1. LOS ACTIVOS Y PASIVOS CORRIENTES POR IMPUESTOS: deben medirse por los importes que se piensa pagar o recuperar utilizando las tasas que se hayan aprobado o se espere aprobar.

2. LOS ACTIVOS Y PASIVOS DIFERIDOS POR IMPUESTOS: debe medirse por las tasas que se vayan a usar en el período de reversión a partir de la normativa y tasas que se hayan aprobado o estén a punto de hacerlo, a la fecha de balance.

Cuando se esperen tasas diferenciales se aplicarán las tasas medias esperadas.

La medición de los activos y pasivos debe hacerse considerando cómo la empresa espera recuperar o liquidar el importe en libros de sus activos y pasivos.

Si esto modifica la tasa o la base fiscal, la empresa deberá ser coherente.

Los activos y pasivos por impuestos diferidos no deben ser descontados.

MEDICIÓN

RECONOCIMIENTO DE IMPUESTOSCORRIENTES Y DIFERIDOS

La contabilización de los efectos fiscales, tanto en el periodo corriente como los diferidos para posteriores periodos, de una determinada transacción o suceso económico, ha de ser coherente con el registro contable de la transacción o el suceso correspondiente.

Partidas reconocidas en el Estado

Los impuestos corrientes y diferidos, deberán reconocerse como ingreso o gasto, y ser incluidos en el resultado del periodo, excepto en la medida en que el impuesto surja de:

b) Una combinación de negocios

a) Una transacción o suceso que se reconoce, en el mismo periodo o en otro diferente

La mayoría de los pasivos y de los activos por impuestos diferidos aparecerán cuando los ingresos y gastos, que se incluyen en la ganancia contable de un determinado periodo, se computen dentro de la ganancia fiscal en otro diferente.

Los costos de activos intangibles, que se hayan capitalizado de acuerdo con la NIC 18

Los ingresos de actividades ordinarias por intereses, regalías o dividendos

El importe en libros de los activos y pasivos por impuestos diferidos puede cambiar, incluso cuando no haya cambiado el importe de las diferencias temporarias correspondientes. Esto puede pasar, por ejemplo, como resultado de:

a) Un cambio en las tasas o en las normativas fiscales.

b) Una reestimación de la recuperabilidad de los activos por impuestos diferidos.

c) Un cambio en la forma esperada de recuperar el importe en libros de un activo.

Los impuestos corrientes y los impuestos diferidos deberán reconocerse fuera del resultado si se relacionan con partidas que se reconocen, en el mismo periodo o en otro diferente, fuera del resultado. Por lo tanto, los impuestos corrientes que se reconocen y los impuestos diferidos que se relacionan con partidas que se reconocen, en el mismo periodo o en otro diferente:

Partidas reconocidas fuera del resultado

a) • En otro resultado integral

b) • Directamente en patrimonio

a) Un cambio en el importe en libros procedente de la revaluación de las propiedades, planta y equipo

b) Diferencias de cambio que surjan de la conversión de los estados financieros de un negocio extranjero

Las NIIF requieren o

permiten que determinadas

partidas se reconozcan en otro resultado

integral. Ejemplos de esta partida

son:

a) Un ajuste al saldo inicial de las ganancias acumuladas procedente de un cambio en las políticas contables

b) Los importes que surgen del reconocimiento inicial del componente de patrimonio de un instrumento financiero compuesto

Las NIIF requieren o

permiten que ciertas

partidas sean acreditadas o

cargadas directamente al patrimonio. Ejemplos de

estas partidas son: