NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y ... de Auditoria y...Auditoría (International Standards on...

2014 Normas de Auditoría y Aseguramiento 1 Luis Henry Moya Moreno

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y ASEGURAMIENTO – NIA (ISA por su sigla en Inglés)

NUEVO MARCO DE AUDITORIA EN COLOMBIA

Luís Henry Moya Moreno

Contador Público

Especialista en Auditoria Tributaria

Maestrante en Finanzas Corporativas

Certificado ACCA

Consultor Independiente

[email protected]

[email protected]

Celular 3174292865

mailto:[email protected]:[email protected]:[email protected]:[email protected]


Agenda

Normas de Auditoria en Colombia

Estándares Internacionales de

Auditoría

Función del Auditor Externo o

Estatutario


Auditoría – Adoptados por Colombia


Objetivo de una auditoría

Las necesidades y expectativas de los usuarios son razonables si:

Características del trabajo están establecidas por Ley. Los usuarios están dispuestos a pagar por el servicio. Existen un auditor dispuesto a prestar el servicio y apto para hacerlo.

Función del Auditor Externo y/o Estatutario


Los usuarios esperan que el Auditor contribuya a proteger los intereses de los accionistas, acreedores, pensionados, empleados y el público en general tranquilizándolos en lo que respecta a:

Exactitud de los estados financieros Continuidad o solvencia de la sociedad La existencia de fraude El respeto de la sociedad de sus obligaciones jurídicas La actuación responsable de la sociedad en temas medioambientales y sociales.

Conviene examinar brevemente lo razonable de estas expectativas



Enfoque de Auditoría Tradicional Enfoque de Auditoría Actual

Enfocada única y exclusivamente en

Estados financieros

Orientada al cumplimiento

Basada en transacciones contables

rutinarias

Equipo compuesto principalmente por

contadores

El resultado: Opinión sobre estados

financieros

Periódica, Reactiva

Principales usuarios: Inversionistas o el

Gobierno

Enfocada a todos los tipos de información

Orientada a crear valor

Basada en riesgos, procesos y controles

Equipo multidisciplinario liderado por

Contadores

El resultado: Además de la opinión,

oportunidad de mejoramiento

Continua, Proactiva (Tiempo real)

Cualquier Usuario.



Agenda



Auditoría


Estatutario




Funciones del Revisor Fiscal

Art. 207 del Código de Comercio

Cerciorarse de que las operaciones que se celebren o cumplan por cuenta de la sociedad se ajustan a las prescripciones de los estatutos, a las decisiones de la asamblea general y de la junta directiva

Dar oportuna cuenta, por escrito, a la asamblea o junta de socios, a la junta directiva o al gerente, según los casos, de las irregularidades que ocurran en el funcionamiento de la sociedad y en el desarrollo de sus negocios.

Colaborar con las entidades gubernamentales que ejerzan la inspección y vigilancia de las compañías y rendirles los informes a que haya lugar o le sean solicitados.

Velar por que se lleven regularmente la contabilidad de la sociedad y las actas de las reuniones de la asamblea, de la junta de socios y de la junta directiva, y por que se conserven debidamente la correspondencia de la sociedad y los comprobantes de las cuentas, impartiendo las instrucciones necesarias para tales fines.

Inspeccionar asiduamente los bienes de la sociedad y procurar que se tomen oportunamente las medidas de conservación o seguridad de los mismos y de los que ella tenga en custodia a cualquier otro título.

Impartir las instrucciones, practicar las inspecciones y solicitar los informes que sean necesarios para establecer un control permanente sobre los valores sociales

Autorizar con su firma cualquier balance que se haga, con su dictamen o informe correspondiente.

Convocar a la asamblea o a la junta de socios a reuniones extraordinarias cuando lo juzgue necesario.

