CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Asignatura : PERITAJE CONTABLE Y JUDICIAL

Ciclo : X

Tema : NORMAS LEGALES APLICABLES AL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL

Docente : CPCC. ITALO CAPA ROBLES

Alumnos :

C A S H P A L A B O R I O C R I S P I N F E L I X

J I M E N E Z C U S T O D I O Y E R S O N D A V I D

CHIMBOTE PER 2015

INTRODUCCIN

El Ejercicio del Peritaje Contable Judicial como actividad especializada, ha venido

desenvolvindose en nuestro pas en forma muy relativa, poco difundido y menos an

comprendido por quienes no se han percatado de la funcin social y de apoyo a la

administracin de justicia. Dada la trascendencia cada vez mayor de este medio de prueba,

el Peritaje es en todo proceso, uno de los medios de prueba ms significativos e

importantes. Sin Dictamen Pericial, el Juez muchas veces no podr poner final al Litis.

La eficacia de la prueba slo ser cuando el Perito desarrolle un eficiente cuestionario

contable Pericial, que ni el abogado, fiscal y juez podrn formularlo sin el asesoramiento

del Contador Pblico. La Ley 13253 del 11SET1959, de profesionalizacin de Contador

Pblico prescribe textualmente que el Peritaje Contable (Ley N 28951 del 15ENE2007,

Ley de actualizacin de la ley N 13253, de Profesionalizacin del Contador Pblico y

de creacin de los Colegios de Contadores Pblicos), es una labor exclusiva que le

corresponde realizar a los Contadores Pblicos, consecuentemente este reconocimiento

legal, otorgado con verdadera justicia, nos compromete a ejercer la profesin con la

diligencia que las normas exigen; de ah que al encontrar en el presente los aspectos

conceptuales, los fundamentos legales, as como la dinmica de trabajo y su casustica

correspondiente.

Estas normas se refieren a las condiciones o calidad humana que debe poseer la persona

del Perito (Competencia, experiencia y perfeccionamiento profesional permanente

necesario para su actuacin) y son las siguientes: El Perito debe ser Contador Pblico

Colegiado, estar inscrito en el Comit de Peritos Judiciales y figurar en el Registro de

Miembros para ejercer la especialidad.

NORMAS REGLAMENTARIAS DE LA ACTIVIDAD PERICIAL

LEY ORGNICA DEL PODER JUDICIAL REFERIDO AL PERITAJE

CONTABLE

I.NORMAS REGLAMENTARIAS DE LA ACTIVIDAD PERICIAL

NUEVO CDIGO PROCESAL PENAL

LOS MEDIOS DE PRUEBA

LA CONFESIN

ARTCULO 160 VALOR DE PRUEBA DE LA CONFESIN.-

1. La confesin, para ser tal. Debe consistir en la admisin de los cargos o imputacin

formulada en su contra por el imputado.

2. Slo tendr valor probatorio cuando:

a) Est debidamente corroborada por otro u

otros elementos de conviccin; b) Sea

prestada libremente y en estado normal de

las facultades psquicas; y. c) Sea prestada

ante el Juez o el Fiscal en presencia de su

abogado.

ARTCULO 161 EFECTO DE LA

CONFESIN SINCERA.-

Si la confesin, adicionalmente, es sincera y espontnea, salvo los supuestos de flagrancia

y de irrelevancia de la admisin de los cargos en atencin a los elementos probatorios

incorporados en el proceso., el Juez, especificando los motivos que la hacen necesaria,

podr disminuir prudencialmente la pena hasta en una tercera parte por debajo del mnimo

legal.

TESTIMONIO

Artculo 162 CAPACIDAD PARA RENDIR TESTIMONIO.-

1. Toda persona es, en principio, hbil para prestar testimonio, excepto el inhbil por

razones naturales o el impedido por la Ley.

2. Si para valorar el testimonio es necesario verificar la idoneidad fsica o psquica del

testigo, se realizarn las indagaciones necesarias y, en especial, la realizacin de las

pericias que correspondan. Esta ltima prueba podr ser ordenada*de oficio por el Juez.

3. La Ley establecer, por excepcin, los casos en los cuales se admitan pruebas de oficio.

ARTCULO 163 OBLIGACIONES DEL TESTIGO.-

1. Toda persona citada como testigo tiene el deber de concurrir, salvo las excepciones

legales correspondientes, y de responder a la verdad a las preguntas que se le hagan. La

comparecencia del testigo constituir siempre suficiente justificacin cuando su presencia

fuere requerida simultneamente para dar

cumplimiento a obligaciones laborales,

educativas o de otra naturaleza y no le

ocasionar consecuencias jurdicas adversas

bajo circunstancia alguna.

