Manual Politicas Contables NIIFS

8/12/2019 Manual Politicas Contables NIIFS

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POLITICAS CONTABLES

Efectivo y equivalentes de efectivo

Contenido

Representa medios de pago o ingresos como dinero en efectivo y cheques.

Reconocimiento y medicin

Las transacciones se reconocen al valor nominal.

Dinmica de la cuenta

Se debita:

Las entradas de efectivo a caja y reembolsos de caja chica

Los depsitos de cheques y las entradas de efectivo por medios electrnicos y otras formas de ingresos de efectivo.

Anulacin de un cheque

Se acredita:

Las salidas de efectivo por pagos a travs de caja chica y bancos.

Los pagos por medio de cheque, medios electrnicos.

La diferencia de cambio, si disminuye el tipo de cambio de la monedaextranjera.

Las notas de cargo emitidas por instituciones financieras


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Procedimiento

Caja Chica El monto de caja chica es $200.00.

Se realizan reembolsos peridicos para mantener el valor original ysolventar los gastos menores de la compaa.

Los gastos deben ser sustentados por comprobantes de venta vlidos.

Todos los comprobantes deben estar a nombre de la persona responsable dela Caja Chica.

Bancos

Se realizarn conciliaciones bancarias mensuales.

Los ingresos se reciben por transferencia bancarias de clientes a la cuentacorriente 080060861-1, que es una cuenta que solo tienen acceso a losfondos desde la Casa Matriz.

Cuando se requieren utilizar los fondos de la cuenta 080060861-1 la casamatriz realiza transferencias a la cuenta 080060860-3.

Los ingresos se registran en contabilidad en un comprobante de diariomensualmente.

Los pagos a proveedores se realizan con cheque.

Los pagos los elabora el auxiliar de contabilidad, los revisa el contador, y losaprueba del gerente.

Los pagos de remuneraciones se realizan por transferencias bancarias a losempleados previa aprobacin del Gerente de los bonos y valores a cancelar Anexos 5 y 6

Los roles de pagos se envan a cada empleado por correo electrnico, si losempleados no realizan ningn reclamo dentro de los 5 das posteriores seconsiderar que estn de acuerdo.

Los pagos por reembolsos de gastos de gestin, viaje y caja chica se realizanprevia la presentacin de las cuentas en el formato Anexo 7


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ROL DE PAGOSMes

INGRESOS DESCUENTOSBono TOTAL Impuesto Prstam

Empleados Sueldo Garantizado Taller Taladro Inter. Taller Inter. Taladro INGRESOS IESS Anticipos Renta Quirografario Seguro DESCUE

Elaborado por Aprobado por


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Reembolso de Gastos

Empleado Cheq

Tipo de Gasto: Lugar:

Perodo : Liquidacin de Compras:

Fecha Doc N RUC Razn Social Alimentacin Movilizacin Atenciones Mantenimiento Combustible Otros No Ded

Subtotales: $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00SI $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00

NO $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 ANEXO $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00

TOTAL $0.00GTO DEDUCIBLE: $0.00 ANE

Elaborado Por Autorizado Por


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Cuentas por Cobrar y Provisin para Cuentas de

Cobranza Dudosa

Contenido

Representan los derechos de cobro a terceros, relacionadas que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razn del objeto delnegocio. Las sumas adeudadas por el personal, las que representan derechos decobro a terceros por transacciones distintas a las del objeto del negocio.

Reconocimiento y Medicin

Las cuentas por cobrar se reconocern inicialmente a su valor razonable, que esgeneralmente igual al costo. Despus de su reconocimiento inicial se medirn alcosto amortizado.

Cuando exista evidencia de deterioro de la cuenta por cobrar, el importe de esacuenta se reducir mediante una cuenta de valuacin, para efectos de supresentacin en los estados financieros.


Se debita:

Los derechos de cobro a que dan lugar la venta de bienes o la prestacin deservicios inherente al giro del negocio.

La disminucin o aplicacin de los anticipos recibidos.

Prstamos otorgados

Las reclamaciones

Depsitos en garanta

Los efectos favorables en la medicin al valor razonable

Se acredita:

El cobro parcial o total de los derechos.

Los anticipos recibidos por ventas futuras.

La disminucin del derecho de cobro por las devoluciones de mercaderas.

Los descuentos, bonificaciones y rebajas concedidas, posteriores a la venta.


