NIC10-PRESENTAR_INFORME.pdf

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONMICAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

PROGRAMA DE CAPACIDADES ADQUIRIDAS

NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD 10

CURSO:

CONTABILIDAD SUPERIOR

DOCENTE:

JOAQUIN TANTALEAN

INTEGRANTES:

ALAVARADO RONCAL ESMRITHA

RIVADENEIRA PARRAGUEZ EMILIA

SALAZAR MONCADA JESS

VALDIVIA TERN ELIZABETH

CICLO:

VII

Cajamarca, 27 de mayo del 2014

NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD 10 UPAGU 2014

CONTABILIDAD SUPERIOR Pgina 2

NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD N 10 (Revisada 1999)

HECHOS OCURRIDOS DESPUS DE LA FECHA DEL BALANCE

1. BREVE RESEA HISTRICA. Esta Norma Internacional de Contabilidad fue aprobada por el Consejo del IASC (Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad) en marzo de 1999, y tendr vigencia para los estados financieros que cubran periodos que comiencen a partir del 1 de enero de 2000.

La presente norma sustituye la anterior NIC 10 Sucesos Posteriores a la Fecha del Balance General (modificada en 1999). Su ltima modificacin fue en el 2003. Es de aplicacin en nuestro pas a partir de los ejercicios que empiecen el 1 de Enero del 2006; sin embargo, es optativa su aplicacin a partir de los ejercicios que comiencen el 1 de Enero del 2005.

2. OBJETIVO. Su objetivo de esta norma es prescribir:

(a) cundo una entidad debera ajustar sus estados financieros por hechos ocurridos despus del periodo sobre el que se informa; y

(b) la informacin a revelar que una entidad debera efectuar respecto a la fecha en que

los estados financieros fueron autorizados para su publicacin, as como respecto a los hechos ocurridos despus del periodo sobre el que informa.

La Norma requiere tambin que una empresa no debera elaborar sus estados financieros bajo la hiptesis de negocio en marcha, si los hechos ocurridos despus del periodo sobre el que informa indican que dicha hiptesis no resulta apropiada. Regular el tratamiento contable de los hechos acaecidos despus del cierre de los estados financieros y que tengan alguna incidencia en el ejercicio cerrado, pudiendo ajustar los respectivos estados financieros y, adicionalmente, revelar en notas el efecto. La norma exige, a la entidad, que no elabore sus estados financieros bajo la hiptesis de negocio en marcha, si los hechos ocurridos despus de la fecha del balance indican que tal hiptesis de continuidad no resulta apropiada; pues la gerencia puede determinar la liquidacin o bien tiene la intencin de liquidar la entidad o cesar sus actividades, o bien que no exista otra alternativa ms realista que hacerlo.

3. ALCANCE. Esta norma ser aplicable en la contabilizacin y en la informacin a revelar correspondiente a los hechos ocurridos despus de la fecha de balance.



4. DEFINICIONES.

Los siguientes trminos se usan, en la presente Norma, con el significado que a continuacin se especifica: Los hechos ocurridos despus de la fecha del balance son todos aquellos eventos, ya sean favorables o desfavorables, que se han producido entre la fecha del balance y la fecha de autorizacin de los estados financieros para su publicacin. Pueden identificarse dos tipos de eventos:

a) aqullos que muestran las condiciones que ya existan en la fecha del balance (hechos ocurridos despus de la fecha del balance que implican ajuste); y

b) aqullos que son indicativos de condiciones que han aparecido despus de la fecha del balance (hechos ocurridos despus de la fecha del balance que no implican ajuste).