2. El testigo no puede ser obligado a

declarar sobre hechos de los cuales podra

surgir su responsabilidad penal. El testigo

tendr el mismo derecho cuando, por su

declaracin, pudiere incriminar a alguna de

las personas mencionadas en el numeral 1)

del artculo

165.

El testigo polica, militar o miembro de los sistemas de inteligencia del Estado no puede

ser obligado a revelar los nombres de sus informantes. Si los informantes no son

interrogados como testigos, las informaciones dadas por ellos no podrn ser recibidas ni

utilizadas.

ARTCULO 164 CITACIN Y CONDUCCIN COMPULSIVA.-

1. La citacin del testigo se efectuar de conformidad con el artculo 129. Cuando

se trata de funcionarios pblicos o de dependientes, el superior jerrquico o el

empleador, segn el caso, estn en la obligacin de facilitar, bajo responsabilidad,

la concurrencia del testigo en el da y hora en que es citado.

ARTCULO 129 CITACIONES.

1. Las vctimas, testigos, peritos, intrpretes y depositarios, podrn ser citados por medio

de la Polica o por el personal oficial de la Fiscala o del rgano jurisdiccional, segn las

directivas que sobre el particular dicte el rgano de gobierno respectivo.

2. En caso de urgencia podrn ser citados verbalmente, por telfono, por correo

electrnico, fax, telegrama o cualquier otro medio de comunicacin, de lo que se har

constar en autos.

3. Los militares y policas en situacin de actividad sern citados por conducto del

superior jerrquico respectivo, salvo disposicin contraria de la Ley.

4. El respectivo Reglamento de Citaciones, dictado por la Fiscala de la Nacin y el

Consejo Ejecutivo del Poder Judicial, en el mbito que les respecta, establecer las

precisiones que correspondan

1. El testigo tambin podr presentarse espontneamente, lo que se har constar.

2. Si el testigo no se presenta a la primera citacin se le har comparecer compulsivamente

por la fuerza pblica.

ARTCULO 165 ABSTENCIN PARA RENDIR TESTIMONIO.-

1. Podrn abstenerse de rendir testimonio el cnyuge del imputado, los parientes dentro

del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad, y aquel que tuviera relacin

de convivencia con l. Se extiende esta facultad, en la misma medida, a los parientes por

adopcin, y respecto de los cnyuges o convivientes aun cuando haya cesado el vnculo

conyugal o convivencial. Todos ellos sern advertidos, antes de la diligencia, del derecho

que les asiste para rehusar a prestar testimonio en todo o en parte.

2. Debern abstenerse de declarar, con las precisiones que se detallarn, quienes segn la

Ley deban guardar secreto profesional o de Estado:

a) Los vinculados por el secreto profesional no podrn ser obligado^ a declarar sobre lo

conocido por razn del ejercicio de su profesin, salvo los casos en los cuales tengan la

obligacin de relatarlo a la autoridad judicial. Entre ellos se encuentran los abogados,

ministros de cultos religiosos, notarios, mdicos y personal sanitario, periodistas u otros

profesionales dispensados por Ley expresa. Sin embargo, estas personas, con excepcin

de ministros de cultos religiosos, no podrn negar su testimonio cuando sean liberadas.

b) Los funcionarios y servidores pblicos si conocen de un secreto de Estado, esto es, de

una informacin clasificada como secreta o reservada, tienen la obligacin de

comunicrselo a la autoridad que los cite. En estos casos se suspender la diligencia y se

solicitar informacin al Ministro del Sector a fin de que, en el plazo de quince das,

precise si, en efecto, la informacin requerida se encuentra dentro de los alcances de las

excepciones establecidas en el texto nico ordenado de la Lev de la materia.

3. Si la informacin requerida al testigo no se encuentra incursa en las excepciones

previstas en la Ley de la materia, se dispondr la continuacin de la declaracin. Si la

informacin ha sido clasificada como secreta o reservada, el Juez, de oficio o a solicitud

de parte, en tanto considere imprescindible la informacin, requerir la informacin por

escrito e inclusive podr citar a declarar al o los funcionarios pblicos que correspondan,

incluso al testigo inicialmente emplazado, para los esclarecimientos correspondientes.

ARTCULO 166 CONTENIDO DE LA DECLARACIN.-

1. La declaracin del testigo versa sobre lo percibido en relacin con los hechos objeto

de prueba.

