Normas Internacionales de Auditoría 550
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TEMA: NIA 550 PARTES RELACIONADAS AUDITORIA FINANCIERA DOCENTE: Mgr. Helard Peralta Delgado ALUMNA: Milagros Tatiana Quispe Cano
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TEMA: NIA 550 PARTES RELACIONADAS
AUDITORIA FINANCIERA
DOCENTE: Mgr. Helard Peralta Delgado ALUMNA: Milagros Tatiana Quispe Cano
CODIGO: 2010-34632
AUDITORÍA FINANCIERANIA 550: PARTES RELACIONADAS
INTRODUCCIÓN:
Ante tanta evidencia de cambios en los conocimientos, así como los grandes
acontecimientos de fraude financiero de proporciones mayúsculas promoviendo
una serie de técnicas contables fraudulentas se convirtió en ese entonces en el
más grande fraude empresarial de la historia y en el arquetipo de fraude
empresarial planificado.
El Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y encargado de proporcionar
seguridad a través de estándares de calidad en auditoría “IASB “, organismo
internacional que elabora las Normas Internacionales de Auditoría (NIAs), es el
encargado de elaborar normas de la International Federation Of Accountants
“IFAC”, teniendo como misión lograr el reconocimiento de las NIAs por parte de
los reguladores de todo el mundo y la comunidad mundial de profesionales de
auditoría y servicios relacionados, adoptando dichas normas a escala global por
parte de todos los organismos miembros de la IFAC, promoviendo el Proyecto
Claridad.
Es por esto que norma de auditoría financiera 550 “Partes relacionadas” da a
conocer las responsabilidades que tiene el auditor sobre las transacciones entre
dichos entes, así como la manera de identificar y valorar los riesgos asociados. El
auditor lleva a cabo su auditoria partiendo de la premisa que la dirección es la
responsable de preparar la información, de la correcta supervisión de las personas
involucradas y de dar acceso al auditor a toda la información financiera.
En algunos casos, puede ser que exista mayor riesgo de incorrección material en
operaciones vinculadas que las no vinculadas, debido a que la empresa puede
estar realizando operaciones complejas con su parte relacionada.
AUDITORÍA FINANCIERANIA 550: PARTES RELACIONADAS
NIA 550: PARTES RELACIONADAS
La NIA 550 “Partes relacionadas” da a conocer las responsabilidades que tiene el
auditor sobre las transacciones entre dichos entes, así como la manera de
identificar y valorar los riesgos asociados. El auditor lleva a cabo su auditoria
partiendo de la premisa que la dirección es la responsable de preparar la
información, de la correcta supervisión de las personas involucradas y de dar
acceso al auditor a toda la información financiera.
En algunos casos, puede ser que exista mayor riesgo de incorrección material en
operaciones vinculadas que las no vinculadas, debido a que la empresa puede
estar realizando operaciones complejas con su parte relacionada.
La comunicación entre empresa-auditor debe ser muy estrecha, se le debe de
informar al auditor inclusive por escrito cualquier situación o manejo significativo
entre las partes relacionadas, ya que puede dar lugar a las siguientes situaciones:
Omisión de la dirección (Intencionalmente o no) en revelar información.
Registro de transacciones que la dirección no tiene conocimiento.
Transacciones no aprobadas o autorizadas que daría indicios de fraude.
Desacuerdos en la contabilización y revelación de transacciones.
Operaciones ficticias.
El auditor indagará ante la dirección y otras personas de la entidad y aplicará otros
procedimientos de valoración del riesgo para definir si en ellas participan partes
vinculadas, inspeccionando lo siguiente:
Registros contables.
Facturas.
Pólizas de seguros.
Informes de auditores internos.
Contratos.
Confirmaciones de bancos.
Confirmaciones de asesores jurídicos.
Actas de Asambleas.
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Declaraciones de impuestos.
OBJETIVO:
Obtener una comprensión de los saldos y transacciones entre partes
relacionadas.
Obtener evidencia de auditoria suficiente y apropiada, si los saldos y
transacciones de las partes relacionas han sido adecuadamente
identificadas, contabilizadas reveladas en los estados financieros.
REQUERIMIENTOS.
Procedimientos de evaluación de riesgo y actividades relacionadas.
o Entendiendo de los saldos y transacciones con partes relacionadas
de la entidad.
o Mantenerse alerta sobre la información de partes relacionadas al
realizar la revisión de registros contables.
o Compartiendo la información de las partes relacionadas con el
equipo de trabajo.
Identificación y evaluación de los riegos de error material asociados.
Respuestas a los riegos de error material asociados.
o Identificación de partes relacionadas o transacciones significativas
con partes relacionadas no relevantes con anterioridad.
o Transacciones significativas con partes relacionadas identificadas
fuera del curso normal de las operaciones de negocio de la entidad.
o Aseveraciones de que las transacciones con partes relacionadas
fueron realizadas en los términos equivalentes a los prevalecientes
en una operación a valor de mercado.
Evaluación de la contabilización y revelaciones de saldos y transacciones
con partes relacionadas identificadas.
Comunicación con los encargados del gobierno corporativo
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Procedimientos de la empresa para identificar y contabilizar adecuadamente.
