Hoja1NIC 19 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOSCASO 1 :Cena para los trabajadores por da del trabajador.Una Empresa con motivo del da del trabajador, invita a todos sus trabajadores a una cena bailable, para ello contrata los servicios de un restaurante criollo, el que le emite una factura por el importe de S/. 5,310 incluidos IGV. Cal sera el tratamiento contable?

Solucin:x62Gatos de personal,directores y gerentes4500625Atencin al personal40Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar810401Gobierno Central4011Impuesto General a las Ventas40111IGV-Cuenta Propia46Cuentas por pagar diversas-Terceros5310469Otras cuentas por pagar diversas4699Otras cuentas por pagarx/x Por la factura emitida por el restaurante

x94Gastos administrativos4500942Gastos de personal79Cargas imputables a cuentas de costos y gastos4500791Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

x/x Por el destino del gasto incurrido por la cena a los trabajadores

CASO 2 :Gratificacin por NavidadCon fecha 01/07/2014/, una empresa inici sus operaciones con dos trabajadores. A continuacin se muestra la infirmacin sobre los dos trabajadores con que cuenta la empresa, que han prestado servicios a esta durante el segundo semestre del ejercicio como se muestra en el siguiente cuadro con sus correspondientes remuneraciones:

TrabajadoresSueldosJulioAgostoSetiembreOctubreNoviembreDiciembreAnthony Chauca700070007000700070007000

Flavia Leiva500050005000500050005000

Cal es el monto de la gratificacin que les correspondera por el mes de diciembre y cmo se contabilizara el gasto por este concepto, si los dos trabajadores se encuentran afiliados a la ONP?

Solucin:TrabajadoresGratificacin MensualTotalJulioAgostoSetiembreOctubreNoviembreDiciembreAnthony Chauca1167116711671167116711677000

Flavia Leiva8338338338338338335000

Total20002000200020002000200012000. Asiento de la Gratificacin:x62Gatos de personal,directores y gerentes2180621Remuneraciones6211Gratificaciones2,000.00627Seguridad, previsin social y otras contribuciones

6271Rgimen de prestaciones de salud 180.0040Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar440403Instituciones Pblicas4031EsSalud180.004032ONP260.0041Remuneraciones y participaciones por pagar1740411Remuneraciones por pagar4114Gratificaciones por pagarx/xPor la provisin de las gratificacionesx41Remuneraciones y participaciones por pagar1740411Remuneraciones por pagar4114Gratificaciones por pagar10Efectivo y equivalente de efectivo1740104Cuentas corrientes en Instituciones Financieras

1041Cuentas corrientes operativasx/xPor la cancelacin de la gratificacinCASO 3 :Compensacin por Tiempo de Servicio - CTSUna empresa requiere reconocer el pasivo por el beneficio de la CTS que corresponde a su administrador por el mes de abril 2014, teniendo en cuenta que percibe unaremuneracin mensual de S/. 3,500.00 al 30 de abril del 2014 y que le monto provisionado al mes de marzo del 2014 asciende a S/. 1,724.00.

Cal es el procedimiento para el clculo de la CTS y cmo se registra contablemente?

Dato Adicional:. Gratificacin de Navidad 2013: S/. 3,380.00Solucin:-Ingreso al 30/04/2014:3500-Asignacin Familiar:75-1/6 Gratif Navidad 2013:563.33(S/. 3,380.00/6)4138

-CTS: S/. 4,138.33/12x62069Menos-Reconocido como gasto la 31/03/2014:( S/. 1.724,30)-Importe por reconocer como gasto:345Registro Contable:x62Gatos de personal,directores y gerentes345629Beneficios sociales de los trabajadores6291Compensacin por Tiempo de servicio41Remuneraciones y participaciones por pagar345415Beneficios sociales de los trabajadores por pagar

4151Compensacin por Tiempo de serviciox/xPor el reconocimiento del pasivo por CTS del trabajador.

x94Gastos administrativos34579Cargas imputables a cuentas de costos y gastos345791Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

x/xPor el destino de la CTSx41Remuneraciones y participaciones por pagar2069415Beneficios sociales de los trabajadores por pagar

4151Compensacin por Tiempo de servicio10Efectivo y equivalente de efectivo2069104Cuentas corrientes en Instituciones Financieras

1041Cuentas corrientes operativasx/xPor el pago de la CTS, correspondiente al semestre noviembre 2013 a abril 2014.

CASO 4 :Ausencias retribuidas por enfermedadUn trabajador sufri un accidente y por indicaciones mdicas se le otorg descanso mdico (subsidio) por un plazo de dos semanas (14 das). Cmo sera el tratamiento contable, si la remuneracin del trabajador asciende a S/. 5,000.00?

Solucin:x62Gatos de personal,directores y gerentes5450621Remuneraciones5,000.006211Sueldos y salarios (incluye los 14 das subsidiados)

627Seguridad, previsin social y otras contribuciones

450.006271Rgimen de prestaciones de salud

40Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar1100403Instituciones Pblicas4031EsSalud450.004032ONP650.0041Remuneraciones y participaciones por pagar4350411Remuneraciones por pagarx/xPor la remuneracin mensual del trabajador que incluye los das subsidiados.

CASO 5 :Participacin de los trabajadoresEn el ao 2013, una comercial (porcentaje de participacin 8%) cuenta con ms de veinte (20) trabajadores en planilla, y desea realizar el clculo de la participacin a los trabajadores.

Dato Adicional:. Cuenta con 21 trabajadores en planilla, 10 trabajan en el rea de administracin y 11 en el rea de ventas.

. Utilidad contable segn estado de Resultado Integral al 31 de diciembre de 2013 S/. 258,450.00

. Las adiciones y deducciones tributarias del ejercicio 2013 ascienden a S/. 20,550.00 y S/. 9,750.00 respectivamente.

. Tiene una prdida tributaria del ejercicio 2012 por el importe de S/. 8,250.00. La empresa opt por aplicar el sistema a) del Artculo 50 de la Ley del Impuesto a la Renta.

Solucin:DetalleS/.Resultado contable258,450.00Adiciones20,550.00Deducciones-9,750.00Renta Neta del Periodo269,250.00Prdida Tributaria-8,250.00Resultado Tributario/Base Imponible261,000.00

Participacin de trabajadores=Base Imponiblex%Participacin de trabajadores=261,000.00x8%Participacin de trabajadores=20,880.00Dado que los trabajadores a los que corresponde la participacin tienen funciones de comercializacin y administracin. Para efectos didcticos la distribucin sera:

reaNro. TrabajadoresPorcentajeDistibucinAdministracin1048%9943Ventas1152%109372120880Registro Contable:x62Gatos de personal,directores y gerentes20880622Otras remuneraciones6227Participaciones de los trabajadores41Remuneraciones y participaciones por pagar20880413Participaciones de los trabajadores por pagar

x/xPor la participacin de los trabajadores en las utilidades.

x94Gastos administrativos994395Gastos de ventas1093779Cargas imputables a cuentas de costos y gastos20880791Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

x/xPor la acumulacin del gasto por funcin.

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