Modelo simple de programa de auditoría a la cuenta de "Inversiones"(Fecha de elaboración: Nov 9 de 2007)

En el modelo que se presenta a continución se alistan las labores o procedimientos sustantivos más básicos que guiarían el trabajo de un auditor a la hora de examinar la partida de los Estados Financierosdenominada "Inversiones" (cuenta del grupo 12 en el PUC de comerciantes; vease el art.61 del decreto 2649/93).

Nombre de la empresa auditada: ____________________________Fecha de corte del Estado Financiero auditado : _______________Fecha en que se hace la auditoría: ________________Nombre del auditor: _______________________Nombre del Gerente de auditoría que revisó: ________________ Fecha de su revisión: _____________

Procedimiento a desarrollar Marca de auditoría Referencia haciaPapel de Trabajo

Firma:

Notas actualicese:

(2) Para conocer un modelo de Hoja de ajustes propuestos por auditoría, consulta nuestra anterior herramienta:

Programa de auditoría a la cuenta de: INVERSIONES

1. Obtenga (o prepare) una cédula (hoja de trabajo) en la que se reflejen todas las inversiones, mostrando los saldos al inicio del periodo, sus movimientos durante el periodo y el saldo al final del periodo. Sumela vertical y horizontalmente, y haga el cruce respectivo con los valores iniciales y finales en el libro mayor. Cruce con el Estado de resultados los valores por ventas de inversiones y su posible utilidad o pérdida

2. Seleccione todas las compras de inversiones hechas en el periodo que sean de alto valor, y examine la evidencia que soporte a dichas compras (acciones, escrituras públicas, etc)

3. Seleccione todas las ventas de inversiones hechas en el periodo que sean de alto valor. Revise la evidencia que soporta el ingreso respectivo y verifique los cálculos de utilidad y/o pérdida que figuren en el Estado de Resultados

4. Cuente o confirme todos los títulos valores significativos a la fecha de corte del Balance General

5. Pruebe el importe registrado en la cuenta de inversiones a la fecha del Balance general agotando los siguientes pasos:

a. Verifique que las inversiones se registran sobre bases apropiadas (costo histórico, aplicación método de participación patrimonial, etc) (1)

b. Verifique el valor de mercado a la fecha de cierre para las inversiones mas representativas, y evalúe si se registró la respectiva provisión o valorización de inversiones

6. Evalúe y transfiera todas las cifras erroneas detectadas hacia la hoja de "ajustes propuestos por auditoría" (2)

Conclusión: En mi opinión, las Inversiones y los ingresos por inversiones Si ( ) No ( ) continenen cifras erroneas materiales

(1) Para concer más sobre "método de participación patrimonial", consulta nuestro anterior editorial:Aplicando el Método de participación patrimonial

Modelo para elaborar un Resumen de Ajustes propuestos a los Estados Financieros en el desarrollo de una auditoría externa o Revisoría Fiscal