MUNICIPALIDAD DE ZACAPA DEPARTAMENTO DE ZACAPA … · Ley Orgánica de la Contraloría General de...

GUATEMALA, MAYO DE 2016

CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS

MUNICIPALIDAD DE ZACAPADEPARTAMENTO DE ZACAPA

AUDITORÍA FINANCIERA Y PRESUPUESTARIAPERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015

Guatemala, 23 de mayo de 2016

Bachiller en Ciencias y LetrasJulio Alberto Enriquez SánchezAlcalde MunicipalMunicipalidad de ZacapaDepartamento de Zacapa Señor (a) Alcalde Municipal: En mi calidad de Subcontralor de Calidad de Gasto Publico y en cumplimiento delo regulado en la literal "k" del artículo 13 de la Ley Orgánica de la ContraloríaGeneral de Cuentas, conforme la delegación que oportunamente me fueraotorgada, hago de su conocimiento de manera oficial el informe de auditoríarealizado por los auditores gubernamentales; que oportunamente fueronnombrados para el efecto y, quienes de conformidad con el artículo 29 de laprecitada Ley, son responsables del contenido y efectos legales del mismo. Sin otro particular, atentamente.

GUATEMALA, MAYO DE 2016

CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS

MUNICIPALIDAD DE ZACAPADEPARTAMENTO DE ZACAPA

AUDITORÍA FINANCIERA Y PRESUPUESTARIAPERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015

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ÍNDICE Página

1. INFORMACIÓN GENERAL

1.1 Base Legal

1.2 Función

2. FUNDAMENTO LEGAL DE LA AUDITORÍA

3. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA

3.1 Área Financiera

3.1.1 Generales

3.1.2 Específicos

4. ALCANCE DE LA AUDITORÍA

4.1 Área Financiera

4.2 Área Técnica

5. INFORMACIÓN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA Y OTROSASPECTOS EVALUADOS

5.1 Información Financiera y Presupuestaria

5.1.1 Balance General

5.1.2 Estado de Resultados

5.1.3 Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos yEgresos

5.2 Otros Aspectos

5.2.1 Plan Operativo Anual

5.2.2 Plan Anual de Auditoría

5.2.3 Convenios

5.2.4 Donaciones

5.2.5 Préstamos

5.2.6 Transferencias

5.2.7 Sistemas Informáticos Utilizados por la Entidad

5.3 Estados Financieros

5.3.1 Balance General

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5.3.3 Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos yEgresos5.3.4 Notas a los Estados Financieros

6. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA

Hallazgos Relacionados con el Control Interno

Hallazgos Relacionados con el Cumplimiento a Leyes yRegulaciones Aplicables

7. SEGUIMIENTO A RECOMENDACIONES DE AUDITORÍAANTERIOR

8. AUTORIDADES DE LA ENTIDAD, DURANTE EL PERIODOAUDITADO

9. COMISIÓN DE AUDITORÍA

INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA (ANEXOS)

Visión (Anexo 1)Misión (Anexo 2)Estructura Orgánica (Anexo 3)Reporte de Ejecución de Obras Realizadas por Contrato por Fuentede Financiamiento (Anexo 4)Reporte de Ejecución de Obras realizadas por Administración(Anexo 5)Reporte de Ejecución de Proyectos de Inversión Social (ActivoIntangible) (Anexo 6)NombramientoForma Única de EstadísticaFormulario SR1Anexo del Especialista

1. 2. 3. 4.

Guatemala, 23 de mayo de 2016

Bachiller en Ciencias y LetrasJulio Alberto Enriquez SánchezAlcalde MunicipalMunicipalidad de ZacapaDepartamento de Zacapa Señor (a) Alcalde Municipal: El (Los) Auditor (es) Gubernamental (es) designado (s) de conformidad con el (los)Nombramiento (s) No. (s) DAM-0306-2015 de fecha 22 de septiembre de 2015, he(hemos) efectuado auditoría financiera y presupuestaria en la Municipalidad deZacapa, del Departamento de Zacapa, con el objetivo de evaluar la informaciónfinanciera y presupuestaria contenida en el Balance General, Estado deResultados y Estado de Liquidación Presupuestaria de Ingresos y Egresos,correspondiente al Ejercicio Fiscal 2015. Nuestro examen incluyó la evaluación de la ejecución presupuestaria de ingresosen sus diferentes conceptos y de egresos a nivel de programas, actividades,proyectos, grupos y renglones presupuestarios de gastos, cuentas de activo,pasivo, patrimonio y resultados, mediante la aplicación de pruebas selectivas, deacuerdo a las áreas críticas, considerando la materialidad e importancia relativa delas mismas, y como resultado del trabajo realizado, se detectaron aspectosimportantes a revelar, los cuales se describen a continuación: HALLAZGOS RELACIONADOS CON EL CONTROL INTERNO Área Financiera

Deficiencias en el uso, manejo y control de combustibleFalta de documentos de soporteDeficiencias en la conformación de expedientes del personal contratadoLibro de inventario no conciliado con el Balance General

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.

HALLAZGOS RELACIONADOS CON EL CUMPLIMIENTO A LEYES YREGULACIONES APLICABLES

Área Financiera

Depósitos bancarios no realizados oportunamenteCheques prescritos en circulaciónGastos de ejercicios fiscales anteriores afectando el ejercicio vigenteFalta de rótulo de identificación del proyectoManual de funciones y procedimientos no actualizadosVarios incumplimientos a la Ley de Contrataciones del EstadoContratos suscritos sin disponibilidad presupuestariaFalta de elaboración de contratos en la adquisición de combustible

La Comisión de Auditoría nombrada se integra por el (los) auditor (es): Lic. EdgarRolando De Mata Chavez (Coordinador) y Lic. Mynor Augusto Salazar Gomez(Supervisor).

El (Los) hallazgo (s) que contiene (n) el presente informe, fue (fueron) discutido(s)por la comisión de auditoria con las personas responsables.

Los comentarios y recomendaciones que se determinaron se encuentran endetalle en el informe de auditoría adjunto. Atentamente,

ÁREA FINANCIERA

Lic. EDGAR ROLANDO DE MATA CHAVEZ

Coordinador Gubernamental

Lic. MYNOR AUGUSTO SALAZAR GOMEZ

Supervisor Gubernamental

Contraloría General de Cuentas 1 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)

Municipalidad de Zacapa, Departamento de Zacapa

Auditoría Financiera y Presupuestaria Período del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015

1. INFORMACIÓN GENERAL 1.1 Base Legal El municipio es una institución autónoma del Derecho Público, tiene personalidadjurídica y capacidad para adquirir derechos y contraer obligaciones, para elcumplimiento de sus fines en los términos legalmente establecidos y deconformidad con sus características multiétnicas, pluriculturales y multilingües.

La autoridad del municipio, en representación de sus habitantes, es ejercidamediante el Concejo Municipal, el cual está integrado con el Alcalde, Síndicos yConcejales, electos directamente por sufragio universal y secreto para un períodode cuatro años, pudiendo ser reelectos.

El Alcalde es el encargado de ejecutar y dar seguimiento a las políticas, planes,programas y proyectos autorizados por el Concejo Municipal.

La municipalidad con sus dependencias administrativas, es el ente encargado deprestar y administrar los servicios públicos municipales.

Su ámbito jurídico se encuentra regulado en la Constitución Política de laRepública de Guatemala, artículos 253, 254, 255 y 257 y el Decreto 12-2002 delCongreso de la República de Guatemala, Código Municipal. 1.2 Función El municipio, para la gestión de sus intereses, en el ámbito de sus competencias,puede promover toda clase de actividades económicas, sociales, culturales,ambientales, y prestar cuantos servicios contribuyan a mejorar la calidad de vida,a satisfacer las necesidades y aspiraciones de la población del municipio.

Entre las competencias propias del municipio se citan las siguientes:

Formular y coordinar políticas, planes y programas relativos al abastecimientodomiciliario de agua; alcantarillado; alumbrado público; mercados; rastros;administración y autorización de cementerios; limpieza y ornato; al tratamiento dedesechos y residuos sólidos; pavimentación de vías urbanas y su mantenimiento;regulación del transporte; gestión de biblioteca, parques y farmacias municipales;servicio de policía municipal; generación de energía eléctrica; delimitación deáreas para el funcionamiento de ciertos establecimientos comerciales;reforestación para la protección de la vida, salud, biodiversidad, recursosnaturales, fuentes de agua y luchar contra el calentamiento global; y otras que lesean trasladadas por el Organismo Ejecutivo.




2. FUNDAMENTO LEGAL DE LA AUDITORÍA La auditoría se realizó con base en:

La Constitución Política de la República de Guatemala, según lo establecido ensus artículos 232 y 241.

El Decreto Número 31-2002. Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas,artículos 2 Ámbito de Competencia y 4 Atribuciones.

El Acuerdo Gubernativo Número 192-2014, Reglamento de la Ley Orgánica de laContraloría General de Cuentas.

Normas de Auditoría del Sector Gubernamental y las Normas Generales deControl Interno, emitidas por la Contraloría General de Cuentas y NormasInternacionales de Auditoría. Nombramiento DAM-0306-2015 de fecha 22 de septiembre de 2015. 3. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA 3.1 Área Financiera 3.1.1 GeneralesEvaluar la información financiera y presupuestaria contenida en el BalanceGeneral, Estado de Resultados y Estado de Liquidación Presupuestaria deIngresos y Egresos, correspondiente al Ejercicio Fiscal 2015. 3.1.2 Específicos

Verificar los saldos de las cuentas del Balance General, que por lamaterialidad y naturaleza sean significativos.Verificar los Ingresos y Gastos revelados en el Estado de Resultados.Evaluar que el Presupuesto de Ingresos y Egresos se haya ejecutadoatendiendo a los principios de legalidad, economía, eficiencia y eficacia.Evaluar el adecuado cumplimiento de las leyes, reglamentos, normas y otrosaspectos legales aplicables.Evaluar la estructura de control interno, establecida en la entidad.Evaluar que el presupuesto de ingresos y egresos se haya ejecutado deacuerdo al Plan Operativo Anual -POA- y de conformidad con losclasificadores presupuestarios establecidos, cumpliendo con las leyes,reglamentos, normas y metodologías aplicables.




Comprobar que los registros presupuestarios de ingresos y egresos,transacciones administrativas y financieras sean confiables, oportunos yverificables de acuerdo a las normas presupuestarias y contables aplicablesy se encuentren debidamente soportados con la documentación legalcorrespondiente.Verificar que las modificaciones presupuestarias se hayan sometido alproceso legal establecido y contribuyan al cumplimiento de los objetivos ymetas de la entidad.Verificar que las obras de inversión en infraestructura física ejecutadascumplan con los aspectos legales, administrativos y financieros que lasrigen.

4. ALCANCE DE LA AUDITORÍA 4.1 Área Financiera El examen comprendió la revisión selectiva de las operaciones, registros ydocumentación de respaldo presentada por los funcionarios y empleados de laentidad, correspondiente al período comprendido del 01 de enero al 31 dediciembre de 2015, con énfasis en las áreas y cuentas consideradas significativascuantitativamente y, de acuerdo a su naturaleza, determinadas como áreascríticas, incluidas en el Balance General, Estado de Resultados y Estado deLiquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos, como se describe acontinuación:

Del Balance General las cuentas siguientes: Bancos, Anticipos, Propiedad yPlanta en Operación y Activo Intangible Bruto, Cuenta contable 1112 Bancos, seevaluó una muestra de conciliaciones bancarias; cuenta contable 1133 Anticipos,se evaluó una muestra de expedientes de contrato, de los anticipos otorgadosdurante el período 2015; cuenta contable 1134 Fondo de Avance, se evaluó unamuestra de liquidaciones del fondo; cuenta contable 1231 Propiedad Planta yEquipo, se evaluó una muestra del inventario con base a las tarjetas deresponsabilidad y documentos de soporte; Cuenta contable 1241 Activo IntangibleBruto, se evaluó una muestra de los gastos de proyectos sociales; Cuenta 2232Préstamos Internos a Largo Plazo, Cuenta contable 3111 Transferencias yContribuciones de Capital Recibidas, se evaluó una muestra de los ingresos 7B,verificando los estados de cuenta bancarios.

Del Estado de Resultados, en el área de Ingresos, las siguientes cuentas:Ingresos: Venta de Servicios e Intereses, Transferencias corrientes del sectorpúblico, Cuenta contable 5140 Venta de servicios e intereses, de la cual se evaluóuna muestra, 5172 Transferencias Corrientes del Sector Público, se evaluó una




muestra de recibos de ingresos 7B. Gastos: Se evaluó la cuenta 6110 Gastos deConsumo.

Del Estado de Liquidación de la Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Egresos,del área de Ingresos, los siguientes rubros: Transferencias Corrientes del SectorPúblico de la Administración Central y Transferencias de Capital del SectorPúblico de la Administración Central.

Del área de Egresos, los Programas siguientes: Del área de Egresos, Programa01 Actividades Centrales, Concejo Municipal, grupo 000, renglón presupuestario062 Dietas, grupo 200, renglones presupuestarios 211 Alimentos para Personas y262 Combustibles y Lubricantes; Despacho Municipal, grupo 000, renglonespresupuestarios 063 Gastos de Representación en el interior, 011 PersonalPermanente, 022 Personal por contrato; Secretaria Municipal, Grupo 100, renglónpresupuestario 113 Telefonía; Recursos Humanos, grupo 000, renglónpresupuestario 079 Otras prestaciones; Gerencia Municipal, grupo 000, renglónpresupuestario 022 Personal por contrato; IUSI, grupo 000, renglón presupuestario022 Personal por contrato; Dirección de Administración Financiera IntegradaMunicipal, grupo 000, renglón presupuestario 022 Personal por contrato, grupo100, renglones presupuestarios 192 Comisiones a receptores fiscales yrecaudadores, 247 Especies timbradas y valores, 262 Combustibles y Lubricantes;Oficina de Mantenimiento, grupo 000, renglón presupuestario 022 Personal porcontrato; y Relaciones Públicas, grupo 000, renglón presupuestario, 022 Personalpor contrato, grupo 100, renglón presupuestario 189 Otros Estudios y/o servicios,grupo 400, renglón presupuestario 435 Transferencias a personas y unidadesfamiliares; y grupo 500, renglón presupuestario 511 Transferencias a personas yunidades familiares. Programa 14 Fomentos Sociales y Culturales: ProyectoPromoción Social, Cultural y Deportiva en el Área Urbana y Rural, grupo 200,renglón presupuestario, 211 Alimentos para personas. Programa 15 Mejoramientode la Red Vial: Proyecto Remozamiento de la Red Vial Caso Urbano, grupo 000,renglón presupuestario, 022 Personal por contrato, grupo 100, renglonespresupuestario, 154 Arrendamiento de Maquinaria, y 189 Otros estudios y/oservicios; grupo 200, renglones presupuestarios 262 Combustibles y lubricantes, y298 Accesorios y repuestos en general; Proyecto Remozamiento de CaminosVecinales, grupo 000, renglón presupuestario 022 Personal por contrato, grupo100, renglón presupuestario 154 Arrendamiento de Maquinaria y Equipo deConstrucción; y Proyecto Seguridad Peatonal y Vehicular, renglón presupuestario,011 Personal peramente. Programa 16 Sistema de Agua Potable: ProyectoMejoramiento de Agua Potable Aldea El Trapiche, grupo 300, renglónpresupuestario, 331 Construcciones de Bienes Nacionales de Uso Común.Proyecto Mejoramiento Sistema de Agua Potable Pie de la Cuesta, grupo 300,renglón presupuestario 331 Construcciones de Bienes Nacionales de Uso Común.Proyecto Distribución y Tratamiento de Agua Casco Urbano, grupo 000, renglones




presupuestarios, 022 Personal por contrato, 031 Jornales, grupo 100, renglonespresupuestarios, 154 Arrendamiento de Maquinaria y Equipo de Construcción, 156Arrendamiento de otras maquinas y equipo, grupo 200, renglones presupuestarios,261 Elementos y compuestos químicos, 262 Combustibles y lubricantes; y grupo300, renglón presupuestario 329 Otras Maquinarias y equipo. Proyecto,Construcción Sistema de Agua Potable Aldea Potreritos, Jacaguay, Shastutu yLimones, grupo 300, renglón presupuestario, 331 Construcciones de BienesNacionales de Uso Común. Proyecto Ampliación Sistema de Agua Potable FaseIV Aldea San Pablo, grupo 300, renglón presupuestario, 331 Construcciones deBienes Nacionales de Uso Común, considerando los eventos relevantes de losProyectos, Obras y Actividades, así como de los Grupos de Gasto siguientes: 00Servicios Personales, 01 Servicios no Personales, 02 Materiales y Suministros, 03Propiedad, Planta y Equipo e Intangibles, 04 Transferencias Corrientes. Dentro delas áreas evaluadas, se tomaron como muestra de auditoría, derivado del recursohumano y tiempo asignado, expedientes que se detallan en las cédulas analíticascorrespondientes.

