Marco Jurídico para las Inversiones Chilenas en el Perú€¦ · • Sociedad Anónima (SA) •...

Marco JurMarco Juríídico para las Inversiones dico para las Inversiones Chilenas en el PerChilenas en el Perúú

Eduardo BenavidesJaime Loret de Mola

Berninzon, Loret de Mola & BenavidesLima - Perú

I.I. Marco Legal para la Marco Legal para la InversiInversióón Extranjeran Extranjera

en Peren Perúú

Marco Legal:

• Constitución Política:

garantiza tratamiento favorable al inversionista extranjero.

• Decreto Legislativo N° 662

El Estado promueve y garantiza las inversiones extranjeras, en todos los sectores de la actividad económica y en cualesquiera de las formas empresariales o contractuales permitidas por la ley.

InversiInversióón Extranjera en Pern Extranjera en Perúú

Modalidades de Inversión Extranjera:

a) Aportes al capital de una empresa nueva o existente en cualesquiera de las formas societarias señaladas en la LGS, en moneda libremente convertible o en bienes físicos o tangibles, tales como plantas industriales, máquinas nuevas y reacondicionadas, equipos nuevos y reacondicionados, repuestos, piezas y partes, materias primas y productos intermedios;

InversiInversióón Extranjera n Extranjera

b) Las inversiones en moneda nacional provenientes de recursos con derecho a ser remitidos al exterior;

c) La conversión de obligaciones privadas con el exterior en acciones;

d) Las reinversiones;

e) Las inversiones en bienes ubicados físicamente en Perú.

InversiInversióón Extranjera n Extranjera

• Igualdad de Trato.

• No discriminación.

• El derecho de propiedad de los extranjeros no tiene más limitaciones que las que establece la Constitución

GarantGarantííasas

• Igualdad de trato a derechos de propiedad intelectual e industrial.

• Derecho a la libertad de comercio e industria y a la libertad de exportación e importación.

• A la adquisición de acciones, participaciones o derechos de propiedad de inversionistas nacionales o subregionales.

• Derecho a utilizar el tipo de cambio/compra más favorable.

GarantGarantíías a la Inversias a la Inversióón n Extranjera Extranjera

El derecho de libre remesa, previo pago de los impuestos de ley,de:

a) El íntegro de sus capitales incluyendo la venta de acciones, participaciones o derechos, reducción de capital o liquidación parcial o total de empresas; y,

b) El íntegro de los dividendos o utilidades netas comprobadas, así como contraprestaciones por el uso o disfrute de bienes ubicados físicamente en el país, y de las regalías y contraprestaciones por el uso y transferencia de tecnología, incluido cualquier otro elemento constitutivo de PI.

GarantGarantííasas

Propiedad de ExtranjerosPropiedad de Extranjeros

Libre en todos los sectores.

Excepciones:

• 50 Km de Zona de Frontera (solo con un DS)• Radiodifusión (Radio y TV)• Aviación Comercial (49%)• Marina Mercante (49%)

Convenios entre Inversionistas y el Estado.

Garantizan durante el plazo de 10 años los siguientes derechos:

a) Estabilidad del régimen tributario vigente al momento de celebrarse el convenio.

b) Estabilidad del régimen de libre disponibilidad de divisas; y,

c) Estabilidad del derecho a la no discriminación

d) Someter las controversias a Arbitraje.

Convenios de Estabilidad Convenios de Estabilidad JurJuríídica dica

Requisitos:

a) Presentación de Solicitud ante PROINVERSION

b) Inversión Mínima de US$ 5 Millones a través del Sistema Financiero Nacional; US$ 10 Millones en Minería e Hidrocarburos en un plazo de 2 años.

c) Suscripción del Convenio antes de realizar la inversión

d) Acreditar la Inversión Extranjera dentro del plazo establecido en el Convenio ( 2 años ).

