Nomenclaturas de actualidad para el Contador Público · Contadores Públicos, A.C. (IMCP) se ha...

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Nomenclaturasde actualidad

para elContador Público

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Todos los derechos son propiedad del editor.

Impreso en México / Printed in MexicoPublicado en México / Published in Mexico

Azucena García Nares Gerente EditorialJosé Luis Raya Cruz Ajuste para impresiónJosé de Jesús González Gutiérrez ProducciónShutterstock® Images Banco de imágenesPapiro Reproducciones Impresión

Julio César Torres Velasco EditorCarolina Castellanos Diseño editorial y gráfico

Derechos Reservados© 2018 Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C.© 2018 Víctor Hugo Aguayo Becerra, Marco Antonio Mujica Velázquez, Javier Jiménez Aguirre, Sabás Manuel Rivas Tejeda, Jesús Serrano Díaz, Gilberto Valdovinos González, Jose Antonio Guerrero Muñoz, Abel Contreras Dueñas, Laura del Rocío García Pérez, Ernesto Estrada Estefanía, Hugo Alejandro González Anaya, José de Jesús López Castellanos, Elizabeth Quezada Solorza, Ramiro Salvador Montero Barragán, Héctor Salazar Cervantes, Enrique Carriola Gómez

Nomenclaturas de actualidad para el Contador Público

ISBN 978-607-8552-50-4 (versión impresa)ISBN 978-607-8552-51-1 (versión PDF)

1ª edición, enero de 2018

Bosque de Tabachines 44Fracc. Bosques de las Lomas 11700, Ciudad de México.www.imcp.org.mx

Primera Edición

Esta obra está elaborada con la información publicada por las distintas Comisiones Técnicas y Normativas del Colegio de Contadores Públicos

de Guadalajara Jalisco, A.C.

Las opiniones vertidas en la presente obra representan exclusivamente la opinión del(los) autor(es), y no necesariamente serán concordantes

con las opiniones de las autoridades o los órganos administrativos y jurisdiccionales correspondientes, por lo que la aplicación de los criterios, recomendaciones u opiniones aquí señaladas es

responsabilidad única y exclusiva del usuario lector.

Prohibida la reproducción total o parcial de esta obra por cualquier

medio, sin la autorización escrita delColegio de Contadores Públicos de Guadalajara Jalisco, A.C., el cual

está afiliado al Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C.

Índice

Presentación

Prólogo

Autores

Colaboradores Especiales

Editorial

Nomenclaturas

Referencias bibliográficas

6

7

8

12

13

14

230

Presentación

Desde que fue fundado, en 1923, el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C. (IMCP) se ha caracterizado por atender a la comunidad contable del país en su desarrollo humano y profesional, dentro de los más altos estándares éticos.

Hoy en día agrupa a 60 Colegios Federados distribuidos a lo largo y ancho del territorio nacional en cinco regiones. La labor del Instituto y de sus Colegios Federados se lleva a cabo de manera cotidiana, procurando enarbolar los valores que distinguen a este organismo: la verdad, que es la esencia del trabajo del Contador Público; la integridad, de vital importancia para obtener la confianza de la sociedad; la responsabilidad, factor relevante en el desarrollo de los proyectos que se diseñan y se cristalizan, y el compromiso, fundamental en las acciones y la cooperación de sus integrantes.

Las actividades emprendidas por el Instituto y sus Colegios Federados son numerosas y van desde la importancia del quehacer del Contador Público, su actualización y desarrollo profesional, hasta actividades que estrechan los vínculos con los sectores gubernamental, empresarial y educativo del país.

En este marco de intensa labor se inscribe la obra Nomenclaturas de actualidad para el Contador Público, elaborada por diversas Comisiones de Trabajo del Colegio de Contadores Públicos de Guadalajara Jalisco, A.C., en la cual se ofrece la definición de términos de contabilidad, su fundamento legal y/o normativo, comentarios y precedentes. Sin duda, se trata de un aporte valioso de este Colegio Federado que enriquece a la Contaduría Pública y amplía las posibilidades de comprensión de una disciplina que está en permanente transformación.

El IMCP, por mi conducto, felicita a los autores y colaboradores de esta importante obra, que se suma a los múltiples y variados esfuerzos editoriales que el Instituto y sus Colegios Federados realizan en beneficio de la comunidad contable del país.

CPC José Besil BardawilPresidente del Comité EjecutivoNacional del IMCP 2017-2018

Enero 2018

Prólogo

Realizar un compendio y documentar los principales términos, glosario o palabras propias utilizadas en las Comisiones del Colegio de Contadores Públicos de Guadalajara en el desempeño de la profesión, son testimonio del gran trabajo colegiado que estamos realizando en el ejercicio social 2017.

Esta iniciativa se presenta el resultado del trabajo de todo un equipo de profesionales, que investigó términos financieros, contables, fiscales y empresariales en general, que forman parte del lenguaje contable en la actividad diaria y cuya importancia se encuentra que nuestra práctica profesional está presente en el ambiente de negocios.

El primer levantamiento de “Nomenclatura de Actualidad para el Contador Público” edición 2017, tiene como objetivo la clasificación y definición de los términos estratégicos que dan vida a la contabilidad, costos, finanzas y actividades tributarias en las cuales interactúa nuestra profesión.

Esta es una aportación del Colegio de Contadores a la sociedad, producto del conocimiento generado en las actividades académicas de alto nivel de esta organización. De la definición de estos conceptos, se desprenderá una mejor comprensión de las actividades profesionales, por lo que su aportación para el sector público y privado, será trascendente.

Aquí encontrarán los conceptos más actuales, producto de la evolución de las tecnologías que impactan nuestra profesión, y que las nuevas generaciones podrán conocer de forma sencilla para ayudarse en el desempeño real en el mundo empresarial.

Sirva este texto para agradecer a todos los que participaron en este documento de Nomenclatura de Última Generación para Contadores Públicos que dejan este valioso legado lleno de conocimiento, en donde quedó de manifiesto su pasión por la vida colegiada y la colaboración gremial, felicidades a todos, en hora buena. CPC Martha Lorena Arreola Núñez

Presidenta CCPG 2017

Diciembre 2017

Comisión

Apoyo al Ejercicio Independiente

Auditoría Interna y Gobierno Corporativo

Comercio Exterior

Autores

Víctor Hugo Aguayo Becerra, LCP y MIJoel Alejandro Balbuena Hernández, CPCArturo Salvador Reyes Figueroa, CPCErika Hernández Mejía, CPCDaniel Antonio Gómez Gómez, LCP y MACésar Rafael Arias Hinojosa, CPCSalvador Rodríguez Prado, LAEEnrique Carriola Gómez, CPCRamón Ulises Ortíz Flores, CPHumberto Valdés Mier, CPCJudith Ramos Basulto, LCP

Marco Antonio Mujica Velázquez, LCP

Ricardo Carrillo RomeroCarolina Rodríguez RenteríaIrma Torres GobilloLuis González SerratosErnesto HernándezElizabeth SaucedoGabriela MelgozaIvette MercadoJorge AlatorrePrisca RomoGuadalupe TorresSergio González MorganMartín Deloya BernabeRicardo Escobedo Huerta

Autores

Fanny Moreno, CP y FSSFrancisco Fajardo Ayala, CPC y MAJosé Javier Rodríguez Ochoa, CPC y PCFISabás Manuel Rivas, CPYeni López León, CPZeuz Valentín Ávila García, CP y Abogado

Jesús Serrano Díaz, CPC

José Manuel Alejandre Escanes, CPCGerardo Becerril Garrido, CPCJorge Gispert Uruñuela, CPCMa. Silvia González Banda, CPCMabel Selene Huerta Fregoso, CPCJosé López González, CPCGilberto Valdovinos González, CPC

José Antonio Guerrero Muñoz, CPC

Abel Contreras Dueñas, CPC

Ricardo Carrillo Romero, Lic.Gustavo Amezcua Gutiérrez, Dr.Laura del Rocío García Pérez, CPCOscar Ávarez Ramírez, Lic.

Andrea Vanessa Barrera González, CPCCarlos R. Villarreal Antelo, CPCCésar Gámez Rodríguez, CPCDaniel Parres Peredo, CPC

Contabilidad Administrartiva y Costos

Control de Calidad

Dictamen

Especialidad en Contabilidad Gubernamental

Finanzas

Fiscal

Fiscal Internacional

Autores

Ernesto Estrada Estefanía, CPCFrancisco Ruben Ayala Rojas, LCPFrancisco Miguel Wilson Loaiza, CPCGuillermo Puga Villarruel, CPCIsrael Morales González, CPCJaime Enrique Morelos Sánchez, CPCJesús Navarro Martínez, CPCJosé Adalid Carranza, CPCJosé Carreras Benítez, CPCJosé Manuel Ávila Aguirre, CPCLuis González Serratos, CPCMarco Gallegos, CPCUlises Cid Martínez Navarro, CPC

Carlos Eduardo LópezCarlos Morales Orozco, CPCCarlos Rivas Ramos, CPCEnrique MacielClaudia Leticia Rizo Navarro, CPCElizabeth Del Muro Barajas, LCPGuillermo Terán Mares, CPCHugo A. González Anaya, CPCHumberto Valdés MierJosé Luis Franco Murayama, CPCJorge Oracio Pérez Zermeño, CPCJorge Pérez Curiel, CPCJorge Gispert Uruñuela, CPCJosé Luis Núñez Alfaro, CPJorge Villanueva Salas, CPCJuan Carlos Hernández Padilla, CPCJuan Martín Gudiño Casillas, CPC

Investigación Profesional

Autores

Membrecía

Precios de TransferenciaPrevención en Lavado de Dinero

Marco Antonio Sandoval Madrigal, CPCNoé Coronado González, CPCOmar Josué Ramírez Torres, CPCRodolfo Godínez González, CPCSergio Arturo Gutiérrez Rodríguez, CPCXiomara Vázquez Guillen, LCPEnrique Bernardo Maciel Delgado, CPCJosé Luis Núñez Alfaro, PCNIF

José de Jesús López Castellanos, CPC

Oscar Álvarez Del Toro, Lic.Katia Huezo-Ponce, Lic.Carlos Emmanuel Estrada González, Lic.Jesús Navarro, Lic.Beatriz Tello de Alba, Lic.Lissette Guzmán, Lic.Alma Casillas, Lic.Emmanuel Yáñez Aguiluz, Lic.Marco Antonio Elizalde, Lic.Alán Aceves, Lic.Luis Lizola, Lic.Selene Huerta Fregoso, Lic.Beatriz G Guerra, Lic.Laura Tapia, Lic.César Ortiz, Lic.Luis González Serratos, CPMario Alberto Montes Castro, CPCMaría Guadalupe Torres Pulido, CPCCarlos Carranza Tejada, CPC

Autores

Sector GobiernoSeguridad Social e Impuestos Estatales

Tecnologías de Información

Colaboradores Especiales

Ramiro S. Montero Barragán, CPCHéctor Salazar Cervantes, CPCJulio Eduardo Ángel Chimal, CPLuis Ramiro Fernández Alfaro, LDCarlos Andrade Marín, CPCMaría Guadalupe Barba Gudiño, LCPDaniel Benavides Haro, LCPOscar Adrián Cortez Partida, CPAAdriana María Guadalupe Cruz Martínez, LCPMarisol Díaz Cortés, LCP María del Carmen Díaz Orozco, CPCMaría Silvia González Banda, CPCSilvia Olvera Ochoa, CPCJavier Ulises Romero Pérez, CPCJoel Quezada Martínez, LCPCristina Janette Padilla Pelayo, CPLaura Romo Rodríguez, CPCKarla Arlaé Rojas Quezada, LCP y MSS Miguel Ruiz Guzmán, CPNora Leslie Vargas Román, CPFidel Armando Ramírez Ibarra, CPJaime Enrique Morelos Sánchez, CPCGabriel López Ortega, CPC

Luz María Franco, PMP® y CRISC™Alfredo Cedano Rodríguez, Dr.Enrique Carriola Gómez, CPC

Alfredo Nájar Fuentes, CPCFernando Chávez, Lic.Armando Aldáz

Autores

Editorial

Editorial

Editor

Diseño Editorial y Gráfico

Colegio de Contadores Públicos de Guadalajara Jalisco, A.C.Oscar Wilde 5561Jardines Vallarta

Zapopan, Jalisco, MéxicoCP 45080

Mtro. Julio César Torres Velasco

Carolina Castellanos, LDN

Nomenclaturas

15

A

Término Definición Fundamento Legal o Normativo

Comentarios Precedentes

Accidente de Trabajo

Acción

Acciones Comunes

Acciones(Acciones de Capital)

Toda lesión orgánica o perturbación funcional inmediata o posterior, o la muerte, producida repentinamente en ejercicio, o con motivo del trabajo, cualesquiera que sean el lugar y el tiempo en que se preste. Quedan incluidos en la definición anterior los accidentes que se produzcan al trasladarse el trabajador directamente de su domicilio al lugar de trabajo y de ésta a aquél.

Es el documento en que se materializa el título-valor denominado acción, en el que se incorporan y representan los derechos y obligaciones del socio de una entidad jurídica por el que se facilita la transmisión y ejercicio de tales derechos.

Es un título de crédito que representa la parte alícuota en que se divide el capital social de una empresa. Las acciones permiten al inversionista la posibilidad de participar como socio de una empresa y sus derechos y obligaciones se limitan a su parte proporcional representada por la misma acción. Sus derechos son patrimoniales (dividendos, de tanto, etc.) y corporativos (voz y voto) dependiendo del tipo de serie del cual sea accionista.

Un tipo de acción que posee los derechos básicos de propiedad incluyendo el de derecho al voto. Representa el elemento residual de la propiedad en una Sociedad Anónima.

Los poseedores de acciones comunes gozan del derecho de votar en las asambleas ordinarias o extraordinarias, así como del derecho a las ganancias netas y a los activos en caso de liquidación de la empresa.

En las sociedades de capital, la participación de sus socios se representa mediante títulos negociables llamados acciones, de las que existen diferentes clases, las ordinarias o comunes y las preferenciales o privilegiadas, por lo que respecta a dividendos, votos, etc.

Ley Federal del Trabajo Artículo 474.Ley del Seguro Social Artículo 42, Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos Artículo 123 apartado “A” fracción XIV y XV.

No disponible.

No disponible.

No disponible.

Es importante que cuando suceda un accidente de trabajo, los patrones informen a la Delegación o subdelegación de la Secretaría del Trabajo y Previsión social (STyPS), en el formato STPS-09-001-A; así como al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) en el formato ST-7 dentro de un plazo de 72 horas deberán redactar cómo ocurrieron los hechos. Es necesario que las empresas tengan un adecuado Plan de Prevención de Accidentes ya que esto conlleva a poder disminuir la Prima de Riesgo de Trabajo.

No disponible.

No disponible.

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No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

16

A

Accionista

Acreditamiento

Acreditamiento

Actividades deaccionistas

ActividadesEmpresariales

Actividades relevantes

Actividades

Activo contingente

Es aquella persona natural (persona física) o jurídica que son titulares de acciones en sociedades comerciales o industriales, donde su capital está dividido en esos títulos, que representan simbólicamente una porción ideal del patrimonio social, que adquirieron con aportes ya sean en especie, en dinero o en industria.

Derecho atribuido al sujeto formal o jurídico del Impuesto al Valor Agregado de restar o minorar de su Impuesto al Valor Agregado causado o a cargo (por enajenar, prestar servicios u otorgar el uso o goce temporal de bienes), el Impuesto al Valor Agregado que le hubiere sido trasladado por sus proveedores de bienes o servicios.

El acreditamiento consiste en restar el impuesto acreditable, de la cantidad que resulte de aplicar a los valores señalados en esta Ley la tasa que corresponda según sea el caso.

Servicios que se prestan por o para los accionistas de una compañía, se realizan por su interés accionario y que, por ende, no deben ser retribuidas o cobradas, debido a que únicamente o primordialmente les interesan a los propios accionistas.

Son las actividades comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, pesqueras y las silvícolas que realiza una persona física o moral directamente, a través de un fideicomiso o por conducto de terceros.

Son aquellas que lleva a cabo una entidad y que afectan de forma significativa sus rendimientos.

Suma de actos jurídicos.

Es aquél surgido a raíz de sucesos pasados, cuya posible existencia ha de ser confirmada sólo por la ocurrencia o, en su caso, por la falta de ocurrencia, de uno o más eventos inciertos

No disponible.

Artículo 4, Ley del Impuesto al Valor Agregado.

Artículo 4 de la Ley del IVA.

Guías de la OCDE en materia de Precios de Transferencia.

Artículo 16 del Código Fiscal de la Federación, artículos 3 y 75 del Código de Comercio.

Definición de términos NIF C-7.

No disponible.

NIF C-9, Provisiones, contingencias y compromisos.

No disponible.

No disponible

IVA trasladado netoMenos: IVA acreditable.

No disponible.

En un concepto más amplio, las actividades empresariales son todas aquellas actividades con el propósito de especulación comercial realizadas por una persona, con el objeto de producir y comercializar bienes y servicios que le permitan generar ingresos.

No disponible.

Las actividades para efectos de la Ley del IVA son la suma de los actos jurídicos que realiza un sujeto en territorio nacional.

En vigor para los ejercicios que se inicien a partir del 1º de enero de 2018. En conjunto con la NIF C-19, Instrumentos financieros por pagar, deja sin efecto el

No aplica.

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No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.



17

A

Activo financiero

Activo financiero debereconocerse como un

IFCPI

Activos corporativos

Activos de larga duración

en el futuro que no están enteramente bajo el control de la entidad.

Es un activo monetario que surge de un contrato, el cual establece las obligaciones de las contrapartes.

Si el objetivo del modelo de negocios es conservarlo para cobrar los flujos de efectivo contractuales y los términos del contrato prevén flujos de efectivo en fechas preestablecidas, que corresponden únicamente a pagos de principal e interés sobre el monto del principal pendiente de pago. Por lo anterior, el IFCPI debe tener características de préstamo y administrarse con base en su rendimiento contractual.

- Una entidad debe reconocer un IFCPI en su estado de situación financiera cuando éste se genera Por Una venta de bienes o servicios, un arrendamiento financiero o Por el otorgamiento de un préstamo, o se adquiere, y la entidad es ya Una de las partes del contrato que regula el IFCPI. Si un instrumento financiero no cumple con lo indicado en los dos párrafos anteriores, debe tratarse como un instrumento financiero a ser valuado a valor razonable.

Son los activos de larga duración que no generan flujos de efectivo por sí mismos, pero son necesarios para el desempeño de las actividades de la entidad, tales como: edificios corporativos, centros de investigación y desarrollo y equipos centrales de cómputo. Estos activos pueden o no estar en una entidad legal diferente a la de las unidades operativas, pero siempre formando parte del mismo ente económico.

Son aquéllos que permanecen en el largo plazo, necesarios para la operación de una entidad de los que se espera la generación

Fundamento NIF A-2 Postulados básicos, específicamente la devengación contable.NIF A-6 Reconocimiento y valuación, específicamente la estimación por incobrabilidad.

No disponible.

Boletín C-15, Deterioro en el valor de los activos de larga duración y su disposición.


Boletín C-9, Pasivos, provisiones, activos y pasivos contingentes y compromisos.

Convergencia NIC-32, Instrumentos financieros: presentación.NIIF-7 Instrumentos financieros: revelación.NIIF-9 Instrumentos financieros.IFRS-9 clasificación y valuación de las cuentas por cobrar.

No disponible.

En vigor para los ejercicios que se inicien a partir del 1º de enero de 2004.

Ídem.

Boletín C-3 (1974).

No aplica.

No aplica.

No aplica.



18

A



Activos identificables

Activos intangibles con vida indefinida

Activos intangibles

de beneficios económicos futuros o, que adquiridos con esos fines se decide su disposición. Pueden ser “activos operativos” y “activos corporativos”.

Son aquéllos activos que tienen la capacidad para generar beneficios económicos futuros para la entidad; particularmente, son aquéllos adquiridos individualmente o en una adquisición de negocios o generados internamente: a) que pueden ser separados de la entidad, es decir, que pueden ser vendidos, rentados, transferidos, intercambiados o licenciados por el “adquirente”, o bien, b) que surgen de derechos legales o contractuales independientemente de que puedan ser transferibles o separables de la entidad, tales como algunas concesiones. Incluyen activos intangibles como marcas, patentes, ciertos conocimientos y otros similares.

Son aquéllos en los que no existen factores legales, regulatorios, contractuales, competitivos, económicos, etc., que limiten su vida útil. El término indefinido no significa infinito.

Son aquellos activos no monetarios identificables, sin sustancia física, que generarán beneficios económicos futuros controlados por la entidad. Existen dos características principales de los activos intangibles:

I. Representan costos que se incurren o derechos o privilegios que se adquieren, con la intención de que aporten beneficios económicos específicos a las operaciones de la entidad durante periodos que se extienden más allá de aquél en que fueron incurridos o adquiridos. Los beneficios que aportan son en el sentido de permitir que esas operaciones reduzcan costos o aumenten los ingresos futuros; y

II. los beneficios futuros que la entidad espera obtener se encuentran frecuentemente representados, en el presente, en forma intangible mediante un bien de naturaleza



Definición de términos NIF C-8.Artículo 32, párrafo tercero, y 33 fracción IV, ley del Impuesto Sobre la Renta, vigente 2017.

No disponible.

Ídem.

No disponible.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

19

A



Activos netos adquiridos

Activos operativos

Actos a la tasa del 0%

Actos exentos

Actos

incorpórea, es decir, que no tienen una estructura material ni aportan una contribución física a la producción u operación de la entidad. El hecho de que carezcan de características físicas, no impide que se les pueda considerar como activos válidos, ya que su característica de activos se las da su significado económico, más que su existencia material específica.

En el lenguaje contable el término intangible se emplea con un sentido restringido para aquellos activos que producen beneficios parecidos a los que producen los bienes de uso o de renta y que no pueden materializarse físicamente. La contabilidad tuvo que desarrollar un concepto nuevo para incorporar a los balances económicos del patrimonio de una organización a activos intangibles como el valor de marca, el conocimiento que desarrolla una organización, una estructura de empleados expertos y motivados, clientes leales y satisfechos o el crecimiento empresarial debido al resultado de investigaciones o patentes, entre otros.

Es el monto neto de activos tangibles e intangibles adquiridos y pasivos asumidos del negocio “adquirido”, que se obtienen en una “adquisición de negocios”.

Son los activos de larga duración que generan directamente flujos de efectivo.

El impuesto se calculará aplicando la tasa del 0% a los valores a que se refiere esta Ley.

Aquellos por los cuales no se esté obligado al pago del impuesto.

El acto jurídico es una manifestación exterior de la voluntad, bilateral o unilateral, cuya función directa es engendrar, fundándose en una regla de derecho, en contra o en provecho de una o varias personas, un estado; es decir, una situación jurídica permanente o, al



Artículo 2.-A de la Ley del IVA.

En cada capítulo de la Ley del IVA se encuentran.

Bonnecase citado por Galindo Garfias, Ignacio, Derecho Civil, Ed. Porrúa, 1979, págs. 204 a 270.

No disponible.

Ídem.

Es decir, son todos aquellos actos o actividades que están contenidos en el artículo 2.-A de la Ley del IVA, y que por los cuales se traslada el IVA al 0%.

No disponible.

Los actos jurídicos son aquellos en los que interviene la voluntad del hombre manifestada en forma expresa y deliberada para producir los efectos previstos en las normas jurídicas, en los cuales juega un papel muy importante la

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

20

A

Actualización

Acuerdo anticipado de precios

Acuerdo de control conjunto

Acuse de ValorElectrónico

Adesógrafo

Aditivos alimenticios

contrario, de efecto limitado que conduce a la formación, a la modificación o a la extinción de una relación de derecho.

Acto y efecto de poner al día el valor de las contribuciones, cuando se satisfacen con posterioridad a su fecha de exigibilidad.

Son las consultas que pueden realizar los contribuyentes a la autoridad fiscal, sobre las metodologías para precios en operaciones con partes relacionadas, las cuales son llamadas Acuerdos Anticipados de precios de transferencia (APA por sus siglas en inglés) y que pueden ser unilaterales, bilaterales y multilaterales, las que podrán surgir efectos en el ejercicio fiscal en el que se soliciten, en el ejercicio fiscal inmediato anterior y hasta por los tres ejercicios fiscales subsecuentes. La vigencia podrá ser mayor cuando deriven un procedimiento amistoso.

Es un convenio que regula las actividades sobre las cuales dos o más partes mantienen control conjunto.

Documento que demuestra la recepción de manera anticipada en un módulo de VUCEM, la información de los documentos que comprueban el valor de la mercancía, así como la información de cruce en caso de remesas de consolidados.

Útil empleado para la realización de transacciones comerciales o financieras a través de Tarjetas de Pago, cuando en el lugar donde se efectúa la operación no se dispone de soporte tecnológico para registrar electrónicamente la transacción.

Según los criterios normativos establecidos por el Servicio de Administración Tributaria, al aditivo se le atribuye el carácter de

Código Fiscal de la Federación, artículo 17-A.

Artículo 34-A del Código Fiscal de la Federación. Regla 2.12.8 de la Resolución Miscelánea Fiscal.


Manual Usuario Comprobante Valor Electrónico COVE, junio 2012.

No disponible.

Ley del Impuesto al Valor Agregado.

voluntad del sujeto.

La actualización tiene como propósito reestablecer el valor de las unidades monetarias, en términos de poder adquisitivo, al que tenían en la época en que fueron exigidos.

De acuerdo con lo señalado por la OCDE, los APAS son una opción favorable para los contribuyentes, en la medida que permiten acordar con la autoridad fiscal la adopción de acuerdos conjuntos de manera anticipada, en materia de precios de transferencia. Por tanto, con ellos se busca disminuir costos, tiempos de auditorías o revisiones, litigios y contingencias para los contribuyentes, otorgando con ellos seguridad jurídica en la aplicación de normas tributarias.

No disponible.

Objetivo:Homologar en un archivo electrónico (XML) aquellos documentos de cruce (facturas proformas, listas de empaque, etc.), así como los documentos que amparan el valor de las mercancías (facturas fiscales, facturas de importación, notas de remisión, declaraciones de valor, etc.) y eliminar la presentación física de estos.

No disponible.

No disponible.

No aplica.

La Secretaria de Hacienda y Crédito Público ha emitido en México una metodología estándar que facilita la resolución de APAs mediante un mecanismo optativo ágil denominado fast-track.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

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21

A

Adjudicación

Adquirente

Adquirido

Adquisiciónde negocios

Adquisición

un componente insumo o materia prima alimenticia, y por ende sujeto a la tasa general de 16%, salvo que por sí solo sea susceptible de ser ingerido como tal, sin necesidad de ser sometido a un proceso industrial o de transformación adicional, distinto de la cocción o simple combinación con otros productos destinados a la alimentación, en cuyo caso el acto de su enajenación sí se encontraría afecto a la tasa del 0% del Impuesto al Valor Agregado, de conformidad con `lo previsto en el artículo 2-A, fracción I, inciso b), de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.

Declaración de que algo en concreto pertenece a una persona. La entrega o aplicación que, en herencias y particiones, o en públicas subastas, suele hacerse de una cosa mueble o inmueble, de viva voz o por escrito, a favor de alguno, con anterioridad de juez.La adjudicación, que constituye uno de los modos de adquirir la propiedad, puede provenir del pago judicial al acreedor ejecutante o de la resolución judicial en cuanto a las cosas halladas y cuyo dueño no sea habido.

Es quien adquiere un activo intangible y en una “adquisición de negocios” es la entidad que obtiene control del “negocio” adquirido.

En una “adquisición de negocios” es el “negocio” sobre el cual la “adquirente” obtiene control.

Es la transacción por medio de la cual una entidad (adquiriente) adquiere los activos netos de uno o varios “negocios” y obtiene control sobre los mismos. Incluye también todas las fusiones entre entidades independientes.

El acto por el cual se hace uno dueño de una cosa; y también la misma cosa adquirida. La palabra adquisición, en este último sentido, comprende hablando en general, todo cuanto logramos o nos viene por compra, donación, herencia u otro título cualquiera; pero con más rigor, solo abraza lo que alcanzamos o conseguimos por dinero, ajuste, habilidad, industria u otro título semejante; mas no lo

Artículo 53. Ley del Impuesto Sobre la Renta.

Artículo, 213 Reglamento del Impuesto sobre la Renta.




Artículos: 5, 7, 13, 19, 20, 22, 23, 24, 32, 37 39, 42, 46, 51, 53, 55, 74, 78, 79, 88, 91, 103, 111, 120, 121, 123, 124, 126, 129, 130, 131, 142, 147, 151, 153, 160, 161, 162, 163, 166, 180, 182, 185, 191 y 198 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Artículo: 11, 23, 24, 29,31, 69, 74, 81, 83, 84, 92, 138, 170, 200, 204, 208,

No disponible.

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No disponible.

No disponible.

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No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

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A

Afirmaciones oaseveraciones

Administradoras de Fondo para el Retiro

(AFORE)

que nos viene por herencia o sucesión; y así suelen distinguirse los bienes heredado de los adquiridos.

Manifestaciones de la dirección, explícitas o no, incluidas en los estados financieros y tenidas en cuenta por el auditor al considerar los distintos tipos de incorrecciones que pueden existir.

Administradoras de Fondo para el Retiro.Son entidades financieras constituidas como sociedades mercantiles que se dedican de manera exclusiva, habitual y profesional a administrar las cuentas individuales y canalizar los recursos de las subcuentas que las integran en términos de las leyes de seguridad social, así como administrar sociedades de inversión”.

209, 210, 211, 213, 215, 216, 219, 228, 251, 267, 273, 299, 307, 310, QUINTO TRANSITORIO, Reglamento Ley del Impuesto sobre la Renta.

Marco de referencia para trabajos de aseguramiento.

Emitidas por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos a través de la Comisión de Normas de Auditoría yAseguramiento (CONAA).

Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro Artículo 18.

Cuando se menciona a la Dirección, se entiende que son las personas que tienen el control de la entidad (administración, propietarios, dueños, etc.).

Las principales funciones de las AFORES son:

- Abrir, administrar y operar las cuentas individuales de los trabajadores.- Personalizar dentro de una cuenta individual los recursos de cada trabajador, tanto las cuotas, como las aportaciones y las utilidades derivadas del manejo de estos recursos.- Enviar al domicilio de los usuarios, por lo menos una vez al año, los estados de cuenta y demás información sobre el manejo de su cuenta individual y la forma en que se van haciendo sus inversiones.- Establecer servicios de información y atención al público.

- Operar y pagar los retiros programados que los trabajadores quieran hacer de su cuenta individual, bajo las modalidades que la ley autoriza.

- Entregar a los trabajadores los recursos de su aportación voluntaria al momento que lo requieran (cuando más, una vez cada seis meses). En este sistema de pensiones y a través de las Afore, los trabajadores invierten el dinero que aportan a su cuenta individual, con ello obtienen mayores utilidades o beneficios que los que les ofrece un banco, ya que las Afore administran el dinero acumulado en las cuentas individuales a través de Sociedades de Inversión Especializadas en Fondos de

No aplica.

No aplica.



23

A

Agente

Agente(Distribuidor)

Agente Aduanal

Cuanta obra o tiene capacidad para causar efecto, de acuerdo con la etimología latina: agens, participio del verbo agere, obrar, hacer. Persona con facultad para producir cambios, resultados o consecuencias. Intermediario.Representante. Quien realiza actos que pueden ser o no productores de efectos jurídicos. En sentido más restringido, persona que obra en nombre de otra y por autorización de ella. Cualquier empleado u obrero de una empresa. La Ley del Impuesto Sobre la Renta, contempla que se considerará que un residente en el extranjero tiene un establecimiento permanente en el país, cuando, actúe en territorio nacional a través de una persona física o moral que sea un agente independiente, si este no actúa en el marco ordinario de su actividad. Se considera que un agente independiente no actúa en el marco ordinario de su actividad cuando:I. Tenga existencias de bienes o mercancías con las que efectúe entregas por cuenta del residente en el extranjero. II. Asuma riesgos del residente en el extranjero.III. Actué sujeto a instrucciones detalladas o al control general del residente en el extranjero. IV. Ejerza actividades que económicamente corresponden al residente en el extranjero y no a sus propias actividades.

Representante de ventas que no compra productos para la reventa, pero recibe una comisión sobre la venta de productos a los clientes contactados en nombre de las entidades manufactureras o de distribución. El agente realiza pocas funciones operativas y normalmente no participa en ninguna actividad estratégica o de marketing. Un agente puede vender en nombre de otra entidad (por ejemplo, el fabricante).

Persona física a quien la Secretaría de Hacienda y Crédito Público autoriza mediante una patente, para promover por cuenta ajena el despacho de las mercancías, en los diferentes regímenes aduaneros previstos en la Ley Aduanera de quien contrate sus servicios.

Artículos 2, 28, 31, 93, 148, Ley del Impuesto Sobre la Renta. Artículos 62, 123, Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

Capítulo IX de las Guías de la OCDE en materia de Precios de Transferencia.

Artículo 159 Ley Aduanera.

Ahorro para el Retiro (Siefores) quienes lo invierten en el mercado financiero para obtener mejores rendimientos.

No disponible.

No disponible.

No disponible.

No aplica.

No aplica.

Jurisprudencia. Agentes aduanales. Su responsabilidad solidaria prevista en el artículo 53, fracción ii, de la ley aduanera está circunscrita a las conductas irregulares cometidas con motivo



24

A

del despacho aduanero.Los agentes aduanales son responsables solidarios del pago de los impuestos al comercio exterior, demás contribuciones y cuotas compensatorias que se originen con motivo de las importaciones y exportaciones “en cuyo despacho aduanero intervengan” directa o indirectamente en términos del artículo 53, fracción ii, de la ley aduanera; responsabilidad que está circunscrita, conforme al artículo 54 de la citada ley, a las conductas irregulares cometidas con motivo del despacho aduanero, consistentes en: falta de veracidad y exactitud de los datos e información suministrados, indebida selección del régimen aduanero de las mercancías, incorrecta clasificación arancelaria o, incluso, falta de verificación de que el importador o exportador cuenta con los documentos que acrediten el cumplimiento de las demás obligaciones que en materia de regulaciones y restricciones no arancelarias rijan para dichas mercancías; es decir, la conducta sancionable del agente estriba en que, estando obligado a vigilar la correcta operación aduanal, omite hacerlo, trayendo como consecuencia el incumplimiento o el cumplimiento defectuoso de las prestaciones fiscales. esta interpretación es congruente con la voluntad expresada por el legislador federal en la exposición de motivos del decreto por el que se creó la ley aduanera, en cuanto a la necesidad de delimitar las responsabilidades entre el importador o exportador y el agente aduanal en función de la actuación de cada uno de ellos.



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A

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

Agente para traspasode acciones

Ajustecorrespondiente

Ajuste de preciosde transferencia

Ajuste fiscal

Ajuste primario

Ajuste secundario

Un banco o compañía fiduciaria contratada por una Sociedad para llevar los registros de propiedad de las acciones y efectuar los traspasos de un inversionista a otro.

Un ajuste a la baja de la deuda tributaria del contribuyente con ajuste primario, efectuado por la administración tributaria de la segunda jurisdicción, de manera que la asignación de utilidades entre las dos administraciones tributarias esté conforme al ajuste primario y no se produzca doble imposición.

Es una modificación al precio/contraprestación de una operación con partes relacionadas, que se realiza con la finalidad de ajustar la operación al valor que hubiera correspondido de realizarla con partes independientes en operaciones comparables. Existen tres tipos de ajustes: Primarios, Secundarios y Correspondientes.

Se considera ajuste fiscal de precios de transferencia cualquier modificación a los precios, montos de contraprestaciones o márgenes de utilidad correspondientes a las operaciones celebradas por el contribuyente con sus partes relacionadas, que se realice para considerar que las operaciones entre partes relacionadas se encuentran determinadas a valores de mercado, incluso cuando no se efectúe una entrega de efectivo u otros recursos materiales entre las partes.

Es aquel que se realiza para cumplir con el principio de arm’s length, el Principio de arm’s length o Principio de valor de mercado se refiere a que los precios cobrados o pagados en cualquier tipo de transacciones celebradas entre partes relacionadas deben ser consistentes con los precios que se hubieran cobrado o pagado con o entre partes independientes en operaciones comparables. El ajuste primario puede ser auto determinado o determinado, el auto determinado es establecido por el contribuyente y realizado en cualquier momento, y el determinado aplicado por la autoridad al amparo de sus facultades de comprobación.

Los ajustes secundarios, se realizan con el fin de alcanzar consistencia entre utilidades afectadas

No disponible.

Artículos 76, primer párrafo, fracciones IX y XII, 153, primer párrafo, 179, primer párrafo, 180, segundo párrafo, 184, de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Regla 3.9.1 de la Resolución Miscelánea Fiscal.


Resolución Miscelánea Fiscal para 2017.


Artículos 76, primer párrafo, fracciones IX y XII, 153, primer

No disponible.

No disponible.

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No disponible.

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No disponible.



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A

Ajustes de períodosanteriores

Algoritmo

Alta Dirección

Ambiente de control

Amortización

por el ajuste primario y aquellas realmente obtenidas por quien aplicó el ajuste. Los ajustes pueden ser virtuales, sólo se reconocen para efectos de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, a través de la conciliación contable fiscal. También pueden ser transaccionales cuando las partes acuerden modificar los términos de la transacción. Estos últimos pueden originar efectos en otros rubros (como contabilidad u otros impuestos).

Una corrección de un error significativo en las ganancias reportadas en los estados financieros de un año anterior. Los ajustes de períodos anteriores se registran directamente en la cuenta Utilidades Retenidas y no se incluyen en el estado de resultados del período corriente.

Conjunto de reglas con un número finito de pasos para resolver un problema.

Persona o grupo de personas que dirige y controla una organización al más alto nivel.

Consiste en el establecimiento de un entorno que se estimule e influencie la actividad del personal con respecto al control de sus actividades.Es la base de los demás componentes de control a proveer disciplina y estructura para el control e incidir en la manera como:

• Se estructuran las actividades del negocio.• Se asigna autoridad y responsabilidad.• Se organiza y desarrolla la gente.• Se comparten y comunican los valores y creencias.• El personal toma conciencia de la importancia del control.

Es la distribución sistemática del costo de un activo intangible de vida definida entre los años de su vida útil estimada.

párrafo, 179, primer párrafo, 180, segundo párrafo, 184, de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Regla 3.9.1 de la Resolución Miscelánea Fiscal.

No disponible.

No disponible.

Norma Internacional ISO.

No disponible.


No disponible.

No disponible.

La alta dirección tiene el poder para delegar autoridad y proporcionar recursos dentro de la organización

Si el alcance del sistema de gestión comprende sólo una parte de una organización entonces la alta dirección se refiere a quienes dirigen y controlan esa parte de la organización

No disponible.

No disponible.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.



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A

Análisis DAFO

Análisis decomparabilidad

Análisis decontribuciones

Análisis Económico

Análisis funcional

Análisis residual

Caracterización del entorno y la empresa que analiza de manera conjunta: amenazas, oportunidades, fortalezas y oportunidades.

El análisis de comparabilidad es una comparación entre una transacción entre empresas relacionadas y otra transacción entre empresas independientes. Para que se dé la comparación no deben de existir diferencias entre ambos tipos de transacción, o de existir dichas diferencias, que las mismas puedan ser ajustadas de manera razonable de forma de eliminar dichas diferencias.

Análisis utilizado en el método de partición de utilidades bajo el cual, las utilidades combinadas de las transacciones controladas son divididas entre empresas relacionadas, basados en el valor relativo de las funciones realizadas (tomando en consideración los activos y riesgos asumidos) por cada una de las entidades relacionadas que participen en dichas transacciones, tratando de complementar por datos externos del mercado que soporten cómo se habrían partido dichas utilidades entre empresas independientes en circunstancias comparables.

Método para separar, examinar y evaluar tanto cuantitativa como cualitativamente, las interrelaciones que se dan entre los distintos agentes económicos, así como los fenómenos y situaciones que de ella se derivan; tanto al interior de la economía, como en su relación con el exterior.

Análisis desarrollado con el objetivo de identificar las actividades económicamente significativas y responsabilidades asumidas, así como los activos utilizados o contribuidos y los riesgos asumidos por las partes involucradas en las transacciones.

Análisis utilizado en el método de partición de utilidades que divide la utilidad combinada de la transacción controlada bajo dos etapas de examinación. En la primera, cada participante recibe utilidad suficiente para obtener un retorno

No disponible.


Guías de la OCDE en materia de Precios de Transferencia Artículo 180 de la Ley Sobre el Impuesto de la Renta, fracción IV y V.

No disponible.

Guías de la OCDE en materia de Precios de Transferencia Artículo 76 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, fracción IX.

Guías de la OCDE en materia de Precios de Transferencia Artículo 180 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, fracción IV y V.

No disponible.

No disponible.

Este método, generalmente se utiliza cuando las operaciones se hallan muy relacionadas y no es factible evaluarlas en forma separada. Comúnmente, este enfoque se aplica cuando existen intangibles involucrados en la operación.

No disponible.

Como regla general, a mayores funciones, activos y riesgos, mayor deberá ser el retorno económico, aunque el retorno real puede ser menor o mayor de lo esperado, dependiendo de la situación particular de cada industria o empresa. Por esta razón es necesario desarrollar un análisis funcional.

Este método, generalmente se utiliza cuando las operaciones se hallan muy relacionadas y no es factible evaluarlas en forma separada. Comúnmente, este enfoque se aplica cuando existen intangibles involucrados en la operación.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.



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A

Anticipos

AntiMoney-Laundering

InternationalDatabase– (AMLID)

Año Fiscal

básico sobre el tipo de operación. En la segunda etapa, la utilidad residual (o pérdida) que sea remanente después de realizar la primera etapa, será asignado entre las partes basadas en el análisis de hechos y circunstancias que pudiera indicar cómo se hubiera repartido estas utilidades entre partes independientes.

El concepto de anticipo tiene una confusa utilización dentro de la legislación fiscal, normalmente se refieren a las cantidades que algunas de las partes en un contrato se obligan a pagar a la otra, pero antes de que se constituya o perfeccione el acto jurídico respectivo, en materia mercantil este concepto se le conoce como arras, que son una forma de garantizar el interés de una de las partes, su voluntad de celebrar el acto definitivo, siendo la compra-venta el más común de ellos.

AntiMoney-Laundering International Database –Base de datos Internacional Antilavado de dinero.

Término que se utiliza para indicar el año contable y distinguirlo del año natural, con el que puede coincidir o no. El año fiscal viene a ser cualquier período anual (12 meses) que un negocio, un gobierno o sub-división del mismo escoge como base para el cierre de sus libros, a los fines de determinar el resultado de sus operaciones y su situación financiera. Aunque la mayoría de los negocios cierran sus libros y practican un inventario físico solamente al cierre del año fiscal, con frecuencia se preparan los estados financieros cada mes o cada trimestre sin que ello implique el cierre de los libros. En la mayoría de los negocios, el año fiscal coincide con el año natural, aunque puede no coincidir con el año natural.

Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículos 1-B.

No disponible.

No disponible.

La controversia jurídica existente sobre este término consiste en que si el objeto del impuesto es la enajenación de bienes, la prestación de servicios y/o la importación o exportación de bienes y si como ya se comentó los anticipos son las cantidades que recibe una de las partes de la otra, en forma previa a la celebración del contrato que materializaría el objeto del tributo, luego entonces esas cantidades no tienen otra naturaleza jurídica que la de un depósito de garantía, lo cual no es objeto de la Ley del IVA ni de la Ley del ISR, entonces, estas leyes impositivas no deberían de suponer un tratamiento fiscal sobre ellas, como lo hacen al citarlas como base para los efectos de pago como ‘efectivamente cobradas’.

Es una base de datos internacional que analiza las leyes y regulaciones contra el lavado de dinero, así como contactos de las autoridades en los países miembros. Se puede acceder a la información en diferentes idiomas.

No disponible.

No aplica.

No aplica.

No aplica.



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A

Apalancamiento financiero

Aplicación derecursos

Apoderado legal

Aprovechamiento

Arbitraje

Archivo Electrónico

Es un mecanismo de inversión fundamentado en el endeudamiento, es el método empleado por muchas empresas al momento de invertir en un negocio: aportan una parte de capital propio y la otra parte, mediante préstamos adquiridos ante terceros. Este tipo de estrategias pueden resultar beneficiosas si todo ocurre como se espera, sin embargo el riesgo que acarrea puede ser mucho mayor.Es una operación con productos derivados en donde el inversionista busca beneficiarse de la apreciación o depreciación del activo de referencia con una inversión inferior al precio de mercado.

Destino específico que se le da al uso de los recursos (compra de maquinaria y equipo, compra de materias primas, pago de pasivo, capital de trabajo, etc.)., Término utilizado en el Estado de Origen y Aplicación de Recursos. Las aplicaciones de recursos se encuentran representadas por: a) la pérdida neta de la empresa; b) aumentos de activo; c) disminuciones de pasivo; y d) disminución de capital.

Es una persona que tiene la facultad reconocida de actuar en nombre de otra persona. El apoderado puede realizar en nombre de otra persona diferentes gestiones, operaciones y firmar en su nombre. Pero siempre han de estar previamente descritas y otorgadas a través de un mandato legal.

Son aprovechamientos los ingresos que percibe el Estado por funciones de derecho público distintos de las contribuciones, de los ingresos derivados de financiamientos y de los que obtengan los organismos descentralizados y las empresas de participación estatal.

Mecanismo jurídico que dirime los litigios entre empresas cuando se suscitan violaciones en los compromisos contractuales. En la economía de mercado, el término arbitraje significa también la compra de moneda u otra mercancía en un mercado y venderla en otro mercado a un precio más alto.

Almacenamiento en medios electrónicos de documentos utilizados para la importación de las

No disponible.

No disponible.

No disponible.

Código Fiscal de la Federación, artículo 3.

No disponible.

Articulo 6 y 36-A de la Ley Aduanera.

No disponible.

No disponible.

No disponible.

Los aprovechamientos, una vez determinados, constituyen créditos fiscales exigibles, y los más comunes son las multas impuestas por infracciones a las disposiciones legales o reglamentarias que no sean de carácter fiscal.

No disponible.

En importación:

No aplica.

No aplica.

No aplica.

Multas impuestas por el poder judicial de la federación. Son aprovechamientos que constituyen un crédito fiscal.

No aplica.

No aplica.



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A

Archivo local

mercancías y de los listados en el Artículo 36-A de la Ley Aduanera.

Documentación de precios de transferencia donde se incluye información detallada relacionada con transacciones Inter compañía específicas.

Guías de la OCDE en materia de Precios de Transferencia Artículo 76-A de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Artículo 32-H, fracciones I, II, III y IV del Código

a) La relativa al valor y demás datos relacionados con la comercialización de las mercancías, contenidos en la factura o documento equivalente, cuando el valor en aduana de las mismas se determine conforme al valor de transacción, declarando el acuse correspondiente que se prevé en el artículo 59-A de la Ley Aduanera.

b) La contenida en el conocimiento de embarque, lista de empaque, guía o demás documentos de transporte, y que requiera el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas, declarando el acuse respectivo que se prevé en el artículo 20, fracción VII de la Ley Aduanera.c) La que compruebe el cumplimiento de las regulaciones y restricciones no arancelarias a la importación, que se hubieran expedido de acuerdo con la Ley de Comercio Exterior, siempre que las mismas se publiquen en el Diario Oficial de la Federación y se identifiquen en términos de la fracción arancelaria y de la nomenclatura que les corresponda conforme a la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación.

d) La que determine la procedencia y el origen de las mercancías para efectos de la aplicación de preferencias arancelarias, cuotas compensatorias, cupos, marcado de país de origen y otras medidas que al efecto se establezcan, de conformidad con las disposiciones aplicables.

e)La del documento digital en el que conste la garantía efectuada en la cuenta aduanera de garantía a que se refiere el artículo 84-A de esta Ley, cuando el valor declarado sea inferior al precio estimado que establezca la Secretaría.

Las reglas sobre el contenido y presentación del archivo local fueron publicadas por el Servicio de Administración Tributaria (SAT) en abril de 2017, dentro de la primera resolución de

El archivo local será presentado por primera vez a más tardar el 31 de diciembre de 2017, con respecto a los resultados del ejercicio fiscal 2016.



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A

Archivo maestro

ARIMA

Armonización

Arrendamiento financiero

La información requerida en el archivo local complementa al archivo maestro y contribuye en alcanzar el objetivo de asegurar que el contribuyente cumpla con el principio arm’s length en su posición material de precios de transferencia, afectado a una jurisdicción en específico.

Documentación de precios de transferencia donde se incluye información detallada relacionada con transacciones Inter compañía específicas. La información requerida en el archivo local complementa al archivo maestro y contribuye en alcanzar el objetivo de asegurar que el contribuyente cumpla con el principio arm’s length en su posición material de precios de transferencia, afectado a una jurisdicción en específico.

Conjunto de modelos compuestos por polinomios autorregresivos integrados con medias móviles, empleados para analizar, pronosticar y controlar series temporales univariables a corto plazo (3 - 5 años). También se conoce con el nombre de metodología Box-Jenkins. A partir de 50 observaciones, se obtiene el menor error comparado con cualquier otra metodología, hasta el presente.

La revisión, reestructuración y compatibilización de los modelos contables vigentes a nivel nacional, a partir de la adecuación y fortalecimiento de las disposiciones jurídicas que las rigen, de los procedimientos para el registro de las operaciones, de la información que deben generar los sistemas de contabilidad gubernamental, y de las características y contenido de los principales informes de rendición de cuentas.

Por virtud del contrato de arrendamiento financiero, el arrendador se obliga a adquirir determinados bienes y a conceder su uso o goce temporal, a plazo forzoso, al arrendatario, quien podrá ser persona física o moral, obligándose este último a pagar como contraprestación, que se liquidará en pagos parciales, según se convenga, una cantidad en dinero determinada o determinable, que cubra el valor de adquisición de los bienes, las cargas financieras y los demás accesorios que se estipulen, y adoptar al

Fiscal de la Federación.

Guías de la OCDE en materia de Precios de Transferencia Artículo 76-A de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Artículo 32-H, fracciones I, II, III y IV del Código Fiscal de la Federación.

No disponible.

Ley General de Contabilidad Gubernamental, artículo 4, fracción I.

Artículos 8,17, 27, 38, 40, 46, 105, 147, 166 Ley del Impuesto Sobre la Renta.

Artículos 408 y 410 de la Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito.

Artículo 15 del Código Fiscal de la Federación.

modificaciones a la resolución miscelánea fiscal para 2017, regla 3.9.16.

Las reglas sobre el contenido y presentación del archivo local fueron publicadas por el Servicio de Administración Tributaria (SAT) en abril de 2017, dentro de la primera resolución de modificaciones a la resolución miscelánea fiscal para 2017, reglas 3.9.13. y 3.9.15.

No disponible.

En la contabilidad Gubernamental los entes públicos, deben Armonizar sus registros, reportes en e informes que conforman la Cuenta Pública.

No disponible.

El archivo maestro será presentado por primera vez a más tardar el 31 de diciembre de 2017, con respecto a los resultados del ejercicio fiscal 2016.

No aplica.

No aplica.

Arrendamiento financiero. Interpretación del artículo 15 del código fiscal de la federación que prevé el contrato relativo.Si bien es cierto que el concepto de arrendamiento financiero, para efectos fiscales (naturaleza y finalidad), se obtiene del párrafo primero del citado precepto, también lo es que del segundo párrafo se extraen las



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A

Asamblea deaccionistas

Asamblea de socios

Asamblea Familiar

Asignación Familiar

vencimiento del contrato alguna de las opciones terminales a que se refiere el artículo 410 de la Ley de la Ley General de Títulos y Operación de Crédito.

Es el órgano supremo de la sociedad y un órgano de decisión y control básico para la vida de las sociedades, así como para la protección de los intereses de todos los accionistas.

Es el órgano supremo de una sociedad formada por el conjunto de socios o accionistas legalmente convocados y transitoriamente reunidos para formar y expresar la llamada voluntad colectiva en donde dan a conocer sus puntos de vista y sus decisiones, para tomar las resoluciones que se les tienen encomendadas por el contrato social.

Es el órgano compuesto por los integrantes de la familia y que tiene como objetivo primordial tomar las decisiones relativas a la familia y su interacción con la sociedad.

Consisten en una ayuda por concepto de carga familiar y se concederán a los beneficiarios del

No disponible.

No disponible.

No disponible.

Artículo.164 LSS ’73.Artículo.138, 155, 161 LSS ’97.

No disponible.

No disponible.

No disponible.

Esta asignación es un apoyo que se le da al pensionado cuando tiene hijos

formalidades que debe satisfacer el contrato respectivo, esto es: a) celebrarse por escrito; b) consignar expresamente el valor del bien objeto de la operación; y, c) asentar la tasa de interés pactada o su mecánica para determinarla. Así, el artículo 15 del Código Fiscal de la Federación no debe interpretarse de forma seccionada y aislada, y observarse sólo su párrafo primero, pues no puede obviarse que es en el segundo párrafo donde el legislador previó expresamente las formalidades que el contrato debe satisfacer, en razón de la naturaleza sustancial del negocio jurídico involucrado; por tanto, no puede afirmarse que el citado párrafo segundo contiene sólo meras formalidades no obligatorias y por ello seccionar el mencionado numeral desvinculando su contenido y finalidad de satisfacer diversas condiciones (Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, 2013).

No aplica.

No aplica.

No aplica.

INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL,



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A

Asimilados a Salarios

Asistencia Técnica

Asociación civil

Asociaciones deBeneficencia

pensionado porinvalidez, vejez o cesantía en edad avanzada.

Son aquellos que perciben las personas físicas siguientes: - Empleados públicos. - Anticipos de cooperativas de producción, sociedades y asociaciones civiles. - Honorarios a consejeros, comisarios, etc. - Honorarios por servicios prestados preponderante a un prestatario. - Prestadores de servicios independientes que opten por el régimen de sueldos y salarios. - Con Actividades Empresariales que opten por el régimen de sueldos y salarios. - Ingresos en acciones o títulos valor por ejercer la opción otorgada por el empleado.

Es la prestación de servicios personales independientes por los que el prestador se obliga a proporcionar conocimientos no patentables, que no impliquen la trasmisión de información confidencial relativa a experiencias industriales, comerciales, o científicas, obligándose con el prestatario a intervenir en la aplicación de dichos conocimientos.

Es un contrato mediante el cual varios individuos convienen en reunirse, de manera que no sea enteramente transitoria, para realizar un fin común que no esté prohibido por la ley y que no tenga carácter preponderantemente económico.

Son entidades cuyos miembros se reúnen de una forma no meramente transitoria para realizar actos de apoyo y solidaridad con personas que

Ley del Impuesto Sobre la Renta. Artículo 94.

Código Fiscal de la Federación, artículo 15-B último párrafo.

Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 14 fracción V, y 29 fracción IV inciso a), este último en relación con el artículo 58 de su Reglamento.

No disponible.

Código Civil del Estado de Jalisco, artículos 172 y 190.

menores de edad, padres dependientes económicamente de él o concubina (o) o conyugue.

Es una facilidad administrativa que permite eficientar costos y control, ya que elimina las obligaciones que tienen las personas físicas de estar presentando declaraciones.

El acreditamiento del Impuesto trasladado por este concepto ha sido cuestionado recurrentemente por las autoridades fiscales, al considerar que si la persona que presta el servicio no tiene la capacidad de prestar el servicio, podría estarse ante la presencia de una operación simulada, por lo que las empresas que demanden esta clase de servicios deberán dejar una evidencia y soporte que acredite que el servicio realmente se recibió documentando el entregable de la forma más pormenorizada posible.

No disponible.

Toda vez que los servicios que prestan esta clase de personas son gratuitos, estas asociaciones no son contribuyentes

ASIGNACIONES FAMILIARES Y AYUDAS ASISTENCIALES. SU PAGO ES AUTÓNOMO A LA PENSIÓN CORRESPONDIENTE (INVALIDEZ, VEJEZ O CESANTÍA EN EDAD AVANZADA), CUANDO EL MONTO DE SU PAGO SEA EL SALARIO MÍNIMO GENERAL VIGENTE PARA EL DISTRITO FEDERAL (ARTÍCULOS 164, 166 Y 168 DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL, VIGENTE HASTA EL 30 DE JUNIO DE 1997).

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.



34

A

Asociada

Auditoría Financiera

Auditoría Forense

Auditoría Interna

Aviso de Privacidad

están en posición de debilidad o necesidad en la sociedad, estas asociaciones tienen personalidad jurídica cuando se constituyen en alguna de las formas legales y bajo los requisitos que la ley establece, los tipos legales más frecuentes son: Asociaciones Civiles, Fundaciones, e Instituciones de Asistencia Privada, entre otras.

Es una entidad en la cual otra entidad tiene una inversión permanente y ejerce sobre ella influencia significativa; la asociada puede tener una forma jurídica similar o diferente a la de la tenedora; por ejemplo, puede ser una sociedad anónima, una sociedad civil, un fideicomiso, una asociación o una entidad estructurada.

Consiste en el examen y evaluación de los documentos, operaciones, registros y estados financieros de la entidad, para determinar si estos reflejan razonablemente su situación financiera y los resultados de sus operaciones, así como el cumplimiento de las disposiciones económico-financieras, con el objetivo de mejorar los procedimientos relativos a la gestión económico-financiera y el control interno.

Es un enfoque técnico que tiene como finalidad el examen y la revisión hechos de y los indicios, procesos, evidencias para la detección y/o investigación de posibles actos que puedan implicar alguna irregularidad o conducta delictiva, con el propósito de documentar mediante pruebas legales y suficientes las conclusiones los hallazgos.

Es una actividad independiente de aseguramiento y consulta concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de la organización.

Documento que contiene, entre otras cosas, los datos de quién será el responsable de manejar y custodiar la información de los ciudadanos, la especificación clara y sin lugar a duda de qué datos se estarán obteniendo, así como las finalidades de su obtención. El mismo debe presentarse al ciudadano antes de que éste dé su información.

Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 15 fracción III.


No disponible.

N/A

N/A

No disponible.

del Impuesto, ya que la ley del Impuesto al Valor Agregado los considera exentos, siempre que no se encuadre dentro de los exceptuados.

No disponible.

No disponible.

No disponible.

No disponible.

No disponible.

No aplica.

No aplica.

El término “forense” deriva, referido etimológicamente, latín “forensis”, al forum de las ciudades romanas.El concepto forense abarca más, su significado es relativo al derecho e incluye la aplicación de cualquier práctica científica dentro de un proceso legal.

No aplica.

No aplica.



35

B

Avisos

Ayuda Asistencial

Baja

Balancepresupuestario de

recursos disponibles

Balancepresupuestario

Balanza Comercial

Acción y efecto de avisar; Dar noticia de algún hecho; Advertir o aconsejar; Prevenir a alguien de algo.

Se le concede al pensionado por invalidez, vejes o cesantía en edad avanzada, así como las viudas pensionadas, cuando su estado físico requiera ineludiblemente que otra persona lo asista de manera permanente o continua.

Es la acción por medio de la cual deja de reconocerse un activo o un pasivo financiero, previamente reconocido en el estado de situación financiera.

Es la diferencia entre los Ingresos de libre disposición, incluidos en la Ley de Ingresos, más el Financiamiento Neto y los Gastos no etiquetados considerados en el Presupuesto de Egresos, con excepción de la amortización de la deuda.

Es la diferencia entre los Ingresos totales incluidos en la Ley de Ingresos, y los Gastos totales considerados en el Presupuesto de Egresos, con excepción de la amortización de la deuda.

La balanza comercial es el registro de las importaciones y exportaciones de un país cualquiera durante un período y es uno de los componentes de la balanza de pagos.

El saldo de la balanza comercial es la diferencia entre exportaciones e importaciones, es decir, entre el valor de los bienes que un país vende al exterior y el de los que compra a otros países.


Reglamento del Código Fiscal de la Federación, artículos 41, 42 y 43.

Artículo.166 LSS ‘73Artículo.140, 155, 161 LSS ’97.


No disponible.

No disponible.

No disponible

Los avisos en materia fiscal constituyen un medio de comunicación entre los contribuyentes y las autoridades y, en la mayoría de los casos, son impuestos como requisito para la procedencia de solicitudes o el ejercicio de derechos, verbigracias, las condonaciones de impuestos y el ejercicio de opciones que otorga la ley.

Cuando el pensionado o viuda del pensionado no tiene a nadie, se le otorga esta ayuda a alguien que le pueda apoyar a su supervivencia personal. Cuando su estado físico requiera que lo asista permanentemente por otra persona. Para obtener esta ayuda es importante tener el dictamen médico que certifique que efectivamente necesita esta ayuda.

No disponible.

No disponible.

No disponible.

No disponible.

No aplica.

SEGURO SOCIAL. PROCEDENCIA DE LA AYUDA ASISTENCIAL ANTE LA INEXISTENCIA DE ESPOSA O ESPOSO, CONCUBINA O CONCUBINARIO, HIJOS MENORES DE 16 AÑOS O PADRES QUE DEPENDAN ECONÓMICAMENTE DEL PENSIONADO.Localización: [J]; 10a. Época; 2a. Sala; Gaceta S.J.F.; Libro 33, Agosto de 2016; Tomo II; Pág. 1277. 2a./J. 88/2016 (10a.).

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.



36

B

Base de la Ley del IVAen enajenación

Base de la Ley del IVAen Exportaciones

Base de la Ley del IVAen Importación

Base de la Ley del IVA en prestación de

servicios

Base de la Ley del IVAen uso o goce

Base del Impuesto

Bases de asignación

Se considerará como valor el precio o la contraprestación pactados, así como las cantidades que además se carguen o cobren al adquirente por otros impuestos, derechos, intereses normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto.

Valor de la enajenación de bienes o prestación de servicios.

Se considerará el valor que se utilice para los fines del impuesto general de importación, adicionado con el monto de este último gravamen y del monto de las demás contribuciones y aprovechamientos que se tengan que pagar con motivo de la importación.

Se considerará como valor el total de la contraprestación pactada, así como las cantidades que además se carguen o cobren a quien reciba el servicio por otros impuestos, derechos, viáticos, gastos de toda clase, reembolsos intereses normales o moratorios, penas convencionales y cualquier otro concepto.

Se considerará el valor de la contraprestación pactada a favor de quien los otorga, así como las cantidades que además se carguen o cobren a quien se otorgue el uso o goce por otros impuestos, derechos, gastos de mantenimiento, construcciones, reembolsos, intereses normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto.

Es base del impuesto la resultante de restar el impuesto acreditable, a la cantidad que resulte de aplicar los valores señalados como objeto de la Ley.

Es la base para asignar los costos de un proveedor de servicios entre otras entidades relacionadas con el propósito de calcular la contraprestación de plena competencia pago el método de costo adicionado utilizando el enfoque “indirecto”. La clave de asignación






Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 4.


La base del impuesto será a la que se le aplique la tasa correspondiente.





Aun cuando el objeto es el valor de las citadas operaciones, y toda vez que la mecánica de este tributo permite el acreditamiento del impuesto que en las etapas previas le hayan trasladado al contribuyente, tenemos que la base del impuesto es el valor agregado que se le impone a los bienes y servicios dentro de la cadena económica, donde sólo se impacta con el peso económico del impuesto al consumidor final.

La base de asignación dependerá de la naturaleza de los servicios.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.



37

B

Baud rate

Benchmark

Beneficiario

puede ser una cantidad tal como volumen de negocios, número de empleados, horas de trabajo o espacio en un edificio.

Unidad de medida de la velocidad de transmisión de datos en bits por segundo.

Estándar o punto de referencia contra la cual algo puede ser comparado; tal es el caso de un precio o una contraprestación.

Según el diccionario de la Real Academia Española, define como beneficiario:1. Dicho de una persona: Que resulta favorecida por algo.2. Dicho de una persona: Que recibe una prestación.Para efectos de la Ley del Seguro Social, se consideran beneficiarios: El cónyuge del asegurado o pensionado y a falta de éste, la concubina o el concubinario en su caso, así como los ascendientes y descendientes del asegurado o pensionado.Por su parte, el artículo 501 de la Ley Federal del trabajo, establece las personas que tendrán derecho a recibir una indemnización en caso de muerte de un trabajador a causa de un riesgo de trabajo.Artículo 501.- Tendrán derecho a recibir indemnización en los casos de muerte:

I. La viuda, o el viudo que hubiese dependido económicamente de la trabajadora y que tenga una incapacidad de cincuenta por ciento o más, y los hijos menores de dieciséis años y los mayores de esta edad si tienen una incapacidad de cincuenta por ciento o más;

II. Los ascendientes concurrirán con las personas mencionadas en la fracción anterior, a menos que se pruebe que no dependían económicamente del trabajador;

III. A falta de cónyuge supérstite, concurrirá con las personas señaladas en las dos fracciones anteriores, la persona con quien el trabajador vivió como si fuera su cónyuge durante los cinco años que precedieron inmediatamente a su muerte, o con la que tuvo hijos, siempre

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Artículo 5º A fracción XII de la Ley del Seguro SocialArtículo 501 Ley Federal del Trabajo.

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En precios de transferencia se realiza un análisis de benchmark para determinar una contraprestación intercompañía con base en precios o contraprestaciones de mercado.

De conformidad con el artículo 503 de la Ley Federal del Trabajo, una vez que la autoridad laboral reciba noticia de la muerte de un trabajador, mandará practicar, dentro de las 24 horas siguientes, una investigación encaminada a averiguar qué personas dependían económicamente de él y ordenará fijar un aviso en lugar visible de la fuente de trabajo donde prestaba sus servicios, convocando a posibles beneficiarios para que acudan ante la Junta dentro del término de 30 días a ejercer sus derechos. Con independencia del aviso para convocar beneficiarios, el órgano del trabajo podrá emplear los medios publicitarios que estime convenientes para ese fin; que concluida la investigación y comprobada la naturaleza del riesgo de trabajo, la Junta de Conciliación y Arbitraje, con audiencia de las partes, dictará la resolución que corresponda determinando qué personas tienen derecho a la indemnización.

No aplica.

No aplica.

No aplica.



38

B

Beneficio

BI(Business Intelligence

o Inteligencia de Negocios)

Bienes genéricos(commodities)

Bienes

Billete de Materiales (BOM)

BIOS

que ambos hubieran permanecido libres de matrimonio durante el concubinato.

IV. A falta de cónyuge supérstite, hijos y ascendientes, las personas que dependían económicamente del trabajador concurrirán con la persona que reúna los requisitos señalados en la fracción anterior, en la proporción en que cada una dependía de él; y

V. A falta de las personas mencionadas en las fracciones anteriores, el Instituto Mexicano del Seguro Social.

Ganancia realizada por una empresa y que corresponde a la diferencia entre los gastos requeridos para la producción de un bien o de un servicio y los ingresos correspondientes a la venta de los bienes producidos en el mercado. Es la diferencia entre el Margen Bruto y el Costo Fijo.

