NOTA No. 1 Norma general de revelaciones€¦ · NOTA No. 1 Norma general de revelaciones El...

Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados del Sector Público Costarricense Diciembre 2010

NOTA No. 1 Norma general de revelaciones

El Ministerio de Hacienda es el órgano rector que, en la estructura administrativa de la República

de Costa Rica, cuida básicamente de establecer y ejecutar la política Hacendaria.

Por su naturaleza las operaciones y principales actividades están orientadas a los intereses

generales de la sociedad, atendiendo los principios de economía, eficacia y eficiencia, con

sometimiento pleno a la ley y promoviendo el ordenado desarrollo de la economía costarricense, a

fin de lograr la ocupación plena de los recursos productivos de la Nación.

El Ministerio de Hacienda de Costa Rica tiene su domicilio en San José, Costa Rica, Calle 3,

Avenidas 2 y 4, diagonal a la esquina suroeste del Teatro Nacional, San José Centro,

Fecha de corte Estados Financieros: al 31 de Diciembre de 2010

Composición del Sector Público

La Lista de Instituciones que se consolidan es tomada del Clasificador Institucional que se elaboro

en la Dirección General de Presupuesto Nacional, en colaboración con La Contraloría General de

la República y la Contabilidad Nacional, dicho documento es la agrupación de los entes y órganos

que conforman las instituciones del Sector Público, definida con base en criterios de naturaleza

económica, política y administrativa. El artículo 37 de la Ley de Administración Financiera de la

República y Presupuestos Públicos N° 8131 del 18 de setiembre del 2001 y el artículo 42 de su

reglamento y sus modificaciones, constituyen el marco jurídico para la definición y aplicación del

clasificador institucional a todo el Sector Público Costarricense.

Los Estados Financieros Consolidados están conformados en dos grupos, la primera integrada por

la Administración Central y los Poderes de la República, las cuales se integran en la segunda parte

de la liquidación con las siguientes instituciones:

Instituciones Descentralizadas no Empresariales

1. Autoridad Reguladora de Servicios Públicos (ARESEP)

2. Benemérito Cuerpo de Bomberos de Costa Rica

3. Caja Costarricense de Seguro Social (CCSS) (**)

4. Colegio Universitario de Cartago (CUC)

5. Colegio Universitario de Limón (CUNLIMON)

6. Comisión Nacional de Asuntos Indígenas (CONAI)


7. Consejo Nacional de Investigaciones Científicas y Tecnológico (CONICIT )

8. Consejo Nacional de Rectores (CONARE)

9. Consejo Nacional de Rehabilitación y Educación Especial (CNREE)

10. Fondo de Desarrollo de Limón (FODELI)

11. Instituto Costarricense del Deporte y la Recreación (ICODER)

12. Instituto Costarricense de Pesca y Acuacultura (INCOPESCA)

13. Instituto Costarricense de Turismo (ICT)

14. Instituto de Desarrollo Agrario (IDA)

15. Instituto de Fomento y Asesoría Municipal (IFAM)

16. Instituto Mixto de Ayuda Social (IMAS)

17. Instituto Nacional de Aprendizaje (INA)

18. Instituto Nacional de Estadística y Censos (INEC)

19. Instituto Nacional de las Mujeres (INAMU)

20. Instituto Tecnológico de Costa Rica (ITCR)

21. Junta Administrativa Colegio San Luis Gonzaga (JACSLG)

22. Junta de Desarrollo Regional de la Zona Sur de la Provincia de Puntarenas (JUDESUR)

23. Junta Promotora de Turismo de la Ciudad de Puntarenas

24. Oficina Nacional de Semillas (ONS)

25. Patronato Nacional de la Infancia (PANI)

26. Patronato Nacional de Rehabilitación (PANARE)

27. Programa Integral de Mercadeo Agropecuario (PIMA)

28. Servicio Nacional de Aguas Subterráneas, Riego y Avenamiento (SENARA)

29. Superintendencia de Telecomunicaciones (SUTEL)

30. Universidad de Costa Rica (UCR)

31. Universidad Estatal a Distancia (UNED)

32. Universidad Nacional (UNA)

33. Universidad Técnica Nacional (UNA)

Municipalidades

34. Municipalidad de San José

35. Municipalidad de Escazú

36. Municipalidad de Desamparados

37. Municipalidad de Puriscal

38. Municipalidad de Tarrazú

39. Municipalidad de Aserrí


40. Municipalidad de Mora

41. Municipalidad de Goicoechea

42. Municipalidad de Santa Ana

43. Municipalidad de Alajuelita

44. Municipalidad de Vásquez de Coronado

45. Municipalidad de Acosta

46. Municipalidad de Tibás

47. Municipalidad de Moravia

48. Municipalidad de Montes de Oca

49. Municipalidad de Turrubares

50. Municipalidad de Dota

51. Municipalidad de Curridabat

52. Municipalidad de Perez Zeledón

53. Municipalidad de León Cortés

54. Municipalidad de Alajuela

55. Municipalidad de San Ramón

56. Municipalidad de Grecia

57. Municipalidad de San Mateo

58. Municipalidad de Atenas

59. Municipalidad de Naranjo

60. Municipalidad de Palmares

61. Municipalidad de Poás

62. Municipalidad de Orotina

63. Municipalidad de San Carlos

64. Municipalidad de Alfaro Ruíz

65. Municipalidad de Valverde Vega

66. Municipalidad de Upala

67. Municipalidad de Los Chiles

68. Municipalidad de Guatuso

69. Concejo Municipal de Distrito de Peñas Blancas de San Ramón

70. Municipalidad de Cartago

71. Municipalidad de Paraíso

72. Municipalidad de La Unión

73. Municipalidad de Jiménez

74. Municipalidad de Turrialba

75. Municipalidad de Alvarado


76. Municipalidad de Oreamuno

77. Municipalidad de El Guarco

78. Concejo Municipal de Distrito de Cervantes de Alvarado

79. Concejo Municipal de Distrito de Tucurrique de Jiménez

80. Municipalidad de Heredia

81. Municipalidad de Barva

82. Municipalidad de Santo Domingo

83. Municipalidad de Santa Barbará

84. Municipalidad de San Rafael

85. Municipalidad de San Isidro

86. Municipalidad de Belén

87. Municipalidad de Flores

88. Municipalidad de San Pablo

89. Municipalidad de Sarapiquí

90. Municipalidad de Liberia

91. Municipalidad de Nicoya

92. Municipalidad de Santa Cruz

93. Municipalidad de Bagaces

94. Municipalidad de Carrillo

95. Municipalidad de Cañas

96. Municipalidad de Abangares

97. Municipalidad de Tilarán

98. Municipalidad de Nandayure

99. Municipalidad de La Cruz

100. Municipalidad de Hojancha

101. Concejo Municipal de Distrito de Colorado de Abangares

102. Municipalidad de Puntarenas

103. Municipalidad de Esparza

104. Municipalidad de Buenos Aires

105. Municipalidad de Montes de Oro

106. Municipalidad de Osa

107. Municipalidad de Aguirre

108. Municipalidad de Golfito

109. Municipalidad de Coto Brus

110. Municipalidad de Parrita

111. Municipalidad de Corredores


112. Municipalidad de Garabito

113. Concejo Municipal de Distrito de Cóbano Puntarenas

114. Concejo Municipal de Distrito de Monteverde de Puntarenas

115. Concejo Municipal de Distrito de Lepanto de Puntarenas

116. Concejo Municipal de Distrito de Paquera de Puntarenas

117. Municipalidad de Limón

118. Municipalidad de Pococí

119. Municipalidad de Siquirres

120. Municipalidad de Talamanca

121. Municipalidad de Matina

122. Municipalidad de Guácimo

Empresas Públicas no Financieras

123. Compañía Nacional de Fuerza y Luz S.A. (CNFL)

124. Consejo Nacional de Producción (CNP)

125. Correos de Costa Rica (CORREOS)

126. Editorial Costa Rica (ECR)

127. Instituto Costarricense de Acueductos y Alcantarillados ICAA

128. Instituto Costarricense de Electricidad (ICE)

129. Instituto Costarricense de Ferrocarriles (INCOFER)

130. Instituto Costarricense de Puertos del Pacífico (INCOP)

131. Junta de Administración Portuaria y de Desarrollo de la Vertiente Atlántica

(JAPDEVA)

132. Junta de Protección Social de San José (JPSSJ)

133. Radiográfica Costarricense S.A. (RACSA)

134. Refinadora Costarricense de Petróleo S.A.(RECOPE S.A)

135. Sistema Nacional de Radio y Televisión Cultural S.A (SINART S.A)

Empresas Públicas no Financieras Municipales

136. Empresa de Servicios Públicos de Heredia S.A. (ESPH)

137. Empresa Hidroeléctrica los Negros S.A, (EHLN)

138. Junta Administrativa del Servicio Eléctrico de Cartago (JASEC)


Instituciones Públicas Financieras no Bancaria

139. Comisión Nacional de Préstamos para la Educación CONAPE

140. Instituto Nacional de Fomento Cooperativo (INFOCOOP)

141. Instituto Nacional de Seguros (INS)

142. Instituto Nacional de Vivienda y Urbanismo (INVU)

NOTA No. 2 Principios, Políticas y Prácticas Contables

A- Principios Contables

1- Primer grupo de los fundamentales

Ente Contable Público

Constituirá un ente contable público los Órganos y Entes que administran custodian fondos

públicos, este principio será aplicable a los siguientes Órganos y Entes Contables Públicos:

La Administración Central, constituida por el Poder Ejecutivo y sus correspondientes órganos

desconcentrados, los Poderes de la República que están constituidos por el Poder Legislativo

y sus órganos auxiliares, Contraloría General de la República y la Defensoría de los

Habitantes además del Poder Judicial y el Tribunal Supremo de Elecciones

I. La Administración Descentralizada.

II. Las Empresas Públicas del Estado.

III. Las Universidades Estatales y las municipalidades.

IV. Los Entes Públicos no Estatales.

V. Los Entes Privados en cuanto custodien o administren fondos públicos.

Gestión Continua

Cuando se crea un órgano o ente público con respaldo de una ley se considera que sus actividades

se desarrollarán de forma continua, excepto que en la misma se estipule un plazo determinado

para su funcionamiento, así se informará en las notas a los estados financieros; pero cuando

ocurra un evento interno o externo con respaldo jurídico tal que suponga el fin del objetivo para el

cual se constituyeron o en su defecto sea transformado el órgano o ente público en un ente

privado, se puede considerar por terminado su ciclo económico.


El Período Contable

Corresponde al tiempo máximo en el que periódicamente el ente contable público, debe medir y

analizar los resultados presupuestarios y patrimoniales de su gestión.

El período contable se inicia el 01 de enero y concluye el 31 de diciembre de cada año, al final del

cual se hará el proceso de cierre anual, debiendo tener siempre la misma duración, para ser

comparables. Se podrán solicitar informes contables públicos periódicos del sistema contable, de

acuerdo con las necesidades o requerimientos del órgano rector, sin que esto signifique la

ejecución de un cierre.

2- Segundo grupo de los fundamentales:

Registro

Todos los hechos de carácter contable deben ser registrados en oportuno orden cronológico en el

que se produzcan estos, sin que se presenten vacíos, lagunas o saltos en la información registrada,

con este principio se procura garantizar que todas las operaciones tramitadas se den en forma

ordenada, quedando debidamente justificada la información registrada en los diferentes sistemas

auxiliares y procesos contables de manera secuencial, permitiendo una transparencia en los

sistemas.

No compensación entre activos y pasivos e ingresos y gastos

Mediante la directriz CN-001-2006, publicada en la Gaceta Nº 133 del 11 de julio de 2006, se

establece que el registro de las operaciones debe efectuarse bajo el criterio de partida doble, por lo

que en ningún caso deben compensarse las partidas de activo y pasivo del balance de situación, ni

las partidas de los gastos e ingresos que componen el estado económico-patrimonial, ni las

partidas de gastos e ingresos que integran el estado de ejecución presupuestal.

Unidad de Medida y regulaciones cambiarias

Los estados financieros consolidados y sus notas se expresan en miles de colones (¢), la unidad

Monetaria de la República de Costa Rica, en los casos que existan créditos u obligaciones en

monedas de otros países, la contabilización de éstas debe efectuarse al valor del tipo de cambio

oficial de las monedas contratadas con respecto al colón y mantenerse un auxiliar de control en

moneda extranjera que corresponda al endeudamiento público. Además, se debe señalar mediante

notas explicativas de los Estados Financieros de eventos no cuantificables que sean muy

significativos, la paridad del colón con el dólar estadounidense se determina en un mercado

cambiario libre bajo la supervisión del Banco Central de Costa Rica (BCCR).


Al 31 de diciembre del 2010 el tipo de cambio al cierre del período se estableció:

Compra ¢511.98 Venta ¢512.50 Euros ¢679.14

Los activos y pasivos en US dólares al 31 de diciembre de 2010 fueron valuados a los tipos de

cambio de venta vigentes. Los activos y pasivos denominados en monedas distintas al US dólar

fueron convertidos previamente a esa moneda a los tipos de cambio vigentes a esas fechas.

Realización

La contabilidad gubernamental reconocerá los resultados de las variaciones patrimoniales cuando

los hechos económicos que los originen cumplan con los requisitos jurídicos y/o inherentes a las

transacciones, este principio establece como operaciones propias de un órgano o ente público

contable:

Cuando ocurran operaciones económicas - financieras entre dos o más órganos o entes.

Cuando se den transformaciones operacionales dentro de un mismo ente.

Cuando se deban realizar operaciones por efectos externos por algunas de las siguientes

causas: por fluctuaciones en los tipos de cambio de las monedas, por inflaciones, por

deflaciones o por cambios internos debidos a situaciones operacionales extraordinarias.

El principio determina que los resultados económicos para medir la relación de los costos y gastos

con los ingresos que se generan, serán registrados en la medida que se haya cumplido con la

norma jurídica vigente y/o práctica de general aceptación, como asimismo teniendo en

consideración los posibles efectos futuros de los hechos económicos.

Devengo

El registro de los ingresos y gastos públicos se efectuarán en función de su devengo,

independientemente de la percepción efectiva de los recursos y del pago por las obligaciones

contraídas, los ingresos se registrarán a partir de la identificación del derecho de cobro y los gastos

con el surgimiento de una relación jurídica con un tercero por los bienes y servicios recibidos de

conformidad.

Cuando se presenten ingresos o costos asociados a futuros ingresos y cuya utilidad ya no resulte

en diferirlos se deben relacionar con los ingresos del período en que tal hecho se presente. En el


caso de que el devengo de ciertos ingresos y gastos no se logren identificar, su registro contable se

efectuará a partir del reconocimiento o pago de la obligación y de la percepción efectiva de los

recursos.

Valor Histórico

Las transacciones y eventos económicos que la contabilidad cuantifica al considerarlos realizados y

devengados, se registrarán según las cantidades de efectivo que los afecten o de su equivalente o

de la estimación razonable que de ellas se haga. Estas cifras podrán ser modificadas en el caso de

que ocurran eventos posteriores que las hagan perder su significado.

Este principio reconoce como mecanismo contable válido registrar ajustes periódicos que permitan

depurar y actualizar los valores que muestran los recursos y obligaciones, a fin de lograr una

adecuada razonabilidad en la presentación de la información contable, si se ajustan las cifras por

cambios en los niveles de precios generales (índice de precios) y se aplican a todos los conceptos

que integran los estados financieros, así como la revaluación de activos fijos, se considerará que

no ha habido violación de este principio, siempre y cuando en las cuentas reexpresadas se

conserve el valor histórico en las cuentas originales y paralelo a ellas se abran cuentas para

registrar el valor reexpresado; esta situación debe quedar debidamente especificada y aclarada en

la información que se produzca.

El costo original de adquisición, construcciones o producción es el adecuado para reflejar el valor

de los bienes, derechos y obligaciones en el momento de su incorporación al patrimonio del Ente,

para determinadas inversiones en títulos o valores con cotización pública, corresponderá utilizar el

valor del mercado para su valuación. En el caso de otros bienes y con carácter de excepción, el

órgano Rector establecerá el método de valuación que corresponda, el que será adoptado por el

Ente para fijar sus valores siempre que el mismo no supere el de mercado o realización, el que

fuere menor.

Formarán parte del valor histórico los costos y gastos necesarios para poner los bienes en

condiciones de utilización o enajenación. Además, estos deben incluir la diferencia originada en las

transacciones en moneda extranjera.

Revelación Suficiente

Los estados contables y financieros deben contener toda la información necesaria que exprese

adecuadamente la situación económica - financiera y de los recursos y gastos del Ente; y de esta


manera sean la base para la toma de decisiones, dicha información en consecuencia, debe ser

pertinente, comprensible, imparcial, verificable, oportuna, confiable, comparable y suficiente.

Cuando ocurran eventos o transacciones en términos monetarios extraordinarios o que ameriten

algún tipo de explicación para que la información sea transparente, se deberán poner notas

explicativas al pie de los estados financieros y otros cuadros.

La importancia Relativa

La información que aparece en los estados financieros debe mostrar los aspectos importantes del

Ente susceptibles de ser cuantificados en términos monetarios, este principio establece que la

información procesada y presentada por el sistema contable incluirá aquellos aspectos de

significación susceptibles de cuantificarse o cuya revelación sea importante para la toma de

decisiones, para su respectivo análisis o para evaluar las actividades financieras de los órganos o

entes contables públicos.

La información contable tiene importancia relativa cuando un cambio en ella, en su presentación,

en su evaluación, en su descripción o en cualquiera de sus elementos, pudiera modificar la

decisión de un usuario de los estados financieros, puede ser admitido la no aplicación estricta de

algún principio siempre y cuando la importancia relativa en términos cuantitativos de la variación

verificada sea escasamente significativa y no altere la imagen fiel de la situación patrimonial y de

resultados del sujeto económico. Además, este principio queda condicionado a cualquier

disposición legal de alguna Ley, Norma o decreto que invalide su aplicabilidad.

Prudencia

La medición o cuantificación contable debe ser prudente en sus cálculos, así como en la selección

de procedimientos considerados como equivalentes y aceptables, escogiendo aquellas que

indudablemente no modifiquen, ni a favor ni en contra, la situación de la entidad o el resultado de

sus operaciones.

Cuando existan hechos de incertidumbre que dificulten medir un hecho económico, debe tenerse

precaución en la inclusión de ciertos juicios, para realizar las estimaciones necesarias, de manera

que no se produzcan situaciones de sobrevaluación o de subvaluación en los activos, pasivos y

capital contable.


Hechos Posteriores al Cierre

La información conocida con posterioridad a la fecha de cierre y antes de la fecha límite para la

presentación de los informes contables dadas por la legislación vigentes o por la establecida por el

órgano rector del sistema y que suministren evidencia adicional sobre condiciones que existían

antes de la fecha de cierre, deben reconocerse en el mismo período.

Desafectación

Con carácter general, los ingresos de índole presupuestario se destinan a financiar la totalidad de

los gastos de dicha naturaleza, los ingresos presupuestarios ordinarios podrán financiar gastos

presupuestarios ordinarios y de capital, pero los ingresos presupuestarios de capital solamente

podrán financiar gastos de capital. En el supuesto de que determinados gastos presupuestarios se

financien con ingresos presupuestarios específicos a ellos afectados, el sistema contable debe

reflejar esta situación y permitir su seguimiento.

Consolidación

El sistema de Contabilidad Pública debe posibilitar la consolidación de cifras económicas -

financieras, de los entes contables públicos, permitiendo la eliminación de transacciones recíprocas

entre los entes consolidados, en la integración se reúnen los datos y cifras de los entes contables

públicos, posibilitando la presentación de estados financieros únicos sobre la situación del Sector

Público. Le corresponde al ente Rector del Sistema Contable, determinar el grado de consolidación

de las cuentas, así como los entes y Órganos sujetos a este.

B- Políticas y Prácticas contables

Base de registro de los Activos, pasivos, Ingresos y Gastos

Los Estados Financieros Consolidados y Agregados, se han elaborado y emitido de acuerdo con el

Decreto Nº 34460-H Principios de Contabilidad Aplicables al Sector Público Costarricense vigentes

como son los criterios relativos al registro, presentación y revelación de las políticas contables,

principalmente los principios:

Uniformidad de la Información

Los usos de la información contable requieren que se sigan procedimientos de cuantificación, las

políticas contables, los procedimientos de registro y la presentación contable deben ser utilizados

en forma consistente en el tiempo y en el espacio, con el fin de no afectar el análisis, comparación


e interpretación de los Estados Financieros, cuando haya un cambio que afecte la Comparabilidad,

es necesario, mediante nota al pie de los estados financieros, hacer la aclaración pertinente,

indicando el efecto de dicho cambio en las cifras contables. Igualmente requiere ser aclarado si se

ha modificado el agrupamiento y presentación de la información.

Los principios de valuación deben ser utilizados uniformemente de un período a otro. Con la previa

autorización del Ente Rector en materia de Contabilidad Pública, se pueden variar los

procedimientos de cuantificación, las políticas contables, los procedimientos de registro y la

presentación contable cuando las circunstancias requieran de un cambio, debiéndose exponer las

causas que fundamentan el cambio, e incluir este hecho en la información de los Estados

Financieros.

Los criterios expuestos en este principio contable se deben mantener en el tiempo y en el espacio,

por cuanto debe de ser de igual aplicabilidad en las diferentes unidades contables que conformen

la totalidad de un Ente u Organización.

Registro de las partidas de bienes duraderos, amortización del servicio de la deuda pública y de la obligatoriedad de confirmar saldos y presentar auxiliares

Mediante Directriz CN-001-2005, publicada en la Gaceta Nº 206 de 26 de octubre del 2005, se

establece registro de las partidas de bienes duraderos, amortización del servicio de la deuda

pública y de la obligatoriedad de confirmar saldos y presentar auxiliares, para efectos de la

presentación de los Estados Financieros, se contemplarán todos los bienes adquiridos por partida

presupuestaria 5 “Bienes Duraderos”, de acuerdo con el Clasificador Objeto del Gasto. Los bienes

donados deberán reflejarse en el Balance General dentro de los Activos no Financieros ya sea

como Bienes Duraderos- Activos Fijos u otra clasificación autorizada por la Contabilidad Nacional.

Método de depreciación

El costo histórico de inmuebles, maquinaria y equipo se deprecia por el método de línea recta con

base en la vida útil estimada de los activos respectivos. La depreciación del costo revaluado se

reconoce durante el remanente de la vida útil de cada activo a partir de la fecha de su registro, por

el método de línea recta.

El método de depreciación usado de acuerdo con las Normas Internacionales de Contabilidad del

Sector Público (NIC¨SP), en la Nº 17 Propiedad Planta y Equipo en su inciso Nº 60 Es posible


utilizar una amplia variedad de métodos de depreciación para distribuir, de forma sistemática, la

base depreciable de un activo a lo largo de su vida útil. Entre tales métodos se encuentran el de

depreciación lineal, este método de depreciación producirá un cargo por depreciación constante a

lo largo de toda la vida del activo, y se aplicará de forma sistemática de un periodo a otro. Se debe

reflejar el Gasto por Depreciación en el Estado de Resultados y la Depreciación Acumulada

restando, bajo el bien duradero correspondiente en el Balance General.

Del registro de la amortización del servicio de la deuda pública

El registro de la amortización del servicio de la deuda pública deberá realizarse mediante un rebajo

al pasivo en el balance general y no como un gasto en el estado de resultados. El gasto

correspondiente al servicio de la deuda pública (amortización e intereses) debe ser reflejado en la

liquidación presupuestaria del egreso y para efectos de la presentación de los Estados Financieros

Contables, como la amortización corresponde a un gasto de capital, debe reflejarse en el Balance

General como un rebajo del pasivo correspondiente, mientras que el pago de intereses o cualquier

otro rubro, relacionado con el uso o costo financiero del crédito, debe reflejarse en el Estado de

Resultados.Directriz CN-01-2005:

Firma de los Estados Financieros Contables

Mediante la directriz NºCN-003-2005, publicada en la Gaceta Nº204 del 24 de octubre de 2005, en

el artículo 5, se establece que las instituciones obligadas a presentar estados financieros a la

Contabilidad Nacional, deben presentarlos debidamente firmados por el Contador a cargo, y los

estados financieros correspondientes al cierre del ejercicio, requieren además de la firma del

Contador, la firma y aprobación del Director Ejecutivo de la Institución. Para lo anterior a partir del

año 2008 se está manejando un control de firmas avalado por abogado que nos asegure que los

que firman los estados financieros son realmente los responsables.

Activos y pasivos contingentes

Mediante la Directriz CN-02-2006 publicada en la Gaceta Nº 133 del 11 de junio del 2006, las

Instituciones de la Administración Central y Poderes de la República deberán revelar en notas

adjuntas a los Estados Financieros, si tuvieran a su cargo casos en los que se pudiera generar un

ingreso o un gasto potencial, ya sea como un activo o un pasivo contingente según corresponda.

Las contingencias de pérdidas probables deben reconocerse en la fecha en la cual se conozca y

determine la cuantía probable, mediante un valor estimado razonablemente.

Una contingencia es probable cuando la condición, situación o conjunto de circunstancias

existentes de acuerdo con la información disponible es posible que ocurra en el futuro. Tratándose


de procesos judiciales o administrativos se entenderá que son probables en la fecha de notificación

del primer acto del proceso.

Estimación para cuentas incobrables

Mediante la directriz CN-001-2007, publicada en la Gaceta Nº 93 del 16 de mayo de 2007, se

establece que las instituciones del Sector Público deberán incluir en su catálogo de cuentas, la

cuenta denominada, “Estimación para Cuentas Malas o Incobrables”, la cual tiene como objetivo

registrar los movimientos de las estimaciones ocasionadas por posibles contingencias a causa de

la incobrabilidad de las cuentas por cobrar.

Reconocimientos de las provisiones

En la directriz CN-003-2007, publicada en la Gaceta Nº93 de 16 de mayo de 2007, se establece

que para la contabilización de una provisión, se debe cumplir con las siguientes condiciones:

a- El ente público tiene una obligación presente (ya sea legal o implícita) como resultado de un

suceso pasado.

b- Es probable que el ente tenga que desprenderse de recursos que incorporen beneficios

económicos para cancelar la obligación.

c- Puede hacerse una provisión fiable del importe de la obligación.

Construcciones Adiciones y Mejoras

La Directriz CN-01-2005 en el último párrafo hace hincapié a que los activos fijos en proceso de

construcción se registran en una cuenta especial de construcción Obras y mejoras, recientemente

el 30/08/10 se publico en la Gaceta Nº 126 la Directriz denominada Obras en Proceso en donde se

detalla el Registro de los avances de las Obras en Proceso. Directriz CN-002-2010 Obras en

Proceso

Valoración de Activos

Se requiere que todas las instituciones de la Administración Central y Poderes tengan registrados

todos los activos poseídos y controlados por cada entidad. Una de las principales funciones del

jerarca es identificar y registrar los activos de los que son responsables, para poder cumplir a

cabalidad con esa disposición contable, cada institución deberá tener la correcta valoración de

los activos de la Entidad es necesario que todo el sector público muestre el valor de los activos

que gestionan.


Este tipo de información es fundamental para maximizar la eficiencia en el uso de los recursos del

Estado, en noviembre del 2009 se público la Directriz CN-001-2009 denominada “Valoración,

Revaluación, Depreciación de Propiedad Planta y Equipo” la cual viene a definir como deben

registrarse todas estas operaciones.

Valoración, Revaluación, Depreciación de Propiedad Planta y Equipo

En noviembre del 2009 se público la Directriz CN-001-2009 denominada “Valoración, Revaluación,

Depreciación de Propiedad Planta y Equipo” la cual viene a definir como deben registrarse todas

estas operaciones.

Valoración de Activo

Serán registrados al valor razonable o valor de mercado, incluyendo todos los costos de la

transacción: En caso de no existir información del costo de algunos activos, deberá utilizarse el

costo a su valor razonable o valor de mercado, más probable de obtener en el estado y

circunstancias existentes a la fecha del balance general o a la toma de la información, no con base

a las condiciones pasadas o esperadas en el futuro.

Revaluación de Activos

Para algunos activos del Sector Público puede ser difícil establecer su valor de mercado debido a

la ausencia de transacciones de estos activos en el mercado, cuando no es posible determinar el

valor de mercado el valor razonable de un ítem se puede establecer por referencia con otros ítems

con características similares, en circunstancias y ubicación similares. Como ejemplo, se puede

mencionar el valor razonable de terrenos desocupados del gobierno por un largo periodo de

tiempo, en el cual no ha habido muchas transacciones, pueden estimarse por referencia al valor de

mercado de terrenos con características y topografía similar en una ubicación parecida para los

cuales si exista evidencia disponible del mercado. En el caso de un edificio y otras estructuras

realizadas por el hombre, el valor razonable puede estimarse utilizando el costo de reemplazo

depreciado, este puede establecerse muchas veces por referencia al precio de compra de un activo

con similar servicio potencial remanente en un mercado activo.

De la obligación de confirmar saldos y de presentar auxiliares

Todas las instituciones del Sector Público Costarricense deben realizar la confirmación de saldos

de cuentas y documentos por cobrar, cuentas y documentos por pagar y transferencias, Ingresos y

gastos así como presentar sus respectivos auxiliares. Directriz CN-01-2005.


Creación de la Estimación para Incobrable

Con la Directriz CN-001-2007 se les indica a las instituciones del Sector Público que deberán incluir

en su catálogo de cuentas, la cuenta denominada, “Estimación para Cuentas Malas o Incobrables”,

la cual tiene como objetivo registrar los movimientos de las estimaciones ocasionadas por posibles

contingencias a causa de la incobrabilidad de las cuentas por cobrar, se puede decir que la

mayoría de las instituciones de este grupo no la utiliza.

Inventarios

Mediante la Directriz CN-002-2007 se les indica a las instituciones que elijan un método de

inventarios para el registro de los materiales y suministros, “Artículo 3º—De los métodos de

valuación del inventario. El método utilizado para la valuación del Inventario debe ser indicado en

las notas de los estados financieros. Las instituciones del Sector Público deben aplicar cualquiera

de los siguientes métodos de valuación del inventario de existencias al cierre del período contable:

a) Método de Promedio Ponderado.

b) Método Primero en Entrar, Primero en Salir, “PEPS”.”

En los Estados Financieros se presentan los inventarios identificados de acuerdo a la siguiente

forma: Materiales y Suministros

Materiales para distribuir

Libros y revistas

La mayoría de las instituciones los siguen manejando como gasto, esta es una cuenta muy

importante ya que son el activo circulante mayor en el balance y el gasto de inventario es el gasto

mayor en el estado de resultados.

Principio de Coservatismo

Se aplicó el principio de Conservatismo para la eliminación de cuentas relacionadas de modo que

las diferencias presentadas entre instituciones, en las transferencias recibidas y transferencias

entregadas , mostradas en el auxiliar , se le trasladan a las instituciones para que concilien entre

ellas de acuerdo a la Directriz CN-01-2005, publicada en la gaceta 206 de fecha 26 de octubre del

2005 , en cuanto al artículo 4 referido a la Obligación de conciliar saldos y presentar los

auxiliares.


Depreciación

Pérdida de valor contable o de mercado que experimenta un activo como consecuencia de su uso,

del paso del tiempo o por obsolescencia tecnológica. Debido a la depreciación los activos van

perdiendo su capacidad de generar ingresos, representa un gasto no erogable, por lo que no afecta

el flujo de fondos de la institución, el gasto del valor que exprese el desgaste y deterioro del activo

fijo, en un determinado periodo de tiempo, se efectúa tomando en consideración su costo de

adquisición o valor de revalúo, así como su vida estimada y el valor de desecho (valor residual). Así

como en el caso de activos intangibles que sería tratado como amortización se establece

generalmente en el momento que se pactan las cláusulas contractuales.

Activo y pasivo contingentes

La mayoría de las instituciones informan que no cuentan con ningún hecho probable que amerite la

creación de esta provisión o que no aplican. El poder Ejecutivo presenta información de activos y

pasivos contingentes en cuentas de orden.

Garantías de cumplimiento Entre las instituciones que reciben garantías de cumplimiento se debe destacar que Inciensa lleva

un auxiliar de garantías recibidas en colones y dólares sin embargo no está conciliado con lo que

indican las cuentas corrientes, en el auxiliar existen depósitos de garantías con fechas muy viejas

debe hacerse un estudio de parte de proveeduría para actualizar esta información, hasta el día de

hoy no han recibido ningún documento de respaldo o probatorio para proceder a ajustar el auxiliar

de garantías y la cuenta contable con lo real.

Donaciones

Si bien todas las instituciones conocen el procedimiento para el registro de donaciones según dicta

la Circular CN-003-2009, debemos señalar el caso de un convenio de cooperación entre INCIENSA

y la Fundación Inciensa que cabe indicar en el año 2007 se desvinculo totalmente de la institución,

para este fin la Fundación Inciensa se comprometió a otorgar aportes no reembolsables mediante

la asignación del 40% de los excedentes de operación.

Estos ingresos se registran parcialmente porque no disponen de la documentación de respaldo

correspondiente.

Fondos de Emergencia

El contrato de fideicomiso de Administración e inversión celebrado entre la Corte Suprema de

Justicia y el Banco Nacional de Costa Rica Sucursal avenida 10 este Numero 20-CG-03 para la


administración de su fondo de emergencia que será utilizado para satisfacer necesidades urgentes

o imprevistas originadas en fenómenos naturales, conmoción interna o calamidad pública, que

afecten la administración de Justicia, sus instalaciones y servicios.

