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NORMAS CONTABLES DE LAS SOCIEDADES TITULIZADORAS

Las Normas Contables comprenden el Plan de Cuentas e Información Financiera de las Sociedades Titulizadoras, estableciendo cuentas y procedimientos relacionados a las actividades de los mismos, siendo de aplicación obligatoria por parte de las Sociedades, en ausencia de normas específicas contenidas en la presente, es aplicable lo previsto en las Normas Internacionales de Contabilidad y FASB 125.

El propósito de las Normas Contables es uniformar los criterios para el registro contable de las operaciones, de modo que los estados financieros reflejen los derechos y obligaciones de las Sociedades Titulizadoras, en forma confiable y oportuna, facilitando su comparación e interpretación. El contador general de la sociedad es la persona con facultades para efectuar modificaciones al plan de cuentas, siempre que las mismas consistan en adicionar analíticas a las divisionarias de las cuentas ya existentes, entendiéndose que esta agregación tiene la finalidad de hacer más detallado el registro de las operaciones. En todo caso deberá someterse a consideración de esta Comisión Nacional los cambios propuestos.

Las presentes Normas Contables de las Sociedades Titulizadoras, está conformado por el contenido, la nomenclatura de las cuentas analíticas respectivas, registro y valuación, la dinámica y comentario de las mismas, así como la información financiera.

MARCO CONCEPTUAL DE LOS PRINCIPIOS GENERALES DE CONTABILIDAD

Las Normas Contables de las Sociedades Titulizadoras reconocen como marco conceptual los principios seleccionados que se exponen a continuación como los fundamentales, para el adecuado cumplimiento de los objetivos de la contabilidad.

EQUIDAD

La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante en contabilidad, puesto que los que se sirven de, o utilizan los datos contables pueden encontrarse ante el hecho de que los intereses particulares se hallen en conflicto. De esto se desprende que los estados financieros deben prepararse de tal modo que reflejen, con equidad, los distintos intereses, en juego en una entidad dada.

BIENES ECONOMICOS

Los estados financieros se refieren siempre a bienes económicos, es decir, bienes materiales e inmateriales que poseen valor económico y por ende susceptibles de ser valuados en términos monetarios.

MONEDA COMUN DENOMINADOR

Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea para reducir todos sus componentes heterogéneos a una expresión, que permita agruparlos y compararlos fácilmente. Este recurso consiste en elegir a una moneda como unidad de medida para aplicarse a los elementos patrimoniales aplicando un precio a cada unidad.

Generalmente se utiliza como común denominador, la moneda que tiene curso legal en el país en que funciona el ente.

ENTE EN MARCHA

Salvo indicación en contrario, se entiende que los estados financieros pertenecen a una entidad en marcha, considerándose que el concepto que informa la mencionada expresión, se refiere a todo organismo económico cuya existencia temporal tiene plena vigencia y proyección.

VALUACION AL COSTO

El valor de costo de adquisición constituye un principio fundamental de valuación, que condiciona la formulación de los estados financieros llamados de situación, en correspondencia también con el concepto de entidad en marcha, razón por la cual esta norma adquiere el carácter de principio.

Esta afirmación no significa desconocer la existencia y procedencia de otras reglas y criterios aplicables en determinadas circunstancias, sin que, por el contrario, signifique afirmar que en caso de no existir una circunstancia especial que justifique la aplicación de otro criterio, debe prevalecer el costo de adquisición como concepto básico de valuación.

Sin embargo, tratándose de entidades de inversión (especializadas) la Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 25 Contabilización de Inversiones, señala que es adecuado valorizar sus inversiones a valor razonable que usualmente es el valor de mercado.

DEVENGADO

Las variaciones patrimoniales que se deben considerar para establecer el resultado económico son las que corresponden al período en que se informa, sin entrar a distinguir si se han cobrado o pagado durante dicho período.

OBJETIVIDAD

Los cambios en el activo, pasivo y patrimonio neto, se deben reconocer formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar esa medida en términos monetarios.

REALIZACION

Los resultados económicos solo se deben computar cuando sean realizados, o sea cuando la operación que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o practicas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operación. Se debe establecer como carácter general que el concepto realizado participa en el concepto de devengado.

UNIFORMIDAD

Los principios, cuando fueren aplicables y las normas particulares de valuación utilizados para formular los estados financieros de un determinado ente deben ser aplicados uniformemente de un período a otro. Se debe señalar por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los estados financieros de cualquier cambio de importancia en la aplicación de los Principios Generales y de las normas particulares de valuación.

TERMINOLOGIA

ACTIVOS

Agrupa las cuentas que representan los bienes y derechos tangibles e intangibles objeto de un negocio fiduciario.

ACTIVOS CREDITICIOS

Son los derechos, incorporados o no en valores, que transfieren a su titular el derecho a percibir sumas de dinero.

PASIVOS

Agrupa las cuentas que representan las obligaciones contraídas en el desarrollo del giro ordinario del negocio fiduciario.

CREDITOS Y PRESTAMOS BANCARIOS

Registra el valor de las obligaciones contraídas por el Patrimonio de Propósito Exclusivo (fideicomiso), mediante la obtención de recursos provenientes de bancos y otras entidades financieras, bajo la modalidad de créditos directos y utilización de líneas de crédito establecidas para ser aplicados a fines específicos.

MEJORADOR

La persona que otorga garantías adicionales para el pago de los derechos que confieren los valores emitidos en virtud de los procesos de Titulización.

ORIGINADOR

La persona en interés de la cual se conforman un patrimonio de propósito exclusivo y que se obliga a transferir los activos que lo integrarán.

PATRIMONIO DE PROPOSITO EXCLUSIVO

El que sirve de respaldo al pago de los derechos incorporados en valores mobiliarios emitidos en un proceso de Titulización. Los patrimonios de propósito exclusivo pueden ser: patrimonios fideicometidos mediante fidedicomisos de titulización; patrimonios de sociedades de propósito especial, y otros que establezca CONASEV.

RESPALDO

La garantía o fuente de recursos para el pago de los derechos que confieren los valores emitidos en procesos de Titulización.

SERVIDOR

La persona que ejecuta el cobro de las prestaciones relativas a los activos integrantes de un Patrimonio de Propósito Exclusivo.

FACTOR FIDUCIARIO

Persona responsable de la administración de un fideicomiso.

MEDIDAS DE SEGURIDAD O COBERTURA

Las medidas de seguridad o cobertura están constituidos por aquellos mecanismos internos y externos que protegen el cumplimiento de los derechos de los inversionistas, cubriendo el índice de siniestralidad, contingencias de pérdida de los bienes titulizados o cualquier otro método análogo.

Entre los mecanismos internos de cobertura están; subordinación, sobrecolateralización, exceso de flujos de caja, sustitución de cartera y aval del originador.

Los mecanismos externos pueden ser: avales y garantía de instituciones de crédito, pólizas de seguro, contratos de apertura de crédito, fiducia en garantía y aval del originador.

SOBRECOLATERALES

Constituyen medidas de cobertura que se hacen sobre los índices de siniestralidad, estas coberturas tenemos cartera adicional a la titulizada (la transferencia de activos es mayor a la emisión de los títulos).

SUBORDINACION

El originador suscribe una porción de la emisión de los títulos como cobertura de la emisión. Asimismo, existe la subordinación de la emisión, cuando la emisión de títulos contemple una porción o serie, denominada subordinada la cual va a cubrir hasta agotarla, los siniestros o faltantes de activos, mientras que los títulos no subordinados se destinarán en primer término, los flujos requeridos para la atención de capital e intereses incorporados en tales títulos.

FONDO ACUMULATIVO

Es un fondo destinado a reunir los recursos necesarios para atender oportunamente todas las obligaciones a cargo del patrimonio durante la vigencia de la emisión.

FONDO DE AMORTIZACION

Es un fondo destinado a acumular los recursos necesarios para atender oportunamente las obligaciones a cargo del Patrimonio, por concepto del pago del capital de los títulos a los inversionistas.

FONDO DE REPOSICION DE CARTERA

Este fondo se constituirá durante toda la vigencia del patrimonio, tiene por objeto la compra de nueva cartera para sustituir aquella que haya entrado en mala calificación.

PREPAGO

Es la obligación de prepago por parte del Patrimonio, consiste en el pago a los inversionistas, con anterioridad a la fecha de vencimiento de los títulos, del 100% del valor de los rendimientos que hayan sido causados hasta la fecha en que se realiza el prepago más el 100% del valor nominal de los títulos que sean presentados por los inversionistas.

VALOR DE MERCADO

Se entiende por valor de mercado el importe en efectivo que se puede obtener y al cual se transa cada bien0 en particular a una fecha dada.

INDICE DE SINIESTRALIDAD O COEFICIENTE DE DESVIACION DEL FLUJO

Es un indicador de la evaluación del impacto que tiene el comportamiento de determinadas variables sobre los resultados del proceso de titulización; debiendo ser considerados en la estructuración de una titulización, las proyecciones de los resultados económicos del proceso bajo ciertos escenarios en los cuales se presentaría el mayor riesgo de pérdida o de desajuste respecto a la condiciones externas o internas que afecten las estimaciones iniciales. En otras palabras, es indicador de las pérdidas eventuales y desviaciones que pueden presentarse con respecto a los activos y al flujo de caja que componen el patrimonio de propósito exclusivo. Para su calculo en una cartera de créditos se consideran, entre otros, plazo de cobranza de la cartera, la morosidad del pago, la recuperación de mercancía, los intereses de mora generales y el nivel de prepagos.

PLAN DE CUENTAS DE LAS SOCIEDADES TITULIZADORAS

ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS DEL BALANCE

10 CAJA Y BANCOS

101 Caja

102 Fondos fijos

103 Remesas en tránsito

104 Bancos - cuentas corrientes

1041 Bancos - cuentas corrientes moneda nacional

1045 Bancos - cuentas corrientes moneda extranjera

106 Depósito a plazo

108 Otros depósitos

109 Fondos sujetos a restricción

12 CUENTAS POR COBRAR

121 Documentos por cobrar por titulización

1211 Originador

1212 Inversionista

1213 Intermediarios

122 Cuentas por cobrar por operaciones propias

123 Derecho fiduciario

124 Comisiones y servicios por cobrar

1241 Estructuración

1242 Administración de patrimonios

1243 Asesorías

1244 Cobranza

125 Intereses y dividendos por cobrar

129 Cobranza dudosa

14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS Y PERSONAL

141 Préstamo al personal

142 Accionistas

144 Accionistas, suscripciones pendiente de cancelación

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

161 Préstamos a terceros

162 Reclamaciones a terceros

163 Dividendos e intereses por cobrar

164 Depósitos en garantía

1641 Depósito en moneda nacional

1642 Depósito en moneda extranjera

168 Otras cuentas por cobrar diversas

169 Cobranza dudosa

19 PROVISION PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

192 Cuentas por cobrar

196 Cuentas por cobrar diversas

20 ACTIVOS A TITULIZAR

201 Cartera de créditos


2012 Letras por cobrar

2013 Contratos de leasing

2018 Cobranza dudosa

2019 Provisión para cartera de créditos a titulizar de

dudosa cobranza

202 Valores

2021 Instrumentos representativos de deuda

2022 Instrumentos representativos de derecho patrimonial

2029 Provisión para fluctuación de valores

203 Inmuebles y equipos diversos

2031 Terrenos

2032 Edificios, instalaciones y otras construcciones

2037 Obras en curso

2039 Depreciación acumulada

20391 Edificios, instalaciones y otras

construcciones

204 Intangibles

2041 Gastos de investigación

2042 Gastos de estudios y proyectos

2044 Flujos futuros de caja proyectados

2049 Amortización acumulada

209 Otros activos

26 SUMINISTROS DIVERSOS

31 VALORES


3111 Letras

3112 Pagarés

3114 Bonos

3115 Papeles comerciales

312 Operaciones de reporte

313 Operaciones de doble contado - plazo


3141 Certificados de suscripción preferente

3142 Acciones

316 Derechos sobre títulos por contratos de colocación de

emisión

317 Instrumentos propios cedidos

319 Provisión para fluctuación de instrumentos

33 INMUEBLES Y EQUIPOS

331 Terrenos


334 Unidades de transporte

335 Muebles y enseres

336 Equipos diversos

338 Unidades por recibir

339 Obras en curso

34 INTANGIBLES



346 Gastos de promoción y pre-operativos

38 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

381 Intereses pagados por adelantado

382 Seguros pagados por adelantado

383 Alquileres pagados por adelantado

384 Entregas a rendir cuenta

385 Adelanto de remuneraciones

389 Otros gastos pagados por anticipado

39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA

391 Depreciación de inmuebles y equipos diversos





392 Amortización de intangibles




40 TRIBUTOS POR PAGAR

401 Gobierno Central

4011 Impuesto general a las ventas

4017 Impuesto a la renta

4019 Otros tributos

403 Instituciones

4031 Régimen de prestación de salud

4032 Fondo de pensiones

4033 FONAVI

4034 Contribuciones CONASEV

405 Gobiernos locales

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

411 Remuneraciones por pagar

412 Vacaciones por pagar

413 Participaciones por pagar

414 Remuneraciones y participaciones al directorio

42 CUENTAS POR PAGAR

421 Documentos por pagar por titulización

4211 Originador

4212 Inversionista

4213 Intermediario

422 Cuentas por pagar por operaciones propias

428 Otras cuentas por pagar

4281 Facturas por pagar

45 DIVIDENDOS POR PAGAR

461 Préstamos de terceros

462 Reclamaciones de terceros

463 Préstamos de accionistas

464 Participaciones

465 Obligaciones

4651 Letras

4654 Bonos


469 Otras cuentas por pagar diversas

47 PROVISION BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES

471 Compensación por Tiempo de Servicios - CTS

472 Interés por CTS

48 PROVISIONES DIVERSAS

489 Provisiones diversas

49 GANANCIAS DIFERIDAS

493 Ganancias de descuento diferido

494 Ingresos diferidos

4941 Intereses y comisiones cobradas por adelantado

4942 Rentas cobradas por adelantado

50 CAPITAL

501 Aportes

508 Aportes, ajuste por corrección monetaria

56 CAPITAL ADICIONAL

561 Donaciones

562 Primas (descuentos) de emisión

568 Capital adicional, ajuste por corrección monetaria

58 RESERVAS

582 Reserva legal

583 Reservas contractuales

584 Reservas estatutarias

585 Reservas facultativas

588 Reservas, ajuste por corrección monetaria

589 Otras reservas

59 RESULTADOS ACUMULADOS

591 Utilidades no distribuidas

592 Pérdidas acumuladas

ESTRUCTURA DE LA CUENTA DE RESULTADOS

62 CARGAS DE PERSONAL

621 Sueldos

622 Salarios

623 Comisiones

625 Gratificaciones y bonificaciones

626 Vacaciones

627 Seguridad y previsión social


6274 Seguro de vida

628 Remuneraciones al directorio

629 Otras cargas de personal

6291 Capacitación

63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

630 Transporte

631 Correos y telecomunicaciones

632 Honorarios y comisiones

635 Alquileres

636 Electricidad y agua

637 Publicidad, publicaciones, relaciones públicas

638 Servicios de personal

639 Otros servicios

64 TRIBUTOS


646 Tributos a gobiernos locales

647 Cotizaciones con carácter de tributo

649 Otros tributos

65 CARGAS DIVERSAS DE GESTION

651 Seguros

653 Suscripciones y cotizaciones

659 Otras cargas diversas de gestión

66 GASTOS EXTRAORDINARIOS

661 Costo neto de enajenación de valores

662 Costo neto de enajenación de inmuebles y equipos diversos

663 Costo neto de enajenación de intangibles

664 Impuestos atrasados y/o adicionales

665 Cargas diversas de ejercicios anteriores

666 Sanciones administrativas fiscales

669 Otros gastos extraordinarios

67 GASTOS FINANCIEROS

671 Intereses y gastos de sobregiros y préstamos

672 Intereses y gastos de obligaciones

674 Intereses y gastos de documentos descontados

676 Pérdida por diferencia de cambio

679 Otros gastos financieros.

68 PROVISIONES DEL EJERCICIO



6812 Depreciación de inmuebles y equipos diversos a titulizar



6822 Amortización de intangibles a titulizar

683 Fluctuaciones de instrumentos


6832 Fluctuaciones de instrumentos a titulizar

684 Cuentas de cobranza dudosa

685 Cartera de créditos a titulizar de cobranza dudosa

686 Compensación por tiempo de servicios

689 Otras provisiones del ejercicio

69 COSTOS OPERACIONALES

691 Costo de comisiones y servicios



6913 Asesorías

6914 Cobranza

692 Costo neto de enajenación de activos a titulizar

70 INGRESOS OPERACIONALES

701 Comisiones y servicios



7013 Asesorías

7014 Cobranza

702 Venta de activos a titulizar

703 Intereses de activos a titulizar

704 Comisión de éxito

75 INGRESOS DIVERSOS

753 Regalías

754 Alquileres de terrenos

755 Alquileres diversos

756 Recuperación de impuestos

759 Subsidios diversos

76 INGRESOS EXTRAORDINARIOS

761 Venta de valores

762 Venta de inmuebles y equipos diversos

763 Venta de intangibles

764 Recuperación de castigos de cuentas incobrables

765 Devolución de provisiones de ejercicios anteriores

766 Devolución de impuestos

769 Otros ingresos extraordinarios

77 INGRESOS FINANCIEROS

774 Intereses sobre depósitos

775 Descuentos obtenidos por pronto pago

776 Ganancia por diferencia de cambio

777 Dividendos ganados

779 Otros ingresos financieros

88 IMPUESTO A LA RENTA


89 RESULTADO DEL EJERCICIO

891 Resultado del ejercicio

898 Resultado por Exposición a la Inflación del Ejercicio

CUENTAS DE ORDEN

010 REGISTRO DE GARANTIAS OTORGADAS

011 VALORES EMITIDOS Y COLOCADOS

012 REGISTRO DE GARANTIAS RECIBIDAS

020 CONTROL DE GARANTIAS OTORGADAS

021 CONTROL DE VALORES EMITIDOS Y COLOCADOS

022 RESPONSABILIDAD POR GARANTIAS RECIBIDAS

10. CAJA Y BANCOS

Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que representan medios de pago, como dinero en efectivo, cheques, giros, etc. Así como los depósitos en bancos y en otras instituciones financieras que posee la Sociedad.