Conjunto de estrategias, aplicaciones, datos, productos, tecnologías y arquitectura técnica, los cuales están enfocados a la administración y creación de conocimiento sobre el medio, a través del análisis de los datos existentes en una organización o empresa.

Son activos no financieros de tipo agrícola, pecuario, metalúrgico o energético, cuyos precios se cotizan en mercados organizados o se derivan de índices de los mismos.

Son todo tipo de activos, tanto materiales como inmateriales, muebles o inmuebles, tangibles o intangibles, así como los documentos o instrumentos jurídicos que acrediten la propiedad de dichos activos o un derecho sobre los mismos.

Es una lista de artículos que incluye los componentes necesarios para fabricar un producto. Por sus siglas en inglés (Bill Of Materials)

El Sistema de Programas Básicos en código de máquina para el control de los procesos de Entrada / Salida de información, que se encarga de probar la memoria y componentes al energizar la estación de trabajo y que activa los dispositivos periféricos conectados a la computadora cuando son requeridos.

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NIF C-10, Instrumentos financieros derivados y relaciones de cobertura.

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Ídem.

Esta definición establece el concepto que sirve de base para identificar a aquellos activos que pudieran ser sujetos de análisis ante una operación bajo sospecha de lavado de dinero.

En el listado se incluyen también la cantidad y costos de cada uno de los componentes.

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39

B

Blanqueo deCapitales

Bolsa de Valores

Es la conversión o la transferencia de bienes, a sabiendas de que dichos bienes proceden de una actividad delictiva o de la participación en ese tipo de actividad, con el propósito de ocultar o encubrir el origen ilícito de los bienes o de ayudar a personas que estén implicadas en dicha actividad a eludir las consecuencias jurídicas de sus actos, la ocultación o el encubrimiento de la naturaleza, el origen, la localización, la disposición, el movimiento o la propiedad reales de bienes o de derechos sobre esos bienes, a sabiendas de que dichos bienes proceden de una actividad delictiva o de la participación en ese tipo de actividad, la adquisición, posesión o utilización de bienes, a sabiendas, en el momento de la recepción de los mismos, de que proceden de una actividad delictiva o de la participación en ese tipo de actividad, la participación en alguna de las acciones mencionadas en los guiones precedentes, la asociación para cometer ese tipo de acciones, las tentativas de perpetrarlas y el hecho de ayudar, instigar o aconsejar a alguien para realizarlas o de facilitar su ejecución.

Institución económica en la que se produce la contratación pública o mercantil de toda clase de títulos valores: acciones, obligaciones, fondos públicos, etc. Diariamente al final de la sesión se publican las cotizaciones y el índice bursátil del día. Edificio público donde se realizan las operaciones financieras relativas a mercancías, valores mobiliarios, etc. La bolsa es el mercado donde los agentes de cambio se reúnen periódicamente, en el parqué (espacio físico determinado y delimitado dentro del edificio de la bolsa), para efectuar la negociación pública de los valores. En la bolsa se negocian diversos tipos de títulos: las acciones, que expresan una participación directa en el capital de una empresa y cuya retribución se establece según los resultados económicos de ésta; las obligaciones, que representan créditos directamente concedidos a la empresa que los emite y cuya retribución es un interés prefijado, y los fondos públicos, títulos de vencimiento y rentabilidad variables, emitidos directamente por el estado y que cuentan, por tanto, con la garantía de éste.

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Esta definición es utilizada en los documentos oficiales de las Naciones Unidas.

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No aplica.

No aplica.

Término Definición Fundamento Legal oNormativo


40

B

Bonificación ydescuento

Bono Cuneiforme

Bonos Cuponados

Bonos de Desarrollo del Gobierno Federal:

BONDES

Bonos del Gobierno Federal a tasa fija

BONOS “M”

Bonos del Gobierno Federal en UDI’s:

UDIBONOS

Buenas prácticas de Manufactura

(GMP´s) Good manufacturing

practices

La bonificación es una disminución en el precio otorgada al efectuar la venta por un acuerdo comercial, tal como una rebaja por el volumen de compras. El descuento es una rebaja que se concede al cliente por pagar en o antes del plazo acordado.

Es un acuerdo de entrega de esclavos en el futuro, permite una liquidación flexible, no identifica esclavos individuales.El vendedor tiene la opción de entregar esclavos o pagar cierta cantidad de plata, este acuerdo puede ser transferible antes de la fecha de entrega.

Los bonos que tienen adheridos cupones se pueden dividir en dos tipos:Los bonos a tasa fija: son aquellos que la tasa de cupón es fija durante la vida del bono, y operan en la mayoría de las ocasiones sin sobre tasa. Entre ellos encontramos a los bonos “M”, y los denominados en unidades de inversión como los Udibonos.Los Bonos a tasa revisable son aquellos que la tasa de cupón es revisada periódicamente durante la vida del bono, los días que cortan cupón y operan generalmente con sobre tasa, entre otros se calculan así los BONDES y los BPAS.

Título de crédito negociable en el cual se consigna la obligación directa e incondicional del Gobierno Federal a liquidar una suma de dinero, con cortes periódicos de cupón.

Títulos de crédito a mediano y largo plazo, emitidos por el Gobierno Federal, con pagos de cupón a tasa fija cada 182 días y amortización por el 100% del capital al vencimiento.

Son bonos de desarrollo del Gobierno Federal denominados en Unidades de Inversión a mediano y largo plazo.

Es un sistema para garantizar que los productos se producen y controlan de forma consistente de acuerdo con los estándares de calidad. Su objetivo es minimizar riesgos involucrados en cualquier producción farmacéutica que no puede eliminarse mediante la prueba del producto final


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Convergencia NIC-32, Instrumentos financieros: presentación.NIIF-7 Instrumentos financieros: revelación.

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Las GMP abarcan todos los aspectos de la producción, desde la Materia prima, las instalaciones y el equipo hasta la formación y la higiene personal del personal.


No aplica.

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No aplica.

Procedimientos detallados y escritos son esenciales para cada proceso que podría afectar la calidad del producto terminado.



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C

Búsqueda porcontrato

Buzón tributario

No Caducidad

Cálculo de la tasade interés efectiva

Calidad

Es un ejemplo de servicios intragrupo que involucra personal altamente calificado para realizar investigación de nuevos negocios, ideas o productos, así como identificación de áreas comerciales valiosas.

Es el sistema de comunicación electrónico ubicado en la página de internet del Servicio de Administración Tributaria, asignado a las personas inscritas en el Registro Federal de Contribuyentes, a través del cual, por una parte, la autoridad fiscal realiza la notificación de cualquier acto o resolución administrativa que emita en documentos digitales, y por la otra, los contribuyentes presentan promociones, solicitudes, avisos o dan cumplimiento a requerimientos de la autoridad y pueden consultar su situación fiscal.

La caducidad consiste en la extinción de las facultades de la autoridad hacendaria para determinar la existencia de obligaciones fiscales, liquidarlas, exigir su pago, o bien para verificar el cumplimiento o incumplimiento de las disposiciones fiscales y sancionar las infracciones cometidas.

La entidad debe estimar los flujos de efectivo esperados considerando todos los términos contractuales del instrumento financiero (tales como prepago, extensión, reembolso anticipado y otras opciones similares), pero no debe considerar las pérdidas crediticias esperadas al estimar los flujos de efectivo. El cálculo debe incluir todas las comisiones y otros cargos pagados o recibidos entre las partes del contrato que sean parte de la tasa de interés efectiva, así como los costos de transacción y todas las otras primas o descuentos. Existe la presunción de que los flujos de efectivo y la vida esperada del instrumento financiero pueden ser confiablemente estimados. Sin embargo, en aquellos casos raros en que no sea posible estimar confiablemente los flujos de efectivo o la vida estimada del o de los instrumentos financieros, la entidad debe utilizar los flujos de efectivo contractuales.

Conjunto de propiedades inherentes a una cosa que permite caracterizarla y valorarla con respecto a las restantes de su especie.


Código Fiscal de la Federación, artículos 17-K y 17-L.

Reglamento del Código Fiscal de la Federación, artículo 11.

Resolución Miscelánea Fiscal para 2017, regla 2.2.7.


NIF- C20.

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No disponible.

La caducidad es la sanción que la ley impone al fisco por su inactividad, e implica necesariamente la pérdida o la extinción para el propio fisco, de una facultad o de un derecho para determinar, liquidar o fijar en cantidad líquida una obligación fiscal.

NIC 18 Ingresos de actividades ordinarias.

Excelencia en los controles y papeles de trabajo llevados a cabo en las auditorías y/o revisiones correspondientes, con base en las normas de auditoría, para atestiguar y otros servicios relacionados.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

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C

Cámara deCompensación

Capacidad instalada

Capacitación

Capital Constitutivo

Capital contable

Capital de Trabajo

Capital Fijo

Capital Neto de Trabajo

Capital Pagado

Fideicomiso que actúa como intermediario o mediador de transacciones con contratos de futuros y de opciones, garantizando la actuación de las partes en cada transacción. Es una Cámara de Compensación que asegura a las partes que sus derechos podrán ser ejercidos con independencia de la situación financiera de las partes mismas.

Potencial o volumen máximo de producción medible y cuantificable

Hacer a alguien apto, habilitarlo para algo.

Un Capital Constitutivo es un crédito de índole fiscal, determinado y fincado unilateralmente por las autoridades competentes del Instituto Mexicano del Seguro Social actuando en su carácter de organismo fiscal autónomo. (1)

Es el valor residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos. Por lo anterior también se le denomina activos netos.

Activos corrientes menos pasivos corrientes. Una medida de la capacidad de pago de las deudas en el corto plazo.

Se compone de la Inversión en Activos Fijos y los Gastos de Pre-Operación.

Esta razón mide la capacidad crediticia ya que representa el margen de seguridad para los acreedores o bien la capacidad de pagar de la empresa para cubrir sus deudas a corto plazo, es decir es el dinero con que la empresa cuenta para realizar sus operaciones normales.Capital Neto de Trabajo = Activo Circulante – Pasivo Circulante.Este índice indica la cantidad con la que cuenta la empresa para realizar sus operaciones normales, después de haber cubierto sus obligaciones a corto plazo.

Los valores invertidos en una sociedad anónima por sus accionistas.

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Artículo 79 de la Ley del Seguro Social.

NIF C-12.

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La capacidad instalada puede ser en razón a hrs./ maquina, hrs./ hombre, espacio instalado, etc.

La capacitación del personal de un despacho es parte importante para cumplir con la norma de control de calidad.

Los Capitales Constitutivos se integran conforme lo establece el artículo 79 de la Ley del Seguro Social.

Ver Boletín C-11 Capital contable para más información.

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C

Capital social

Capital

CapitalizaciónDelgada

El capital social en una sociedad es una cifra que expresa las aportaciones realizadas por sus socios, ya sea al momento de crearla o, después, si ingresa un nuevo socio o inversionista a la empresa, y se representa por acciones en el caso de la sociedad anónima o por partes sociales en el caso de las sociedades de responsabilidad limitada, para constituir el patrimonio social que les otorga sus derechos sociales cuyo importe es garantía a favor de los acreedores y de los propios socios.

En el sentido económico equivale a los bienes de capital, es decir, al conjunto de bienes de producción (cantidad física más bien qué valor monetario) acumulados, o riqueza representada por el excedente de la producción sobre el consumo. En otras palabras, es una abreviatura de los bienes de capital o valor de capital, especialmente aquella porción de los recursos que se ha separado con el fin de asegurar la continuidad de las actividades productivas. En el sentido contable, el capital es sinónimo de valor neto, y se mide por el exceso de los activos sobre los pasivos. Esto es cierto, prescindiendo de la forma de organización del negocio. En los casos de propiedad única, el capital está representado por la cuenta o cuentas que señalan la responsabilidad del propietario hacia el negocio; en una sociedad, por la suma de las cuentas de los socios; y en una corporación, por la suma de las distintas cuentas de capital, superávit y utilidades no distribuidas. En los negocios, se hace una distinción entre el capital circulante y el capital fijo. El capital circulante también es conocido como activo líquido que en el curso usual del negocio se convierte en dinero, es decir, mercancías, cuentas por cobrar, etc. En cambio, el capital fijo corresponde más o menos al concepto de los economistas en relación con los bienes de producción, y consiste en activos que no se convierten en dinero en el curso usual del negocio, sino que se utilizan para ocuparse del negocio. Está “inmovilizado” o “invertido” en activos fijos, es decir, terrenos, edificios, maquinaria, equipos, etc. Derechos que tiene el dueño del negocio sobre los activos (dinero o bienes), una vez cancelados los pasivos.

La figura de la capitalización delgada o subcapitalización, sustancialmente impide a los

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Artículo 28 fracción XXVII, de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

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No aplica.

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V-TASR-IV-2738DEDUCCIÓN DE INTERESES



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C

contribuyentes deducir intereses provenientes de deudas contraídas con partes relacionadas residentes en el extranjero, por niveles de deuda que excedan el triple de su capital contable, con la finalidad de no permitir que utilicen operaciones de endeudamiento en donde los intereses pagados no son más que un dividendo disfrazado, como instrumento para disminuir la base del mencionado impuesto o reubicar las utilidades y pérdidas fiscales de una empresa a otra, que sean consideradas partes relacionadas, ocultando una verdadera participación en el capital de la sociedad, con el consiguiente perjuicio que representa para las finanzas del Estado.

PROVENIENTES DE PRÉSTAMOS OTORGADOS POR PARTES RELACIONADAS RESIDENTES EN TERRITORIO NACIONAL Y EN EL EXTRANJERO. - La cita que hace el artículo 32 fracción XXVI de la Ley del Impuesto sobre la Renta del artículo 215 del propio ordenamiento, no restringe las deducciones de los intereses sólo a las partes relacionadas residentes en el extranjero. Ciertamente el artículo citado en primer término señala que los intereses de las deudas en exceso provenientes de capitales tomados en préstamos, de partes relacionadas, en los términos del artículo 215 del propio ordenamiento, no serán deducibles siempre que el monto sea superior al triple del monto del capital contable, según el estado de posición financiera del contribuyente, sin considerar la utilidad o pérdida neta de dicho ejercicio. La expresión “en los términos del artículo 215” no restringe la deducción a los intereses provenientes de préstamos otorgados por partes relacionadas residentes en el extranjero, sino que la referencia es sólo para determinar cuándo debemos considerar que son partes relacionadas. Por tanto, debemos concluir que el artículo 32, fracción XXVI de la Ley del Impuesto sobre la Renta, regula la no deducción de los intereses provenientes de préstamos otorgados por partes relacionadas residentes tanto en territorio nacional como en el extranjero. En ese orden de ideas, atento al artículo 215 en relación con el artículo 32 fracción XXVI ambos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, no pueden deducirse los intereses que se deriven de las deudas que tenga el contribuyente



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C

Capitalizar

Caracterización de empresas

Cargos Diferidos

Cargos indirectos de Fabricación(CIF O GIF)

Casa habitación

Transformar intereses en capital, a su vez productor de intereses. Utilizar una renta transformándola en medio de producción.

Es la determinación del tipo de empresa que se trata de acuerdo con las funciones, activos y riesgos que asume. Se emplea para efectos del análisis de comparabilidad.

Un gasto esperado para producir beneficios en varios períodos contables y por tanto capitalizado y cancelado durante los períodos beneficiados.

Es uno de los 3 elementos del costo de producción que agrupa a todos los gastos e insumos que no pueden ser aplicados e identificados de manera directa en un artículo producido y requieren de una metodología para su asignación.

Estarán exentos del Impuesto Sobre la Renta, los ingresos obtenidos por una persona física como consecuencia de la enajenación de la

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Artículo 93 fracción XIX, 151, Ley del Impuesto Sobre la Renta.

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El análisis funcional facilita la caracterización de las empresas, y ayuda a establecer el grado de comparabilidad con transacciones independientes.

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Incluye mano de obra indirecta, insumos de fabricación, depreciaciones y gastos y costos de áreas o centros de costos productivos.

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en exceso en relación con su capital, cuando éstas provengan de capitales tomados en préstamo que hayan sido otorgados por una o más personas que se consideren partes relacionadas, no obstante, que el préstamo sea otorgado por partes independientes residentes en México, si éstas, participan directa o indirectamente en la administración, control o capital de partes relacionadas. (2)

Juicio Contencioso Administrativo Núm. 4566/06-17-04-7.- Resuelto por la Cuarta Sala Regional Metropolitana del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 1 de febrero de 2007, por unanimidad de votos. - Magistrada Instructora: Martha Gladys Calderón Martínez. - secretaria: Lic. Silvia de la Fuente Juárez.

R.T.F.J.F.A. Quinta Época. Año VII. No. 77. Mayo 2007. p. 585

No aplica

No aplica.

No aplica.

No aplica.

RENTA. EL ARTÍCULO 129 DEL REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO,



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C

casa habitación del contribuyente siempre que el monto de la contraprestación obtenida no exceda de setecientas mil unidades de inversión y la transmisión se formalice ante fedatario público. Por el excedente se determinará la ganancia y se calcularán el impuesto anual y el pago provisional en los términos del Capítulo IV del Título IV de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, considerando las deducciones en la proporción que resulte de dividir el excedente entre el monto de la contraprestación obtenida. El cálculo y entero del impuesto que corresponda al pago provisional se realizará por el fedatario público conforme a dicho Capítulo. La exención prevista en el inciso a) de la fracción XIX, primer párrafo, del artículo 93 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, será aplicable siempre que durante los tres años inmediatos anteriores a la fecha de enajenación de que se trate el contribuyente no hubiere enajenado otra casa habitación por la que hubiera obtenido la exención prevista en el inciso a) de la fracción XIX, primer párrafo del artículo 93 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, y manifieste, bajo protesta de decir verdad, dichas circunstancias ante el fedatario público ante quien se protocolice la operación. El fedatario público deberá consultar al Servicio de Administración Tributaria a través de la página de Internet de dicho órgano desconcentrado y de conformidad con las reglas de carácter general que al efecto emita este último, si previamente el contribuyente ha enajenado alguna casa habitación durante los cinco años anteriores a la fecha de la enajenación de que se trate, por la que hubiera obtenido la exención prevista en el inciso a) de la fracción XIX, primer párrafo del artículo 93 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, y dará aviso al citado órgano desconcentrado de dicha enajenación, indicando el monto de la contraprestación y, en su caso, del impuesto retenido.

Artículo 251, 262, 154, 155, 167, 186, 197, 251, Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

AL DETALLAR CON QUÉ DOCUMENTOS SE ACREDITARÁ ANTE EL FEDATARIO PÚBLICO QUE LA ENAJENACIÓN QUE FORMALIZA CORRESPONDE A LA CASA HABITACIÓN DEL CONTRIBUYENTE, PARA EFECTOS DE LA EXENCIÓN DE DICHA CONTRIBUCIÓN, RESPETA LOS PRINCIPIOS DE RESERVA DE LEY Y DE SUBORDINACIÓN JERÁRQUICA (LEGISLACIÓN VIGENTE HASTA EL 4 DE DICIEMBRE DE 2006).

De lo dispuesto en el artículo 109, fracción XV, inciso a), de la Ley del Impuesto sobre la Renta, vigente en 2006, en el sentido de que no se pagará el impuesto sobre la renta por la obtención de ingresos derivados de la enajenación de la casa habitación del contribuyente, se advierte que es un supuesto que origina un provecho; por ende, la situación de facto ahí mencionada es una circunstancia que debe comprobarse fehacientemente. En estas condiciones, tomando en consideración que los reglamentos son los instrumentos por medio de los cuales el titular del Poder Ejecutivo crea situaciones jurídicas generales, abstractas, obligatorias, coercibles e impersonales, para desarrollar y detallar una ley en sentido formal y material, innovando el derecho positivo, pero supeditado al contenido y alcance de la ley que reglamenta, con el fin de facilitar en la esfera administrativa su cumplimiento y exacta aplicación, se colige que el presidente de la República está facultado para detallar en el artículo 129 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta, vigente hasta el 4 de diciembre de 2006, con qué documentos se acreditaría ante el fedatario público que el objeto de la enajenación



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C

que formaliza, corresponde a la casa habitación del contribuyente, para efectos de la mencionada exención, a saber: a) credencial de elector a nombre del contribuyente que enajena el inmueble, expedida por el Instituto Federal Electoral, siempre que coincida el domicilio del bien inmueble a enajenar con el que aparezca en dicha credencial; b) los comprobantes de los pagos efectuados por la prestación de servicios de energía eléctrica, teléfono o gas, o c) los estados de cuenta proporcionados por las instituciones que componen el sistema financiero o por casas comerciales y de tarjetas de crédito no bancarias, con lo cual no excede el precepto inicialmente citado y, por tanto, respeta los principios de reserva de ley y de subordinación jerárquica, que limitan la facultad reglamentaria contenida en el artículo 89, fracción I, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO DEL VIGÉSIMO CIRCUITO.

Amparo directo 813/2010. **********. 23 de diciembre de 2010. Unanimidad de votos. Ponente: Carlos Arteaga Álvarez. Secretaria: Marylin Ramírez Avendaño.

Nota: El criterio contenido en esta tesis no es obligatorio ni apto para integrar jurisprudencia en términos del punto 11 del capítulo primero del título cuarto del Acuerdo Número 5/2003 del Tribunal Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, de veinticinco de marzo de dos mil tres, relativo a las Reglas para la elaboración, envío y publicación de las tesis

Término Definición Fundamento Legal o Nor-mativo


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C

Casa matriz

Catálogo de cuentas

Categorías y clases de inversiones

en instrumentosfinancieros

Centros de Costos

Centro de servicio grupal

Certificado Bursátil:CEBURES

Certificado de Origen

Sociedad con una participación sustancial en el capital social de otra sociedad, denominada filial. 2. Holding: Nombre inglés con el que se designa a la sociedad cuya única finalidad es la posesión de participaciones de otras sociedades. La traducción de la palabra es sociedad tenedora.

Documento técnico integrado por la lista de cuentas, los instructivos de manejo de cuentas y las guías contabilizadoras.

Las categorías son Instrumentos financieros para cobrar principal e interés (IFCPI), Instrumentos financieros para cobrar o vender (IFCV) e Instrumentos Financieros Negociables (IFN). Pueden existir varias clases en las categorías de los IFCPI, tales como las de préstamos hipotecarios, comerciales, de consumo, documentos por cobrar a clientes y otros.

Representa un emplazamiento claramente delimitado donde se producen costos, agrupando estos en unidades de decisión, control y responsabilidad.

Término utilizado en el Informe de 1984 de la OCDE sobre precios de transferencia y empresas multinacionales para designar un departamento especial dentro de una empresa matriz o una sociedad holding regional o cualquier otra empresa asociada dentro de una empresa multinacional que preste servicios a empresas asociadas.

Los Certificados Bursátiles son títulos de crédito que se emiten en serie o en masa por empresas de servicios, comerciales o industriales con el objeto de obtener financiamiento a mediano y largo plazo para capital de trabajo permanente y para inversiones de mediano y largo plazo, así como reestructuraciones financieras de corto, mediano y largo plazo.

El certificado de origen (o prueba de origen) es el documento que permite a un importador o exportador manifestar el país o región de donde

Diccionario de la Bolsa Mexicana de Valores.

Ley General de Contabilidad Gubernamental, artículo 4, fracción II.

NIF- C20.

No discponible.


No disponible.

Artículo 501 Tratado Libre Comercio de América del Norte.

que emiten los órganos del Poder Judicial de la Federación, y para la verificación de la existencia y aplicabilidad de la jurisprudencia emitida por la Suprema Corte.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No disponible.

Estos documentos son parte importante en el Manual de Contabilidad Gubernamental.

No disponible.

No disponible.

No disponible.

No disponible.

Los certificados de origen, así como sus procesos de expedición se encuentran contemplados en el texto oficial de los



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C

Certificados Bursátiles de Indemnización

CarreteraSegregables: CBIC

Cesantía en edadavanzada y vejez

se considera originaria una mercancía, ya sea por que ésta haya sido obtenida en su totalidad (vegetales, animales y minerales) o que haya sido suficientemente transformada, integrándole a través de procesos productivos el suficiente valor agregado para considerarlo como totalmente fabricado de dicho país o región.

Certificados bursátiles de indemnización carretera con aval del Gobierno Federal que emite Banobras en su carácter de fiduciario en el Fideicomiso de Apoyo para el Rescate de Autopistas Concesionadas (CBIC-FARAC), así como los que puedan otorgar dichos títulos en garantía al propio Banco de México. Este instrumento lo utilizó el Gobierno para refinanciar la deuda que se tenía a través del programa de los PICFARAC, de hecho, funcionan exactamente igual, pero fueron emitidos a plazos más largos.

Cesantía en edad avanzada: Seguro del régimen obligatorio que ampara al asegurado cuando quede privado de trabajos remunerados después de los sesenta años y hasta antes de cumplir los sesenta y cinco años.Vejez. Seguro del régimen obligatorio que cubre al asegurado a partir de los sesenta y cinco años y tenga reconocidas 500 semanas por la ley ’73 o 1250 por la ley ’97.

No disponible.

Artículo.11, 143 al 148 LSS ‘73Artículo.11, 152 al 200. LSS ’97.

Artículo.137 al 142. LSS ‘73Artículo. 162 LSS ’97.

Tratados y Acuerdos Comerciales, siendo necesario en algunos casos de exportación, contar con una aprobación por parte de la Secretaría de Economía para que sea considerado como válido

En exportación:

a) La relativa al valor y demás datos relacionados con la comercialización de las mercancías, contenidos en la factura o documento equivalente, declarando el acuse correspondiente que se prevé en el artículo 59-A de la presente Ley.

b) La que compruebe el cumplimiento de las regulaciones y restricciones no arancelarias a la exportación, que se hubieran expedido de acuerdo con la Ley de Comercio Exterior, siempre que las mismas se publiquen en el Diario Oficial de la Federación y se identifiquen en términos de la fracción arancelaria y de la nomenclatura que les corresponda conforme a la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación.

No disponible.

Seguro de la ley del seguro social correspondiente al régimen obligatorio, que otorga una prestación en dinero, que cubre la cuando el derechohabiente llega al fin de una vida productiva o queda privado de trabajo remunerado a partir de los 60 años y haya cubierto por lo menos 1,250 semanas de cotización.

No aplica.

PENSIÓN POR INCAPACIDAD PERMANENTE, PARCIAL O TOTAL. LOS ASEGURADOS QUE LA OBTENGAN CONFORME A LA LEY DEL SEGURO SOCIAL VIGENTE HASTA EL 30 DE JUNIO DE 1997, NO TIENEN DERECHO A DISPONER DE LOS RECURSOS ACUMULADOS EN LAS SUBCUENTAS DE CESANTÍA EN EDAD AVANZADA, CUOTA SOCIAL Y ESTATAL, DE



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Cesión de derechos La transmisión, a título gratuito u oneroso, de cualquiera de las facultades jurídicas que pertenezcan al titular de ellas, ya sean personales o reales. Además de las reglas expuestas al tratar de la cesión en general, cuando se venda alzadamente la totalidad de ciertos derechos, rentas o productos, el que los ceda cumplirá con responder de la legitimidad del todo en general; pero no está obligado al saneamiento de cada una de las partes, salvo evicción de la totalidad o la mayor cantidad.

Artículos 1537 al 1563. CODIGO CIVIL DEL ESTADO DE JALISCO.

Artículo 8, 126 Ley del Impuesto Sobre la Renta

Artículo 85, Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

No disponible.

LA CUENTA INDIVIDUAL.Localización: [J]; 10a. Época; T.C.C.; Semanario Judicial de la Federación; VII.2o.T. J/20 (10a.); Publicación: viernes 25 de Agosto de 2017

CESIÓN DE DERECHOS LITIGIOSOS. PROCEDE ANTES DE QUE ADQUIERA FIRMEZA EL FALLO DEFINITIVO, LO QUE NO IMPIDE LA TRANSMISIÓN DE LOS DERECHOS DE LA SENTENCIA EN LA ETAPA DE SU EJECUCIÓN (LEGISLACIÓN DEL ESTADO DE JALISCO).

La cesión de derechos litigiosos es procedente mientras permanezca sub júdice su decisión hasta antes de que cause estado la resolución definitiva. Mas ello no impide que se transfieran los derechos adquiridos en el fallo final, es decir, cuando se ha resuelto la controversia mediante cualquier forma de enajenación prevista por la ley, en la que quien obtuvo sentencia favorable puede transmitir tales derechos, habida cuenta que no se afecta la cosa juzgada, puesto que no se altera o modifica el importe de lo sentenciado sino únicamente se sustituye al acreedor; sin que obste que ese acto jurídico no se hubiera notificado al deudor, dado que, aparte de no haberse pactado así, el artículo 1537 del Código Civil de Jalisco autoriza a que la cesión se haga aun sin consentimiento del deudor.

QUINTO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA CIVIL DEL TERCER CIRCUITO.

Amparo en revisión 118/2003.—Banco Unión, S.A., Institución de Banca Múltiple.—15 de mayo de 2003.—Unanimidad de votos.—Ponente: Jorge Figueroa Cacho.—



51

C

Ciclo Contable

CINIF

Clave Única de Registro de Población

(CURP)

Cliente

Cobertura

Códigos deidentificación por

industria (SIC)

La secuencia de procedimientos contables aplicados al registro, clasificación y resumen de la información contable. El ciclo comienza con el surgimiento de las transacciones comerciales y concluye con la preparación de los estados financieros. La secuencia de procedimientos contables, incluyen el registro de las transacciones en el diario, la mayorización, la preparación de una hoja de trabajo y Estados Financieros, el ajuste y cierre de las cuentas y la preparación del Balance de Comprobación después del cierre. En resumen, es el proceso mediante el cual los contadores elaboran los estados financieros de una entidad para un periodo específico.

Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera.

Instrumento de registro y acreditación fehaciente que se asigna a todas las personas físicas domiciliadas en el territorio nacional, así como los mexicanos domiciliados en el extranjero.

Persona u organización que podría recibir o que recibe un producto (3.7.6) o un servicio destinado a esa persona u organización o requerido por ella.

La cobertura es una técnica mediante la cual se intenta reducir el riesgo, es decir, la posible pérdida debido a movimientos desfavorables del mercado. Consiste en tomar una posición a plazo opuesta a otra posición existente o prevista sobre el mercado de contado.El objetivo de las operaciones de cobertura es proteger las posiciones de nuestra cartera de contado frente a movimientos adversos de mercado.

Los códigos de identificación por industria es la clasificación estadística subyacente a todas las estadísticas económicas federales por industria. Los códigos SIC se utilizan para promover la

No disponible.

A partir del 1° de junio de 2004, asume la función y responsabilidad de la emisión de la normatividad contable en México.

Ley General de Población en su Artículo 91.

Acuerdo para la adopción y uso por la Administración Pública Federal de la Clave Única de Registro de Población.


No disponible.

N/A.

No disponible.

Organismo independiente en su patrimonio y operación constituido en el año 2002 por entidades líderes de los sectores público y privado.

Es de obligatorio la incorporación de la CURP en todos los registros informáticos de personal, afiliación, nómina, comprobante de percepciones y descuentos y en todos los documentos de identidad.

Un cliente puede ser interno o externo a la organización.

No disponible.

No disponible.

Secretaria: Alba Engracia Bugarín Campos.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.



52

C

Coeficiente de Utilidad

Colateral

Comercio Equilibrado

Comisario

Comisión Nacionaldel Sistema de

Ahorro para el Retiro (CONSAR)

Comisionista

comparabilidad de datos del establecimiento describiendo varias facetas de la economía de USA. La clasificación abarca todo el ámbito de las actividades económicas y define las industrias de acuerdo con la composición y estructura de la economía. Se revisa periódicamente para reflejar la organización industrial cambiante.

Es el factor que se determina dividiendo la utilidad fiscal del ejercicio por el que se calcule el coeficiente, entre los ingresos nominales del mismo ejercicio.

Garantía generalmente constituida por efectivo o por instrumentos financieros altamente líquidos para garantizar el pago de contraprestaciones pactadas en contratos con IFD negociados en mercados organizados o informales. En caso de mercados organizados, suele fijarse en cuentas denominadas de aportaciones o de margen.

Si las exportaciones netas son cero —sus exportaciones y sus importaciones son exactamente iguales— se dice que el país tiene un comercio equilibrado.

Órgano de una sociedad autorizada por los accionistas para vigilar el correcto funcionamiento y, principalmente, la correcta administración de la sociedad, tanto desde un punto de vista financiero, como contable.

Es un órgano administrativo desconcentrado de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, dotado de autonomía técnica y operativa que se dedica a regular el Sistema de Ahorro para el Retiro (SAR) que está constituido por cuentas individuales a nombre de los trabajadores que manejan las AFORES. Se encarga de vigilar, supervisar el manejo adecuado de los recursos de los trabajadores, recurso que servirá para su pensión.

Un acuerdo de comisionista puede definirse en términos generales como un instrumento a través del cual una persona vende productos en un Estado en su propio nombre, aunque por cuenta de una empresa extranjera que es la verdadera propietaria de dichos productos.

Ley del Impuesto Sobre la Renta, artículo 14, fracción I.


No disponible.

No disponible.

Art. 2 Ley de los sistemas de ahorro para el retiro.

Acción 7 BEPS Párrafo 5.

Se determina en base al último ejercicio de doce meses, su cálculo es hasta el diezmilésimo.

Ídem.

No disponible.

No disponible.

No disponible.

No todos los distribuidores son Comisionistas.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

ADMINISTRADORAS DE FONDOS PARA EL RETIRO. POR SUS CARACTERÍSTICAS, NO SON SUSCEPTIBLES DEL BENEFICIO DE LA SUPLENCIA DE LA QUEJA DEFICIENTE EN EL AMPARO EN MATERIA LABORAL.Localización: [TA]; 9a. Época; T.C.C.; S.J.F. y su Gaceta; Tomo XXXIII, Abril de 2011; Pág. 1197. XIX.1o.P.T.22 L.

No aplica.



53

C

Compañía Holding

Comparable interno

Comparable paraprecios de

transferencia

Gracias a dicho contrato, una empresa extranjera puede vender sus productos en un Estado sin contar con un establecimiento permanente propiamente dicho al que puedan atribuirse tales ventas a efectos fiscales, no teniendo que tributar, en consecuencia, en dicho Estado por los beneficios generados por las mismas. Debido a que el sujeto que realiza las ventas no es el propietario de los productos que son objeto del intercambio, éste no puede verse sometido a gravamen por las rentas obtenidas con dichas ventas, pudiendo eventualmente tener que tributar tan sólo por la retribución y/o contraprestación que percibe a cambio de sus servicios (generalmente, una comisión).

Compañía matriz que posee todas o la mayoría de las acciones de las subsidiarias que la constituyen. Se organiza principalmente con el propósito de poseer los valores de las compañías que desea. La finalidad de una compañía «holding», generalmente, es la de efectuar una combinación de empresas competidoras para reducir la competencia sin infringir las disposiciones legales, o para asegurar uniformidad y centralización en la dirección y realizar economías al operar el negocio.

Fuente de información de operaciones o empresas comparables en poder del contribuyente, generalmente involucra operaciones, venta o prestación de servicios a una parte independiente en circunstancias similares a la efectuada a empresas asociadas. Es una operación que puede tener una relación más directa y más estrecha con la transacción objeto de examen o que comparables externos. Bajo esta óptica el análisis es más sencillo y confiable, además de que aplica en el Método de Precio Comparable no Controlado, ya que presumiblemente se basara en criterios idénticos y practicas internas comparables. El acceso a la información suele ser más completo y menos costoso.

Para efectos de esta ley, se entiende que las operaciones o las empresas son comparables, cuando no existan diferencias entre éstas que afecten significativamente el precio o monto de la contraprestación o el margen de utilidad a que hacen referencia los métodos establecidos en el

No disponible.

Guías de la OCDE en materia de Precios de Transferencia A.4.2 párrafo 3.27.

Artículo 179 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

No disponible.

No disponible.

No disponible.

No aplica.

No aplica.

No aplica.



54

C

Comparable secreto

Comparablesexternos

Compensación de Activos Financieros y

PasivosFinancieros

Competencia perfecta

Complemento de Comercio Exterior

para CFDI

Compliance

artículo 180 de la LISR, y cuando existan dichas diferencias, éstas se eliminen mediante ajustes razonables.

Se le considera con este nombre a información con la que pudiera contar la administración tributaría que pudiera ser obtenida en actuaciones con otros contribuyentes.

Fuente de información de operaciones y/o empresas comparables entre compañías independientes ajenas a la operación controlada bajo análisis de precios de transferencia. Generalmente es información pública o de bases de datos que permiten realizar búsquedas y análisis estadísticos.

Es la posibilidad de compensar las cifras de activos financieros y las cifras de pasivos financieros en el balance general, para presentar consecuentemente el valor neto correspondiente.

Es la situación de un mercado donde las empresas carecen de poder para manipular el precio (precio-aceptantes), y se da una maximización del bienestar. Esto resulta en una situación ideal de los mercados de bienes y servicios, donde la interacción de la oferta y demanda determina el precio.

Información adicional por incluir y trasmitir en la factura electrónica (CFDI).La incorporación de los datos contenidos en el complemento de comercio exterior para CFDI aplica para quienes exporten mercancías en definitiva con la clave de pedimento “A1” y las mismas sean objeto de enajenación.

Adherencia a las regulaciones que rigen el deber ser en diversas materias; su apego puede ser obligatorio (dictada por las diferentes leyes, reglamentos, lineamientos) o voluntario (mejores prácticas, lineamientos internacionales).

Guías de la OCDE en materia de Precios de Transferencia A.4.3.3 párrafo 3.36.

Guías de la OCDE en materia de Precios de Transferencia A.4.3.1 párrafo 3.30.

NIF C-2, Instrumentos financieros.

No disponible.

Regla 2.7.1.22 Resolución Miscelánea Fiscal para 2017Publicada el 23 de diciembre de 2016 (Segunda Sección Parte 1)Artículo Transitorio Vigésimo Séptimo Resolución Miscelánea Fiscal para 2017Publicada el 23 de diciembre de 2016 (Quinta Sección Parte 4)

Reglas 3.1.34 y 3.1.35 Reglas Generales de Comercio Exterior para 2017Publicadas el 27 de enero de 2017Artículo Transitorio Único Fracción I Reglas Generales de Comercio Exterior para 2017Publicadas el 27 de enero de 2017.

No disponible.

No disponible.

No disponible.

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No disponible.

Se deberá digitalizar en VUCEM la factura CFDI con su complemento y su XML, así como declarar Folio en pedimento, ya no se deberá declarar y transmitir el Acuse Valor (COVE).

No disponible.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.



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C

Componente

Comprensibilidad

Comprobantes de Venta

Comprobantes Fiscales

Es una porción de un instrumento financiero compuesto que, desde el punto de vista del emisor, tiene características claramente diferentes a la de la otra porción del instrumento financiero, tales como los componentes de pasivo y de capital de un instrumento financiero compuesto.Porción representativa de una partida o un bien, claramente distinta al resto de la partida, Ej., la turbina de un avión.

Facilita a los usuarios en general el entendimiento de la información.

Comprobantes que se emiten al concluir la venta de servicios a clientes como evidencia del cobro de éstos.

Recibo, resguardo. Comprobante: que Comprueba: del latín, comprobar, de cum, con y probare, aprobar; verificar, confirmar una cosa, cotejándola con otra o repitiendo las demostraciones que comprueban y acreditan. Son los documentos necesarios para poder acreditar físicamente (a. 29, CFF.) Los comprobantes fiscales o con requisitos fiscales son los que reúnen los elementos que establecen los aa. 29 y 29 A, del CFF, además, cuando las leyes tributarias se refieran a la obligación de expedir comprobantes, estos deberán satisfacer los extremos.

NIF C-12.NIF C-6, Propiedades, planta y equipo.

NIF C-6, Propiedades, planta y equipo.

No disponible.

Artículos. - 29, 29 A, Código Fiscal de la Federación.

Artículo. - 27, 76, 92, 110, 112, 118, 139, 147, Ley del Impuesto Sobre la Renta.

Artículo 259, TERCERO TRANSITORIO, del Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

Ver definición de instrumento financiero compuesto.

No disponible.

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No aplica.

No aplica.

No aplica.

COMPROBANTES FISCALES DIGITALES. BASTA QUE EL CONTRIBUYENTE PONGA A DISPOSICIÓN DEL CLIENTE EL ARCHIVO ELECTRÓNICO Y SU REPRESENTACIÓN IMPRESA PARA CUMPLIR CON LA OBLIGACIÓN PREVISTA EN EL ARTÍCULO 29, FRACCIÓN V, DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN.

Del análisis sistemático del artículo 29, fracciones, IV, y V, del Código Fiscal de la Federación, y de la exposición de motivos que originó las reformas en materia de comprobantes fiscales, publicada en la Gaceta Parlamentaria el ocho de septiembre de dos mil trece, se advierte que es obligación del contribuyente, remitir el comprobante fiscal digital por internet al Servicio de Administración Tributaria, o a un proveedor autorizado, lo cual debe hacerse antes de expedir el comprobante digital. Una vez que se certificó dicho comprobante debe: a) entregarse al cliente a través de medios electrónicos y, en caso de solicitarlo, entregar también su representación



56

C

impresa; b) Poner a disposición del cliente, a través de los medios electrónicos, su archivo digital. Por otra parte, el numeral 83, fracción VII, del referido código tributario, dispone que el incumplimiento a dichas obligaciones tipifica una infracción. En ese contexto, si la contribuyente expidió una representación impresa del comprobante fiscal digital, y además puso los archivos digitales a su disposición en la página de internet de la empresa, cumplió plenamente con los requisitos establecidos en el artículo 29, fracción V, del Código Fiscal de la Federación. Máxime que de conformidad con el diverso 29, fracción IV, inciso a) del mismo ordenamiento jurídico, el Servicio de Administración Tributaria validará previamente el cumplimiento de los requisitos establecidos en el artículo 29-A de este código; de ahí que si el contribuyente demuestra que expidió la representación impresa del referido comprobante, previamente validada por el Servicio de Administración Tributaria, es evidente que cumplió con la obligación prevista en la citada norma y, por ende, no procede la imposición de la multa respectiva al contener insertos los requisitos digitalizados previstos en la norma (cadena digital, CFDI, y sello digital).

PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL CUARTO CIRCUITO.Amparo directo 461/2015. Cadena Comercial Oxxo, S.A. de C.V. 27 de enero de 2016. Unanimidad de votos. Ponente: Sergio Eduardo Alvarado Puente. Secretario: Fernando Rodríguez Ovalle.

Amparo directo 15/2016. Tiendas Soriana, S.A. de C.V. 24 de febrero



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C

Compromiso en firme

Compromiso

Con Fines deNegociación

Concepto de laimportancia relativa

Concepto de la unidadmonetaria estable

Concepto del negocioen marcha

Concepto del periodode tiempo

Concurso Mercantil

Es un contrato que puede hacerse cumplir a través de medios legales, el cual especifica la cantidad y la calidad (en el caso de bienes no financieros) que se espera será recibida o cubierta, el precio fijado, la moneda de referencia en que fue pactada y el lugar y las fechas para la transacción, entre otros aspectos.

Representa un acuerdo realizado para llevar a cabo determinadas acciones en el futuro, el cual no cumple los requisitos para considerarse como pasivo, provisión o contingencia, a menos que se derive de un contrato de carácter oneroso.

Son los instrumentos financieros en los que, desde el momento de invertir en ellos, se tiene la intención de negociarlos en un corto plazo y en fechas anteriores a su vencimiento, con el objeto de obtener ganancias con base en sus cambios de valor en el mercado y no sólo por medio de los rendimientos inherentes a los mismos.

(Principio Contable) Afirma que la compañía tiene que mantener la contabilidad estrictamente apropiada sólo para las partidas y operaciones que sean importantes para los estados financieros del negocio.

(Principio Contable) La base para que los contadores no tomen en cuenta el efecto de la inflación y no realicen ajustes por el valor cambiante de la moneda.

(Principio Contable) La suposición que realiza el contador de que el negocio continuará operando en el futuro previsible.

(Principio Contable) Asegura que la información contable se presente a intervalos regulares.

El Concurso Mercantil es una figura jurídica




No disponible.

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Ley General de Concursos Mercantiles.

Ídem.

Ídem.

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El concurso mercantil consta de dos etapas

de 2016. Unanimidad de votos. Ponente: Sergio Eduardo Alvarado Puente. Secretario: Fernando Rodríguez Ovalle.

Esta tesis se publicó el viernes 25 de noviembre de 2016 a las 10:36 horas en el Semanario Judicial de la Federación.

No aplica.

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58

C

Condicionesgenerales de mercado

Confiabilidad

Confidencialidad

ConsejeroIndependiente

Consejero Patrimonial

Consejero Propietario

Consejo de administración

establecida en la Ley de Concursos Mercantiles a la que pueden acceder las empresas que no tengan capital para enfrentar sus deudas, y se establece para liquidar el patrimonio de un deudor que suspende en forma generalizada el pago de sus deudas vencidas, líquidas y exigibles.

Son las relativas a las transacciones que se llevan a cabo en un mercado donde concurren vendedores y compradores, que por ley, uso o costumbre determinan la forma en que un instrumento financiero se compra y vende, y se liquida.

Refleja transacciones y eventos realmente sucedidos, se encuentra libre de sesgo o prejuicio y puede comprobarse o validarse.

Es la propiedad de la información por la que se garantiza que está accesible únicamente a personal autorizado a acceder a dicha información.

Consejero que cumple los requisitos para determinar que no tiene una relación comercial o familiar con la sociedad y que su opinión podrá ser libre conflicto de interés y objetiva.

Consejero que es o representa a un accionista o grupo de accionistas que detenta un porcentaje importante de las acciones 8 Consejo Coordinador Empresarial de la sociedad.

Persona designada por la Asamblea de Accionistas como miembro titular en el Consejo de Administración u órgano de apoyo de una sociedad.

Grupo directivo de una sociedad empresarial integrado por personas elegidas por la asamblea general de accionistas. Su función es de dirección y vigilancia. Jerárquicamente se localiza entre la asamblea general de accionistas y la dirección o gerencia general. Tiene amplias facultades normativas, de planeación, evaluación y de control. El número de sus integrantes depende de las disposiciones de la escritura de constitución de la sociedad y sus estatutos, con un mínimo de dos y podrá exigirse o no que sean accionistas.


Ley del Impuesto sobre la Renta, artículos 15 y 101 fracción I.



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sucesivas, la primera de conciliación cuya finalidad es lograr la conservación de la empresa del comerciante mediante el convenio que suscriba con sus acreedores reconocidos, y la segunda denominada de quiebra cuya finalidad es la venta de la empresa del comerciante, de sus unidades productivas o de los bienes que la integran para el pago a sus acreedores reconocidos.

No disponible.

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Es lo que se hace y dice en confianza de que se mantendrá la reserva durante y con posterioridad a la revisión de control de calidad.

No disponible.

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59

C

Consejo Familiar

Consejo Nacionalde Armonización

Contable(CONAC)

Consejo Técnicodel IMSS

Consentimiento

Conservación de derechos

Órgano familiar compuesto por representantes de cada rama familiar y responsable de promover la unidad en la familia, dar seguimiento a la empresa y tomar las decisiones referentes a la participación de la familia en las empresas.

Consejo Nacional de Armonización Contable. Es el órgano de coordinación para la armonización de la contabilidad gubernamental en México y tiene por objeto la emisión de las normas contables y lineamientos para la generación de información financiera de los entes públicos.

El consejo técnico es el representante legal y administrador del Instituto por 12 miembros. Los secretarios de Hacienda, Salud, Trabajo y el Director General son el consejo técnico. Su cargo dura 6 años y con posible reelección; estos recibirán prestaciones y ejercen diversas funciones, pero conforme a los lineamientos establecidos.El consejo decide sobre inversiones de reservas y recursos, promueve el equilibrio financiero, resolver operaciones, aprobación a estructura, convocar asamblea, discutir y aprobar el presupuesto, autorizar convenios, observar pensiones, aprobar bases, aprobar programas de actividades.

Autorización del ciudadano para que sus datos sean obtenidos por parte del responsable. En el caso de datos sensibles, el responsable debe contar con la aprobación por escrito del ciudadano.

La conservación de derechos es un periodo de gracia, es decir tiempo adicional, al cual los trabajadores y sus beneficiarios tiene derecho por Ley, una vez que han causado baja en el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) en el régimen obligatorio.

No disponible.

Ley General de Contabilidad Gubernamental, artículo 6.

Ley del Seguro Social Capítulo III. Art 263-264. Consejo Técnico.

No disponible.

Ley del Seguro Social Artículos 109; 150-151.

No disponible.

Las disposiciones que emite el CONAC son de aplicación obligatoria para los entes públicos federales, estatales y municipales en México, por lo tanto, son complementarios a la Ley General de Contabilidad Gubernamental.

Es el órgano que en el Jerarquía le seguiría a la Asamblea General y en la práctica el órgano tripartito más importante.

No disponible.

La Ley del Seguro Social contempla varios supuestos relacionados con la conservación de derechos de los trabajadores, 1.Recibir Prestaciones en Especie Seguro de Enfermedades y Maternidad Para que el trabajador y sus beneficiarios sigan recibiendo prestaciones en especie en el seguro de enfermedades y maternidad.asistencia médica y de maternidad, quirúrgica, farmacéutica y hospitalaria por ocho semanas posteriores a su baja, el trabajador primero deberá haber cubierto un mínimo de ocho cotizaciones semanales ininterrumpidas, según lo dispone el primer párrafo del artículo 109 de la Ley Tramitar y obtener Pensiones.2. Para que los trabajadores o, en su caso,

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.



60

C

Conservados aVencimiento

Conservadurismo

Consistencia(Postulado)

Consolidación dela Información

Financiera(Postulado)

Constancia de opinión de cumplimiento de

obligaciones fiscales en materia de

seguridad social

Los instrumentos financieros de deuda en los que, al momento de invertir en ellos, se tiene la intención comprobada de mantener dicha inversión hasta su vencimiento. La intención comprobada podrá representarse mediante la capacidad financiera de la entidad para sostener la inversión durante toda la vigencia de la emisión.

Concepto que fundamentalmente busca presentar las cifras más sombrías posibles en los estados financieros. Práctica contable tradicional para resolver la incertidumbre escogiendo la solución que conlleva al menor valor (más conservador) del ingreso que se va a reconocer en el período contable. Este concepto está creado para evitar la sobreestimación de la capacidad financiera o de los ingresos. Una práctica tradicional de resolver dudas al escoger una evaluación del activo por el punto más bajo del rango de razonabilidad. También se refiere a la política de posponer el reconocimiento del ingreso hasta la fecha posterior en que éste se realice, cuando existe la opción del rango de razonabilidad. Diseñada para evitar una sobreestimación de la solidez financiera y de generación de ingresos.

En la existencia de operaciones similares en un ente público, debe corresponder un mismo tratamiento contable, el cual debe permanecer a través del tiempo, en tanto no cambie la esencia económica de las operaciones.

Es la suma aritmética de la información patrimonial que se genera de la contabilidad de varios entes públicos, considerando los efectos de eliminación de aquellas operaciones que dupliquen su efecto.

Permite avalar que el solicitante se encuentra al corriente de sus obligaciones en la materia a la fecha de solicitud.


No disponible.

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sus beneficiarios puedan tramitar y obtener las pensiones del seguro de Invalidez y Vida, la ley vigente les concede un término de conservación de derechos igual a la cuarta parte del tiempo cotizado, según lo dispone el artículo 150 de la Ley del Seguro Social.

No disponible.

No disponible.

No disponible.

No disponible.

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No aplica.

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61

C

Constancia Fiscal Implica transferencia de recursos o el cumplimiento de una obligación, hoy paulatinamente sustituidas, por el Comprobante Fiscal Digital.

Documento en donde se pueden visualizar los Datos de Identificación del contribuyente, las actividades económicas realizadas, los regímenes fiscales en los que se encuentra tributando y las obligaciones fiscales vigentes, sus fechas de cumplimiento, así como la fecha en la que empezaron a estar vigentes.

Artículo 151, fracción I, último párrafo, de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

No disponible. INTERÉS JURÍDICO. PARA IMPUGNAR UNA DISPOSICIÓN FISCAL CON EL CARÁCTER DE NORMA HETEROAPLICATIVA, CON MOTIVO DE UNA AUTODETERMINACIÓN, SE ACREDITA SI EL QUEJOSO ESTÁ REGISTRADO ANTE LA AUTORIDAD HACENDARIA CON LA CALIDAD DE CONTRIBUYENTE EN EL RÉGIMEN DE APLICACIÓN DE ESA DISPOSICIÓN TRIBUTARIA.A fin de justificar el interés jurídico para impugnar la constitucionalidad de una disposición fiscal con el carácter de heteroaplicativa a causa de una autodeterminación, es innecesario demostrar que el quejoso efectúa, de hecho o materialmente, la actividad comercial objeto del precepto controvertido, pues si se acredita con la constancia de situación fiscal que está dado de alta ante la autoridad hacendaria como contribuyente dedicado al régimen de aplicación de la norma reclamada, lo cual se corrobora con sus declaraciones, de las que se advierte que tributa y se autoaplica la disposición impugnada, dirigida a quienes ejercen la actividad comercial mencionada; sin duda que con esos elementos objetivos, el peticionario acredita tener interés jurídico en el amparo, con independencia de si ofreció o no pruebas que demuestren que participa materialmente en esa actividad, pues lo jurídicamente preponderante es que los elementos de prueba sean suficientes para sustentar razonablemente que así es. Además, si se atiende al modo habitual u ordinario de las cosas, es innegable que lo extraordinario o no creíble sería que, pese a esos elementos objetivos que llevan a colegir que el particular se



62

C

Contabilidad administrativa

Sistema de información al servicio de las necesidades de la administración, con orientación pragmática destinada a facilitar las funciones de planeación, control y toma de decisiones. Esta rama es la que, con sus diferentes tecnologías, permite que la empresa logre una ventaja competitiva, de tal forma que alcance un liderazgo en costos y una clara diferenciación que la distinga de otras empresas. El análisis de todas sus actividades, así como de los eslabones que las unen, facilita detectar áreas de oportunidad para lograr una estrategia que asegure el éxito. (Ramírez Padilla, pp.11-12).

No disponible. Esta contabilidad es para tener información de uso interno que ayude a la empresa a formular, evaluar y mejorar sus políticas, así como identificar las áreas que son eficientes y las que no lo son para lograr una mayor ventaja competitiva.

dedica efectivamente a la actividad comercial de que se trate, resultara que, en realidad o de hecho, no es así, pues no puede considerarse que una persona, guiada por la razón, se dé de alta ante la autoridad hacendaria como contribuyente que desarrolla una actividad específica, presente declaraciones tributarias con ese mismo carácter, se auto aplique y base su esquema fiscal con arreglo a una disposición destinada para quienes realizan esa misma actividad y, no obstante ello, se crea que no la efectúa materialmente.

PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO DEL SEGUNDO CIRCUITO CON RESIDENCIA EN CIUDAD NEZAHUALCÓYOTL, ESTADO DE MÉXICO.

Amparo en revisión 216/2016. Manuel Antonio Arenas Enterría. 25 de agosto de 2016. Unanimidad de votos. Ponente: Fernando Alberto Casasola Mendoza. Secretario: Pablo Andrei Zamudio Díaz.

Esta tesis se publicó el viernes 17 de febrero de 2017 a las 10:19 horas en el Semanario Judicial de la Federación.

No aplica.



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C

Contabilidad de costos

ContabilidadGubernamental

Contador público autorizado

ContinuaciónVoluntaria en el

Régimen Obligatoio(COVORO)

Contraprestación adicional

Técnica contable especializada que sirve para determinar, registrar, acumular, distribuir, controlar, analizar, interpretar e informar de los costos de producción para elaborar un producto o dar un servicio.

Técnica que sustenta los sistemas de contabilidad gubernamental y que se utiliza para el registro de las transacciones que llevan a cabo los entes públicos, expresados en términos monetarios, captando los diversos eventos económicos identificables y cuantificables que afectan los bienes e inversiones, las obligaciones y pasivos, así como el propio patrimonio, con el fin de generar información financiera que facilite la toma de decisiones y un apoyo confiable en la administración de los recursos públicos.

Persona física que, habiendo obtenido el título de contador público o grado académico equivalente en el área de contaduría pública, expedido por autoridad competente, se inscriba y mantenga vigente dicha inscripción, en el registro de contadores públicos que llevará dicha inscripción, en el registro de contadores públicos que llevará el Instituto en cumplimiento a los dispuestos en el artículo 251, fracción XXIX de la Ley.

Derecho que tiene el asegurado que no tenga más de 5 años de haber sido dado de baja en el régimen obligatorio y que cuente con un mínimo de 52 cotizaciones semanales acreditadas en dicho régimen, para continuar voluntariamente en el mismo, en los seguros de invalidez y vida, así como de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez.

Es el monto que nivela a su valor razonable un IFD o un instrumento financiero primario que se pactó en condiciones que están fuera de mercado y, por ende, compensa la desnivelación

No disponible.

Ley General de Contabilidad Gubernamental, artículo 4, fracción IV.

Artículo 153 del Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización.

Artículo 218 Ley de Seguro Social.


Su finalidad es el control de todas las operaciones productivas o de servicios que acumulan elementos de costos.

Actualmente se considera una rama de la Contabilidad General, con un grado de especialización ya que su normativa técnica es emitida por el CONAC y su operación se encuentra aplicando el principio de Legalidad.

Para ser un contador certificado en necesario presentar una solicitud al IMSS o INFONAVIT, una vez aprobada este contador público titilado puede dictaminar el cumplimiento de obligaciones patronales antes estas instituciones de seguridad social. Este contador público debe de ser de nacionalidad mexicana y ser miembro activo de un colegio de profesionales de la contaduría pública.

El Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) la denomina como: “Modalidad 40”.

Ídem.

No aplica.

No aplica.

REVISIÓN FISCAL. NO SE ACTUALIZA LA HIPÓTESIS DE PROCEDENCIA DE ESE RECURSO, PREVISTA EN EL ARTÍCULO 63, FRACCIÓN III, DE LA LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO, RESPECTO DE LA SENTENCIA QUE DECLARÓ LA NULIDAD DE LA SUSPENSIÓN TEMPORAL DE UN CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO PARA DICTAMINAR ESTADOS FINANCIEROS.Localización: [TA]; 10a. Época; T.C.C.; Gaceta S.J.F.; Libro 42, Mayo de 2017; Tomo III; Pág. 2112. I.3o.A.28 A (10a.).

No aplica.

No aplica.



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C

Contraprestación

Contraprestacionesefectivamente

cobrdas (art. 1-B)

Contrato Colectivode Trabajo

Contrato de carácter oneroso

Contrato híbrido

en la operación y la lleva a un valor razonable a la fecha de contratación.

En una “adquisición de negocios”, es el monto que paga la “adquirente” para obtener el control de uno o varios “negocios”.

Prestación que debe una parte contratante por razón de la que ha recibido o debe recibir de la otra.

Se consideran efectivamente cobradas las contraprestaciones cuando:

Se reciban en efectivo, en bienes o en servicios, aun cuando aquéllas correspondan a anticipos, depósitos o a cualquier otro concepto sin importar el nombre con el que se les designe,

Cuando el interés del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las obligaciones que den lugar a las contraprestaciones.

Conjunto de regulaciones del ambiente laboral elaboradas de manera conjunta por la Administración y el Sindicato.

Es aquél cuyos costos inevitables para cumplir con las obligaciones que conlleva exceden a los beneficios económicos que se espera recibir del mismo.

Es aquél que incluye un contrato (denominado contrato anfitrión) y uno o más derivados implícitos en su clausulado que afectan al contrato anfitrión. Suele estar representado por instrumentos financieros primarios (no derivados) de deuda o de capital. Asimismo, existen contratos anfitriones que no son instrumentos financieros primarios, sino


Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 1-B.

Ley del Impuesto al Valor Agregado, art. 1-B.

No disponible.



No disponible.

Para los efectos de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, la contraprestación se considera efectivamente recibida, aunque la misma se reciba en efectivo, en bienes o en servicios, o simplemente cuando el acreedor quede satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las obligaciones.

Respecto a este tema el art. 5 fracc. III de la LIVA señala como requisito para el acreditamiento “Que el impuesto al valor agregado trasladado al contribuyente haya sido efectivamente pagado en el mes de que se trate” lo cual ha interpretado el SAT que solo se cumple con ello cuando el pago es en efectivo (cheque, transferencia o efectivo).

No disponible.

Ídem.

Ídem.

No aplica.

Tesis de jurisprudencia 156/2005. Del 07 de diciembre de 2005.Novena Época, Tomo XXIII, enero de2006, página 1262, Segunda Sala, tesis 2a./J.

6/IVA/N Transmisión de deudas. Momento en que se considera efectivamente cobrada la contraprestación y pagado el impuesto.

Criterios Sustantivos emitidos por la PRODECON 6/2015/CTN/CS-SASEN (Aprobado 5ta. Sesión Ordinaria 22/05/2015)VALOR AGREGADO. Su acreditamiento resulta procedente cuando el pago del Impuesto lo realiza un tercero.

No aplica.

No aplica.

No aplica.



65

C

Contrato Laboral

Contrato

Contratos a futuroy forwards

Contratos de Obra

acuerdos contractuales, tales como contratos de arrendamiento, de suministro, de regalías, de licencias y otros, que pueden alojar uno o más derivados implícitos.

Contrato individual de trabajo, cualquiera que sea su forma o denominación, es aquel por virtud del cual una persona se obliga a prestar a otra un trabajo personal subordinado, mediante el pago de un salario.

Es un acuerdo (oral o escrito) entre dos o más partes que crea, modifica o extingue derechos y obligaciones exigibles.

Son IFD que generan derechos y obligaciones a las partes, tendientes a intercambiar un bien o valor en una cantidad, calidad y precio pactado preestablecido, en una fecha futura. Los contratos a futuro operan con términos estandarizados (condiciones generales de contratación) tienen mercado secundario y requieren el establecimiento obligatorio de colaterales en cuentas de aportaciones o de margen de liquidación diaria. Los contratos adelantados o forwards se operan en forma privada (fuera de los mercados organizados de futuros o de opciones), por lo que no tienen mercado secundario, siendo el colateral negociable entre las partes, y su liquidación suele presentarse al finalizar el contrato o antes, si las partes así lo acuerdan.

El contrato de obra es el pacto por virtud del cual, un sujeto llamado dueño encomienda la dirección, la realización y/o ejecución de una obra determinada a otro sujeto llamado empresario, a cambio de un precio determinado (precio alzado o llave en mano) asumiendo el tal caso, este último sujeto el riesgo de la obra o bajo la modalidad de contrato de obra en administración, en cuyo caso, el precio está sujeto a variables y no hay tal asunción del riesgo de la obra.El artículo 17 de la LISR establece que los contribuyentes que celebren contratos de obra inmueble considerarán acumulables los ingresos provenientes de dichos contratos, en la fecha en que las estimaciones por obra ejecutada

Artículo 20 de la Ley Federal del Trabajo.



Artículo 2616, Código civil FederalArtículos 17, fracción IV, párrafo segundo y 30, de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

De conformidad con el artículo 21 de la Ley Federal del Trabajo, se presumen la existencia de un contrato y de la relación de trabajo entre el que presta un trabajo personal y el que lo recibe.


Ídem.

No disponible.

No aplica.


No aplica.

No aplica.



66

C

Contribuciones a laSeguridad Social

Contribuciones de Mejoras

Contribuciones de Miembros

Control

Control conjunto

sean autorizadas o aprobadas para que proceda su cobro, siempre y cuando el pago de dichas estimaciones tengan lugar dentro de los 3 meses siguientes a su aprobación o autorización. Los contribuyentes que celebren otros contratos de obra en los que se obliguen a ejecutar dicha obra conforme a un plano, diseño y presupuesto, considerarán que obtienen los ingresos en la fecha en las que las estimaciones por obra ejecutada sean autorizadas o aprobadas para que proceda su cobro, siempre y cuando el pago de dichas estimaciones tenga lugar dentro de los 3 meses siguientes a su aprobación o autorización.El artículo 30 de la LIRS establece que los contribuyentes que celebren contratos de obra inmueble podrán deducir erogaciones estimadas relativas a los costos directos e indirectos de esas obras, en los ejercicios en que obtengan los ingresos derivados de las mismas.

Son obligaciones de la población activa y contribuciones patronales para atender los sistemas financieros de los distintos regímenes de previsión y asistencia social. Representan los ingresos que reciben los entes públicos de la seguridad social del Gobierno por el pago de las obligaciones fiscales establecidas por los distintos sistemas de seguridad social. Sea por las aportaciones que directamente realicen los trabajadores o bien los patrones a nombre de sus empleados.

Son las establecidas en Ley a cargo de las personas físicas y morales que se beneficien de manera directa por obras públicas.

Las contribuciones de los miembros financian los costos del Secretariado para apoyar las actividades del Grupo Egmont.A. Contribuciones de los miembros – Contribuciones anuales.B. Contribuciones de los miembros – Contribuciones voluntarias adicionales.

Existe control cuando una entidad tiene poder sobre una entidad en la que participa para dirigir sus actividades relevantes.

Es el control compartido establecido en un acuerdo, que requiere que las decisiones sobre las actividades relevantes derivadas del acuerdo

Clasificación económica de los ingresos, de los gastos y del financiamiento de los entes públicos.


Carta del Grupo Egmont De Unidades de Inteligencia Financiera.

NIF C-21, Acuerdos con control conjunto.


NIF C-21, Acuerdos con control

Se trata de regímenes impuestos, controlados o financiados por las autoridades, con objeto de proporcionar seguridad social a la comunidad o a una parte de ella. Las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas en algunos casos pueden ser sustituidas por el propio Estado.

Estos recursos deben aplicarse a Obras Públicas.

Sección: Presupuesto.

No disponible.

No disponible.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.



67

C

Control de la calidad

Control de un activo financiero

Control interno

Control

Controles de acceso

cuenten con el consentimiento unánime de las partes que comparten el control.

Parte de la gestión de la calidad orientada al cumplimiento de los requisitos de la calidad.

Es la acción por medio de la cual una entidad se asegura de que los beneficios económicos futuros de un activo financiero van a fluir hacia la entidad y no a terceros. Por lo tanto, además de tener el acceso a los beneficios económicos intrínsecos del activo, la entidad tiene la capacidad de regular el acceso a dichos beneficios por terceros.

Proceso diseñado, implementado y mantenido por los responsables del gobierno de una entidad, dirección y otro personal con la finalidad de proporcionar una seguridad razonable en la eficacia y eficiencia de las operaciones.Es un proceso efectuado por el consejo de administración, la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos de las operaciones, de los informes y del cumplimiento”.

Existe control cuando una entidad tiene poder sobre una entidad en la que participa (participada) para dirigir sus actividades relevantes; está expuesta o tiene derecho a rendimientos variables procedentes de esa participación y tiene la capacidad presente de afectar esos rendimientos a través de su poder sobre la participada.Es el poder de decidir las políticas financieras y de operación de una entidad con el fin de obtener beneficios de sus actividades.

