Ejemplo Memorandum de Planeación 2014

8/15/2019 Ejemplo Memorandum de Planeación 2014

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INDICE.

CONTENIDO N° DE PÁG.

I. COMPROMISOS. ......................................................................................................................................... 4

1.1. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA. ........................................................................................... 4

1.2. ALCANCE DE LA AUDITORÍA................................................................................................ 4

1.3. RESPONSABILIDAD DE LA FIRMA. ...................................................................................... 4

1.4. CONTENIDO DE LOS INFORMES: ......................................................................................... 5

1.5. PLAZOS PARA LA PRESENTACIÓN Y DISCUSIÓN DE INFORMES: .................................................. 6

II. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO .............................................................................................................. 7

2.1. Antecedentes ........................................................................................................................... 7

2.2. Generalidades y naturaleza ................................................................................................... 7

2.2.1. Visión de la compañía .................................................................................... 8

2.2.2. Misión de la compañía.................................................................................... 8

2.2.3. Finalidad de la empresa ................................................................................. 8

2.2.4.

Propósito de la empresa............................................................................... 10

2.2.5. Clientes importantes .................................................................................... 10

2.2.6. Proveedores importantes ............................................................................. 10


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MEMORÁNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del año 2014

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CONTROL INTERNO:

EFECTIVO EN CAJA CHICA ...................................................................................... 46

CONTROL INTERNO: EFECTIVO EN BANCOS (CUENTAS CORRIENTES) .............................................. 54

CONTROL INTERNO: CUENTAS POR COBRAR ........................................................................................... 57

CONTROL INTERNO: INVENTARIOS .............................................................................................................. 60

CONTROL INTERNO: ACTIVO FIJO ................................................................................................................ 67

6.11.

Calificación de riesgos inherentes, control y detección de las áreas o componentesImportantes (alto, medio y bajo). .................................................................................................... 73

VII. PROGRAMACIÓN Y ORGANIZACIÓN DE LA AUDITORÍA. ................................................................ 65

7.1. Programación de distribución de tiempo del trabajo de auditoría. ............................... 65

7.2. Programas de auditoria a aplicar. ....................................................................................... 66

7.3. Fechas claves (visitas e informes). .................................................................................... 86


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OPERACIONES MERCANTILES AGRÍCOLA Y GANADERA S.A. DE C.V.


I.

COMPROMISOS.

1.1. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA.

Realizaremos nuestra auditoría con el objetivo de expresar una opinión sobre los estados financieros

y los demás aspectos que se nos requieren, basándonos en las Normas Internacionales de Auditoria

adoptadas por el Consejo de Vigilancia de la Profesión de la Contaduría Pública y Auditoría en El

Salvador y el cumplimiento de los requerimientos éticos y otros procedimientos de auditoría que se

consideren necesarios y apropiados según las circunstancias.

1.2. ALCANCE DE LA AUDITORÍA

El trabajo está enfocado a auditar los estados financieros de SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A.

DE C.V., que comprende el Balance General, Estado de Resultados, Estado de Cambios en el

Patrimonio, Estado de Flujos de Efectivo, Notas Explicativas a los Estados Financieros, y un resumen

de las políticas contables significativas y otra información explicativa correspondiente al ejercicio

comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014. El trabajo se hará con estricto apego a las

Normas Internacionales de Auditoria, regulaciones legales aplicables, efectuando indagaciones y

consultas, y los demás procedimientos de auditoría que consideremos necesarios en la ejecución de


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dependen del juicio de la firma, incluida la valoración de los riesgos de incorrección material en losestados financieros, debida a fraude o error. Una auditoria también incluye la evaluación de las

políticas contables aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la

dirección, así como la evaluación de la presentación global de los estados financieros.

Debido a las limitaciones inherentes a la auditoría, junto con las limitaciones inherentes al control

interno, existe un riesgo inevitable de que puedan no detectarse algunas incorrecciones materiales,

aun cuando la auditoría se planifique y ejecute adecuadamente de conformidad con las Normas

Internacionales de Auditoria (NIA).

Al efectuar nuestras valoraciones del riesgo, tenemos en cuenta el control interno relevante para la

preparación de los estados financieros por parte de la entidad con el fin de diseñar procedimientos de

auditoría que sean adecuados en función de las circunstancias y no con la finalidad de expresar una

opinión sobre la eficacia del control interno de la entidad. No obstante, les comunicaremos por escrito

cualquier deficiencia significativa y relevante para la preparación de los estados financieros que

identifiquemos durante la realización de la auditoria.

1 4 CONTENIDO DE LOS INFORMES:


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al final del periodo que se está auditando, así como de sus resultados y flujos de efectivocorrespondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, de conformidad con las Normas

Internacionales de Información Financiera para las Pequeñas y Medianas Entidades de El

Salvador.

Así mismo se anexara un detalle y explicación de los procedimientos de auditoria ejecutados

junto con un detalle de los hallazgos que se comentaron en las cartas a la gerencia pero que

no fueron subsanados por la gerencia, por lo tanto serán esas observaciones las que se

incorporaran en este informe.

También incluirá los estados financieros que fueron requeridos por la firma para la auditoria

y sus correspondientes notas.

1.5. PLAZOS PARA LA PRESENTACIÓN Y DISCUSIÓN DE INFORMES:

Cartas de gerencia: cuando sea necesario y oportuno se comentaran juntos con la gerenciade la entidad.


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II. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

2.1. Antecedentes

Simple Green El Salvador S.A. de C.V., fue constituida por escritura pública No.16 del libro 1741

del Registro de Sociedades del Registro de Comercio, el diez de septiembre de mil novecientosnoventa y ocho. Ante los oficios notariales del Lic. José Luis Villagrán y tiene como sus principales

fines la comercialización de productos de limpieza.

2.2. Generalidades y naturaleza

Sus oficinas administrativas están ubicadas en Colonia Monserrat #242, San Salvador, El Salvador.

El número de teléfono de la Sociedad es: 2242-3038

Las actividades a que se dedica la Sociedad son: Simple Green el salvador le ofrece la alternativa de

limpieza segura usando limpiadores desengrasantes no tóxicos, biodegradables, no flamables.


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Capital Social Mínimo: US$ 11,428.57

Capital Social Variable: US$ 1, 152,445.71

2.2.1. Visión de la compañía

Ser la empresa referente en soluciones ambientales, que desarrolle alternativas sustentables y

ecológicas, útiles en la vida cotidiana de las personas y empresas.

2.2.2. Misión de la compañía

Fomentar el crecimiento y estabilización de la cultura ecológica, a partir de soluciones basadas en la

innovación y excelencia de productos y servicios que contribuyan a la conservación del medio

ambiente.


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4)

El entrenamiento de personal técnico para inspectores, consejeros o consultantes en lasactividades de atención al cliente.

5) Planificar, adquirir, mantener, arrendar, operar, aprovechar, dejar fuera de uso, cambiar,

sustituir o en general tener libre decisión sobre plantas, fabricas, instalaciones, edificios,

equipos, vehículos, aparatos, talleres, oficinas, técnicas administrativas y cualquiera otra

especie de bienes o actividad que sirven directamente para los fines de la sociedad,pudiendo emitir reglamentos, instructivos, facturas, recibos, concesiones, documentos,

correspondencia, como también los contratos correspondientes de acuerdo a la ley.

6) Construir y comercializar edificios y casa. Arrendar, y participar en condominios y otras

formas de explotación sobre propiedades inmuebles.

7)

La adquisición y enajenación de propiedades inmuebles.

8) La venta y negociación de productos de limpieza para cualquier clase de material o

superficie.

