manualdecontabilidadbasicaii2008iii-1232375416682675-2

UNIVERSIDAD

DE

SAN MARTN DE PORRES

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONMICAS Y FINANCIERAS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

MANUAL:

CONTABILIDAD BSICA IIIV CICLO

SEMESTRE ACADMICO 2008 I - IIMaterial didctico para uso exclusivo en clase

LIMA - PER

UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES

Rector(e) Ing. Ral E Bao Garca Vicerrector Ing. Ral E Bao Garca FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONMICAS Y FINANCIERAS Decano Dr. Domingo Senz Yaya Director de la Escuela Profesional de Contabilidad y Finanzas Dr. Juan Amadeo Alva Gmez Director del Departamento Acadmico de Contabilidad y Finanzas Dr. Enrique Loo Ayne Secretario de Facultad Dr. Augusto H. Blanco Falcn Directora de la Seccin Postgrado Dra. Yolanda Salinas Guerrero Director del Instituto de Investigacin Mo. Vctor Loret de Mola Cobarrubias Director de la Oficina de Grados y Ttulos Dr. Sebastin Ferril Mrquez Jefa de la Oficina de Registros Acadmicos Sra. Belinda Quicao Macedo Jefa de la Oficina de Bienestar Universitario Lic. Maria Pizarro Dioses Jefe de la Oficina de Administracin Dr. Luis Flores Barros

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INTRODUCCIN

La Universidad de San Martn de Porres, en estos ltimos aos, est empeada en realizar importantes innovaciones en la concepcin y prctica educativa con el propsito de ofrecer a sus alumnos una formacin profesional ms competitiva, que haga posible su ingreso con xito al mundo laboral, desempendose con eficacia y eficiencia en las funciones profesionales que les tocar asumir. El marco de referencia est dado por los cambios significativos de la sociedad contempornea, expresados en la globalizacin de los intercambios, los nuevos paradigmas del conocimiento, de la educacin y la pedagoga, as como los retos del mundo laboral. Para cumplir con el propsito sealado, la Facultad de Ciencias Contables, Econmicas y Financieras ha asumido la misin de lograr una formacin profesional cientfica, tecnolgica y humanstica. Constituye nuestro compromiso formar lderes con capacidad de formular propuestas innovadoras que impulsen la creacin de una nueva realidad universitaria, a base de los siguientes aprendizajes: aprender a ser, aprender a conocer, aprender a hacer y aprender a convivir. Uno de los medios para el logro de nuestros propsitos constituye los Manuales de Auto educacin, preparados especialmente para los alumnos. El presente Manual ha sido concebido como un material educativo que debe servir para afianzar conocimientos, desarrollar habilidades y destrezas, as como para orientar la auto educacin permanente. Por ello se ubica como material de lectura, es accesible, sirve de informacin y recreacin, desempea un papel motivador, se orienta a facilitar la lectura comprensiva y crtica, ampliar conocimientos en otras fuentes, crear hbitos y actitudes para el procesamiento de informacin, adquisicin y generacin de conocimientos. El presente manual de Contabilidad Bsica II, constituye material de apoyo al desarrollo del curso del mismo nombre, y est organizado en cuatro unidades didcticas: Unidad I: Plan Contable General revisado Registro del activo disponible; Unidad II: Libros Auxiliares, operaciones de compra y venta; Unidad III: Control de existencias y libro laboral, planilla de remuneraciones; Unidad IV: Cierre del proceso contable.

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Cada manual est trabajada en referencia a objetivos, que se espera logre el alumno, mediante el estudio de los contenidos presentados a travs de temas. Cada tema tiene una estructura modular que, adems del desarrollo del contenido incorpora una propuesta de actividades aplicativas y de auto evaluacin. Al final de cada tema se presentan adems las referencias documentales, que han servido de base para la elaboracin de los contenidos. Al trmino del documento, una vez desarrolladas las unidades didcticas, presentamos un listado general de otras fuentes de informacin, de utilidad para el aprendizaje de Contabilidad Bsica II.

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NDICE DE CONTENIDOS PORTADA INTRODUCCIN INDICE DE CONTENIDO OBJETIVOS PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS TRABAJOS DE APLICACIONUNIDAD I: PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO REGISTRO DEL ACTIVO DISPONIBLE TEMA N 1: PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO 12-19 1. La cuenta 2. Importancia de la cuenta 3. Partes de la Cuenta 4. El Plan Contable General Revisado y su clasificacin 5. Estructura del Plan Contable General Revisado ACTIVIDAD APLICATIVA AUTOEVALUACION, REFERENCIAS DOCUMENTALES TEMA N 2: LIBROS CONTABLES 1. Resea Histrica 2. Libros de Contabilidad 3. Importancia de los Libros de Contabilidad 4. Legalizacin de los Libros de Contabilidad ACTIVIDAD APLICATIVA AUTOEVALUACION, REFERENCIAS DOCUMENTALES TEMA N 3: LIBRO CAJA CHICA 1. Caja Chica 2. Procedimientos Generales ACTIVIDAD APLICATIVA AUTOEVALUACION, REFERENCIAS DOCUMENTALES TEMA N 4: LIBRO BANCOS 1. Institucin Bancaria 2. Historia de los Bancos 3. Importancia y Funciones 4. Libro Bancos 5. Rayado del Libro Bancos 6. Registro de Operaciones 7. Estado Mensual 8. Conciliacin Bancaria 9. Mtodos de Conciliacin 10. Reapertura del Libro Bancos ACTIVIDAD APLICATIVA AUTOEVALUACION, REFERENCIAS DOCUMENTALES UNIDAD II: LIBROS AUXILIARES: OPERACIONES DE COMPRA Y VENTA TEMA N 5: IMPUESTO A LAS VENTAS 1. Impuesto General a las Ventas 2. Requisitos sustnciales o constitutivos para el derecho al uso del crdito fiscal 3. Requisitos formales para el derecho al uso del crdito fiscal 4. Notas de Crdito 5. Notas de Dbito ACTIVIDAD APLICATIVA AUTOEVALUACION, REFERENCIAS DOCUMENTALES 20-31

32-34

35-50

53-58

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TEMA N 6: REGISTRO DE COMPRAS 59-64 1. Registro de Compras 2. Aspecto Legal 3. Importancia y Legalizacin 4. Registro de Operaciones 5. Informacin mnima en el Registro de compras 6. Codificacin de los documentos autorizados por el Reglamento de Comprobantes de Pago SUNAT ACTIVIDAD APLICATIVA AUTOEVALUACION, REFERENCIAS DOCUMENTALES TEMA N 7: REGISTRO DE VENTAS 1. Registro de Ventas 2. Aspecto Legal 3. Importancia y Legalizacin 4. Informacin mnima en el Registro de Ventas 5. Registros de Operaciones 6. Cierre del Registro de Ventas 7. Monto mnimo para la emisin obligatoria de comprobantes de pagos 8. Implementacin del nmero de RUC de once dgitos ACTIVIDAD APLICATIVA AUTOEVALUACION, REFERENCIAS DOCUMENTALES TEMA N 8: REGISTRO DE LETRAS POR COBRAR Y LETRAS POR PAGAR 1. Registro de Letras por Cobrar 2. Finalidad 3. Rayado 4. La Letra de Cambio 5. Caractersticas 6. Contenido de la Letra de Cambio 7. La Aceptacin 8. Vencimiento 9. Destino de la Letras 10. Registro de Letras por Pagar 11. Aspecto Legal 12. Rayado ACTIVIDAD APLICATIVA AUTOEVALUACION, REFERENCIAS DOCUMENTALES UNIDAD III: CONTROL DE EXISTENCIAS Y LIBRO LABORAL: PLANILLA DE REMUNERACIONES TEMA N 9: CONTROL DE EXISTENCIAS 1. Aspectos Generales 2. Rotacin de los Inventarios 3. Clasificacin de las Existencias 4. Sistemas de Inventarios 5. Libro de Almacn 6. Rayado ACTIVIDAD APLICATIVA AUTOEVALUACION, REFERENCIAS DOCUMENTALES TEMA N 10: METODOS DE VALUACIN 1. Valuacin de las existencias 2. Mtodo de Valuacin PEPS 3. Mtodo de Valuacin PROMEDIO ACTIVIDAD APLICATIVA AUTOEVALUACION, REFERENCIAS DOCUMENTALES 65-69

70-81

84-91

92-98

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TEMA N 11: ASPECTOS GENERALES PLANILLA DE REMUNERACIONES 1. Aspectos Generales 1.1 Jornada de Trabajo 1.2 Contrato de Trabajo 1.3 Descansos Remunerados 1.4 Remuneracin Mnima Vital 1.5 Asignacin Familiar 1.6 Gratificaciones ACTIVIDAD APLICATIVA AUTOEVALUACION, REFERENCIAS DOCUMENTALES TEMA N 12: PLANILLA DE REMUNERACIONES 1. Planilla de Remuneraciones 2. De la obligacin de llevar Planillas 3. Registros de Trabajadores 4. Contenido de la Planilla de Remuneraciones 5. Beneficios Sociales que afectan a las Remuneraciones 6. Boleta de Pago ACTIVIDAD APLICATIVA AUTOEVALUACION, REFERENCIAS DOCUMENTALES UNIDAD IV: CIERRE DEL PROCESO CONTABLE TEMA N 13: ASIENTOS DE AJUSTE 1. Asientos ajuste 1.1 Provisin Costo de Ventas 1.2 Provisin Cobranza Dudosa 1.3 Provisin Desvalorizacin de Existencias 1.4 Provisin Depreciacin de Inmuebles, Maquinarias y Equipos 1.5 Ajuste Beneficios Sociales ACTIVIDAD APLICATIVA AUTOEVALUACION, REFERENCIAS DOCUMENTALES TEMA N 14: BALANCE DE COMPROBACIN 1. Balance de Comprobacin 2. Perioricidad del Balance de Comprobacin 3. La Hoja de Trabajo 4. Preparacin de la Hoja de Trabajo ACTIVIDAD APLICATIVA AUTOEVALUACION, REFERENCIAS DOCUMENTALES TEMA N 15: ESTADOS FINANCIEROS: BALANCE GENERAL Y ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS 1. Estados Financieros 2. Requisitos a satisfacer por los Estados Financieros 3. Objetivos Generales de los Estados Financieros 4. Usuarios de la Informacin Financiera ACTIVIDAD APLICATIVA AUTOEVALUACION, REFERENCIAS DOCUMENTALES TEMA N 16: ESTADOS FINANCIEROS: ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO Y ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO 1. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto 2. Estado de Flujos de Efectivo ACTIVIDAD APLICATIVA AUTOEVALUACION, REFERENCIAS DOCUMENTALES FUENTES DE INFORMACIN

99-103

104-113

116-123

124-131

132-142

143-149

150

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OBJETIVOSOBJETIVO GENERAL Reconoce los factores que relacionan a la Contabilidad con el desarrollo social del pas, para convertirse en un agente de cambio social; planificando, conduciendo y controlando los sistemas de informacin de gestin en las diversas organizaciones. Ejecuta proyectos en el campo contable y financiero, controlando y administrando el patrimonio de la entidad contable y de las variaciones que ste sufre como consecuencia de la gestin empresarial. OBJETIVOS ESPECFICOS Reconoce y analiza los fundamentos y principios de la doctrina contable. Conoce, maneja y utiliza adecuadamente los Libros principales y auxiliares de Contabilidad para registrar las diferentes transacciones comerciales. Aplica los dispositivos legales vigentes en el sistema contable. Disea y formula los estados financieros, valorando su importancia en la toma de decisiones. Reconoce el aporte del proceso contable en las distintas instituciones empresariales.

PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS TRABAJOS DE APLICACINEste Manual ser utilizado como apoyo importante para el desarrollo de la Asignatura de Contabilidad Bsica II, en algunos casos ser estudiado previamente por indicacin del profesor, lo que permitir el anlisis y debate colectivo del tema ledo; en otros casos, servir para una lectura que complemente las explicaciones recibidas durante las sesiones de aprendizaje. Desarrolla las actividades de aplicacin propuestas en el Manual. Algunos trabajos son individuales y otros son para desarrollarse en grupos. Pueden ser realizados en aula, otros pueden requerir de trabajo de campo y domiciliario. Modalidades que fortalecen la capacidad de autoaprendizaje del estudiante. Resuelve las preguntas para la Auto evaluacin formulada al final de cada tema. Si tuvieras dificultad consulta a tu profesor o efecta investigaciones puntuales.

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DIAGRAMA DE CONTENIDOS

UNIDAD I PLAN CONTABLE GENERAL REVISADOREGISTRO DEL ACTIVO DISPONIBLE

UNIDAD II LIBROS AUXILIARES: OPERACIONES DE COMPRA Y VENTA

UNIDAD III CONTROL DE EXISTENCIAS Y LIBRO LABORAL: PLANILLA DE REMUNERACIONES

UNIDAD IV CIERRE DEL PROCESO CONTABLE

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UNIDAD I PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO- REGISTRO DEL ACTIVO DISPONIBLE

Maneja adecuadamente el Plan contable general revisado, aplicando los principios de contabilidad, en diferentes asientos contables. Elabora con criterio el libro de caja chica, el uso de fondo fijo, as como el control de dinero en cta. cte. y su registro en el libro bancos.

CONTENIDOS PROCEDIMENTALESDesarrolla y analiza prueba de entrada. Clasifica las cuentas patrimoniales y de resultado, en un mapa conceptual. Utiliza adecuadamente el plan de cuentas en la elaboracin de los asientos. Formula asientos contables aplicando los principios de contabilidad. Reconoce y analiza el uso adecuado del fondo fijo. Formula registros en el libro bancos, determinando el Itf. Determina la importancia de la conciliacin bancaria, as como los documentos bancarios dentro de los reportes financieros.

CONTENIDOS ACTITUDINALESAprecia y valora los fundamentos y principios de la doctrina contable. Analiza las tcnicas para la aplicacin del plan contable general revisado. Evala los beneficios del uso del libro de caja chica. Analiza las operaciones propias en el uso del fondo fijo. Valora la importancia de la conciliacin bancaria dentro de los reportes financieros.

CONTENIDOS CONCEPTUALESTEMA N 1: Repaso de operaciones diversas - Plan contable general revisado TEMA N 2: Libros contables TEMA N 3: Libro Caja Chica TEMA N 4: Libro Bancos

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DIAGRAMA DE CONTENIDOSUNIDAD I PLAN CONTABLE GENERAL REVISADOREGISTRO DEL ACTIVO DISPONIBLE

REPASO DE OPERACIONES DIVERSAS PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO

LIBROS CONTABLES

LIBRO CAJA CHICA

LIBRO BANCOS

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TEMA N 01 PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO1.- La cuenta Es un rubro que representa los valores que posee o debe una empresa. Las cuentas son nombres especiales que los contadores dan para uniformar los procedimientos contables y facilitar el registro de las operaciones en los libros. 2.- Importancia de la cuenta

Las cuentas constituyen la unidad bsica del sistema contable, a partir de las cuales se inicia el proceso de elaboracin de los estados financieros Las cuentas nos dan a conocer cuanto disponemos de un bien o cunto debemos a un tercero, es decir las cuentas son la expresin de un determinado derecho, obligacin o patrimonio de la empresa. 3.- Partes de la cuenta Partes de la cuenta: DEBE Y HABER. 1. Debe.Est constituido por: El ingreso de un valor del activo. Las prdidas producidas en una operacin de gasto. La reduccin de una obligacin. 2. Haber.Est constituido por: La salida de algn valor del activo. Las ganancias obtenidas por un ingreso. El aumento de una obligacin. 3. Saldo.Es la diferencia entre el Debe y el Haber de una cuenta y puede ser: Deudor: Cuando el Debe es mayor que el Haber. Acreedor: Cuando el Haber es mayor que el Debe. Nulo: Cuando la suma del Debe y el Haber da el mismo resultado.

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Ubicacin de los trminos analgicos IZQUIERDA DERECHA

Debe Cargo Dbito Deudor

Haber Abono Crdito Acreedor

4.- El plan contable general revisado y su clasificacin El resultado econmico de las operaciones mercantiles significa la informacin para los directivos de una empresa, por ello la necesidad de implantar la clasificacin de un plan de cuentas que basado en los principios generalmente aceptados de contabilidad pueda resolver las formas ms convenientes para una mejor desarrollo de los negocios. Toda actividad relacionada con la empresa debe contar con una informacin permanente sobre la situacin econmica y financiera de la misma, por este motivo se ha confeccionado un Plan de Cuentas, que responda a una comunicacin constante entre, los Accionistas de la Empresa, Estado, Directivos, Proveedores, Clientes, etc. La Comisin Nacional Supervisadota de Empresas y Valores CONASEV, mediante la resolucin N 006-84- EFC/94.10 en uso a sus atribuciones, modifica el anterior Plan Contable General dado en el ao 1973, con el fin de adaptarlo a las circunstancias actuales y a las necesidades de informacin contable. La clasificacin del Plan de Cuentas General Revisado responde generalmente a 4 aspectos: Situacin inicial de la empresa. Variaciones producidos durante el ejercicio econmico. Estado general al final del ciclo econmico y Resultado econmico financiero.

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5.- Estructura del plan contable general revisado

GRUPO

CLASES

NOMINACIN

CUENTAS

1 CUENTAS DE BALANCE 2 3 4 5

Activo Activo Activo Pasivo Patrimonio

10 a 19 20 a 29 31 a 39 40 a 49 50 a 59

CUENTAS DE GESTIN O RESULTADO

6 7

Gastos por naturaleza Ingresos naturaleza por

60 a 69 70 a 79

SALDOS INTERMEDIOS DE GESTIN

8

Relaciona Ingresos

Gastos

e

80 a 89

CONTABILIDAD ANALTICA

9

Registra Gastos

Costos

y

90 a 99

CUENTAS DE ORDEN

0

Cuentas de Control

0

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Cuentas de Balance

15

Cuentas de Resultado.-

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TALLER 01 ACTIVIDAD APLICATIVA

OBJETIVO Identificar y reconocer las diferentes cuenta del plan contable general revisado

ORIENTACIONES Durante 40 minutos, los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente Una vez concluida la tarea se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo formalizndose las conclusiones generales. I.-En cada una de las operaciones determinar cul es la cuenta y a qu grupo pertenece. OPERACIN Factura pendiente de pago Letras a cargo de la empresa Cheques por cobrar Cuentas pendientes de pago Facturas a favor de la empresa Artculo para la venta tiles de oficina Mobiliario para uso de la empresa Aporte en efectivo del socio Adelanto de sueldo concedido Intereses y gastos de sobregiro Sanciones administrativas fiscales Cuentas pendientes de pago Intereses sobre depsitos Gasto en publicidad Letras a favor de la empresa Intereses pagados por prstamos Impuestos atrasados CUENTA GRUPO

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II.- De la informacin que a continuacin se presenta determinar la cuenta deudora y cuenta acreedora. 1.2.3.4.5.6.Se presta s/. 1,000.00, en efectivo a un empleado de la empresa. Se cancela la letra N 895, por s/. 950.00con cheque N 4569 del Banco de Crdito. Se deposita dinero en efectivo s/. 2,000.00, en cta. cte. Bco. de Crdito. Se cobra la Factura N 7893, por s/. 600.00, en efectivo. Se gira cheque N 4571, Banco de Crdito, por s/. 2,500.00; para fondos de caja chica. Se adquiere una mquina registradora para uso de la empresa, segn Factura N 4569, por s/. 850.00 y se cancela con cheque N 4573, de Banco de Crdito. 7.Se cancela una Factura N 1458, por s/. 1,500.00 con cheque N 4575, de Banco de Crdito. 8.9.Se paga recibo de Telefnica por s/. 500.00, se cancela en efectivo. Se compra muebles segn Factura N 563, por s/. 980.00, en efectivo.

10.- Se realiza un contrato con Panamericana para la publicidad de la empresa por s/. 2,600.00, con cheque N 4577, Banco de Crdito. 11.- Se adquiere una computadora para uso de la empresa, segn Factura N 4510, por s/. 1,560.00 y se cancela con cheque N 4580, de Banco de Crdito. 12.- Se recibe un prstamo por s/. 5,000.00, en efectivo del seor JJ. 13.- Se paga alquileres de la oficina por s/. 600.00 en efectivo. 14.- Se paga remuneraciones por s/. 10,950.00 en efectivo. 15.- Se compra mercaderas Factura N 9853, por s/. 15,950.00, con cheque N 4582, Banco de Crdito. 16.- Se compra tiles de oficina , segn Factura N 563, por s/. 320.00 en efectivo. 17.- Se paga recibo de Luz, por s/. 180.00, se cancela en efectivo. 18.- Se vende mercaderas por s/. 12,000.00, segn Factura N 152, y se cobra en efectivo. 19.- Se deposita la cobranza de la venta anterior, en cta. cte. Banco de Crdito. 20.- Se registra una ganancia de s/. 590.00 por diferencia de cambio.

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AUTOEVALUACIN

1.- Qu es la cuenta? 2.- La cuenta como sirve a la contabilidad? 3.- Qu es el plan contable general revisado y como es su estructura? 4.- Qu es un activo corriente; disponible, exigible, realizable? 5.- Qu es un activo no corriente? 6.- Qu son activos en valores, fijo, intangible, diferido? 7.- Qu es un pasivo corriente y no corriente? 8.- Qu es un patrimonio?

REFERENCIAS DOCUMENTALES

1.- CHVEZ ACKERMAN, Pascual Fundamentos y Principios. Edit. San Marcos. 2.- CRUZADO RIBEYRO, Anita Contabilidad Bsica , teora y Prctica. Universidad de San Martn de Porres. Lima 2000. 3.- FERRER QUEA, Alejandro,Aplicacin del Plan Contable General Revisado. Edit. ITALPER. 4.- GIRALDO JARA, Demetrio, Contabilidad Bsica General. Edit. San Marcos Tercera Edicin. 1997. 5.- ZEVALLOS ZEVALLOS, Erly. Contabilidad General. Tercera Edicin. Arequipa 2001. 6.- Normas Legales del Diario el Peruano.