Se verificaron los documentos legales que respaldan las modificacionespresupuestarias para establecer el presupuesto vigente aprobado para losprogramas presupuestarios y se verificó el Plan Operativo Anual así como el PlanAnual de Auditoría. 4.2 Área Técnica De conformidad con el Acuerdo No. A-033-2013, de fecha 26 de febrero de 2013,de la Contraloría General de Cuentas, se trasladó solicitud a la Dirección deInfraestructura Pública, mediante Oficios números DAM-905-2015, de fecha24/11/2015 y DAM-0260-2016, de fecha 16/02/2016, para auditar el área técnicade los proyectos detallados en dicho oficio, quienes rendirán informe porseparado. 5. INFORMACIÓN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA Y OTROS ASPECTOSEVALUADOS 5.1 Información Financiera y Presupuestaria 5.1.1 Balance General De acuerdo con el alcance de auditoría, se evaluaron cuentas del Balance Generalque por su importancia fueron seleccionadas, siendo las siguientes:




ACTIVOBancos Al 31 de diciembre de 2015, la cuenta contable No. 1112, Bancos, presentadisponibilidades de efectivo por un valor de Q700,463.88, integrada por la CuentaÚnica del Tesoro (Pagadora), a nombre del Banco de Desarrollo Rural, S.A.,identificada con el número 3-147-00158-4 de las cuales se determinaron depósitosde ingresos de la Municipalidad que no se realizaban de forma oportuna. (Verhallazgos relacionados con el cumplimiento a leyes y regulaciones aplicablesnúmeros 1 y 2). Anticipos Al 31 de diciembre de 2015, la cuenta contable No. 1113 Anticipos, presenta en elBalance General el saldo de Q.1,690,923.10, correspondiente a Anticipos aContratistas para la ejecución de obras, los cuales no se amortizaron al cierre delejercicio fiscal y fueron evaluados los del período 2015. Propiedad Planta y Equipo Al 31 de diciembre de 2015, la cuenta contable No. 1230 Propiedad Planta yEquipo, presenta en el Balance General el saldo de Q45,156,781.40, correspondea Propiedad Planta y Equipo (Neto), determinándose que los saldos no estánconciliados con el Libro de Inventarios. (Ver hallazgo relacionado con el controlinterno número 4) Activo Intangible Bruto Al 31 de diciembre de 2015, la cuenta contable No. 1241 Activo Intangible Brutono presenta saldo, en virtud que se regularizaron los gastos de los proyectos deinversión social del Ejercicio 2015, según punto No. 4 del Acta No. 02-2016 defecha 07/01/2016, los cuales se cargaron en la cuenta de resultados. PASIVOPréstamos Internos a Largo PlazoAl 31 de diciembre de 2015, la cuenta contable No.2232, la Cuenta PréstamosInternos a Largo Plazo, presenta un saldo por pagar de Q25,738,555.09, enconcepto de Préstamos con Vivibanco e intermediación fianciera con el INFOM,mediante el fideicomiso denominado "Fiedicomiso para la Construcción delMercado Municipal de Zacapa", con fecha de vencimiento el 31/08/2029. Estepréstamo fue reestructurado de acuerdo con la escritura pública No. 1304 de fecha17 de septiembre de 2004.




PATRIMONIOTransferencias y Contribuciones de Capital Recibidas Al 31 de diciembre de 2015, la cuenta contable No. 3111 Transferencias yContribuciones de Capital recibidas, presentan un saldo acumulado deQ320,763,485.66, y corresponde al período auditado la cantidad deQ51,498,979.39. Resultados Acumulados de Ejercicios Anteriores La cuenta contable No. 3112 Resultados de Ejercicios Anteriores, al 31 dediciembre de 2015, muestra una pérdida acumulada de Q262,733,115.38. Resultado del Ejercicio El Resultado del Ejercicio 2015, refleja una pérdida que ascendió a la cantidad deQ37,561,092.63 en la cual la mayor cantidad lo representa la cuenta contable6113-06-00 “Gastos de Inversión Social”, representando el 83% del resultado delejercicio. 5.1.2 Estado de Resultados De acuerdo con el alcance de auditoría, se evaluaron cuentas del Estado deResultados que por su importancia fueron seleccionadas, siendo las siguientes: Ingresos Venta de Servicios La Cuenta 5140 Venta de Bienes y Servicios de la Administración Pública al 31 dediciembre de 2015, ascienden a la cantidad de Q4,847,629.03. Transferencias corrientes recibidas Las transferencias corrientes del sector público recibidas por la municipalidad en elejercicio fiscal 2015, y registradas en la Cuenta No. 5172 TransferenciasCorrientes del Sector Público ascienden a la cantidad de Q8,776,724.73.




Gastos Gastos de ConsumoLos gastos de consumo cuenta 6110 se integran por remuneraciones, bienes yservicios, Depreciación y amortización los que en el ejercicio fiscal 2015,ascendieron a la cantidad de Q49,515,600.64. 5.1.3 Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos El Presupuesto de Ingresos y Egresos de la Municipalidad, para el ejercicio fiscal2015, fue aprobado mediante Acuerdo del Concejo Municipal de fecha 27 denoviembre de 2014, mediante Acta No.111-2014. IngresosEl Presupuesto de Ingresos asignado para el ejercicio fiscal 2015, ascendió a lacantidad de Q65,520,460.90, el cual tuvo una ampliación de Q20,538,282.11, paraun presupuesto vigente de Q86,058,743.01, percibiendo la cantidad deQ68,190,241.05 (79% en relación al presupuesto vigente), en las diferentes clasesde ingresos siguientes: 10 Ingresos Tributarios Q2,315,966.79; 11 Ingresos noTributarios, Q698,072.41; 13 Venta de Bienes y Servicios de la administraciónpública, Q263,266.50; 14 Ingresos de Operación, Q4,584,362.53; 15 Rentas de laPropiedad, Q52,868.70; 16 Transferencias Corrientes, Q8,776,724.73; 17Transferencias de Capital Q51,498,979.39; de los cuales la clase 17 es la mássignificativa, en virtud que representa 76%, de los ingresos percibidos. El aporte de la Asignación Constitucional y de las asignaciones de leyesespecíficas correspondientes al mes de diciembre de 2015 fueron acreditadas porel Ministerio de Finanzas Públicas durante el mes de enero del año 2016, por unmonto de Q4,402,225.68, según registros del Sistema de Contabilidad Integradapara Gobiernos Locales –SICOIN GL. El presente aporte no fue evaluado en elproceso de la auditoria. EgresosEl Presupuesto de Egresos asignado para el ejercicio fiscal 2015, ascendió a lacantidad de Q65,520,460.90; el cual tuvo una modificación de Q20,538,282.11,para un presupuesto vigente de Q86,058,743.01, ejecutándose la cantidad deQ68,217,366.28 (79% en relación al presupuesto vigente) a través de losprogramas específicos siguientes: En el Programa 01 Actividades Centrales, la decantidad Q16,604,545.87; en el Programa 11 Servicios Públicos Municipales, lacantidad de Q1,901,396.64; 12 Fomento a la Educación, la cantidad deQ2,572,585.25; 13 Fomento a la Salud la cantidad de Q292,924.29; en elPrograma 14 Fomentos sociales culturales, religiosos y Deportivos, la cantidad deQ2,466,368.91; en el Programa 15 Mejoramiento de la Red Vial, la cantidad de




Q13,445,243.01; en el Programa 16 Mejoramiento del Sistema de Agua lacantidad de Q8,259,741.09 en el programa 17 Mejoramiento del Medio Ambientela cantidad de Q4,748,216.33; en el programa 18 Mejoramiento Sistema deDrenajes Q497,278.97; 19 Mejoramiento de Infraestructura la cantidad deQ7,768,031.70 y en el Programa 99 Partidas no Asignables a Programas (DeudaMunicipal), Q9,661,034.22, de los cuales el programa 15 es el más importante conrespecto a la ejecución y representa un 20% de la misma. La liquidación de la ejecución del Presupuesto de Ingresos y Egresos del ejerciciofiscal 2015, fue aprobada conforme Acuerdo del Concejo Municipal de Fecha 11de enero de 2016, mediante Acta No. 003-2016. Modificaciones presupuestarias La Municipalidad dentro de las modificaciones presupuestarias realizóampliaciones por un valor de Q.20,538,282.11, y transferencias por un valor deQ8,648,557.17, verificándose que las mismas fueron autorizadas por el ConcejoMunicipal y registradas adecuadamente en el Módulo de Presupuesto del SistemaContable. 5.2 Otros Aspectos 5.2.1 Plan Operativo Anual El Plan Operativo Anual 2015 fue aprobado por el Concejo Municipal en Acta No.60-2014 de fecha 31 de octubre de 2014, se comprobó que fue actualizado por lasampliaciones y transferencias presupuestarias realizadas en el período auditado,así mismo se verificó que se cumplió con presentar el mismo a la ContrataríaGeneral de Cuentas, en el plazo establecido para el efecto. 5.2.2 Plan Anual de Auditoría El Plan Anual de Auditoría Interna, fue autorizado por la máxima autoridad de laMunicipalidad en el punto cuarto del Acta No. 112-2014 de fecha 3 de diciembrede 2014 y trasladado a la Contraloría General de Cuentas, en el plazocorrespondiente. Además se comprobó que dicho plan de auditoria fue ingresadoal Sistema SAG-UDAI. 5.2.3 Convenios La Municipalidad de Zacapa reportó que al 31 de diciembre 2015, no tieneconvenios vigentes, sin embargo se estableció que se suscribieron convenios con




el CODEDE (Concejos de Desarrollo) mediante cofinanciamientos durante el año2015. 5.2.4 Donaciones La Municipalidad de Zacapa, reportó que durante el ejercicio 2015, no recibiódonaciones de Personas para proyectos y obras de inversión. 5.2.5 Préstamos En el ejercicio fiscal 2015, la Municipalidad de Zacapa, no percibió ingresos enconcepto de préstamos. 5.2.6 Transferencias La Municipalidad en el ejercicio fiscal 2015, trasladó fondos a instituciones yconcejos comunitarios la cantidad de Q65,475.00. 5.2.7 Sistemas Informáticos Utilizados por la Entidad Sistema de Contabilidad IntegradaLa municipalidad utiliza el Sistema de Contabilidad Integrada, SICOIN GL. Sistema de Información de Contrataciones y AdquisicionesSe verificó que la municipalidad publicó y gestionó en el Sistema de Informaciónde Contrataciones y Adquisiciones del Estado, denominado GUATECOMPRAS,en el cual se reflejan los concursos siguientes: Terminados adjudicados 27,finalizados anulados 1, finalizados desiertos 3 y publicaciones NPG 380, segúnreporte de diciembre de 2015. De la cantidad de eventos realizados publicados,se seleccionó una muestra para sus evaluación, siendo las siguientes:

No. NOG DESCRIPCION MONTO MODALIDAD ESTATUS

1 3836363 Mejoramiento Escuela Primaria Aldea Canoguitas,Zacapa.

81,250.00 Compra Directa(Art. 43 LCE)

Terminado

2 4312589 Mejoramiento Calle Lotificación Juan Guerra, CabeceraMunicipal Zacapa.

631,500.00 Cotización (Art.38 LCE)

Terminado

3 4256042 Mejoramiento Calle 18a. AV. Entre 8a. Y 11a. Calle BarrioLa Ladrillera, Cabecera Municipal.

524,000.00 Cotización (Art.38 LCE)

Terminado




Sistema Nacional de Inversión PúblicaNo se consideró dentro del alcance la verificación del Módulo de SeguimientoFísico y Financiero del Sistema Nacional de Inversión Pública (SINIP).




5.3 Estados Financieros 5.3.1 Balance General




5.3.3 Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos




5.3.4 Notas a los Estados Financieros




6. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA HALLAZGOS RELACIONADOS CON EL CONTROL INTERNO Área Financiera Hallazgo No. 1 Deficiencias en el uso, manejo y control de combustible CondiciónAl evaluar el renglón presupuestario 262 Combustibles y Lubricantes, sedeterminó en la Sección de Transportes varias deficiencias en el control delcombustible: 1) Falta de programación del consumo de combustible y la falta deacciones oportunas de la administración ante las autoridades encargadas deproveer los fondos para la compra de combustibles mediante cupones, 2) Nocuentan con registros auxiliares, que permitan llevar el control de los vales decombustible mediante un libro que registre el suministro del carburante en losvehículos, 3) No cuentan con un formulario, tarjeta, bitácora o control, que permitaregistrar el kilometraje y el medidor del tanque de gasolina por vehículo, 4) Noexisten informes semanales que consoliden los movimientos de combustibles ylubricantes debidamente identificados con los automotores a los que se lessuministro combustible. CriterioEl Acuerdo Número 09-03, del Jefe de la Contraloría General de Cuentas, NormasGenerales de Control Interno, norma 1.2 Estructura del control interno, establece:“Es responsabilidad de la máxima autoridad de cada entidad pública, diseñar eimplantar una estructura efectiva de control interno, que promueva un ambienteóptimo de trabajo para alcanzar los objetivos institucionales. Una efectivaestructura de control interno debe incluir criterios específicos relacionados con: a)controles generales; b) controles específicos; c) controles preventivos, d) controlesde detección; e) controles prácticos; f) controles funcionales; g) controles delegalidad; y, h) controles de oportunidad, aplicados en cada etapa del procesoadministrativo, de tal manera que se alcance la simplificación administrativa yoperativa, eliminando o agregando controles, sin que se lesione la calidad delservicio.” CausaNo se cuenta con procedimientos y mecanismos adecuados que permitan verificarel consumo de combustibles en forma efectiva, y si éstos corresponden acomisiones oficiales y uso de maquinaria.