Convenios de Estabilidad Convenios de Estabilidad JurJuríídica dica

II. Regulaciones FinancierasII. Regulaciones Financieras

a) La tenencia de Moneda Extranjera es libre y garantizada constitucionalmente.

b) El ingreso de moneda extranjera para inversiones provenientes del exterior es libre y no sujeta a control o regulación.

c) La salida de moneda extranjera del país es libre y no sujeta a control o regulación.

d) Actualmente, desde 1990, no existe control de cambio en el país.

Aspectos Generales Aspectos Generales

III. Formas de OrganizaciIII. Formas de Organizacióón de n de EmpresasEmpresas

Subsidiaria

Sucursal

Contrato Asociativo

Estructuras EmpresarialesEstructuras Empresariales

SubsidiariaSubsidiaria

• Es independiente.

• Puede ser 100% de Capital Extranjero, con excepción en algunos sectores (v.g. radiodifusión, aviación comercial, marina mercante)

• Directores y Gerentes pueden ser Extranjeros.

• Sociedad Anónima (SA)

• Sociedad Anónima Cerrada (SAC)

• Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada (SRL)

SubsidiariaSubsidiaria

Sociedad AnSociedad Anóónimanima

• Modalidades: SA, SAC, SAA.

• Mínimo 2 socios. No hay máximo.

• El capital social está representado en acciones. No hay mínimo.

• Órganos : Junta General de Accionistas, Directorio y Gerencia. Directores pueden ser extranjeros.

ConstituciConstitucióón de una n de una SubsidiariaSubsidiaria

SRL

• El capital social está representado en participaciones sociales. No en títulos.

• Mínimo de socios es 2 y el máximo es 20.

• Órganos de control son Junta General de Socios y Gerencia.

• Todos los cambios de socios van al Registro.

• No tiene reserva legal.

ConstituciConstitucióón de una n de una SubsidiariaSubsidiaria

• División, oficina u otra unidad de negocios de la Matriz.

• Acuerdo tomado por la casa Matriz.

• El acuerdo de constitución de la sucursal debe indicar el capital asignado a la misma, las actividades a realizarse, así como el nombre y poderes de representación de sus representantes legales en el Perú.

• Escritura Pública Notarial de Constitución en Perú.

• Inscripción en RRPP.

ConstituciConstitucióón de Sucursaln de Sucursal

Pagan Impuesto a la Renta solo sobre rentas de fuente peruana.

Pagan Impuesto a la Renta sobre rentas de fuente global.

En contratos con Estado Peruano, la experiencia, capacidad y capital de la empresa matriz califican a la sucursal.

En contratos con Estado Peruano, la experiencia, capacidad y capital de la empresa matriz no califican a la subsidiaria.

Constitución toma aprox. 90 días.Constitución toma aprox. 30 días.

Solo libros contables.Son necesarios libros societarios y de contabilidad legalizados notarialmente.

Disolución y Liquidación la decide la Matriz.Disolución y Liquidación la decide la Junta.

Gobierno lo tiene el Gerente. Reporta a la Matriz.

Gobierno lo tienen la Junta, Directorio y Gerente.

La matriz puede ser responsable ante terceros por los actos de la sucursal. No hay responsabilidad limitada.

Responsabilidad de los accionistas o socios restringida al monto de sus aportes de capital.

Es dependiente. Control desde el exterior.Completa independencia jurídica con respecto a su matriz.

SUCURSALSUBSIDIARIA

Subsidiaria vs. SucursalSubsidiaria vs. Sucursal

• Consorcios,

• Joint ventures,

• Asociaciones en Participación

Contrato AsociativoContrato Asociativo

Contrato AsociativoContrato Asociativo

• Son contratos.• No dan origen a una persona jurídica.• No tienen existencia corporativa autónoma.• No requieren disolución y liquidación.• No constituyen patrimonio autónomo.• Son inscribibles en algunos Registros.• Tienen personería relativa.• Llevan contabilidad y Son sujetos tributarios.