9) La sociedad podrá o tendrá facultades para:

a) La obtención de créditos a la producción o comercializacion, que fueren destinados a los

fines de la sociedad; como también la obtención y suscripción de cualquiera otra clase

de créditos simples o con garantías personales, hipotecarias, prendarios, o con bonos

de prenda,


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f)

La fusión de incorporación con otras sociedades y la transformación de sus bases jurídicas, llenados los tramites de ley.

g) La participación en cámaras de comercio, asociaciones industriales, gremiales u otras

entidades empresariales y en programas de relaciones públicas de la empresa y en

obras o actividades de interés a la comunidad; o

h)

En general, celebrar cualquier acto ilícito, útil a la sociedad no contemplada en laenumeración anterior que debe entenderse ejemplificativo y no taxativo.

2.2.4. Propósito de la empresa

Ser uno de los principales distribuidores de productos de limpieza, en especial desengrasantes no

tóxicos, biodegradables, no flamables

2.2.5. Clientes importantes

DISAGRO S.A. DE C.V.

ITECO S.A

BIODYTEC, S.A. DE C.V.UNILEVER

RECOMAT, S.A. DE C.V. RYPSA, S.A. DE C.V. SAGRISA, S.A. DE C.V.


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ASAMBLEA GENERAL DE

ACCIONISTAS

Auditoria Externa

Gerente

Administrativo

Depto. De Ventas Depto. De

Contabilidad

Depto. De

Personal

Vendedor 1Secretaria

Vendedor 2


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2.3.

Objetivos y planes estratégicos.

La entidad cuenta con planes definidos orientados al logro de los objetivos, que se detallan a

continuación:

1. Maximizar el valor de mercado de la entidad, logrando niveles de desempeño mucho

mayores que los de la competencia.2. Posicionarse en el mercado con una marca bien definida, que oriente al consumidor a la

preferencia de los productos y servicios que se le ofrecen.

3. Incrementar los ingresos año con año, de manera que pueda proporcionar un mayor

rendimiento a los accionistas y el personal de la empresa.

Los planes estratégicos que se pretenden implementar en el desarrollo de las operaciones de la

entidad y que permitan obtener mayores niveles de competencia y penetración en el mercado donde

se opera, se listan de la siguiente manera:

1.

Innovar continuamente los productos y servicios que se les brindan a los clientes, haciendo

uso de la estética, tecnología y diseños innovadores.

2 E di l d di t l t d l dif t á d l


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2.4.

Partes relacionadas.

La empresa al año 2014 cuenta con inversiones permanentes con control e influencia significativa,

las cuales se han establecido como parte de los planes estratégicos, para el desarrollo de la

actividad empresarial conjunta, como parte integrante de las empresas con las que se t iene relación

están:

- ECOTECH, S.A. DE C.V.

- LOCTITE, S.A. DE C.V.

2.5. Fuentes y métodos de financiamiento.

Para la realización de sus actividades, la entidad requiere de financiamiento interno (accionistas),

como financiamiento externo, dentro de los cuales se identifican los préstamos bancarios a corto y

largo plazo, que a fecha de 2014, se cuenta con los siguientes acuerdos bancarios:

Préstamos bancarios a corto plazo

- Banco de América Central por un valor de $1, 000, 000.00


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1.

Fiabilidad e integridad de los informes2.

Revisar la fiabilidad e integridad de la información financiera y operativa, y los medios

utilizados para identificar, medir, dosificar y divulgar dicha información

3.

Cumplimiento de política, planes, procedimientos, normas y reglamentos: El auditor interno

debe revisar los sistemas establecidos para verificar el cumplimiento de lo indicado y pueden

tener un impacto significativo en las operaciones e informes y determinar si la organizaciónlos cumple.

4. Revisar los medios de salvaguarda de los activos y en caso necesario verificar la existencia

de dichos activos

5.

Utilización económica y eficiente de los recursos. Se trata de valorar la economía y la

eficiencia con la que se emplean los recursos

6. Cumplimiento de los objetivos y fines establecidos para las operaciones o programas. Se

deberá efectuar revisión de las operaciones o programas para determinar si los resultados

están en consonancia con los objetivos y si las operaciones o programas se están llenando

a efecto en la forma prevista.

7. Comprobar el cumplimiento de los sistemas de control interno en vigor y sus adecuaciones

autorizadas, así como de aquellos que por las características propias de la entidad haya

sido necesario establecer, determinando su calidad, eficiencia y fiabilidad, así como la


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12.

Comprobar el cumplimiento de normas de todo tipo, resoluciones, circulares, instrucciones,etc. emitidas tanto internamente, como por los niveles superiores de la economía y el

Estado.

13.

Verificar la calidad, eficiencia y confiabilidad de los sistemas de procesamiento electrónico

de la información, con énfasis en el aseguramiento de la calidad de su control interno y

validación.14. Analizar mediante la aplicación de las diferentes técnicas de Auditoría la gestión

empresarial, con el objetivo de determinar su economía, eficiencia y eficacia.

2.8. Factores económicos generales.

2.8.1.

Nivel General de la Actividad Económica


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2.8.2.

Tasas de Interés y Disponibilidad de Financiamiento

La entidad cuenta con un saldo bancario correspondiente a un financiamiento con el Banco de

América Central por un valor de $1, 000,000.00 representativo de una línea rotativa, el cual devenga

un interés del 6% anual sobre saldos.

2.9. La industria.

2.9.1. El mercado y la competencia.

Los mercados dedicados a la comercialización de productos de limpieza presentan problemas

especiales a raíz de las economías de escala que les son propias. Sin embargo, los beneficios de la

liberalización también son grandes, siempre y cuando se emprendan políticas complementarias

adecuadas. La aplicación de regulaciones de carácter sanitario, ambiental, comercial y tributario por

parte de los gobiernos, crea incentivos y/o barreras de entrada al mercado.

Las instituciones gubernamentales responsables de poner en práctica estas medidas pueden

inclinarse a favor o en contra de un mercado con libre concurrencia de oferentes, es decir, la libre

entrada de competidores. Esta condición (libre concurrencia) permite garantizar niveles aceptables


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III.

ANÁLISIS FINANCIERO3.1. Estados financieros comparativos de los ejercicios económicos 2012 y 2013.

ACTIVO 2013 2012

CORRIENTE

(3) EFECTIVO Y EQUIVALENTES 2,058$ 23,936$

(4) CLIENTES 476,973$ 528,624$

(5) OTRAS CUENTAS POR COBRAR 45,950$ 41,467$

CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS 8,571$ 8,571$

(6) DEUDORES VARIOS 96,479$ 75,931$

(7) IMPUESTOS POR COBRAR 1,389$ 3,749$

(8) INVENTARIOS 615,161$ 356,629$

(9) GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 187,999$ 145,881$

1434,581$ 1184,789$NO CORRIENTE

(10) PROPIEDADES, PLANTAS Y EQUIPO (NETO) 218,487$ 220,529$

GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO -$ 26,566$

DEPOSITOS EN GARANTIA 8,977$ 7,277$

PERDIDA DE ACTIVOS OBSOLETOS -$ 340$

227,464$ 254,712$

TOTAL ACTIVO 1662,045$ 1439,501$

PASIVO Y PATRIMONIO

CORRIENTE

(11) PROVEEDORES DEL EXTERIOR 885,020$ 347,458$

(12) PROVEEDORES LOCALES 11,062$ 7,497$

(13) RETENCIONES POR PAGAR 13,451$ 17,614$

(14) IMPUESTOS POR PAGAR 82,740$ 32,047$

AÑOS

BALANCE GENERAL COMPARATIVO AL 31 DE DICIEMBRE

SIMPLE GREEN, S. A. DE. C.V

(EXPRESADO EN DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AM ERICA)

(COMPA ÑÍA SALVADOREÑA)


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2013 2012

PRODUCTOS DE OPERACIÓN

VENTAS NETAS 3558,312$ 3166,005$

MENOS:

COSTO DE VENTAS 2456,743$ 2250,743$

UTILIDAD BRUTA 1101,569$ 915,262$

MENOS:

GASTOS

GASTOS DE OPERACIÓN 1428,925$ 1169,972$

GASTOS DE PUBLICIDAD Y PROMOCION 291,333$ 144,992$

GASTOS DE ADMINISTRACION 148,282$ 119,156$

1868,540$ 1434,120$

PÉRDIDA DE OPERACIÓN (766,971)$ (518,858)$

Menos:

GASTOS FINANCIEROS 33 613$ 27 608$

AÑOS

SIMPLE GREEN, S. A. DE. C.V

ESTADO DE RESULTADOS COMPARATIVO DEL 1o. DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE

(COMPAÑÍA SALVADOREÑA)

(EXPRESAD O EN DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AM ERICA)


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3.2. Análisis de cuentas más representativas del Balance General.