El proceso seguido para la formulacin o autorizacin con vistas a su divulgacin, de los estados financieros, variar dependiendo de la estructura organizativa de la entidad, de los requisitos legales y estatutarios y de los procedimientos seguidos para la elaboracin y finalizacin de tales estados financieros. En algunos casos, la entidad est obligada a presentar sus estados financieros a sus propietarios para que stos los aprueben antes de que se emitan. En tales casos, los estados financieros se consideran autorizados para su publicacin en la fecha de su emisin y no en la fecha en que los propietarios los aprueben. Ejemplo:

La gerencia de una empresa completa el da 28 de febrero de 2012 el borrador de estados financieros para el ao que termina el 31 de diciembre de 2011. El consejo de administracin revisa tales estados financieros el 18 de marzo de 2012, autorizando su publicacin. La empresa procede a anunciar el resultado del periodo, junto con otra informacin financiera seleccionada, el 19 de marzo de 2012. Los estados financieros quedan a disposicin de los propietarios y otros interesados el da 1 de abril de 2012. La junta anual de propietarios aprueba los anteriores estados financieros el 15 de mayo de 2012, y se procede a registrarlos en el organismo regulador el da 17 de mayo de 2012. Los estados financieros se autorizaron para su publicacin el 18 de marzo de 2012 (fecha en que el consejo de administracin la autoriz).

En algunos casos, la gerencia de la empresa est obligada a someter sus estados financieros a un consejo de supervisin dentro de la misma (compuesto nicamente de miembros no ejecutivos) para que proceda a su aprobacin. En tales casos, los estados financieros quedan autorizados para su publicacin cuando la gerencia los autoriza para su entrega al consejo de supervisin. Ejemplo:

El 18 de marzo de 2012, la gerencia de una empresa autoriza los estados financieros para que sean entregados al consejo de supervisin. Este consejo supervisor est



compuesto exclusivamente de miembros no ejecutivos, si bien puede incluir representantes de empleados y otros intereses externos. El consejo de supervisin aprueba los estados financieros el 26 de marzo de 2012. Los estados financieros quedan a disposicin de los propietarios y otros interesados el da 1 de abril de 2012. La junta anual de propietarios recibe los estados financieros el 15 de mayo de 2012 y stos se registran en el organismo regulador el 17de mayo de 2012. Los estados financieros se autorizaron para su publicacin el 18 de marzo de 2012 (fecha de la autorizacin de la gerencia para su entrega al consejo de supervisin).

En los hechos ocurridos despus de la fecha del balance se incluyen todos los eventos hasta la fecha en que los estados financieros quedan autorizados para su publicacin, incluso si tales eventos ocurren tras la publicacin del anuncio del resultado o de otra informacin financiera referente al periodo.

5. RECONOCIMIENTO Y MEDICIN El proceso seguido para la formulacin o autorizacin con vista a su divulgacin, de los estados financieros, vara dependiendo de la estructura organizativa de la entidad, de los requisitos legales y estatuarios y los procedimientos seguidos para la elaboracin y finalizacin de tales estados financieros.

Hechos posteriores: Son todos aquellos eventos, ya sean favorables o desfavorables, que se han producidos entre la fecha de balance y la fecha de autorizacin de los estados financieros para su publicacin. Pueden ser:

A. Hechos ocurridos despus de la fecha del balance que implican ajustes

La empresa debe proceder a modificar los importes reconocidos en sus estados financieros, para reflejar la incidencia de los hechos ocurridos despus de la fecha del balance que impliquen ajustes. Los siguientes son ejemplos de hechos, ocurridos despus de la fecha del balance, que obligan a la empresa a ajustar los importes reconocidos en sus estados financieros, o bien a reconocer partidas an no reconocidas: a) la resolucin de un litigio judicial despus de la fecha del balance que, al

confirmar a la empresa que tena ya una obligacin presente en la fecha del balance, obliga a realizar un ajuste en la provisin previamente reconocida, o bien a reconocer una provisin en lugar de revelar simplemente un pasivo contingente; (CASO N 1)

b) la recepcin de informacin, despus de la fecha del balance, que indique el deterioro de un activo a esa fecha, o bien la necesidad de ajustar la prdida por deterioro reconocida previamente para tal activo. Por ejemplo:

la quiebra de un cliente, ocurrida despus de la fecha del balance, usualmente confirma que en tal fecha exista una prdida sobre la cuenta comercial por cobrar, de forma que la empresa necesita ajustar el importe en libros de dicha cuenta; y, (CASO N 2)



la venta de inventarios, despus de la fecha del balance, puede suministrar evidencia acerca del valor neto realizable de los mismos en la fecha del balance; (CASO N 3)

c) la determinacin, con posterioridad a la fecha del balance, del costo de los activos comprados o del importe de los activos vendidos antes de dicha fecha;

d) la determinacin, con posterioridad a la fecha del balance, del importe de la participacin en las ganancias netas o de los pagos por incentivos, si en la fecha del balance la empresa tiene la obligacin, ya sea de carcter legal o simplemente asumida por la empresa, de efectuar tales pagos, como resultado de hechos anteriores a esa fecha (vase la NIC 19, Beneficios a los Empleados); y,

e) el descubrimiento de fraude o errores que demuestren que los estados financieros eran incorrectos.