Etapa Previa: Reserva de Nombre, Registro de Poderes.

Etapa Notarial: Minuta, Depósito de Capital y Firma de Escritura.

Etapa Registral: Registros Públicos.

Inscripción ante el Registro Único de Contribuyentes (RUC).

Obtención de la Licencia Municipal de Funcionamiento.

Proceso de ConstituciProceso de Constitucióónn

Registro ante el Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo.

Registro ante Essalud, ONP, AFPs.

Apertura de Libros Societarios y Contables

Registro de la Inversión Extranjera.

Registros Sectoriales (Consucode, Minero, Hidroc, etc.)

Proceso de ConstituciProceso de Constitucióónn

IV. El RIV. El Réégimen Laboral Peruano gimen Laboral Peruano ContrataciContratacióón de Empleados en Pern de Empleados en Perúú

Modalidades de Contrato de Trabajo:

1) Contrato de Trabajo a Plazo Indeterminado.-• Es la Regla general. • No requiere ser escrito. • No requiere aprobación.• No tiene plazo.• Trabajador en planilla.• Tiene protección pasado el período de prueba.

Modalidades de ContrataciModalidades de Contratacióónn

2) Contratos de Trabajo a Plazo Fijo.-

- Contrato por inicio o incremento de actividad- Contrato por necesidades del mercado- Contrato por reconversión empresarial- Contrato ocasional- Contrato de suplencia- Contrato de emergencia- Contrato para obra determinada o servicio específico- Contrato intermitente- Contrato de temporada


2) Contratos de Trabajo a Plazo Fijo.-

Características:

• Solo por excepción.• Por escrito.• Se registra en el Ministerio de Trabajo.• A plazo fijo (hay límite máximo).• En planilla.• Protección solo por el plazo del contrato.


3) Contrato a Tiempo Parcial.-

• Menos de 4 horas diarias promedio semanal. • Por escrito.• Se registra en el Ministerio de Trabajo.• Va en planilla.• No tiene protección.• No tiene CTS.• Sí tiene vacaciones, gratificaciones y seguro de vida.


• Jornada Máxima de Trabajo:

8 horas diarias o 48 horas semanales.

Todo exceso es sobretiempo (horas extras).

Hora Extras se paga con un recargo no menor al 25% del valor hora por las dos primeras horas y 35% por las restantes.

Excepciones:(i) personal de dirección; (ii) los trabajadores que no están sujetos a fiscalización

inmediata; (iii) servicios intermitentes de espera, vigilancia o custodia.

Condiciones LaboralesCondiciones Laborales

• Descanso Semanal : 24 horas consecutivas x semana.Preferentemente domingo.

• Feriados: Trabajo en feriado se paga con recargo del 100%.


•Vacaciones:

30 días calendario de vacaciones pagadas por cada año completo de servicios.

Si no se toma vacaciones durante el año siguiente a aquel en que se adquiere el derecho, tiene derecho a triple sueldo: (i) 1 sueldo por el trabajo realizado; (ii) 1 sueldo por vacaciones no gozadas; y, (iii) 1 sueldo como indemnización.


• Remuneración Mínima Vital (RMV):

Mínimo mensual que recibe el trabajador que trabaja por lo menos 4 horas diarias promedio.

Monto: S/. 500.


• Gratificaciones Legales:

2 gratificaciones legales al año:

• 1 sueldo por fiestas patrias (julio). Se paga el 15 de julio.• 1 sueldo por navidad (diciembre). Se paga el 15 de diciembre.

Trabajador que cesó antes y que trabajó como mínimo 1 mes en el semestre correspondiente, tiene derecho a gratificación trunca (sextos).

Beneficios LaboralesBeneficios Laborales

• Asignación Familiar:

Beneficiarios: Trabajadores que tienen uno o más hijos menores de 18 años o, de hasta 24 años de edad que siguen estudios superiores. Monto: 10% de la RMV (S/. 50).