La empresa Simple Green, S.A. de C.V. en sus inventarios mantiene para el año 2012 un 30% y

para el año 2013 un 43%, con lo cual se ve reflejado que para el año 2013 aumentaron sus

inventarios en un 13% en relación al año anterior, lo que evidencia que la mayoría de las

operaciones que se distribuyeron en productos, la realizan sus subsidiarias. Al mismo tiempo la

cuenta préstamos por cobrar a corto plazo representa un 45% para el año 2012 y para el año 2013

representa 33%, es decir que para el año 2013 fueron un 12% menos las ventas al Crédito que se

dieron.

Dentro de las cuentas del pasivo, la más representativa es otras cuentas por pagar, para el año 2012tenía un 65% de deudas comparado al año 2013 que fue de 46%, es decir que para el año 2013 sus

deudas disminuyeron 19% en relación al año anterior.

3.3. Análisis de liquidez.


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3.4. Análisis de Actividad.

En la evaluación realizada a las razones de administración de activos, se determina que los

inventarios para el años al comparar el años 2012 con el 2013 aumento en un 9% en relación al año

2022 pero aun así cuenta con con un manejo de inventario significativo, no se contaba coninventario. Un dato importante a evaluar es que la rotación de cuentas por cobrar se ha visto que se

ha disminuido para el año 2013, es decir que las ventas han sido menos sin embargo el periodo de

recuperación de la misma no es el más sano que se tiene para la entidad, debido a que se están

recuperando cada 128 días en promedio, Por el otro extremo se identifica que las cuentas por pagar

se han incrementado su periodo de rotación de 12.75 en el 2012 a 10.38 en el 2013, lo que tienecomo resultado agilizar los pagos a los proveedores, siendo este periodo de aproximadamente 96

días, en contraste con los 128 días en los que se están recuperando las cuentas por cobrar.


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124%. La razón deuda patrimonio viene a completar el razonamiento que la empresa no cuentaparticipación de financiamiento externo, el financiamiento externo ha aportado $2.80 de dólar para el

2012 y de - $11.50 para el año 2013.

3.6. Análisis de rentabilidad.

La entidad ha mejorado su margen de utilidad neta con respecto al año 2013, reflejando aunque ha

aumentado los ingresos, los costos también han incrementado, pero no en la misma proporción que

los ingresos, obteniendo mayores niveles de desempeño y competitividad. Los gastos operativos

también se han visto incrementados, ya que la operatividad de la empresa, debido al incremento en

las ventas, ha requerido que se invierta un poco más en la parte administrativa del negocio.Los activos totales están generando un retorno poco considerable de la inversión realizada se evalúa

que el retorno se ha visto incrementado considerablemente pero no el necesario pasando de


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Ley del Impuesto Sobre la Renta Código de Trabajo

Código de Comercio y

Sus respectivos reglamentos

Ley de Medio Ambiente

Ley de ISSS Ley de AFP

4.2. Beneficios fiscales.

La entidad no cuenta con beneficios fiscales debido al giro de la misma, el único beneficio fiscal con

el que puede contar es el de devolución del IVA cuando realiza exportaciones, pero la entidad no

realiza transacciones de este tipo.


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V. COMPRENSIÓN DE LOS SISTEMAS DE CONTABILIDAD Y DE CONTROL.

5.1. Políticas contables adoptadas por la entidad.

La entidad cuenta con un manual de políticas contables bien definidas para todas las cuentas de

activos, pasivos, patrimonio, gastos e ingresos, las cuales están basadas de acuerdo a los

lineamientos establecidos en la Norma Internacional de Información Financiera para Pequeñas y

Medianas Entidad (NIIF para PYMES), todo en búsqueda de presentar información financiera

razonable, que se útil para la toma de decisiones por parte de los usuarios de dicha información.

5.2.

Sistema Contable.

5.2.1. Forma de llevar los registros.

La contabilidad se lleva en hojas separadas en computadora, libros empastados y foliados.

5.2.2.

Detalle de registros autorizados.

En Forma Manual:


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embarque o lote de unidades producidas, dependiendo de las circunstancias de la actividad quedesarrolla el sujeto pasivo.

5.2.6. Sistema de registro de inventarios.

El sistema de registro de inventarios utilizado por la entidad es el perpetuo o permanente.

5.2.7. Comprensión del ambiente SIC.

La entidad cuenta con un sistema contable para el procesamiento de la información que es muy

común en el mercado: “DT-H”, con lo cual le permite el procesamiento de cada operación realizada,

y la presentación de informes en el momento que sean requeridos por la administración de la

entidad. El sistema proporciona los elementos necesarios para el almacenamiento y resguardo de la

información financiera, y contiene los elementos básicos necesarios requeridos por la contabilidad.


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VI.

ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

6.1. Componentes del Control Interno (COSO)

6.1.1. Ambiente de Control (entorno/interno)

Para realizar la auditoría es necesario determinar el grado de eficiencia, efectividad y confiabilidaddel sistema de control interno, con el fin de tener confianza en el área que se va evaluar.

Para la obtención de información se realizan entrevistas con el personal clave, se verifica la

existencia de manuales de procedimientos, de descripción de puestos y de políticas para

posteriormente evaluar el cumplimiento de la información que la empresa ha proporcionado.

a) Ambiente Interno

Se refiere al ambiente que hay en la empresa, ya sea con los empleados y los objetivos que estos

deben de cumplir; en la empresa no existe un manual de ética, además no recibe capacitación el

personal en ninguno de los departamentos de la empresa.

La administración debe tomar en cuenta factores importantes para el desarrollo integral de las

operaciones, dentro de estos se pueden considerar los siguientes:


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b)

Definición de Objetivos

Los objetivos están divididos en estratégicos, operacionales, seleccionados y relacionados

dependiendo del área que se está evaluando. Con ellos se enuncia lo que se persigue como

organización, las tendencias y el desarrollo que se espera alcanzar, las oportunidades que se

brindarán, etc.

c) Identificación de eventos

En cada área de la empresa se deben identificar eventos que estén relacionados entre sí, si alguno

de los eventos se ve relacionado con otros sucesos, si son influenciados por factores internos o

externos, por tanto si influyen positiva o negativamente en la empresa.

El negocio básico interno de la empresa “SIMPLE GREEN EL SALVADOR, S.A. DE C.V.” puede

resumirse de la siguiente manera: La comercialización de productos de limpieza.

Se debe tener un entendimiento interno de:

Verificar si existen y son aplicables los manuales y políticas establecidas por la

administración para el manejo de las cuentas por pagar.

Indagar que las relaciones con los empleados y proveedores se conducen con honestidad y


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La competencia debida a que en el mercado local ya existen empresas dedicadas a: lacomercialización de productos de limpieza ecológicos, lo que hace que exista una fuerte

competencia en la calidad y precios del producto.

Los clientes. “SIMPLE GREEN EL SALVADOR, S.A. DE C.V.” cuenta con una car tera

aproximadamente de potenciales clientes ya sea empresas o personas particulares. Entre

sus clientes frecuentes.

