Manual para la preparacion de los EEFF

7/24/2019 Manual para la preparacion de los EEFF

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Manual para laPreparacin

de losEstados Financieros

Resolucin Gerencia General N 010-2008-EF/94.01.2

CPC. Jos Salvatierra Rosales


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MANUAL PARA LA PREPARACIN !EINF"RMACIN FINANCIERA

"#$eto % Contenido

El presente Manual para la Preparacin de InformacinFinanciera (en adelante, MANUAL) complementa el Reglamentode Informacin Financiera su o!"eto es facilitar la preparacin

presentacin de la informacin #nanciera, as$ como adecuarloperidicamente a las Normas Internacionales de Informacin

Financiera (NIIF)

Es preciso se%alar &ue el MANUAL no sustitue a la doctrinaconta!le su aplicacin de!e ser comprendida en el conte'tointegral de las NIIF su Marco onceptual

Este MANUAL contiene una descripcin de las cuentas *opartidas de los estados #nancieros, las re+elaciones &ue de!enconsiderar en la ela!oracin de las notas, la forma de ela!orar elInforme de erencia, as$ como a&uellos aspectos &ue de!en serconsiderados en la informacin #nanciera auditada Adem-s,inclue los modelos de presentacin de informacin #nanciera

11/14/15 2CPC. Jos Salvatierra Rosales


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Los EstadosFinancieros



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&alance 'eneral oEstado de Situacin Financiera

Es un Estado Financiero &ue presenta auna fec.a determinada, las fuentes de la

cuales se (a o#tenidolos fondos &ue seusan en las operaciones de una empresa

(Pasi+o Patrimonio Neto), as$ como los

!ienes derec.os en &ue est)ninvertidosdic.os fondos (Acti+o)



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I*portanciaEl /alance eneral es importante por &ue

muestra las fuentes de #nanciacin e'istentesen un momento dado, procedentes tanto de

terceros a"enos a la empresa, como de losaccionistas de la misma (pasi+o patrimonio)

la in+ersin o aplicacin &ue se .a dado aesa #nanciacin (acti+o)

El /alance ofrece una informacin de granutilidad anal$tica, como es mostrar, entre otrasrelaciones, la li&uide0, la sol+encia lacapacidad de endeudamiento de una

empresa11/14/15 CPC. Jos Salvatierra Rosales 5


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In+or*acin a presentar en elEstado de Situacin Financiera.

NIC. ,P)rra+o -/ omo m$nimo, el estado de situacin #nancieraincluir- partidas &ue presenten los siguientes importes1

(a) Propiedades, planta e&uipo2(!) Propiedades de in+ersin2

(c) Acti+os intangi!les2

(d)Acti+os #nancieros (e'cluidos los importes mencionadosen los apartados (e), (.) e (i))2

(e) in+ersiones conta!ili0adas utili0ando el m3todo de laparticipacin2

(f) acti+os !iolgicos2

(g) in+entarios2

(.) deudores comerciales otras cuentas por co!rar2

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(i0 E+ectivo % e1uivalentes al e+ectivo2

(") El total de acti+os clasi#cados como mantenidos para la +enta

los acti+os incluidos en grupos de acti+os para su disposicin, &uese .aan clasi#cado como mantenidos para la +enta de acuerdo

con la NIIF 4 Acti+os No corrientes Mantenidos para la 5enta

6peraciones 7iscontinuadas2

(8) Acreedores comerciales otras cuentas por pagar2

(l) Pro+isiones2

(m) Pasi+os #nancieros (e'cluendo los importes mencionados en

los apartados (8) (l))2NI 9

(n) Pasi+os acti+os por impuestos corrientes, seg:n se de#nen en

la NI 9; Impuesto a las anancias2 (o) Pasi+os acti+os por impuestos diferidos, seg:n se de#nen en

la NI 9;2

(p) Pasi+os incluidos en los grupos de acti+os para su disposicin

clasi#cados como mantenidos para la +enta de acuerdo con la NIIF



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Nic ,/ P)rra+o -2Esta Norma no prescri!e ni el orden ni el

formato en &ue una entidad presentar- laspartidas El p-rrafo 4< simplemente enumera

partidas &ue son lo su#cientemente

diferentes, en su naturale0a o funcin, como

para "usti#car su presentacin por separado

en el estado de situacin #nanciera



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&alance 'eneral oEstado de Situacin Financiera

For*a de Preparacin del &alance'eneral

La composicin de los ru!ros, cuentas *o

partidas espec$#cas &ue se contemplan eneste cap$tulo ser- incluida en las notas a los

estados #nancieros



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A c t i vo C

o r r i e n t e11/14/15 10CPC. Jos Salvatierra Rosales


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Activo CorrienteEst- representado por el efecti+o e&ui+alentes de efecti+o,