Bienes decomisados

Para el Poder Judicial y por la esencia de este tipo de operaciones no existe transmisión de la

propiedad del bien en custodia o administración, por lo que la entidad no adquiere la titularidad de

los bienes, sin embargo es responsable por los mismos, por lo que asume un riesgo en caso de su

pérdida o daño. La información únicamente se revelara en notas a los Estados Financieros hasta

que se defina en sentencia firme su destino y se deberá llevar un auxiliar para su registro.

Revaluación de Activos

Esta es una directriz relativamente reciente en que se debe tener presente que para realizar una

revaluación, es muy importante que la Institución tenga identificados y registrados por su valor real

todos los Activos en el sistema SIBINET. Este será tomado del valor del activo en el mercado o con

el dictamen de un experto en la materia o perito valuador que deberá contratar la institución a falta

de este, esta es una labor que no ha cumplido la mayoría de las instituciones por falta de recursos

e imposibilita su aplicación .Directriz CN-01-2009.

Confirmación de saldos

Esto ha sido un reto con todas las instituciones ya que no concilian sus cuentas y nos ocasionan

una gran problemática a la hora de eliminar las cuentas reciprocas ya que siempre hay diferencias,

esto es algo que se les ha indicado a través de la Directriz CN-01-2005.

Eliminación de cuentas Reciprocas

La necesidad de eliminar la porción de caja única de los órganos desconcentrados contra las

cuentas por pagar del Poder Ejecutivo, impacta el Estado de Flujo de Efectivo creando una

diferencia por el monto del ajuste, esto significa que como debemos rebajar en la cuenta de Bancos

de las instituciones la porción de caja única para no duplicar el saldo consolidado ya que el Poder

Ejecutivo también lo maneja en sus saldos bancarios, impacta el Estado de Flujo de Efectivo y

genera una diferencia, ya que las instituciones lo incluyen como ingreso en la cuenta de

transferencias recibidas.

Activos intangibles

Según la normativa contable vigente los activos intangibles deben definirse en los siguientes

términos: “Corresponde a ciertos activos sin apariencia física que posee la entidad para ser

utilizados por la administración en la producción y suministro de sus servicios y que se espera


utilizar por más de un período contable”, conforme con esta definición se establecen los siguientes

grupos de activos intangibles:

a. Licencias y software: Constituyen los costos incurridos por la entidad para tener derecho de

uso de software o programas de cómputo. Estos deben registrarse con cargo a la cuenta

mayor Activos Intangibles.

b. Sistemas y aplicaciones: Conformado por los costos incurridos para el desarrollo de

sistemas y aplicaciones informáticas que permiten a los usuarios realizar sus tareas.

c. Patentes, derechos.

ACTIVO CORRIENTE

NOTA No. 3 Caja y Banco

Representan otras fuentes de recursos u operaciones que complementan la capacidad técnica del

país.

En ella se registran todos los movimientos de los recursos, recibidos de organismos nacionales e

internacionales en moneda nacional o extranjera que afecten los fondos en las cuentas corrientes

creados para el desarrollo de programas con destino específico.

En estas se encuentran incluidos los saldos de la Caja Única que representan:

Las transferencias del Poder Ejecutivo a las instituciones públicas que se rijan por el principio de

caja única, deben ser registradas por la institución que la recibe en la cuenta de disponibilidades

(Caja y bancos, en una cuenta personalizada), misma que el Poder Ejecutivo registrará como una

cuenta por pagar por la totalidad de esta. (DIRECTRIZ Nº CN-005-2010).

Activo Corriente Período 2010 Período 2009 Caja y Banco Cajero 500.916.365,43 382,725.516,95

Caja y Banco – Fondos Especiales 315.488.340.60 63.142.125,57


CAJA Y BANCO CAJERO DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %

Administración Central y Poderes 206.352.284,77 53,92%Descentralizadas No Empresariales 94.629.770,12 24,73%Empresas Públicas No Finan Nacionales 37.106.815,12 9,70%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 4.564.088,71 1,19%Empresas Públicas No Finan Municipales 2.046.157,00 0,53%Municipalidades 38.026.401,23 9,94%

TOTAL AGREGADO 382.725.516,95 100,00%Total Ajuste 0,00

TOTAL CONSOLIDADO 382.725.516,95

CAJA Y BANCO CAJERO DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %


TOTAL AGREGADO 542.044.245,97 100,00%Total Ajuste 41.127.880,54


CAJA Y BANCO - FONDOS ESPECIALES DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %

Administración Central y Poderes 45.708.275,57 72,39%Descentralizadas No Empresariales 5.374.535,97 8,51%Empresas Públicas No Finan Nacionales 8.632.994,14 13,67%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 3.426.319,89 5,43%




CAJA Y BANCO - FONDOS ESPECIALES DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %




NOTA No. 4 Cuentas por Cobrar corto plazo

Las cuentas por cobrar son al igual que cualquier activo recursos económicos propiedad de una

institución o empresa que le genera un beneficio en el futuro; forma parte del activo corriente, cuya

percepción se prevé para un tiempo máximo de doce meses.

Están constituidas por créditos a favor de la entidad y originados por operaciones normales de la

institución como por ejemplo recaudación de tributos, préstamos a empleados, sumas pagadas de

mas, transferencias establecidas por Ley, cuentas por cobrar a entidades relacionadas,

descontados los intereses no devengados, que provengan o no de operaciones y cuyo plazo de

recuperación no excede a un año.

Como medida de Control Financiero Contable, se recomienda conciliar las cuentas por cobrar a

entes relacionados, con los saldos contables de las instituciones o empresas relacionadas, e

investigar todas las diferencias observadas.

Activo Corriente Período 2010 Período 2009 Cuentas por Cobrar 1.1378,192.205,16 1.125.810.711,44


CUENTAS POR COBRAR CORTO PLAZO DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %


TOTAL AGREGADO 1.136.204.113,90 100,00%Total Ajuste 7.393.402,46

TOTAL CONSOLIDADO 1.128.810.711,44

CUENTAS POR COBRAR CORTO PLAZO DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %


TOTAL AGREGADO 1.378.256.057,47 100%Total Ajuste 63.852,31


El monto de las instituciones Descentralizadas influye en un 43% sobre el saldo con

¢602.029.657,12.

La Caja Costarricense del Seguro Social es la Institución que más influencia tiene sobre el

saldo de las cuentas por cobrar con ¢401.192.309,38, dentro del componente de esta

cuenta destaca entre otros cuentas por Cobrar instituciones SEM IVM, donde registran los

montos adeudados por concepto de planillas de los patronos de las instituciones Públicas y

Privadas, y las que por concepto de servicios médicos, administrativos, cuotas y otros le

adeudan las instituciones estatales y privadas

El grupo de Empresas Públicas influye con un 19.5% y las instituciones del grupo que más influyen

en el saldo de esta cuenta son:

El Instituto Costarricense de Electricidad (ICE) ¢175.282.979,46; Refinadora Costarricense de Petróleo ¢40.307.409,81; y la Compañía nacional de Fuerza y Luz ¢28.556.309.00.


Dentro de estas la más importante es el ICE y en sus notas define:

1. Registran como Cuentas por Cobrar, los derechos exigibles a los clientes originados en la

prestación de servicios de electricidad e infocomunicaciones que no excedan el periodo

contable.

2. Incluyen el registro de los derechos exigibles a las subsidiarias y a terceros, originados en

proceso de cobro administrativo o judicial y en transacciones diferentes a la prestación

normal de los servicios de la entidad.

3. El registro de cuentas por cobrar no comerciales que son el valor exigible del documento –

factura, acuerdo, contrato o Ley- que ampare la transacción.

4. Las cuentas por cobrar y pagar recíprocas entre el ICE y un tercero, deberán registrarse

como transacciones independientes, pero serán objeto de compensación si existe

conveniencia entre las partes derecho legal de compensación y se tiene la intención de

liquidar la cantidad neta, o de realizar el activo y cancelar el pasivo simultáneamente.

5. Cuentas por cobrar por servicios prestados se liquidarán en el momento en que se haga

efectivo el derecho, o se absorban por incumplimiento de pago.

RECOPE solamente menciona que registra al costo

La Cía. Nacional de Fuerza y Luz en sus notas dice: 1. Registra Cuentas a cobrar a los consumidores de los servicios eléctricos, convenios de

pago, servicios liquidados y otros y que todo se registra al costo.

2. Al gobierno los registros corresponden a servicios eléctricos, retenciones del 2% del

impuesto sobre la renta, adelanto del pago de impuesto de ventas y crédito fiscal por

imp. de ventas.

NOTA No. 5 Provisión Cobranza Dudosa

Registra los movimientos de las estimaciones ocasionadas por posibles contingencias a causa de

la incobrabilidad de las deudas a corto plazo o a largo plazo contraídas por las instituciones,

empresas y terceros a favor del Gobierno Central.

Activo Corriente Período 2010 Período 2009

Menos: Provisión Cobranza Dudosa -200.907.999,02 -251.667.636,91


PROVISION DE COBRANZA DUDOSA DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %

Administración Central y Poderes -126.872.561,75 50,41%Descentralizadas no Empresariales -63.798.613,21 25,35%Empresas Publicas no Financieras Nacionales -38.301.984,42 15,22%Instituciones Públicas Finan no Bancarias -11.768.858,49 4,68%Instituciones Públicas no Finan Municipales -55.714,00 0,02%Municipalides -10.869.905,04 4,32%

TOTAL AGREGADO -251.667.636,91 100,00%Total Ajuste 0,00

TOTAL CONSOLIDADO -251.667.636,91


Administración Central y Poderes -2.658.252,32 1,32%Descentralizadas no Empresariales -132.416.674,18 65,91%Empresas Publicas no Finan Nacionales -41.625.640,21 20,72%Instituciones Públicas Finan No Bancarias -12.557.577,25 6,25%Instituciones Públicas no Finan Municipales -69.101,00 0,03%Municipalides -11.580.754,06 5,76%



NOTA No. 6 Existencias (Inventarios)

Son los bienes que se tienen para el uso en el accionar ordinario de la institución, o para ser

consumidos en la producción de bienes o servicios para su posterior comercialización. Las

Existencias (Inventarios) comprenden, además de las materias primas, productos en proceso y

productos terminados, los materiales, repuestos y accesorios para ser consumidos, en la operación

normal de las Instituciones Públicas. La base de toda Institución son los servicios, de aquí la

importancia del manejo del inventario por parte de la misma. Este manejo contable permitirá a la

Institución mantener el control oportuno, así como también tener al final del período contable un

estado confiable de la situación económica, Ahora bien, el inventario constituye las partidas del


activo corriente que están listas para un eventual consumo, es decir, toda aquella mercancía que

posee una Institución en el almacén valorada al costo de adquisición.

Los saldos mostrados en el siguiente cuadro no incluye el total de las instituciones porque no todas

han implementado un método de inventario y todavía persiste la práctica de enviarlo al gasto.

Activo Corriente Período 2010 Período 2009 Existencias 437.874.949,51 245.358.181,17

EXISTENCIAS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %

Administración Central y Poderes 8.724.897,05 3,56%Descentralizadas No Empresariales 69.675.068,51 28,40%Empresas Públicas No Finan Nacionales 161.378.936,94 65,77%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 2.343.198,65 0,96%Empresas Públicas No Financieras Municipales 1.879.712,00 0,77%Municipalidades 1.356.368,01 0,55%



EXISTENCIAS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %




Las Empresas Públicas son las que más influyen en el saldo de esta cuenta con un monto de

¢342.343.776,61 que representa un 78.18%, la institución que más influye es el Instituto

Costarricense de Electricidad (ICE) con ¢206.500.340.37

Hasta el momento de la implementación total de las Normas Internacionales de


Información Financiera se registrará como Inventario – Operación el costo de los

bienes físicos que posee la entidad en sus almacenes, con el propósito de utilizarlos

en las actividades inherentes a la operación y mantenimiento de los activos

productivos, así como para fines administrativos o de gestión.

Los métodos que se utilizan para valuar los inventarios de operación son

identificación específica por lotes y el costo promedio móvil. El método de

identificación específica por lote permite relacionar cada uno de los artículos en

inventario con la compra específica que le dio origen El segundo método aplica a los

materiales que por sus dimensiones no sean susceptibles de ser controlados por lote

y a los materiales que por su volumen y método de almacenamiento no permita

identificar las diferentes partidas de compra. Se registrará como parte de los

inventarios, los costos de adquisición del bien más cualquier costo incidental

necesario para darle su condición y ubicación actuales.

Los Inventarios Operación se disminuirán al utilizarse o retirarse por obsolescencia,

deterioro o faltantes en los almacenes.

Se registrará como Estimación para Valuación de Inventario – Operación, el monto

previsto para cubrir posibles pérdidas, originadas en la obsolescencia, deterioro y

faltantes de existencias en almacenes.

NOTA No. 7 Provisión Existencias

Suma conservada por la Institución con vistas a cubrir una carga o una pérdida eventual de su

inventario de existencias.

Activo Corriente Período 2010 Período 2009 Menos : Provisión Existencias -4.186.641,27 -2,328.223,99


PROVISION DE EXISTENCIAS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %

Administración Central y Poderes -9.934,08 0,43%Descentralizadas No Empresariales -28.065,45 1,21%Empresas Públicas No Finan Nacionales -2.286.631,64 98,21%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Financieras Municipales 0,00 0,00%Municipalidades -3.592,82 0,15%



PROVISION DE EXISTENCIAS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %

Administración Central y Poderes -1.988,67 0,05%Descentralizadas No Empresariales -733,44 0,02%Empresas Públicas No Finan Nacionales -4.181.251,31 99,87%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Financieras Municipales 0,00 0,00%Municipalidades -2.667,85 0,06%



NOTA No. 8 Mercadería en Tránsito

Es una cuenta transitoria donde se debitan los cargos provenientes de compras aún no recibidas

pero que, legalmente, son propiedad de la institución o empresa. Una vez que los bienes son

recibidos, se acredita contra la cuenta que los representa.

Activo Corriente Período 2010 Período 2009 Mercancías en Tránsito 149.226.464,30 183.382.330,62


MERCADERIA EN TRANSITO DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %

Administración Central y Poderes 602.294,74 0,33%Descentralizadas No Empresariales 13.361.876,45 7,29%Empresas Públicas No Finan Nacionales 169.410.661,43 92,38%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Financieras Municipales 7.498,00 0,00%Municipalidades 0,00 0,00%



MERCADERIA EN TRANSITO DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %

Administración Central y Poderes 626.736,67 0,42%Descentralizadas No Empresariales 9.307.911,08 6,24%Empresas Públicas No Finan Nacionales 139.092.553,55 93,21%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Financieras Municipales 199.263,00 0,13%Municipalidades 0,00 0,00%



NOTA No. 9 Gastos pagados por anticipado

Están constituidos por las partidas que representen servicios u otros conceptos pagados que aún

no han sido recibidos en su totalidad, y van a ser absorbidos como gastos conforme se consumen.

En este grupo se encuentra: los seguros pagados por anticipado, intereses pagados por anticipado,

y los alquileres pagados por anticipado.

Activo Corriente Período 2010 Período 2009 Gastos Pagados por Anticipado 45.956.296,55 15.787.501,95


GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO: DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %

Administración Central y Poderes 287.939,03 1,82%Descentralizadas No Empresariales 2.727.094,39 17,27%Empresas Públicas No Finan Nacionales 12.574.023,97 79,65%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 66.244,17 0,42%Empresas Públicas No Finan Municipales 68.285,00 0,43%Municipalidades 63.915,39 0,40%



GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO: DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %

Administración Central y Poderes 554.258,45 1,21%Descentralizadas No Empresariales 2.273.199,73 4,95%Empresas Públicas No Finan Nacionales 42.563.799,12 92,62%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 208.098,20 0,45%Empresas Públicas No Finan Municipales 209.394,00 0,46%Municipalidades 147.547,05 0,32%


En esta cuenta las instituciones que pertenecen al grupo de Empresas Públicas son las que

reflejan el 92.62% y las más representativas son el ICE y RECOPE.

El ICE según notas registra:

Se registrarán como Gastos Prepagados, el costo de las erogaciones efectuadas por

la recepción futura de bienes o servicios, en virtud de los contratos suscritos.

Los Gastos Prepagados se registrarán al costo de adquisición.

Los Gastos Prepagados deberán amortizarse conforme al decremento de los

beneficios económicos futuros, derivados del aprovechamiento o consumo de los

derechos pagados.


NOTA No. 10 Inversiones a Corto Plazo

Los principios de contabilidad aplicables al sector público requieren el registro de las Inversiones al

valor de mercado (menor a un año) originadas por colocaciones de excedentes de fondos, como la

adquisición de títulos valores con el fin de obtener un ingreso financiero.

Activo Corriente Período 2010 Período 2009 Inversiones Corto Plazo 573.756.986,99 880.067.711,21

Distribución del contenido de la cuenta en el Estado Financiero agregado

INVERSIONES CORTO PLAZO DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %

Administración Central y Poderes 43.163.142,94 4,90%Descentralizadas No Empresariales 313.200.881,93 35,58%Empresas Públicas No Finan Nacionales 118.032.439,59 13,41%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 383.018.305,00 43,51%Empresas Públicas No Finan Municipales 284.115,00 0,03%Municipalidades 22.597.556,58 2,57%

TOTAL AGREGADO 880.296.441,04 100,00%Total Ajuste 228.729,83


En el saldo de las Inversiones a Corto Plazo el grupo de Instituciones Públicas Financieras no

Bancarias influyen en un 50.45% siendo las instituciones de más influencia el Instituto Nacional de

INVERSIONES CORTO PLAZO DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %





Seguros (INS) con ¢295.124.941.97 y el Instituto Nacional de la Vivienda (INVU) con

¢48.010.348.00.

El INS registra inversiones en títulos valores y préstamos Hipotecarios

El INVU se registran según los principios contables al valor de mercado, originadas por

colocaciones de excedentes de fondos como la adquisición de títulos valores con el fin de

obtener un ingreso financiero

ACTIVO NO CORRIENTE

NOTA No. 11 Documento por cobrar Largo Plazo

Activo que representa el valor de los derechos a L P, demostrado con la promesa por escrito de la

otra parte que otorga el derecho de recibir efectivo en el futuro en un plazo mayor a un año, se

incluyen los pagares, letras libres de gravámenes que ni hayan vencido.

Activo No Corriente Fijo Período 2010 Período 2009

Documentos por Cobrar Largo Plazo 121.511.296,43 104.667.258,44

DOCUMENTOS POR COBRAR LP DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %

Administración Central y Poderes 1.290.109,32 1,23%Descentralizadas No Empresariales 12.801.469,11 12,23%Empresas Públicas No Finan Nacionales 8.546.491,84 8,17%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 81.999.195,69 78,34%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 29.992,48 0,03%




DOCUMENTOS POR COBRAR LP DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %

Administración Central y Poderes 1.232.643,14 1,01%Descentralizadas No Empresariales 15.069.014,95 12,40%Empresas Públicas No Finan Nacionales 7.313.996,37 6,02%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 97.804.265,90 80,49%Empresas Públicas No Financieras Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 91.376,08 0,08%



NOTA No. 12 Cuentas por cobrar Largo Plazo

Un derecho económico que tiene la institución o empresa contra otro ente estatal, privado o

persona física que se adquiere principalmente al venderle bienes y servicios o bien por prestarle

dinero. Se recomienda conciliar las cuentas por cobrar a entes relacionados, con los saldos

contables de las instituciones o empresas relacionadas, e investigar todas las diferencias

observadas.

Activo No Corriente Fijo Período 2010 Período 2009 Cuentas por Cobrar Largo Plazo 460.767.641,77 425.455.573,47

Distribución del contenido de la cuenta por grupo en los Estados Financieros Agregados

CUENTAS POR COBRAR LP DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %

Administración Central y Poderes 62.368.042,49 14,53%Descentralizadas No Empresariales 361.528.934,35 84,21%Empresas Públicas No Finan Nacionales 961.275,03 0,22%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Financieras Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 4.470.836,42 1,04%




CUENTAS POR COBRAR LP DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %

Administración Central y Poderes 100.517.669,16 21,78%Descentralizadas No Empresariales 355.242.168,96 76,97%Empresas Públicas No Finan Nacionales 1.269.316,53 0,28%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Financieras Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 4.526.043,93 0,98%

TOTAL AGREGADO 461.555.198,58 100,00%Total Ajuste 787.556,81


En esta cuenta la influencia la tiene el grupo de Descentralizadas no Empresariales con

¢l55.242.168.96 que es un 76.97% del total, siendo la máxima representante del grupo la Caja

Costarricense del Seguro Social con ¢262.393.407.0.

Dentro de las cuentas por Pagar a Largo Plazo se encuentra la Deuda Estatal Cuota e intereses,

constituida por deudas contraídas o asumidas por el Estado con la Institución, las que se tomaron

en mutuo acuerdo y contenidas en los convenios respectivos. Además de las Cuentas por cobrar

cuotas servicios privados que obedece a patronos morosos de pago de planillas de periodos

anteriores, su cobro se tramita vía judicial.

NOTA No. 13 Provisión Cobranza Dudosa

Registra los movimientos de las estimaciones ocasionadas por posibles contingencias a causa de

la incobrabilidad de las deudas a largo plazo contraídas por las instituciones, empresas y terceros a

favor del Gobierno Central.

En la información del Balance General Consolidado mostrada en el siguiente cuadro, no entra el

100% de las instituciones ya que no todas incluyen la provisión.

Activo No Corriente Fijo Período 2010 Período 2009

Menos: Provisión Cobranza Dudosa -14.756.011,85 -10.996.230,88

Distribución del contenido de la cuenta en los Estados Financieros Agregados por grupo



Administración Central y Poderes -5.454.358,07 49,60%Descentralizadas No Empresariales -5.062.906,85 46,04%Empresas Públicas No Finan Nacionales -27.890,47 0,25%Instituciones Públicas Finan No Bancarias -298.253,00 2,71%Empresas Públicas No Financieras Municipales 0,00 0,00%Municipalidades -152.822,49 1,39%




Administración Central y Poderes -7.500.391,47 50,83%Descentralizadas No Empresariales -6.302.264,40 42,71%Empresas Públicas No Finan Nacionales -86.919,10 0,59%Instituciones Públicas Finan No Bancarias -552.523,00 3,74%Empresas Públicas No Financieras Municipales 0,00 0,00%Municipalidades -313.913,88 2,13%



NOTA No. 14 Préstamos

Contempla los desembolsos financieros que la institución o empresa efectúa para operaciones de

crédito a las instituciones o empresas públicas nacional o internacional, al sector privado nacional o

internacional, así como personas físicas, formalizado mediante la suscripción de un documento en

el que acuerda entre otras cosas, el objeto del préstamo, plazo de vigencia, términos de

amortización y reconocimiento de intereses. El otorgamiento de los préstamos debe contar con la

base legal que así lo autorice.

La distribución del contenido de la cuenta en el Estado Financiero agregado se muestra en los

cuadros siguientes:

Activos Financieros Período 2010 Período 2009 Préstamos 135.347.425,46 72.870.944,38


PRESTAMOS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %

Administración Central y Poderes 1.998.613,78 2,60%Descentralizadas No Empresariales 11.275.993,26 14,65%Empresas Públicas No Finan Nacionales 0,00 0,00%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 63.687.562,89 82,73%Empresas Públicas No Financieras Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 21.979,56 0,03%



PRESTAMOS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %

Administración Central y Poderes 681.962,12 0,49%Descentralizadas No Empresariales 11.119.918,54 7,97%Empresas Públicas No Finan Nacionales 0,00 0,00%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 127.643.921,07 91,52%Empresas Públicas No Financieras Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 21.411,06 0,02%



El grupo institucional más representativo en el saldo de esta cuenta con un 91.52% son las

Instituciones Públicas Financieras no Bancarias y dentro del grupo las instituciones que más

influyen son el INFOCOOP Y EL INVU.

EL INFOCOOP es la institución que más monto registra en esta cuenta ¢66.146.141.0 que

corresponde al 52% del total del grupo

El INVU le sigue en monto con ¢55.275.522.00

Contempla los desembolsos financieros que la institución o empresa efectúa para operaciones de

crédito a las instituciones públicas nacionales o internacionales, sector privado nacional o

internacional, así como personas físicas, formalizado mediante la suscripción de un documento en

el que se acuerdan los términos del contrato.


NOTA No. 15 Provisión Cobranza Dudosa de Préstamos

Estimaciones que se realizan durante el período sobre las cuentas por cobrar, a fin de prever una

porción de estas cuentas que no llegue a recuperarse.

El monto de esta cuenta corresponde en su totalidad al Fondo de Pre inversión MIDEPLAN

Activos Financieros Período 2010 Período 2009 Menos: Provisión Cobranza Dudosa -8.036.667,12 -3,949.776,23


Administración Central y Poderes -654.464,13 5,95%Descentralizadas No Empresariales -359.813,75 3,27%Empresas Públicas No Finan Nacionales 0,00 0,00%Instituciones Públicas Finan No Bancarias -2.939.167,00 26,73%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 3.668,65 -0,03%




Administración Central y Poderes -594.930,12 4,03%Descentralizadas No Empresariales -345.838,00 2,34%Empresas Públicas No Finan Nacionales 0,00 0,00%Instituciones Públicas Finan No Bancarias -7.095.899,00 48,09%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 0,00 0,00%




NOTA No. 16 Adquisición de Valores

La adquisición de inversiones en títulos valores es un activo financiero poseído con la finalidad de

incrementar su riqueza por medio de los réditos producidos tales como intereses, títulos de

propiedad-bonos de la deuda interna y cartas de crédito.

Activos Financieros Período 2010 Período 2009 Adquisición de Valores 1.672.033.894,57 1.372.338.490.85


ADQUISICION DE VALORES DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %

Administración Central y Poderes 1.125.085,27 0,08%Descentralizadas No Empresariales 1.047.317.144,52 76,32%Empresas Públicas No Finan Nacionales 545.901,00 0,04%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 322.170.307,27 23,48%Empresas Públicas No Finan Municipales 1.162.599,00 0,08%Municipalidades 17.453,79 0,00%

TOTAL AGREGADO 1.372.338.490,85 100,00%Total Ajuste 0,00


ADQUISICION DE VALORES DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %

Administración Central y Poderes 2.205.237,60 0,13%Descentralizadas No Empresariales 1.187.299.689,72 71,01%Empresas Públicas No Finan Nacionales 2.846.018,00 0,17%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 478.513.451,45 28,62%Empresas Públicas No Finan Municipales 1.162.599,00 0,07%Municipalidades 6.898,80 0,00%



El grupo institucional que influye en mayor cuantía en el monto de esta cuenta es el de las

Instituciones Descentralizadas no Empresariales, y dentro del grupo el más representativo es:

La Caja Costarricense del Seguro Social (IVM) ¢1.143.838.708,00


El saldo de esta cuenta está compuesta por:

Revaluación de títulos en Unidades de Desarrollo

Títulos Propiedad largo plazo

. NOTA No. 17 Otros Activos Financieros

Inversiones financieras no consideradas en los grupos y subpartida anteriores.

En esta cuenta se incluyen los rubros que corresponden a títulos de propiedad en Garantía, así

como los aportes de capital que el Estado efectúa.

Activos Financieros Período 2010 Período 2009 Otros Activos Financieros 588.493.077,06 561.907.961,56

OTROS ACTIVOS FINANCIEROS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %




OTROS ACTIVOS FINANCIEROS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %





El mayor porcentaje % del grupo lo representan los registros del Instituto Costarricense de

Electricidad con ¢447.990.766,76 que corresponden al registro de Contratos por Servicios, el costo

de construcción de obras y servicios técnicos brindados entre los Sectores de Electricidad y

Telecomunicaciones, o entre alguno de éstos y terceros.

NOTA No. 18 Maquinaria, Equipo y Mobiliario

Contempla las erogaciones por concepto de adquisición de maquinaria, equipo y mobiliario tanto

nuevo como existente que permite la ejecución de las actividades propias de la institución. Incluye

las reparaciones mayores o extraordinarias que tienen como propósito incrementar la capacidad de

servicio del activo, su eficiencia, prolongar su vida útil y que ayudan a reducir los futuros costos de

operación, independientemente de si tales reparaciones se realizan por contrato o por

administración. Por lo tanto, incorpora los repuestos para dichas reparaciones y la mano de obra

correspondiente, las erogaciones de instalación y otros egresos relacionados con la adquisición de

maquinaria, equipo y mobiliario se consideran dentro de esta partida, en los grupos y subpartidas

respectivos, aún cuando fueren facturados por separado.

Las herramientas e instrumentos, que por su precio y durabilidad se capitalicen, se clasifican como

equipo, razón por la que se deben registrar en este grupo en la subpartida correspondiente.

Bienes Duraderos Período 2010 Período 2009 Maquinaria, Equipo y Mobiliario 5.151.963.968,65 5.227.840.388,50

Distribución del contenido de la cuenta por cada grupo en los Estados Financieros Agregados

MAQUINARIA, EQUIPO Y MOBILIARIO DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %

Administración Central y Poderes 192.330.287,10 3,68%Descentralizadas No Empresariales 395.557.244,35 7,57%Empresas Públicas No Finan Nacionales 4.559.373.752,20 87,21%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 38.229.359,22 0,73%Empresas Públicas No Finan Municipales 6.555.675,00 0,13%Municipalidades 35.794.070,63 0,68%




MAQUINARIA, EQUIPO Y MOBILIARIO DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %




Esta es una cuenta la influye en primer lugar los registros del grupo de Empresas Públicas no

Financieras Nacionales; siendo la Institución más representativa el Instituto Costarricense de

Electricidad con ¢4.260.687.370,93 que representa el 96%, en las notas dicen:

Los activos se valuarán al costo de adquisición o construcción (según corresponda), más

cualquier otro costo directamente relacionado y necesario, para tener el activo en lugar y

condiciones que permitan su funcionamiento, excepto algunos activos que poseen bases

particulares de valuación, dichas bases particulares quedarán constatadas en el presenta

documento.

No se deberá reconocer ningún activo contingente, por cuanto no existe probabilidad de que

se incorporen recursos, o bien el importe de la obligación no puede ser medido con la

suficiente fiabilidad.

Hasta el momento de la implementación total de las Normas Internacionales de Información

Financiera el deterioro de activos se reconocerá en el ICE, por afectación física causada por

casos fortuitos, y se reconoce en los resultados del período.

Los activos se liquidarán parcial o totalmente cuando éstos dejen de proporcionar beneficios

económicos futuros (desapropiación, retiro, extinción de derechos, entre otros).


NOTA No. 19 Depreciación Acumulada Maquinaria, Equipo y Mobiliario

Registrar los movimientos de las Depreciaciones Acumuladas por la pérdida de capacidad

operacional de los Bienes por el uso u otros factores naturales, teniendo en cuenta su vida útil

estimada y el costo ajustado por erogaciones capitalizables, que pertenecen al Gobierno que

permiten la ejecución de las actividades, tareas productivas y prestación de servicios, significa

cuantificar y aplicar al costo de operación una alícuota del valor de los activos fijos a lo largo de su

vida útil estimada, por el desgaste o deterioro que surge a consecuencia del uso durante sus años

de servicio o por obsolescencia.

La estimación del valor que exprese el desgaste y deterioro de su activo fijo, se efectúa tomando

en consideración su costo de adquisición o valor de revalúo, así como su vida estimada y el valor

de desecho (valor residual), no se deprecian los terrenos y obras de arte, así como otros activos

que no sufren desgaste o deterioro.

Bienes Duraderos Período 2010 Período 2009 Menos: Depreciación Acumulada -2.627.623.821,82 -2.668.706.686,66

Distribución del contenido de la cuenta en el cada uno de los grupos en los Estados Financieros

Agregados

DEPRECIACIÓN ACUMULADA DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %

Administración Central y Poderes -62.063.903,21 2,31%Descentralizadas No Empresariales -208.629.279,26 7,76%Empresas Públicas No Finan Nacionales -2.387.764.402,69 88,81%Instituciones Públicas Finan No Bancarias -17.060.082,27 0,63%Empresas Públicas No Finan Municipales -3.482.341,00 0,13%Municipalidades -9.706.678,23 0,36%

TOTAL AGREGADO -2.688.706.686,66 100,00%Total Ajuste 0,00

TOTAL CONSOLIDADO -2.688.706.686,66



Administración Central y Poderes -73.311.613,55 2,79%Descentralizadas No Empresariales -219.627.541,89 8,36%Empresas Públicas No Finan Nacionales -2.303.931.029,88 87,68%Instituciones Públicas Finan No Bancarias -14.870.218,30 0,57%Empresas Públicas No Finan Municipales -3.821.188,00 0,15%Municipalidades -12.062.230,20 0,46%



NOTA No. 20 Construcciones, Adiciones y Mejoras

Corresponde a construcciones, adiciones y mejoras de obras no descritas anteriormente y que se

ejecutan por contrato con personas físicas o jurídicas. Se excluyen los edificios que forman parte

integral de las construcciones.

Una adición es algo que no constituye simplemente la reposición de un bien que ya se poseía

anteriormente. Las adiciones comprenden las unidades enteramente nuevas así como las

extensiones, ampliaciones y agrandamientos de bienes ya existentes. Así, pues, un edificio

totalmente nuevo constituye una adición como lo es también el agrandamiento de un edificio ya

existente.

La diferencia esencial entre una adición y una mejora es que la adición implica un aumento de

cantidad, en tanto, que la mejora aumenta solo la calidad. El nuevo bien es mejor que el antiguo

cuando este fue adquirido. Existe una mejora cuando un techo de madera es sustituido por uno de

losas, o cuando el alumbrado de bajo voltaje es sustituido por uno de alto voltaje.