• Compensación por Tiempo de Servicios (CTS):

CTS se deposita cada 6 meses ( mayo y noviembre de cada año.) en cuenta bancaria especial del trabajador.

Monto: Cada depósito es por ½ sueldo vigente al mes anterior o a la fecha de cese.


• Participación de las Utilidades:

- Empresas pesqueras, empresas de telecomunicaciones e industriales: 10%

- Empresas mineras, comercios mayoristas y minoristas y restaurantes: 8%

- Empresas que realizan otras actividades: 5%.

Excepciones:- Sociedades Civiles.- Empresas que no tengan más de 20 trabajadores.- Cooperativas y autogestionarias.- Zona Franca de Ilo.


• Seguro de Vida:

Obligación del empleador de contratar Póliza de Seguro de Vida privada a favor de los trabajadores que laboren más de cuatro años consecutivos.


• Aporte al Seguro Social de Salud (ESSALUD):

Aporte mensual por el 9% de la remuneración del trabajador. De cargo de la Empresa.

• Aporte al Sistema de Pensiones:

Trabajador puede escoger entre Sistema Nacional de Pensiones (ONP) o Sistema Privado de Pensiones (AFP). Aporte se descuenta mensualmente al trabajador.Monto: ONP - 13% de la remuneración AFP - tasa variable, pero en promedio 12%.

Contribuciones SocialesContribuciones Sociales

• Contrato escrito.• Plazo fijo no mayor a 3 años, prorrogables.• Requiere aprobación del Ministerio de Trabajo.• Contenido Mínimo.• Iguales derechos y beneficios que trabajadores

nacionales.

• Surte efectos una vez aprobado por la Autoridad de Trabajo y obtenida la visa de trabajo.

Personal ExtranjeroPersonal Extranjero

Limitaciones.-

Número - 20% del total de trabajadores. Remuneraciones - 30% de la planilla.

Exoneraciones:- personal profesional o técnico especializado,- personal de dirección o gerencial de una nueva actividad,- en caso de reconversión empresarial.


• Exclusiones:

i. que tengan cónyuge, ascendientes, descendientes o hermanos peruanos;

ii. cuenten con visa de inmigrante; iii. provengan de un país con el que exista convenio de

reciprocidad laboral o doble nacionalidad; iv. sean inversionistas extranjeros, siempre que sus

inversiones tengan un monto permanente durante la vigencia del contrato no menor a 5 UIT (S/. 17,250).

ContrataciContratacióón de Personal n de Personal ExtranjeroExtranjero

Principales Calidades Migratorias:

• Visa de Trabajo: Trabajadores Extranjeros.

• Visa de Trabajador de Empresa Extranjera:

Trabajadores extranjeros que son destacados por una empresa extranjera a trabajar en una empresa peruana, en el marco de un contrato de prestación de servicios suscrito entre ambas empresas.


• Visa de Negocios:

Faculta a firmar contratos o transacciones, no a percibir renta de fuente peruana.

• Visa de Inversionista: Inversión mínima de US$ 25,000.00 en una empresa constituida en el Perú.

ContrataciContratacióón de Personal n de Personal ExtranjeroExtranjero

LocaciLocacióón de Servicios vs. n de Servicios vs. Contrato de TrabajoContrato de Trabajo

Locación de Servicios

Servicio Autónomo

Coordinación

Contrato de Trabajo

Servicio sometido a control(horarios, memos)

Subordinación

V. RV. Réégimen Tributario Peruanogimen Tributario Peruano

Impuesto a la Renta - Régimen General Empresas

Las empresas domiciliadas en el país están afectas al Impuesto a la Renta respecto de su renta neta de fuente mundial (ingresos menos costos y gastos cuya deducción es admitida por Ley – Utilidad Tributaria), con una tasa de 30%.