In+ersiones #nancieras, 7erec.os por recuperar, Acti+os reali0a!les, Acti+os !iolgicos, Acti+os no corrientes mantenidos para la +enta,

astos contratados por anticipado 6tros acti+os,

=ue se mantienen para #nes de comerciali0acin(negociacin), consumo o ser+icios por reci!ir, se espera &uesu reali0acin se producir- dentro de los doce mesesdespu3s de la fec.a del !alance general o en el curso normaldel ciclo de operaciones de la empresa

A&uellos acti+os cua reali0acin o el ciclo de operacionese'ceda de un a%o, de!en consignar la correspondienteaclaracin estimar el monto no reali0a!le dentro de este

per$odo e'cluirlo del acti+o corriente Son los siguientes11/14/15 11CPC. Jos Salvatierra Rosales


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Ru#ro ,. E+ectivo % E1uivalente deE+ectivo

Inclue los componentes del efecti+o representadopor medios de pago (dinero en efecti+o, c.e&ues,

tar"etas de cr3dito d3!ito, giros etc), depsitos

en !ancos en instituciones #nancieras, as$ como

los e&ui+alentes de efecti+o &ue corresponden alas in+ersiones #nancieras de corto pla0o alta

li&uide0, f-cilmente con+erti!les en un importe

determinado de efecti+o estar su"eta a un riesgo

insigni#cante de cam!ios en su +alor, cua fec.a

de +encimiento no e'ceda a >? d$as desde la fec.a

de ad&uisicin



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Ru#ro ,.3 E+ectivo % E1uivalentes deE+ectivo

@e de!e re+elar los componentes de efecti+o e&ui+alentes de efecti+o el criterio adoptadopor la empresa para determinar dic.os

componentes@e de!e mostrar separadamente los fondosrelati+os a1

9 @aldo de li!re disposicin en efecti+o en

!ancos2; 7epsitos de a.orro2

7epsitos a pla0o2 ,


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Co*paracin Entre Acciones 4 &onos

Las acciones se parecen mucho a los bonos. Representan uncontrato entre un inversionista y un emisor en el cual seespecifica los derechos y obligaciones de ambos. Las acciones ylos bonos se parecen en cuanto a que pagan un rendimientoespecifico. Sin embargo los rendimientos difieren

notablemente. Los que reciben los tenedores de bonosse llamainters y aparece como gasto en el estado de resultados.

En cambio, los rendimientos de los tenedores de accioneses undividendo y representa una distribucin de utilidades, lo cual

reduce directamente la cuenta de utilidades retenidas.Las acciones y los bonos difieren adems, en que los bonospresentan una fecha de vencimiento que habrn de serpagadas! en cambio, la vida de las acciones suele ser ilimitada



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Ru#ro 5. Inversiones

FinancierasInclue los acti+os #nancieros a +alor

ra0ona!le con cam!ios en ganancias

p3rdidas, los disponi!les para la +enta,

mantenidos .asta el +encimiento



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Co*prende La Cuenta/Cuenta ,, Inversiones Financieras

Comentario Las In+ersiones #nancieras se re#ere a la ad&uisiciones de

+alores @on acti+os #nancieros1 los mantenidos .asta la fec.a de

su +encimiento 9B uando se emite una accin (nace) constitue un

patrimonio o deuda ;B uando se ad&uiere una accin constitue un acti+o

entonces66666 en 9B lugar nace un Pasi+o

en ;B lugar se con+ierte en un Acti+o @i la empresa necesita li&uide0, puede reali0ar lo siguiente1

9 @e presta dinero del !anco

; Emite acciones (socios) aumenta su capital

Emite !onos (p:!licos) origina una deuda.



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Co*prende las si7uientes cuentas Cuenta ,8 Efecti+o E&ui+alente de Efecti+o

Cuenta ,, Intereses al +alor ra0ona!le disponi!les para la +enta- @ea e&ui+alente de efecti+o

- @u +alor de +encimiento sea menor a >? d$as de su ad&uisicin

- @e re#ere a los /onos

Ad&uisiciones de Acciones /onos1

NotaLa cuenta "" se incluir en este rubro siempre y cuando, tenga una alta rentabilidad #alta liquide$% de

su disponibilidad en el corto pla$o. La moneda e&tran'era se registra al (.). *l cierre del +alance.

ParaVenerlo

C!enta 11 "##iones$!n#aVen#en

%os&oaliae

s

'onos(ienen

Ven#i)iento

Para&antenerl

o"##ionesC!enta 30

$!n#aVen#en



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Ru#ro 9. Cuentas Por Co#rarCo*erciales 3 :erceros

Inclue los documentos cuentas porco!rar &ue representan los derec.ose'igi!les pro+enientes de la +enta de

!ienes prestacin de ser+icios deoperaciones relacionadas con la acti+idad

principal del negocio, de!iendo mostrarseseparadamente los importes a cargo de

empresas relacionadas

Para efectos de presentacin, los anticiposa pro+eedores de!en reclasi#carse a las

cuentas de e'istencias por reci!ir, gastos11/14/15 18CPC. Jos Salvatierra Rosales


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Co*prende La Cuenta La cuenta ,5/ uentas por co!rar

comerciales C Derceros La cuenta ,9/ uentas por co!rar

comerciales C RelacionadasMenos/ Cuenta ,;/ Estimaciones de cuentas de

co!ran0a dudosaNotaLa cuenta ". se presentar en el pasivo

en el rubro -tras )uentas por agar.