B. Hechos ocurridos despus de la fecha del balance que no implican ajustes

La empresa no debe proceder a modificar los importes reconocidos en sus estados financieros, para reflejar la incidencia de los hechos ocurridos despus de la fecha del balance, si stos no implican ajustes. Un ejemplo de hecho posterior a la fecha del balance, que no implica ajustes, es la reduccin en el valor de mercado de las inversiones ocurridas entre la fecha del balance y la fecha en que se autorizaron los estados financieros para su publicacin. La cada del valor de mercado no est, normalmente, relacionada con las condiciones de las inversiones en la fecha del balance, sino que refleja circunstancias acaecidas en el periodo siguiente. Por tanto, la empresa no proceder a ajustar los importes previamente reconocidos en sus estados financieros para las inversiones. De forma similar, la empresa no proceder a actualizar los importes que figuren en las notas u otras revelaciones que se refieran a esas inversiones, a la fecha del balance, aunque pudiere ser necesario presentar revelaciones adicionales en funcin de lo establecido en el prrafo 20.

6. DIVIDENDOS

Si, despus de la fecha del balance, la entidad acuerda distribuir dividendos a los poseedores de instrumentos de participacin en el patrimonio (segn se han definido en la NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentacin), no reconocer tales dividendos como un pasivo en la fecha del balance. La NIC 1, Presentacin de Estados Financieros, exige que la empresa revele el importe de los dividendos que hayan sido propuestos o declarados despus de la fecha del balance, pero antes de que se haya autorizado la publicacin de los estados financieros. En la citada NIC 1 se permite que la empresa revele este dato:



a) en el cuerpo principal de los estados financieros, como un componente separado del

patrimonio neto; o b) en las notas a los estados financieros. Si se acuerda la distribucin de los dividendos (esto es, si los dividendos han sido debidamente autorizados y no quedan a discrecin de la entidad) despus de la fecha del balance, pero antes de que los estados financieros hayan sido autorizados para su publicacin, los dividendos no se reconocern como un pasivo a la fecha del balance, porque no suponen una obligacin actual de acuerdo con la NIC 37. Dichos dividendos se revelarn en las notas a los estados financieros, de acuerdo con la NIC 1 Presentacin de Estados Financieros.

7. NEGOCIO EN MARCHA La entidad no elaborar sus estados financieros sobre la base de que es un negocio en marcha si la gerencia determina, despus de la fecha del balance, o bien que tiene la intencin de liquidar la entidad o cesar en sus actividades, o bien que no existe otra alternativa ms realista que hacerlo. El deterioro de los resultados de operacin y de la situacin financiera de la entidad, con posterioridad a la fecha del balance, puede indicar la necesidad de considerar si la hiptesis de negocio en marcha resulta todava apropiada. Si no lo fuera, el efecto de este hecho es tan decisivo que la Norma exige un cambio fundamental en la base de contabilizacin, y no simplemente un ajuste en los importes que se hayan reconocido utilizando la base de contabilizacin original. La NIC 1 Presentacin de Estados Financieros, exige la revelacin de informacin si:

a) Los estados financieros no se han elaborado sobre la hiptesis de negocio en marcha; o

b) La gerencia es consciente de la existencia de incertidumbres importantes, relacionadas con eventos o condiciones que puedan suscitar dudas significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar como un negocio en marcha. Estos eventos o circunstancias que exigen revelar informacin, pueden aparecer despus de la fecha del balance.