6.2. Proceso de evaluación del riesgo por la entidad.

Se determinará la actitud tomada por la empresa frente al manejo por parte del personal y de los

proveedores, tomando en cuenta los siguientes aspectos

Personal clave capacitado y eficaz para el manejo de sistemas informáticos para un

buen control de las cuentas por pagar.

Mantener un adecuado sistema de información interno y externo, que permita una

certera comunicación entre la empresa y los proveedores.

La aplicación de políticas y procedimientos con los que cuenta la empresa por parte


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sobre los Estados Financieros que presenten errores o irregularidades importantes a que está

inmersa la auditoría.

El riesgo de auditoría está integrado por los siguientes tipos de riesgos:

El riesgo inherente: Es la susceptibilidad de los Estados Financieros que presenten errores o

irregularidades significativas antes de considerar la efectividad de los sistemas de control.

El riesgo de control: Es el riesgo de que los sistemas de control, incluyendo, no puedan

evitar o detectar errores e irregularidades significativas en forma oportuna.

El riesgo de detección: Es el riesgo de que nuestros procedimientos de auditoría no puedan

describir errores o irregularidades significativas, en el caso de que existieran. Este riesgo es

una función de la efectividad de los procedimientos de auditoría, su alcance, oportunidad y

procedencia y la interpretación de los hallazgos de auditoría.

Condiciones que pueden crear un riesgo adicional:

Diseño u operación inadecuada del control interno


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6.6. Cuestionarios para el estudio y evaluación del control interno.

SIMPLE GREEN EL SALVADOR, S.A. DE C.V.

NOMBRE DE QUIEN RESPONDE EL CUESTIONARIO: Francisco Javier Sigaran.

AMBIENTE DE CONTROL

CONCEPTO SI NO N/A OBSERVACIONES

1. Integridad y valores éticos.

¿Cuenta la empresa con principios de integridad y valoreséticos, a través de un código de ética o de conducta parael recurso humano empleado?

X

¿Conocen el personal y funcionarios de la empresa lasreglas establecidas en el manual de ética o de conducta? X

Generalmente solo losgerentes de área

¿Incluye el manual o código de ética reglas que minimizan

el riesgo de recepción de dinero o pagos inapropiados, yuso adecuado de los recursos de la empresa?

X

¿Se hace del conocimiento de las empresas con las que En pocas ocasiones a


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para cada puesto de la empresa? X¿Existe un plan de capacitación al personal de laempresa, que contribuya al mantenimiento y mejora de sucapacidad?

XSolamente la inducciónal momento de sercontratado

¿Se realizan evaluaciones periódicas del desempeño, quepermitan identificar las necesidades de la empresa y delos empleados? X

Presentación deinformes semanalespero del cumplimiento

de actividades.

3. Filosofía de la Dirección

¿La empresa realiza reuniones u otros medios decomunicación, que evidencien su interés por el controlinterno que es implementado en la entidad? X

Generalmente siemprese realizan los díaslunes de cada semana

¿Se establecen políticas estratégicas para mantener alpersonal clave y necesario para la entidad?

X

No se cuenta conincentivos yprestacionesadicionales para elpersonal clave

¿Existe rotación de personal en funciones claves de lasdiferentes áreas de la empresa?

X

El personal es fijo paraun área específica

¿La actitud que manifiesta la dirección ante los riesgosque asume la empresa es el adecuado?

X


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¿La empresa cuenta con una estructura organizativa quemuestre las relaciones de jerarquía? X

¿Esta estructura es del conocimiento de toda la empresa? X

¿Existe una clara definición de responsabilidades, y estasson conocidas por los responsables de los cargos?

X

¿Hay procedimientos claros para la selección de

personal?X

¿Se evalúan las necesidades de la empresa paramantener actualizada la estructura organizativa?

X

¿Se tienen planes de capacitación para nuevosempleados y actualización de los demás?

X

No se encuentran por

escrito, pero regularmente

se realizan para el

personal nuevo.EVALUACION DE RIESGOS

¿Cuenta la empresa con un manual de procedimientos?X

Cuenta conprocedimientos, pero noestán por escrito

¿Promueve la gerencia una cultura de riesgos, a través dela difusión del concepto del mismo, sus distintas

calificaciones y las consecuencias para la entidad? X

Se asiste a seminariosde riesgo, pero no se

divulga eseconocimiento

¿Ha establecido la gerencia quienes serán los Dentro del manual de


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claramente identificados?¿La empresa tiene un análisis de riesgo, tomando enconsideración los objetivos y las probables fuentes deriesgo?

X

¿Tiene definidas estrategias para la identificación deriesgos internos?

X

¿Se hace una revisión periódica de los riesgos paraanticipar las acciones a tomar? X

Una vez al mes espreparado un informe deriesgos por laadministración

¿En la identificación de riesgos se consideran loshallazgos de auditorías externas?

X

¿Están identificados los riesgos que la dirección considera

que no pueden ser cubiertos? X

No hay una clara

clasificación de losriesgos controlados ylos que no lo son

¿Los riesgos identificados por funcionarios medios ypersonal son considerados por la dirección para que seintegren a los análisis de riesgo?

X

¿Se tienen identificados los cambios que pueden afectar

de manera significativa el cumplimiento de los objetivos dela empresa?

X


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¿Los responsables revisan sus políticas y procedimientosperiódicamente para determinar si continúan siendoapropiadas?

X No se cuenta con unmonitoreo constante deactualización de políticas

¿La entidad cuenta con políticas y procedimientosefectivos para detectar/prevenir riesgos? X

Se tienen por escrito, perono se aplican

¿Los procesos tienen definidos controles en lasactividades críticas para prevenir situaciones de riesgo?

X

¿Se tienen definidos procedimientos de control para losriesgos significativos identificados? X

Se tienen por escrito, perono se aplican

¿Existen indicadores definidos para medir la efectividad delos procesos de cada área?

X

Se cuenta con actividadesprogramadas paraejecutarse en tiempodefinido

¿Se realizan mediciones periódicas de los procedimientos

para tomar las medidas correctivas necesarias yapropiadas?

X

Comúnmente se realiza

evaluación y medición unavez al mes

¿Existe en la entidad división de las funciones adesempeñar?

X

¿Las políticas y los procedimientos son oportunamentedivulgados al personal de la entidad?

X Se comunican mediantedocumento escrito

¿Se realizan revisiones de los procesos por parte de losresponsables con el fin de introducir mejoras? X

¿El manual de procedimientos u operaciones es de fácill l d l tid d?

Es informaciónd d l


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37

¿Las conciliaciones son hechas por personal que nomaneja dinero o cuentas bancarias? X

¿Se asignan tareas de forma que se asegure el procesode chequeo/verificación? X

¿La empresa cuenta con un flujo efectivo de informaciónentre las diferentes áreas?

X

Solamente mediantecorreos electrónicos.

¿Se tiene documentación escrita de la estructura delsistema de control, y de las operaciones de la empresa? X

¿Esta documentación está disponible y archivada para suexamen? X

¿Se cuenta con manuales de procedimientos? X

¿Se tiene control y manual para los procedimientosautomáticos de sistemas de información electrónica?

X

Es deficiente, porque nose cuenta conpreparación técnicanecesaria

¿Las operaciones se clasifican y registranoportunamente? X

Debido al deficienteflujo de información yresponsabilidades.

¿Se tienen las restricciones necesarias para que solo elpersonal autorizado tenga acceso a los recursos yregistros? X


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38

¿Los registros contables son realizados en secuencianumérica y por fecha? X

¿Se da seguimiento a aquellas actividades que generaronhallazgos de auditoria? X

INFORMACION Y COMUNICACIONES¿Existe un sistema adecuado que facilite la obtención deinformación interna y externa para la toma de decisiones? X

Consecuencia de losmalos canales decomunicación.