Procedimientos diseñados para restringir el acceso a terminales, programas y datos electrónicos (on-line). Los controles de acceso consisten en la “autenticación de usuario” y “autorización de usuario”. La “autenticación de usuario” normalmente intenta identificar un usuario a través de identificaciones únicas para comenzar la sesión, contraseñas, tarjetas de acceso o datos biométricos. La “autorización de usuario” consiste en reglas de acceso para determinar los recursos del ordenador a los que

conjunto.



No disponible.



No disponible.

No disponible.

No disponible.

En el control interno descansan las operaciones y dependiendo de su solidez garantizará el buen funcionamiento operativo de la entidad.

No disponible.

No disponible.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.



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C

Cookies

Coordinación Fiscal

Copropiedadempresarial PF

Corporaciónextranjera

controlada (CFC)

Corrección patronal

puede acceder cada usuario. De forma específica, estos procedimientos están diseñados para prevenir o detectar:(a) acceso no autorizado a terminales, programas y datos electrónicos (on-line);(b) registro de transacciones no autorizadas;(c) cambios no autorizados en ficheros de datos;(d) el uso de programas de ordenador por personal no autorizado; y(e) el uso de programas de ordenador que no han sido autorizados

Tecnologías que permiten recabar información de manera automática y simultánea desde cualquier dispositivo conectado a internet en posesión del ciudadano.

Sistema Nacional de Coordinación Fiscal es un programa instituido por la Ley de Coordinación Fiscal mediante el cual se permite a los Estados que así lo deseen, a obtener participaciones de las contribuciones federales de acuerdo a las bolsas que la ley define tanto para los estados que se coordinen, como para sus municipios, obligándose con la federación a no establecer, dentro de su derecho soberano para imponer contribuciones, algunas que la ley del Impuesto al Valor Agregado señala en su numeral 41 y obligándose además apoyar al gobierno federal con las campañas de fiscalización de los impuestos federales dentro de los lineamientos que al efecto se acuerden en los convenios respectivos.

Hay Copropiedad cuando una cosa o un derecho pertenecen pro-indiviso a varias personas.Existe copropiedad empresarial entre Personas Físicas cuando nombran a un Representante Común que será la persona responsable de calcular los impuestos de la copropiedad que formaron las PF, al final del ejercicio, los copropietarios determinaran proporcionalmente sus impuestos de acuerdo a la ganancia o pérdida de la Copropiedad.

Entidad residente en el extranjero la cual es controlada por accionistas residentes en la jurisdicción fiscal de su entidad controladora.

Procedimiento para los patrones o sujetos obligados de corregir el cumplimiento de sus obligaciones ante el IMSS. Existen dos tipos:

No disponible.

Ley de Coordinación Fiscal.


Código Civil Federal. Artículo 938.

Ley del Impuesto Sobre la Renta. Artículo 108.


Artículo 178-182 del Reglamento de la Ley del Seguro Social en materia de Afiliación, Clasificación de

No disponible.

Cuando los estados coordinados, en contravención a lo dispuesto por el artículo 41 de la Ley del IVA, impongan contribuciones locales, los contribuyentes afectados pueden comparecer en queja ante las autoridades federales, denunciando ese hecho a efecto que se les restituya lo indebidamente cobrado, a través del procedimiento establecido en la citada ley de Coordinación Fiscal.

Existen modelos de negocio en los cuales es muy útil combinar las tareas de personas físicas con diferentes aptitudes, que permiten compartir gastos, clientes, oficinas, etc. Para lo cual la figura de la copropiedad empresarial es una opción muy válida para eficientar los resultados de una actividad empresarial.

No disponible.

Se recomienda consultar el acuerdo del H. Consejo Te Técnico del IMSS ACDO.SA2.HCT.250913/293.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.



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C

Corrupción

Costeo Basado en Actividades (ABC)

Costeo por proyectos

Costo amortizado

Costo de Adquisición

Costo de oportunidad

Costo de reemplazo

Costo total

a) corrección espontánea.b) Corrección Inducida.

Esquema de fraude por el cual un empleado abusa de su influencia en una transacción de negocios, de manera tal que viola su deber para con el empleador, con el fin de obtener un beneficio directo o indirecto (por ejemplo, los esquemas que involucran el soborno o conflictos de intereses).

Es un modelo que se basa en la agrupación en centros de costos que conforman una secuencia de valor de los productos y servicios de la actividad productiva de la empresa. Centra sus esfuerzos en el razonamiento de gerenciar en forma adecuada las actividades que causan costos y que se relacionan a través de su consumo con el costo de los productos

Los proyectos son únicos y no repetitivos, tienen más incertidumbre, involucran mayor cantidad de habilidades y especialidades y requieren una coordinación más precisa en un período más largo.

Es el valor en libros al que un instrumento financiero por cobrar o por pagar queda inicialmente valuado, restando los cobros y pagos de principal y de interés, adicionando el interés efectivo que se genera durante la vida del instrumento financiero utilizando el método de interés efectivo y restando (directamente o través de una estimación) el deterioro de los instrumentos financieros por cobrar.

Es el importe pagado de efectivo o equivalentes por un activo o servicio al momento de su adquisición.

Es el valor máximo sacrificado alternativo al tomar una decisión económica.

El costo más bajo que sería incurrido para restituir el servicio potencial de un activo similar.

Costo que representa el valor final invertido en un producto o servicio; se integra por las erogaciones realizadas en el área de operación y las del área de producción y distribución.

Empresas, Recaudación y Fiscalización.(RACERF).

No disponible.

No disponible.

No disponible.

NIF- C20.

NIF C-4.NIF C-1, Efectivo y equivalentes de efectivo.

No aplica.

No aplica.

No disponible.

No disponible.

No disponible.

Un proyecto es un trabajo complejo que a menudo requiere meses o años para terminarse y requiere la labor de muchos departamentos, divisiones o subcontratistas diferentes.

No disponible.

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No disponible.

No disponible.

No aplica.

No apllica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.



70

C

Costo de transformación

Costo de Ventas

Costo estándar

Costo financierode la deuda

Costo Histórico

Costo incurrido

Costo Marginal

Costo Primo

Costo Promedio

Llamado también costo de conversión; está integrado por dos elementos: mano de obra directa y gastos indirectos de fabricación para la transformación de la materia prima en producto terminado. Está representado principalmente por empresas maquiladoras.

Es el costo de comprar o hacer un artículo que es vendido.

El costo estándar se determina anticipadamente y en esta determinación se toman en consideración los niveles normales de utilización de materia prima, materiales, mano de obra y gastos de fabricación y eficiencia y la utilización de la capacidad de producción instalada. Las cuotas de costo estándar se revisan periódicamente, y deben ajustarse a la luz de las circunstancias actuales.

Los intereses, comisiones u otros gastos, derivados del uso de créditos.

Monto erogado para su adquisición conforme a la documentación contable original justificativa y comprobatoria, o bien a su valor estimado o de avalúo en caso de ser producto de una donación, expropiación, adjudicación o dación en pago.

Costo representado por los tres elementos del costo: materia prima directa, mano de obra directa y gastos indirectos de fabricación, con una característica propia: que no incluye valores de periodos anteriores, sino exclusivamente del periodo.

Es el aumento que se produce en el costo total cuando el volumen de producción aumenta en una unidad.

Son los materiales directos y la mano de obra directa. Estos Costos se relacionan en forma directa con la producción.

De acuerdo con la fórmula de costos promedios, el costo de cada artículo debe determinarse mediante el promedio del costo de artículos similares al inicio de un periodo adicionando el costo de artículos similares comprados o producidos durante este. El promedio puede calcularse periódicamente o a medida en que


No disponible.

NIF C-4.

Ley General de Contabilidad Gubernamental, artículo 4, fracción VI.

No disponible.

No disponible.

No disponible.

No disponible.

NIF C-4.

No disponible.

El costo de ventas es una deducción importante de las ventas para determinar la utilidad bruta.

El costo estándar es uno de los costos predeterminados que sirven para la planeación y control de las actividades productivas de una empresa.

Excluir otro tipo de comisiones que cobran los bancos.

No disponible.

No necesariamente serán cargados al costo de producción toda vez que pueden ir a formar inventarios para su venta.

Es decir, es el costo de producir una unidad más.

No disponible.

Cuando se lleva inventario perpetuo se llama promedio móvil.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

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No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

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C

Costos fijos

Costos variables

Costos de transacción

Costos Identificados

Costos incrementales

CRM(Customer

Relationship Management o Gestión de las

Relaciones con Clientes)

Crecimiento Económico

Crédito comercial

entren nuevos artículos al inventario, ya sea adquiridos o producidos.

Son aquellos que no varían en razón al volumen o nivel de actividad productiva.

Son aquellos que varían en proporción directa al nivel de actividad o volumen de producción.

Son costos incrementales directamente atribuibles a la adquisición o generación de un IFCPI. Un costo incremental es aquel en que no se hubiera incurrido si la entidad no hubiera adquirido o generado el IFCPI.

El costo de los inventarios de partidas que normalmente no son intercambiables entre sí y de artículos o servicios producidos y segregados para proyectos específicos debe asignarse utilizando la identificación específica de sus costos individuales.

Son el valor presente de las erogaciones que una entidad podría incurrir en la adquisición de un activo o en la liquidación de un pasivo sobre sus términos pactados.

Es un modelo de gestión de toda la organización, basada en la satisfacción del cliente, conocer sus hábitos de compra, sus gustos, sus condiciones de pago y de crédito y en general todo para mantener un nivel de excelencia de servicio

El crecimiento económico es el aumento de la renta o valor de bienes y servicios finales producidos por una economía (generalmente de un país o una región) en un determinado periodo (generalmente en un año).A grandes rasgos, el crecimiento económico se refiere al incremento de ciertos indicadores, como la producción de bienes y servicios, el mayor consumo de energía, el ahorro, la inversión, una balanza comercial favorable, el aumento de consumo de calorías per cápita, etc. La mejora de estos indicadores debería llevar teóricamente a un alza en los estándares de vida de la población.

El crédito mercantil también conocido como crédito comercial o goodwill, es el conjunto de

No disponible.

No disponible.

NIF- C20.

NIF C-4.

NIF C- 18, Obligaciones asociadas con el retiro de propiedades, planta y equipo.

No disponible.

No disponible.

Artículo 28 fracción XII, 171, 172, Ley del impuesto Sobre la Renta.

No disponible.

Pueden ser mano de obra directa, indirecta o de cargos indirectos de fabricación

No disponible.

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No debe confundirse este modelo con la implementación de un software para CRM, mismo que constituye solamente una herramienta.

No disponible.

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No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.



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C

Crédito Fiscal

Crédito incobrable

activos intangibles, que suelen representar la parte más significativa del valor de un negocio en marcha, abarcando aspectos tales como el posicionamiento del mercado, el expertis de los colaboradores, la cultura organizacional robusta entre otros y a los cuales se les atribuye el carácter de no deducibles.

Son créditos fiscales los que tenga derecho a percibir el Estado o sus organismos descentralizados que provengan de contribuciones, de sus accesorios o de aprovechamientos, incluyendo los que deriven de responsabilidades que el Estado tenga derecho a exigir de sus funcionarios o empleados o de los particulares, así como aquellos a los que las leyes les den ese carácter y el Estado tenga derecho a percibir por cuenta ajena.

Se le reconoce como una partida de deducción autorizada que se habría de materializar cuando se extinga el poder de exigir el sujeto acreedor el crédito por prescripción o antes si fuere notoria su imposibilidad practica de cobro, se considera entre otros que existirá una práctica imposible de cobro cuando:a) Tratándose de créditos cuya suerte principal al día de su vencimiento no exceda de treinta mil unidades de inversión, cuando en el plazo de un año contado a partir de que incurra en mora, no se hubiera logrado su cobro. En este caso, se considerarán incobrables en el mes en que se cumpla un año de haber incurrido en mora. Cuando se tengan dos o más créditos con una misma persona física o moral de los señalados en el párrafo anterior, se deberá sumar la totalidad de los créditos otorgados para determinar si éstos no exceden del monto a que se refiere dicho párrafo. Lo dispuesto en el inciso a) de esta fracción será aplicable tratándose de créditos contratados con el público en general, cuya suerte principal al día de su vencimiento se encuentre entre cinco mil pesos y treinta mil unidades de inversión, siempre que el contribuyente de acuerdo con las reglas de carácter general que al respecto emita el Servicio de Administración Tributaria informe de dichos créditos a las sociedades de información crediticia que obtengan autorización de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público de conformidad con la Ley para Regular las


Artículo 25 fracción V, 27 fracción XV, Ley del Impuesto Sobre la Renta.

El crédito fiscal es el derecho que tiene el estado de exigir el pago de una prestación, en dinero o en especie, derivado de la ley, y como consecuencia de su soberanía. A este derecho del Estado, que se convierte en el sujeto activo de la relación fiscal, corresponde el deber del sujeto pasivo de cumplir con la prestación que determine la ley.

No disponible.

No aplica.

“RENTA. “LA NOTORIA IMPOSIBILIDAD PRÁCTICA DE COBRO DE UN CRÉDITO” A QUE SE REFIERE EL REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO (VIGENTE EN 1997) ES UN CONCEPTO JURÍDICO INDETERMINADO QUE, POR TANTO, REQUIERE DE UNA PONDERACIÓN Y VALORACIÓN SISTEMÁTICA PARA ACTUALIZARLO AL CASO CONCRETO Y NO DE PRUEBAS FUERA DE CONTEXTO. La “notoria imposibilidad práctica de cobro de un crédito” a que se refiere el artículo 25 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente en 1997 es un concepto jurídico indeterminado porque describe un objetivo, un fin y un principio que sustenta la idea o concepto mercantil y contable que implica, a su vez, considerar en abstracto una serie de hechos, conductas o situaciones que pueden ser objeto de regulación en los casos concretos. tal concepto, enunciativo, no limitativo, se da sobre el esquema de clausus apertus y exige que los hechos y su significación financiera,



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C

Sociedades de Información Crediticia. Lo dispuesto en el inciso a) de esta fracción será aplicable cuando el deudor del crédito de que se trate sea contribuyente que realiza actividades empresariales y el acreedor informe por escrito al deudor de que se trate, que efectuará la deducción del crédito incobrable, a fin de que el deudor acumule el ingreso derivado de la deuda no cubierta en los términos de esta Ley. Los contribuyentes que apliquen lo dispuesto en este párrafo, deberán informar a más tardar el 15 de febrero de cada año de los créditos incobrables que dedujeron en los términos de este párrafo en el año de calendario inmediato anterior. b) Tratándose de créditos cuya suerte principal al día de su vencimiento sea mayor a treinta mil unidades de inversión cuando el acreedor haya demandado ante la autoridad judicial el pago del crédito o se haya iniciado el procedimiento arbitral convenido para su cobro y además se cumpla con lo previsto en el párrafo final del inciso anterior. c) Se compruebe que el deudor ha sido declarado en quiebra o concurso. En el primer supuesto, debe existir sentencia que declare concluida la quiebra por pago concursal o por falta de activos.

más que jurídica, se analicen y ponderen de manera sistemática y relacionada apreciando unos frente a otros, en una valuación contradictoria y en las relaciones de colaboración o correspondencia de pruebas, hechos de las partes y los que resulten públicos y notorios derivados de la experiencia en la materia, todo de manera conjunta, congruente y coherente conforme al principio contenido en el artículo 197 del Código Federal de Procedimientos Civiles, aplicable al orden jurídico en general. No debe pasarse por alto que para la evaluación basta que se reúnan estándares de probabilidad y razonabilidad de la incobrabilidad por incosteable, por lo que no puede exigirse que se interprete de modo que se deba acreditar la necesaria, absoluta e indiscutible incobrabilidad; en la inteligencia que la incosteabilidad o posibilidad entendida como idoneidad práctica de cobro es el factor relevante al asumir posturas y exigencias que pudieran corresponder a ciertos adeudos, relacionados con otros, con la realidad, prácticas y costumbres sociales, mercantiles y jurídicas del país. así las cosas, no es posible establecer el concepto de crédito irrecuperable o incobrable conforme a criterios artificiales y apreciaciones teóricas atribuidas a cada uno de los adeudos aislados y separados del concepto mercantil y social en que se dan, olvidando que no es tal la realidad comercial sino la concurrencia de múltiples operaciones, razones y circunstancias que deben evaluarse en conjunto, de manera razonable y congruente. Por consiguiente, enumerar cuáles serían las pruebas con las que el contribuyente probó tal o cual extremo de incobrabilidad jurídica e idealista respecto de cada



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C

Crédito mercantil

C-TPAT

Es el exceso de la contraprestación sobre el valor razonable o específico de los “activos netos adquiridos”. En una “adquisiciones de negocios” es un activo intangible que representa beneficios económicos futuros que surgen de otros activos adquiridos en una adquisición de negocios que no son identificables individualmente ni reconocidos por separado.

C-TPAT es una iniciativa conjunta entre el gobierno americano y el sector privado cuyo objetivo es construir relaciones de cooperación que fortalezcan la seguridad de toda la cadena de suministro y la seguridad en las fronteras.C-TPAT reconoce que la Aduana puede proveer el mayor grado de seguridad a través de una cercana cooperación entre los propietarios de la cadena de suministro: importadores, transportistas, agentes de aduana, almacenes de depósito, y empresas de manufactura.A través de esta iniciativa, la Aduana le está solicitando a las empresas importadoras en los Estados Unidos, que fortalezcan sus prácticas de seguridad y comuniquen a sus socios de negocios a lo largo de la cadena de suministro, sus lineamientos con respecto a la seguridad.

El programa obliga a las empresas a cumplir con estándares de seguridad, procedimientos logísticos-operativos y embarque de mercancías,


No aplica.

Es el valor que se le asigna a una Empresa por sus intangibles. Ejemplos: reputación, marcas, clientela establecida, etc.El crédito mercantil constituye un activo intangible.

La certificación C-TPAT sólo puede ser emitida por la Dependencia de Aduanas de E.E.U.U. y para ser candidato a ella se debe cumplir con los nueve principios establecidos por dicha entidad: 1. Seguridad física de las instalaciones 2. Requisitos de los asociados de negocios 3. Seguridad de contenedores y remolques 4. Controles de acceso físico 5. Seguridad del personal 6. Seguridad de procesos 7. Seguridad física 8. Seguridad de la tecnología de informática 9. Capacitación en seguridad y concientización sobre amenazasBeneficios:Ayuda a prevenir las pérdidas de mercancía y cualquier otro tipo de robo. Permite tener una mayor protección sobre la información, los bienes y las instalaciones críticas evitando que sean utilizados para

uno de los adeudos, fuera del contexto de interrelación con la dinámica (por ejemplo, sentencias de juicios mercantiles, penales o declaratorias de ausencia) viene a ser una exigencia que se basa en una particular interpretación de la autoridad fiscal, lo que no responde a la ponderación y valoración en conjunto, razonable, que exige el concepto jurídico indeterminado que necesita ser definido y concretado en su correcta aplicación por la autoridad jurisdiccional, en el caso, el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.” (Énfasis añadido)

CUARTO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL PRIMER CIRCUITO.

No aplica.

No aplica.



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Cuadro de Mando Integral (Balanced

Scorecard)

Cuenta Adunara de Garantía

a cambio de recibir la certificación como miembro C-TPAT.

Herramienta metodológica usada en alinear, administrar y actualizar los objetivos estratégicos y operativos de una organización.

Cuenta en la cual se garantiza mediante depósitos en las instituciones del sistema financiero que autorice el Servicio de Administración Tributaria el pago de las contribuciones y cuotas compensatorias que pudieran causarse con motivo de las operaciones de comercio exterior a que se refiere el artículo 86-A de esta Ley, así como los créditos fiscales determinados por la autoridad aduanera.

No disponible.

Artículo 84-A de la Ley Aduanera.

fines en perjuicio de la empresa.Auxilia a encontrar fallas o ineficiencias en el proceso de embarque y asegurarse de que se cumple con la regulación aduanera.La Aduana de E.E.U.U. ofrece una línea preferente al cruce de la frontera para las compañías certificadas.Cada día son más los grandes importadores norteamericanos que al estar dentro del programa solicitan a sus proveedores que se certifiquen. Por lo que hacerlo previamente da ventajas competitivas frente a su competencia.

Se hace mediante un proceso de causa y efecto, las metas e indicadores de distintas perspectivas: financiera, relación con clientes, procesos internos, aprendizaje y crecimiento.

Quienes efectúen la importación definitiva de mercancías sujetas a precios estimados y declaren en el pedimento un valor inferior al precio estimado dado a conocer por la SHCP, deberán garantizar a través de depósitos en cuentas aduaneras de garantía, las contribuciones y Cuotas Compensatorias que correspondan a la diferencia entre el valor declarado y el precio estimado en apego a lo establecido en los artículos 84-A y 86-A, fracción I de la LA. Los procedimientos relativos a la apertura y operación de depósito en efectivo para cuentas aduaneras, y la transferencia de depósitos a la TESOFE, se sujetarán a lo establecido en el “Instructivo de operación de cuentas aduaneras, cuentas aduaneras de garantía y cuentas aduaneras de garantía por sustitución de embargo precautorio”. El AA o Ap. Ad. deberá indicar en el pedimento de importación el identificador “GA” (Cuenta Aduanera de Garantía) de conformidad con el Apéndice 8 del Anexo 22 de las RCGMCE y los datos de la constancia de depósito o garantía que ampare la operación.Cabe mencionar que el contribuyente deberá presentar sólo una constancia de depósito en cuenta aduanera de garantía por cada pedimento, amparando la totalidad de los importes a garantizar.

No aplica.

Jurisprudencia: Aduanas, cuentas de garantía. El artículo 86-a, fracción i, de la ley aduanera que obliga a realizar un depósito a los importadores que declaren en el pedimento un valor inferior al precio estimado de la mercancía respectiva, no transgrede el principio de seguridad jurídica, ya que en el contexto normativo aplicable se prevén los elementos que permiten realizar la cuantificación de dicha caución, además de que ésta se relaciona con un crédito fiscal cierto. Conforme a lo dispuesto en los artículos 36, fracción I, inciso e); 84-A; y, 86-A, fracción I, de la Ley Aduanera y en las reglas generales que al efecto ha emitido la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, entre otras las publicadas en el Diario Oficial de la Federación el veintiocho de febrero de mil novecientos noventa y cuatro, el doce de julio y el cinco de octubre de mil novecientos noventa y nueve, los gobernados que pretendan importar mercancías al territorio nacional, respecto de las cuales declaren en el pedimento un valor



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inferior al precio estimado que de aquéllas dé a conocer la referida dependencia, tienen obligación de realizar depósitos en las cuentas aduaneras de garantía por la diferencia entre el valor declarado y el citado precio estimado; lo que implica que los importadores que se ubiquen en tal hipótesis deben cuantificar las contribuciones y, en su caso, cuotas compensatorias que se generarían por la operación correspondiente si la base gravable se calculará conforme al respectivo precio estimado, a este último resultado restarán las referidas prestaciones patrimoniales que genera la operación conforme al valor que declaren en el pedimento y la diferencia así obtenida equivaldría al monto por el cual se debe realizar el depósito de referencia. En ese tenor, debe estimarse que el sistema para cuantificar el monto de la citada garantía respeta el principio de seguridad jurídica tutelado en el artículo 16 constitucional, en tanto que se basa en parámetros ciertos que están a disposición de los importadores, ya que para realizar su cálculo tomarán en cuenta la tasa legal aplicable, el valor de las mercancías que vayan a declarar y el precio estimado que de éstas se haya establecido en las reglas generales emitidas con anterioridad; además, la obligación en comento se relaciona con un crédito fiscal cierto que deriva de la importación respectiva, pues dicho crédito, como lo señala el artículo 4o. del Código Fiscal de la Federación, es aquel que tiene derecho a percibir el Estado con motivo de la realización de un hecho imponible, por lo que si la necesidad de otorgar la garantía aduanera sólo nace para los que pretenden realizar una importación específica, resulta inconcuso



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Cuenta Global

Cuenta individual

Es la cuenta administrada por un Operador o por un Socio Liquidador en donde se registran las operaciones con Contratos de Derivados listados en Bolsa de uno o varios Clientes siguiendo sus instrucciones en forma individual y anónima.

Es aquella de la que sea titular un trabajador en la cual se depositarán las cuotas obrero patronales y estatales y sus rendimientos, se registrarán las aportaciones a los fondos de vivienda y se depositarán los demás recursos que en términos de esta Ley puedan ser aportados a las mismas; así como aquellas otras que se abran a otros trabajadores no afiliados en términos de esta ley; (Ley SAR).Cuenta Individual.

No disponible.

Ley de Sistemas de Ahorro para el Retiro (Ley SAR) Artículo 3 fracción III bis.Ley del ISSTE Artículo 6 fracción IV.

No disponible.

No disponible.

que la misma está relacionada con un hecho imponible preciso, plenamente conocido por el sujeto obligado, ya que si éste cuantifica y deposita aquélla es porque tiene la intención de realizar el acto gravado o bien porque ya lo realizó y únicamente él conoce a plenitud cuál es el valor que va a declarar en el pedimento, el precio estimado que corresponda, la tasa aplicable y, por ende, el procedimiento para cuantificar la mencionada caución. Incluso, aun cuando los importadores pueden realizar el depósito en la respectiva cuenta aduanera antes de introducir la mercancía al territorio nacional, ello no les genera incertidumbre alguna que les impida conocer cuáles son las consecuencias de su conducta, pues al corresponder a éstos auto determinar los impuestos a la importación, tomando en cuenta el valor de transacción que vayan a declarar y la cuota legal aplicable, como disponen los artículos 80, 81 y 83 de la Ley Aduanera, bastará que consideren el precio estimado y realicen las operaciones correspondientes para conocer a cuánto asciende el monto de la garantía vía depósito que deben otorgar.

No aplica.

No aplica.



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C

Cuenta Pública

Cuentas Contables

Cuentas deaportacioneso de margen

Cuentas por cobrarcomerciales

Cuentaspresupuestarias

Aquella que se abrirá para cada trabajador en el PENSIONISSTE o, si el Trabajador así lo elige, en una Administradora, para que se depositen en la misma las Cuotas y Aportaciones de las Subcuentas de Retiro, cesantía en edad avanzada y vejez, de ahorro solidario, de aportaciones complementarias de retiro, de aportaciones voluntarias y de ahorro a largo plazo y se registren las correspondientes al Fondo de la Vivienda, así como los respectivos rendimientos de éstas y los demás recursos que puedan ser aportados a las mismas; (Ley ISSTE).

Documento a que se refiere el artículo 74, fracción VI de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; así como el informe que en términos del artículo 122 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos rinde el Distrito Federal (hoy Ciudad de México) y los informes correlativos que, conforme a las constituciones locales, rinden los estados y los municipios.

Cuentas necesarias para el registro contable de las operaciones presupuestarias y contables, clasificadas en activo, pasivo y hacienda pública o patrimonio, y de resultados de los entes públicos.

Son cuentas individualizadas en donde los participantes en transacciones realizadas en mercados organizados o ciertas cámaras de compensación depositan efectivo o valores, destinados a garantizar el cumplimiento de las obligaciones correspondientes a los contratos con IFD que celebraron en dichos mercados. Estos depósitos no forman parte de los IFD y pretenden mitigar el riesgo de mercado y/o de crédito (contraparte) asociado con estas operaciones. Los depósitos se ajustan diariamente al monto de garantía necesario.

Son derechos de cobro a favor de una entidad que se originan por las actividades que representan la principal fuente de ingresos de la entidad, por la venta de bienes o prestación de servicios.

Cuentas que conforman los clasificadores de ingresos y gastos públicos.

Ley General de Contabilidad Gubernamental, artículo 4, fracción IX.

Ley General de Contabilidad Gubernamental, artículo 4, fracción VII.



Ley General de Contabilidad Gubernamental, artículo 4, fracción VIII.

Para la conformación de la cuenta pública CONAC, emitió una disposición de carácter obligatorio y publicado en el DOF de fecha 30 de diciembre de 2013. La cuenta Pública es anual.

También se encuentra las correspondientes a las cuentas de orden, ya sea estas, contables, o de Cierre.

Ídem.


Comúnmente se refiere a las cuentas de orden del control presupuestal.

No aplica.

No aplica.

No aplica.


No aplica.



79

C

Cumplimiento

Cuota de Mano de obra

CuotasCompensatorias

Adhesión a las políticas, planes, procedimientos, leyes, regulaciones, contratos y otros requerimientos.

Es el resultado de dividir el costo total de mano de obra (directa o indirecta) entre el número total de horas/ hombre disponibles aplicables a producción.

Cuotas compensatorias, aquéllas que se aplican a las mercancías importadas en condiciones de discriminación de precios o de subvención en su país de origen, conforme a lo establecido en la presente Ley.

No disponible.

No disponible.

Artículo 3 fracción III Ley Comercio Exterior.

No disponible.

Esta cuota por hora se aplica a los productos fabricados en un período de tiempo igual en un centro de costos del proceso productivo.

Discriminación de Precios. Importación de mercancías al territorio nacional a un precio inferior a su valor normal (Art. 30 Ley de Comercio Exterior).Subvención. La contribución financiera que otorgue un gobierno extranjero, sus organismos públicos o mixtos, sus entidades o cualquier organismo regional, público o mixto constituido por varios países, directa o indirectamente, a una empresa o rama de producción o a un grupo de empresas o ramas de producción y que con ello se otorgue un beneficio. (Art. 37 Ley Comercio Exterior).

No aplica.

No aplica.

Jurisprudencia. Certificado de país de origen. su exhibición es suficiente para eximir al importador del pago de cuotas compensatorias cuando demuestre que el origen de las mercancías es distinto de aquellos países que exportan en condiciones de prácticas desleales de comercio internacional, aun cuando haya solicitado un trato arancelario preferencial respecto de aquéllas.De la fracción I del artículo cuarto del Acuerdo por el que se establecen las normas para la determinación del país de origen de mercancías importadas y las disposiciones para su certificación, en materia de cuotas compensatorias, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 30 de agosto de 1994, se advierte que el importador de mercancías idénticas o similares a aquellas por las que, de conformidad con la resolución respectiva, deba pagarse una cuota compensatoria provisional o definitiva, no estará obligado a pagarla si comprueba que el país de origen de las mercancías es distinto del que exporta las mercancías en condiciones de prácticas desleales de comercio internacional y, a efecto de evitar dicha cuota, el importador deberá contar, según el caso, con alguno de los siguientes documentos: a) Tratándose de las mercancías listadas en el anexo II del propio acuerdo, con el certificado de país de origen contenido en el



80

C

anexo III; b) Cuando se trate de mercancías distintas de las listadas en el indicado anexo II, con la constancia de país de origen de conformidad con el anexo IV; c) Cuando se trate de cualesquiera mercancías por las que se solicite trato arancelario preferencial al amparo de algún tratado internacional listado en el anexo V, con el certificado de origen emitido de conformidad con dicho tratado; d) Tratándose de mercancías por las que se solicite trato arancelario preferencial bajo los niveles de preferencia arancelaria establecidos en el apéndice 6.B. del anexo 300-B del Tratado de Libre Comercio de América del Norte, con el certificado de elegibilidad emitido por la autoridad competente del país de exportación. Así, el referido numeral otorga al importador la posibilidad de evitar el pago de cuotas compensatorias cuando demuestre que el origen de las mercancías es distinto de aquellos países que exportan en condiciones de prácticas desleales de comercio internacional, si cuenta, por ejemplo, con el “certificado de país de origen” previsto en el acuerdo mencionado o con el “certificado de origen” previsto en un tratado internacional, indistintamente, según sea la hipótesis en la que se ubique el contribuyente. Por tanto, aun cuando aquél haya solicitado un trato arancelario preferencial sobre productos importados a territorio nacional, para eximirlo del pago de cuotas compensatorias es suficiente que exhiba el “certificado de país de origen”, pero únicamente para la aplicación de tales cuotas, ya que para el otorgamiento del trato arancelario preferencial debe presentar el “certificado de origen”. Lo anterior



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D

CuotasObrero-patronales

Dación en pago

Aportaciones de Seguridad Social establecidas en la Ley a cargo del patrón, trabajador y sujetos obligados.

Con mayor rigorismo clásico se denomina también “datio in solutum” (v.); o sea, acción de dar algo para pagar una deuda. En general significa la entrega de una cosa en pago (v.) de otra que era debida a una prestación pendiente. Como forma de extinguirse las obligaciones constituye la transmisión del dominio de ciertos bienes hecha por el deudor, u otro en su nombre, el acreedor o acreedores, por el precio o valor que salda por completo una deuda o la compensa parcialmente.

Art. 5-A, Fracción XV Ley del Seguro Social.

Artículo 17, 53, NOVENO TRANSITORIO, de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

Son los recursos necesarios para cubrir las prestaciones en especie y en dinero de los diversos seguros establecidos en la Ley del Seguro Social, que se establecen mediante cuotas obligatorias a cargo de los patrones y trabajadores que se deben pagar al Instituto mexicano del Seguro social para garantizar la seguridad social del trabajador. Adicionalmente existe aportaciones del Estado. Para determinar el monto exacto de estas cuotas obrero-patronales es necesario tomar en consideración varios requisitos, entre ellos, a que régimen pertenecen de seguridad social pertenecen, obligaciones establecidas en la Ley de Seguridad Social, características de la relación de trabajo y del trabajador.

No disponible.

es así, porque el hecho de que se solicite el trato preferente no actualiza forzosamente la hipótesis prevista en el aludido inciso c), que lleve a mostrar, obligatoriamente, el “certificado de origen” para acreditar la acción de cuotas compensatorias, pues podría suceder que dicho trato preferencial fuera negado por haberse declarados nulos los “certificados de origen” en el procedimiento de verificación de origen de mercancías, lo que implicaría que el importador se viera impedido para exhibir documentos carentes de valor, pues en esa hipótesis no podría acreditarse el origen de las mercancías, al tratar de ampararlas un documento apócrifo.

No aplica.

No aplica.



82

D

Dato Personal

Datos Sensibles

Declaración de Origen

Declaración informativa de

operaciones con partes relacionadas

residentes en el extranjero

Declaracióninformativa de

operaciones con terceros

Decreto de dividendos

Decreto IMMEX

Toda aquella información que permita que una persona sea identificada (dato per se, ej. Nombre y apellido, fotografía) o identificable (mediante uno o más datos se puede identificar a un ciudadano, ej. Nombre, email, teléfono, geolocalización).

Aquellos que pueden generar una afectación (en diversas manifestaciones) a la vida íntima de la persona; algunos ejemplos, religión, afiliación sindical, preferencia sexual, entre otros.

Declaración en factura que certifica que la mercancía califica como originaria cuando esta se destine a países con un acuerdo preferencial.

Documento oficial por medio del cual el contribuyente presenta información a la autoridad fiscal para un periodo determinado referente a las operaciones efectuadas con partes relacionadas que residen en el extranjero.

Es la declaración en la que mensualmente se proporciona a las autoridades fiscales, a través de los medios y formatos electrónicos señalados por el SAT, en ella se detalla la información correspondiente al pago, retención, acreditamiento y traslado del IVA en las operaciones con sus proveedores, desglosando el valor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladó o le fue trasladado el IVA, incluyendo actividades por las que el contribuyente no está obligado al pago, dicha información se presenta a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha información.

Es el acuerdo tomado en asamblea en el cual se resuelve la retribución a la inversión de los socios o accionistas y que se otorga en proporción a su participación en el capital social representado por el valor de su parte social o de sus acciones y se constituye con recursos originados en las utilidades de la empresa durante un periodo determinado y podrá ser entregado en dinero, en especie o en acciones.

Documento publicado por el Gobierno Federal publicó el 1 de noviembre de 2006 con el objetivo de fomentar y otorgar facilidades a las empresas manufactureras, maquiladoras y de

No disponible.

No disponible.

Artículo 20 de la Decisión 2/2000 del Consejo Conjunto UE-México.

Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 76, fracción X.

Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 32 fracción VIII.

No disponible.

Decreto IMMEX.

No disponible.

No disponible.

No disponible.

Obligación para personas morales y físicas con actividad empresarial y profesional que realicen operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero.

Están eximidos de presentar esta declaración los contribuyentes que pertenezcan al Régimen de Incorporación Fiscal que lleven sus registros en la aplicación de Mis Cuentas (regla 3.21.6.4 de la RMF 2017).

No disponible.

Este instrumento integra los programas para el Fomento y Operación de la Industria Maquiladora de Exportación (Maquila) y el que Establece Programas de Importación

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

CRITERIO JURISDICCIONAL emitidos por la PRODECON. 26/2015 (Aprobado 8va. Sesión Ordinaria 21/08/2015)Declaración informativa de operaciones con terceros. A criterio del órgano Jurisdiccional, la autoridad debe acreditar que el contribuyente está sujeto a esa obligación.

No aplica.

No aplica.



83

D

Deducción de Cuentas

Incobrables

Deducciones pormenorizadas

Defecto

Déficit Comercial

Defraudación fiscal

servicios de exportación para realizar procesos industriales o de servicios a mercancías de exportación y para la prestación de servicios de exportación.

Si una venta se vuelve incobrable, debemos de dejar sin efectos el ISR que se enteró cuando se facturó.Existe un momento para tomar dicha deducción, cuando se consuma el plazo de la prescripción o exista notoria imposibilidad de práctica de cobro.

Los gastos personales deducibles de la renta bruta ajustada, tales como intereses sobre hipotecas, impuestos prediales, contribuciones, gastos médicos y pérdidas casuales que exceden ciertos valores.

No conformidad relativa a un uso previsto o especificado.

Se habla de déficit comercial cuando el valor de las exportaciones es inferior al de las importaciones.

Es la conducta tipificada como delito, aplicable a quien, con uso de engaños o aprovechamientos de errores, (en Ley del INFONAVIT se incluye la simulación de actos y el ocultamiento de datos) omita total o parcialmente el pago de:1.Alguna contribución u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal; 2. Las cuotas obrero-patronales u obtenga un beneficio indebido con perjuicio al Instituto Mexicano del Seguro Social o de sus trabajadores; 3. Las aportaciones al INFONAVIT o el entero de los descuentos realizados.

Ley del Impuesto Sobre la Renta, artículo 25, fracción V, artículo 27, fracción XV.

No disponible.


No disponible.


Ley del Seguro Social, artículo 307.

Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, artículo 57.

Temporal para Producir Artículos de Exportación (PITEX), cuyas empresas representan en su conjunto el 85% de las exportaciones manufactureras de México.

La prescripción se encuentra regulada por LGTOC, Ccom, CC.Cuando se deduzca una cuenta por incobrable, para efectos del ajuste anual por inflación, se considera cancelada en el último mes de la primera mitad del ejercicio en que esto ocurra.

No disponible.

La distinción entre los conceptos defecto y no conformidad es importante por sus connotaciones legales, particularmente aquellas asociadas a la responsabilidad legal de los productos y servicios.

No disponible.

No disponible.

No. Registro: 195,006Tesis aisladaMateria(s): AdministrativaNovena ÉpocaInstancia: Tribunales Colegiados de CircuitoFuente: Semanario Judicial de la Federación y su GacetaVIII, Diciembre de 1998Tesis: VI.2o.129 APágina: 1054 IMPUESTO SOBRE LA RENTA, DEDUCCIONES DE CRÉDITOS INCOBRABLES.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

Delito de defraudación fiscal equiparada previsto en el artículo 109, fracción I y sancionado en el diverso 108, párrafo tercero, del Código Fiscal de la Federación. se actualiza cuando el contribuyente, en el ejercicio fiscal correspondiente al Impuesto Sobre la Renta, declara en cero pesos sus ingresos, cuando realmente los obtuvo en cantidad superior. (Tesis: III.2o.p.53 p (10a.)

Defraudación fiscal. La



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D

Defraudador principal

Delito Continuado

Delito de Contrabando

La persona que trabajaba para la organización víctima y fue confirmado razonablemente como el principal culpable del caso de fraude.

Para efectos del Código Fiscal de la Federación, el delito es continuado cuando se ejecuta con pluralidad de conductas o hechos, con unidad de intención delictuosa e identidad de disposición legal, incluso de diversa gravedad.

El contrabando, es el acto u omisión realizado por una persona para evitar el control adecuado por parte de la autoridad aduanera en la introducción de mercancías a territorio nacional.

No disponible.


Código Fiscal de la Federación, artículos 102 al 105.

No disponible.

En el caso de delito continuado, la pena podrá aumentarse hasta por una mitad más de la que resulte aplicable.

En el Código Fiscal de la Federación se establece que comete el delito de contrabando quien introduzca al país o extraiga de él mercancías: a) Omitiendo el pago total o parcial de las contribuciones o cuotas compensatorias que deban cubrirse; b) Sin permiso de autoridad competente, cuando sea necesario este requisito; c) De importación o exportación prohibida y; d) quien interne mercancías extranjeras

actualización de las cantidades relativas al monto del perjuicio a la hacienda pública señaladas en las fracciones I a III del artículo 108 del Código Fiscal de la Federación, de conformidad con el procedimiento establecido en el precepto 17-A -Resolución de Miscelánea Fiscal- no se traduce en una reforma a la norma penal que permita la aplicación del principio de retroactividad para la obtención de la sustitución y conmutación de sanciones o cualquier otro beneficio previsto en la ley. (Jurisp: 1a./J.56/2014)- Prescripción de la acción penal en el delito de defraudación fiscal. Las reglas del cómputo para que opere, establecidas en el artículo 100 del Código Fiscal de la Federación (en su texto anterior a la reforma publicada en el diario oficial de la federación el 12 de diciembre de 2011) son aplicables hasta antes de que el ministerio público ejercite aquélla, por lo que, en las etapas procesales posteriores, dicha figura debe regirse conforme al código penal federal. (Tesis: II.3o.P.22 P (10a.).

No aplica.

No aplica.

No aplica.



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D

Delitos fiscales yresponsables

Demanda

Depreciación

Derecho Social

Derechohabiente

Derechos ARCO

Es la acción u omisión castigada por la ley con pena de prisión, así como con una sanción pecuniaria (reparación del daño), derivada del incumplimiento de una disposición fiscal, que se impone a las personas (responsables) catalogadas como tales por la propia legislación.

La cantidad del bien que los consumidores están dispuestos a comprar a un precio durante un periodo especifico, si todas las cosas se mantienen igual. (Ceteris paribus).

Distribución sistemática del monto de un activo al largo de su vida útil.

Es el conjunto de leyes y disposiciones autónomas que establecen y desarrollan diferentes principios y procedimientos protectores a favor de las personas, grupos y sectores de la sociedad integrados por individuos económicamente débiles para lograr su convivencia con las otras clases sociales dentro de un orden justo.

El asegurado, el pensionado y los beneficiarios de ambos que en los términos de la Ley tengan vigente su derecho a recibir las prestaciones del Instituto.

Acrónimo de Acceso, Rectificación, Cancelación y Oposición. Cada uno de ellos otorga al ciudadano la facultad de solicitar a la persona física o moral a quien proporcionó sus datos, el ejercicio de cada uno de ellos:- Acceso: Permite conocer qué datos están en resguardo de la organización.- Rectificación: Otorga el derecho de modificar errores en la información proporcionada.- Cancelación: Facultad del ciudadano de solicitar que su información sea eliminada de las bases de datos de la organización.

Código Fiscal de la Federación, artículos 102 al 115 (delitos); 95 (responsables).

Ley del Seguro Social, artículos 307 al 317.

Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, artículos 57 y 58.

No disponible.


Diccionario jurídico Mexicano (1994).

Ley del Seguro Social Titulo Primero Disposiciones Generales Capitulo Único Artículo 5 A fracción XIII.

No disponible.

procedentes de las zonas libres al resto del país en cualquiera de los casos anteriores, así como quien las extraiga de los recintos fiscales o fiscalizados sin que le hayan sido entregados legalmente por las autoridades o por las personas autorizadas para ello.

No disponible.

No disponible.

No disponible.

No disponible.

No disponible.

No disponible.

Delitos fiscales. el artículo 101 del Código Fiscal de la Federación que condiciona la procedencia de la sustitución de la pena de prisión o del beneficio de la condena condicional, al cumplimiento o garantía del respectivo crédito fiscal, no viola la garantía de exacta aplicación de la ley penal. (Jurisp: 1a./J.9/2012 (9ª.)

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.



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D

Derechos de Autor

Derechos de voto potenciales

Derechos

Derivado implícito

Derivados implícitos(embedde derivatives)

Derogación

Desarrollo Económico

- Oposición: Permite retirar el derecho del uso de los datos, sin la necesidad de que estos sean cancelados.

El derecho de autor es el reconocimiento que hace el Estado en favor de todo creador de obras literarias y artísticas previstas en el artículo 13 de LA Ley Federal del Derecho de Autor, en virtud del cual otorga su protección para que el autor goce de prerrogativas y privilegios exclusivos de carácter personal y patrimonial. Los primeros integran el llamado derecho moral y los segundos, el patrimonial.

Son derechos de voto sobre las actividades relevantes de una entidad, que se obtendrían al ejercer opciones para la adquisición de acciones de dicha entidad, al convertir instrumentos de deuda o capital en acciones ordinarias, o bien, convertir dividendos preferentes en acciones ordinarias.

Son las contribuciones establecidas por los servicios que presta el Estado en funciones de derecho público y por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público.

Es un componente incluido en un contrato híbrido, el cual contiene un contrato anfitrión que no es un IFD, lo que provoca que ciertos flujos de efectivo del instrumento combinado varíen de forma similar a los de un IFD independiente.

Son aquellos componentes de un contrato que en forma explícita no pretenden originar un instrumento financiero derivado por sí mismo, pero que los riesgos implícitos generados o cubiertos por esos componentes difieren en sus características económicas y riesgos de los de dicho contrato.

De derogar, anular o modificar una ley o precepto; eliminación de la vigencia de cualquiera de los documentos que componen el Manual de Organización y Regulaciones Internas, debido a que su contenido no es aplicable en las condiciones presentes.

El desarrollo económico se puede definir como la capacidad de países o regiones para crear

Ley Federal del Derecho de Autor, artículo 11.

Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 15 fracción XVI.





No disponible.

No disponible.

Considerando que la contraprestación por permitir cualquier forma de uso o aprovechamiento de una obra representa una prestación de servicios, y con la finalidad de incentivar la inventiva y la creación de obras autorales registrables, la Ley del IVA, en su numeral 15 fracción XVI, inciso b, determinó a las contraprestaciones obtenidas por este servicio como exentas del Impuesto al Valor Agregado.

No disponible.

También son derechos las contribuciones a cargo de los organismos públicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado, como es el caso de los derechos a los hidrocarburos.

Ídem.

No disponible.

No disponible.

No disponible.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.



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D

Desarrollo

Descuento de cuentaspor cobrar

Desecho

Despacho Aduanero

riqueza a fin de mantener la prosperidad o bienestar económico y social de sus habitantes. Podría pensarse al desarrollo económico como el resultado de los saltos cualitativos dentro de un sistema económico facilitado por tasas de crecimiento que se han mantenido altas en el tiempo y que han permitido mantener procesos de acumulación del capital.

Es la aplicación de los resultados encontrados en la investigación y/o de otros conocimientos a un plan o diseño para la producción de materiales nuevos o sustancialmente mejorados, dispositivos, productos, procesos, sistemas o servicios previos al inicio de la producción o uso comercial. Incluye el diseño y la prueba de productos alternativos, la construcción de prototipos y la operación de plantas piloto. No incluye las modificaciones rutinarias de los productos actuales, líneas de producción, procesos de fabricación y otras operaciones en marcha, aunque dichas modificaciones representen mejoras; tampoco incluye la investigación de mercados ni las actividades de prueba de los mismos.

Cuando una entidad descuenta cuentas por cobrar debe atenerse a lo indicado en la NIF C-14, Transferencia y baja de activos financieros.

Materiales que son generados de forma residual por el proceso productivo, dado que durante el mismo han perdido sus condiciones técnicas.

Conjunto de actos y formalidades relativos a la entrada de mercancías al territorio nacional y a su salida del mismo, que de acuerdo con los diferentes tráficos y regímenes aduaneros establecidos en el presente ordenamiento, deben realizar ante la aduana, las autoridades aduaneras y quienes introducen o extraen mercancías del territorio nacional, ya sean los consignatarios, destinatarios, propietarios, poseedores o tenedores en las importaciones y los remitentes en las exportaciones, así como los agentes aduanales, empleando el sistema electrónico aduanero.



No disponible.

Art. 35 de La Ley Aduanera Vigente.

El desarrollo para que sea reconocido como como un activo intangible, es importante demostrar que dicho activo intangible generará beneficios económicos futuros mediante la factibilidad de producción y disposición para la venta de activos y que a su vez se cuente con un mercado para dicha producción. Un ejemplo claro de un activo intangible en fase de desarrollo es un prototipo de producto para posteriormente sea dispuesto para su venta.


A diferencia de los desperdicios, se caracterizan por la posibilidad de ser reutilizados internamente, e incluso de ser vendidos.

No disponible.

No aplica.


No aplica.

No aplica.



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D

Desperdicio

Detallista

Deterioro de instrumentos

financieros

Deterioro

Determinación del IVA

Determinaciones Técnicas

del Valor Razonable

Deuda

Es la Merma o Pérdida Normal que sufre el material durante el proceso productivo.

Con el método de detallistas, los inventarios se valúan a los precios de venta de los artículos que los integran deducidos del correspondiente margen de utilidad bruta. Para efectos del método detallistas, por margen de utilidad bruta debe entenderse el importe del precio de venta asignado a un artículo disminuido de su costo de adquisición. El porcentaje de margen de utilidad bruta se determina dividiendo la utilidad bruta entre el precio de venta.

Es la condición existente cuando los flujos de efectivo futuros a recibir de un instrumento financiero valuado a costo amortizado, tanto por principal como por interés, son menores al costo amortizado en libros del mismo.

Condición existente cuando los beneficios económicos futuros, o sea, su valor de recuperación, de los “activos de larga duración” en uso o en disposición son menores a su “valor neto en libros”.

El impuesto se calculará por cada mes de calendario.

Son estimaciones del valor razonable de los instrumentos financieros realizadas con base en modelos técnicos de valuación reconocidos en el ámbito financiero respaldados por información suficiente, confiable y comprobable.

En su significado más general, sinónimo de obligación. Con mayor propiedad técnica, su efecto jurídico es la prestación que el sujeto pasivo (o deudor) de la relación obligacional debe al sujeto activo (o acreedor) de la misma. Así, toda deuda consiste en dar, hacer o no hacer algo que otro pueda exigir. En su acepción más frecuente deuda es lo que ha de pagarse en dinero, la cantidad de este pendiente entregarse, este o no vencida la deuda.

NIF C-4.

NIF- C20.

Boletín C-15, Deterioro en el valor de los activos de larga duración y su disposición

Artículo 5.- D de la Ley del IVA.


Artículos 7, 8, 11, 15, 28, 44, 46, 87, 88, 101, 142, 143,146,162,166, 172, 197. Ley del Impuesto Sobre la Renta.

Artículos 11, 54, 85, 86,87, 88, 203, 220, 222, 223, 225, 232, 290. Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

Artículos 14-B, 15-C, 16-A, 16-B, 24, 30, 59, 76, 92, 146-B, 152, Código Fiscal de la Federación.

El desperdicio está considerado dentro del costo de producción

Este método es usado por negocios que venden al menudeo o al detalle para determinar en forma estimada su inventario a partir del precio de venta que es con el que se etiqueta la mercancía.

C-15 Deterioro del valor de los activos de larga duración y su disposición.

Ídem.

Se deben de considerar todos los actos o actividades que se hayan causado en un mes de calendario, así como todo el IVA que se le haya trasladado al contribuyente y el que también le hayan retenido.

No disponible.

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No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.



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Deuda Contingente

Deuda Externa

Deuda Garantizada

Deuda Pública

Es cualquier Financiamiento sin fuente o garantía de pago definida, que sea asumida de manera solidaria o subsidiaria por las Entidades Federativas con sus Municipios, organismos descentralizados y empresas de participación estatal mayoritaria y fideicomisos, locales o municipales y, por los propios Municipios con sus respectivos organismos descentralizados y empresas de participación municipal mayoritaria.

La deuda externa alude a todas aquellas deudas que un determinado país posee en relación a finanzas públicas a diferentes instituciones bancarias a nivel mundial, es decir se habla de las deudas que acumula un país con respecto a entidades extrajeras. En muchas ocasiones esta deuda equivale a periodos difíciles que enfrenta el país deudor o diferentes problemáticas que no pueden ser solucionadas debido a la carencia de recursos por parte del sector público, lo que genera entonces que países, especialmente países del tercer mundo como lo son los países latinos, recurran a obtener préstamos o diferentes tipos de acuerdos por parte de territorios extranjeros o, como por ejemplo de otras entidades como el Banco Mundial con el fin de solventar ciertas necesidades dentro de su territorio.

Una deuda garantizada es aquella donde se garantiza algún bien o propiedad como forma de pago, a esta deuda también se le conoce con el nombre de “secured” o deuda con garantía, aquí las propiedades del deudor garantizan el pago de la deuda existente, es decir que, de no pagarse la deuda, el acreedor puede tomar la propiedad para de esta manera obtener el pago de su deuda. Esto puede realizarse a través de reposesión o mediante un proceso de ejecución de la garantía, lo que quiere decir que se obliga a vender el bien. Las deudas garantizadas están atadas a activos, por lo que a la hora de tramitar un préstamo se debe conocer la diferencia entre una deuda garantizada y una deuda no garantizada.

Las obligaciones de pasivo, directas o contingentes, derivadas de financiamientos a cargo de los gobiernos federal, estatales, del Distrito Federal (hoy Ciudad de México) o municipales, en términos de las disposiciones

No disponible.

No disponible.

No disponible.

Ley General de Contabilidad Gubernamental, artículo 4, fracción X.

No disponible.

No disponible.

No disponible.

Tanto a nivel Federal como en las entidades Federativas existe una Ley de Deuda Pública. Con independencia de lo anterior. Se debe considerar también la Ley de Disciplina Financiera de las entidades

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.



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D

legales aplicables, sin perjuicio de que dichas obligaciones tengan como propósito operaciones de canje o refinanciamiento.

La devaluación es la disminución o pérdida del valor nominal de una moneda corriente frente a otras monedas extranjeras. En el caso de México, sería la reducción del valor del Peso vs el Dólar, el Euro, la libra esterlina, el yen y en general cualquier moneda de otro país.

Adquirir derecho a retribución por razón de trabajo, servicio, etc.; devengar salarios.

Es el derecho que tienen los contribuyentes para obtener de las autoridades fiscales el pago de las cantidades que resultaron a su favor derivado de la aplicación de las leyes tributarias, y que junto con los pagos que los contribuyentes hayan efectuada de manera indebida, constituyen un crédito a favor de éstos.

El Diario Oficial de la Federación es el órgano del Gobierno Constitucional de los Estados Unidos Mexicanos, que tiene la función de publicar en el territorio nacional: leyes, reglamentos, acuerdos, circulares, órdenes y demás actos expedidos por los poderes de la Federación, a fin de que éstos sean observados y aplicados debidamente en sus respectivos ámbitos de competencia.

Documento emitido por el médico del Instituto mexicano del Seguro Social cuando considera que el siniestrado por riesgo de trabajo se ha rehabilitado y por lo tanto puede reincorporarse a sus labores, registrando esta circunstancia en el expediente clínico del trabajador o en su nota médica.

El dictamen para efectos del Seguro Social es el documento elaborado por un Contador Público Autorizado por el IMSS, que señala la opinión sobre el cumplimiento de las obligaciones de un patrón, derivadas de la Ley del Seguro Social y sus reglamentos.

Devaluación

Devengar

Devolución de Impuestos

Diario Oficial de la Nación (D.O.F.)

Dictamen de alta porriesgo de trabajo

Dictamen IMSS

No disponible.

No disponible.


Código Fiscal de la Federación, artículos 22 y 22-A.

Ley del Diario Oficial de la Federación y Gacetas Gubernamentales.

Art. 154 Reglamento de Prestaciones Médicas del Instituto Mexicano del Seguro Social.

Art. 16 Ley de Seguro SocialArtículos 152 al 177 delReglamento de la Ley del Seguro Social en materia de afiliación, clasificación de empresas, recaudación y fiscalización (RACERF) ACUERDO del H. Consejo Técnico del IMSS. ACDO.SA2.HCT.280617/149.P.DIR y su Anexo Único, relativo a la aprobación de la actualización de los formatos para el

federativas y los Municipios; publicada el 27 de Abril del 2016.

No disponible.

No disponible.

Dentro de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, el supuesto más común que da origen a este derecho deriva de la determinación de un saldo a favor del periodo, supuesto que se da cuando el impuesto causado es menor al impuesto acreditable que le fue trasladado al contribuyente.

El 24 de marzo de 1987 la publicación oficial adquirió el nombre de Diario Oficial de la Federación, con el subtítulo Órgano Constitucional de los Estados Unidos Mexicanos, el cual fue modificado al día siguiente para adoptar su forma actual.

El documento emitido por el médico se denomina formato de Dictamen de alta por riesgo de trabajo, ST-2.

Obligatorio para patrones con más de 300 trabajadoresSe sugiere consultar la página web del IMSS.www.imss.gob.mx/sideimss.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.



91

D

DIEMSE para maquiladoras (declaración)

Diferencial base demoneda extranjera

(spread de base)

Director Ejecutivo de Auditoría

Directrices/Guías de la OCDE

sobre Precios de Transferencia

Disciplina Financiera

Discontinuación deuna operación

Declaración Informativa de Empresas Manufactureras, Maquiladoras y de Servicios de Exportación. Es un documento oficial por medio del cual las empresas con programa de maquila y las empresas maquiladoras bajo el programa de albergue presentan información sobre las operaciones de maquila que realizaron en el ejercicio inmediato anterior.

Es la diferencia entre los valores de una divisa a distintas fechas futuras en función a la variación del riesgo país con base en las tasas de interés entre la moneda local y la divisa, determinada a su valor presente.

El director ejecutivo de auditoría describe la función de una persona en un puesto de alto directivo (senior) responsable de la gestión efectiva de la actividad de auditoría interna de acuerdo con el estatuto de auditoría interna y los elementos obligatorios del Marco Internacional para la Práctica Profesional. El director ejecutivo de auditoría u otros a su cargo tendrán las certificaciones y cualificación apropiadas. El nombre del puesto específico y/o las responsabilidades del director ejecutivo de auditoría puede variar según la organización.

Lineamientos emitidos por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos, los cuales sirven de guía para la aplicación del principio de valor de mercado en la evaluación de precios de transferencia entre partes relacionadas.

Es la observancia de los principios y las disposiciones en materia de responsabilidad hacendaria y financiera, la aplicación de reglas y criterios en el manejo de recursos y contratación de Obligaciones por los Entes Públicos, que aseguren una gestión responsable y sostenible de sus finanzas públicas, generando condiciones favorables para el crecimiento económico y el empleo y la estabilidad del sistema financiero.

Es el proceso de interrupción definitiva de una actividad de negocios significativa de la entidad. Una actividad de negocio significativa

dictamen de obligaciones en materia de seguridad social. Diario Oficial de la Federación 13 de julio de 2017.

Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 182, segundo párrafo; artículo 183, segundo y cuarto párrafos, fracción II inciso c).


No disponible.

Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 179, último párrafo.

No disponible.


Las maquiladoras que presenten la DIEMSE estarán relevadas de presentar la declaración informativa de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero, exclusivamente por las transacciones de maquila.

Ídem.

No disponible.

Son fuente de interpretación del Capítulo II de la LISR “De las Empresas Multinacionales”, en la medida en que las mismas sean congruentes con lo dispuesto en la LISR y en los tratados.

No disponible.

Ídem.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

La última actualización de las Guías ocurrió en el mes de Julio de 2017, incorporando elementos del plan BEPS de la OCDE, entre otras precisiones.

No aplica.

No aplica.



92

D

Discrepancia Fiscal

Disminución de Existencias

Disminución dePagos Provisionales

Disolución de sociedades

Disponibles parasu Venta

Distribución del impuesto

entre periodos

comprende operaciones y flujos de efectivo que pueden ser claramente distinguidos, operacionalmente y para propósitos de un informe financiero, del resto de la entidad y, puede ser un segmento del negocio o segmento geográfico, una subsidiaria o una unidad generadora de efectivo.

Existe discrepancia fiscal cuando se compruebe que el monto de las erogaciones en un año de calendario sea superior a los ingresos declarados por el contribuyente.

La disminución de existencias surge al comparar las existencias de productos terminados y en proceso, de materias primas y materiales y suministros, al final y el comienzo del periodo contable.

Sí el coeficiente de utilidad que debas aplicar en los pagos provisionales es superior al coeficiente de utilidad del ejercicio en curso, puedes solicitar autorización para disminuir dichos pagos.

Es el acto jurídico que abre el proceso de liquidación a través del cual la sociedad suspende el desarrollo de su actividad social y entra en el proceso para finiquitar su operación y llegar a la liquidación final que dará lugar a la extinción de la sociedad como contrato y como persona jurídica. La disolución en sí no pone fin a la sociedad ni paraliza totalmente su actividad, subsistiendo el sujeto de derecho, para el solo efecto de la liquidación, modificando, por tanto, el objeto social, que queda limitado a la liquidación misma, por lo que ésta pasa a ser liquidataria, debiéndose añadir a su denominación la expresión “en liquidación”.

Son los instrumentos financieros en los que, desde el momento de invertir en ellos, se tiene la intención de negociarlos en un mediano plazo y en fechas anteriores a su vencimiento, con el objeto de obtener ganancias con base en sus cambios de valor en el mercado y no sólo mediante de los rendimientos inherentes a los mismos.

Distribución del gasto de impuesto sobre la renta entre períodos contables, debido a diferencias de tiempo entre el ingreso contable y la renta

Ley del Impuesto Sobre la Renta. Artículo: 91.


Ley del Impuesto Sobre la Renta, articulo 14, inciso (b del párrafo 7).

No disponible.


No disponible.

Las Personas Físicas deberán cuidar estar inscritos ante el RFC. Que los depósitos en sus cuentas bancarias correspondan y sean suficientes para comprobar lo que gastan.

Corresponde incorporarla como parte del costo en la Cuenta Corriente y dado que no motiva un flujo real de efectivo, es balanceada financieramente con su incorporación como recurso en la Cuenta de Capital del ente público.

Presentar aviso de solicitud de autorización a partir del segundo semestre del ejercicio y un mes antes de la fecha del pago provisional que se solicite disminuir.

No disponible.

No disponible.

No disponible.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.



93

D

Distribuidor deriesgo limitado

Distribuidor deriesgo total

Distribuidor limitadoStripped distributor

Dividendo

Documentos Digitales

Dolarización

Domicilio Fiscal

gravable. Permite que el gasto de impuesto sobre la renta presentado en los estados financieros tenga una relación lógica con el ingreso contable.

Entidad con actividades de distribución que asume un nivel relativamente bajo de funciones y riesgos.

Entidad con actividades de distribución que asumen un alto nivel de funciones y riesgos.

Anotar en este campo la definición técnica de la palabra.

Es un derecho individual que corresponde a todos los socios, a percibir un beneficio económico, en forma más o menos regular, de las utilidades que obtenga la sociedad. El derecho al dividendo se considera como fundamental del socio, toda vez que su supresión a uno o a todos ellos atentaría en contra la esencia y estructura de la sociedad.

Se entiende por documento digital todo mensaje de datos que contiene información o escritura generada, enviada, recibida o archivada por medios electrónicos, ópticos o de cualquier otra tecnología.

Cuando se habla de dolarización se hace referencia a un procedimiento generalmente realizado por la jurisdicción de un país que consiste en adoptar la moneda estadounidense para realizar las diferentes transacciones que se realicen en un dado territorio. El término se origina a partir de la moneda adoptada que es el dólar anexando el sufijo “ción” de acción y efecto, e allí donde se erige la palabra dolarización, fenómeno que se ha realizado o se ha implementado en diversos países para sus transacciones económicas por medio del reemplazo de su moneda doméstica por la moneda estadounidense en cuanto a sus funciones que comprenden la reserva de valor, la unidad de cuenta y medio de pago.

Es un atributo de las personas, siendo el lugar donde residen habitualmente y se encuentra el principal asiento de sus negocios, o bien, donde se encuentra la administración principal del negocio.

Guías de la OCDE en materia de Precios de Transferencia Capítulo IX, párrafo 9.2.

Guías de la OCDE en materia de Precios de Transferencia Capítulo IX, párrafo 9.2.

En su caso, hacer referencia al fundamento legal que le dio origen.

No disponible.

Código Fiscal de la Federación, artículo 17-D.

No disponible.

Artículo 10 del Código Fiscal de la Federación y el Título Tercero denominado “Del Domicilio”, del Libro Primero del Código Civil Federal.

La rentabilidad obtenida por este tipo de entidad es menor a la de un distribuidor que asume más funciones y riesgos.

La rentabilidad obtenida por este tipo de entidad es mayor a la de un distribuidor de riesgo limitado.

Señalar comentarios de valor agregado por parte de las Comisiones del CCPGJ.

No disponible.

Para darle autenticidad a este tipo de documentos digitales, el Código Fiscal de la Federación establece que deben contener la Firma Electrónica Avanzada del autor.

No disponible.

El domicilio es una institución de origen civil, siendo en el Derecho Civil donde se ha elaborado toda la doctrina en torno suyo, sin embargo, para efectos fiscales el Código Fiscal define que se considera

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

Tribunal Federal de Justicia Administrativa, 38479, VII-J-1aS-14, R.T.F.J.F.A. Séptima Época. Año II. No. 10. Mayo 2012. p. 24, Jurisprudencia, Primera



94

D

Donación

Donativos

Un contrato por el cual una persona llamada donante transfiere gratuitamente, una parte o la totalidad de sus bienes presentes a otra persona llamada donatario, debiéndose reservar los necesarios para su sustento, ya que en caso contrario resulta inoficiosa.

Es un contrato por el que una persona transfiere a otra, gratuitamente, una parte de sus bienes presentes. La donación puede ser pura, condicional, onerosa o remunerada. Los donativos recibidos por personas físicas son ingresos exentos, es decir no se paga el Impuesto Sobre la Renta en casos especiales.

Artículos 1914 al 1965, Código Civil para el Estado de Jalisco.

Artículos 27, 58, 119,124, 130, 151, 197, 198, Ley del Impuesto Sobre la Renta.

Artículos 38, 108, 109, 124, 128, 193, 208, 211, Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

Código Civil Federal. Art 2332 y 2334. Impuesto Sobre la Renta. Art. 93 fracción XXIII.

como domicilio fiscal para los contribuyentes personas físicas o morales.

No disponible.

Donativos. Es un contrato por el que una persona transfiere a otra, gratuitamente, una parte de sus bienes presentes. La donación puede ser pura, condicional, onerosa o remunerada. Los donativos recibidos por personas físicas son ingresos exentos, es decir no se paga el Impuesto Sobre la Renta en casos especiales. Código Civil Federal. Art 2332 y 2334. Impuesto Sobre la Renta. Art. 93 fracción XXIII. No se paga el Impuesto Sobre la Renta, siempre y cuando:

Sección.