Bienes Duraderos Período 2010 Período 2009 Construcciones, Adiciones y Mejoras 1.593.850.396,24 1.084.695.548.76



CONSTRUCCIONES, ADICIONES Y MEJORAS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %




CONSTRUCCIONES, ADICIONES Y MEJORAS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %




NOTA No. 21 Depreciación Acumulada de Construcciones, Adiciones y Mejoras

Las Obras en Proceso no se deprecian, en este se mantiene esta cuenta de depreciación porque

algunas instituciones siguen manteniendo los productos terminados en ella, por lo cual se creó esta

cuenta para que la deprecien, en el entendido de que son excepciones, ya que ellos deberían

capitalizarlas en las cuentas correspondientes lo más pronto posible.

Bienes Duraderos Período 2010 Período 2009 Menos: Depreciación Acumulada -200.878.027.45 -44.938.462,57




Administración Central y Poderes -1.063.179,15 2,37%Descentralizadas No Empresariales -9.885.676,27 22,00%Empresas Públicas No Finan Nacionales -9.955.928,90 22,15%Instituciones Públicas Finan No Bancarias -6.808,00 0,02%Empresas Públicas No Finan Municipales -22.519.659,00 50,11%Municipalidades -1.507.211,25 3,35%




Administración Central y Poderes -726.190,83 0,36%Descentralizadas No Empresariales -10.643.597,76 5,30%Empresas Públicas No Finan Nacionales -163.038.912,76 81,16%Instituciones Públicas Finan No Bancarias -8.510,00 0,00%Empresas Públicas No Finan Municipales -25.339.254,00 12,61%Municipalidades -1.121.562,10 0,56%



NOTA No. 22 Terrenos

Dichos bienes no son materia de depreciación, se registran los movimientos por el valor de

adquisición de los terrenos adquiridos o incorporados que permiten la ejecución de las actividades,

tareas productivas y prestación de servicios de la institución o empresa.

Bienes Preexistentes Período 2010 Período 2009 Terrenos 9. 453.376.999,76 9.329.020.521.32



TERRENOS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %

Administración Central y Poderes 8.906.380.973,87 95,47%Descentralizadas No Empresariales 227.751.776,28 2,44%Empresas Públicas No Finan Nacionales 145.252.590,33 1,56%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 18.308.545,41 0,20%Empresas Públicas No Finan Municipales 2.035.119,00 0,02%Municipalidades 29.291.516,44 0,31%



TERRENOS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %




En el año 2007 el Ministerio de ambiente y energía revaluó los terrenos destinados a los parques

nacionales para un total de 8.359.586.809.39 razón por la cual el saldo de la cuenta está

representada por el Poder Ejecutivo con un 95.64%

NOTA No. 23 Edificios

Dichos bienes preexistentes son materia de depreciación, su adquisición es para usos variables,

tales como para uso de oficinas, centros de enseñanza, viviendas, bodegas, hospitales, etc.

Bienes Preexistentes Período 2010 Período 2009

Edificios 1.107.430.077,74 625.732.317,78



EDIFICIOS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %




EDIFICIOS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %




El grupo institucional que influye más en el saldo de esta cuenta es el de las Empresas Públicas no

Financieras con un 55.52% y la institución más representativa es el Instituto Costarricense de

Electricidad con ¢526.159.059,32

NOTA No. 24 Depreciación Acumulada de Edificios




permiten la ejecución de las actividades, tareas productivas y prestación de servicios, significa

cuantificar y aplicar al costo de operación una alícuota del valor de los activos fijos a lo largo de su


vida útil estimada, por el desgaste o deterioro que surge a consecuencia del uso durante sus años

de servicio o por obsolescencia.



de desecho (valor residual), no se deprecian los terrenos y obras de arte, así como otros activos

que no sufren desgaste o deterioro.

Para el periodo 2009 se registro por error en la cuenta de depreciación acumulada un monto que

correspondía a la cuenta de edificios (Poder Judicial), de ahí el saldo positivo, que para el 2010 se

corrigió

Bienes Preexistentes Período 2010 Período 2009 Menos: Depreciación Acumulada -600.486.087,90

-204.666.755,00


Administración Central y Poderes 1.355.326,16 -0,66%Descentralizadas No Empresariales -138.136.106,94 67,49%Empresas Públicas No Finan Nacionales -42.453.862,40 20,74%Instituciones Públicas Finan No Bancarias -23.325.974,36 11,40%Empresas Públicas No Finan Municipales -919.047,00 0,45%Municipalidades -1.187.090,46 0,58%




Administración Central y Poderes -27.228.994,94 4,53%Descentralizadas No Empresariales -144.542.466,72 24,07%Empresas Públicas No Finan Nacionales -381.040.450,18 63,46%Instituciones Públicas Finan No Bancarias -44.482.618,82 7,41%Empresas Públicas No Finan Municipales -1.789.790,00 0,30%Municipalidades -1.401.767,24 0,23%




NOTA No. 25 Otras Obras

Dichos bienes preexistentes son materia de depreciación, erogaciones para la compra de obras ya

construidas para diversos usos, como instalaciones y otras construcciones. Pueden ser adquiridas

por los procedimientos usuales de contratación o expropiación.

Bienes Preexistentes Período 2010 Período 2009 Otras Obras 1.062.381.450,67 943.521.068,01


OTRAS OBRAS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %




OTRAS OBRAS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %

Administración Central y Poderes 89.270.145,67 8,40%Descentralizadas No Empresariales 49.854.072,53 4,69%Empresas Públicas No Finan Nacionales 916.271.756,41 86,25%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Finan Municipales 4.043.155,00 0,38%Municipalidades 2.942.321,06 0,28%




NOTA No. 26 Depreciación Acumulada de Otras Obras




permiten la ejecución de las actividades, tareas productivas y prestación de servicios.

Significa cuantificar y aplicar al costo de operación una alícuota del valor de los activos fijos a lo

largo de su vida útil estimada, por el desgaste o deterioro que surge a consecuencia del uso

durante sus años de servicio o por obsolescencia.



de desecho (valor residual).

No se deprecian los terrenos y obras de arte, así como otros activos que no sufren desgaste o

deterioro.

Bienes Preexistentes Período 2010 Período 2009 Menos: Depreciación Acumulada -371.603.248,88 -325.310.007,71



Administración Central y Poderes -5.429,43 0,00%Descentralizadas No Empresariales -7.327.472,53 2,25%Empresas Públicas No Finan Nacionales -317.354.512,33 97,55%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades -622.593,42 0,19%




Administración Central y Poderes -7.345,70 0,00%Descentralizadas No Empresariales -27.717.878,80 7,46%Empresas Públicas No Finan Nacionales -342.194.288,75 92,09%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Finan Municipales -956.318,00 0,26%Municipalidades -727.417,63 0,20%



NOTA No. 27 Bienes Duraderos Diversos

En esta cuenta se registran aquellas partidas que no pueden ser registradas en las partidas antes

citadas, teniendo presente que estas deben ser detalladas en su respectivo auxiliar.

Bienes Duraderos Diversos Período 2010 Período 2009 Duraderos Diversos 31.014.253,58 21.219.319,47


BIENES DURADEROS DIVERSOS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %

Administración Central y Poderes 3.604.757,64 16,99%Descentralizadas No Empresariales 986.078,84 4,65%Empresas Públicas No Finan Nacionales 16.359.434,00 77,10%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 269.048,99 1,27%




BIENES DURADEROS DIVERSOS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %

Administración Central y Poderes 3.487.511,83 11,24%Descentralizadas No Empresariales 1.151.936,19 3,71%Empresas Públicas No Finan Nacionales 23.686.229,20 76,37%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Finan Municipales 685.981,00 2,21%Municipalidades 2.002.595,36 6,46%



NOTA No. 28 Semovientes

Contempla la compra de ganado y otras especies de animales que se adquieren para trabajo o con

fines de reproducción y se registran como un activo fijo.

Bienes Duraderos Diversos Período 2010 Período 2009 Semovientes 551.649,37 435.930,17


SEMOVIENTES DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %

Administración Central y Poderes 323.730,39 74,26%Descentralizadas No Empresariales 107.653,35 24,70%Empresas Públicas No Finan Nacionales 4.546,43 1,04%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 0,00 0,00%

TOTAL AGREGADO 435.930,17 100,00%Total Ajuste 0,00

TOTAL CONSOLIDADO 435.930,17


SEMOVIENTES DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %

Administración Central y Poderes 427.444,99 77,48%Descentralizadas No Empresariales 110.362,88 20,01%Empresas Públicas No Finan Nacionales 13.841,50 2,51%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 0,00 0,00%



NOTA No. 29 Amortización y Agotamiento de Semovientes

El agotamiento es el débito o cargo que se registra contablemente por la cantidad consumida en la

explotación de semovientes, la amortización es la cantidad que se deduce periódicamente sobre

una pérdida o sobre un cargo diferido, con el fin de registrar contablemente el valor estimado a

determinado período y situación.

Bienes Duraderos Diversos Período 2010 Período 2009 Menos: Amortización y Agotamiento -5.710.410,18 -2.479.823,88

Distribución del contenido de la cuenta en los Estados Financieros Agregados por grupo:

AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %

Administración Central y Poderes -108.964,13 4,39%Descentralizadas No Empresariales -101.646,35 4,10%Empresas Públicas No Finan Nacionales -2.269.213,40 91,51%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 0,00 0,00%




AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %

Administración Central y Poderes -161.948,79 2,84%Descentralizadas No Empresariales -123.095,11 2,16%Empresas Públicas No Finan Nacionales -5.239.862,84 91,76%Instituciones Públicas Finan No Bancarias -22.426,00 0,39%Empresas Públicas No Finan Municipales -162.253,00 2,84%Municipalidades -824,44 0,01%



NOTA No. 30 Piezas de Colección

Contempla la adquisición y restauración de obras producto de la creación artística, tales como

pinturas, esculturas y grabados, además de piezas arqueológicas, artículos de numismática,

filatelia y otros similares, los cuales se convierten en piezas de colección tomando un valor

especial. Dichos bienes no son materia de depreciación.

Bienes Duraderos Diversos Período 2010 Período 2009 Piezas y Obras de Colección 59.327.344,85 57.651.058,12



PIEZAS Y OBRAS DE COLECCIÓN DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %

Administración Central y Poderes 55.015.819,04 95,43%Descentralizadas No Empresariales 1.840.288,40 3,19%Empresas Públicas No Finan Nacionales 73.365,22 0,13%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 632.000,88 1,10%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 89.584,58 0,16%



PIEZAS Y OBRAS DE COLECCIÓN DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %

Administración Central y Poderes 55.943.810,33 94,30%Descentralizadas No Empresariales 2.431.182,02 4,10%Empresas Públicas No Finan Nacionales 64.245,32 0,11%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 35.693,50 0,06%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 852.413,68 1,44%



NOTA No. 31 Bienes de uso público

Los Bienes de Uso Público son aquellos bienes en que la institución invirtió recursos y que por su

naturaleza no se podrá estimar su vida útil, ya que están a disposición de todos los ciudadanos de

la Nación. Ejemplos: Carreteras, Puentes, Tendido Eléctrico, Acueductos, Señales de Tránsito,

Cabinas Telefónicas, Parques Recreativos y Plazas Públicas, Parques Nacionales, Libros de

colección etc.

Bienes Duraderos Diversos Período 2010 Período 2009 Bienes de Uso Públicos 14.960.138,76 12.829.198,86



BIENES DE USO PUBLICO DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %

Administración Central y Poderes 1.876.231,20 14,62%Descentralizadas No Empresariales 0,00 0,00%Empresas Públicas No Finan Nacionales 0,00 0,00%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 10.952.967,66 85,38%



BIENES DE USO PUBLICO DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %

Administración Central y Poderes 2.347.044,71 15,69%Descentralizadas No Empresariales 1.800,00 0,01%Empresas Públicas No Finan Nacionales 0,00 0,00%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 12.611.294,05 84,30%



NOTA No. 32 Patentes

Las patentes representan los derechos o privilegios para su explotación o venta, por un

determinado número de años de usar, otorgados a una institución, natural o jurídica, a nivel

nacional o internacional, con carácter de exclusividad.

El grupo de instituciones que conforman la Administración Central, en este periodo no registro

ningún movimiento, tal resultado es lógico ya que las patentes son manejadas por las

Municipalidades.

Activos Intangibles Período 2010 Período 2009 Patentes 0,00 15.089,04


NOTA No. 33 Derechos

La palabra derecho designa una facultad reconocida a una institución por la ley, y que le permite

realizar determinadas actividades, por lo que en esta cuenta se incluye la adquisición de derechos

de una institución Pública o Privada, en forma temporal, por ejemplo derecho de autor, derechos de

llave, derechos de explotación.

Activos Intangibles Período 2010 Período 2009 Derechos 4.028.564,75 1.104.646,48


DERECHOS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %

Administración Central y Poderes 99.090,23 8,97%Descentralizadas No Empresariales 118.999,94 10,77%Empresas Públicas No Finan Nacionales 697.832,08 63,17%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 188.724,23 17,08%



DERECHOS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %

Administración Central y Poderes 61.277,68 1,52%Descentralizadas No Empresariales 78.604,86 1,95%Empresas Públicas No Finan Nacionales 3.856.890,41 95,74%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 1.271,00 0,03%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 30.520,81 0,76%




NOTA No. 34 Depósitos

En esta cuenta se registran los montos respaldados con Documentos escritos que afirman que un

bien posee la cantidad, calidad, que se generen por el traslado de valores o dinero, los cuales

quedan bajo la tenencia y custodia de una institución Pública o Privada en forma temporal, como

ejemplos se tienen los Depósitos telefónicos, Depósitos en Garantía, Depósitos Judiciales,

Depósitos por importaciones temporales de equipo que realiza la institución entre otros.

Activos Intangibles Período 2010 Período 2009 Depósitos 44.022.331,42 14.997.065,24


DEPOSITOS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %

Administración Central y Poderes 3.107.579,21 20,72%Descentralizadas No Empresariales 610.311,40 4,07%Empresas Públicas No Finan Nacionales 9.637.940,70 64,27%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 1.641.233,94 10,94%



DEPOSITOS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %

Administración Central y Poderes 30.899.083,12 70,19%Descentralizadas No Empresariales 202.446,72 0,46%Empresas Públicas No Finan Nacionales 11.279.104,30 25,62%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 4.161,00 0,01%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 1.637.536,28 3,72%




NOTA No. 35 Licencias

Son aquellas autorizaciones para operar como por ejemplo un negocio o un software de cómputo.

El costo de las licencias y de permisos se registra en la cuenta de activos intangibles y son

amortizados durante el período que cubra el permiso o la licencia respectiva.

Activos Intangibles Período 2010 Período 2009 Licencias 33.284.044,65 17.931.294,36


LICENCIAS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %




LICENCIAS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %

Administración Central y Poderes 2.393.845,48 7,19%Descentralizadas No Empresariales 1.186.978,26 3,57%Empresas Públicas No Finan Nacionales 25.272.669,85 75,93%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 3.138.581,78 9,43%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 1.291.969,27 3,88%




NOTA No. 36 Decomisos en efectivo y en especie

Efectivo o bien del que se priva a una entidad o una persona física como castigo por haber

cumplido alguna ley y como compensación por los daños o perjuicios ocasionados.

Activos Intangibles Período 2010 Período 2009 Decomisos en Efectivo 11.190.871,49 9.108.370,54

En esta cuenta el mayor movimiento lo maneja la Administración Central con el ICD


PASIVO Y PATRIMONIO

PASIVO CORRIENTE

NOTA No. 37 Cuentas por pagar corto plazo

Se deben de revelar aquellas partidas con vencimientos a doce meses siguientes a la fecha de las

transacciones.

Dinero que debe la institución o empresa de acuerdo a cuentas o recibos enviados por el acreedor

por la compra de activos y servicios. Las cuentas y documentos por pagar representan todos los

derechos a reclamar efectivo u otros bienes y servicios, como consecuencia de préstamos y otras

operaciones a crédito.

Pasivo Corriente Período 2010 Período 2009 Cuentas por Pagar 1.083.070.651,93 869.371.477,70

CUENTAS POR PAGAR DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %





CUENTAS POR PAGAR DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %




A pesar de que el grupo más representativo es la Administración Central y Poderes, la fue

explicada en la primera etapa del consolidado, por lo que se van a detallar las Instituciones

Descentralizadas no Empresariales por ser el segundo grupo más influyente con un 16.29 % y la

institución que concentra el mayor movimiento es la CCSS con ¢190.319.211,49.

Donde la CCSS registra las facturas por pagar proveedores locales, cuentas por pagar al SEM-IVM

y otros.

NOTA No. 38 Retenciones por pagar

Son aquellas cuotas restadas de los salarios y destinadas al pago de las cargas sociales. El

patrono tiene la obligación de retener por ejemplo el 9.17 % del salario del trabajador y aportarlo a

la CCSS así como el porcentaje correspondiente a impuesto sobre la renta si el caso lo amerita u

otros.