Las sucursales y establecimientos permanentes en el Perú de empresas no domiciliadas en el país sólo están afectas al Impuesto a la Renta por su renta neta de fuente peruana (Utilidad Tributaria), con una tasa de 30%

Las empresas no domiciliadas en el país sólo están afectas al Impuesto por sus rentas de fuente peruana. En la mayoría de casos, se afecta la renta bruta con una tasa de 30%

Principales ImpuestosPrincipales Impuestos

Rentas de fuente peruana:

a) Las producidas por bienes situados en el Perú

b) Las producidas por capitales, cuando el capital esté colocado o seautilizado económicamente en el Perú

c) Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades, pagados empresas domiciliadas en el país,

d) Las originadas en actividades civiles, comerciales, empresariales o de cualquier índole, que se lleven a cabo en territorio nacional.

Impuesto a la Renta - Empresas


e) Las originadas en el trabajo personal que se lleven a cabo enterritorio nacional, incluidas dietas a directores

f) Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, cuando son pagadas por un sujeto o entidaddomiciliada o constituida en el país.

g) Las obtenidas por la enajenación, redención o rescate de títulos representativos del capital, títulos representativos de deuda y similares.

Impuesto a la Renta –Empresas


h) Las obtenidas por servicios digitales prestados a través del Internet o de cualquier adaptación o aplicación de los protocolos, plataformas o de la tecnología utilizada por Internet o cualquier otra red a través de la que se presten servicios equivalentes, cuando el servicio se utilice económicamente, use o consuma en el país.

i) La obtenida por asistencia técnica, cuando ésta se utilice económicamente en el país.

Impuesto a la Renta –Empresas

Retenciones sobre Remesas al Exterior:

• Rentas de fuente extranjera: 0%• Intereses pagados a no vinculados: 4.99% (con límite)• Intereses pagados a vinculados: 30%• Intereses interbancarios: 1%• Regalías: 30%• Dividendos y Distribución de Utilidades: 4.1%• Reducción de Capital hasta por el Valor Nominal: 0%• Venta de Acciones: 30% de la ganancia de capital• Asistencia Técnica acreditada por auditores: 15%• Asistencia Técnica no acreditada: 30%• Servicios personales independientes: 24% (tasa efectiva)• Servicios personales dependientes: 30%• Otras rentas que califiquen como de Fuente Peruana: 30%

Impuesto a la Renta – Empresas

Convenio de ExenciConvenio de Exencióón de Doble n de Doble TributaciTributacióónn

Los beneficios de una empresa residente en Chile solamente pueden someterse a imposición en Chile, a no ser que la empresa realice su actividad en el Perú por medio de un establecimiento permanente situado en él.

Si la empresa realiza o ha realizado su actividad a través de un establecimiento permanente en Perú, los beneficios de la empresa chilena pueden someterse a imposición en el Perú, pero sólo en la medida en que puedan atribuirse a ese establecimiento permanente.

Cuando una empresa residente en Chile realice su actividad en elPerú por medio de un establecimiento permanente situado en él, se atribuirán a dicho establecimiento los beneficios que éste hubiera podido obtener como si se tratase de una empresa distinta y separada de la que es establecimiento permanente.

En este supuesto, para la determinación de los beneficios, se permitirá la deducción de los gastos necesarios para producirlos, comprendidos los gastos de dirección y administración, incurridos tanto en Perú como en Chile

Convenio de ExenciConvenio de Exencióón de Doble n de Doble TributaciTributacióónn

Los dividendos pagados por una sociedad residente en Perú a un residente en Chile pueden someterse a imposición en Perú. . En este supuesto el impuesto exigido no podrá exceder del:

(a) 10 % del importe bruto de los dividendos si el beneficiario efectivo es una sociedad que controla directa o indirectamente no menos del 25 % de las acciones con derecho a voto de la sociedadque paga dichos dividendos;

(b) 15 % del importe bruto de los dividendos en todos los demás casos.

