nuevo consultorio fiscal 517

7/25/2019 nuevo consultorio fiscal 517

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Ed

itorial

Fenomenal alboroto se arm cuando el da 14 de febrero el EjecutivoFederal dio a conocer un Decreto publicado en el DOF al dasiguiente, en el que se otorg un estmulo fiscal para que todapersona fsica pueda disminuir sus pagos por los servicios de

enseanza, sea el alumno el propio contribuyente, su cnyuge o concubino, obien, sus ascendientes o descendientes en lnea recta, pero con la limitantede que todos estos dependientes no perciban durante el ao calendario ingresoen cantidad igual o superior a la que resulte de calcular el salario mnimogeneral del rea del propio contribuyente elevado al ao.

Decimos que hubo gran revuelo por lo inesperado del Decreto que impact enla ciudadana de forma positiva porque se imaginaron una gran devolucin deImpuesto sobre la Renta, lo que en realidad no ser tal. La ignorancia de variosmedios de comunicacin en temas fiscales dio rienda suelta a infinidad deespeculaciones, contagiando incluso a renombrados especialistas que, sinleer previamente los trminos del Decreto, propagaron la bonanza delcontribuyente que se acoge a los trminos del mismo, y qu no decir de losjilgueros de siempre, cuyas ir relevantes apreciaciones no son dignas siquierade ser mencionadas en esta prestigiosa revista.

Desde luego que, como dice el Artculo Cuarto del Decreto, son necesarias

disposiciones de carcter general para dilucidar dudas que de entrada nacenpara el comn de los asalariados, contribuyentes con un contacto casi nulo conasuntos scales, a diferencia del resto de los que tienen actividades como

honorarios, arrendamientos, actividad empresarial, etc. De entrada, losasalariados debern abrir sus respectivas cuentas bancarias exclusivamentepara pagar el importe de las colegiaturas, ya sea mediante cheque nominativodel contribuyente, traspasos de cuentas de instituciones de crdito o casas debolsa, o bien, mediante tarjeta de crdito, de dbito o de servicios. A cambio,debern recabar el respectivo comprobante de la institucin educativa, elcual, en caso de ser de tipo electrnico, estar sujeto a que su autenticidadsea verificada en la pgina del SAT, adems de checar que rena todos losrequisitos scales necesarios para la deducibilidad del documento. Finalmente,

en el mes de diciembre, debern avisar a su empleador que presentarn porsu cuenta la declaracin anual de ISR y estarn en la necesidad de recabar laConstancia de Percepciones, formato al cual normalmente le hacen poco caso.

Hubo comentarios magnicando esta medida que slo tendr la virtud de

traspasar ujo de efectivo al contribuyente cuando se le devuelva el saldo a favor

resultante en su declaracin anual, el cual puede ser inexistente si el patrncalcul de menos las retenciones mensuales al trabajador y tambin puederesultar anulado o muy disminuido por el IETU, cuando tratndose de contribuyentescausantes de este impuesto solamente tengan derecho a acreditar el ISRefectivamente causado, el cual, lgicamente, ser menor.

Una partida ms que se agrega a la canasta de los gastos fiscales que seestima costar al gobierno aproximadamente 13,000 millones de pesos, y quebien puede disculparse si tomamos en cuenta que en 2010 se ahorraron casi15,000 millones de pesos resultantes de la aplicacin del Programa Nacionalde Reduccin del Gasto. De igual manera, se dice que impulsar la matrcula enescuelas privadas, sin embargo, el padre de familia no va a gastar dos mil pesosmensuales en la colegiatura de su hijo para ahorrarse una bicoca comodevolucin y obtenerla hasta mayo del ao siguiente. Si hay un aumento en losingresos declarados por este tipo de instituciones, ser porque como ahora todoslos padres de familia pedirn comprobante scal, los colegios se vern

imposibilitados de evadir ingresos como hasta ahora lo han venido haciendomuchos de ellos.


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REPRODUCCINSe otorga el permiso de reproducir el contenido de la revistapara usarlo en materiales didcticos siempre y cuando seprecise la fuente de los derechos de autor. Para cualquieruso, deber solicitarse permiso al Director Editorial.

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Derecho de Autor de la Secretara de Educacin Pblica).Certicado de licitud de ttulo Nm. 3659 y de contenidoNm. 3094 otorgados por la Comisin Calicadora de

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Tiraje: 5,000 ejemplares.

Doctor Jos Narro RoblesRector

Dr. Sergio M. Alcocer Martnez de CastroSecretario General

Lic. Enrique del Val BlancoSecretario Administrativo

Mtro. Javier de la Fuente HernndezSecretario de Desarrollo Institucional

M.C. Ramiro Jess SandovalSecretario de Servicios a la Comunidad

Lic. Luis Ral Gonzlez PrezAbogado General

Enrique Balp DazDirector General de Comunicacin Social

MR

Dr. Juan Alberto Adam SiadeDirector

L.C. y E.F. Leonel Sebastin Chavarra

Secretario GeneralMtro. Toms Rosales Mendieta

Secretario Acadmico

Dr. Ricardo Varela JurezJefe de la Divisin de Estudios de Posgradoy Coordinador del Programa de Posgrado en

Ciencias de la Administracin

L.C. Toms Humberto Rubio PrezSecretario de Relaciones y Extensin Universitaria

Dr. Mario de Jess de Agero AguirreJefe de la Licenciatura en Contadura

Mtra. Rosa Martha Barona PeaJefa de la Licenciatura en Administracin

Dra. Graciela Bribiesca CorreaJefa de la Licenciatura en Informtica

Dr. Luis Antonio Cruz SotoJefe de la Divisin de Investigacin

Mtro. Eric Manuel Rivera RiveraJefe de la Divisin de Educacin Continua

Mtra. Gabriela Montero MontielJefa del Sistema Universidad Abierta

Dra. Blanca Tapia SnchezJefe del Centro Nacional de Apoyoa la Pequea y Mediana Empresa

L.A. Mara Elena Garca HernndezSecretaria Administrativa

L.C. Jos Lino Rodrguez SnchezSecretario de Intercambio Acadmico ANFECA

L.A. Gustavo Almaguer PrezSecretario de Personal Docente

L.A. Jorge Armando Arrioja PardoSecretario de Cooperacin Internacional

Lic. Mara del Carmen Mrquez GonzlezSecretaria de Divulgacin y Fomento Editorial

Mtra. Ruth Torres CarrascoSecretaria de Planeacin

Mtra. Mara del Roco Huitrn HernndezJefa del Centro de Informtica

L.A. Israel Vladimir Villa GarcaSecretario Particular

Dr. Alfredo Delgado GuzmnSubjefe de la Divisin de Estudios de Posgrado

Mtro. Jos Luis Rodrguez TepezanoSubjefe de la Divisin de Investigacin

L. C. Adriana Arias CedilloSubjefa de la Divisin de Educacin Continua

Mtro. Jorge Ros SzalayAsesor

L.A. Carlos Manuel Villela de LaraAsesor


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Co

nte

nid

oRgimen Fiscal de personas morales

Declaracin anual 2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5

L.C. y E.F. Susana Mireles Arreola

Precios de transferencia y pagos al extranjero

Declaracin informativa de operaciones con partesrelacionadas residentes en el extranjero . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .34

L.C.C. y E.F. Adriana Hernndez Hernndez

Rgimen Simplicado

Resolucin de Facilidades Administrativas 2011Primera parte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48

C.P.C. y E.F. Ral Amzquita Flores

L.D. Mara Guadalupe Moreno Rangel

Los especialistas opinan

Deducibilidad de colegiaturas para 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .66L.C., C.P.A. y E.F. Sergio Santinelli Grajales

Seguridad Social

Elementos de la sustitucin patronal para la legislacin laboraly el Seguro Social . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68

M.A.I. Violeta Mendezcarlo Silva

Cdigo Fiscal y Jurisprudencia

La caducidad en materia scal federalSin naturaleza jurdica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74

L.D. y E.D.F. Alejandro Romero Gmez

Cuento scal

De la Ley de Ayuda Alimentaria para los Trabajadores . . . . . . . . . . . . . . . . .79

C.P.C. Baltazar Feregrino Paredes

Asesora scal y cartas al editor

Preguntas frecuentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82

C.P.C. y E.D.F. Martha Valle Sols

Noticias scales

Principales disposiciones publicadasen el Diario Ocial de la Federacin. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85

L.C. Antonio Efran Daz Martnez

Cuadros de informacin permanente

Cuadros de informacin permanente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90


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Dr. Luis Antonio Cruz SotoJefe de la DICAI-FCA, a la cual seencuentra adscrita la Coordinacin

General del rea Fiscal:Revista, Radio, Licenciatura, Posgrado,Asesora Fiscal Gratuita, Diplomado

y Eventos Especiales

PRODUCCIN EDITORIALLic. Ma. del Carmen Mrquez G.

Directora

Lic. Vctor Hernndez ArteagaCoordinador editorial

Lic. Alma Rosa Villegas MunguaEditora

Abenhamar Surez AranaRevisin

Distribucin y venta de espaciospublicitarios

Tel./Fax: 5616-7755 y 5616-1355FCA-UNAM, Circuito Exterior,

Cd. Universitaria,Edicio E C.P. Roberto Casas Alatriste

PRECIOS DE SUSCRIPCIN1. Formato impreso*

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2. Formato impreso ms formato electrnico*Suscripcin anual: $1,250.00

3. Formato electrnicoSuscripcin anual: $600.00

*Ambas opciones incluyen gastos de envo

VENTAS Y SUSCRIPCIONES1. Facultad de Contadura y

AdministracinEdicio E C.P. Roberto Casas Alatriste

L.C. Hilaria Nez MendozaTel./Fax: 5616-7755 y 5616-1355 ext. 226

2. Librera FCA-UNAMPlanta Baja de la Biblioteca

Atn. Lic. Jos Ma. Herrera AguilarTel: 5622-8262

C.P.C. y M.I. Martha Josena Gmez GutirrezDirectora de Consultorio Fiscal

DIRECTORIO

COORDINADORES DE SECCIN

Estrategias scalesC.P.C., Lic. y Mtro. Jorge Santamara Garca

Rgimen Fiscal de personas fsicasL.C. y E.F. Deyanira Arizbe Gutirrez HernndezC.P. y E.F. Jos de Jess Milla Arufe

Rgimen Fiscal de personas moralesL.C. y E.F. Gadiel Aragn PeraltaL.C. y E.F. Susana Mireles ArreolaL.C. y E.F. Jos Padilla Hernndez

Rgimen simplicadoC.P.C. y E.F. Ral Amzquita Flores

Impuestos internacionalesL.C. y M.I.I. Damin Cecilio Torres

Precios de transferencia y pagos al extranjeroL.C.C. y E.F. Jos Manuel Miranda de Santiago

SalariosL.C. y E.F. Gloria Arvalo Guerrero

Contribuciones estatalesC.P.C. y E.F. Vicente Velzquez Melndez

Contribuciones indirectasL.C., C.P.A. y E.F. Sergio Santinelli Grajales

Resolucin MiscelneaC.P.C. y E.F. Luis Guillermo Delgado Pedroza

Contratos

Dra. Yolanda Ramrez SolteroComercio exterior

C.P. Juan lvarez Villagmez

Registro contable de efectos scales

C.P.C. y E.D.F. Martha Valle SolsL.C. y M.A. Ana Lilia Contreras Villagmez

Auditora y Dictamen FiscalC.P. y M.F. Salvador Garca Briones

Cdigo Fiscal y JurisprudenciaLic. Augusto Fernndez Sagardi

Defensa scal

Dr. Carlos Alberto Burgoa ToledoSeguridad Social

C.P.C. y M.I. Martha Josena Gmez Gutirrez

Asesora scal

y cartas al editorC.P.C. y E.D.F. Martha Valle Sols

Cuadros de informacin permanenteC.P.C., E.F. y M.A. Rmulo Bonilla Mora

La FCA agradece a los articulistas y coordinadores de secciones

que participan y escriben en este nmero en forma honoraria.

