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Tributación en Industrias ExtractivasTributación en Industrias Extractivas

MarzoMarzo 20142014Marzo, Marzo, 20142014

CONTENIDO

1. Aspectos sectoriales

2. Aspectos Tributarios

3. Nuevo Esquema Fiscal Minero

Aspectos sectoriales

Minería e HidrocarburosInversión

(%PBI)

2%

10%12%

5% 5%8%

1%3%

8%

1%2% 3% 5%

10%

15500

17500

PBI

4,1% 4,3%

7 2648 133

8 5799 031

9 790 9 925 10 19510 974 11 036 11 024 10 997 11 236 11 561

-0,1% -0,2%

-15%

-10%

-5%

0%

7500

9500

11500

13500

1,4%1,7%

1,2% 1,3%

2,2%2,6%

0 4%0,7%

1,0% 1,2%0,9% 0,9% 0,8% 0,8%

Producción

6 609

-25%

-20%

5500

00 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13

Valor agregado (Mill S/. de 1994) Var.% real

Exportaciones de productos mineros

0,4%

05 06 07 08 09 10 11 12

Minería Hidrocarburos

41,4

37,4 34,9 34,0 33,9

31,9 29,2

27,5 28,3 28,1 28,0 27,1 30,8 30,4 31,6

Producción(Millones de barriles)

Exportaciones de productos mineros(%PBI)

12 3%

16,0% 16,3%

14,3%

12,9%

14,1%

15,5%

13,2%

25,9 26,5 25,4 24,4

0,8 1,2 1,4 1,4 1,5 1,5 5,2

13,1 13,9 13,4 15,9

6,0% 5,9%6,7%

7,6%

10,2%

12,3%

Fuente: INEI, BCRP.Elaboración: DIEOT-DGPIP

0,8

98 99 00 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12

Petróleo crudo Líquidos de GN00 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12

Aspectos tributarios

Recaudación 2013: Estructura de Tributos Internos

Construcción7 3%7,3%

Agropecuario1,0%

Otros Servicios42,8%

Comercio15,8%

Pesca0,4%

Minería9 4%

Manufactura17 6% 9,4%

Hidrocarburos5,7%

17,6%

US$ 28 372millones

Fuente: SUNAT.Elaboración: DIEOT-DGPIP

Recaudación 2013: Estructura del IR de 3ª Categoría*

Construcción6,7%

Otros ServiciosComercio

Agropecuario0,4%

Pesca0 4%

Otros Servicios37,6%

17,1%

0,4%

Minería14,7%Manufactura , %

Hidrocarburos9,1%

14,0%

US$ 8 385

(*) Incluye regularización.Fuente: SUNAT.Elaboración: DIEOT-DGPIP

millones

Recaudación 2013: Tributos Internos según actividad

Recaudación Interna de los Principales Impuestos - 2013(Millones de US$)

Actividad Económica Total IGV IRPJ* Otros Impuestos

Total 28 372 10 050 8 385 9 937

Agropecuario 281 125 36 121Pesca 123 47 35 40Minería e Hidrocarburos 4 273 997 1 990 1 286Minería e Hidrocarburos

Minería 2 657 435 1 229 993

Hidrocarburos 1 616 562 761 293

Manufactura 5 005 1 467 1 172 2 366Otros Servicios 12 146 4 579 3 155 4 412Otros Servicios 12 146 4 579 3 155 4 412Construcción 2 073 844 563 667Comercio 4 470 1 992 1 435 1 044(*) Incluye regularización.

Fuente: SUNATFuente: SUNAT

Elaboración: DIEOT-DGPIP

Recaudación del sector Minería: Tributos Internos(Mill de S/. y Var.%)

10 76111 258

10 633200%12 000

7 731

8 9858 132

7 18154%

76%

142%

100%

150%

8 000

10 000

3 123

4 85934% -14%

12%

55% 54%37%

-21%

65% 34%

-9%0%

50%

4 000

6 000

699 612 689 1 0921 741

3 12312% %

-48% -34% -50%2 000

-100%0

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

Fuente: SUNATElaboración: DIEOT-DGPIP

Beneficios tributarios 2014

Sector Tipo de gasto Tributo Descripción Costo(Miles S/.)

Costo(%PBI)

D i ió d h t 20% d ti fij d h t 10%

MIN

ER

IA Diferimiento IRPJ Depreciación de hasta 20% de activos fijos y de hasta 10%en inmuebles 22 525 0,00

Devolución IGV Devolución – fase exploración. 65 199 0,01

Subtotal 87 724 0,01

RO

S

Exoneración IGV Venta de combustible por las empresas petroleras a lascomercializadoras o consumidores finales. – Amazonía 215 658 0,03

Exoneración ISC Venta de combustible por las empresas petroleras a lascomercializadoras o consumidores finales. – Amazonía 231 800 0,04

HID

RO

CA

RB

UR

Exoneración AD VALOREM Actividades vinculadas a exploración - importaciones 1 092 0,00

Exoneración IGV Actividades vinculadas a la exploración - importaciones 5 403 0,00

Devolución ISC Actividades vinculadas a exploración - compras internas 544 0,00

H

p p

Devolución IGV Actividades vinculadas a exploración - compras internas 84 856 0,01

Subtotal 539 353 0,08

Total 627 077 0,09

Fuente: MMM 2014-2016Elaboración: DIEOT-DGPIP

N E Fi lNuevo Esquema Fiscal MineroMinero

Nuevo Esquema Fiscal Minero

• Se creó en septiembre de 2011 dentro de un contexto decotizaciones internacionales crecientes.

