Memorándum de control interno

CARTA DE CONTROL INTERNO

02/05/2023 Apuntes - Carta de Control Interno 2

• Memorándum de Control Interno, • Carta de Control Interno

• Carta de Recomendaciones

Marco de Referencia

02/05/2023Apuntes - Carta de Control Interno

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NAGA 04 – Estudio y evaluación del Sistema de Control Interno.

NIA 400 - Evaluación de riesgos y control interno.

Enfoque o Método COSO.


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DEFINICION

Es un documento preparado por el Auditor Financiero, que contiene las desviaciones o debilidades de los controles internos identificados, como resultado del desarrollo de la auditoria; incluyendo las recomendaciones formuladas por el auditor.


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Carta de Control Interno

Después de realizar la evaluación preliminar del control interno, ya sea a través de cuestionarios, diagramas de flujo o descripciones narrativas o una combinación de ellos

http://www.google.com.pe/url?sa=i&rct=j&q=&esrc=s&source=images&cd=&cad=rja&uact=8&ved=&url=http://www.enciclopediafinanciera.com/auditoria/informe-de-auditoria.htm&ei=047jVcS0N4m4eJLCs-AJ&psig=AFQjCNEbgXGO6zrd23fJ7MTvb3Gp-AGQqQ&ust=1441062996171307


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Carta de Control Interno

El auditor deberá informar oportunamente a la gerencia las debilidades de control interno detectadas en las mencionadas pruebas, recomendando, en cada caso, las medidas que tendrá que adoptar para superarlas.


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NIA 265 Comunicación de las Deficiencias de Control Interno

Esta NIA trata sobre la responsabilidad del auditor de comunicar apropiadamente a aquellos a cargo del gobierno de la entidad y a la administración las deficiencias en el control interno que haya identificado en una auditoría de estados financieros.


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Destinatario

Es importante que la carta de control interno se remita a la persona apropiada, si se quiere lograr los efectos esperados; es decir, coadyuvar al mejoramiento del sistema de control interno del cliente.


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Destinatario

Si se dirige la carta a la gerencia general y/o director ejecutivo, se conseguirá, además, demostrar el gran interés del auditor por los asuntos de la empresa y su capacidad para plantear sugerencias constructivas.


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Destinatario

Si los comentarios del auditor se pueden calificar como de extrema gravedad, se debe informar inmediatamente al presidente del directorio y/o al director que preside el comité de auditoría nombrado por el directorio.


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Oportunidad

Se recomienda emitir y entregar la carta de control interno, en las siguientes oportunidades: Al termino del desarrollo del

trabajo de campo. Al final de la auditoria.

La carta de control interno puede emitirse en varias oportunidades, en el transcurso del trabajo de auditoría


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Oportunidad

En el caso que se tuvieran indicios de la participación activa de la gerencia en estos hechos, la carta de control interno debe ser entregada al presidente del directorio en el más breve plazo posible.


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Forma y Contenido

Algunos auditores clasifican las debilidades de control interno por orden de importancia, otros las exponen por áreas.

Las observaciones en algunos casos se redactan incluyendo la respectiva recomendación.

En otros casos se presenta una recomendación de carácter general seguida de ejemplos que demuestran la deficiencia de control.


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Borrador de la Carta de Control Interno

Es usual elaborar una carta de control interno en borrador y discutirla con los distintos funcionarios responsables de las deficiencias que contiene.


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Borrador de la Carta de Control Interno

Este mecanismo permite superar supuestos malos entendidos y obtener documentos y registros pendientes de entrega por parte de los mencionados funcionarios. Asimismo, ofrece la oportunidad de conocer la actitud de cada funcionario frente a las cuestiones planteadas.

Cumplido este paso previo se procederá a emitir el informe definitivo

RIESGO DE AUDITORIA


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Riesgo de Auditoria

RIESGO DE AUDITORÍA El riesgo de que el auditor

emita inadvertidamente una opinión de auditoría sin salvedad sobre estados financieros que contengan errores e irregularidades de importancia relativa.


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Riesgo de AuditoriaRiesgo inherente

Riesgo de control

Riesgo de detección


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Riesgo de AuditoriaRiesgo inherente La posibilidad de que ocurran errores

o irregularidades significativos, sin considerar el efecto del control interno.


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Riesgo de AuditoriaRiesgo de control El riesgo de que los controles

internos no prevengan o detecten y corrijan oportunamente los errores e irregularidades significativos que puedan ocurrir.


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Riesgo de AuditoriaRiesgo de detección El riesgo de que nuestros

procedimientos sustantivos de auditoría no detecten errores e irregularidades significativas.


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Memorándum de control interno

Economy & Finance

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