CONTABILIDAD GENERAL UNIDAD I

COMERCIO INTERNACIONAL.

INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD

1.- Definición de contabilidad.“La palabra contabilidad proviene del verbo latino “coputare” el cual significa contar, o sea “sacar cuentas”, como en el sentido de “relatar” o “hacer historia”.

“La contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir en forma significativa y en términos de dinero, las operaciones y los hechos que son cuando menos de carácter financieros, a si como le de interpretar sus resultados”.

“La contabilidad es el sistema que mide las actividades del negoció, procesa esa informes y comunica estos hallazgos a los encargados de tomar las decisiones”

“La contabilidad es el lenguaje que utilizan los empresarios para poder medir y presentar los resultados obtenidos en el ejercicio económico, la situación financiera de las empresas, los cambios en la posición financiera y/o en el flujo de efectivo

Se puede decir que la contabilidad es una técnica que se ocupa de registrar, clasificar y resumir las operaciones mercantiles de un negocio con el fin interpretar sus resultados. Por consiguiente, los gerentes o directores a través de la contabilidad podrán orientarse sobre el curso que siguen sus negocios mediantes datos contables y estadísticos. Estos datos permiten conocer la estabilidad y solvencia de la compañía, la corriente de cobros y pagos, las tendencias de las ventas, costos y gastos generales, entre otros. De manera que se pueda conocer la capacidad financiera de la empresa y tomar las decisiones a fin de lograr los objetivos.

2.- Importancia de la contabilidad.La contabilidad es una técnica importante para la elaboración y presentación de la información financiera de las transacciones comerciales, financieras y económicas realizadas por las entidades comerciales, industriales, de servicios públicos y privados y se utiliza para tomar decisiones de negocios. Esta información es producto del proceso de registros y valoración de las transacciones que se realizan en las empresas

3.- Campos de la aplicación de la contabilidad.La contabilidad es única en sus principios y múltiples en sus aplicaciones. En la actualidad se determinan campos especializados en esta área, de acuerdo con el objetivo que cumple en cada caso; de tal manera que podemos hablar de contabilidad general, bancaria, gubernamental, de costos, etc., las cuales están destinadas a proporcionar información tanto a terceras personas relacionadas con la empresa, como a su administración para la toma de decisiones.

CONTABILIDAD COMERCIAL O GENERAL. Es aquella que se utiliza en los negocios de compra y ventas de mercadería y servicios no financieros. Ejm. Almacenes de calzado, de electrodomésticos, empresa de transporte, de seguridad y vigilancia, etc.

CONTABILIDAD DE COSTO. Se aplica especialmente en empresas manufactureras, mineras, agrícolas y pecuarias Ejm. Fabricas y talleres; pero se puede usar también en empresas de servicios especializados o específicos. Ejm. Hospitales, eléctricas y telefónicas.

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL. Se aplica en las empresas y organismos del estado Ejm. Ministerios, universidades estatales, empresas públicas, etc.

CONTABILIDAD BANCARIA. Es aquella utilizada en las entidades financieras para registrar depósitos en cuentas corrientes y de ahorro, liquidación de intereses, comisiones, cartas de crédito, remesas, giros y otros servicios bancarios Ejm. Bancos administración de fondos, casas de cambio cooperativas de ahorros y créditos, mutualistas, etc.

4.- EL PROCESO CONTABLE O CICLO CONTABLE.La finalidad básica de la contabilidad, es suministrar información para analizarla e interpretarla. Para registrar y procesar todas las operaciones que se realizan en una empresa, es necesario seguir una serie de pasos íntimamente relacionado unos con otros y los cuales deben guardar una secuencia lógica a esto se define como proceso contable o ciclo contable

4.1.- TRES SON LAS FASES QUE ABARCA EL CICLO CONTABLE.

A.- Apertura o inicial: supone la apertura de los libros de contabilidad, tanto en el caso de una empresa que inicia su actividad por primera vez, como en el de aquélla que ya ha venido desarrollando una actividad productiva en ejercicios precedentes.