(La tasa aplicable en el Perú es de 4.1%)

Convenio de ExenciConvenio de Exencióón de Doble n de Doble TributaciTributacióón: Dividendosn: Dividendos

Los intereses procedentes de Perú y pagados a un residente en Chile pueden someterse a imposición en Perú y según la legislación peruana, pero si el beneficiario efectivo es residente del otro Estado Contratante, el impuesto así exigido no podrá exceder del 15 % del importe bruto de los intereses.

(La tasa aplicable en Perú para intereses con partes no vinculadas es 4.99%, la tasa para intereses con partes vinculadas es 30%)

Convenio de ExenciConvenio de Exencióón de Doble n de Doble TributaciTributacióón: Interesesn: Intereses

Las regalías procedentes de Perú y pagadas a un residente en Chile pueden someterse a imposición en Perú y de acuerdo con la legislación peruana, pero si el beneficiario efectivo es residente en Chile, el impuesto así exigido no excederá del 15 % del importe bruto de las regalías.

(La tasa aplicable en Perú es de 30%)

Convenio de ExenciConvenio de Exencióón de Doble n de Doble TributaciTributacióón: Regaln: Regalííasas

“Regalías” = cantidades de cualquier clase pagadas por el uso, o el derecho al uso, de derechos de autor sobre obras literarias, artísticas o científicas, incluidas las películas cinematográficas o películas, cintas y otros medios de reproducción de imagen y el sonido, las patentes, marcas, diseños o modelos, planos, fórmulas o procedimientos secretos u otra propiedad intangible, o por el uso o derecho al uso, de equipos industriales, comerciales o científicos, o por informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o científicas.

Convenio de ExenciConvenio de Exencióón de Doble n de Doble TributaciTributacióón: Regaln: Regalííasas

Las ganancias que obtenga un residente de Chile pueden someterse a imposición en el Perú cuando se trate de:

1. Bienes inmuebles situados en el Perú y sólo en Perú.

2. Las derivadas de la enajenación de bienes muebles que formen parte del activo de un establecimiento permanente que una empresa de Chile tenga en Perú.

3. Las que obtenga por la enajenación de títulos u otros derechos representativos del capital de una sociedad o de cualquier otro tipo de instrumento financiero situados en el Perú.

(La tasa aplicable en Perú es 30%)

Convenio de ExenciConvenio de Exencióón de Doble n de Doble TributaciTributacióón: Ganancia de Capitaln: Ganancia de Capital

Las ganancias derivadas de la enajenación de cualquier otro bien distinto de los mencionados en los párrafos anteriores ubicado en Perú, que obtengan residentes en Chile, sólo pueden someterse a imposición en Chile.

(La tasa aplicable en Perú es 30%)

Convenio de ExenciConvenio de Exencióón de Doble n de Doble TributaciTributacióón: Ganancia de Capitaln: Ganancia de Capital

Las rentas obtenidas por una persona natural que es residente enChile, con respecto a servicios profesionales u otras actividades independientes llevadas a cabo en el Perú, por plazos menores a 183 días en un período de doce meses, pueden someterse a imposición en Perú, pero el impuesto exigible no excederá del 10 % del monto bruto percibido por dichos servicios o actividades.

“Servicios profesionales” comprende especialmente las actividades independientes de carácter científico, literario, artístico, educativo o pedagógico, así como las actividades independientes de médicos, abogados, ingenieros, arquitectos, odontólogos, auditores y contadores.

(La tasa efectiva en Perú es de 24%, aplicable si el residente en Chile excede los 183 días en Perú)

Convenio de ExenciConvenio de Exencióón de Doble n de Doble TributaciTributacióón: Servicios Personales n: Servicios Personales IndependientesIndependientes

Sin embargo, estas rentas pueden ser sometidas a imposición sólo en el Perú:

(a) cuando dicha persona tenga en Perú una base fija de la que disponga regularmente para el desempeño de sus actividades, en tal caso, sólo puede someterse a imposición en Perú la parte de las rentas que sean atribuibles a dicha base fija;

(b) cuando dicha persona permanezca en el Perú por un período o períodos que en total suman o excedan 183 días, dentro de un período cualquiera de doce meses; en tal caso, sólo puede someterse a imposición en Perú la parte de las rentas obtenidas de las actividades desempeñadas por él en Perú.