Nomenclatura de las divisionarias

101 Caja

102 Fondos fijos

103 Remesas en tránsito


1041 Bancos - Cuentas corrientes moneda nacional

1045 Bancos - Cuentas corrientes moneda extranjera



109 Fondos sujetos a restricción

Clasificación de las subdivisionarias

Se deberá establecer subdivisionaria:

- Respondiendo al criterio monetario cuando se dispone de moneda extranjera.

- Respondiendo al criterio geográfico cuando se posee moneda extranjera depositada en el exterior.

DINAMICA DE LA CUENTA 10

Es debitada por: Es acreditada por:

- Los ingresos de efectivo, cheques - Los egresos de efectivo y cheques

y giros a favor de la Sociedad, girados por la Sociedad.

así como los depósitos en bancos - Las notas de cargo pertinentes.

y en otras instituciones financieras.

- Las notas de abono pertinentes.

COMENTARIOS

La divisionaria 101 Caja y 102 Fondos fijos, registran los movimientos de efectivo no debiéndose considerar como integrante de sus saldos los documentos, que tienen un carácter provisional y que expresan certificación de la entrega de dinero, los que deben, en caso de

integrarlo, ser objeto de regularización al cierre del período para ser mostrados en la cuenta que corresponda a la naturaleza del destino final del dinero objeto de la entrega.

La divisionaria 103 Remesas en tránsito, registra movimientos de fondos entre los distintos establecimientos de la Sociedad.

Los cheques girados con anterioridad a la fecha de cierre de operaciones que estén pendientes de entrega no deben disminuir el saldo en bancos.

Los saldos de las cuentas bancarias deben ser objeto de conciliación con los de los estados de cuenta que envían los bancos. Las diferencias que hubieren, deben ser investigadas y regularizadas.

En caso que se asigne fondos para la cobertura específica de una partida o por razones oficiales como el caso de embargo preventivo en los fondos, serán transferidos inmediatamente después de esta ocurrencia a la cuenta divisionaria 109 Fondos sujetos a restricción. Esta divisionaria será mostrada en el Balance General como activo corriente o no corriente, de acuerdo con el plazo de duración de la restricción, en nota a los estados financieros deberá explicarse la naturaleza de esta restricción.

El saldo de moneda extranjera se expresará en moneda nacional al tipo de cambio vigente a la fecha de cierre del período.

Los saldos bancarios acreedores se constituye en obligaciones a favor de entidades financieras y en consecuencia se deben reflejar como pasivos, debiendo presentarse como sobregiros bancarios en el pasivo corriente del Balance General.


Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que representan obligaciones de la Sociedad que se originan en el desempeño de su función de fiduciario en los procesos de titulización.


121 Documentos por cobrar por titulización

1211 Originador

1212 Inversionista

1213 Intermediarios

122 Cuentas por cobrar por operaciones propias

123 Derecho fiduciario

124 Comisiones y servicios por cobrar



1243 Asesorías

1244 Cobranza

125 Intereses y dividendos por cobrar

127 Otras cuentas por cobrar

129 Cobranza dudosa


Se deberá establecer subdivisionarias:

- Respondiendo al criterio monetario cuando existan cuentas por cobrar en moneda extranjera.

- Respondiendo al criterio geográfico cuando existan cuentas por cobrar del exterior.

- Respondiendo al criterio de dependencia cuando existan cuentas por cobrar a uno o más clientes vinculados a la Sociedad.

Registro y valuación

Las cuentas y documentos por cobrar emitidas en moneda extranjera pendiente de cobro a la fecha de cierre del período, se expresarán en moneda nacional al tipo de cambio vigente a esa fecha.

Cuando menos, al cierre del período, las cuentas cuyos términos hayan excedido el tiempo considerado como "habitual de crédito" y ella esté en posición de pruebas que califiquen a éstas como de cobranza dudosa, serán objeto de regularización, transfiriéndoles a la cuenta 129 Cobranza dudosa.

Sin perjuicio de lo anterior, la Sociedad, de ser el caso, debe crear la provisión que sea necesaria, en función del valor de realización de las garantías cuando existan, para tal efecto, acredita la divisionaria específica de la cuenta 19 Provisión para cuentas de cobranza dudosa con cargo a la 684 Cuentas de cobranza dudosa.



- El importe de las operaciones - Los abonos efectuados por los

asumidas por el originador. originadores, inversionistas e

- La colocación de obligaciones por intermediarios.

intermediarios e inversionistas. - La cancelación de las comisiones

- Las comisiones y servicios pendientes y servicios.

de cobro. - La cancelación de los intereses.

- Los intereses devengados pendiente de- La cancelación de cualquier otro

cobro. adeudo en favor de la Sociedad.

- Cualquier adeudo a favor de la - El castigo de las cuentas

Sociedad. incobrables.

COMENTARIOS

En la divisionaria 121 Documentos por cobrar por titulización, se registra el monto de las operaciones que se encuentran pendiente de cancelación a la Sociedad por operaciones de titulización o en caso que actúe como originador.

La divisionaria 123 Derecho fiduciario, registra aquellos importes que se generan por los activos cedidos por la Sociedad, en calidad de originador, al Patrimonio de Propósito Exclusivo para ser titulizados.

14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS Y PERSONAL

Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las sumas adeudadas por los accionistas por las suscripciones de capital pendientes de cancelación y las deudas del personal.


141 Préstamo al personal

142 Accionistas

144 Accionistas, suscripciones pendientes de cancelación



- Los préstamos al personal y - Las amortizaciones y

accionistas. cancelaciones recibidas del

- El monto de las suscripciones de personal y accionistas.

acciones pendientes de liquidación.- Los pagos de accionistas por

aportes de capital suscritos.

COMENTARIOS

Las sumas adeudadas por los accionistas y el personal, se registran en sus respectivas cuentas divisorias.

El saldo de la divisoria 144 Accionistas, suscripciones pendientes de cancelación, se presenta en el Balance General deducido de la cuenta 50 Capital.

NO REGISTRAR EN ESTA CUENTA

Los fondos entregados al personal para cubrir gastos por cuenta de la Sociedad, que deben ser registrados en la divisoria 384 Entregas a rendir cuenta.

Los adelantos de remuneraciones que son registrados en la divisionaria 385 Adelanto de remuneraciones.

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las acreencias de la Sociedad que se originan por operaciones conexas, distintas a las de su funciones de fiduciario.


161 Préstamos a terceros

162 Reclamaciones a terceros

163 Dividendos e intereses por cobrar


1641 Depósito en moneda nacional

1642 Depósito en moneda extranjera

168 Otras cuentas por cobrar diversas

169 Cobranza dudosa



- Respondiendo al criterio geográfico cuando existan cuentas por cobrar diversas a terceros del exterior.

- Respondiendo al criterio de dependencia cuando existan adeudos de terceros que guardan con la Sociedad relación de filial (o principal) o afiliada.

Registro y Valuación

Cuando menos al cierre del período, las cuentas cuyos términos hayan excedido el tiempo considerando como "habitual de crédito" por la Sociedad y ella esté en posición de pruebas que califiquen a estas cuentas como de cobranza dudosa, son objeto de regularización, transfiriéndolas a la divisionaria 169 Cobranza dudosa.

Sin perjuicio de lo anterior, la Sociedad, deberá crear la provisión que sea necesaria, debiendo para tal efecto acreditar la divisionaria específica de la cuenta 19 Provisión para cuentas de cobranza dudosa, con cargo a la 684 Cuentas de cobranza dudosa.



- Los préstamos concedidos a terceros.- La amortización o cancelación

- Los reclamos a terceros por las cobranzas efectuadas.

- Los dividendos e intereses por cobrar.- El castigo de las deudas

- Los depósitos en garantía. incobrables.

- Otras cuentas por cobrar, cuyo origen

no fuera inherente al giro del negocio.

COMENTARIOS

Las cuentas por cobrar diversas, estén o no representadas por letras u otros documentos, se registran en sus respectivas cuentas divisionarias.

La divisionaria 163 Dividendos e intereses por cobrar, registra los dividendos así como los intereses devengados pendientes de cobro.


Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones para cubrir, en su caso, las pérdidas provenientes de acreencias incobrables.



196 Cuentas por cobrar diversas



- La reversión de las provisiones que- La provisión correspondiente al

resulten excesivas o indebidas, con período, con cargo a la

abono a la divisionaria 684 Cuentas divisionaria 684 Cuentas de

de cobranza dudosa o 765 Devolución Cobranza Dudosa.

de provisiones de ejercicios

anteriores.

- El castigo de las cuentas que

devienen incobrables, con abono a sus

correspondientes cuentas.

COMENTARIOS

Cuando una cuenta de cobranza dudosa se haya recuperado, total o parcialmente, se ajustará la provisión correspondientes, en el importe de la cobranza realizada, con abono a la divisionaria 684 Cuentas de cobranza dudosa, si la provisión se hubiere efectuado con cargo al resultado del ejercicio en curso; o 765 Devolución de provisiones de períodos anteriores, en el caso que la provisión se hubiera afectado con cargo a los resultados de ejercicios anteriores.

Para efectos de presentación adecuada en el Balance General, se debe mostrar esta cuenta como deducción de los saldos de las cuentas que les dio origen.

20 ACTIVOS A TITULIZAR

Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes adquiridos por la Sociedad para ser destinados a formar un Patrimonio de Propósito Exclusivo.







2019 Provisión para cartera de créditos a titulizar de dudosa

cobranza

202 Valores




203 Inmuebles y equipos diversos

2031 Terrenos


2037 Obras en curso



204 Intangibles



2044 Flujos futuros de caja proyectados


209 Otros activos


Para efectos del registro de estos activos se observará lo dispuesto en las cuentas 12 Cuentas por cobrar, 31 Valores, 33 Inmuebles y equipos diversos y 34 Intangibles, según sea el caso.



- El importe de los activos cedidos - La cesión de activos al Patrimonio

objeto de la titulización. de Propósito Exclusivo.

- La reversión de las provisiones - La provisión para cuentas de dudosa

que resultan excesivas o indebidas. cobranza y fluctuación del valor

- El ajuste por corrección monetaria. de los instrumentos que corresponda

Incremento por revaluación. al período, con cargo a la

divisionaria 685 Cartera de Créditos

a titulizar de cobranza dudosa y 683

fluctuación de instrumentos,

respectivamente.

- Disminución por revaluación.

COMENTARIO

Para efectos de una presentación adecuada en el Balance General, los activos que se realizan en un corto plazo, se presentan en el activo corriente.

26 SUMINISTROS DIVERSOS

Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que representan objetos substanciales que se consumen y que intervienen en la realización del servicio, como es el caso de los útiles de escritorio y oficina.


La Sociedad podrá establecer cuentas divisionarias, según sus necesidades para este fin utilizarán los códigos 261 a 269.


Los suministros diversos se deben registrar al costo de adquisición, que incluye los fletes, seguros, gastos y derechos de importación.



- El costo de suministros adquiridos.- El costo de los suministros utili-

- El ajuste por corrección monetaria. zados y consumidos, con cargo a la

cuenta 89 Resultado del ejercicio.

31 VALORES

Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los instrumentos que se adquieren, por un lado, con la finalidad de invertir los excedentes de fondos en instrumentos que pueden convertirse en dinero a corto plazo (constituyen verdaderos sustitutos de dinero), y por otro lado con la intención de mantenerlos a largo plazo, a efectos de obtener rentas; así como para ser miembro de instituciones, vinculadas directa o indirectamente con las actividades de la Sociedad; y, cumplir con disposiciones legales y/o contractuales.



3111 Letras

3112 Pagarés

3114 Bonos

3115 Papeles comerciales

312 Operaciones de reporte

313 Operaciones de doble contado - plazo



3142 Acciones

316 Derechos sobre títulos por contratos de colocación de

emisión




Las inversiones en valores se registrarán a su costo de adquisición. Los instrumentos recibidos como aporte de capital se registrarán de conformidad al acuerdo que exista sobre el particular.

Cuando exista certidumbre de la disminución del valor de los instrumentos adquiridos por la Sociedad y si tal situación puede calificarse de permanente se deberá efectuar la provisión necesaria para cubrir la pérdida probable, con cargo a la divisionaria 683 Fluctuaciones de instrumentos.

Tan luego se operen cambios, aumentos o disminuciones en la diferencia o ésta se anule, la provisión debe ser objeto del ajuste correspondiente contra la divisionaria 683 Fluctuación de instrumentos ó 765 Devolución de provisiones de períodos anteriores, según sea el caso.



- El costo de la adquisición de los - La venta o cesión de instrumentos.

instrumentos. - La provisión para fluctuación del

- La reversión de las provisiones valor de los instrumentos que

que resultan excesivas o indebidas. corresponda al período.

- El ajuste por corrección monetaria.

COMENTARIOS

Para efectos de una presentación adecuada en el Balance General, los instrumentos que se adquieren con la intención de mantenerlos por un corto plazo, se presentan en el activo corriente como Valores negociables, caso contrario se incluirán como Inversiones en valores.

33 INMUEBLES Y EQUIPOS

Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes adquiridos, con carácter permanente para el desarrollo del giro normal del negocio, con una vida útil relativamente larga, que no son objeto de las operaciones de venta y están sujetos a depreciaciones, salvo el caso de los terrenos.


331 Terrenos





338 Unidades por recibir

339 Obras en curso


Los bienes conformantes de esta cuenta deben registrarse al costo de adquisición, que incluye el total de los desembolsos necesarios para adquirir y colocar estos bienes en condiciones de ser usados; tales como: fletes, seguros, gastos de despachos, derechos aduaneros, instalación, montaje, honorarios por servicios técnicos, comisiones normales de agente y otros similares.

Lo anteriormente expuesto es también aplicable, hasta donde corresponda, a los inmuebles y equipos diversos, tanto construidos por la misma Sociedad como aportados, recibidos por donación o ingresados al patrimonio por cualquier otro concepto.

Los intereses devengados durante el período de construcción e instalación del activo deben capitalizarse hasta el momento en que el activo esté en condiciones de entrar en servicio y a partir de esta ocurrencia los intereses deben afectarse a resultados.



- El costo de adquisición, anticipo - La eliminación del costo de las

concedido o aporte otorgado. unidades retiradas.

- Las mejoras y gastos capitalizables

que representan un mayor valor del

activo.


COMENTARIOS

Se debe indicar en nota a los estados financieros, cuando sea significativo, la cuantía convenida en las opciones y compromisos respecto a:

a) Adquisición de inmuebles y equipos diversos;

b) Compra, construcción y locación, conducción de muebles o inmuebles, bajo contratos a largo plazo.

Cuando las obligaciones contraídas mediante contratos de locación, conducción a largo plazo sean de importancia, se indicará los importes de los alquileres anuales correspondientes, indicando los plazos, además de cualquier otra obligación importante asumida, o de cualquier otra garantía otorgadas en relación a los mismos.

34 INTANGIBLES

Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que representan valores inmateriales, tales como costos de bienes y servicios que se relacionarán con los beneficios económicos futuros.






Los intangibles se registran a su costo de adquisición (o desarrollo) o al valor estimado que de ellos se haga al momento en que se consideren realizados contablemente. Debe tenerse en cuenta que forman parte de los intangibles todos aquellos desembolsos adicionales identificables directamente.

Los intangibles deben ser absorbidos a través de la amortización en los costos y gastos de los períodos que resulten beneficiados de ellos. El período de amortización no debe exceder la vida útil estimada del intangible; y, en todo caso, una vez determinada ésta, la cuota de amortización debe ser aplicada uniformemente cualquiera sea el resultado del ejercicio.

El costo de los intangibles debe amortizarse y reconocerse como un gasto sobre una base sistemática que se considere más apropiada a la naturaleza de estos activos.



- El costo de los intangibles adquiridos- La eliminación del costo de los

o desarrollados por la Sociedad. intangibles aplicados

- El valor asignado a los intangibles o transferidos a terceros.

donados y a los aportados.


COMENTARIOS

Los intangibles que no representen un costo efectivo de adquisición para la Sociedad y los aportados, deben ser mostrados separadamente.

En nota a los estados financieros se debe indicar el sistema de amortización utilizado y la vida útil estimada de los intangibles.


Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que representan por un lado, las rentas de capital calculadas o pagadas que se devengarán en fecha posterior al cierre del período, y por otro lado, los egresos relacionados con servicios futuros que van a ser absorbidos como gastos en el período o los períodos siguientes.