Cumplir las demás atribuciones que le señalen las leyes o los estatutos y las que, siendo compatibles con las anteriores, le encomiende la asamblea o junta de socios.

http://www.gerencie.com/obligados-a-llevar-contabilidad.html


Funciones del Revisor Fiscal desde los Entes de Vigilancia

Supersalud Supersubsidio

Emp. Comunitarias

Supersolidaria Asoc. Gremiales

Revisor Fiscal

Funciones

Código de Comercio Superservicios


Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas en Colombia

Artículo7 Ley

43 de 1990

Normas Personales

• 3

Normas Relativas al Trabajo

• 3

Normas Relativas al Informe

• 4


Ley 43 de 1990

Artículo 7° - De las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas

Se relacionan con la cualidades personales del contador público, con el empleo de su buen juicio en la ejecución de su examen y en su informe referente al mismo. Son las

siguientes:

NORMAS PERSONALES

a. El examen debe ser ejecutado por personas que tenga entrenamiento adecuado y

estén habilitadas legalmente para ejercer la Contaduría Pública en Colombia.

b. El Contador Público debe tener independencia mental y en todo lo relacionado con su

trabajo, para garantizar la imparcialidad y objetividad de sus juicios.

c. En la ejecución de su examen y en la preparación de sus informes, debe proceder con

diligencia profesional.

Normas de Auditoría en Colombia


NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION EL TRABAJO

a. El trabajo debe ser técnicamente planeado y debe ejercerse una supervisión

apropiada sobre los asistentes, si los hubiere.

b. Debe hacerse un apropiado estudio y una evaluación del sistema de control

interno existente, de manera que se pueda confiar en él como base para la

determinación de la extensión y oportunidad de los procedimientos de

auditoría.

c. Debe obtenerse evidencia válida y suficiente por medio de análisis,

inspección, observación, interrogación, confirmación y otros procedimientos

de auditoría, con el propósito de allegar bases razonables para el

otorgamiento de un dictamen sobre los estados financieros sujetos a

revisión.



NORMAS RELATIVAS A LA RENDICION DE INFORMES

a. Siempre que el nombre de un contador público sea asociado con estados financieros,

deberá expresar de manera clara e inequívoca la naturaleza de su relación con tales

estados. Si practicó un examen de ellos, el contador público deberá expresar claramente el

carácter de su examen, su alcance y su dictamen profesional sobre lo razonable de la

información contenida en dichos estados financieros.

b. El informe debe contener indicación sobre si los estados financieros están presentados de

acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia.

c. El informe debe contener indicación sobre si tales principios han sido aplicados de manera

uniforme en el período corriente en relación con el período anterior.

d. Cuando el contador público considere necesario expresar salvedades sobre algunas de las

afirmaciones genéricas de su informe y dictamen, deberá expresarlas de manera clara e

inequívoca, indicando a cuál de tales afirmaciones se refiere y los motivos e importancia de

la salvedad en relación con los estados financieros tomados en conjunto.

e. Cuando el contador público considere no estar en condiciones de expresar un dictamen

sobre los estados financieros tomados en conjunto deberá manifestarlo explícita y

claramente.



Agenda



Auditoría


Estatutario




IFAC

International Federation Of

Accounts

Standard Interpretations

Committee

International Auditing and

Assurance Standars Board

International Auditing Procedure

Committee

IASB SIC IAASB IAPC

Normas de Contabilidad Normas de Auditoría

International Accounting Standard

Boards

Director of Operations

Antecedentes - Emisores


Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Atestiguamiento

• Creado en abril de 2002

• La IAASB es el organismo que establece las Normas Internacionales de

Auditoría (International Standards on Auditing, ISA) de la IFAC.

• La mayoría de los 18 miembros de la IAASB son auditores y contadores en

ejercicio que representan a las organizaciones miembros de todo el mundo.

• Las ISA son normas que han sido desarrolladas por la IAASB, que están

sometidas a una continua revisión, actualización o al desarrollo, cuando es

necesario de nuevas normas.

• Junta Internacional de Auditoría y Normas de Atestación se dedica a reforzar la

transparencia y aceptación de los estándares internacionales de Auditoría.



Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Atestiguamiento

OBJETIVOS

• Un objetivo consiste en servir a los intereses del público, mediante la elaboración independientemente, y bajo su propia autoridad de normas de alta calidad en Auditoría, garantía, control de calidad y afines.

