MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN

AUDITORÍA DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN LA EMPRESA “ABARROTES NORTE” S.A, PERIODO 2014

I. FINALIDADLa auditoría tiene por finalidad determinar la razonabilidad y legalidad de las obligaciones tributarias de la empresa “ABARROTES NORTE” S.A, por el período culminado al 31 de diciembre de 2014.

II. OBJETIVOS DEL EXAMENa. Objetivo General

Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa “ABARROTES NORTE” S.A.

b. Objetivos Específicosi. Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias

respecto al IGV.ii. Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias

respecto al Impuesto a la renta.III. ALCANCE DEL EXAMEN

De acuerdo a los objetivos mencionados en el presente documento, el examen a efectuarse se llevará a cabo, de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría; comprendiendo la revisión selectiva de la documentación que sustenta las obligaciones tributarias de la empresa “ABARROTES NORTE” S.A.El Examen abarcará el período comprendido entre el 1° de enero al 31 de diciembre del 2014.

IV. DESCRIPCIÓN DE ACTIVIDADES DE LA EMPRESA“ABARROTES NORTE” S.A. es una empresa que realiza actividades desde el 18 de diciembre de 2013, se inscribió en el registro único de contribuyentes el 23 de diciembre del mismo año. Su actividad económica principal es el transporte de carga por carretera. Su domicilio fiscal declarado ante SUNAT es el XXX de la calle Bolívar del distrito de José Leonardo Ortiz, en inmediaciones del mercado Moshoqueque.

V. INFORME A EMITIR Y FECHA DE ENTREGALos resultados de la auditoría, se plasmarán en el Informe Administrativo (Informe Largo), el cual será presentado al despacho de la Gerencia General inmediatamente después de haber concluido el Informe correspondiente.Durante el trabajo de campo, se comunicarán los hallazgos y el Memorándum de Control Interno con las orientaciones pertinentes para la implementación de acciones correctivas.

VI. IDENTIFICACIÓN DE ÁREAS CRÍTICASEfectuada la revisión preliminar de la información relacionada a las obligaciones tributarias, se identificaron las siguientes áreas críticas:

a) Contabilidad.i. Libro de Actasii. Libros contables (Libro Diario, Libro Mayor, Hoja de Trabajo,

Libro Caja y Bancos)iii. Registros Contables( Registro de Compras, de Ventas,

Registro de activo Fijos)b) Personal y Planillas.

En el papel de Trabajo N° 01 se detalla la relación de puntos críticos encontrados en la empresa.

VII. PERSONAL DE AUDITORIALa Comisión encargada del Examen de Auditoría estará conformada por el

siguiente personal:

VIII. COSTO DE LA AUDITORIA

CARGO APELLIDOS Y NOMBRES COSTO H/H. Nº H/H REMUNERACIONES PASAJES VIÁTICOS TOTAL COSTO H/H

Supervisor Flores Porras Leydy Vanessa 25 210 5,250.00 100 120 5,470.00

Auditor Encargado Vera Tirado Marcia Alejandra 15 345 5,175.00 50 90 5,315.00

Integrante Panta Sánchez Katherine Sabina 8 340 2,720.00 50 90 2,860.00

Integrante Pérez Dávila Cinthia 8 340 2,720.00 50 90 2,860.00

TOTAL   1,235 15,865 250 390 16,505

De conformidad con la programación de actividades, el Examen de Auditoría requerirá un total de 1,235 horas, durante 30 días hábiles, con un costo de S/. 16,505.00; tal como se detalla a continuación:

NOMBRES Y APELLIDOS CATEGORÍA CARGO

CPC. Flores Porras Leydy Vanessa Supervisor

CPC. Vera Tirado Marcia Alejandra Auditor Encargado

CPC. Panta Sánchez Katherine Sabina Integrante

CPC. Pérez Dávila Cinthia Integrante

IX. PROGRAMA DE AUDITORÍA

Para llevar a cabo el trabajo de campo y contribuir con el logro de los objetivos establecidos en el Examen de Auditoría, se han formulado procedimientos de auditoria para el rubro de tributos por pagar de manera individualizada que se detallan en el anexo n° 01 y también se detallaron los procedimientos para los puntos críticos encontrados en el anexo n° 02

Chiclayo, 20 de marzo del 2015.