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TEMA N 02 LIBROS CONTABLES1.- Resea histrica Nos preguntamos Cmo se controlaran las diversas operaciones que realizan las empresas, si no fueran registradas estas en los Libros Contables? Ante esta interrogante respondemos que todo hecho o suceso que se da en el mundo as como en las diversas actividades polticas, econmicas y comerciales y hasta lo que se da en nuestras vidas personales, que dan debidamente registradas y archivadas a fin de llevar a cabo mejoras en el futuro. Como sabemos por nuestros conocimientos los negocios del mundo antiguo advirtieron del registro de operaciones, deudas e impuestos y se utilizaron registros muy rudimentarios. Posteriormente esta tcnica se mejoraron y desarrollaron sistemas de tenedura de libros, los mismos que ha ido evolucionando hasta llegar a los sistemas modernos ms complejo. Ms sofisticados que se usan en la actualidad se usaron libros que ya conocemos Diario, Mayor, Caja, etc. se anotaban, clasificaban manualmente con puo y letra. De tal forma que actualmente la mayor parte de las empresas no interesando su tamao con una computadora para la contabilizacin de las operaciones. El objetivo de la contabilidad es generar y comunicar informacin til para la toma de decisiones oportunas de los diferentes usuarios de la misma. Siendo uno de los datos ms importantes la cuantificacin de los resultados (o sea los beneficios netos), por la realizacin de la prestacin de servicios a los clientes y su correspondiente efecto. La empresa de hoy puede ser competitiva sino cuenta con sistemas de informacin eficiente de todo tipo, incluyendo un sistema de contabilidad. Ante un ambiente de globalizacin donde la competencia es intensa, sea cual fuere el tamao de la empresa se requiere de un flujo de dato constante y preciso para tomar las decisiones correctas y llevar a la empresa al logro mximo de sus objetivos. Sin la formacin proporcionada por la Contabilidad no podramos tomar decisiones para las siguientes interrogantes:

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A qu precio se venden los productos? A qu precio es conveniente adquirir la materia prima? Cunto est ganando la Empresa? Cundo es conveniente pedir un financiamiento adicional? Cul es la situacin financiera de la Empresa? 2.- Libros de contabilidad Son conjuntos de registros especiales donde se anotan las diversas operaciones mercantiles y administrativas que realiza la empresa, en forma cronolgica y ordenada, con la finalidad de mostrar la situacin en que se encuentra en perodos econmicos distintos, sujetndose a las disposiciones legales y a una tcnica contable. 3.- Importancia de los libros de contabilidad Son importantes: Porque mediante ellos seremos justos ante la ley. Porque nos va a permitir registrar los movimientos operaciones del comercio y administrativo. Porque nos da garanta frente terceras personas y a quienes tienen inters en el resultado de las operaciones. Porque constituye los elementos de prueba, sustentando con los documentos que existen (dejar constancia de las operaciones que realiza) Porque se obtiene informacin en cualquier momento, de acuerdo a la necesidad de la empresa. Porque permite la divisin del trabajo con grandes beneficios para funcin de la empresa. Porque nos permite conocer nuestras deudas u obligaciones, as como las que nos adeudan. Porque nos demuestra el estado financiero de la empresa en un tiempo determinado.

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4.- Legalizacin de los libros de contabilidad Los libros de contabilidad para que tengan valor legal tienen que ser legalizados por un notario pblico quien insertar en el primer folio (pgina) del libro, el Acta de la legalizacin donde har constar el nombre del dueo del negocio si es una persona individual o la razn social de la empresa si es una persona jurdica y el nmero de folio que tiene el libro terminando con la fecha, firma de la notara. FOLIACIN SIMPLE Consiste en cada una de las pginas de los libros contables que tienen numeracin correlativa y van de uno en uno. Ejemplo: 1, 2, 3, 4, 5, 6, etc. FOLIACIN DOBLE Consiste en que la numeracin correlativa de las pginas de los libros contables van de dos en dos. Ejemplo: 1,1; 2,2; 3,3; 4,4; 5,5; etc.

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LIBROS CONTABLES

Son libros especiales donde se anotan o registran en forma ordenada, analtica y justificada, las diversas operaciones mercantiles que realiza la empresa en un determinado periodo de tiempo.

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CLASIFICACIN DE LOS LIBROS CONTABLES DESDE EL PUNTO DE VISTA TCNICOREG. DE VENTAS LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES REG. DE COMPRAS REG. DE LET. POR COBRAR REG. DE LET. POR PAGAR LIBROS PRINCIPALES LIBRO DIARIO LIBROS AUXILIARES LIBRO CAJA LIBRO BANCOS LIBRO ALMACN (Kardex) LIBRO MAYOR LIBRO DE CTA. CTE DE CLIENTESLIBRO DE CTA. CTE DE PROVEEDORES

LIBRO DE REMUNERACIONES

CLASIFICACIN DE LOS LIBROS CONTABLES DESDE EL PUNTO DE VISTA LEGALLIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR LIBRO CAJA LIBRO ALMACN (Kardex) REGISTRO DE VENTAS REGISTRO DE COMPRAS LIBRO DE CTA. CTE DE CLIENTES LIBRO DE CTA. CTE DE PROVEEDORES PLLA. DE REMUNERACIONES LIBRO BANCOS

REG. DE LETRAS POR COBRAR REG. DE LETRAS POR PAGAR

LIBROS OBLIGATORIOS

LIBROS VOLUNTARIOS

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OPERACIONES QUE SE REGISTRAN EN LOS DISTINTOS REPORTES CONTABLES

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

LIBRO DIARIO

LIBRO MAYOR

BALANCE DE COMPROBACION

BALANCE GENERAL

Inventario Inicial Inventario Final Balance Inicial Balance General Estado de Ganancias y Prdid.

Asiento de Apertura Asiento de Centralizac. Asiento de Naturaleza Asiento de Destino Asiento de Ajuste Asiento de Cierre

Apertura de todas las cuentas que tienen movimiento durante el ejercicio para su mayorizacin.

Para comprobar si todas las cuentas han sido bien registradas durante todo el ejercicio

Hoja de Trabajo interna de la empresadeterminando el resultado del ejercicio

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O B L IG A T O R IE D A D D E L L E V A R L IB R O S C O N T A B L E SR E G IM E N G E N E R A L PERSO NA NATURAL IN G R E S O B R U T O H A S T A 1 0 0 U IT L IB R O S* L IB R O D E IN G R E S O S Y G A S T O S * L IB R O D E IN V E N T . Y B A L A N C E S

M A S D E 1 0 0 U IT P E R S O N A J U R ID IC A IL IM IT A D A

* C O N T A B IL ID A D C O M P L E T A * C O N T A B IL ID A D C O M P L E T A

R E G IM E N S IM P L IF IC A D O PERSO NA NATURAL IL IM IT A D A* N O L L E V A L IB R O S C O N T A B L E S

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ORDENAMIENTO DE LAS CUENTAS PARA EL INVENTARIO Y BALANCE DE INVENTARIOI. A C T IV O

1 D IS P O N IB L E 2 E X IG IB L E

CAJA Y BANCO C L IE N T E S CUENTAS PO R COBRAR M E R C A D E R IA S IN M U E B L E M A Q U IN A R IA Y E Q U IP O

3 R E A L IZ A B L E

4 F IJ O

II.

P A S IV O

1 E X IG IB L E

PROVEEDORES CUENT AS PO R PAG AR

III.

RESUMEN

1 T O T A L A C T IV O

C A P IT A L P O S IT IV O

C A P IT A L2 T O T A L P A S IV O

C A P IT A L N E G A T IV O C A P IT A L N U L O

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OBJETIVO Reconocer la importancia de registrar en los libros contables, y conocer las infracciones relacionadas con la obligacin de llevarlos.

ORIENTACIONES Durante 40 minutos, los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente Una vez concluida la tarea se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo formalizndose las conclusiones generales. I.- Disear en un mapa conceptual, la secuencia cronolgica del proceso contable.

II.- Fundamente la importancia de la existencia de los libros contables en el proceso contable.

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III.- Analizar la relacin entre la administracin tributaria y los libros contables

AUTOEVALUACIN

1.- Qu son los libros contables? 2.- Indique la importancia de los libros de contabilidad 3.- Cmo se clasifican los libros de contabilidad? 4.- Quines estn obligados a llevar libros de contabilidad? 5.- Qu es una Unidad Impositiva Tributaria UIT? 6.- En qu consiste la legalizacin de los libros de contabilidad? 7.- Cules so las infracciones cometidas en relacin con los libros contables?



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TEMA N 03 LIBRO CAJA CHICA1.- Caja chica Se denomina caja chica de fondo fijo al monto que est destinado a abastecer las solicitudes de pequeas cantidades por los gastos menudos de una Empresa. Esta forma de caja chica, se utiliza en todas las empresas, negocios o instituciones, que tengan un volumen considerable de gestiones que realiza en gastos de: Movilidad local tiles de Escritorios tiles de Aseo Botiqun Diarios y revistas Correos Fletes Se estila presentar la informacin de gastos en un formulario especial, que no indique inclusive, un arqueo del efectivo a la fecha en que se solicita el reembolso. 2.- Procedimientos generales Este fondo estar a cargo de un cajero. Este fondo debe ser debidamente utilizado, en los fines y propsitos de la empresa. Se apertura el fondo fijo, debidamente autorizado, girando un cheque al nombre del cajero. Se har arqueo de la caja chica en cualquier momento de manera sorpresiva, por el administrador contador. Se implementa para los egresos de caja chica una numeracin especial. La Gerencia deber establecer un tope mximo que se considera para los desembolsos, a travs de este fondo.

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Se elaborar una liquidacin de Caja Chica, donde se registrar los reembolsos realizados, sealando los conceptos y los importes. Se reembolsar el fondo fijo, girando un nuevo cheque, a nombre del cajero, por el importe de los desembolsos efectuados.


OBJETIVO Analiza las operaciones propias en el uso del fondo fijo de caja chica. ORIENTACIONES Durante 40 minutos, los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente Una vez concluida la tarea se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo formalizndose las conclusiones generales. I.- Analizar que tipo de operaciones se registran en la caja chica, en una empresa. II.- Realizar un anlisis comparativo entre la caja tabular y la caja chica

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III.- Averiguar los importes de fondo fijo de caja chica de 6 empresas, y analizar si son iguales o no y porqu?

AUTOEVALUACIN

1.- Qu es fondo fijo de caja chica? 2.- Indique qu tipo de operaciones se anotan en este registro? 3.- Quin asigna el importe del fondo fijo? 4.- Existe algn tope mximo para anotar en este registro? 5.- Qu tipo de empresas tendrn fondo fijo de caja chica?