EfectoRiesgo que se utilice el combustible para otro tipo de actividades; no se ejecuten,ni concluyan los trabajos planificados y emergentes; así mismo, que no se cuentecon información fidedigna respecto al consumo y existencias de combustible, parala oportuna toma de decisiones y fiscalizaciones correspondientes. RecomendaciónEl Alcalde Municipal, debe girar instrucciones a la Auditora Interna, Director deAdministración Financiera Integrada Municipal y este a su vez al Encargado deTransportes, para que evalúen constantemente los distintos procedimientosrelacionados al área de combustibles y lubricantes, a efecto se realice unaprogramación oportuna de la adquisición de combustibles y lubricantes, con lafinalidad que el consumo sea adecuado y razonable, y que se implementen losprocedimientos, reglamentos internos, controles y registros de combustibles, loscuales deben quedar actualizados y aprobados por el Concejo Municipal. Comentario de los ResponsablesEn nota sin número, de fecha once de abril de 2016, suscrita por Eliseo SalgueroVargas, quien fungió como Alcalde Municipal, por el período comprendido del 01de enero al 31 de diciembre de 2015, manifiesta lo siguiente: "Que si bien es cierto que el Artículo 54 del código Municipal indica lasAtribuciones y deberes de Síndicos y concejales. Los Síndicos y concejales,como miembros del órgano de deliberación y de decisión tiene las siguienteAtribuciones; detallando las mismas y que dentro de las cuales en ningúnmomento se determina que es responsabilidad del Consejo Municipal el que selleve 1) la programación del consumo de combustibles 2) el No contar con losregistros Auxiliares, para llevar el control de vales se combustible mediante unlibro que registre los mismos , 3) Que no se cuente con un formularios, bitácora ocontrol que permita registrar el Kilometraje del vehículo y 4) el no contar coninformes semanales que consoliden los movimientos del combustible. Por lo anteriormente descrito consideramos que como consejo municipal no esnuestra responsabilidad el llevar dichos controles en virtud que dentro de laMunicipalidad existe una Dirección de Transporte con un equipo de personas, quetiene la asignación de cada una de las funciones a desempeñar, y que dentro delas mismas es el de llevar todas las que se enumeran en la condición del HallazgoNo. 1 que si bien es cierto que el Consejo Municipal es el máximo rector de laMunicipalidad, no es la responsable de cumplir el trabajo que cada una de lasdirección ejecuta dentro de la Municipalidad y más que la de aprobar elpresupuesto de la misma, y de dar las herramientas que tienen que implantar enrelación a la estructura de las direcciones y en este caso la de transportes como




usted bien sabrá las mismas cuentan con su manual de funciones y controlesinternos los cuales el mismo director y el personal que tiene bajo su mando es laresponsable de velar por que se cumplan los controles internos necesarios para subuen desempeño y funcionamiento, el Consejo Municipal ha sido el que más sepreocupa para que los jefes pueda llevar a cabo su trabajo dentro de laadministración Municipal". En nota sin número, de fecha once de abril de 2016, suscrita por RicardoSagastume Pinto, quien fungió como Encargado de Transportes, por el períodocomprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015, manifiesta: "Tomando en cuenta que los controles internos son importantes para transparentarla gestión municipal y basado en el ARTICULO 54 del Código Municipal.Atribuciones y deberes de síndicos y concejales. Los síndicos y los concejales,como miembros del órgano de deliberación y de decisión, tienen las siguientesatribuciones: a) Proponer las medidas que tiendan a evitar abusos y corruptelas enlas oficinas y dependencias municipales; así mismo las normas generales decontrol interno gubernamental establecen que es la máxima autoridadadministrativa es la encargada de dictar los procedimientos internos para cadaárea, sin embargo en mi calidad de Encargado de Transportes implementéalgunos controles interno puesto que se careció de directrices de las autoridadescorrespondientes y no existían controles debidamente aprobados por las mismas.En cumplimiento a la recomendación verbal emitida por el Auditor Gubernamentalse implementó la tarjeta de control para vehículos que permite registrar elkilometraje y el medidor del tanque de gasolina." En notas sin número, de fecha once de abril de 2016, suscritas por HenryEstuardo Sosa y Sosa, Sergio Nefatalí de Paz Ramírez, Sergio Alberto Vargas yVargas, Armando Adolfo Ruíz Portillo, Moisés Cordón Franco,Oscar Alexander Pinto Martínez, Oscar Isaías Vargas y Vargas, Walter EnriqueCastañeda Avila, Adán Edilberto Franco Hernández, quienes fungieron comomiembros del Concejo Municipal, por el período comprendido del 01 de enero al31 de diciembre de 2015, manifestaron lo siguiente: "El Artículo 54 del código Municipal indica las Atribuciones y deberes de Síndicosy Concejales y que dentro de las cuales en ningún momento se determina que esresponsabilidad del Concejo Municipal el que se lleve 1) La programación delconsumo de combustibles; 2) Contar con Registros Auxiliares, para llevar elcontrol de vales de combustible mediante un libro que registre los mismos; 3)Contar con un formulario, bitácora o control que permita registrar el Kilometraje delvehículo; y 4) Contar con informes semanales que consoliden los movimientos delcombustible y lubricantes.




Por lo anteriormente descrito consideramos que como Concejo Municipal no esnuestra responsabilidad el llevar dichos controles en virtud que dentro de laMunicipalidad existe una Oficina de Transporte con un equipo de personas, quetienen la asignación de cada una de las funciones a desempeñar, y que dentro delas mismas es el de llevar todas lasque se enumeran en la condición del HallazgoNo. 1 que si bien es cierto que el Concejo Municipal es el máximo rector de laMunicipalidad, no es la responsable de cumplir el trabajo que cada una de lasoficinas, departamentos y direcciones que ejecutan dentro de la Municipalidad . ElConcejo Municipal lo que hace es de aprobar el presupuesto y de dar lasherramientas que tienen que implantar en relación a la estructura de las oficinas,departamentos y direcciones y en este caso la de transportes como usted biensabrá las mismas cuentan con su manual de funciones y controles internos loscuales el mismo jefe y el personal que tiene bajo su mando es el responsable develar por que se cumplan los controles internos necesarios para su buendesempeño y funcionamiento". Comentario de AuditoríaSe confirma el hallazgo para los responsables Eliseo Salguero Vargas,Henry Estuardo Sosa y Sosa, Sergio Nefatalí de Paz Ramírez, Sergio AlbertoVargas y Vargas, Armando Adolfo Ruíz Portillo, Moisés CordónFranco, Oscar Alexander Pinto Martínez, Oscar Isaías Vargas yVargas, Walter Enrique Castañeda Avila, Adán Edilberto Franco Hernández, envirtud que es responsabilidad de las autoridades superiores, establecer eimplementar los controles, emitir el reglamento correspondiente, y velar porque secumplan. También se confirma el hallazgo para Ricardo Sagastume Pinto,responsable de llevar los controles correspondientes. Acciones Legales y AdministrativasSanción económica de conformidad con Ley Orgánica de la Contraloría Generalde Cuentas, Decreto 31-2002, Artículo 39, reformado por el Artículo 67 del Decreto13-2013, Numeral 4, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesALCALDE MUNICIPAL ELISEO (S.O.N.) SALGUERO VARGAS 3,750.00SINDICO PRIMERO HENRY ESTUARDO SOSA Y SOSA 5,985.90SINDICO SEGUNDO SERGIO NEFTALI DE PAZ RAMIREZ 5,985.90CONCEJAL PRIMERO SERGIO ALBERTO VARGAS Y VARGAS 5,985.90CONCEJAL SEGUNDO ARMANDO ADOLFO RUIZ PORTILLO 5,985.90CONCEJAL TERCERO MOISES (S.O.N.) CORDON FRANCO 5,985.90CONCEJAL CUARTO OSCAR ALEXANDER PINTO MARTINEZ 5,985.90CONCEJAL QUINTO OSCAR ISAIAS VARGAS Y VARGAS 5,985.90CONCEJAL SEXTO WALTER ENRIQUE CASTAÑEDA AVILA 5,985.90CONCEJAL SEPTIMO ADAN EDILBERTO FRANCO HERNANDEZ 5,985.90ENCARGADO DE TRANSPORTES RICARDO (S.O.N.) SAGASTUME PINTO 2,250.00Total Q. 59,873.10




Hallazgo No. 2 Falta de documentos de soporte CondiciónSegún examen realizado a la muestra establecida para la revisión de expedientesde erogación de gastos presupuestados devengados y pagados de laMunicipalidad de Zacapa, de los programas 01 Actividades Centrales, Programa15 Red Vial y Programa 16 Sistema de Agua Potable, no se adjunta a ladocumentación de soporte la copia del cheque voucher, únicamente adjuntan elcodo del cheque. Así mismo en el renglón 211 alimentos para personas,Programa 14 Fomentos Sociales, Culturales, Religiosos y Deportivos, Proyecto 1Promoción Social, Cultural y Deportiva en el Área Urbana y Rural 2015, sedevengaron y pagaron alimentos por un monto total de Q258,597.15, sin contarcon el listado de personas que participaron en las reuniones o eventos realizadospor las autoridades municipales, donde se compruebe el gasto efectuado,detallándose así:

Factura

No.Expediente Cheque Serie Número

Fecha de laFactura

Fecha deRegistro Monto Q.

10820 13646 A1 7507 23/10/2013 17/11/2015 10,000.0011672 12766 D 2101 14/09/2015 14/09/2015 11,925.0011686 12767 D 2104 14/09/2015 14/09/2015 11,475.0011693 12746 A 245 10/09/2015 10/09/2015 11,500.0011705 12860 A 251 14/09/2015 18/09/2015 19,450.3511745 13833 E 687 03/08/2015 25/11/2015 8,000.0011757 13644 A 272 12/10/2015 16/11/2015 14,550.0011757 13644 A 272 12/10/2015 16/11/2015 10,000.00TOTAL 96,900.35

CriterioEl Acuerdo número 09-03 del Jefe de la Contraloría General de Cuentas, NormasGenerales de Control Interno, Norma 1, Normas de Aplicación General, Norma1.11 Archivos, establece: “Es responsabilidad de la máxima autoridad de cadaentidad pública, emitir, con base en las regulaciones legales respectivas, laspolíticas administrativas para que en todas las unidades administrativas de laorganización, creen y mantengan archivos ordenados en forma lógica, definiendosu contenido, de manera que sea fácil localizar la información. La documentaciónde respaldo de las operaciones financieras y administrativas que realice la entidad,deberá estar archivada en las unidades establecidas por los órganos rectores,siguiendo un orden lógico, de fácil acceso y consulta, de tal manera que facilite la




rendición de cuentas. Para su adecuada conservación deben adoptarse medidasde salvaguarda contra robos, incendios u otros riesgos, manteniéndolos por eltiempo establecido en las leyes específicas; independientemente del medio deinformación que se trate, es decir, por medios manuales o electrónicos;” y Norma2 Normas Aplicables a los sistemas de Administración General, numeral 2.6Documentos de Respaldo, establece: “Toda operación que realicen las entidadespúblicas, cualesquiera sea su naturaleza, debe contar con la documentaciónnecesaria y suficiente que la respalde. La documentación de respaldo promueve latransparencia y debe demostrar que se ha cumplido con los requisitos legales,administrativos, de registro y control de la entidad; por tanto contendrá lainformación adecuada, por cualquier medio que se produzca, para identificar lanaturaleza, finalidad y resultados de cada operación para facilitar su análisis”. CausaIncumplimiento de las normativas legales vigentes, por el Director deAdministración Financiera Integrada Municipal y Encargado de Contabilidad,relacionado con el control en la verificación de la documentación de soporte. EfectoRiesgo que exista menoscabo del patrimonio de la Municipalidad. RecomendaciónEl Alcalde Municipal debe girar instrucciones al Director de AdministraciónFinanciera Integrada Municipal y éste a su vez debe girar instrucciones alEncargado de Contabilidad, para efectuar las gestiones necesarias para que ladocumentación de soporte de las operaciones contenga la evidencia suficiente ycompetente de las operaciones realizadas. Comentario de los ResponsablesEn nota sin número, de fecha once de abril de 2016, suscrita por Eliseo SalgueroVargas, quien fungió como Alcalde Municipal, por el período comprendido del 01de enero al 31 de diciembre de 2015, manifiesta lo siguiente: "En lo concerniente a este hallazgo me permito informarle que dentro de las atribuciones del alcalde es la de velar por la buena Administración del gastomunicipal, por las múltiples ocupaciones que el cargo amerita se sale del alcanceel poder efectuar la revisión de la documentación de soporte para el pago de cadauna de las facturas, ya que es responsabilidad de cada uno de los o de lasdirecciones que llevan a cabo la programación y elaboración de las actividadesque conllevan el brindar alimentos en las que ellos realizan y que a si mismo eldepartamento de compras de la municipalidad, ya que al momento de que yo




como alcalde Municipal firme los cheques de los gastos anteriormenteenumerados tendrían que llevar su documentación de soporte derivado de la queestipula en la atribuciones de cada dirección". En nota sin número, de fecha once de abril de 2016, suscrita por DanielArnoldo Cordón García, Encargado de Contabilidad, manifiesta lo siguiente: "En relación al posible hallazgo No. 2, me permito informarle que los chequesvoucher, estos están impresos en papel continuo por lo que no usan codo y almomento de realizar la entrega del cheque el respectivo voucher con lainformación del mismo está en cada expediente. Las Normas Generales de Control Interno Gubernamental en el apartado 2.7CONTROL Y USO DE FORMULARIOS NUMERADOS, establecen “Cada entepúblico debe aplicar procedimientos internos o regulados por entes rectores de lossistemas para el control y uso de formularios numerados”. Derivado de lo anteriorme permito informar que fue la Autoridad Administrativa superior quien estableciócomo procedimiento interno que la copia celeste (duplicado) del cheque voucherse archivará en orden correlativo y de forma separada al expediente con el fin defacilitar su búsqueda análisis correspondiente. Respecto al renglón 211 al momento de realizar la revisión de expedientes para laaprobación del gasto, se adjunta chek list de la documentación de soporte faltante,para que el encargado de realizar el pago complete el expediente y luego seatrasladado para el archivo correspondiente". Comentario de AuditoríaSe confirma el hallazgo para Daniel Arnoldo Cordón García, Encargado deContabilidad, en virtud que la documentación examinada carece de la copia delcheque voucher, siendo el responsable de velar por ese control. También seconfirma el hallazgo para Eliseo Salguero Vargas, en virtud de que los gastos poralimentos realizados en festejos organizados y autorizados por las autoridadesediles, carecen de los listados de las personas que participaron en dichos eventos. Acciones Legales y AdministrativasSanción económica de conformidad con Ley Orgánica de la Contraloría Generalde Cuentas, Decreto 31-2002, Artículo 39, reformado por el Artículo 67 del Decreto13-2013, Numeral 16, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesALCALDE MUNICIPAL ELISEO (S.O.N.) SALGUERO VARGAS 15,000.00ENCARGADO DE CONTABILIDAD DANIEL ARNOLDO CORDON GARCIA 9,500.00Total Q. 24,500.00




Hallazgo No. 3 Deficiencias en la conformación de expedientes del personal contratado CondiciónSe estableció que los expedientes de personal contratado bajo el renglón 022“Personal por Contrato” del Programa 15 Mejoramiento de la Red Vial, Proyecto 4Seguridad Peatonal y Vehicular 2015 de la Municipalidad de Zacapa, carecen dealgunos documentos que se consideran indispensables en la contratación delpersonal, tales como: fotocopia del título de diversificado o diploma de habercursado un nivel técnico cuando así correspondiera, constancia de carencia deantecedentes penales y policiales, documento personal de identificación (DPI),solicitud de trabajo, número de identificación tributaria (NIT) y contrato laboral, acontinuación el detalle de algunos de los expedientes examinados. CARENCIA DE ANTECEDENTES