• Posicionar, independientemente y bajo su propia autoridad, normas de alta calidad en Auditoría, calidad, control, revisión y servicios relacionados, y facilitar la convergencia de normas nacionales e internacionales

• Consecuencia de esto, refuerza la calidad y uniformidad de práctica en todas partes del mundo y fortalece la confianza pública en la Auditoría y aseguramiento de la profesión.



Marco Normativo Internacional

Organismos Internacionales

IFAC

International Federation Of

Accounts

International Accounting Standard

Boards

Director of Technical

Activities

International Financial

Reporting

Interpretations Committee

Standars Advisory

Council

International Auditing and

Assurance Standars Board

International Auditing

Practice StatementsInternational

Estándar on Auditing

SAC IFRSDTA

IASB

DTA

Director of

Technical

Activities

SAC

Standars

Advisory

Council

IFRS

International

Financial

Reporting

Interpretations

Committee

ISA IAPS

IAASB

ISA

International

Estándar on

Auditing

IAPS

International

Auditing

Practice

Statements

Comité de Interpretación de

ReportesConsejo asesor de Normas

Comité de interpretacion de

NormasConsejo asesor de Normas

Alta Dirección

Director of Operations

International Auditing Procedure

Committee

IAPC

Comité de Practicas

Internacionales de Auditoria

Standard Interpretations

Committee

SIC

Comité de Interpretación de

Normas

IAPC

International

Auditing

Procedure

Committee



US – GAAS / SAS / LEY SARBANES OXLEY

Modelo de auditoría financieros más conocido y de mayor aplicación. Contiene excelentes

fundamentos conceptuales y aplicación práctica.

Hacen referencia a la calidad de la auditoría desempeñada por el auditor

independiente. Gozan de una estructura eminentemente profesional, son Emitidas

por el Auditing Standards Board (Ahora PCAOB).

Aplicadas por Auditores y Enforzadas por el AICPA

US - GAAS corresponden a estándares de auditoría generalmente aceptados (10)

Las SAS (Statements on Auditing Standards) Declaraciones sobre estos estándares. En la

actualidad se han emitido 115, siendo las últimas sobre:

Consideraciones del fraude en un estado financiero,

Información financiera intermedia y

auditoría a la medición del valor razonable o fair value y revelaciones.

Estándares Internacionales


ESTANDARES INTERNACIONALES DE AUDITORIA (ISAs)

En opinión de muchos, el más importante modelo tanto por su fuerte estructuración

conceptual y práctica como por su utilidad para la toma de decisiones en los mercados

de capital (financiero y de valores) en el mundo entero. Una de sus más grandes

fortalezas.

Soportado en unos requisitos éticos y de control de calidad, en aras del interés público,

así como de la exigencia de ser realizado por contadores públicos independientes.

Direccionamiento más claro hacia mercados globales.

Deben ser aplicadas en la auditoría de los estados financieros, y, con la adaptación

necesaria, a la auditoría de otra información y servicios relacionados.

Emitidas por la Junta de Estándares Internacionales de Auditoría y Aseguramiento

(IAASB) de la International Federation of Accountants (IFAC).

Estándares Internacionales


Agenda



Auditoría


Estatutario




Ley 1314 de 2009

Art. 5

• DE LAS NORMAS DE ASEGURAMIENTO DE INFORMACIÓN. Para los propósitos de esta ley, se entiende por normas de aseguramiento de información el sistema compuesto por principios, conceptos, técnicas, interpretaciones y guías, que regulan las calidades personales, el comportamiento, la ejecución del trabajo y los informes de un trabajo de aseguramiento de información. Tales normas se componen de normas éticas, normas de control de calidad de los trabajos, normas de auditoría de información financiera histórica, normas de revisión de información financiera histórica y normas de aseguramiento de información distinta de la anterior.

Par. 1°

• El Gobierno Nacional podrá expedir normas de auditoría integral aplicables a los casos en que hubiere que practicar sobre las operaciones de un mismo ente diferentes auditorías.