2. Si el conocimiento del testigo es indirecto o se trata de un testigo de referencia, debe

sealar el momento, lugar, las personas v medios por los cuales lo obtuvo. Se insistir,

aun de oficio, en lograr la declaracin de las personas indicadas por el testigo de

referencia como fuente de conocimiento. Si dicho testigo se niega a proporcionar la

identidad de esa persona, su testimonio no podr ser utilizado.

3. No se admite al testigo expresar los conceptos u opiniones que personalmente tenga

sobre los hechos y responsabilidades, salvo cuando se trata de un testigo tcnico.

ARTCULO 167 TESTIMONIO DE ALTOS DIGNATARIOS.-

1. El Presidente de la Repblica, Presidente del Consejo de Ministros, Congresistas,

Ministros de Estado, Magistrados del Tribunal Constitucional, Vocales de la Corte

Suprema, Fiscal de la Nacin, Fiscales Supremos, miembros del Consejo Nacional de la

Magistratura, Jurado Nacional de Elecciones y del Consejo Supremo de Justicia Militar,

Comandantes Generales de Institutos Armados, Director General de la Polica Nacional,

Presidente del Banco Central de Reserva, Superintendencia de Banca y Seguros,

Contralor General de la Repblica, Presidentes de la Regiones, Cardenales, Arzobispos,

Obispos, o autoridades superiores de otros cultos religiosos, y dems personas que la Ley

seale, declararn, a su eleccin, en su domicilio o en su despacho. El Juez podr disponer

se reciba su testimonio por escrito, cursando el pliego interrogatorio correspondiente, el

mismo que se elaborar a instancia de las partes.

2. Se proceder en la forma ordinaria, salvo el caso de los Presidentes de los Poderes del

Estado y del Presidente del Consejo

ARTCULO 168 TESTIMONIO DE MIEMBROS DEL CUERPO-

DIPLOMTICO.-

A los miembros del Cuerpo Diplomtico o Consular acreditados en el Per se les recibir

su testimonio, si estn llamados a prestarlo, mediante informe escrito. Para tal efecto se

les enviar, por conducto del Ministro de Relaciones Exteriores, el texto del interrogatorio

que ser absuelto bajo juramento o promesa de decir verdad. De igual manera se

proceder si el agente diplomtico o consular culmin su misin y se encuentra en el

extranjero.

ARTCULO 169 TESTIGOS RESIDENTES FUERA DEL LUGAR O EN EL

EXTRANJERO.-

1. Si el testigo no reside en el lugar o cerca de donde debe prestar testimonio, siempre que

resulte imposible conseguir su traslado al Despacho judicial, se podr disponer su

declaracin por exhorto. De ser posible, y con preferencia, podr utilizarse el medio

tecnolgico ms apropiado, como la videoconferencia o filmacin de su declaracin, a la

que podrn asistir o intervenir, segn el caso, el Fiscal y los abogados de las partes.

ARTCULO 170 DESARROLLO DEL INTERROGATORIO.-

1. Antes de comenzar la declaracin, el testigo ser instruido acerca de sus obligaciones

y de la responsabilidad por su incumplimiento, y prestar juramento o promesa de honor

de decir la verdad, segn sus creencias. Deber tambin ser advertido de que no est

obligado a responder a las preguntas de las cuales pueda surgir su responsabilidad penal.

2. No se exige juramento o promesa de honor cuando declaran las personas comprendidas

en el artculo 165, inciso 1, y los menores de edad, los que presentan alguna anomala

psquica o alteraciones en la percepcin que no puedan tener un real alcance de su

testimonio o de sus efectos.

3. Los testigos sern examinados por separado. Se dictarn las medidas necesarias para

evitar que se establezca comunicacin entre ellos.

4. Acto seguido se preguntar al testigo su nombre, apellido, nacionalidad, edad, religin

si la tuviera, profesin u ocupacin, estado civil, domicilio y sus relaciones con el

imputado, agraviado o cualquier otra persona interesada en la causa. Si teme por su

integridad podr indicar su domicilio en forma reservada, lo que se har constar en el

acta. En este ltimo caso, se dispondr la prohibicin de la divulgacin en cualquier

forma, de su identidad o de antecedentes que condujeren a ella. La Fiscala de la Nacin

y el rgano de gobierno del Poder Judicial dictarn las medidas reglamentarias

correspondientes para garantizar la eficacia de esta norma.

5. A continuacin se le interrogar sobre los hechos que conozca y la actuacin de las

personas que le conste tengan relacin con el delito investigado; asimismo, se le

interrogar sobre toda circunstancia til para valorar su testimonio. Se procura la claridad

y objetividad del testigo por medio de preguntas oportunas y observaciones precisas.