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TEMA N 04 LIBRO BANCOS1.- Institucin Bancaria El Sistema Bancario es el conjunto de empresas o instituciones Bancarias Bancos que operan en una economa realizando intermediaciones financiera formal indirecta en el mercado del dinero. Los Bancos son considerados empresas de crdito que trabajan con el dinero del pblico, facilitando el trfico de pagos y de crditos y de otras operaciones que le son inherentes. Estas estn organizadas bajo la forma de sociedades annimas que realizan intermediacin financiera captando los depsitos de dinero de los agentes econmicos que requieren de esos recursos. En la actualidad los bancos han adquirido una gran importancia dentro del sistema econmico pues tiene un papel estratgico en la asignacin del ahorro interno, pero los bancos representan los intereses de los grupos de poder econmico, se va ha producir una perniciosa concentracin de los crditos hacia las empresas de los grupos econmicos a fines imposibilitado el desarrollo o crecimiento de muchas pequeas o medianas empresas que ante la imposibilidad de encontrar financiamiento en un mercado oligoplico como es el mercado bancario, no les queda otro destino que su desaparicin. Los Bancos no pueden disponer de todo el dinero que el pblico les confa, la ley se lo prohbe pues dispone que siempre deben reservar una parte fija de los depsitos para as garantizar, en cualquier momento, y el retiro de dinero por parte del pblico. Esta reserva se llama encaje legal. 2.- Historia de los bancos El origen de los bancos se encuentra en la edad media en Venecia, Gnova, msterdam, Florencia y ciudades integrantes de la Liga Ansetica, en las que los orfebres, prestamistas y cambistas exponan sus mercancas en unas mesitas y ellos se sentaban en bancos. Como abundaban los salteadores se hizo comn la costumbre de depositar ante estos comerciantes el dinero que los viajeros deban llevar a otros lugares, a cambio de ellos se les otorgaba una carta (lettera en italiano, de donde procede la letra de cambio; leerte en

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francs; letter en ingles) para un agente o representante del cambista o prestamista quien a la presentacin de dicha carta le abonaba la suma que ella le expresaba. As fueron originndose la letra de cambio a los bancos. Posteriormente esos comerciantes se establecieron en locales especiales y como sus negocios prosperaban comenzaron a pagar inters por los depsitos que reciban perfeccionando as la entidad bancaria (Cuando no cumplan con sus compromisos, los clientes airados les rompan sus bancos (asientos) hecho origin la expresin banca rota, para designar la quiebra financiera). El primer banco que se estableci fue el de Venecia (1156); despus, los de Barcelona (1386), que fue el primero en usar el nombre de Banco, Gnova (1407), Amsterdan (1609), Hamburgo(1619), Estocolmo (1656) y el de Inglaterra en 1694.. 3.- Importancia y funciones Los bancos son entidades sumamente importantes pues prestan grandes servicios a la sociedad pudiendo sintetizarse en las funciones que cumplen: Facilita enormemente los pagos en el interior de un pas y en el exterior, pues sin los bancos sera muy difcil esta operacin, especialmente en el orden internacional. Facilitan y ponen en movimiento inportantes de sumas de dinero, impulsando as las actividades econmicas. Mediante el uso intenso de los documentos de crdito, que se circulan exactamente como si fuera moneda se da origen a lo que se ha llamado moneda escritural dinero giral.

DEPSITOS Consiste en aceptar todo el dinero que el pblico desee confiar al banco pudindose hacer bajo las siguientes (consideradas operaciones pasivas): EN CUENTA CORRIENTE El depositante puede retirar todo o en parte su depsito, en cualquier instante, o girar sobre el mediante cheque que el banco pone a su disposicin (es un depsito a

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la vista) estas se consideran como parte del dinero en la composicin de la oferta monetaria, debido a su alta liquidez. Esta operacin exclusiva de los Bancos. A PLAZO El depsito puede retirarse nicamente despus de haber transcurrido cierto lapso convenido (plazo determinado) o previo aviso determinado (plazo indefinido) por lo general a 30, 60, 180, 360 das. En ocasiones se permite el retiro del depsito antes de la fecha o plazo de vencimiento, pero se aplica ciertas penalidades econmicas como disminucin de pago de inters, multas, etc. EN AHORROS Se constituyen luego del depsito de la cierta suma de dinero ante la cual el banco extiende una libreta o tarjeta de ahorros sea de papel o electrnica es decir con el objeto de formar un fondo de previsin para cual eventualidad futura. Si excede el tope mximo ser devuelto a su dueo o cargado en cuenta corriente. Se puede retirar en liquidez que la cuenta corriente. EN CUSTODIA Cuando se entregan para su guarda objetos valiosos, joyas, etc. pagndose al Las operaciones bancarias que mantienen las empresas deben ser controladas en su nivel interno por la administracin mediante un correcto, adecuado, apropiado y oportuno registro, que en este caso es el libro bancos. 4.- Libro Bancos Es un libro de rayado especial, en el cual se debe anotar todas las operaciones que realiza la empresa con la entidad bancaria en donde mantiene una cuenta corriente. Desde el punto de vista legal es un libro voluntario y desde el punto de vista tcnico-contable se le considera como un libro auxiliar. Su importancia radica en que mediante l, se ejerce un mejor control de las operaciones bancarias en lo referente a entregas o depsitos, as como retiros de fondos por medio del libramiento de cheques en cualquier forma.

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5.- Rayado del libro bancos Su rayado ms simple se presenta como un estado dividido en cuatro columnas, en el que se anota en forma continua: la fecha, concepto, cantidades que aumentan o disminuyen la cuenta corriente y el saldo respectivo. FECHA CONCEPTO SUMAS DEBE HABER DEUDOR SALDO ACREEDOR

(1)

(2)

(3)

(4)

6.- Registro de operaciones Toda operacin que guarda relacin directa entre Empresa-Entidad Bancaria, originar un registro en cada una de las columnas del rayado, en la forma que sigue: COLUMNA N 1: FECHA. Columna destinada para la fecha de la operacin (da, mes y ao) COLUMNA N 2: CONCEPTO Sirve para explicar en forma clara y consisa el detalle de la operacin realizada. COLUMNA N 3: SUMAS - SUB COLUMNA: DEBE Esta sub columna servir para anotar: Empoce inicial con el que se apertura la cuenta corriente Depsito posteriores en efectivo o cheques

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Notas de abono que hace llegar el Banco por letras cobradas por cuenta de la empresa, importe de letras descontadas, pagares otorgados, intereses ganados, etc. Transferencia de fondos que se ordenan a favor de la cuenta corriente. SUB COLUMNA : HABER Esta sub-columna servir para anotar: Retiro de dinero mediante el giro de cheques Notas de cargo que hace llegar el banco por pagos ordenados; letras descontadas, protestadas; mantenimiento de cuenta corriente; chequeras, comisiones bancarias, intereses, etc. Transferencia de fondos ordenados a favor de otras cuentas, personas, empresas, etc. Contablemente todo registro en la sub columna DEBE significa CARGAR o DEBITAR la cuenta bancos y todo registro en la Sub columna HABER significa ABONAR o ACREDITAR la misma cuenta. COLUMNA N 4 Conforme se van registrando las operaciones en la sub columna Debe y Haber, la empresa est en condiciones de conocer el saldo de su cuenta corriente, el mismo que se obtiene mediante una simple operacin de suma o resta: El saldo parcial ser DEUDOR, si las anotaciones hechas en el Debe, en trminos de dinero, son mayores que las anotaciones hechas en el Haber, significando, que el titular de la cuenta tiene fondos disponibles. Contrariamente, el saldo ser ACREEDOR. Si las anotaciones hechas en el Haber son mayores a las registradas en el Debe; significando que el titular de la cuenta est sobregirado, consecuentemente est debiendo al banco. La prctica aconseja establecer saldos despus de cada operacin. Indudablemente, esto evitar problemas como el que se presenta cuando los cheques son rechazados por falta de fondos cuando no se est autorizado al sobregiro.

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DOCUMENTOS BANCARIOS

La nota de cargo o nota de dbito, es un documento mediante el cual el banco comunica a sus clientes, que ha registrado en el DEBE (dbito) de su cta. cte., el importe de los gastos que el banco le cobra, por diferentes conceptos, y por los pagos autorizados para que el banco lo realice por cuenta de l: Pago de prstamos. Pago de intereses, pagars bancarios. Pago de haberes, proveedores. Gastos bancarios: mantenimiento de cta. cte., portes, ltimos movimientos. Pago de servicios: luz, agua, telfono.

La nota de abono o de crdito, es un documento mediante el cual el banco comunica a sus clientes, que ha registrado en el HABER (crdito) de su cta. cte., una cantidad de dinero a su favor, por diferentes conceptos: Cobranzas de letras. Abono de letras descontadas. Cobranza de clientes por medio de transferencias: nacionales o del exterior.

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7.- Estado mensual Conocido tambin como EXTRACTO BANCARIO, es un documentos informe que enva el Banco (cargo y abono) que ha tenido en cuenta corriente en un lapso determinado, generalmente en un mes. Sirve para que el interesado pueda verificar exactitud de las operaciones realizadas. 8.- Conciliacin bancaria La conciliacin bancaria es un procedimiento mediante el cual se verifica el movimiento de las operaciones efectuadas por la empresa y es movimiento registrado por el Banco permitiendo comprobar la exactitud de nuestro saldo y obtenido por el banco. 9.- Mtodos de conciliacin Existen dos procedimientos para llevar a la prctica una conciliacin bancaria, con los dos se cumple el mismo objetivo, existiendo entre ellos solo diferencias de forma. Uno de los procedimientos consiste en tomar como punto de partida el saldo del Extracto Bancario para confirmarlo o hacerlo llegar al obtenido en el libro auxiliar Bancos procedimiento que se sintetiza as:

Saldo segn bancario Extracto Bancario Menos: Cheques girados pendientes de cobranza xx Notas de abono no contabilizados Mas : Entregas no consideradas por el Banco Notas de cargo no contabilizadas Saldo segn libros xx xx xx

xx

xx xx

El otro procedimiento consiste en llegar al saldo obtenido por el banco partiendo del que hemos obtenido en el libro auxiliar, este procedimiento se resume:

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Saldo segn libro Mas: Cheque girados pendientes de cobranza Notas de abono no contabilizados Menos : Entregas no consideradas por el Banco Notas de cargo no contabilizados Saldo segn extracto Bancario xx xx xx xx

xx

xx

xx

Cualquiera sea el procedimiento adoptado, es necesario establecer primero, las diferencias que existen entre las anotaciones hechas en el auxiliar Libro Bancos y las anotaciones que figuran en el extracto bancario, lo que supone que esto se conseguir si se tiene a la mano estos elementos; la chequera y el legajo de documentos que sustenta el movimiento de la cuenta. 10.- Reapertura del libro bancos Una vez hecha la conciliacin bancaria, se puede a las reaperturas del Libro Auxiliar de Bancos correspondientes, al siguiente mes, lo que se consigue registrado el saldo del mes anterior. Si el saldo anterior fue DEUDOR, el libro se reabre con la Expresin A SALDO registrado dicha cantidad en el DEBE y como DEUDOR en la comuna de Saldos. Si el saldo anterior fue ACREEDOR, el libro se reabre con la expresin POR SALDO, registrado dicha cantidad en l HABER en la comuna de saldos.