B.- Desarrollo o gestión: se extiende a lo largo del ejercicio económico anual y tiene la finalidad de interpretar y registrar contablemente las operaciones que surgen como consecuencia de la actividad de la empresa.

C.- Conclusión o cierre: consiste en un trabajo de recopilación y síntesis, por el cual se introducen determinadas modificaciones o ajustes a las cuentas que permitan elaborar una información contable de síntesis, los estados financieros, que se ponen a disposición de todos los usuarios.

4.2.- ESTRUCTURA DEL PROCESO CONTABLE.Un sistema de información contable, sigue un modelo básico y un sistema de información bien diseñado, ofreciendo así control, compatibilidad, flexibilidad y una relación aceptable de costo beneficio. El sistema contable de cualquier, empresa independientemente del sistema contable que utilicé, se deben ejecutar tres pasos básicos utilizando relacionada con las actividades financieras; los datos se deben registrar, clasificar y resumir, sin embargo, el proceso contable involucra la comunicación a quienes estén interesados y la interpretación de la información contable para ayudar en la toma de decisiones comerciales.

CONCEPTO. Es una estructura organizada mediante la cual se recoge la información de una empresa como resultado de sus operaciones, valiéndose de recursos como formularios, reportes, libros etc. y que presentados a la gerencia le permitirán a la misma tomar decisiones financieras.

Los procesos varían en número y complejidad, dependiendo del tipo de empresa, por lo que no es conveniente diseñar un sistema contable que englobe todos los subsistemas, de allí que se recomiende su elaboración por separado.

5.- FORMATO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

6.- ESTRUCTURA DEL PROCESO CONTABLE.

7.- La cuenta contable.

Cuenta es el nombre o dominación objetiva usado en contabilidad para registrar, clasificar y resumir en forma ordenada los incrementos y disminuciones de naturaleza similar (originados en las transacciones comerciales) que corresponde a los diferentes rubros integrantes del Activo, Pasivo, el patrimonio, las Rentas los costos y los Gastos

7.1.- Presentación.

La cuenta se presenta en forma de “T”, el cual se identifica cuatro partes.

1.- El titulo o nombre de la cuenta

2.- El sector izquierdo en el que se registra los debitos o cargos, que se denomina DEBE; aquí se anotan los valores que incrementan los activos, los valores que representan perdidas o gastos y disminuciones del pasivo.

3.- El sector derecho en el que se registran los créditos o abonos, que se denomina HABER, aquí constan los valores de aportes de capital (PATRIMONIO), de deudas contraídas (PASIVOS), las rentas o ganancias y la disminución de los activos.

ANALISISDOCUMENTO FUENTE.Requerimiento el analisis de facturas, Notas de ventas. Liquidacion de compras de bienesEstado de Situacion Inicial.REGISTROSLIBRO DIARIO GENERAL.Registro de asientos de apertura o iniciacion que nace del Estado de Situacion InicialRegistro de las transacciones en ordenMediante la forma del asiento contable a traves del comprobante de ingresos, egresos y diarioMAYORIZACIONLIBRO MAYOR GENERAL Y AUXILIAR.Requiere de orden para que sus saldos se vayan acumulando y estos pueden ser deudores y acreedores Podemos ver los saldos de una cuenta en cualquier momento. COMPROBACIONBALANCE DE COMPROBACION Y AJUSTES.Presenta las cuentas que se registraron el el libro mayor rn forma de informeAjusta y depura saldosPermite presentar saldos razonablesESTADOS FINANCIEROS.Balance GeneralEstado de resultadosEstado de flujo de efectivoEstado de cambio de patrimonio

4.- Saldo. Se obtiene de la diferencia entre el DEBE y el HABER, si la suma de Debe es mayor que la suma del Haber, se obtiene un saldo deudor; si la sumatoria del Haber es mayor que la del Debe, se obtiene saldo acreedor; si las sumas son iguales, el saldo será nulo o cero y si es contraído a su naturaleza, será en rojo.