(La tasa efectiva en Perú es de 24%)

Convenio de ExenciConvenio de Exencióón de Doble n de Doble TributaciTributacióón: Servicios Personales n: Servicios Personales IndependientesIndependientes

Los sueldos, salarios y otras remuneraciones obtenidas por un residente de Chile por razón de un empleo sólo pueden someterse a imposición en Chile, a no ser que el empleo se realice en el Perú. Si el empleo se realiza en Perú, las remuneraciones derivadas del mismo pueden someterse a imposición en el Perú.

(La tasa en el Perú es de 30%)

Convenio de ExenciConvenio de Exencióón de Doble n de Doble TributaciTributacióón: Servicios Personales n: Servicios Personales DependientesDependientes

No obstante, las remuneraciones obtenidas por un residente de Chile en razón de un empleo realizado en el Perú se gravarán exclusivamente en Chile si:

(a) el perceptor permanece en el Perú durante un período o períodos cuya duración no exceda en conjunto de 183 días en cualquier período de doce meses que comience o termine en el año tributario considerado, y

(b) las remuneraciones se pagan por, o en nombre de una persona que no sea residente en el Perú, y

(c) las remuneraciones no se imputen a un establecimiento permanente o una base fija que una persona tenga en el Perú.

Convenio de ExenciConvenio de Exencióón de Doble n de Doble TributaciTributacióón: Servicios Personales n: Servicios Personales DependientesDependientes

Los honorarios de directores y otras retribuciones similares que un residente de Chile obtenga como miembro de un directorio o de unórgano similar de una sociedad residente del Perú pueden someterse a imposición en el Perú.

(La tasa efectiva en el Perú es de 24%)

Convenio de ExenciConvenio de Exencióón de Doble n de Doble TributaciTributacióón: Consejeros, Dietas n: Consejeros, Dietas de Directoriode Directorio

Las rentas de un residente de Chile no mencionadas en el Convenio y que provengan del Perú, también pueden someterse a imposición en el Perú.

(La tasa aplicable en el Perú es 30%)

Convenio de ExenciConvenio de Exencióón de Doble n de Doble TributaciTributacióón: Otras Rentasn: Otras Rentas

Si bien el Convenio ha sido aprobado por el Congreso mediante Resolución Legislativa Nº 27906 (norma con rango de Ley), la Administración Tributaria no ha regulado la aplicación del Convenio, por lo que las contrapartes peruanas, para evitar posibles contingencias tributarias, practican las retenciones de acuerdo al Régimen General de la Ley del Impuesto a la Renta.

Convenio de ExenciConvenio de Exencióón de Doble n de Doble TributaciTributacióón: Problemas de n: Problemas de AplicaciAplicacióónn

Toda relación con contrapartes peruanas verificarlas mediante contratos escritos incorporando cláusula tributaria que obligue a la contraparte peruana a la aplicación del Convenio en los términos aprobados por la Resolución Legislativa Nº 27906 a la Renta.

Convenio de ExenciConvenio de Exencióón de Doble n de Doble TributaciTributacióón: Problemas de n: Problemas de AplicaciAplicacióón n -- SoluciSolucióónn

Impuesto General a la Venta (IGV)

Equivalente al IVA.

Se aplica sobre:• La venta de bienes en el Perú• Los servicios brindados en Perú por sujetos domiciliados en Perú• Los servicios utilizados o prestados en el país por no domiciliados• Las Importaciones.

La tasa del Impuesto es de 19% y se aplica sobre el valor de venta de bienes o de servicios. En la importación de bienes, sobre el valor en Aduanas más los derechos de importación y otros impuestos.