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La eliminacin de la contabilidad de las cuentas y documentos consideradosincobrables.

Pagos recibidos por el personal

Revelacin

Se debe revelar informacin referida al vencimiento de las cuentas por cobrar,intereses relacionados y sobre garantas recibidas.

Procedimiento

Una vez entregado a contabilidad la documentacin del servicio prestado, seproceder a la facturacin.

Es poltica de la compaa dar un plazo de 180 das a sus clientes.

La cancelacin de las cuentas por pagar se las realiza con cheque otransferencia a la cuenta 080060861-1.

Se registra la cuenta por cobrar una vez elaborada la factura, a travs de uncomprobante de diario.

La provisin de cuentas incobrables se realizar en funcin al anlisis decartera, para determinar el valor real de la cartera incobrable.


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Existencias Contenido

Representan los bienes adquiridos por la empresa para ser destinados a la venta,sin someterlos a proceso de transformacin.


Las mercaderas se registrarn a su costo de adquisicin, incluyendo todos loscostos necesarios para que las mercaderas tengan su condicin y ubicacinactuales.

Las salidas se realizan por costeo especfico o identificado.

Para los efectos de medicin al cierre del perodo se reporta, se aplica la regla de valuacin de costo de adquisicin o valor neto de realizacin, el menor.

Las mercaderas en trnsito estn registradas al costo de la factura enviada por laCasa Matriz.


Se debita:

Costo de las mercaderas adquiridas

El costo de las mercaderas devueltas

El incremento de valor de las mercaderas que se miden al valor razonable

Los sobrantes de mercaderas, determinados por referencia a inventariosfsicos.

Se acredita:

Costo de las mercaderas vendidas

El costo de las mercaderas devueltas a proveedores

La reclasificacin entre subcuentas por el reconocimiento de prdidas pordesvalorizacin.

La disminucin de valor de las mercaderas que se miden al valor razonable.

Los faltantes de mercaderas, determinados por referencia a inventariosfsicos:

Cuando se da de baja equipos.


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Revelacin

El valor neto de realizacin corresponde al precio de venta en el curso ordinario delnegocio, menos los costos estimados necesarios para la venta.

Procedimientos

Adquisicin

Una vez detectada las necesidades de equipos para la venta por parte de lagerencia, esta procede a solicitar a la casa matriz a travs del formato dePurchase Order Anexo 1.


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Company:Date:

Att: CC:From:Date Required:Reference:

Par t. No. Desc ription Unit Price

TOTAL FOB HOUSTON

REMARKS: AIR FREIGHT TO QUITO-ECUADOR

PURCHASE ORDERNro.


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El envo se realiza va area o martima de acuerdo a la urgencia yconsolidacin de los mismos.

Una vez que llega al pas, procede a nacionalizar las mercaderas, el agenteafianzado.

Cuando se tiene son entregados todos los documentos que respaldan losgastos incurridos para la nacionalizacin se procede a la liquidacin de lasimportaciones.

Los costos que incluyen para establecer el costo de la mercaderas son:

o Costo de adquisicin (factura)

o Aranceles

o Transporte

o Seguroo Almacenamiento

o Trmites del agente afianzado

o Y todos los costos incurridos hasta que la mercadera se encuentra enel Taller.

Se establece el precio unitario y se ingresa a un krdex donde consta el valordel inventario que se lleva por costeo especfico, cuando la Base a informadoque los equipos se encuentran de acuerdo a las especificaciones de la factura.

Con esta informacin se ingresa a contabilidad junto con la factura emitidapor la Casa Matriz para establecer la cuenta por pagar, que inicialmente seregistra a Mercadera en Trnsito.

Y luego al liquidar ingresa a Mercaderas y se acredita Mercadera enTrnsito.

Una vez que las mercaderas lleguen a la Base es responsabilidad del Jefe deBase verificar que los equipos cumplan con las especificaciones que constanen el Packing List, caso contrario debe notificar a contabilidad de dichas

diferencias, para que ellos a su vez hablen con el proveedor.

Toma fsica

La compaa realizar tomas fsicas al menos dos veces al ao.

Para lo cual Contabilidad debe mantener el krdex actualizado de los equipos.

Y El jefe de base tambin debe mantener un listado actualizado de equipos quese enviar mensualmente a contabilidad, informando las novedades que haexistido en ese perodo.


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El auxiliar o el auditor debe llevar el krdex proporcionado por Contabilidadpara la toma fsica.