La opinin expresada por ellos reeja su postura personal

y no precisamente la de la institucin


6/90Facultad de Contadura y Administracin5

Rgimen Fiscal de personas morales

Declaracin anual 2010

Susana Mireles Arreola

Formato para su presentacin y rmaaplicable a la declaracin

El formato para elaborar y presentar la declaracinanual de personas morales correspondiente al ejercicioscal de 2010 y que tambin tiene que ser utilizado parala presentacin de declaraciones de ejerciciosanteriores, sin exceder del 2002, es el programaelectrnico para la presentacin de la declaracin anualde personas morales DEM (2011) V. 1.5.2. Tambinpuede ser utilizado por las empresas que entren enliquidacin durante el 2011 para presentar la declaracincorrespondiente a este ejercicio.

Para su obtencin, descargue de la pgina deInternet del Servicio de Administracin Tributaria (SAT),www.sat.gob.mx, instale en su computadora el archivo(

11,344 kB) DEM_2011.exe y siga las indicaciones delasistente de instalacin. Dicho archivo incluye el sistemaDEM, as como los formularios 18, 19, 20 y 21:

18. Rgimen general

19. Personas morales consolidacin

20. Personas morales del rgimen simplicado

21. Personas morales con nes no lucrativos

El proceso de instalacin se realiza automticamenteen la siguiente ruta de su disco duro c:\dem_11\anuales

Para la operacin del sistema siga las instruccionescontenidas en la GUA DE USUARIO PARA LA DECLARA-

CIN ANUAL DE PERSONAS MORALES. Versin 1.5.2.

Cabe sealar, que la declaracin podr ser rmada enforma electrnica con Clave de Identicacin ElectrnicaCondencial (CIEC) o con la Firma Electrnica Avanzada(FIEL), en este ltimo caso deber contar con certicadovigente de FIEL; para obtenerlo, tendr que acudir a lasadministraciones locales de Servicios al Contribuyenteo mdulos de Servicios Tributarios, para ello esnecesario hacer una cita a travs de INFOSAT alnmero telefnico 01 800 46 36 728.

Dictamen para efectos scales oinformacin alternativa al dictamen

El 30 de junio de 2010 se public en el Diario Ocial dela Federacin (DOF) el DECRETO por el que seotorgan facilidades administrativas en materia desimplicacin tributaria (DECRETO), cuyo artculotercero establece (el subrayado es nuestro):

Introduccin

La declaracin anual del Impuesto Sobre la Renta(ISR) e Impuesto Empresarial a Tasa nica(IETU), obliga a los responsables de supresentacin a tener especial cuidado en la formade calcular cada uno de los impuestos a declarary a tomar en consideracin la mecnica de

acreditamiento y compensacin de un impuestocontra otro.

Adicionalmente, en este ao, las personas fsicascon actividades empresariales y las personasmorales que se encuentran en alguno de lossupuestos contenidos en el artculo 32-A, fraccin I,del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF) tendrnque decidir entre presentar el dictamen para efectosscales o la informacin alternativa al dictamen,decisin que tendrn que manifestar en el formatode la declaracin anual de 2010.

A continuacin, comentamos los puntos queconsideramos de mayor importancia al elaborar ladeclaracin de las personas morales sujetas alrgimen general de ley para efectos del ISR.


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6Consultorio Fiscal No. 517

Artculo Tercero.

Los contribuyentes que de conformidad con lo

establecido en los artculos 32-A, fraccin I del

Cdigo Fiscal de la Federacin y 16 de la Ley

del Seguro Social, se encuentren obligados a

dictaminar sus estados nancieroso el cumpli-

miento de sus obligaciones ante el InstitutoMexicano del Seguro Social, segn corresponda,

por contador pblico autorizado, podrn optar

por no presentar los dictmenesa que se reeren

los artculos citados, siempre que presenten la

informacin en los plazos y medios que, me-

diante reglas de carcter general, establezcan

las autoridades scales correspondientes.

Los contribuyentes que ejerzan la opcin a que se

reere este artculo no estarn obligados a presentar

la copia y los anexos a que se reere la fraccin VIII

del artculo 29 de la Ley del Instituto del Fondo

Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.

Los contribuyentes obligados a dictaminar sus estadosnancieros por contador pblico autorizado, en trminosdel artculo 32-A, fraccin I, del CFF son los siguientes:

Artculo 32-A.

Las personas fsicas con actividades

empresariales y las personas morales que se

encuentran en alguno de los supuestos de las

siguientes fracciones, estn obligadas a

dictaminar, en los trminos del artculo 52 del

Cdigo Fiscal de la Federacin, sus estados

nancieros por contador pblico autorizado:

I. Las que en el ejercicio inmediato anterior hayan

obtenido ingresos acumulables superiores a

$34803,950.00, que el valor de su activo

determinado en los trminos del artculo 9o-A

de la Ley del Impuesto sobre la Renta sea

superior a $69607,920.001o que por lo menos

trescientos de sus trabajadores les hayan

prestado servicios en cada uno de los meses

del ejercicio inmediato anterior.

En consecuencia, los contribuyentes que se encuentrenen lo dispuesto por el mismo artculo 32-A, primer

1De conformidad con la RRM I.2.1.7, las cantidades contenidas en esta frac-cin estn vigentes a partir del mes de enero de 2009 y se dieron a conocera travs del Anexo 5, rubro A, publicado en el DOF el 10 de febrero de 2009.


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Facultad de Contadura y Administracin7

prrafo en sus fracciones II (donatarias), III (fusin y escisin), IV (entidades federales) y segundo prrafo(establecimientos permanentes) no tendrn acceso a los benecios de la informacin alternativa del dictamen:

Con relacin a lo publicado en el artculo Tercero del DECRETO, el 3 de diciembre, a travs de la 2 Resolucin deModicaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal (RMF) para 2010, se dio a conocer la Regla de ResolucinMiscelnea (RRM) II.13.5.2, que establece lo siguiente (el subrayado es nuestro):

Opcin de no presentar el dictamen de estados fnancieros

II.13.5.2. Para los efectos de los Artculos Tercero y Sexto del Decreto a que se reere este Captulo, los

contribuyentes que se encuentren obligados a dictaminar sus estados nancieros por contador pblico

autorizado, de conformidad con lo establecido en el artculo 32-A, fraccin I del CFF, y opten por no presentar

el dictamen scal, lo manifestarn en la declaracin normal2del ISR que corresponda al ejercicio por el que se

ejerza la opcin de referencia; dicha opcin se deber ejercer dentro del plazo que las disposiciones legales

establezcan para la presentacin de la declaracin normal del ejercicio del ISR.

Los contribuyentes que ejerzan la opcin establecida en el prrafo anterior, debern presentar durante el mes

de junio de 2011, va Internet la informacin contenida en el Anexo 21 Informacin alternativa al dictamen,

debidamente requisitada.

En caso de que los contribuyentes no ejerzan la opcin dentro del plazo mencionado en el primer prrafo de

esta regla, o no presenten la informacin a que se reere el prrafo anterior, debern presentar el dictamen

de estados nancieros para efectos scales, en trminos de las disposiciones scales aplicables.

La cartula de la declaracin de una persona moral, que tributa en el rgimen general de ley y que ejerza la opcinde no presentar el dictamen sobre sus estados nancieros por contador pblico autorizado a que est obligada,quedara como sigue:

DATOS DE IDENTIFICACIN

REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES AHO050101PJADENOMINACIN O RAZN SOCIAL ART- HO, S.A. DE C.V.

RFC DEL REPRESENTANTE LEGAL PERA490926QJ2

CLAVE NICA DE REGISTRO DE POBLACIN D EL REPRESENTANTE LEGAL PERA490926HDFRZN01

APELLIDO PATERNO, MATERNO Y NOMBRE(S) DEL REPRESENTANTE LEGAL PEREZ RUIZ ANTONIO

EJERCICIO 2010

INDIQUE SI EST OBLIGADO A DICTAMINAR SUS ESTADOS FINANCIEROS S

INDIQUE SI OPTA POR PRESENTAR LA INFORMACIN AL TERNATIVA AL DICTAMENDE CONFORMIDAD CON EL DECRETO DEL 30 DE JUNIO DE 2010

S

INDIQUE SI SE OPTA POR DICTAMINAR SUS ESTADOS FINANCIEROS

INDIQUE SI SE TRATA DE LA LTIMA DECLARACIN DEL EJERCICIO DE LIQUIDACIN NO

DECLARACIN NORMAL

FECHA DE PRESENTACIN DE LA DECLARACIN INMEDIATA ANTERIORNMERO DE OPERACIN DE LA DECLARACIN INMEDIATA ANTERIOR EN CASO DE COMPLEMENTARIA

INDIQUE SI SE TRATA DE DECLARACIN COMPLEMENTARIA PARA CORREGIR EL EJERCICIO NO

2Es importante recordar que en trminos del ltimo prrafo del artculo 6 del Cdigo Fiscal de la Federacin Cuando las disposiciones scales es-tablezcan opciones a los contribuyentes para:

a) El cumplimiento de las obligaciones scales, ob) Para determinar contribuciones a su cargo

El contribuyente no podr variar la opcin elegida respecto del mismo ejercicio.


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Llenado de la declaracin

A continuacin, se ejemplican los clculos relativos a la declaracin del ejercicio scal 2010 con una presentacinsecuencial que permitir el llenado de la declaracin anual, as como un breve anlisis de los puntos ms importantesa considerar.

ART-HOG, S.A. DE C.V.

BALANZA DE COMPROBACIN

PERIODO DEL 1 DE ENERO DE 2010 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010

CUENTA N NOMBRE SALDO INICIAL CARGOS ABONOS SALDO FINAL

1101 D EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS 46,858.51 5,799,866.41 5,863,788.61 -17,063.69

1101-0001 D Fondo jo de caja 900 1,100.00 0 2,000.00

1101-0002 D Banco Escolar, S.A., cheques 45,958.51 5,798,766.41 5,863,788.61 -19,063.69

1102 D INVERSIONES EN VALORES 0 2,817,100.00 2,660,369.92 156,730.08

1102-0001 D Casa de Bolsa Escolar, S.A. 0 2,817,100.00 2,660,369.92 156,730.08

1103 D CLIENTES NETO 121,429.83 3,136,441.66 2,869,771.49 388,100.00

1103-0001 D CLIENTES MUEBLES 121,429.83 2,850,941.66 2,699,771.49 272,600.001103-0001-0001 D Antonio Ramrez lvarez 2,795.09 371,224.31 374,019.40 0

1103-0001-0002 D Andrs Ros Bentez 22,420.78 371,235.48 393,656.26 0

1103-0001-0003 D Juan Acevedo Crdenas 12,865.34 353,851.00 297,116.34 69,600.00

1103-0001-0004 D La Continental, S.A. de C.V. 16,988.37 342,347.73 301,336.10 58,000.00

1103-0001-0005 D Juan Ruiz Alonso 4,878.62 396,753.73 337,832.35 63,800.00

1103-0001-0006 D Distribuidora Cruz, S.A. 4,237.46 411,836.85 334,874.31 81,200.00