Donación, caso en el cual por contraer las partes obligaciones recíprocas, el contrato de, puede convertirse en oneroso (Legislación del Estado de Jalisco)Es verdad que la donación es, por su naturaleza jurídica, un contrato ordinariamente unilateral; sin embargo, puede suceder que por crearse entre donante y donatario obligaciones recíprocas que deben satisfacerse, el contrato respectivo se torna bilateral. Tal ocurre cuando la donación es onerosa o remuneratoria porque se pactan gravámenes o servicios que el donante tiene derecho a recibir. De lo anterior resulta que si en un determinado caso la donataria se comprometió a solventar los adeudos presentes y futuros del bien inmueble objeto del contrato, así como a cubrir los gastos de subsistencia del donante, no cabe duda, entonces, que se está ante un pacto en que se dan obligaciones mutuas; y siendo de esa manera, tiene aplicación el artículo 1868 del Código Civil del Estado de Jalisco, que concede al interesado acción para exigir, ya sea la rescisión del contrato o bien su obligado cumplimiento.

Segundo tribunal colegiado en materia civil del tercer circuito.

No aplica.



95

E

Ebusiness(Gestión Digital de

Negocios)

Ecommerce (Comercio

Electrónico)

E-document

Efectividad de la cobertura

Efectivo y equivalentes de

efectivo, restringidos

Efectivo

Efecto de latasa del 0%

Gestionar procesos y operaciones del negocio, parcial o totalmente, sobre una infraestructura digital, integrando diferentes componentes que representan la gestión de la cadena de valor de la empresa.

Componente del Ebusiness que permite comercializar bienes y servicios a través de medios electrónicos.

Número de acuse emitido por la Ventanilla Digital que corresponda a un documento digital.

Es el grado en el cual los cambios en el valor razonable o en los flujos de efectivo de la partida cubierta, atribuibles al riesgo o riesgos cubiertos, son compensados por los cambios en el valor razonable o en los flujos de efectivo del instrumento de cobertura. La inefectividad de la cobertura es el grado en que los cambios del valor razonable o de los flujos de efectivo del instrumento de cobertura son mayores o menores a los de la partida cubierta.

Son el efectivo y los equivalentes de efectivo que tienen ciertas limitaciones para su disponibilidad, las cuales normalmente son de tipo contractual o legal.

Es la moneda de curso legal y la moneda extranjera en caja y en depósitos bancarios disponibles para la operación de la entidad; tales como, las disponibilidades en cuentas de cheques, giros bancarios, telegráficos o postales y remesas en tránsito.

Los actos o actividades a los que se les aplica la tasa del 0%, producirán los mismos efectos legales que aquellos por los que se deba pagar

No disponible.

No disponible.

Glosario de definiciones y acrónimos de las RGCE para 2017.


NIF C-1, Efectivo y equivalentes de efectivo.


Artículo 2.-A último párrafo de la Ley del IVA.

- Sea entre cónyuges, o los que perciban los hijos de sus papás, cualquiera que sea su monto.

- Los que perciban los papás de sus hijos, siempre que no se enajenen o se donen por el papá a otro descendiente en línea recta sin limitación de grado.- Los demás donativos, siempre y cuando el valor total de los recibidos en un año de calendario no exceda de tres veces el SMG elevado al año.

Muchas personas confunden el término Ebusinnes (género) con Ecommerce (especie) uno de los componentes de aquel.

No disponible.

No disponible.

Ídem.

No disponible.

No disponible.

Es decir, que todas las erogaciones relacionadas con actos o actividades a la tasa del 0%, y que por las cuales se le haya

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.



96

E

Efecto de las cuentas por cobrar en el

estado de resultado integral

Elasticidad

Emarketing (Mercadotecnia

Digital)

Embargo

Emision Bimestral Anticipada (EBA)

el impuesto conforme a esta Ley.

Dentro del estado de resultado integral, la entidad debe presentar, en rubros que forman parte de la utilidad neta:a) El importe de las bonificaciones, descuentos y devoluciones;b) el importe de interés efectivo devengado en el periodo; yc) El importe de fluctuaciones cambiarias originado por la conversión de las cuentas por cobrar denominadas en moneda extranjera o en alguna otra unidad de intercambio.

Es una medida de la sensibilidad de la cantidad demandada de un bien ante un cambio en su precio. La elasticidad busca medir el impacto, o el grado de las variaciones de las demandas o las ofertas de los productos dadas diversas variaciones de precios.

Subconjunto del Ebusiness que utiliza medios electrónicos (herramientas) para llevar a cabo actividades de mercadotecnia, con el fin de lograr los objetivos mercadotécnicos establecidos.

Es la afectación decretada por una autoridad competente sobre un bien o conjunto de bienes de propiedad privada, la cual tiene por objeto asegurar cautelarmente la eventual ejecución de una pretensión de condena que se plantea o planteará en un juicio (embargo precautorio, provisional o cautelar), o bien, satisfacer directamente una pretensión ejecutiva (embargo definitivo, ejecutivo o apremiativo).

Es la propuesta de cédula de determinación bimestral de cuotas, que emite el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) así como de las aportaciones y amortizaciones de créditos al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los trabajadores (INFONAVIT) a los patrones como sugerencia para su pago, en sus ramas de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez e INFONAVIT y contiene toda la información procesada por el patrón durante el bimestre, correspondiente a sus empleados como son sus altas, bajas y modificaciones salariales.


No disponible.

No disponible.

Código Fiscal de la Federación, artículo 151, en relación con los artículos 141, 145, 152, 154, 155, 156, 157, 158, 159, 160, 161 y 163 del referido ordenamiento.

Art. 39-A y 39-B de la Ley del Seguro Social.

trasladado IVA al sujeto percutido, se tendrá el derecho de acreditar el total de IVA, dando en consecuencia un saldo a favor.


No disponible.

Es la técnica relacionada con el aprovechamiento y reconocimiento de las nuevas tecnologías digitales en el ámbito del marketing.

La ley establece que las autoridades fiscales, para hacer efectivo un crédito fiscal exigible y el importe de sus accesorios legales, siempre y cuando el contribuyente no hubiere demostrado su pago, podrán llevar a cabo el embargo de la negociación, o de bienes suficientes para, en su caso, rematarlos, enajenarlos fuera de subasta o adjudicarlos en favor del fisco.

Estas emisiones están disponibles en forma electrónica en el portal del IMSS en el módulo del IDSE (IMSS desde su empresa). http://idse.imss.gob.mx/imss/Los patrones podrán optar por usar la propuesta en documento impreso para cumplir la obligación fiscal a su cargo.El hecho de que el patrón no reciba la propuesta de cédula de determinación emitida por el Instituto, no lo exime de cumplir con la obligación de determinar y enterar las cuotas, ni lo libera de las consecuencias jurídicas derivadas del


No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.



97

E

Emisión Mensual Anticipada (EMA)

Empresa relacionada, partes relacionadas

Empresas Certificadas

Empresas independientes

Es la propuesta de cédula de determinación mensual de cuotas, que emite el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) a los patrones como sugerencia para el pago de las cuotas obrero-patronales, en sus ramas enfermedad y maternidad, riesgo de trabajo, invalidez y vida, guardería y prestaciones sociales y contiene toda la información procesada por el patrón durante el mes correspondiente a sus empleados, como son sus altas, bajas y modificaciones salariales.

Se considera que dos o más personas son partes relacionadas, cuando una participa de manera directa o indirecta en la administración, control o capital de la otra, o cuando una persona o grupo de personas participe directa o indirectamente en la administración, control o capital de dichas personas. Tratándose de asociaciones en participación, se consideran como partes relacionadas sus integrantes, así como las personas que conforme a este párrafo se consideren partes relacionadas de dicho integrante. Se consideran partes relacionadas de un establecimiento permanente, la casa matriz u otros establecimientos permanentes de la misma, así como las personas señaladas en el párrafo anterior y sus establecimientos permanentes.

Empresas que cuentan tanto con Programa IMMEX como con certificación en materia de IVA e IEPS o Registro en el Esquema de Certificación de Empresas bajo las modalidades de IVA e IEPS, vigentes.

Una empresa es independiente de otra cuando no son partes relacionadas conforme a Ley del ISR.

Art. 39-A y 39-B de la Ley del Seguro Social.

Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 179.

GLOSARIO DE DEFINICIONES Y ACRONIMOS DE LAS RGCE PARA 2017.


incumplimiento de dichas obligaciones.Las cédulas de determinación presentadas al Instituto por el patrón, tendrán para éste el carácter de acto vinculatorio.

Estas emisiones están disponibles en forma electrónica en el portal del IMSS en el módulo del IDSE (IMSS desde su empresa). http://idse.imss.gob.mx/imss/Los patrones podrán optar por usar la propuesta en documento impreso para cumplir la obligación fiscal a su cargo.El hecho de que el patrón no reciba la propuesta de cédula de determinación emitida por el Instituto, no lo exime de cumplir con la obligación de determinar y enterar las cuotas, ni lo libera de las consecuencias jurídicas derivadas del incumplimiento de dichas obligaciones.Las cédulas de determinación presentadas al Instituto por el patrón, tendrán para éste el carácter de acto vinculatorio.

Se sugiere revisar también la definición de parte relacionada comprendida en la Norma de Información Financiera C-13 “Partes Relacionadas”.

Empresas certificadas para efectos del artículo 2, fracción I del Decreto IMMEX.

Se sugiere revisar también la definición de parte relacionada comprendida en la Norma de Información Financiera C-13 “Partes Relacionadas”.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.



98

E

Empréstito

Enajenación a plazos

Encargado

Encargo deseguridadrazonable

Endeudamiento neto

Endeudamiento neto

Enfermedadde Trabajo

Entes públicos

Contrato en virtud del cual una persona física o jurídica participa en la financiación de una empresa u organismo público a cambio de una rentabilidad fija y periódica y con la promesa de serle devuelto el importe de esta participación al cabo de un período de tiempo.

Se entiende que se efectúan enajenaciones a plazo con pago diferido o en parcialidades, cuando se efectúen con clientes que sean público en general, se difiera más del 35% del precio para después del sexto mes y el plazo pactado exceda de doce meses. Se consideran operaciones efectuadas con el público en general cuando por las mismas se expidan los comprobantes fiscales simplificados a que se refiere este Código.

Persona física o moral que, aunque trata datos, no tiene el poder de decidir el uso que se le dará a la información de los ciudadanos. Hace lo que le piden.

El objetivo de un encargo de seguridad razonable es una reducción del riesgo de tal encargo, a un nivel aceptablemente bajo, en función de las circunstancias7, como base para la expresión por el profesional ejerciente de una conclusión de forma positiva.

La diferencia entre el uso del financiamiento y las amortizaciones efectuadas de las obligaciones constitutivas de deuda pública, durante el período que se informa.

Es la diferencia entre el uso del financiamiento y las amortizaciones efectuadas de las obligaciones constitutivas de deuda pública, durante el período que se informa.

Es todo estado patológico derivado de la acción continuada de una causa que tenga su origen o motivo en el trabajo, o en el medio en que el trabajador se vea obligado a prestar sus servicios.

Los poderes Ejecutivo, Legislativo y Judicial de la Federación y de las entidades federativas; los órganos autónomos de la Federación y de las entidades federativas; los ayuntamientos de los municipios; los órganos político-administrativos

No disponible.

Artículos 14 antepenúltimo párrafo, Código Fiscal de la Federación.

Artículos 27 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

Artículos 203, Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

No disponible.

Marco de referencia para trabajos de aseguramiento.


Ley General de Contabilidad Gubernamental, artículo 4, fracción XI.

No disponible.

Art. 43 de la Ley del Seguro Social y Art. 475 de la Ley Federal del Trabajo.

Ley General de Contabilidad Gubernamental, artículo 4, fracción XII.

No disponible.

No disponible.

No disponible.

Se entiende que un trabajo de seguridad razonable es aquel en el cual el volumen de pruebas es tan extenso, que existe un margen mínimo de error o desviación.

Se debe tomar en cuenta las disposiciones de la Ley de Disciplina Financiera de las entidades federativas y los Municipios; publicada el 27 de Abril del 2016.

No disponible.

No disponible.

También se debe considerar los Organismo creados por asociación de Ayuntamientos, según lo establece la propia Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos en su Artículo 115 Fracción III, segundo párrafo.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.



99

E

Entidad estructurada

Entidad principal

Entidades Federativas

Entidades Federativas

Entidades no lucrativas

Entorno / Ambientede control

de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal;(hoy Ciudad de México) y las entidades de la administración pública paraestatal federal, estatal o municipal.

Es una entidad que ha sido diseñada de forma tal, que los derechos de voto o similares no sean el factor determinante para establecer quién la controla, o quién le ejerce control conjunto o influencia significativa, como cuando los derechos de voto se relacionan sólo con las tareas administrativas o asuntos corporativos y las actividades relevantes se dirigen por medio de acuerdos contractuales.

Persona moral residente en el extranjero que celebra un contrato para recibir servicios de maquila de una entidad residente en México.

Estados de la Federación y el Distrito Federal;(hoy Ciudad de México).

Estados de la Federación y el Distrito Federal;(hoy Ciudad de México).

Una organización sin ánimo de lucro (OSAL), también se conoce como organización sin fines de lucro (OSFL), organización no lucrativa (ONL) o entidad sin ánimo de lucro (ESAL), es una entidad cuyo fin no es la persecución de un beneficio económico, sino que principalmente persigue una finalidad social, altruista, humanitaria, artística y/o comunitaria. Este tipo de instituciones por lo general se financian gracias a ayudas y donaciones derivada de personas físicas, empresas, e instituciones y organizaciones de todo tipo, y en algunos casos (aunque no en todos) también se reciben ayudas estatales puntuales o regulares (en forma de subsidios, usufructo de fincas, exoneraciones fiscales o aduaneras, etc.).

Se refiere a la actitud y a las acciones del Consejo y de la dirección respecto a la importancia del control dentro de la organización. El entorno de control proporciona disciplina y estructura para la consecución de los objetivos principales del sistema de control interno. El



Ley General de Contabilidad Gubernamental, artículo 4, fracción XIII.

Ley General de Contabilidad Gubernamental, artículo 4, fracción XIII.

Título III, Régimen de las personas morales con fines no lucrativos, Ley del Impuesto Sobre la Renta.

Artículo 79, 82, Ley del Impuesto Sobre la Renta.

Artículo 27, del Código Fiscal de la Federación.

No disponible.

No disponible.

Si la entidad principal no cumple con lo dispuesto en los artículos 181 y 182 de la LISR, se considerará que tiene establecimiento permanente en México por las operaciones de maquila realizadas.

Estados que conforman la República Mexicana denominados así por ser federadas.

Estados que conforman la República Mexicana denominados así por ser federadas.

No disponible.

No disponible.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.



100

E

Equivalentes de efectivo

ERP(Enterprise

Resource Planning o Planificación

de Recursos Empresariales)

Escisión

entorno de control consta de los siguientes elementos:Integridad y valores éticos.Filosofía de dirección y estilo de gestión.Estructura de la organización.Asignación de autoridad y responsabilidad.Políticas y prácticas de recursos humanos.Compromiso de competencia profesional.

Son valores de corto plazo, de alta liquidez, fácilmente convertibles en efectivo, que están sujetos a riesgos poco importantes de cambios en su valor y se mantienen para cumplir compromisos de corto plazo más que para propósitos de inversión; pueden estar denominados en moneda nacional o extranjera; tales como: metales preciosos amonedados e instrumentos financieros de alta liquidez.

Son los sistemas de información gerenciales que integran y manejan muchos de los negocios asociados con las operaciones de producción y de los aspectos de distribución de una compañía en la producción de bienes o servicios.

Se da la escisión cuando una sociedad denominada escindente decide extinguirse y divide la totalidad o parte de su activo, pasivo y capital en dos o más partes, que son aportadas en bloque a otras sociedades de nueva creación denominadas escindidas; o cuando la escindente, sin extinguirse, aporta en bloque parte de su activo, pasivo y capital a otras sociedades de nueva creación. Se entiende por escisión de sociedades, la transmisión de la totalidad o parte de los activos, pasivos y capital de una sociedad residente en el país, a la cual se le denominará escindente, a otra u otras sociedades residentes en el país que se crean expresamente para ello, denominadas escindidas. La escisión a que se refiere el Artículo 15-A del Código Fiscal de la Federación podrá realizarse en los siguientes términos:

a). - Cuando la escindente transmite una parte de su activo, pasivo y capital a una o varias escindidas, sin que se extinga; o

b). - Cuando la sociedad escindente transmite la totalidad de su activo, pasivo y capital, a dos


No disponible.

Artículo 228 Bis, Ley General de Sociedades Mercantiles.

Artículos. - 5, 18, 19, 23, 124, 123, 129, 163, Ley del Impuesto Sobre la Renta.

Artículos. - 25, 289, Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

Artículo 14, fracción IX, 14-B, fracción II, Artículo 15-A del Código Fiscal de la Federación.

No disponible.

Típicamente gestionan la producción, logística, distribución, inventario, envíos, facturas y contabilidad de la compañía de forma modular.

No disponible.

No aplica.

No aplica.

No aplica.



101

E

Escritorio Virtual IMSS

Escritura de Constitución

Especulación

Esquema piramidal

o más sociedades escindidas, extinguiéndose la primera. En este caso, la sociedad escindida que se designe en los términos del artículo 14-B del Código Fiscal de la Federación, deberá conservar la documentación a que se refiere el artículo 28 del mismo.

Herramienta digital del IMSS, el cual contiene un Catálogo de Servicios Digitales, a fin de que con el paso del tiempo todos los trámites puedan realizarse por medio de internet y la interacción entre derechohabiente, patrón y seguro social.

Documento formalizado ante notario donde se describen y detallan los aspectos relacionados con la constitución legal de una entidad, donde entre otros describe los datos generales de las personas que participan, el volumen del capital y los estatutos.

Especular es utilizar algo para obtener provecho o ganancia.La especulación se encuentra más a menudo en los mercados organizados como las bolsas de valores y de mercancías.Quién busca un beneficio tratando de comprar donde es barato y vender donde es caro, es un especulador.La especulación es muy positiva para el buen funcionamiento del mercado, dota al mismo de liquidez y estabilidad.

Por lo general, se trata de un esquema mediante el cual una persona paga honorarios o cuotas

Artículo 3 Y 5 del RACERF. Acuerdo del Acuerdo del H. Consejo Técnico del IMSS. SA2.HCT.280813/234.P.DIR Anexo único Reglas de Carácter General para el uso de la Firma Electrónica Avanzada Diario Oficial de la Federación 14. Nov.13.

No disponible.

No disponible.

No disponible.

A través de este servicio, los patrones o derechohabientes pueden realizar trámites electrónicos en línea ante el IMSS, tales como:Patrón1. Alta Patronal e Inscripción en el Seguro de Riesgo de Trabajo o Reanudación de Actividades, Persona Física y Moral2. Modificaciones en el Seguro de Riesgos de Trabajo 3. Corrección Patronal (Solicitud, prórroga y presentación)4. Estado de Adeudo5.Descarga de Comprobantes Fiscales, Etc.Derechohabiente1. Solicitud de Número de Seguridad Social2. Consultar si están vigentes tus Derechos en el IMSS3. Registra, da de baja o actualiza los datos de tus beneficiarios(as)4. Cambiarte de Clínica5. Conoce tus Semanas Cotizadas en el IMSS, Etc.

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E

Esquema Ponzi

Establecimiento Permanente

Estatuto

Estandarización de procesos

Estimación de Actos oActividades Gravados

a un miembro para unirse a una ordenación, y existe una práctica para aumentar los miembros a través de un proceso en cadena donde nuevos miembros traen a otros nuevos miembros. Los miembros hacen dinero no por comisión sobre la venta al por menor, de buena fe, de un producto, sino mediante la inscripción de nuevas personas.

Es una práctica comercial ilegal en la que el dinero de los nuevos inversionistas se utiliza para hacer pagos a los inversores anteriores. Aparenta ser una organización legal, pero tiene muy poca o nula actividad comercial. Los pagos se hacen con los fondos de los inversores y el resto termina en los bolsillos de los operadores.

Es cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen, parcial o totalmente, actividades empresariales o se presten servicios personales independientes, entre otros, las sucursales, agencias, oficinas, fábricas, talleres, instalaciones, minas, canteras o cualquier lugar de exploración, extracción o explotación de recursos naturales.

El Estatuto de la actividad de auditoría interna es un documento formal escrito que define el propósito, autoridad y responsabilidad de la actividad de auditoría interna. El Estatuto establece la posición de la actividad de auditoría interna dentro de la organización, autoriza el acceso a los registros, al personal y a los bienes pertinentes para la ejecución de los trabajos, y define el ámbito de actuación de las actividades de auditoría interna.

Adquirir control de las variables (contribuciones clave) que lo afectan para obtener un resultado preciso y sobre todo asegurar la calidad de la entrega de los productos y/o servicios al siguiente proceso o subproceso.

Es la facultad excepcional con que cuentan las autoridades fiscales para determinar presuntivamente el importe de la base de los

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Artículo 2 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y Convenios para Evitar la Doble Imposición celebrados por México.

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De conformidad con los comentarios al artículo 5 del Modelo Convenio Tributario sobre la Renta y sobre el Patrimonio elaborado por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE), el concepto de establecimiento permanente se utiliza principalmente para determinar el derecho de un Estado contratante a gravar los beneficios de una empresa del otro Estado contratante, ya que un Estado contratante no puede gravar los beneficios de una empresa del otro Estado contratante salvo que esta realice su actividad por medio de un establecimiento permanente situado en aquel.

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en la estandarización es necesario diagramar (mapear) y documentar en texto la mejor manera conocida de realizar el proceso.

La Ley del IVA establece que las cantidades que hayan sido determinadas presuntivamente por las autoridades

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Tribunal Federal de Justicia Administrativa, 42997, VII-P-SS-432, R.T.F.J.A. Octava Época. Año I. No. 4. Noviembre 2016. p. 472, Precedente, Pleno.

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E

Estimación para incobrabilidad

Estímulos Fiscales

Estudio de Precios deTransferencia (EPT)

Estudio de riesgosde fraude

Ética

Eurobonos

diferentes impuestos federales, entre ellos el Impuesto al Valor Agregado, que se detona cuando los contribuyentes se sitúan en alguna de las hipótesis previstas en la ley, como son las siguientes: i) Oponerse al ejercicio de las facultades de comprobación ii) No presentar contabilidad iii) Presenten irregularidades por omitir operaciones de ingresos, por alterar inventarios, entre otras.

En el reconocimiento inicial de las cuentas por cobrar, la entidad debe reconocer una estimación por concepto de pérdidas crediticias esperadas de las mismas, según se explica en el párrafo 45.3, afectando los resultados del periodo en el que se reconoce la cuenta por cobrar.

Beneficio de carácter económico concedido por la ley fiscal al sujeto pasivo de un impuesto, con el objeto de obtener de él ciertos fines de carácter parafiscal.

El estudio de precios de transferencia es el medio por el cual el contribuyente puede demostrar que pactó sus operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero de conformidad con el principio de plena competencia.

Proceso destinado a identificar y abordar, de manera proactiva, las vulnerabilidades de una organización a los fraudes internos y externos.

En el contexto de ética profesional, se refiere al comportamiento de acuerdo con las normas sociales o las normas escritas en un código de ética.

Son bonos u obligaciones emitidos por instituciones tanto del sector público como el sector privado, y denominado en “eurodivisas”. Una eurodivisa es una moneda operada o depositada fuera de su país de emisión (eje eurodólar). Esto significa que por ejemplo si se emite un Eurobono de una empresa mexicana con valor nominal en dólares y cotiza en Europa, la moneda en la cual se realizó la emisión que es




Art. 76, fracción IX y 215, primer párrafo Ley del Impuesto Sobre la Renta.

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fiscales, como valor de actos o actividades gravadas, podrán reducirse con las cantidades que resulten acreditables de conformidad con la ley, y al resultado se aplicará la tasa del impuesto que corresponda. Sin embargo, muchas veces las autoridades fiscales ignoran este derecho de los contribuyentes al llevar a cabo la determinación presuntiva.


Los estímulos fiscales, además de ser benéficos para el sujeto pasivo, se emplean como instrumentos de política financiera, económica y social en aras de que el Estado, como rector en el desarrollo nacional, impulse, oriente, encauce, aliente o desaliente algunas actividades o usos sociales.

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Es importante dar a conocer el código de ética dentro de las empresas, ya que esto delimitara el comportamiento de los empleados adheridos al código de ética.

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Estímulos fiscales. Deben respetar los principios de justicia fiscal que les sean aplicables, cuando incidan en los elementos esenciales de la contribución.

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F

Existencia Permanente(Postulado)

Exportación de servicios de

tecnología, tasa 0%

Exposición al riesgo

Fabricante por contrato

(CM)

el dólar no es la moneda oficial en Europa la cual es el Euro.

Es la actividad de un ente público que se establece por tiempo indefinido, salvo disposición legal en la que se especifique lo contrario.

Las empresas residentes en el país calcularán el impuesto aplicando la tasa del 0% al valor de la prestación de servicios relacionados con las tecnologías de la información, cuando se exporten, concretamente a los siguientes servicios:¾ Desarrollo, integración y mantenimiento de aplicaciones informáticas o de sistemas computacionales.¾ Procesamiento, almacenamiento, respaldos de información, así como la administración de bases de datos.¾ Alojamiento de aplicaciones informáticas.¾ Modernización y optimización de sistemas de seguridad de la información.¾ La continuidad en la operación de los servicios anteriores.

Es el monto hasta el cual una entidad puede verse afectada, favorable o desfavorablemente, en caso de que ocurran eventos que reduzcan un activo o incrementen un pasivo.

Empresa que es contratada por otra compañía para fabricar componentes o productos, o para eventualmente proveer algún servicio.

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Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 29 fracción IV inciso i).



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Se establecen en la misma LIVA los siguientes requisitos para que sean considerados a tasa 0%, ¾ Utilicen en su totalidad infraestructura tecnológica, recursos humanos y materiales, ubicados en territorio nacional.¾ Que la dirección IP de los dispositivos electrónicos a través de los cuales se prestan los servicios, así como la de su proveedor del servicio de Internet se encuentren en territorio nacional y que la dirección IP de los dispositivos electrónicos del receptor del servicio y la de su proveedor del servicio de Internet se encuentren en el extranjero.¾ Consignen en el comprobante fiscal el registro o número fiscal del residente en el extranjero que contrató y pagó el servicio.¾ Que el pago se realice a través de medios electrónicos y provenga de cuentas de instituciones financieras ubicadas en el extranjero, mismo que deberá realizarse a una cuenta del prestador del servicio en instituciones de crédito en México.

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Como parte de este tipo de acuerdo de outsourcing, el fabricante proporciona las instalaciones de producción, equipos, materiales y mano de obra necesaria para producir una gama de productos para un cliente. La relación de trabajo entre el fabricante y el cliente proporciona la estructura de cómo se valúan los costos de producción y cómo esos cargos son facturados al cliente. Es una forma de subcontratación.

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F

Factoraje financiero

Factoraje

Factores de riesgode fraude

Facturación

Faltantes de Inventarios

Etimología. El vocablo “factoraje” viene del termino factor, que a su vez se deriva del latín factor-oris, el que hace una cosa, factoraje significa empleo o encargo del factor. Por su parte, el término “financiero” deriva del francés financier, de finances, hacienda pública: es un adjetivo que significa perteneciente o relativo a la hacienda pública, a las cuestiones bancarias y bursátiles o a los grandes negocios mercantiles o persona versada en la teoría o practica de esas materias. Artículo 7, LISR, El sistema financiero, para los efectos de esta Ley, se compone por el Banco de México, las instituciones de crédito, de seguros y de fianzas, sociedades controladoras de grupos financieros, almacenes generales de depósito, administradoras de fondos para el retiro, arrendadoras financieras, uniones de crédito, sociedades financieras populares, fondos de inversión de renta variable, fondos de inversión en instrumentos de deuda, empresas de factoraje financiero, casas de bolsa, y casas de cambio, que sean residentes en México o en el extranjero (…).

Para efectos del IVA, los contribuyentes que transmitan documentos pendientes de cobro mediante una operación de factoraje financiero considerarán que reciben la contraprestación pactada, así como el IVA correspondiente a la actividad, en el momento en que se transmitan dichos documentos.

Transferencia de crédito comercial por parte del titular del mismo a un tercero que se encarga del cobro de los efectos producidos, añadiéndole a ello la realización de operaciones de crédito con la garantía de futuros cobros.

Eventos o condiciones que constituyen un incentivo o presión para cometer fraude o proporcionan una oportunidad para cometer fraude.

Acción y efecto de facturar. Conjunto de operaciones contables que comprenden desde el simple registro de pedidos hasta la contabilización y control estadístico de los elementos de la factura.

Es una irregularidad dentro de los sistemas de control y contabilidad de las personas que

Artículo 7, 45, Ley del Impuesto Sobre la Renta.

Artículo 1-C, Ley del Impuesto Sobre la Renta.

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Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículos 8 y 11.

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Es interesante advertir que aparte de la facultad que la ley concede a las

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F

Fecha de adquisicióno de compra

Fianzas

Fideicomiso Empresarial

se da cuando se tiene registrada la existencia de mercancías o sus insumos, cuando en la realidad no existen en las cifras o cantidades que arrojan los registros, sin que exista una justificación para ello, lo cual, de ser conocido por las autoridades fiscales, puede provocar, entre otras consecuencias, la determinación de dichos faltantes como actos o actividades gravadas con el Impuesto al Valor Agregado.

Es la fecha en la que se adquiere un activo intangible y en una “adquisición de negocios”, es aquélla en que el adquirente obtiene control del “adquirido”.

Es un acto jurídico por medio del cual una parte llamada fiador se obliga subsidiariamente, ante otra denominada acreedor, al cumplimiento de una prestación determinada o su equivalente, para el caso de que un tercero, deudor de aquel, no cumpla con la obligación pactada.

Quien realice a través de un fideicomiso las actividades establecidas en el artículo 16 del Código Fiscal de la Federación, determinará su resultado fiscal en los términos del Título II de la LISR.



Código Fiscal de la Federación, artículo 141 fracción III.

Reglamento del Código Fiscal de la Federación, artículo 82.

Ley del Impuesto Sobre la Renta, artículo 13, primer párrafo.

autoridades fiscales para establecer esta presunción de la celebración de actos gravados, la misma ley establece categóricamente dicho faltante como el momento de consumación de la trasmisión de la propiedad objeto del impuesto, esto en el caso que aun cuando las autoridades fiscales no lo hayan detectado lo será en el momento que el propio contribuyente lo descubra. Existen casos que dan origen a estos faltantes, como son, entre otros, el robo y las pérdidas por caso fortuito o por causa de fuerza mayor, que bajo el texto de la Ley del IVA estarían gravadas por el impuesto, afortunadamente el artículo 25 del Reglamento de la Ley hace una distinción para definir que, en esas hipótesis, dicho faltante no se consideraran como tal.

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Las pólizas en las que se hagan constar fianzas deberán contener los textos únicos que se señalen en reglas de carácter general que al efecto emita el Servicio de Administración Tributaria y quedará en poder y guarda de la Autoridad Fiscal que sea competente para cobrar coactivamente el crédito fiscal de que se trate.

La fiduciaria determinará la utilidad o perdida fiscal y cumplirá con las demás obligaciones fiscales por cuenta de los fideicomisarios.

No aplica.

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No. Registro: 38,306PrecedenteÉpoca: QuintaInstancia: Segunda SecciónFuente: R.T.F.J.F.A. Quinta Época. Año III. No. 33. Septiembre 2003.Tesis: V-TA-2aS-40Página: 175 RENTA RÉGIMEN FISCAL DE LOS FIDEICOMISOS. LO QUE LO DETERMINA SON LAS ACTIVIDADES QUE REALIZAN Y NO EL FIN QUE SE PERSIGUE CON SU CONSTITUCIÓN.



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F

Fideicomiso

Financiamiento Neto

Financiamiento

Finanzas Publicas

Fiscalización

Flotación Cambiaria

Es un contrato que permite a un individuo llamada fideicomitente (individuo natural o jurídico) entregar a un tercero llamado fiduciario, la administración de cualesquiera bienes, de acuerdo con las instrucciones establecidas en un contrato, a favor de uno o más beneficiarios llamados fideicomisarios.

Es la diferencia entre las disposiciones realizadas de un Financiamiento y las amortizaciones efectuadas de la Deuda Pública.

Es toda operación constitutiva de un pasivo, directo o contingente, de corto, mediano o largo plazo, a cargo de los Entes Públicos, derivada de un crédito, empréstito o préstamo, incluyendo arrendamientos y factorajes financieros o cadenas productivas, independientemente de la forma mediante la que se instrumente.

Las finanzas públicas es un campo de la economía que se encarga de estudiar el pago de actividades colectivas o gubernamentales, y con la administración y el diseño de dichas actividades. Administración Pública. Gasto Público.También suele denominarse economía pública o finanzas del sector público.

Acto de verificación, inspección, investigación y comprobación que se realiza a Órganos y Organismos de la Administración del Estado, a organizaciones económicas estatales y a dirigentes y funcionarios designados o aprobados por una autoridad u órgano de gobierno facultado, con la finalidad de velar por el cumplimiento de las disposiciones estatales y de gobierno vinculadas con la actividad económico – financiera, preservar la disciplina y la integridad administrativa, así como prevenir y detectar actos de corrupción administrativa, lo que se ejecuta de conformidad con los planes que se elaboren anualmente sobre la base de intereses estatales y por quejas y denuncias de la ciudadanía vinculadas con la ilegalidad en el control y uso de los recursos del estado y actos de corrupción administrativa.

Dentro del mercado de divisas, la flotación cambiaria representa el estado de las monedas, cuyo tipo de cambio se fija independientemente en función de la oferta y la demanda. Este

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F

Flujos de efectivo futuros

Flujos esperados

Fórmulas de Asignación del Costo

Forward

Forwards(contratos de precio

adelantado)

Fracción Arancelaria

sistema cambiario determina que el valor de la moneda quedará establecido por el mercado, sin la participación de algún ente con potestad monetaria.

Es la mejor estimación de los flujos netos de efectivo futuros, sin considerar los gastos por financiamientos y sin descontar, derivados de la utilización de una “unidad generadora de efectivo” considerando su valor de realización al término de su vida útil estimada.

Son los flujos de efectivo futuros ponderados por su respectiva probabilidad de ocurrencia en un rango de flujos estimados, que incorporan los riesgos asociados con las posibles variaciones en el monto y en la periodicidad de los mismos.

El costo unitario de los inventarios debe asignarse utilizando alguna de las siguientes formulas: costos identificados, costos promedios y primeras entradas primeras salidas (PEPS). Una entidad debe utilizar la misma fórmula de asignación del costo para todos los inventarios con naturaleza y uso similar para ella. Tratándose de inventarios con diferente naturaleza y uso, la aplicación de fórmulas de asignación del costo diferentes puede justificarse.

El forward es un contrato en el que dos partes acuerdan la compraventa de cierto activo en una fecha futura y a un precio previamente determinados.Las contrapartes determinan los términos principales del mismo, tales como: el bien objeto, la cantidad del activo subyacente, la fecha de intercambio y el precio de la operación.

Son futuros que se operan en forma privada por lo que no tienen mercado secundario y el establecimiento de colaterales es negociable entre las partes.

Es el código numérico homologado por la OMA (Organización Mundial de Aduanas), sirve para identificar las mercancías de importación y exportación. Cada país puede desglosar su código arancelario nacional en más dígitos, en función de sus necesidades tributarias, estadísticas y requisitos. En México se forma de 8 dígitos, los dos primeros se refieren al capítulo,



NIF C-4

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Ídem.

Ídem.

Existen otras fórmulas además de las aceptadas por la NIF C-4, y que pueden ser utilizadas por las empresas para toma de decisiones financieras tales como UEPS (ultimas entradas, primeras salidas) FEPS (futura entrada, primera salida), que es el valor de remplazo, etc.

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F

Franja Fronteriza

Fraude a través deequipo de cómputo

Fraude en estados financieros

Fraude en nómina

Fraude ocupacional

Fraude ocupacional

los dígitos 3 y 4 a la partida, 5 y 6 a la sub-partida, y los 7 y 8 forman la fracción. Determina las regulaciones arancelarias y no arancelarias.

Franja fronteriza norte, al territorio comprendido entre la línea divisoria internacional del norte del país y la línea paralela a una distancia de 20 kilómetros hacia el interior del país, en el tramo comprendido entre el límite de la región parcial del Estado de Sonora y el Golfo de México, así como el municipio fronterizo de Cananea, Sonora.Franja fronteriza sur colindante con Guatemala, a la zona comprendida por el territorio de 20 kilómetros paralelo a la línea divisoria internacional del sur del país, en el tramo comprendido entre el municipio Unión Juárez y la desembocadura del río Suchiate en el Océano Pacífico, dentro del cual se encuentra el municipio de Tapachula, Chiapas, con los límites que geográficamente le corresponden.

Cualquier desfalco o malversación de fondos realizada a través de la manipulación de programas de cómputo, archivos de información, equipos, operaciones o medios de comunicación que resulten en pérdidas substanciales para la organización cuyo equipo fue manipulado.

Esquema en el que un empleado intencionalmente realiza un registro o declaración falsa, u omite información relevante, en los informes financieros de la organización (por ejemplo, registro de ingresos ficticios, subestimación de los gastos reportados o registro artificialmente inflado de los activos).

Esquema de fraude en desembolsos, en el que un empleado hace que su organización contratante emita un pago de compensaciones laborales por conceptos falsos (por ejemplo, un empleado reporta horas extras no trabajadas; o añade empleados fantasma en la nómina para recibir los pagos respectivos).

El uso intencional de la ocupación para el enriquecimiento personal a través del uso indebido de los recursos o activos de la organización contratante.

El uso intencional de la ocupación para el enriquecimiento personal a través del uso

Decreto que Establece el IGI para la Región Fronteriza y la Franja Fronteriza Norte (DOF 24de diciembre del 2008).

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El avance tecnológico vuelve a las empresas susceptibles de caer en este tipo de fraudes.

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F

Fraude por Apropiación de dinero en efectivo disponible

(Cashon-handmisappropriation)

Fraude por Apropiación

indebida de activos(Asset

misappropriation)

Fraude por Desembolsos en

cajas registradoras (Register

disbursements scheme)

Fraude por Facturación

(Billing sheme)

Fraude por Falsificaciónde cheques

Fraude por Hurto de activos antes de su

registro contable

indebido de los recursos o activos de la organización contratante.

Cualquier esquema en que el defraudador se apropia indebidamente del dinero en efectivo que se encuentra disponible en las instalaciones de la organización víctima (por ejemplo, un empleado roba el dinero contenido en la caja fuerte de la organización).

Esquema de fraude por medio del cual un empleado roba o hace mal uso de los recursos de la organización para la cual trabaja (por ejemplo, robo del dinero en efectivo de la organización, facturas falsas, informes de gastos inflados).

Esquema de fraude en desembolsos, por el cual un empleado realiza registros falsos en la máquina registradora para ocultar la sustracción de dinero en efectivo (por ejemplo, un cajero registra una cancelación en la máquina registradora y se roba el dinero en efectivo correspondiente).

Esquema fraudulento de desembolso por el cual una persona hace que su empleador pague facturas por bienes o servicios inexistentes, facturas infladas, o facturas por compras personales (por ejemplo, el empleado crea una compañía fantasma y cobra al empleador por servicios no prestados; el empleado compra bienes para su uso personal y presenta una factura para su cobro).

Esquema de fraude en desembolsos, por el cual una persona roba los fondos de su empleador al interceptar, falsificar o alterar un cheque girado a una de las cuentas bancarias de la organización (por ejemplo, un empleado roba cheques en blanco de la compañía y los gira a sí mismo o a un cómplice; un empleado roba un cheque destinado a un proveedor y lo deposita en su propia cuenta bancaria).

Esquema en el que un pago destinado a la organización es robado antes de que se registre en los libros y registros correspondientes (por ejemplo, un empleado toma el pago de un cliente, pero no registra la venta, y en su lugar se embolsa el dinero).

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F

Fraude por Reembolsos de gasto

Fraude por Robo de activos después de su

registro contable

Fraude

Fuente de pago

Fuerza Mayor

Fundaciones

Esquema de fraude en desembolsos, en el que un empleado solicita el reembolso de gastos de negocio ficticios o inflados (por ejemplo, un empleado presenta un informe de gastos fraudulentos por viajes personales, comidas inexistentes, etc.).

Esquema por el que un pago hecho a la organización es robado después de su registro en los libros contables (por ejemplo, un empleado toma dinero en efectivo o cheques recibidos como pagos, y los roba antes de que puedan ser depositados en el banco).

Cualquier acto ilegal caracterizado por engaño, ocultación o violación de confianza. Estos actos no requieren la aplicación de amenaza de violencia o de fuerza física. Los fraudes son perpetrados por individuos y por organizaciones para obtener dinero, bienes o servicios, para evitar pagos o pérdidas de servicios, o para asegurarse ventajas personales o de negocio.

Son los recursos utilizados por los Entes Públicos para el pago de cualquier Financiamiento u Obligación.

Se produce por la actuación legítima o ilegítima de un tercero no imputable al deudor, pero que interfiere en el desarrollo de las actividades pactadas en el contrato, modificando o anulando la producción de los efectos jurídicos previstos.

Las fundaciones, patronatos y demás entidades cuyo propósito sea apoyar económicamente las actividades de personas morales autorizadas para recibir donativos deducibles en los términos de esta Ley, podrán obtener donativos deducibles, siempre que cumplan con los siguientes requisitos: a) Destinen la totalidad de sus ingresos a los fines para los que fueron creadas. b) Los establecidos en este artículo, salvo lo dispuesto en su fracción I. El requisito a que se refiere el inciso a) del párrafo anterior deberá constar en la escritura constitutiva de la persona moral de que se trate con el carácter de irrevocable.Del latín Fundatio-onis, acción o efecto de fundar; edificar o instruir.) Patrimonio organizado y destinado a un fin altruista licito que carece de titular y se le concede personalidad jurídica propia con el objeto de que pueda cumplir sus

No disponible.

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Artículo 82, penúltimo párrafo, Ley del Impuesto Sobre la Renta.

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F

Fusión de Sociedades

fines. Tuvieron su origen en las mandas de tipo religioso, extendiéndose a los campos de beneficencia, cultura, enseñanza o ciencia.

Concepto. Se presenta cuando varias sociedades se unen para formar una, la cual se sujetará a los principios del género al que pertenezcan. La sociedad que subsista o la que resulte tomará a su cargo los derechos y obligaciones de la sociedad extinguida. El patrimonio se trasmite a título universal a la sociedad preexistente o a la que resulta de las aportaciones de los patrimonios de dos o más sociedades que en ellos se fusionan.

Artículos 8-A, 222, 223, 224, 225, 226, Ley General de Sociedades Mercantiles.

Artículos 14, 18, 19, 23, 28, 57, 58, 63, 68, 78, 119, 123, 124, 129, 161, Ley del Impuesto Sobre la Renta.

Artículos 20, 289, Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

Artículos 14 fracción I, 14-B fracción IX, Código Fiscal de la Federación.

No disponible. FUSIÓN DE SOCIEDADES MERCANTILES. EN MATERIA FISCAL, SURTE EFECTOS DESDE LA FIRMA DEL CONTRATO O CONVENIO RESPECTIVO.

La fusión es un negocio corporativo (exclusivo de sociedades) de carácter complejo y naturaleza contractual, desarrollado en diversas etapas sucesivas y cuyos efectos se traducen en la sucesión universal del activo y del pasivo de la o las sociedades fusionadas en favor de la fusionante, lo que implica el paso y la adición de los socios de aquéllas a los de ésta; además, genera la extinción de la o las fusionadas, ya sea para incorporarse a una existente (fusión por incorporación) o para integrar y constituir una nueva (fusión por integración). Ahora, si bien es cierto que la naturaleza del acto de fusión es eminentemente mercantil, según se advierte de los artículos 222 a 226 de la Ley General de Sociedades Mercantiles, cuyos efectos para con los acreedores de las sociedades participantes y relaciones jurídicas de índole comercial, siguen surtiéndose tres meses después de su inscripción en el Registro Público de Comercio, también lo es que, en materia fiscal, es distinto, porque en ésta la legislación pretende que el fisco tenga conocimiento de determinados actos atendiendo a la realidad económica y financiera de la empresa desde que se realiza la fusión. Así, de los artículos 11, 14, fracción IX, 14-B, 32-A, fracción III, y 27 del



113

F

Código Fiscal de la Federación, 19 y 20 de su reglamento, así como 14, párrafo antepenúltimo, 25, párrafos primero, tercero y cuarto, y 71 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, deriva que el legislador ha regulado los diversos efectos originados a partir de la eficacia jurídica interna de la fusión, es decir, los derechos y las obligaciones derivados del contrato o acuerdo de fusión válidamente adoptado, los que inician con una serie de actos para instrumentar la incorporación de bienes en la sociedad fusionante o en la que surja de la fusión, así como para que ésta continúe con las actividades de las fusionadas. Esto es, en el ámbito fiscal surgen diversas consecuencias y obligaciones con motivo de la firma del contrato o convenio de fusión, entre las cuales se encuentran la terminación anticipada del ejercicio de las fusionadas; la de solicitar autorización cuando se pretenda realizar una fusión dentro de los cinco años posteriores a que se hubiere llevado a cabo una anterior; las obligaciones que asumen los fedatarios públicos al protocolizar un convenio de fusión; las de dictaminar y presentar los avisos y declaraciones correspondientes, así como la actualización de supuestos de desincorporación o desconsolidación del régimen de consolidación fiscal. Tales aspectos regulados son parte de la realidad (económica y jurídica) de las empresas que participan en la fusión y no dependen de la inscripción del convenio en el Registro Público de Comercio, pues ocurren sin necesidad de que ésta se realice. Por tanto, en materia fiscal, la fusión surte efectos desde el momento en que se firma el contrato o convenio de fusión, derivado de la



114

G

Futuros

Ganancia Cambiaria

Ganancia en Enajenaciónde Acciones

Son contratos que obligan a ambas partes a intercambiar un bien o un valor en una cantidad, calidad y precio preestablecido en una fecha futura. Los futuros operan con términos estandarizados, tienen mercado secundario y requieren del establecimiento obligatorio de colaterales.

Respecto de las obligaciones en moneda extranjera cuando por su fluctuación de valor generen una ganancia en cambio la Ley del Impuesto Sobre la Renta establece una ficción jurídica equiparadora en virtud por la cual se le dará tratamiento de intereses por ese valor aumentado por tal variación.

Se determina disminuyendo a los ingresos promedio por acción el costo promedio de las acciones que se enajenan.


Artículo 8, 143, 144, 153, Ley del Impuesto Sobre la Renta.

Artículo 12, 16, 90, 239, Reglamento de la Ley del Impuesto, Sobre la Renta.

Ley del Impuesto Sobre la Renta, artículo 22.

No disponible.

No disponible.

Existen dos procedimientos para determinar el costo promedio por acción y es en relación al tiempo en que el contribuyente

regulación que las disposiciones aplicables realizan de la eficacia y consecuencias que genera para las partes y los socios tal acto jurídico, salvo cuando haya existido oposición judicial en la vía sumaria por cualquier acreedor, siempre que hubiere sido declarada fundada.

Contradicción de tesis 452/2011. Suscitada entre el Séptimo Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Primer Circuito y el Primer Tribunal Colegiado en Materias Penal y Administrativa del Décimo Séptimo Circuito. 10 de julio de 2013. La votación se dividió en dos partes: mayoría de cuatro votos por lo que se refiere a la competencia. Disidente: José Ramón Cossío Díaz. Unanimidad de cinco votos en cuanto al fondo. Ponente: Olga Sánchez Cordero de García Villegas. Secretaria: Rosalía Argumosa López.

Tesis de jurisprudencia 91/2013 (10a.). Aprobada por la Primera Sala de este Alto Tribunal, en sesión de fecha veintiocho de agosto de dos mil trece.

No aplica.

No aplica.

Tesis aisladaMateria(s): AdministrativaNovena Época



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G

Garantía de pago

Gasto Comprometido

Gasto corriente

Gasto Devengado

Es el mecanismo que respalda el pago de un Financiamiento u Obligación contratada.

Momento contable del gasto que refleja la aprobación por autoridad competente de un acto administrativo, u otro instrumento jurídico que formaliza una relación jurídica con terceros para la adquisición de bienes y servicios o ejecución de obras. En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios, el compromiso será registrado por la parte que se ejecutará o recibirá, durante cada ejercicio.

Son las erogaciones que no tienen como contrapartida la creación de un activo, incluyendo, de manera enunciativa, el gasto en servicios personales, materiales y suministros, y los servicios generales, así como las transferencias, asignaciones, subsidios, donativos y apoyos.

Momento contable del gasto que refleja el reconocimiento de una obligación de pago a favor de terceros por la recepción de conformidad de bienes, servicios y obras oportunamente contratados; así como de las obligaciones que derivan de tratados, leyes, decretos, resoluciones y sentencias definitivas.

No disponible.

Ley General de Contabilidad Gubernamental, artículo 4, fracción XIV.

No disponible.

Ley General de Contabilidad Gubernamental, artículo 4, fracción XV.

sea tenedor de las acciones.El método general (no importa periodo de tenencia) y el simplificado (enajenen acciones cuya tenencia accionaria sea hasta a 12 meses).Los elementos a considerar varían en cada uno de los métodos.

No disponible.

Partiendo de la definición, se recomienda que al inicio del ejercicio fiscal se comprometa el importe de la nómina y todos los costos de la misma por las plazas ocupadas y revisar este importe al término de cada mes, ya que le afectará los movimientos de sueldo; altas y bajas del personal.

No disponible.

Para efecto de este momento contable se recomienda que se provisione los derechos devengados de los empleados cada mes, por ejemplo: el aguinaldo o gratificación anual y otros derechos.

Instancia: Primera SalaFuente: Semanario Judicial de la Federación y su GacetaTomo: XXIX, Abril de 2009Tesis: 1a. XLV/2009Página: 586 RENTA. EL ARTÍCULO 24 DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO, AL ESTABLECER UN TRATAMIENTO DIVERSO ENTRE CONTRIBUYENTES A FIN DE CALCULAR EL COSTO PROMEDIO POR ACCIÓN, ATENDIENDO AL PERIODO DE TENENCIA ACCIONARIA, NO PERSIGUE EL FIN CONSISTENTE EN EVITAR QUE SE REPORTEN PÉRDIDAS MAYORES A LAS REALMENTE SUFRIDAS (LEGISLACIÓN VIGENTE A PARTIR DEL 1o. DE ENERO DE 2003).

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.



116

G

Gasto Ejercido

Gasto etiquetado

Gasto neto total

Gasto no etiquetado

Gasto no programable

Gasto Pagado

Gasto programable

Gasto total

Gasto

Momento contable del gasto que refleja la emisión de una cuenta por liquidar certificada debidamente aprobada por la autoridad competente.

Son las erogaciones que realizan las Entidades Federativas y los Municipios con cargo a las Transferencias federales etiquetadas. En el caso de los Municipios, adicionalmente se incluyen las erogaciones que realizan con recursos de la Entidad Federativa con un destino específico.

Totalidad de las erogaciones aprobadas relacionados con en el Presupuesto de Egresos con cargo a los ingresos previstos en la Ley de Ingresos, las cuales no incluyen las amortizaciones de la deuda pública.

Son las erogaciones que realizan las Entidades Federativas y los Municipios con cargo a sus Ingresos de libre disposición y Financiamientos. En el caso de los Municipios, se excluye el gasto que realicen con recursos de la Entidad Federativa con un destino específico.

Erogaciones a cargo de la Federación que derivan del cumplimiento de obligaciones legales o del Decreto de Presupuesto de Egresos.

Momento contable del gasto que refleja la cancelación total o parcial de las obligaciones de pago, que se concreta mediante el desembolso de efectivo o cualquier otro medio de pago.

Erogaciones que la Federación realiza en cumplimiento de sus atribuciones conforme a los programas para proveer bienes y servicios públicos a la población.

Totalidad de las erogaciones aprobadas en el Presupuesto de Egresos con cargo a los ingresos previstos en la Ley de Ingresos y, adicionalmente, las amortizaciones de la deuda pública.

Representan el monto total, en términos monetarios, de los recursos materiales, laborales y financieros utilizados durante un período cualquiera, en el conjunto de la actividad empresarial. Por ejemplo: ocurre un gasto, en la medida que utilizo el inventario almacenado, el pago del salario, depreciación

Ley General de Contabilidad Gubernamental, artículo 4, fracción XVI.

No disponible.

Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria.

No disponible.


Ley General de Contabilidad Gubernamental, artículo 4, fracción XVII.



No disponible.

En algunos organismos se le conoce como la orden de pago.

No disponible.

No disponible.

No disponible.

No disponible.

Tomando en consideración el artículo 67 de la LGCG en su 2do. Párrafo los pagos deben hacerse en forma electrónica.

No disponible.

No disponible.

No disponible.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.



117

G

Gastos a prorrata Asignación global con

base en fórmulas

Gastos Corrientes

Gastos de capital

Gastos de Consumo

Gastos de Explotación

de activos fijos, etc. Refleja el consumo de cualquier recurso durante un período de tiempo, con independencia de su destino dentro de la empresa, por ello comúnmente se afirma que «el costo antes de ser costo fue gasto».

La prorrata es definida como el gasto distribuido por un residente en el extranjero para efectos fiscales con un contribuyente en México, mismo que es distribuida en forma lineal o proporcional entre distintas entidades.

Erogaciones que realiza el ente público y que no tienen como contrapartida la creación de un activo; esto es, los gastos que se destinan a la contratación de los recursos humanos y a la adquisición de los bienes y servicios necesarios para el desarrollo propio de las funciones de gobierno.

Son los gastos realizados por el ente público destinados a la formación de capital fijo, al incremento de existencias, a la adquisición de objetos valiosos y de activos no producidos, así como las transferencias a los otros componentes institucionales del sistema económico que se efectúan para financiar gastos de éstos con tal propósito y las inversiones financieras realizadas con fines de política.

Son las erogaciones que realizan los entes públicos del Gobierno General para la producción de bienes y servicios públicos no de mercado que satisfacen directamente necesidades individuales y colectivas.

Comprende los gastos en que incurren las entidades paraestatales de tipo empresarial y no financieras, relacionados con el proceso de producción y distribución de bienes y prestación de servicios.

Guías de la OCDE en materia de Precios de Transferencia Artículo 28.





La Ley del Impuesto Sobre la Renta en México establece que los gastos a prorrata realizados con residentes en el extranjero para efectos fiscales se consideran como no deducibles. No obstante, la Suprema Corte de Justicia ha establecido precedentes que otorgan una guía para soportar la deducción de gastos a prorrata cuando el beneficio recibido por la entidad mexicana se encuentra identificado y soportado documentalmente.

Comprenden los relacionados con producción de bienes y servicios de mercado o no de mercado, los gastos por el pago de intereses por deudas y préstamos y las transferencias, asignaciones y donativos de recursos que no involucran una contraprestación efectiva de bienes y servicios.

Incluye los gastos en remuneraciones y bienes servicios destinados a construir activos tangibles o intangibles por administración, los que se registrarán en la cuenta correspondiente.

Los gastos destinados a este fin comprenden las remuneraciones, los bienes y servicios adquiridos, más o menos la variación de existencias, la depreciación y amortización y los pagos de impuestos a la producción e importaciones, si corresponde.

Los gastos realizados con estos fines tienen carácter de “consumo intermedio” y están destinados al pago de remuneraciones, la compra de bienes y servicios más la disminución de existencias, la depreciación y amortización (consumo de capital fijo) y los impuestos que se originan en dichos procesos.

El SAT emitió a partir del año 2014 mediante Resolución Miscelánea los criterios y requisitos para que los gastos a prorrata puedan ser deducibles.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.



118

G

Gastos de la propiedad

distintos de intereses

Gastos de la propiedad

Gastos deducibles

Gastos Diferidos a Largo Plazo (Gastos

de Organización)

Gastos estimadospor pagar

Gastos no deducibles

Son los realizados por un ente público a favor del propietario de un activo financiero o de un activo tangible no producido, cuando se utiliza ese activo.

Erogaciones que se destinan al pago por el uso de activos financieros o activos tangibles no producidos, se consignan en esta clasificación a los intereses de la deuda pública y de otras deudas, que reflejan la retribución al capital obtenido.

Son aquellos gastos en que incurre la entidad para obtener ingresos y que la Ley Tributaria especifica que puede ser descontados de los ingresos obtenidos para calcular la utilidad imponible a los efectos del cálculo del impuesto.

Son los gastos no identificables con un activo fijo en particular que se incurren en la etapa de organización inicial y puesta en marcha de equipamiento. En la apertura de agencias o sucursales, gastos que por su magnitud no es adecuado que sean asimilados en solo ejercicio económico, son ejemplos de este tipo de gastos, los honorarios a abogado, certificaciones e inscripciones en registros, promociones publicitarias iniciales.

Se incluye en esta cuenta el importe estimado de aquellos gastos que pertenecen al período corriente, cuando al cierre del ejercicio contable no se han recibido las facturas o documentos justificativos. Ej. Gastos de electricidad, teléfono, almacenaje, fletes y otros que por sus características son necesarios estimarlos para lograr el registro oportuno. Su saldo se cancelará contra Cuentas por Pagar cuando se reciban las facturas, registrando la diferencia resultante de la estimación contra cuentas de cancelación de cuentas por pagar o gastos de períodos anteriores, según corresponda.

Son aquellos gastos no necesarios para el desarrollo de la actividad en los cuales puede incurre por ineficiencia de la entidad como son: multas, recargo por mora, alguna sanción, etc. y que no pueden descontarse de los ingresos para el cálculo del monto de la imposición por concepto de impuesto sobre utilidades.



No disponible.

No disponible.

No disponible.

No disponible.

Los gastos de la propiedad distintos de intereses pueden revestir la forma de dividendos o retiros de las cuasisociedades, retiro de los ingresos de las empresas o arriendo de activos tangibles no producidos.

Se incluyen los pagos por el uso de las tierras y terrenos y los que corresponden a los derechos por concesiones y utilización de patentes, marcas y otros derechos.

No disponible.

No disponible.

No disponible.

No disponible.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.



119

G

Gastos Preoperativos

Gastos

Gestión

Gestión de riesgos

Global Programme against Money-

Laundering-(GPML)

Gobierno corporativo

Gastos realizados en periodos preoperativos, son aquellos que se realizan en forma previa al inicio de las actividades de enajenación de bienes, prestación de servicios independientes u otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, a que se refiere el artículo 1 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado. Tratándose de industrias extractivas, comprende la exploración para la localización y cuantificación de nuevos yacimientos susceptibles de explotarse.

Incluye los gastos de consumo, las contribuciones a la seguridad social, el déficit de explotación de las entidades públicas empresariales, los gastos de la propiedad (intereses u otros distintos de intereses), los subsidios y subvenciones a las empresas, las transferencias, asignaciones y donativos corrientes o de capital otorgadas, las participaciones, la inversión en formación de capital y activos no producidos y las inversiones financieras realizadas con fines de política.

Actividades coordinadas para dirigir y controlar una organización.

Un proceso para identificar, evaluar, manejar y controlar acontecimientos o situaciones potenciales, con el fin de proporcionar un aseguramiento razonable respecto del alcance de los objetivos de la organización.

Global Programme against Money-Laundering- Programa Global contra el Lavado de Dinero.

Gogierno: Proviene del Latín “gubernare” que significa mandar con autoridad, guiar, dirigir, acción, y efecto de gobernar.Corporativo: Proviene del latín “corpus”, que significa cuerpo, perteneciente o relativo a una corporación o comunidad.Práctica: Proviene del Latín “practicus”, que significa lo que se realiza o se lleva a cabo conforme a sus reglas o a la costumbre.

Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 5, fracción VI, en cuanto a la definición, las opciones y los requisitos del acreditamiento del impuesto, en relación con el artículo 38, último párrafo, de la Ley del Impuesto sobre la Renta.



No disponible.

No disponible.

No disponible.

De capital importancia es la existencia de la fracción VI del artículo 5 de la Ley del IVA, toda vez que, de no existir dicha normativa, resultaría que las cantidades que a las empresas les trasladan sus proveedores, en la etapa inicial de su operación cuando aún no realizan actos o actividades gravadas, devendrían en no acreditables toda vez que en ese momento dichos sujetos aún no han llevado a cabo ningún acto anterior que los convierta en contribuyentes del impuesto, requisito que es fundamental para poder tener derecho al acreditamiento del mismo.

Para efecto del registro se utiliza el Género 5 del Plan de cuentas, emitido por el CONAC.

La gestión puede incluir el establecimiento de políticas y objetivos y procesos para lograr estos objetivos.

No disponible.

Es el principal programa de las Naciones Unidas para asistir a los países miembros en la ratificación e implementación de las normas en la lucha contra el Lavado de Dinero y Financiamiento al Terrorismo.

No disponible.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.



120

H

Gobierno de tecnología

de la información

Gobierno

Goodwill

Gratuidades(free)

Grupo multinacional(MNE Group)

Grupo

Grupos de Trabajo

Hackeo de computadoras

Hallazgos

De esta manera, el concepto original e internacionalmente aceptado señala que Gobierno Corporativo es: “El sistema bajo el cual las sociedades son dirigidas y controladas”.

Consiste en el liderazgo, las estructuras de la organización y los procesos que aseguran que la tecnología de la información de la empresa soporta las estrategias y objetivos de la organización.

La combinación de procesos y estructuras implantados por el Consejo de Administración para informar, dirigir, gestionar y vigilar las actividades de la organización con el fin de lograr sus objetivos.

El valor presente de las ganancias futuras esperadas de una empresa en exceso de las ganancias que normalmente logra la industria. Se registra cuando la empresa se compra totalmente en un precio en exceso del valor justo de sus activos identificables (excluyendo el goodwill) menos los pasivos.

Servicios que un proveedor no cobra a sus clientes.

Grupo de empresas asociadas con establecimientos mercantiles en dos o más Países.

Es la entidad económica conformada por una controladora y todas sus subsidiarias.

Para cumplir la misión de desarrollo, cooperación y compartición de experiencia, los Jefes de UIFs crean Grupos de Trabajo, por recomendación del Comité de Egmont, y autorizará sus actividades, alineando dichas actividades con el Plan Estratégico del Grupo Egmont.

Hackear es básicamente irrumpir en los sistemas computacionales y de telecomunicaciones a través de conocer la vulnerabilidad del software and hardware y el uso sistemático de la computadora para adivinar la identificación del usuario del sistema, así como su contraseña.

(Auditoría) Son el resultado de un proceso de recopilación y síntesis de información: la suma y la organización lógica de información

No disponible.

No disponible.

No disponible.

No disponible.




No disponible.

No disponible.

No disponible.

No disponible.

No disponible.

No disponible.

No disponible.

No disponible.

Sección: Estructura.

La manipulación de los sistemas en conjunto con la vulnerabilidad o falta de seguridad del propio sistema, permite el robo de información de las organizaciones.

No disponible.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.



121

H

Herencia

relacionada con la entidad, actividad, situación o asunto que se haya revisado o evaluado para llegar a conclusiones al respecto o para cumplir alguno de los objetivos de la auditoría. Sirven de fundamento a las conclusiones del auditor y a las recomendaciones que formula para que se adopten las medidas correctivas.

Derecho de heredar o suceder. Conjunto de bienes, derechos o acciones que se heredan. Dentro del derecho civil, la herencia era definida en el Digesto como “Successio in universum jus defuntus habuerit” (sucesión en la totalidad del derecho que el difunto tuviere). (…) Por tanto, herencia se entiende como transmisión de los derechos activos pasivos que una persona tenía en vida, a otra que sobrevive, a la cual el testador o la ley llaman para recibirlos.

Artículos 2652 al 2665. Del Código Civil para el estado de Jalisco.

Artículo 58, 93, 124, Ley del Impuesto Sobre la Renta.

Artículo 211, Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

No disponible. RENTA. EL COSTO DE ADQUISICIÓN QUE PREVÉ EL ARTÍCULO 152 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, ES UNA CONCESIÓN OTORGADA POR EL LEGISLADOR Y NO UNA EXIGENCIA DERIVADA DEL PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA (LEGISLACIÓN VIGENTE EN 2013).El concepto de “costo de adquisición”, por regla general, se refiere a una erogación real efectuada para la obtención de un bien, es decir, mediante dicho concepto se reconoce la existencia de la transferencia de recursos para adquirir el bien que se enajena. Ahora bien, el artículo 152, párrafo primero, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, vigente en 2013, que prevé que, tratándose de bienes adquiridos por herencia, legado o donación, se considerará como costo de adquisición o como costo promedio por acción, según corresponda, el que haya pagado el autor de la sucesión o el donante, contiene una ficción jurídica, pues permite determinar el costo de la adquisición de bienes que no involucraron la transferencia de recursos, esto es, se trata de un beneficio otorgado (no reconocido) por el legislador, que permite que el contribuyente determine un valor de adquisición para disminuir su base gravable para el caso de enajenación, a diferencia de los supuestos en que efectivamente ha transferido algún recurso por la



122

H

Hipoteca Una Hipoteca consiste en recibir un dinero del banco y este a cambio de la deuda mientras se cancela le corresponde una garantía en forma de bien material: una casa, un carro, un terreno o alguna propiedad que supere o iguale el monto de la deuda. Al endeudado se le da un plazo parar pagar, si este no cumple con los reglamentos el banco toma posesión definitiva de la garantía.Una hipoteca está conformada por 3 elementos fundamentales, el capital, es decir la cantidad de dinero que el banco o entidad le prestó a la persona que lo solicito, el tiempo estipulado y fijado por el banco o entidad para cancelar el crédito y los intereses, esto representa la ganancia directa del banco, estos intereses pueden ser variables o constantes dependiendo de la tasa fijada y la razón del crédito.

No disponible. No disponible.

adquisición del bien que enajena. Consecuentemente, cuando la determinación del costo de adquisición obedezca a una ficción jurídica, como sucede tratándose de herencia, legado o donación, esta Primera Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación considera que para atender al principio de capacidad contributiva contenido en el artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, no debe reconocerse deducción alguna, porque por la adquisición del bien el contribuyente no efectuó gasto alguno.Amparo en revisión 50/2013. Marcos Franco Hernaiz y otros. 3 de abril de 2013. Cinco votos de los Ministros Arturo Zaldívar Lelo de Larrea, José Ramón Cossío Díaz, Alfredo Gutiérrez Ortiz Mena, Olga Sánchez Cordero de García Villegas y Jorge Mario Pardo Rebolledo. Ponente: Arturo Zaldívar Lelo de Larrea. Secretario: Carlos Enrique Mendoza Ponce.

Esta tesis se publicó el viernes 30 de mayo de 2014 a las 10:40 horas en el Semanario Judicial de la Federación.