• Las empresas con Convenios de Estabilidad Jurídica (querepresentaban alrededor del 50% de las ventas del sector minero)no pagaban la regalía minera creada en 2005no pagaban la regalía minera creada en 2005.

• Propuesta recogía aportes del MEF y del MINEM.

• Principales criterios:– Alcanzar el equilibrio entre:q

• Maximizar ingresos fiscales para el gobierno nacional, y • Preservar competitividad del sector minero (cartera de

proyectos de inversión de más de US$ 30mm)proyectos de inversión de más de US$ 30mm)– Esquema pensando en el largo plazo– Respetar la seguridad jurídica y el ordenamiento legal existente

Principales minerales de exportación:Cotizaciones internacionales

1 4121 800

700

800

1 0101 000

1 400

500

600

700

318

200

600

300

400

500

9459

-200

200

100

200

2359

-600000 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13

Cobre Plata Plomo Zinc Estaño Oro

Nota: Precios del cobre, estaño, plomo y zinc en centavos de US$ por libra. Precios del oro y la plata en US$ por Oz. Troy.Fuente: BCRPElaboración: DIEOT-DGPIP

Aspectos Tributarios del Sector Minero – 2010

R ió A i i dIVA Recuperación Anticipada en etapa pre-operativa

Aranceles a Bienes de Capital 0%Impuesto a la Renta (utilidades) 30%Participación de Trabajadores (utilidades) 8%(utilidades)Dividendos 4,1%Regalías (ventas) 1% / 2% / 3%

SECTOR MINERO: NUEVO ESQUEMA FISCAL

MEN

GR

AVA

GobiernoNacionalab

iliza

das

IEM

Nacional

Esta

IEM

izad

as

REGALIA NUEVAREGALIA

GobiernosRegionalesy Locales

No

Esta

bil

No Estabilizadas

GobiernosRegionales

ESQUEMA ACTUALBI VENTAS UTILIDAD OPERATIVA

N

ESQUEMA PROPUESTOy Locales

Tasas marginales

REGALIA ANTERIORA B

En Millones de US$

3% vts.

Tasas marginalesVentas 1000 1200CV+GO -800 -800Utilidad Operativa 200 400

1% vts

2% vtsUtilidad Operativa 200

(20%)400

(33%)

Regalía 28.2 34.2En % de la UO 14.1% 2.85%

Ventas

En % de la UO 14.1% 2.85%

US$60M US$120M

Tasa efectiva

REGALIA ACTUAL

1% vts

Margen operativo

PERU: CARGA FISCAL DEL SECTOR MINERO 1/

48 0%

50.0%rg

a fis

cal

46.0%

48.0%REGALIA ACTUAL

CON CONVENIO

SIN CONVENIO

Car REGALÍA ANTERIOR

44.0%

42.0%

38.0%

40.0%

Margen Operativo

0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%

1/ Ejercicio basado en un modelo teórico. Carga fiscal: IR, participación de trabajadores, dividendos (supone que se reparte el 100% de las utilidades), regalía, IEM y GEM, según corresponda.

NUEVO ESQUEMA FISCAL - SECTOR MINEROCARACTERISTICAS PRINCIPALES

CON CONVENIOREGALIA IEM GRAVAMEN

SIN CONVENIO

ESQUEMA Sustituye Nuevo Nuevo

MINIMO 1% ventas N A N AMINIMO 1% ventas N.A. N.A.

BASE DE CALCULO Utilidad OperativaUtilidad Operativa

TASAS [1, 12]% [2, 8.40]% [4, 13.12]%En función a UO

Recaudación: Nuevo Esquema Minero(Millones de US$)

2011 RendimientoConcepto 2012 2013 Rendimiento AcumuladoIV Trimestre

Regalía Minera (RM) 80 204 141 378

Impuesto Especial a la Minería (IEM) 66 151 92 279

Gravamen Especial a la Minería (GEM) 122 387 189 628

Total 268 743 422 1285Fuente: SUNAT

Elaboración: DIEOT-DGPIPElaboración: DIEOT DGPIP

Conclusiones

• El nuevo esquema fiscal minero permitió incrementar larecaudación fiscal del sector minero. La recaudación adicional esingreso del gobierno central.

• Se paso de un esquema de regalías (regresivo) sobre ventas a unosobre utilidad operativa (progresivo) más atractivo para losi i i i l E d áinversionistas y que permite al Estado captar más recursos enescenarios de precios internacionales altos.

• Se aumento la carga tributaria de las empresas con Convenio deE t bilid d J ídiEstabilidad Jurídica.

• Se preservo la competitividad del sector minero pues la carga fiscalse mantuvo por debajo del 50%.

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