1103-0001-0007 D La Mesa de Oro, S.A.de C.V. 28,514.46 226,442.74 254,957.20 0

1103-0001-0008 D Juan Martnez Soto 11,465.10 139,299.70 150,764.80 0

1103-0001-0009 D Auto Servicio Ideal, S.R.L. 17,264.61 237,950.12 255,214.73 0

1103-0002 D CLIENTES LIBROS 0 230,000.00 170,000.00 60,000.00

1103-0002-0001 D Juan Acevedo Crdenas 0 20,000.00 20,000.00 0

1103-0002-0002 D La Mesa de Oro, S.A. de C.V. 0 60,000.00 0 60,000.00

1103-0002-0003 D Juan Martnez Soto 0 90,000.00 90,000.00 0

1103-0002-0004 D Auto Serivicio Ideal, S. de R. 0 60,000.00 60,000.00 0

1103-0003 D CLIENTES QUINTANA ROO 0 55,500.00 0 55,500.00

1103-0003-0001 D Hotel Holiday Plaza, S.A. de C.V. 0 55,500.00 0 55,500.00

1104 D DOCUMENTOS POR COBRAR 0 0 0 0

1105 D DEUDORES DIVERSOS 1,118.94 81,198.26 2,753.94 79,563.26

1105-0001 D SUBSIDIO PARA EL EMPLEO 1,118.94 1,709.82 2,753.94 74.82

1105-0001-0001 D Cabrera Cu Rodrigo 1,118.94 1,709.82 2,753.94 74.82

1105-0002 D SOCIOS 0 48,000.00 0 48,000.00

1105-0002-0001 D Antonio Prez Ruiz 0 48,000.00 0 48,000.00

1105-0003 D TESORERA DE LA FEDERACIN 0 31,488.44 0 31,488.44

1105-0003-0001 D IVA a favor 0 31,488.44 0 31,488.44

1106 D FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS 1,900.00 0 1,900.00 0


10/90


1106-0001 D Alejandro Lara Rodrguez 800 0 800 0

1106-0002 D Guadalupe Ponce Velasco 1,100.00 0 1,100.00 0

1107 D ANTICIPOS DE CONTRIBUCIONES 5,168.15 597,258.23 443,107.27 159,319.11

1107-0001 D IVA ACREDITABLE 5,168.15 498,793.23 443,107.27 60,854.11

1107-0001-0001 D IVA acreditable importaciones 0 37,760.00 37,760.00 0

1107-0001-0002 D IVA pendiente de acreditar 5,168.15 257,942.54 203,090.69 60,020.00

1107-0001-0003 D IVA acreditable 0 203,090.69 202,256.58 834.11

1107-0002 D ANTICIPOS DE ISR 0 57,971.00 0 57,971.00

1107-0002-0001 D ISR retenido por el sistema nanciero 0 6,372.00 0 6,372.00

1107-0002-0002 D ISR Pagos provisionales 0 51,599.00 0 51,599.00

1107-0003 D IETU 0 40,494.00 0 40,494.00

1108 D INVENTARIOS 28,063.80 1,543,500.00 1,097,115.00 474,448.80

1109 D PAGOS ANTICIPADOS 0 144,000.00 130,000.00 14,000.00

1109-0001 D ANTICIPOS A PROVEEDORES 0 130,000.00 130,000.00 0

1109-0001-0001 D Masson Ind., Co. 0 130,000.00 130,000.00 0

1109-0002 D SEGUROS Y FIANZAS 0 14,000.00 0 14,000.00

1109-0002-0001 D Seguro contra robo e incendio 0 10,000.00 0 10,000.00

1109-0002-0002 D Seguro equipo de transporte 0 4,000.00 0 4,000.00

1200 D INMUEBLES NETO 0 300,000.00 0 300,000.00

1200-0001 D Terrenos 0 150,000.00 0 150,000.00

1200-0002 D Construcciones neto 0 150,000.00 0 150,000.00

1200-0002-0001 D Construcciones 0 150,000.00 0 150,000.00

1200-0002-0002 DDepreciacin acumuladade construcciones

0 0 0 0

1201 D

MOBILIARIO Y EQUIPO DE

OFICINA NETO 12,996.78 0 1,346.52 11,650.26

1201-0001 D Mobiliario y equipo de ocina 13,106.00 0 0 13,106.00

1201-0002 DDepreciacin acumuladade mobiliario y equipo de ocina

-109.22 0 1,346.52 -1,455.74

1202 D EQUIPO DE TRANSPORTE NETO 6,200.00 150,583.33 26,570.62 130,212.71

1202-0001 D Equipo de transporte 12,400.00 141,800.00 12,400.00 141,800.00

1202-0002 DDepreciacin acumulada de equipode transporte

-6,200.00 8,783.33 14,170.62 -11,587.29

1203 D GASTOS DE INSTALACIN NETO 3,609.67 0 363.96 3,245.71

1203-0001 D Gastos de instalacin 3,640.00 0 0 3,640.00

1203-0002 D Amortizacin acumulada de gastosde instalacin -30.33 0 363.96 -394.29

1204 D EQUIPO DE CMPUTO NETO 0 27,000.00 7,425.00 19,575.00

1204-0001 D Equipo de cmputo 0 27,000.00 0 27,000.00

1204-0002 DDepreciacin acumulada de equipode cmputo

0 0 7,425.00 -7,425.00

1205 D INVERSIONES EN ACCIONES 15,000.00 0 0 15,000.00

1205-0001 D Empresa Mexicana, S.A. de C.V. 15,000.00 0 0 15,000.00


11/90


2101 A PROVEEDORES -35,922.50 1,579,174.87 1,989,372.37 -446,120.00

2101-0001 A Muebles de Cocina, S.A. de C.V. -8,500.00 148,933.91 210,033.91 -69,600.00

2101-0002 A Compaa Acros, S.A. de C.V. -10,000.00 156,826.96 228,026.96 -81,200.00

2101-0003 A Industrias TF, S.A. -6,008.00 183,540.24 252,932.24 -75,400.00

2101-0004 A Cuchillera Imperial ,S.A. de C.V. -1,414.50 166,726.80 223,312.30 -58,000.00

2101-0005 A Industrias Masson, S.A. 0 168,780.00 168,780.00 0

2101-0006 A Proveedora del Hogar, S.A. de C.V. -10,000.00 145,806.96 193,806.96 -58,000.00

2101-0007 A Editorial Promecasa, S.A. de C.V. 0 115,000.00 215,000.00 -100,000.00

2101-0008 AAutotransportes Rpidos,S.A. de C.V.

0 1,120.00 5,040.00 -3,920.00

2101-0009 A Masson Ind., Co 0 492,440.00 492,440.00 0

2102 A ACREEDORES DIVERSOS -3,700.00 732,458.17 796,971.74 -68,213.57

2102-0001 A Luz y Fuerza del Centro 0 10,208.00 11,600.00 -1,392.00

2102-0002 A Telfonos de Mxico, S.A. de C.V. 0 22,330.00 25,230.00 -2,900.00

2102-0003 A Proveedor de Ocinas, S.A. de C.V. -3,700.00 8,198.17 10,298.17 -5,800.00

2102-0004 A Cmputo Omega, S.A. de C.V. 0 38,628.00 38,628.00 0

2102-0005 A Autos Internacionales, S.A. de C.V. 0 164,488.00 164,488.00 0

2102-0006 A Inmobiliaria, S.A. 0 55,680.00 55,680.00 0

2102-0007 A Grupo Acor, S.A. de C.V. 0 89,184.00 89,184.00 0

2102-0008 A Honorarios personas fsicas 0 0 2,621.57 -2,621.57

2102-0009 A Gasolinera El Caminero, S.A. 0 3,364.00 3,364.00 0

2102-0010 A Servicio Unido de Envo, S.A. de C.V. 0 464 464 0

2102-0011 A Restaurante bar de la Ciudad 0 870 870 0

2102-0012 A Peridico El Universo, S.C.L. 0 464 464 0

2102-0013 A Hotel Holiday Plaza, S.A. 0 11,100.00 11,100.00 0

2102-0014 A Aviacin Mexicana, S.A. de C.V. 0 10,440.00 10,440.00 0

2102-0015 A Prez Garca Juan 0 266,000.00 266,000.00 0

2102-0016 A Aseguradora Nacional, S.A. 0 16,240.00 16,240.00 0

2102-0017 A Constructora El Rayo, S.A. de C.V. 0 0 55,500.00 -55,500.00

2102-0018 A Compaa Publicitaria, S.A.de C.V. 0 34,800.00 34,800.00 0

2102-0019 A Banco Fantasma, S.A. 0 0 0 0

2102-0020 A Cruz Roja Mexicana, A.C. 0 0 0 0

2103 A PRSTAMOS BANCARIOS 0 53,333.34 160,000.00 -106,666.66

2104 A DOCUMENTOS POR PAGAR 0 0 0 0

2105 A IVA TRASLADADO 0 743,240.66 770,501.99 -27,261.332105-0001 A IVA pendiente de traslado 0 370,580.33 397,841.66 -27,261.33

2105-0002 A IVA trasladado 0 372,660.33 372,660.33 0

2106 A IMPUESTOS POR PAGAR -30,510.21 365,874.29 362,821.00 -27,456.92

2106-0001 A Retenciones por sueldos y salarios -1,274.44 44,091.44 48,949.59 -6,132.59

2106-0002 AOtras retenciones a residentesen Mxico y en el extranjero

-155 3,680.00 4,175.00 -650

2106-0003 A IVA por pagar -20,683.50 184,813.50 164,132.19 -2.19


12/90


2106-0004 A ISR 0 0 6,300.00 -6,300.00

2106-0005 A IETU 0 0 0 0

2106-0006 A Cuotas obrero-patronales IMSS -5,835.00 93,731.38 95,886.96 -7,990.58