¿Se comunica al personal de la entidad, todas lasactividades y responsabilidades que se deben realizar?

X

¿Existen canales de comunicación adecuados parareportar quejas, sugerencias y demás información en laentidad?

X

¿Existen mecanismos para obtener información externasobre las necesidades y el nivel de satisfacción de losusuarios?

X

¿Los sistemas de información son útiles y consistentes

con los planes estratégicos y programas operativos de laentidad?

X

¿Existen resguardos apropiados de la información contra X


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¿La información se remite en tiempo oportuno?X

Los procedimientos demanejo de lainformación sondeficientes.

¿Existen mecanismos fijados para que se garantice lacomunicación en todos los sentidos? X

¿Se actualizan los sistemas de comunicaciónimplementados?

XNo se ha evidenciado quehasta el momento hayahabido actualizaciones enesta área

¿Hay canales de comunicación adecuados para conterceras personas (proveedores, comunidad, auditoresentre otros) X

SUPERVISION

¿Requieren los procedimientos vigentes que la direccióneste en constante revisión, para asegurarse que loscontroles se estén aplicando adecuadamente? X

¿Requieren los procedimientos que se soliciten

confirmaciones de terceros para corroborar la informacióngenerada dentro de la entidad?

X

Los ejemplos prácticos

son cotizaciones, abonosde clientes, entre otros

¿Existen procedimientos para que la dirección revise los


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40

¿Se cuenta con una estructura de reportaje adecuadapara informar sobre hechos relacionados conincumplimiento y desviaciones de las políticas y/oprocedimientos?

X

¿La actividad de auditoria interna asiste a la organizaciónen sus actividades de monitoreo?

X

¿Hay un monitoreo constante de que la información se

procese oportunamente? X

No hay personal

encargado de realizardicho monitoreo.

¿Se evalúa que las actividades se desarrollen de acuerdoa una programación previamente establecida? X

¿Hay una rutina permanente de evaluación y seguimientodel desempeño del control interno para mejora y ajustes

necesarios?

XSolamente en áreasimportantes, como la de

ventas. ¿Se realizan comparaciones y cruces de informaciónoperativa contra la información contable? X

¿Se hacen controles de las existencias de inventariosfísicos contra registros? X

¿Se utilizan comunicaciones de terceros para confirmarinformación generada internamente? X

¿La empresa tiene definida herramientas de auto Reuniones semanales


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6.7.

Observaciones durante el proceso de evaluación del Control interno de OMEGAS.A. DE C.V.

COMPONENTE COMENTARIOS

AMBIENTE DE CONTROL

Dentro del entorno de la empresa “SIMPLE GREEN EL SALVADOR, S.A. de

C.V.” se observa y confirma que el control es dirigido en primera instancia

por la Asamblea General de Accionista, en segunda instancia por el

administrador único. Además que no se evidencia capacitación y actualización

del personal en cada una de sus áreas.

DEFINICIÒN DE OBJETIVOS

La empresa “SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. de C.V.” Tiene definidos

por escrito sus objetivos y estrategias, el Representante Legal manifiesta que

existe misión y visión del negocio, y de igual forma aparece en la información

general también; implica que todo el personal conoce la dirección a la cual

están dirigidos sus esfuerzos, y por lo tanto es fácil evaluar si los resultados

obtenidos corresponden a lo esperado.


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RESPUESTA AL RIESGO

La evaluación de las posibles respuestas a los riesgos es una herramienta

que posee la administración para tomar decisiones adecuadas y oportunas

para dar cumplimiento a la evaluación de las mismas, donde “ SIMPLE

GREEN EL SALVADOR, S.A. DE C.V.” muestra los pasos inmediatos a

seguir para la solución de los problemas; Ante esta situación la empresa

estaría en ventaja en el mercado ya que la competencia y las amenazas que

existen en el que se requieren tener claramente definidos los objetivos metas

estratégicas y planes de una entidad.

ACTIVIDADES DE CONTROL

“SIMPLE GREEN EL SALVADOR, S.A. DE C.V.” dentro de sus actividades

según lo manifestado por el Representante Legal existen algunas políticas yprocedimientos establecidos por la administración que brindan seguridad en

las siguientes actividades para tener control de operaciones dentro de los

que se encuentran algunos de los mencionados en el estudio del control

interno.

Es necesario revelar sobre algunos aspectos la administración; no se ve que

esté realizando esfuerzos por corregir o tratar de evitar o atenuar algunos


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43

todos los procesos que se lleven a cabo.

INFORMACIÓN Y

COMUNICACIÒN

La empresa tiene establecido métodos de registro para sus operaciones,

dentro de estos están: los métodos de depreciación que le ayuda a transmitir

una información veraz, oportuna y detallada que ayuden a la administración

para la toma de decisiones. Tiene un registro cronológico de las operacionescon la finalidad de que estos sean reflejados en los estados financieros.

Determinar las responsabilidades correspondientes al control interno de cada

una de las áreas con la intención de cada departamento pueda intercambiar

información que le ayuden a la empresa. Todo tipo de información debe dehacerse por medio escrito a los accionistas, miembros de junta directiva, jefes

de cada uno de los departamentos si no se puede hacer por escrito se

realizará en Junta General o se realizará la comunicación de la información

verbalmente a cada individuo.


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BASE DE CALCULOIMPORTE TOTAL

DEL RUBRO

PORCENTAJE DE

MATERIALIDAD

MATERIALIDAD

PLANEADA

INGRESOS $ 3,558,312 3 % $ 106749

PRINCIPALES RUBROSIMPORTE TOTAL

DEL RUBRO

PORCENTAJE DE

MATERIALIDAD

MATERIALIDAD

PLANEADA

EFECTIVO Y

EQUIVALENTES$ 2,058 3 % $ 45,09

OS$ 615,161 3 % $ 18,454.83


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45

6.9. Determinación de partidas significativas.

Considerando el riesgo inherente de cada una de las partidas y la susceptibilidad que tienen de ser

alteradas o manipuladas por la naturaleza de las mismas, es necesario determinar cuáles son las

que tienen mayor materialidad y grado de significatividad para poder establecer las afirmaciones a

comprobar a través de los diferentes procedimientos que se ejecutaran, por lo que el grado de

materialidad que se tendrá en cuenta durante el desarrollo de la auditoria será de $17,500.05 por lo

que la emisión de nuestra opinión no se verá afectada por valores inferiores al determino con

anterioridad.

El detalle de las cuentas significativas se muestra a continuación:

CUENTAS SIGNIFICATIVAS

Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar (nota 7) $ 22.546,00

Cuentas por cobrar a compañías relacionadas (nota 8) $ 57.218,00

Propiedad, planta y equipo - neto (nota 10) $ 547.271,00

Inversiones permanentes (nota 11) $ 1.952.818,00

Cuentas por cobrar de largo plazo (nota 8) $ 900.000,00Préstamos bancarios de corto plazo (nota 12) $ 26.769,00

Cuentas por pagar a compañías relacionadas (nota 8) $ 43 631 00


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46

6.10.

Cuestionarios de control interno para áreas específicas.

CONTROL INTERNO: EFECTIVO EN CAJA CHICA

No Pregunta Si No N/A Observaciones

1

¿Los fondos de caja chica se manejan através de fondos fijos?

X La entidad dispone desuficiente dinero en

caja chica parasolventar pagosmenores o deurgencia.

2

El encargado de la caja chica esindependiente del que maneja las cuentas por

cobrar?

X Las funciones delencargado están

claramente definidaspor lo que no podrámanejar otra clase de

SIMPLE GREEN EL SALVADOR, S.A. DE C.V.

NOMBRE DE QUIEN RESPONDE EL CUESTIONARIO: Miguel Ángel Gutiérrez.


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48

7

¿Están los desembolsos de caja chicadebidamente respaldados por documentos?