No. NOMBRES Y APELLIDOSPLAZA Y/O

PUESTO DPI NIT

SOLICITUDDE

TRABAJO CONTRATO FECHA PENALES POLICIACOS

1MARIELA NOHEMY CORDONCRUZ POLICIA SI SI NO 280-2014 01/03/2014 SI SI

2 OTTONIEL ALDANA ACEVEDOPOLICIA DETRANSITO NO NO NO S/N 18/09/2002 NO NO

3 AXEL ROBERY ANTON REYEZ POLICIA SI SI NO 089-2014 01/01/2014 SI SI

4JEREMIAS BARAHONAPERDOMO POLICIA SI SI NO 090-2014 01/01/2014 SI SI

5LUIS ALFREDO CORDONALDANA

AGENTE DEPOLICIA NO NO NO 193-2005 14/06/2005 NO NO

6MARIO ROBERTO CORDONALDANA POLICIA NO SI NO 220-2013 15/01/2013 NO NO

7ARNOLDO DE JESUS CORDON YCORDON

SUBDIRECTORDE LA POLICIAMUNICIPAL DE

TRANSITO SI SI NO 112-2015 01/01/2015 SI SI

8JEFFERSON DAVID ESTUARDOESQUIVEL

POLICIAMUNICIPAL NO NO NO 113-2015 01/01/2015 NO NO

9 ELSER AMILCAR CORDONPOLICIA

MUNICIPAL NO NO NO S/N 15/11/2002 NO NO

10EDGAR DONALDO FRANCOFRANCO POLICIA SI SI NO 224-2013 01/02/2013 SI SI

11 EDDY ALBERTO FRANCO PEREZAGENTE DE

POLICIA NO NO NO 151-2005 28/04/2005 NO NO

12EWIN HUMBERTO GARCIAAGUILAR

POLICIA DETRANSITO SI SI NO S/N 18/09/2002 NO NO

13HENRY SEBASTIAN GONZALEZCHOCOJ POLICIA NO NO NO S/N 01/02/2002 NO NO

14JEREMIAS ESAU GREGORIO DEPAZ POLICIA SI SI NO 020-2012 01/03/2012 NO NO

15LUIS AROLDO GREGORIO DEPAZ POLICIA SI SI NO 100-2014 01/01/2014 NO NO

16MARLON ARNOLDO GUERRAPINEDA POLICIA SI NO SI 124 01/01/2001 NO NO

17JORGE ARMANDO HERNANDEZALVARADO

POLICIAMUNICIPAL NO NO NO 022-2012 01/03/2012 NO NO

18DARWIN JOSUE MARTINEZRAMIREZ POLICIA SI SI NO 105-2014 01/01/2014 NO NO

19 MYNOR MORALES Y MORALES POLICIA SI SI NO 117-2015 01/01/2015 NO NO

WILLIAM ORLANDO OROZCO POLICIA




20 PAXTOR MUNICIPAL SI NO NO 119-2015 01/01/2015 SI SI

21 JOSE MANUEL PAZ LEMUS

POLICIAMUNICIPAL DE

TRANSITO NO NO NO 109-2014 01/01/2014 SI SI

22NOE DE JESUS PERDOMOFAJARDO

POLICIAMUNICIPAL SI SI NO 110-2014 01/01/2014 SI SI

23GERMAN DE JESUS PEREZ DELA ROSA

POLICIAMUNICIPAL NO NO NO S/N 01/09/2003 NO NO

24JOSE ADOLFO PINEDAESCOBAR POLICIA NO NO NO S/N 09/05/2002 NO NO

25NELSON ESTUARDO PINTOORELLANA POLICIA NO NO SI S/N 02/01/2002 NO NO

26JOSE GUSTAVO RAMIREZGALDAMEZ

POLICIAMUNICIPAL DE

TRANSITO NO SI NO 020-2012 01/03/2012 NO NO

27 JUAN CARLOS RAMOS POLICIA SI SI NO 45-2010 04/01/2010 NO NO

28DONIS RANGEL CASTAÑEDARUANO SI NO NO NO NO NO

29SANTOS ANTONIO SUCHITERUIZ VIGILANTE NO SI NO NO NO NO

30GUSTAVO ADOLFO PEÑAROQUE NO NO NO NO NO NO

CriterioEl Acuerdo Número 09-03, del Jefe de la Contraloría General de Cuentas, NormasGenerales de Control Interno, Norma 1.11 Archivos, establece: “Esresponsabilidad de la máxima autoridad de cada entidad pública, emitir, con baseen las regulaciones legales respectivas, las políticas administrativas para quetodas las unidades administrativas de la organización, creen y mantengan archivosordenados en forma lógica, definiendo su contenido de manera que sea fácillocalizar la información. La documentación de respaldo de las operacionesfinancieras y administrativas que realice la entidad deberá estar archivada en lasunidades establecidas por los órganos rectores, siguiendo un orden lógico, de fácilacceso y consulta, de tal manera que facilite la rendición de cuentas. “Para suadecuada conservación deben adoptarse medidas de salvaguarda contra robos,incendios u otros riesgos, manteniéndolos por el tiempo establecido por las leyesespecíficas; independientemente del medio de información que se trate, es decirpor medios manuales o electrónicos”. y Norma 2 Normas Aplicables a lossistemas de Administración General, numeral 2.6 Documentos de Respaldo,establece: “Toda operación que realicen las entidades públicas, cualesquiera seasu naturaleza, debe contar con la documentación necesaria y suficiente que larespalde. La documentación de respaldo promueve la transparencia y debedemostrar que se ha cumplido con los requisitos legales, administrativos, deregistro y control de la entidad; por tanto contendrá la información adecuada, porcualquier medio que se produzca, para identificar la naturaleza, finalidad yresultados de cada operación para facilitar su análisis”. CausaFalta de control del Coordinador de Recursos Humanos y Encargado de lacontratación de personal, en el requerimiento oportuno, actualización yorganización de la documentación del personal contratado.




EfectoRiesgo de una inadecuada contratación de personal, limitando la transparencia enlas contrataciones del recurso humano. RecomendaciónEl Alcalde Municipal, debe girar instrucciones al Director de Recursos Humanos yeste a su vez al encargado de la contratación del personal, a efecto que serequiera a las personas contratadas la documentación necesaria y que losexpedientes del personal cuenten con información actualizada. Comentario de los ResponsablesEn nota sin número, con fecha once de abril de 2016, suscrita por Julio AlbertoRamírez Mejía, quien fungió como Secretario Municipal/Encargado de Personal,por el período comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015,manifiesta lo siguiente: "Las Normas Generales de Control Interno Gubernamental, en su apartado 1.5SEPARACIÓN DE FUNCIONES, establecen: “Es responsabilidad de la máximaautoridad de cada entidad pública, delimitar cuidadosamente, las funciones de lasunidades administrativas y sus servidores. Una adecuada separación de funcionesgarantiza independencia entre los procesos de: autorización, ejecución, registro,recepción, custodia de valores y bienes y el control de las operaciones. Laseparación de funciones tiene como objetivo evitar que una unidad administrativao persona ejerza el control total de una operación”; derivado de lo anterior, informoa usted que la contratación de personal y conformación de expedientes fue unafunción asignada por el Alcalde Municipal a la Encargada del área de Planillas,puesto que la función específica que ejercí en mi calidad de Jefe de Personalconsistió únicamente en aplicar el régimen sancionatorio a los empleadosmunicipales en caso faltas de tipo laboral." Comentario de AuditoríaSe confirma el hallazgo para Julio Alberto Ramírez Mejía, quien fungió comoSecretario Municipal, quien también fue el Encargado de Recursos Humanos, porel período comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015, de acuerdocon el nombramiento del Alcalde Municipal en funciones de dicho período, por lotanto fue responsable de instruir y velar que los expedientes del personal a cargode la Municipalidad contaran con la documentación correspondiente. Acciones Legales y AdministrativasSanción económica de conformidad con Ley Orgánica de la Contraloría Generalde Cuentas, Decreto 31-2002, Artículo 39, reformado por el Artículo 67 del Decreto




13-2013, Numeral 4, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesSECRETARIO MUNICIPAL JULIO ALBERTO RAMIREZ MEJIA 2,500.00Total Q. 2,500.00

Hallazgo No. 4 Libro de inventario no conciliado con el Balance General CondiciónAl evaluar el Balance General se determinó que la cuenta contable 1230Propiedad Planta y Equipo tiene un saldo neto de Q10,587,438.15 y el libro deinventarios refleja un saldo de Q10,287,438.15, existiendo una diferencia deQ300,000.00. Asimismo, se estableció que en las cuentas auxiliares de esterubro, existen diferencias contra los saldos reflejados en el Libro de Inventarios, acontinuación el detalle por cuenta auxiliar:

CODIGO NOMBRE DE LACUENTA

INVENTARIO SALDOCONTABLE

DIFERENCIA

(En Quetzales) (En Quetzales) (En Quetzales)

1231 Propiedad y Planta enoperación

697,305.69 997,305.69 -300,000.00

1232 De Producción 0.00 21,500.00 -21,500.00

1232 Maquinaria y Equipo deConstrucción

2,481,510.38 911,689.77 1,569,820.61

1232 Oficina y Muebles 2,128,584.63 2,167,392.78 -38,808.15

1232 Médico Sanitario y deLaboratorio

965,398.30 19,350.00 946,048.30

1232.1 Educacional, Cultural yRecreativo

6,187.00 143,720.54 -137,533.54

1232.1 De Transporte 2,759,485.95 2,644,683.43 114,802.52

1232.1 De Comunicaciones 267,994.18 125,490.18 142,504.00

1232.1 Herramientas 160,946.83 7,843.50 153,103.33

1233 Tierras y Terrenos 795,735.19 795,735.19 0.00

1235 Equipo Militar y deSeguridad

23,790.00 23,790.00 0.00

1237 Otros Activos Fijos 500.00 2,728,937.07 -2,728,437.07 Sumas 10,287,438.15 10,587,438.15 -300,000.00

CriterioEl Acuerdo Número 09-03, de la Contraloría General de Cuentas, NormasGenerales de Control Interno Gubernamental, 5 Normas Aplicables al Sistema deContabilidad Integrada Gubernamental, Norma 5.5 Registro de las OperacionesContables, establece: “La máxima autoridad del Ministerio de Finanzas Públicas, a




través de la Dirección de Contabilidad del Estado, debe normar y emitir políticas yprocedimientos, para el adecuado y oportuno registro de las operacionescontables. La Dirección de Contabilidad del Estado y las autoridades superiores decada entidad, deben velar porque en el proceso de registro de las etapas dedevengado, pagado y consumido, en sus respectivos sistemas, correspondaúnicamente a aquellas operaciones que previa verificación de las fases anteriores,hayan cumplido satisfactoriamente con todas las condiciones y cuenten con ladocumentación de soporte, para garantizar la generación de información contable,presupuestaria (física y financiera) y de tesorería , confiable y oportuna. Todoregistro contable que se realice y la documentación de soporte, deben permitiraplicar pruebas de cumplimiento y sustantivas en el proceso de auditoría, y engeneral el seguimiento y evaluación interna de la calidad de los registroscontables.” Norma 5.8 Análisis De La Información Procesada, establece: “Lamáxima autoridad de cada ente público, debe normar que toda la informaciónfinanciera, sea analizada con criterios técnicos. Las unidades especializadas decada ente público son las responsables de realizar el análisis financiero oportunode toda la información procesada, así como la interpretación de los resultados para asegurar que la misma es adecuada y que garantice que los reportes einformes que se generan periódicamente sean confiables, para la toma dedecisiones a nivel gerencial.” Norma 5.9 Elaboración y Presentación de EstadosFinancieros, establece: “La máxima autoridad del Ministerio de Finanzas Públicas,a través de la Dirección de Contabilidad del Estado, debe normar losprocedimientos técnicos para la elaboración y presentación de EstadosFinancieros. La Dirección de Contabilidad del Estado y las autoridades superioresde cada entidad en su respectivo ámbito, deben velar porque los estadosfinancieros se elaboren y presenten en la forma y fechas establecidas, de acuerdocon las normas y procedimientos emitidos por el ente rector.” El Acuerdo Ministerial No. 86-2015 Manual de Administración Financiera IntegradaMunicipal -MAFIM-, Funciones Básicas del Área de Contabilidad, en su numeral 9)establece: “Mantener actualizado el registro documental de los bienes durables delos Gobierno Locales” y numeral 14) manifiesta “Velar por la integridad de lainformación financiera registrada en el sistema, oportunidad de los registros y larazonabilidad de las cifras presentadas”. CausaEl Director de Administración Financiera Integrada Municipal, no ha efectuado unaadecuada supervisión de los registros contables y no ha implementado accionescorrectivas sobre las diferencias determinadas en el proceso de inicialización desaldos en el Sistema de Contabilidad Integrada de Gobiernos Locales. EfectoResta credibilidad a los informes relacionados al Balance General y la veracidad




de los saldos revelados en la cuenta 1230 Propiedad, Planta y Equipo, debilitandocon ello el control interno, a la vez que limita la toma de decisiones por parte de las autoridades municipales. RecomendaciónEl Alcalde Municipal, debe girar instrucciones al Director de AdministraciónFinanciera Integrada Municipal, Encargado de Contabilidad y Encargado deInventarios, para que procedan a efectuar los ajustes y reclasificacionesnecesarias, a efecto de conciliar los saldos del Inventario Municipal con los saldosreflejados en las cuentas auxiliares contables y por ende en la revelación de lascifras en el Balance General. Comentario de los ResponsablesEn nota sin número, de fecha once de abril de 2016, suscrita por Juan CarlosPensamiento Fajardo, quien fungió como Director de Administración FinancieraIntegrada Municipal, por el período comprendido del 01 de enero al 31 dediciembre de 2015, manifiesta lo siguiente: "En relación al presente posible hallazgo y basado en lo establecido en el DecretoNo. 86-2015 Manual de Administración Financiera Integrada Municipal, versión 3;en el apartado 1.1.2, en el inciso a.2 Operaciones Contables, establece: “LasFunciones básicas en la realización de las operaciones contables, son lassiguientes: 1. Aplicar el Plan de Cuentas establecido por la Dirección deContabilidad del Estado del Ministerio de Finanzas Públicas”, el saldo de la cuentacontable 1230 Propiedad Planta y Equipo se encuentra integrado de acuerdo alPlan de Cuentas antes mencionado". En notas sin número, de fecha once de abril de 2016, suscritas por DanielArnoldo Cordón García, Encargado de Contabilidad y Walter José Vargas,Encargado de Inventario, manifiestan lo siguiente: "En relación al presente posible hallazgo y basado en lo establecido en el DecretoNo. 86-2015 Manual de Administración Financiera Integrada Municipal, versión 3;en el apartado 1.1.2, en el inciso a.2 Operaciones Contables, establece: “LasFunciones básicas en la realización de las operaciones contables, son lassiguientes: 1. Aplicar el Plan de Cuentas establecido por la Dirección deContabilidad del Estado del Ministerio de Finanzas Públicas”, el saldo de la cuentacontable 1230 Propiedad Planta y Equipo se encuentra integrado de acuerdo alPlan de Cuentas antes mencionado. La Diferencia de Q300,000.00 en la cuenta contable 1230 obedece a que almomento de realizar la liquidación del proyecto Ampliación Instituto Básico (2Aulas) Aldea Santa Rosalía Zacapa. SMIP 517 el Sistema SICOIN-GL lo




direcciona a la cuenta 1231 Propiedad Planta y Equipo en Operación y a la fechano hay un procedimiento establecido para rebajarla, fue realizada con fondos deConsejos de Desarrollo y pertenece al Ministerio de Educación, está cuenta seestará incrementando cada vez que se liquide una obra. Si se rebaja de la 1231 seestará reflejando en cuenta de Estado de Resultaos 6142 Pérdidas por Baja deBienes a lo que la Contraloría no está de acuerdo con que sea una perdidaaunque el SICOIN-GL direccione de forma automática. Diferencia entre cuentas auxiliares y libro de inventario obedece a que al momentode implementar sistema con registros contable solo se establecieron montos porcuentas y no hubo registro de cada bien que integraba el inventario en sumomento, los montos de cada cuenta contable fueron establecidos por personerosdel Ministerio de Finanzas que prestaban capacitaciones e implementación desistemas; las diferencias son entre cuentas mas no en el monto total del Libro deInventario con lo establecido en SICOIN – GL". Comentario de AuditoríaSe confirma el hallazgo para los responsables Juan Carlos Pensamiento Fajardo,Daniel Arnoldo Cordón García, Encargado de Contabilidad y Walter José Vargas,Encargado de Inventario, en virtud que en los comentarios reconocen la existenciade las diferencias en el inventario y no se ha gestionado acción alguna para suregularización. Acciones Legales y AdministrativasSanción económica de conformidad con Ley Orgánica de la Contraloría Generalde Cuentas, Decreto 31-2002, Artículo 39, reformado por el Artículo 67 del Decreto13-2013, Numeral 10, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesDIRECTOR DE ADMINISTRACION FINANCIERA INTEGRADAMUNICIPAL

