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EVOLUCIÓN DE LA TRIBUTACION EN COLOMBIA Y SUS DESAFIOS

(1990-2006)

Por: Sergio ClavijoDirector de Anif (Ass. Nal. Inst. Financieras de

Colombia)

Enero de 2007

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Objetivos:

Pasar revista a la estructura tributaria de América Latina .

Contextualizar la situación de Colombia:- Evaluamos tendencias históricas.- Impuestos nacionales-territoriales.- Directos-indirectos.- Relación impo-renta e impuestos a la riqueza.

(patrimonio).

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Mensajes:

Se requiere mayor transparencia.

Menos contradicciones tributarias: acabar la amalgama de elevadas tasas de impo-renta, con múltiples exenciones.

Mejora de la equidad tributaria en impuestos directos.

Incremento de la base-tasa del IVA: compensar efectos temporales arancelarios.

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I. La Colcha de Retazos en Colombia: 1998-2007

Tipo de Impuesto Recaudo 1999 - 2001 2002-2006 2007-2010 ( % del PIB )

Sobre - Tasa Imporrenta (10%) 0,3 - 0,5

Aranceles (15% a 8%) 0,2 - 0,3

Total 1,2 - 2,5

0,5 - 0,9Impuesto a las Transacciones

Financieras (ITF)

Patrimonio (0,3% a 1,2%) 0,2 - 0,8

2x10004x1000

3x1000

0,3%-1,2%1,2%

Fuente: Dian y cálculos propios

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II. Déficits Fiscales y la Tributación en América Latina

Estructura Tributaria en América Latina ( SPNF, % del PIB a finales de 2005 )

Argentina * Brasil ** Chile Colombia México

I. Ingresos Totales 28,6 45,8 36,1 30,8 23,2 Tributarios 22,6 26,3 21,6 21,4 10,5 Seguridad Social 3,4 5,6 1,5 2,3 2,0 No Tributarios 2,6 13,9 13,0 7,1 10,7

II. Gastos Totales 28,0 49,1 33,1 31,0 25,5

Déficit (-) = I - II 0,6 -3,3 3,0 -0,2 -2,3Balance Primario 6,5 4,8 3,9 3,8 1,3

Memo: Transf. Territoriales 6,1 2,6 1,0 5,3 3,3

* Incluye intereses causados y refinanciamiento forzado.** Sector Público Consolidado.

Fuente: FMI y cálculos propios

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En síntesis, tres factores comunes:

En ingresos, problemas para extender el IVA (México y Colombia).

En gasto público, acelerada descentralización fiscal.: alto “revenue-sharing” (Argentina y Colombia).

Transición pensional que genera “problemas de caja” (Argentina, Brasil y Colombia).

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III. Estudio de Casos Tributarios: Colombia y Chile

Impuestos de Renta e IVA: Colombia y Chile

--------------------------------------------Colombia Chile

Impuesto de Renta Personal Desde 0 a 33 Desde 5 a 40 * Empresarial 33 - 34 17 **

IVA 1,6-3-5-10-16-20-25-35 19 ***

Tasas Impositivas ( % )

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Colombia Chile ( 1 ) ( 2 )

I. Impuestos de Renta 6.1 6.5

II. IVA 6.1 8.7 (% Eficiencia) 38% 48%

III = (I+II) Renta & IVA 12.2 15.2 (% del Total = III / V) 57% 70%

IV. Otros Impuestos 9.2 6.4

V = (III+IV ) Ing. Tributarios 21.4 21.6

Recolección de Impuestos( SPNF, % del PIB a finales de 2005 )

------------------------------------------------------------Ingresos Tributarios

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Tasa de Tributación de Renta y Patrimonio

10% 15% 20%

0,3 31,7 30,7 30,20,5 33,7 32,0 31,21,2 40,7 36,7 34,7

Fuente: Cálculos propios

Utilidad Patrimonial

Tasa de gravamen empresarial en Colombia(incluyendo alivio por reinversión de utilidades)

(%)

Tasa sobre Patrimonio

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Zona Nórdica 24 Suecia 25 Finlandia 22 Dinamarca 25

Zona Euro-Latina 18 España 16 Italia 20 Grecia 18

Zona Latino-Americana 15 Chile 19 Colombia 16

Unión Europea 19

Tasas de IVA según Zonas ( Porcentajes en 2001 )

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IV. El Perverso Efecto de los Alivios Tributarios

El Ministro de Hacienda de los Estados Unidos, Paul O’Neill (2001-2002)

[Como buen CEO que fui de ALCOA, la gran multinacional del aluminio, durante los años 1987-1999, puedo atestiguar que] ….

“yo nunca hice una decisión de inversión productiva sobre la base de alivios tributarios y creo que los buenos y verdaderos empresarios tampoco hacen sus decisiones de inversión fundamentados en los sesgos temporales provenientes de dichos alivios tributarios” (Suskind, 2004 p.49 nuestra versión libre).

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La “parábola de las exenciones tributarias productivas-especulativas”.

O… la “Teoría General del Segundo Mejor”… solo analizar el efecto de primeras vueltas

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V. Conclusiones

Entre 1990-2007:

Colombia elevó tasa de impo-renta a 38,5% en 2002 (un alza de 8,5%) y luego la redujo hasta 33% a partir de 2007.

Tasa del IVA al 16% (un alza de 6%).

Bases gravables se expandieron y recaudo total subió en 5% del PIB.

Pero gasto público subió el doble (10% del PIB).

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Colombia tiene doble desafío:

Sustituir recaudos por 2.5% del PIB, por concepto de Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF), Impuesto al Patrimonio (IPA) y Aranceles.

Países “social-demócratas” elevan la tasa del IVA y extienden su cobertura.

Reducir gastos en pensiones y transferencias territoriales.