X Cada transacción deingreso o egreso deefectivo estásoportado con ladocumentación legal yadministrativa.

8

Estos comprobantes de caja chica sonllevados de tal manera que:

a. Dificulten su alteración

b. Están firmados por las personas que

disponen del efectivo

c. Son revisados por la persona quefirma los cheques

d. Están aprobados por un empleadosresponsable.

e.

Se cancelan con un sello fechadosque diga pagado una vez es firmado

el cheque de reembolso.

X El responsable de cajachica poseecomprobantes desalida de efectivo(vales de caja chica),conteniendo elnombre de la persona

a la cual se le entregael efectivo, firma,fecha, concepto sellode cancelado,indicando que seentregó el dinero a lapersona registrada en

dicho comprobante,además contiene undocumento de


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49

10

¿Está prohibido usar los fondos de caja parahacer efectivos los cheques de funcionarios,

empleados, clientes y otras personas?

X Los fondos de cajachica se utilizan únicay exclusivamente parasuplir gastos menores.El encargado delfondo no podrá hacerefectivo dichos

cheques.

11

¿Se practican arqueos de caja por elcontador responsable?

X El arqueo lo realiza yasea el contadorgeneral o la personadesignada por la JuntaDirectiva en presencia

del responsable de sucustodia, obteniendosu firma como pruebaque el arqueo serealizó en supresencia y que lefueron devueltos los

documentos en sutotalidad.

12 X L b l


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50

CONTROL INTERNO: EFECTIVO EN CAJA GENERAL


1

¿Recae la responsabilidad principal de lacaja, solamente en el encargado de ésta?

X En caso de existirfaltante de efectivo,ya sea en cajageneral o caja chicaal momento derealizar el arqueo, la

persona autorizadapara el control decaja es laresponsable deresponder las causasque originaron elfaltante o sobrante yde acuerdo al casoreponer el efectivo o

li l ti d l


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51

3

¿Están los pagos individuales de los fondosde caja limitados a una cantidad máxima?

En la caja general semantiene un fondofijo de efectivosupliendo lassiguientesnecesidades:

a) Mantenerefectivo pararealizarcambios paralastransaccionesde ingresos.

b)

Se generarareteniendo elingreso deldía anterior.

c) La suma quese ha

retenido conel objeto derealizar


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52

fondo.5

¿Los reembolsos de fondos son aprobadospor alguna persona que no sea el encargado?

X La aprobación dedichos reembolsosestá a cargo delGerente de lacompañía, en elmomento en que elresponsable losolicite.

6

¿Se verifican arqueos por sorpresa por

auditores internos o algún funcionarioautorizado, de manera periódica?

X La junta de vigilanciaes la encargada deasignar a unresponsable para

efectuar arqueosperiódicos ysorpresivos a cajageneral.

7 X La Caja General estáseparada tanto de la

contabilidad como dela caja chica y bancoa razón que en la caja


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53

Consejo.9

¿Se depositan los ingresos diariamente eintactos?

X Al finalizar el día losingresos recibidos setrasladan al banco.

10

¿Están los ingresos de las ventas justificadoscon facturas, créditos fiscales a fin de

comprobar su origen?

X Cada transacción deingreso o egreso de

efectivo estásoportado por ladocumentación legaly administrativa,entre ellos se tiene:Facturas,Comprobante de

Crédito Fiscal, Notasde Débitos y para eldecremento deefectivo, en caso dedevolución ydescuentos la Notade Crédito y ademásse utilizará Cheque yBoucher; los cualesd b


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55

2

¿Se registran las operaciones en la fecha enque se recibe el dinero o en la que fueron

expedidos los cheques?

X Se lleva un controldetallado yactualizado de todaslas operacionesrealizadas durante eldía.

3

¿El procedimiento de autorización decheques requiere por lo menos firma de

elaboración, revisión y autorización, pordiferentes personas?

X Se poseen firmasmancomunadas parala emisión decheques. Lasalvaguarda de losfondos a través defirmas

mancomunadas, nopermitirádesembolsos opagos noautorizados, de estaforma se logra tenercontrol sobre los

fondos bancarios.

4 X Para que un chequed t i d


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56

en cartera y lostalonarios decheques noutilizados. Solopersonal autorizadopueda tener acceso adichos muebles

7

¿Las cuentas corrientes son conciliadas poralguien que no firme cheques o que no tenga

a su cuidado los fondos o libros?

X La personaautorizada para elcontrol de banco, esquien realiza lasconciliacionesbancarias.

8

¿Se concilian las cuentas bancariasmensualmente?

X La empresa realizaconciliacionesbancariasperiódicamente, si elvolumen de pagos aefectuar esnumeroso. Por logeneral se realizan deforma mensual.


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57

por medio de un registro auxiliar de bancos? de registrar en ellibro auxiliar cadauna de las cuentasbancarias quemaneje la entidad,con el objetivo deverificar y controlar

los movimientosrealizados en lasmismas.

CONTROL INTERNO: CUENTAS POR COBRAR


1

Clasifica periódicamente por días de

X El departamento deCrédito realiza

mensualmente unreporte deantigüedad de saldos


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58

administración.

3

Se fija una reserva suficiente para cuentasincobrables

X Existe una cifrarazonable comoreserva para laspérdidas que puedenpresentarse en elfuturo.

4

¿El otorgamiento de crédito está respaldadocon la documentación correspondiente?

X La documentación derespaldo de lospréstamosaprobados laconstituye lasolicitud de créditos,

constancias deingresos y/o estadosfinancieros delsolicitante y susfiadores, escriturasde propiedad y losdemás documentosseñalados en lapolítica y reglamentod édit


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60

beneficios, es elGerente deldepartamento decréditos, siendoestos aprobados porprimera instancia porel jefe de la

compañía.10

¿Se exige el cumplimiento de los plazos decrédito?

X De acuerdo a laspolíticas de créditode la empresa, eldepartamentoencargado de los

créditos es elresponsable de velarpor el cumplimientode los plazos decrédito, realizacióntodas las gestionesnecesarias para su

recuperación.

Á


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61

determinar el valortotal real yconfrontarlo con lossaldos reflejados encontabilidad, así deesta formadeterminar si existe

diferencia.3

¿Cada cuánto tiempo se realizan losinventarios físicos?

Se realiza recuentofísico del inventariopor lo menos dosveces al año.

4

¿Se tiene más de una cotización para laadquisición de productos?

X Se tienen al menos

tres cotizacionespara conocer losprecios que otorganlos proveedores quele distribuyen losinsumos de limpieza,y la calidad de estos.Y así comparar yelegir la mejor

ti ió

Á


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62

características yespecificacionesdescritas en la ordende compra.

6

¿Los recuentos físicos están sujetos a:

a. Una supervisión adecuada

b. Un doble recuento por alguien que notrabaje en el almacén

c.

Control por medio de tarjeras deinventario numeradas o algún otrosistema

d. Verificación especial cuando seanecesario.

X La revisión física delos inventarios serealiza por personalaltamente calificado ydesignado para talprocedimientos,registrándose pormedio de tarjetaskardex, y si es

necesario se realizade nuevo elprocedimiento poralguien ajeno a labodega, pero de igualforma siemprecapacitado para

desarrollar bien sutrabajo.

7 X D bid l

Á


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63

pérdidas cuantiosasde recursos.

8La supervisión de los recuentos físicos eshecha por alguna persona independiente a:

a. Bodegueros

b. responsables de auxiliares delregistro de inventarios.

X La supervisión delrecuento físico deinventario se realizapor una personaajena a la bodega,pero siempre conaltos conocimientosen el control ymanejo deinventarios.

9

¿Se verifican periódicamente las bodegas en

donde se almacena la mercadería?