JUAN CARLOS PENSAMIENTOFAJARDO

6,500.00

ENCARGADO DE CONTABILIDAD DANIEL ARNOLDO CORDON GARCIA 4,750.00ENCARGADO DE INVENTARIOS WALTER JOSE VARGAS (S.O.A) 1,900.00Total Q. 13,150.00

Lineas en Blanco Luego de Acción Legal




HALLAZGOS RELACIONADOS CON EL CUMPLIMIENTO A LEYES YREGULACIONES APLICABLES Área Financiera Hallazgo No. 1 Depósitos bancarios no realizados oportunamente CondiciónAl realizar el examen de auditoría, se comprobó que los ingresos propios que sereciben en las cajas receptoras de la Municipalidad de Zacapa, Departamento deZacapa, y se depositan en la cuenta bancaria No. 3147001584 CUENTA UNICAPAGADORA del Banco de Desarrollo Rural, S.A. - BANRURAL -, no fuerondepositados diariamente, como se demuestran a continuación:

MES

BOLETADE

DEPOSITOINGRESOS

DEL DIADEPOSITADOSEN LA FECHA

DIAS DEATRASO

MONTORECIBIDO

DEPOSITADO ENQUETZALES

ENERO 88826061 05/01/2015 09/01/2015 4

15,727.00

ENERO 91082229 06/01/2015 09/01/2015 3

15,852.80

ENERO 90337774 07/01/2015 09/01/2015 2

9,978.00

ENERO 88826063 07/01/2015 09/01/2015 2

11,976.72

FEBRERO 88826074 02/02/2015 04/02/2015 2

15,274.75

FEBRERO 88826158 02/02/2015 04/02/2015 2

19,101.32

FEBRERO 88826164 09/02/2015 16/02/2015 7

8,641.50

FEBRERO 88826080 09/02/2015 12/02/2015 3

6,366.70

FEBRERO 88826089 24/02/2015 27/02/2015 3

4,349.00

FEBRERO 95697129 24/02/2015 28/02/2015 4

11,940.00

ABRIL 95697171 17/04/2015 21/04/2015 4

14,808.98

ABRIL 91082354 17/04/2015 21/04/2015 4

3,600.74

ABRIL 88826090 28/04/2015 30/04/2015 2

8,768.00




ABRIL 95697178 28/04/2015 30/04/2015 2

11,991.44

AGOSTO 88826407 04/08/2015 10/08/2015 6

8,529.85

AGOSTO 88826367 04/08/2015 06/08/2015 2

8,958.37

AGOSTO 88826409 05/08/2015 31/08/2015 26

8,953.63

AGOSTO 88826368 05/08/2015 10/08/2015 5

9,431.10

SEPTIEMBRE 97628372 02/09/2015 08/09/2015 6

4,291.80

SEPTIEMBRE 97628308 02/09/2015 04/09/2015 2

11,136.00

SEPTIEMBRE 97628311 08/09/2015 11/09/2015 3

12,049.40

SEPTIEMBRE 97628376 08/09/2015 17/09/2015 9

8,763.60

OCTUBRE 97628344 19/10/2015 21/10/2015 2

15,232.96

OCTUBRE 97628251 19/10/2015 21/10/2015 2

9,393.10

OCTUBRE 97628349 23/10/2015 27/10/2015 4

9,464.20

OCTUBRE 97628347 23/10/2015 27/10/2015 4

2,054.00

OCTUBRE 97628350 27/10/2015 29/10/2015 2

17,465.14

OCTUBRE 97628291 27/10/2015 30/10/2015 3

21,977.73

TOTAL

306,077.83

CriterioEl Acuerdo Ministerial No. 86-2015 Manual de Administración Financiera IntegradaMunicipal - MAFIM -, numeral 4, Área de Tesorería, 4.1 Normas de ControlInterno, establece: “Se refiere a los criterios técnicos y la metodología uniformeque permita establecer el adecuado control interno en la administración de efectivoy sus equivalentes”. “b) Depósito Intacto de los Ingresos. Los ingresosrecaudados deben depositarse por cada cierre de caja efectuado en forma íntegrae intacta en la Cuenta Única Pagadora que el Gobierno Local posea en un bancodel sistema autorizado por la Superintendencia de Bancos, de ser posible elmismo día o más tardar, al día siguiente de dicho cierre”.




CausaIncumplimiento por parte del Encargado de Contabilidad, Encargada de Tesoreríay Cajera General, al no supervisar y realizar que los depósitos se efectúendiariamente. EfectoRiesgo de pérdida y/o uso inadecuado de los recursos financieros, al no serdepositados en forma inmediata y oportuna. RecomendaciónEl Alcalde Municipal, debe girar instrucciones al Director de AdministraciónFinanciera Integrada Municipal y éste a su vez al Encargado de Contabilidad,Encargada de Tesorería y Cajera General, para que todos los depósitos de losingresos recaudados se realicen diariamente. Comentario de los ResponsablesEn nota sin número, de fecha once de abril de 2016, suscrita por Dunya MariselaCarías España, Cajera General y Eva Edelmira Rosales Casasola, Encargada deTesorería, manifestan lo siguiente: "En relación al presente posible hallazgo puedo argumentar que durante losmeses de enero y febrero existe irregularidad en el sistema y los cobros serealizan a mano, por lo que cada depósito se realiza al haber ejecutado el registrocorrespondiente de los recibos en el sistema. Respecto al mes de abril, en el listado de depósitos no realizados oportunamenteadjunto a la condición del presente hallazgo, cabe mencionar que los ingresoscorresponden a fechas específicas de los días viernes de cada semana y asuetosen día lunes; el horario de atención al público en la Municipalidad de Zacapa es delunes a viernes de 8:30 a 16:30 horas por lo que los depósitos no fueronrealizados al día siguiente puesto que los días sábado y domingo son inhábiles,sin embargo se realizaron el día hábil siguiente. Durante la primera fase de la auditoría financiera y presupuestaria para el ejerciciofiscal 2015, se recibió la recomendación verbal de que los depósitos deben seríntegros e inmediatos, por lo que se ha aplicado la observancia obligatoria dedicha norma y se ha dado cumplimiento a la recomendación girada por el AuditorGubernamental". En nota sin número, de fecha once de abril de 2016, suscrita por DanielArnoldo Cordón García, Encargado de Contabilidad, manifiesta lo siguiente: "En relación al presente posible hallazgo y basado en lo establecido en el Decreto




No. 86-2015 Manual de Administración Financiera Integrada Municipal, versión 3;que en el apartado 1.1.3 Organización y Funciones Básicas del Área de Tesorería,específicamente en el inciso a.1 Área de Receptoría numeral 3 establece: “Ejercerlos controles necesarios para depositar diariamente en el sistema bancario losrecursos financieros percibidos por diferentes conceptos.”, solicito que se tome encuenta la base legal citada y se declare improcedente puesto que realizar losdepósitos en forma inmediata e íntegra es una función específica de Tesorería yno del área de Contabilidad, ya que mi función es velar por la integridad de lainformación financiera registrada en el sistema, oportunidad de los registros y larazonabilidad de las cifras presentadas". Comentario de AuditoríaSe confirma el hallazgo para Dunya Marisela Carías España, Encargada deTesorería y Eva Edelmira Rosales Casasola, Cajera General, en virtud queconfirman las deficiencias existentes en el área de Tesorería. También seconfirma el hallazgo para Daniel Arnoldo Cordón García, Encargado deContabilidad, por cuanto que recibía las boletas de depósito sin estar certificadaspor la Caja del Banco, las cuales ingresaba al sistema SICOIN para cuadrarcontablemente la Caja, según se demuestra en los registros de las boletasoperadas en el sistema, por lo tanto si formaba parte del proceso. Acciones Legales y AdministrativasSanción económica de conformidad con Ley Orgánica de la Contraloría Generalde Cuentas, Decreto 31-2002, Artículo 39, reformado por el Artículo 67 del Decreto13-2013, Numeral 17, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesENCARGADO DE CONTABILIDAD DANIEL ARNOLDO CORDON GARCIA 19,000.00ENCARGADA DE TESORERIA EVA EDELMIRA ROSALES CASASOLA 19,000.00CAJERA GENERAL DUNYA MARISELA CARIAS ESPAÑA 12,000.00Total Q. 50,000.00

Hallazgo No. 2 Cheques prescritos en circulación CondiciónAl efectuar el análisis y revisión de las conciliaciones bancarias, de la cuenta3-147-00158-4 del Banco de Desarrollo Rural - BANRURAL -, y cuenta158000085-5 del Banco de los Trabajadores - BANTRAB -, se determinó que seencontraron cheques en circulación prescritos y notas de débito y crédito con másde seis meses de antigüedad, haciendo un total de Q154,412.59, los cuales sedescriben a continuación:




DOCUMENTO FECHA NOMBRE MONTO Q. CUENTA BANCO NOMBRE DE LA

CUENTA

CH 8318 19/09/2014ZABALETALOPEZ RENE 339.09 3-147-00158-4 BANRURAL

CUENTA UNICAPAGADORA

CH 8319 19/09/2014BARAHONAPERDOMO J. 339.09 3-147-00158-4 BANRURAL


CH 8398 22/09/2014GARCIA L.OSWALDO 0.01 3-147-00158-4 BANRURAL


CH 8770 29/10/2014MORALES C.BYRON A. 1,129.43 3-147-00158-4 BANRURAL


CH 8847 14/11/2014ZABALETA M.MARIO 786.69 3-147-00158-4 BANRURAL


CH 9189 12/12/2014PORTILLO B.FEDERICO 525.75 3-147-00158-4 BANRURAL


ND S/N 04/04/2012

P A G O D ES U E L D OPENDIENTE DEADJUDICAR 2,223.82 3-147-00158-4 BANRURAL


ND 640 30/10/2013APERTURA DECREDITO 7,500.00 3-147-00158-4 BANRURAL


ND 87724264 02/12/2013POR CHEQUEDEVUELTO 725.4 3-147-00158-4 BANRURAL


NC 34695004 30/10/2014

DEPOSITOPENDIENTE DEESTABLECER -73.99 3-147-00158-4 BANRURAL


CH 12954 13/10/2012

T O R R E SC A R L O SHUMBERTO 0.01 158000086-5 BANTRAB


CH 12957 13/10/2012

ORDOÑEZSALGUEROFERNANDO 0.01 158000086-5 BANTRAB


CH 15365 25/05/2012

MENDOZAESTRADAFERNANDO 0.01 158000086-5 BANTRAB


CH 15503 03/07/2012

INSTITUTOGUATEMALTECODE SEGURIDADSOCIAL 45,887.00 158000086-5 BANTRAB


CH 15505 03/07/2012



CH 15532 10/07/2012

A L D A N AZABALETAJAIME 679.81 158000086-5 BANTRAB


CH 16008 22/08/2012ROSA ZECEÑACAROL N. 1,663.51 158000086-5 BANTRAB


CH 16056 22/08/2012

AGUILARPINEDA G.ZAYDA M. 1,777.00 158000086-5 BANTRAB





CH 16177 22/08/2012



TOTAL 154,412.59

CriterioEl Decreto Número 2-70 del Congreso de la República, Código de Comercio,artículo 513 Prescripción, establece: "Las acciones cambiarias derivadas delcheque, prescriben en seis meses, contados desde la presentación, las del últimotenedor, y desde el día siguiente a aquel en que paguen el cheque, las de losendosantes y las de los avalistas." El Acuerdo número 09-03, del Jefe de la Contraloría General de Cuentas, NormasGenerales de Control Interno Gubernamental, numeral I. Normas aplicables alSistema de Contabilidad Integrada Sub numeral 6.15 Control de CuentasBancarias, establece: “El Ministerio de Finanzas Públicas a través de la TesoreríaNacional como ente rector del Sistema de Tesorería, debe emitir normas y crearmecanismos, que le permitan ejercer el control sobre todas las cuentas bancariasdel sector público. Las autoridades superiores de las entidades del sector público,velarán porque las unidades ejecutoras reporten a la unidad especializada en lasfechas y forma establecidas en la normativa interna, las cuentas bancarias queutilizan para la administración de la disponibilidad de efectivo. Además debenvelar porque las unidades especializadas cumplan con la normativa y losprocedimientos establecidos por la Tesorería Nacional, en lo relativo al estatus ymovimiento de las cuentas bancarias entre otros”. CausaIncumplimiento de la normativa legal vigente, por parte del Encargado deContabilidad al no exigir al Encargado de las Conciliaciones Bancarias depurar yregularizar oportunamente los cheques en circulación y notas de débito y créditode las cuentas bancarias a cargo de la Municipalidad, y Director de AdministraciónFinanciera Integrada Municipal, al no supervisar y coordinar el trabajo delegado. EfectoEl saldo de las cuentas bancarias, no se reflejan razonablemente en los estadosfinancieros, pudiendo afectar la toma de decisiones financieras de laMunicipalidad. RecomendaciónEl Alcalde Municipal debe girar instrucciones, al Director Financiero deAdministración Integrada Municipal y éste a su vez al Encargado de Contabilidad,para que depure y regularice las cuentas monetarias oportunamente.