No aplica.



123

I

Hoja de Cálculo

Indicador

Industria comercial

Industria de transformación

Ingreso Marginal

Iniciativa estratégica

Instrumentos Financieros para

Cobrar Principal e Interés (IFCPI)

IFCPI contiene un instrumento financiero

derivado (IFD)

Formato oficial para la determinación de valor en aduanas de mercancía de importación. En él se proporcionan los elementos tomados en consideración para fijar el valor en aduana de las mercancías.

Es el nombre de un factor de referencia del resultado de una actividad, relacionada a un objetivo estratégico u operativo. Indica el estatus de avance o deterioro de tal objetivo a través del tiempo.

Industria dedicada a la compra-venta de artículos elaborados; comprende por igual a distribuidores, mayoristas y establecimientos con venta directa al público, o empresas mixtas que vendan tanto al mayoreo como al detalle.

Industria dedicada a la modificación de las características físicas o químicas de recursos naturales y bienes, para la satisfacción de las necesidades humanas.

Es el aumento que se produce en los ingresos cuando el volumen de ventas aumenta en una unidad. Se obtiene de restar al precio de venta el Costo Marginal.

Es la inspiración “el sueño” deseable de alcanzar, es el “state of the art” el “cut of the age” que hace que una organización logre ventajas competitivas con los recursos con los que cuenta

Las disposiciones de esta NIF son aplicables a todos los IFCPI de entidades que realizan actividades de financiamiento y que emiten estados financieros en los términos establecidos en la NIF A-3, Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros.

Si el IFD es implícito que tenga la característica contractual de modificar el principal e interés de los mismos, como en los casos en que el principal se determina con base en el precio de un bien genérico (commodity) o en un índice de cotizaciones de acciones en bolsa. En estos casos, la totalidad del IFCPI debe valuarse a su valor razonable. El implícito que tiene la característica contractual de modificar el principal e interés de los mismos, como en los casos en que el principal se determina con base en el precio de un bien genérico (commodity) o en un

REGLA 1.5. 1. DE LAS RGCE PARA 2017.

No disponible.

No disponible.

No disponible.

No disponible.

No disponible.

No disponible.

NIF- C20.

No disponible.

Apoya a la toma de decisiones estratégicas y operativas en todos sentidos.

Son compañías que actúan como intermediarios de un producto ya fabricado.

Este tipo de compañías procesan diferentes tipos de materias primas para convertirlas en algún producto que satisfaga las necesidades de sus clientes.

Es decir, es la utilidad que se obtiene por la venta de una unidad más.

Alcanza múltiples objetivos para una necesidad especifica se conceptualiza a través de en un plan, programa o proyecto de varias etapas y fechas.

La preferencia por tener una norma para las cuentas por cobrar comerciales y otra separada para los documentos, préstamos y otros instrumentos de financiamiento por cobrar.

No disponible.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica,

NIF- C3.NIC-39.NIC-32.NIIF- 7.

No aplica.



124

I

Impacto

Impedimentos o menoscabos

Importación Temporal

Importación

índice de cotizaciones de acciones en bolsa. En estos casos, la totalidad del IFCPI debe valuarse a su valor razonable.

El grado en que cada riesgo inherente identificado podría afectar el logro del objetivo del negocio (es decir, ¿Qué nivel de impacto, o consecuencia, para la organización o área tendría este riesgo si ocurriera?). El impacto se describe comúnmente como alto, medio o bajo y debe considerar factores financieros y no financieros.

Los impedimentos o menoscabos a la independencia de la organización y a la objetividad individual pueden incluir conflicto de intereses personales; limitaciones al alcance; restricciones al acceso a los registros, al personal y a los bienes; y limitaciones de recursos (fondos).

Es uno de los regímenes de importación previstos en la Ley Aduanera, mediante el cual un importador de bienes tangibles introduce al país maquinaria, insumos o mercancías, con alguna de las finalidades declaradas en su pedimento, comprometiéndose a retornarlas al extranjero en un plazo perentorio, o bien, a importarlas definitivamente, cumpliendo con los requisitos y consecuencias previstas en la ley.

Se considera Importación:¾ la introducción al país de bienes,¾ la adquisición de intangibles por parte de residentes en México enajenados por no residentes,¾ el uso o goce temporal en territorio nacional de bienes intangibles proporcionados por personas no residentes en el país,¾ El uso o goce temporal, en territorio nacional, de bienes tangibles cuya entrega material se hubiera efectuado en el extranjero¾ El aprovechamiento en territorio nacional de los servicios prestados por no residentes en el país, tales como: El seguro, el afianzamiento y el reafianzamiento, el mandato, la comisión,

Normas Internacionales de Auditoría Interna.

No disponible.

Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículos 24 y 25 fracción I.

Ley Aduanera, artículos 59 y 106.

Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículos 14 y 24.

No disponible.

No disponible.

La importación de bienes y/o servicios, son actos gravados por la Ley del Impuesto al valor Agregado, sin embargo, solo están gravados los actos que se efectúen en territorio nacional y no los celebrados fuera de éste, lo cual tiene una evidente intención de hacer más competitivo al país dentro del contexto internacional, en concordancia con dicha intencionalidad se consideró en la ley exentar del impuesto a la importación temporal de bienes, considerando que eventualmente dichos bienes no serán consumidos en el país, sino que retornarán al extranjero.

Para calcular el IVA tratándose de importación de bienes tangibles, se considera el valor utilizado para la determinación del IGI, más el propio IGI, más el monto de las demás contribuciones y aprovechamientos que se generan con motivo de la importación.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

35/IVA/N Impuesto por la importación de servicios prestados en territorio nacional por residentes en el extranjero. Se causa cuando se dé la prestación del servicio.

36/IVA/N IVA. Es exenta la importación de mercancías gravadas a la tasa del 0%.

37/IVA/N Disposición aplicable para determinar las importaciones de oro por las cuales no se pagará IVA.



125

I

Impuesto acreditable

Impuestos alcomercio exterior

Impuestos

IMSS desde su Empresa (IDSE)

Incapacidad permanente parcial

la mediación, la agencia, la representación, la correduría, la consignación y la distribución, la asistencia técnica, la transferencia de tecnología y toda otra obligación de dar, de no hacer o de permitir, asumida por una persona en beneficio de otra.

El impuesto al valor agregado que haya sido trasladado al contribuyente y el propio impuesto que él hubiese pagado con motivo de la importación de bienes o servicios, en el mes de que se trate.

Son los impuestos de aduana aplicados a las importaciones y exportaciones. El impuesto es determinado según, la fracción arancelaria en base a la Ley General de Importación y Exportación.

Son transferencias de carácter obligatorio fijadas por el Estado y recibidas por los entes públicos del Sector Gobierno, en efectivo o en especie, de otras unidades institucionales y donde el beneficio que recibe el contribuyente del mismo es indivisible o por lo menos difícilmente identificable por él. Se excluyen de impuestos las contribuciones sociales obligatorias. Se aplican a las personas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por la ley aplicable.

Es un servicio de transferencia de información para las empresas proporcionado por el IMSS. Funciona a través de un portal electrónico en internet basado en el protocolo EDI (Electronic Data Interchange).

Es la disminución de las facultades o aptitudes de una persona para trabajar.




Artículo 3 Y 5 del RACERF. Acuerdo del H. Consejo Técnico del IMSS 43/2004.

Artículo 479, 492 LFT, artículo 55 fracción II LSS ‘97Artículo 62 fracción II, LSS’73.

Es el impuesto que el sujeto incidido le pago al sujeto percutido.

No disponible.

En el SCN los impuestos se clasifican, atendiendo en función de aquellos que teóricamente deberían afectar los costos de producción y los que no:a) Los impuestos sobre la producción y las importaciones.b) Impuestos sobre los ingresos, la riqueza y otros de tal naturaleza.c) Impuestos de capital.

A través de este servicio, los patrones o empresas pueden realizar trámites electrónicos en línea ante el IMSS, como por ejemplo enviar documentos de afiliación de empleados al IMSS, reingresos, modificaciones de salario, bajas de trabajadores, presentación de la determinación de la prima de riesgos de trabajo, Etc.

Mientras dure la incapacidad, la relación laboral queda suspendida hasta no saber cuál sería el porcentaje de su limitante y en qué nuevo puesto quedaría para reanudar su relación laboral, mientras dure dicha incapacidad el derechohabiente recibirá su prestación en dinero.

38/IVA/N Pago y acreditamiento del IVA por importaciones, cuando las actividades del importador estén gravadas a la tasa del 0%.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

PENSIÓN POR INCAPACIDAD PERMANTE, PARCIAL O TOTAL. LOS ASEGURADOS QUE LA OBTENGAN CONFORME A LA LEY DEL SEGURO SOCIAL VIGENTE HASTA EL 30 DE JUNIO DE 1997, NO TIENEN DERECHO A DISPONER DE LOS RECURSOS ACUMULADOS EN LAS SUBCUENTAS DE



126

I

Incapacidad permanente total

Incapacidad temporal

Es la pérdida de facultades o aptitudes de una persona que la imposibilita para desempeñar cualquier trabajo por el resto de su vida.

Es la pérdida de facultades o aptitudes que imposibilita parcial o totalmente a una persona para desempeñar su trabajo por algún tiempo.

Artículo. 480, 495 LFT, artículo 55 fracción III, 59 LSS ‘97Artículo 62 fracción III, LSS’73.

Artículo 478, 491 LFT, artículo 55 fracción I LSS ‘97Artículo 62 fracción I, LSS’73.

En este caso se da por un riesgo de trabajo o por enfermedad general, por lo que la relación laboral queda suspendida mientras el médico de Instituto certifica si realmente puede continuar laborando, sin importar cuál sea el trabajo, por lo que una vez que se tenga el dictamen, quedaría terminada la relación laboral.

En este caso se puede dar por riesgo de trabajo o enfermedad general, solo de manera temporal, por padecimientos que solo permiten dar tiempo para recuperar la salud. La relación laboral queda suspendida mientras dure la incapacidad, no pierde ningún derecho laboral por esta situación.

CESANTÍA EN EDAD AVANZADA, VEJEZ, CUOTA SOCIAL Y ESTATAL, DE LA CUENTA INDIVIDUAL.Localización: [J]; 10a. Época; T.C.C.; Semanario Judicial de la Federación; VII.2o.T. J/20 (10a.); Publicación: Viernes 25 de Agosto de 2017.

PENSIÓN POR INCAPACIDAD PERMANENTE, PARCIAL O TOTAL. LOS ASEGURADOS QUE LA OBTENGAN CONFORME A LA LEY DEL SEGURO SOCIAL VIGENTE HASTA EL 30 DE JUNIO DE 1997, NO TIENEN DERECHO A DISPONER DE LOS RECURSOS ACUMULADOS EN LAS SUBCUENTAS DE CESANTÍA EN EDAD AVANZADA, VEJEZ, CUOTA SOCIAL Y ESTATAL, DE LA CUENTA INDIVIDUAL.Localización: [J]; 10a. Época; T.C.C.; Semanario Judicial de la Federación; VII.2o.T. J/20 (10a.); Publicación: Viernes 25 de Agosto de 2017.

CERTIFICADOS DE INCAPACIDAD TEMPORAL. CONDICIONES QUE DEBEN REUNIRSE PARA SU EXPEDICIÓN POR EL INSTITUTO DE SEGURIDAD SOCIAL DEL ESTADO DE MÉXICO Y MUNICIPIOS CON MOTIVO DE LA PRESTACIÓN DE SUS SERVICIOS O CUANDO LA ATENCIÓN SE BRINDA POR MÉDICOS PARTICULARES, A FIN DE JUSTIFICAR LA INASISTENCIA DE LOS SERVIDORES PÚBLICOS A SUS LABORES POR ENFERMEDAD O CAUSAS MÉDICAS.Localización: [TA]; 10a. Época; T.C.C.; Gaceta S.J.F.; Libro 9, Agosto de 2014; Tomo III; Pág. 1600. II.3o.A.181 A (10a.).



127

I

INCOTERMS

Incrementables

Indemnización global

Las reglas Incoterms explican un conjunto de términos comerciales de tres letras que reflejan usos entre empresas en los contratos de compraventa de mercancías. Las reglas Incoterms describen principalmente las tareas, costos y riesgos que implican la entrega de mercancías de la empresa vendedora a la compradora.Términos del Comercio InternacionalLas reglas Incoterms ® fueron desarrolladas por la ICC (Cámara Internacional del comercio).

El importe de los cargos referidos en el art. 65 de la Ley Aduanera en la medida en que corran a cargo del importador y no estén incluidos en el precio pagado.

Se conocen como los cargos efectuados por el importador, para la importación de la mercancía y se suman al valor comercial para determinar el valor en aduana de la mercancía.

Si la valuación definitiva de la incapacidad fuese de hasta el veinticinco por ciento, se pagará al asegurado, en sustitución de la pensión, una indemnización global equivalente a cinco anualidades de la pensión que le hubiese correspondido. Dicha indemnización será

No disponible.


Artículo 514 LFT.Artículo 55 fracción II y III, 58 fracción III, 59 LSS ‘97Artículo 62 fracción II y III, 65 LSS’73TR2012 4° LFTArtículo 5° fracción XIII, 71 al 75, 89

No disponible.

No disponible.

Cuando se evalúa que aquella parte del cuerpo sufrió daño irreparable ya no sanará más, previo dictamen médico por parte del Instituto, se le da la indemnización por esa parte afectada, siempre que no sea mayor al veinticinco por ciento, y no es

No aplica.

Tesis 2a. LXXVI/2008, dictada por la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, misma que se encuentra visible en el Semanario Judicial de la Federación, Tomo XXVII, Novena Época, junio de 2008, página 446. Dicha tesis aborda el tema referente a “IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN. LOS ARTÍCULOS 64, TERCER PÁRRAFO, Y 65 DE LA LEY ADUANERA VIGENTE A PARTIR DEL 1o. DE ABRIL DE 1996, NO TRANSGREDEN EL PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA.

Tesis 2a. LXXVII/2008 dictada por la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, misma que se encuentra visible en el Semanario Judicial de la Federación, Tomo XXVII, Novena Época, junio de 2008, página 443. Dicha tesis aborda el tema referente a “IMPUESTO GENERAL DE IMPORTACIÓN. ALCANCE DE LOS AJUSTES INCREMENTABLES Y DECREMENTABLES COMO ELEMENTOS DEL VALOR DE TRANSACCIÓN”.

PENSIÓN DE RETIRO POR EDAD Y TIEMPO DE SERVICIOS DE LOS TRABAJADORES AL SERVICIO DEL ESTADO. TRATÁNDOSE DE UN TRABAJADOR SEPARADO QUE



128

I

Indemnización legal

optativa para el trabajador cuando la valuación definitiva de la incapacidad exceda de veinticinco por ciento sin rebasar el cincuenta por ciento.

La indemnización significa la reparación del daño sufrido a causa de un hecho que genera en otra persona una responsabilidad ya sea contractual o extracontractual.Para efectos laborales Si en un juicio laboral no comprueba el patrón la causa de la rescisión de la relación laboral, el trabajador tendrá derecho, además, cualquiera que hubiese sido la acción intentada, a que se le paguen los salarios vencidos desde la fecha del despido hasta que se cumplimente el laudo.

Sin embargo, el patrón quedará eximido de la obligación de reinstalar al trabajador, mediante el pago de las indemnizaciones siguientes:

I. Si la relación de trabajo fuere por tiempo determinado menor de un año, en una cantidad igual al importe de los salarios de la mitad del tiempo de servicios prestados; si excediera de un año, en una cantidad igual al importe de los salarios de seis meses por el primer año y de veinte días por cada uno de los años siguientes en que hubiese prestado sus servicios;

II. Si la relación de trabajo fuere por tiempo indeterminado, la indemnización consistirá en veinte días de salario por cada uno de los años de servicios prestados; y

III. Además de las indemnizaciones a que se refieren las fracciones anteriores, en el importe de tres meses de salario y en el de los salarios vencidos desde la fecha del despido hasta que se paguen las indemnizaciones.

fracción X, RFSST.

Artículo 123 fracciones XXI y XXII de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

Artículos 49, 50 y 486 de Ley Federal del Trabajo.

opcional su pago, con esto puede regresar a la vida laboral, sin embargo, este tipo de indemnización puede ser opcional sí la parte afectada es superior al veinticinco por ciento y menor al cincuenta por ciento.

Independientemente de la característica que la doctrina ha impuesto al pago de una indemnización, encontramos otras que ya no derivan, por así decirlo, de la relación laboral, sino de circunstancias diferentes. Tal es el caso de la rescisión del contrato de trabajo, hecha unilateralmente por el trabajador, cuando se retira del servicio por falta de probidad del patrón, por recibir malos tratamientos de éste, en lo personal o en la persona de su cónyuge, padres, hijos o hermanos.En la ley mexicana desde el Constituyente de 1917 quedó como garantía del trabajador el pago de una indemnización bajo determinadas circunstancias. Se dijo que, si un patrono se negaba a someter sus deferencias al arbitraje o a aceptar el laudo pronunciado por una junta de conciliación y arbitraje, independientemente de darse por terminado el contrato de trabajo, quedaba obligado a indemnizar el obrero con el importe de tres meses de salario, además de la responsabilidad que le resultase del conflicto.

REINGRESÓ AL SERVICIO Y PRETENDE QUE EL TIEMPO DURANTE EL QUE TRABAJÓ CON ANTERIORIDAD SE LE COMPUTE PARA EFECTOS DE LA LEY RELATIVA, ES INNECESARIO QUE EL REINTEGRO DE LA INDEMNIZACIÓN GLOBAL, PREVIAMENTE RECIBIDA, LO REALICE ENCONTRÁNDOSE EN ACTIVO.Localización: [TA]; 10a. Época; T.C.C.; Gaceta S.J.F.; Libro 43, Junio de 2017; Tomo IV; Pág. 2951. I.8o.T.5 L (10a.).

SEGURIDAD PÚBLICA. LA INDEMNIZACIÓN PREVISTA EN EL ARTÍCULO 123, APARTADO B, FRACCIÓN XIII, SEGUNDO PÁRRAFO, DE LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS, COMPRENDE EL PAGO DE 3 MESES DE SUELDO Y DE 20 DÍAS POR CADA AÑO LABORADO [ABANDONO DE LAS TESIS DE JURISPRUDENCIA 2a./J. 119/2011 Y AISLADAS 2a. LXIX/2011, 2a. LXX/2011 Y 2a. XLVI/2013 (10a.) (*)].Localización: [TA] ; 10a. Época; 2a. Sala; Gaceta S.J.F.; Libro 27, Febrero de 2016; Tomo I ; Pág. 951. 2a. II/2016 (10a.).



129

I

Indemnización

Independencia

Indicador de utilidad (PLI)

Indicador deutilidad neta

Indicadores de Desempeño

Índice de Dividendos (IDIPC)

Resarcimiento económico del daño o perjuicio económico causado, desde el punto de vista del culpable; y del que se ha recibido, enfocado desde la víctima. Suma o cosa con que se indemniza. En general, reparación de un mal. Compensación. Satisfacción de una ofensa o un agravio. Especies. La indemnización puede ser de carácter civil, administrativo y penal. Procede la primera en caso de incumplimiento de contrato, bien por haberse pactado como clausula penal, o para compensar en todo caso los daños ocasionados y las ganancias impedidas. Asimismo, el quebrantamiento de las obligaciones, aun unilaterales, impone la indemnización. Por los daños causados por culpa o dolo, sin perjuicio de la pena en casos graves, se responde también y ha de indemnizar.

Libertad de condicionamientos que amenazan la capacidad de la actividad de auditoría interna para llevar a cabo sus responsabilidades de forma imparcial.

Los indicadores de rentabilidad son una serie de índices que sirven a una empresa para medir la capacidad que tienen de obtener beneficios, principalmente a través de los fondos propios disponibles o del activo total con el que cuenta la empresa.

Indicador mediante el cual se ofrece una imagen de cuán bien está cubriendo la institución sus costos de fondos y gastos operativos con sus ganancias en concepto de sus activos. Se calcula el margen de utilidad neta al dividir el ingreso neto entre las ventas. El margen de utilidad neto es una proporción de utilidades importante que muestra qué tan eficientemente la compañía puede convertir ventas en ganancias netas. Mide la capacidad de la empresa para generar utilidades.

Conjunto de parámetros que miden la actuación de los Órganos de Gobierno, directivos y colaboradores de una sociedad en relación con sus metas establecidas.

Objetivo: Ser un indicador que represente confiablemente para el público inversionistas, el comportamiento de los rendimientos por dividendos decretados por las emisoras que integra la muestra del IPC, constituyéndose en

Artículo 92, 93, 95, 142,148, 172, 185, ARTÍCULO DÉCIMO, DISPOSICIONES TRANSITORIAS, Ley del Impuesto Sobre la Renta.

Artículo 157, 172, 304 Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

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No aplica.

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130

I

Índice de frecuencia

Índice de gravedad

una herramienta complementaria del mismo.Características Generales: Este índice tiene tres características básicas: Es creciente, cambia de valor únicamente cuando se aplican dividendos y se capitaliza con cada uno de ellos. Las muestras de emisoras a considerar será la misma que integra el IPC y cambiará conforme este.La base al inicio del índice es = 100 puntos.

Representa el número de accidentes ocurridos durante la jornada de trabajo en un periodo de tiempo, en el cual los trabajadores se encuentran expuestos al riesgo de sufrir un accidente de trabajo.

El índice de gravedad es el tiempo perdido en promedio por riesgos de trabajo que produzcan incapacidades temporales, permanentes parciales o totales y defunciones.

Artículo 72 de la Ley del Seguro Social y Artículo 35 del Reglamento de la Ley de Seguro Social en Materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización.

Artículo 37 del Reglamento de la Ley de Seguro Social en Materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización.

If = n / (N * 300)El significado de las variables, constantes y símbolos es:n = Número de casos de riesgos de trabajo terminados./ = Símbolo de división.N = Número de trabajadores promedio expuestos a los riesgos.* = Símbolo de multiplicación.300 = Número estimado de días laborables por año.No se considerarán como casos de riesgos de trabajo terminados las recaídas y las revisiones de incapacidades permanentes parciales.El número de trabajadores promedio expuestos al riesgo se obtiene sumando los días cotizados por todos los trabajadores de la empresa, durante el año de cómputo y dividiendo el resultado entre 365.El número de días de exposición al riesgo se obtiene multiplicando el número de trabajadores promedio expuestos a los riesgos, por el número estimado de días laborables por año.

Dicho índice se obtendrá al dividir los días perdidos para el trabajo debido a incapacidades temporales, permanentes parciales o totales y defunciones, entre el número de casos de riesgos de trabajo terminados en el lapso que se analice, conforme a la fórmula siguiente:Ig = 300 * [(S / 365) + V * (I + D)] / nEl significado de las variables, constantes y símbolos es:300 = Número estimado de días laborables por año.* = Símbolo de multiplicación.S = Total de días subsidiados a causa de incapacidad temporal.

No aplica.

No aplica.



131

I

Índice de Inversiónde Capital

Índice de la Mediana Capitalización

(IMC30)

Índice de Liquidez

Índice de Precios y Cotizaciones (IPC)

Índice de Riesgo País

Estas razones muestran la relación que guardan los bienes estables con el capital propio que es una inversión permanente más el capital ajeno a largo plazo; la finalidad es que muestre la posibilidad que tiene la empresa de adquirir nuevos activos fijos.Índice de inversión de capital = Activo fijo. Capital contableLa proporción adecuada de esta razón dependerá del tipo de empresa que se sé analizando, y el tiempo que esta lleve establecida operando normalmente.

El Índice de Mediana Capitalización (IMC30, con base 100 en fecha de liberación), tiene como principal objetivo el constituirse como un indicador altamente representativo y confiable del mercado accionario mexicano para empresas de mediana capitalización.

Esta razón mide la capacidad que tiene la empresa para cubrir sus deudas a corto plazo en forma inmediata, es decir, debe cubrir sus deudas en base a su disponible (caja, bancos, valores negociables).Índice de Liquidez = Activo Disponible Pasivo Circulante.

El Índice de Precios y Cotizaciones (IPC, con base octubre de 1978), tiene como principal objetivo, el constituirse como un indicador altamente representativo y confiable del Mercado Accionario Mexicano.

El riesgo país es un indicador sobre las posibilidades de un país emergente de no cumplir en los términos acordados con el pago de su deuda externa, ya sea al capital o sus intereses; cuanto más crece el nivel del “Riesgo

No disponible.

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/ = Símbolo de división.365 = Número de días naturales del año.V = 28 años, que es la duración promedio de vida activa de un individuo que no haya sido víctima de un accidente mortal o de incapacidad permanente total.I = Suma de los porcentajes de las incapacidades permanentes, parciales y totales, divididos entre 100.D = Número de defunciones.n = Número de casos de riesgos de trabajo terminados.

No disponible.

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No aplica.

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No aplica.

No aplica.



132

I

Índice de Rotación de Cuentas por Cobrar

Índice de Rotaciónde Inventarios

País” de una nación determinada, mayor es la probabilidad de que la misma ingrese en moratoria de pagos o “default”.

El EMBI, que es el principal indicador de riesgo país, es la diferencia de tasa de interés que pagan los bonos denominados en dólares, emitidos por países subdesarrollados, y los Bonos del Tesoro de Estados Unidos, que se consideran “libres” de riesgo.

Esta razón financiera nos permite conocer el grado de eficiencia en el cobro de las cuentas, así como la efectividad política en el otorgamiento de créditos. Para ello es necesario toar solo las ventas a crédito deduciendo de ellas las devoluciones, rebajas, bonificaciones y descuentos para poderlas comparar con el promedio de los saldos mensuales de los clientes para conocer el número de veces que este promedio se desplaza, es decir, ese índice nos indica la eficiencia del departamento de cobranzas.

Estas razones financieras nos ayudan para medir la eficiencia en nuestras ventas, por medio del desplazamiento de nuestros inventarios; así mismo nos ayuda a conocer el número de días promedio necesarios para vender dichos inventarios; de igual manera nos ayuda a conocer indirectamente si la política administrativa ha sido acertada.Fórmulas:Índice de Rotación de Inventarios = Costo de Ventas

Inventarios.

Índice de Ventas = 360 Días Índice de Rotación de Inventarios

Entre mayor sea el índice obtenido, mejor será la política administrativa seguida, y entre menor sea el plazo de venta significará que la recuperación de nuestro efectivo es óptimo. Sin embargo, es necesario tener presente el giro de la empresa y sus políticas establecidas.Índice de Rotación de Activos.

Estas razones financieras nos permiten medir la eficiencia en la utilización de los activos fijos, así como la estructura total de dichos activos, mostrando el número de veces de su utilización.

No disponible.

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No aplica.

No aplica.



133

I

Índice de Solvencia Circulante

Índice de Solvencia Inmediata o Prueba

del Ácido

Índice México (INMEX)

Indicios de deterioro

Inflación autoconstruida

Inflación por Consumo o demanda

Inflación por Costos

Esta razón es la que mide la capacidad de la empresa cuando esta solicita un crédito a corto plazo, es decir, mide la habilidad para cubrir sus deudas y obligaciones a corto plazo.Índice de Solvencia = Activo circulantePasivo circulanteEn esta razón se exigía una relación anteriormente de 2 a 1; actualmente, debido a la utilización excesiva del dinero y considerando la situación económica del país en general esta puede ser menor, considerando también el giro de la empresa para poder de esta manera dar una buena interpretación.

Esta razón mide la capacidad de la empresa respecto a sus deudas a corto plazo y/o a su habilidad de pagar sus deudas y obligaciones cuando esas vencen, con base a sus cuentas y documentos para cobrar a corto plazo.Índice de Solvencia Inmediata = Activo circulante (-) Inventarios Pasivo circulanteEn esa razón se exigía una proporción de 1.5 a 1 por lo mencionado en la razón anterior.

Tiene como principal objetivo, el constituirse como un indicador altamente representativo y confiable del Mercado Accionario Mexicano con la característica esencial de establecerse como un valor subyacente para emisiones de productos derivados sobre el índice.

Circunstancias propias del activo o del ambiente en que opera la entidad que establecen la posibilidad de la existencia de un deterioro.

Esta inflación ocurre cuando se prevé un fuerte incremento futuro de precios, y entonces se comienzan a ajustar éstos desde antes para que el aumento sea gradual.

Esta inflación obedece a la ley de la oferta y la demanda. Si la demanda de bienes excede la capacidad de producción o importación de bienes, los precios tienden a aumentar.

Esta inflación ocurre cuando el precio de las materias primas (cobre, petróleo, energía, etc.) aumenta, lo que hace que el productor, buscando mantener su margen de ganancia, incremente sus precios.

No disponible.

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Ídem.

No disponible.

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134

I

Inflación

Influencia significativa

Información financiera

Infracciones

Ingreso devengado

La inflación es el aumento generalizado y sostenido de los precios de bienes y servicios en un país. Para medir el crecimiento de la inflación se utilizan índices, que reflejan el crecimiento porcentual de una canasta de bienes ponderada. El índice de medición de la inflación es el Índice de Precios al Consumidor (IPC) que en México se le llama INPC (Índice Nacional de Precios al Consumidor). Este índice mide el porcentaje de incremento en los precios de una canasta básica de productos y servicios que adquiere un consumidor típico en el país.

Es el poder de participar en decidir las políticas financieras y de operación de una entidad, sin llegar a tener control o control conjunto sobre dicha entidad.

Información presupuestaria y contable expresada en unidades monetarias, sobre las transacciones que realiza un ente público y los eventos económicos identificables y cuantificables que lo afectan, la cual puede representarse por reportes, informes, estados y notas que expresan su situación financiera, los resultados de su operación y los cambios en su patrimonio.

Transgresión, quebrantamiento de una ley, pacto o tratado, o de una norma moral, lógica o doctrinal.

El que se realiza cuando existe jurídicamente el derecho de cobro de impuestos, derechos, productos, aprovechamientos y otros ingresos por parte de los entes públicos.

No disponible.


Ley General de Contabilidad Gubernamental, artículo 4, fracción XVIII.

Código Fiscal de la Federación, Título Cuarto, Capítulo I artículos del 70 al 91-D.

Ley General de Contabilidad Gubernamental, artículo 4, fracción XIX.

No disponible.

Se presume que existe influencia significativa cuando un inversionista es propietario directa o indirectamente a través de subsidiarias del diez por ciento o más del poder de voto de una participada que cotiza en una bolsa de valores, o del veinticinco por ciento de una participada que no cotiza en una bolsa de valores, salvo que sea claramente demostrable que dicha propiedad no constituye influencia significativa.

En contabilidad Gubernamental la emisión de información debe hacerse por lo menos cada tres meses; esta se clasifica en Contables, Presupuestales, programáticos y otros, Artículo 46 de la LGCG.

En tratándose de sanciones administrativas, debe acudirse al principio de tipicidad, de modo tal que, si cierta disposición administrativa establece una sanción por alguna infracción, la conducta realizada por el afectado debe encuadrar exactamente en la hipótesis normativa previamente establecida, sin que sea lícito ampliar ésta por analogía o por mayoría de razón.

La definición de este concepto se modificó, ver el documento “Acuerdo por el que se reforman las Normas y Metodología para la Determinación de los Momentos Contables de los Ingresos”. Publicado el 20 de diciembre del 2016 anexo I.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

Tipicidad. El principio relativo, normalmente referido a la materia penal, es aplicable a las infracciones y sanciones administrativas.

No aplica.



135

I

Ingresos Acumulables

Ingresos Atribuibles

Ingresos Corrientes

Ingresos de Capital

Ingresos de Explotación de

las entidades empresariales no

financieras

Ingresos de libre disposición

Son los ingresos obtenidos por las personas morales en efectivo, en bienes, en servicio, en crédito o de cualquier otro tipo que obtengan en el ejercicio, inclusive los provenientes de sus establecimientos en el extranjero, así como el ajuste anual por inflación acumulable.

Son los ingresos de un establecimiento permanente en el país provenientes de la actividad empresarial que desarrolle o los ingresos por honorarios y, en general, por la prestación de un servicio personal independiente, así como los que deriven de enajenaciones de mercancías o de bienes inmuebles en territorio nacional, efectuados por la oficina central de la persona, por otro establecimiento de esta o directamente por el residente en el extranjero, según sea el caso.

Son recursos de los entes públicos que no suponen una contraprestación efectiva y provienen de impuestos (ingresos tributarios), venta de bienes y servicios a precios no de mercado o de mercado en el caso de las entidades empresariales, rentas de la propiedad, productos, derechos y aprovechamientos corrientes, así como las transferencias, asignaciones y donativos recibidos para financiar gastos corrientes.

Son aquellos ingresos de los entes públicos provenientes básicamente de la disminución de activos no financieros, autofinanciamiento derivado del incremento de la depreciación y amortización acumulada, transferencias recibidas para financiar gastos de capital y de la recuperación de inversiones financieras realizadas con fines de política para aplicar a gastos de capital.

Recursos que resultan de las actividades propias de producción y venta de las empresas públicas no financieras, cuya gestión se realiza según criterios comerciales y/o industriales. Incluye los ingresos por la venta de subproductos.

Son los Ingresos locales y las participaciones federales, así como los recursos que, en su

Capítulo I, del Título II denominado “De las Personas Morales” de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Artículo 2 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y Convenios para Evitar la Doble Imposición celebrados por México.




No disponible.

La Ley del Impuesto sobre la Renta establece la obligación que tienen las personas morales de acumular la totalidad de sus ingresos, sin embargo, en la misma no se encuentra una definición del concepto “ingreso”, por lo tanto, dicho concepto se ha definido a través de criterios emitidos por tribunales para establecer que es cualquier cantidad que modifique positivamente el haber patrimonial de una persona.

En términos generales, los establecimientos permanentes deben pagar el ISR en los mismos términos que las personas residentes en el país, obligación contenida en el artículo 1 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, mediante la cual se establece el pago del impuesto para los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento.

No disponible.

No disponible.

Estas entidades se califican como “de mercado” y el precio de sus productos es económicamente significativo y tiende a cubrir sus costos de producción.

No disponible.

Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Novena Época, Registro 173470, Primera Sala, Tesis Aislada, Tomo XXV, Enero de 2007, Tesis 1a. CLXXXIX/2006.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.



136

I

Ingresos en Especie

Ingresos excedentes

Ingresos exentosde PF

Ingresos locales

Ingresos Nominales

Ingresos por prima de antigüedad, retiro,

indemnizaciones y otros pagos

caso, reciban del Fondo de Estabilización de los Ingresos de las Entidades Federativas en los términos del artículo 19 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y cualquier otro recurso que no esté destinado a un fin específico.

Dícese de aquellas contraprestaciones que las partes obtienen de su contraparte por la celebración de un acto o contrato, cuando las mismas no se reciben en dinerario (moneda de curso legal de un lugar o país), sino que se entregan en bienes o servicios.

Son los recursos que durante el ejercicio fiscal se obtienen en exceso de los aprobados en la Ley de Ingresos.

Son los ingresos por los que no se paga el Impuesto Sobre la Renta.

Son aquéllos percibidos por las Entidades Federativas y los Municipios por impuestos, contribuciones de mejoras, derechos, productos y aprovechamientos, incluidos los recibidos por venta de bienes y prestación de servicios y los demás previstos en términos de las disposiciones aplicables.

Son todos los ingresos acumulables obtenidos por una persona moral en un periodo determinado para efectos de los pagos provisionales, excepto por el ajuste anual por inflación acumulable.

Son ingresos que perciben las personas físicas al momento de su separación laboral.


No disponible.

Ley del Impuesto Sobre la Renta. Artículos: 93, 74, 154, 155, 156 y 161.

No disponible.


Impuesto Sobre la Renta. Artículo 95.

La ley del IVA establece que cuando la contraprestación por un acto gravado sea recibido de esta manera, para conocer el valor al que debe registrarse la operación para los efectos de este impuesto, los contribuyentes deberán sujetarse al valor del mercado, o en su defecto, al que arroje el avalúo de dichos bienes.

No disponible.

Es un incentivo/estímulo que tienen las Personas Físicas para premiar su productividad y actividades especiales, como son: Vender su casa habitación, ganar el salario mínimo, trabajar horas extras, indemnizaciones por retiro, actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, una parte de su aguinaldo, de su PTU, etc.

No disponible.

Los contribuyentes personas morales se encuentran obligados a realizar pagos provisionales mensuales, para lo cual determinaran la utilidad fiscal multiplicando el coeficiente de utilidad que corresponda por los ingresos nominales del periodo.

El cálculo del impuesto sobre la renta es especial, ya que al tratarse de un pago único que se percibe como consecuencia del término de su vida laboral, la ley del ISR señala una mecánica especial, con el objetivo de que se pague el impuesto sobre la tasa de ISR que la persona física tenga al último mes de su trabajo.

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137

I

Ingresos por Venta (Disposición) de

Activos

Ingresos totales

Ingresos

Inicio de Procedimiento

Administrativo en Materia Aduanera

Ingresos propios de los entes de capital que se originan en la venta de activos no financieros al precio a que fue realizada la venta.

Es la totalidad de los Ingresos de libre disposición, las Transferencias federales etiquetadas y el Financiamiento Neto.

Todos los recursos provenientes de los impuestos, las contribuciones a la seguridad social, las ventas de bienes y servicios realizadas por las entidades del Gobierno General, el superávit de explotación de las entidades públicas empresariales, las transferencias, asignaciones y donativos corrientes y de capital recibidos, las participaciones, los ingresos de capital y la recuperación de inversiones financieras realizadas con fines de política.

Acto de embargo precautoriamente de las mercancías por autoridades aduaneras con motivo del reconocimiento aduanero, de la verificación de mercancías en transporte o por el ejercicio de las facultades de comprobación.


No disponible.



(Activos Fijos, Objetos Valiosos y Activos no Producidos).

No disponible.

Para efecto del registro contable se utiliza el género “4” del plan de cuentas emitido por el CONAC.

Conocido como PAMA.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

Tesis III. 4°. A.47 A, dictada por el Cuarto Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Tercer Circuito, misma que se encuentra visible en el Semanario Judicial de la Federación, Tomo XXVII, Novena Época, junio de 2008, página 1225. Dicha tesis aborda el tema referente a “DEVOLUCIÓN DE MERCANCÍAS EMBARGADAS. CUANDO SE ORDENA CON MOTIVO DE LA DECLARATORIA DE NULIDAD DE UN CRÉDITO FISCAL PORQUE NO SE LEVANTÓ EL ACTA DE IRREGULARIDADES CON MOTIVO DEL RECONOCIMIENTO ADUANERO AL MOMENTO EN QUE ÉSTAS SE DETECTARON, LA AUTORIDAD SE ENCUENTRA OBLIGADA A DEVOLVERLAS A LA PERSONA A QUIEN LE FUERON EMBARGADAS, SIN QUE SEA NECESARIO QUE ÉSTA ACREDITE TENER UN DERECHO REAL SOBRE ELLAS”, la cual por su contenido consideramos es de interés para nuestro gremio, por lo que a continuación, les damos a conocer los aspectos más interesantes de la misma.



138

I

Institucionesde Crédito

Instituciones Financieras

Instrumento financiero compuesto

Son las Instituciones encargadas de otorgar los servicios de banca y crédito, éste que se refiere a la captación de recursos del público en el mercado nacional para su colocación en el público, mediante actos causantes de pasivo directo o contingente, quedando el intermediario obligado a cubrir el principal y, en su caso, los accesorios financieros de los recursos captados.

Son las instituciones de crédito, sociedades financieras de objeto múltiple, casas de bolsa, almacenes generales de depósito, uniones de crédito, instituciones de seguros, sociedades mutualistas de seguros, sociedades cooperativas de ahorro y préstamo, sociedades financieras populares y sociedades financieras comunitarias y cualquiera otra sociedad autorizada por la Secretaría o por cualesquiera de las Comisiones Nacionales para organizarse y operar como tales, siempre y cuando la normatividad que les resulte aplicable no les prohíba el otorgamiento de créditos.

Es aquel que tanto un componente de pasivo como uno de capital, por ejemplo, una obligación convertible que contiene; i) un componente de pasivo financiero para la entidad por el monto de los intereses a pagar y ii) un componente de capital por el monto que se convertirá en capital.

Ley de Instituciones de Crédito, artículo 2.

No disponible.

NIF C-12.

El servicio de banca y crédito sólo podrá prestarse por instituciones de crédito, que podrán ser a) Instituciones de banca múltiple y; b) Instituciones de banca de desarrollo.

No disponible.

Dentro de esta categoría se pueden encontrar una diversidad de contratos que pueden contener diversas características, que pueden incluir que ya sea parte o el total del instrumento puede ser convertible a capital dependiendo del resultado de ciertos eventos, en estos casos habrá que analizar en detalle las características que tienen los mismos para definir su contabilización conforme a la NIF C-12.

Jurisprudencia IV.1o.A. J/15, dictada por el Primer Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Cuarto Circuito, misma que se encuentra visible en el Semanario Judicial de la Federación, Tomo XXIX, Novena Época, enero de 2009, página 2432. Dicha jurisprudencia aborda el tema referente a “DEVOLUCIÓN DE MERCANCÍAS EMBARGADAS CON MOTIVO DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO EN MATERIA ADUANERA O RESARCIMIENTO ECONÓMICO. PROCEDE A FAVOR DE QUIEN ACREDITE SER EL LEGÍTIMO PROPIETARIO DE LOS BIENES”

No aplica.

No aplica.

No aplica.



139

I

Instrumento financiero de capital

Instrumento financiero de cobertura

Instrumento financiero de deuda

Instrumento financiero derivado (IFD)

Instrumento financiero derivado

Es cualquier contrato que evidencia una participación residual en los activos netos de una entidad.

Es un IFD o, sólo para el caso de relaciones de cobertura de riesgo de cambios en tipo de cambio, un instrumento financiero no derivado, del cual se espera que sus cambios en su valor razonable o en sus flujos de efectivo compensen los cambios del valor razonable o de los flujos de efectivo de una partida cubierta.

Es el que se genera por contratos en los cuales una entidad se obliga a entregar efectivo u otros instrumentos financieros de acuerdo con las condiciones establecidas en el contrato respectivo para liquidarlos.

Es un instrumento financiero independiente u otro contrato que reúne todas las siguientes características:I. Su valor cambia en respuesta a los cambios de un subyacente, tales como una tasa de interés específica, precio de un instrumento financiero, precio de un bien genérico, tipo de cambio, índices de precios, calificación de riesgo de crédito u otro variable, siempre que, en el caso de una variable no financiera, ésta no sea específica a ninguna de las partes del contrato;II. No requiere una inversión neta inicial o esta es menor a la requerida para otros tipos de contratos, que se espera tendrían una respuesta similar a cambios en las condiciones del mercado; yIII. Será liquidado en una fecha futura.

Es el generado por contratos cuyo objeto es crear derechos y obligaciones a las partes que intervienen en los mismos, cuyo valor está sujeto a que ciertos riesgos incidan en el valor de los derechos y obligaciones al materializarse, y que muestra las siguientes características:- Su valor cambia en función de un subyacente, que es un factor financiero o no financiero (tal como tasa de interés o precio de un bien, respectivamente), el cual se aplica a un monto predeterminado.- No requiere una inversión inicial o ésta es menor a la requerida en otros contratos que tendrían una respuesta similar a cambios en ciertos factores del mercado, y;- Será liquidado en una fecha futura y la

NIF C-12 y NIF C-11.


NIF- C20.


NIF C-12.

La NIF C-11 proporciona la misma definición.

Ídem.

No disponible.

Ídem.

Dentro de esta categoría encontramos los instrumentos financieros más comunes como son los forwards, SWAPS, etc.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.



140

ITérmino Definición Fundamento Legal o

NormativoComentarios Precedentes

Instrumento financiero redimible

Instrumento financiero

Instrumentos de Capital

Instrumentos derivados

Instrumentos financieros de alta

liquidez

liquidación puede ser por el monto neto que resulte del cambio en el valor.

Es aquel que tiene una o varias características que:- Establecen su liquidación en una fecha preestablecida,- Permiten a su tenedor requerir al emisor a liquidarlos en una fecha preestablecida, o- Permiten al emisor liquidarlo anticipadamente.

Es cualquier derecho u obligación que surge de un contrato, que origina un activo financiero en una entidad y un pasivo financiero o un instrumento financiero de capital en la contraparte.

Es cualquier contrato, documento o título referido a un contrato, que evidencie la participación en el capital contable de una entidad.

Desde el punto de vista del inversionista, estos instrumentos financieros pueden ser utilizados y mantenidos por sus tenedores, para efectos de control y participación en la emisora, en cuyo caso no serán aplicables las reglas de este Boletín sino las del Boletín B-8 Estados financieros consolidados y combinados y valuación de inversiones permanentes en acciones, o bien, estos instrumentos financieros pueden utilizarse para generar ganancias por sus cambios de valor en el tiempo, y sólo en este último sentido, es cuando los instrumentos de capital están sujetos a las reglas de este Boletín.

Desde el punto de vista del emisor, los instrumentos de capital están sujetos a las reglas del Boletín C-11 Capital contable.

Son los valores, contratos o cualquier otro acto jurídico cuya valuación esté referida a uno o más activos, valores, tasas o índices subyacentes.

Son valores cuya disposición por parte de la entidad se prevé de forma inmediata y tienen riesgos poco importantes de cambios en su valor; si se trata de instrumentos financieros conservados a vencimientos, estos deben ser

NIF C-12.



No disponible.


Ninguno.


No disponible.

No disponible.

No disponible.

No aplica.


No aplica.

No aplica.

No aplica.

141



Instrumentos Financieros de Deuda

Instrumentos financieros derivados

Instrumentos Financieros

Negociables (IFN)

Instrumentos financieros para cobrar o vender

(IFCV)

Instrumentos financieros para

cobrar principal e interés (IFCPI)

de muy corto plazo, digamos, no más de tres meses a partir de la fecha de su adquisición.

Son contratos celebrados para satisfacer las necesidades de financiamiento temporal en la entidad emisora y se pueden dividir en:a. Instrumentos de deuda que pueden ser colocados a descuento sin cláusulas de interés. Para los efectos de este Boletín la diferencia entre el costo neto de adquisición y el monto al vencimiento del mismo representa intereses.b. Instrumentos de deuda con cláusula de interés, los cuales pueden colocarse con un premio o descuento. Dichos premios o descuentos forman parte de los intereses, para los efectos de este Boletín.

Representados por contratos que se celebran con el objeto de crear derechos y obligaciones a las partes que intervienen en los mismos y cuyo único propósito es transferir entre dichas partes uno o más de los riesgos (según se definen en el párrafo 29) asociados con un bien o con un valor subyacente (base de referencia para evaluar el riesgo). Los instrumentos derivados no crean la obligación de transferir la propiedad del bien o valor subyacente al inicio del contrato y dicha transferencia no necesariamente se da al término del contrato.Los instrumentos financieros derivados básicos que existen actualmente son:a. Opciones.b. Futuros y forwards.c. Swaps.

Su objetivo es invertir con el propósito de obtener una utilidad entre el precio de compra y el de venta, o sea en función de la administración de los riesgos de mercado de dichos instrumentos.

Su objetivo es cobrar los flujos de efectivo contractuales para obtener una ganancia por el interés contractual que éstos generan; o bien, obtener una posible utilidad en su venta, cuando ésta sea estratégicamente necesaria.

Su objetivo es cobrar los flujos de efectivo contractuales y obtener una ganancia por el interés contractual que éstos generan, teniendo la característica de préstamo, en función de la administración de los riesgos de crédito de



NIF- C20.

NIF- C20.

NIF- C20.

No disponible.

No disponible.

No disponible.

No disponible.

No disponible.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

142



Instrumentos financieros primarios

Intangibles comerciales

Intangibles difícilesde valuar (HTVI)

Interés Fiscal

Interés

Intereses

dichos instrumentos. Los IFCPI incluyen tanto los generados por ventas de bienes o servicios, arrendamientos financieros o préstamos, como los adquiridos en el mercado.

Representados por los instrumentos financieros de deuda e instrumentos de capital.

Los intangibles comerciales incluyen las patentes, el know-how, los diseños y los modelos que son utilizados para la producción de un bien o la prestación de un servicio, así como los intangibles que constituyen por sí mismos activos de una empresa transferidos a sus clientes o utilizados en la explotación de la misma.

La Acción 8 del Plan de Acción BEPS determinó el desarrollo de reglas de precios de transferencia o medidas para la transferencia de activos intangibles de difícil valoración destinados a prevenir la erosión moviendo los intangibles entre los miembros del grupo.

(Interés Público) Es el conjunto de pretensiones relacionadas con las necesidades colectivas de los miembros de una comunidad y protegidas mediante la intervención directa y permanente del Estado.

Es la contraprestación por el valor del dinero en el tiempo asociado con el monto del principal pendiente de cobro o pago (que considera los riesgos inherentes al mismo), durante un periodo determinado

Se consideran intereses, cualquiera que sea el nombre con que se les designe, a los rendimientos de créditos de cualquier clase. Se entiende que, entre otros, son intereses: los rendimientos de la deuda pública, de los bonos u obligaciones, incluyendo descuentos, primas y premios; los premios de reportos


Guías de la OCDE en materia de Precios de Transferencia Inciso B) Sección 6.3.

Acción 8-10 BEPS sección D.4 del capítulo VI.

Código Fiscal de la Federación, artículos 141 y 142.


Artículos 8, 11, 14, 18, 19, 20, 25, 26, 27, 28, 44, 48, 50, 52, 54, 55, 82, 87, 88, 89, 93, 101, 103, 104, 111, 115, 123, 133, 134, 135, 136, 140, 142, 143, 144, 147, 149, 150, 151, 153, 163, 166, 171, 175, 176, 185, 193, ARTICULO OCTAVO, NOVENO

No disponible.

No disponible.

No disponible.

En el caso específico del interés fiscal, que al final de cuentas constituye un interés público, interviene la Secretaría de Hacienda como ente del Estado, con la finalidad de cobrar las contribuciones necesarias para cubrir el gasto público. Por tanto, interés fiscal de la federación, debe entenderse como el interés que ésta tiene en lo relativo con la determinación, liquidación, devolución, exención, prescripción o el pago de créditos fiscales; o bien, en lo referente a sanciones que se impongan con motivo de la infracción a las leyes tributarias.


No disponible.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.


No aplica.

143



Intermediario Financiero

International Money Laundering

Information Network (IMoLIN)

Intervención de Negociación

o de préstamos de valores; el monto de las comisiones que correspondan con motivo de apertura o garantía de créditos; el monto de las contraprestaciones correspondientes a la aceptación de un aval, del otorgamiento de una garantía o de la responsabilidad de cualquier clase, excepto cuando dichas contraprestaciones deban hacerse a instituciones de seguros o fianzas; la ganancia en la enajenación de bonos, valores y otros títulos de crédito, siempre que sean de los que se colocan entre el gran público inversionista, conforme a las reglas generales que al efecto expida el Servicio de Administración Tributaria. En las operaciones de factoraje financiero, se considerará interés la ganancia derivada de los derechos de crédito adquiridos por empresas de factoraje financiero y sociedades financieras de objeto múltiple. En los contratos de arrendamiento financiero, se considera interés la diferencia entre el total de pagos y el monto original de la inversión (…).

Son instituciones especializadas en la mediación entre las unidades económicas que desean ahorrar o invertir sus fondos y aquellas unidades que quieren tomar fondos prestados. Normalmente se captan fondos a corto plazo (a través de cuentas corrientes, depósitos, etc.) y se ceden a largo plazo (concesión de préstamos, adquisición de acciones, obligaciones, etc.).Puede darse el caso que alguien que necesita dinero se lo pida prestado directamente a alguien que conozca sin necesidad de una entidad pero, en general, los intermediarios financieros facilitan esta labor, ya que ponen en contacto a multitud de participantes y además les ofrecen garantías a las dos partes: a los ahorradores y a los prestatarios.

International Money Laundering Information Network – Red Internacional de Información de Lavado de Dinero.

En el diccionario de la Real Academia Española, las voces “intervención”, “intervenir” e “interventor”, denotan la idea de “tomar parte de un asunto”, “interponer uno su autoridad”, o de un empleado que autoriza o fiscaliza ciertas operaciones a fin de que éstas se hagan con

TRANSITORIO, de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

Artículos 11, 45, 63, 89, 93, 96, 123, 136, 142, 217, 220, 221, 223, 224, 225, 227, 229, 230,231, 232, 239, 250, 251, 252, 253, 254, 255, 256, 257, 270, 290, del Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

No disponible.

No disponible.

Código Fiscal de la Federación, Título V, Capítulo III, Sección III, artículos 164 al 172.

No disponible.

Es una ventanilla única en la web basada en investigaciones realizadas que proporciona información sobre las leyes y reglamentos para prevenir y detener el lavado de dinero y financiación. terrorismo y contactos para otorgar asistencia internacional.

Cuando las autoridades fiscales embarguen negociaciones, el depositario designado tendrá el carácter de interventor con cargo a la caja o de administrador. La intervención tributaria en las negociaciones tiene la finalidad de la ejecución forzosa del

No aplica.

No aplica.

No aplica.

144



Invalidez

Inventario

Inversión permanente

legalidad. Ahora bien, la negociación en términos mercantiles es el lugar o establecimiento donde se realizan las transacciones comerciales.

Cuando el asegurado se halle imposibilitado para procurarse, mediante un trabajo igual, una remuneración superior al cincuenta por ciento de su remuneración habitual percibida durante el último año de trabajo y que esa imposibilidad derive de una enfermedad o accidente no profesional.

La relación o lista de bienes muebles e inmuebles y mercancías comprendidas en el activo, la cual debe mostrar la descripción de los mismos, códigos de identificación y sus montos por grupos y clasificaciones específicas.

Es una participación, contractual o no contractual, de un inversionista en los beneficios y riesgos económicos de los activos netos de otra entidad (participada), que implica su involucramiento en la participada y lo expone a la variabilidad de los rendimientos de está. Una inversión permanente puede ponerse en evidencia mediante, pero no se limita a la tenencia de instrumentos que por sustancia económica son de capital (por ejemplo acciones, certificados de participación ordinaria, derechos fiduciarios, etc.), o a otras formas de involucramiento como las que se derivan de la provisión de fondos, el apoyo de liquidez, el apoyo para mejora crediticia y el otorgamiento de garantías, también incluye los medios por los que una entidad tiene control, control conjunto

Artículo 128 LSS ’73.

Artículo 119 LSS ’97.

Ley General de Contabilidad Gubernamental, artículo 4, fracción XX.


patrimonio del deudor.

Esta condición del derechohabiente se da cuando por una enfermedad o accidente que no tiene nada que ver con el trabajo hace que le sea imposibilitado para realizar sus labres de manera normal y su rendimiento laboral se ve mermado en un 50% mayor y por un tiempo mayor a un año, máximo dos años.

Existe la obligación de publicarse la relación de bienes patrimoniales como anexo de la cuenta pública.

No disponible.

PENSIÓN POR INVALIDEZ. EL ASEGURADO QUE LA OBTENGA DE MANERA DEFINITIVA ANTES DEL 30 DE JUNIO DE 1997 BAJO EL RÉGIMEN DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL ABROGADA, Y POSTERIORMENTE REINGRESE AL ÁMBITO LABORAL, TIENE DERECHO A LA DEVOLUCIÓN DE LOS RECURSOS ACUMULADOS EN LA SUBCUENTA DE CESANTÍA EN EDAD AVANZADA Y VEJEZ, APORTADOS CON MOTIVO DEL NUEVO SISTEMA PENSIONARIO PREVISTO EN LA NUEVA LEY DEL SEGURO SOCIAL VIGENTE A PARTIR DEL 1o. DE JULIO DE 1997.Localización: [TA] ; 10a. Época; T.C.C.; Gaceta S.J.F.; Libro 43, Junio de 2017; Tomo IV ; Pág. 2952. I.8o.T.9 L (10a.).

No aplica.

No aplica.

145



Inversión pública productiva

Inversión

Inversiones(Activos Fijos)

o influencia significativa sobre una participada. Una entidad no tiene involucramiento en otra entidad, únicamente debido a una relación habitual del cliente o proveedor.

Es toda erogación por la cual se genere, directa o indirectamente, un beneficio social, y adicionalmente, cuya finalidad específica sea. (i) la construcción, mejoramiento, rehabilitación y/o reposición de bienes de dominio público; (ii) la adquisición de bienes asociados al equipamiento de dichos bienes de dominio público, comprendidos de manera limitativa en los conceptos de mobiliario y equipo de administración, mobiliario y equipo educacional, equipo médico e instrumental médico y de laboratorio, equipo de defensa y seguridad, y maquinaria, de acuerdo al clasificador por objeto de gasto emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable, o (iii) la adquisición de bienes para la prestación de un servicio público específico, comprendidos de manera limitativa en los conceptos de vehículos de transporte público, terrenos y edificios no residenciales, de acuerdo al clasificador por objeto de gasto emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable.

Una inversión, en el sentido económico, es una colocación de capital para obtener una ganancia futura. Esta colocación supone una elección que resigna un beneficio inmediato por uno futuro y, por lo general, improbable.Son derechos adquiridos por la empresa, que forman parte del activo de la entidad, y representan la capacidad para obtener liquidez en un futuro, bien a partir de su enajenación, en forma de rentabilidades o bien por ambas vías.

Los bienes tangibles que utilicen los contribuyentes para la realización de sus actividades y que se demeriten por el uso en el servicio del contribuyente y por el transcurso del tiempo. La adquisición o fabricación de estos bienes tendrá siempre como finalidad la utilización de los mismos para el desarrollo de las actividades del contribuyente, y no la de ser enajenados dentro del curso normal de sus operaciones.

No disponible.

No disponible.

Ley del Impuesto Sobre la Renta, artículo 32.

No disponible.

No disponible.

Es importante tomar en consideración lo siguiente:Lo contable vs lo fiscal.Deducción residual por venta de activo fijo.Activos fijos adaptados.Bienes en comodato. Etc.

No aplica.

No aplica.

No. Registro: 189,234Tesis aisladaMateria(s): AdministrativaNovena ÉpocaInstancia: Tribunales Colegiados de CircuitoFuente: Semanario Judicial de la Federación y su GacetaXIV, Agosto de 2001Tesis: I.1o.A.46 APágina: 1168 ACTIVOS FIJOS. CUANDO

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Inversionista

Investigaciónde Fraude

Investigación

Involucramiento continuo

IVA en outsourcing

Entidad que mantiene una inversión permanente en otra entidad llamada participada.

Proceso para resolver señales o acusaciones de fraude, de inicio a fin y es la función primaria del profesionista anti fraude.

Es una búsqueda particular y planeada que tiene el propósito de adquirir nuevos conocimientos científicos o técnicos, con la expectativa de que resulten útiles para desarrollar un nuevo producto o servicio, un nuevo proceso o técnica que permita lograr una mejora significativa de un producto o proceso existente.

Es la condición existente por medio de la cual el transferente sigue relacionado con un activo financiero transferido, ya sea por seguir teniendo:• Exposición a los riesgos y beneficios de los flujos de efectivo futuros del activo financiero transferido; por ejemplo, cuando ha otorgado garantías de recompra en caso de incobrabilidad u otras causas; o

• Control sobre los flujos de efectivo del activo financiero transferido, con o sin exposición a los riesgos o beneficios relativos; por ejemplo, cuando conserva la función de cobranza del mismo.

Es requisito para acreditar el IVA que cuando se trate de actividades de subcontratación laboral en términos de la Ley Federal del Trabajo, el contratante deberá obtener del contratista:¾ Copia simple de la declaración correspondiente, y;¾ Copia del acuse de recibo del pago del impuesto;¾ Así como de la información reportada al SAT sobre el pago de dicho impuesto.Por su parte el contratista estará obligado a proporcionar al contratante copia de la documentación mencionada, misma que deberá


No disponible.

Definición de términos NIF C-8


Ley del Impuesto al Valor Agregado, art. 5, fracc. II y 32, fracc. VII.

No disponible.

No disponible.

Ejemplos de actividades de investigación: obtención de nuevos conocimientos; búsqueda de nuevos materiales, herramientas, productos, procesos, sistemas o servicios; formulación, diseño, evaluación y selección final de alternativas para mejoras a materiales, herramientas, productos, procesos, sistemas o servicios.

No disponible.

El Art. 15-A de la LFT define el régimen de subcontratación: es aquel, por medio del cual un patrón denominado contratista ejecuta obras o presta servicios con sus trabajadores bajo su dependencia, a favor de un contratante, persona física o moral, la cual fija las tareas del contratista y lo supervisa en el desarrollo de los servicios o la ejecución de las obras contratadas.Este tipo de trabajo deberá cumplir con las siguientes condiciones:a) No podrá abarcar la totalidad de las actividades, iguales o similares en su

LOS CONSTITUYEN CONSTRUCCIONES Y SE ENAJENEN ÉSTAS, ES APLICABLE EL ARTÍCULO 17, FRACCIÓN V, DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

No aplica.

No aplica.

No aplica.


¾ Tesis III.5o.A.15 A (10a.), publicada el 29 de abril de 2016 en el Semanario Judicial de la Federación. Valor agregado. La subcontratación laboral derivada de un contrato de prestación de servicios no está gravada por el impuesto relativo.¾ Tesis 13/2015, promovida por el aludido Quinto Tribunal Colegiado ante el Pleno en Materia Administrativa del Tercer Circuito¾ Jurisprudencia PC.III.A. J/18 A

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JTérmino Definición Fundamento Legal o


Jerarquizaciónde métodos

Jornada Reducida

Jubilaciones

ser entregada en el mes en el que el contratista haya efectuado el pago.

Los contribuyentes deberán aplicar en primer término el método previsto por la fracción I del artículo 180 de la LISR, y sólo podrán utilizar los métodos señalados en las fracciones II, III, IV, V y VI del mismo, cuando el método previsto en la fracción I citada no sea el apropiado para determinar que las operaciones realizadas se encuentran a precios de mercado de acuerdo con las Guías de Precios de Transferencia para las Empresas Multinacionales y las Administraciones Fiscales a que se refiere el último párrafo del artículo 179 de esta Ley.

Tiempo que labora el trabajador, inferior a los máximos establecidos por la LFT en el cual el salario se establece por unidad de tiempo.

Para efectos del artículo 151, fracción V de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, se consideran aportaciones a las cuentas de planes personales de retiro, las realizadas por el contribuyente a los fondos de pensiones o jubilaciones de personal a los que se refiere el artículo 29 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, siempre que se cumplan con los requisitos de permanencia que señale el Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta y que la aportación del contribuyente adicionada a la del patrón, no exceda del 12.5% del salario anual del trabajador. En el caso de que el contribuyente disponga de las aportaciones efectuadas a dichos fondos y los rendimientos de éstas, para fines diversos de la pensión o jubilación,

Art. 180, fracciones de la I a la VI de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

Reglamento de la LSS en materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, recaudación y Fiscalización, Art. 2 fracción III

Artículo. 25 29, 54, 151, Ley del Impuesto Sobre la Renta.

Artículo 258, Reglamento Ley del Impuesto Sobre la Renta.

totalidad, que se desarrollen en el centro de trabajo.b) Deberá justificarse por su carácter especializado.c) No podrá comprender tareas iguales o similares a las que realizan el resto de los trabajadores al servicio del contratante.De no cumplirse con todas estas condiciones, el contratante se considerará patrón para todos los efectos de esta Ley, incluyendo las obligaciones en materia de seguridad social.Atendiendo a este último párrafo el SAT considera que al no cumplirse los requisitos se trata de una prestación de servicios personales subordinados (sueldos) y por ello sostiene que no causa el IVA.

No disponible.

El salario establecido por unidad de tiempo no puede ser en ningún momento menor al salario mínimo.

No disponible.

(10a.) publicada en el Semanario Judicial de la Federación el 15 de julio de 2016¾ Criterios Sustantivos emitidos por la Procuraduría de la Defensa del contribuyente 5/2015/CTN/CS-SASEN (Aprobado 5ta. Sesión Ordinaria 22/05/2015) VALOR AGREGADO. PARA ACREDITARLO NO SE REQUIERE EL CUMPLIMIENTO DE REQUISITOS PREVISTOS EN EL ARTÍCULO 15-A DE LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

148

LTérmino Definición Fundamento Legal o


Jubilado

La función de finanzas y planeación

por el ingreso obtenido estará a lo dispuesto en el artículo 142, fracción XVIII de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.Artículo 34. Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.- Las aportaciones efectuadas para la creación o incremento de reservas para fondos de pensiones o jubilaciones que podrán deducirse en términos del artículo 25, fracción X de la Ley, serán aquéllas que se otorguen en forma de rentas vitalicias adicionales a las del Instituto Mexicano del Seguro Social, pudiéndose pactar rentas garantizadas siempre que no se otorguen anticipos sobre la pensión ni se entreguen al trabajador las reservas constituidas por la empresa. Sin embargo, cuando los trabajadores manifiesten expresamente su conformidad, la renta vitalicia podrá convertirse en cualquier forma opcional de pago establecida en el plan, siempre que no exceda del valor actuarial de la misma.

Jubilado, da. (1)“Del part. de jubilar1. adj. Dicho de una persona: Que ha sido jubilada.2. m. y f. Persona que, cumplido el ciclo laboral establecido para ello, deja de trabajar por su edad y percibe una pensión.En términos generales es la persona física que disfruta de una prestación en dinero otorgada por las instituciones de seguridad social u otras entidades públicas o privadas, al cumplir con los requisitos que fija la ley, sus reglamentos o los contratos de trabajo para el término de su vida laboral.

La Planeación y la Administración Financiera se ha vuelto un tema crucial para las sociedades que buscan lograr un crecimiento sostenido y ser más competitivas a través de la inclusión de mejores prácticas en su operación diaria. Por ello, es funcional que la planeación contemple una visión estratégica que ejerza liderazgo en el aspecto personal y empresarial.

Una de las prácticas más importantes de un buen Gobierno Corporativo es que la sociedad cuente con un sistema o mecanismo que asegure la revisión periódica de dicho rumbo estratégico ya que nadie querrá compartir el destino de una organización que no evaluó el camino que recorrió.

Diccionario de la Real Academia de la Lengua Española.

No disponible.

En términos generales es la persona física que disfruta de una prestación en dinero otorgada por las instituciones de seguridad social u otras entidades públicas o privadas, al cumplir con los requisitos que fija la ley, sus reglamentos o los contratos de trabajo para el término de su vida laboral.Diversos autores consideran que es una prestación económica que recibe un trabajador por parte de su patrón al cumplir con ciertos requisitos. Estos requisitos son casi siempre determinados por su patrón o en su defecto, por el contrato colectivo de trabajo del sindicato al que pertenece.

No disponible.

No aplica.

No aplica.

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LTérmino Definición Fundamento Legal o


Lavado de dinero

Ley de Pareto

Ley General de Contabilidad

Gubernamental (LGCG)

Liderazgo

Línea de denuncia (hotline)

Liquidación de sociedades

La función de Finanzas y Planeación está relacionada con la evaluación de escenarios alternativos, la elección de un plan de acción y la evaluación de la forma para ejecutar exitosamente dicho plan de acción.