2106-0007 A Aportaciones al INFONAVIT -1,777.27 22,533.97 24,908.04 -4,151.34

2106-0008 A Impuesto sobre Nminas -785 11,070.00 11,681.26 -1,396.26

2106-0009 A Impuesto general de importacin 0 2,320.00 2,320.00 0

2106-0010 A IVA retenido 0 3,634.00 4,467.96 -833.96

2107 A ANTICIPOS DE CLIENTES 0 0 0 0

3101 A CAPITAL SOCIAL -118,000.00 0 116,000.00 -234,000.00

3101-0001 A CAPITAL FIJO -70,000.00 0 0 -70,000.00

3101-0002 A CAPITAL VARIABLE -48,000.00 0 116,000.00 -164,000.00

3102 A RESERVA LEGAL 0 0 182.8 -182.8

3103 ARESULTADO DE EJERCICIOSANTERIORES

-50,556.99 0 3,473.18 -54,030.17

3104 A RESULTADO DEL EJERCICIO -3,655.98 3,655.98 0 0

4101 A VENTAS TOTALES 0 0 2,725,000.00 -2,725,000.00

4101-0001 A Ventas al 16% de IVA 0 0 2,445,000.00 -2,445,000.00

4101-0002 A Ventas exentas de IVA 0 0 230,000.00 -230,000.00

4101-0003 A Ventas al 11% 0 0 50,000.00 -50,000.00

4102 DDEVOLUCIONES, REBAJASY BONIFICACIONES SOBREVENTAS

0 10,000.00 0 10,000.00

4102-0001 D Al 16% 0 10,000.00 0 10,000.00

4102-0002 D Exentas de IVA 0 0 0 0

4102-0003 D Al 11% 0 0 0 0

4201 A PRODUCTOS FINANCIEROS 0 0 79,447.00 -79,447.00

4201-0001 A Intereses ganados 0 0 79,447.00 -79,447.00

4201-0002 A Ganancia cambiaria 0 0 0 0

4202 A OTROS PRODUCTOS 0 0 12,000.00 -12,000.00

5101 D COSTO DE VENTAS 0 1,097,115.00 5,000.00 1,092,115.00

5201 D GASTOS DE ADMINISTRACIN 0 488,609.47 0 488,609.47

5201-0001 DSUELDOS Y CONTRIBUCIONESLABORALES

0 294,428.13 0 294,428.13

5201-0001-0001 D Sueldos y salarios 0 189,895.07 0 189,895.07

5201-0001-0002 D Previsin social 0 61,292.80 0 61,292.80

5201-0001-0003 D Cuotas patronales IMSS 0 28,935.60 0 28,935.60

5201-0001-0004 D Aportaciones al INFONAVIT 0 9,557.28 0 9,557.28

5201-0001-0005 D Impuesto sobre Nminas 0 4,747.38 0 4,747.38

5201-0002 D OPERACIN 0 194,181.34 0 194,181.34

5201-0002-0001 D Arrendamiento de local 0 48,000.00 0 48,000.00

5201-0002-0002 D Honorarios 0 41,750.00 0 41,750.00

5201-0002-0003 D Energa elctrica 0 10,000.00 0 10,000.00

5201-0002-0004 D Telfono 0 21,750.00 0 21,750.00


13/90


5201-0002-0005 D Papelera y artculos de ocina 0 7,950.00 0 7,950.00

5201-0002-0006 D Depreciacin y amortizacin 0 20,358.84 0 20,358.84

5201-0002-0007 D Diversos deducibles 0 22,690.00 0 22,690.00

5201-0002-0008 DGastos sin requisitos scalesy no deducibles

0 2,682.50 0 2,682.50

5201-0002-0009 D Gastos de viaje 0 19,000.00 0 19,000.00

5202 D GASTOS DE VENTAS 0 425,996.07 0 425,996.07

5202-0001 DSUELDOS Y CONTRIBUCIONESLABORALES

0 380,280.81 0 380,280.81

5202-0001-0001 D Sueldos, salarios y comisiones 0 277,559.13 0 277,559.13

5202-0001-0002 D Previsin social 0 26,547.20 0 26,547.20

5202-0001-0003 D Cuotas patronales IMSS 0 53,889.84 0 53,889.84

5202-0001-0004 D Aportaciones al INFONAVIT 0 15,350.76 0 15,350.76

5202-0001-0005 D Impuesto sobre Nminas 0 6,933.88 0 6,933.88

5202-0002 D OPERACIN 0 45,715.26 0 45,715.26

5202-0002-0001 D Gasolina y lubricantes 0 2,900.00 0 2,900.00

5202-0002-0002 D Depreciacin y amortizacin 0 2,947.26 0 2,947.26

5202-0002-0003 D Diversos deducibles 0 3,428.00 0 3,428.00

5202-0002-0004 DGastos sin requisitos scalesy no deducibles

0 890 0 890

5202-0002-0005 D Fletes y acarreos 0 4,500.00 0 4,500.00

5202-0002-0006 D Publicidad y propaganda 0 31,050.00 0 31,050.00

5203 D GASTOS FINANCIEROS 0 25,260.00 0 25,260.00

5203-0001 D Comisiones bancarias 0 1,500.00 0 1,500.00

5203-0002 D Intereses pagados 0 9,760.00 0 9,760.00

5203-0003 D Prdida cambiaria 0 14,000.00 0 14,000.00

5204 D OTROS GASTOS 0 3,616.67 0 3,616.67

6101 DDEDUCCIONES AUTORIZADAS(D)

0 0 0 0

6101-0001 D Costo de lo vendido 0 0 0 0

6101-0002 D Deduccin de inversiones 0 0 0 0

6101-0003 D Ajuste anual por inacin deducible 0 0 0 0

6101-0004 D Otras deducciones scales 0 0 0 0

6102 ADEDUCCIONES AUTORIZADAS(A)

0 0 0 0

Totales : DEUDOR 242,345.68 20,125,282.41 20,125,282.41 3,780,378.45

ACREEDOR 242,345.68 3,780,378.45

0 0


14/90


15/90


16/90


ART-HOG,S.A.DEC.V.

EJERCICIO:2010

DEDU

CCINADICIONALPORINVERSIONES

CLAVE

NOMBRE

MOI

PAGOS

SEPTIEMBRE-DICIEMBRE

2007

ANUAL

MES

PERIODO

INPC

DIC

IEMBRE

2007

INPCMES

FACTOR

DE

ACTUALIZAC

IN

DEDUCCIN

ADICIONAL

120201

CamionetamarcaRoad

12,400

6,200.00

2,066.67

1

172.22

125.564

140.0470

1.1153

192.08

2

344.45

125.564

140.8570

1.1217

386.36

3

516.67

125.564

141.8570

1.1297

583.68

4

688.89

125.564

141.4050

1.1261

775.76

5

861.11

125.564

140.5140

1.1190

963.58

6

1,033.34

125.564

140.4700

1.1187

1,155.99

7

1,205.56

125.564

140.7750

1.1211

1,351.55

8

1,377.78

125.564

141.1660

1.1242

1,548.90

9

1,550.00

125.564

141.9060

1.1301

1,751.66

10

1,722.23

125.564

142.7820

1.1371

1,958.34

11

1,894.45

125.564

143.9260

1.1462

2,171.42

12

2,066.67

125.564

144.6390

1.1519

2,380.60

ART-HOG,S.A.DEC.V.

E

JERCICIO:2010

DEDUCCINAD

ICIONALPORINVERSIONES

CLAVE

NOMBRE

MONTOORIGINAL

DELAINVERSIN

(MOI)

PORCENTAJE

DEPRECIACIN

120201

CamionetamarcaRoad

12,400.00

25.00

SALDOPORDEDUCIR

DEDUCCINADICIONAL

BASEHISTR

ICA

INPC

DICIEMBRE

2007

INPC

ADQUISICIN

FACTOR

DE

ACTUALIZACIN

BASEACTUALIZAD

A

6,200.00

6,200.00

6,200.00

125.5640

125.5640

1.0000

6,200.00

Saldopordeduciractualizado

6,200

.00

Factor%

17

.50

Crditofscalporinversiones

1,085

.00

Crditofscalanual5%

54

.25

49.73

Mesesdelao

12

Crditofscalmensual

4

.52

Factordeactualizacin

1.1033

INPCDiciembre2009

138.5410

INCPjunio2010

144.6390

1.1519

INPCDiciembre2007

125.5640

INPCdiciembre2007

125.5640

Crditofscalmensualaplicable

4

.99

57.28

Anual2010


17/90


ART-HOG,S.A.DEC.V.

EJERCICIO2010

C

LCULODELAPTUDELEJERCICIO

INGRESOSACUMULABLESENE

LISR

2,812,689.03

*Partidasqueserestan:

0

Ajusteanualporinacinacumulable

-

Utilidadcambiariadevengada

-

*Partidasquesesuman:

3,757.97

Dividendoscobradosenacciones

oreinvertidos

-

Utilidadcambiariarealizada(enla

fechadeexigibilidad)

-

Diferenciaentrepreciodeventaygananciaenventadeactivojo

3,757.97

INGRESOSPARAEFECTOSDELABASEDELAPTU

2,816,447.00

DEDUCCIONESAUTORIZADASP

ARAEFECTOSDELISR

2,061,369.79

*Partidasqueserestan:

52,517.85

Deduccindeinversiones

23,494.09

Ajusteanualporinacindeducible

15,023.76

Prdidacambiariadevengada

14,000.00

Prdidaenenajenacindeactivojo

-

*Partidasquesesuman:

40,559.51

MOI(X)porcientosdelaLISR(1y

2)

23,201.18

Saldopordeducirdeactivosjosq

ueseenajenen

3,358.33

Dividendosreembolsadosquehub

ieransidoingresosparaPTU

-

Prdidacambiariarealizada

14,000.00

DEDUCCIONESPARAEFECTOS

DELABASEDELAPTU

2,049,411.45

BASEPARAEFECTOSDELAPTU

767,035.55

Tasa

10%

PTU

76,703.56

(1)

Esimportanterecordar

queelclculodeladeduccindeinversionesaunsinactualizarnotieneporquserigualaladepreciacincon

table,puesestaltima

serigeporlasnormasdeinformacinnanciera,entantoqu

elascalestdeterminadaporlaLeydelISR(LISR).


18/90


(2)

Elartculo16delaLISR

,contienelasreglasparadeterminarunanuevabaseparaefectosdelaP

articipacindelosTrabajadoresenla

sUtilidades(PTU).

Dichoartculohasidod

eclaradoinconstitucionalprecisamen

teporconsiderarunabasediferentealarentagravableparaefectosdelIS

R.Enparticular,la

disposicinencomento

seapartatotalmentedelasreglasaplicablesaladeduccindeinversione

senelISR,alestablecer,enlafraccinII,incisob),que

paracalcularlasdeduccionesautorizadasparaefectosdela

PTU,sedebeconsiderarlacantidad

queresultedeaplicaralmontooriginaldelasinversiones,

losporcientosquepara

cadabiendequesetratadetermine

elcontribuyente,losquenopodrns

ermayoresalossealadosenlosar

tculos39,4041de

estaLey.Enelcasode

enajenacindelosbienesdeactivofjoocuandostosdejendesertiles

paraobteneringresos,sededucire

nelejercicioenque

estoocurra,lapartedelmontooriginalannodeducidaconformeaesteinciso.

Enapegoaloanterior,podr

amosarmarqueexistedepreciacincontable,deduccindeinversiones

paraefectosdelISRyladeduccina

plicableparala

determinacindelabasede

laPTU.

A.PARTICIPACINDELO

STRABAJADORESENLASUTILIDADES

PTUGENERADADURANTEELEJERCICIOALQUECORRES

PONDEESTADECLARACIN

76703

PTUNOCOBRADAENEL

EJERCICIOANTERIOR


19/90


ART-HOG,S.A.DEC.V.

EJERCICIO:2010

AJUSTEPORINFLACIN

CRDITOS

DEUDAS

Saldospromediodelme

s:

562,915.05

-221,46

5.89

Otrosconceptos

0.00

0.00

Sumadesaldospromed

io

562,915.05

-221,46

5.89

Diferencia

341,44

9.16

Factordeajusteanual

X

0

.044

AjusteporInfacinDed

ucible

15,02

3.76

INPCDiciembre2010

144.639

-1

0.0440

INPCDiciembre2009

1

38.5410

(1)Esnecesariodestacar

queelartculo48,fraccinI,delaL

ISRestablecequesecontraendeu

dasporlaadquisicindebienesos

ervicios,ascomopor

laobtencindelusoogocetemporaldebienes,cuandose

dalgunodelosmomentosdeacu

mulacindelosingresosyelprecio

olacontraprestacin,

sepagueconposterio

ridadalafechaenqueocurraelsupuestodequesetrate.Enconsecuencia,paraefectosdedetermin

arelajusteanualpor

inacin,noseconsideraronlossaldosmensualesde

lascuentasdeAutotransportesR

pidos,S.A.(contribuyentedergimensimplicadoque

acumulasusingresos

alcobro)nilospasivosporhonorariosapersonasfsicas(contribuyentesqueacumulanlosingresosefectivamentepercibidos).

(2)Asimismo,elordenam

ientoantescitadoestablecequeseconsiderandeudaslascontribucionescausadasdesdeelltimod

adelperodoalque

correspondanyhasta

eldaenquedebanpagarse,porlotanto,enmateriadeImpuestoal

ValorAgregado(IVA)seconsider

comodeudaelIVAa

pagarencadames,queesdiferentealIVAtrasladadoregistradoenloscomprobantesexped

idosporelcontribuyente.

Coefcientedeutilidad:

Utilidad(prdida)scal+Deduccininmediatadeinversiones-Inventarioacumulable*

751

,319.24

0.2671

Ingresosn

ominales

2,812

,689.03

*OpcionalResolucinMiscelneaI.3.3.3.6


20/90


UFINdelejercicio

Elartculo88,tercerprrafo,laLISR,estableceelclculodelaUFIN(UtilidadFiscalNeta)enlos

siguientestrminos:

CLCULO

OBSERVAC

IONES

Resultadoscal

YaincluyelaPTUE(ParticipacindelosTrabajadoresenlasUtilidadesdelasEmpresas)pagada,queesunapartidanodeducible

entrminosdelartculo32,fraccinXXV

Menos:

ISRNodeducibles

Noincluyenlaspartidasnodeduciblesentrminosdelasfraccione

sVIIIyIXdelartculo32,peroslacontenidaenlafraccin

XXV,queeslaPTUEgeneradaenelejerciciodeclculodelaUFI

N.Asimismo,noincluyenlaPTUEpag

adaenelejercicio.

UFIN

UFINdelejercicio

429,366.32

RESULTADOFISCAL(yaincluyelad

isminucindelaPTUpagada)

724,521.25

(+)PTUpagada

-

(-)ISR

-217,356.37

Nodeducibles,exceptoprov

isionesyreservas(incluyelaPTUgene

rada)yexceptolaPTUpagada

-77,798.56

ART-HOG,S.A.DEC.V.

EJERCICIO:2010

CUENTAD

ECAPITALDEAPORTACINACTUALIZADO

Ejercicio

Fechaaportacin

Importe

INPCmesan

tiguo

INPCmesreciente

Factor

de

actualiza

cin

Capitalactualizado

Aportacin(Reembolso)

2005

Ene-05

70,000.00

112.5540

116.3010

1.0332

72,324.00

Ene/05

Dic/05

2006

72,324.00

116.3010

121.0150

1.0405

75,253.12

D

ic/05

Dic/06

2007

75,253.12

121.0150

125.5640

1.0375

78,075.11

D

ic/06

Dic/07

2008

78,075.11

125.5640

131.3480

1.0460

81,666.57

48,000.00

D

ic/07

Oct/08

129,666.57

131.3480

133.7610

1.0183

132,039.47

O

ct/08

Dic/08

2009

132,039.47

133.7610

138.5410

1.0357

136,753.28

D

ic/08

Dic/09

2010

136,753.28

138.5410

141.4050

1.0206

139,570.39

116,000.00

D

ic/09

Abr/10

255,570.39

141.4050

144.6390

1.0228

261,397.40

A

br/10

Dic/10


21/90


B.CIFRASALCIERREDE

LEJERCICIO

PRDIDASFISCALESDE

EJERCICIOSANTERIORESPENDIENTESDEAMORTIZARACTUALIZA

DAS

SALDOPROMEDIOANUA

LDELOSCRDITOS

562915

SALDOPROMEDIOANUA

LDELASDEUDAS

221466

COEFICIENTEDEUTILIDADPORAPLICARENELEJERCICIO

SIGUIENTE

0.2671

PORCENTAJEDEPARTIC

IPACINCONSOLIDABLE

ISRCAUSADOENEXCES

ODELIMPACENLOSEJERCICIOS

ANTERIORES,PENDIENTEDEAP

LICAR

SALDOACTUALIZADODE

LACUENTADEUTILIDADFISCAL

NETA

429366

SALDOACTUALIZADODE

LACUENTADEUTILIDADFISCAL

NETAREINVERTIDA

SALDOACTUALIZADODE

LACUENTADECAPITALDEAPOR

TACIN

261397

ENCASODESERCONTR

OLADAINDIQUEELRFCDELACO

NTROLADORA

ART-HOG,S.A.DEC.V.

EJERCICIO:2010

DEDUCCINNORMALDEACTIVOS

NOMBRE

MONT

O

DEDUC-

CIN

NORMAL

PORCENTAJE

DEDUCCIN

NORMAL

MESES

PORCENTAJE

NORMALDE

APLICACIN

FECHA

DE

ADQUISICIN

INPC

FECHA

DE

ADQU

ISICIN

MITADDEL

EJERCICIO

INPCDELAMITAD

DELEJERCICIO

FACTOR

DE

ACTUALIZA-

CINNORMAL

DEDUCCIN

PARAEL

ACTIVO

4escritoriosy4sillas

6,986

.00

711.24

10.00

12

10.00

2009-11

137.9700

2010-06

140.4700

1.0181

698.60

Escritoriosysillas

6,480

.00

657.01

10.00

12

10.00

2009-12

138.5410

2010-06

140.4700

1.0139

648.00

CamionetamarcaRoad

12,400

.00

3,180.29

25.00

11

22.92

2007-12

125.5640

2010-05

140.5140

1.1190

2,842.08

AutomvilmarcaTsuru

61,800

.00

11,498.28

25.00

9

18.75

2010-03

141.8570

2010-07

140.7750

0.9923

11,587.50

Computadorase

impresora

27,000

.00

7,447.28

30.00

11

27.50

2010-01

140.0470

2010-06

140.4700

1.0030

7,425.00

114,666

.00

DEDUCCINDE

INVERSIONES

23,494.09

DEPRECIACIN

CONTABLE:

23,201.18


22/90


D.INVERSIONES

DEDUCCIN

ENE

LEJERCICIO

DEDUCCIN

INMEDIATA

ENEL

EJERCICIO

ADQUISICIONES

ENELEJERCICIO

CONSTRUCCIONES

MAQUINARIAYEQUIPO

MOBILIARIOYEQUIPOD

EOFICINA

1369

EQUIPODECMPUTO

7447

27000

EQUIPODETRANSPORT

EAUTOMVILES

11498

61800

EQUIPODETRANSPORT

EOTROS

3180

OTRASINVERSIONESEN

ACTIVOSFIJOS

GASTOS,CARGOSDIFER

IDOSYEROGACIONESENPERO

DOS

PREOPERATIVOS

MAQUINARIAYEQUIPOP

ARALAGENERACINDEENERGA

(FUENTESRENOVABLES

)

TERRENOS(COSTODEA

DQUISICIN)

ADAPTACINAINSTALAC

IONESPARAPERSONASCONCAPACIDADES

DIFERENTES

TOTAL

23494

88800

DATOSINFOR

MATIVOSDELIMPUESTOSOBRELARENTA

TOTALESTMULOSPOR

PROYECTOSENINVESTIGACINYDESARROLLOTECNOLGICODE

EJERCICIOSANTERIORES

APLICADOENELEJERCICIO

TOTALDELESTMULOPO

RPROYECTOSDEINVERSINEN

LAPRODUCCINCINEMATOGR

FICANACIONALDEEJERCICIOS

ANTERIORESAPLICADO

ENELEJERCICIO


23/90


ART-HOG, S.A. DE C.V.BALANCE GENERAL AL 31/12/2010

DESCRIPCINSALDO FINAL

DEL MES DESCRIPCINSALDO FINAL

DEL MES

ACTIVO DISPONIBLE PASIVO A CORTO PLAZO

EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS -17,063.69 PROVEEDORES 446,120.00

INVERSIONES EN VALORES 156,730.08 ACREEDORES DIVERSOS 68,213.57

PRSTAMOS BANCARIOS 106,666.66

TOTAL DE ACTIVO DISPONIBLE 139,666.39 IVA TRASLADADO 27,261.33

IMPUESTOS POR PAGAR 244,813.29

ACTIVO CIRCULANTE PTU POR PAGAR 76,703.56

CLIENTES NETO 388,100.00

DEUDORES DIVERSOS 79,563.26

TOTAL DE PASIVO A CORTO

PLAZO 969,778.41ANTICIPOS DE CONTRIBUCIONES 159,319.11

INVENTARIOS 474,448.80 TOTAL DEL PASIVO 969,778.41

PAGOS ANTICIPADOS 14,000.00 CAPITAL CONTABLE

CAPITAL SOCIAL 234,000.00

TOTAL DE ACTIVO CIRCULANTE 1,115,431.17 RESERVA LEGAL 182.8

RESULTADO DE EJERCICIOSANTERIORES 54,030.17

ACTIVO FIJO RESULTADO DEL EJERCICIO 476,789.86

INMUEBLES NETO 300,000.00

MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA

NETO 11,650.26 TOTAL DE CAPITAL CONTABLE 765,002.83

EQUIPO DE TRANSPORTE NETO 130,212.71

GASTOS DE INSTALACIN NETO 3,245.71

EQUIPO DE CMPUTO NETO 19,575.00

INVERSIONES EN ACCIONES 15,000.00

TOTAL DE ACTIVO FIJO 479,683.68

TOTAL ACTIVO 1,734,781.24 TOTAL PASIVO + CAPITAL 1,734,781.24


24/90


ART-HOG, S.A. DE C.V.EJERCICIO 2010

ESTADO DE RESULTADOS

Ventas totales + 2,725,000.00

Devoluciones, rebajas y bonicaciones sobre ventas - 10,000.00

INGRESOS NETOS = 2,715,000.00

Costos de ventas - 1,092,115.00

UTILIDAD BRUTA = 1,622,885.00

GASTOS DE OPERACIN

Gastos de administracin - 488,609.47

Gastos de ventas - 425,996.07

UTILIDAD DE OPERACIN = 708,279.46

COSTO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO

Productos nancieros + 79,447.00

Gastos nancieros - 25,260.00

UTILIDAD ANTES DE OTROS GASTOS Y PRODUCTOS = 762,466.46

OTROS PRODUCTOS + 12,000.00

OTROS GASTOS - 3,616.67

UTILIDAD CONTABLE ANTES DE ISR Y PTU = 770,849.79

ISR - 217,356.37

PTU - 76,703.56

RESULTADO DEL EJERCICIO 476,789.86


25/90


ART-HOG, S.A. DE C.V.EJERCICIO 2010

CLCULO DEL ISR DEL EJERCICIO

INGRESOS ACUMULABLES 2,812,689.03

Ingresos de la actividad preponderante 2,725,000.00

Intereses devengados a favor 79,447.00

Ganancia scal en enajenacin de activo jo 8,242.03

DEDUCCIONES AUTORIZADAS 2,061,369.79

Devoluciones, descuentos y bonicaciones 10,000.00 LISR 29,I

Costo de lo vendido 1,092,115.00 LISR 29,II

Gastos netos 896,976.94 LISR 29, III

* Gastos de administracin 488,609.47 462,818.13

(-) Honorarios a personas fsicas no pagados en el ejercicio - 2,750.00

(-) Depreciacin y amortizacin - 20,358.84

(-) Gastos sin requisitos scales y no deducibles - 2,682.50

* Gastos de venta 425,996.07 418,658.81

(-) Depreciacin y amortizacin - 2,947.26

(-) Gastos sin requisitos scales y no deducibles - 890.00

(-) Fletes no pagados al cierre del ejercicio - 3,500.00

* Gastos nancieros 1,500.00

* Anticipo de gastos (seguros y anzas) 14,000.00

Deduccin de inversiones 23,494.09 LISR 29, IV

Prdidas por crditos incobrables y enajenacin de activo jo 0 LISR 29, VI

Aportaciones a fondos de pensiones y jubilaciones 0 LISR 29, VII

Cuotas IMSS absorbidas por el patrn 0 LISR 29, VIII

Intereses devengados a cargo 23,760.00 LISR 29, IX

Ajuste anual por inacin deducible 15,023.76 LISR 29, X

UTILIDAD 751,319.24

PTU pagada

UTILIDAD FISCAL 751,319.24

Prdidas scales de ejercicios anteriores actualizadas - 26,797.99

RESULTADO FISCAL 724,521.25

Tasa ISR 30%

ISR DEL EJERCICIO 217,356.37

(-) Pagos provisionales del ejercicio 51,658.36

(-) ISR retenido por el sistema nanciero 6,372.00

ISR A CARGO (FAVOR) 159,326.01


26/90


ART-HOG, S.A. DE C.V.CONCILIACIN ENTRE RESULTADO CONTABLE Y EL RESULTADO FISCAL

EJERCICIO 2010

UTILIDAD O PRDIDA NETA 476,789.86

Efectos de reexpresin

Resultado por posicin monetaria

UTILIDAD O PRDIDA NETA HISTRICA 476,789.86

(+)

INGRESOS FISCALES NO CONTABLES: 8,242.03

Ajuste anual por inacin acumulable

Anticipos de clientes

Intereses moratorios efectivamente cobrados

Ganancia en enajenacin de acciones

Ganancia en enajenacin de terrenos y activo jo 8,242.03

Inventario acumulable y del ejercicio

Otros ingresos scales no contables

(+)

DEDUCCIONES CONTABLES NO FISCALES 1,419,303.53Costo de ventas 1,092,115.00

Depreciacin y amortizacin contable 23,306.10

Gastos que no renen requisitos scales 8,727.50

ISR, IETU, IMPAC y PTU 294,059.93

Prdida contable en enajenacin de acciones

Prdida contable en enajenacin de activo jo

Prdida en participacin de subsidiarias

Intereses devengados que exceden del valor del mercado

Intereses moratorios pagados o no

Otras deducciones contables no scales 1,095.00

(-)

DEDUCCIONES FISCALES NO CONTABLES 1,144,632.85Ajuste anual por inacin deducible 15,023.76

Costo de lo vendido 1,092,115.00

Deduccin de inversiones 23,494.09

Estmulo scal por deduccin inmediata de inversiones

Estmulo scal personas con discapacidad

Prdida scal en enajenacin de acciones

Prdida scal en enajenacin de terrenos y activo jo

Intereses moratorios efectivamente pagados

Otras deducciones scales no contables 14,000.00

(-)

INGRESOS CONTABLES NO FISCALES 8,383.33

Intereses moratorios devengados a favor, cobrados o no

Anticipos de clientes de ejercicios anteriores

Saldos a favor de impuestos y su actualizacin

Utilidad contable en enajenacin de activo jo 8,383.33

Utilidad contable en enajenacin de acciones

Utilidad en participacin de subsidiarias

Otros ingresos contables no scales

UTILIDAD FISCAL O PRDIDA 751,319.24


27/90


ART-HOG,S.A.DEC.V.