8. INFORMACION A REVELAR

Fecha de autorizacin para la publicacin de los estados financieros La entidad revelar la fecha en que los estados financieros han sido autorizados para su publicacin, as como quin ha dado esta autorizacin. En el caso de que los propietarios de la entidad u otros tengan poder para modificar los estados financieros tras la publicacin, la entidad revelar tambin este hecho. Es importante para los usuarios saber en qu momento los estados financieros han sido autorizados para su publicacin, puesto que no reflejarn eventos que hayan ocurrido despus de esta fecha.



Actualizacin de la informacin a revelar sobre condiciones existentes en la fecha del balance

Si, despus de la fecha del balance, la entidad recibiese informacin acerca de condiciones que existan ya en dicha fecha, actualizar en las notas a los estados financieros, en funcin de la informacin recibida, las revelaciones relacionadas con tales condiciones. En algunos casos, la entidad necesita actualizar las revelaciones hechas en los estados financieros para reflejar la informacin recibida despus de la fecha del balance, incluso cuando dicha informacin no afecte a los importes que la entidad haya reconocido en los estados financieros. Un ejemplo de esta necesidad de actualizar la informacin revelada ocurre cuando, con posterioridad a la fecha del balance, se tenga evidencia acerca de una obligacin contingente que ya exista a esa fecha. Aparte de considerar si, con la nueva informacin, la entidad ha de reconocer o modificar una provisin con arreglo a lo establecido en la NIC 37 Provisiones, Activos Contingentes y Pasivos Contingentes; en funcin de la nueva evidencia, la entidad proceder a actualizar la informacin revelada acerca del pasivo contingente.

Hechos ocurridos despus de la fecha del balance que no implican ajustes Cuando los hechos ocurridos despus de la fecha del balance que no implican ajustes sean de tal importancia que, si no se revelasen, podran afectar a la capacidad de los usuarios de los estados financieros para realizar las evaluaciones pertinentes y tomar decisiones econmicas, la entidad revelar la siguiente informacin, para cada una de las categoras importantes de hechos ocurridos despus de la fecha del balance que no implican ajustes:

a) la naturaleza del evento; y b) una estimacin de sus efectos financieros, o un pronunciamiento sobre la

imposibilidad de realizar tal estimacin. Los siguientes son ejemplos de hechos ocurridos despus de la fecha del balance que no implican ajustes, que por lo general produciran revelaciones de informacin:

a) una combinacin de negocios importante, que haya tenido lugar

despus de la fecha del balance (la NIC 22 Combinaciones de Negocios, exige revelar informacin especfica en tales casos), o bien la desapropiacin de una subsidiaria significativa;

b) el anuncio de un plan para interrumpir definitivamente una operacin; de la desapropiacin de activos o la cancelacin de pasivos atribuibles a una operacin en discontinuacin o la conclusin de acuerdos obligatorios para vender tales activos o cancelar tales pasivos (vase la NIC 35, Operaciones en Discontinuacin);

c) las compras de activos significativas, la clasificacin de activos como mantenidos para la venta de acuerdo con la NIIF 5 Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuadas, otras ventas o disposiciones por otra va de activos, o bien la expropiacin de activos significativos por parte del gobierno;



d) la destruccin por incendio de una planta importante de produccin, tras la fecha del balance;

e) el anuncio, o el comienzo de la ejecucin de una reestructuracin importante (vase la NIC 37 Provisiones, Activos Contingentes y Pasivos Contingentes);

f) transacciones importantes realizadas o potenciales con acciones ordinarias, tras la fecha del balance (la NIC 33 Ganancias por Accin, requiere que la entidad describa estas transacciones, aparte de las emisiones de capital o bonos y de los desdoblamientos o agrupaciones de acciones, todas las cuales obligan a realizar ajustes segn la NIC 33);

g) las variaciones anormalmente grandes, posteriores a la fecha del balance, en los precios de los activos o en las tasas de cambio de alguna moneda extranjera;

h) las variaciones en las tasas impositivas o en las leyes fiscales, aprobadas o anunciadas con posterioridad a la fecha del balance, que vayan a tener un efecto significativo en los activos y pasivos por impuestos corrientes o diferidos (vase la NIC 12 Impuesto a las Ganancias);

i) la aceptacin de compromisos o pasivos contingentes de cierta importancia, por ejemplo, al otorgar garantas por importe significativo; y,

j) el inicio de litigios importantes, surgidos exclusivamente como consecuencia de eventos posteriores a la fecha del balance.