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LO QUE USTED DEBE SABER SOBRE LA BANCARIZACIN Y EL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (I T F) 1. Que significa Bancarizacin? Bancarizacin significa utilizar intensivamente al sistema financiera para facilitar las transacciones efectuadas entre los agentes econmicos. Este proceso permite evitar el uso del dinero fsico. La bancarizacin influye directamente en el crecimiento econmico de un pas. En el caso peruano, el indicador de bancarizacin actualmente en alrededor del 25% 2. Porqu es importante la Bancarizacin para el pas? Es importante para: Impulsar la formacin de la economa va la canalizacin del sistema financiero en gran parte de las transacciones comerciales. Promover la documentacin de operaciones entre agentes econmicos. Reducir la evasin y la informalidad en la medida que potencia la fiscalizacin, al servir como fuente de informacin: Desincentivar la realizacin de operaciones marginadas y simuladas. Cabe mencionar que internacionalmente se ha demostrado que existe una innegable relacin entre los niveles de bancarizacin y de evasin tributaria. Por otro lado, el desarrollo tecnolgico y econmico actual de sector financiero, genera un marco adecuado para la implementacin de la medida. 3. En qu consiste la norma de Bancarizacion de la economa? El decreto Legislativo Nro 939 la norma utilizacin de medios de pago bancario para evitar la evasin (bancarizacin de la economa) (depsitos / P B) se encuentra

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Dicha norma genera la obligacin de utilizar medios de pago bancarios para cancelar operaciones superiores a determinado importe. (inicialmente se ha establecido en s/. 5,000 o U$$ 1,500). Los medios de pago que podr utilizar son: Depsitos en cuentas. Giros o transferencias de fondos. rdenes de pago. Tarjeta de debito expedidas en el pas. Tarjetas de crdito expedidas en el pas Cheques con la clusula de no a la orden u otro equivalente, emitidos al amparo del articulo 190 de la ley de ttulos valores. As mismo se establece que los notarios y jueces de paz incluyan, en los documentos en los que participen, el detalle del medio de pago que se utilizo, independientemente del monto trazado. Por otro lado, se establece la obligacin para que en todo prstamo de dinero se utilice un medio de pago para acreditar la recepcin y la devolucin del dinero. 4. Cul es el importe por encima del cual se deber utilizar medios bancarios? Se ha establecido en el decreto legislativo Nro 939 un intervalo para fijar dicho monto, entre de la UITY 3 UIT En tal sentido, si el monto fijado es de s/. 5.000, todos los pagos iguales o superiores a dicho monto debern ser realizados por medios bancarios. 5. Cules son los efectos tributarios del incumplimiento de esta norma? En caso no se utilice los medios de pago a que se refiere la norma, no se reconocer para efectos tributarios el crdito fiscal del IGV as como el costo y/o gasto para el impuesto a la renta. Tampoco se podrn solicitar devoluciones de impuesto.

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As mismo, los prestamos que hayan sido otorgados sin utilizar los medios de pagos autorizados, no podrn ser utilizados como sustentos de incrementos patrimoniales o de una mayor disponibilidad de ingresos por parte de los contribuyentes. 6. Que es el ITF? El ITF es un impuesto que grava principalmente los movimientos de dinero en cuentas bancarias. Este tipo de impuestos existen en diversas partes del mundo, destacando por su capacidad recaudadora. Actualmente muchos pases lo esta utilizando como medio de informacin para detectar incumplimiento tributario. En Sudamrica, Brasil, Argentina, Colombia y Venezuela aplican en la actualidad este impuesto, grabando inclusive los movimientos de efectivo dentro del sistema financiero. 7. Cul es la tasa del ITF? La tasa de ITF es 0.08%( la tasa efectiva mas baja de la regin), y se aplica sobre cada depsito y cada retiro efectuando desde una cuenta bancaria, salvo que la misma se encuentre exonerada. 8. Existe un importe mnimo para el pago del ITF? No. El ITF se aplica sobre el cualquier importe, independientemente del monto. Salvo que la cuenta donde se realice el movimiento se encuentra exonerada. 9. Quines tendrn que pagar el ITF? Son contribuyentes del ITF los titulares de cuentas de depsito abiertas en el sistema financiero, salvo que las mismas se encuentren exoneradas. Tambin tendrn que pegar el ITF quienes reciban o paguen prstamos bancarios en efectivo, quienes compren cheques de gerencia o determinados instrumentos financieros en el efectivo o quienes realicen envos de dinero sin utilizar cuentas 10. Estn grabadas las remuneraciones de quinta categora (en relacin de dependencia), pensiones y CTS?

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No, se encuentra exonerado del impuesto tanto los abonos de remuneraciones, pensiones y CTS, as como cualquier pago o retiro que se realice desde las cuentas exclusivas. En tal sentido, cualquier retiro de dinero proveniente de remuneraciones, pensiones o CTS independientemente si se realiza en ventanilla, cajero automtico, transferencia o cualquier otro mecanismo de disposicin de fondos estn exonerado del ITF 11. El pago de servicios pblicos (luz, agua, telfono) en efectivo se encontrar afecto al ITF? No, Ningn pago en efectivo realizado en los bancos a Instituciones no financieras (Ej. Compaas de telfono, luz, agua, cuotas de clubes sociales, centros deductivos, etc.) se encontrar gravado con el Impuesto. 12. El ITF grava los gastos por consumos con tarjeta de crdito? Los gastos por consumo con tarjeta de crdito no se encuentra gravado con el ITF al momento del consumo. 13. ITF gravar los desembolsos y pagos de prstamos en efectivo? Si. En caso una persona se acerque a cualquier institucin financiera a recibir o cancelar en efectivo un prstamo otorgado por stas, se cobrar el ITF. 14. Las instituciones financieras estn afectadas al ITF? Si, pero slo por sus operaciones propias, como cualquier contribuyente. Por cualquier operacin vinculada a la intermediacin financiera estn exonerados. 15. Est gravada la compra en efectivo de moneda extranjera? No se encuentra gravadas. Se gravarn en tanto se realice una transferencia desde una cuenta en dlares o viceversa, siempre y cuando dichas cuentas no se encuentren exonerados. 16. El beneficio de un cheque pagar el ITF al cobrado en efectivo? No. En este caso, quien el impuesto es el emisor del cheque al momento que disminuyan sus fondos productos de cobro del cheque.

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17. Se deber pagar el ITF cuando retire por el cajero automtico mis remuneraciones? No. El uso de las remuneraciones se encuentra exonerado en su totalidad,

Independientemente de la forma en que se efecte el retiro. 18. Tendr que pagar ms ITF cuando ms transacciones realice? No. ITF grava con una tasa de 0.10% el importe de la transaccin realizada. En tal sentido, no existir un mayor impuesto por mayor cantidad de operaciones que pueda realizar. Siempre ser el 0.10% del Importe transado. 19. El ITF se puede deducir como gasto para el Impuesto a ala renta? Si. El ITF es deducible como gasto para el Impuesto a la Renta, salvo para los preceptores de rentas de quinta categora, pues stos se encuentran exonerados. 20. Cules son las exoneraciones del ITF? Existen una serie de operaciones exentas al gravamen del Impuesto a las transacciones Financieras ITF. Entre las principales exoneraciones, son: Cuentas del Sector Pblico Nacional. Cuentas de Detracciones y Agentes de Aduana. Cuenta de remuneraciones y Pensiones del trabajador. Cuenta de CTS del trabajador. Cuentas del Fondo de pensiones y Seguro de las AFP. Cuentas Interbancarias y con el BCRP Cuentas de redes de cajero automtico y Tarjetas de crdito de Debito. Cuentas del Fondo de Seguro de Depsitos. Cuentas de Bolsas de valores, para administrar seguro de garanta. Cuentas de las Bolsas de Productos para la liquidacin de operaciones y administracin del fondo de garanta. Cuentas de Sociedades Agentes de Bolsa y Corredoras de Productos destinadas a las operaciones de intermediacin en el Mercado de Productos. Cuentas de Sociedades Agentes de Bolsa destinadas a las operaciones de Intermediacin en el Mercado de Valores.

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Cuentas de gobiernos, misiones diplomticas y consulares, as como de Organizamos Internacionales acreditados en el Per. Cuentas de Universidades y Centros educativos, destinadas a sus fines. Cuentas de Organismos de cooperacin Tcnicas Internaciones, inscritos en la APCI, destinados a proyectos de cooperativas tcnicas Internacionales. Dbitos por conceptos del presente impuesto, gastos de mantenimiento de cuentas y portes. Acreditacin o Dbitos por el contrario-asientos por error o anulaciones de movimientos. Cuentas de Compaas de Seguros y reaseguros, para el respaldo de reservas tcnicas, patrimonio mnimo y fondos de garanta. Cuentas de Fondos Mutuos, Colectivos, de Inversin, Sociedades Titulizadoras de Patrimonio Fideicomisos y Sociedades de Propsitos Especial, para movimiento de fondos constituidos por oferta pblica. Renovacin de depsitos a plazo y certificados de depsitos,.as como acreditacin de inters en cualquier tipo de cuenta. Renovacin de crditos, cualquiera sea su modalidad. Amortizacin de prstamos Mi Vivienda o techo Propio. 21. El ITF tendr efectos en la economa? Todo impuesto tiene efectos en la economa, pues implica una transferencia de recursos del sector privado al sector pblico. Como todo impuesto indirecto no trasladable, el ITF incrementar levemente el costo de las empresas formales, pues ser deducible como gasto contra el Impuesto a la Renta. Lo que busca es encarecer fuertemente los costos de las empresas informales y marginales al incrementar el riesgo de deteccin por parte de la Administracin Tributaria. El ITF, propuesto para el Per ha tomado lo mejor de la experiencia latinoamericana en la administracin de ste tipo de Impuestos, as como las lecciones del impuesto que estuvo vigente a finales de las 80. sobre la base de ello, se ha diseado un impuesto que resulta lo mas neutro posible y que incorpora las exoneraciones necesarias para que los efectos de l en los mercados financieros y la economa sean mnimos.

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OBJETIVO Reconocer la importancia de las operaciones en el libro bancos. ORIENTACIONES Durante 40 minutos, los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente Una vez concluida la tarea se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo formalizndose las conclusiones generales. I.- Analizar el impacto que causa la ley de bancarizacin en las transacciones comerciales. Est de acuerdo? II.- Debatir las diversas dificultades que se presentan en las diversas operaciones bancarias y que repercuten en el proceso contable. . AUTOEVALUACIN

1.- De una conceptualizacin del libro bancos. 2.- Porqu es importante el libro bancos? 3.- Qu es cuenta corriente? 4.- Cules son los requisitos establecidos para al apertura de una cuenta corriente?

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5.- Cmo se determina el saldo en el libro bancos? 6.- Cmo es el rayado del libro bancos? 7.- Qu es el extracto bancario? 8.- Cmo se determina el saldo en el extracto bancario? 9.- Qu es la conciliacin bancaria?



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UNIDAD II LIBROS AUXILIARES: OPERACIONES DE COMPRA Y VENTAConfecciona el Registro de compras y ventas, observando la normatividad vigente. Formula el Registro de letras atendiendo los plazos de vencimiento.