X Es el encargado de

bodega quien verificaperiódicamente quelas instalacionesdonde se almacenanlos inventarios seanlas más adecuadas,para ello debe tomaren cuenta que lasinstalaciones estén

d lib d

MEMORÁNDUM DE P ANEACION DE AUDITORIA


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bodega. Por lo quedebe rendir uninforme de losartículos que tenganpoco movimiento obien su existenciasea excesiva.

11

¿Todas las existencias se encuentrancontrolados por personas responsables?

X Todas las existenciasse encuentrancontroladas por laspersonasresponsables de suseguridad.

12 X La devolución demercadería por partede los clientes soloserá admitida con elcomprobante decrédito fiscal ofactura; ademásdeberá tenerse encuéntalo siguiente:



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fabricación.

13Existe algún control sobre las mercancías

que por considerarse obsoletas o por algunaotra razón han sido dadas de baja en libros,

pero que físicamente se encuentran enbodega o sala de ventas?

X El jefe de bodegadeberá llevar uncontrol sobre losproductos e insumosdañados o dados debaja.

14

¿Los artículos están convenientementeprotegidos contra deterioros físicos?

X Los artículos estánresguardados enlugares adecuadospara suconservación.

15¿Los encargados de bodega y de ventas

están obligados a rendir informes sobre losartículos obsoletos, que tengan poco

movimiento o cuya existencia sea excesiva?

X El jefe de bodega esquien rinde uninforme de losartículos que tienenpoco movimiento obien su existenciasea excesiva.

16

¿Para disponer del material obsoleto sin uso

X Se debe requerir laaprobación de la

MEMORÁNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA 66


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66

elaborar larequisición decompra de acuerdo alas necesidades deinsumos de limpiezarequeridos para laventa, detallando en

el documento lascantidades y ladescripción de losproductos que serequieren, la cualenviará a la gerenciapara ser autorizada

por medio de firma ysello.

19¿Los procedimientos o instrucciones de la

empresa nos aseguran:

a. Que todos los artículos que

pertenecen a la compañía hanquedado incluidos en el inventario.

X Las políticas decontrol de inventarioestán diseñadas paraasegurar el manejo y

control eficiente detodos los productose insumos del



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entrada y salida deproductos; con el finde registrar lamercadería paraevitar que se denfaltantes y/o robos.

CONTROL INTERNO: ACTIVO FIJO


1

¿Existe una política definida sobre laautorización de inversiones en activo fijo?

Toda adquisición oinversión de activofijo deberá estarcontemplada en elpresupuesto deinversión,

amparándose en laautorización escritade la Administración;


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70

autorización previa de los directivos? bienes de propiedadplanta y equipo deuna unidad a otra,deben serautorizados por elresponsabledesignado para tal

efecto y debeinformarse alContador para quehaga el registrocorrespondiente.

10

¿Se llevan registros de los activos que estánen poder de la compañía en calidad de

arrendamiento financiero?

X Los equipos ymaquinarias enarrendamientofinanciero esténdebidamenteasegurados, ademástener cuidado cuandoun bien por medio de

arrendamientofinanciero pase a serpropiedad de la



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del activo fijo? cotizaciones paracontratar losservicios demantenimiento parala propiedad planta yequipo. Se elige lacotización que más le

favorezca a lacompañía.

El encargado delmantenimientodeberá justificar yrespaldar condocumentos yestudios la mejora,ampliación oconstrucción debienes inmueblesnecesarios.

13 X Las políticasestablecidas por lacompañía estándi ñ d



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escrituras seregistraninmediatamente en elRegistro de laPropiedad Raíz heHipoteca.

15

¿Existen procedimientos en vigor que

aseguren que se informe al departamento decontabilidad acerca de cualquier activo fijo

que se retire, venda o deseche?

X El encargado de la

compra es quienemite información deorden de pedido a laadministración.

El gerente debeinformar a la

administración sobreel pedido del activofijo y posteriormenteenviará al contadorlos documentos depago provenientesdel proveedor querespaldan latransacción

li d



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6.11. Calificación de riesgos inherentes, control y detección de las áreas o

componentes Importantes (alto, medio y bajo).

Nº Cuenta %

Representatividad

Riesgo Inherente Riesgo de control Riesgo de detección

1

Deudorescomerciales y

otras cuentas porcobrar

0,64%

(Bajo)

Por la naturaleza que posee la

cuenta, posee importanciasignificativa, y puede estar bajolos siguientes riesgos:

*Incobrabilidad

*Falsedad*Manipulación

(Bajo)

La empresa posee un control

por cada cliente que les debe,posee también un control sobrelos documentos que se utilizan

en estas transacciones y asume

el riesgo de incobrabilidad

(Alto)

Asumiremos un control general

para la verificación de los saldoscon una muestra 15%, ya quepor parte de la entidad se llevan

controles rigurosos.

2

Cuentas porcobrar a

compañíasrelacionadas

1,63%

(Bajo)

Por la naturaleza de la cuenta ylos controles realizados por laempresa, esta cuenta le podrían

afectar ,los siguientes riesgos:*poco control*Incobrabilidad

*Mal manejo de las cuentas

(Bajo)

La empresa lleva controlessobre las deudas pendientesque tiene con sus partes

relacionados mediante.

(Alto)

Debido a los controles de laempresa, solo se haránverificaciones de una muestra

del 10% de los saldos.



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Nº Cuenta %

Representatividad


4Inversiones

permanentes55,79%

(Bajo)

Por la naturaleza de la cuenta,la empresa lleva control rigurosode las inversiones.

(Bajo)

Se llevan controles sobre lasinversiones de las partesrelacionadas.

(Alto)

Debido al control que lleva laempresa solo se verificaran lossaldos expresados de unmuestra del 15%.

5Cuentas por

cobrar de largo25,71%

(Alto)

Por la naturaleza de la cuenta ypor las irregularidades en esterubro, relacionado con el hechode que los clientes nopaguen su deuda, los riesgo

son:• Incobrabilidad • Falsedad • Manipulación de las cuentas

por cobrar• Errores

(Alto)

No se lleva un control de lascuentas incobrables.

• Monitoreo de cartera. • Mantenimiento de

Comprobante de Créditooriginal.• Plazos de cobro

(Bajo)

Se desarrollaran procedimientosrigurosos para la verificación ymanejo de los saldos a unamuestra del 80% de las cuentaspor cobrar.

• Circularización de saldos. • Conciliaciones de Cuentas por

cobrar

(Bajo)

Debido a la naturaleza de lossados y la relación existenteentre estas compañías.

(Bajo)

La empresa lleva controlessobre las deudas que tiene conlas compañías relacionadas.

(Alto)

Se hará una revisión generalsobre la razonabilidad de lascuentas para las cuentas mássignificativas por pagar debido a



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75

Nº Cuenta %

Representatividad


8

Préstamos

bancarios de corto

plazo

0,76%

(Alto)

Por la importancia de la cuentalos riesgos en que pueden

incurrir son:

*Morosidad en pago*Mayores interese a pagar

(Bajo)

La empresa implementacontroles rigurosos a esta

cuenta en conciliaciones

bancarias, conciliaciones desaldos de intereses, registros

auxiliares y políticas depréstamos.

(Alto)

Se efectuará una circularizaciónde saldos de un 10% de los

saldos, determinando la

existencia de documentaciónlegal que ampare su existencia.