7.2.- Partes de una cuenta contable.Una cuenta contable se compone en cuatro partes.

7.3.- Aumento o disminución de las cuentas .

En las cuentas del ACTIVO los aumentos se registran en el DEBE, y las disminuciones en el HABER.

En las cuentas del PASIVO, los aumentos se registran en el HABER y las disminuciones en el DEBE.

La diferencia entre la suma de los DEBITOS, y la suma de CREDITOS, se denomina SALDO; estos pueden ser: deudor, acreedor o cero.

8.- Personificación de la cuenta

Sobre la base de este atributo tomará el nombre de cuenta contable

El nombre de la cuenta debe ser explícito, es decir, su sola denominación debe permitir entender y apreciar la naturaleza y alcance de la cuenta. Ejemplos: Bancos, Caja, Gasto Arriendo, etc.

  El nombre debe ser completo, con el fin de evitar dudas o malas interpretaciones. Ejemplos

Bancos moneda nacional, Arriendos

BIENES VALORES, SERVICIOS CUENTAS

AL VALOR EN EFECTIVO CAJAAL DINERO EN CUENTA EN EL BANCO BANCOS

1. NOMBRE2. DEBE 3.HABER

4. SALDO

FONDO DESTINADO PARA GASTOS MENORES

CAJA CHICA

INTERES PENDIENTE DE COBRO A FAVOR DE UNA EMPRESA

INTERES POR COBRAR

DEUDAS QUE TIENE QUE COBRAR LA EMPRESA

CUENTAS POR COBRAR

CREDITO DOCUMENTARIO PENDIENTE DE COBRO

DOCUMENTOS POR COBRAR

ARRIENDOS PAGADOS ANTES DE RECIBIR EL SERVICIO

ARRIENDOS PREPAGADOS

ANUNCIOS EN RADIO, TV Y LA PRENSA PAGADOS POR ANTICIPO

PUBLICIDAD PREPAGADA

INTERES PAGADO ANTES DE UTILIZAR EL CAPITAL

INTERES PREPAGADO

MUEBLES PARA EL USO DE LA EMPRESA MUEBLES DE OFICINAEQUIPOS PARA EL USO DE LA OFICINA EQUIPOS DE OFICINAVEHICULOS PARA EL USO DE LA EMPRESA

VEHICULOS

INTERES PENDIENTE DE PAGO INTERES POR PAGARARRIENDO PENDIENTE DE PAGO ARRIENDO POR PAGAR

9.- Reconocimiento del débito y crédito

En toda transacción que realiza el comerciante existen las dos partes fundamentales, la del débito y la del crédito, es importante reconocer de inmediato estas dos partes para facilitar el registro contable .Para el débito y crédito de una transacción nos preguntamos: Que recibimos va al debe y Que entregamos va al haber.

SALDO DE LAS CUENTAS:

SALDO DEUDOR.- Cuando la suma de los valores del DEBE, son mayores a la suma de los valores del HABER. Ejemplo.

La cuenta caja tiene en el debe los siguientes valores 380,00 + 120,00 + 80,00 y en el haber: 120,00 + 100,00.

LIBRO MAYOR GENERAL

CUENTA: BANCO CODIGO……….

FECHE DETALLE A/D F/D DEBITO CRIDITO SALDO00-00-00 A Varios 01 01 380,00 380,00 00-00-00 A Varios 01 01 120,00 500,00 00-00-00 A Varios 01 01 80,00  580,00 00-00-00 Por Varios 01 01 120,00 460.0000-00-00 Por Varios 01 01 100,00 360.00

580,00 220.00

En este ejemplo la cuenta caja tiene saldo deudor por un valor de $ 360,00. (580.00 - 220.00)

SALDO ACREEDOR.- Cuando la suma de los valores del HABER, son mayores a la suma de los valores del DEBE. Ejemplo.

La cuenta Documento por pagar tiene en el haber los siguientes valores: 800,00 +210,00+ 100,00 y en el debe: 300,00 + 170,00.