383 Alquileres pagados por adelantado


385 Adelanto de remuneraciones

389 Otros gastos pagados por anticipado


Los componentes de esta cuenta se deberán registrar por sus correspondientes importes, debiendo afectarse a las cuentas de la Clase 6 pertinentes, en la oportunidad en que corresponda aplicarlos como gastos o cuando se liquiden.



- Los gastos que no corresponda aplicar- La cancelación de los desembolsos

como carga del período. y las alícuotas aplicadas como

- Otros desembolsos sujetos a cargas del período.

liquidación futura.


COMENTARIOS

Para una adecuada presentación en el Balance General, los intereses por devengar se muestran como deducción de las obligaciones respectivas en el pasivo y, los egresos, relacionados con servicios que se esperan recibir en el período siguiente, son presentados dentro del activo corriente como gastos pagados por anticipado.

39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA

Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan el registro de las provisiones para cubrir la desvalorización de cada bien inmueble o de contingencia de pérdidas probables, como depreciación por el uso, acción del tiempo u obsolescencia de los bienes a que se refieren las divisionarias agrupadas en las cuentas 33 Inmuebles y equipos diversos, excepto terrenos, y la amortización del costo de los intangibles a que se refieren las divisionarias agrupadas en la cuenta 34 Intangibles.













- La anulación de la depreciación y - La provisión correspondiente al

amortización acumulada correspondiente período, con cargo a las divisio-

a retiros o ventas de unidades o narias 681 Depreciación de Inmue-

intangibles. bles y equipos diversos, y 682

Amortización de intangibles.


COMENTARIOS

Para una presentación adecuada en el Balance General y con el fin de mostrar el valor neto, por un lado, de las cuentas 33 Inmuebles y equipos diversos; y por otro lado la cuenta 34 Intangibles, se presentan deducidos por la 393 Depreciación de inmuebles y equipos diversos, y 394 Amortización de intangibles, respectivamente.


Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que representan la deuda por impuestos, contribuciones y tasas, a cargo de la Sociedad como sujeto de hecho y de derecho.





4019 Otros tributos

403 Instituciones


4032 Fondo de pensiones

4033 FONAVI

4034 Contribuciones CONASEV

405 Gobiernos locales



- Los pagos a cuenta de tributos. - La provisión del tributo devengado

- El pago de tributos devengados a cargo de la Sociedad.

a cargo de la Sociedad. - El importe de los tributos reteni-

- El pago de los tributos retenidos dos o recaudados por la Sociedad.

o recaudados por la Sociedad.- La parte proporcional del crédito

- El crédito fiscal del impuesto fiscal.

general a las ventas. - Los ajustes de crédito fiscal.

- Los ajustes de tributos.

COMENTARIOS

Los tributos son provisionados a esta cuenta en la fecha en que se devengue la obligación tributaria, independientemente de la fecha y forma de pago.

Al cierre del período, con el propósito de una presentación adecuada en el Balance General, los créditos fiscales, son mostrados en el activo corriente o no corriente de acuerdo con el plazo de su aplicación.

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las remuneraciones y participaciones por pagar a los trabajadores y a los miembros del directorio de la Sociedad.

Nomenclatura de las Divisionarias

411 Remuneraciones por pagar

412 Vacaciones por pagar

413 Participaciones por pagar

414 Remuneraciones y participaciones al directorio



- El pago de las obligaciones - El importe de las remuneraciones por

acreditadas a esta cuenta. pagar.

- Las vacaciones y participaciones por

pagar.

- Las remuneraciones y participacio-

nes al directorio.


Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae la Sociedad en el desempeño de su función de fiduciario en los procesos de titulización, así como en la compra de bienes o servicios recibidos.


421 Documentos por pagar por titulización

4211 Originador

4212 Inversionista

4213 Intermediario

422 Cuentas por pagar por operaciones propias





- Las devoluciones, amortizaciones y- El registro de las obligaciones

cancelaciones efectuados por la contraídas por la Sociedad.

Sociedad a los proveedores y terceros.- Los importes efectuados por los

- La cancelación de las acreencias inversionistas a cuenta de

de la Sociedad. suscripciones de valores.

- El ajuste por corrección monetaria- El importe de los bienes y servi-

de anticipos a proveedores. cios adquiridos y recibidos de

terceros.

COMENTARIOS

En la divisionaria 421 Documentos por pagar por titulización muestra las obligaciones pendientes de pago por efecto del desarrollo de este proceso.

En la divisionaria 428 Otras cuentas por pagar, se registra las deudas contraídas por la sociedad por adquisición de bienes y servicios.

El saldo en moneda extranjera se expresará en moneda nacional al tipo de cambio vigente a la fecha del cierre del período, afectando a la divisionaria correspondiente y a la cuenta de resultados 676 Pérdida por diferencia de cambio si la diferencia es positiva o 776 Ganancia por diferencia de cambio si es negativa.

Los saldos deudores por anticipos otorgados a proveedores, deben reclasificarse en el Balance General en el rubro de Cuentas por cobrar.

45 DIVIDENDOS POR PAGAR

Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las utilidades generadas por la Sociedad que habiéndose acordado distribuir entre sus accionistas se encuentran pendientes de pago.


Se establecerán las cuentas divisionarias pertinentes según sus necesidades, para este fin utilizarán los códigos 451 al 459.


Se deberá establecer subdivisionarias respondiendo al criterio geográfico, cuando existan dividendos por pagar a accionistas del exterior.



- El pago del dividendo. - El dividendo acordado.


Los dividendos en especie representados por acciones de la misma Sociedad, emitidos por capitalización de las utilidades.

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae la Sociedad por las operaciones conexas a su función de fiduciario.


461 Préstamos de terceros


463 Préstamos de accionistas

464 Participaciones

465 Obligaciones

4651 Letras

4654 Bonos


469 Otras cuentas por pagar diversas



- Los pagos efectuados en cancelación- Los préstamos de terceros y de

total o parcial de las acreencias accionistas.

registradas en esta cuenta. - Las reclamaciones de terceros.

- Los depósitos recibidos en

garantía.

47 PROVISION BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES

Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que representan obligaciones para con los trabajadores relacionados con beneficios sociales establecidos por ley.


471 Compensación por Tiempo de Servicios - CTS

472 Interés por CTS



- Los pagos por compensación por - Los montos correspondientes al

tiempo de servicios. período de la compensación por

tiempo de servicios, con cargo a las

divisionarias 686 Compensación por

tiempo de servicios.

- Los intereses correspondientes.

COMENTARIOS

La compensación por tiempo de servicio se determina de acuerdo con las disposiciones legales y reglamentarias pertinentes.

Para efectos de una presentación adecuada en el Balance General, las obligaciones cuyo pago es exigible dentro de un año se presentan como pasivo corriente.

48 PROVISIONES DIVERSAS

Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que expresan las obligaciones que razonablemente puedan comprometer fondos del capital de trabajo en el próximo período, como es el caso de las provisiones para pérdidas previsibles de operaciones en el futuro.


489 Provisiones diversas



- La aplicación de las provisiones - Las provisiones indicadas en

efectuadas. las divisionarias de esta cuenta,

- La reversión de las provisiones que con cargo a la 689. Otras provi-

resulten excesivas o indicadas con siones del ejercicio.

bono a la divisionaria 689. Otras

provisiones del ejercicio ó 765

Devolución de provisiones de

ejercicios anteriores, según sea

el caso.


Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los ingresos que la Sociedad haya percibido por anticipado antes de que realmente hayan sido ganados.








- La transferencia de las ventas e - La venta o ingresos diferidos.

ingresos diferidos aplicables al

período.

50 CAPITAL

Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que representan el aporte de los accionistas de la Sociedad.


501 Aportes

508 Aportes, ajuste por corrección monetaria



- El importe por reducción de capital.- El aporte del capital inicial

y posteriores aumentos.

- Capitalización de utilidades

- El ajuste por corrección moneta-

ria.

COMENTARIOS

El capital representa el aporte de los accionistas, equivalente al valor nominal de las acciones.


Los préstamos de accionistas que serán registrados en la cuenta divisionaria 463 Préstamos de accionistas.

56 CAPITAL ADICIONAL

Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las donaciones recibidas, las primas de emisión y otros aportes análogos.


561 Donaciones

562 Primas (descuentos) de emisión

568 Capital adicional, ajuste por corrección monetaria



- Los descuentos de emisión de las - El monto de las donaciones re-

acciones. cibidas en efectivo y el valor

- Capitalización parcial o total de atribuido a las recibidas en

las partidas acreditadas en esta especie.

cuenta. - Las primas de emisión y otros

aportes análogos.


58 RESERVAS

Contenido

Representa las detracciones de beneficios que afectan las utilidades de acuerdo a ley, los estatutos o por acuerdo de los accionistas y, que serán destinados a fines específicos o para cubrir eventualidades.


582 Reserva legal

583 Reservas contractuales

584 Reservas estatutarias

585 Reservas facultativas

588 Reservas, ajuste por corrección monetaria

589 Otras reservas



- La aplicación, ajuste o capitalización- Las detracciones de utilidades,

de las sumas reservadas. atendiendo a razones de orden

legal, estatutarias contractuales,

o por acuerdo de los accionistas.

- El ajuste por corrección moneta-

ria.


Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que representan utilidades no repartidas y las pérdidas acumuladas de uno o más períodos.


591 Utilidades no distribuidas

592 Pérdidas acumuladas



- Los ajustes de períodos anteriores- Los ajustes de períodos anteriores

cuando corresponda. cuando corresponda.

- El saldo deudor de la Cuenta 89 - El saldo acreedor de la Cuenta 89

Resultado del ejercicio Resultado del ejercicio

- La aplicación de las utilidades no- Por la aplicación de reservas para

distribuidas. cubrir pérdidas.

62 CARGAS DE PERSONAL

Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las remuneraciones al trabajador tanto en efectivo cuanto en especies, así como las distintas contribuciones para seguridad y previsión social, las asignaciones familiares y en general todas las cargas que beneficien al personal. Incluye por extensión, las dietas a los miembros del directorio de la Sociedad.


621 Sueldos

622 Salarios

623 Comisiones

625 Gratificaciones y bonificaciones

626 Vacaciones

627 Seguridad y previsión social


6274 Seguro de vida

628 Remuneraciones al directorio

629 Otras cargas de personal

6291 Capacitación



- El monto bruto de las remuneraciones- El total de cargas de personal,

del personal fijo o eventual, que al cierre del período, con cargo

corresponda pagar, en efectivo o en a la Cuenta 89 Resultados del

especie. ejercicio.

- El importe total de las contribuciones

devengadas a cargo de la sociedad que

recaen sobre remuneraciones.

Otras cargas de personal.

COMENTARIOS

La divisionaria 621 Sueldos, incluye además de la remuneración básica, las bonificaciones por costo de vida y la remuneración equivalente a las horas extraordinarias trabajadas.

La divisionaria 625 Gratificaciones y bonificaciones, incluye las otras remuneraciones que percibe directamente el trabajador por su relación laboral; como las gratificaciones, asignación familiar, indemnización por vacaciones no gozadas, etc.

La divisionaria 629 Otras cargas de personal, incluye todos aquellos otros gastos en que incurre directamente la Sociedad a efecto de atender sus obligaciones con los trabajadores.


La compensación por tiempo de servicios, que se registra en la divisionaria 686 Compensación por Tiempo de Servicios - CTS.

La contratación de servicios a empresas especializadas que se registran en la cuenta 63 Servicios prestados por terceros.


Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los cargos por servicios prestados a la Sociedad, por terceras personas.


630 Transporte

631 Correos y telecomunicaciones


635 Alquileres

636 Electricidad y agua

637 Publicidad, publicaciones, relaciones públicas


639 Otros servicios



- El importe de los servicios prestados- El total de los servicios prestados,

a la Sociedad por terceros. al cierre del período, con cargo a

la cuenta 89 Resultado del ejercicio.

COMENTARIOS

La divisionaria 630 Transporte, incluye el transporte colectivo del personal, la movilidad local, los pasajes en el ámbito nacional o internacional.

La divisionaria 632 Honorarios y comisiones, comprende la remuneración de los profesionales por trabajos específicos de asesoría, consultoría, notariales y otros servicios de similar naturaleza. Incluye asimismo los gastos relacionados con la administración y custodia de valores y otros servicios similares prestados por los bancos y otras instituciones financieras. No comprende los intereses por créditos.

La divisionaria 635 Alquileres, comprende el alquiler de bienes muebles e inmuebles. Esta divisionaria incluye además la locación de bienes, muebles o inmuebles mediante la modalidad de arrendamiento financiero.

La divisionaria 637 Publicidad, publicaciones, relaciones públicas, incluye los gastos relacionados con anuncios, catálogos, impresos y otras publicaciones, ferias, exposiciones, regalos a la clientela, gastos de hoteles y restaurantes y otros similares.

La divisionaria 638 Servicios de personal, comprende los servicios de personal prestados a la Sociedad, los mismos que de acuerdo a contrato asumen las remuneraciones y demás obligaciones laborales.


Las primas de seguros que son registradas en la cuenta 65 Cargas diversas de gestión.

Los servicios vinculados con la adquisición de inmuebles y equipos, que son registrados directamente en la cuenta 33 Inmuebles y equipos.

64 TRIBUTOS

Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los impuestos, contribuciones,

tasas y otros similares, a cargo de la sociedad como sujeto de hecho y de derecho.



646 Tributos a gobiernos locales

647 Contribuciones

649 Otros tributos



- El importe de los tributos devengados- El total de los tributos, al cierre

a cargo de la Sociedad. del período, con cargo a la Cuenta

89 Resultado del ejercicio.

COMENTARIOS

El impuesto a la renta de las personas jurídicas, por su naturaleza, representa una disposición o aplicación de las utilidades, que por derecho corresponde al Estado; en consecuencia, será objeto de registro en la cuenta 88 Impuesto a la renta.


Las contribuciones sociales que se registran en la cuenta 627 Seguridad y previsión social.

El impuesto a la renta que se registra en la cuenta 88 Impuesto a la renta.

Los impuestos correspondientes a años anteriores, que se registran en la divisionaria 664 Impuestos atrasados y adicionales.

Los impuestos pagados por la compra de bienes y servicios que son materia de crédito fiscal, que son debitados en la divisionaria 401 Gobierno Central.

Las moras e intereses relacionados con tributos se deben contabilizar en la cuenta 666 Sanciones administrativas fiscales.


Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las cargas de gestión que por su naturaleza no pueden ser considerados como consumo de bienes o de servicios, ni como gastos de personal, tributos, intereses, depreciaciones y provisiones del período.


651 Seguros

653 Suscripciones y cotizaciones




- El importe de las primas de seguros,- El total de esta cuenta al cierre

cotizaciones y otras cargas diversas. del período con cargo a la cuenta



Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan costos o gastos provenientes de la enajenación de inmuebles, maquinaria y equipo e intangibles, de sanciones fiscales de cargas de períodos anteriores no registradas en su oportunidad o de la ocurrencia de hechos extraordinarios.


661 Costo neto de enajenación de valores

662 Costo neto de enajenación de inmuebles y equipos diversos

663 Costo neto de enajenación de intangibles







- El valor contable de los activos - El total de esta cuenta al cierre

enajenados. del período con cargo a la cuenta

- Las sanciones administrativas 89 Resultados del ejercicio.

fiscales.

- Las cargas que no se relacionan con

la explotación objeto del negocio.

- Las cargas que corresponden a períodos

anteriores.

COMENTARIOS

Los gastos extraordinarios se caracterizan por su naturaleza inusual, su concurrencia infrecuente y su monto significativo.

Estos gastos se derivan de sucesos u operaciones imprevisibles o con un alto grado de anormalidad pero a la vez de tal importancia que puede afectar las utilidades de la Sociedad o la futura tendencia de las mismas.

Ciertas ganancias o pérdidas no deben ser registradas como partidas extraordinarias si fueran de naturaleza usual o que se pudiera esperar su repetición como consecuencia de las actividades normales de la Sociedad. Ejemplos de estas partidas son:

a) Castigos de cuentas por cobrar;

b) Ganancias o pérdidas resultantes de la cesión o liquidación de una actividad o sección de la Sociedad;

c) Ganancias o pérdidas de cambios; y,

d) Efectos de una huelga.

Cabe aclarar que si las ganancias o pérdidas descritas en a) y b) fueran el resultado directo de una causa de fuerza mayor, tal como un terremoto o una prohibición legal, y que claramente comprenda los criterios expresados en el primer párrafo, deberán considerarse como partidas extraordinarias.


Los intereses a que están afectos los tributos vencidos y no pagados.

Las cargas cubiertas por provisiones.


Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los intereses y gastos ocasionados por la obtención de capitales y financiamiento de operaciones comerciales.


671 Intereses y gastos de sobregiros y préstamos bancarios

672 Intereses y gastos de obligaciones



679 Otros gastos financieros



- El importe de las gastos financieros- El total de los gastos financieros,

incurridas por la Sociedad durante al cierre del período, con cargo a

el período. la cuenta 89 Resultado del ejerci-

cio.


Los intereses pagados o contabilizados por adelantado que deben ser registrados en la divisionaria 381 Intereses pagados por adelantado.


Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que se acumulan durante el período:

a) Las provisiones efectuadas con la finalidad de valuar los activos;

b) Las provisiones establecidas para la cobertura de obligaciones por beneficios sociales; y,

c) Las provisiones para la cobertura de contingencias o riesgos.




6812 Depreciación de inmuebles y equipos diversos a

titulizar



6822 Amortización de intangibles a titulizar



6832 Fluctuaciones de instrumentos a titulizar


685 Cartera de créditos a titulizar de cobranza dudosa

686 Compensación por tiempo de servicios




- Las provisiones para la valuación de- El saldo de esta cuenta al cierre

activos para cubrir contingencias, del período, con cargo a la cuenta

para beneficios sociales. 89 Resultado del ejercicio.


Los ajustes de las provisiones de períodos anteriores que resulten excesivas o innecesarias, que se registran en la cuenta divisionaria 765 Devolución de provisiones de ejercicios anteriores.

La depreciación por obsolescencia que se registra en la divisionaria 668 Gastos extraordinarios.


Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan el costo de los servicios prestados por la Sociedad como parte de su actividad propia.


691 Costo de comisiones y servicios



6913 Asesorías

6914 Cobranza

692 Costo neto de enajenación de activos a titulizar



- El costo de comisiones y servicios- El saldo de esta cuenta al cierre

inherentes a su actividad. del período, con cargo a la Cuenta

89 Resultados del ejercicio.

COMENTARIO

Las Sociedades deberán considerar los gastos incurridos en los servicios que brindan como el costo operacional a fin de determinar el margen bruto de su actividad.


Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan ingresos por servicios inherentes a su actividad.


701 Comisiones y servicios



7013 Asesorías

7014 Cobranza

702 Venta de activos a titulizar

703 Intereses de activos a titulizar

704 Comisión de éxito



- El saldo de esta cuenta al cierre - Las comisiones y servicios ganados.

del período se traspasa a la cuenta- La venta de activos a titulizar.

89 Resultado del ejercicio. - Los otros ingresos operacionales.

75 INGRESOS DIVERSOS

Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los importes correspondientes a ingresos no relacionados con la actividad principal de la Sociedad.


753 Regalías

754 Alquileres de terrenos

755 Alquileres diversos

756 Recuperación de impuestos

759 Subsidios diversos



- El importe total de esta cuenta al- El ingreso por concepto distin-

cierre del período con abono a la tos a la actividad principal de

cuenta 89 Resultado del ejercicio. la Sociedad.


Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan ingresos provenientes de ganancias o recuperaciones logradas en el período que correspondan a cargas o ingresos de años anteriores, de la ocurrencia de hechos extraordinarios y otros que por su naturaleza no constituyen operaciones propias del giro de la Sociedad.



762 Venta de inmuebles y equipos

763 Venta de intangibles







- El importe total de esta cuenta al- Los ingresos derivados de la venta

cierre del período, con abono a la de valores, inmuebles y equipos

cuenta 89 Resultado del ejercicio. diversos e intangibles.

- Los ingresos derivados de la venta

de valores, inmuebles y equipos

diversos e intangibles.

- Los ingresos diversos no propios

del giro, y los provenientes de

períodos anteriores.

- Los otros ingresos extraordinarios.

COMENTARIO

Se debe tener en cuenta lo comentado en la cuenta 66 Gastos extraordinarios.


Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las rentas provenientes de colocación de capitales y los descuentos obtenidos por pronto pago.









- El importe total de esta cuenta al- La renta proveniente de colocación

cierre del período, con abono a la de capitales y los descuentos ob-

cuenta 89 Resultado del ejercicio. tenidos.


Contenido

En esta cuenta se registrará el impuesto calculado sobre la renta imponible del ejercicio.





- El total del impuesto a la renta, - El impuesto correspondiente a la

al cierre del período, con abono renta imponible, con cargo a la

a la analítica 4017 Impuesto a la cuenta 89. Resultado del ejercicio.

renta.


Los pagos a cuenta efectuados durante el período, de acuerdo a las disposiciones relativas al impuesto a la renta, que son cargados en la analítica 4017 Impuesto a la renta.


Contenido

Muestra el resultado neto total, que corresponde a un período determinado. Por su naturaleza, al cierre de operaciones, se integra al balance, ya que forma parte de la estructura financiera del patrimonio neto de la Sociedad.



898 Resultado por Exposición a la Inflación del Ejercicio



- El saldo deudor de las cuentas: - El saldo acreedor de las cuentas:

62 Cargas de personal, 63 Servicios 70 Ingresos operacionales, 76

prestados por terceros, 64 Tributos, Ingresos extraordinarios y 77

65 Cargas diversas de gestión, 66 Ingresos financieros.

Gastos extraordinarios, 67 Cargas - el saldo deudor de esta cuenta al

financieras, 68 Provisiones del cierre del período con cargo a la

ejercicio y 69 Gastos operacionales. cuenta 59. Resultados acumulados.

- La distribución legal de la renta.

- El impuesto a la renta.

- El saldo acreedor de esta cuenta, al

cierre del período con abono a la

cuenta 59 Resultados acumulados.

CLASE 0

CUENTAS DE ORDEN

Contenido

Agrupa a las cuentas que representan compromisos o contingencias que dan origen a una relación jurídica con terceros, sin aumentar ni disminuir el patrimonio en la Sociedad ni gravitar en sus resultados, sin embargo, su ejecución eventual podría significar una modificación en la situación financiera de la Sociedad.

Las cuentas de orden se presentan en el Balance General simultáneamente en el activo y pasivo, sin integrarlas a éstos.

010 REGISTRO DE GARANTIAS OTORGADAS

Contenido

Agrupa el monto de las garantías otorgadas por la Sociedad que han sido entregados a terceros como respaldo de sus operaciones.



- El importe de los derechos y bienes- La devolución de los derechos y

de la Sociedad. bienes de la Sociedad.

COMENTARIO

Las garantías serán registradas a precio de mercado. Deberá llevarse un control auxiliar por tipo de operación, condiciones y vencimientos.

011 VALORES EMITIDOS Y COLOCADOS

CONTENIDO

Agrupa el monto total de valores emitidos que se encuentran pendientes de colocación.


Es debitada por: Es acredita por:

- El importe total de los valores - El importe de los valores colocados.

emitidos.

COMENTARIO

Se mostrará el monto total de valores emitidos pendientes de colocación.

El saldo que la sociedad tenga que asumir como garantía según contrato, deberá registrarse en la divisionaria 316 Derecho sobre títulos por contratos de colocación de emisión.


Contenido

Agrupa el monto total de derechos y bienes recibidos en garantía a favor de la Sociedad por créditos otorgados u operaciones efectuadas con terceros.



- El importe total de los derechos - La entrega y devolución de los

y bienes recibidos. derechos y bienes.

- La ejecución de las garantías

recibidas.

COMENTARIO

Se deberá llevar un registro auxiliar de las garantías recibida por cliente, indicando tipo de crédito u operación; condiciones y vencimientos.

020 CONTROL DE GARANTIAS OTORGADAS

Contenido:

Agrupa el monto de las garantías otorgadas por la Sociedad que han sido entregados a terceros como respaldo de sus operaciones.



- La devolución de las garantías - La entrega de garantías otorgadas.

otorgadas.

COMENTARIOS

Las garantías serán registradas a precio de mercado. Deberá llevarse un control auxiliar por tipo de operación, condiciones y vencimientos.

021. CONTROL DE VALORES EMITIDOS Y COLOCADOS

CONTENIDO

Agrupa el monto total de valores emitidos que se encuentran pendientes de colocación.


Es debitada por: Es acredita por:

- El importe de los valores colocados.- El importe total de los valores

emitidos.

COMENTARIO

Se mostrará el monto total de valores emitidos pendientes de colocación.

El saldo que la sociedad tenga que asumir como garantía según contrato, deberá registrarse en la divisionaria 316 Derecho sobre títulos por contratos de colocación de emisión.


Contenido:

Agrupa el monto total de derechos y bienes recibidos en garantía a favor de la Sociedad por créditos otorgados u operaciones efectuadas con terceros.



- La entrega o devolución de los - El importe total de los derechos y

derechos y bienes. bienes recibidos.


recibidas.

- El importe total de los derechos

y bienes recibidos.

COMENTARIO

Se deberá llevar un registro auxiliar de las garantías recibidas por cliente, indicando tipo de crédito u operación; condiciones y vencimientos.

INFORMACION FINANCIERA

La información financiera de las Sociedades Titulizadoras deberá adecuarse en lo pertinente a lo normado en el Reglamento para la Preparación de Información Financiera, aprobado por Resolución CONASEV Nº 182-92-EF/94.10.0

Los Estados Financieros, cuyos modelos se adjuntan, serán presentados trimestralmente por cada período y están referidos a:

a) Balance General

b) Estado de Ganancias y Pérdidas

c) Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

d) Estado de Flujos de Efectivo

La información financiera anual al 31 de diciembre de cada año, deberá ser dictaminada por Sociedades de Auditoría debidamente inscritas, la misma que comprenderá además de los estados financieros antes mencionados, las aclaraciones pertinentes denominadas "notas a los estados financieros", así como la información complementaria.

Los plazos de presentación de la información financiera trimestral y anual, están establecidos en la Resolución CONASEV Nº 001-97-EF/94.10

MODELO A UTILIZARSE EN LA PRESENTACION DE LA


(Nombre de la Sociedad)

BALANCE GENERAL

(Expresado en Nuevos Soles)

Al.....de............de

ACTIVO 199... 199...

ACTIVO CORRIENTE

Caja y Bancos

Valores Negociables

Cuentas por Cobrar

Otras Cuentas por Cobrar

Filiales (o Principal) y Afiliadas

Activos a titulizar

Suministros Diversos

Gastos Pagados por Anticipado

TOTAL ACTIVO CORRIENTE

Cuentas por Cobrar a Largo Plazo

Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo

Inversiones en Valores

Inmuebles y Equipos (neto de depreciación acum.)

Otros Activos

TOTAL ACTIVO

CUENTAS DE ORDEN

Registro de Garantías Otorgadas

Valores Emitidos y Colocados

Registro de Garantías Recibidas


BALANCE GENERAL


Al.....de.......de

PASIVO Y PATRIMONIO NETO 199... 199...

PASIVO

PASIVO CORRIENTE

Sobregiros y Préstamos Bancarios

Cuentas por Pagar

Otras Cuentas por Pagar


Provisión Beneficios Sociales

Parte corriente de deuda a largo plazo

TOTAL PASIVO CORRIENTE

Deudas a Largo Plazo


Ganancias Diferidas

TOTAL PASIVO

Contingencias

PATRIMONIO NETO

Capital

Capital Adicional

Reservas

Resultados Acumulados

TOTAL PATRIMONIO NETO

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

CUENTAS DE ORDEN

Control de Garantías Otorgadas

Control de Valores Emitidos y Colocados

Responsabilidad por Garantías Recibidas


ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS


Por los Períodos Terminados

el ....... de .......................... de

199... 199...

INGRESOS OPERACIONALES

Comisiones y servicios

Venta de activos a titulizar

Otros Ingresos Operacionales

TOTAL INGRESOS BRUTOS

COSTOS OPERACIONALES

Costo de comisiones y servicios

Costo neto de enajenación de activos a titulizar

UTILIDAD BRUTA

GASTOS OPERACIONALES

Gastos de Administración

Gastos de Venta

UTILIDAD OPERATIVA

OTROS INGRESOS (EGRESOS)

Ingresos Financieros

Gastos Financieros

Otros Ingresos

Otros Egresos

Resultado por exposición a la inflación

RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES

E IMPUESTO A LA RENTA

Participaciones

Impuesto a la Renta

RESULTADOS ANTES DE PARTIDAS EXTRAORDINARIAS

Ingresos Extraordinarios

Gastos Extraordinarios

RESULTADO DEL EJERCICIO


ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO



Capital Capital Reserva Otras Result. Total

Adicional Legal Reservas Acumul

Saldos al .de.de� � � S/. S/. S/. S/. S/. S/.

Ajuste de ejercicios anteriores

Dividendos declarados

Capitalización de utilidades

Aportes de accionistas

Capitalización de reservas

Resultado del ejercicio

Transferencias

Otros

Saldos al de de� � �

Saldos al de de� � �

Ajuste de ejercicios anteriores

Dividendos declarados

Capitalización de utilidades

Aportes de accionistas

Capitalización de reservas

Resultado del ejercicio

Transferencias

Otros

Saldos al...de...de...


ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO



el ........ de ................... de

199...199...

ACTIVIDAD DE OPERACION

Cobranza de comisiones y servicios

Cobro por la venta de activos a titulizar

Otros

MENOS:

Pago por compra de activos a titulizar

Pago por remuneraciones y beneficios sociales

Pagos de tributos

Pago de proveedores

Otros

AUMENTO (DISM) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE

EFECTIVO PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE OPERACION

ACTIVIDAD DE INVERSION

Ingreso por venta de inmuebles y equipos diversos

Otros

MENOS:

Pago por compra de inmuebles y equipos diversos

Otros


EFECTIVO PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE INVERSION

ACTIVIDAD DE FINANCIAMIENTO

Ingreso de aportes de accionistas

Ingreso por préstamos bancarios corto y largo plazo

Otros ingresos relativos a la actividad

MENOS:

Amortización de préstamos obtenidos

Pago de dividendos y otras distribuciones

Otros pagos de efectivo relativos a la actividad


EFECTIVO PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

AUMENTO (DISM) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

SALDO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

AL INICIO DEL EJERCICIO

RESULTADO POR EXPOSICION A LA INFLACION

SALDO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

AL FINALIZAR EL EJERCICIO

CONCILIACION DEL RESULTADO NETO CON EL EFECTIVO Y EQUIVALENTE

DE EFECTIVO PROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACION


el ...... de ..................... de

199...199...

Más: Resultado del Ejercicio

Ajuste de los resultados del ejercicio

Depreciación y amortización del período

Provisión beneficios sociales

Provisiones diversas

Pérdida en venta de inmuebles y equipos diversos

* Resultado por exposición a la inflación

Pérdida por activos monetarios no corrientes

Otros

Menos: Utilidad en venta de inmuebles y equipos diversos

* Resultado por exposición a la inflación

Ganancia por pasivos monetarios no corrientes

Cargos y abonos por cambios netos en el activo y pasivo:

(Aumento) disminución de cuentas por cobrar

(Aumento) disminución de cuentas por cobrar diversas

(Aumento) disminución de gastos pagados por anticipado

(Aumento) disminución de suministros

Aumento (Disminución) de cuentas por pagar

Aumento (Disminución) de tributos por pagar

AUMENTO (DISM) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROVENIENTES DE LA ACTIVIDAD DE OPERACION

- Según sea el Resultado por exposición a la inflación pérdida o ganancia

NORMAS CONTABLES DE LOS PATRIMONIOS DE PROPOSITO EXCLUSIVO

Las Normas Contables comprenden el Plan de Cuentas e Información Financiera de los Patrimonios de Propósito exclusivo, estableciendo cuentas y procedimientos relacionados a las actividades de los mismos, siendo de aplicación obligatoria por parte de las Sociedades Titulizadoras y Sociedades de Propósito Exclusivo, en ausencia de normas específicas contenidas en la presente, es aplicable lo previsto en las Normas Internacionales de Contabilidad y FASB 125.

El propósito de las Normas Contables es uniformar los criterios para el registro contable de las operaciones, de modo que los estados financieros reflejen los derechos y obligaciones de los

Patrimonios de Propósito Exclusivo, en forma confiable y oportuna, facilitando su comparación e interpretación. El contador general del Patrimonio es la persona con facultades para efectuar modificaciones al plan de cuentas, siempre que las mismas consistan en adicionar analíticas a las divisionarias de las cuentas ya existentes, entendiéndose que esta agregación tiene la finalidad de hacer más detallado el registro de las operaciones. En todo caso deberá someterse a consideración de esta Comisión Nacional los cambios propuestos.

Las presentes Normas Contables de los Patrimonios de Propósito Exclusivo, está conformado por el contenido, la nomenclatura de las cuentas analíticas respectivas, registro y valuación, la dinámica y comentario de las mismas, así como la información financiera y notas.


Las Normas Contables de los Patrimonios de Propósito Exclusivo reconocen como marco conceptual los principios seleccionados que se exponen a continuación como los fundamentales, para el adecuado cumplimiento de los objetivos de la contabilidad.

EQUIDAD


BIENES ECONOMICOS





ENTE EN MARCHA

Salvo indicación en contrario, se entiende que los estados financieros pertenecen a una entidad en marcha, el concepto se refiere a todo organismo económico cuya existencia temporal tiene plena vigencia y proyección. Considerándose que los recursos y hechos económicos deben contabilizarse y revelarse teniendo en cuenta si el ente económico continuará o no funcionando normalmente en períodos futuros. En el caso del Patrimonio, generalmente su vigencia es limitada y puede ser prorrogable siempre que en el contrato fiduciario así lo exprese; dicha situación debe expresarse en la información financiera.

VALUACION AL COSTO



Por lo que resulta aplicable, entre otros, la Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 25 Contabilización de Inversiones, señala que es adecuado valorizar sus inversiones a valor razonable que usualmente es el valor de mercado y la NIC 32 Instrumentos financieros.