Pasivo Corriente Período 2010 Período 2009 Retenciones por Pagar 37.112.042,23 31.096.593,01


RETENCIONES POR PAGAR DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %

Administración Central y Poderes 1.054.874,04 3,39%Descentralizadas No Empresariales 7.481.855,73 24,06%Empresas Públicas No Finan Nacionales 18.379.583,47 59,10%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 3.689.453,81 11,86%Empresas Públicas No Financieras Municipales 157.118,00 0,51%Municipalidades 333.707,97 1,07%



RETENCIONES POR PAGAR DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %

Administración Central y Poderes 1.637.933,13 4,41%Descentralizadas No Empresariales 7.971.756,34 21,48%Empresas Públicas No Finan Nacionales 23.915.015,44 64,44%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 2.763.421,41 7,45%Empresas Públicas No Finan Municipales 286.740,00 0,77%Municipalidades 537.175,91 1,45%



NOTA No. 39 Gastos acumulados por pagar

Los gastos acumulados surgen cuando una institución o empresa ha utilizado bienes o servicios

que le han sido proporcionados con anterioridad pero aun no ha recibido un comprobante y se

debe de estimar para su respectivo registro, ejemplo servicios básicos.

Pasivo Corriente Período 2010 Período 2009 gastos acumulados por pagar 33.229.011,70 26.542.325,25


GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %

Administración Central y Poderes 3.351.799,48 12,63%Descentralizadas No Empresariales 3.838.874,13 14,46%Empresas Públicas No Finan Nacionales 19.037.278,10 71,72%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 314.373,54 1,18%



GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %

Administración Central y Poderes 5.136.342,96 15,46%Descentralizadas No Empresariales 3.335.545,78 10,04%Empresas Públicas No Finan Nacionales 23.642.615,81 71,15%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 447.460,00 1,35%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 667.047,14 2,01%



El 71.15% del saldo lo registra el grupo de Empresas no Financieras Nacionales y la instituciones

que más influyen son El ICE con ¢ 12.115.924,29 junto con la compañía de Fuerza y Luz con

¢8.433.825,00

Registro Notas del ICE

Se registrará como Gastos Acumulados Obligaciones Patronales, el importe calculado sobre el

salario de los trabajadores, para afrontar en el periodo el pago de aguinaldo, vacaciones y salario

escolar.

Los Gastos Acumulados por Pagar se registrarán por el costo incurrido.

Los Gastos Acumulados Obligaciones Patronales por pagar se liquidaran periódicamente

conforme se extinga la obligación por disfrute o pago.


NOTA No. 40 Endeudamiento corto plazo

Utilización de recursos de terceros obtenidos vía deuda, para financiar una actividad y aumentar la

capacidad operativa en un periodo menor a un año.

Pasivo Corriente Período 2010 Período 2009 Endeudamiento Corto Plazo 1.144.365.063,88 835,750,032,89


ENDEUDAMIENTO CP DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %

Administración Central y Poderes 829.561.156,36 99,26%Descentralizadas No Empresariales 409.951,80 0,05%Empresas Públicas No Finan Nacionales 5.344.713,00 0,64%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 434.211,73 0,05%



ENDEUDAMIENTO CP DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %

Administración Central y Poderes 1.131.422.153,06 98,87%Descentralizadas No Empresariales 2.183.846,45 0,19%Empresas Públicas No Finan Nacionales 10.489.726,35 0,92%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 269.338,02 0,02%



El Mayor aporte de esta cuenta es el poder Ejecutivo y está formada por el saldo acumulado de las

colocaciones de títulos valores emitidos por este poder, obligaciones contraídas por la colocación

de bonos para el financiamiento del déficit presupuestario, así como el registro proporcional de los

intereses acumulados en el momento de invertir en un título valor.


NOTA No. 41 Endeudamiento a largo plazo, porción corto plazo

Importes de los servicios de amortización correspondientes al ejercicio, de los préstamos otorgados

por Instituciones Financieras, con vencimiento en un plazo superior a los doce meses de su

obtención, monto a pagar en el periodo, porción a corto plazo.

Pasivo Corriente Período 2010 Período 2009 Endeudamiento a Largo Plazo - Porción Corriente (monto a pagar en el periodo) 143.481.430,99 50.296.407,35

ENDEUDAMIENTO LP PORCION CORRIENTE DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %

Administración Central y Poderes 0,00 0,00%Descentralizadas No Empresariales 2.116.406,10 4,21%Empresas Públicas No Finan Nacionales 44.605.617,64 88,69%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 3.574.383,61 7,11%



ENDEUDAMIENTO LP PORCION CORRIENTE DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %

Administración Central y Poderes 0,00 0,00%Descentralizadas No Empresariales 1.219.446,37 0,85%Empresas Públicas No Finan Nacionales 140.714.397,27 98,07%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Finans Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 1.547.587,35 1,08%



Los saldos de esta cuenta indican claramente que no se está haciendo el traslado de la porción de

largo a corto plazo


NOTA No. 42 Provisiones

Es un principio básico en contabilidad, que implica reconocer las posibles pérdidas tan pronto como

se tenga conocimiento de ellas. Las provisiones son partidas del pasivo del Balance destinadas a

recoger gastos o ingresos que se van a producir en el futuro y que son ya conocidos

Como es el caso de las indemnizaciones por años de servicios o cuando un contingente se vuelve

real.

Pasivo Corriente Período 2010 Período 2009 Provisiones 683,448.714,08 602.451.126,03

PROVISIONES DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %




PROVISIONES DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %





PASIVO NO CORRIENTE

NOTA No. 43 Cuentas por pagar largo plazo

Dinero que debe la institución o empresa de acuerdo a cuentas por la compra de activos y servicios

Las cuentas y documentos por pagar largo plazo representan todos los derechos a reclamar

efectivo u otros bienes y servicios, como consecuencia de préstamos y otras operaciones a crédito

cuyo vencimiento es superior a un período (1 año).

Pasivo No Corriente Período 2010 Período 2009 Cuentas por pagar Largo Plazo 1.425.595.212,45 206.365.135,44


CUENTAS POR PAGAR LP DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %

Administración Central y Poderes 200.294.536,79 95,27%Descentralizadas No Empresariales 3.354.376,29 1,60%Empresas Públicas No Finan Nacionales 829.427,71 0,39%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 1.251,00 0,00%Empresas Públicas No Finan Municipales 4.843.562,00 2,30%Municipalidades 915.496,48 0,44%



CUENTAS POR PAGAR LP DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %

Administración Central y Poderes 429.083.358,73 30,10%Descentralizadas No Empresariales 3.828.762,57 0,27%Empresas Públicas No Finan Nacionales 987.598.671,76 69,28%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 1.251,00 0,00%Empresas Públicas No Finan Municipales 4.966.069,00 0,35%Municipalidades 117.099,39 0,01%




El grupo más representativo son las Empresas Públicas no Financieras Nacionales con un 69,28%

donde la institución más influyente es el ICE con ¢985.578.331,36

NOTA No. 44 Endeudamiento a largo plazo

Utilización de recursos de terceros obtenidos vía deuda, para financiar una actividad y aumentar la

capacidad operativa en un periodo mayor a un año.

Pasivo No Corriente Período 2010 Período 2009 Endeudamiento Largo Plazo 4.754.315.440,79 4.737.218.363,99

ENDEUDAMIENTO LP DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %

Administración Central y Poderes 3.801.488.557,92 80,25%Descentralizadas No Empresariales 55.073.658,88 1,16%Empresas Públicas No Finan Nacionales 873.038.434,64 18,43%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 7.617.712,55 0,16%



ENDEUDAMIENTO LP DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %

Administración Central y Poderes 4.398.880.629,55 92,43%Descentralizadas No Empresariales 52.426.803,24 1,10%Empresas Públicas No Finan Nacionales 289.700.533,27 6,09%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 900.112,00 0,02%Empresas Públicas No Finan Municipales 5.073.914,00 0,11%Municipalidades 12.240.792,87 0,26%



Poder Ejecutivo, presenta el saldo por obligaciones contraídas, reconocidas y motivadas por

colocaciones de inversiones en el mercado financiero, endeudamiento externo con Organismos

Internacionales, emisión de bonos para financiar obligaciones de carácter legal, construcción de

obras y otros a favor de terceros y primas en títulos, con vencimientos superiores a doce meses.


.NOTA No. 45 Provisiones para Beneficio Social

Estimaciones que se contemplan durante el período, de carácter obligatorio o voluntario con el fin

de ser destinadas a atender los distintos regímenes de previsión, desarrollo y asistencia social.

Pasivo No Corriente Periodo 2010 Periodo 2009 Provisiones para Beneficios. Sociales 95.548.213,54 215.344.165,20

PROVISIONES PARA BENEFICIOS SOCIALES DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %

Administración Central y Poderes 600,00 0,00%Descentralizadas No Empresariales 2.584.719,42 1,20%Empresas Públicas No Finan Nacionales 159.993.339,84 74,30%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 52.599.904,32 24,43%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 165.601,62 0,08%



PROVISIONES PARA BENEFICIOS SOCIALES DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %

Administración Central y Poderes 16.270,42 0,02%Descentralizadas No Empresariales 540.387,99 0,57%Empresas Públicas No Finan Nacionales 23.261.924,07 24,35%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 53.093.656,19 55,57%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 18.635.974,87 19,50%



NOTA No. 46 Ingresos cobrados por anticipado

Son aquellos ingresos que a pesar de que se encuentran en las arcas de la institución o empresa,

no pueden considerarse de su propiedad, pues no ha realizado la venta del bien o servicio.


Pasivo No Corriente Período 2010 Período 2009

Ingresos Cobrados por Anticipado 19.178.978,00 17.169.422,46


INGRESOS COBRADOS POR ANTICIPADOS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %

Administración Central y Poderes 64.923,80 0,38%Descentralizadas No Empresariales 5.752.788,47 33,51%Empresas Públicas No Finan Nacionales 11.006.278,26 64,10%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 345.431,93 2,01%



INGRESOS COBRADOS POR ANTICIPADOS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %

Administración Central y Poderes 1.365.422,62 7,12%Descentralizadas No Empresariales 5.497.353,37 28,66%Empresas Públicas No Finan Nacionales 11.224.544,03 58,53%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 302.234,00 1,58%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 789.423,98 4,12%



NOTA No. 47 Jubilaciones

Prestación de carácter laboral, contenida en los contratos de trabajo, que consiste en la entrega de

una pensión vitalicia a los trabajadores cuando cumplen determinados requisitos de antigüedad,

como son las pensiones contributivas y no contributivas, incluye las sumas que se destinan al pago

del beneficio al que se acoge un trabajador que ha cumplido un número determinado de años de


servicio activo y que habiendo cumplido los requisitos exigidos por ley, tiene derecho a los

beneficios económicos y sociales que ella otorga, así como a sus causahabientes.


Jubilaciones 21.648.978,98 20.941.317.35


JUBILACIONES DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %

Administración Central y Poderes 0,00 0,00%Descentralizadas No Empresariales 418.405,59 2,00%Empresas Públicas No Finan Nacionales 14.515.141,00 69,31%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 6.007.770,76 28,69%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 0,00 0,00%



JUBILACIONES DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %

Administración Central y Poderes 14.350,96 0,07%Descentralizadas No Empresariales 16.448,70 0,08%Empresas Públicas No Finan Nacionales 14.361.083,00 66,34%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 7.257.096,32 33,52%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 0,00 0,00%



NOTA No. 48 Otras cuentas del pasivo

En esta cuenta se registran aquellas partidas que no pueden ser registradas en las partidas antes

citadas, teniendo presente que estas deben ser detalladas.


Otras Cuentas del Pasivo 202.743.223.25 162.374.844,78



OTRAS CUENTAS DEL PASIVO DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %




OTRAS CUENTAS DEL PASIVO DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %

Administración Central y Poderes 113.876.408,02 56,17%Descentralizadas No Empresariales 1.317.644,43 0,65%Empresas Públicas No Finan Nacionales 81.976.112,67 40,43%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 6.244,00 0,00%Empresas Públicas No Finan Municipales 3.186.343,00 1,57%Municipalidades 2.380.471,14 1,17%



A pesar de que el grupo más representativo es la Administración Central y Poderes, esta fue

explicada en la primera etapa del consolidado, por lo que se van a detallar las Instituciones, como

este fue El grupo de Empresas no Financieras Nacionales son las que más influye en el saldo con

¢83.026.440,89; y la institución más representativa es el ICE con ¢68.400.097,54

PROVISIONES LEGALES

Registro

Se registrarán como Provisiones Legales, el importe calculado sobre el salario de los

trabajadores para afrontar el pago por este concepto establecido por Ley, así como el


importe acumulado sobre posibles obligaciones judiciales y los seguros contra

riesgos profesionales, surgidos a raíz de sucesos pasados, cuya existencia ha de ser

confirmada sólo por la ocurrencia o no, de uno o más eventos inciertos en el futuro,

que no están enteramente bajo el control de la empresa.

VALORACIÓN DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS

Registro

Se registrará como Valoración de Instrumentos Financieros Derivados en el Pasivo,

el valor negativo de los flujos de efectivo del instrumento financiero.

FONDO DE GARANTÍA Y AHORRO (FONDO RESTRINGIDO)

Presentación

Se presentará, como Fondo de Garantías y Ahorro (Fondo restringido), las

obligaciones de la Institución reflejadas en el monto neto producto de las

transferencias giradas al Fondo de Garantías y Ahorro por los aportes Institucional y

al Régimen de Pensión Complementaria; más los rendimientos obtenidos por la

tenencia de éstos, menos los montos girados a los empleados y cualquier otra

pérdida resultante del manejo de los fondos.

El Fondo de Garantías y Ahorro (Fondo restringido), se presentarán en el Balance de

Situación, en el grupo Otros Pasivos, atendiendo a su exigibilidad con respecto a las

demás partidas de este grupo.

Se revelarán los montos aportados al Fondo de Garantías y Ahorro.

PATRIMONIO

NOTA No. 49 Hacienda publica

Representa la participación del Estado en el ente y está constituido por las aportaciones de éstos,

las utilidades reinvertidas en el ente, las utilidades libres, más otros renglones que por cualquier

concepto, lo hayan incrementado o disminuido según su carácter.

PATRIMONIO Período 2010 Período 2009 Hacienda Pública 11.275.716.404,94 12.560.161.758,66

En esta cuenta falta mucho por registrar como son los parques y reserva forestales, carreteras

entre otros.


HACIENDA PUBLICA DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %

Administración Central y Poderes 9.489.213.767,38 75,55%Descentralizadas No Empresariales 1.003.311.389,72 7,99%Empresas Públicas No Finan Nacionales 1.902.562.140,19 15,15%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 56.792.197,97 0,45%Empresas Públicas No Finan Municipales 35.847.374,00 0,29%Municipalidades 72.434.889,39 0,58%



HACIENDA PUBLICA DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %

Administración Central y Poderes 9.226.356.252,16 81,83%Descentralizadas No Empresariales 1.111.473.407,27 9,86%Empresas Públicas No Finan Nacionales 632.402.420,98 5,61%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 202.271.111,30 1,79%Empresas Públicas No Finan Municipales 39.853.523,00 0,35%Municipalidades 63.359.690,23 0,56%



NOTA No. 50 Reservas

La cuenta de reservas debe utilizarse única y expresamente en los siguientes casos: para aplicar

incrementos de valor de los activos, producto de revaluaciones realizadas, algunas instituciones

mantienen saldo en estas cuentas que deberán trasladar a la Hacienda Pública previo estudio,

debido a que están incluyendo movimientos que no corresponden, por lo que deberán hacerse los

ajustes correspondientes.

PATRIMONIO Período 2010 Período 2009 Reservas 2.972.377.376,38 1.732.302.839,47



RESERVA DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %

Administración Central y Poderes 1.161.085,34 0,07%Descentralizadas No Empresariales 1.240.773.765,04 71,63%Empresas Públicas No Finan Nacionales 296.522.171,60 17,12%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 193.498.948,94 11,17%Empresas Públicas No Finan Municipales 313.876,00 0,02%Municipalidades 32.992,55 0,00%



RESERVA DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %

Administración Central y Poderes 1.160.071,84 0,04%Descentralizadas No Empresariales 1.356.715.849,51 45,64%Empresas Públicas No Finan Nacionales 1.493.914.877,91 50,26%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 119.820.442,57 4,03%Empresas Públicas No Finan Municipales 729.232,00 0,02%Municipalidades 36.902,55 0,00%



NOTA No. 51 Resultados acumulados

Monto correspondiente a la suma del resultado del periodo proveniente de ejercicios anteriores de

la institución y aquellos movimientos que se omitieron en el Periodo anterior.