La toma fsica la realizar el auxiliar de contabilidad.

Es responsabilidad del contador tomar las medidas pertinentes en cuanto alos hallazgos, una vez informado a la Gerencia y establecido las medidas msadecuadas.

Una vez realizada la toma fsica del inventario se proceder a informar acontabilidad las novedades, a travs de un acta firmada por el Jefe de Base yla persona encargada de la toma fsica.

Adicionalmente de encontrar equipos que no cumplan con las condicionesadecuadas para la venta, se proceder a ubicarlos en el rea de producto noconforme en el campo y enviar el Jefe de Base un reporte equipos para la baja, previa autorizacin del Gerente de Operaciones. Anexo 2.

BAJA DE EQUIPOS

DESCRIPCION NUMERO DE MOTIVOS BAJA



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* La provisin por lento movimiento se realizar considerando el tiempo que lasmercaderas permanecen en la compaa por ms de dos aos y no han tenidomoviento durante el ao corriente se provisionar al 100% y las que han tenido unmovimiento menor se aprovisionan al 50%.

Se realizar la prueba del Valor Neto de Realizacin por lo menos una vez alao, al final del ejercicio para determinar si el inventario se encuentracorrectamente medido.

Inmuebles, maquinaria y equipo Contenido

Agrupa los activos tangibles que posee una empresa para su uso en el suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propsitos administrativos yse espera usar durante ms de un perodo.


Los bienes deben registrarse al costo de adquisicin, de construccin o al valorrazonable determinado mediante tasacin en el caso de bienes aportados, donados,recibidos en pago de deuda y otros similares.

El costo incluye el total de valores de compra ms todos los gastos necesarios paratener el activo en el lugar y condiciones que permitan su funcionamiento y uso enlas condiciones planeadas.

Con posterioridad a su reconocimiento inicial como un activo, todas las partidas deinmuebles, maquinaria y equipo, deben ser mantenidas en libros como sigue:

A su costo, menos el importe acumulado de las prdidas por deterioro de su valor y menos la depreciacin acumulada.

Las mejoras se activan y las reparaciones y mantenimientos se reconocen enresultados en el periodo en que se efectan.

Dinmica de la Cuenta

Se debita:

El costo de adquisicin, de las construcciones, equipamiento, montaje de bienes, necesarios para estar en condiciones de ser utilizados.


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El valor de los activos, convenido o determinado mediante tasacin de losinmuebles y avalo tcnico de otros bienes recibidos por cesin, donacin oparote otorgado.

Las mejoras capitalizables.

La revaluacin de activos.

Las trasferencias de cuentas de inversin inmobiliaria.

Las reclasificaciones entre cuenta en lo que hace a unidades por recibir,entre cuentas.

Se acredita:

La transferencia a cuentas de inversin inmobiliaria y activos no corrientesdisponibles para la venta.

La desvaloracin de inmuebles, maquinaria y equipo hasta por el montorevaluado previamente.

La reclasificaciones entre cuentas en lo que hace a unidades por recibir, yentre cuentas.

Por la baja o venta de inmuebles, maquinaria y equipo.

Revelaciones

Se debe revelar la existencia de activos revaluados, el valor de revaluacin que searrastra en los saldos, el procedimiento seguido para la revaluacin y quien laefectu (tasador independiente), as como la depreciacin de los activos revaluados.

Revelar si existen activos totalmente depreciados que se encuentran en uso.

Tambin se debe presentar un cuadro de distribucin de la depreciacin, y laexistencia de activos entregados en garanta.

Procedimientos

Adquisicin

Una vez detectada las necesidades de activos fijos se proceder a realizar las3 cotizaciones para respaldar que se adquiere el de mejores condiciones.

Una vez que se tiene la informacin necesaria la Gerencia solicita laautorizacin a la Casa matriz en el formato Purchase request and aprrovalform for capital equipment Anexo 3.


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PURCHASE REQUEST AND APRROVAL FORMFOR CAPITAL EQUIPMENT

No.

COMPLETE DESCRIPTION OF EQUIPMENT:

Cost Useful life Where needed Where needed

JUSTIFICATION (REFER TO SECTION 3-0 PURCHASING PROCEDURES FORGUIDE LINES.