LIBRO MAYOR GENERAL

CUENTA: BANCO CODIGO……….

FECHE DETALLE A/D F/D DEBITO CRIDITO SALDO00-00-00 A Varios 01 01 800.00 800.0000-00-00 A Varios 01 01 210.00 1010.0000-00-00 A Varios 01 01 100.00 1110.0000-00-00 Por Varios 01 01 300.00 810.0000-00-00 Por Varios 01 01 170.00 640.00

470.00 1110.00

Este ejemplo la cuenta Documentos por Pagar tiene saldo acreedor por un valor de $ 640,00. (470.00 – 1,110.00)

SALDO CERO.- Cuando el total del DEBITO y el total de CREDITO son iguales.

Ejemplo:

La Cuenta por cobrar tiene los siguientes valores en el debe $ 310.00 + 400.00 y en el Haber: 200,00 + 400,00 + 110,00.

LIBRO MAYOR GENERAL

CUENTA: BANCO CODIGO……….

FECHE DETALLE A/D F/D DEBITO CRIDITO SALDO00-00-00 A Varios 01 01 310.00 310.0000-00-00 A Varios 01 01 400.00 710.0000-00-00 A Varios 01 01 200.00 510.0000-00-00 Por Varios 01 01 400.00 110.0000-00-00 Por Varios 01 01 110.00 0.00

710.00 710.00

En este ejemplo la cuenta Cuentas por Cobrar tiene saldado cero ( 710.00 – 710.00).

10.- Cuentas y subcuentas

Cuentas: La cuenta es cada uno de los apartados del registro contable, donde se clasifican de forma ordenada, clara y comprensible, los distintos conceptos del Activo, Pasivo y Capital Contable, de a cuerdo con los aumentos y disminuciones que sufren como consecuencia de las operaciones financieras realizadas, mismas que representan Ingresos y Egresos.

Objetivo: El objetivo principal de la cuenta es controlar, por medio de las anotaciones, los aumentos y las disminuciones sufridos por cualquier concepto del activo, pasivo o capital, todos ellos como consecuencia de las operaciones realizadas por la empresa, proporcionando información detallada de los movimientos, dando la oportunidad de crear estados financieros claros y confiables, relativos a la situación financiera de la empresa.

Subcuentas: Forma parte del cuadro de cuentas del Plan General de Contabilidad y constituye el mayor detalle de las cuentas de cada grupo, de forma que cada grupo se divide en subgrupos y éstos en cuentas principales, las cuales se desagregan en las subcuentas, que se identifican con códigos de cuatro cifras.

11.- Naturaleza y grupos de cuentas.La naturaleza de las cuentas nos indica como es la forma de registrarse una determinada cuenta., sin necesidad de acudir al plan único de cuentas en todo momento. si no que agiliza y analiza de manera rápida como es la forma de registrarse o asentar una operación.

Grupos de cuentas

a. En relación con los estados financieros Cuentas de balance Cuentas de resultado

Cuentas de balance: O también llamadas cuentas PERMANENTES, determinan la situación Económica y Financiera de la empresa, a una determinada fecha (Activo, Pasivo y Patrimonio).

Cuentas de resultado: También llamadas cuentas TRANSITORIAS, determinan la Utilidad o Pérdida durante un ejercicio contable. (Ingresos y Egresos).

b. Cuentas reales Las cuentas que conforman el balance general (activo, pasivo y patrimonio) se consideran cuentas reales, ya que se trasladan de un ejercicio económico a otro.

c. Cuentas nominales Las cuentas del estado de resultados (ingresos y gastos) se denominan cuentas nominales, porque se presentan únicamente en un período determinado.

d. En función del saldo Cuentas deudoras.- Las cuentas del activo, costos y gastos tienen saldo deudor.Cuentas acreedoras.- Las cuentas del pasivo, patrimonio e ingresos tiene saldo acreedor.