Patrimonio Período 2010 Período 2009 Resultados Acumulados -2.620.821.148,90 -2.643.150.345.02



RESULTADOS ACUMULADOS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %

Administración Central y Poderes -4.395.440.566,69 166,30%Descentralizadas No Empresariales 327.221.848,57 -12,38%Empresas Públicas No Finan Nacionales 1.188.101.657,90 -44,95%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 157.449.969,56 -5,96%Empresas Públicas No Finan Municipales 2.816.819,00 -0,11%Municipalidades 76.699.926,64 -2,90%



RESULTADOS ACUMULADOS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %

Administración Central y Poderes -4.936.466.344,30 188,36%Descentralizadas No Empresariales 263.917.606,87 -10,07%Empresas Públicas No Finan Nacionales 1.686.051.281,82 -64,33%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 258.791.153,02 -9,87%Empresas Públicas No Finan Municipales 8.517.098,00 -0,32%Municipalidades 98.368.055,69 -3,75%



NOTA No. 52 Resultados del periodo

Superávit o Déficit producto de la operación durante el período actual de la institución.

PATRIMONIO Período 2010 Período 2009 Resultados del periodo -358.251.473,98 -176.662.944.12



RESULTADOS DEL PERIODO DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %

Administración Central y Poderes -662.556.810,39 375,04%Descentralizadas No Empresariales 292.222.674,88 -165,41%Empresas Públicas No Finan Nacionales 77.214.479,75 -43,71%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 85.445.643,64 -48,37%Empresas Públicas No Finan Municipales 1.455.409,00 -0,82%Municipalidades 29.555.659,00 -16,73%



RESULTADOS DEL PERIODO DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %

Administración Central y Poderes -743.708.567,06 207,59%Descentralizadas No Empresariales 76.459.173,30 -21,34%Empresas Públicas No Finan Nacionales 223.870.897,44 -62,49%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 62.673.061,19 -17,49%Empresas Públicas No Finan Municipales 5.729.792,00 -1,60%Municipalidades 16.724.169,15 -4,67%



Se refleja claramente el déficit de la Administración Central más Poderes con -743.708.567,06,

saldo en cual es el Poder ejecutivo el más representativo con -870.164.643,04, se denota en el

grupo de Descentralizadas que bajo el Superávit del 2009 de ¢292.222.674,88 al 2010 a

¢76.459.173,30 y el grupo de las empresas mantienen un Superávit alto de ¢223.870.897,44.


ESTADO DE RESULTADOS

INGRESOS CORRIENTES

NOTA No. 53 Ingresos Tributarios

Ingresos que resultan de la potestad que tiene el Gobierno de la República de establecer

gravámenes que constituyen un pago obligatorio de tributos con fines públicos, sin que exista una

contraprestación en bienes y servicios, directa, divisible y cuantificable para cada contribuyente,

incluye los impuestos a los ingresos y utilidades, impuesto sobre la propiedad y sobre los traspasos

de la propiedad, impuestos sobre bienes y servicios, impuestos sobre comercio exterior y

transacciones internacionales y otros ingresos tributarios

Ingresos Corrientes Período 2010 Período 2009 Ingresos Tributarios 3.443.064.407,78 3.178.166.913,86


INGRESOS TRIBUTARIOS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %

Administración Central y Poderes 2.294.064.033,75 72,18%Descentralizadas No Empresariales 96.522.600,92 3,04%Empresas Públicas No Finan Nacionales 38.538.467,96 1,21%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 663.278.350,29 20,87%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 85.763.460,93 2,70%




INGRESOS TRIBUTARIOS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %




El grupo más representativo es la Administración Central y Poderes, sin embargo el poder Ejecutivo

es la institución que influye por la recaudación de impuestos.

NOTA No. 54 Contribuciones Sociales

Son obligaciones a cargo de empleadores, empleados, trabajadores independientes, pensionados

y del Estado, de carácter obligatorio o voluntario, para atender los distintos regímenes de

previsión, desarrollo y asistencia social.

Ingresos Corrientes Período 2010 Período 2009 Contribuciones Sociales 521.323.419.22 1.478.214.266,39

CONTRIBUCIONES SOCIALES DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %

Administración Central y Poderes 54.356.298,41 3,68%Descentralizadas No Empresariales 1.423.560.417,61 96,30%Empresas Públicas No Finan Nacionales 0,00 0,00%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 297.550,37 0,02%




CONTRIBUCIONES SOCIALES DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %

Administración Central y Poderes 64.560.218,81 12,38%Descentralizadas No Empresariales 456.763.200,40 87,62%Empresas Públicas No Finan Nacionales 0,00 0,00%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 0,00 0,00%



El grupo más representativo es la instituciones Descentralizadas No Empresariales con un 87,62%,

siendo la institución más influyente la Caja Costarricense de Seguro Social.

En esta cuenta registra, las sumas que la institución percibe como patrono del estado, y la

contribución de los trabajadores y las cuotas patronales.

NOTA No. 55 Ingresos no Tributarios

Ingresos que percibe el Estado y sus instituciones, provenientes de la prestación de servicios,

venta de bienes, concesión de licencias y permisos, rentas derivadas de la actividad empresarial

pública y de su propio patrimonio; que no constituyen una fuente de ingresos impositivos. Incluye la

venta de bienes y servicios, ingresos de la propiedad, derechos administrativos, multas, sanciones,

remates y confiscaciones, intereses moratorios y otros ingresos no tributarios.

Ingresos Corrientes Período 2010 Período 2009 Ingresos No Tributarios 4.955.850.494.16 1.967.892.711,37



INGRESOS NO TRIBUTARIOS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %




INGRESOS NO TRIBUTARIOS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %

Administración Central y Poderes 370.509.304,42 7,48%Descentralizadas No Empresariales 1.356.682.304,71 27,38%Empresas Públicas No Finan Nacionales 3.040.773.644,73 61,36%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 94.079.074,56 1,90%Empresas Públicas No Finan Municipales 43.616.711,00 0,88%Municipalidades 50.189.454,73 1,01%



Dentro de esta cuenta el grupo más representativo es son las Empresas Públicas no Financieras

Nacionales, donde las más representativas son RECOPE con ¢1.324.261.778,72 y el ICE con

¢1.169.270.705,68.

NOTA No. 56 Transferencias corrientes y de capital

Ingresos recibidos de personas, entes y órganos del sector público, privado y externo para

financiar gastos corrientes con el fin de satisfacer necesidades públicas de diversa índole, sin que

medie una contraprestación de bienes, servicios o derechos a favor de quien traslada los recursos.

Estas transferencias corrientes incluyen las especificadas y autorizadas por ley, las voluntarias, los

subsidios y subvenciones.


Se clasifican en transferencias del ejercicio presupuestario vigente y de períodos anteriores, que

provienen del Sector Público, Sector Privado y del Sector Externo.

Ingresos Corrientes Período 2010 Período 2009 Transferencias Corrientes 209.557.019,54 352.170.524,93

TRANSFERENCIAS CORRIENTES Y CAPITAL DISTRIBUCIÓN

En miles de colones 2009 %









Dentro de esta cuenta el grupo más representativo es son las Empresas Públicas no Financieras

Nacionales, donde las más representativas son el IMAS con ¢77.774.398,95, la UNA con

¢58.200.187,15 y la C.C.S.S. ¢56.889.001,15.

.


GASTOS CORRIENTES

NOTA No. 57 Remuneraciones

Remuneraciones básicas en dinero al personal permanente y transitorio de la institución cuya

relación se rige por las leyes laborales vigentes. Además, comprende los incentivos derivados del

salario o complementarios a este, como el decimotercer mes o la retribución por años servidos, así

como gastos por concepto de dietas, las contribuciones patronales al desarrollo y la seguridad

social y gastos de representación personal.

Incluye Remuneraciones básicas, Remuneraciones eventuales e Incentivos salariales

Gastos Corrientes Período 2010 Período 2009

Remuneraciones 2.807.885.333,91 2.428.969.743,50 Distribución del contenido de la cuenta en el Estado Financiero agregado

REMUNERACIONES DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %




REMUNERACIONES DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %





NOTA No. 58 Servicios

Obligaciones que la institución contrae, generalmente, mediante contratos administrativos con

personas físicas o jurídicas, públicas o privadas, por la prestación de servicios de diversa

naturaleza y por el uso de bienes muebles e inmuebles, corresponden a los servicios que se

destinan al mantenimiento, conservación y reparación menor u ordinaria, preventiva y habitual de

bienes de capital, que tienen como finalidad conservar el activo en condiciones normales de

servicio. Comprende entre otros, los pagos por el arrendamiento de edificios, terrenos y equipos,

servicios públicos, servicios de mantenimiento y reparación, comerciales y financieros, así como la

contratación de diversos servicios de carácter profesional y técnico.

Gastos Corrientes Período 2010 Período 2009 Servicios 1,437.402.740,30 1,318.422.143,63


SERVICIOS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %




SERVICIOS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %





NOTA No. 59 Materiales y suministros

En esta partida se incluyen los útiles, materiales, artículos y suministros que tienen como característica principal su corta durabilidad, pues se estima que se consumirán en el lapso de un año, comprende los bienes corporales adquiridos a cualquier título, con la intención de ser comercializados o destinados a la transformación o consumidos en el proceso de producción o de prestación del servicio, en desarrollo de la actividad fundamental del ente público, por lo tanto, las instituciones deben contar con un inventario inicial y final según lo dispone la directriz CN -002-2007

Gastos Corrientes Período 2010 Período 2009 Materiales y Suministros 517.129.660,20 463.190.750,39

MATERIALES Y SUMINISTROS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %




MATERIALES Y SUMINISTROS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %




NOTA No. 60 Intereses y comisiones

Esta partida comprende las erogaciones destinadas por las instituciones públicas para cubrir el

pago a favor de terceras personas, físicas o jurídicas, del sector privado o del sector público,


residentes en el territorio nacional o en el exterior, por la utilización en un determinado plazo de

recursos financieros provenientes de los conceptos de emisión y colocación de títulos valores,

contratación de préstamos directos, créditos de proveedores, depósitos a plazo y a la vista, avales

asumidos, entre otros pasivos de la entidad, transados en el país o en el exterior.

Gastos Corrientes Período 2010 Período 2009 Intereses y Comisiones 499,836.322.86 531.234.854,52


INTERESES, MULTAS Y COMISIONES DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %




INTERESES, MULTAS Y COMISIONES DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %




NOTA No. 61 Transferencias corrientes y de capital

Erogaciones que se destinan a satisfacer necesidades públicas de diversa índole, sin que exista

una contraprestación de bienes, servicios o derechos a favor de quien transfiere los recursos los

cuales se destinan a, personas, entes y órganos del sector público, privado y externo para


financiar fundamentalmente gastos corrientes por concepto de donaciones, subsidios,

subvenciones, cuotas organismos internacionales, prestaciones, pensiones, becas,

indemnizaciones entre otros.

Gastos Corrientes Período 2010 Período 2009 Transferencias Corrientes 2.068.122.228.45 1.384.945.089,31











Los dos grupos más representativos son la Administración de Central y Poderes y las Instituciones

Descentralizadas No Empresariales, donde las instituciones más representativas son el Poder

Ejecutivo y CCSS con ¢197.744.860,30 y el IMAS con ¢84.198.260.06.

NOTA No. 62 Cuentas Especiales

Aquellas partidas de gastos de diversa índole que por su naturaleza no pueden ser clasificados en

los grupos anteriores y que son destinados para atender los gastos confidenciales de jerarcas de


instituciones públicas especialmente a lo que a la Presidencia de la República se refiere, siempre y

cuando sean conferidos por ley.

Gastos Corrientes Período 2010 Período 2009 Cuentas Especiales 528.537.225,26 500.008.166.84


CUENTAS ESPECIALES DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %

Administración Central y Poderes 450.105,04 0,09%Descentralizadas No Empresariales 9.241.655,73 1,85%Empresas Públicas No Finan Nacionales 0,00 0,00%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 487.872.467,67 97,57%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 2.443.938,40 0,49%



CUENTAS ESPECIALES DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %




OTROS INGRESOS Y GASTOS

NOTA No. 63 Ganancias en venta, cambio o retiro de activos fijos

Corresponde al remanente positivo que se obtiene al vender, cambiar o retirar un activo de la

estructura contable de la institución.


Otros Ingresos

Período 2010

Período 2009 Ganancias en Venta de Activos Fijos 1.890.178.51 9.133.730,80

GANANCIAS EN VENTAS DE ACTIVOS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %

Administración Central y Poderes 4.570,90 0,05%Descentralizadas No Empresariales 8.904.736,22 97,49%Empresas Públicas No Finan Nacionales 6.389,34 0,07%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 71.360,57 0,78%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 146.673,77 1,61%



GANANCIAS EN VENTAS DE ACTIVOS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %




NOTA No. 64 Diferencias positivas en el tipo de cambio

Se puede definir como la variación positiva (otros ingresos) en el número de unidades de moneda

nacional que debemos entregar para obtener una unidad de moneda extranjera, o de manera

similar, el número de unidades de moneda nacional que obtengo al vender una unidad de moneda

extranjera.

Otros Ingresos Período 2010 Período 2009 Diferencias Positivas Tipo de Cambio 491.206.148,19 193.344.524,36


DIFERENCIASN POSITIVAS TIPO DE CAMBIO DISTRIBUCIÓN





DIFERENCIASN POSITIVAS TIPO DE CAMBIO DISTRIBUCIÓN


Administración Central y Poderes 347.880.665,31 70,82%Descentralizadas No Empresariales 1.017.198,37 0,21%Empresas Públicas No Finan Nacionales 51.639.056,84 10,51%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 89.203.389,83 18,16%Empresas Públicas No Finan Municipales 1.465.393,00 0,30%Municipalidades 444,84 0,00%



Durante muchos años el colon costarricense sufriendo minidevaluaciones que eran controladas por

el Banco Central, lo que generaba un efecto negativo, sin embargo con la tendencia actual de

bandas en donde el colon más bien ha venido valorándose, por lo que se ha dado una tendencia

en el diferencial positiva.

NOTA No. 65 Ganancia por reclasificación de activos Fijos

Indica el beneficio (o la pérdida) por la reclasificación de activos.

Otros Ingresos Período 2010 Período 2009 Ganancia por Reclasificación de Activos Fijos 517.875,06 162.510,27


GANANCIAS POR RECLASIFICACION DE ACTIVOS DISTRIBUCIÓN


Administración Central y Poderes 535,19 0,33%Descentralizadas No Empresariales 9.928,08 6,11%Empresas Públicas No Finan Nacionales 4.434,00 2,73%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Finan Municipales 147.613,00 90,83%Municipalidades 0,00 0,00%



GANANCIAS POR RECLASIFICACION DE ACTIVOS DISTRIBUCIÓN


Administración Central y Poderes 52,76 0,01%Descentralizadas No Empresariales 3.726,30 0,72%Empresas Públicas No Finan Nacionales 2.748,00 0,53%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Finan Municipales 293.299,00 56,64%Municipalidades 218.049,00 42,10%



NOTA No. 66 Otros Ingresos

Ingresos diversos sobre las operaciones que constituyen una entrada de efectivo pero que no se

encuentra dentro del presupuesto autorizado, los cuales deben ser de menor cuantía, ya que el

Sector Público Costarricense rige sus registros sobre la Ley de Presupuestos.

Otros Ingresos Período 2010 Período 2009 Otros Ingresos 168.885.823.56 134.784.203.28

La distribución del contenido de la cuenta en los Estados Financieros Agregados por grupo institucional


OTROS INGRESOS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %

Administración Central y Poderes 38.796.005,12 28,78%Descentralizadas No Empresariales 74.824.642,76 55,51%Empresas Públicas No Finan Nacionales 11.332.784,98 8,41%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Finan Municipales 292.854,00 0,22%Municipalidades 9.537.916,42 7,08%



OTROS INGRESOS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %




El grupo que influyó en el saldo de esta cuenta es la Administración Central, específicamente

Poder Ejecutivo y FODESAF.

OTROS GASTOS

NOTA No. 67 Perdida en venta cambio o retiro de Activos Fijos

Resultado de la variación negativa del valor en libros de un activo por concepto del precio

convenido de venta, cambio o retiro del mismo.

Otros Gastos Período 2010 Período 2009 Pérdida en Venta o Retiro de Activos Fijos 4.145.733,47 7.415.637,65


PERDIDA EN VENTA O RETIRO DE ACTIVOS DISTRIBUCIÓN


Administración Central y Poderes 5.781.955,60 77,97%Descentralizadas No Empresariales 245.544,32 3,31%Empresas Públicas No Finan Nacionales 1.206.836,89 16,27%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 36.271,98 0,49%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 145.028,86 1,96%



PERDIDA EN VENTA O RETIRO DE ACTIVOS DISTRIBUCIÓN


Administración Central y Poderes 743.918,05 17,94%Descentralizadas No Empresariales 10.498,91 0,25%Empresas Públicas No Finan Nacionales 2.227.721,77 53,74%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 1.162.116,85 28,03%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 1.477,89 0,04%



NOTA No. 68 Diferencias negativas en el tipo de cambio

Se puede definir como la variación negativa (otros gastos) en el número de unidades de moneda

nacional que debemos entregar para obtener una unidad de moneda extranjera, o de manera

similar, el número de unidades de moneda nacional que obtengo al vender una unidad de moneda

extranjera.

