.

CONCEPTOS BASICOS EN LA APLICACION DE LA MATERIALIDAD

ALCANCE DE LOS

AJUSTES SIGNIFICATIVIDAD DE UN ERROR EN

TERMINOS DE SU EFECTO SOBRE LOS RESULTADOS.

NO SE APLICA A SITUACIONES

DE

FRAUDES Y IRREGULARIDADES

EN EL ALCANCE PARA AJUSTES

1 DEBE ESTABLECERSE EN UN NIVEL QUE ASEGURE QUE TODOS LOS AJUSTES POTENCIALMENTE SEAN CONSIDERADOS.

2. NORMALMENTE NO DEBERA SER SUPERIOR AL 10% O EL 20% DE LO QUE SE CONSIDERA GLOBALMENTE MATERIAL PARA LOS INFORMES FINANCIEROS.

3. SE DEBE ESTABLECER UN PUNTO DE CORTE A PARTIR DEL CUAL LOS ERRORES INDIVIDUALES SE TRANSFORMAN EN AJUSTES PROPUESTOS.

FACTORES QUE FUNDAMENTAN EL CRITERIO PROFESIONAL PARA LA DETERMINACION DEL

ALCANCE Y NATURALEZA DE LAS PRUEBAS - AUDITORIA

- LOS CONTROLES INTERNOS:

EXISTEN ?

SON EFICACES?

SON LO MAS IMPORTANTES?

- ASUNTOS QUE REQUIEREN ATENCION ESPECIAL

- POSIBILIDAD DE ERRORES E IRREGULARIDADES

- LA AUDITORIA INTERNA:

SU ALCANCE

SU EFICACIA

- LA EXISTENCIA DE TRANSACCIONES CON PARTES VINCULADAS.

FACTORES QUE FUNDAMENTAN EL CRITERIO PROFESIONAL PARA LA DETERMINACION DEL

ALCANCE Y NATURALEZA DE LAS PRUEBAS - AUDITORIA

- COMPLEJIDAD DEL AMBIENTE P.E.D. DEL CLIENTE

- LA EFICIENCIA DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS EN COMPARACION CON LAS PRUEBAS DE LOS CONTROLES.

- LA EVALUACION DEL RIESGO

EVALUADOS TODOS ESTOS FACTORES SE DETERMINA

- LA NATURALEZA

- EL ALCANCE

- LA OPORTUNIDAD

LA BUSQUEDA DE EVIDENCIA AFAN PERMANENTE DE LA AUDITORIA

EL HACER DE LA AUDITORIA SE

FUNDAMENTA EN LA

CONSECUCION DE EVIDENCIA SUFICIENTE,

PARA

QUE SOBRE UNA BASE RAZONABLE SE DE UN

CONCEPTO, OPINION O DICTAMEN

COMO CONSEGUIR ESA EVIDENCIA PARA LA AUDITORIA

MEDIANTE LA APLICACION O EJECUCION DE TECNICAS Y

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA (PRUEBAS DE AUDITORIA) COMO

POR EJEMPLO:

- INSPECCION

- OBSERVACION

- CONFIRMACION

- ANALISIS

- COMPARACION, ETC...

QUE SE AVERIGUA EN LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO?...

- SI LA PERSONA QUE CONTROLA COMPRENDE:

1. PORQUE SE EJECUTAN LAS TECNICAS DE CONTROL

2. LA NATURALEZA Y FRECUENCIA DE LAS EXCEPCIONES

3. CONOCE CORRIGEN LAS EXCEPCIONES Y POR QUIEN

PUNTOS CRITICOS DE LA AUDITORIA

LAS FALSAS ESPECTATIVAS MANEJO DEL RIESGO

AUDITORIA

MANEJO DE LA MATERIALIDAD

SU PLANEACION

SU DOCUMENTACION

CLASES DE PRUEBAS SUSTANTIVAS

- PROCEDIMIENTOS DE REVISION ANALITICA

- PRUEBAS DE DETALLE DE LAS TRANSACCIONES

LOS SALDOS DE LAS CUENTAS

PRUEBAS SUSTANTIVAS DE REVISION ANALITICA

- SE BASAN EN LA COMPARACION DE DATOS

- PARTEN DE LA HIPOTESIS BASICA DE LA EXISTENCIA DE

RELACION ENTRE LOS DATOS FINANCIEROS, LAS CUALES DEBEN

SER ANALIZADOS.

COMPARACIONES Y RELACIONES

PRUEBAS PREDICTIVAS

EL MUESTREO EN LA AUDITORIA

PROCESO DE SELECCION DE UNA PARTE DE UN GRUPO DE

PARTIDAS RELACIONADAS PARA PRACTICARLES UN EXAMEN

QUE PERMITA EVALUAR ALGUNA CARACTERISTICA DEL GRUPO

EN CONJUNTO

USAMOS LOS RESULTADOS DE LA MUESTRA PARA EXTRAER UNA

CONCLUSION O HACER UNA INFERENCIA

PRUEBAS SUSTANTIVAS DE DETALLE

- BUSQUEDA DE PARTIDAS INUSUALES

- VERIFICACION DE ARIMETICA

- INSPECCION DOCUMENTOS SOPORTES

- CIRCULARIZACION O CONFIRMACION

- OBSERVACION

- PRUEBAS DE CORTE

- ANALISIS DE CUENTAS

- CONCILIACIONES DE CUENTAS CONTROL