CONTENIDOS PROCEDIMENTALESReconoce el uso adecuado de los comprobantes de pago. Analiza la importancia de llevar como libros obligatorios el registro de compras y ventas. Determina la aplicacin del crdito fiscal. Realiza registros de notas de crdito y notas de dbito, en los registros de compras y ventas. Determina el procedimiento para operaciones de canje de facturas por letras. Formula anotaciones en los registros de compras, ventas, letras por cobrar y por pagar. centralizar del registro de compras, venta, letras por cobrar y pagar al libro diario

CONTENIDOS ACTITUDINALESAprecia y valora la importancia de llevar como libros obligatorios los registros de compras y ventas. Evala los riesgos de asentar errneamente una transaccin comercial. Reconoce los procedimientos para operaciones de canje de facturas por letras. Valora el uso de los comprobantes de pago.

CONTENIDOS CONCEPTUALESTEMA N 5: Impuesto general a las ventas TEMA N 6: Registro de compras TEMA N 7: Registro de ventas TEMA N 8: Registro de letras por cobrar y letras por pagar

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DIAGRAMA DE CONTENIDOSUNIDAD II LIBROS AUXILIARES: OPERACIONES DE COMPRA Y VENTA

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

REGISTRO DE COMPRAS

REGISTRO DE VENTAS

REGISTRO DE LETRAS POR COBRAR Y LETRAS POR PAGAR

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TEMA N 05 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS1.- Impuesto general a las ventas VENTAS Se considera venta a: Todo acto a ttulo oneroso que conlleve a la transmisin de propiedad de bienes gravados, independientemente de la denominacin que se le d. Tales como venta propiamente dicha, permuta, expropiacin, etc. La transferencia de bienes efectuados por las comisiones y otros que los realicen por cuenta de terceros.

SERVICIOS Se define como servicios prestados en el Pas, a toda accin o presentacin que una persona realiza para otra y por lo cual percibe una retribucin o ingreso. Se sostiene que el servicio prestado en el pas, cuando el sujeto que lo presta se encuentra establecido en l. Independientemente del lugar en que se pague o se perciba contraprestacin. Se define como sujeto establecido en el pas aquel que se encuentra establecido en el Territorio Nacional. CONTRIBUYENTE Son las personas naturales jurdicas que realizan operaciones gravadas consideradas en el mbito de Aplicacin del Tributo. TASA VIGENTE DEL IGV

TASA VIGENTE DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 19%

La tasa es del 17%, adicionalmente se aplica el 2% del Impuesto de Promocin Municipal.53

IMPUESTO BRUTO Es el monto resultante de aplicar la Tasa del Impuesto sobre la base imponible. VALOR DE VENTA Es el valor neto de la mercadera que resulta de restar los descuentos o sumar los intereses, si los hubiera, sin incluir el Impuesto General a las Ventas. PRECIO DE VENTA Es igual al valor de venta ms el Impuesto General a las Ventas. CRDITO FISCAL Se encuentra constituido por el impuesto General a las ventas, consignados separadamente en el Comprobante de Pago que respalde la adquisicin de bienes y servicios y contratos de construccin, o el pagado en la importacin del bien o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados. 2.- Requisitos sustanciales o constitutivos para el derecho al uso del crdito fiscal COSTO O GASTO EN EL IR Que sean permitidos como gasto o costo de la Empresa, de acuerdo a la legislacin del impuesto a la renta, an cuando el contribuyente no est afecto a este ltimo impuesto. DESTINO A OPERACIONES GRAVADAS Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el impuesto. 3.- Requisitos formales para el derecho al uso del crdito fiscal IMPUESTO DISCRIMINADO Que el impuesto est consignado por separado en el comprobante de compra del bien, del servicio o efecto, del contrato de construccin, o de ser el caso en la nota de dbito en la pliza de importacin.

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COMPROBANTE DE PAGO Que los comprobantes de pago o pliza de importacin hayan sido emitidas de acuerdo con las disposiciones vigentes sobre la materia. ANOTACIN EL REGISTRO DE COMPRAS Que los comprobantes de pago o pliza de importacin hayan sido anotados por el sujeto del impuesto en un Registro de Compras, el mismo que deber reunir los requisitos previstos en las normas vigentes. Ejemplo: La Empresa Dallas, con RUC N 20947467150 obtienen total de ventas durante el mes de Junio S/. 350,000.00 y como total de gasto S/.335,000.00 Ventas Compras S/. 350,000.00 335,000.00 Tributo Crdito S/. 66,500.00 2,850.00

SALDO A PAGAR

La Empresa Sport con RUC N 20194423450 obtiene como total de ventas durante el mes de agosto S/. 65,200.00 y como total de gastos S/. 72,100.00 Ventas Compras S/. 65, 200.00 72,100.00 Tributo Crdito S/. 12,388.00

SALDO A FAVOR 4.- Notas de crdito

Las notas de crdito se emitirn por concepto de anulaciones, descuentos, bonificaciones, devoluciones y otros.

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Deber contener los mismos requisitos y caractersticas de los comprobantes de pago en relacin a las cuales se emitan.

Slo podrn ser emitidas al mismo adquirente usuario para modificar comprobantes de pago otorgados con anterioridad.

En el caso de descuentos de bonificaciones, solo podrn modificar comprobantes de pago que den derecho a crdito fiscal o crdito deducible, o sustenten gasto o costo para efectos tributarios. Tratndose de operaciones con consumidores finales, los descuentos o bonificaciones debern constar en el mismo comprobante de pago.

Las copias de las notas de crdito no deben consignar la leyenda COPIA SIN DERECHO A CREDITO FISCAL DEL IGV.

El adquirente o usuario, o quien reciba la nota de crdito a nombre de estos, deber consignar en ella su nombre y apellido su documento de identidad, la fecha de recepcin y de ser el caso, el sello de la empresa.

Excepcionalmente, tratndose de boletos areos emitidos por las compaas de aviacin comercial por el servicio de transporte areo de pasajeros, las agencias de viaje podrn emitir notas de crdito nicamente por los descuentos que por la

comisin que perciban, otorguen a quienes requieran sustentar gastos o costos para efecto tributario, ejercer el derecho al crdito fiscal o al crdito deductible siempre que sea el caso, siempre que se detalle la relacin de boletos areos comprendidos en el descuento . 5.- Notas de dbito Las notas de dbito se emitirn para recuperar costos y gastos ocurridos por el vendedor con posterioridad a la emisin con la factura o boleta de venta como intereses por mora u otros. Excepcionalmente el adquirente o usuario podr emitir una nota de dbito como documentos sustentatorio de las penalidades impuestas por incumplimiento contra actual del proveedor segn consta el respectivo contrato.

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Debern contener los mismos requisitos y caractersticas de los comprobantes de pago en relacin a los cuales se emitan.

Slo podrn ser emitidos al mismo adquirente o usuario para modificar comprobantes de pago otorgados con anterioridad.

Podrn utilizarse una sola serie a fin de modificarse cualquier tipo de comprobante de pago que modifican.

El destino de las notas de dbito deben consignar la serie comprobante de pago que modifican.

y nmero de

El destino de las notas de crdito de notas de dbito ser el Siguiente: Original Primera copia Segunda Copia : Adquirente o usuario : Emisor : SUNAT TALLER 05 ACTIVIDAD APLICATIVA

OBJETIVO Reconocer la importancia de la aplicacin del impuesto general a las ventas, en las diversas transacciones comerciales. ORIENTACIONES Durante 40 minutos, los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente Una vez concluida la tarea se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo formalizndose las conclusiones generales. I.- Debatir sobre las distintas irregularidades que se presentan en la determinacin del impuesto a las ventas, en las transacciones comerciales.

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II.- Analizar las distintas inafectaciones y/o exoneraciones que se aplican actualmente. Est de acuerdo, porqu? .

AUTOEVALUACIN

1.- En qu consiste el impuesto general a las ventas?. 2.- A quin le llamamos contribuyente? 3.- Qu diferencia existe entre nota de dbito y nota de crdito? 4.- Realice una conceptualizacin sobre crdito fiscal 5.- Cul es la tasa vigente del impuesto generala las ventas y como est conformado?



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TEMA N 06 REGISTRO DE COMPRAS1.- Registro de compras El Registro de compras, es un libro auxiliar de foliacin simple o doble (no todos los diseos son iguales), obligatorio para algunas empresas y potestativo para otras como veremos dentro del aspecto legal, en l se anotan las compras de bienes y servicios que constituyen la actividad principal del negocio y las otras conexas que tambin son objeto de aplicacin del Impuesto General a las Ventas. Este registro es de gran utilidad para el estado porque permite determinar con exactitud el monto del crdito fiscal o que se har merecedor el comerciante o empresa. Nos estamos refiriendo al Impuesto General a las Ventas. 2.- Aspecto legal Su obligatoriedad es para todas las empresas o comerciantes que estn dentro de los alcances del impuesto General a las Ventas, de acuerdo al artculo 37 del TUO de la Ley del impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al consumo D.S. N 055-99-EF. 3.- Importancia y legalizacin

Es de suma importancia para la Empresa y el Estado: o Porque se podr determinar el monto de los impuestos a favor en contra de la empresa. o Tambin nos proporciona un amplio informe sobre las compras que realiza la empresa, que deviene posteriormente en un anlisis cualitativo de los mismos. oEste Libro debe ser legalizado, ante un Juez de Paz Letrado o Notario Pblico, el cual ser registrado y llevado con las formalidades que la Ley confiere y con un atraso no mayor de 10 das.

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4.- Registro de operaciones Las operaciones se deben anotar diariamente teniendo la fecha y el nmero correlativo de los comprobantes de pago o registrar ya que a mayor volumen de estos los sistemas sern manuales, mecnicos o mecanizados y computarizados. 5.- Informacin mnima en el registro de compras Fecha de emisin de comprobante de pago extendido por el proveedor a la fecha de pago del impuesto que grave la importacin de bienes o utilizacin de servicios.

Tipo de documento, de acuerdo a la codificacin que aprueba la SUNAT.

Serie del comprobante de pago.

Nmero de comprobante de pago o n 3mero del orden del formulario donde conste el pago el impuesto en la utilizacin de servicios prestados por domiciliados, nmero de la Declaracin nica de importacin o; en los casos que no se emita tal documento, liquidacin de cobranza u otros documentos emitidos por ADUANAS, que acrediten el pago del impuesto que grave la importacin. En el caso de la declaracin nica la importancia, liquidaciones de cobranzas u otros documentos emitidos por ADUANAS debe tomarse como nmero aquel que resulte de unir el Cdigo de la Aduana, el ao de la numeracin de la declaracin y el nmero correlativo, sin separacin alguna.

Nmero del RUC del proveedor, cuando corresponda

Nombre razn social o dominacin del proveedor

Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas nicamente a operaciones gravadas y/o de exportacin.

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Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas a operaciones gravadas y/o de

exportacin, conjuntamente con operaciones no gravadas.

Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin.

Valor por la adquisicin no gravadas

Monto de impuesto selectivo al consumo, en los casos en el que el sujeto utilizarlo como deduccin de pago.