Otros Gastos Período 2010 Período 2009 Diferencias Negativas Tipo de Cambio 391.678.045,05 253.250.333,23

La distribución del contenido de la cuenta en los Estados Financieros Agregados por grupo institucional


DIFERENCIAS NEGATIVAS TIPO DE CAMBIO DISTRIBUCIÓN





DIFERENCIAS NEGATIVAS TIPO DE CAMBIO DISTRIBUCIÓN


Administración Central y Poderes 256.599.394,46 65,51%Descentralizadas No Empresariales 762.378,98 0,19%Empresas Públicas No Finan Nacionales 40.418.963,64 10,32%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 93.046.890,08 23,76%Empresas Públicas No Finan Municipales 843.546,00 0,22%Municipalidades 6.871,90 0,00%



NOTA No. 69 Gasto por depreciación y agotamiento

Algunas instituciones de la Administración Central y Poderes de la República no están reportando

el 100% de los Activos, ni reflejan la Depreciación. Estos inconvenientes se les comunico en su

oportunidad a través de la Directriz CN-01-2005 art. 2 Del Registro de los Bienes Duraderos y la

Circular 5-06 del 13 de Setiembre del 2006.

Otros Gastos Período 2010 Período 2009 Gastos de Depreciación y Agotamiento 371.713.411,82 335.429.630,38



GASTOS DEPRECIACION Y AGOTAMIENTO DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %




GASTOS DEPRECIACION Y AGOTAMIENTO DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %




NOTA No. 70 Gastos diferidos de intangibles

Es aquella porción del gasto que genere un activo intangible antes de ser cancelado.

Otros Gastos Período 2010 Período 2009 Gastos Diferidos de Intangibles 1.634.075,61 1.230.898.40



GASTOS DIFERIDOS INTANGIBLES DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %

Administración Central y Poderes 39.350,10 3,20%Descentralizadas No Empresariales 116.322,66 9,45%Empresas Públicas No Finan Nacionales 1.032.417,00 83,88%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 42.808,64 3,48%



GASTOS DIFERIDOS INTANGIBLES DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %

Administración Central y Poderes 32.133,66 1,97%Descentralizadas No Empresariales 56.052,62 3,43%Empresas Públicas No Finan Nacionales 1.486.817,52 90,99%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 59.071,81 3,61%



NOTA No. 71 Perdida por reclasificación de activos Fijos

Indica la pérdida que se origina al realizar la reclasificación de activos.

Otros Gastos Período 2010 Período 2009 Pérdidas por Reclasificaciones de Activos Fijos 4.017.868.96 599.985.67



PERDIDA POR RECALASIFICAN DE ACTIVOS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %

Administración Central y Poderes 496.978,86 82,83%Descentralizadas No Empresariales 11.256,81 1,88%Empresas Públicas No Finan Nacionales 0,00 0,00%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Finan Municipales 91.750,00 15,29%Municipalidades 0,00 0,00%



PERDIDA POR RECALASIFICAN DE ACTIVOS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %

Administración Central y Poderes 3.895.912,70 96,96%Descentralizadas No Empresariales 19.879,26 0,49%Empresas Públicas No Finan Nacionales 0,00 0,00%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 0,00 0,00%Empresas Públicas No Finan Municipales 102.077,00 2,54%Municipalidades 0,00 0,00%



NOTA No. 72 Perdidas por cuentas incobrables

Pérdida que se determina cuando se incurre en lo siguiente:

- Que se haya efectuado la respectiva Provisión para Cuentas de Dudoso Cobro.

- Que se haya ejecutado la acción administrativa hasta el estado de establecer la incobrabilidad.

Otros Gastos Período 2010 Período 2009 Pérdidas por Cuentas Incobrables 74.364.790.68 15.255.641,39



PERDIDAS POR CUENTAS INCOBRABLES DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %

Administración Central y Poderes 1.062.000,09 6,96%Descentralizadas No Empresariales 1.018.495,32 6,68%Empresas Públicas No Finan Nacionales 405.571,24 2,66%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 1.721.698,92 11,29%Empresas Públicas No Financieras Municip 11.687,00 0,08%Municipalidades 11.036.188,83 72,34%



PERDIDAS POR CUENTAS INCOBRABLES DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %

Administración Central y Poderes 716.623,40 0,96%Descentralizadas No Empresariales 71.470.787,23 96,11%Empresas Públicas No Finan Nacionales 376.333,95 0,51%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 158.098,30 0,21%Empresas Públicas No Finan Municipales 13.387,00 0,02%Municipalidades 1.629.560,80 2,19%

0TOTAL AGREGADO 74.364.790,68 100,00%

Total Ajuste 0,00TOTAL CONSOLIDADO 74.364.790,68

NOTA No. 73 Perdida en existencias

Es aquella pérdida generada por la obsolescencia o deterioro de las existencias en un periodo

determinado.

Otros Gastos Período 2010 Período 2009 Pérdidas en Existencias 3.664.274,26 6.790.913,69



PERDIDAS EN EXISTENCIAS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %

Administración Central y Poderes 481.040,43 7,08%Descentralizadas No Empresariales 6.179.246,82 90,99%Empresas Públicas No Finan Nacionales 44.990,63 0,66%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 80.345,86 1,18%Empresas Públicas No Finan Municipales 3.824,00 0,06%Municipalidades 1.465,95 0,02%



PERDIDAS EN EXISTENCIAS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %




NOTA No. 74 Otros Gastos

Gastos de diversos sobre las operaciones que constituyen una salida de efectivo pero que no se

encuentran dentro del presupuesto autorizado, los cuales deben ser de menor cuantía, ya que el

Sector Público Costarricense rige sus registros sobre la Ley de Presupuestos.

Período 2010 Período 2009 Otros Gastos 1.418.065.612.93 237.453.051.70



OTROS GASTOS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2009 %

Administración Central y Poderes 159.972.750,06 67,37%Descentralizadas No Empresariales 27.964.801,27 11,78%Empresas Públicas No Finan Nacionales 52.335.714,05 22,04%Instituciones Públicas Finan No Bancarias -6.554.321,87 -2,76%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 3.734.108,19 1,57%



OTROS GASTOS DISTRIBUCIÓNEn miles de colones 2010 %

Administración Central y Poderes 15.104.839,66 1,07%Descentralizadas No Empresariales 7.856.617,04 0,55%Empresas Públicas No Finan Nacionales 1.380.109.369,43 97,32%Instituciones Públicas Finan No Bancarias 12.214.432,71 0,86%Empresas Públicas No Finan Municipales 0,00 0,00%Municipalidades 2.780.354,09 0,20%



El grupo que más influye en esta cuenta es la de las Empresas Públicas no Financieras con un

97,32 %, y dentro de este grupo la Institución más representativa es RECOPE con

¢1.179.650.466,73 y corresponde al Costo de Ventas esto debido a que en los formatos que

distribuye la Contabilidad Nacional, no está contemplada dicha partida.

NOTA No. 75 Impuesto Renta

Las que están obligadas a la declaración y pago del Impuesto a la Renta

Período 2010 Período 2009 Impuesto de Renta 6.012.026.04 6.063.063.09


NOTA No. 76 Reservas

Recursos separados por la entidad pública para fines específicos y justificados, con el fin de

satisfacer los requerimientos legales.

En este ejercicio no refleja movimientos en todo el grupo Institucional

Período 2010 Período 2009 Reserva 16.337.490.18 272.426.00

OTA No. 77 Superávit o déficit Neto del Periodo

En contabilidad se cuantifican los resultados a partir de unidades monetarias haciendo la diferencia

entre ingresos y gastos dentro de un período determinado, obteniendo un superávit o un déficit.

Esto también es verificable en el estado patrimonial de un periodo a otro, conocido como estado de

cambios en la situación patrimonial

Desglose de aquellos movimientos contables y naturaleza, que se realizan a la cuenta de Ajustes

a los Resultados en el periodo.

Período 2010 Período 2009 Superávit ( Déficit ) Neto del Periodo

-358.251.473.98 -662.556.810,39


NOTAS COMPLEMENTARIAS

NOTA No. 01 Fideicomisos

El Fideicomiso (fiducia significa "fe, confianza", etc.) es una figura jurídica que permite aislar

bienes, flujos de fondos, negocios, derechos, etc. es un patrimonio independiente y separado con

diferentes finalidades, se perfecciona a través de un contrato y está regulado por el código de

comercio en sus artículos 633 a 636, esta ley es clara, la figura es considerada segura y aplicable a

una gran variedad de asuntos en razón de sus características y ventajas comparativas.

Sujetos que participan

El Fideicomitente:

Es el constituyente u originador, es la persona física o jurídica capaz de disponer de bienes o

derechos para con ellos se pueda cumplir con el fin lícito determinado

El Fiduciario:

Es el administrador, la persona física o jurídica que recibe los bienes o derechos, constituyéndose

en titular de los mismos, para realizar las finalidades que se persiguen con la constitución del

fideicomiso

Fideicomisario:

Es la persona física o jurídica beneficiaria del establecimiento del fideicomiso, puede ser el mismo

fideicomitente, pero no el mismo fiduciario.

El fideicomiso debe llevar una contabilidad por separado y emitir Estados Contables y en

consecuencia debe informarlo en notas a sus Estados Financieros derechos y obligaciones

emergentes de dicho contrato.

A continuación una lista de una muestra representativa de algunos de los fideicomisos de las

diferentes instituciones del sector público:


NOTA No. 02 Entes Públicos No Estatales

Asunto: DFOE-ST-0048, Mediante Oficios D-392-2009 y D-070-2010, la Contabilidad Nacional, realiza

consulta a la Contraloría General de la República, sobre la obligación de remisión de información, por

parte de los entes públicos no estatales, específicamente la presentación de los estados financiero

basándose en la ley 8131, por medio del Oficio DFOE-ST-0048, la Contraloría General de la república

emite la siguiente disposición:

Que el ámbito de la ley 8131 no resulta de aplicación uniforme para todo el sector público, debido a que

ciertos grupos institucionales tienen particularidades como separación de poderes o conveniencia

legislativa por competitividad o fuentes de financiamiento de la actividad del ente.

Refiriéndose al artículo 1-Ámbito de aplicación de la ley 8131, la Contraloría aclara lo siguiente:

La Contraloría General mediante oficio Nro.8002-2002, indicó de la delimitación de la Ley Nro. 8131 en

estos términos se debe sustraer a los entes Públicos no estatales de gran parte de la aplicación de esta

ley de esta manera dándoles el poder de administrar parte de los recursos sin sujeción a lo dictado en

esa ley.

Que los recursos públicos de los entes públicos no estatales, son solo aquellos que se les transfieren

mediante norma o partida presupuestaria, Los entes públicos no estatales, pueden tener distintas

fuentes de financiar sus actividades ya sean cuotas, aportes de agremiados, ingresos parafiscales,

éstos no se incluyen en el presupuesto general de la República.

Por tanto la obligación de los entes públicos no estatales de suministrar los estados financieros a la

Contabilidad Nacional, tienen efecto en tanto los recursos públicos que administre o disponga, sean

transferidos o dispuestos mediante norma o partida presupuestaria por los órganos o entes referidos en

dicho numeral, por lo que se reconsidera la Opinión Jurídica vertida en oficio No. 3346 (FOE-ST-221)

del 21 de octubre del 2005

Al no poderse aplicar el marco regulatorio de la Ley No. 8131, respecto a los recursos públicos que no

hayan sido transferidos por partida o norma presupuestaria, la Contabilidad Nacional no puede emitir

opiniones vinculantes sobre dicha información, imponer condiciones o aplicar la normativa contable

producto del Subsistema de Contabilidad de dicha Ley.

Seguidamente se enlistan los Entes no Estatales que no están obligados a enviar información a la

Contabilidad Nacional:


Fondo Nacional de Estabilización Cafetalera (FONECAFE)

Fondo de Apoyo para Educación Superior y Técnica del Puntarenense

Junta de Pensiones y Jubilaciones del Magisterio Nacional JUPEMA

Liga Agrícola Industrial de la Caña (LAICA)

Oficina Nacional Forestal (ONAFO)

Promotora de Comercio Exterior (PROCOMER)

Academia Nacional de Ciencias

Casa Hogar de la Tía Tere

Colegios Profesionales

Consejo Nacional de Cooperativas (CONACOOP)

Corporación Arrocera Nacional (CONARROZ)

Corporación Bananera Nacional S.A (CORBANA)

Corporación Ganadera

Ente Costarricense de Acreditación

Instituto del Café de Costa Rica (ICAFE)

Nota No. 3 Variaciones en la Composición del grupo de Instituciones

Cada año el Clasificador Institucional es modificado, esto por cuanto están creándose nuevas

Instituciones y otras dejan de funcionar o se convierten en Programas de los Ministerios

correspondientes, en este periodo las modificaciones que se dieron son las siguientes:

INSTITUCIONES QUE SE CONVIERTEN EN OTRAS

Por medio de la ley orgánica 8638 publicada en el alcance numero 22-A de la Gaceta número 107

del 04 de junio del 2008 y en el artículo 1 dice:

Creación… “Crease una institución estatal de educación superior universitaria denominada

Universidad Técnica Nacional”

Por lo anterior se elimina del grupo de Órganos Desconcentrados al Centro de Investigación y

Perfeccionamiento de la Enseñanza Técnica, que quedará integrada con la Universidad Técnica

Nacional.

Nota No 4 Presentación Estados Financieros

En la segunda etapa del Consolidado se incluyeron los Estados Financieros de las instituciones,

cuya representación porcentual por grupo sería, con un 91% de las Instituciones Descentralizadas,

un 92% de la Empresas Públicas no Financieras Nacionales , un 67 % de las Empresas Públicas


no Financieras Municipales, un 100% de las Instituciones Públicas financieras no Bancarias y un

43% de las Municipalidades

Nota No. 5 Valoración de Activos

Un enorme problema que enfrentan las instituciones públicas debido a que la determinación del

valor justo o valor de mercado de los activos para efectos de medición o registro contable, se debe

determinar mediante tasación de un profesional, y las instituciones carecen de personal técnico

especializado en valoración, recursos insuficientes para la contratación de profesionales expertos

en valoración. La Dirección General de Tributación no puede cubrir con sus técnicos especialistas

a todo el sector público, la cantidad y dimensiones de estos avalúos que muchas veces involucran

decenas o cientos de activos, han provocado que resulte imposible para la Dirección de Tributación

atender estos requerimientos, por lo anterior una gran cantidad de bienes sobre todo terrenos y

edificios están sin registrar en el grupo de la Administración Central y Poderes.

Nota No. 6 Diferencias en los saldos Iniciales

En el Flujo de Efectivo el saldo inicial presentado en el consolidado que corresponde al saldo final

del 2009, no coincide con lo reflejado en el Balance General en la partida Caja y Banco, debido a

que no entraron las mismas instituciones, además de que en el periodo 2010, se está realizando la

eliminación de las cuentas reciprocas de la Caja Única del estado que mantienen las instituciones

con el Poder Ejecutivo.

En el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto el saldo inicial presentado en el consolidado que

corresponde al saldo final del 2009, no coincide con lo reflejado en el Balance General en las

partidas patrimoniales, debido a que no entraron las mismas instituciones

Nota No.7 Estados Financieros sin firma del Jerarca

Por el cambio de jerarcas en las instituciones municipales, algunos Estados Financieros, fueron

enviados sin la firma correspondiente a la autorización de acuerdo con lo establecido CN-001-2004.

Debido a que los Alcaldes entrantes aducen que por estar asumiendo labores a partir de febrero

del 2011, no es responsable de dicha información. A pesar de dicho inconveniente era una excusa

válida, por lo que se tomo la decisión de incluirlas.

Municipalidad de Siquirres mediante oficio No. DA-029-2011

Municipalidad de Alajuelita mediante oficio Nº of.CO-18-2011


Nota No. 8 Instituciones intervenidas

Mediante oficio No. AT. 41-20011 la Municipalidad de Talamanca informa que desde el 12 de

febrero del 2010, la gestión se encuentra interrumpidas, ya que se encuentra intervenida

judicialmente, donde los documentos del área se encuentra bajo custodia para llevar la

investigación, por lo tanto no van a presentar los Estados Financieros de este periodo.

Nota No.9 Error de digitación

Cabe mencionar que todo el proceso de consolidación se realiza de forma manual en hojas de

excel, donde cada uno de los analistas incluye la información que envían las instituciones del

Sector Público, por lo que se puede dar erros en la digitación de la misma los cuales no son

premeditados.

NOTA No. 1 Norma general de revelaciones€¦ · NOTA No. 1 Norma general de revelaciones El...

Documents

Transcript of NOTA No. 1 Norma general de revelaciones€¦ · NOTA No. 1 Norma general de revelaciones El...