Es un proceso que pretende disfrazar la existencia, naturaleza, origen, control, beneficiario, ubicación, y disposición de propiedades derivadas de actividades criminales. Bajo este contexto por propiedad se entiende todo aquello físico, intangible, o presentado en forma de derechos y obligaciones.

La ley del 80/20 es una regla determinada por Pareto basada en observaciones empíricas de la sociedad italiana de la época. Pareto se apreció que el 20% de la población poseía el 80% de las riquezas, y comenzó a extrapolar esta relación a otros ámbitos: el 20% de las empresas generan el 80% de los beneficios, el 20% de los trabajadores generan el 80% del trabajo, etc.

Ley General de Contabilidad Gubernamental.

Es la función que ocupa una persona que se distingue del resto y es capaz de tomar decisiones acertadas.

Mecanismo para reportar fraudes y otras violaciones, ya sea administrado internamente o por una entidad externa.

Es el conjunto de operaciones que debe realizarse en una sociedad que ha incurrido en causal de disolución, tendientes a la realización de su activo, el pago de su pasivo cobrar los créditos y reducir a dinero todos los bienes de la sociedad, y la determinación, si es que hubiere, del remanente del patrimonio social repartible entre los socios, la cual estará a cargo de uno o más liquidadores que serán representantes legales de la sociedad y responderán solidariamente por los actos que ejecuten excediéndose de los límites de su encargo. Las normas de la liquidación tienen por objeto, además de garantizar una ordenada extinción, la protección de los derechos de los acreedores.

No disponible.

No disponible.

DOF 31 de diciembre del 2008.

No disponible.

No disponible.

No disponible.

De acuerdo con el Fondo Monetario Internacional, el lavado de dinero anualmente representa entre $500 billones y $1.5 Trillones de USD originados por esta actividad a través del sistema financiero internacional.

No disponible.

Obligatoria para todos los entes públicos.

Es por eso por lo que el primer elemento de un control de calidad en una firma de contadores es el líder que se encarga entre muchas cosas de motivar al personal.

No disponible.

No disponible.

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No aplica.

No aplica.

No aplica.

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M MTérmino Definición Fundamento Legal o


Liquidadores, Responsabilidad

Liquidez

Lista de cuentas

Lote de Fabricación

Macroeconomía

Manifestaciónde Valor

Manual de Estadísticas de las Finanzas Públicas

(MEFP)

Los liquidadores son las personas encargadas de hacer el ajuste final de cuentas para cesar en el negocio, y serán los representantes legales de la sociedad en su etapa de liquidación, quienes tendrán las facultades que los propios estatutos les concedan, o bien, las señaladas en el artículo 242 de la Ley General de Sociedades Mercantiles.

La liquidez es la capacidad de un activo de convertirse en dinero gastable en el corto plazo sin tener que arriesgar a vender ese activo a un precio más barato. Cuando se dice que un mercado es líquido significa que en ese mercado se mueve mucho dinero y por lo tanto será fácil intercambiar activos de ese mercado por dinero.

Relación ordenada y detallada de las cuentas contables, mediante la cual se clasifican el activo, pasivo y hacienda pública o patrimonio, los ingresos y gastos públicos, y cuentas denominadas de orden o memoranda.

El lote de producción es una determinada unidad de medida de fabricación de un conjunto que se planifica y se fabrica con referencia a un número.

La macroeconomía es la parte de la teoría económica que se encarga de estudiar los indicadores globales de la economía mediante el análisis de las variables agregadas como el monto total de bienes y servicios producidos, el total de los ingresos, el nivel de empleo, de recursos productivos, la balanza de pagos, el tipo de cambio y el comportamiento general de los precios. En contraposición, la microeconomía estudia el comportamiento económico de agentes individuales, como consumidores, empresas, trabajadores e inversores.

Declaración juramentada bajo protesta de decir verdad a las autoridades fiscales y aduaneras que el valor de las mercancías y todos aquellos gastos generados por la importación y que afectan el valor en aduana de las mercancías son verdaderos y ciertos.

Manual de Estadísticas de las Finanzas Públicas.

Ley General de Sociedades Mercantiles, Capítulo XI.

No disponible.

Ley General de Contabilidad Gubernamental, artículo 4, fracción XXI.

No disponible.

No disponible.

Art. 59 Fracción III Ley Aduanera.Art. 81 Reglamento Ley Aduanera.

Clasificación económica de los ingresos de los gastos y del financiamiento de los entes públicos.

En tratándose de la responsabilidad de los liquidadores, el artículo 26 fracción III del Código Fiscal de la Federación, establece que son responsables solidarios con los contribuyentes, los liquidadores y síndicos por las contribuciones que debieron pagar a cargo de la sociedad en liquidación o quiebra, así como de aquellas que se causaron durante su gestión.

No disponible.

También identificados como los siguientes niveles posteriores al plan de cuentas y estos serán dependiendo de las necesidades de cada Ente Público.

No disponible.

No disponible.

No disponible.

Documento emitido por el CONAC de fecha y publicado en el DOF el día 07/07/2011.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica

No aplica.

No aplica.

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Manual

Manuales de contabilidad

Manufactura con diseño original

Manufacturapor encargo

(Toll/consignment manufacturer)

Manufactura total(Full Fledge)

Libro en que se compendia lo más sustancial de una materia.

Documento conceptuales, metodológicos y operativos que contienen, como mínimo, su finalidad, el marco jurídico, lineamientos técnicos y el catálogo de cuentas, y la estructura básica de los principales estados financieros a generarse en el sistema.

Fabricación de un producto que son comprados por una empresa y vendidos al por menor, bajo la marca de la empresa compradora.

Tipo de operación en la que una entidad (que tiene un equipo especializado) procesa materias primas o productos semielaborados propiedad de otra entidad, a cambio del pago de una cuota o tarifa.

Tipo de operación en la que una Entidad emprende todas las actividades productivas, empresariales y operativas asociadas con su ramo industrial. Por consiguiente, en esta operación la Entidad puede poseer bienes intangibles, comprar y mantener inventarios de materias primas, productos semi y terminados, así como dedicarse a la venta de los bienes que produce e invertir en mano de obra, planta y equipo.

No disponible.

Ley General de Contabilidad Gubernamental, artículo 4, fracción XXII.


Artículo 179 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Párrafos 1.33 al 1.41 de las Guías OCDE.

Artículo 179 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Párrafos 1.33 al 1.41 de las Guías de la OCDE en materia de Precios de Transferencia.

Es importante que cada firma de contadores tenga un manual de control de calidad, documentando todos sus controles establecidos.

Por disposición del artículo 20 de la LGCG, todos los entes públicos deben elaborar este documento, que describan sus propias operaciones.

Estas compañías permiten a las marcas producir sin tener que involucrarse en la organización o el funcionamiento de una fábrica. Los fabricantes de diseños originales (ODM), han aumentado de tamaño en los últimos años y ahora muchas son lo suficientemente grandes para manejar la producción de varios clientes, proporcionando la producción total o una parte. Una característica fundamental de este modelo de negocio es que los ODM son propietarios de los diseños de los productos que son comercializados por otras marcas, en contraste con las contract manufacturer (CM).

Se considera como una forma de caracterización de una operación y consecuentemente de una Entidad, durante un análisis de comparabilidad. En el contrato de Manufactura por Encargo, los riesgos de inventario y distribución son asumidos por el propietario de las materias primas y/o productos semiterminados y no por la empresa que los procesa, por lo que es considerada una operación con riesgo mínimo en comparación con una operación de Manufactura Total.

Se considera como una forma de caracterización de una operación y consecuentemente de una Entidad, durante un análisis de comparabilidad. En el contrato de Manufactura total, la Entidad asume todos los riesgos de su operación, tales como; riesgo de inventarios, riesgo de distribución, etc., por lo que es considerara una operación con riesgo alto en comparación con una operación de Manufactura por Encargo.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

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Mapa estratégico

Mapeo de procesos

Maquila contrato

Maquiladora

Maquiladoras bajo la modalidad de

albergue (shelters)

Proceso fundamental del Cuadro de Mando Integral, a través del cual se clasifican los objetivos en diferentes perspectivas.

Es mostrar gráficamente (diagramar), por medio de símbolos, cuáles son las actividades que se llevan a cabo dentro de una organización o un proceso de tal manera que todo aquel que lo lea sea capaz de comprender el alcance y/o llevar a cabo el proceso de manufactura).

Para efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, es un contrato en virtud del cual, una persona moral residente en México (maquiladora) se compromete a la transformación o reparación de mercancías importadas temporalmente y suministradas por un residente en el extranjero, a cambio de una cuota o tarifa.

Persona moral residente en México (maquiladora) se compromete a la transformación o reparación de mercancías importadas temporalmente y suministradas por un residente en el extranjero, a cambio de una cuota o tarifa.

Persona moral que en los términos del “Decreto para el fomento y operación de la industria maquiladora de exportación” le sea aprobado un programa de operación de maquila, y a la cual

No disponible.

No disponible.

Artículos 181 y 182 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Artículos 181 y 182 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Artículo 183 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, Artículo 3º, fracción IX, del Decreto para el fomento y operación de la industria maquiladora

Sirve para trazar el rumbo de una estrategia total organizacional, divisional o departamental

No disponible.

En los Artículos 181 y 182 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, se establecen los requisitos que se deben cumplir para que la operación objeto de este contrato sea considerada operación de maquila.

La persona moral residente en México que realice operaciones de maquila deberá contar con un contrato al amparo de un Programa de Maquila autorizado por la Secretaria de Economía y cumplir con los requisitos de los Artículos 181 y 182 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

La Regla 3.20.6 prevé una opción para que los extranjeros que realicen operaciones de maquila a través de una empresa con IMEEX con programa de albergue, cumplan

No aplica.

No aplica.

No aplica

Con el objetivo de hacer más competitivo el sector exportador mexicano, el 1 de noviembre de 2006, el Gobierno Federal publicó el Decreto para el Fomento de la Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de Exportación (Decreto IMMEX), con el objetivo de fortalecer el sector exportador mexicano; este instrumento integró los programas para el Fomento y Operación de la Industria Maquiladora de Exportación (Maquila) y el de Programa de Importación Temporal para Producir Artículos de Exportación (PITEX), los cuales regían a las industrias maquiladoras y las que elaboraban artículos de exportación, con ello se buscó la simplificación de los trámites, requisitos y formatos relativos a la autorización, aplicación y reporte anual, lo anterior con el objeto de crear un entorno de mayor eficiencia para la actividad exportadora.

No aplica.

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Marca

Marco Conceptual de Contabilidad Gubernamental

(MCCG)

Marco de información con fines específicos

Marco Internacional para la Práctica

Profesional

Margen bruto (PLI)

Margen sobre el Costo (PLI)

Materialidad para efectos de una

auditoría de estados financieros

las empresas extranjeras le facilitan la tecnología y el material productivo, sin que estas últimas operen directamente dicho programa.

Se entiende por marca a todo signo visible que distinga productos o servicios de otros de su misma especie o clase en el mercado.

Es la base del Sistema de Contabilidad Gubernamental que define, delimita, interrelaciona e integra de forma lógico-deductiva sus objetivos y fundamentos; estableciendo los criterios necesarios para el desarrollo de normas, valuación, contabilización, obtención y presentación de información contable y presupuestaria, de una forma clara, oportuna, confiable y comparable.

Un marco de información financiera diseñado para satisfacer las necesidades de información financiera de usuarios específicos. El marco de información financiera puede ser un marco de imagen fiel o un marco de cumplimiento.

Marco conceptual que organiza la guía de orientación autorizada, promulgada por el IIA. La Guía de Orientación Autorizada incluye dos categorías (1) obligatoria y (2) aceptada y recomendada enérgicamente.

Margen que representa el monto a partir del cual un revendedor buscaría cubrir sus costos de venta y operativos de acuerdo con las funciones desempeñadas (tomando en cuenta los activos utilizados y los riesgos asumidos), y obtener una ganancia apropiada.

Margen que se mide tomando como referencia los márgenes calculados después de los costos directos e indirectos en que incurre el proveedor de los bienes o servicios en una transacción.

Cifra o cifras determinadas por el auditor, por debajo del nivel de la importancia relativa para los estados financieros en su conjunto, con el fin de reducir a un nivel adecuado la probabilidad de que los errores detectados superen dichas cifras.

de exportación.

Artículos 87 a 98, de la Ley de la Propiedad Industrial.

Artículos 167 y 181, de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

No disponible.

Glosario de Términos, término definido en las Normas Internaciones de Auditoría.


No disponible.

Artículo 180 fracción VI de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Párrafos 2.96 y 2.97 de las Guías de la OCDE en materia de Precios de Transferencia.

Artículo 180 fracción VI de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Párrafos 2.98 y 2.102 de las Guías de la OCDE en materia de Precios de Transferencia.

No disponible.

con sus obligaciones fiscales una vez transcurrido el plazo de 4 años, a través de dicha empresa.

No disponible.

No disponible.

El marco de información financiera puede ser: NIF, NIIF o US GAAPS.Un Marco de cumplimiento: Control interno o alguna ley.

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La selección del indicador de utilidad debe ser consistente con el análisis de comparabilidad de la transacción controlada y en general debería reflejar los riesgos asumidos entre las partes.

La selección del indicador de utilidad debe ser consistente con el análisis de comparabilidad de la transacción controlada y en general debería reflejar los riesgos asumidos entre las partes.

No se puede entender una auditoría sin el concepto de materialidad.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

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Materialidad

Medios de extinción de obligaciones y su

efecto en el IVA

Mejora continua

Mercado activo

Las normas internacionales de Contabilidad hacen referencia a la materialidad contable a través de la formulación del principio de importancia relativa, en el que se recoge: “se admitirá́ la no aplicación estricta de algunos de los principios y criterios contables cuando la importancia relativa, en términos cuantitativos o cualitativos de la variación que tal hecho produzca, sea escasamente significativa y, en consecuencia, no altere la expresión de la imagen fiel”.La importancia relativa, como así́ formula el principio que la rige, permite excluir de los estados financieros determinadas partidas, datos, hechos de la información financiera que se divulga a los usuarios, por no ser significativos, por no ser materialmente relevantes.La materialidad, en términos contables, supone el significado que determinados hechos tienen en la toma de decisiones de un usuario razonable, y como su inclusión o exclusión en los estados financieros va a tener consecuencias en la evaluación de sucesos pasados, presentes y futuros.

Son formas de extinción de las obligaciones:¾ El pago;¾ La condonación;¾ La cancelación;¾ La compensación;¾ La caducidad y;¾ La prescripción.

Actividad recurrente para mejorar el desempeño.

Es un mercado en el cual todas las condiciones siguientes se presentan: i. Los elementos negociados en el mercado son homogéneos,ii. Los compradores y vendedores dispuestos pueden normalmente observarse en cualquier momento, yiii. Los precios están disponibles para el público.

No disponible.

Código Civil Federal artículos:2062-2096, el pago1469-1477, la compensación1506-1508, la prescripción.



No disponible.

En cuanto a los efectos en el IVA deben de analizarse cada una, con el fin de establecer si cumple con la condición de considerarse efectivamente cobradas que nos establece el art. 1-B de la LIVA en correlación con el Art. 5 fracc. III de la misma ley.

No disponible.

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No aplica.

Octava Época, Año II, Número 6, p.p. 273 y 274, Tesis VIII-P1aS-68, Precedente, enero de 2017. Tribunal Federal de Justicia Administrativa.

Criterios Sustantivos emitidos por la PRODECON 6/2015/CTN/CS-SASEN (Aprobado 5ta. Sesión Ordinaria 22/05/2015)VALOR AGREGADO. Su acreditamiento resulta procedente cuando el pago del Impuesto lo realiza un tercero.

No aplica.

No aplica.

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Mercado de Capitales

Mercado de derivados

Mercado observable

Mercado Primario

Mercado Secundario

El mercado de capitales es un tipo de mercado financiero en el que se realiza la compraventa de títulos (principalmente las “acciones”), representativos de los activos financieros de las empresas cotizadas en Bolsa.

Los mercados de valores se dividen en función de los que se negocia en ellos, y se pueden distinguir principalmente de la siguiente forma:

En función de su estructura:• Mercados organizados.• Mercados no-organizados (“Over The Counter”).

En función de los activos:• Mercado primario: el activo es emitido por vez primera y cambia de manos entre el emisor y el comprador (ejemplo: Oferta Pública de Venta en el caso de renta variable, emisión de bonos en el caso de renta fija).• Mercado secundario: Estos activos se intercambian entre distintos compradores para dotar de liquidez a dichos títulos y para la fijación de precios.

El Mercado de Derivados es el medio que se utiliza para celebrar operaciones con instrumentos cuyo precio está basado en otros productos o instrumentos ya existentes. Mercados Organizados o Estandarizados.Mercados No Organizados o De Mostrador (OTC).

Es aquél en donde los activos intangibles, en forma separada, son comprados y vendidos, a pesar de que esas operaciones no sean frecuentes. El precio de mercado puede observarse en esas operaciones de compra y venta y ser utilizado para estimar el valor razonable de activos intangibles que sean similares.

Lo constituyen las colocaciones nuevas. El titulo le llega directamente del emisor al inversionista a través de un intermediario, resultando un movimiento de efectivo para el primero para cubrir una necesidad de financiamiento.

Mercado donde se ofertan o demandan títulos o valores que ya hayan sido emitidos, y cuyo objetivo consiste en darle liquidez a sus

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Mercados Estandarizados

Mercados OTC

Mercados Reconocidos

tenedores mediante la cesión de dichos títulos o valores al comprador.

Son mercados que proporcionan toda la infraestructura necesaria para que se celebren las operaciones de contratos de futuros y opciones.En estos mercados se realizan operaciones de instrumentos financieros derivados a través de una Bolsa.Las características de los contratos que se operan en estos mercados son estandarizadas y la liquidación de las operaciones se realiza a través de una Cámara de Compensación.

Se conocen como mercados no organizados debido a que:Las características de los contratos que se negocian no son estandarizadas.Las operaciones son pactadas directamente por los participantes.Existe el riesgo de incumplimiento de los participantes.

Artículo 16-C.- Código Fiscal de la Federación. - Para los efectos de lo dispuesto en el artículo 16-A de este Código, se consideran como mercados reconocidos: I.- La Bolsa Mexicana de Valores y el Mercado Mexicano de Derivados. II.- Las bolsas de valores y los sistemas equivalentes de cotización de títulos, contratos o bienes, que cuenten al menos con cinco años de operación y de haber sido autorizados para funcionar con tal carácter de conformidad con las leyes del país en que se encuentren, donde los precios que se determinen sean del conocimiento público y no puedan ser manipulados por las partes contratantes de la operación financiera derivada. III. En el caso de índices de precios, éstos deberán ser publicados por el Instituto Nacional de Estadística y Geografía, por la autoridad monetaria equivalente o por la institución competente para calcularlos, para que se considere al subyacente como determinado en un mercado reconocido. Tratándose de operaciones financieras derivadas referidas a tasas de interés, al tipo de cambio de una moneda o a otro indicador, se entenderá que los instrumentos subyacentes se negocian o determinan en un mercado reconocido cuando la información respecto de dichos indicadores sea del conocimiento público y publicada en un

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Artículo 16, 16-A, 27, segundo párrafo, Código Fiscal de la Federación.

Artículo 28, fracción XXIV, 54 fracción VII., 129 fracción VII, párrafo segundo, párrafo onceavo punto 1, 163 párrafo noveno, 188 fracción X, ARTICULO NOVENO TRANSITORIO, fracción XXXII, Ley del Impuesto Sobre la Renta. Artículo 138, inciso B), Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

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No aplica.

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Método de Costo Adicionado (MCA)

– Cost Plus Method (CP)

Método de exención - Exemption Method

Método de interés efectivo

Método de Márgenes Transaccionales

de Utilidad de Operación (MTUO)

– Transactional Net Margin Method

(TNMM)

Método de Partición de Utilidades (MPU) – Profit Split Method

(PSM)

Método de participación

medio impreso, cuya fuente sea una institución reconocida en el mercado de que se trate.

Método de precios de transferencia que consiste en determinar el precio de un bien o servicio, entre partes relacionadas, adicionando al costo de la operación de que se trate un porcentaje de utilidad apropiado que hubiera sido pactado con o entre partes independientes en operaciones comparables.

Método para evitar la doble tributación de conformidad con el Artículo 23-A del Modelo de Convenio Fiscal de la OCDE. Por medio de este método, el Estado de Residencia de un sujeto sometido a legislación tributaria, considerará exentos los ingresos obtenidos y el patrimonio poseído en el Estado de la Fuente de Riqueza, con lo que renuncia a la percepción de dicho impuesto, al considerar que ya son base del impuesto en este último Estado.

Es el utilizado en el cálculo del costo amortizado de un instrumento financiero y para distribuir su ingreso o gasto por interés efectivo en los periodos correspondientes de la vida del instrumento financiero.

El Método de Márgenes Transaccionales de Utilidad de Operación consiste en determinar en transacciones entre partes relacionadas, la utilidad de operación que hubieran obtenido empresas comparables o partes independientes en operaciones comparables, con base en factores de rentabilidad que toman en cuenta variables tales como activos, ventas, costos, gastos o flujos de efectivo.

Método de partición de utilidades, que consiste en asignar la utilidad de operación obtenida por partes relacionadas, en la proporción que hubiera sido asignada con o entre partes independientes.

Es un método de valuación mediante el cual una inversión permanente se reconoce inicialmente a su costo de adquisición, el que se modifica por

Artículo 180 fracción III. Párrafos 2.45 a 2.58 de las Guías de la OCDE en materia de Precios de Transferencia.

Artículo 23-A del Modelo de Convenio Fiscal de las Guías de la OCDE en materia de Precios de Transferencia.

NIF- C20.

Artículo 180 Fracción VI, de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Párrafo 2.64 de las Guías de la OCDE en materia de Precios de Transferencia.

Artículo 180 Fracción IV, de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Párrafo 2.114 de las Guías de la OCDE en materia de Precios de Transferencia.


Este método es probablemente el más útil en las que la operación entre partes relacionadas es la prestación de servicios.

Al método de exención, también se le denomina “método de reparto”, porque el Estado de residencia, al limitar la extensión de su soberanía tributaria a favor del Estado de la fuente, repartirá el gravamen del hecho imponible entre dos soberanías (Estado de residencia y Estado de la fuente). No obstante, el Estado de residencia está obligado a establecer la exención “con independencia de que el derecho a gravar sea o no ejercido de hecho por el otro Estado.

NIC 18 Ingresos de actividades ordinarias.NIC 39 Instrumentos Financieros: reconocimiento y medición.

Una de las fortalezas de este método es que los indicadores de nivel de utilidad se ven menos afectados por diferencias transaccionales como es el caso en los precios cuando se selecciona como método el precio comparable no controlado.

La principal fortaleza de este método es que puede ofrecer una solución altamente integrada de las operaciones en las que un método unilateral no sería el más apropiado. Este método busca eliminar los efectos en utilidades por condiciones específicas hechas o impuestas en una transacción controlada.

No disponible.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

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Método de precio comparable no

controlado (MPC) - Comparable

Uncontrolled Price Method (CUP)

Método de Precio de Reventa (MPR) -

Resale Price Method (RP)

Método de Residual de Partición de

Utilidades (MRPU) – Residual Profit Split

Method (RPSM)

Método indirecto (Indirecta charge

method)

Método unilateral One-sided method

la participación del inversionista en los cambios, posteriores a la adquisición, en los activos netos de la entidad en la que participa (participada), tales como los cambios por su resultado integral o los derivados de la distribución de sus utilidades.

Método de precio comparable no controlado, que consiste en considerar el precio o el monto de las contraprestaciones que se hubieran pactado con o entre partes independientes en operaciones comparables.

Método de precio de reventa, que consiste en determinar el precio de adquisición de un bien, de la prestación de un servicio o de la contraprestación de cualquier otra operación entre partes relacionadas, multiplicando el precio de reventa, o de la prestación del servicio o de la operación de que se trate por el resultado de disminuir de la unidad, el por ciento de utilidad bruta que hubiera sido pactado con o entre partes independientes en operaciones comparables. Para los efectos de esta fracción, el por ciento de utilidad bruta se calculará dividiendo la utilidad bruta entre las ventas netas.

Método residual de partición de utilidades, que consiste en asignar la utilidad de operación obtenida por partes relacionadas, en la proporción que hubiera sido asignada con o entre partes independientes.

Método de cobro de servicios intra-grupo basado en la asignación y prorrateo de costos.

Se considera métodos unilaterales a los métodos estándar (método de precio comparable, método de precio de reventa y método de costo adicionado). En el caso de los métodos unilaterales sólo se analiza un indicador financiero para una de las partes relacionadas, la cual fue seleccionada como parte analizada. A esta entidad se le aplica el método de precios de transferencia más idóneo.

Artículo 180 Fracción 1, de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Párrafo 2.14 de las Guías de la OCDE en materia de Precios de Transferencia.

Artículo 180 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Párrafo 2.27 de las Guías de la OCDE en materia de Precios de Transferencia.


Párrafos 7.23 a 7.26 de las Guías de la OCDE en materia de Precios de Transferencia.

Párrafo 2.65 y 2.69 de las Guías de la OCDE en materia de Precios de Transferencia.

La aplicación del método de precio comparable no controlado generalmente requiere la existencia de información detallada sobre precios de productos, bienes o servicios en transacciones celebradas con o entre terceros, por lo que en algunas ocasiones dicha información no se encuentra disponible y la aplicación de dicha metodología se ve afectada.

Este método también depende de la comparabilidad de las funciones desarrolladas para su correcta aplicación, considerando los activos utilizados y los riesgos asumidos, por lo que podría ser menos confiable cuando existen diferencias entre las transacciones contraladas y no controladas de las partes en sus transacciones. Cuando existen dichas diferencias se deben de realizar ajustes para mitigar dichos efectos.

Este método generalmente se utiliza en el caso de transacciones muy interrelacionadas que impedirían un análisis independiente de cada transacción. Este método de partición de utilidades podría resultar aplicable ya sea en casos en los que ambas partes contribuyen intangibles no rutinarios muy valiosos.

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No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

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Métodos de precios de transferencia

Métodos de utilidad transaccional

Métodos de valuación de inventarios

Métodos tradicionales

Mitigantes

Modalidad 36

Consisten en un conjunto de metodologías establecidas por las Guías de la OCDE categorizados como métodos tradicionales transaccionales y métodos de utilidad transaccional para determinar si una operación entre partes relacionadas cumple con el principio de plena competencia.

Los métodos de utilidad transaccional examinan las utilidades derivadas de transacciones controladas particulares. Para efectos de las guías de precios de transferencia estos métodos son los métodos de partición de utilidades, método residual de partición de utilidades y el método de márgenes transaccionales de utilidad de operación.

La determinación del costo de los inventarios debe hacerse sobre la base de alguno de los siguientes métodos de valuación: costo de adquisición, costo estándar o método de detallistas; en caso del método de costo estándar, siempre y cuando los resultados de su aplicación se aproximen al costo real.

Los métodos tradicionales comparan el precio cobrado por la propiedad o el servicio transferido en una transacción controlada con una transacción comparable no controlada en circunstancias comparables. Para efectos de las guías de precios de transferencia estos métodos son el método de precio comparable no controlado, el método de precio de reventa y el método del costo adicionado.

Son las políticas y procedimientos implementados por la sociedad que contribuyen a administrar y disminuir la exposición a los Riesgos.

Modalidad de aseguramiento de Incorporación Voluntaria al Régimen Obligatorio, aplicable a Trabajadores al Servicio de las administraciones públicas de la Federación, entidades Federativas y municipios.


Párrafo 2.63 de las Guías de la OCDE en materia de Precios de Transferencia.

NIF C-4.

Párrafo 2.13 de las Guías de la OCDE en materia de Precios de Transferencia.

No disponible.

Ley del Seguro Social Artículo 13 Fracción V.

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En la aplicación de estos métodos, los márgenes operacionales de las partes analizadas y de los comparables independientes necesitarán ser determinados de forma coherente, para lo cual se requerirá de la eliminación de las diferencias en el tratamiento de los gastos que puedan afectar los márgenes, a fin de alcanzar un nivel de comparabilidad aceptable. Por otra parte, una ventaja en la utilización de dichos métodos es el hecho de que los parámetros de comparabilidad resultan menos exigentes que en aquellos métodos que están basados en el análisis directo de los precios de los bienes.

Hay otro método para valuar inventarios en caso de siniestros que es el de utilidad bruta.

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No disponible.

Únicamente Cubre Enfermedades y Maternidades (Prestaciones en Especie) y mediante Convenio con el Instituto se establecerán las fechas de incorporación al régimen obligatorio y sujetos de aseguramiento y demás condiciones.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

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Modalidad 38

Modalidad 40

Modalidad de Aseguramiento

Modelo de negocios de IFCPI

Modelo de negocios

Modalidad de aseguramiento de Incorporación Voluntaria al Régimen Obligatorio, aplicable a Trabajadores al Servicio de las administraciones públicas de la Federación, entidades Federativas y municipios.

Modalidad de aseguramiento de Continuación Voluntaria al régimen obligatorio aplicable Está dirigido para las personas que no tiene una relación laboral vigente, y no cotizan en el régimen obligatorio del seguro social.

Término utilizado por el Instituto Mexicano del seguro social, para efectos de clasificar a las personas en función a sus características de aseguramiento registrado en el IMSS y al seguro y esquemas de prestaciones que en el mismo tiene derecho.

Es aquél en el cual el objetivo es administrar el desempeño de un portafolio para obtener flujos de efectivo mediante la cobranza de los intereses y principal contractuales. Cuando la información del desempeño del portafolio de instrumentos financieros se proporciona internamente sobre dicha base al personal clave de la administración, tales como el director general o el consejo de administración, existe evidencia de que se administra un portafolio de IFCPI.

Una entidad debe evaluar el modelo de negocio que utiliza para la administración de sus instrumentos financieros, para clasificarlos adecuadamente en: A) Instrumentos financieros para cobrar principal e interés (IFCPI),

B) Instrumentos financieros para cobrar o vender (IFCV) y,

C) Instrumentos Financieros Negociables (IFN)Una entidad debe evaluar periódicamente las características de su modelo de negocios, para clasificar los instrumentos financieros con base en el objetivo del mismo.

Ley del Seguro Social Artículo 13 Fracción V.

Ley del Seguro Social Artículo 218.

Ley del Seguro Social Artículo 12 y 13.

NIF- C20.

NIF- C20.

Cubre Riesgo de Trabajo y Enfermedades y Maternidades (Prestaciones en Especie) y mediante Convenio con el Instituto se establecerán las fechas de incorporación al régimen obligatorio y sujetos de aseguramiento y demás condiciones.

El asegurado deberá elegir el salario en el que desea cotizar, el cual podrá ser mayor o igual al que tenía registrado al momento de la baja en el régimen obligatorio, siempre y cuando éste no rebase el límite superior de 25 veces el general que rija en el Distrito Federal. El costo equivale al 10.075% del salario con que se registre bajo esta modalidad.

Las Modalidades de Aseguramiento son de Régimen Obligatorio y de Incorporación Voluntaria.

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No aplica.

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No aplica.

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Moneda Extranjera

Moneda

Monopolio

Es el método establecido para cumplir las obligaciones de pago en dinerario de cualquier régimen político o económico que tenga facultades para emitirlas, como son los bancos centrales de países o soberanías extranjeras, o bancos centrales de uniones de países, distintas a la moneda nacional de México, el peso, cuya emisión está reservada al Banco de México.

Una moneda en la actualidad es una pieza metálica en forma de disco a la que el Banco Central conjuntamente con la casa de la moneda que es el agente emisor le asigna un valor y sale a circular. Con una moneda las personas pueden pagar y hacer transacciones monetarias. La palabra moneda, también hace referencia a todo el dinero circulante de un país, incluidos los billetes, que también son un tipo de moneda, pero en papel. En la actualidad, las monedas son una representación, una medida de valor de los tesoros y riquezas acuñados en un banco, los materiales con los que se fabrican las monedas actuales son aleaciones ferrosas altamente resistentes pero en la antigüedad, se empleaba oro y plata para las monedas.Con la creación de los bancos, los grandes dueños del oro “Nacional” guardaban sus tesoros en ellos y a cambio de esto, los bancos entregaban “Vales” con los que los afortunados pagaban y debitaban cuentas, de esta manera el oro no se movilizaba y se mantenía seguro dentro del banco. Con el pasar del tiempo esos “Vales” o comprobantes fueron tomando forma, mejores materiales y distinto valor hasta convertirse en lo que es actualmente.

Es una situación de privilegio legal o fallo de mercado, en el cual existe un productor o agente económico (monopolista) que posee un gran poder de mercado y es el único en una industria dada que posee un producto, bien, recurso o

Código Fiscal de la Federación, artículos 9 fracción VI y 20.

No disponible.

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El Código Fiscal de la Federación establece que cuando las disposiciones fiscales permitan el acreditamiento de impuestos o de cantidades equivalentes a éstos, pagados en moneda extranjera, se considerará el tipo de cambio a que se haya adquirido, referido a la fecha en que se causó el impuesto que se traslada, o en su defecto, cuando se pague.Para determinar las contribuciones al comercio exterior, así como para pagar aquéllas que deban efectuarse en el extranjero, se considerará el tipo de cambio que publique el Banco de México.Por otra parte, la ley del IVA establece que se considera exenta del impuesto la transmisión de bienes cuando se trate de moneda extranjera.

No disponible.

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No aplica.

No aplica.

No aplica.

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NTérmino Definición Fundamento Legal o


Multas

Multinacionales (MNE)

Negocio conjunto

Negocio

NIF

servicio determinado y diferenciado.Para que exista un monopolio, es necesario que en dicho mercado no existan productos sustitutivos, es decir, no existe ningún otro bien económico que pueda reemplazar el producto determinado y, por lo tanto, es la única posibilidad que tiene el consumidor de comprar. Suele definirse también como «mercado en el que solo hay un vendedor», pero dicha definición se correspondería más con el concepto de monopolio puro.

Es la sanción económica impuesta por la ley al incumplimiento de una obligación.

Una multinacional se puede definir como una compañía que es parte de un grupo de empresas multinacionales. Un grupo de empresas multinacionales se entiende como aquellas compañías que tienen negocios establecidos en dos o más países.

Es un tipo de acuerdo con control conjunto mediante el cual, las partes que tienen control conjunto del acuerdo tiene derecho a participar en los activos netos (es decir, capital contable) relativos al acuerdo; el negocio conjunto puede tener una forma jurídica similar o diferente a la de la tenedora; por ejemplo, puede ser una sociedad anónima, una sociedad civil, un fideicomiso, una asociación o una entidad estructurada.

Es un conjunto autosuficiente de actividades y activos o de activos netos, que son o pueden ser operados y administrados por un único centro de control, con el propósito de generar un rendimiento u otros beneficios a sus dueños (inversionistas, otros propietarios, miembros o participantes).

Norma de Información Financiera.

Código Fiscal de la Federación, artículos del 70 al 89.

Ley del Seguro Social, artículos del 304 al 304-A.

Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, artículo 55.

Código Fiscal de la Federación 70-A.Capítulo 1 de las Guías de la OCDE en materia de Precios de Transferencia.



Normatividad contable promulgada por el CINIF.

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Marco de información financiera utilizado por la mayoría de la empresa en México, en convergencia permanente con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).

Multa por la omisión en el entero de contribuciones. el artículo 77, fracción III, del Código Fiscal de la Federación, al prever su incremento, transgrede el artículo 23 de la Constitución Federal. (Tesis (I Región) 8º.43 A (10ª.).

No aplica.

No aplica.

No aplica.

Comisión de Principios de Contabilidad del Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP)

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No conformidad

Nómina

Norma

Normas contables

Normas de Atestiguamiento

(NAT)

Incumplimiento de un requisito.

Documento de control administrativo, contable, fiscal y de seguridad social obligatorio, en el cual se registran los días, salarios y prestaciones percibidos por los trabajadores de sus patrones; así como sus deducciones en un periodo determinado.

Regla que se debe seguir o a que se deben ajustar las conductas, tareas, actividades, etc.

Lineamientos, metodologías y procedimientos técnicos, dirigidos a dotar a los entes públicos de las herramientas necesarias para registrar correctamente las operaciones que afecten su contabilidad, con el propósito de generar información veraz y oportuna para la toma de decisiones y la formulación de estados financieros institucionales y consolidados.

Normas de Atestiguamiento.En el ámbito de los trabajos de aseguramientos, un trabajo de atestiguar es uno en que un Contador Público es contratado para un trabajo en particular con el fin de emitir o emite una comunicación escrita que expresa una conclusión acerca de la confianza en una aseveración escrita, que es responsabilidad de la parte contratante.


Artículos 132 fracciones VII y VIII, y 804, primer párrafo, fracciones II y IV, de la Ley Federal de Trabajo.Artículo 15, Fracción II Ley del Seguro social.

Artículos 8 y 9 del RACERF.

No disponible.

Ley General de Contabilidad Gubernamental, artículo 4, fracción XXIII.

Normas para Atestiguar, serie 7000.


No disponible.

El artículo 27, fracción V, y 99 fracción III de la Ley del Impuesto Sobre la Renta adicionalmente establecen la obligación de expedir comprobantes fiscales digitales(CFDI).

Es por eso que todas las firmas deben de cumplir con normas de control de calidad.

Son denominas debido que son obligatorios los Acuerdos, lineamientos y disposiciones emitidas por CONAC; de carácter técnico y basados en el Marco Conceptual de la Contabilidad Gubernamental.

Los trabajos de atestiguamiento se realizan sobre otras situaciones que no sean los estados financieros en su conjunto.

No aplica.

RECIBOS DE PAGO DEL SALARIO. CONSTITUYEN DOCUMENTOS IDÓNEOS PARA ACREDITAR QUE EL TRABAJADOR LABORÓ EL DÍA SEÑALADO COMO DEL DESPIDO.Localización: [J]; 10a. Época; 2a. Sala; S.J.F. y su Gaceta; Libro XII, Septiembre de 2012; Tomo 2; Pág. 966. 2a./J. 89/2012 (10a.).

PAGO DE SALARIO POR TRANSFERENCIA BANCARIA ELECTRÓNICA O DEPÓSITO. LO DISPUESTO EN EL ARTÍCULO 123, APARTADO A, FRACCIÓN X, DE LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS, NO IMPLICA QUE EL SALARIO DEBA PAGARSE NECESARIAMENTE EN EFECTIVO.Localización: [TA]; 10a. Época; 2a. Sala; Gaceta S.J.F.; Libro 2, Enero de 2014; Tomo II; Pág. 1588. 2a. CXI/2013 (10a.).

No aplica.

No aplica.

No aplica.

164



Normas de Valuación de las cuentas de

una adquisición de negocio

Normas de Valuación de las cuentas por cobrar comerciales

con interés

Normas de Valuación de las cuentas por

cobrar comerciales en moneda extranjera

Normas Oficiales Mexicanas

Las cuentas por cobrar comerciales provenientes de una adquisición de negocios deben reconocerse inicialmente al valor razonable de la contraprestación a recibir, que debe cumplir con lo indicado en los párrafos anteriores.

El valor razonable de la contraprestación debe reconocer el valor del dinero en el tiempo. Se considera que el valor del dinero en el tiempo es importante cuando se financia por un periodo que excede a un año, aun cuando no se estipulen los intereses. En este caso, así como cuando exista un interés explícito, la cuenta por cobrar debe tratarse con base en la NIF C-20.

Las cuentas por cobrar comerciales denominadas en moneda extranjera o en alguna otra unidad de intercambio deben reconocerse inicialmente en la moneda funcional, utilizando el tipo de cambio con el cual la entidad pudo haber realizado las cuentas por cobrar comerciales a la fecha de la transacción.

Las Normas Oficiales Mexicanas son las regulaciones técnicas de observancia obligatoria expedidas por las dependencias competentes, conforme a las finalidades establecidas en el artículo 40 de Ley Federal sobre Metrología y Normalización, que establecen las reglas, especificaciones, atributos, directrices, características o prescripciones aplicables a un producto, proceso, instalación, sistemas, actividad, servicio o método de producción u operación, así como aquellas relativas a terminología, simbología, embalaje, mercado o etiquetado y las que se refieran a su cumplimiento o aplicación.La Normatividad Mexicana es una serie de normas cuyo objetivo es regular y asegurar valores, cantidades y características mínimas o máximas en el diseño, producción o servicio de los bienes de consumo entre personas morales y/o personas físicas, sobre todo los de uso extenso y de fácil adquisición por parte del público en general, poniendo atención en especial en el público no especializado en la materia. De estas normas existen dos tipos básicos en la legislación mexicana: las Normas Oficiales Mexicanas, llamadas Normas NOM, y las Normas Mexicanas, llamadas Normas NMX. Sólo las NOM son de uso obligatorio en




Art. 40 de Ley Federal sobre Metrología y Normalización.




No disponible.





165



Notas Estructuradas

Notificaciones

Número de Seguridad Social

su alcance, y las segundas solo expresan una recomendación de parámetros o procedimientos, aunque, en caso de ser mencionadas como parte de una NOM como de uso obligatorio, su observancia será entonces obligatoria.

Son instrumentos financieros emitidos por un intermediario como una alternativa de inversión donde se puede llegar a obtener rendimientos superiores a los del mercado de renta fija, teniendo por lo general una garantía del capital o un porcentaje de este invertido al momento del vencimiento. A través de las Notas Estructuradas, Usted tiene a su disposición estructuras óptimas que se adecuan a sus expectativas y a los riesgos que esté dispuesto a tomar. La flexibilidad de las notas es tal que se adaptan a sus necesidades, logrando al mismo tiempo rendimientos importantes y la protección del capital invertido.

Son los mecanismos establecidos en la ley, a través de los cuales, las autoridades fiscales hacen del conocimiento del gobernado, los actos administrativos dirigidos a ellos.

Es un número único, permanente, personal e intransferible asignado por el IMSS desde el momento de afiliación para el control del registro de los trabajadores o sujetos de aseguramiento y sus beneficiarios que cotizan en el IMSS.

No disponible.


Artículos 12, 13, 15 y 177 de la Ley del Seguro Social.

No disponible.

No disponible.

El número de seguridad social (NSS) tiene tres funciones principales:1) Es el número de identificación con el cual los afiliados hacen uso de los servicios del IMSS.2) Permite consultar y monitorear periódicamente el reporte de semanas cotizadas.3) Es condición necesaria para gestionar créditos hipotecarios ante el INFONAVIT.Adicionalmente puede ser de utilidad para conocer el historial laboral del asegurado y para que el IMSS identifique si se encuentra laboralmente activo.El NSS se integra por once dígitos cuya secuencia de números se compone de los siguientes elementos:§ Los dos primeros dígitos corresponden a la subdelegación en el que fue afiliado.§ Los siguientes dos números corresponden al año de afiliación.§ Los dos números posteriores se refieren a la fecha de nacimiento del afiliado.§ Los Cuatro dígitos son los asignados por el IMSS al trabajador.§ El último número corresponde al de verificación del trabajador ante el IMSS.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

166

OTérmino Definición Fundamento Legal o


Objetividad

Objetivo Estratégico

Objetivos de Negocio

Objetivos del trabajo

Objeto de la Leydel IVA

Objeto social

Objetos valiosos

Obligación asociada con el retiro de

componentes de PPE

Es una actitud mental independiente, que permite que los auditores internos lleven a cabo sus trabajos con confianza en el producto de su labor y sin comprometer su calidad. La objetividad requiere que los auditores internos no subordinen su juicio al de otros sobre temas de auditoría.

Son las definiciones hipotéticas de lo que se pretende hacer y lograr, es la definición corta y clara que encierra todo el poder de lo que se pretende lograr. Puede ser causa o efecto según su ubicación en el mapa estratégico.

Cada objetivo del área bajo revisión (como se determinó durante la etapa de recolección de información).

Declaraciones generales establecidas por los auditores internos que definen los logros pretendidos del trabajo.

Actos o actividades que se realicen en territorio nacional:1.- Enajenación de bienes.2.- Servicios Independientes.3.- Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.4.- Importación de bienes o servicios.

Constituye uno de los elementos esenciales del contrato de sociedad, y hace referencia a las actividades que la sociedad desarrolla o ha de desarrollar para conseguir su fin último, que normalmente es el de obtener un beneficio económico que repartir entre los socios.

Los objetos valiosos son activos producidos que no se usan primordialmente para fines de producción o consumo, sino que se mantienen a lo largo del tiempo como depósito de valor. Incluyen, entre otros de tipo similar, gastos en metales, piedras preciosas, antigüedades y otros objetos de arte.

Surge por la remoción permanente de servicio de un componente. El término retiro abarca la remoción permanente, el desmantelamiento, la demolición, la venta, el abandono, el reciclado o la disposición de alguna otra manera de un componente; así como, la restauración, reparación, resarcimiento o alguna otra manera

No disponible.

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Su redacción debe comenzar con un verbo en infinitivo a través del cual se indique la acción a realizar, como puede ser: “Aumentar Participación de Mercado”, definición clara y suficiente para todos

No disponible.

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El Objeto es el segundo elemento esencial del impuesto. Es el hecho generador del tributo, el hecho imponible. Sin objeto no existe la relación tributaria entre Estado y Sujeto.

No disponible.

Estas adquisiciones se registran a partir de sus precios de compra, que, por supuesto consideran cualquier costo asociado con la transferencia de la propiedad, como son los honorarios de agentes, subastadores, etc., además de los márgenes de intermediación.

No disponible.

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167



Obligación asumida

Obligación por contrato o por ley

Obligaciones acorto plazo

Obligaciones

OECD Transfer Pricing Guidelines

de rehabilitación del medio ambiente en que opera un componente que estén asociados con su retiro4. Sin embargo, retiro no comprende la inactividad temporal de un componente.

Se deriva de la actuación de la entidad cuando:

i. Por un patrón de comportamiento establecido en el pasado, por políticas publicadas o declaraciones suficientemente específicas, la entidad ha manifestado ante terceros que aceptará ciertas responsabilidades;

ii. Como consecuencia de lo anterior, la entidad ha generado una certeza razonable en dichos terceros respecto de que cumplirá con esas responsabilidades.

Es aquella que se deriva de:

i. Un contrato (de acuerdo con sus condiciones explícitas e implícitas).ii. La legislación; oiii. Otra causa de naturaleza jurídica.

Es cualquier Obligación contratada con Instituciones financieras a un plazo menor o igual a un año.

Son los compromisos de pago a cargo de los Entes Públicos derivados de los Financiamientos y de las Asociaciones Público-Privadas.

La intención de estas directrices es servir como revisión y compilación de reportes previos del Comité de Asuntos Fiscales de la OCDE sobre precios de transferencia y otros aspectos fiscales relacionados con empresas multinacionales (Párr. 13 del prólogo). Estas directrices se enfocan en la aplicación del principio de independencia efectiva para evaluar precios de transferencia en empresas relacionadas. Las Directrices buscan ayudar a las administraciones tributarias (de países miembros y no-miembros de la OCDE por igual) y a las empresas multinacionales indicando formas de obtener soluciones mutuamente satisfactorias a casos de precios de transferencia, minimizando el conflicto entre administraciones tributarias y empresas multinacionales evitando litigios costosos (Párr. 15 del prólogo).


NIF C-9, Provisiones, contingencias y compromisos

No disponible.

No disponible.

Para la interpretación del Capítulo II. De las empresas multinacionales, del Título VI. De los regímenes fiscales preferentes y de las empresas multinacionales, de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), “serán aplicables las Guías sobre Precios de Transferencia para las Empresas Multinacionales y las Administraciones Fiscales, aprobadas por el Consejo de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico en 1995, o aquellas que las sustituyan, en la medida en que las mismas sean congruentes con las disposiciones de esta Ley y de los tratados celebrados por México (Art. 179 de la LISR).

Ídem.

Ídem.

No disponible.

No disponible.

Las Directrices de Precios de Transferencia de la OCDE, después de su primera publicación, en junio de 1995, se han actualizado dos veces, en julio de 2010 la segunda y en julio de 2017 la tercera.

No aplica.

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No aplica.

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No aplica.

168



Oferta Privada

Oferta Pública

Oferta

Oficial de Privacidad

Oligopolio

Mecanismo de colocación en donde la emisión producto de la oferta va dirigida a cierto grupo de inversionistas (Ej. Papel Bancario).

Una oferta pública de venta (OPV) es una operación que se realiza a través del mercado bursátil, mediante la cual un ofertante pone a la venta algún activo financiero de una empresa o una sociedad.

La oferta pública de venta comprende la oferta pública general (la que se dirige al público en general) y la oferta pública restringida (la que se dirige a determinados grupos restringidos).

El término oferta proviene del latín offerre, es decir ofrecer.La ley de oferta es entendida como la variación de la disposición de bienes y servicios en un mercado, cuyos cambios se encuentran estrechamente vinculados con el cambio de los precios.

Autoridad máxima al interior de la empresa, quien vela el estricto cumplimiento de la Ley y Reglamento.

Un oligopolio (del griego oligo, ‘pocos’, y polio, ‘vendedor’) es un mercado dominado por un pequeño número de vendedores o prestadores de servicio (oligopólicos u oligopolistas). Debido a que hay pocos participantes en este tipo de mercado, cada oligopólico está al tanto de las acciones de sus competidores. Dado que las decisiones de una empresa afectan o causan influencias en las decisiones de las otras, se establece una situación de equilibrio en el grupo de oferentes, con lo cual deja de existir competencia de mercado.El oligopolio supone la existencia de varias empresas en un mercado determinado que ofrecen un mismo producto, pero de tal forma que ninguna de ellas puede imponerse totalmente en el mercado pues esta situación implicaría la aparición de un monopolio. Hay por ello una aparente lucha entre las mismas para poder llevarse la mayor parte de la cuota del mercado en la que las empresas toman continuamente decisiones estratégicas, teniendo en cuenta las fortalezas y debilidades de la estructura empresarial de cada competidor. Lo trascendente, por tanto, en el oligopolio, es

No disponible.

No disponible.

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No disponible.

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No disponible.

No disponible.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

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169

O



Omisión de Contribuciones

Ongoing concern

Opciones

Operación conjunta

Operación de arbitraje internacional

la falta de competencia real, lo cual afecta a los consumidores (demandantes de bienes o servicios).

El Diccionario de la Real Academia Española (2017) señala que “omisión es la abstención de hacer o decir algo”.Por tanto, en la materia Tributaria la omisión de contribuciones se refiere a la abstención de enterar las contribuciones a que se refiere el artículo 2 del Código Fiscal de la Federación.

La NIF A-2 Postulados básicos, en relación con el concepto de negocio en marcha plantea como postulado básico, “la entidad económica se presume en existencia permanente, dentro de un horizonte de tiempo ilimitado, salvo prueba en contrario, por lo que las cifras en el sistema de información contable representan valores sistemáticamente obtenidos, con base en las NIF. En tanto prevalezcan dichas condiciones, no deben determinarse valores estimados provenientes de la disposición o liquidación del conjunto de los activos de la entidad (párr. 24).

Son IFD que confieren a su tenedor el derecho, mas no la obligación, de comprar o vender un bien a un precio, conocido como precio de ejercicio (strike price), en una fecha definida o dentro de un periodo de tiempo determinado, a cambio del pago de una prima. El emisor de la opción está obligado a vender o comprar al precio convenido, en caso de que la opción sea ejercida. Cuando el derecho que adquiere la contraparte es de vender la opción se conoce como un put y cuando es de comprar como un call.

Tipo de acuerdo mediante el cual las partes que mantienen control conjunto tienen directamente derecho a los activos y obligaciones por los pasivos relativos al acuerdo.

Esta orden se realiza con acciones o cualquier otro activo que cotiza en dos mercados simultáneamente tratando de aprovechar un diferencial de precio provocado por imperfecciones del mercado. Ayuda a estabilizar los mercados (eficiencia de mercados).

Código Fiscal de la Federación, artículos 66, 76, 78 y 108.

NIF A-2.


NIF C-21, Acuerdos con control conjunto.

No disponible.

Cuando la comisión de una o varias infracciones origine la omisión total o parcial en el pago de contribuciones incluyendo las retenidas o recaudadas, excepto tratándose de contribuciones al comercio exterior, y sea descubierta por las autoridades fiscales mediante el ejercicio de sus facultades, se aplicarán las multas a que se refiere el artículo 76 del CFF.

No disponible.

Ídem.

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No disponible.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

170



Operación de venta en corto

Operaciones con partes relacionadas

Operaciones con valores extranjeros

Operaciones Financieras derivadas

Orden de venta de valores cuya liquidación por parte del vendedor se efectúa con valores obtenidos en préstamo. Este tipo de operación es muy útil cuando se quiere especular con un mercado a la baja o se quiere tener un mecanismo de cobertura de portafolios patrimoniales en esta misma tendencia del mercado. Las operaciones de venta en corto pueden mantenerse por un período de hasta 365 días corridos.

La idea generalizada nos indica que existen partes relacionadas cuando se tiene una transacción entre compañías vinculadas con los mismos accionistas, y desde ahí se aplican los mecanismos normativos basados en los lineamientos de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE).El concepto de partes relacionadas se vincula al reconocimiento histórico, en el cual la Contabilidad ha tenido que unificar los criterios sobre cómo preparar y revelar la información financiera de una entidad económica. Actualmente, en México estamos sujetos a las Normas de Información Financiera (NIF), las cuales fijan criterios que debe cumplir la persona que prepara esa información en relación con el concepto de “partes relacionadas”.

El Sistema Internacional de Cotizaciones (SIC), hoy Mercado Global, es un mecanismo diseñado para inscribir y operar en la BMV valores inscritos en mercados de valores extranjeros reconocidos por la CNBV. Los propósitos del SIC son los de ofrecer a inversionistas mexicanos la posibilidad de invertir en valores extranjeros, y de sentar las bases para el establecimiento de un centro financiero para otros países de América Latina.

Se entiende por operaciones financieras derivadas las siguientes: I. Aquéllas en las que una de las partes adquiere el derecho o la obligación de adquirir o enajenar a futuro mercancías, acciones, títulos, valores, divisas u otros bienes fungibles que cotizan en mercados reconocidos, a un precio establecido al celebrarlas, o a recibir o a pagar la diferencia entre dicho precio y el que tengan esos bienes al momento del vencimiento de la operación

No disponible.

Artículo 76, fracción IX, Ley del Impuesto Sobre la Renta.

No disponible.

Artículo 16-A, Código Fiscal de la Federación.Artículo 11, párrafo tercero, 20 fracción VII, y 46 primer párrafo.

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No aplica.

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171

O



Opinión General

Opiniones de los trabajos

Orden de Producción

derivada, o bien el derecho o la obligación a celebrar una de estas operaciones. II. Aquéllas referidas a un indicador o a una canasta de indicadores, de índices, precios, tasas de interés, tipo de cambio de una moneda, u otro indicador que sea determinado en mercados reconocidos, en las que se liquiden diferencias entre su valor convenido al inicio de la operación y el valor que tengan en fechas determinadas. III. Aquéllas en las que se enajenen los derechos u obligaciones asociados a las operaciones mencionadas en las fracciones anteriores, siempre que cumplan con los demás requisitos legales aplicables. Se consideran operaciones financieras derivadas de deuda, aquéllas que estén referidas a tasas de interés, títulos de deuda o al Índice Nacional de Precios al Consumidor; asimismo, se entiende por operaciones financieras derivadas de capital, aquéllas que estén referidas a otros títulos, mercancías, divisas o canastas o índices accionarios. Las operaciones financieras derivadas que no se encuadren dentro de los supuestos a que se refiere este párrafo, se considerarán de capital o de deuda atendiendo a la naturaleza del subyacente.

La valoración (rating), conclusión, y/u otra descripción de los resultados proporcionados por el director ejecutivo de auditoria que aborda, en términos generales el gobierno, la gestión de riesgos, y/o los procesos de control de la organización. Una opinión general es el juicio profesional del director ejecutivo de auditoria basado en los resultados de un número de trabajos individuales y otras actividades para un intervalo especifico de tiempo.

La valoración (rating), conclusión, y/u otra descripción de los resultados de un trabajo de auditoria interna individual, relacionados con los objetivos y el alcance del trabajo.

Documento que permite planificar el proceso de producción. Contienen toda la información necesaria para ejecutar la producción como ahora qué actividad se debe realizar, qué productos de entrada se precisan y qué recursos son necesarios.

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No aplica.

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172

PTérmino Definición Fundamento Legal o


Organización

Órganos autónomos

Otras cuentaspor cobrar

Otras inversiones permanentes

Otros Resultados Integrales (ORI)

Padrón de Importadores

Persona o grupo de personas que tiene sus propias funciones con responsabilidades, autoridades y relaciones para lograr sus objetivos.

Personas de derecho público con autonomía en el ejercicio de sus funciones y en su administración, creadas por disposición expresa de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, a los que se asignen recursos del Presupuesto de Egresos de la Federación a través de los ramos autónomos, así como las creadas por las constituciones de los estados o el Estatuto de Gobierno del Distrito Federal ;(hoy Ciudad de México).

Son las que se originan por transacciones distintas a las actividades primarias, tales como préstamos otorgados a empleados, saldos de impuestos a favor, reclamaciones por siniestros y otras transacciones.

Son aquellas inversiones permanentes efectuadas por una tenedora en otras entidades en las que no tiene control, control conjunto, ni influencia significativa. Los objetivos de una entidad al llevar al llevar a cabo estas inversiones permanentes frecuentemente son, entre otros: establecer vínculos de lealtad con clientes y proveedores; otorgar prestaciones a sus empleados, u obtener información estratégica del sector.

Son ingresos, costos y gastos, que, si bien ya están devengados, están pendientes de realización, pero, además: a) su realización se prevé a mediano o largo plazo, y b) es probable que su importe varíe debido a cambios en el valor razonable de los activos o pasivos que les dieron origen, motivo por el cual podrían incluso no realizarse en una parte o en su totalidad.

Es el registro nacional de Importadores de México, cualquiera que pretenda importar mercancías al país debe estar inscrito como persona física o moral ante el Servicio de Administración Tributaria.

Norma Internacional ISO

Ley General de Contabilidad Gubernamental, artículo 4, fracción XXIV.



NIF C-11, Capital contable.

Art. 59 fracción IV Ley Aduanera.Regla 1.3.1., 1.3.2. RGCE.

El concepto de organización incluye, entre otros, un trabajador independiente, compañía, corporación, firma, empresa, autoridad, sociedad, asociación, organización benéfica o institución, o una parte o combinación de éstas, ya estén constituidas o no, públicas o privadas.

Identificados como Organismo Constitucionalmente Autónomos, debido que su origen proviene de un artículo de la Constitución, con personalidad jurídica y patrimonio propio.


No disponible.

No disponible.

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No aplica.

No aplica.


No aplica.

No aplica.

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Padrón de Importadores de

Sectores Específicos

Pago deentrada/salida

Pago en Parcialidades

Pagos Definitivos

Pagos Provisionales

Es el registro nacional de Importadores de México, cualquiera que pretenda importar mercancías al país debe estar inscrito como persona física o moral ante el Servicio de Administración Tributaria.

El pago de entrada/salida es la compensación por la transferencia de derechos preexistentes de un participante de un Acuerdo de Contribución de Costos (ACC) a su entrada o salida.

El Código Civil Federal define al pago como la entrega de la cosa o cantidad debida, o la prestación del servicio que se hubiere prometido.En materia Fiscal, el artículo 66 del Código Fiscal de la Federación establece que las autoridades fiscales, a petición de los contribuyentes, podrán autorizar el pago a plazos, ya sea en parcialidades o diferido, de las contribuciones omitidas y de sus accesorios, siempre y cuando los contribuyentes cumplan con ciertos requisitos enumerados en el citado artículo.

Es el sistema de pagos bimestrales o trimestrales que la ley establece en favor de los contribuyentes que optaron por tributar en el Régimen de Incorporación Fiscal que prevé la Ley del Impuesto sobre la Renta, así como para las personas físicas dedicadas a otorgar el uso o goce temporal de bienes, cuyos ingresos mensuales no excedan de 10 salarios mínimos y optaron por pagar el impuesto de manera trimestral.

Se caracterizan por ser un adelanto a cuenta del impuesto anual del ejercicio y se conjetura al concluir el año correspondiente, para su determinación se necesita una serie de elementos de todos los actos gravados en el año.

Art. 59 fracción IV Ley Aduanera.Regla 1.3.1., 1.3.2. RGCE.

Guías de la OCDE en materia de Precios de Transferencia (párrafos 8.44 y 8.46).

Código Civil Federal, artículo 2062.


Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículos 5-F y 5-E.

Ley del Impuesto Sobre la Renta, articulo 14.

No disponible.

No disponible.

El monto de cada una de las parcialidades deberá ser igual, y pagadas en forma mensual y sucesiva, para lo cual el contribuyente deberá pagar, al momento de la solicitud respectiva, mínimo el 20% del importe total del crédito, y el resto podrá diferirse a un plazo máximo de 36 meses.

Este tipo de pagos constituye una especie de facilidad que otorga la ley en la fase administrativa, para los contribuyentes que tienen la opción de acceder a ella, y es una forma de reconocimiento de su debilidad económica y administrativa.

Al ser pagos provisionales y no definitivos las autoridades fiscales no podrán determinar un crédito fiscal sino hasta concluir el ejercicio fiscal.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No. Registro: 800,245Tesis aisladaMateria(s): Constitucional, AdministrativaOctava ÉpocaInstancia: Tribunales Colegiados de CircuitoFuente: Semanario Judicial de la FederaciónI, Segunda Parte-2, Enero a Junio de 1988Tesis: Página: 459 PAGOS PROVISIONALES. SON VERDADERAS

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Parte examinada (tested party)

Parte social

Participaciones

Participada

Partida cubierta

Pasivo contingente

Como regla general la parte examinada es aquella a la cual puede aplicarse un método de precios de transferencia en la forma más confiable y para el cual puedan encontrarse los comparables más confiables; es decir, será aquella que tenga el análisis funcional menos complejo.

El conjunto de derechos y obligaciones que tiene un socio frente a una Sociedad Mercantil, siendo que ningún socio tendrá más de una parte social, quedando excluida la libre transmisión ya que no pueden estar representadas por títulos negociables, a la orden o al portador, pues sólo serán cedibles en los casos y con los requisitos que establece la Ley General de Sociedades Mercantiles.

Recursos sin contraprestación que reciben los estados y municipios que se derivan del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal, de conformidad a lo establecido por los capítulos I, II, III y IV de la Ley de Coordinación Fiscal, así como las que correspondan a sistemas estatales de coordinación fiscal determinados por las leyes correspondientes.

En una entidad en la que un inversionista participa de sus rendimientos al mantener en ella una inversión permanente. Una participada puede ser una subsidiaria, un negocio conjunto, una asociada u otra inversión permanente.

Es la totalidad o la porción de un activo, pasivo, compromiso en firme, transacción pronosticada altamente probable (o un portafolio de los anteriores) o una inversión neta en una operación extranjera, que expone a la entidad a riesgos de cambios en su valor razonable o en sus flujos de efectivo y es designada para ser cubierta.

Es aquel surgido a raíz de sucesos pasados, cuya posible existencia ha de ser confirmada sólo por la ocurrencia o, en su caso, por la falta de ocurrencia de uno o más eventos inciertos en el futuro que no están enteramente bajo el control de la entidad.


No disponible.





No disponible.

No disponible.

Generalmente se utilizan para financiar el Gasto Corriente de los Organismo Públicos.

No disponible.

Ídem.

Ídem.

CONTRIBUCIONES LOS ESTABLECIDOS EN LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

175



Pasivo financiero

Pasivo

Patrón del Campo

Patrón

Pedido mínimo o (MOQ) Minimum order

quantity

Pedimento

Es cualquier pasivo que surge de un contrato.

Es una obligación presente de una entidad, identificada, cuantificada en términos monetarios, que representa una probable disminución de recursos económicos y derivada de operaciones ocurridas en el pasado que han afectado económicamente a dicha entidad.

Persona física o moral que realiza actividades agrícolas, ganaderas, forestales o mixtas, independientemente de su naturaleza jurídica o económica y que contrata trabajadores para la explotación de dichas actividades.

Es la persona física o moral que utiliza los servicios de uno o varios trabajadores. Si el trabajador, conforme a lo pactado o a la costumbre, utiliza los servicios de otros trabajadores, el patrón de aquél, lo será también de éstos.

La cantidad mínima de producto que un proveedor nos puede abastecer y eso condiciona a nuestro nivel de inventarios primero y después a nuestro nivel de producción

La declaración en documento electrónico, generada y transmitida respecto del cumplimiento de los ordenamientos que gravan y regulan la entrada o salida de mercancías del territorio nacional, en la que se contiene la información relativa a las mercancías, el tráfico y régimen aduanero al que se destinan, y los demás datos exigidos para cumplir con las formalidades de su entrada o salida del

NIF C-12.

NIF C-9, Provisiones, contingencias y compromisos. Ídem. No disponible.

Artículo 10 al 16 LFT.Artículo 5-A fracción IV LSSArtículo 2° fracción I RACERF.

Artículo 10 al 16 LFT.Artículo 5-A fracción IV LSSArtículo 12 RACERF.

No disponible.

Art. 36 Ley Aduanera. Anexo 22 de las RGCE.

Cabe destacar que la NIF C-9 proporciona una definición más amplia, a la cual habría que atender en caso de existir duda en cuanto a si el instrumento es un pasivo o no.

No disponible.

El RACERF tiene una definición muy parecida a la que da la LFT cuando define que es un trabajador del campo, lo interesante de esto es ver la naturaleza de las actividades que van a realizar, ya que, de lo contrario, serían un patrón ordinario y no tendrían derecho a aplicarse los beneficios que pueda tener algún decreto presidencial ni apegarse al artículo 12 fracción III de la LSS ’97.

Es un término que ha sufrido varios cambios de nombre, sin embargo, la naturaleza es que una persona física exclusivamente denominada trabajador, le preste un servicio personal, subordinado y remunerado a otra, el cual le rinde cuentas y obedece las indicaciones que esta persona le proporcione, ya sea por escrito o verbales, y para que se de esta figura no importa que exista un contrato, basta con el hecho de que se den estos tres elementos para que se considere un patrón.

No disponible.

No disponible.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

176



Pedimento Parte II

Penas convencionales

Pensión Garantizada

territorio nacional, así como la exigida conforme a las disposiciones aplicables.

El pedimento es un documento fiscal elaborado en un formato aprobado por la SHCP, dicho formato es dinámico, conformado por bloques en los cuales los importadores, exportadores y agente o apoderado aduanal, manifiestan la mercancía a introducir o extraer de territorio nacional. Los datos que contiene básicamente son: cantidad y tipo de mercancía, los datos que permitan la identificación de la mercancía, el origen, valor y base gravable, las fracciones además el cumplimiento de regulaciones y restricciones no arancelarias, la aduana o sección aduanera de ingreso y la de despacho, el régimen aduanero, entre otros datos y documentos que deben de anexarse al citado pedimento. Este formato es presentado ante la aduana por conducto de agente o apoderado aduanal quienes actúan como consignatarios o mandatarios de los importadores y exportadores y es un documento aduanero de suma importancia en materia de comercio exterior, con el que se ampara la legal estancia y tenencia de las mercancías de procedencia extranjera en el país.Pedimento que se utiliza cuando por el volumen del embarque es necesario más de un vehículo y por lo tanto más de un número de remolque para cruzar módulo.