12.- Partida doble“Con la finalidad de que los datos cantables sean útiles, confiables y de fácil comprensión se señalan los siguientes principios básicos que han sido aceptados y utilizados por quienes ejercen la profesión contable.

En este principio se fundamenta la contabilidad para efectuar sus registros, considerando que en toda transacción existen alguien que da algo y alguien que lo recibe. Quien recibe se llama deudor y quien entrega se llama acreedor. No puede haber deudor si no existe acreedor y viceversa.

La contabilidad se sujeta a este principio registrando las transacciones de un negocio, tanto para deudores (DEBE) como para el acreedor (HABER) en cantidades iguales, con el fin de mantener la igualdad de la ecuación contable. Se tiene que identificar dos sujetos, el uno que DEBE y el otro que tiene que HABER.

Regla fundamental de la partida doble.

No hay deudor sin acreedor La suma que se registra en el debe a una o varias cuentas ha de ser igual a la

que se registran en el haber. Todo el que recibe, debe a la persona que da o entrega. Todo valor que ingresa es deudor y todo valor que sale es acreedor Toda perdida es deudora y toda la ganancia acreedora

Nociones de los principios contables.

El Registro cronológico. Las transacciones deben ser registradas en la fecha y en el orden que sucedieron.

El idioma oficial. La contabilidad debe llevarse en el idioma oficial del país.

La valoración de las transacciones. Toda transacción para que sea contabilizable, requiere ser valorada en la moneda de cada país.

El ente contable. Es la misma empresa, que limita los registros contables solamente a la actividad que ella realiza.

El costo como base de evaluación. Los registros contables deben reflejar el costo de producción o el precio de adquisición de un bien.

La Uniformidad. Los resultados contables periódicos deben ser elaborados de una manera uniforme, con el fin de efectuar operaciones.

La objetividad. Todas las transacciones que se registran en la contabilidad deben tener el correspondiente documento de respaldo.

La realización de los ingresos. Los ingresos deben registrarse cuando se transfiere el dominio de la mercadería o cuando se ha prestado el servicio al cliente.

La determinación de los resultados. Todos los ingresos y gastos deben ser considerados en el periodo contable en que ocurrieron.

La exposición completa. Los estados contables deben ser presentados sin errores y en su totalidad para que faciliten su análisis y su interpretación,

13.- Asiento contable. Es el registro de todas las transacciones que se desarrollan en el ente contable y debe registrarlas el contador día a día en la medida en que se van presentando, bajo el principio de la Partida Doble. Que nos indica que en cada transacción existen por lo menos un deudor y un acreedor originando un doble traspaso de partidas simultáneas, al final del asiento contable se hace un resumen del concepto de la transacción.Para registrar los asientos contables se utiliza el libro diario general, que es un libro foliado o numerado, el cual permite registrar o jornalizar en forma cronológica todas las transacciones realizadas.

13.1.- Clases de Asientos Contables.Los asientos contables se clasifican en tres grandes grupos:

Asientos Simples Asientos Compuestos Asientos Mixtos

14.- Asiento simple.

Son aquellos en los que se afecta una sola cuenta del debe y una sola cuenta del haber, compuesto por una cuenta acreedora y una cuenta deudora.

EJERCICIO DE APLICACIÓN.

Se cancela $ 145,00; por sueldo a los empleados con cheque del banco de Machala.

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER00-00-00 Gastos Administrativos $ 145,00

Sueldos y Salarios 145.00 Bancos $145,00 Banco de Machala 145.00V/RPara registrar cancelación de Sueldo a empleados.

15.- Asiento compuesto.

Son aquellos en los que la columna del debe y el haber son afectadas por más de un registro monetario.

Compuesto por una cuenta deudora y varias acreedoras. Compuesto por varias cuentas deudoras y una acreedora. Compuesto por varias cuentas deudoras y varias cuentas acreedoras.

EJERCICIO DE APLICACIÓN.