Transacciones de inversiones importantes durante el período que se examina.
U otros registros que a juicio del auditor considere necesarios.
Además, el auditor debe de prestar especial atención en la posible existencia de
relaciones con partes vinculadas las cuales no le fueron reveladas o transacciones
ajenas al curso normal de los negocios. De serlo, se valorará los riesgos y se
determinará si son significativos o no conforme a la NIA 315 “Identificación y
valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la
entidad y su entorno.” Si al llevar a cabo el procedimiento de valoración del riesgo,
el auditor, identifica factores de riesgo de fraude, deberá llevar a cabo
procedimientos de revisión adicionales conforme a la NIA 240 “Responsabilidades
del auditor con respecto al fraude”, debido a que el fraude puede conllevar planes
sofisticados y cuidadosamente organizados para su ocultación. Posteriormente
comunicará a los responsables de la entidad las cuestiones significativas que
surjan.
Finalmente, para efectos de que el auditor pueda emitir una opinión sobre los
estados financieros, deberá haber valuado si las transacciones identificadas se
han contabilizado y revelado adecuadamente de conformidad con el marco de
información financiera aplicable. Es por ello, la importancia y responsabilidad que
tiene la empresa de proporcionar la información en tiempo y forma para que el
auditor pueda llevar a cabo la auditoria de partes vinculadas.
1. El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer
normas y proporcionar lineamientos sobre las responsabilidades del auditor
y los procedimientos de auditoría respecto de las partes relacionadas y de
las transacciones con dichas partes sin importar si la Norma Internacional
de Contabilidad (NIC) 24, Partes Relacionadas, o algún requisito similar, es
parte del marco de referencia de los informes financieros.
2. El auditor deberá desempeñar procedimientos de auditoría diseñados
para obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría respecto de
la identificación y revelación por la administración, de las partes
relacionadas y el efecto de transacciones de las partes relacionadas
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que sean de importancia relativa para los estados financieros. Sin
embargo, no puede esperarse que una auditoría detecte todas las
transacciones de partes relacionadas.
3. Según se indicó en NIA "Objetivo y Principios Generales que Gobiernan
una Auditoría de Estados Financieros", en ciertas circunstancias hay
limitaciones que pueden afectar la persuasividad de la evidencia disponible
para extraer conclusiones sobre aseveraciones particulares de los estados
financieros. A causa del grado de falta de certeza asociada con las
aseveraciones de los estados financieros respecto de la integridad de las
partes relacionadas , los procedimientos identificados en esta NIA
proporcionarán suficiente evidencia apropiada de auditoría respecto de
dichas aseveraciones en ausencia de cualquiera circunstancia identificada
por el auditor que:
a. aumente el riesgo de representación errónea más allá del que
ordinariamente se esperaría; o
b. indique que ha ocurrido una representación errónea de importancia
relativa respecto de partes relacionadas.
Donde hay alguna indicación de que existen tales circunstancias. el
auditor deberá desempeñar procedimientos modificados, ampliados o
adicionales según lo apropiado en las circunstancias.
4. En NIC 24 se dan definiciones respecto de las partes relacionadas y se
adoptan para fines de esta NIAi[i]1.
5. La administración es responsable de la identificación y revelación de las
partes relacionadas y de las transacciones con dichas partes. Esta
responsabilidad requiere que la administración implemente sistemas de
contabilidad y control interno para asegurar que las transacciones con las
partes relacionadas sean identificadas en forma apropiada en los registros
contables y reveladas en los estados financieros.
6. El auditor necesita tener un nivel de conocimiento del negocio e industria de
la entidad que permita la identificación de los eventos, transacciones y
prácticas que puedan tener un efecto de importancia sobre los estados
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financieros. Si bien la existencia de partes relacionadas y las transacciones
entre dichas partes son consideradas características ordinarias de un
negocio, el auditor necesita estar consciente de ellas porque:
a. el marco de referencia para informes financieros puede requerir revelación
en los estados financieros de ciertas relaciones y transacciones de partes
relacionadas, como las requeridas por NIC 24;
b. la existencia de partes relacionadas o transacciones de partes relacionadas
puede afectar a los estados financieros. Por ejemplo, los impuestos por
pagar y los gastos de la entidad pueden ser afectados por las leyes de
impuestos en varias jurisdicciones que requieren consideración especial
cuando existen partes relacionadas;
c. la fuente de evidencia de auditoría afecta la evaluación del auditor de su
confiabilidad. Un mayor grado de confianza puede ponerse en la evidencia
de auditoría que se obtiene de, o es creada por, terceras partes no
relacionadas; y
d. una transacción de parte relacionada puede ser motivada por
consideraciones distintas que las ordinarias de negocios, por ejemplo,
reparto de utilidades o aún fraude.
i
Parte relacionada:Es toda persona física o entidad, distinta a la entidades informativa, que: Directa o indirectamente a través de una o más intermediarios:
o Controla a, es controlada por, o está bajo control común de, la entidad infórmate.o ejerce influencia significativa sobre, es influida significativamente por, o está bajo
influencia significativa común de, la entidad informativa Es un negocio conjunto en el que participa la entidad informativa.
Entidad informativa: es la entidad emisora de los estados financieros.