DEVENGADO


OBJETIVIDAD


REALIZACION


UNIFORMIDAD

Los principios, cuando fueren aplicables y las normas particulares de valuación utilizados para formular los estados financieros de un determinado ente deben ser aplicados uniformemente de un período a otro. Se debe señalar por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los estados financieros de cualquier cambio de importancia en la aplicación de los Principios Generales y de las normas particulares de valuación.

TERMINOLOGIA

ACTIVOS


ACTIVOS CREDITICIOS


PASIVOS



Registra el valor de las obligaciones contraídas por el Patrimonio Propósito Exclusivo(fideicomiso), mediante la obtención de recursos provenientes de bancos y otras entidades financieras, bajo la modalidad de créditos directos y utilización de líneas de crédito establecidas para ser aplicados a fines específicos.

MEJORADOR


ORIGINADOR

La persona en interés de la cual se conforman un Patrimonio Propósito Exclusivo y que se obliga a transferir los activos que lo integrarán.


El que sirve de respaldo al pago de los derechos incorporados en valores mobiliarios emitidos en un proceso de Titulización. Los patrimonios de propósito exclusivo pueden ser: patrimonios fideicometidos, mediante fidedicomisos de titulización, patrimonios de sociedades de propósito especial; y otros que establezca CONASEV.

RESPALDO


SERVIDOR


FACTOR FIDUCIARIO






SOBRECOLATERALES


SUBORDINACION


FONDO ACUMULATIVO






PREPAGO


VALOR DE MERCADO

Se entiende por valor de mercado el importe en efectivo que se puede obtener y al cual se transa cada bien en particular a una fecha dada.



TIPO DE CAMBIO

Los activos y pasivos del Patrimonio en moneda extranjera, serán expresados en nuevos soles, según el tipo de cambio promedio de compra y venta determinado por la Superintendencia de Banca y Seguros.

PLAN DE CUENTAS DEL PATRIMONIO DE PROPOSITO EXCLUSIVO


10 CAJA Y BANCOS

101 Caja






109 Fondos de contingencias


121 Documentos por cobrar

1211 Originador

1212 Inversionista

1213 Intermediario

1214 Sociedad Titulizadora

123 Dividendos por cobrar

125 Intereses y moras por cobrar


129 Cobranza dudosa


31 VALORES


3111 Letras

3114 Bonos



3132 Acciones





35 ACTIVOS EN TITULIZACION






3519 Provisión para cartera de créditos titulizadas de

cobranza dudosa

352 Valores




353 Inmuebles y equipos

3531 Terrenos


3538 Obras en curso



construcciones

354 Intangibles



3544 Flujo futuro de caja proyectado


359 Otros activos





389 Otras cargas diferidas





403 Contribuciones a CONASEV


421 Documentos por pagar

4211 Originador

4212 Inversionista

4213 Intermediario


422 Comisiones por pagar

4221 Por administración

4222 Por custodia

4223 Por cobranza

423 Obligaciones por prepago



45 OBLIGACIONES POR TITULIZACION

451 Instrumentos representativos de derecho crediticio

453 Instrumentos mixtos

454 Intereses por pagar






491 Ventas diferidas





50 TITULO DE PARTICIPACION

501 Títulos de participación

508 Ajuste por corrección monetaria

56 APORTES ADICIONALES

561 Aporte adicional


57 RESULTADOS NO REALIZADOS

58 RESERVAS

583 Reserva del fondo de amortización y prepago

5831 Intereses

5832 Principal

585 Reserva facultativas

5851 Reserva para desfaces

589 Otras reservas

59 RESULTADO ACUMULADO

591 Excedentes acumulados

592 Déficit acumulado





639 Otros servicios

64 TRIBUTOS


649 Otros tributos


651 Seguros











678 Costo neto de venta de valores

679 Otras gastos financieros.


681 Depreciación de inmuebles y equipos en titulización

682 Amortización de intangibles en titulización



685 Cartera de créditos titulizadas de cobranza dudosa



691 Costo de servicio

692 Intereses de obligaciones emitidas por titulización

693 Costo neto de venta de activos titulizados

699 Otros costos operacionales


701 Intereses ganados

702 Alquileres ganados

703 Venta de activos titulizados

709 Otros ingresos operacionales

















898 Resultado por exposición a la inflación

CUENTAS DE ORDEN

010 REGISTRO DE VALORES Y BIENES ENTREGADOS EN GARANTIA

011 VALORES Y BIENES ENTREGADOS EN CUSTODIA


013 CREDITOS A FAVOR NO UTILIZADOS

020 CONTROL DE VALORES Y BIENES ENTREGADOS EN GARANTIA

021 CONTROL DE VALORES Y BIENES ENTREGADOS EN CUSTODIA

022 RESPONSABILIDAD DE GARANTIAS RECIBIDAS

023 CONTROL DE CREDITOS A FAVOR NO UTILIZADOS

10 CAJA Y BANCOS

Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los recursos que cuenta el Patrimonio de Propósito Exclusivo (en adelante Patrimonio) como medios de pago, como dinero en efectivo, cheques, giros, etc. Así como los depósitos en bancos y en otras instituciones financieras que posee el Patrimonio.


101 Caja













- Los ingresos de efectivo, cheques y- Los egresos del efectivo y cheques

giros a favor del Patrimonio, así girados por el Patrimonio.

como los depósitos bancos y en otras- Las notas de cargo pertinentes en

instituciones financieras. operaciones de transferencias de

- Las notas de abono pertinentes en fondos, por gastos como intereses,

operaciones de transferencias de comisiones, portes, etc.

fondos, así como el fondo de

contingencia amortización y

prepagos.

COMENTARIOS

La divisionaria 101 Caja registra los movimientos de efectivo no debiéndose considerar como integrante de su saldo los documentos, que tienen un carácter provisional y que expresan certificación de la entrega de dinero, los que deben, en caso de integrarlo, ser objeto de regularización al cierre del período para ser mostrados en la cuenta que corresponda a la naturaleza del destino final del dinero objeto de la entrega.






Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que representan derechos que se derivan por operaciones propias de el Patrimonio.



1211 Originador

1212 Inversionista

1213 Intermediario





129 Cobranza dudosa




- Respondiendo al criterio geográfico cuando existan cuentas por cobrar a clientes del exterior.


Las cuentas o documentos por cobrar emitidas en moneda extranjera pendiente de cobro a la fecha de cierre del período, se expresarán en moneda nacional al tipo de cambio vigente a esa fecha.


Sin perjuicio de lo anterior, el Patrimonio, de ser el caso, debe crear la provisión que sea necesaria, en función del valor de realización de las garantías cuando existan, para tal efecto, acredita la divisionaria específica de la cuenta 19 Provisión para cuentas de cobranza dudosa con cargo a la 684 Cuentas de cobranza dudosa.



- El importe de las cuentas por cobrar- La amortización o cancelación

a cargo del originador, inversionista hecha por el organizador, inver-

o sociedad titulizadora en el proceso sionista o sociedad titulizadora.

de titulización. - La cancelación de cualquier otro

- Los intereses vencidos por los adeudado en favor de el Patrimo-

créditos que garantizan este proceso. nio.

- Cualquier adeudo a favor del - El castigo de las cuentas

Patrimonio. incobrables.

COMENTARIOS

En la divisionaria 121 Documentos por cobrar, se registrará el saldo de las operaciones que se encuentran pendiente de cancelación por el originador, inversionista y sociedad titulizadora. Asimismo, incluye sustitución o recompra por parte del originador.

En la divisionaria 125 Intereses por cobrar, se mostrará los intereses generados por los activos titulizados, aun los que se encuentren pendiente de cobro al inicio del proceso.


Contenido



Se podrá establecer cuentas divisionarias, según sus necesidades para este fin utilizarán los códigos 191 a 199.




resulten excesivas o indebidas, con período, con cargo a la divisio-

abono a la divisionaria 684 Cuentas naria 684 Cuentas de cobranza

de cobranza dudosa o 765 Devolución dudosa.


anteriores.


devienen incobrables, con abono a

sus correspondientes cuentas.

COMENTARIOS

Cuando una cuenta de cobranza dudosa se haya recuperado, total o parcialmente, se ajustará la provisión correspondientes, en el importe de la cobranza realizada, con abono a la divisionaria 684 Cuentas de cobranza dudosa, si la provisión se hubiere efectuado con cargo al resultado del período en curso; o 765 Devolución de provisiones de ejercicios anteriores, en el caso que la provisión se hubiera afectado con cargo a los resultados de períodos anteriores.

Para efectos de presentación adecuada en el Balance General, se deberá mostrar esta cuenta como deducción de los saldos de las cuentas que les dio origen.

31 VALORES

Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los instrumentos adquiridos por el Patrimonio con la finalidad de mantener una reserva de liquidez, conforme a lo acordado en el contrato fiduciario, con el objeto de eliminar o reducir significativamente el riesgo de mercado a que están expuestos los activos y pasivos.



3111 Letras

3114 Bonos



3132 Acciones






Las inversiones en valores se registrarán a su costo de adquisición.

Cuando exista certidumbre de la disminución del valor de los instrumentos adquiridos por el Patrimonio y si tal situación puede calificarse de permanente se debe efectuar la provisión necesaria para cubrir la pérdida probable, con cargo a la divisionaria 683 Fluctuaciones de instrumentos. Tan luego se operen cambios, aumentos o disminuciones en la diferencia o ésta se anule, la provisión debe ser objeto del ajuste correspondiente contra la divisionaria 683 Fluctuación de instrumentos ó 765 Devolución de provisiones de ejercicios anteriores, según sea el caso.



- El costo de adquisición de los - El costo de venta o redención de

instrumentos. los instrumentos vendidos o cedi-

- La reversión de las provisiones dos.

que resultan excesivas o indebidas.- La provisión para fluctuación del

- El ajuste por corrección monetaria. valor de los instrumentos que

corresponda al período.

COMENTARIOS

Los instrumentos en moneda extranjera se expresa en moneda nacional al tipo de cambio vigente a la fecha del cierre del período, afectando a la cuenta correspondiente y a la cuenta de resultados 676 Pérdida por diferencia de cambio si la diferencia es negativa ó 776 Ganancia por diferencia de cambio si es positiva.

Para efectos de una presentación adecuada en el Balance General, los instrumentos que se adquieren con la intención de mantenerlos por un corto plazo, se presentarán en el activo corriente como Valores negociables, caso contrario se incluirán como Inversiones en valores.


Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los activos y sus flujos futuros transferidos por el originador al Patrimonio, con objeto de ser titulizados.








cobranza dudosa

352 Valores





3531 Terrenos


3538 Obras en curso



construcciones

354 Intangibles





359 Otros activos


Para efectos del registro de la cartera de créditos y los valores se observara lo establecido en las cuentas 12 Cuentas por cobrar y 31 Valores, debiendo tenerse en cuenta si en el contrato se establece que las pérdidas son asumidas por el originador, en ese caso, se carga a una cuenta por cobrar al originador y se disminuye el valor de los activos en titulización recibida o si estos activos son sustituidos por el originador por otros de igual o mejor calificación .



- El importe de los activos cedidos - La realización de los créditos

objeto de la titulización. y rentas.

- La reversión de las provisiones que- La venta o cesión de activos.

resultan excesivas o indebidas, con- La provisión para cuentas de

abono a la divisionaria 685 Cuentas dudosa cobranza y fluctuación

de cobranza dudosa de activos del valor de los instrumentos que

titulizados o 765 Devolución de corresponda al período con cargo

provisiones de períodos anteriores. a la divisionaria 685 Cuentas de

- El castigo de las cuentas que cobranza dudosa y 683 Fluctuación

devienen incobrables, con abono a de instrumentos, respectivamente.

su correspondientes cuentas. - Disminución por revaluación.


- Incremento por revaluación.

COMENTARIOS

Se debe llevar un registro de los activos cedidos por el originador que son utilizados en el proceso de titulización, con indicación de las características y tipos de garantías adicionales que se hayan constituido.

Es de aplicación los comentarios señalados en la cuenta 19 Provisión para cuentas de cobranza dudosa.



Contenido








Los componentes de esta cuenta se deben registrar por sus correspondientes importes, debiendo afectarse a las cuentas de la Clase 6 pertinentes, en la oportunidad en que corresponda aplicarlos como gastos o cuando se liquiden.



- Los gastos que no corresponda aplicar- La liquidación de los desembolsos

como carga del período. y las alicuotas aplicadas como

- Otros desembolsos sujetos a liquida- cargas del período.

ción futura.


COMENTARIOS

Para una adecuada presentación en el Balance General, los intereses por devengar se muestran como deducción de las obligaciones respectivas en el pasivo y, los egresos relacionados con servicios que se esperan recibir en el período siguiente, son presentados dentro del activo corriente como gastos pagados por anticipado.


Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que representan la deuda por impuestos, contribuciones y tasas, a cargo del Patrimonio como sujeto de hecho y de derecho.








- Los pagos a cuenta de tributos. - La provisión del tributo deven-

- El pago de tributos devengados gado a cargo del Patrimonio.

a cargo del Patrimonio. - El importe de los tributos rete-

- El pago de los tributos retenidos nidos o recaudados por el Patri-

o recaudados por el Patrimonio. monio.

- El crédito fiscal del impuesto a - Los ajustes de crédito fiscal.

las ventas, a efecto de la liquida-

ción.


COMENTARIOS




Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae el Patrimonio frente a terceros por conceptos de titulización, así como los gastos incurridos en sus operaciones.



4211 Originador

4212 Inversionista

4213 Intermediario




4222 Por custodia

4223 Por cobranza






- Las amortizaciones y pagos de las - El registro de las obligaciones

obligaciones efectuados por el contraídas con el originador por

Patrimonio. los activos transferidos a titu-

- Los pagos anticipados de acuerdo a lizar.

operaciones pactadas. - La provisión de las comisiones

pendientes de pago.

- El registro de las obligaciones

asumidas por el Patrimonio.

COMENTARIOS

En la divisionaria 421 Documentos por pagar muestran las obligaciones pendiente de pago por efecto del proceso de titulización.

El saldo en moneda extranjera se expresa en moneda nacional al tipo de cambio vigente a la fecha del cierre del período, afectando a la divisionaria correspondiente y a la cuenta de resultados 676 Pérdida por diferencia de cambio si la diferencia es positiva ó 776 Ganancia por diferencia de cambio si es negativa.


Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae el Patrimonio frente a terceros, así como los gastos incurridos en dichas operaciones.



4511 Letras

4514 Bonos





- Las amortizaciones y pagos de las - El importe de las obligaciones

obligaciones efectuados por el emitidas y colocadas.

Patrimonio. - El importe de los intereses

- El pago de los intereses corres- devengados.

pondiente a los instrumentos emi-

tidos por el Patrimonio.

COMENTARIOS

El saldo en moneda extranjera se expresa en moneda nacional al tipo de cambio vigente a la fecha del cierre del período, afectando a la divisionaria correspondiente y a la cuenta de

resultados 676 Pérdida por diferencia de cambio si la diferencia es positiva o 776 Ganancia por diferencia de cambio si es negativa.

Se debe llevar un registro con descripción de los valores emitidos, tipo, monto, plazos y clasificación.


Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae el Patrimonio por las operaciones conexas a su actividad.







- Los pagos efectuados en cance- - Las reclamaciones de terceros.

lación total o parcial de las - Los depósitos recibidos en garan-

acreencias registradas en esta tía y otras obligaciones.

cuenta.


Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los ingresos que el Patrimonio haya percibido por anticipado antes de que realmente hayan sido ganados, así como las ventas de bienes formalizadas en un período cuya liquidación parcial o total se debe realizar en período posterior.









- La transferencia de las ventas e - la venta o ingresos diferidos.


período.


Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los títulos de participación del Patrimonio adquiridos por los inversionistas.






- La redención de los títulos de - El importe inicial de participación

participación. y posteriores aumentos.

- Capitalización de los resultados

acumulados.


COMENTARIOS

Los títulos de participación representan las partes alícuotas del Patrimonio y participa de los excedentes o déficit que este genere.

56 APORTE ADICIONAL

Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los aportes adicionales entregados del Patrimonio.






- El pago de aportes. - El aporte inicial o posterior al

Patrimonio.


Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las variaciones de valor de los activos titulizados del Patrimonio y la valuación de las mismas.


El Patrimonio establecerá cuentas divisionarias; según sus necesidades para este fin utilizarán los códigos 571 al 579.



- La disminución por el ajuste en - El incremento por el ajuste en

la valorización de los activos valorización de los activos

titulizados. titulizados.

- Venta de activos titulizados. - Venta de activos titulizados.

58 RESERVAS

Contenido

Representa el importe de recursos aplicados para la absorción de desfaces entre activos y pasivos del Patrimonio Propósito Exclusivo de acuerdo a contratos o por acuerdo del originador y, que serán destinados a fines específicos o para cubrir eventualidades.



5831 Intereses

5832 Principal



589 Otras reservas



- El ajuste o aplicación de las reser-- Los importes destinados a la

vas registradas en esta cuenta. reserva, atendiendo a razones

de orden contractuales o fa-

cultativas.


COMENTARIOS

En la divisionaria Reserva para desfaces, se registrará el exceso del valor de los activos transferidos objeto de titulización y el importe de las obligaciones emitidas.


Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que representan excedentes o déficit provenientes de las operaciones realizadas en el desarrollo de la gestión fiduciaria, los que son acumulados de uno o más períodos.









Resultado del ejercicio. reservas. Resultado del ejercicio.