Pedimento que se utiliza cuando por el volumen del embarque es necesario más de un vehículo y por lo tanto más de un número de remolque para cruzar módulo.

Claúsula accidental de un contrato por medio del cual, las partes pactan el predeterminar en monto de los daños y perjuicios que eventualmente se pudieran causar por quien incumpla dicho contrato, sin que su monto pueda exceder válidamente el de la obligación principal, y a la que la Ley del Impuesto Sobre la Renta le atribuye en carácter de no deducible.

Es aquélla que el Estado asegura a quienes reúnan los requisitos señalados en los artículos 154 y 162 de la Ley del Seguro Social y su monto mensual será equivalente a un salario mínimo general para el Distrito Federal, cantidad que se actualizará anualmente, en el mes de

Regla 3.1.18 RGCE.

Artículo 28 fracción IV, 148, fracción V, Ley del Impuesto Sobre la Renta.

Artículo 60, Código Fiscal de la Federación.


No disponible.

No disponible.

Es la mínima pensión que puede recibir un asegurado.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

177



Pensión Provisional

Pensión Temporal

Pensionado

febrero, conforme a INPC, para garantizar el poder adquisitivo de dicha pensión.

Al declararse la incapacidad permanente, sea parcial o total, se concederá al trabajador asegurado la pensión que le corresponda, con carácter provisional, por un período de adaptación de dos años.Durante ese período de dos años, en cualquier momento el Instituto podrá ordenar y, por su parte, el trabajador asegurado tendrá derecho a solicitar la revisión de la incapacidad con el fin de modificar la cuantía de la pensión.Transcurrido el período de adaptación, se otorgará la pensión definitiva, la cual se calculará en los términos del artículo 58 fracciones II y III de esta Ley.

Es la que otorgue el Instituto, con cargo al seguro de invalidez, por períodos renovables al asegurado en los casos de existir posibilidad de recuperación para el trabajo, o cuando por la continuación de una enfermedad no profesional se termine el disfrute del subsidio y la enfermedad persista.

Es la persona física que disfruta de una prestación en dinero otorgada por las instituciones de seguridad social o a través de una aseguradora privada, al cumplir con los requisitos que fija la ley, sus reglamentos.



Art. 5 A fracción XIV LSS.Art. 6 fracción XVIII LISSSTE.

Es necesario que el trabajador solicite la revisión de su pensión temporal y en su caso le entreguen la definitiva.

La pensión de invalidez se podría suspender si el pensionado desempeña un trabajo en un puesto igual (Art 114 LSS).

Pueden ser pensiones por incapacidad permanente total o parcial de los seguros de riesgos de trabajo, invalidez y vida, así como de retiro cesantía en edad avanzada y vejez, de igual forma incluye a los beneficiarios en caso de viudez, orfandad o ascendentes.

No aplica.

No aplica.

Época: Novena Época Registro: 176974 Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito Tipo de Tesis: Aislada Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta Tomo XXII, Octubre de 2005 Materia(s): Administrativa, Laboral Tesis: I.3o.A.50 A Página: 2395 INSTITUTO DE SEGURIDAD Y SERVICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES DEL ESTADO (ISSSTE). INTERPRETACIÓN DEL ARTÍCULO 186 DE LA LEY RELATIVA.Época: Décima Época Registro: 2006461 Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito Tipo de Tesis: Aislada Fuente: Gaceta del Semanario Judicial de la Federación Libro 6, Mayo de 2014, Tomo III Materia(s): Constitucional, Laboral

178



Pensiones

Percepciones extraordinarias

Percepciones ordinarias

Plural del sustantivo femenino pensión (del latín pensio-onis), renta o canon anual que perpetua o temporalmente se impone sobre una finca; cantidad anual que se da a uno por méritos o servicios propios o extraños, o bien por gracia del que concede.

Son los estímulos, reconocimientos, recompensas, incentivos, y pagos equivalentes a los mismos, que se otorgan de manera excepcional a los servidores públicos, condicionados al cumplimiento de compromisos de resultados sujetos a evaluación; así como el pago de horas de trabajo extraordinarias y demás asignaciones de carácter excepcional autorizadas en los términos de las disposiciones aplicables. Las percepciones extraordinarias no constituyen un ingreso fijo, regular ni permanente, ya que su otorgamiento se encuentra sujeto a requisitos y condiciones variables. Dichos conceptos de pago en ningún caso podrán formar parte integrante de la base de cálculo para efectos de indemnización o liquidación o de prestaciones de seguridad social.

Son los pagos por sueldos y salarios, conforme a los tabuladores autorizados y las respectivas prestaciones, que se cubren

Artículo 25 fracción X, 29, fracción V y VI, 50 párrafo segundo, 54, 93, 153, 155, 185, 188, Ley del Impuesto Sobre la Renta.

Artículo 34, 35, 65, 66, 67, 68, 70, 71, 72, 147, 165, 173, 285, 272, 274, 304.

Artículo 69, 157. Código Fiscal de la Federación.

No disponible.

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No disponible.

No disponible.

Tesis: I.3o.T.21 L (10a.) Página: 2127

SEGURIDAD SOCIAL. TIENEN LA CALIDAD DE DERECHOHABIENTES DEL INSTITUTO DE SEGURIDAD Y SERVICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES DEL ESTADO EL CÓNYUGE DEL TRABAJADOR O TRABAJADORA ASEGURADOS, AUN CUANDO SE TRATE DE MATRIMONIOS ENTRE PERSONAS DEL MISMO SEXO (INTERPRETACIÓN CONFORME DE LOS ARTÍCULOS 6, 39, 40, 41, 131 Y 135 DE LA LEY DEL ISSSTE).

No aplica.

No aplica.

No aplica.

179



Pérdida cambiaria

Pérdida por deterioro

Pérdidas porcaso Fortuito

Perdidas por deterioro

a los servidores públicos de manera regular como contraprestación por el desempeño de sus labores cotidianas en los Entes Públicos, así como los montos correspondientes a los incrementos a las remuneraciones que, en su caso, se hayan aprobado para el ejercicio fiscal.

Se puede producir en 2 situaciones:La primera se da cuando una persona tiene inversiones en moneda extranjera adquirida a un cierto tipo de cambio con respecto a la moneda nacional y, posteriormente, por las fluctuaciones del mercado de divisas.El segundo supone a una empresa o una persona que tiene deudas denominadas en moneda extranjera, es decir que se necesita más moneda nacional para adquirir el mismo importe de moneda extranjera.

La fluctuación de la moneda extranjera respecto obligaciones denominadas en ella, puede originar ganancias o quebrantos de valor, y este último caso, sería el supuesto constitutivo de la pérdida cambiaria. Por ficción jurídica equiparadora, la Ley del Impuesto Sobre la Renta establece que se les dará el tratamiento de intereses a las ganancias o pérdidas cambiarias devengadas.

Es el monto en que los beneficios económicos futuros (monto recuperable) de los activos intangibles son menores a su “valor neto en libros”.

Caso fortuito cuando la pérdida de los bienes se da por hechos producidos por la naturaleza que son de carácter imprevisible e insuperable, como los terremotos, maremotos, huracanes, entre otros.

Tomando en cuenta que los inventarios pueden sufrir variaciones importantes por obsolescencia, por baja en los precios de mercado y por daño, es indispensable, para cumplir con el postulado de devengación contable, que se modifique la valuación de los artículos que forman parte de ellos sobre las bases de su costo o a su valor neto de realización, el menor.

Artículos 8, párrafo sexto, 143, párrafos 12 y 14, de la Ley del Impuesto sobre la Renta.


Artículos 25, fracción V, 28, fracciones VI, XI y XIV, 37, párrafo primero, 148, Fracción V y IX, de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

NIF C-4.

No disponible.

Los principales indicios de deterioro en un activo son: Disminución significativa en el valor de mercado de un activo; Reducción importante en el uso de capacidad instalada; Pérdida de mercado de productos ofertados; cambios tecnológicos; daños físicos; suspensión o cancelación de una franquicia o licencia, etc.

No disponible.

Anteriormente se utilizaba la regla costo mercado el que se más bajo para valuar los inventarios finales al terminar el periodo. Actualmente la ley del impuesto sobre la renta lo acepta.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

180



Periodo Contable (Postulado)

Persona Expuesta Políticamente (PEP)

Persona moral

Phishing

PIB Nominal

PIB per Cápita

PIB real

Es la vida del ente público que se divide en períodos uniformes de un año calendario que comprende del 1 de enero hasta el 31 de diciembre, para efectos de conocer en forma periódica la situación financiera a través del registro de sus operaciones y rendición de cuentas.

Son los individuos que desempeñan o han desempeñado funciones públicas destacadas en un país extranjero, por ejemplo, Jefes de Estado o de un gobierno, políticos de alta jerarquía, funcionarios gubernamentales, judiciales o militares de alta jerarquía, altos ejecutivos de empresas estatales, funcionarios importantes de partidos políticos.

Persona moral o jurídica se designa, en derecho, toda aquella entidad de existencia jurídica, que está constituida por grupos u organizaciones de personas, y que es reconocida como instancia unitaria con capacidad para ejercer derechos y contraer obligaciones.

Es engañar a la gente para que proporcione su información personal y financiera pretendiendo ser de una empresa, agencia u organización legítima.

PIB nominal: es el valor monetario de todos los bienes y servicios que produce un país o una economía a precios corrientes en el año en que los bienes son producidos. Al estudiar la evolución del PIB a lo largo del tiempo, en situaciones de inflación alta, un aumento substancial de precios, aun cuando la producción permanezca constante, puede dar como resultado un aumento sustancial del PIB, motivado exclusivamente por el aumento de los precios.

También llamado renta per cápita, ingreso per cápita o PIB por habitante, es una magnitud que trata de medir la riqueza material disponible. Se calcula simplemente como el PIB total dividido entre el número de habitantes.

Se define como el valor monetario de todos los bienes y/o servicios producidos por un país o una economía valorados aprecios constantes, es decir valorados según los precios del año que se toma como base o referencia en las

No disponible.

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Las instituciones financieras deben contar con un sistema de gestión del riesgo que les permita concluir si el cliente es una PEP de tal forma que se incrementen los niveles requeridos para la aprobación y vigilancia de las operaciones que realiza.

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No aplica.

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181



Plan de cuentas

Plan de respuesta al fraude

Plan de Sucesión

Planeación del desarrollo

Planificación de la calidad

Planificación

Política

Política Monetaria

comparaciones. Este cálculo se lleva a cabo mediante el deflactor del PIB, según el índice de inflación (o bien computando el valor de los bienes con independencia del año de producción mediante los precios de un cierto año de referencia).

Documento en el que se definirán los dos primeros agregados a los que deberán alinearse las listas de cuentas que formularán los entes públicos.

Es el plan que describe las acciones que una organización tomará cuando surjan sospechas de fraude.

Plan mediante el cual se definen las principales características de los altos niveles de una organización para la sucesión de éstos por personal interno o externo.

Plan Nacional de Desarrollo, así como los planes de desarrollo de las entidades federativas, de los municipios y de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal; (hoy Ciudad de México) conforme resulte aplicable a cada orden de gobierno.

Parte de la gestión de la calidad orientada a establecer los objetivos de la calidad y a la especificación de los procesos operativos necesarios y de los recursos relacionados para lograr los objetivos de la calidad.

Es un proceso bien meditado con el propósito de obtener un objetivo determinado.

Intenciones y dirección de una organización, como las expresa formalmente.

La política monetaria es el proceso por el cuál la autoridad monetaria (gobierno, Banco Central, etc.) de un país controla la oferta monetaria y disponibilidad del dinero, a menudo a través de los tipos de interés (vea tipo de interés interbancario), con el propósito de mantener la estabilidad y crecimiento económico.

Ley General de Contabilidad Gubernamental, artículo 4, fracción XXV.

No disponible.

No disponible.

Ley General de Contabilidad Gubernamental, artículo 4, fracción XXVI.


No disponible.


No disponible.

Para el registro de las operaciones contables y presupuestarias, los entes públicos deberán ajustarse a sus respectivos Clasificadores por Rubros de Ingresos, Tipo de Gasto y Objeto del Gasto al Plan de Cuentas, mismos que estarán armonizados.

No disponible.

No disponible.

Derivado del artículo 26 de la Constitución las Instituciones públicas deben elaborar el Pla de Desarrollo o alinearse al correspondiente.

No disponible.

Es por eso que cada firma de contadores debe de tener planes de mejora como por ejemplo en el desarrollo de sus trabajos con sus clientes.

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182



Portal empresarial INFONAVIT

Posible

Postulados básicos

Precio neto de venta

Precio Promedio Ponderado (PPP)

Precio

Precios de transferencia

Herramienta virtual donde los patrones pueden realizar consultas acerca de pagos, aportaciones, deudas y otros importantes conceptos relacionados con el INFONAVIT.

El suceso futuro puede ocurrir; por consiguiente, la ocurrencia del evento es más que remota y menos que probable.

Elementos fundamentales de referencia general para uniformar los métodos, procedimientos y prácticas contables.

Es la estimación razonable y verificable que se obtendría por la realización de un “activo de larga duración”, entre partes interesadas y dispuestas en una transacción de libre competencia, menos su correspondiente “costo de disposición”. Además, en el caso de “activos de larga duración” en uso deberá existir un mercado observable.

En las consultas y publicaciones impresas o electrónicas donde se señala el concepto “PPP”, el sistema presenta el Precio Promedio Ponderado de los precios de cada una de las operaciones realizadas durante un periodo de tiempo definido. De esta forma, a partir de las 14:40 horas y hasta el término de la jornada a las 15:00 horas, se calcula y difunde el PPP, es decir el precio de cierre.

Cantidad de dinero dada a cambio de una mercancía o servicio; en otras palabras, el valor de una mercancía o servicio en términos monetarios.

Los precios de transferencia son los precios fijados entre personas o entidades vinculadas. Es el precio que pactan dos empresas que pertenecen a un mismo grupo empresarial o a una misma persona. Mediante este precio se transfieren mercancías, servicios, beneficios e intangibles entre empresas bajo el mismo interés económico. Bajo los estándares de las Guías de Precios de Transferencia de la OCDE, éstos se deben basar bajo el principio de libre competencia o principio Arm’s lenght

No disponible.


Ley General de Contabilidad Gubernamental, artículo 4, fracción XXVII.


No disponible.

No disponible.

Artículo 76, fracciones IX, X y XII, 76-A, 179 y 180 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Guías de la OCDE para Precios de Transferencia.

El Portal Empresarial es tanto para personas físicas como morales que cuenten con un Número de Registro Patronal (NRP). Para tener acceso a los servicios que se ofrecen en él es necesario registrarse previamente, y para ello se requiere que tengan un Número de Registro Patronal, un correo electrónico y crear una contraseña.

Ídem.

Verdades que se reconocen en el medio de la Contabilidad Gubernamental y que constituyen los pilares de la misma.

Ídem.

No disponible.

No disponible.

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No aplica.

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No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

183



Prescripción

Presentación de las pérdidas crediticias

esperada

Prestación de servicios al 0%

siguiendo lineamientos estándar y adoptados por cada administración tributaria para efectos del impuesto sobre la renta de cada país.

La prescripción es la extinción del derecho de crédito por el transcurso de un tiempo determinado.

Las pérdidas crediticias esperadas, la recuperación que pueda existir en el valor de las cuentas por cobrar comerciales, así como cualquier diferencia que surja al cancelarlas contra la pérdida estimada ya reconocida, deben presentarse por separado cuando sean significativas en un rubro de gastos en el estado de resultado integral. Las pérdidas generadas por otras cuentas por cobrar, así como las reversiones de las mismas, deben presentarse en el rubro con el que se relaciona dicha cuenta por cobrar.

Se aplica tasa 0% de IVA a la siguiente prestación de servicios independientes:¾ Los prestados directamente a los agricultores y ganaderos, siempre que sean destinados para actividades agropecuarias, por concepto de perforaciones de pozos, alumbramiento y formación de retenes de agua; suministro de energía eléctrica para usos agrícolas aplicados al bombeo de agua para riego; desmontes y caminos en el interior de las fincas agropecuarias; preparación de terrenos; riego y fumigación agrícolas; erradicación de plagas; cosecha y recolección; vacunación, desinfección e inseminación de ganado, así como los de captura y extracción de especies marinas y de agua dulce.¾ Los de molienda o trituración de maíz o de trigo.¾ Los de pasteurización de leche.¾ Los prestados en invernaderos hidropónicos.¾ Los de despepite de algodón en rama.¾ Los de sacrificio de ganado y aves de corral.¾ Los de reaseguro.¾ Los de suministro de agua para uso doméstico.



Ley del Impuesto al Valor Agregado, Artículo 2-A fracción II.

El crédito fiscal se extingue por prescripción en el término de cinco años, e inicia a partir de la fecha en que el pago pudo ser legalmente exigido. El término para que se consuma la prescripción se interrumpe con cada gestión de cobro que el acreedor notifique o haga saber al deudor o por el reconocimiento expreso o tácito de éste respecto de la existencia del crédito.


Considerar que las Tasa 0% de IVA surte los mismos efectos que aquellos por los que se deba pagar el impuesto, como lo son el derecho al acreditamiento del IVA pagado en sus compras y gastos; así mismo la obligación de presentar la Declaración Informativa de IVA.

Caducidad y prescripción cuando operan, conforme a los artículos 67 y 146 del código fiscal de la federación. Diferencia entre estas figuras jurídicas.


Tesis: XVI.1o.A.55 A (10a.) publicada el viernes 08 de mayo de 2015. Impuesto alValor agregado. La tasa del 0% prevista en las fracciones i, inciso g) y ii, inciso d), del artículo 2o.-a de la ley del impuesto relativo, para las actividades vinculadas con invernaderos hidropónicos, es aplicable también a la prestación de los servicios independientes de asesoría para su construcción y equipamiento.

20/IVA/N Prestación de servicios a sociedades dedicadas a actividades agrícolas y ganaderas.

21/IVA/N Prestación de servicios en invernaderos hidropónicos. Aplicación de la tasa del 0%.

CRITERIO JURISDICCIONAL emitido por la PRODECON 10/2015 (Aprobado 3ra. Sesión

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Prestaciones de la Seguridad Social

Préstamo

Prestigio

Presunciones o Presuntiva

Presupuesto

Prevalidación Electrónica

Prima

Son prestaciones sociales pagaderas en efectivo o en especie a los individuos basados en los sistemas de seguridad social vigentes.

Es el originado por una transacción mediante la cual una parte (el acreedor) entrega a otra (el deudor) un monto de efectivo, su equivalente, o un instrumento financiero, a ser devuelto por el deudor en cierto plazo, con una tasa de interés que considere el valor del dinero en el tiempo y el riesgo crediticio.

Es el renombre, la reputación, el realce o el buen crédito de alguien o algo.

Presunción es la consecuencia que la ley o el juez deducen de un hecho conocido para averiguar la verdad de otro desconocido. La primera se llama legal y la segunda humana.

Son el elemento fundamental en los procesos de planeación y control de las organizaciones, por que definen recursos, tanto financieros como no financieros, que serán necesarios para que la empresa ponga en marcha los planes, proyectos y programas encaminados, a operar sus estrategias.

La prevalidación consiste en comprobar que los datos asentados en el pedimento estén dentro de los criterios sintácticos, catalógicos, estructurales y normativos, conforme se establezca por el Servicio de Administración Tributaria, para ser presentados al sistema electrónico del propio Servicio.

Es el importe que se paga para tener el derecho de ejercer o no las condiciones establecidas

Clasificación Económica de los ingresos, de los gastos y del financiamiento de los entes públicos.

NIF- C20.

No disponible.

Código Federal de Procedimientos Civiles, artículos 190 al 196.

Código Fiscal de la Federación, artículos 55, 56, 59, 60, 61, 68 y 109 fracción I.

No disponible.

Art. 016 A Ley Aduanera.


Ejemplos típicos de prestaciones de la seguridad social en efectivo son las prestaciones por enfermedad e invalidez, las asignaciones por maternidad.

Se ha emitido la NIF B-12, Compensación de activos y pasivos financieros.

Es el reconocimiento de los méritos logrados por una persona física o moral, o por algo, y que debe cuidarse en la realización de la revisión de control de calidad correspondiente.

Hay presunción legal cuando la ley la establece expresamente y cuando la consecuencia nace inmediata y directamente de la ley, por su parte, existe la presunción humana cuando de un hecho debidamente probado se deduce otro que es consecuencia ordinaria de aquel.

No disponible.

No disponible.

Ídem.

Ordinaria 27/03/2015) impuesto al valor agregado. A criterio del órgano jurisdiccional, la construcción y equipamiento de invernaderos hidropónicos se gravan a la tasa del 0%.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

185



Primeras entradas, primeras salidas

(PEPS)

Principio Arm’s lenght

Principio de entidad separada

Principios Centrales

en los contratos de opciones o que se cobra por asumir una obligación, de acuerdo con las condiciones establecidas en dichos contratos.

La fórmula “PEPS” se basa en la suposición de que los primeros artículos en entrar al almacén o a la producción son los primeros en salir; por lo que las existencias al finalizar cada ejercicio quedan reconocidas a los últimos precios de adquisición o de producción, mientras que en resultados los costos de venta son los que corresponden al inventario inicial y a las primeras compras o costos de producción del ejercicio.

Estándar internacional que países miembros de la OCDE han acordado utilizar en la determinación de precios de transferencia para efectos fiscales. Se enuncia en el Artículo 9 del modelo de Convenio Fiscal de la OCDE de la siguiente forma: donde hubieran “condiciones pactadas o impuestas entre dos empresas en sus relaciones comerciales y financieras que difieren de aquellas que hubieran ocurrido entre empresas independientes, toda utilidad que, de no ser por esas condiciones, se hubiera obtenido en una de las empresas, pero, por causa de estas condiciones, no se obtuvo, puede incluirse en la utilidad de dicha empresa y gravarse en consecuencia”.

La entidad económica es aquella unidad identificable que realiza actividades económicas, constituida por combinaciones de recursos humanos, materiales y financieros (conjunto integrado de actividades económicas y recursos), conducidos y administrados por un único centro de control que toma decisiones encaminadas al cumplimiento de los fines específicos para los que fue creada; la personalidad de la entidad económica es independiente de la de sus accionistas, propietarios o patrocinadores (párr. 13).

Hace referencia a los Principios Centrales para una Efectiva Supervisión Bancaria dictados por el Comité de Basilea de Supervisión Bancaria, los Objetivos y Principios para la Regulación de Valores dictados por la Organización Internacional de Comisiones de Valores y los Principios para la Supervisión de Seguros dictados por la Asociación Internacional de Supervisores de Seguros.

NIF C-4.


Norma de Información Financiera A-2.

No disponible.

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No disponible.

No disponible.

Estos principios y su metodología han sido utilizados en diferentes países como referencia para realizar evaluaciones de calidad de sus sistemas supervisores e identificar medidas necesarias para conseguir un buen nivel de base en cuanto a prácticas de supervisión. Esto ha permitido a las autoridades establecer necesidades de regulación en la lucha contra el lavado de dinero y en pos de la transparencia.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

186



Principios de Protección de Datos

Principios Fundamentales para

la Práctica Profesional de la Auditoría Interna

Probabilidad

Probable

Procedimiento

Procedimiento de Acuerdo Mutuo

Procedimiento de auditoría

Proceso

Son 8 (licitud, consentimiento, información, calidad, finalidad, lealtad, proporcionalidad y responsabilidad), los cuales son la base del cumplimiento de la Ley. La determinación de las multas se basa en su incumplimiento.

Los Principios Fundamentales para la Práctica Profesional de la Auditoría Interna son el fundamento del Marco Internacional de la Práctica Profesional y respaldan de la eficacia de auditoría interna.

La probabilidad y frecuencia de la ocurrencia de cada riesgo inherente identificado, comúnmente en términos de alto, medio o bajo (es decir, ¿Qué probabilidad existe de que el riesgo ocurriría si no hubiera controles para mitigar el riesgo?).

Existe certeza razonable de que el suceso futuro ocurrirá (es más posible que ocurra a que no ocurra); esto, con base en información, pruebas, evidencias o datos disponibles.

Forma especificada de llevar a cabo una actividad o un proceso.

Constituye un procedimiento de resolución de controversias que se considera en los diversos modelos tributarios, tanto en el Convenio Modelo de las Naciones Unidas sobre la Doble Tributación entre Países Desarrollados y Países en Desarrollo como en el Modelo de Convenio Fiscal sobre la Renta y sobre el Patrimonio de la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico.

Son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen, mediante los cuales, el contador público obtiene las bases para fundamentar su opinión.

Conjunto de actividades mutuamente relacionadas que utilizan las entradas para proporcionar un resultado previsto.

No disponible.

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Ídem.

Los procedimientos pueden estar documentados o no.

Dicho procedimiento puede utilizarse para eliminar la doble imposición que pudiera derivarse de un ajuste de precios de transferencia.

El auditor debe seleccionar las mejores técnicas de investigación según su criterio para darle certeza a cada afirmación que dará en la opinión sobre los estados financieros.

Las entradas de un proceso son generalmente las salidas de otros procesos y las salidas de un proceso son generalmente las entradas de otros procesos. Dos o más procesos en serie que se interrelacionan e interactúan pueden también considerarse como un proceso.

No aplica.

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Procesos de control

Proceso productivo Continuo

Proceso productivo discontinuo

Producto interno bruto

Productos Financieros Derivados

Productos

Las políticas, procedimientos (manuales y automáticos) y actividades, que forman parte de un marco de control, diseñados y operados para asegurar que los riesgos estén contenidos dentro de las tolerancias establecidas por el proceso de evaluación de riesgos nivel que una organización está dispuesta a aceptar.

Se caracteriza porque las materias primas están constantemente entrando por un extremo del sistema, al mismo tiempo que en el otro extremo se obtiene de forma continua el producto elaborado.

También conocidos como batch o lotes, son procesos productivos en los que obviamente sí existen paros. Se puede cambiar la producción, de línea, etc. Un trabajo u orden generalmente es simple y se repite muchas veces.

Producto interno bruto (PIB) es la suma de todos los bienes y servicios finales que produce un país o una economía, tanto si han sido elaborado por empresas nacionales o extranjeras dentro del territorio nacional, que se registran en un periodo determinado (generalmente un año).Los tipos de cálculo del PIB más comunes son: el Nominal, el Real y el per Cápita.

Los productos financieros derivados son contratos o instrumentos financieros cuyo precio depende del valor de un activo, el cual es comúnmente denominado como el activo “subyacente” de dicho contrato o instrumento. Entre estos activos subyacentes encontramos divisas, índices accionarios, acciones, tasas de interés, commodities, etc.

Son contraprestaciones corrientes por los servicios que preste el ente público en sus funciones de derecho privado, así como por el uso, aprovechamiento o enajenación de bienes del dominio privado, distintos de la venta de Bienes y Servicios.

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Ventajas: producción uniforme y calidad constante, menor mano de obra, control automático del proceso y ahorro de energía y espacio.Desventajas: poca flexibilidad para cambiar producción, elevada inversión en la instalación y si hay falla puede producir un paro total

Son menos comunes y en general existen en algunos tipos de empresas de operación pequeña o en dentro de esquemas de operaciones que son continuas en forma global.

Proceso de elaboración que requiere un volumen de producción moderado y permite diferentes gamas de productos de manera sucesiva.

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No aplica.

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Programa de Reducción de Costos

Programa de trabajo

Programas de apoyo para los empleados

Programas de Diferimiento de

Aranceles

Pronósticos

Propiedad en Condominio

Propiedad intangible para Precios de

Transferencia

Propietario o inversionista

La gestión de costos implica supervisar los procesos de desarrollo, producción y venta de productos o servicios de buena calidad, al tiempo que trata de reducir los costos o mantenerlos a niveles objetivos.

Un documento que consiste en una lista de los procedimientos a seguir durante un trabajo, diseñado para cumplir con el plan del trabajo.

Programas que proporcionan apoyo y asistencia a los empleados, y que atienden cuestiones o problemas personales, como adicciones, la familia o servicios de asesoría financiera.

Los regímenes de importación temporal para elaboración, transformación o reparación en programas de maquila o de exportación; de depósito fiscal; y de elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado.

Proyectar hacia el futuro el comportamiento de una variable teniendo como base el análisis de tendencias históricas, las instituciones y juicios sobre el comportamiento que tendrá en el futuro.

Es un régimen de propiedad consistente en un Inmueble cuya propiedad pertenece proindiviso a varias personas, que reúnen las condiciones y características establecidas en la Ley.

La expresión “activos intangibles” abarca los derechos de utilización de activos industriales tales como las patentes, marcas comerciales, nombres comerciales, dibujos o modelos. Asimismo, comprende la propiedad literaria y artística y la propiedad intelectual, como los conocimientos prácticos –know how- y los secretos mercantiles.

Es toda persona que participa contractual o no contractualmente en los beneficios y riesgos económicos de los activos netos de una entidad.

No disponible.

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Reglas 8 y 8.4 del TLCAN.Art. 63-A Ley Aduanera.Reglas 1.6.10, 1.6.11, 1.6.12, 1.6.13, 1.6.14.

No disponible.

Código Civil del Estado de Jalisco, Título Sexto, artículos del 1001 al 1038.


NIF C-12 y NIF C-11.

Lamentablemente en muchas empresas tratan de reducir los costos sólo mediante el recorte de gastos, en vez de buscar la mayor eficiencia en su uso

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Este régimen de propiedad tiene muy diversas regulaciones, tanto para su gobierno interno como para su relación con terceros, incluidas las autoridades. En el Estado de Jalisco el caso es muy peculiar, porque se le reconoce personalidad jurídica propia, lo cual lo hace sujeto de derechos y obligaciones, y desde este punto de vista es factible que esa figura resulte ser contribuyente del Impuesto al Valor Agregado en los casos que efectúe algunas de las actividades o celebre alguno de los actos previstos en la ley.

La aplicación del principio de plena competencia se considera particularmente arduo cuando se trata de intangibles.

Nótese que esta NIF no utiliza el concepto de accionista, y considera conceptos que tienen mayor amplitud como es el de

No aplica

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No aplica.

No aplica.

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No aplica.

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Proporción IVA Acreditable

Prorrateo o asignación de cargos Indirectos de fabricación (CIF)

Prórrogas

Provisión

La ley del Impuesto al Valor Agregado, en principio, establece como requisitos para llevar a cabo el acreditamiento del impuesto una serie de requisitos como son: i) Que el impuesto que les haya sido trasladado corresponda a erogaciones que reúna los requisitos de deducibilidad que establezca la Ley del Impuesto sobre la Renta y;ii) Que se trate de erogaciones por bienes y servicios que el contribuyente utilice para realizar las actividades por las que se deba pagar el Impuesto al Valor Agregado o para realizar actividades a las que conforme esta Ley les sea aplicable la tasa de 0%.Por lo que, en los casos en que a un contribuyente le trasladen el Impuesto al Valor Agregado, respecto de erogaciones que no sean totalmente deducibles del impuesto sobre la Renta, o bien se trate de bienes y servicios que no utilice totalmente para la realización de actos o actividades gravados, la ley establece que el contribuyente podrá acreditar el impuesto trasladado solamente en la proporción en que las erogaciones sean deducibles, y de éstas únicamente en la proporción que las mismas se utilicen para la realización de los actos o actividades por las que se deba pagar el impuesto o para la realización de los actos o actividades afectas a la tasa del 0%.

Es la aplicación de los Gastos Indirectos de producción a cada centro de costos o departamento. La aplicación puede llevarse a cabo atendiendo a diversos factores: atendiendo al número de unidades producidas, hrs/ máquina, al valor de la producción.

El Diccionario de la Real Academia Española (2017), señala que “Prorrogar” significa “continuar, dilatar, extender algo por un tiempo determinado, suspender o aplazar”. Por tanto, la prórroga en el pago de contribuciones tiene el sentido de otorgar el plazo para que el deudor efectúe el pago de las contribuciones y sus accesorios, o de los créditos fiscales.

Es un pasivo cuya cuantía y/o fecha de liquidación son inciertas.

Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículos 5, 5-A, 5-B, y 5-C.

No disponible.



propietario o inversionista; asimismo la NIF C-11 proporciona la misma definición.

Aunque consideramos acertado la existencia de un procedimiento que permita a los contribuyentes efectuar el acreditamiento del impuesto trasladado en los casos que se cita, realmente la mecánica tan pormenorizada se vuelve de muy complicada aplicación para la empresa, obligándolas a tener un equipo administrativo muy grande y especializado para poder efectuar mensualmente el debido cálculo de la proporción del IVA acreditable. Estimamos que deberían existir criterios y facilidades administrativas para que los contribuyentes que tienen media o baja capacidad económica puedan determinar la proporción del IVA acreditable de una forma más sencilla y justa.

Si el gasto es por Mano de Obra, podría ser atendiendo al número de horas que cada centro de costos consumió.

Los contribuyentes podrán solicitar una prórroga para el pago diferido de las contribuciones y sus accesorios, para lo cual deberán pagar, al momento de la solicitud respectiva, mínimo el 20% del importe total del crédito, y el resto deberá pagarse en una sola exhibición dentro del plazo máximo de doce meses.

Ídem.

No aplica.

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No aplica.

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190

QTérmino Definición Fundamento Legal o


Proyecto

Punto de equilibrio

Puntos forward de moneda extranjera

Puntos forward de moneda extranjera

Quórum

Rango Arm’s lenght

Rango intercuartil

Razón Berry

Proceso único, consistente en un conjunto de actividades coordinadas y controladas con fechas de inicio y de finalización, llevadas a cabo para lograr un objetivo conforme con requisitos específicos, incluyendo las limitaciones de tiempo, costo y recursos.

Hace referencia al nivel de ventas donde los costos fijos y variables se encuentran cubiertos. Esto supone que la empresa, en su punto de equilibrio, tiene un beneficio que es igual a cero (no gana dinero, pero tampoco pierde).También se puede decir que es el volumen mínimo de ventas que debe lograrse para comenzar a obtener utilidades.Es el nivel de producción o ventas necesario para que la empresa alcance a cubrir los costos fijos y variables.

Es el diferencial entre el tipo de cambio spot y el tipo de cambio forward de las divisas contenidas en un forward de moneda extranjera, calculado en función de las tasas de interés de cada divisa.

Es el diferencial entre el tipo de cambio spot y el tipo de cambio forward de las divisas contenidas en un forward de moneda extranjera, calculado en función de las tasas de interés de cada divisa.

Es el porcentaje mínimo de consejeros requeridos para poder considerar válida una sesión y tener la facultad de tomar decisiones.

Rango de cifras aceptables para definir si las condiciones de una operación vinculada son de plena competencia y que resulta, bien de la aplicación del mismo método de determinación de precios de transferencia a múltiples datos, o bien de la aplicación de diferentes métodos de determinación de precios de transferencia.

El rango intercuartil es un método estadístico que se emplea para incrementar el grado de confianza en un análisis específico. Para efectos de precios de transferencia en México y en otros países, se ha utilizado como una práctica común que busca incrementar el grado de confianza del análisis económico.

Asume implícitamente que hay una relación entre el nivel de los gastos de operación y el nivel de utilidades brutas ganadas por


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Art. 302 del reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta.


Un proyecto individual puede formar parte de la estructura de un proyecto mayor y generalmente tiene una fecha de inicio y finalización definida.

También se conoce como punto muerto o umbral de rentabilidad, pues una vez que la empresa logre pasar ese punto, representará ganancias, si queda abajo del mismo perderá.

Ídem.

Ídem.

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El reglamento de la LISR en su artículo 302 establece los lineamientos a considerar para la determinación del rango de plena competencia

El método estadístico utilizado generalmente en materia de precios de transferencia es el rango intercuartil. (LISR artículo 180).

Es importante que ésta razón se utilice cuando sea apropiado, con la prudencia necesaria que debe regir la selección

No aplica.

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RTérmino Definición Fundamento Legal o


Razón de investigación y

desarrollo

Recargos

Receptor (a)

Recinto Fiscal

Recinto Fiscalizado

distribuidores rutinarios o prestadores de servicios.

Es una razón vinculada a los intangibles. Corresponde a investigación y desarrollo (I+D) /ventas.

La indemnización que debe cubrir un contribuyente al fisco por la falta de pago oportuno del tributo, y es un accesorio de las contribuciones.

Es la entidad que recibe un activo financiero, una participación en un activo financiero o un grupo de activos financieros del transferente. En una transferencia puede existir uno o varios receptores.

Los recintos fiscales son aquellos lugares en donde las autoridades aduaneras realizan indistintamente las funciones de manejo, almacenaje, custodia carga y descarga de las mercancías de comercio exterior, fiscalización, así como el despacho aduanero de las mismas.

Recinto Fiscal es dónde se encuentra Administrado por la Propia Autoridad Aduanal, por ejemplo, bodegas en pequeños aeropuertos interiores del país dónde existen arribos de mercancías de procedencia extranjera y los segundos se tratan de lugares concesionados vía licitación por el SAT a particulares, ejemplo cualquier terminal de carga donde se realicen maniobras de carga y descarga de contenedores que arriban al país desde el extranjero.

Las personas que tengan el uso o goce de un inmueble, dentro de la circunscripción de cualquier aduana, podrán solicitar al Servicio de Administración Tributaria la habilitación de dicho inmueble para la introducción de mercancías bajo el régimen de recinto fiscalizado estratégico y la autorización para su administración. El inmueble habilitado se denominará recinto fiscalizado estratégico. El interesado deberá cumplir con los requisitos que exija el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas, para


Artículos 2, párrafo tercero y 21, del Código Fiscal de la Federación.


Art. 14 Ley Aduanera.

Art. 14 D Ley Aduanera.

Art. 190 Reglamento Ley Aduanera.

Art. 135-A, 135-B, 135-C, 135-D Ley Aduanera.

y aplicación de cualquier método de determinación de precios de transferencia y de cualquier indicador financiero.

Esta razón financiera puede utilizarse como un criterio cuantitativo. Estos datos pueden utilizarse, ´por ejemplo, para excluir a las sociedades con actividades de I+D en aquellos casos en la que la parte objeto de análisis no participe en actividades significativas de I+D.

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Recinto Fiscalizado Autorizado

Recinto Fiscalizado Estratégico

Reconocimiento Aduanero

asegurar el interés fiscal.El Recinto Fiscalizado se refiere a un lugar administrado por particulares dónde el Servicio de Administración Tributaria otorga concesión para que los particulares presten los servicios de manejo, almacenaje y custodia de mercancías, en inmuebles ubicados dentro de los recintos fiscales, en cuyo caso se denominarán recintos fiscalizados concesionados. La concesión se otorgará mediante licitación conforme a lo establecido en el Reglamento e incluirá el uso, goce o aprovechamiento del inmueble donde se prestarán los servicios.

Inmueble donde se prestan los servicios de manejo, almacenaje y custodia de mercancías; colindante con un recinto fiscal o de un inmueble ubicado dentro o colindante a un recinto portuario, tratándose de aduanas marítimas, fronterizas, interiores de tráfico ferroviario o aéreo; autorizado por el Servicio de Administración Tributaria, a los particulares que tengan el uso o goce del inmueble.

Es el inmueble que ha sido habilitado por el Servicio de Administración Tributaria, a favor de las personas jurídicas que lo soliciten, siempre que tengan el uso o goce de un inmueble ubicado dentro de la circunscripción de cualquier aduana, para utilizarlo para la introducción de mercancías bajo el régimen de recinto fiscalizado estratégico y la autorización para su administración, dicho régimen fiscal aduanero consiste en la introducción, por tiempo limitado, de mercancías extranjeras, nacionales o nacionalizadas, a los recintos fiscalizados estratégicos, para ser objeto de manejo, almacenaje, custodia, exhibición, venta, distribución, elaboración, transformación o reparación, y se sujetará a lo señalado en el artículo 135-B de la Ley Aduanera.

El examen de las mercancías, así como de sus muestras que lleven a cabo las autoridades para allegarse de elementos que ayuden a cerciorarse

Artículo 14A de la Ley Aduanera

Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 28-A.

Ley Aduanera, artículo 14-D y 135-B.

Artículo 2 fracción XV de la Ley Aduanera.

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La dinámica del comercio exterior en que se ha visto envuelto nuestro país, sobre todo a raíz de la celebración del Tratado de Libre Comercio de Norteamérica, ha provocado que se realicen una serie de modificaciones legislativas que permitan facilitar las operaciones de comercio exterior, una de ellas fue la creación de estos recintos fiscalizados, en los cuales se puede llevar a cabo la trasformación y venta de las mercancías para someterlas a diversos procedimientos que les incorporen valor agregado para finalmente retornarlas al extranjero, la ley del IVA no fue ajena a dicha dinámica y originalmente otorgó la exención del impuesto a la mercancía importada temporalmente a alguno de estos recintos fiscalizados, pero como existieron abusos y descontrol por parte de algunos contribuyentes, recientemente se derogó la exención y en su lugar se estableció un crédito fiscal en favor de aquellos contribuyentes que logren una certificación ante el SAT.

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Reconocimiento inicial de otras cuentas por

cobrar

Reconocimiento Previo

Reconocimiento

Recurso de Revocación

Red Segura de Egmont (ESW)

de la veracidad de lo declarado ante la autoridad aduanera, así como del cumplimiento de las disposiciones que gravan y regulan la entrada o salida de mercancías del territorio nacional.

Las otras cuentas por cobrar deben reconocerse inicialmente cuando surge el derecho generado por una transacción; es decir, cuando se devengan, como sigue:a) Los préstamos a empleados o partes relacionadas que deben reconocerse al momento de entregar los recursos.b) Los montos de impuestos por recuperar deben reconocerse cuando se tiene derecho a ellos de acuerdo con la ley correspondiente. Las relativas a impuestos a la utilidad se tratan en la NIF D-4, Impuestos a la utilidad.c) El monto por recuperar de una aseguradora por un siniestro debe reconocerse cuando se tienen elementos suficientes por valuar el mondo probable a recuperar; yd) Otros montos por recuperar deben reconocerse cuando surge el derecho relativo.

Si quien debe formular el pedimento ignora las características de las mercancías en depósito ante la aduana, podrá examinarlas para ese efecto.

Es la incorporación de los efectos de las transacciones y otros eventos cuantificables en los estados financieros, que incluye la transacción inicial, en la fecha que se realiza la operación, y sus cambios en periodos posteriores, provenientes de eventos económicos o derivados de las consecuencias del paso del tiempo.

El recurso administrativo es un medio de defensa que la ley establece para deducir ante un órgano administrativo, una pretensión de modificación o revocación de un acto dictado por este mismo órgano, o por su inferior jerárquico.

La Red Segura de Egmont (ESW) es un sistema de comunicación electrónico que permite a los miembros la compartición cifrada de correos e inteligencia financiera, así como otra información de interés para los miembros y para el funcionamiento del Grupo Egmont.


Artículo 42 de la Ley Aduanera vigente (2017). Norma 17, Apartado B, Unidad 2ª del Manual de Operación Aduanera (MOA).


Código Fiscal de la Federación, artículos 116 al 128.



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El recurso de revocación es un medio para ejercer un control de legalidad sobre los actos de la Administración que permite, a la vez, el restablecimiento de esa legalidad si ha sufrido alguna alteración.

Sección: Intercambio de información y cooperación internacional.

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194



Reducción de multas

Reembolso de Capital

Reembolso de gastos

Reestructuración

Reexpedición de Mercancías

Procedimiento a través del cual, el contribuyente al que le hubieren determinado, mediante el ejercicio de facultades de comprobación, la omisión total o parcial del pago de contribuciones (sin incluir las retenidas, recaudadas o trasladadas) puede solicitar que le reduzcan al 100% el monto de las multas impuestas por infracción a las disposiciones fiscales, siempre y cuando cumpla con los requisitos establecidos en la norma.

Dado el sistema adoptado por el legislador para gravar el Impuesto Sobre la Renta de las personas morales, en el que se pone el énfasis en gravar el llamado Impuesto corporativo o lo que es igual, las utilidades a nivel de la sociedad, y partiendo de la premisa de que, las aportaciones efectuadas por los socios o accionistas al capital social, no constituye un ingreso acumulable, y sí conforman el saldo del indicador o atributo fiscal denominado CUCA, o Cuenta de Aportación de Capital Actualizado, cuyo sentido es posibilitar, los retiros o reembolsos de capital por los propios socios sin causación adicional de impuesto alguno, siempre y cuando no impliquen el reparto o entrega de utilidades respecto de las cuales no se hubiere pagado el impuesto respectivo, para lo cual el artículo 78 establece los lineamientos para concretar estos efectos.

La figura del reembolso de gastos se origina en una intermediación en la realización de la respectiva transacción, es decir, cuando un sujeto realiza pagos por cuenta y a nombre de un tercero los efectos de la transacción se radican en cabeza de la persona a cuyo nombre se realizaron.

Es un programa planeado y controlado por la administración de una entidad, con objeto de cambiar significativamente las actividades de la entidad o la manera de conducirlas.

La internación al resto del país de mercancías de procedencia extranjera importadas a la franja o región fronteriza. Dicha reexpedición podrá realizarse en los siguientes casos:

I. Cuando se trate de mercancías importadas en forma temporal o definitiva a la franja o región fronteriza y en este último caso se hubieran

Código Fiscal de la Federación 70-A.

Artículo 78, de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.



Artículo 138 de la Ley Aduanera.

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Por ejemplo, el reembolso de gastos se da cuando una empresa de un grupo multinacional asume la carga económica de una transferencia de servicios a favor de una o varias empresas de grupo (usuarios del servicio), y se le solicite a esta(s) la respectiva devolución del dinero.

Ídem.

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Refinanciamiento

Regalías

Régimen Aduanero

Régimen de Depósito Fiscal

cubierto las contribuciones aplicables al resto del país.II. Cuando se trate de mercancías importadas que hayan sido objeto de procesos de elaboración o transformación en la franja o región fronteriza.III. Cuando las mercancías importadas se internen temporalmente al resto del país para ser sometidas a un proceso de transformación, elaboración o reparación.

Es la contratación de uno o varios Financiamientos cuyos recursos se destinen a liquidar total o parcialmente uno o más Financiamientos previamente contratados.

Se consideran regalías, entre otros, los pagos de cualquier clase por el uso o goce temporal de patentes, certificados de invención o mejora, marcas de fábrica, nombres comerciales, derechos de autor sobre obras literarias, artísticas o científicas, incluidas las películas cinematográficas y grabaciones para radio o televisión, así como de dibujos o modelos, planos, fórmulas. O procedimientos y equipos industriales, comerciales o científicos, así como las cantidades pagadas por transferencia de tecnología o informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o científicas, u otro derecho o propiedad similar.

Destino de las mercancías que se introduzcan al territorio nacional o se extraigan del mismo, los cuales pueden ser:

A. Definitivos.B. Temporales.C. Depósito FiscalD. Tránsito de mercancías.E. Elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado.F. Recinto fiscalizado estratégico.

Consiste en el almacenamiento de mercancías de procedencia extranjera o nacional en almacenes generales de depósito que puedan prestar este servicio en los términos de la Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares del Crédito y además sean autorizados para ello por las autoridades aduaneras. El régimen de depósito fiscal se efectúa una vez determinados los impuestos

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Artículo 15-B, Código Fiscal de la Federación.



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Régimen de Elaboración,

Transformación o Reparación en

Recinto Fiscalizado

Régimen de Exportación Definitiva

Régimen de Exportación Temporal

Régimen de facilidades

(Safe harbour)

Régimen de Importación Definitiva

Regímenes Aduaneros de

Importación Temporal

al comercio exterior, así como las cuotas compensatorias.

Consiste en la introducción de mercancías extranjeras o nacionales, a dichos recintos para su elaboración, transformación o reparación para ser retornadas al extranjero o para ser exportadas, respectivamente.

La introducción de mercancías extranjeras bajo este régimen se sujetará al pago del impuesto general de importación en los casos previstos en el artículo 63-A de esta Ley y de las cuotas compensatorias aplicables a este régimen. El impuesto general de importación se deberá determinar al destinar las mercancías a este régimen.

En ningún caso podrán retirarse del recinto fiscalizado las mercancías destinadas a este régimen, si no es para su retorno al extranjero o exportación.

La salida de mercancías del territorio nacional para permanecer en el extranjero por tiempo ilimitado.

La salida temporal del territorio nacional, de mercancías nacionales o nacionalizadas.

Las dificultades que suscita la aplicación del principio de plena competencia pueden atenuarse determinado las circunstancias en las que los contribuyentes pueden recurrir a un conjunto de reglas simples cuyo seguimiento determine la aceptación automática de los precios de transferencia por la administración tributaria nacional.

La entrada de mercancías de procedencia extranjera para permanecer en el territorio nacional por tiempo ilimitado.

Son los regímenes previstos en la Ley Aduanera que regulan la entrada al país de mercancías de procedencia extranjera que se introducen al país, de forma temporal, con la intención de retornarlos al extranjero, en el mismo estado o bien una vez que hayan sido objeto de un procedimiento de elaboración, transformación o reparación en programas de maquila o de exportación.







Ley Aduanera, artículo 90.

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La LISR en su artículo 182 establece los requisitos para el cumplimiento de la facilidad denominada safe harbour.

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En materia de IVA , las importaciones temporales de bienes que se destinan a un procedimiento de elaboración, transformación o reparación, en programas de maquila de exportación están gravadas por el impuesto, y cuando éstas se realicen por personas que carecen de certificación que les permita obtener un crédito por el monto del impuesto, el impuesto deberá

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Registro Público Único

Relación Laboral

Remisión

Rendimiento

Rentabilidad Financiera

Es el registro para la inscripción de Obligaciones y Financiamientos que contraten los Entes Públicos.

Se entiende por relación de trabajo, cualquiera que sea el acto que le dé origen, la prestación de un trabajo personal subordinado a una persona, mediante el pago de un salario.

Comunicación de datos que no requiere autorización del ciudadano.

En el ámbito de las empresas, la noción de rendimiento refiere al beneficio económico que ofrece cada unidad productiva.

En economía, la rentabilidad financiera o «ROE» (por sus iniciales en inglés, Return on equity) relaciona el beneficio económico con los recursos necesarios para obtener ese lucro. Dentro de una empresa, muestra el retorno para

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Artículo 20, LFT.

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ser pagado en la aduana al momento de su introducción, pero dichas persona podrán acreditarse este impuesto causado en el momento que retornen dicha mercancía al extranjero, obteniendo en ese momento el derecho a su devolución, o compensación, en caso que así les resulte, en el mes en que esto suceda.

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Para acreditar una relación laboral no es solo con un contrato laboral, si no con el simple hecho de que ambas partes acuerden la prestación del servicio a cambio de una cierta remuneración, para cualquier autoridad laboral con que se acredite los tres elementos de la relación laboral que son trabajo personalizado, va la persona a realizar dichas actividades, subordinado, voz de mando, deber de obediencia y la remuneración, te pago por lo que haces, para que con esto se acredite que existe dicha relación.

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REVISIÓN FISCAL. CONTRA LAS RESOLUCIONES DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA ADMINISTRATIVA EN LAS QUE EXISTA PRONUNCIAMIENTO RESPECTO DE LA RELACIÓN LABORAL ENTRE PATRONES Y TRABAJADORES, COMO SUJETOS OBLIGADOS DEL RÉGIMEN OBLIGATORIO DEL SEGURO SOCIAL, PROCEDE DICHO RECURSO, SIN QUE SEA NECESARIO QUE EXISTA CONTROVERSIA EN CUANTO AL ALCANCE O EXTENSIÓN DE AQUÉL.Localización: [TA]; 10a. Época; T.C.C.; Semanario Judicial de la Federación; III.5o.A.45 A (10a.); Publicación: Viernes 25 de Agosto de 2017 10:33 h

Tesis publicada el 25 de Agosto de 2017 pendiente de integrar al módulo de sistematización.

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R



Rentabilidad

Rentas de la propiedad

Repatriación de Capital

Reporte de Operaciones

Sospechosas (ROS)

Reporte país por país (country by country

report)

los accionistas de la misma.La rentabilidad puede verse como una medida de cómo una compañía invierte fondos para generar ingresos. Se suele expresar como porcentaje.

Permite conocer el rendimiento que genera la empresa por cada peso invertido en capital de la empresa. Este indicador permite analizar la eficiencia de la compañía en generar ingresos.

Mide la tasa de devolución producida por un beneficio económico respecto al capital total.

Comprende aquellos ingresos que se reciben cuando los entes públicos ponen a disposición de otros entes sus activos financieros y/o activos no producidos.

La repatriación de capitales es el retorno de capitales que residentes en el país mantenían en el exterior, generalmente la repatriación está asociada a estímulos fiscales creados ex – profeso para ello.

Reporte de Operaciones Sospechosas.

Las grandes empresas multinacionales están obligadas a presentar un informe país por país indicando el nivel de ingresos, beneficios antes de impuestos y cuantía del impuesto sobre sociedades satisfecho y devengado con carácter anual en cada una de las jurisdicciones en que desarrollan sus actividades. Asimismo, debe constar el número total de empleados, el capital declarado, beneficios no distribuidos y activos tangibles con los que cuenta en cada jurisdicción fiscal. Por último, las empresas multinacionales han de identificar clara y debidamente cada una de las entidades pertenecientes al grupo que desarrollen su actividad en una determinada jurisdicción fiscal, especificando el tipo concreto de actividad económica que desarrolla cada entidad.

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En su caso, el Decreto Presidencial respectivo.

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Paquete definitivo de medidas sobre los resultados del proyecto de la Erosión de la Base Imponible y el Traslado de Beneficios (BEPS por sus siglas en inglés) de la OCDE acción 13 “Reexaminar la documentación sobre precios de transferencia”.

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Los principales componentes de esta categoría son los intereses por préstamos otorgados, los dividendos recibidos o retiro de las cuasisociedades y el arrendamiento de activos no producidos.

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Las instituciones financieras deberán elaborar un documento que contenga todas las operaciones inusuales que se realizaron de acuerdo con la política previa que se estableció a fin de identificarlas y darle seguimiento.

El artículo 76- A de LISR en su fracción III hace referencia a la declaración informativa relacionada con el reporte País por País.

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Representante legal

Representantes de Residentes en el

Extranjero

Requisito

Requisitos acreditamiento

Reserva de Datos y Declaraciones

Es la persona facultada por voluntad de las partes o por disposición de la ley, para obrar en nombre de otra llamada Representado, recayendo en ésta última los efectos de tales actos. El ejercicio de esa representación puede ser obligatorio para el representante.

El representante de los residentes en el extranjero, según lo que establece la Ley del Impuesto sobre la Renta, deberá ser residente en el país o residente en el extranjero con establecimiento permanente en México y conservar a disposición de las autoridades fiscales, la documentación comprobatoria relacionada con el pago del impuesto por cuenta del contribuyente, durante cinco años contados a partir del día siguiente a aquél en que se hubiere presentado la declaración.

Necesidad o expectativa establecida, generalmente implícita u obligatoria.

Para que sea acreditable el impuesto al valor agregado deberán reunirse los requisitos que se enlistan en el artículo 5 de la Ley del IVA.

El personal oficial que intervenga en los diversos trámites relativos a la aplicación de las disposiciones tributarias estará obligado a guardar absoluta reserva en lo concerniente a las declaraciones y datos suministrados por los contribuyentes o por terceros con ellos relacionados, así como los obtenidos en el ejercicio de las facultades de comprobación.

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El artículo 1 de la Ley del impuesto sobre la renta determina que son sujetos de la contribución los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente, así como los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a éste. De ahí que la Ley contemple la posibilidad de que dichos residentes en el extranjero cuenten con un representante residente en el país o residente en el extranjero con establecimiento permanente en México.

“Generalmente implícita” significa que es habitual o práctica común para la organización y las partes interesadas el que la necesidad o expectativa bajo consideración está implícita.

Son los requisitos que se deben de cumplir para que el sujeto incidido este en posibilidades de acreditar el impuesto que le trasladaron contra el impuesto que él mismo haya trasladado.

El derecho a la reserva de datos personales se encuentra contemplado, además, por la fracción VII del artículo 2 de la Ley Federal de los derechos del Contribuyente, que establece que los contribuyentes tienen el derecho al carácter reservado de los datos, informes o antecedentes que de los contribuyentes y terceros con ellos relacionados, conozcan los servidores públicos de la administración tributaria, los cuales sólo podrán ser utilizados de conformidad con lo dispuesto por el artículo 69 del propio Código Fiscal de la Federación.

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Reserva en valuación de Inventarios

Reservas de capital

Residencia Fiscal

Responsabilidad solidaria

Responsable

Resultado Fiscal

Resultado integral

Una separación de utilidades retenidas para futuras declinaciones en el precio del inventario.

Representan una segregación de las utilidades acumuladas de la entidad, con fines específicos y creadas por decisiones de sus propietarios y/o requerimientos legales. Es un concepto que representa un factor de vinculación impositiva en virtud de asociar a una persona determinada con una jurisdicción para efectos de que se ejerza una potestad tributaria respecto a los sujetos sobre los cuales se pueden imponer contribuciones.

Es la posibilidad de imponer a una o más personas que señale la ley, una obligación de otra, por virtud de la existencia de un nexo, vínculo o enlace entre ellas. En materia fiscal, tiene como característica que el obligado indirecto coincide con una situación prevista por el legislador para cumplir con un deber no tanto de contribuir, sino de garantizar, en su más amplia acepción, el pago de una deuda tributaria, esto es, se ubica en el supuesto establecido por la ley para ser responsable, y tal situación no tiene que ver con la realización objetiva y directa del hecho generador del tributo.

Persona física o moral que decide sobre el uso o tratamiento de la información que se obtiene de los ciudadanos. Tal información la puede obtener de manera directa (entrevistas, cuestionarios, solicitudes, etc.) o indirecta (cookies, redes sociales, metadatos, etc.).

Bajo la perspectiva de los elementos esenciales del tributo, el resultado fiscal, es la base del Impuesto Sobre la Renta de las personas morales (Titulo II), y es el resultado de restar a la suma del total de los ingresos acumulables, las deducciones autorizadas, la PTU y las pérdidas fiscales pendientes de amortizar.

Es el incremento o decremento del capital ganado de una entidad lucrativa, derivado de

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Artículo 9 del Código Fiscal de la Federación y Convenios para Evitar la Doble Imposición celebrados por México.

Código Fiscal de la Federación, artículo 26.-Ley del Impuesto Sobre la Renta, artículos 12 cuarto párrafo; 72 sexto párrafo; 74 cuarto párrafo; 89 segundo párrafo; 166 décimo quinto párrafo; 174 segundo párrafo; -Ley Aduanera, artículo 53.-Ley del Seguro Social, artículos 5 A fracción X y 15 A.-Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, artículo 29 Bis.

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Artículo 9, de la Ley del Impuesto Sobre la renta.


Cuando en un futuro se espera una caída en los precios del inventario existente es conveniente tomar precauciones para cuidar la salud financiera de las empresas.

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De conformidad con la legislación mexicana, se consideran residentes en territorio nacional las personas físicas que hayan establecido su casa habitación en México y hayan establecido su centro de intereses vitales, mientras que para las personas morales se considera siempre y cuando hayan establecido en México la administración principal del negocio o su sede de dirección efectiva.

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Responsabilidad solidaria prevista en el artículo 53, fracción III, de la Ley Aduanera. Para que se actualice, tratándose de propietarios de vehículos particulares, es innecesario demostrar que intervinieron directamente en la introducción al país de las mercancías de procedencia extranjera que transporten en aquéllos. (Jurisp: PC. XXVII.J/1 A).

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201



Restricción de proceso

Retención de Impuestos

Retención de IVA y obligados

Revelación Suficiente (Postulado)

Revisión de Gabinete

su operación, durante un periodo contable, originado por la utilidad o pérdida neta, más los otros resultados integrales.

Es una limitante en la operación de producción o manufactura dado por maquinaria, insumos, mano de obra o conocimiento tecnológico.

La retención es un mecanismo establecido por la hacienda pública cuyo fundamento son los principios de seguridad y economía en la percepción de las contribuciones. La retención es una relación jurídica tributaria de garantía subordinada a la obligación principal del pago del tributo, por virtud de la cual, se atribuye al retenedor, el carácter de sujeto pasivo, por adeudo ajeno o responsable solidario.

Están obligados a efectuar la retención del impuesto que se les traslade, los contribuyentes que se ubiquen en alguno de los siguientes supuestos:I. Sean instituciones de crédito que adquieran bienes mediante dación en pago o adjudicación judicial o fiduciaria.II. Sean personas morales que:a) Reciban servicios personales independientes, o usen o gocen temporalmente bienes, prestados u otorgados por personas físicas, respectivamente.b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercialización.c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes, prestados por personas físicas o morales.d) Reciban servicios prestados por comisionistas, cuando éstos sean personas físicas.III. Sean personas físicas o morales que adquieran bienes tangibles, o los usen o gocen temporalmente, que enajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el país.

Es mostrar amplia y claramente la situación financiera y los resultados del ente público dentro de los estados e información financiera.

Dentro del Título III, capítulo I del Código Fiscal de la Federación, encontramos en el artículo 42 que las autoridades fiscales, a fin de ejercer sus

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Artículo 26, fracción I del Código Fiscal de la Federación.Artículo 27, fracción V de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

Artículo 1.-B de la Ley del IVA.

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Código Fiscal de la Federación, artículo 42 fracción II, en relación con el artículo 48.

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La retención se causa hasta el momento del pago de las contraprestaciones que le dieron origen a la obligación de la retención. La cual deberá de enterarse a la autoridad fiscal.

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El ejercicio de las facultades de comprobación de las autoridades fiscales en su modalidad de revisión de gabinete

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Revisión por la dirección

Revisión por la dirección

Revisiones electrónicas

Riesgo de fraude

Riesgo cambiario

facultades de comprobación, estarán facultadas para llevar a cabo revisiones de gabinete (fracción II), esto es, que las autoridades fiscales podrán requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, para que exhiban en su domicilio, establecimientos, en las oficinas de las propias autoridades o dentro del buzón tributario, la contabilidad, así como que proporcionen los datos, otros documentos o informes que se les requieran a efecto de llevar a cabo su revisión.

El proceso que realiza la dirección para revisar los controles, procesos, cuentas o transacciones de la organización, a fin de verificar su cumplimiento con las políticas y las expectativas correspondientes.

El proceso que realiza la dirección para revisar los controles, procesos, cuentas o transacciones de la organización, a fin de verificar su cumplimiento con las políticas y las expectativas correspondientes.

Es una auditoría rápida realizada de manera remota a través de buzón tributario, al caudal de información y documentación que obre en poder de la autoridad (CFDI, DIOT, Declaraciones,Contabilidad electrónica, Estados de cuenta bancarios, etc.) sobre uno más rubros o conceptos específicos de una o varias contribuciones, mediante el empleo de los sistemas electrónicos de almacenamiento y procesamiento de datos que permiten, mediante el cruce de información, identificar los hechos u omisiones que pudieran entrañar un incumplimiento a las disposiciones fiscales y, en su caso, emitir una preliquidación.

No detectar errores materiales en los estados financieros debido a información fraudulenta o a una apropiación indebida de activos.

Es el riesgo de que el valor de un instrumento financiero fluctúe debido a movimientos en los tipos de cambio de divisas extranjeras.

No disponible.

No disponible.

Código Fiscal de la Federación, artículos 42 IX y 53-B.

No disponible.


es lo opuesto a las visitas domiciliarias, pues éstas últimas se llevan a cabo en el domicilio del contribuyente, mientras que las revisiones de gabinete se llevan a cabo en el domicilio de las autoridades fiscales, y para su ejercicio deben cumplirse las formalidades a que se refiere el artículo 48 del propio Código Fiscal de la Federación.

No disponible.

No disponible.

No disponible.

Es de los tipos de riesgo más importantes donde el auditor a través de sus procedimientos debe dar respuesta a dichos riesgos de maquillaje de cifras o al robo hormiga dentro de la empresa.

No disponible.

No aplica.

No aplica.

No es violatoria de los siguientes derechos humanos:

- Seguridad jurídica, ya que no inicia con una revisión previa sino con la notificación de la resolución provisional (Jurisp: 2ª./J.150/2016).

- Legalidad y seguridad jurídica (Jurisp: 2ª./J.153/2016).

- Inviolabilidad del domicilio (Jurisp: 2ª./J.154/2016).

- Seguridad jurídica y acceso efectivo a la justicia (Jurisp: 2ª./J.159/2016).

No aplica.

No aplica.

203



Riesgo de crédito

Riesgo de detección

Riesgo de liquidez

Riesgo de precio

Riesgo de tasa de interés

Riesgo de Transferencia

Riesgo en el flujode efectivo

Riesgo Genérico

Es el riesgo de que una de las partes involucradas en una transacción con un instrumento financiero deje de cubrir su obligación y cause que la otra parte incurra en una pérdida.

Representa el riesgo de que los procedimientos aplicados por el auditor no detecten los posibles errores importantes que hayan escapado a los procedimientos de cumplimiento del control interno.

Es el riesgo de que una de las partes involucradas en una transacción con un instrumento financiero tenga dificultades para reunir los recursos necesarios para cumplir con sus compromisos asociados con el instrumento financiero. El riesgo de liquidez puede resultar de la imposibilidad de vender rápidamente un activo financiero a un valor cercano a su valor razonable.

Es el riesgo de que el valor de un instrumento financiero fluctúe como resultado de los cambios en los precios del mercado, ya sea que esos cambios sean causados por factores específicos del valor particular o de su emisor o a factores que afecten a todos los valores negociados en el mercado.

Es el riesgo de que el valor de un instrumento financiero fluctúe debido a cambios en las tasas de interés.

Implica la imposibilidad de pagar el capital, los intereses y los dividendos, debido a la escasez de divisas que tiene un país en un momento determinado, como consecuencia de la situación económica en la que se encuentre.

Es el riesgo de que los flujos de efectivo asociados con un instrumento financiero fluctúen en sus montos. En el caso de un instrumento de deuda con tasa variable, por ejemplo, dichas fluctuaciones dan como resultado un cambio en la tasa de interés efectiva del instrumento financiero, generalmente sin un cambio correspondiente en su valor razonable.

Está relacionado con el éxito o fracaso del sector empresarial debido a inestabilidad política, conflictos sociales, devaluaciones o recesiones que se susciten en un país.


No disponible.




No disponible.


No disponible.

No disponible.

Este riesgo siempre existirá en cualquier revisión por lo que el auditor debe seleccionar sus procedimientos con miras de disminuir este riesgo lo más posible.

No disponible.

No disponible.

No disponible.

No disponible.

No disponible.