ORGANOS PARA LA ADMINISTRACION DE

JUSTICIA Y AYUDA AL PERITAJE

CONTABLE

Se rigen por las leyes y reglamentos

correspondientes. Entre estos tenemos: El

cuerpo mdico forense

La polica judicial

El cuerpo de traduccin e interpretacin

Los martilleros pblicos

Otros rganos y personas de auxilio judicial

DECRETO SUPREMO N 017-93-JUS

Normas Relativas a la Ejecucin del Trabajo Pericial:

El Perito Contable Judicial efectuar la

planeacin del proceso, expresada en una

planificacin especfica y un programa de

procedimientos acordes a cada caso y tipo de

labor. La planeacin del peritaje contable judicial

debe tener un sentido estratgico y con direccin

al objetivo de las pericias. Estudio y comprensin

intensivos de los expedientes judiciales,

informacin y documentacin inherente. Estudio

y comprensin intensivos de las controversias y

asuntos vinculados en relacin con la

contabilidad, la documentacin de prueba e

informes del mismo rango, y de todo elemento

vinculado de naturaleza contable-financiera.

Evidenciacin y documentacin. El Perito Contable debe adquirir evidencia suficiente

y adecuada acerca de los hechos y objeto de controversia. La evidencia relativa a

los peritajes contables ser suficiente, cuando los elementos de juicio obtenidos por los

Peritos les permiten adquirir certeza y opinin razonables a los asuntos verificados. La

evidencia ser adecuada cuando a criterio del Perito posea calidad, integridad, etc.,

respecto al asunto en controversia.

Normas Relativas a la Preparacin del Informe Pericial:

Los Peritos Contables en concordancia con la naturaleza de los procesos judiciales y las

prescripciones legales al respecto, debe preparar, emitir y presentar informes escritos.

Para que los informes periciales logren sus objetivos, deben redactarse con la necesaria y

explicativa claridad, exactitud, concisin y optar por un tono ilustrativo en redaccin. La

exactitud en el informe proviene de la objetividad en la ejecucin del peritaje. La

exactitud exige objetividad. El informe en su parte de anlisis y explicacin pericial, debe

incluir el enfoque caracterstico dela situacin peritable, lo que en el campo de la auditora

equivale a las observaciones. Calidad y control en el proceso del Peritaje Contable En

cuanto a la calidad en el proceso del Peritaje Contable, el Perito Contable debe ejecutar

su labor pericial, sustentndose en la necesidad de perfeccionar permanentemente todas

las acciones comprendidas en el proceso pericial, hacia el logro de la calidad de principio

a fin, adems de verificar el cumplimiento de las normas y procedimientos que fueron

planificados y rigen el ejercicio de cada pericia .Revisin exhaustiva delos papeles de

trabajo y evidencias. Al final de cada labor y al trmino del proceso de ejecucin de la

pericia contable, debe practicarse una revisin y comprobacin de los papeles de trabajo

y evidencias de manera exhaustiva y completa, verificndose el contenido, alcances y

calidad de los registros, seguimiento y conclusiones; su concordancia con las

prescripciones normativas y la planeacin realizada, adems de evaluar los resultados de

los procedimientos planificados, obtenindoselas conclusiones correspondientes

NORMAS PROPIAS DEL PERITAJE.- NORMAS GENERALES O PERSONALES-

Ser contador pblico- Experiencia profesional- Actualizacin cientfica tcnica pericial-

Normas potenciales y tasaciones- Diligente- Celo profesional en la actividad pericial-

Imparcialidad- Idoneidad.

II.- NORMAS QUE RIGEN LA EJECUCIN DEL EXAMEN

- Planeamiento de trabajo

- Lectura del expediente

- Estudio de sistema

- Documentos

- Libros contables, aspecto legal y tcnico

- Compulsas

- Conclusiones

- Papeles de trabajo-

III.- NORMAS QUE RIGEN LA PREPARACIN DEL DICTAMEN

- Aplicacin de un cabal conocimiento en los postulados, principios cientficos, mtodos,

reglas y leyes sociales.

- Expresan en el dictamen pericial casos de hechos y no de derecho, basado en una opinin

objetiva.

- El dictamen pericial debe ser concreto sin contradicciones.- Consignar los anexos con

la evidencia que justifique- Cuando existe desacuerdo en el dictamen pericial.

PERITAJES CONTABLES POR EL TIPO DE PROCESOSPERICIAS CIVILES

Cuando el caso no pone en riesgo la vida de la persona o empresa y es ventilado en los

Juzgados Civiles.