Par. 2°

• Los servicios de aseguramiento de la información financiera de que trata este artículo, sean contratados con personas jurídicas o naturales, deberán ser prestados bajo la dirección y responsabilidad de contadores públicos.


Normas emitidas por IAASB

Normas éticas

Normas de auditoría de información

financiera histórica

Normas de revisión de información

financiera histórica

Normas de aseguramiento de información

distinta de la anterior.

Normas de aseguramiento de información


Alcance

Auditorías y

Revisiones de

información Histórica

Trabajos de

Aseguramiento

diferentes de auditoría

de información

histórica

Control de Calidad

Normas Internacionales

de Auditoría

(200 -299)

ISAE (trabajos para

atestiguar)

(3000 -3399)

Normas Internacional de

Control de Calidad

(NICC 1)


Alcance


Alcance

NIA 200 Objetivos Globales del Auditor Independiente y Realización de la

Auditoría de Conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría

NIA 210 Acuerdo de los Términos del Encargo de Auditoría

NIA 220 Control de Calidad de la Auditoría de Estados Financieros

NIA 230 Documentación de Auditoría

NIA 240 Responsabilidades del Auditor en la Auditoría de Estados Financieros

con Respecto al Fraude

NIA 250

Consideración de las Disposiciones Legales y Reglamentarias en la

Auditoría de Estados Financieros

NIA 260 Comunicación con los Responsables del Gobierno de la Entidad

NIA 265 Comunicación de las Diferencias en el Control Interno a los

Responsables del Gobierno y a la Dirección de la Entidad

NIA 300 Planificación de la Auditoría de Estados Financieros

NIA 315 Identificación y Valoración de los Riesgos de Incorrección Material

Mediante el Conocimiento de la Entidad y de su Entorno


Alcance

NIA 320 Importancia Relativa o Materialidad en la Planificación y Ejecución de

la Auditoría

NIA 330 Respuestas del Auditor a los Riesgos Valorados

NIA 402 Consideraciones de Auditoría Relativas a una Entidad que Utiliza una

Organización de Servicios

NIA 450 Evaluación de las Incorrecciones Identificadas Durante la Realización

de la Auditoría

NIA 500 Evidencia de Auditoría

NIA 501

Evidencia de Auditoría - Consideraciones Específicas para

Determinadas Áreas

NIA 505 Confirmaciones Externas

NIA 510 Encargos Iniciales de Auditoría - Saldos de Apertura

NIA 520 Procedimientos Analíticos

NIA 530 Muestreo de Auditoría


Alcance

NIA 540 Auditoría de Estimaciones Contables Incluidas las de Valor Razonable,

y de la Información Relacionada a Revelar

NIA 550 Partes Vinculadas

NIA 560 Hechos Posteriores al Cierre

NIA 570 Empresa en Funcionamiento

NIA 580 Manifestaciones Escritas – Cartas de Representación

NIA 600

Consideraciones Especiales - Auditorías de Estados Financieros de

Grupos (Incluido el Trabajo de los Auditores de los Componentes).

NIA 610 Utilización del Trabajo de los Auditores Internos

NIA 620 Utilización del Trabajo de un Experto del Auditor

NIA 700 Formación de la Opinión y Emisión del Informe de Auditoría sobre los

Estados Financieros

NIA 705 Opinión Modificada en el Informe Emitido por un Auditor Independiente


Alcance

NIA 706 Párrafos de Énfasis y Párrafos sobre otras Cuestiones en el Informe

Emitido por un Auditor Independiente

NIA 710 Información Comparativa - Cifras Correspondientes de Períodos

Anteriores y Estados Financieros Comparativos

NIA 720 Responsabilidad del Auditor con Respecto a Otra Información Incluida

en los Documentos que Contienen los Estados Financieros Auditados

NIA 800 Consideraciones Especiales - Auditorías de Estados Financieros

Preparados de Conformidad con un Marco de Información con Fines

Específicos

NIA 805 Consideraciones Especiales - Auditorías de un solo Estados Financiero

o de un Elemento, Cuenta o Partida Específicos de un Estado

Financiero

NIA 810

Encargos para Informar sobre Estados Financieros Resumidos


Gracias

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