9Préstamos

Bancarios de largoplazo

28,57%

(Alto)

Debido a la naturaleza de sus

saldos y los controles realizados

por la empresa los riesgos son:

• Incapacidad de pago • Perdida de garantía

Hipotecaria

(Alto)

La empresa lleva controles

sobre el manejo de los

préstamos de manerageneralizada, por lo tanto sus

riesgos asumidos son:

• Contrato de préstamo

• Recibos originales de pagos

(Bajo)

Debido a la naturaleza de los

saldos, se hará un estudio

minucioso sobre larazonabilidad de los préstamos

efectuados a las institucionesfinancieras.• Circularización de saldos

• Contrato de préstamo • Verificación de la cancelación

del préstamo que deberá

contener la firma y sello de laentidad financiera al finalizar de

l t


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77

Nº Cuenta %Representatividad


14Ingresos deoperación

4,17%

(Medio)

Debido a la naturaleza de lacuenta y los controlesrealizados por la entidad los

riesgos que puede tener estacuenta son:*Desviación de efectivo no

controlado*Declaración de ingresos aun nopercibidos

(Medio)

La empresa implementacontroles para el manejo de estacuenta y asume

responsabilidades acerca de:*ventas al crédito*Provisión para las cuentas

morosas *Control dedocumentación de las ventas yrebajas sobre estas

*Registros auxiliares

(Bajo)

Debido a que la naturaleza de lacuenta se desarrollaranprocesos de verificación de

ingresos con la comprobaciónde la documentación queproporcione la entidad y los

clientes para la comparación deestos, Comprobación deexistencias de auxiliares de

cuentas morosas, y de fichas declientes crediticios, verificaciónde las Kardex para observar el

movimiento de inventarios yotros procedimientos que seande mucha ayuda para la

comprobación de la exactitud deesta cuenta.


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SIMPLE GREEN EL SALVADOR S A DE C V

65


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1.VII –65

coordinador

Supervisor

Encargado

116 20 584 16 24 32 80 16 24 32 16 32 80 24 72 72 24 20 16 8 16 80 20 16

Día Mes Año Acum

CONTROL DIARIO DE TIEMPO Y PRESUPUESTO

TOTALES

TOTALES

TOTALES

GRAN TOTAL

Final

Preliminar

Supervisión

Viajes

TOTALES

TOTALES

Charlasconfuncionarios

Informe

Cartaderecomendaciones

Archivopermanente

Generalyotros

Planeación

Ingresosdeoperación

Otrosingresos

Costodeventa

Gastosdeadministración

Utilidadnetadelejercicio

Inversionespermanente

Cuentasporcobraralargoplaz

o

Préstamosbancariosdecorto

plazo

Cuentasporpagaracompañía

s

relacionadas

Cuentasporpagardelargo

plazoaaccionistas

Préstamosdelargoplazo

AUDITORESPresupuestoAcumulado

Deudorescomercialesyotras

cuentasporcobrar

Cuentasporcobraracompañìa

s

relacionadas

Propiedad,plantayequipo

VII.

PROGRAMACIÓN Y ORGANIZACIÓN DE LA AUDITORÍA.

7.1. Programación de distribución de tiempo del trabajo de auditoría.


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LAMDERS Y ASOCIADOS, S.A. DE C.V.SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

PROGRAMA DE AUDITORIAÁREA: PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

Objetivo:*Verificar que los bienes existan, estén en uso y que sean propiedad de la empresa.

*Verificar que cada uno tenga una valuación correcta adoptando la normativa técnica así como unmétodo de depreciación adecuado.

*Comprobar que las bases, la consistencia del método de valuación y gravámenes que existan seanrazonables, y que su presentación y revelación en los estados financieros sea adecuada.

N° PROCEDIMIENTO REF. P.T. HECHO POR:

1

Revisar la documentación respectiva que amparan lasadquisiciones (escritura o título de propiedad) y compruebe elcumplimiento de las reglas que distingan las adiciones de losgastos de conservación y reparación.

2Realizar una inspección física para comprobar que los bienesadquiridos existan y estén en uso o almacenados, y al mismo

tiempo comparar los saldos que refleja la contabilidad.



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6

Comprobar si los activos donados, recibidos por transferencia, oproporcionados por terceros para uso de la entidad uorganismo, se reciben mediante acta que está en poder de lainstitución, y estos han sido adecuadamente valuados,contabilizados y controlados.

7

Verificar que los costos y las depreciaciones respectivas, por

bajas, obsolescencia o disposiciones importantes de bienes,hayan sido eliminados de las cuentas correspondientes.

11Verificar la adecuada presentación y revelación de laPropiedad, Planta y Equipo en los estados financieros.

12 Verifique que en las ventas de la propiedad, planta y equipo se

observen las disposiciones legales pertinentes.

13Verificar la vida útil de los elementos de propiedad planta yequipo

14Verificar al final del periodo el deterioro de valor acumulado dela propiedad planta o equipo.

17Determinar que se hayan revelado en los estados financieroscualquier limitación o gravamen que recaiga sobre los bienes



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LAMDERS Y ASOCIADOS, S.A. DE C.V.SIMPLE GREEN EL SALVADOR, S.A. DE C.V.

PROGRAMA DE AUDITORIAÁREA: INVERSIONES

Objetivos:Los objetivos de la Auditoría están encaminados a obtener una seguridad razonable de que:

a) Las inversiones realizadas puedan ser comprobables.

b) Que las inversiones sean verificadas, autorizadas, comprobadas y valuadas correctamente

c) Todas las inversiones que posee la empresa estén incluidas en los saldos de las cuentas correspondientes

d) Los valores con los cuales se presentan las inversiones en los estados financieros son

correctos y están debidamente reveladose) El ingreso proveniente de las inversiones con las ganancias y pérdidas en las ventas y los ajustes en los

márgenes de evaluación incluidos, se reflejen adecuadamente en los estados financieros

Nº PROCEDIMIENTO REF. P.T. HECHO POR

1Comprobar la existencia de las inversiones de la entidad en el Balance

General

2 Verificar la autorización y propiedad por el gerente financiero



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8 Realizar una revisión analítica de los Estados Financieros para confirmarlas inversiones.

9Verificar la autorización y el precio de las transacciones de inversionesvendidas

10 Preparar conclusiones sobre dicho programa

Asistente ________________________________ Fecha: ____________________

Encargado _______________________________ Fecha: ____________________

Supervisor _______________________________ Fecha: ____________________


PROGRAMA DE AUDITORIAÁREA: PRÉSTAMOS

Objetivos:



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3 Investigue si el gasto por intereses está bien calculado, deacuerdo con la tabla de amortización correspondiente

4Examine la existencia física de los documentos legales queamparen la veracidad de los saldos de préstamos adquiridospor la entidad

5 Evaluar su correcta presentación y revelación de los saldosen los estados financieros

6 Identificar si las tasas de interés aplicables a los préstamos,se encuentran dentro de los límites legales del libre mercado

7 Determinar los usos que la entidad les destina a los recursosadquiridos mediante préstamos

8

Identificar atrasos en pagos y determinación de interésmoratorio por falta de abono a capital e interés, debido afalta de flujos de efectivo

9

Evaluar las condiciones contractuales mediante las cuales laentidad ha adquirido los diferentes préstamos con los que


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7

8

Determinar la naturaleza y una descripción de la naturalezaque origino contraer tal obligación

Identificar que la entidad realiza una correcta presentación yrevelación de esta información en los estados financieros.

9 Determinar la relación de las partes relacionadas con laentidad, sean empleados, accionistas o empresas.

Asistente ________________________________ Fecha: _____________________

Encargado _______________________________ Fecha: _____________________

Supervisor _______________________________ Fecha: _____________________


PROGRAMA DE AUDITORIA

ÁREA: INGRESOS

O


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9Verificar que los Gastos estén autorizados por funcionariosresponsables.

10Verificar que los saldos de los auxiliares de las subcuentas degastos coincidan contra el libro mayor general.

11Verificar si se tiene establecido un control presupuestal para laserogaciones.

12

Realizar un examen crítico de los documentos que respaldan losgastos, para verificar que los bienes o servicios hayan sidoefectivamente recibidos y que derivan de transacciones normales ypropias.

13 Verificar que los cheques emitidos para la cancelación de gastossean del banco con el que posee cuenta corriente la entidad.

14Verificar si los cheques emitidos cuentan con los requerimientosestablecid

Ejemplo Memorandum de Planeación 2014

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