ATTACH ADDITIONAL SHEETS WHEN NEEDED

RETURNED FORRECONSIDERATION ON:

DATE: BY:

FINAL APPROVAL, ASSIGNMENT OF PRIORITY, AUTHORIZATION TO ORDER, AND OTHER REMARKS.

DATE: SIGNED BY:DATE: SIGNED BY:

DATE: SIGNATURE CAPITAL EXP.#


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Una vez aprobado se procede a la adquisicin y registro contable del mismo.

La vida til de bien debe tambin establecerse de acuerdo a la naturaleza del bien y la vida til y la tcnica contable con base en la vida til estimada paracada tipo de activo. El valor residual de los activos depreciables, la vida tilestimada y los mtodos de depreciacin son revisados anualmente por laadministracin y ajustados cuando resulte pertinente.

Actualmente se esta manejando la siguiente vida til:

ACTIVOS FIJOS VIDA UTIL ESTIMADA

Mobiliaria y Equipo de Oficina 10 aos

Maquinaria y equipo 10 aos

Autos y Camiones 5 aos

Equipos Computo 3 aos

Computer Software 3 aos

Herramientas 10 aos

Es poltica de la compaa no considerar valor residual para ningn activofijo e intangible porque se espera utilizar todos los activos hasta el terminode su vida til.

Los activos fijos que lleguen desde la casa matriz que son las herramientas seproceder a la liquidacin de los costos incurridos hasta llegar a la base queconstituirn el costo del bien.

Los costos que incluyen para establecer el costo de la mercaderas son:

o Costo de adquisicin

o Aranceles

o Transporte

o Seguro

o Almacenamiento

o Trmites del agente afianzadoo Y todos los costos incurridos hasta que las herramientas


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o se encuentra en el Taller.

Se establece el precio unitario y se ingresa a un krdex donde consta el valordel activo fijo.

Con esta informacin se ingresa a contabilidad junto con la factura emitidapor la Casa Matriz para establecer la cuenta por pagar.

Una vez que las herramientas lleguen a la Base es responsabilidad del Jefede Base verificar que cumplan con las especificaciones que constan en elPacking List, caso contrario debe notificar a contabilidad de dichoinconveniente, para que ellos se comuniquen con el proveedor.

Toma fsica

La compaa realizar tomas fsicas al menos una vez al ao.

Y para ello Contabilidad debe mantener el krdex actualizado de los activos fijosque posee la compaa.

El jefe de base tambin debe mantener un listado actualizado de las que seenviar mensualmente a contabilidad, informando las novedades que haexistido en ese perodo.

El auxiliar o el auditor debe llevar el krdex proporcionado por Contabilidadpara la toma fsica.

La toma fsica la realizar el auxiliar de contabilidad.

Es responsabilidad del contador tomar las medidas pertinentes en cuanto alos hallazgos, una vez informado a la Gerencia y establecido las medidas msadecuadas.

Una vez realizada la toma fsica de las herramientas se proceder a informara contabilidad las novedades, a travs de un acta firmada por el Jefe de Base y la persona encargada de la toma fsica.

Adicionalmente de encontrar las que no cumplan con las condicionesadecuadas para su uso, se proceder a ubicarlos en el rea de producto noconforme en el campo y enviar el Jefe de Base un reporte equipos para la baja, previa autorizacin del Gerente de Operaciones. Anexo 4


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BAJA DE HERRAMIENTAS

DESCRIPCION NUMERO DE MOTIVOS BAJA



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Prdidas por deterioro Contenido

Se registra el deterioro para inmuebles, maquinarias y equipos; activos intangiblescuando se midan a costo; individualmente considerados o grupos homogneos.


La entidad debe reconocer el menor valor de sus activos a travs de alguno (no sonlos nicos) de los siguientes indicios:

a) Disminucin significativa del valor de mercado del activo;

b) Cambios significativos adversos para la empresa en el entornotecnolgico, comercial, econmico o legal en que opera o en el mercado al cualest dirigido el activo;

c) Evidencia sobre la obsolescencia o dao fsico del activo;

d) Cambios significativos con efecto adverso en relacin con el grado o con laforma en que el activo se usa o se espera usar; y

e) Evidencia, que indica que el rendimiento econmico del activo es o ser

peor que lo esperado.


Se debita:

La reversin de prdidas reconocidas previamente.

El importe del deterioro de los bienes retirados o vendidos.

El monto del deterioro de los bienes transferidos a activos no corrientes

disponibles para la venta.Se acredita:

El valor estimado de la desvalorizacin de inmuebles, maquinaria y equipo.