Monto del impuesto correspondiente a la adquisicin registrada en la columna (g)

Monto del impuesto correspondiente a la adquisicin registrada en la columna (h)

Monto del impuesto correspondiente a la adquisicin registrada en la columna (i)

Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible.

) Importe total de las adquisiciones segn comprobante de pago.

Nmero de comprobantes de pago emitido por el sujeto no domiciliado en la utilizacin de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior cuando corresponda.

6.- Codificacin de los documentos autorizados por el reglamento de comprobantes de pago SUNAT. 01 02 03 04 FACTURA RECIBOS POR HONORARIOS PROFESIONALES BOLETA DE VENTA LIQUIDACIONES DE COMPRA

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05 06 07 08 09 10 11

BOLETA DE TRANSPORTE AEREO CARTA DE PORTE AEREO NOTA DE CREDITO NOTA DE DEBITO GUIA DE REMISIN RECIBO DE ARRENDAMIENTO POLIZAS EMITIDAS POR BOLSAS DE VALORES PRODUCTOS O AGENTES DE INTERMEDIACIN

12 13

TICKET DE MAQUINA REGISTRADORA DOCUMENTOS EMITIDOS POR BANCOS INSTITUCIONES FINANCIERAS

CREDITICIAS Y DE SEGUROS 14 RECIBOS POR SERVICIOS PBLICOS DE SUMINISTRO DE ENERGA

ELECTRICA AGUA, TELFONO, TELES Y OTROS SERVICIO 15 BOLETO EMITIDO POR LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE PBLICO URBANO DE PASAJEROS 16 17 BOLETO DE VIAJE DOCUMENTO EMITIDO POR LA IGLESIA CATOLICA OPOR EL

ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES 18 19 21 22 23 24 25 26 DOCUMENTO EMITIDO POR LA AFP BOLETO DE ESPECTCULO CONOCIMIENTO DE EMBARGUE OPERACIONES NO HABITUALES POLIZA DE ADJUDICACIN CERT. DE REGALIAS EMITIDAS PERU PETRO S.A. CERT. DE ATRIBUCIN RECIBO POR EL PAGO DE TARIFA POR USO DE AGUA SUPERFICIAL


OBJETIVO Reconocer la importancia del control de los comprobantes de pago en los registros de compras. ORIENTACIONES Durante 40 minutos, los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente

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Una vez concluida la tarea se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo formalizndose las conclusiones generales. I- Debatir sobre las distintas irregularidades que se presentan en la anotacin del registro de compras. II.- Disear en un mapa conceptual la secuencia del proceso de compras, en una empresa, comercializadora

AUTOEVALUACIN 1.- Qu es el registro de compras?. 2.- Qu importancia tiene el registro de compras? 3.- Cmo se cierra el registro de compras? 4.- Cmo se da la centralizacin en el libro diario? 5.- Qu diferencia existe entre valor de compra y precio de compra?

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TEMA N 07 REGISTRO DE VENTAS1.- Registro de ventas Es un libro auxiliar obligatorio de foliacin simple o doble en el cual se anotan las ventas de bienes o servicios que constituyen la actividad principal del negocio; as como los

provenientes de operaciones conexas (ventas de activos fijos por ejemplo); registros que se har en forma detallada, ordenada y cronolgica, tendiendo como principal elemento de juicio o sustentarios a las facturas emitidas y las notas de contabilidad generadas por devoluciones, anulaciones, descuentos, etc. Es el nico libro que permite garantizar y/o demostrar las ventas realizadas, principalmente al estado para el control de los impuestos que gravan estas operaciones; tributos que sucesivamente han recibido los nombres de impuestos de Timbres, Bienes y Servicios e Impuesto General a las Ventas. 2.- Aspecto legal Su obligatorio es para todas las empresas o comerciantes que estn dentro de los alcances del Impuesto General a las Ventas; de acuerdo al artculo 37 del TUO de la ley del impuesto general a las ventas e impuesto selectivo al consumo DS N 055-99-EF 3.- Importancia y legalizacin

Es importante por que nos da a conocer las ventas que se realiza, as como los impuestos obtenidos por concepto de las mismas que nos permita determinar los pagos tributarios a que hubiere lugar. Al igual que el registro de compras, debe ser legalizado, ante un Juez de Paz Letrado o Notario Pblico, el cual ser registrado y llevado con las formalidades que la Ley confiere y con un atraso no mayor de 10 das.

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4.- Informacin mnima en el registro de ventas Fecha de emisin del comprobante de pago Tipo de documento, de acuerdo con la codificacin que aprueba la SUNAT Serie de comprobante de pago Nmero de comprobante de pago en forma correlativa Nmero del RUC del cliente, cuando cuente con este Base imponible de la operacin gravada y/o valor FOB de exportacin de bienes a valor de la factura tratndose de exportacin de servicios. En caso de ser una operacin gravada con el impuesto selectivo al consumo, no debe incluir el monto de dicho impuesto. Importe total de las operaciones exoneradas o infectas Impuesto Selectivo al Consumo, de ser el caso Impuesto General a las Ventas y/o impuesto de Promocin Municipal, de ser el caso. Otros atributos de cargos que forman parte de la base imponible Importe total del comprobante de pago. Base Legal: Numeral 1.I Artculo 10 DS. N 136-96-EF Reglamento de la Ley del IGV. 5.- Registros de operaciones Las operaciones se anotan una a una, da a da, cuidando el nmero correlativo y clculo matemtico bien efectuados. Sin embargo las empresas podrn registrar un resumen de sus operaciones diarias cuando el volumen de modalidad de las mismas se justifiquen. En todo caso el resumen deber hacer referencia a los documentos que acreditan las operaciones. 6.- Cierre del registro de ventas Este registro al finalizar deber totalizarse en todas y cada una de las columnas, cuidando de que cuadren convenientemente con el valor de venta, luego de lo cual se proceder a trazar doble raya por debajo en seal de que est cerrado y apto a trasladar en resumen al Libro Diario Principal.

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7.- Monto mnimo para la emisin obligatoria de comprobantes de pagos En operaciones con consumidores finales que no excedan la suma de cinco nuevos soles la obligacin de emitir comprobante de pago es facultativa pero si el consumidor lo exige deber entregrsela. El sujeto obligado deber llevar diariamente un control de dichas operaciones. Emitiendo una boleta de venta al final del da por el importe total por aquellas por la que no se hubiere emitido el comprobante de pago respectivo conservando en su poder el original y la copia. 8.- Implementacin del nmero de ruc once dgitos Res. Sup. N 141-99/SUNAT (26.12.99)

Res. Sup. N 091-2000/SUNAT (23.08.2000) La Administracin Tributaria a fin de obtener un adecuado control de las obligaciones tributarias de los contribuyentes ha considerado conveniente modificar la numeracin del RUC, es as que mediante la Resolucin de Superintendencia N 141-99/SUNAT se aprueba el Plan de Implantacin del nmero de identificacin Tributaria del Registro nico de Contribuyentes a cargo de la SUNAT-NIT. Este Nmero NIT consta de 11 dgitos: PREFIJO RAIZ DGITO VERIFICADOR PERSONAS NATURALES Identificacin (2 dgitos) Documento Nacional de Identidad DNI Permite autoverificar el RUC en los de y de la

procesos recaudacin fiscalizacin administracin

PERSONAS JURDICAS

RUC (8 dgitos)

(1 dgito)

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A partir del 2 de octubre del 2000, los contribuyentes y/o responsables deben tener conocimiento de su nuevo N, de la Identificacin Tributaria, debemos entender a los que ya tienen el RUC, as como a los que soliciten su inscripcin. Colateralmente la administracin tributaria har de conocimiento del N de RUC de 11 dgitos a los contribuyentes y/o responsables que se les haya otorgado el RUC de 8 dgitos en la oportunidad que se acerquen a las SUNAT a realizar trmites de RUC o de comprobantes de pago. A partir del 01 de Enero del 2001, la Administracin Tributaria estableci la fecha a partir de la cual, el NIT ser el nico nmero de registro del RUC vlido y obligatorio para efectuar cualquier trmite administrativo o accin contenciosa y en cualquier otro documento o actuacin que tengan incidencia tributaria para la SUNAT (Declaracin, Solicitud, Trmite Administrativo, etc


OBJETIVO Reconocer la importancia del control de los comprobantes de pago en los registros de ventas. ORIENTACIONES Durante 40 minutos, los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente Una vez concluida la tarea se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo formalizndose las conclusiones generales. I.- Debatir sobre las distintas irregularidades que se presentan en la anotacin del registro de ventas.

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II.- Disear en un mapa conceptual la secuencia del proceso de ventas, en una empresa, comercializadora.

AUTOEVALUACIN

1.- Qu es el registro de ventas?. 2.- Qu importancia tiene el registro de ventas? 3.- Cmo se cierra el registro de ventas? 4.- Cmo se da la centralizacin en el libro diario? 5.- Qu diferencia existe entre valor de venta y precio de venta?



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TEMA N 08 REGISTRO DE LETRAS POR COBRAR Y LETRAS POR PAGAR1.- Registro de Letras por cobrar Es un libro auxiliar de foliacin simple, denominado tambin Registro de Vencimientos, en el que se anota en forma cronolgica y sistemtica los pormenores de la letras o efectos que son aceptadas por terceros producto de operaciones de ventas o prestacin de

servicios, anotacin que se hace referenciando al documento que le dio origen; esto es la factura o contrato de compra venta. 2.- Finalidad. Controlar vencimiento, importes y personas que nos deben. Conocer con mayor exactitud el grado de liquidez o endeudamiento. Descentralizar el trabajo y por ende mejorar el sistema de Control. Este registro es obligatorio para todas las personas naturales o jurdicas que ejercen actividad

crediticia comercial, industrial o de servicios, por tanto debe ser legalizado dentro de los plazos establecidos para los libros auxiliares. 3.- Rayado Los hay de diferentes formas y tamaos, de acuerdo a las necesidades de las Empresas, teniendo en consideracin lo siguiente: Fecha de emisin del documento. Nmero de la Letra. Nmero de la Factura. Nombre del Aceptante. Endosos. Fecha de aceptacin. Plazo. Fecha de vencimientos. Importes.