Comentario de los ResponsablesEn nota sin número, de fecha once de abril de 2016, suscrita por Juan CarlosPensamiento Fajardo, quien fungió como Director de Administración FinancieraIntegrada Municipal, por el período comprendido del 01 de enero al 31 dediciembre de 2015, manifiesta lo siguiente: "En relación al posible presente hallazgo puedo argumentar que en cumplimiento ala recomendación verbal emitida durante la primera fase de la Auditoria Financieray Presupuestaria para el ejercicio fiscal 2015, se procedió a la anulación de loscheques en circulación que tuvieran más de 6 meses de haber sido emitidos, al 31de diciembre del ejercicio fiscal 2015 todos estos cheques ya se encontrabandebidamente anulados". En nota sin número, de fecha once de abril de 2016, suscrita por Daniel ArnoldoCordón García, Encargado de Contabilidad, manifiesta lo siguiente: "En relación al posible presente hallazgo puedo argumentar que en cumplimiento ala recomendación verbal emitida durante la primera fase de la Auditoria Financieray Presupuestaria para el período comprendido del 01 de enero al 31 de agosto de2015, se procedió a la anulación de los cheques en circulación que tuvieran másde 6 meses de haber sido emitidos; al 31 de diciembre del ejercicio fiscal 2015todos estos cheques ya se encontraban debidamente anulados y las notas decrédito y débito fueron registradas". Comentario de AuditoríaSe confirma el hallazgo para los responsables Juan Carlos Pensamiento Fajardo yDaniel Arnoldo Cordón García, Encargado de Contabilidad, en virtud quereconocen que los cheques fueron anulados al 31 de diciembre de 2015. Acciones Legales y AdministrativasSanción económica de conformidad con Ley Orgánica de la Contraloría Generalde Cuentas, Decreto 31-2002, Artículo 39, reformado por el Artículo 67 del Decreto13-2013, Numeral 4, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesDIRECTOR DE ADMINISTRACION FINANCIERA INTEGRADAMUNICIPAL


3,250.00

ENCARGADO DE CONTABILIDAD DANIEL ARNOLDO CORDON GARCIA 2,375.00Total Q. 5,625.00

Lineas en Blanco Luego de Acción Legal




Hallazgo No. 3 Gastos de ejercicios fiscales anteriores afectando el ejercicio vigente CondiciónEn el Programa 15 Mejoramiento de la Red Vial, Proyecto 2 Remozamiento deCaminos Vecinales, renglón 154 Arrendamiento de Maquinaria y Equipo deConstrucción y Programa 14 Fomentos Sociales, Culturales, Religiosos yDeportivos, Proyecto 1 Promoción Cultural y Deportivo en el Área Urbana y Rural2015, renglón 211 Alimentos para Personas, de la Municipalidad de Zacapa, sepagaron servicios y alimentos devengados en el año 2013 y 2014, como se detallaa continuación:

Factura

No.Expediente

Cheque Serie Número Fecha dela Factura

Fecha deRegistro

Monto Objeto del Gasto

3723 13492 C 116 11/02/2013 03/11/2015 60,000.00 Renglón 154 Arrendamiento deMaquinaria y Equipo deConstrucción, Programa 15Mejoramiento de la Red Vial, Proyecto 2 Remozamiento deCaminos Vecinales.

10799 12725 A 19891 19/11/2014 02/09/2015 1,560.00 Renglón 211 Alimentos parapersonas, Programa 14 FomentosSociales, Culturales, Religiosos yDeportivos, Proyecto 1 PromociónCultural y Deportivo en el AreaUrbana y Rural 2015.


10820 13646 A1 7507 23/10/2013 17/11/2015 1,400.00 Renglón 211 Alimentos parapersonas, Programa 14 FomentosSociales, Culturales, Religiosos yDeportivos, Proyecto 1 PromociónCultural y Deportivo en el AreaUrbana y Rural 2015.



11015 13493 A1 112 20/08/2014 03/11/2015 6,000.00 Renglón 211 Alimentos para




personas, Programa 14 FomentosSociales, Culturales, Religiosos yDeportivos, Proyecto 1 PromociónCultural y Deportivo en el AreaUrbana y Rural 2015.



TOTAL 92,140.00

CriterioEl Decreto Número 101-97 del Congreso de la República, Ley Orgánica delPresupuesto, Artículo 26, Límite de los egresos y su destino, establece: “… no sepodrán adquirir compromisos ni devengar gastos para los cuales no existan saldosdisponibles de créditos presupuestarios, ni disponer de estos créditos para unafinalidad distinta a la prevista”, y Artículo 10, Contenido, establece: “El presupuestode cada uno de los organismos y entes señalados en esta ley será anual ycontendrá, para cada ejercicio fiscal, la totalidad de las asignaciones aprobadaspara gastos y la estimación de los recursos destinados a su financiamiento,mostrando el resultado económico y la producción de bienes y servicios quegenerarán las acciones previstas”. CausaIncumplimiento del Encargado de Presupuesto al no llevar el registro de lasoperaciones contables de la municipalidad al día, de acuerdo a lo establecido en lanormativa vigente. EfectoRiesgo de disminuir la disponibilidad presupuestaria de gastos programados en elejercicio fiscal 2015. RecomendaciónEl Alcalde Municipal, debe girar instrucciones al Director de AdministraciónFinanciera Integrada Municipal y este a su vez al Encargado de Presupuestos,para que los gastos se liquiden en el período fiscal que le corresponda y no afectelas disponibilidades presupuestarias de años siguientes.




Comentario de los ResponsablesEn notas sin número, de fecha once de abril de 2016, suscritas por Uriel AlbertoRamírez Pineda, Encargado de Presupuesto y Juan Carlos Pensamiento Fajardo,quien fungió como Director de Administración Financiera Integrada Municipal, porel período comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015, manifiestan losiguiente: "El Decreto No. 101-97, Ley Orgánica del Presupuesto, en su artículo 37. EgresosDevengados y No pagados, establece: “Los gastos comprometidos y nodevengados al treinta y uno de diciembre, previo análisis de su situación, podrántrasladarse al ejercicio siguiente imputándose a los créditos disponibles de cadaunidad ejecutora. Los gastos devengados y no pagados al treinta y uno dediciembre de cada año se cancelarán durante el año siguiente, con cargo a lasdisponibilidades de fondos existentes a esa fecha de cada unidad ejecutora”. El Decreto No. 86-2015 Manual de Administración Financiera Integrada Municipal establece: ”Gastos Comprometidos y No Devengados: El DirectorFinanciero deberá verificar y analizar los gastos comprometidos y no devengadosque queden al 31 de diciembre de cada año, con el objetivo de proponer a laAutoridad Superior, la imputación a créditos disponibles del ejercicio fiscalsiguiente. Gastos Devengados y No Pagados: El Director Financiero deberáprogramar los pagos de los gastos devengados al 31 de diciembre, con cargo alas disponibilidades financieras a esa fecha. Mediante punto noveno del acta No. 005-2015 de la Sesión Pública Ordinariacelebrada el día viernes dieciséis de enero del año dos mil quince, el HonorableConcejo Municipal acordó autorizar el pago a proveedores correspondientes a losejercicios fiscales 2012 y 2013 debido al recorte del aporte constitucional por lacreación del Municipio de San Jorge". Comentario de AuditoríaSe confirma el hallazgo para Juan Carlos Pensamiento Fajardo y Uriel AlbertoRamírez Pineda, Encargado de Presupuesto, en virtud que efectuaron pago defactura por gastos correspondientes a períodos anteriores, afectando elpresupuesto vigente, lo cual no debieron devengarse sin la existencia dedisponibilidad presupuestaria. Acciones Legales y AdministrativasSanción económica de conformidad con Ley Orgánica de la Contraloría Generalde Cuentas, Decreto 31-2002, Artículo 39, reformado por el Artículo 67 del Decreto13-2013, Numeral 26, para:




Cargo Nombre Valor en QuetzalesDIRECTOR DE ADMINISTRACION FINANCIERA INTEGRADAMUNICIPAL


13,000.00

ENCARGADO DE PRESUPUESTO URIEL ALBERTO RAMIREZ PINEDA 9,500.00Total Q. 22,500.00

Hallazgo No. 4 Falta de rótulo de identificación del proyecto CondiciónDerivado de la revisión del programa 15 Mejoramiento de la Red Vial, se realizóvisita ocular conjunta con personeros de la Dirección Municipal de Planificación dela Municipalidad de Zacapa, a los proyectos “Mejoramiento Calle 18ª. Av. Entre 8ª.Av. y 11ª. Barrio la Ladrillera de la cabecera Municipal de Zacapa (ConvenioCODEDE No. 035-CAR-2015) y Mejoramiento Calle Barrio el Encuentro, AldeaManzanotes, Zacapa (Convenio CODEDE No. 063-CAR-2015), todos deldepartamento de Zacapa, comprobándose que no se colocaron los rótulos deidentificación de cada proyecto, de acuerdo con los contratos y convenios decofinanciamientos suscritos con el CODEDE, describiéndose así:

PROYECTOS CONTRATO FECHA CONVENIOCODEDE

FECHA MONTO OBSERVACIONES

MEJORAMIENTO CALLE 18 AV.ENTRE 8A. Y 11 CALLE,BARRIO LA LADRILLERA,CABECERA MUNICIPALZACAPA.

008-2015 19/10/2015 035-CAR-2015 31/07/2015 524.000,00

LA OBRA ESTA FINALIZADA Y NOCOLOCARON ROTULO DEIDENTIFICACION, DE ACUERDO CON ELCONVENIO CLAUSULA OCTAVA "DE LAFORMA DE ENTREGA DE LOS APORTESDEL CONSEJO DEPARTAMENTAL DEDESARROLLO", B) SUBSIGUIENTESDESEMBOLSOS….....CON LAPRESENTACION DE LA SIGUIENTEDOCUMENTACION........B.10)CONSTANCIAFOTOGRAFICA DE LA COLOCACION DELROTULO CUANDO APLIQUE, DEBERAINSTALAR LA UNIDAD EJECUTORA, QUEIDENTIFIQUE A LA OBRA/PROYECTO........

MEJORAMIENTO CALLEBARRIO EL ENCUENTRO,ALDEA MANZANOTES,ZACAPA.

005-2015 10/09/2015 063-CAR-2015 09/09/2015 371.000,00

LA OBRA ESTA FINALIZADA Y NOCOLOCARON ROTULO DEIDENTIFICACION, DE ACUERDO CON ELCONVENIO, CLAUSULA OCTAVA "DE LAFORMA DE ENTREGA DE LOS APORTESDEL CONSEJO DEPARTAMENTAL DEDESARROLLO", B) SUBSIGUIENTESDESEMBOLSOS….....CON LAPRESENTACION DE LA SIGUIENTEDOCUMENTACION..........B.10)CONSTANCIAFOTOGRAFICA DE LA COLOCACION DELROTULO CUANDO APLIQUE, DEBERAINSTALAR LA UNIDAD EJECUTORA, QUEIDENTIFIQUE A LA OBRA/PROYECTO.........

TOTAL 895.000,00

CriterioEn Convenios de Cofinanciamiento para la Ejecución de Proyectos del Aporte alos Consejos Departamentales de Desarrollo de Zacapa (CODEDE), números




035-CAR-2015 y 063-CAR-2015 cláusula Octava, numeral B.10) indica:“Constancia fotográfica de la colocación del rotulo cuando aplique, deberá instalarla unidad ejecutora, que identifique a la obra o proyecto”. Los contratos administrativos 005-2015 y 008-2015, en la cláusula cuarta, Precio,establece lo siguiente: “gastos necesarios para ejecutar el objeto de estanegociación,...El resumen y monto de los reglones de trabajo son lossiguientes:…Rotulo de identificación del Proyecto...”. CausaIncumplimiento por parte de la Director Municipal de Planificación - DMP - de laMunicipalidad de Zacapa, de lo establecido en las cláusulas específicas de losconvenios de cofinanciamiento y contratos administrativos suscritos por losinteresados en relación a las responsabilidades de la Unidad Ejecutora. EfectoFalta de información de los proyectos ejecutados para las personas beneficiarias yciudadanos en general, con relación a las fuentes de financiamiento quecontribuyen en los aportes de los fondos presupuestarios. RecomendaciónEl Alcalde Municipal debe girar instrucciones al Director Municipal de Planificacióny éste a su vez al Supervisor de Obras, a efecto de colocar los rótulos deidentificación en los proyectos, de conformidad con las especificaciones de losconvenios, normas de seguridad y afectación del medio ambientecorrespondientes. Comentario de los ResponsablesDe conformidad con el acta de discusión de hallazgos número 99-2016 del Librode Actas No. L2 30,530 de fecha 11 de abril de 2016, en punto 4, se indicó queBoris Fernando Vielman Tenas, no presentó por escrito su respuesta, únicamentepresentó fotocopias de fotografías del rótulo de identificación del proyecto. Comentario de AuditoríaSe confirma el hallazgo para el responsable Boris Fernando Vielman Tenas, quienfungió como Director Municipal de Planificación, por el período comprendido del 01de enero al 31 de diciembre de 2015, en virtud que en oficioNo. 031-DAM-0306-2016 de fecha 07 de marzo de 2016 se le comunicó dichohallazgo, sin embargo no presentó sus argumentos de forma escrita y verbal ysolamente entrego fotografías del rótulo de los proyectos, que según estácomisión considera que no son pruebas de descargo fehacientes.




Acciones Legales y AdministrativasSanción económica de conformidad con Ley Orgánica de la Contraloría Generalde Cuentas, Decreto 31-2002, Artículo 39, reformado por el Artículo 67 del Decreto13-2013, Numeral 5, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesDIRECTOR MUNICIPAL DE PLANIFICACION BORIS FERNANDO VIELMAN TENAS 1,687.50Total Q. 1,687.50

Hallazgo No. 5 Manual de funciones y procedimientos no actualizados CondiciónAl verificar El Manual de Puestos, Procedimientos y Funciones de laMunicipalidad, se determinó que no están actualizados, debido a que no seencuentra elaborado de acuerdo a la estructura organizacional y funciones querealizan las diferentes unidades administrativas, ya que no se describe lanaturaleza y atribuciones del Director de Administración Financiera IntegradaMunicipal, Auditoría Interna, Director Municipal de Planificación o DirecciónMunicipal de la Mujer entre otras. Asimismo, se pudo establecer que el Manualde Puestos, Procedimientos y Funciones fue aprobado a través del Acta SesiónPública Ordinaria del Concejo Municipal número 155-2008 de fecha 29 dediciembre de 2008, según certificación de acta de fecha 07 de enero de 2009. CriterioEl Decreto Número 12-2002 del Congreso de la República de Guatemala, CódigoMunicipal, artículo 34, reformado por el artículo 6 del Decreto 22-2010,“Reglamentos internos, establece: "El Concejo Municipal emitirá su propioreglamento interno de organización y funcionamiento, los reglamentos yordenanzas para la organización y funcionamiento de sus oficinas, así como elreglamento de personal, reglamento de viáticos y demás disposiciones quegaranticen la buena marcha de la administración municipal. Artículo 35.Atribuciones generales del Concejo Municipal., establece: "Son atribuciones delConcejo Municipal:.. i) La emisión y aprobación de acuerdos, reglamentos yordenanzas municipales;...".