- La transferencia o aplicaciones de- Por la aplicación de reservas.

reservas.


Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las cargas por servicios prestados al Patrimonio, por terceras personas.




639 Otros servicios



- El importe de los servicios pres- - El total de los servicios pres-

tados al Patrimonio por terceros. tados por terceros, al cierre

del período, con cargo a la

cuenta 89 Resultado del Ejerci-

cio.

COMENTARIOS

La divisionaria 632 Honorarios y comisiones, comprende la remuneración de los profesionales por trabajos específicos de asesoría, consultoría, notariales y otros servicios de similar naturaleza. Incluye asimismo los gastos relacionados con la administración y custodia de valores y otros servicios similares prestados por los bancos y otras instituciones financieras, de ser el caso. No comprende los intereses por créditos.

La divisionaria 638 Servicios de personal, comprende los servicios de personal prestados al Patrimonio, los mismos que de acuerdo a contrato asumen las remuneraciones y demás obligaciones laborales.

64 TRIBUTOS

Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los impuestos, contribuciones, tasas y otros similares a cargo del Patrimonio.



649 Otros tributos




a cargo del Patrimonio. del período, con cargo a la Cuen-

ta 89 Resultado del ejercicio.



Los impuestos correspondientes a años anteriores, que se registra en la divisionaria 664 Impuestos atrasados y/o adicionales.

Los impuestos pagados por la compra de bienes y servicios que son materia de crédito fiscal, que serán debitados en la divisionaria 401 Gobierno Central.



Contenido



651 Seguros




- El importe de las primas de seguros- El total de esta cuenta al cierre

y otras cargas diversas. del período, con cargo a la cuen-

ta 89 Resultado del Ejercicio.


Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan costos o gastos provenientes de impuestos atrasados, cargas diversas de períodos anteriores, sanciones fiscales de cargas de períodos anteriores no registradas en su oportunidad o de la ocurrencia de hechos extraordinarios.








- Las sanciones administrativas - El total de esta cuenta al cierre

fiscales. del período con cargo a la cuenta

- Las cargas que no se relacionan 89 Resultado del ejercicio.

con la explotación objeto del

negocio.

- Las cargas que corresponden a


COMENTARIOS


Estos gastos se derivan de sucesos u operaciones imprevisibles o con un alto grado de anormalidad pero a la vez de tal importancia que puede afectar la gestión del Patrimonio o la futura tendencia de las mismas.

Ciertas ganancias o pérdidas no deben ser registradas como partidas extraordinarias si fueran de naturaleza usual o que se pudiera esperar su repetición como consecuencia de las actividades normales del Patrimonio. Ejemplos de estas partidas son los castigos de cuentas por cobrar y ganancias o pérdidas de cambios.





Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los intereses y gastos ocasionados por la obtención de recursos y financiamiento de sus operaciones.









- El importe de los gastos financieros- El total de los gastos financie-

incurridas por el Patrimonio durante ros al cierre del período, con

el período. cargo a la cuenta 89 Resultado

del ejercicio.




Contenido


a) Las provisiones efectuadas con la finalidad de valuar los activos; y,

b) Las provisiones para la cobertura de contingencias o riesgos.











activos y para cubrir contingencias. del período con cargo a la cuenta



Los ajustes de las provisiones de períodos anteriores que resulten excesivas o innecesarias, que se registra en la cuenta divisionaria 765 Devolución de provisiones de ejercicios anteriores.



Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las erogaciones operativas en que incurre el Patrimonio en el desarrollo principal de sus actividades.








- Las comisiones generados en el - El saldo de esta cuenta al cierre

desarrollo del proceso fiduciario del período con cargo a la Cuenta

y otros servicios. 89 Resultados de ejercicio.

- Los rendimientos a favor de los

fideicomitentes o inversionistas.

- El costo de valores vendidos.

COMENTARIO

El Patrimonio debe considerar los gastos incurridos en los servicios que brindan, como costo operacional.


Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan ingresos operacionales provenientes del desarrollo del fideicomiso.








- El saldo de esta cuenta al cierre - Los intereses y alquileres ganados.

del período se traspasa a la cuenta- La venta de valores y activos

89 Resultado del ejercicio. titulizados.

- Los otros ingresos operacionales.


Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan ingresos provenientes de ganancias o recuperaciones logradas en el período que correspondan a cargas o ingresos de años anteriores, de la ocurrencia de hechos extraordinarios y otros que por su naturaleza no constituyen operaciones propias del Patrimonio.








- El importe total de esta cuenta al- Los ingresos diversos no propios

cierre del período con abono a la del giro, y los provenientes de

cuenta 89 Resultado del ejercicio. períodos anteriores.


COMENTARIO



Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las rentas provenientes de colocación de recursos y los descuentos obtenidos por pronto pago.











cierre del período con abono a la de recursos y los descuentos

cuenta 89 Resultado del ejercicio. obtenidos.


Contenido

En esta cuenta se registrará el impuesto calculado sobre la renta imponible del período.





- El importe total de esta cuenta al- El impuesto correspondiente a la

cierre del período con abono a la renta imponible, con cargo a la

analítica 4017 Impuesto a la renta. cuenta 89 Resultado del ejercicio.




Contenido

Muestra el resultado neto, que corresponde a un período determinado. Por su naturaleza, al cierre de operaciones, se integra al balance, ya que forma parte de la estructura financiera del Patrimonio.







63 Servicios prestados por terceros, 70 Ingresos operacionales, 76

64 Tributos, 65 Cargas diversas de Ingresos extraordinarios y 77

gestión, 66 Gastos extraordinarios, Ingresos financieros.

67 Gastos financieras, 68 Provisiones- El saldo deudor de esta cuenta al

del ejercicio y 69 Costos operacio- cierre del período con cargo a la

nales. cuenta 59 Resultados acumulados.





CLASE 0 CUENTAS DE ORDEN

Contenido

Agrupa a las cuentas que representan los hechos económicos o compromisos que puedan llegar a que dar origen a una relación jurídica con terceros, sin aumentar ni disminuir el Patrimonio ni gravitar en sus resultados, sin embargo, su ejecución eventual podría afectar su estructura financiera.

Se registra aquellas operaciones mediante las cuales el Patrimonio adquiere un derecho o asume una obligación, cuyo surgimiento está condicionado a que un hecho se produzca o no, dependiendo de factores futuros eventuales o remotos.



Contenido

Agrupa el monto de los valores y bienes de propiedad del Patrimonio entregados a terceros en garantía como respaldo de sus operaciones.



- El importe de los valores y bienes- La devolución o retiro de los

entregados en garantía. valores y bienes entregados en

- El ajuste de su valor a precios de garantía.

mercado. - Por la venta, adjudicación o rea-

lización de los valores y bienes.

COMENTARIO

Las garantías son registradas a precio de mercado. Debe llevarse un registro auxiliar por tipo de operación, condiciones y vencimientos.


Contenido

Agrupa el monto de los valores y bienes de propiedad del Patrimonio entregado a terceros para su custodia.




del Patrimonio. valores y bienes del Patrimonio.

COMENTARIO

Las garantías son registradas a precio de mercado. Deberá llevarse un registro auxiliar por tipo de operación, condiciones y vencimientos.


Contenido

Agrupa el monto total de derechos y bienes recibidos en garantía a favor de el Patrimonio.



- El importe total de los derechos - La entrega o devolución de los



recibidas.

COMENTARIO

Se debe llevar un registro auxiliar de las garantías recibida, indicando tipo de garantía; condiciones y plazos.


Contenido

Agrupa el valor de las líneas de crédito o créditos individuales contratados en instituciones financieras bajo diferentes modalidades de crédito a favor del Patrimonio.



- Por el valor no utilizado del- Por la utilización parcial o total del

crédito. crédito.

COMENTARIO

El saldo corresponde a la porción no utilizados del crédito obtenido.


Contenido:

Agrupa el monto de los valores y bienes entregados a terceros en garantías como respaldo de sus operaciones.



- La devolución o retiro de los valores- El importe de los valores y bienes

y bienes entregados en garantía. entregados en garantía.

- Por la venta, adjudicación o reali-- El ajuste de su valor a precios de

zación de los valores y bienes. mercado.

COMENTARIOS



Contenido




- La devolución o retiro de los valores- El importe total de los derechos y

y bienes del Patrimonio. bienes recibidos.

COMENTARIO



Contenido:




- La entrega o devolución de los dere-- El importe total de los derechos y

chos y bienes. bienes recibidos.

- La ejecución de las garantías recibi-

das.

COMENTARIO

Se debe llevar un registro auxiliar de las garantías recibidas por cliente, indicando tipo de crédito u operación; condiciones y vencimientos.


Contenido




- Por la utilización parcial o total- Por el valor no utilizado del cré-

del crédito. dito.

COMENTARIO



La Sociedad Titulizadora deberá presentar por cada uno de los Patrimonios que administre, los Estados Financieros, cuyos modelos se adjuntan, serán presentados trimestralmente en forma acumulativa para cada período y están referidos a:

a) Balance General

b) Estado de Ingresos y Gastos

c) Notas a los estados financieros

La información financiera anual al 31 de diciembre de cada año, deberá ser dictaminada por Sociedad de Auditoría debidamente inscritas, la misma que comprenderá además de los estados financieros antes mencionados, las aclaraciones pertinentes denominadas "notas a los estados financieros", así como la información complementaria.

Los plazos de presentación de la información financiera trimestral y anual, están establecidos en la Resolución CONASEV Nº 001-97-EF/94.10.

MODELO A UTILIZARSE EN LA PRESENTACION

DE LA INFORMACION FINANCIERA

(Nombre del Patrimonio de Propósito Exclusivo)

BALANCE GENERAL


Al ...... de ............. de

ACTIVO 199... 199...

ACTIVO CORRIENTE

Caja y bancos

Valores negociables

Cuentas por cobrar

Activos en titulización, neto

Gastos pagados por anticipado




TOTAL ACTIVO

CUENTAS DE ORDEN

Registro de valores y bienes entregados en garantía

Valores y bienes entregados en custodia

Registro de garantías recibidas

Créditos a favor no utilizados

(Nombre del Patrimonio de Propósito Exclusivo )

BALANCE GENERAL


Al ...... de ............. de


PASIVO

PASIVO CORRIENTE

Sobregiros y pagarés bancarios

Cuentas por pagar

Parte corriente de obligaciones por titulización

Otras cuentas por pagar


Obligaciones por titulización

Ganancias diferidas

TOTAL PASIVO

Contingencias

PATRIMONIO NETO

Titulo de participación

Aportes adicionales

Reservas

Resultados acumulados

Resultados no realizados



CUENTAS DE ORDEN

Control de valores y bienes entregados en garantía

Control de valores y bienes entregados en custodia

Responsabilidad de garantías recibidas

Control de créditos a favor no utilizados


ESTADO DE INGRESOS Y GASTOS



el ....... de ......................... de

199.... 199....


Intereses ganados

Alquileres ganados

Venta de activos en titulizados

Otros ingresos operacionales


Costo de servicio

Intereses de obligaciones emitidas por titulización

Costo neto de venta de activos titulizados

Otros costos operacionales

OTROS INGRESOS (GASTOS)

Ingresos financieros

Gastos financieros

Venta de valores

Costo neto de venta de valores

Otros ingresos (gastos)


RESULTADO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA

Impuesto a la renta


Ingresos extraordinarios

Gastos extraordinarios


NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

1. Definición y contenido

Las notas a los estados financieros son explicaciones o descripciones de hechos o situaciones, cuantificables o no, que forman parte de dichos estados pero que no se pueden incluir en los mismos. Para una correcta interpretación, los estados financieros deben leerse conjuntamente con ellas.

Cuando existan hechos significativos que lo justifiquen, se redactaran otras notas adicionales a las referidas a continuación, atendiendo su naturaleza particular.

2. Datos generales del Patrimonio Propósito Exclusivo

Se indica la fecha y Resolución CONASEV de inscripción de los títulos emitidos por oferta pública respaldados por el Patrimonio. Así mismo se debe indicar la fecha de inscripción en los registros públicos del contrato de fiducia y el objeto del Patrimonio.

Se debe señalar la razón social de la Sociedad Titulizadora, su fecha de constitución, la clase de títulos emitidos, la calificación inicial y actual.

3. Principios y prácticas contables que sigue el Patrimonio Propósito Exclusivo

Se debe describir los principios y prácticas contables que sigue el Patrimonio en la preparación de sus estados financieros, tales como:

a) Políticas generales de contabilización;

b) Valuación de activos que incluya, entre otros, la determinación del valor de las inversiones y los activos en titulización, los cambios en el valor razonable de estos activos, la frecuencia de las revaluaciones; y

c) Conversión de moneda extranjera.

4. Cambios en los principios y prácticas contables

Se debe indicar todo cambio en los principios y prácticas contables que sigue el Patrimonio, inclusive de las variaciones de los métodos usados en la aplicación de cualquier principio o práctica contable. Además, se debe indicar el efecto que los cambios originan en los estados financieros.

5. Desviación de los principios y prácticas contables

Se debe consignar cualquier desviación de los principios y prácticas contables que se refleje en los estados financieros, así como los motivos que la originaron, relacionándolas con las partidas pertinentes y consignando el efecto sobre las mismas.

6. Situaciones posteriores a la fecha de los estados financieros.

Se debe citar cualquier hecho posterior a la fecha de los estados financieros que afecte o pudiera afectar en forma significativa la situación financiera del Patrimonio.

7. Mecanismos de seguridad o cobertura

Se debe describir los mecanismos de seguridad o cobertura internos o externos en el proceso de titulización, que cubra el índice de siniestralidad o coeficiente de desviación de flujo de caja, que asuma la contingencia de pérdida de los bienes titulizados o cualquier otro método análogo que ofrezca adecuados márgenes de seguridad, tales como:

a) Subordinación de la emisión.

b) Sobrecolateralización de la cartera.

c) Exceso de flujo de caja.

d) Sustitución de cartera.

e) Contratos de apertura de crédito.

f) Aval del originador.

g) Avales de garantía.

h) Seguro de crédito.

i) Depósito de dinero.

j) Contratos irrevocables de fiducia mercantil en garantía.

k) Otros

8. Caja y bancos

Se debe mostrar separadamente lo siguiente:

a) Saldo de libre disposición en efectivo y bancos;

b) Depósitos a plazos; y,

c) Fondos sujeto a restricción

9. Valores negociables

Incluye sólo los valores adquiridos con el objeto de obtener una renta y con la intención de venderlos a corto plazo. Constituyen verdaderos sustitutos de temporales de dinero.

10. Cuentas por cobrar

Se debe mostrar separadamente los documentos por cobrar proveniente del proceso de titulización, así como los intereses vencidos por cobrar y los dividendos por cobrar.

11. Activos titulizados

Se debe mostrar las características, detalle y valor razonable de mercado de los activos, adicionalmente:

a) Cartera de crédito; análisis de la cartera, especificando la calificación inicial y actual, índice de siniestralidad general de la cartera, estado de morosidad y valor de realización.

b) Valores, análisis de la cartera, señalando cualquier situación relevante observada en su registro o valorización, valor inicial (adquisición), valor de mercado y ganancia (pérdida) de valor.

c) Inmuebles y equipos, el valor razonable de mercado determinado por la tasación comercial pago en efectivo, fecha de la última revaluación .

d) Los flujos de caja futuros , se indicará la tasa de descuento y valor presente de los flujos.

Presentarse en la parte no corriente aquellos cuya convertibilidad en efectivo debe realizarse en plazo mayor de un año.

12. Inversiones en valores

Incluye los valores adquiridos con el propósito de ser mantenidos a largo plazo, con la intención de generar renta. Se debe mostrar el análisis de la cartera, valor de adquisición, valor razonable de mercado

13. Otros activos

Incluye la parte no corriente de los gastos pagados por anticipado.

14. Activos sujetos a gravamen

Se debe indicar los activos sujetos a hipoteca, prenda u otra garantía real, mostrando los montos y condiciones de las obligaciones contraídas.

15. Cuentas por pagar

Se debe mostrar separadamente los documentos por pagar proveniente de operaciones del proceso de titulización, así como las comisiones pendientes de pago a la Sociedad Titulizadora, servidor, custodio, etc.

Constituyen pasivo corriente, aquellos pagos que deben efectuarse durante el año.

16. Obligaciones por titulización

Se debe mencionar los derechos de los valores emitidos en el desarrollo del proceso de titulización, como: el monto de emisión autorizado, el monto colocado, fecha de vencimiento y monto de intereses, fecha de redención de los títulos. Adicionalmente se muestra:

a) Una descripción de las obligaciones y sus plazos.

b) El saldo determinado de las obligaciones principal e intereses que vencerán en el corto plazo y en los siguientes ejercicios.

c) El total de los vencimientos y de las contribuciones a fondos de amortización relacionados con estas obligaciones.

Se incluye como pasivo corriente, sólo la parte que corresponde a las obligaciones cuyo vencimiento se realiza en el año.

17. Títulos de participación

Se debe revelar el número y estructura de distribución de los títulos de participación de propiedad de personas naturales y jurídicas, así como los derechos o beneficios que les corresponde.

18. Reservas

Se debe mostrar de manera independiente las reservas derivadas en cumplimiento de disposiciones contractuales, destinados a fines específicos y a cubrir eventualidades.

19. Resultados acumulados

Se debe mostrar la utilidad destinada a excedentes, así como la distribución de los mismos en los últimos dos períodos.