ANEXO N° 01

PROGRAMA DE AUDITORIA: TRIBUTOS POR PAGAR

Empresa : “ABARROTES NORTE” S.A.

Período : 01 de enero al 31 de Diciembre de 2014.

Objetivo : Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa “ABARROTES NORTE” S.A.

PROCEDIMIENTOS REF.P/T HECHO PORFECHA DE TÉRMINO

HORAS TOTALES

a.        Aspectos Generales de la Empresa

       

1.     Solicite y revise los documentos siguientes:

a.     Comprobantes de Pago.

b.     Declaración Jurada Anual del 2014.

c.     Libro de Actas y Accionistas.

d.     Libro Legalizado de Compras y Ventas.

e.     Libro Legalizado de Caja y Bancos.

f.      Declaraciones Juradas Mensuales - PDT 621.

b.       Libros y Registros Contables

1.     Verifique que los libros contables se encuentran al día

y no estén atrasados más del tiempo permitido por las

normas tributarias vigentes.

2.     Verifique los libros y registros contables solicitados.

3.     Verifique    si    los    libros    contables    se    encuentran

legalizados antes de su uso.

c.        Declaraciones         Juradas         Presentadas         y         no

Presentadas

1.     Verificar  que  los  comprobantes  de  pago  cumplan  con

los requisitos formales y legales establecidos por ley.

2.     Verifique   que   los   comprobantes   de   pago   exhibido

hayan   sido   efectivamente   pagados,   efectuando   el

cruce        de        información        con        la        información

proporcionada por la SUNAT (Reporte).

3.     Verificar  si  en  la  determinación  del  Crédito  Fiscal  se

ha   efectuado   de   forma   correcta   los   porcentajes   de

IGV.

4.     Verificar  si  se  ha  declarado  y  presentado  en  forma

correcta el PDT 621 IGV-RENTA.

5.     Verificar  si  el  IGV  utilizados  se  encuentran  anotados

en el registro de compras y ventas.

d.       Comprobantes de Pago Facturas

1.     Verificar  que  las  deudas  fiscales  sean  íntegramente

declaradas  y  originadas  de  operaciones  propias  del

giro del negocio.

2. Verificar si el RUC de los proveedores se encuentran

habilitados y si cumplen con los requisitos del reglamento de

comprobantes   de   pago   para   sustentar   los   gastos

respectivos.

3. Verificar que los pagos a proveedores se hayan

efectuado aplicando la Ley de Bancarización

4. Verificar  que  las  deudas  comerciales  sean

provenientes de operaciones propias de la empresa.

“ABARROTES NORTE” S.A.

PAPEL DE TRABAJO N° 01: DETERMINACIÓN DE LOS PUNTOS CRÍTICOS

Ítem Rubro- Detalle de Puntos Críticos Observaciones 1 RUBRO- CAJA Y BANCOS  

 

Esta cuenta se muestra como la más representativa en el estado de  situación  financiera  de   la  empresa,  por   lo  que   requiere  de especial   atención   para   comprobar   y   corroborar   que   está correctamente valuada.  

 2 RUBRO-EXISTENCIAS  

 

Esta cuenta es de mucha importancia para la labor de auditoría ya que si bien la actividad declarada es de transporte de carreteras, a   lo   que   se   dedica   realmente   la   empresa   es   a   la   venta   de productos   de   primera   necesidad   al   por  mayor   y   no   sabemos cómo es que están costeados estos productos.  

 3 RUBRO- ACTIVOS FIJOS  

 

Se debe verificar  la consistencia de  los saldos mostrados en el estado   de   situación   financiera,   pues   es   una   partida   de   vital importancia y se debe corroborar si la depreciación determinada ha considerado los porcentajes máximos de depreciación.  

 4 RUBRO- OTRAS CUENTAS POR PAGAR-PLANILLAS  

 

Esta es otra cuenta a la que hay que prestar mucha atención ya que la empresa no ha declarado a trabajadores que laboran en su empresa y  se  están evitando de costos   laborales  que tendrían que haber asumido desde el periodo anterior.  

 5 RUBRO- PRESTAMOS A TERCEROS  

 

Es   la   segunda   partida   en   importancia   dentro   del   estado   de situación   financiera,   por   tal   motivo   deberá   efectuarse   los procedimientos   necesarios   a   fin   de   verificar   que   el   saldo mostrado es el correcto.  