No disponible.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

204

STérmino Definición Fundamento Legal o


Riesgo inherente

Riesgo Soberano

Riesgo

Robo de identidad

Rotación de Inventario

Salario base de cotización

Saldos a favor de IVA

Secretaría de Hacienda

Riesgos inherentes individuales para lograr los objetivos de negocio. Los riesgos inherentes son los riesgos que podrían ocurrir si no se implementaron controles para mitigar el riesgo.

Es aquel que poseen los acreedores de títulos de estatales, e indica la probabilidad de que una entidad soberana no cumpla con sus pagos de deuda por razones económicas y financieras.

Es la exposición a una pérdida, por la ocurrencia de un evento futuro que cambie las circunstancias actuales o esperadas que han servido de fundamento a la valuación de los activos o pasivos de la entidad.

Es un fraude que consiste en que alguien obtiene y utiliza indebidamente los datos personales de otra persona, de manera que implica un fraude o engaño, típicamente por un beneficio económico.

Razón de ventas anuales a promedio de inventarios que muestra cuentas veces vendió y remplazo el inventario durante un periodo contable.

El salario base de cotización se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, y las gratificaciones, percepciones, alimentación, habitación, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquier otra cantidad o prestación que se entregue al trabajador por sus servicios.

IVA trasladado por el contribuyenteMenos: IVA retenido al contribuyenteIgual: IVA trasladado netoMenos: IVA acreditableIgual: Saldo a favor en caso de que el IVA acreditable supere al IVA trasladado neto.

Secretaría de Hacienda y Crédito Público del Gobierno Federal.


No disponible.


No disponible.

No disponible.

Artículo 32 LSS’73Artículo 5-A fracción XVIII, 27 LSS ’97.

No disponible.

Ley General de Contabilidad Gubernamental, artículo 4, fracción XXVIII.

No disponible.

No disponible.

Ídem.

No disponible.

Es una herramienta para medir la eficiencia en el manejo del inventario y poder comparar con ejercicios anteriores o bien, con otras entidades del mismo sector.

Como bien es cierto, no es lo mismo la integración del salario para fiscal, laboral y seguridad social, es por eso que la LSS le llama salario base de cotización, porque las cuotas obrero–patronales se basan en el salario que percibe el trabajador por su trabajo, aunque tiene sus excepciones que nos marcan la misma fundamentación antes mencionada, en realidad todo lo que le des con motivo y por su trabajo si van a integrar a esta base salarial. De igual manera el Instituto por medio de su H. Consejo técnico muestra algunos criterios para su no integración o su integración de algunas prestaciones adicionales a su salario.

No existe una definición en Ley del IVA.

De la que depende la Unidad de Contabilidad cuyo titulas es el Secretario Técnico.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

Acuerdos relevantes del Consejo Técnico del IMSS referentes a la integración del salario: Asistencia y puntualidad. Acuerdo N°496/93.Despensa. Acuerdo N°495/93.Fondo de ahorro. Acuerdo N°494/93.Propinas previamente pactadas, integración al salario base de cotización. Acuerdo N°8497/81.Seguros de vida, invalidez y gastos médicos, bonos de productividad y antigüedad, ayuda para transporte, alimentación. Acuerdo N°77/94.

No aplica.

No aplica.

205



Seguimiento de los controles internos

Seguro de salud para la familia

Seguro de sobrevivencia

Semana reducida

Proceso para valorar la eficacia del funcionamiento del control interno a lo largo del tiempo. Incluye la valoración del diseño y del funcionamiento de los procedimientos de control oportunamente, así como la adopción de las acciones correctoras que sean necesarias debido a los cambios en las condiciones de funcionamiento. El seguimiento de los controles (internos) es un elemento del sistema de control interno.

Es un seguro de salud al que pueden incorporarse de manera voluntaria los miembros de las familias en México o de mexicanos en el extranjero, que no cuenten con un esquema de seguridad social. Para este efecto podrán celebrar con el Instituto Mexicano del Seguro Social convenio para el otorgamiento de prestaciones en especie del seguro de enfermedades y maternidad.

Es aquél que se contrata por los pensionados, por riesgos de trabajo, por invalidez, por cesantía en edad avanzada o por vejez, con cargo a los recursos de la suma asegurada, adicionada a los recursos de la cuenta individual a favor de sus beneficiarios para otorgarles la pensión, ayudas asistenciales y demás prestaciones en dinero previstas en los respectivos seguros, mediante la renta que se les asignará después del fallecimiento del pensionado, hasta la extinción legal de las pensiones.

Número de días que labora el trabajador, inferior al establecido como una semana por la Ley Federal del Trabajo, en el cual el salario se determina por día trabajado.

Normas para Atestiguar, serie 7000.


Ley del Seguro Social Artículos del 240 al 245. Reglamento de la Ley del Seguro Social en materia de Afiliación, Clasificación de empresas, Recaudación y Fiscalización Artículos del 95 al 109.

Ley del Seguro Social. Artículo 159 fracción VI, 127 último párrafo y 58 F-II).

Artículo 2° fracción IV RACERF.

Son las pruebas que se realizan para comprobar el buen funcionamiento de los controles internos.

Para incorporarse a este seguro el trámite puede realizarse a través de IMSS digital o en la subdelegación, no se debe de tener enfermedades preexistentes, se cubre una cuota anual por cada miembro del núcleo familiar que se incorpore.

En caso de fallecimiento de un pensionado por riesgo de trabajo, invalidez, retiro, cesantía en edad avanzada y vejez, las pensiones por viudez, orfandad y ascendientes se otorgarán con cargo al seguro de sobrevivencia que haya contratado el pensionado fallecido.

Se puede dar el caso de que en algún puesto en específico como sería el de intendencia por poner un ejemplo, no se le requiera de jornada completa como lo marca los artículos 58 al 68 de la LFT, por lo que se puede negociar asistir menos horas y se le paga en proporción a los días trabajados, pero cuidando que su pago no sea menor al salario mínimo general.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

OFRECIMIENTO DE TRABAJO. CUANDO SE FORMULA CON UNA JORNADA MENOR A LA ALEGADA EN LA DEMANDA, QUE ESTÁ EN EL PARÁMETRO MÁXIMO LEGAL SEMANAL, AL TRABAJADOR QUE PERCIBE UN SALARIO QUE COMPRENDE EL PAGO DE COMISIONES SOBRE EL VALOR DE LA MERCANCÍA VENDIDA O COLOCADA, ES DE BUENA FE, SALVO QUE SEA INFERIOR A ESE MÁXIMO LEGAL.Localización: [J]; 10a. Época; 2a. Sala; Gaceta S.J.F.; Libro 33, Agosto de 2016; Tomo II; Pág. 1149. 2a./J.

206



Servicio Integral de Registro de Obras de

Construcción (SIROC)

Servicios bajo demanda inmediata

Servicios de aseguramiento

Servicios intragrupo de bajo valor

agregado

Servicios intragrupo

Sistema electrónico a través de los servicios digitales para patrones y demás sujetos obligados que se dediquen de forma permanente o esporádica a la actividad de la construcción, para registrar las obras de construcción, sus fases e incidencias.

Servicios prestados por una sociedad matriz o un centro de servicios de un grupo, disponibles en todo momento para los miembros de un grupo multinacional.

Un examen objetivo de evidencias con el propósito de proveer una evaluación independiente de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno de una organización. Por ejemplo: trabajos financieros, de desempeño, de cumplimiento, de seguridad de sistemas y de diligencia debida (due diligence).

Son servicios desarrollados por un miembro o más miembros de un grupo multinacional por cuenta de uno o más miembros de este mismo grupo que tiene naturaleza de apoyo, que no son parte del negocio principal del grupo multinacional, que no requieren del uso de intangibles únicos y valiosos y tampoco llevan a su desarrollo y que no envuelven el asumir o controlar riesgos substanciales o significativos y tampoco llevan a su surgimiento.

Es un servicio que un miembro de un grupo de empresas multinacionales proporciona a otro(s) miembro(s) de este mismo grupo. Casi todos los grupos de empresas multinacionales deben organizarse para que una amplia variedad de servicios esté a disposición de sus miembros, específicamente servicios administrativos, técnicos, financieros y comerciales. Esos servicios pueden incluir funciones de dirección, coordinación y control para todo el grupo. Los

Artículo 12 del Reglamento del Seguro Social Obligatorio para los Trabajadores de la Construcción por Obra o Tiempo DeterminadoAcuerdo del H. Consejo Técnico del IMSS. ACDO.SA2.HCT.280617/148.P.DIR.


No disponible.

Inciso D del Capítulo VII de las Guías de la OCDE en materia de Precios de Transferencia.

Capítulo VII de las Guías de la OCDE en materia de Precios de Transferencia.

El Servicio Integral de Registro de Obras de Construcción (SIROC) es un aplicativo desarrollado por el Instituto Mexicano del Seguro Social, que permite a los patrones dedicados a la actividad de la construcción dar cumplimiento en forma digital a las obligaciones informativas establecidas en la Ley del Seguro Social y sus reglamentos, así como lo establecido en el Acuerdo ACDO.SA2.HCT.280617/148.P.DIR y su Anexo único, dictado por el consejo técnico del Instituto Mexicano del Seguro Social en la sesión ordinaria celebrada el 28 de junio de 2017, por lo que se autorizan las reglas del SIROC.

Debe tenerse en cuenta el beneficio que aporta la prestación de servicios a demanda, examinando quizá el número de veces que se ha recurrido a ellos a lo largo de varios años, en lugar de únicamente en el año en que se ha de efectuar un pago.

No disponible.

Sugiere un 5% de margen de utilidad sobre los costos y gastos incurridos en el servicio lo cual no está contemplado en nuestra Ley del Impuesto sobre la Renta.

Es importante evaluar primeramente si estamos en presencia de un servicio intragrupo y posteriormente evaluar si deberá pactarse con un margen de utilidad o no.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

207



Sexto método (commodities)

Significatividad

Sistema de Alertas

Sistema de Costeo por órdenes de

fabricación

servicios que las empresas del grupo se prestan entre sí frecuentemente incluyen aquellos que usualmente están disponibles externamente de empresas independientes (por ejemplo, servicios legales o contables), además de los que normalmente se efectúan internamente (es decir, que los efectúa la empresa, como auditoría central, asesoría financiera o capacitación del personal).

Método que algunos países han optado por utilizar en el acercamiento de la determinación del precio de algunas transacciones, principalmente que envuelven materias primas (commodities). Existen múltiples versiones del sexto método, pero en general, su enfoque depende de los precios cotizados en los mercados de materias primas para tasar una transacción.

Importancia relativa de una cuestión según el contexto. El profesional ejerciente determina la significatividad de una cuestión en el contexto en el que está siendo objeto de consideración. Ello puede incluir, por ejemplo, evaluar la posibilidad razonable de que el informe emitido por el profesional ejerciente cambie o influya en las decisiones de los usuarios a quienes se destina el informe; o, como otro ejemplo determinar si la cuestión analizada será considerada importante por los responsables del gobierno de la entidad de acuerdo con sus responsabilidades, a los efectos de determinar si debe o no informarse a éstos acerca de dicha cuestión. La significatividad puede ser resultante tanto de factores cuantitativos como de factores cualitativos, tales como la magnitud relativa, la naturaleza y el efecto sobre la cuestión analizada y los intereses de los usuarios a quienes se destina el informe o destinatarios.

Es la publicación hecha por la Secretaría sobre los indicadores de endeudamiento de los Entes Públicos.

Recolecta los costos para cada orden o lote físicamente identificables en su paso a través de los centros productivos de la planta. Materia prima aplicable, mano de obra directa y cargos indirectos, los cuales se acumulan en una orden de trabajo. Se aplica en los casos en que la producción depende básicamente de pedidos u

Inciso 2.4.2 de la Parte II de las Guías de la OCDE en materia de Precios de Transferencia.

Glosario de términos.

Normas para Atestiguar, serie 7000.Emitidas por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos a través de la Comisión de Normas de Auditoría yAseguramiento (CONAA).

No disponible.

No disponible.

Un tipo peculiar de método que se enfoca en materias primas (commodities). Es importante destacar que se parece al método de Precio Comparable no Controlado, pero no es igual. En nuestra legislación no existe dicho método contemplado y el sexto método corresponde al Método de Márgenes Transaccionales de Utilidad de Operación.

Esto se utiliza para hacer una medición de lo que es importante, ejemplo:En la revisión del control interno no es posible medirlo con una cantidad numérica, por lo que se tiene de darle un valor al procedimiento para poder evaluar la importancia en el proceso y derivado de ello, cuantificar las desviaciones.

No disponible.

Los costos que intervienen en el proceso de transformación de una cantidad específica de productos, equipo, reparaciones u otros servicios, se recopilan sucesivamente por los elementos identificables. También pueden contener número de lote para identificar materiales usados en él.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

Resulta aplicable a empresas donde es posible y resulta más practico o indispensable para trazabilidad distinguir lotes, sub-ensambles, ensambles y productos terminados de una gran variedad: de impresión, aeronáuticas,

208



Sistema de Cuentas Nacionales (SNC)

Sistema de Dictamen Electrónico del

Instituto Mexicano del Seguro Social

(SIDEIMSS)

Sistema de gestión

Sistema Electrónico Aduanero

Sistema

órdenes que realizan los clientes, o bien, de las órdenes dictadas por la gerencia de producción, para mantener una existencia en el almacén de productos terminados de artículos para su venta

Sistema de Cuentas Nacionales.

Sistema de Dictamen Electrónico del Instituto Mexicano del Seguro Social, establecido para la formulación y presentación del Dictamen y para los trámites relativos a la autorización de contadores públicos, disponible en la página electrónica del Instituto www.imss.gob.mx.

Conjunto de elementos de una organización interrelacionados o que interactúan para establecer políticas, objetivos y procesos para lograr estos objetivos.

Los diferentes procesos que se llevan a cabo electrónicamente a través de la ventanilla digital mexicana de comercio exterior, el sistema automatizado aduanero integral y los demás sistemas electrónicos que la Autoridad Aduanera determine utilizar para ejercer sus facultades. En sus siglas “SEA”.

Sistema de contabilidad gubernamental que cada ente público utiliza como instrumento de la administración financiera gubernamental.


Artículo 16 Ley del Seguro SocialArtículos 156 al 175 del Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y FiscalizaciónAcuerdo del H. Consejo Técnico del IMSS ACDO.SA2.HCT.280617/149.


Artículo 001 del Reglamento 2015.

Ley General de Contabilidad Gubernamental, artículo 4, fracción XII.

En lo que respecta a información fiscal sobre el Sector Público.

El Sistema de Dictamen Electrónico (SIDEIMSS) es un aplicativo desarrollado por el Instituto Mexicano del Seguro Social que permite a los patrones o sujetos obligados, sus representantes legales, así como a los Contadores Públicos Autorizados, dar cumplimiento en forma electrónica a las obligaciones establecidas en la Ley del Seguro Social, el Reglamento de la Ley del Seguro Social en materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización (RACERF), así como el ACUERDO ACDO.SA2.HCT.280617/149.P.DIR dictado por el Consejo Técnico del Instituto Mexicano del Seguro Social en la sesión ordinaria celebrada el 28 de junio de 2017, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 13 de julio de 2017, por el que se actualizan los formatos para la formulación del dictamen por contador público autorizado y se aprueban las reglas del Sistema de Dictamen Electrónico del IMSS (SIDEIMSS).

Los elementos del sistema de gestión establecen la estructura de la organización, los roles y las responsabilidades, la planificación, la operación, las políticas, las prácticas, las reglas, las creencias, los objetivos y los procesos para lograr esos objetivos.

Podrá entenderse como el Conjunto de herramientas sistematizadas que permite realizar trámites como importación, exportación y tránsito de mercancías.

Conjunto de registros, procedimientos, criterios e informes, estructurados sobre la base de principios técnicos comunes

construcción, farmacéutica, alimenticia-

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

209



SKIMMING

Sobreseimiento

Esquema en el que un pago destinado a la organización es robado antes de que se registre en los libros y registros correspondientes.

Es la resolución judicial por la cual se declara que existe un obstáculo jurídico o de hecho que impide la decisión sobre el fondo de la controversia.

No disponible.


Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, artículo 9.

destinados a captar, valuar, registrar, clasificar, informar e interpretar, las transacciones, transformaciones y eventos que, derivados de la actividad económica, modifican la situación patrimonial de los Organismos Públicos.

Por ejemplo, un empleado toma el pago de un cliente, pero no registra la venta, y en su lugar se embolsa el dinero.

En materia fiscal procesal, al igual que en las otras ramas del derecho procedimental, se establece como causas o motivo de sobreseimiento de un procedimiento administrativo o jurisdiccional, esencialmente los siguientes:(Recurso Administrativo)I Cuando el promovente se desista expresamente de su recurso.II.- Cuando durante el procedimiento en que se substancie el recurso administrativo sobrevenga alguna de las causas de improcedencia a que se refiere el artículo 124 del propio Código.III.- Cuando de las constancias que obran en el expediente administrativo quede demostrado que no existe el acto o resolución impugnada.IV.- Cuando hayan cesado los efectos del acto o resolución impugnada (Juicio Contencioso Administrativo)I. Por desistimiento del demandante.II. Cuando durante el juicio aparezca o sobrevenga alguna de las causas de improcedencia a que se refiere el artículo anterior.III. En el caso de que el demandante muera durante el juicio si su pretensión es intransmisible o, si su muerte, deja sin materia el proceso.IV. Si la autoridad demandada deja sin efecto la resolución o acto impugnados, siempre y cuando se satisfaga la pretensión del demandante.V. Si el juicio queda sin materia.VI. En los demás casos en que por disposición legal haya impedimento para emitir resolución en cuanto al fondo.El sobreseimiento del juicio podrá ser total o parcial.

No aplica.

No aplica.

210



Sociedad civil

Sociedad Conyugal

Sociedad

Socio Comercial Certificado

Socio

Split y Split inverso

Subasta

Es un contrato mediante el cual los socios se obligan mutuamente a combinar sus recursos o sus esfuerzos para la realización de un fin común, de carácter preponderantemente económico, pero que no constituya una especulación comercial.

Régimen patrimonial establecido en las capitulaciones matrimoniales, formando un patrimonio común, con los bienes aportados por los consortes y con los frutos y productos de estos bienes, los términos y alcances estipulados en dicho pacto.

Es un contrato por el cual dos o más personas físicas y/o jurídicas se obligan a poner en común bienes, dinero, servicios, o alguna o algunas de estas cosas, con el ánimo de formar una unidad distinta y superior a la de sus miembros individuales, para lograr un fin lícito de utilidad común y repartirse entre sí las ganancias.

Persona física o moral que mantiene una relación comercial con una empresa que realiza operaciones de comercio exterior y participa en su cadena de suministros, ya sea como proveedor de materiales para la elaboración, empaque o embalaje de las mercancías sometidas a comercio exterior, o como proveedor de servicios que de igual forma intervenga en el control, manipulación, traslado y/o coordinación de las mismas, cumpliendo con los estándares mínimos en materia de seguridad correspondientes, a que se refiere el artículo 100-A Ley Aduanera, tercer párrafo de la Ley, en relación con el Operador Económico Autorizado, establecido en la regla 7.1.5.

Persona asociada con otra u otras de manera transitoria y que forman una sociedad para buscar el logro de algún fin común, plasmando esa relación a través de un contrato.

Es el aumento (Split) o la disminución (Split inverso) en el número de acciones en circulación que no modifican el monto del capital social de la entidad y no representan cambio en la participación proporcional de los propietarios en el capital contable ni en el valor de su inversión.

Mecanismo a través del cual los participantes

No disponible.

Artículo 289, Código Civil del Estado de Jalisco.

No disponible.

Anexo 00 que nos habla del Glosario definiciones y acrónimos de las Reglas Generales de Comercio Exterior Vigentes.

No disponible.


No disponible.

No disponible.

No disponible.

No disponible.

Como el termino lo menciona se refiere a el Socio comercial de las empresas con autorización de “Operador Económico Autorizado”, en las cuales actúa como proveedor de servicios dentro de su cadena de suministros.

No disponible.

No disponible.

No disponible.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

211



Supply Chain Management o

Gestión de la Cadena de Suministro

(SCM)

Subordinación Laboral

Subordinación

Subsidiaria

Subsidios y Subvenciones

Otorgadas

Subsidios y Subvenciones

recibidas por las entidades

empresariales públicas

autorizados para enviar solicitudes en la subasta envían de forma confidencial posturas a las cuales están dispuestos a financiar al emisor (Ej. Papel Gubernamental).

Proceso de planificación, puesta en ejecución y control de las operaciones de la red de suministro con el propósito de satisfacer las necesidades del cliente con tanta eficacia como sea posible.

Sujeción a la orden, mando o dominio de alguien.

Trabajador es la persona física que presta a otra, física o moral, un trabajo personal subordinado.Para los efectos de esta disposición, se entiende por trabajo toda actividad humana, intelectual o material, independientemente del grado de preparación técnica requerido por cada profesión u oficio.

Es el orden en el cual los derechos que tiene un instrumento financiero para ser liquidado o reembolsado se ejercen, con respecto a los de otro u otros instrumentos financieros de pasivo que los preceden o los siguen en sus derechos.

En una entidad que es controlada por otra entidad; la subsidiaria puede tener una forma jurídica similar o diferente a la de la controladora; por ejemplo, puede ser una sociedad anónima, una sociedad civil, un fideicomiso, una asociación, una sociedad estructurada, etcétera.

Son las transferencias corrientes (pagos sin contrapartida) que realizan los entes públicos a las empresas públicas o privadas, financieras y no financieras, exclusivamente, con el fin de estimular la producción, promover las exportaciones o la inversión, favorecer determinadas importaciones, mantener en el mercado interno los precios de los bienes y servicios que producen, venden o importan.

Las subvenciones son ingresos corrientes sin contrapartida que reciben los entes públicos de tipo empresarial, con el fin de estimular la producción, promover las exportaciones, estimular algún tipo de importaciones, mantener en el mercado interno los precios de los bienes y servicios que producen, venden o importan.

Real Academia Española.

Ley Federal del Trabajo. Artículo 8.

NIF C-12.




No disponible.

Ninguno.

No disponible.

No disponible.

No disponible.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

212

TTérmino Definición Fundamento Legal o


Sujeto Incidido

Sujeto Percutido

Sujetos de laLey del IVA

Sujetos del Impuesto

Superávit Comercial

Sustancia Económica (Postulado)

Swaps

Tarifa

Aquel que en realidad soporta en su economía el pago del impuesto, independientemente de que coincida en él o no la condición de sujeto percutido.

Aquel sujeto llamado por ley a pagar el impuesto, es decir que el sujeto percutido es siempre aquel que por imperativo legal debe responder en primer término ante la autoridad hacendaria del pago del impuesto y, por tanto, es solo a él a quien es posible exigir cumplimiento.

Personas físicas y morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes:1.- Enajenación de bienes.2.- Servicios Independientes.3.- Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.4.- Importación de bienes o servicios.

Los sujetos del impuesto son las personas físicas y jurídicas que realicen los actos o las actividades gravadas, en territorio nacional, que se enumeran en el artículo 1 de la Ley del IVA.

Se habla de superávit comercial cuando el saldo de la balanza comercial es positivo, es decir, cuando el valor de las exportaciones es superior al de las importaciones.

Es el reconocimiento contable de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan económicamente al ente público y delimitan la operación del Sistema de Contabilidad Gubernamental.

Son contratos mediante los cuales se establece la obligación bilateral de intercambiar flujos de efectivo en fechas futuras preestablecidas, sobre el valor de referencia (conocido como notional amount).

Tabla de precios, derechos o cuotas tributarias.

La tarifa es el porcentaje que las personas físicas calcularan aplicando a la totalidad de sus ingresos en base a una tabla. Dicho porcentaje tiene un incremento gradual, en base al nivel de ingresos que perciba la persona física.

Jiménez, A. (2009). Lecciones de derecho tributario. Décima edición. México. Editorial Cengage Learning Editores, S.A. de C.V.

Jiménez, A. (2009). Lecciones de derecho tributario. Décima edición. México. Editorial Cengage Learning Editores, S.A. de C.V.


Impuesto al Valor Agregado, artículo 1.

No disponible.

No disponible.


Real Academia Española.

Ley del Impuesto Sobre la Renta. Art. 96, 106, 111, 116, 126, 144, 145 y 152.

Es decir, es el sujeto a quien se le traslada el IVA y lo paga a quien se lo trasladó.

Es decir, aquellos sujetos que realizan dentro de territorio nacional los actos o actividades objeto del IVA.

El sujeto es el primer elemento esencial del impuesto. Es el sujeto obligado ante la autoridad fiscal. Una persona física o moral podrá ser sujeto siempre y cuando dentro del territorio nacional lleve a cabo algún objeto de la propia Ley del IVA.

El sujeto del impuesto es quien realiza el acto o la actividad gravada, sin embargo, el sujeto económico es quien resiente en su peculio el impacto del tributo, es decir, el consumidor final, quien técnicamente no tiene el carácter de contribuyente del impuesto.

No disponible.

No disponible.

No disponible.

La tarifa aplica en función del régimen fiscal en el que tribute la persona física:

Actividades empresariales y profesionales (Art 96 y 106).

Arrendamientos (Art 96, 106 y 116).

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

213



Tasa apropiada de descuento

Tasa de descuento apropiada (tasa de

interés efectiva)

Tasa de interés efectiva

Tasa de Interés Interbancaria de

Equilibrio: TIIE

Es la curva de rendimiento de la tasa real que refleja las condiciones del mercado en el que se opera la “unidad generadora de efectivo” al momento de la evaluación.

Es la tasa que descuenta apropiadamente los flujos de efectivo futuros estimados que se devengarán durante el plazo remanente desde el reconocimiento de la provisión hasta su realización, para determinar el valor presente a reconocer como costo amortizado. Esta tasa se basa en la evaluación de la entidad tanto del costo del dinero a través del tiempo como del riesgo de crédito específico de los flujos de efectivo futuros estimados de la provisión.

Es la tasa que descuenta exactamente los flujos futuros de efectivo estimados que se cobrarán o se liquidarán durante la vida esperada del instrumento financiero para determinar el valor bruto en libros del activo financiero o el costo amortizado del pasivo financiero.

Es la tasa que descuenta exactamente los flujos futuros de efectivo estimados que se cobrarán o se liquidarán durante la vida esperada del instrumento financiero para determinar el valor bruto en libros del activo financiero o el costo amortizado del pasivo financiero.



NIF- C20.

Con el objeto de establecer una tasa de interés interbancaria que refleje mejor las condiciones del mercado, el Banco de México decidió dar a conocer la Tasa de Interés Interbancaria de Equilibrio (TIIE). Para tal efecto, mediante modificaciones del 20 de marzo de 1995 a la Circular 2008/94 del Banco de México, se estableció un procedimiento conforme al cual, el propio Banco con cotizaciones presentadas por las instituciones de crédito, determinará dicha tasa de interés interbancaria de equilibrio.

Enajenación de inmuebles (Art 96, y 126).

Ganancia cambiaria e intereses. (Art 96 y 144).

Ingresos en forma periódica (Art 96 y 145).

Sueldos y salarios (Art 96).

Régimen de Incorporación Fiscal. (Art. 111).

Impuesto anual (Art. 152).

Ídem.

No disponible.

NIC 18 Ingresos de actividades ordinarias.NIC 39 Instrumentos Financieros: reconocimiento y medición.

No disponible.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

214



Tasa de referencia

Tasa General

Tasa Mexibor

Tasa privilegiada

Techo de Financiamiento Neto

Técnicas de auditoría basadas en

tecnología

Técnicas de investigación

Tenedora

Es una tasa ampliamente reconocida, difundida y cotizada en un mercado financiero activo, que es un indicativo del nivel general de tasas de interés atribuibles a deudores de alta calidad crediticia en dicho mercado, la cual es utilizada para determinar las tasas de interés de instrumentos financieros y es comúnmente referenciada en transacciones relacionadas de tasa de interés, tales como la London InterBank Offered Rate (LIBOR) o la Tasa de Interés Interbancaria de Equilibrio (TIIE).

16%.

Es una tasa de interés interbancaria de referencia mexicana determinada diariamente con base en cotizaciones proporcionadas por bancos mexicanos, calculada y difundida por Reuters de México, S.A. de C.V. (en adelante Reuters).

0%.

Es el límite de Financiamiento Neto anual que podrá contratar un Ente Público, con Fuente de pago de Ingresos de libre disposición. Dicha Fuente de pago podrá estar afectada a un vehículo específico de pago, o provenir directamente del Presupuesto de Egresos.

Cualquier herramienta automatizada de auditoría, tal como el software generalizado de auditoría, los generadores de datos de prueba, programas de auditoría computarizados, y elementos de auditoría de especialización. También se conocen como técnicas de auditoría asistidas por computadora (TAAC).

Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el contador público utiliza para comprobar la razonabilidad de la información financiera que le permita emitir su opinión profesional.

Es aquella entidad que tiene derechos que le permiten ejercer influencia significativa o control


Artículo 1 de la Ley del IVA

No disponible.

Artículo 2.- A de la Ley del IVA.

No disponible.

No disponible.

No disponible.


Ídem.

Se le dice general debido a que se aplica de forma general, cuando no se trate de actos o actividades objeto de Ley y que además no sea aplicable la tasa del 0% ni se encuentren exentos.

No disponible.

Se le dice privilegiada debido a que todo el IVA que se le traslade al sujeto percutido se convertirá en saldo a favor.

No disponible.

No disponible.

Anteriormente se les solía llamar también herramientas que utilizaba el auditor para revisar una cuenta o rublo de los estados financieros.

No disponible.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

215



Tiempo Compartido

Tipo de cambio muestra (FIX)

Tipo de cambio

Tipología

Trabajador de Confianza

conjunto sobre una asociada o un negocio conjunto, respectivamente.

Se considera prestación del servicio de tiempo compartido, independientemente del nombre o de la forma que se dé, al acto jurídico correspondiente, consistente en poner a disposición de una persona o grupo de personas, directamente o a través de un tercero, el uso, goce o demás derechos que se convengan sobre un bien o parte del mismo, en una unidad variable dentro de una clase determinada, por periodos previamente convenidos mediante el pago de una cantidad o la adquisición de acciones o partes sociales de una persona moral, sin que en este último caso se trasmitan los activos de la persona moral de que se trate.

Este tipo de cambio (FIX) es determinado por el Banco de México con base en un promedio de las cotizaciones del mercado de cambios al mayoreo para operaciones liquidables el segundo día hábil bancario siguiente. Se publica en el Diario Oficial de la Federación un día hábil bancario después de la fecha de determinación y es utilizado para solventar obligaciones denominadas en moneda extranjera liquidables en la República Mexicana al día siguiente.

Es la relación de cambio a una fecha determinada entre dos monedas, o bien, entre una moneda y alguna otra unidad de intercambio, tal como las Unidades de Inversión (UDI), considerando transacciones de contado.

Es la clasificación y descripción de las técnicas utilizadas por las organizaciones criminales para dar apariencia de legalidad a los fondos de procedencia lícita o ilícita y transferirlos de un lugar a otro o entre personas para financiar sus actividades criminales.

La categoría de trabajador de confianza depende de la naturaleza de las funciones desempeñadas y no de la designación que se dé al puesto.Son funciones de confianza las de dirección, inspección, vigilancia y fiscalización, cuando tengan carácter general, y las que se relacionen con trabajos personales del patrón dentro de la empresa o establecimiento.


Ley Federal de Protección al Consumidor, artículo 64.

No disponible.


No disponible.

Artículo 9°, 182 al 186 LFT.

La Ley del Impuesto al Valor Agregado hace una reconfiguración jurídica para los efectos de dicho impuesto y señala que a la prestación de servicios de tiempo compartido se le darán los efectos y se sujetarán a las disposiciones relativas al otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, con ello se genera una disociación fiscal, pues para los efectos del Impuesto sobre la Renta esa prestación de servicios sigue teniendo el tratamiento ad hoc a su naturaleza jurídica.

No disponible.


Esta definición quedó asentada en la Memoria de la Reunión Conjunta de Tipologías GAFISUD – EGMONT, Quito – Ecuador, 8 al 11 Mayo de 2012, pág.7, disponible en http://www.gafisud.info/pdf/compendiotipologias2012.pdf.

No por ser trabajadores de confianza, significan que pierdan derechos que tengan otros trabajadores, la distinción recae en las funciones que estos realizan, a pesar de eso, siguen siento trabajadores, con los mismos derechos y obligaciones, con el paso del tiempo y por costumbre se han creados mitos, por nombrar alguno, que

No aplica.

No aplica.


No aplica.

DERECHO DE HUELGA. LOS TRABAJADORES DE CONFIANZA NO PUEDEN EJERCERLO.Localización: [J]; 10a. Época; 2a. Sala; Gaceta S.J.F.; Libro 35, Octubre de 2016; Tomo I; Pág. 840. 2a./J. 118/2016 (10a.).

216



Trabajador del Campo

Trabajo

Trackers: NAFTRAC

Son los que ejecutan las labores propias de las explotaciones agrícolas, ganaderas, acuícolas, forestales o mixtas, al servicio de un patrón. Los trabajadores en las exploraciones industriales forestales se regirán por las disposiciones generales de esta ley.

Una específica asignación de auditoría interna, tarea o actividad de revisión, tal como auditoría interna, revisión de autoevaluación de control, examen de fraude, o consultoría. Un trabajo puede comprender múltiples tareas o actividades concebidas para alcanzar un grupo específico de objetivos relacionados.

Los trackers son instrumentos que mantienen en posición acciones que cotizan en bolsa. Su objetivo principal es reproducir el comportamiento del índice o portafolio al que están referidos y operan al igual que una acción.

Artículo 9°, 279 al 284 LFT.

Artículo 236 y 237 LSS ’97.

No disponible.

No disponible.

ellos no tienen derechos como el pago de tiempo extraordinario, en ninguna parte de la legislación laboral lo menciona. Las funciones de este tipo de trabajador es que atiende aspectos fundamentales del patrón como son la supervisión, vigilancia, fiscalización, etc. Actividades que no cualquier persona las podría realizar.

Dentro del capítulo de trabajos especiales en la LFT, está bien estipulado que actividades son las que pueden hacer estos trabajadores ya que ellos tienen algunos beneficios fiscales.

No disponible.

No disponible.

AVISO DE RESCISIÓN DE LA RELACIÓN LABORAL DE TRABAJADORES DE CONFIANZA. EXIGENCIAS MÍNIMAS PARA CONSIDERARLO LEGAL, CUANDO SE BASA EN LA CAUSAL PREVISTA EN EL ARTÍCULO 185 DE LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO.Localización: [TA]; 10a. Época; T.C.C.; Gaceta S.J.F.; Libro 41, Abril de 2017; Tomo II; Pág. 1684. V.3o.C.T.4 L (10a.).

TRABAJADORES DEL CAMPO, A DOMICILIO O DOMÉSTICOS, O MINEROS. AUN CUANDO LOS ARTÍCULOS 279, 279-BIS, 279-TER, 280, 311, 333, 336, 343-A, 343-B, 343-C, 343-D Y 343-E DE LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO SON DE NATURALEZA AUTOAPLICATIVA, ES NECESARIO QUE EL QUEJOSO DEMUESTRE QUE SE ENCUENTRA EN LA SITUACIÓN JURÍDICA ESPECÍFICA, YA COMO TRABAJADOR O COMO PATRÓN, PARA IMPUGNARLOS A TRAVÉS DEL JUICIO DE AMPARO (LEGISLACIÓN VIGENTE A PARTIR DEL 1o. DE DICIEMBRE DE 2012).Localización: [TA] ; 10a. Época; 2a. Sala; Gaceta S.J.F.; Libro 8, Julio de 2014; Tomo I; Pág. 418. 2a. LXXIII/2014 (10a.).

No aplica.

No aplica.

217



Transacción Controlada Controlled

transaction

Transacción pronosticada

Transacción secundaria

Transacciones independientes

Transacciones transfronterizas

Crossborder

TransactionsTransferencia de

activos financieros

Transferencia Electrónica de Fondos

Los trackers se encuentran colocados en las principales bolsas del mundo y son emitidos por grandes instituciones financieras y subsidiarias de las bolsas de valores.

Transacción realizada entre partes relacionadas, la cual tendrá que ser evaluada para determinar que fue realizada a valores de mercado.

Es una transacción que una entidad espera llevar a cabo con alta probabilidad de ocurrencia, y que no está aún reconocida en el estado de situación financiera como un activo o un pasivo, ya que todavía no proporciona derechos sobre beneficios futuros o no es una obligación presente, pero genera una exposición a riesgos financieros en cuanto a la magnitud de los flujos de efectivo que la entidad espera recibir o pagar en el futuro, provenientes de esta transacción.

Re caracterización de transacciones que las autoridades fiscales de algunos países pueden argumentar con base en las leyes domesticas como resultado de un ajuste primario para efectos de hacer consistente la distribución de utilidades con los ajustes primarios.

Transacciones realizadas entre terceros independientes.

Transacciones realizadas que involucran múltiples jurisdicciones (países).

Ésta ocurre cuando un transferente cede al receptor algunos o todos los beneficios económicos de uno o más de los activos financieros que posee. El término transferencia incluye en forma general cualquier venta, asignación, reducción de beneficios, distribución o intercambio. Una transferencia no necesariamente resulta en la baja del activo financiero.

Es el servicio que permite realizar pagos entre clientes de distintos bancos, mediante transferencias electrónicas de fondos. Los usuarios a través de su banco podrán ordenar transferencias de fondos a terceros que tengan su cuenta en cualquier banco, por cualquier monto.

Glosario del Capítulo 1 de las Guías de la OCDE en materia de Precios de Transferencia.


Glosario del Capítulo 1 de las Guías de la OCDE en materia de Precios de Transferencia.

Glosario del Capítulo 1 de las Guías de la OCDE en materia de Precios de Transferencia

Múltiples referencias en las Guías de la OCDE en materia de Precios de Transferencia.


No disponible.

No disponible.

Ídem.

Este tipo de tratamiento no está regulado en la Ley del Impuesto sobre la Renta.

No disponible.

No disponible.

No disponible.

En la actualidad, el uso avanzado de las tecnologías ha orillado a los contribuyentes a utilizar como método de pago de las contribuciones las transferencias electrónicas de fondos.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

218



Transferencia

Transferencias federales etiquetadas

Transferencias, asignaciones y

donativos corrientes recibidos

Transferente

Transporte Internacional

Se refiere a toda comunicación de datos efectuada a cualquier persona física o moral distinta el responsable o encargado. Requiere autorización del ciudadano (salvo casos previstos en la Ley).

Son los recursos que reciben de la Federación las Entidades Federativas y los Municipios, que están destinados a un fin específico, entre los cuales se encuentran las aportaciones federales a que se refiere el Capítulo V de la Ley de Coordinación Fiscal, la cuota social y la aportación solidaria federal previstas en el Título Tercero Bis de la Ley General de Salud, los subsidios, convenios de reasignación y demás recursos con destino específico que se otorguen en términos de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y el Presupuesto de Egresos de la Federación.

Ingresos que los entes públicos reciben sin contraprestación alguna de bienes y servicios y cuyo destino está dirigido a cubrir gastos corrientes (de producción o consumo u otros); pueden ser recibidas de otras unidades institucionales del mismo sector público, como del sector externo y/o privado; pueden ser voluntarias u obligatorias.

Es la entidad que transfiere a otra un activo financiero, una participación en un activo financiero o un grupo de activos financieros que controla.

El autotransporte internacional de pasajeros, turismo y carga es el que opera de un país extranjero al territorio nacional, o viceversa, y se ajustará a los términos y condiciones previstos en los tratados internacionales aplicables.

No disponible.

No disponible.




Ley de Caminos, Puentes y Autotransporte Federal, artículo 59.

No disponible.

No disponible.

Incluyen los donativos recibidos sin contraprestación; son de tipo corriente, cuando no están vinculadas o condicionadas a la adquisición de un activo físico o financiero por parte del ente beneficiario.

No disponible.

Toda vez que este tipo de prestación de servicios ofrece una polémica de aplicación, pues generalmente los actos gravados son aquellos que se realizan en territorio nacional, y en el caso del transporte internacional nos encontramos necesariamente con una variación de esta hipótesis, en virtud que invariablemente una parte del servicio se presta en el territorio nacional y otra se presta en el extranjero. Ante este escenario, nuestro legislador determinó, para los efectos del IVA, que se considerará que el servicio se presta en territorio nacional independientemente de la residencia del porteador, cuando en el mismo se inicie el viaje, incluso si éste es de ida y vuelta, mientras que para la transportación aérea internacional, se

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

219



Transporte Marítimo Internacional de

Bienes

Traslado del Impuesto

Tratados Internacionales

En virtud del contrato de transporte marítimo de mercancías, el naviero o el operador se obligan ante el embarcador o cargador mediante el pago de un flete, a trasladar la mercancía de un punto a otro y entregarla a su destinatario o consignatario.

El traslado del impuesto es el cobro o cargo que el contribuyente debe hacer a las personas que adquieran los bienes, los usen o gocen temporalmente, o reciban los servicios, por un monto equivalente al impuesto establecido en la Ley, inclusive cuando se retenga en los términos de los artículos 1-A o 3, tercer párrafo, de la misma.

La Convención de Viena sobre el Derecho de los Tratados (1969), señala en su Parte I, artículo 2, que “Se entiende por tratado un acuerdo internacional celebrado por escrito entre Estados y regido por el derecho internacional, ya conste en un instrumento único o en dos o más instrumentos conexos y cualquiera que sea su denominación particular.”

Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 15 fracción VI.

Ley de Navegación y Comercio Marítimos, artículo 128.


Código Fiscal de la Federación, artículos 4-A y 69-A.

Ley del Impuesto sobre la Renta, artículos 4 y 184.

considerará que únicamente se presta el 25% del servicio en territorio nacional y se amplió este tratamiento a la transportación aérea a las poblaciones mexicanas ubicadas en la franja fronteriza de 20 kilómetros paralela a las líneas divisorias internacionales del norte y sur del país.

La ley del IVA establece como exenta del impuesto a la prestación del servicio de transporte marítimo internacional de bienes prestado por personas residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el país. Señalando específicamente que en ningún caso será aplicable la exención tratándose de los servicios de cabotaje en territorio nacional. De lo anterior podemos concluir que el servicio de transporte marítimo de cabotaje prestado por residentes en el extranjero sin establecimiento permanente, realizado de un cabo a otro de nuestro país, se encuentra dentro de la hipótesis de causación del impuesto. Aun así, nos parece inequitativa la medida de exención otorgada únicamente a los residentes en el extranjero que no tengan un establecimiento permanente en nuestro país, al dar un trato diferenciado a aquellos residentes en el extranjero que sí lo tienen y a todos los residentes en territorio nacional que invariablemente deberán pagar el impuesto por la prestación de esta clase de servicios.

La existencia del derecho del traslado del impuesto es la porción normativa que libera al contribuyente de la carga económica del impuesto, trasmitiéndosela al consumidor final del bien o el servicio, quien no es el contribuyente, y quien por ello no tiene derecho al acreditamiento del mismo, de ahí viene la clasificación de este impuesto como uno de los llamados impuestos indirectos.

Dentro de los Tratados Internacionales, encontramos aquellos creados para evitar la doble tributación, mismos que determinan las medidas que permiten a las personas que amplían sus actividades más allá del país en que son residentes, hacerlo sin enfrentarse a la duplicidad de contribuciones generadas por el hecho de recibir ganancias

No aplica.

No aplica.

No aplica.

220

UTérmino Definición Fundamento Legal o


Últimas entradas, primeras salidas

Unidad de Inteligencia Financiera (UIF)

Unidad de Medicina Familiar (UMF)

Unidad económica

Este método de asignación de costos enfrenta a las ventas el costo más reciente (últimas entradas) para determinar la utilidad bruta.

Unidad de Inteligencia Financiera, Entidad que sirve como un centro nacional para la recepción y análisis de:(a) reportes de operaciones sospechosas; y(b) otra información relevante al lavado de dinero, delitos precedentes asociados y financiamiento.Forma parte de la red operativa sistema integral anti-lavado de dinero (ALA)y de combate al financiamiento al terrorismo (CFT) de un país y juega un rol central en la misma, además de ofrecer apoyo a la labor de otras autoridades competentes.

Es la unidad médica de atención en un primer nivel para derechohabientes en las que se otorga atención médica integral y continua al paciente.

Para efectos de las normas de trabajo se entiende que es la persona física o moral, empresa, institución o grupo de estas que se dedica a la producción o distribución de bienes o servicios. Y forman parte de esta el establecimiento, sucursal, agencia u otra forma semejante, que sea parte integrante y contribuya a la realización de sus fines.

No disponible.

Recomendación del GAFI y su Nota Interpretativa sobre Unidades de Inteligencia Financiera (Recomendación 29).

Artículo 4 del Reglamento de Prestaciones Médicas del IMSS.

Artículo 15 fracción I y 16 de la Ley Federal del Trabajo (LFT).

gravables tanto en su país de residencia como en aquél en que se genera la fuente de riqueza.

Este método ya no es permitido por las NIF, pero puede ser usado y al final del periodo hacer los ajustes para convertirlo en uno de los métodos aceptados. La razón para usar este método es que determina utilidades más razonables para el mantenimiento operativo del capital en épocas inflacionarias.

Para efectos nacionales, su fundamento está en el artículo 8 de la LFPIORPI.

El IMSS para la atención médica de los derechohabientes cuenta con un sistema de unidades médicas distribuidas en 3 niveles:1.- Las UMF.2.- Los Hospitales Generales donde los pacientes reciben atención diagnóstica, terapéutica y de rehabilitación, de conformidad a la complejidad de su padecimiento.3.- Las Unidades Médicas de Alta Especialidad atiende a los pacientes que los hospitales o por excepción los que envíen las UMF, de conformidad con la complejidad del padecimiento. Cuentan con la capacidad tecnológica y máxima resolución diagnóstica terapéutica.

El Artículo 15 fracción I de la LFT señala como responsable solidaria de las obligaciones contraídas con los trabajadores a la empresa beneficiara cuando las empresas que ejecuten obras o servicios en forma exclusiva o principal para esta, y la prestadora no dispongan de elementos propios suficientes para prestar los servicios.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

• Registro No. 2 012 793 UNIDAD ECONÓMICA. LAS EMPRESAS QUE LA CONFORMAN SON RESPONSABLES SOLIDARIAS FRENTE A LOS TRABAJADORES, NO OBSTANTE, NO HABERLOS CONTRATADO DIRECTAMENTE.

221



Unidad generadorade efectivo

Unidades de inversión (UDI)

Unidades de Inversión

Es la agrupación mínima identificable de activos netos (podría ser un solo activo) que en su conjunto genera flujos de efectivo que son independientes de los flujos de efectivo derivados de otros activos o grupo de activos (una asociada, una subsidiaria, una línea de producción, una división, un segmento, etc.).

Unidad de cuenta cuyo valor es definido por el Banco de México, quien lo debe publicar en el Diario Oficial de la Federación a más tardar el día 20 de cada mes y que cumple la función de un valor referencial.

Las unidades de Inversión (UDIS), son unidades de cuenta cuyo valor en pesos para cada día publicará periódicamente el Banco de México en el Diario Oficial de la Federación en relación con la inflación, y podrán utilizarse para cubrir las obligaciones de pago de sumas en moneda nacional convenidas en las operaciones financieras que celebren los correspondientes intermediarios, las contenidas en títulos de crédito, salvo en cheques y, en general, las pactadas en contratos mercantiles o en otros actos de comercio.


Artículo 20 Ter, Código Fiscal de la Federación.Decreto de creación de la UDI en el D.O.F., 25 de febrero de 2015.

Decreto por el que se establecen las obligaciones que podrán denominarse en unidades de inversión y reforma y adiciona diversas disposiciones del código fiscal de la federación y de la ley del impuesto sobre la renta.

Código Fiscal de la Federación, artículos 16-B y 20 Ter.

Ídem.

No disponible.

Las UDIS fueron creadas mediante decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación el día 01 de abril de 1994 con el objeto de dar valor actual, según la inflación, a las deudas.

Localización: [TA]; 10a. Época; T.C.C.; Gaceta S.J.F.; Libro 35, Octubre de 2016; Tomo IV; Pág. 3141. XVII.1o.C.T.59 L (10a.). • 26. Registro No. 169 056 RELACIÓN LABORAL. SI UNA EMPRESA ES LA ENCARGADA DE LLEVAR A CABO UNA OBRA CIVIL Y SUBCONTRATA A OTRA PARA REALIZARLA (TOTAL O PARCIALMENTE), AMBAS CONSTITUYEN UNA UNIDAD ECONÓMICA CON RELACIÓN DE MATRIZ A SUCURSAL O AGENCIAS Y, POR ENDE, LAS CONDICIONES PACTADAS ENTRE ELLAS NO PUEDEN IR EN DETRIMENTO DE LOS DERECHOS LABORALES DE LOS TRABAJADORES. Localización: [TA]; 9a. Época; T.C.C.; S.J.F. y su Gaceta; Tomo XXVIII, Agosto de 2008; Pág. 1188. I.3o.T.187 L.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

222



Uniones de Crédito

United Nations Office on Drugs and Crime

(UNODOC)

Usuario

Usufructo

Utilidad fiscal para maquiladoras en base al valor de los activos

Organismos financieros estructurados como sociedades anónimas, su principal objetivo es permitir el uso de créditos a sus socios.

United Nations Office on Drugs and Crime -Oficina de las Naciones Unidas contra la Droga y el Delito.

Es la persona que usa ordinariamente algo o que es destinataria de un producto o de un servicio. Este término es comúnmente utilizado dentro del ámbito financiero Ejemplo los estados financieros son dirigidos a los usuarios de la información entendiendo como tales a los accionistas, inversionistas, instituciones bancarias. El término usuario dentro de las actividades auxiliares del crédito se establece como la persona física, moral o fideicomiso que se presenta ante las ventanillas a realizar operaciones de compraventa de divisa extranjera.

El usufructo es el derecho real y temporal de disfrutar de los bienes ajenos que puede constituirse por la ley, por la voluntad del hombre o por prescripción, y que puede constituirse a favor de una o de varias personas, simultánea o sucesivamente.

De acuerdo con el artículo 182 de la Ley del Impuesto sobre la Renta para efectos del artículo 181 de dicha Ley, se considerará que las empresas que llevan a cabo operaciones de maquila cumplen con lo dispuesto en los artículos 179 y 180 de esta misma Ley y que las personas residentes en el extranjero para las cuales actúan no tienen establecimiento permanente en el país, cuando las empresas maquiladoras determinen su utilidad fiscal como la cantidad mayor que resulte de aplicar lo siguiente:

I. El 6.9% sobre el valor total de los activos utilizados en la operación de maquila durante el ejercicio fiscal, incluyendo los que sean propiedad de la persona residente en el país, de residentes en el extranjero o de cualquiera de sus partes relacionadas, incluso cuando hayan sido otorgados en uso o goce temporal a dicha maquiladora.

Ley de uniones de crédito.

No disponible.

No disponible.


Código Civil Federal, artículos 980, 981 y 982.


No disponible.

Es la oficina de las Naciones Unidas líder mundial en la pelea contra el uso ilícito de drogas y el crimen internacional.

No disponible.

Para los efectos de la Ley, se entenderá que las operaciones en las que se otorgue el usufructo de un bien tendrán el tratamiento que la ley concede a los actos por otorgar el uso o goce temporal de bienes, siempre que se celebre el acto mediante una persona, y se permita a otra usar o gozar temporalmente bienes tangibles, a cambio de una contraprestación.

Lo anterior es conocido como Safe Harbour para que las operaciones de maquila no se consideren establecimiento permanente del residente en el extranjero. Las guías de la OECD lo manejan como una guía de simplificación.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

223

U



Utilidad fiscal para maquiladoras sobre

costos y gastos

Utilidad Fiscal

Utilidad o pérdida neta

Utilidades o pérdidas acumuladas

El 6.5% sobre el monto total de los costos y gastos de operación de la operación en cuestión, incurridos por la persona residente en el país, determinados de conformidad con las normas de información financiera, incluso los incurridos por residentes en el extranjero, excepto el valor de la adquisición de mercancías, materias primas y productos semiterminados y terminados utilizados en la operación de maquila, efectos de inflación, gastos financieros y gastos extraordinarios o no recurrentes.

Se determina al cierre del ejercicio, considerando los ingresos acumulables obtenidos y disminuyendo las deducciones autorizadas y la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio.

La utilidad neta es el valor residual de los ingresos de una entidad lucrativa, después de haber disminuido sus costos y gastos relativos reconocidos en el estado de resultado integral, durante un periodo contable, siempre que estos últimos sean menores a dichos ingresos. En caso contrario, es decir, cuando los costos y gastos sean superiores a los ingresos, la resultante es una pérdida neta.

Se integran por el monto neto de las utilidades o pérdidas netas, que aún no han sido distribuidas por los propietarios o resarcidas por los resultados de las operaciones, respectivamente.


Ley del Impuesto Sobre la Renta, artículo 9, segundo párrafo, fracción I.



Lo anterior es conocido como Safe Harbour para que las operaciones de maquila no se consideren establecimiento permanente del residente en el extranjero. Las guías de la OECD lo manejan como una guía de simplificación.

Al disminuir la PTU en la utilidad fiscal, se respeta la capacidad contributiva del contribuyente y permite tomar en cuenta el impacto de la erogación en su haber patrimonial.

No disponible.

No disponible.

No aplica.

Novena ÉpocaSemanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Mayo de 2009 Página: 89Tesis: 1a. LXXIII/2009Tesis AisladaCabe señalar que la Segunda Sala de la SCJN sostuvo el mismo criterio con la tesis PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS. AL PERMITIR SU DISMINUCIÓN DE LA UTILIDAD FISCAL EN EL CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, EL ARTÍCULO 32, FRACCIÓN XXV, DE LA LEY RELATIVA, NO TRANSGREDE EL PRINCIPIO TRIBUTARIO DE PROPORCIONALIDAD (LEGISLACIÓN VIGENTE A PARTIR DEL 1o. DE ENERO DE 2005).

No aplica.

No aplica.

224

VTérmino Definición Fundamento Legal o


Valor de Mercado

Valor de perpetuidad

Valor de Precio Unitario de Venta

Valor de recuperación

Valor de Transacción de las Mercancías

Valor de Transacción de Mercancías

Idénticas

Valor de Transacción de Mercancías

Similares

Valor de uso

Valor en Aduana de las Mercancías

Es la cantidad que se puede obtener de la venta o la cantidad que debe pagarse por la adquisición de un instrumento financiero en un mercado de valores organizado o reconocido.

Es el valor presente de los flujos de efectivo con un número indeterminado de periodos (indefinidos) de una (o varias) unidad(es) generadora(s) de efectivo.

El precio a que se venda el mayor número de unidades en las ventas a personas que no estén vinculadas con los vendedores de las mercancías, al primer nivel comercial, después de la importación, a que se efectúen dichas ventas.

Es el mayor entre el “valor de uso” y el “precio neto de venta” de una “unidad generadora de efectivo”.

Es el valor efectivamente pagado o por pagar por las mercancías comercializadas.

Determinación de valor de acuerdo con aquellas producidas en el mismo país, que sean iguales en todo, incluidas sus características físicas, calidad, marca y prestigio comercial.

Determinación de valor de acuerdo con aquellas producidas en el mismo país que las mercancías objeto de valoración, que aun cuando no sean iguales en todo, tengan características y composición semejantes, lo que les permite cumplir las mismas funciones y ser comercialmente intercambiables.

Es el “valor presente” de los flujos de efectivo futuros, utilizando una “tasa apropiada de descuento”.

El valor de la mercancía para efectos aduaneros se define como Valor en Aduana sobre este se realiza determinación y de los impuestos al comercio exterior.



Artículo 74 de la Ley Aduanera, Anexo 22, Apéndice 11 de las Reglas Generales de comercio exterior Vigentes.


Anexo 22, Apéndice 11 de las Reglas Generales de comercio exterior Vigentes.




No disponible

No disponible.

Ídem.

Se entiende como la determinación del valor de las mercancías en base al precio en el que se vendan la mayor cantidad total de mercancías dentro del territorio nacional.

Ídem.

Consiste en tomar como el precio que haya sido pagado o se pretenda pagar por las mercancías importadas, el cual generalmente consta en la factura comercial.

Se entiende como la determinación del valor de las mercancías de acuerdo con la revisión de precios de venta de mercancías que previamente importadas las cuales cumplan con las mismas especificaciones generales y sean originarias del mismo país.

Se entiende como la determinación del valor de las mercancías de acuerdo con la revisión de precios de venta de mercancías que previamente importadas las cuales se asemejen en su composición puedan cumplir con las mismas funciones estas deben ser originarias del mismo país.

Ídem.

Podemos comprenderlo como el valor efectivamente pagado o por pagar por las mercancías al arribo de las mismas a la aduana de importación.

Deben sumarse al precio efectivamente pagado o por pagar diversos elementos,

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

225



Valor en Libros

Valor intrínseco

Valor neto de realización

Valor neto del intangible

Valor neto en libros

Valor neto original actualizado

Valor nominal

Es el valor que tienen los activos en los registros de las empresas para determinar en su expiración los gastos correlativos que van al estado de resultados.

Es la diferencia entre el precio del bien subyacente a la fecha de valuación y el precio de ejercicio de una opción o de un forward (o un futuro). No existe valor intrínseco si la diferencia es igual a cero o negativa para una opción.

Es el monto que se recibe en efectivo, equivalentes de efectivo o en especie, por la venta o intercambio de un activo.

Es el saldo neto del activo intangible, después de deducir la amortización acumulada y, en su caso, ajustado por las pérdidas por deterioro netas de sus reversiones acumuladas, que se refieran al mismo.

Es el saldo neto del activo intangible, después de deducir la amortización acumulada y, en su caso, ajustado por las pérdidas por deterioro netas de sus reversiones acumuladas, que se refieran al mismo.

Es el valor neto en libros de los activos de larga duración en uso que se tendría a la fecha de la nueva estimación, de no haberse registrado deterioro alguno, disminuyéndole en su caso, la depreciación o amortización acumulada con base en la vida útil considerada (nueva o no) en la fecha del ajuste por deterioro, actualizada a la fecha de la nueva estimación.

Es la cantidad en unidades monetarias expresada en billetes, monedas, títulos e instrumentos.

No disponible.



NIF C-8.




pero en la medida en que los soporte el comprador y no estén ya incluidos en el precio realmente pagado o por pagar de las mercancías. Como lo son:

• Seguros.• El coste de los envases.• El coste del embalaje.• Fletes

Entre otros.

El activo inventario se convierte en costo de ventas que se enfrentara a las ventas y así determinar la utilidad bruta.

Ídem.

No disponible.

No disponible.

Ejemplo de esto es el valor neto de propiedades planta y equipo sujeto a método de depreciación.

Ídem.

No disponible.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

226



Valor presente esperado

Valor presente

Valor razonable

Valor Reconstruido

Es el valor presente de los flujos esperados de efectivo.

Es el valor actual de los flujos de efectivo netos futuros, descontados a la tasa de interés efectiva, que se espera generará una partida durante el curso normal de operación de una entidad.

Es el importe que, a la fecha de valuación, se recibiría por vender un activo o se pagaría por transferir o liquidar un pasivo en una transacción ordenada entre participantes del mercado; es decir, entre partes interesadas independientes, dispuestas e informadas, en una transacción de libre competencia.

Determinación de valor de mercancías de acuerdo con lo que resulte de la suma de los siguientes elementos:I.- El costo o valor de los materiales y de la fabricación u otras operaciones efectuadas para producir las mercancías importadas, determinado con base en la contabilidad comercial del productor, siempre que dicha contabilidad se mantenga conforme a los principios de contabilidad generalmente aceptados, aplicables en el país de producción.El costo o valor comprenderá lo siguiente:1. El costo y gastos a que se refieren los incisos b) y c) de la fracción I del artículo 65 de ‘Ley Aduanera’.2. El valor debidamente repartido, de los bienes y servicios a que se refieren los incisos a) a c) de la fracción II, del artículo 65 de la ‘Ley Aduanera’, siempre que el importador de manera directa o indirecta los haya suministrado para su utilización en la producción de las mercancías importadas.3. El valor debidamente repartido, de los trabajos a los que se refiere el inciso d), fracción II del artículo 65 de la ‘Ley Aduanera’, en la medida que corran a cargo del productor.II.- Una cantidad global por concepto de beneficios y gastos generales, igual a la que normalmente se adiciona tratándose de ventas de mercancías de la misma especie o clase que las mercancías sujetas a valoración, efectuadas por productores del país de exportación en



NIF C-12.


Ídem.


En otras NIF se incluye también esta definición (p.e NIF C-8, y NIF C-6).

Se entiende como la determinación del valor de la mercancía en aquellos casos donde el productor esté dispuesto a proporcionar los datos necesarios sobre los costos para poder realizar su determinación.

No aplica.


No aplica.

No aplica.

227



Valor residual

Valorar

Variación en precio/ volumen de compra

Variación en uso

Variación en costo de transformación

Variaciones de manufactura

Ventanilla Digital

Ventas de bienes y servicios de

operaciones de exportación a territorio nacional.Los gastos generales a que se refiere el párrafo anterior deberán comprender los costos directos e indirectos de producción y venta de las mercancías para la exportación, que sean distintos de los señalados en la fracción anterior.III.- Los gastos a que se hace referencia en el inciso d), fracción I del artículo de la ‘Ley Aduanera’.

Es el monto neto que la entidad espera obtener de un activo intangible al final de su vida útil, después de haber deducido los costos derivados de su enajenación o su disposición.

Analizar los riesgos identificados para determinar su significatividad. “Valorar” por convención, se usa solo en relación con el riesgo.

Es la diferencia monetaria o en unidades entre un supuesto y la realidad en un proceso de costeo estándar.

Es la diferencia en unidades entre el consumo real y el presupuestado en un sistema de costeo estándar.

Es la diferencia monetaria entre la suma de la mano de obra directa y los gastos indirectos de fabricación presupuestados contra los reales en un sistema de costeo estándar.

Indican el grado en que se ha logrado un determinado nivel de actuación establecido por la gerencia. Las variaciones pueden agruparse por departamento, por costo o elemento del costo.

Es una herramienta que permite el envío de la información electrónica, una sola vez, ante una única entidad, para cumplir con todos los requerimientos del comercio exterior. Esto es posible a través de la simplificación, homologación y automatización de los procesos de gestión.

Son recursos provenientes de la venta de bienes y la prestación de servicios que se relacionan


Glosario de términos.


No disponible.

No disponible.

No disponible.

No disponible.

Decreto por el que se establece la Ventanilla Digital Mexicana de Comercio Exterior publicado en el DOF el 14 de enero de 2011.

Clasificación económica de los ingresos de los gastos y del

No disponible.

Darle un peso específico a un riesgo, ejemplo: una empresa no cuenta con políticas y procedimientos para el área de tesorería.Derivado de ello, el auditor valorara que el riesgo de error y fraude es mayor, que en el caso de que si contaran con ellos.

No disponible.

No disponible.

No disponible.

No disponible.

Tiene como objetivo agilizar y simplificar los flujos de información entre el comercio y el gobierno y aportar beneficios significativos para todas las partes involucradas en el comercio transfronterizo.

Se registran como ingreso sin deducir los gastos incurridos al generar dicho ingreso.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

228

WTérmino Definición Fundamento Legal o


las entidades del Gobierno General

Viáticos

Vinculación

Warrants

con las actividades sociales o comunitarias habituales de las entidades del Gobierno (Entidades no empresariales.

Prevención, en especie o en dinero, de lo necesario para el sustento de quien hace un viaje.

Se consideran gastos de viaje o viáticos cuando se destinen al hospedaje, alimentación, transporte, uso o goce temporal de automóviles y pago de kilometraje, ya sea en México o en el Extranjero.

La relación entre el proveedor y el comprador (importador).

En México se les denomina “Títulos Opcionales”, los cuales son susceptibles de oferta pública y de intermediación en el mercado de valores.

financiamiento de los entes públicos.

Diccionario de la Real Academia Española.

Ley de Impuesto Sobre la Renta. Art 28, 90 sexto párrafo y 93 fracción XVII.


No disponible.

Existe un tope diario por cada concepto.:-Alimentos en México $750 y en el extranjero $1,500, solo serán deducible se acompañan los comprobantes del hospedaje o el transporte.- Renta de autos $850.- Hospedaje $3,850 , solo será deducible si se acompaña los comprobantes del transporte.

Son ingresos exentos para la persona física de conformidad con el artículo 93 de la LISR.El artículo 90 sexto párrafo, contradice lo señalado por el artículo 93, ya que la palabra “salvo” señala que no son ingresos cuando sean respaldados con comprobantes fiscales a nombre de aquel por cuenta de quien se efectúa el pago, eso significa que no son ingresos exentos porque no son ingresos gravados.

La ley Aduanera especifica los casos en que se considera que existe vinculación entre personas:I.- Si una de ellas ocupa cargos de dirección o responsabilidad en una empresa de la otra.II.- Si están legalmente reconocidas como asociadas en negocios.III.- Si tienen una relación de patrón y trabajador. IV.- Si una persona tiene directa o indirectamente la propiedad, el control o la posesión del 5% o más de las acciones, partes sociales, aportaciones o títulos en circulación y con derecho a voto en ambas. V.- Si una de ellas controla directa o indirectamente a la otra.VI. - Si ambas personas están controladas directa o indirectamente por una tercera persona.VII.- Si juntas controlan directa o indirectamente a una tercera persona.VIII.- Si son de la misma familia.

No disponible.

No aplica.

No aplica.

No aplica.

229

W

Confieren a su tenedor a cambio del pago de una prima de emisión, el derecho de comprar o el derecho de vender al emisor un determinado número de acciones a las que están referidos a un cierto precio, o a recibir el diferencial de precios si es que están referidos al índice de precios y cotizaciones de la BMV.



Administración de Costos. Hansen& Mowen. Cencage Learning. Varios capítulos.

Asociación de examinadores de Fraude Certificados, ACFE-Capítulo México A.C. (2017). Manual del Examinador de Fraudes. Ciudad de México.

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Normas de Información Financiera (NIF) 2017Por (autor), Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera

Normas para Atestiguar Revisión y Otros Servicios Relacionados / 7 ED.Autor y Editorial: IMCP, Año 2017.

Nomenclaturas de actualidad para el Contador Público es una edición a cargo del Colegio de Contadores Públicos de Guadalajara Jalisco, la cual contó con la aportación de los más destacados profesionistas y académicos, por lo que es una garantía de información confiable y verificada, ya que el texto contiene valiosas explicaciones puntuales de los términos más importantes relacionados con la Contaduría y las finanzas, que le serán útiles al lector.

De la A a la Z, este documento es una pieza valiosa de consulta que deberá estar en su biblioteca y oficina, para aclarar cualquier duda. Aquí el lector encontrará la versión más actualizada de la nomenclatura de última generación para Contadores Públicos.

Por lo anterior, esta publicación es recomendable para profesionales, pero también para estudiantes que deseen información, mucha de la cual, incluso, aún no aparece en los textos regulares de sus programas académicos.

ISBN 978-607-8552-51-1(versión PDF)

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