Son contribuyentes del IGV los sujetos domiciliados que:

• Realicen la venta de bienes en el Perú• Presten servicios brindados en Perú• Los usuarios de servicios utilizados o prestados en el país por no

domiciliados• Los Importadores.

El impuesto se traslada a los adquirentes de bienes y servicios quienes pueden aplicarlo como crédito contra el IGV a su cargo.


Los Exportadores gozan del régimen de restitución de saldo a favor del IGV pagado en la adquisición de bienes y servicios.

Las empresas nuevas, antes del inicio de operaciones gozan del beneficio de recuperación anticipada del IGV, devolviéndoseles el IGV que se les haya trasladado en la adquisición de bienes y servicios.

No hay devolución de crédito fiscal una vez iniciadas operaciones y deberá aplicarse hasta agotarlo.


Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)

Grava los activos netos de las personas generadoras de rentas detercera Categoría y constituye crédito contra el Impuesto a la Renta. Grava con una tasa de 0.5% los activos superiores a S/.1’000.000.00

Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)

Impuesto temporal de 0.08% por operaciones bancarias, tanto de debito como de abono en cuentas bancarias


Principales Impuestos: Principales Impuestos: Derechos a la ImportaciDerechos a la Importacióónn

Arancel Más Alto: 25%

Arancel Más Bajo: 0%

Aranceles a la importación se aplican al “Valor en Aduanas” de las Mercancías según las Reglas de la OMC

12%CIGARRILLOS QUE CONTENGAN TABABACO

12%GASOLINA PARA VEHICULOS TERRESTRES

0%

PASTA QUIMICA DE MADERA SEMIBLANQUEADA O BLANQUEADA DISTINTA DE LA DE CONIFERAS. (01) DISTINTA DE LA DE CONIFERAS

12%CARTULINAS

12%CATODOS Y SECCIONES DE CATODOS

0%NITRATO DE AMONIO, INCLUSO EN INCLUSO EN DISOLUCION ACUOSA

0%POLIPROPILENO EN FORMAS PRIMARIAS

12%LAS DEMAS GASOLINAS, EXCEPTO PARA AVIACIÓN

0%PAPEL PRENSA EN BOBINAS.

0%SERVICIOS CONSIDERADOS EXPORTACIÓN

0%ACEITES COMBUSTIBLES DESTILADO.

Arancel AplicableDescripción

Principales Productos Chilenos Exportados A Peru

0%ACIDO SULFURICO; OLEUM.

25%LAS DEMAS MANZANAS FRESCAS.

12%LAS DEMAS CONSTRUCCIONES Y SUS PARTES DE FUNDICIÓN

25%PREPARACIONES COMPUESTAS NO ALCOHÓLICAS

25%PASAS SECAS MORENAS.

12%PAÑALES PARA BEBES.

25%DURAZNOS (MELOCOTONES) CONSERVADOS AL NATURAL

0%POLIETILENO DE DENSIDAD INFERIOR A 0.94

0%SULFATO DE POTASIO.

0%COPOLIMEROS DE PROPILENO.

12%LAS DEMAS PLACAS, LAMINAS, HOJAS BANDAS DE PLÁSTICO

0%NITRATO DE AMONIO, INCLUSO EN DISOLUCIÓN

0%POLIPROPILENO.

0%PAPEL PRENSA EN BOBINAS.

0%SERVICIOS CONSIDERADOS EXPORTACIÓN

ArancelDescripción

Principales Productos No Tradicionales Exportados Al Perú

MUCHASMUCHASGRACIASGRACIAS

Eduardo BenavidesJaime Loret de Mola

Berninzon, Loret de Mola & BenavidesCamino Real 390, Torre Central, Of. 801

San Isidro – Lima 27222-5252, Fax 421-4816

Web Site: [email protected]@blmblegal.com

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