9. FECHA DE VIGENCIA La entidad aplicar esta Norma en los periodos anuales que comiencen a partir del 1 de enero de 2005. Se aconseja su aplicacin anticipada. Si la entidad aplica esta Norma para un periodo que comience antes del 1 de enero de 2005, revelar este hecho.

10. DEROGACION DE LA NIC 10 (revisada en 1999) Esta Norma deroga la NIC 10 Hechos Ocurridos despus de la Fecha del Balance, (revisada en 1999).



ANEXOS

CASO N1:

Resolucin de un litigio judicial, posterior a la fecha del balance.

Un fallo en segunda instancia por parte del poder judicial emitido el 12/02/2011, despus de la fecha de presentacin del balance general proporciona la suma de S/. 350,000 como monto de indemnizatorio que la empresa "MMM" S.A debe abonar a un cliente por daos y perjuicios.

La empresa haba concluido que las prdidas por el litigio ameritaban notas en el estado financiero. Y haba realizado una provisin en el ejercicio correspondiente al ao 2010 sobre la base de S/. 300,000

SOLUCIN:

Inicialmente, la empresa haba efectuado a gastos del ejercicio 2010 por la suma de S/. 300,000 mediante el siguiente asiento:

68 valuacin y Deterioro de Activos y Provisiones 300,000.00

686 Provisiones

6861 provisiones por litigio

48 Provisiones 300,000.00

481 Provisin para litigios

31/12/2010 provisin de probable perdida por litigio.

Considerando que este fallo se da antes de la autorizacin de los estados financieros, y conociendo la cifra exacta, la empresa debe efectuar los ajustes necesarios.

68 valuacin y Deterioro de Activos y Provisiones 50,000.00

686 Provisiones

6861 provisiones por litigio



31/12/2010 ajuste de la provisin de probable perdida por litigio del asiento, la cual se convierte en una obligacin determinada.

Como la situacin derivada de la obligacin ha pasado de probable a real, se hace un asiento de reclasificacin que envi el pasivo contingente a una cuenta del pasivo:



46 Cuentas por pagar diversas-terceros 350,000.00

469 Otras cuentas por pagar diversas

31/12/2010 Por la Reclasificacin del pasivo.



CASO N2

Venta posterior a la fecha del balance a Valor Neto Realizable.

La empresa "AAA" S.A. posee el siguiente inventario al 31 de diciembre del 2010, reflejado en sus estados financieros:

Existencias:

*Existencias de alta rotacin: S/. 900,000.00

*Existencias de baja rotacin: S/. 200,000.00

Total de existencias al 31/12/2010 S/. 1,100,000.00

AAA S.A.

Balance General

Al 31 de Diciembre del 2010

En nuevos soles

ACTIVO

activo corriente

efectivo y equivalente al efectivo

S/. 800,000.00

cuentas por cobrar comerciales - terceros

S/. 600,000.00

existencias

S/. 1,100,000.00

total activo corriente

S/. 2,500,000.00

activo no corriente

inmuebles, maquinaria y equipos

S/. 250,000.00

total activo no corriente

S/. 250,000.00

TOTAL ACTIVO

S/. 2,750,000.00

PASIVO Y PATRIMONIO

pasivo corriente

cuentas por pagar comerciales - terceros

S/. 350,000.00

cuentas por pagar diversas-relacionadas

S/. 500,000.00

total pasivo corriente

S/. 850,000.00

patrimonio neto

capital

S/. 500,000.00

resultados acumulados

S/. 300,000.00

resultados del ejercicio

S/. 1,100,000.00

total de patrimonio neto

S/. 1,900,000.00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

S/. 2,750,000.00



AAA S.A.