Revelacin

Se debe revelar para cada clase de activos: prdidas por deterioro reconocidas en elestado de resultados del perodo o en el patrimonio neto; y las reversiones deanteriores prdidas por deterioro. Cuando sea necesario, revelar los hechos y


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circunstancias que condujeron al reconocimiento o reversin de tal prdida pordesvalorizacin.

Procedimiento

Se requiere que se evale por cada activo o grupo de activos (unidadgeneradora de efectivo) que genera flujo de efectivo, si el valor actual de esosflujos permitir o no recuperar el valor en libros del activo. Esta evaluacindeber hacerse cuando existan evidencias que indiquen que pueden existirproblemas de recuperacin del valor en libros de los inmuebles, maquinaria y equipo.


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Activos DiferidosContenido

Incorpora los activos que se generan por diferencias temporales deducibles y por elderecho a compensar prdidas tributarias en ejercicios posteriores.


Se reconocen activos por impuesto a la renta diferidos en la medida que resulteprobable que la empresa disponga de rentas tributarias futuras que permitan laaplicacin de las diferencias temporales deducibles y de prdidas tributarias que seespera razonablemente compensar en ejercicios futuros.


Se debita:

El importe del activo por diferencias temporales deducibles o por prdidastributarias arrastrables, originadas en el ejercicio.

El importe de activo que surja de una transaccin reconocida directamente

en el patrimonio neto.

Se acredita:

Las reducciones de activos por diferencias temporales deducibles, que serevirtieron en el ejercicio o por cambio en la legislacin.

Las reducciones de activos por reversin de las diferencias temporalesdeducibles, reconocidas directamente en el patrimonio neto.


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Cuentas por PagarContenido

Representa las obligaciones que contrae la empresa derivada de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto del negocio.

Cuentas por pagar a terceros, que contrae la entidad por transacciones distintas alas comerciales, tributarias, laborales y de financiamiento.


Las cuentas por pagar comerciales se reconocern por el monto nominal de latransaccin, menos los pagos efectuados, lo que es igual al costo amortizado.

Las cuentas por pagar a terceros se reconocen a su valor razonable, generalmenteigual al costo. Despus de su reconocimiento inicial se reconocen a su costoamortizado, utilizando el mtodo de la tasa de inters efectivo.


Se debita:

Los pagos efectuados a proveedores, partes relacionadas y terceros.

La disminucin de las obligaciones por devoluciones de compras a losproveedores.

Las notas de crdito emitidas por los proveedores

La devolucin de depsitos en garanta.

El cumpliendo de los compromisos de venta

Se acredita:

El importe de los bienes adquiridos y servicios recibidos de los proveedores.

Las reclamaciones de terceros

Las obligaciones con terceros por la compra de activos inmovilizados.

Los depsitos que se reciben de terceros en calidad de garanta porprstamos otorgados u otras operaciones contractuales.

Los compromisos de venta cuando se reconocen en la fecha de contratacin y variaciones de dichos compromisos.


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Procedimiento

Existen dos tipos de proveedores los nacionales de compras menores nosotorgan un crdito de 30 das.

Y la Casa Matriz nos otorga un crdito de 180 das.

La cancelacin se la realiza con cheque o transferencia, luego detranscurrido el tiempo de pago.

ProvisionesContenidos

Los valores estimados por obligaciones de monto y oportunidad inciertos.

Reconocimiento y medicinUna provisin se debe reconocer slo cuando:

La entidad tiene una obligacin presente como resultado de un sucesopasado,

Es probable que la entidad tenga que desprenderse de recursos queinvolucren beneficios econmicos, para pagar la obligacin, y

Puede estimarse de manera fiable el importe de la obligacin


Se debita:

El desembolso de las provisiones efectuadas.

El traslado a las cuentas por pagar correspondientes.

La reversin de las provisiones

Se acredita: Las provisiones estimadas para cubrir obligaciones.

El incremento en la provisin por nuevas estimaciones o actualizacionesfinancieras de valor.


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Pasivos DiferidosContenidos

Incluye los pasivos por impuestos que se generan por diferencias temporalesgravables (imponibles), sin efecto tributario y en actualizaciones de valor.


Se reconocen pasivos por impuesto a la renta por las diferencias temporalesgravables en perodos futuros y por las actualizaciones de valor reconocidasdirectamente en el patrimonio neto.