Acuerdo Número 09-03 del Jefe de la Contraloría General de Cuentas, NormasGenerales de Control Interno Gubernamental, emitidas por el Jefe de laContraloría General de Cuentas, norma 1.10 Manuales de Funciones yProcedimientos, establece: “La máxima autoridad de cada ente público, debeapoyar y promover la elaboración de manuales de funciones y procedimientos




para cada puesto y procesos relativos a las diferentes actividades de la entidad.Los Jefes, Directores y demás Ejecutivos de cada entidad son responsables deque existan manuales, su divulgación y capacitación al personal, para suadecuada implementación y aplicación de las funciones y actividades asignadas acada puesto de trabajo." CausaEl Concejo Municipal, no ha gestionado la actualización de los manuales defunciones y de procedimientos de la municipalidad. EfectoAl no contar con un Manual de Funciones y Procedimientos actualizado, no sepueden delimitar sus responsabilidades y las obligaciones de los empleados,además existe riesgo de que los empleados realicen funciones y actividades queno les corresponden, puede provocar que exista duplicidad de funciones. RecomendaciónEl Concejo Municipal, debe proponer en forma inmediata, la actualización deManuales de Funciones y Procedimientos los que deberán contar con laaprobación correspondiente y posteriormente darlo a conocer a los empleados dela municipalidad. Comentario de los ResponsablesEn nota sin número, de fecha once de abril de 2016, suscrita por Eliseo SalgueroVargas, quien fungió como Alcalde Municipal, por el período comprendido del 01de enero al 31 de diciembre de 2016, manifiesta lo siguiente: "Si efectivamente no se han actualizado los manuales de control interno para cadauna de las oficinas eso no implica que no se tengan y que no sea funcionales quesi es cierto que el concejo está facultado para emitir y crear manuales yprocedimientos internos en la ley no indica con que frecuencia hay que estarlosactualizando y el código municipal no indica los tiempos o periodos en los cualeshay que efectuarlos." En notas sin número, de fecha once de abril de 2016, suscritaspor Henry Estuardo Sosa y Sosa, Sergio Nefatalí de Paz Ramírez, Sergio AlbertoVargas y Vargas, Armando Adolfo Ruíz Portillo, Moisés CordónFranco, Oscar Alexander Pinto Martínez, Oscar Isaías Vargas yVargas, Walter Enrique Castañeda Avila, Adán Edilberto Franco Hernández,quienes fungieron como miembros del Concejo Municipal, por el períodocomprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015, manifestaron losiguiente:




"Cabe mencionar que en dicha Municipalidad si se cuenta con un manualcompleto de puestos, procedimientos y funciones. Dicho manual es elaborado yactualizado por la Oficina de Modernización Municipal quien debe evaluar lasnecesidades de reformar dicho documento. El Concejo Municipal revisó lasactualizaciones que se venían planteando por parte de dicha oficina las que lefueron devueltas para su corrección a la encargada, quedando a la espera de supresentación al Concejo para su aprobación lo cual no sucedió. Tal como locomprobamos con fotocopia de la circular numero 001-2016 el actual Concejo hanombrado una comisión para que se siga con el proceso de revisión yactualización de la estructura organizacional de la Municipalidad de Zacapa, loque indica que sigue con el proceso de revisión. Le manifestamos, con todo respeto, que el actual manual llena las exigenciasorganizacionales de la municipalidad y que el Concejo en su oportunidad cumpliócon las revisiones correspondientes y que si bien es cierto que el Concejo estafacultado para emitir y crear manuales y procedimientos internos en la ley noindica con que frecuencia hay que estarlos actualizando y el Código Municipal noindica los tiempos o periodos en los cuales hay que efectuarlos". Comentario de AuditoríaSe confirma el hallazgo para los responsables Eliseo SalgueroVargas, Henry Estuardo Sosa y Sosa, Sergio Nefatalí de Paz Ramírez, SergioAlberto Vargas y Vargas, Armando Adolfo Ruíz Portillo, Moisés CordónFranco, Oscar Alexander Pinto Martínez, Oscar Isaías Vargas yVargas, Walter Enrique Castañeda Avila, Adán Edilberto Franco Hernández, envirtud que los comentarios manifestados, indican que efectivamente los manualesde procedimientos no se han actualizado. Esta deficiencia se puede comprobarcon las actualizaciones del Manual de Administración Financiera IntegradaMunicipal -MAFIM- Acciones Legales y AdministrativasSanción económica de conformidad con Ley Orgánica de la Contraloría Generalde Cuentas, Decreto 31-2002, Artículo 39, reformado por el Artículo 67 del Decreto13-2013, Numeral 3, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesALCALDE MUNICIPAL ELISEO (S.O.N.) SALGUERO VARGAS 3,750.00SINDICO PRIMERO HENRY ESTUARDO SOSA Y SOSA 5,985.90SINDICO SEGUNDO SERGIO NEFTALI DE PAZ RAMIREZ 5,985.90CONCEJAL PRIMERO SERGIO ALBERTO VARGAS Y VARGAS 5,985.90CONCEJAL SEGUNDO ARMANDO ADOLFO RUIZ PORTILLO 5,985.90CONCEJAL TERCERO MOISES (S.O.N.) CORDON FRANCO 5,985.90CONCEJAL CUARTO OSCAR ALEXANDER PINTO MARTINEZ 5,985.90CONCEJAL QUINTO OSCAR ISAIAS VARGAS Y VARGAS 5,985.90CONCEJAL SEXTO WALTER ENRIQUE CASTAÑEDA AVILA 5,985.90CONCEJAL SEPTIMO ADAN EDILBERTO FRANCO HERNANDEZ 5,985.90Total Q. 57,623.10




Hallazgo No. 6 Varios incumplimientos a la Ley de Contrataciones del Estado CondiciónAl evaluar la documentación de soporte de los expedientes tomados comomuestra del programa 15 Mejoramiento de la Red Vial, de la obra MejoramientoCalle Llano de Piedra, Municipio de Zacapa, Departamento de Zacapa, seestableció incumplimiento a la Ley de Contrataciones del Estado, como sedescribe a continuación: Contrato de Ejecución de Obras No. 004-2015 suscrito el10/09/2015 y aprobada según acta 086-2015 de fecha 10/09/2015, la Fianza deCumplimiento fue presentada el 16 de septiembre de 2015, por consiguiente laAprobación del Contrato se realizó posteriormente al plazo que estipula la Leycorrespondiente. Los incumplimientos en la publicación de documentos einformación en el portal de Guatecompras, del Programa 15 Mejoramiento de laRed Vial, la obra Mejoramiento Calle Lotificación Juan Guerra, cabecera Municipalde Zacapa, Contrato de Ejecución de Obras No. 11-2015, Acta de apertura deplicas No. 22-2015 y Acta de Adjudicación No. 24-2015; la obra MejoramientoCalle 18ª. Av. Entre 8ª. y 11ª Calle, Barrio la Ladrillera, cabecera Municipal,Contrato de Ejecución de Obras No. 8-2015, Acta de Apertura de Plicas No.17-2015 y Acta de Adjudicación No. 19-2015. Programa 12 Fomento a laEducación, de la obra Construcción Edificio para Educación Superior CentralCentro Universitario Zacapa-CUNZA, cabecera Municipal, Contrato de Ejecuciónde Obras No. 14-2015, Acta de Apertura de Plicas 27-2015 y Acta de Adjudicación030-2015: 1. No se publicó el acta de recepción y apertura de plicas, el acta deadjudicación y la resolución de aprobación de lo actuado por la junta de cotización.(Solo borradores sin firmas), 2. No se publicó el CDP y la CDF, 3. No se publicó laFianza de cumplimiento, 4. No se publicó el contrato administrativo y la aprobacióndel mismo. A continuación el detalle de las obras tomadas en la muestracorrespondiente:

NOG ENTIDAD/DESCRIPCIÓN MODALIDAD NIT PROVEEDOR MONTO Q.

4312589 CONSTRUCCIÒN EDIFICIO PARA EDUCACIONSUPERIOR CENTRO UNIVERSITARIOZACAPA-CUNZA

Cotización (Art. 38LCE)

2882477 MORALES ARRIAZA, SALOMON 647,000.00

4299353 MEJORAMIENTO CALLE LOTIFICACION JUANGUERRA, CABECERA MUNICIPAL, ZACAPA,ZACAPA


8223017 VALDEZ GONZALEZ, JOSE LUIS 631,500.00

4256042 MEJORAMIENTO CALLE 18 AVE. ENTRE 8VA. Y11 CALLE, BARRIO LA LADRILLERA,CABECERA MUNICIPAL, ZACAPA, ZACAPA


9801391 MORALES VARGAS, JOSE ABRAHAM 524,000.00




CriterioEl Decreto Número 57-92 del Congreso de la República, Ley de Contratacionesdel Estado, artículo 65. De cumplimiento, establece: “Para garantizar elcumplimiento de todas las obligaciones estipuladas en el contrato, el contratistadeberá prestar fianza, depósito en efectivo o constituir hipoteca…” El Acuerdo Gubernativo Número 1056-92 del Presidente de la República deGuatemala, Reglamento de la Ley de Contrataciones del Estado, Artículo 26.Suscripción y aprobación del contrato, establece: “La Suscripción del contratodeberá hacerla el funcionario de grado jerárquico inferior al de la autoridad que loaprobará. Tales instrumentos deberán ser suscritos preferentemente en lasdependencias interesadas. Previo a la aprobación del contrato deberá constituirsela garantía de cumplimiento correspondiente. El contrato deberá ser aprobado entodos los casos, dentro de los diez (10) días calendario contados a partir de lapresentación por parte del contratista de la garantía de cumplimiento a que serefiere el artículo 65 de la Ley.” Artículo 23 (Reformado por los artículos 5 delDecreto Número 11-2006 y 4 del Decreto 27-2009, ambos del Congreso de laRepública) Publicaciones. “En los procesos de cotización y de licitación, la entidadcontratante debe publicar en GUATECOMPRAS, como mínimo, la siguienteinformación: bases de cotización o licitación, especificaciones técnicas, criterios deevaluación y los contratos de las contrataciones y adquisiciones”. El Acuerdo Ministerial No. 386-2003 Transparencias en las Contrataciones yAdquisiciones del Estado, en el Artículo 3, establece: “Los organismos del Estado,sus entidades descentralizadas y autónomas; unidades ejecutoras, lasmunicipalidades y las empresas públicas estatales o municipales, y en generalquienes estén sujetas a la Ley de Contrataciones del Estado, adicionalmente a loque establece dicha ley y su reglamento, podrán utilizar el sistemaGUATECOMPRAS, para publicar toda la información relacionada con lacontratación y adquisición de bienes, suministros, obras y servicios querequieran”. Normas para el uso del Sistema de Información de Contrataciones y Adquisicionesdel Estado –GUATECOMPRAS – Resolución No. 11-2010, regula todo loconcerniente a las publicaciones a través de dicho portal y Resolución 01-2014 delMinisterio de Finanzas Públicas, reformar la Resolución 11-2010, adicionando elArtículo 11 bis. CausaIncumplimiento por parte del Director Municipal de Planificación y Jefe deCompras al no publicar la documentación respectiva en el Portal deGuatecompras, e incumplimiento por parte del Alcalde Municipal, por no cumplir




con los plazos que estipula ley en la aprobación de contratos. EfectoFalta de transparencia en los procesos al no publicar la documentación respectivaen el Portal de Guatecompras y que no existe garantía que los trabajos seanejecutados de acuerdo a las cláusulas contractuales. RecomendaciónEl Concejo Municipal debe girar instrucciones al Alcalde y esté a su vez al DirectorMunicipal de Planificación y Jefe de Compras, para que se cumpla con losrequisitos que establece la Ley de Contrataciones del Estado y Resolución No.11-2010 y sus reformas, en cuanto a publicaciones y los plazos de aprobación decontratos. Comentario de los ResponsablesEn nota sin número, de fecha once de abril de 2016, suscrita por Eliseo SalgueroVargas, quien fungió como Alcalde Municipal, por el período comprendido del 01 al31 de diciembre de 2015, manifiesta lo siguiente: "Según lo manifestado por esa comisión de Auditoria que al revisar losexpedientes de obras que se tomaron como muestra del programa 15Mejoramiento de Red Vial, Obra Mejoramiento Calle de Llano de Piedra delMunicipio de Zacapa según Contrato No,. 004-2015 suscrito el 10-09-2015 yaprobada según acta No. 086-2015, se manifiesta que la fianza de cumplimientofue presentada posteriormente al plazo que estipula la ley, de igual manera la faltade publicación de documentos e información en el portal de Guatecompras delprograma 15 Mejoramiento de la Red vial calle Lotificación Juan Guerra de lacabecera Municipal, el cual corresponde al contrato No. 11-2015 y demáscontratos de proyectos descritos en el presente hallazgo, hago de manifiesto quedentro de la municipalidad existe la Dirección de Planificación Municipal –DMP-,que es la encargada en base a sus atribución de llevar el control de todos losdocumentos que contienen los expedientes de las obras, y son ellos losresponsables de armar en base a lo que estipula la Ley de Contrataciones delEstado y su reglamento, el orden y la forma de cómo y que documentos son loque tienen que estar dentro de cada uno de los expedientes, ya que mi funcióncomo alcalde es aprobar, velar y ordenar que se cumplan con la ejecución de losproyectos que fueron aprobados para el ejercicio fiscal del 2015, no así el deadjuntar que documentos faltan y en que fechas se cumplieron con la presentaciónde los mismos, así como en el departamento de compras es la responsable demanejar el sistema de guate compras y es en esa dirección en la que tendrían quesubir al sistema todo lo requerido, ya que como alcalde Municipal no puedo estaren cada una de las oficinas día a día lo que se necesita para cumplir con loestablecido en ley."




En nota sin número, de fecha once de abril de 2016, suscrita por AlejandroBenjamín Peñate Morales, quien fungió como Jefe de Compras, por el períodocomprendido del 01 al 31 de diciembre de 2015, manifiesta lo siguiente: "El Decreto 34-2001 reformas a la Ley de Contrataciones del Estado, en suartículo 43 establece: “En caso de ausencia de ofertas fehacientes reguladas en elartículo 32 de la Ley establece que se podrán realizar compras directas sinestablecer los límites establecidos”. Derivado de la ausencia de ofertas no serealizó un contrato formal con el proveedor." Boris Fernando Vielman Tenas, quien fungió como Director Municipal dePlanificación, por el período comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de2016, no hizo ningún comentario al respecto, sin embargo le fue notificado elhallazgo de acuerdo al oficio 031-DAM-0306-2016 de fecha 07/03/2016. Comentario de AuditoríaSe confirma el hallazgo para Alejandro Benjamín Peñate Morales, en virtud que ensu respuesta hace un comentario que no esta relacionado con el hallazgo ypara Boris Fernando Vielman Tenas, en vista que no presentó ningún comentario.Se desvanece el presente hallazgo para Eliseo Salguero Vargas, en virtud que deacuerdo con la documentación y respuesta presentada, evidencia no serresponsable de la fianza de cumplimiento fuera de tiempo. Acciones Legales y AdministrativasSanción económica de conformidad con Ley de Contrataciones del Estado,Decreto Número 57-92, del Congreso de la República, Artículo 83, y Reglamentode la Ley de Contrataciones del Estado, Acuerdo Gubernativo Número 1056-92,Artículo 56, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesDIRECTOR MUNICIPAL DE PLANIFICACION BORIS FERNANDO VIELMAN TENAS 27,508.93JEFE DE COMPRAS ALEJANDRO BENJAMIN PEÑATE MORALES 27,508.93Total Q. 55,017.86

Hallazgo No. 7 Contratos suscritos sin disponibilidad presupuestaria CondiciónSe comprobó que para la contratación de algunas obras que se adjudicaron en elaño 2015, se suscribieron contratos administrativos por la cantidad total deQ1,446,107.14 sin IVA, en la Municipalidad de Zacapa, para lo cual no se lesasignó partida presupuestaria a los siguientes proyectos:




No. PROYECTOS/OBRAS CONTRATO FECHA ACTAFECHA DE

APROBACIONCONVENIOCODEDE FECHA MONTO Q.