Estado de Ganancias y Perdidas Al 31 de Diciembre del 2010

ventas

S/. 6,000,000.00

costos de ventas

S/. 3,000,000.00

utilidad bruta

S/. 3,000,000.00

gastos administrativos

S/. 500,000.00

gastos de ventas

S/. 800,000.00

utilidad operativa

S/. 1,700,000.00

gastos financieros

S/. 128,571.00

utilidad antes de participacin e impuestos

S/. 1,571,429.00

Impuesto a la renta (30%)

S/. 471,429.00

Utilidad Neta S/. 1,100,000.00

El 5 de Marzo se vende la mercadera clasificada como de baja rotacin, a su valor neto realizable:

VNR: S/. 50,000.00

Este hecho necesita ser registrado, ya que de no hacerlo proporcionara una informacin distorsionada para la toma de decisiones por los usuarios. Ajuste:

Valor en libros: S/. 200,000.00

VNR:

S/. 50,000.00

Provisin: S/. 150,000.00

El ajuste de la provisin se har mediante el siguiente asiento contable:

68 Valuacin y Deterioro de Activos y Provisiones 150,000.00

685 Deterioro del valor de activos

29 Desvalorizacin de Existencias 150,000.00

291 Mercaderas

31/12/2010 Por le ajuste del VNR por un hecho posterior a la fecha del balance.

37 Activo Diferido 45,000.00

371 Impuesto a la renta diferido

40 Trib. Contraprestaciones y Aportes al SP y Salud por pagar.

45,000.00

401 Gobierno central

4017 Impuesto a la renta

31/12/2010 por el registro del impuesto a la renta diferida por el ajuste al VNR. Segn NIC 12



Al realizar estos asientos, los estados financieros quedan de la siguiente manera.

AAA S.A.

Estado de Ganancias y Perdidas


ventas

S/. 6,000,000.00

costos de ventas

S/. 3,000,000.00

utilidad bruta

S/. 3,000,000.00

gastos administrativos S/. 650,000.00

Provisin por desvalorizacin S/. 150,000.00

gastos de ventas

S/. 800,000.00

utilidad operativa

S/. 1,550,000.00

gastos financieros

S/. 128,571.00

utilidad antes de participacin e impuestos

S/. 1,421,429.00

impuesto a la renta (30%)

S/. 426,429.00

Utilidad Neta S/. 995,000.00

AAA S.A.

Balance General


ACTIVO

activo corriente


S/. 800,000.00


S/. 600,000.00

existencias S/. 950,000.00


S/. 2,350,000.00

activo no corriente


S/. 250,000.00

activo diferido (impuesto a la renta) S/. 45,000.00


S/. 295,000.00

TOTAL ACTIVO

S/. 2,645,000.00

PASIVO Y PATRIMONIO

pasivo corriente


S/. 350,000.00


S/. 500,000.00


S/. 850,000.00

patrimonio neto

capital

S/. 500,000.00


S/. 300,000.00

resultados del ejercicio S/. 995,000.00


S/. 1,795,000.00


S/. 2,645,000.00



CASO N 3

Quiebra de un cliente posterior a la fecha de balance

La empresa "BBB" S.A.C. muestran los siguientes datos:

BBB S.A.C

Balance General


ACTIVO

activo corriente


S/. 100,000.00


S/. 400,000.00

existencias

S/. 300,000.00


S/. 800,000.00

activo no corriente


S/. 250,000.00


S/. 250,000.00

TOTAL ACTIVO

S/. 1,050,000.00

PASIVO Y PATRIMONIO

pasivo corriente


S/. 150,000.00


S/. 250,000.00


S/. 400,000.00

patrimonio neto

capital

S/. 300,000.00


S/. 200,000.00

resultados del ejercicio

S/. 150,000.00


S/. 650,000.00


S/. 1,050,000.00

BBB S.A.C.



ventas

S/. 1,000,000.00

costos de ventas

S/. 500,000.00

utilidad bruta

S/. 500,000.00


S/. 80,000.00

gastos de ventas S/. 77,143.00

utilidad operativa

S/. 342,857.00

gastos financieros

S/. 128,571.00

utilidad antes de participacin e impuestos S/. 214,286.00

impuesto a la renta (30%)

S/. 64,286.00




As mismo el detalle del rubro cuentas por cobrar es el siguiente:

Cuentas por cobrar:

Clientes diversos S/. 300,000.00

Cliente Quito S.A.C S/. 100,000.00

S/. 400,000.00

El 5 de febrero del 2010, el cliente Quito S.A.C. se declara en quiebra y, por lo tanto la deuda ser incobrable.

Se hace una reclasificacin de facturas por cobrar a cobranza dudosa

19 Estimacin de cuentas de cobranza dudosa 100,000.00

191 Cuentas por cobrar comerciales-terceros

12 Cuentas por cobrar comerciales-terceros 100,000.00

121 Facturas, boletas y otros comprobantes

31/12/2010 Por la contabilizacin de la cuenta de cobranza dudosa.

68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones 100,000.00

694 Valuacin de activos

6841 Estimacin de cuentas de cobranza dudosa

19 Estimacin de cuentas de cobranza dudosa 100,000.00

191 Cuentas por cobrar comerciales-terceros

31/12/2010 por la provisin de la cuenta de cobranza dudosa

37 Activo Diferido 30,000.00

371 Impuesto a la renta diferido

40

Trib. Contraprestaciones y Aportes al SP y Salud por pagar.

30,000.00


4017 Impuesto a la renta

31/12/2010 por el registro del impuesto a la renta diferida por la provisin sin sustento tributario.

Despus de los ajustes de los asientos contables, los estados financieros quedan de la siguiente manera:

BBC S.A.C.



ventas

S/. 1,000,000.00

costos de ventas

S/. 500,000.00

utilidad bruta

S/. 500,000.00


S/. 80,000.00

gastos de ventas S/. 177,143.00

Provisin de cuentas de cobranza dudosa S/. 100,000.00

utilidad operativa

S/. 242,857.00

gastos financieros

S/. 128,571.00

utilidad antes de participacin e impuestos S/. 114,286.00

Impuesto a la renta (30%)

S/. 34,286.00




BBB S.A.C.

Balance General


ACTIVO

activo corriente


S/. 100,000.00

cuentas por cobrar comerciales - terceros S/. 300,000.00

existencias

S/. 300,000.00


S/. 700,000.00

activo no corriente


S/. 250,000.00

activo diferido S/. 30,000.00


S/. 280,000.00

TOTAL ACTIVO

S/. 980,000.00

PASIVO Y PATRIMONIO

pasivo corriente


S/. 150,000.00


S/. 250,000.00


S/. 400,000.00

patrimonio neto

capital

S/. 300,000.00


S/. 200,000.00

resultados del ejercicio S/. 50,000.00


S/. 550,000.00


S/. 980,000.00



CASO N 4

HECHOS OCURRIDOS DESPUS DE LA FECHA DEL BALANCE QUE NO IMPLICA AJUSTES

Reparticin de dividendos despus de la fecha del balance:

La empresa XXX S.A.C se dedica la comercializacin de alfombras nacionales e importadas. El 4 de febrero del 2011 decide distribuir la utilidad neta del ejercicio entre sus diez socios (personas naturales), la cual asciende a S/. 50,000. La empresa publicara sus estados financieros el 31 de marzo del 2011.

Solucin:

Utilidad neta: S/. 50,000.00

Reserva Legal (10%): S/. 5,000.00

til. de Libre disposicin: S/. 45,000.00

La empresa XXX S.A.C. desea distribuir el 100% de esa cantidad, y efectuando los dividendos a pagar con la retencin del 4.1% del impuesto a la renta que constituye el pago definitivo, tal como seala el Art. 73-A y el literal e) del ART. 56 de la ley del impuesto a la renta, siendo la nica excepcin los beneficiarios accionistas o socios que sean personas jurdicas domiciliadas en el pas, supuesto caso no aplicable al presente caso.

59 Resultados Acumulados 45,000.00

591 Utilidades no distribuidas

40 Trib. contra. Y aportes al SP y Salud por pagar 1,845.00


4018 Otros impuestos y contraprestaciones

40185 Impuestos a los dividendos.

44 Ctas por pagar a Acc. Soc. y Dir. Ger 43,155.00

441 Accionistas (socios)

4412 Dividendos

4/02/2011 Por el acuerdo de distribucin de dividendos

44 Ctas por pagar a Acc. Soc. y Dir. Ger 43,155.00

441 Accionistas (socios)

4412 Dividendos

10 Efectivo y Equivalente al efectivo 43,155.00

104 Ctas corrientes en instituciones finan.

1041 Ctas. Corrient. Operativas

4/02/2011 Por el pago de dividendos.

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