EJERCICIO:2010

GANANCIAOPRDIDAENVENTADEACTIVO

SFIJOS

NOMBRE

FECHADE

ADQUISICIN

FECHA

DEBAJA

TIPO

PORCENTAJE

DEDUCIBLE

PRECIO

MOIPORDEDUCIR

GANAN

CIA

FACTORDE

ACTUALIZA-

CIN

PORCENTA-

JE

DEDUCIBLE

PRECIODE

V

ENTA

MOIPOR

DEDUCIR

GANANCIA

Camioneta

marcaRoad

15/12/2007

3

0/11/2010

Contable

27.08

12,000.00

3,358.33

8,6

41.67

1.1190

27.08

12,000.00

3,757.97

8,242.03

CONTABLE

8,6

41.67

FISCAL

8,242.03

%2

007

-

INPCM

ay/10

140.5140

%2

008

25.00

INPCD

ic/07

125.5640

%2

009

25.00

%2

010

22.92

%Deduccin

d

einversiones

acumulada

72.92

%Pordeducir

27.08


28/90


ART-HOG, S.A. DE C.V.EJERCICIO: 2010

CLCULO DEL IETU DEL EJERCICIO

CONCEPTO IETU

Ingresos acumulables cobrados 2,487,591.19

Enajenacin de bienes- Ventas cobradas de operaciones 2010 2,487,591.19- Ventas de activo joPrestacin de servicios independientes- Intereses cobradosOtorgamiento uso o goce de bienes

Deducciones autorizadas 1,687,754.65

Erogaciones por adquisicin de bienes 1,685,374.05Erogaciones por servicios independientesErogaciones por uso o goce temporal de bienesDeduccin de inversiones (activo jo)Contribuciones a cargoDevoluciones, descuentos o bonicaciones, depsitos o anticiposIndemnizaciones por daos y perjuicios y penas convencionalesReservas vinculadas con los seguros de vida o pensionesPagos de instituciones de seguros y anzasPremios pagados en efectivoDonativosPrdidas por crditos incobrables (sistema nanciero)Quitas, condonaciones, etc. (sistema nanciero)Monto de las reservas preventivas globalesPrdidas por crditos incobrables y caso fortuito o fuerza mayorDeduccin adicional de inversiones 2,380.60Deduccin de pagos por cuentas y documentos por pagarOtras deducciones autorizadas

BASE GRAVABLE 799,836.54

TASA 17.50%

IMPUESTO CAUSADO 139,971.39

CRDITOS FISCALES - 139,971.39- Por deducciones mayores a ingresos -- Acreditamiento por sueldos y salarios gravados - 80,597.77- Acreditamiento por aportaciones de seguridad social - 17,765.09- Deduccin adicional por inversiones - 57.28- Por inventarios - 4,776.00

- Por prdidas scales en el ISR- Por prdidas por salida del rgimen simplicado- Por enajenaciones a plazo acumulables al cobro- Por operaciones de maquila- Del ISR - 217,356.37

IMPUESTO A CARGO -

Pagos provisionales - 38,825.60


29/90


IMPUESTO A PAGAR (SALDO A FAVOR) - 38,825.60

F.CONCILIACIN ENTRE EL RESULTADO CONTABLE Y EL FISCAL

UTILIDAD O PRDIDA NETA 476790

EFECTOS DE REEXPRESIN

RESULTADO POR POSICIN MONETARIA

UTILIDAD O PRDIDA NETA HISTRICA 476790

INGRESOS FISCALES NO CONTABLES: 8242

AJUSTE ANUAL POR INFLACIN ACUMULABLE

ANTICIPOS DE CLIENTES

INTERESES MORATORIOS EFECTIVAMENTE COBRADOS

GANANCIA EN ENAJENACIN DE ACCIONES O POR REEMBOLSO DE CAPITAL

GANANCIA EN ENAJENACIN DE TERRENOS Y DE ACTIVO FIJO 8242

INVENTARIO ACUMULABLE DEL EJERCICIO

OTROS INGRESOS FISCALES NO CONTABLES

INGRESOS FISCALES NO CONTABLES:

DEDUCCIONES CONTABLES NO FISCALES 1419304

COSTO DE VENTAS CONTABLE (1) 1092115DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN CONTABLE 23306

GASTOS QUE NO RENEN REQUISITOS FISCALES 8728

ISR, IETU, IMPAC Y PTU 294060

PRDIDA CONTABLE EN ENAJENACIN DE ACCIONES

PRDIDA CONTABLE EN ENAJENACIN DE ACTIVO FIJO

PRDIDA EN PARTICIPACIN DE SUBSIDIARIAS

INTERESES DEVENGADOS QUE EXCEDEN DEL VALOR DEL MERCADO Y MORATORIOS PAGA-DOS O NO

OTRAS DEDUCIONES CONTABLES NO FISCALES 1095

DEDUCCIONES FISCALES NO CONTABLES 1144633

AJUSTE ANUAL POR INFLACIN DEDUCIBLE 15024

ADQUISICIONES NETAS DE MERCANCAS, MATERIAS PRIMAS, PRODUCTOS SEMITERMINADOSO TERMINADOS (2)

COSTO DE LO VENDIDO FISCAL (1) 1092115

MANO DE OBRA DIRECTA (2)

MAQUILAS (2)

GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN (2)

DEDUCCIN DE INVERSIONES 23494

ESTMULO FISCAL POR DEDUCCIN INMEDIATA DE INVERSIONES

ESTMULO FISCAL DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD Y/O ADULTOS MAYORES

PRDIDA FISCAL EN ENAJENACIN DE ACCIONES

PRDIDA FISCAL EN ENAJENACIN DE TERRENOS Y ACTIVO FIJO

INTERESES MORATORIOS EFECTIVAMENTE PAGADOS

OTRAS DEDUCCIONES FISCALES NO CONTABLES 14000

INGRESOS CONTABLES NO FISCALES 8383

INTERESES MORATORIOS DEVENGADOS A FAVOR, COBRADOS O NO

ANTICIPOS DE CLIENTES DE EJERCICIOS ANTERIORES

SALDOS A FAVOR DE IMPUESTOS Y SU ACTUALIZACIN

UTILIDAD CONTABLE EN ENAJENACIN DE ACTIVO FIJO 8383

UTILIDAD CONTABLE EN ENAJENACIN DE ACCIONES

UTILIDAD EN PARTICIPACIN DE SUBSIDIARIAS

OTROS INGRESOS CONTABLES NO FISCALES


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UTILIDAD O PRDIDA FISCAL ANTES DE PTU 751319

(1) Aplicando conjuntamente las disposiciones relacionadas con este tema, proponemos la siguiente conciliacinentre el costo de lo vendido contable y el scal:

COSTO DE LO VENDIDO CONTABLE

MS:

RMF Compras a personas fsicas y rgimen simplicado efectuadas en 2004 pagadas en el ejercicio

RMF Mercancas en trnsito de importacin al cierre de 2004

RMF Costo de lo vendido estimado por acumulacin de anticipos

LISR 45D Compras de importacin facturadas en ejercicios anteriores

LISR 45G Variaciones entre mtodos y procedimientos contables y scales

LISR 45C Deduccin de inversiones dentro del costo (absorbente sin inmediata)

RISR 69-E Compras a personas fsicas y rgimen simplicado efectuadas en el ejercicio anterior, pagadas en ste

MENOS:

LISR 31 Erogaciones sin requisitos scales incluidas en el costo contableLISR 32,LT.P. Erogaciones no deducibles incluidas en el costo contable

RISR 69-E Compras a personas fsicas y rgimen simplicado no pagadas al cierre del ejercicio

LISR 45-D Compras de importacin en trnsito

RMF Costo de lo vendido estimado por acumulacin de anticipos deducibles en ejercicios anteriores

LISR DT05, 2o, IV Inventarios de 2004 no deducible por no ejercer opcin acumulacin

LISR 37, 38 Depreciacin contable incluida en el costo

LISR 45G Variaciones entre mtodos y procedimientos contables y scales

COSTO DE LO VENDIDO FISCAL

RISR 69 E. Deduccin del costo de lo vendido de adquisiciones efectuadas a personas fsicas y personasmorales del rgimen simplicado que no hayan sido efectivamente erogadas

COMPRAS POR PAGAR

Se disminuye con: Se incrementa con:

Adquisiciones de los bienes a que se reere esta regla efecti-vamente pagadas durante dicho ejercicio

Monto de las adquisiciones de los bienes a que se reere estaregla, pendientes de pagar efectuadas en el ejercicio

SALDO AL CIERRE DEL EJERCICIO QUE SE DISMINUIR

DEL COSTO DE LO VENDIDO DEL MISMO EJERCICIO (a)

(a) El monto de las adquisiciones de los bienes a que se reere esta regla se considerar dentro del costo de lovendido del ejercicio, y el saldo que se tenga al cierre del mismo ejercicio en este registro, se disminuir del costo delo vendido.

(2) Estos datos slo aplican a declaraciones anteriores al ejercicio scal 2005.


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I.DETERMINACIN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES 2812689

TOTAL DE DEDUCCIONES AUTORIZADAS Y DEDUCCIN INMEDITATA DE INVERSIONES 2061370UTILIDAD O PRDIDA FISCAL ANTES DE PTU 751319

PTU PAGADA EN EL EJERCICIO

UTILIDAD FISCAL DEL EJERCICIO 751319

PRDIDA FISCAL DEL EJERCICIO

PRDIDAS FISCALES DE EJERCICIOS ANTERIORES QUE SE APLICAN EN EL EJERCICIO 26798

RESULTADO FISCAL 724521

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DEL EJERCICIO 217356

REDUCCIONES PARA MAQUILADORAS

CRDITO FISCAL POR DEDUCCIN INMEDIATA PARA MAQUILADORAS

OTRAS REDUCCIONES DE ISR

IMPUESTO CAUSADO EN EL EJERCICIO 217356

ESTMULO POR PROYECTOS EN INVESTIGACIN Y DESARROLLO TECNOLGICO, REALIZADOS

EN EL EJERCICIO

ESTMULO POR PROYECTOS DE INVERSIN EN LA PRODUCCIN CINEMATOGRFICA

NACIONAL

OTROS ESTMULOS

TOTAL DE ESTMULOS

PAGOS PROVISIONALES EFECTUADOS ENTREGADOS A LA CONTROLADORA

PAGOS PROVISIONALES EFECTUADOS ENTERADOS A LA FEDERACIN (1) 90542

IMPUESTO RETENIDO AL CONTRIBUYENTE 6372

IMPUESTO ACREDITABLE PAGADO EN EL EXTRANJEROIMPUESTO ACREDITABLE POR DIVIDENDOS O UTILIDADES DISTRIBUIDOS

CRDITO FISCAL IETU POR DEDUCCIONES MAYORES A LOS INGRESOS

IMPUESTO CORRESPONDIENTE A LA CONSOLIDACIN FISCAL A CARGO

IMPUESTO CORRESPONDIENTE A LA CONSOLIDACIN FISCAL ENTREGADO (en exceso)

OTRAS CANTIDADES A CARGO

OTRAS CANTIDADES A FAVOR

DIFERENCIA A CARGO 120442

DIFERENCIA A FAVOR

IMPUESTO ACREDITABLE POR DEPSITOS EN EFECTIVO

IMPUESTO A LA VENTA DE BIENES Y SERVICIOS SUNTUARIOS ACREDITABLEISR A CARGO EN EL EJERCICIO 120442

ISR PAGADO EN EXCESO APLICADO CONTRA EL IMPAC

ISR PAGADO EN EXCESO APLICADO CONTRA EL IETU

ISR A FAVOR DEL EJERCICIO

IDE PENDIENTE DE APLICAR EN EL EJERCICIO

IMPUESTO POR INVERSIONES EN TERRITORIOS CON REGMENES FISCALES PREFERENTES

IMPUESTO SOBRE INGRESOS SUJETOS A REGMENES FISCALES PREFERENTES


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(1) Mecnica de acreditamiento y compensacin IETU vs. ISR

Ley del IETU (LIETU) 8, 9 y 10

Contra el IETU del ejercicio se podrn acreditar los pagos provisionales efectivamente pagados correspondientesal mismo ejercicio, los cuales son mensuales y se pagan en las mismas fechas que el ISR.

Cuando no sea posible acreditarlos, total o parcialmente, podr compensar la cantidad no acreditadacontra el ISR del mismo ejercicio. En caso de existir un remanente a favor, se podr solicitar su devolucin.

Al respecto, la Resolucin Miscelnea establece lo siguiente:

Compensacin de pagos provisionales de IETU contra ISR del ejercicio a pagar

I.4.3.3. Para los efectos del artculo 8 de la Ley del IETU, los contribuyentes antes de efectuar el

acreditamiento a que se reere el tercer prrafo del artculo citado, podrn compensar los pagos provisionales

del IETU efectivamente pagados correspondientes al ejercicio scal de que se trate, contra el ISR propio que

efectivamente se vaya a pagar correspondiente al mismo ejercicio, hasta por el monto de este ltimo impuesto.

En este caso, la compensacin efectuada se considerar ISR propio efectivamente pagado.

Los contribuyentes que apliquen la opcin a que se reere el prrafo anterior, no podrn acreditar en los

trminos del artculo 8, tercer prrafo de la Ley del IETU, los pagos provisionales de dicho impuesto que

hubieran compensado en los trminos de esta regla ni solicitar su devolucin.

LIETU 8

Por lo que los pagos provisionales de IETU tendran que sumarse a los pagos provisionales de ISR y convertirse en

ISR pagado.

IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA (PARA EL EJERCICIO 2008 Y POSTERIORES)

INDIQUE SI ES CONTRIBUYENTE QUE LLEVA A CABO OPERACIONES DE MAQUILA DE

CONFORMIDAD CON EL DECRETO PARA EL FOMENTO DE LA INDUSTRIAMANUFACTURERA, MAQUILADORA Y DE SERVICIOS DE EXPORTACIN

NO

INGRESOS

ENAJENACIN DE BIENES 2487591

EXENTOS POR ENAJENACIN DE BIENES

PRESTACIN DE SERVICIOS INDEPENDIENTES

EXENTOS POR PRESTACIN DE SERVICIOS INDEPENDIENTES

USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES

EXENTOS POR USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES

OTROS INGRESOS

TOTAL DE INGRESOS GRAVADOS 2487591

DEDUCCIONES

EROGACIONES POR ADQUISICIN DE BIENES 1685374

EROGACIONES POR SERVICIOS INDEPENDIENTES


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EROGACIONES POR USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES

DEDUCCIN DE INVERSIONES (ACTIVO FIJO)

CONTRIBUCIONES A CARGO

EROGACIONES POR APROVECHAMIENTOS

DEVOLUCIONES, DESCUENTOS O BONIFICACIONES, DEPSITOS O ANTICIPOS

INDEMNIZACIONES POR DAOS Y PERJUICIOS Y PENAS CONVENCIONALES

RESERVAS VINCULADAS CON LOS SEGUROS DE VIDA O DE PENSIONES

CREACIN O INCREMENTO DE RESERVAS DE RIESGOS CATASTRFICAS

(ASEGURADORAS)

PAGO DE INSTITUCIONES DE SEGUROS Y FIANZAS

PREMIOS PAGADOS EN EFECTIVO

DONATIVOS

PRDIDAS POR CRDITOS INCOBRABLES (SISTEMA FINANCIERO)

QUITAS, CONDONACIONES, BONIFICACIONES Y DESCUENTOS SOBRE CARTERA DECRDITOS (SISTEMA FINANCIERO)

MONTO DE LAS RESERVAS PREVENTIVAS GLOBALES

PRDIDAS POR CRDITOS INCOBRABLES Y CASO FORTUITO O FUERZA MAYOR

DEDUCCIN ADICIONAL POR INVERSIONES 2381

DEDUCCIN POR CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR

OTRAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS

TOTAL DE DEDUCCIONES AUTORIZADAS 1687755

BASE GRAVABLE 799837

DEDUCCIONES QUE EXCEDEN A LOS INGRESOS

DETERMINACIN DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA

IMPUESTO CAUSADO 139971

CRDITO FISCAL POR DEDUCCIONES SUPERIORES A INGRESOSACREDITAMIENTO POR SUELDOS Y SALARIOS GRAVADOS 80598

ACREDITAMIENTO POR APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL 17765

CRDITO FISCAL POR INVERSIONES (1998 A 2007) 57

CRDITO FISCAL POR INVENTARIOS 4776

CRDITO FISCAL DE DEDUCCIN INMEDIATA (PRDIDAS FISCALES)

CRDITO FISCAL POR ENAJENACIONES A PLAZOS

IMPUESTO A CARGO (1 DIFERENCIA) 36775

ISR PROPIO DEL EJERCICIO 36775

ISR PROPIO ENTREGADO A LA SOCIEDAD CONTROLADORA

ISR PROPIO POR ACREDITAR POR DISTRIBUCIN DE DIVIDENDOS O UTILIDADES

ACREDITAMIENTO DEL ISR PROPIO PAGADO EN EL EXTRANJERO

IMPUESTO A CARGO (2 DIFERENCIA) 0

PAGOS PROVISIONALES DE IETU EFECTIVAMENTE PAGADOS 0

IMPUESTO A CARGO DEL EJERCICIO 0

IMPUESTO A FAVOR DEL EJERCICIO 0


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Recomendacin nal

En cada uno de los diversos conceptos que integran la determinacin de losimpuestos sobre la renta y empresarial a tasa nica del ejercicio se puedenpresentar diversos supuestos que deben ser evaluados por los contribuyentes,para ello ser importante que se analice a detalle y en forma integral los efectosde cada operacin, tanto desde el punto de vista scal como el jurdico y, por

supuesto, el nanciero, todo ello con el propsito fundamental de cumplir enforma adecuada y oportuna con la obligacin de presentar esta declaracin, ascomo evitar cualquier contingencia.

L.C. y E.F. Susana Mireles ArreolaCatedrtica de la Facultad de Contadura y Administracin

de la Universidad Nacional Autnoma de MxicoAutora de diversas obras en materia scal

Expositora y asesora scal

Conductora del programa de televisin Fiscal.cony del programa radiofnico Consultora Fiscal Universitaria

[email protected]


35/90Consultorio Fiscal No. 517 34

Precios de transferencia y pagos al extranjero

Declaracin informativa de operaciones con

partes relacionadas residentes en el extranjero

Adriana Hernndez Hernndez

I. Obligados a presentar la declaracin

La obligacin de presentar la declaracin informativa deoperaciones con partes relacionadas residentes en elextranjero se encuentra contemplada tanto en el Ttulo IIcomo en el Ttulo IV (Captulo II, Seccin I) de la Ley deImpuesto Sobre la Renta (LISR), es decir, es una obligacinaplicable a todas las personas morales que tributan bajo elTtulo II y a las personas fsicas que tributan bajo el rgimende actividades empresariales y profesionales.

A continuacin, los fundamentos legales:

Personas morales

El Captulo VIII del Ttulo II de la LISR se reere a las

obligaciones de las personas morales y comprende losartculos 86 a 89 de esa Ley. En especco, el artculo

86 seala una serie de obligaciones enumeradas atravs de sus fracciones, siendo la fraccin XIII elfundamento en cuestin, que a la letra seala:

Artculo 86.

Los contribuyentes que obtengan ingresos de lossealados en este Ttulo, adems de lasobligaciones establecidas en otros artculos deesta Ley, tendrn las siguientes:

.

XIII. Presentar, conjuntamente con la declaracindel ejercicio, la informacin de las operacionesque realicen con partes relacionadas residentesen el extranjero, efectuadas durante el ao decalendario inmediato anterior, que se solicitemediante la forma ocial que al efecto aprueben

las autoridades scales.

Personas fsicas

La Seccin I del Captulo II, dentro del Ttulo IV de LISR,se reere a las personas fsicas que obtienen ingresos

derivados de la realizacin de actividades empresarialesy profesionales, dicha seccin comprende los artculos120 a 133 y es precisamente el artculo 133 el queseala las obligaciones de los contribuyentes de estaSeccin, siendo la fraccin X, la que seala lo siguiente:

Artculo 133.

Los contribuyentes personas fsicas sujetos alrgimen establecido en esta Seccin, adems delas obligaciones establecidas en otros artculosde esta Ley y en las dems disposiciones scales,

tendrn las siguientes:

.

X. Presentar, conjuntamente con la declaracindel ejercicio, la informacin a que se reere la

fraccin XIII del artculo 86 de esta Ley.

Es importante subrayar que en el caso de las personasfsicas, la obligacin slo es para aquellas que tributanbajo la Seccin I, por lo que las personas fsicas quetributan dentro de las Secciones II y III, relativas aRgimen Intermedio de las Actividades Empresariales yRgimen de Pequeos contribuyentes, no tienen laobligacin de presentar esta informativa.

En el presente artculo, abordaremos los aspectosms relevantes de la declaracin informativa deoperaciones con partes relacionadas residentes enel extranjero correspondiente a 2010, la cual sepresenta mediante el Anexo 9 del programa DIM,comenzando con las disposiciones legalesaplicables para, posteriormente, poder analizar lainformacin solicitada en el formato.


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Con base en los fundamentos antes expuestos,podemos observar que la obligacin de presentar estadeclaracin informativa es una ms de las diversasobligaciones de las personas en comento, pero setrata de una obligacin especca para aquellos

contribuyentes que cuenten con partes relacionadasresidentes en el extranjero y que, adems, hayan

celebrado operaciones con esas partes relacionadas.

Reiterando, la obligacin no radica en tener partesrelacionadas, sino en haber celebrado operaciones conesas partes relacionadas residentes en el extranjero enel ao de calendario inmediato anterior, en este caso,durante 2010.

II. Forma de presentacin

La forma ocial aprobada para la presentacin de la

declaracin informativa es el Anexo 9 de la Declaracin

Informativa Mltiple, contenida en el formato 30, elcual nicamente est disponible como programaelectrnico, por lo que no es posible presentarla enuna forma impresa.

El formato a utilizar ser el software de la DeclaracinInformativa Mltiple 2011 disponible en la pgina delServicio de Administracin Tributaria (SAT) en suversin DIM 2011 V. 3.3.7, el cual tambin es el formatoa utilizar si se requiere enviar declaraciones an nopresentadas y correspondientes a los ejerciciosanteriores de 2003 a 2009. En el caso de que hubiera

declaraciones pendientes de presentacin por losejercicios 2000 (surgimiento de la declaracin) a 2002,la nica forma de presentarlas sera en papel, mediantela antigua forma ocial 55.

III. Fecha de presentacin

De acuerdo a los fundamentos arriba comentados,artculo 86, fraccin XIII; y artculo 133, fraccin X; ladeclaracin deber presentarse conjuntamente conla declaracin del ejercicio, es decir, para las personasmorales el plazo comprende los tres primeros mesesdel ejercicio, y para las personas fsicas el plazo sereere al mes de abril, pero sin olvidar la limitante

relativa a la presentacin conjunta con la declaracinanual, es decir, el da de envo de esta ltima deberser el mismo da de envo de la informativa de partesrelacionadas residentes en el extranjero.

Respecto a este apartado, es importante enfatizar queaunque la mayora de las declaraciones informativasque utilizan como forma ocial otros anexos del DIM

tienen como fecha de vencimiento el 15 de febrero de

2011, el Anexo 9 tiene sus propias fechas de vencimiento,ya sealadas en el prrafo anterior, por lo que deberenviarse de forma separada al resto de los anexos.