1 CONSTRUCCIONEDIFICIO PARAEDUCACION SUPERIORC E N T R OUNIVERSITARIO ZACAPA-CUNZAC,ZACAPA, ZACAPA.

014-2015 23/11/2015 110-2015 25/11/2015 089-CAR-2015 19/10/2015 647,000.00

2 MEJORAMIENTOEDIFICIO SALONCOMUNAL, BARRIO LACRUZ DE MAYO,CABECERA MUNICIPALZACAPA.

012-2015 25/11/2015 110-2015 25/11/2015 070-CAR-2015 28/09/2015 278,300.00

3 MEJORAMIENTOESCUELA PRIMARIAALDEA LOMA DELVIENTO, ZACAPA,ZACAPA.

013-2015 25/11/2015 110-2015 25/11/2015 088-CAR-2015 19/10/1015 417,100.00

4 MEJORAMIENTOS I S T E M A D EALCANTARILLADOSANITARIO BARRIO ELBORDO, CABECERAMUNICIPAL, ZACAPA,ZACAPA.

016-2015 10/12/2015 118-2015 16/12/2015 115-CAR-2015 30/10/2015 277,240.00

TOTAL 1,619.640.00

CriterioEl Decreto 57-92 del Congreso de la República, Ley de Contrataciones del Estado,el Artículo 3, Disponibilidades Presupuestarias, establece: “Los organismos delEstado, entidades descentralizadas y autónomas, unidades ejecutoras y lasmunicipalidades a que se refiere el artículo primero, podrán solicitar ofertas aun sino se cuenta con las asignaciones presupuestarias que permitan cubrir los pagos.Para la adjudicación definitiva y firma del contrato, sí se requerirá la existencia departida y créditos presupuestarios que garanticen los recursos necesarios pararealizar los pagos por los avances de ejecución a ser realizados en el ejerciciofiscal correspondiente”. CausaDeficiente coordinación entre el Departamento de Compras y la Sección dePresupuesto, al avalar gastos por contrataciones de obras, sin contar con lasasignaciones presupuestarias dentro del presupuesto vigente. EfectoCompromiso adquirido legalmente por la municipalidad mediante la suscripción decontratos administrativos, para la ejecución de los proyectos referidos sin laexistencia de partida presupuestaria.




RecomendaciónEl Alcalde Municipal, debe girar instrucciones al Director de AdministraciónFinanciera Integrada Municipal, Encargado de Presupuestos y Jefe delDepartamento de Compras y Contrataciones, que previo a las negociacionesrealizadas y autorizadas mediante la suscripción de los contratos respectivos, seconfirme la existencia de las asignaciones presupuestarias que permitan cubrir latotalidad de los compromisos contractuales. Comentario de los ResponsablesEn notas sin número, de fecha once de abril de 2016, suscritas por Juan CarlosPensamiento Fajardo, quien fungió como Director de Administración FinancieraIntegrada Municipal, por el período comprendido del 01 de enero al 31 dediciembre de 2015, y Uriel Alberto Ramírez Pineda, Encargado de Presupuesto,manifiestan lo siguiente: "La Ley de Contrataciones del Estado, para las diversas modalidades decontratación; tales como cotización, licitación, compra directa y contrato abierto, ensu artículo 3 establece que los organismos del Estado, entidades descentralizadasy autónomas, unidades ejecutoras y las municipalidades podrán solicitar ofertasaún si no se cuenta con las asignaciones presupuestarias que permitan cubrir lospagos respectivos. El Concejo Departamental de Desarrollo de Zacapa, para la Solicitud de Anticipo,requiere la documentación en proceso de cotización/licitación y Adjudicación,mediante chek list del Gobierno Central con orden cronológico según lageneración del documento; cabe mencionar que el numeral 11 de dicho chek listse refiere a la copia del contrato (timbres profesionales y sello recibido por laCGC) según el artículo 3 del acuerdo 24-2010 del Ministerio de FinanzasPúblicas". Comentario de AuditoríaSe confirma el hallazgo para los responsables Juan Carlos Pensamiento Fajardo yUriel Alberto Ramírez Pineda, Encargado de Presupuesto, en virtud que en elmomento de la suscripción y aprobación del contrato de los proyectos, no secontaba con la disponibilidad presupuestaria correspondiente, sin embargo sipodrían solicitar oferta, más no suscribir y aprobar contratos. Acciones Legales y AdministrativasSanción económica de conformidad con Ley de Contrataciones del Estado,Decreto Número 57-92, del Congreso de la República, Artículo 83, y Reglamento




de la Ley de Contrataciones del Estado, Acuerdo Gubernativo Número 1056-92,Artículo 56, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesDIRECTOR DE ADMINISTRACION FINANCIERA INTEGRADAMUNICIPAL


20,237.86

ENCARGADO DE PRESUPUESTO URIEL ALBERTO RAMIREZ PINEDA 20,237.86Total Q. 40,475.72

Hallazgo No. 8 Falta de elaboración de contratos en la adquisición de combustible CondiciónEn la evaluación de egresos correspondientes al período comprendido del 01 deenero al 31 de diciembre de 2015, se estableció que se realizaron comprasdirectas de combustible en diferentes fechas (diesel y gasolina), con la empresade nombre comercial “Gasolinera y Servicios La Terminal” y nombre fiscal “LaTerminal S.A.”, identificado con el Nit 7230208-9, por la cantidad de Q953,834.23sin IVA, debido que se llevó a cabo el evento de Cotización denominado MunizacNo. 2015-MZ-C003 por dos ocasiones en el Sistema de Guatecompras yprorrogando el evento según resolución No. 005-2015 de fecha 26/03/2015, confechas de cierre de recepción de ofertas 25 de marzo de 2015 y 08 de abril de2015, actas de recepción de ofertas números 002-2015 y 004-2015 de fecha25/03/2015 y 08/04/2015 respectivamente. En ningún caso se presentaronoferentes, por lo que quedaron facultados a realizar la compra directa. Aprobadala compra directa por el Concejo según Acta 035-2015 de fecha 15/04/2015; sinembargo no se realizó contrato para la adquisición de combustible. A continuaciónel detalle del consumo de combustible durante el período 2015.

CONSUMO DECOMBUSTIBLE EN Q.

PROGRAMA EN-AG/2015 SEPT-DIC/2015 SUB-TOTALESACTIVIDADES CENTRALES 19,686.32 56,179.42 75,865.74SERVICIOS PUBLICOS MUNICIPALES 93.01 0.00 93.01FOMENTO A LA SALUD 1,164.00 1,810.60 2,974.60FOMENTOS SOCIALES, CULTURALES,RELIGIOSOS Y DEPORTIVOS 10,457.34 27,841.78 38,299.12MEJORAMIENTO DE LA RED VIAL 245,531.43 433,455.54 678,986.97MEJORAMIENTO SISTEMA DE AGUA 31,536.81 62,262.07 93,798.88MEJORAMIENTO DEL MEDIO AMBIENTE 67,075.26 88,134.99 155,210.25MEJORAMIENTO DE INFRAESTRUCTURA 19,257.13 3,808.64 23,065.77

TOTALES 394,801.30 673,493.04 1,068,294.34




CriterioEl Decreto Número 57-92, del Congreso de la República de Guatemala, Ley deContrataciones del Estado, artículo 50 Omisión del contrato escrito, Reformado por el artículo 4 del Decreto 34-2001 el 07-08-2001, establece: “Cuando se tratede mercancías, obras, bienes o servicios que sean adquiridos en el mercado localo entrega inmediata, podrá omitirse la celebración del contrato escrito, siempre que el monto de la negociación no exceda de cien mil quetzales (Q.100,000.00),debiéndose hacer constar en acta todos los pormenores de la negociación,agregando las constancias del caso al expediente respectivo.” CausaEl Alcalde Municipal, incumplió con las normas establecidas para la realización dela compra de combustible, en virtud que por la misma debió suscribirse contrato,ya que excede el monto mínimo establecido por la ley. EfectoRiesgo de pérdida de recursos financieros de la municipalidad, por carecer decontratos para la adquisición de bienes o servicios, que establezcan claramentelas condiciones y requisitos entre las partes. RecomendaciónEl Concejo Municipal, debe girar instrucciones al Alcalde Municipal, para que almomento de adjudicar eventos por la modalidad de compra directa, observe losmontos correspondientes y evite omitir la suscripción de contratos, tal como loestablece la legislación vigente. Comentario de los ResponsablesEn nota sin número, de fecha once de abril de 2016, suscrita por Eliseo SalgueroVargas, quien fungió comol Alcalde Municipal, por el perído comprendido del 01 deenero al 31 de diciembre de 2015, manifiesta lo siguiente: "En lo que corresponde a la falta de la elaboración de contrato para el suministrode combustible ya que según manifiesta esa comisión de auditoria fueronefectuadas la compras de forma directa, como usted pudo observar el hecho de nohaber elaborado contratos se debió a que dicho combustible fue destinado paradiferentes proyectos, y no a uno solo y que la ley de contrataciones del estado nospermite poder efectuar gastos hasta por un monto de hasta Q.90,000.00quetzales, por lo que considero que no había necesidad de elaborar contrato condicha distribuidora de combustible". En nota sin número, de fecha once de abril de 2016, suscrita por Julio AlbertoRamírez Mejía, quien fungió como Secretario Municipal/Encargado de Personal,




por el período comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015,manifiesta lo siguiente: "Las Normas Generales de Control Interno Gubernamental, en su apartado 1.5

establecen: “Es responsabilidad de la máximaSEPARACIÓN DE FUNCIONES, autoridad de cada entidad pública, delimitar cuidadosamente, las funciones de lasunidades administrativas y sus servidores. Una adecuada separación de funcionesgarantiza independencia entre los procesos de: autorización, ejecución, registro,recepción, custodia de valores y bienes y el control de las operaciones. Laseparación de funciones tiene como objetivo evitar que una unidad administrativao persona ejerza el control total de una operación”; derivado de lo anterior, informoa usted que la Elaboración de contratos fue una función asignada al Encargado deCompras, puesto que la función específica a mi cargo fue someter a consideracióndel Honorable Concejo Municipal, la aprobación de los contratos que fueranremitidos del área de compras." En nota sin número, de fecha once de abril de 2016, suscrita por AlejandoBenjamín Peñate Morales, quien fungió como Jefe de Compras, por el períodocomprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015, manifiesta lo siguiente: "El Acuerdo No. 09-03 de fecha 08 de julio de 2003, emitido por el Jefe de laContraloría General de Cuentas, Normas Generales de Control InternoGubernamental, Grupo 1 Normas de Aplicación General, Norma 1.5 Separaciónde Funciones, establece: “Es responsabilidad de la máxima autoridad de cadaentidad pública, delimitar cuidadosamente, las funciones de de las unidadesadministrativas y sus servidores”. Derivado de lo anterior hago de su conocimientoque en mi calidad de encargado de compras, en ningún momento me fue asignadala función de elaborar contratos, por lo que solicito se desestime el presenteposible hallazgo puesto que el procedimiento establecido en la condición noestuvo bajo mi responsabilidad." Comentario de AuditoríaSe confirma el hallazgo para los responsables Alejandro Benjamín PeñateMorales, en virtud que en el comentario argumenta que el responsable es laautoridad superior, Eliseo Salguero Vargas, manifiesta que no consideraba realizarcontrato por corresponder el consumo de combustible a varios proyectos, y JulioAlberto Ramírez Mejía, manifiesta que esa responsabilidad le fue delegada alseñor Alejandro Benjamín Peñate Morales, quien fungió como Jefe de Compras,por el período comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015, por lotanto ambas personas son responsables de la omisión del contrato. Se hace lasalvedad que en el presente hallazgo se consideró el consumo de combustiblemayor de Q100,000.00, de conformidad con el artículo 50 de la Ley deContrataciones del Estado.




Acciones Legales y AdministrativasSanción económica de conformidad con Ley de Contrataciones del Estado,Decreto Número 57-92, del Congreso de la República, Artículo 83, y Reglamentode la Ley de Contrataciones del Estado, Acuerdo Gubernativo Número 1056-92,Artículo 56, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesALCALDE MUNICIPAL ELISEO (S.O.N.) SALGUERO VARGAS 14,896.38SECRETARIO MUNICIPAL JULIO ALBERTO RAMIREZ MEJIA 14,896.38JEFE DE COMPRAS ALEJANDRO BENJAMIN PEÑATE MORALES 14,896.38Total Q. 44,689.14

7. SEGUIMIENTO A RECOMENDACIONES DE AUDITORÍA ANTERIOR Se dio seguimiento a las recomendaciones de la auditoría anteriorcorrespondientes al ejercicio fiscal 2014, con el objeto de verificar su cumplimientoe implementación por parte de las personas responsables, estableciéndose que sise le dio cumplimiento y se implementaron las mismas.




8. AUTORIDADES DE LA ENTIDAD, DURANTE EL PERIODO AUDITADO Los funcionarios y empleados responsables de las deficiencias encontradas, seincluyen en el desarrollo de cada hallazgo contenido en el presente informe. No. NOMBRE CARGO PERÍODO1 ELISEO (S.O.N) SALGUERO VARGAS ALCALDE MUNICIPAL 01/01/2015 - 31/12/20152 HENRY ESTUARDO SOSA Y SOSA SINDICO PRIMERO 01/01/2015 - 31/12/20153 SERGIO NEFTALI DE PAZ RAMIREZ SINDICO SEGUNDO 01/01/2015 - 31/12/20154 SERGIO ALBERTO VARGAS Y VARGAS CONCEJAL PRIMERO 01/01/2015 - 31/12/20155 ARMANDO ADOLFO RUIZ PORTILLO CONCEJAL SEGUNDO 01/01/2015 - 31/12/20156 MOISES (S.O.N) CORDON FRANCO CONCEJAL TERCERO 01/01/2015 - 31/12/20157 OSCAR ALEXANDER PINTO MARTINEZ CONCEJAL CUARTO 01/01/2015 - 31/12/20158 OSCAR ISAIAS VARGAS Y VARGAS CONCEJAL QUINTO 01/01/2015 - 31/12/20159 WALTER ENRIQUE CASTAÑEDA AVILA CONCEJAL SEXTO 01/01/2015 - 31/12/201510 ADAN EDILBERTO FRANCO HERNANDEZ CONCEJAL SEPTIMO 01/01/2015 - 31/12/201511 JULIO ALBERTO RAMIREZ MEJIA SECRETARIO MUNICIPAL 01/01/2015 - 31/12/201512 JUAN CARLOS PENSAMIENTO FAJARDO DIRECTOR DE ADMINISTRACION FINANCIERA INTEGRADA

MUNICIPAL01/01/2015 - 31/12/2015

13 BORIS FERNANDO VIELMAN TENAS DIRECTOR MUNICIPAL DE PLANIFICACION 01/01/2015 - 31/12/201514 NORA MIRTALA REYES CABRERA DE

RECINOSAUDITORA INTERNA 01/01/2015 - 31/12/2015




9. COMISIÓN DE AUDITORÍA ÁREA FINANCIERA

Lic. EDGAR ROLANDO DE MATA CHAVEZ

Coordinador Gubernamental

Lic. MYNOR AUGUSTO SALAZAR GOMEZ

Supervisor Gubernamental

GESTIÓN CONOCIDA POR De conformidad con lo establecido en el Decreto No. 31-2002, del Congreso de laRepública, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, artículo 29, losauditores gubernamentales nombrados son responsables del contenido y efectolegal del presente informe, el Director y Subdirector únicamente firman encumplimiento al proceso de oficialización que en ley corresponde.




INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA (ANEXOS) Visión (Anexo 1)Alcanzar el desarrollo social, económico y político de los habitantes residentes enlos caseríos, aldeas y cabecera municipal del territorio del municipio de Zacapa; através del ornato y la contribución a la educación, salud, vivienda, deporte,infraestructura y seguridad. Misión (Anexo 2)La Municipalidad de Zacapa es el ente encargado de la administración de losrecursos humanos, financieros, materiales y tecnológicos, con la finalidadfundamental de atender los servicios públicos, el ordenamiento territorial y elcumplimiento de los fines del Municipio de Zacapa; a través de las ordenanzas ydisposiciones emitidas por el Concejo Municipal.




Estructura Orgánica (Anexo 3)




Reporte de Ejecución de Obras Realizadas por Contrato por Fuente deFinanciamiento (Anexo 4)




Reporte de Ejecución de Obras realizadas por Administración (Anexo 5)




Reporte de Ejecución de Proyectos de Inversión Social (Activo Intangible)(Anexo 6)

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