 6 RUBRO-INGRESOS  

 

Verificar   que   los   montos   estén   correctamente   calculados   e ingresados en los registros de ventas y libros diario y mayor, ya que según el DAOT los montos declarados no son similares a los que  nos  han  declarado  nuestros   clientes,  mostrándose  menos ingreso del que debería de ser.  

 7 RUBRO-GASTOS  

 

Verificar   que   los   montos   descritos   en   cuanto   a   gastos   se encuentren   debidamente   documentados   en   los   registros   de compras y libro diario y mayor, constatando además las facturas físicas para determinar la desigualdad con los montos de nuestros proveedores en el DAOT.  

 8 RUBRO-COSTO DE VENTAS  

 

Este   rubro   debe   de   ser   analizado   con   sumo   cuidado,   pues representa el mayor porcentaje de deducción. Por ello se deberá verificar   que   el   costo   de   ventas   se   haya   determinado correctamente.   Verificar   su   conformación,   el   movimiento   de inventarios iniciales y finales, el Kardex físico y valorado.  

ANEXO N° 02

PROGRAMA DE AUDITORIA: PUNTOS CRÍTICOS

Empresa : “ABARROTES NORTE” S.A.

Período : 01 de enero al 31 de Diciembre de 2014.

Objetivo : Evaluar los puntos críticos encontrados en la empresa “ABARROTES NORTE” S.A.

Ítem PROCEDIMIENTOS Observaciones 1 RUBRO- CAJA Y BANCOS  

 

Análisis Comparativo de CuentasVerificar los movimientos registradosEfectuar Confirmaciones BancariasRevisión de las Conciliaciones BancariasEfectuar Arqueos de CajaVerificación de abonos en cuentas bancariasVerificación de cargos en cuentas BancariasObligación de Utilizar Medios de pago  

 2 RUBRO-EXISTENCIAS  

 

Efectuar un análisis ComparativoAnálisis de razonabilidadAnalizar Movimientos en el Costo de VentasAnalizar Movimientos de ExistenciasVerificar la salida de bienes de los inventariosVerificar la obligación de llevar los registros que correspondenVerificar el costo computable de las existenciasIngreso de adquisiciones  a los registros de inventariosProvisión por desvaloración de existenciasVerificar la composición de las existencias finales  

 3 RUBRO- ACTIVOS FIJOS  

 

Verificar la existencia física de los activos fijos propiedad de la empresaVerificar la correcta valuación y valoración con efecto tributario de cada componente del activo fijoVerificar la procedencia y cuantía de las depreciacionesVerificar el sustento de adquisiciones de los activos fijosVerificar el tratamiento tributario de los contratos de alquilerVerificar si se ha efectuado cargos a resultados de tributos que recaen sobre los activos fijosVerificar si se ha efectuado cargos a resultados de gastos relacionados con adquisiciones de activos fijos  

 4 RUBRO- OTRAS CUENTAS POR PAGAR  

 

Esta es otra cuenta a la que hay que prestar mucha atención ya que la empresa no ha declarado a trabajadores que laboran en su empresa y se están evitando de costos laborales que tendrían que haber asumido desde el periodo anterior.  

 5 RUBRO- PRESTAMOS A TERCEROS  

 

Comparar los totales con el mayor generalVerificar la exactitud matemáticaRealizar confirmaciones de saldosComparar los montos con la documentación de respaldo adecuadainvestigar las partidas significativas e inusuales  

 6 RUBRO-INGRESOS  

 

Análisis comparativo de ingresos, ventas por producto y línea, márgenes, devoluciones y descuentosRevisión de ConciliacionesVerificar la razonabilidad de los ingresosAnálisis comparativo de las cobranzasAnálisis comparativo de las cuentas por cobrar  

 7 RUBRO-GASTOS  

 

Análisis comparativo de compras de bienes y servicios por producto y proveedor, saldos de gastos y cuentas por pagarEvaluar la Razonabilidad de las adquisicionesComprobar los totales de compras por mes e investigar fluctuaciones inusualesRevisar los desembolsos realizados  

 8 RUBRO-COSTO DE VENTAS  

 

Verificar su conformación, Analizar el movimiento de inventarios iniciales y finales, Comparar los saldos del Kardex físico y valorado con sumas del mayor.