CONTABLES DE LOS PATRIMONIOS DE PROPOSITO EXCLUSIVO

Las Normas Contables comprenden el Plan de Cuentas e Información Financiera de los Patrimonios de Propósito exclusivo, estableciendo cuentas y procedimientos relacionados a las actividades de los mismos, siendo de aplicación obligatoria por parte de las Sociedades Titulizadoras y Sociedades de Propósito Exclusivo, en ausencia de normas específicas contenidas en la presente, es aplicable lo previsto en las Normas Internacionales de Contabilidad y FASB 125.

El propósito de las Normas Contables es uniformar los criterios para el registro contable de las operaciones, de modo que los estados financieros reflejen los derechos y obligaciones de los Patrimonios de Propósito Exclusivo, en forma confiable y oportuna, facilitando su comparación e interpretación. El contador general del Patrimonio es la persona con facultades para efectuar modificaciones al plan de cuentas, siempre que las mismas consistan en adicionar analíticas a las divisionarias de las cuentas ya existentes, entendiéndose que esta agregación tiene la finalidad de hacer más detallado el registro de las operaciones. En todo caso deberá someterse a consideración de esta Comisión Nacional los cambios propuestos.

Las presentes Normas Contables de los Patrimonios de Propósito Exclusivo, está conformado por el contenido, la nomenclatura de las cuentas analíticas respectivas, registro y valuación, la dinámica y comentario de las mismas, así como la información financiera y notas.


Las Normas Contables de los Patrimonios de Propósito Exclusivo reconocen como marco conceptual los principios seleccionados que se exponen a continuación como los fundamentales, para el adecuado cumplimiento de los objetivos de la contabilidad.

EQUIDAD


BIENES ECONOMICOS





ENTE EN MARCHA

Salvo indicación en contrario, se entiende que los estados financieros pertenecen a una entidad en marcha, el concepto se refiere a todo organismo económico cuya existencia temporal tiene plena vigencia y proyección. Considerándose que los recursos y hechos económicos deben contabilizarse y revelarse teniendo en cuenta si el ente económico continuará o no funcionando normalmente en períodos futuros. En el caso del Patrimonio, generalmente su vigencia es limitada y puede ser prorrogable siempre que en el contrato fiduciario así lo exprese; dicha situación debe expresarse en la información financiera.

VALUACION AL COSTO



Por lo que resulta aplicable, entre otros, la Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 25 Contabilización de Inversiones, señala que es adecuado valorizar sus inversiones a valor razonable que usualmente es el valor de mercado y la NIC 32 Instrumentos financieros.

DEVENGADO


OBJETIVIDAD


REALIZACION


UNIFORMIDAD

Los principios, cuando fueren aplicables y las normas particulares de valuación utilizados para formular los estados financieros de un determinado ente deben ser aplicados

uniformemente de un período a otro. Se debe señalar por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los estados financieros de cualquier cambio de importancia en la aplicación de los Principios Generales y de las normas particulares de valuación.

TERMINOLOGIA

ACTIVOS


ACTIVOS CREDITICIOS


PASIVOS



Registra el valor de las obligaciones contraídas por el Patrimonio Propósito Exclusivo(fideicomiso), mediante la obtención de recursos provenientes de bancos y otras entidades financieras, bajo la modalidad de créditos directos y utilización de líneas de crédito establecidas para ser aplicados a fines específicos.

MEJORADOR


ORIGINADOR

La persona en interés de la cual se conforman un Patrimonio Propósito Exclusivo y que se obliga a transferir los activos que lo integrarán.


El que sirve de respaldo al pago de los derechos incorporados en valores mobiliarios emitidos en un proceso de Titulización. Los patrimonios de propósito exclusivo pueden ser: patrimonios fideicometidos, mediante fidedicomisos de titulización, patrimonios de sociedades de propósito especial; y otros que establezca CONASEV.

RESPALDO


SERVIDOR


FACTOR FIDUCIARIO






SOBRECOLATERALES


SUBORDINACION


FONDO ACUMULATIVO






PREPAGO


VALOR DE MERCADO

Se entiende por valor de mercado el importe en efectivo que se puede obtener y al cual se transa cada bien en particular a una fecha dada.



TIPO DE CAMBIO

Los activos y pasivos del Patrimonio en moneda extranjera, serán expresados en nuevos soles, según el tipo de cambio promedio de compra y venta determinado por la Superintendencia de Banca y Seguros.

PLAN DE CUENTAS DEL PATRIMONIO DE PROPOSITO EXCLUSIVO


10 CAJA Y BANCOS

101 Caja









1211 Originador

1212 Inversionista

1213 Intermediario





129 Cobranza dudosa


31 VALORES


3111 Letras

3114 Bonos



3132 Acciones












cobranza dudosa

352 Valores





3531 Terrenos


3538 Obras en curso



construcciones

354 Intangibles





359 Otros activos













4211 Originador

4212 Inversionista

4213 Intermediario




4222 Por custodia

4223 Por cobranza





















56 APORTES ADICIONALES




58 RESERVAS


5831 Intereses

5832 Principal



589 Otras reservas

59 RESULTADO ACUMULADO







639 Otros servicios

64 TRIBUTOS


649 Otros tributos


651 Seguros












679 Otras gastos financieros.




















CUENTAS DE ORDEN







022 RESPONSABILIDAD DE GARANTIAS RECIBIDAS


10 CAJA Y BANCOS

Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los recursos que cuenta el Patrimonio de Propósito Exclusivo (en adelante Patrimonio) como medios de pago, como dinero en efectivo, cheques, giros, etc. Así como los depósitos en bancos y en otras instituciones financieras que posee el Patrimonio.


101 Caja













- Los ingresos de efectivo, cheques y- Los egresos del efectivo y cheques

giros a favor del Patrimonio, así girados por el Patrimonio.

como los depósitos bancos y en otras- Las notas de cargo pertinentes en

instituciones financieras. operaciones de transferencias de

- Las notas de abono pertinentes en fondos, por gastos como intereses,

operaciones de transferencias de comisiones, portes, etc.

fondos, así como el fondo de

contingencia amortización y

prepagos.

COMENTARIOS

La divisionaria 101 Caja registra los movimientos de efectivo no debiéndose considerar como integrante de su saldo los documentos, que tienen un carácter provisional y que expresan certificación de la entrega de dinero, los que deben, en caso de integrarlo, ser objeto de regularización al cierre del período para ser mostrados en la cuenta que corresponda a la naturaleza del destino final del dinero objeto de la entrega.






Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que representan derechos que se derivan por operaciones propias de el Patrimonio.



1211 Originador

1212 Inversionista

1213 Intermediario





129 Cobranza dudosa




- Respondiendo al criterio geográfico cuando existan cuentas por cobrar a clientes del exterior.


Las cuentas o documentos por cobrar emitidas en moneda extranjera pendiente de cobro a la fecha de cierre del período, se expresarán en moneda nacional al tipo de cambio vigente a esa fecha.


Sin perjuicio de lo anterior, el Patrimonio, de ser el caso, debe crear la provisión que sea necesaria, en función del valor de realización de las garantías cuando existan, para tal efecto, acredita la divisionaria específica de la cuenta 19 Provisión para cuentas de cobranza dudosa con cargo a la 684 Cuentas de cobranza dudosa.



- El importe de las cuentas por cobrar- La amortización o cancelación

a cargo del originador, inversionista hecha por el organizador, inver-

o sociedad titulizadora en el proceso sionista o sociedad titulizadora.

de titulización. - La cancelación de cualquier otro

- Los intereses vencidos por los adeudado en favor de el Patrimo-

créditos que garantizan este proceso. nio.

- Cualquier adeudo a favor del - El castigo de las cuentas

Patrimonio. incobrables.

COMENTARIOS

En la divisionaria 121 Documentos por cobrar, se registrará el saldo de las operaciones que se encuentran pendiente de cancelación por el originador, inversionista y sociedad titulizadora. Asimismo, incluye sustitución o recompra por parte del originador.

En la divisionaria 125 Intereses por cobrar, se mostrará los intereses generados por los activos titulizados, aun los que se encuentren pendiente de cobro al inicio del proceso.


Contenido



Se podrá establecer cuentas divisionarias, según sus necesidades para este fin utilizarán los códigos 191 a 199.




resulten excesivas o indebidas, con período, con cargo a la divisio-

abono a la divisionaria 684 Cuentas naria 684 Cuentas de cobranza

de cobranza dudosa o 765 Devolución dudosa.


anteriores.


devienen incobrables, con abono a

sus correspondientes cuentas.

COMENTARIOS

Cuando una cuenta de cobranza dudosa se haya recuperado, total o parcialmente, se ajustará la provisión correspondientes, en el importe de la cobranza realizada, con abono a la divisionaria 684 Cuentas de cobranza dudosa, si la provisión se hubiere efectuado con cargo al resultado del período en curso; o 765 Devolución de provisiones de ejercicios anteriores, en el caso que la provisión se hubiera afectado con cargo a los resultados de períodos anteriores.

Para efectos de presentación adecuada en el Balance General, se deberá mostrar esta cuenta como deducción de los saldos de las cuentas que les dio origen.

31 VALORES

Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los instrumentos adquiridos por el Patrimonio con la finalidad de mantener una reserva de liquidez, conforme a lo acordado en el contrato fiduciario, con el objeto de eliminar o reducir significativamente el riesgo de mercado a que están expuestos los activos y pasivos.



3111 Letras

3114 Bonos



3132 Acciones






Las inversiones en valores se registrarán a su costo de adquisición.

Cuando exista certidumbre de la disminución del valor de los instrumentos adquiridos por el Patrimonio y si tal situación puede calificarse de permanente se debe efectuar la provisión necesaria para cubrir la pérdida probable, con cargo a la divisionaria 683 Fluctuaciones de instrumentos. Tan luego se operen cambios, aumentos o disminuciones en la diferencia o ésta se anule, la provisión debe ser objeto del ajuste correspondiente contra la divisionaria 683 Fluctuación de instrumentos ó 765 Devolución de provisiones de ejercicios anteriores, según sea el caso.



- El costo de adquisición de los - El costo de venta o redención de

instrumentos. los instrumentos vendidos o cedi-

- La reversión de las provisiones dos.

que resultan excesivas o indebidas.- La provisión para fluctuación del

- El ajuste por corrección monetaria. valor de los instrumentos que

corresponda al período.

COMENTARIOS

Los instrumentos en moneda extranjera se expresa en moneda nacional al tipo de cambio vigente a la fecha del cierre del período, afectando a la cuenta correspondiente y a la cuenta de resultados 676 Pérdida por diferencia de cambio si la diferencia es negativa ó 776 Ganancia por diferencia de cambio si es positiva.

Para efectos de una presentación adecuada en el Balance General, los instrumentos que se adquieren con la intención de mantenerlos por un corto plazo, se presentarán en el activo corriente como Valores negociables, caso contrario se incluirán como Inversiones en valores.


Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los activos y sus flujos futuros transferidos por el originador al Patrimonio, con objeto de ser titulizados.








cobranza dudosa

352 Valores





3531 Terrenos


3538 Obras en curso



construcciones

354 Intangibles





359 Otros activos


Para efectos del registro de la cartera de créditos y los valores se observara lo establecido en las cuentas 12 Cuentas por cobrar y 31 Valores, debiendo tenerse en cuenta si en el contrato se establece que las pérdidas son asumidas por el originador, en ese caso, se carga a una cuenta por cobrar al originador y se disminuye el valor de los activos en titulización recibida o si estos activos son sustituidos por el originador por otros de igual o mejor calificación .



- El importe de los activos cedidos - La realización de los créditos

objeto de la titulización. y rentas.

- La reversión de las provisiones que- La venta o cesión de activos.

resultan excesivas o indebidas, con- La provisión para cuentas de

abono a la divisionaria 685 Cuentas dudosa cobranza y fluctuación

de cobranza dudosa de activos del valor de los instrumentos que

titulizados o 765 Devolución de corresponda al período con cargo

provisiones de períodos anteriores. a la divisionaria 685 Cuentas de

- El castigo de las cuentas que cobranza dudosa y 683 Fluctuación

devienen incobrables, con abono a de instrumentos, respectivamente.

su correspondientes cuentas. - Disminución por revaluación.


- Incremento por revaluación.

COMENTARIOS

Se debe llevar un registro de los activos cedidos por el originador que son utilizados en el proceso de titulización, con indicación de las características y tipos de garantías adicionales que se hayan constituido.

Es de aplicación los comentarios señalados en la cuenta 19 Provisión para cuentas de cobranza dudosa.



Contenido








Los componentes de esta cuenta se deben registrar por sus correspondientes importes, debiendo afectarse a las cuentas de la Clase 6 pertinentes, en la oportunidad en que corresponda aplicarlos como gastos o cuando se liquiden.



- Los gastos que no corresponda aplicar- La liquidación de los desembolsos

como carga del período. y las alicuotas aplicadas como

- Otros desembolsos sujetos a liquida- cargas del período.

ción futura.


COMENTARIOS

Para una adecuada presentación en el Balance General, los intereses por devengar se muestran como deducción de las obligaciones respectivas en el pasivo y, los egresos relacionados con servicios que se esperan recibir en el período siguiente, son presentados dentro del activo corriente como gastos pagados por anticipado.


Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que representan la deuda por impuestos, contribuciones y tasas, a cargo del Patrimonio como sujeto de hecho y de derecho.








- Los pagos a cuenta de tributos. - La provisión del tributo deven-

- El pago de tributos devengados gado a cargo del Patrimonio.

a cargo del Patrimonio. - El importe de los tributos rete-

- El pago de los tributos retenidos nidos o recaudados por el Patri-

o recaudados por el Patrimonio. monio.

- El crédito fiscal del impuesto a - Los ajustes de crédito fiscal.

las ventas, a efecto de la liquida-

ción.


COMENTARIOS




Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae el Patrimonio frente a terceros por conceptos de titulización, así como los gastos incurridos en sus operaciones.



4211 Originador

4212 Inversionista

4213 Intermediario




4222 Por custodia

4223 Por cobranza






- Las amortizaciones y pagos de las - El registro de las obligaciones

obligaciones efectuados por el contraídas con el originador por

Patrimonio. los activos transferidos a titu-

- Los pagos anticipados de acuerdo a lizar.

operaciones pactadas. - La provisión de las comisiones

pendientes de pago.

- El registro de las obligaciones

asumidas por el Patrimonio.

COMENTARIOS

En la divisionaria 421 Documentos por pagar muestran las obligaciones pendiente de pago por efecto del proceso de titulización.

El saldo en moneda extranjera se expresa en moneda nacional al tipo de cambio vigente a la fecha del cierre del período, afectando a la divisionaria correspondiente y a la cuenta de resultados 676 Pérdida por diferencia de cambio si la diferencia es positiva ó 776 Ganancia por diferencia de cambio si es negativa.


Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae el Patrimonio frente a terceros, así como los gastos incurridos en dichas operaciones.



4511 Letras

4514 Bonos





- Las amortizaciones y pagos de las - El importe de las obligaciones

obligaciones efectuados por el emitidas y colocadas.

Patrimonio. - El importe de los intereses

- El pago de los intereses corres- devengados.

pondiente a los instrumentos emi-

tidos por el Patrimonio.

COMENTARIOS

El saldo en moneda extranjera se expresa en moneda nacional al tipo de cambio vigente a la fecha del cierre del período, afectando a la divisionaria correspondiente y a la cuenta de resultados 676 Pérdida por diferencia de cambio si la diferencia es positiva o 776 Ganancia por diferencia de cambio si es negativa.

Se debe llevar un registro con descripción de los valores emitidos, tipo, monto, plazos y clasificación.


Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae el Patrimonio por las operaciones conexas a su actividad.







- Los pagos efectuados en cance- - Las reclamaciones de terceros.

lación total o parcial de las - Los depósitos recibidos en garan-

acreencias registradas en esta tía y otras obligaciones.

cuenta.


Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los ingresos que el Patrimonio haya percibido por anticipado antes de que realmente hayan sido ganados, así como las ventas de bienes formalizadas en un período cuya liquidación parcial o total se debe realizar en período posterior.









- La transferencia de las ventas e - la venta o ingresos diferidos.


período.


Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los títulos de participación del Patrimonio adquiridos por los inversionistas.






- La redención de los títulos de - El importe inicial de participación

participación. y posteriores aumentos.

- Capitalización de los resultados

acumulados.


COMENTARIOS

Los títulos de participación representan las partes alícuotas del Patrimonio y participa de los excedentes o déficit que este genere.

56 APORTE ADICIONAL

Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los aportes adicionales entregados del Patrimonio.






- El pago de aportes. - El aporte inicial o posterior al

Patrimonio.


Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las variaciones de valor de los activos titulizados del Patrimonio y la valuación de las mismas.


El Patrimonio establecerá cuentas divisionarias; según sus necesidades para este fin utilizarán los códigos 571 al 579.



- La disminución por el ajuste en - El incremento por el ajuste en

la valorización de los activos valorización de los activos

titulizados. titulizados.

- Venta de activos titulizados. - Venta de activos titulizados.

58 RESERVAS

Contenido

Representa el importe de recursos aplicados para la absorción de desfaces entre activos y pasivos del Patrimonio Propósito Exclusivo de acuerdo a contratos o por acuerdo del originador y, que serán destinados a fines específicos o para cubrir eventualidades.



5831 Intereses

5832 Principal



589 Otras reservas



- El ajuste o aplicación de las reser-- Los importes destinados a la

vas registradas en esta cuenta. reserva, atendiendo a razones

de orden contractuales o fa-

cultativas.


COMENTARIOS

En la divisionaria Reserva para desfaces, se registrará el exceso del valor de los activos transferidos objeto de titulización y el importe de las obligaciones emitidas.


Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que representan excedentes o déficit provenientes de las operaciones realizadas en el desarrollo de la gestión fiduciaria, los que son acumulados de uno o más períodos.









Resultado del ejercicio. reservas. Resultado del ejercicio.

- La transferencia o aplicaciones de- Por la aplicación de reservas.

reservas.


Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las cargas por servicios prestados al Patrimonio, por terceras personas.




639 Otros servicios



- El importe de los servicios pres- - El total de los servicios pres-

tados al Patrimonio por terceros. tados por terceros, al cierre

del período, con cargo a la

cuenta 89 Resultado del Ejerci-

cio.

COMENTARIOS

La divisionaria 632 Honorarios y comisiones, comprende la remuneración de los profesionales por trabajos específicos de asesoría, consultoría, notariales y otros servicios de similar naturaleza. Incluye asimismo los gastos relacionados con la administración y custodia de valores y otros servicios similares prestados por los bancos y otras instituciones financieras, de ser el caso. No comprende los intereses por créditos.

La divisionaria 638 Servicios de personal, comprende los servicios de personal prestados al Patrimonio, los mismos que de acuerdo a contrato asumen las remuneraciones y demás obligaciones laborales.

64 TRIBUTOS

Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los impuestos, contribuciones, tasas y otros similares a cargo del Patrimonio.



649 Otros tributos




a cargo del Patrimonio. del período, con cargo a la Cuen-

ta 89 Resultado del ejercicio.



Los impuestos correspondientes a años anteriores, que se registra en la divisionaria 664 Impuestos atrasados y/o adicionales.

Los impuestos pagados por la compra de bienes y servicios que son materia de crédito fiscal, que serán debitados en la divisionaria 401 Gobierno Central.



Contenido



651 Seguros




- El importe de las primas de seguros- El total de esta cuenta al cierre

y otras cargas diversas. del período, con cargo a la cuen-

ta 89 Resultado del Ejercicio.


Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan costos o gastos provenientes de impuestos atrasados, cargas diversas de períodos anteriores, sanciones fiscales de cargas de períodos anteriores no registradas en su oportunidad o de la ocurrencia de hechos extraordinarios.








- Las sanciones administrativas - El total de esta cuenta al cierre

fiscales. del período con cargo a la cuenta

- Las cargas que no se relacionan 89 Resultado del ejercicio.

con la explotación objeto del

negocio.

- Las cargas que corresponden a


COMENTARIOS


Estos gastos se derivan de sucesos u operaciones imprevisibles o con un alto grado de anormalidad pero a la vez de tal importancia que puede afectar la gestión del Patrimonio o la futura tendencia de las mismas.

Ciertas ganancias o pérdidas no deben ser registradas como partidas extraordinarias si fueran de naturaleza usual o que se pudiera esperar su repetición como consecuencia de las actividades normales del Patrimonio. Ejemplos de estas partidas son los castigos de cuentas por cobrar y ganancias o pérdidas de cambios.





Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los intereses y gastos ocasionados por la obtención de recursos y financiamiento de sus operaciones.









- El importe de los gastos financieros- El total de los gastos financie-

incurridas por el Patrimonio durante ros al cierre del período, con

el período. cargo a la cuenta 89 Resultado

del ejercicio.




Contenido


a) Las provisiones efectuadas con la finalidad de valuar los activos; y,

b) Las provisiones para la cobertura de contingencias o riesgos.











activos y para cubrir contingencias. del período con cargo a la cuenta



Los ajustes de las provisiones de períodos anteriores que resulten excesivas o innecesarias, que se registra en la cuenta divisionaria 765 Devolución de provisiones de ejercicios anteriores.



Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las erogaciones operativas en que incurre el Patrimonio en el desarrollo principal de sus actividades.








- Las comisiones generados en el - El saldo de esta cuenta al cierre

desarrollo del proceso fiduciario del período con cargo a la Cuenta

y otros servicios. 89 Resultados de ejercicio.

- Los rendimientos a favor de los

fideicomitentes o inversionistas.

- El costo de valores vendidos.

COMENTARIO

El Patrimonio debe considerar los gastos incurridos en los servicios que brindan, como costo operacional.


Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan ingresos operacionales provenientes del desarrollo del fideicomiso.








- El saldo de esta cuenta al cierre - Los intereses y alquileres ganados.

del período se traspasa a la cuenta- La venta de valores y activos

89 Resultado del ejercicio. titulizados.

- Los otros ingresos operacionales.


Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan ingresos provenientes de ganancias o recuperaciones logradas en el período que correspondan a cargas o ingresos de años anteriores, de la ocurrencia de hechos extraordinarios y otros que por su naturaleza no constituyen operaciones propias del Patrimonio.








- El importe total de esta cuenta al- Los ingresos diversos no propios

cierre del período con abono a la del giro, y los provenientes de

cuenta 89 Resultado del ejercicio. períodos anteriores.


COMENTARIO



Contenido

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las rentas provenientes de colocación de recursos y los descuentos obtenidos por pronto pago.











cierre del período con abono a la de recursos y los descuentos

cuenta 89 Resultado del ejercicio. obtenidos.


Contenido

En esta cuenta se registrará el impuesto calculado sobre la renta imponible del período.





- El importe total de esta cuenta al- El impuesto correspondiente a la

cierre del período con abono a la renta imponible, con cargo a la

analítica 4017 Impuesto a la renta. cuenta 89 Resultado del ejercicio.




Contenido

Muestra el resultado neto, que corresponde a un período determinado. Por su naturaleza, al cierre de operaciones, se integra al balance, ya que forma parte de la estructura financiera del Patrimonio.







63 Servicios prestados por terceros, 70 Ingresos operacionales, 76

64 Tributos, 65 Cargas diversas de Ingresos extraordinarios y 77

gestión, 66 Gastos extraordinarios, Ingresos financieros.

67 Gastos financieras, 68 Provisiones- El saldo deudor de esta cuenta al

del ejercicio y 69 Costos operacio- cierre del período con cargo a la

nales. cuenta 59 Resultados acumulados.





CLASE 0 CUENTAS DE ORDEN

Contenido

Agrupa a las cuentas que representan los hechos económicos o compromisos que puedan llegar a que dar origen a una relación jurídica con terceros, sin aumentar ni disminuir el Patrimonio ni gravitar en sus resultados, sin embargo, su ejecución eventual podría afectar su estructura financiera.

Se registra aquellas operaciones mediante las cuales el Patrimonio adquiere un derecho o asume una obligación, cuyo surgimiento está condicionado a que un hecho se produzca o no, dependiendo de factores futuros eventuales o remotos.



Contenido

Agrupa el monto de los valores y bienes de propiedad del Patrimonio entregados a terceros en garantía como respaldo de sus operaciones.




entregados en garantía. valores y bienes entregados en

- El ajuste de su valor a precios de garantía.

mercado. - Por la venta, adjudicación o rea-

lización de los valores y bienes.

COMENTARIO



Contenido





del Patrimonio. valores y bienes del Patrimonio.

COMENTARIO



Contenido




- El importe total de los derechos - La entrega o devolución de los



recibidas.

COMENTARIO

Se debe llevar un registro auxiliar de las garantías recibida, indicando tipo de garantía; condiciones y plazos.


Contenido




- Por el valor no utilizado del- Por la utilización parcial o total del

crédito. crédito.

COMENTARIO



Contenido:

Agrupa el monto de los valores y bienes entregados a terceros en garantías como respaldo de sus operaciones.



- La devolución o retiro de los valores- El importe de los valores y bienes

y bienes entregados en garantía. entregados en garantía.

- Por la venta, adjudicación o reali-- El ajuste de su valor a precios de

zación de los valores y bienes. mercado.

COMENTARIOS



Contenido




- La devolución o retiro de los valores- El importe total de los derechos y

y bienes del Patrimonio. bienes recibidos.

COMENTARIO



Contenido:




- La entrega o devolución de los dere-- El importe total de los derechos y

chos y bienes. bienes recibidos.

- La ejecución de las garantías recibi-

das.

COMENTARIO

Se debe llevar un registro auxiliar de las garantías recibidas por cliente, indicando tipo de crédito u operación; condiciones y vencimientos.


Contenido




- Por la utilización parcial o total- Por el valor no utilizado del cré-

del crédito. dito.

COMENTARIO



La Sociedad Titulizadora deberá presentar por cada uno de los Patrimonios que administre, los Estados Financieros, cuyos modelos se adjuntan, serán presentados trimestralmente en forma acumulativa para cada período y están referidos a:

a) Balance General

b) Estado de Ingresos y Gastos

c) Notas a los estados financieros

La información financiera anual al 31 de diciembre de cada año, deberá ser dictaminada por Sociedad de Auditoría debidamente inscritas, la misma que comprenderá además de los estados financieros antes mencionados, las aclaraciones pertinentes denominadas "notas a los estados financieros", así como la información complementaria.

Los plazos de presentación de la información financiera trimestral y anual, están establecidos en la Resolución CONASEV Nº 001-97-EF/94.10.

MODELO A UTILIZARSE EN LA PRESENTACION

DE LA INFORMACION FINANCIERA


BALANCE GENERAL


Al ...... de ............. de

ACTIVO 199... 199...

ACTIVO CORRIENTE

Caja y bancos

Valores negociables

Cuentas por cobrar


Gastos pagados por anticipado




TOTAL ACTIVO

CUENTAS DE ORDEN

Registro de valores y bienes entregados en garantía

Valores y bienes entregados en custodia

Registro de garantías recibidas

Créditos a favor no utilizados

(Nombre del Patrimonio de Propósito Exclusivo )

BALANCE GENERAL


Al ...... de ............. de


PASIVO

PASIVO CORRIENTE

Sobregiros y pagarés bancarios

Cuentas por pagar

Parte corriente de obligaciones por titulización

Otras cuentas por pagar


Obligaciones por titulización

Ganancias diferidas

TOTAL PASIVO

Contingencias

PATRIMONIO NETO

Titulo de participación

Aportes adicionales

Reservas

Resultados acumulados

Resultados no realizados



CUENTAS DE ORDEN

Control de valores y bienes entregados en garantía

Control de valores y bienes entregados en custodia

Responsabilidad de garantías recibidas

Control de créditos a favor no utilizados


ESTADO DE INGRESOS Y GASTOS



el ....... de ......................... de

199.... 199....


Intereses ganados

Alquileres ganados

Venta de activos en titulizados

Otros ingresos operacionales


Costo de servicio

Intereses de obligaciones emitidas por titulización

Costo neto de venta de activos titulizados

Otros costos operacionales

OTROS INGRESOS (GASTOS)

Ingresos financieros

Gastos financieros

Venta de valores

Costo neto de venta de valores

Otros ingresos (gastos)


RESULTADO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA

Impuesto a la renta


Ingresos extraordinarios

Gastos extraordinarios


NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

1. Definición y contenido

Las notas a los estados financieros son explicaciones o descripciones de hechos o situaciones, cuantificables o no, que forman parte de dichos estados pero que no se pueden incluir en los mismos. Para una correcta interpretación, los estados financieros deben leerse conjuntamente con ellas.

Cuando existan hechos significativos que lo justifiquen, se redactaran otras notas adicionales a las referidas a continuación, atendiendo su naturaleza particular.

2. Datos generales del Patrimonio Propósito Exclusivo

Se indica la fecha y Resolución CONASEV de inscripción de los títulos emitidos por oferta pública respaldados por el Patrimonio. Así mismo se debe indicar la fecha de inscripción en los registros públicos del contrato de fiducia y el objeto del Patrimonio.

Se debe señalar la razón social de la Sociedad Titulizadora, su fecha de constitución, la clase de títulos emitidos, la calificación inicial y actual.

3. Principios y prácticas contables que sigue el Patrimonio Propósito Exclusivo

Se debe describir los principios y prácticas contables que sigue el Patrimonio en la preparación de sus estados financieros, tales como:

a) Políticas generales de contabilización;

b) Valuación de activos que incluya, entre otros, la determinación del valor de las inversiones y los activos en titulización, los cambios en el valor razonable de estos activos, la frecuencia de las revaluaciones; y

c) Conversión de moneda extranjera.

4. Cambios en los principios y prácticas contables

Se debe indicar todo cambio en los principios y prácticas contables que sigue el Patrimonio, inclusive de las variaciones de los métodos usados en la aplicación de cualquier principio o práctica contable. Además, se debe indicar el efecto que los cambios originan en los estados financieros.

5. Desviación de los principios y prácticas contables

Se debe consignar cualquier desviación de los principios y prácticas contables que se refleje en los estados financieros, así como los motivos que la originaron, relacionándolas con las partidas pertinentes y consignando el efecto sobre las mismas.

6. Situaciones posteriores a la fecha de los estados financieros.

Se debe citar cualquier hecho posterior a la fecha de los estados financieros que afecte o pudiera afectar en forma significativa la situación financiera del Patrimonio.

7. Mecanismos de seguridad o cobertura

Se debe describir los mecanismos de seguridad o cobertura internos o externos en el proceso de titulización, que cubra el índice de siniestralidad o coeficiente de desviación de flujo de caja, que asuma la contingencia de pérdida de los bienes titulizados o cualquier otro método análogo que ofrezca adecuados márgenes de seguridad, tales como:

a) Subordinación de la emisión.

b) Sobrecolateralización de la cartera.

c) Exceso de flujo de caja.

d) Sustitución de cartera.

e) Contratos de apertura de crédito.

f) Aval del originador.

g) Avales de garantía.

h) Seguro de crédito.

i) Depósito de dinero.

j) Contratos irrevocables de fiducia mercantil en garantía.

k) Otros

8. Caja y bancos

Se debe mostrar separadamente lo siguiente:

a) Saldo de libre disposición en efectivo y bancos;

b) Depósitos a plazos; y,

c) Fondos sujeto a restricción

9. Valores negociables

Incluye sólo los valores adquiridos con el objeto de obtener una renta y con la intención de venderlos a corto plazo. Constituyen verdaderos sustitutos de temporales de dinero.

10. Cuentas por cobrar

Se debe mostrar separadamente los documentos por cobrar proveniente del proceso de titulización, así como los intereses vencidos por cobrar y los dividendos por cobrar.

11. Activos titulizados

Se debe mostrar las características, detalle y valor razonable de mercado de los activos, adicionalmente:

a) Cartera de crédito; análisis de la cartera, especificando la calificación inicial y actual, índice de siniestralidad general de la cartera, estado de morosidad y valor de realización.

b) Valores, análisis de la cartera, señalando cualquier situación relevante observada en su registro o valorización, valor inicial (adquisición), valor de mercado y ganancia (pérdida) de valor.

c) Inmuebles y equipos, el valor razonable de mercado determinado por la tasación comercial pago en efectivo, fecha de la última revaluación .

d) Los flujos de caja futuros , se indicará la tasa de descuento y valor presente de los flujos.

Presentarse en la parte no corriente aquellos cuya convertibilidad en efectivo debe realizarse en plazo mayor de un año.

12. Inversiones en valores

Incluye los valores adquiridos con el propósito de ser mantenidos a largo plazo, con la intención de generar renta. Se debe mostrar el análisis de la cartera, valor de adquisición, valor razonable de mercado

13. Otros activos

Incluye la parte no corriente de los gastos pagados por anticipado.

14. Activos sujetos a gravamen

Se debe indicar los activos sujetos a hipoteca, prenda u otra garantía real, mostrando los montos y condiciones de las obligaciones contraídas.

15. Cuentas por pagar

Se debe mostrar separadamente los documentos por pagar proveniente de operaciones del proceso de titulización, así como las comisiones pendientes de pago a la Sociedad Titulizadora, servidor, custodio, etc.

Constituyen pasivo corriente, aquellos pagos que deben efectuarse durante el año.

16. Obligaciones por titulización

Se debe mencionar los derechos de los valores emitidos en el desarrollo del proceso de titulización, como: el monto de emisión autorizado, el monto colocado, fecha de vencimiento y monto de intereses, fecha de redención de los títulos. Adicionalmente se muestra:

a) Una descripción de las obligaciones y sus plazos.

b) El saldo determinado de las obligaciones principal e intereses que vencerán en el corto plazo y en los siguientes ejercicios.

c) El total de los vencimientos y de las contribuciones a fondos de amortización relacionados con estas obligaciones.

Se incluye como pasivo corriente, sólo la parte que corresponde a las obligaciones cuyo vencimiento se realiza en el año.

17. Títulos de participación

Se debe revelar el número y estructura de distribución de los títulos de participación de propiedad de personas naturales y jurídicas, así como los derechos o beneficios que les corresponde.

18. Reservas

Se debe mostrar de manera independiente las reservas derivadas en cumplimiento de disposiciones contractuales, destinados a fines específicos y a cubrir eventualidades.

19. Resultados acumulados

Se debe mostrar la utilidad destinada a excedentes, así como la distribución de los mismos en los últimos dos períodos.

NORMAS CONTABLES DE LAS SOCIEDADES TITULIZADORAS.docx

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