Se debita:

Disminuciones en el impuesto a la renta diferido, por la reversin de lasdiferencias temporales gravables relacionadas.

Disminucin del impuesto a la renta por transacciones relacionadas con elpatrimonio.

Se acredita:

El impuesto a la renta diferido originados en diferencias temporalesgravables relacionadas con transacciones que se reconocen en los resultadosdel perodo o en el patrimonio neto, en relacin con el impuesto a la renta.

El incremento de estos pasivos por cambios en la legislacin tributaria enrelacin con el impuesto a la renta.


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Ingresos Contenido

Los ingresos por venta de bienes y/o servicios inherentes a las operaciones del girodel negocio, desagregando las que corresponden a entidades relacionadas de lascorresponden a ventas a terceros.

Todos los ingresos se reconocern como ingresos ordinarios en el perodo en el quese efecto.

Medicin y revelacin

Los ingresos por la venta de bienes se reconocen cuando se cumplen las siguientescondiciones:

La transferencia al comprador de los riesgos significativos y los beneficios dela propiedad de los productos.

La empresa ya no retiene continuidad de la responsabilidad gerencial en elgrado asociado usualmente a la propiedad, ni el control efectivo de losproductos vendidos.

El importe de ingresos puede ser medido confiablemente

El probable que los beneficios econmicos relacionados con la transaccinfluirn a la empresa; y

Los costos incurridos o a ser incurridos por la transferencia pueden sermedidos confiablemente.

Los ingresos para la prestacin de servicios se reconocen cuando se cumplen lassiguientes condiciones:

El importe de ingresos puede ser medido confiablemente

Es probable que los beneficios econmicos relacionados con la transaccinfluirn a la empresa.

El grado de culminacin de la transaccin en la fecha de los estadosfinancieros, pueden ser medido fiablemente

Los costos incurridos o a ser incurridos hasta completarlo, pueden sermedidos confiablemente.


Se debita:

Las devoluciones de bienes vendidos a clientes.


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Se acredita:

El importe de las ventas de bienes y/o servicios.

Procedimientos

Los ingresos se registran una vez dado el servicio y/o la venta de losequipos.

Egresos

Contenido

Comprende las cuentas de gestin clasificadas por su naturaleza econmica, las querepresentan consumos de beneficios econmicos. Incluye compras, variacionesexistencias, los gastos de personal, los gastos por servicios de terceros, los gastospor tributos otros gastos de gestin, la perdida por medicin de activos y pasivos nofinancieros al valor razonable, gastos financieros, valuacin por deterioro deactivos, provisiones y costo de venta.

Dinmica de la cuentaSe debita

El monto bruto de las remuneraciones, en efectivo o especies del personal ydirectores.

Los beneficios sociales de los trabajadores.

El importe de los servicios prestados a la empresa por terceros

El importe de los tributos devengados a cargo de la empresa

El importe de primas de seguros, las regalas, suscripciones y cotizaciones,donaciones y otros

Las sanciones administrativas

Los gastos realizados con motivo de la discontinuidad de operaciones.

La estimacin de disminucin de activos por referencia a su valor razonable.

Se acredita

El total, al cierre del perodo


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Ingresos y Gastos Financieros Reconocimiento

Los ingresos y gastos financieros deben ser reconocidos utilizando la base deacumulacin o devengo.

Revelacin y Medicin

Se debe revelar en la nota de polticas contables el reconocimiento de ingresos ygastos financieros; asimismo, en nota aparte, se debe presentar la composicin delos gastos de acuerdo con su naturaleza, en tanto el estado de ganancias y prdidasse presenta por la funcin del gasto.

Impuesto a la Renta Diferido Reconocimiento

Se reconoce el impuesto diferidas siguiendo el mtodo del pasivo basado en balance general.

Revelacin

Debe revelarse en el Balance General el Impuesto diferido (activo o pasivo) y en elcuerpo del Estado de Ganancias y Prdidas por separado el gasto (ahorro) porimpuesto diferido y el componente corriente; de existir impuesto diferidoreconocido directamente contra el patrimonio neto, debe presentarse por separado.

Adems, debe presentarse en nota a los Estados Financieros una conciliacin entreel gasto (ingreso) por impuesto a la renta contable con el impuesto a la rentacorriente; y el monto de diferencias temporales deducibles por las cuales no se hareconocido impuesto diferido.

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