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4.- La letra de cambio La letra de cambio histricamente, ha surgido debido a exigencias econmicas, que necesitaban de un medio apto para satisfacerlas teniendo en cuenta las mltiples relaciones recprocas entre los individuos. Dentro de la clasificacin de los ttulos valores, la letra de cambio viene a ser un ttulo valor abstracto y se constituye en un documento esencialmente de crdito, es decir, que contiene una operacin crediticia que debe satisfacerse mediante el pago de una cantidad de dinero, en un tiempo determinado. Igualmente, la letra de cambio es un ttulo valor a la orden, o sea, que se puede transferir mediante endoso; an cuando no figure la clusula a la orden; la letra es un documento circulante, por tanto puede tener una serie continuada de endosos.. Es un ttulo que origina obligaciones solidarias de todos los que han firmado la letra, frente al ltimo tenedor; al igual que participa tambin de las otras caractersticas de los dems ttulo valores. 5.- Caractersticas Es un Ttulo - Valor que presenta un compromiso de pago a efectuarse en un tiempo determinado al igual que el pagar. Es un ttulo Valor abstracto, en sentido de que no hace mencin a la causa o razn fundamental de sta, no se encuentra mencionada en ella. Es un ttulo Valor a la orden, y es transferible mediante endoso. Es un ttulo Valor Origina obligaciones solidarias de todos los firmantes frente al tenedor de la letra. Es un Ttulo Valor de crdito, por cuanto es el ms utilizado en las operaciones crediticias. 6.- Contenido de la letra de cambio De conformidad con el art. 61 de la Ley de Ttulos Valores, la Letra de Cambio debe contener:

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LA DENOMINACIN DE LETRA DE CAMBIO. El Inc. 1 ha sido variado segn Ley N 26852, que rige a partir del 02.01.98, es decir que en adelante debe llevar la denominacin LETRA DE CAMBIO , por lo tanto, en todos los formatos deber decir por esta LETRA DE CAMBIO . Todos los dems en que deca: Por esta nica de cambio u otras equivalentes deben desaparecer; por que legalmente ya no tendran valor alguno y cualquier accin legal con estos formatos podra declararse improcedente).

LA ORDEN INCONDICIONAL DE PAGAR UNA CANTIDAD DE DINERO DETERMINADA Determinable en los casos de reajuste de capital legalmente admitidos (ley 23327); esta modificacin con respecto a la Ley de Ttulos y Valores N 16587 se dio con la Ley N 23327, debido a la aguda desvalorizacin monetaria, entonces la deuda poda ser reajustada de acuerdo con el ndice de reajuste de deuda que fije el banco Central de Reserva; toda vez que la letra es un documento de crdito y la obligacin se debe mantener en un valor constante.

EL NOMBRE DE LA PERSONA A CUYO CARGO SE GIRA LA LETRA (GIRADO O LIBRADO) En cuanto al Inc.3, se debe manifestar que toda letra contiene una obligacin de pago y, por lo tanto, debe indicarse el nombre de la persona a cargo de quin se gira la letra, esto es el girado o librado, no existiendo este requisito no habra a quin presentarle la letra.

LA INDICACIN DEL VENCIMIENTO Segn el Inc. 4, se trata pues, del vencimiento de la letra, requisito indispensable, por cuanto su omisin hara presumir que la letra de cambio se gir a la vista.

LA INDICACIN DEL LUGAR DE PAGO Segn el Inc. 5, se trata de fijar el lugar de pago, que debe ir en toda letra de cambio, sin embargo, esto es posible subsanarse, considerndose como lugar de pago, el del domicilio puesto junto al nombre del girado.

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EL NOMBRE DE LA PERSONA A QUIN O A LA ORDEN DE QUIN DEBE HACERSE EL PAGO Inc.6, se trata de la persona del tomador, es decir que debe indicarse la persona a favor de quin debe efectuarse el pago; la omisin de este requisito hara que la letra no exista.

LA INDICACIN DE LA FECHA Y DEL LUGAR DE EMISIN DE LA LETRA Segn el Inc. 7 debe indicarse la fecha y lugar de emisin de la letra, datos que debe contener todo instrumento, porque sin ellos no es posible ubicarlo, ni en el tiempo ni en el espacio; tratndose de la letra de cambio, estos datos no solo sirven para la mencionada ubicacin, sino que constituyen el elemento que tipifica a la letra como instrumento de cambio.

EL NOMBRE Y FIRMA DE QUIEN EMITE LA LETRA ( GIRADOR O LIBRADOR) El inc. 8 seala este requisito de importante significacin y categora, ya que sin este requisito, ni remotamente podra decirse que se trata de una letra de cambio, ya que debe de tenerse muy en cuenta que es el girador quien emite la letra y la pone en circulacin y, adems, es la persona que responde por la aceptacin. MODELO DE LETRA DE CAMBIO

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En cuanto a la persona jurdica, en este caso, debe firmar su representante; pero con la indicacin que lo hace por la entidad que representa, cuyo nombre de la persona jurdica o razn social debe precisarse. Es muy importante sealar que es de vital importancia que la letra de cambio contenga en forma precisa los requisitos del art. 61 todo ello por cuanto enl art. 62 expresa No tendr validez como letra de cambio el documento que carezca de alguno de los requisitos indicados en el art. Anterior salvo en los siguientes casos: La letra de cambio cuyo vencimiento no est indicado, se considera pagadera a la vista. A falta de indicacin especial, el lugar designado junto al nombre del girado se considera como lugar de pago y al mismo tiempo como domicilio del girado; A falta de mencin expresa, se considera girada la letra de cambio en el domicilio del girador; y Si en la letra de cambio se hubiera indicado ms de un lugar para el pago, el tenedor puede presentar en cualquiera de ellos para su aceptacin o pago. 7.- La aceptacin La aceptacin es la manifestacin del consentimiento, que consiste en admitir la proposicin, de la cual surgen obligaciones para el oferente y aceptante. En la Ley de Ttulo Valores, a travs de la aceptacin el girado se obliga a pagar la letra de cambio al vencimiento. La letra de cambio no puede ser aceptada en garanta, por cuanto dicha modalidad slo se permite cuando se trata de endoso, pero no frente al girador, pues la simple aceptacin es la garanta del ttulo. La aceptacin debe figurar en la letra de cambio, la que no solamente debe contener la palabra Aceptada u otra equivalente, sino fundamentalmente la firma del girado (aceptante) 8.- Vencimiento

Es el plazo que tiene un determinado documento para su cancelacin correspondiente.

Clases de vencimiento:

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LETRA DE CAMBIO A LA VISTA Vence el da de la presentacin al aceptante para su cancelacin. No tiene plazo debe pagarse el da de su presentacin. Es la que vence al momento que se presenta al girado o aceptante, en consecuencia, tenemos que el tenedor est investido del derecho de exigir y obtener el pago en el momento que considere conveniente; por lo tanto, nada significa en contra de este derecho la exigencia legal o contractual de presentar en un cierto plazo las letras giradas a la vista (art. 89) y consecuentemente, se puede presentar al cobro inmediatamente despus de emitida.

LETRA DE CAMBIO A CIERTO PLAZO DESDE LA VISTA se determina el vencimiento por la fecha de su aceptacin.

LETRA DE CAMBIO A CIERTO PLAZO DESDE LA EMISIN El vencimiento es la fecha cumplido el plazo.

LETRA DE CAMBIO A LA FECHA FIJA El vencimiento ser la fecha sealada. En el comercio diario, los plazos ms usados son a cierto plazo desde la emisin y a fecha fija, por ser menos complejos; y dentro de estos dos ltimos, es preferible a fecha fija, pues de esta manera, no existir problema alguno para computar el trmino para el protesto; pues la fecha de vencimiento ser precisa en la propia letra de cambio. 9.- Destino de las letras LETRAS EN CARTERA Son las letras cancelacin. que se encuentran en poder de la empresa en la espera de su

LETRAS EN COBRANZA Son letras enviadas al Banco, el cual se encarga de cobrarlas. El importe es abonado en la cta. de la empresa.

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LETRAS EN DESCUENTO Son letras enviadas al Banco, para que proceda al descuento correspondiente y

realizar el abono en la cta. cte. de la empresa.

MODELO DE REGISTRO DE LETRAS POR COBRAR

MODELO DE REGISTRO DE LETRAS POR COBRARFECHA LETRA N FACT N A FAVOR DE A CARGO ACEPT. DE D M A PLAZO VENCIMIENTO E F M A M J J A S O N D IMPORTE OBSERV.

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EMPRESA STAR SAC REGISTRO AUXILIAR DE LETRAS POR COBRAR Fecha N Factura Serie N 1 1 1 1 1 1 1 Aceptante Fecha Acept. 1-May 1-May 1-May 1-May 15-May 15-May 15-May Plaza LIMA LIMA LIMA LIMA LIMA LIMA LIMA 14 1,540.00 2639 LLAVE SRL 2639 LLAVE SRL 14 1,540.00 13 1,540.00 15,820.00 Vencimiento E F M A M J J A S O N D 31 2,800.00 1-May 452 1-May 453 1-May 454 15- 455 May 15- 456 May 15- 457 May 2638 SAUCE EIRL 2638 SAUCE EIRL 2638 SAUCE EIRL 2639 LLAVE SRL 30 2,800.00 30 2,800.00 29 2,800.00 Importe Obs.

1-May 451

2638 SAUCE EIRL

REGISTRO DE LETRAS POR PAGAR10.- Registro de Letras por pagar Es un libro auxiliar, y voluntario, en l se anota en forma cronolgica y sistemtica los pormenores de las letras de cambio aceptadas a proveedores, referenciando al documento que dio origine a la operacin. Este libro auxiliar tiene como finalidad: Controlar vencimientos, importes y personas a quienes debemos. Conocer con mayor exactitud, el grado de liquidez o endeudamiento. Descentralizar el trabajo y por ende mejorar el sistema de control.

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11.- Aspecto legal El mencionado libro no es obligatorio, su legalizacin por lo que resulta opcional, utilizando en forma conveniente es de importancia para un adecuado control interno del movimiento de la letra por pagar. 12.- Rayado Tambin hay de diferentes formas y tamaos siendo semejante al libro de letras, por cobrar con el natural cambio, en el trmino Girador, en el lugar del Aceptante. As mismo para el registro de las operaciones se debern seguir las mismas indicaciones que para el registro de letras por cobrar manteniendo los siguientes datos: Fecha de adquisicin Numeracin de Letra Numeracin de Factura Nombre de los Proveedores Endosos Fecha de aceptacin Plazo Fecha de vencimiento Importes Cancelacin u observacin.

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MODELO DE REGISTRO DE LETRAS POR PAGAR

MODELO DE REGISTRO DE LETRAS POR PAGARFECHA LETRA N FACT. A CARGO DE : A FAVOR ACEPTAC. DE : D M A PLAZO VENCIMIENTO DE LAS LETRAS IMPORTE E F M A M J J A S O N D OBSERVA.

EMPRESA STAR SAC REGISTRO AUXILIAR DE LETRAS POR PAGAR

Fecha

N

Factura Serie N 223 223 223 223 441 441 441

Girador

Endo Fecha Plaza Vencimiento sos Acep. E F M A M J J A S O N D 13-May LIMA 13-May LIMA 13-May LIMA 13-May LIMA 17-May LIMA 17-May LIMA 17-May LIMA 1 5 1 5 1 4 1 1 1 1 1 0 9

Importe

Obs.

13-May 13-May 13-May 13-May 17-May 17-May 17-May

257 258 259 260 14 15 16

1 1 1 1 1 1 1

GLORIA SAA GLORIA SAA GLORIA SAA GLORIA SAA INKA RAIN EIRL INKA RAIN EIRL INKA RAIN EIRL

7,116.67 7,233.33 7,350.00 7,466.67 5,761.11 5,855.56 5,950.00 46,733.33

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OBJETIVO Reconocer la importancia del control de los registros de vencimientos. ORIENTACIONES Durante 40 minutos, los alumnos discuten

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