Se vende al señor Luis López Bravo una computadora valorada en $ 500,oo y un escritorio en $ 80,oo, nos cancelan 80% con cheque y la diferencia con un pagaré.

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER00-00-00 Caja $ 464,00

Documentos por Cobrar $ 116,00 Sr. Luis López Bravo 116.00 Equipos de Computación

$ 500,00

Muebles de Oficina $ 80,00v/r.Para registrar venta de una computadora y un escritorio

16.- Asiento mixto .- Es donde interviene una cuenta que recibe (deudora) y dos o más cuentas que entregan (acreedoras) o viceversa, por un mismo valor.

EJERCICIO DE APLICACIÓN.

Se cancela al Sr. Iván Carrión $ 150,00 por comisiones, el 40% en efectivo y 60% con cheque del banco de Machala.

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER00-00-00 Gastos de Ventas $ 150,00

Comisiones Pagadas 150.00 Caja $ 60,00 Bancos $90,00 Banco de Machala

90,00

Para registrar pago de comisiones

18.- Tributos.

Los tributos son ingresos públicos de Derecho público1 que consisten en prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateral, exigidas por una administración pública como consecuencia de la realización del hecho imponible al que la ley vincule en el deber de contribuir. Su fin primordial es el de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto público, sin perjuicio de su posibilidad de vinculación a otros fines.

19.- Impuestos.

Es aquella prestación en dinero realizada por los contribuyentes que por ley están obligados al pago, cuya prestación es exigida por un ente recaudador, que casi siempre es el Estado. Además, al realizar el pago del impuesto, el contribuyente lo hace por imperio de la ley, sin que ello proporcione una contraprestación directa por el Estado y exigible por parte del contribuyente.

Se contempla como el ingreso público creado por Ley y de cumplimiento obligatorio por parte de los sujetos pasivos contemplados por la misma, siempre que surja una obligación tributaria originada por un determinado hecho imponible.

De las definiciones antes anotadas se desprende que los impuestos son tributos exigidos en correspondencia de una prestación que se concreta de manera individual por parte de la administración pública y cuyo objeto de gravamen está constituido por negocios, actos o hechos que sitúan de manifiesto la capacidad contributiva del sujeto pasivo, como consecuencia de la posesión de un patrimonio, la circulación de bienes o la adquisición de rentas o ingresos.Existen impuestos nacionales y municipales, a continuación detallo algunos de ellos:

Nacionales: Impuesto a la Renta Impuesto al Valor Agregado Impuestos a Consumos Especiales Impuesto a la herencia, legados y donaciones

Municipales: Impuesto sobre la propiedad urbana Impuesto sobre la propiedad rural Impuesto de alcabala Impuesto sobre los vehículos

20.- Tasas.

Es también una prestación en dinero que debe pagar el contribuyente, pero únicamente cuando recibe la realización de un servicio efectivamente prestado por el ente recaudador, ya sea en su persona o en sus bienes.

Las tasas son contribuciones económicas que hacen los usuarios de un servicio prestado por el estado. La tasa no es un impuesto, sino el pago que una persona

realiza por la utilización de un servicio, por tanto, si el servicio no es utilizado, no existe la obligación de pagar.

Es común confundir tasa con impuesto, lo que no es así. Mientras el impuesto es de obligatorio pago por todos los contribuyentes, la tasa la pagan solo para aquellas personas que hagan uso de un servicio, por tanto, no es obligatorio.De los axiomas antes referidos analizo que el tributo denominado tasa, se impone cuando el Estado actúa como ente Público y satisface una necesidad colectiva que se concreta en prestaciones individualizadas que se otorgan a sujetos determinados.

Las tasas son nacionales y municipales; por lo que, a continuación pormenorizo varios de la presente temática:

Nacionales: Tasas por servicios portuarios y aduaneros Tasas por servicios de correos Tasas por servicios de embarque y desembarque Tasas arancelarias

Municipales: Tasas de agua potable Tasas de luz y fuerza eléctrica Tasas de recolección de basura y aseo público Tasas por servicios administrativos