PERICIAS PENALES:

Cuando el caso o infraccin es grave, ponindose en peligro la vida de las personas o

empresas. El caso es ventilado primeramente en la Fiscala y luego lo transfieren al

Juzgado en lo Penal

PERICIAS LABORALES

Cuando la infraccin es en asuntos laborales, como irregularidades en el pago de

remuneraciones y/o pensiones. Estos casos son ventilados en los Juzgados Laborales

PERICIAS TRIBUTARIAS:

Cuando la infraccin es de carcter tributario, extorsin, lavado de dinero, evasin, etc.

PERICIAS EN LOS JUZGADOS DE PAZ

Cuando los casos son de menor cuanta: pensiones de alimentos, otros similares.

LEY DE PROFESIONALIZACINLEY N 13253

EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA POR CUANTOEL CONGRESO HA DADO

LA LEY SIGUIENTE:

EL CONGRESO DE LA REPUBLICA PERUANA Ha dado la Ley Siguiente:

Artculo 273.-Los Peritos Judiciales deben reunir los requisitos que las leyes

procesales exigen, tener conducta intachable y figurar en la nmina que remitan las

instituciones representativas de cada profesin.

Artculo 274.-Los Colegios Profesionales y las Instituciones representativas de

cada actividad u oficio debidamente reconocidas, remiten anualmente a la Corte Superior

del Distrito Judicial correspondiente, la nmina de sus miembros que considere idneos

para el desempeo del cargo de Perito Judicial, a razn de dos por cada Juzgado. Estos

deben recibir dentro de la circunscripcin de cada Juzgado y reunir los requisitos legales

para el desempeo de tal funcin. Las nminas son transcritas a los Juzgados para que

estos designen rotativamente, en cada caso y en presencia de las partes o de sus abogados,

a quienes deben actuar. Las Cortes Superiores pueden solicitar, cuando lo consideren

conveniente, se aumente el nmero de peritos que figuran en las nminas. Concordancia:

C.P.C. Art. 160 y siguientes; C.P.C. Art. 491.

Artculo 275.-Los rganos Jurisdiccionales pueden solicitar de oficio a las

Instituciones Profesionales que emitan informes ilustrativos o peritajes sobre asuntos

especficos. Concordancia: C.P.C. Art. 165.

Artculo 276.-En caso de que se solicite informe o pericias a los funcionarios de

la Administracin Pblica, estos estn obligados a presentar su colaboracin bajo

responsabilidad, salvo que se afecten las labores a su cargo, a juicio de su superior

jerrquico, en cuyo caso deben excusarse. Concordancia: C.P.C. Art. 242.

Artculo 277.-En los lugares donde se haya podido formular las nminas a que se

refiere el artculo 273 para el nombramiento de peritos, los rganos Jurisdiccionales se

rigen por las disposiciones procesales pertinentes. Concordancia: Ley Orgnica del Poder

Judicial Art. 273.

Artculo 278.-Las irregularidades cometidas por los Peritos en el desempeo de

sus funciones, son puestas en conocimiento de las instituciones profesionales que los

propusieron, sin perjuicio de aplicarse las sanciones que establece la Ley.

Artculo 279.-Los honorarios de los Peritos, en los peritajes pedidos por las partes,

se fijan y pagan con arreglo a las disposiciones procesales pertinentes. Quienes soliciten

una pericia deben consignar previamente los honorarios correspondientes, conforme al

arancel vigente.

Artculo 280.-Se exceptan de las reglas que se precisan en este captulo, los Peritos

Judiciales Contadores y Asistentes Sociales con que cuentan los Juzgados de Trabajo y

de Menores, por ser funcionarios de carcter permanente cuyo rgimen est sealado en

el Reglamento y Escalafn a que se refiere el artculo 254 de esta Ley. En esta misma

condicin se encuentran aquellos profesionales universitarios no abogados que con

carcter permanente prestan labores en el Poder Judicial. Concordancia.

Bibliografa

RUIZ CARO MUNOZ, Alberto. La Pericia Contable, 1997. , Alberto. La Pericia Contable, 2002, Casos Prcticos de Informes Periciales. Alta Especializacin de Peritaje Contable Judicial, en el Colegio de

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Doctrina-Legislacin-Jurisprudencia Talleres Grficos de ARS Asesora & Servicios S.A.C. Lima, Per 2,010

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COLEGIO DE CONTADORES PBLICOS DE LIMA. II III Convencin Nacional de Peritos Contables Judiciales.

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http://www.academia.edu/7327021/PERITAJE_CONTABLE.

DAZ CABALLERO, Carmen. El Perito Contable Judicial.Edit. ILID.

CDIGO DE PROCEDIMIENTOS PENALES.

CDIGO PROCESAL PENAL.

CDIGO PROCESAL CIVIL.