Reforzando lo expuesto, la propia ResolucinMiscelnea Fiscal (RMF) para 2010, en su reglaII.2.14.1, fraccin II, seala:

Los contribuyentes podrn presentaropcionalmente cada uno de los anexos

contenidos en el programa para la

presentacin de la Declaracin

Informativa Mltiple, segn estn

obligados, en forma independiente,

conforme a la fecha en que legalmente

deben cumplir con dicha obligacin,

acompaando invariablemente al anexoque corresponda, la informacin relativaa los datos generales del declarante yresumen global contenidos en elprograma citado.

Tambin es conveniente sealar que los plazos antescomentados son los sealados en la LISR, sinembargo, la Resolucin Miscelnea Fiscal 2010 otorgauna facilidad al crear un plazo adicional para lapresentacin. La Regla II.3.5.2, contenida en la RMF,

publicada el 11 de junio de 2010, dispone que aquellas

empresas que sean obligadas o que hayan optado pordictaminarse tienen como fecha lmite la misma fechade presentacin del dictamen de estados nancieros

para efectos scales. Es decir, si una empresa no se

dictamina, presentar la informativa el mismo da quepresente su declaracin anual, pero las empresasdictaminadas, tienen como lmite el da de presentacindel dictamen para efectos scales.

IV. Anexo 9 del DIM

Comencemos por redundar en que las nicasoperaciones que se declaran mediante este formatoson aquellas efectuadas con las partes relacionadasresidentes en el extranjero, a diferencia del sistema depresentacin del dictamen para efectos scales

(SIPRED), en el cual s se informa de todas lasoperaciones efectuadas con partes relacionadas, tantonacionales como extranjeras.


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La informacin que debe declararse, correspondiente alejercicio 2010, no sufri cambio alguno respecto a lasolicitada en el ejercicio 2009, es decir, el anexo 9 delDIM no sufri ninguna modicacin respecto al ao

anterior. El formato divide la informacin en tres rubrosy un resumen.

A continuacin, una descripcin de la informacinsolicitada en dichos rubros.

A. Datos del residente en el extranjero

Los datos generales de la parte relacionada consistenen: nombre, denominacin o razn social; domicilio delresidente en el extranjero; nmero de identicacin; y

clave del pas de residencia scal.

El nmero de identicacin se reere a aquel asignado

a la parte relacionada para efectos impositivos en su

pas de residencia, es decir, el equivalente al RegistroFederal de Contribuyentes. Mientras que la clave delpas consiste en dos letras que abrevian el pas deresidencia, no es necesario consultar un anexo con lasclaves, ya que las mismas vienen incluidas en el campocorrespondiente y slo se requiere seleccionar el pas yclave aplicables.

B. Descripcin de las operaciones

Los renglones de este apartado son los siguientes:

1. Clave del mtodo de precios de transferencia

utilizado

La clave del mtodo tambin est incluida en elformato. Sin embargo, el tipo del mtodo nicamentese obtiene del estudio de precios de transferencia delcontribuyente, por lo que despus de identicar el mtodo

utilizado deber seleccionarse la clave correspondiente.

De manera general, los mtodos de precios detransferencia son seis y se encuentran contenidos en elartculo 216 de la LISR:

1. PC. Precio comparable no controlado.

2. PR. Precio de reventa.

3. CA. Costo adicionado.

4. PU. Particin de utilidades.

5. RPU. Residual de particin de utilidades.

6. MTU. Mrgenes transaccionales de utilidadesde operacin.

Los mtodos de particin de utilidades y residual departicin de utilidades son poco usuales dentro de laprctica, dada la gran cantidad y detalle de la informacinrequerida para su correcta aplicacin. Los mtodos mscomunes son el PC, CA, PR y MTU.

El PC es un mtodo de comparacin directa que slopuede ser utilizado cuando aquella operacin efectuadacon partes relacionadas tambin se efecta con tercerosindependientes. Ejemplo: si se vende el mismo productoa una empresa relacionada y a otra independiente bajolas mismas condiciones, entonces es posible aplicar

este mtodo a los precios unitarios; y, dada su propianaturaleza, como resultado no se obtiene un margen deutilidad o prdida.

Los mtodos CA, PR y MTU se aplican sobre cifrasnancieras segregadas que incluyen el ingreso total, los

costos y los gastos por cada operacin y lo quecomparan no es un precio unitario sino un porcentaje deutilidad obtenido en las operaciones. Sin embargo, tantoel CA como el PR comparan niveles de utilidad bruta, adiferencia del MTU que compara niveles de utilidadoperativa.

Como se mencionaba anteriormente, el mtodo seobtiene del estudio de precios de transferencia, ya quees el especialista quien deber determinar el tipo demtodo apropiado para cada operacin analizada,considerando el orden de aplicacin establecido en laLISR, donde el mtodo preferente es el PC.

2. Clave de operacin

Las operaciones que deben declararse son todasaquellas cuya naturaleza implique un ingreso o egresodel contribuyente. Las claves de operacin ya fueronunicadas con las claves contenidas tambin en el

sistema de presentacin del dictamen SIPRED, por loque tanto en el Anexo 9 como en el SIPRED tenemoslos siguientes 76 tipos de operacin:


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OPERACIONES DE INGRESO OPERACIONES DE EGRESO

0100INGRESOS TOTALES POR VENTA DE INVENTARIOS

PRODUCIDOS TERMINADOS1500

COMPRA NETA DE INVENTARIOS PARA

PRODUCCIN TERMINADOS


PRODUCIDOS SEMITERMINADOS

1501COMPRA NETA DE INVENTARIOS PARA

PRODUCCIN SEMITERMINADOS


ADQUIRIDOS PARA DISTRIBUCIN1502

COSTO DE PRODUCCIN Y VENTA DE

ARTCULOS PRODUCIDOS


ADQUIRIDOS (MATERIAS PRIMAS)1600

COMPRA NETA DE INVENTARIOS ADQUIRIDOS

PARA DISTRIBUCIN


ADQUIRIDOS (ARTCULOS SEMITERMINADOS)1601

COSTO DE VENTAS DE ARTCULOS DE

DISTRIBUCIN

0300INGRESOS POR PRESTACIN DE SERVICIOS EN

GENERAL1700

INVERSIONES EN ACTIVO FIJO, CARGOS Y

GASTOS DIFERIDOS

0301INGRESOS POR PRESTACIN DE SERVICIOS

TCNICOS

1701 DEPRECIACIN FISCAL

0400 INGRESOS POR MAQUILA 1702 DEDUCCIN INMEDIATA

0500 INGRESOS POR SERVICIOS ADMINISTRATIVOS 1703 AMORTIZACIN FISCAL

0600 INGRESOS POR SEGUROS Y REASEGUROS 1704 COSTO FISCAL EN VENTA DE ACTIVO FIJO

0700 INGRESOS POR COMISIONES 1705 COSTO FISCAL EN VENTA DE TTULOS VALOR

0800 INGRESOS POR REGALAS 1706 COSTO FISCAL EN VENTA DE INTANGIBLES

0900 INGRESOS POR ASISTENCIA TCNICA 1707COSTO FISCAL EN VENTA DE OTROS

CARGOS Y GASTOS DIFERIDOS

1000 INGRESOS POR INTERESES DEVENGADOS 1708 COSTO FISCAL EN VENTA DE TERRENO

1100 INGRESOS POR ARRENDAMIENTO 1800 REGALAS

1200 INGRESO POR ENAJENACIN DE ACCIONES 1900 ASISTENCIA TCNICA

1300 INGRESOS POR VENTA DE ACTIVO FIJO 2000 HONORARIOS

1301 INGRESOS POR VENTA DE TERRENOS 2100 ARRENDAMIENTO

1302 INGRESOS POR CONDONACIN DE DEUDAS 2200 GARANTAS

1303 GANANCIA REALIZADA POR FUSIN 2300 PUBLICIDAD

1304 GANANCIA REALIZADA POR ESCISIN 2400 SERVICIOS DE MAQUILA

1305

GANANCIA QUE PROVENGA DE REDUCCIN DE

CAPITAL DE SOCIEDADES MERCANTILES

RESIDENTES EN EL EXTRANJERO

2500 OTROS SERVICIOS PRESTADOS

1306

GANANCIA QUE PROVENGA DE LIQUIDACIN DE

SOCIEDADES MERCANTILES RESIDENTES EN EL

EXTRANJERO

2600 SERVICIOS FINANCIEROS

1307INGRESOS POR RECUPERACIN DE CRDITOS

INCOBRABLES2700 COMISIONES


39/90


1308

INGRESOS POR CANTIDADES PERCIBIDAS PARA

EFECTUAR GASTOS POR CUENTA DE PARTES

RELACIONADAS

2800 INTERESES DEVENGADOS A CARGO

1309

AJUSTE ANUAL POR INFLACIN RELATIVO A LOS

CRDITOS Y DEUDAS CON PARTES

RELACIONADAS

2900POR PRIMAS PAGADAS POR SEGURO Y

REASEGURO

1310 UTILIDAD EN CAMBIOS GENERADA DE SALDOS YOPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS

2901 REASEGURO CAUTIVO

1311

CANTIDADES RECIBIDAS EN EFECTIVO, EN MONEDA

NACIONAL O EXTRANJERA POR CONCEPTO DE

PRSTAMOS, APORTACIONES PARA FUTUROS

AUMENTOS DE CAPITAL MAYORES A $600,000

CUANDO NO SE CUMPLA CON LO PREVISTO EN EL

ARTCULO 86-A DE LA LISR

3000 COSTO FISCAL EN VENTA DE ACCIONES

1312 INGRESOS POR DIVIDENDOS 3001GASTOS A PRORRATA DE

ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES

1313 GANANCIA ACUMULABLE EN OPERACIONESFINANCIERAS DERIVADAS

3002

DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS

SOBRE VENTA DE INVENTARIOS

PRODUCIDOS TERMINADOS

1314

INTERS A FAVOR O ACUMULABLE QUE SE

DETERMINE POR REALIZAR OPERACIONES

FINANCIERAS DERIVADAS

3003


SOBRE VENTA DE INVENTARIOS

PRODUCIDOS SEMITERMINADOS

1315

ACUMULACIN DE INGRESOS PERCIBIDOS POR

OPERACIONES FINANCIERAS REFERIDAS A UN

SUBYACENTE QUE NO COTICE EN UN MERCADO

RECONOCIDO

3004


SOBRE VENTA DE INVENTARIOS ADQUIRIDOS

PARA DISTRIBUCIN

1316 INGRESOS POR VENTA DE INTANGIBLES 3005


SOBRE VENTA DE INVENTARIOS ADQUIRIDOS(MATERIAS PRIMAS)

1317INGRESOS POR VENTA DE OTROS CARGOS Y

GASTOS DIFERIDOS3006


SOBRE VENTA DE INVENTARIOS ADQUIRIDOS

(ARTCULOS SEMITERMINADOS)

1318 ANTICIPOS DE CLIENTES 3007

CRDITOS INCOBRABLES, PRDIDAS POR

CASO FORTUITO, FUERZA MAYOR O POR

ENAJENACIN DE BIENES DISTINTOS DE

INVENTARIO

1319INGRESOS ATRIBUIBLES A ESTABLECIMIENTOS

PERMANENTES

3008

AJUSTE ANUAL POR INFLACIN RELATIVO A

LOS CRDITOS Y DEUDAS CON PARTES

RELACIONADAS

1400OTROS INGRESOS (ESPECIFICAR)

3009PRDIDA EN CAMBIOS GENERADA DESALDOS Y OPERACIONES CON PARTES

RELACIONADAS

3010 ANTICIPOS DE GASTOS

3100 OTROS PAGOS (ESPECIFICAR)


40/90


La clave 1400 se deja abierta para aquellas operaciones que representen un ingreso y no correspondan a alguno de losrubros enumerados de la clave 0100 a la 1319. Lo mismo ocurre con la clave 3100 respecto a los egresos. Sin embargo,al

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