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Activo/ Saldo Acreedor

Pasivo

Pasivo/ Saldo !eudor

Iraa:

Activo

12.2 "nti#i*o eClientes

+tras C!entas *orPa,ar

42.2 "nti#i*o eProveeores

isten#ias

Servi#ios

"#tivo io

isten#ia*or Re#iir

astos

#ontrataos*oranti#i*aos

niaes*or Re#iir



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Ru#ro . "tras Cuentas por Co#rara Partes Relacionadas

Inclue los derec.os de la empresa

pro+enientes de pr3stamos otorgados por

operaciones distintas a la actividad principaldel negocio, a cargo de personal cla+e

partes relacionadas o +inculadas, con

e'cepcin de adeudos de personal

distintos al personal cla+e de

accionistas, en este :ltimo caso, referidos

a suscripciones pendientes de pagos11/14/15 21CPC. Jos Salvatierra Rosales


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Co*prende Las Cuentas

Cuenta , UENDA@ P6R 6/RAR AL PER@6NAL,A L6@ AI6NI@DA@ (@6I6@),7IRED6RE@ ERENDE@

9


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Co*entario a ". C. < C a P .R.

PERS"NAL CLA=E/ Personal e"ecuti+o +inculados ala gestin decisional organi0acional de la empresa,depende del Manual de 6rgani0acin Funciones

ACCI"NIS:A/ Presidente del 7irectorio

La empresa le de!e @* 9??,??? (6tras cuentas ' pagar) 3ste a su +e0 de!e

a la empresa 9??,??? Por un pr3stamo &uereci!i

de!e a su +e0 4?,??? Por acciones porco!rar

N":A/ a s!#!enta 14.1 se *resentara en el R!ro +tras C!entas *or Corar.

a ivisionaria 14.2.1 se *resentara en el Patri)onio neto en el R!ro e Ca*ital"i#ional

14.1 +tras C!entas *or Corar

14.2.1 Ca*ital "i#ional11/14/15 23CPC. Jos Salvatierra Rosales


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Ru#ro -. "tras Cuentas por Co#rar

Inclue los derec.os e'igi!les de la empresa diferentes dea&uellos originados en las transacciones relacionadas con elgiro del negocio, tales como1

9Adeudos de personal distintos al personal cla+e2

; Pr3stamos (cuentas por co!rar) a terceros2

Reclamos a terceros2


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Adicionalmente, de!er- presentar un

comentario de la gerencia respecto al

importe de los fondos su"etos a

restriccin &ue tiene la empresa(cuando e'ceden el pla0o de tres

meses), &ue no est-n disponi!les para

ser usados por la empresa o por elgrupo al &ue pertenece



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9 Estimaciones de cuentas de

co!ran0a dudosa



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Co*entarioFondos @u"etos a Restriccin

E$e*plo/ !pto de =entas/ tiene asignado un fondo

#"o de @* 4,??? para sus gastos operati+os Es pol$tica del 7pto, cuando los gastos est-n

al >?K se pide el reem!olso del fondo #"o Esto &uiere decir &ue en ca"a nunca de!e

.a!er menos de @* 4??2 esto signi#ca &ue esun +ondo restrin7ido >$o.

@on fondos Restringidos por1 Mandato "udicial 7epsito puesto a pla0o #"o Fondo m$nimo de fondo #"o



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Ru#ro ?. E


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C!enta 20 &er#aeras21 Pro!#tos (er)inaos

22 S!*ro!#tos ese#os %es*eri#ios

23 Pro!#tos en Pro#eso24 &ateria Pri)a

25&ateriales a!iliares S!)inistros Re*!estos

26 nvases )alaes28 isten#ias *or Re#iir

&as: 5.5 Anticipo a Proveedores

Menos/

29 %esvalori;a#i


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omentario

isten#ias

Constit!e los >nventarios

&er#aeras

Pro!#tos(er)inaos

"l valor%e #o)*ra

"l valor elCosto ePro!##i


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Em!resa

Comercial

Em!resa

"n#ustrial

Sustento

Costo de =entas

/nventario /nicial de 0ercader1as#2% )ompras de 0ercader1as

#3% /nventario 4inal de 0ercader1as

$%& Costo #e 'entas

Sustento

Costo e

Pro!##i


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Ru#ro 2. Activos &iol7icos

Inclue los acti+os !iolgicos representadospor el costo de los animales +i+os o lasplantas

Co*prende Las CuentasCuenta 9- Activos &iol7ico

Menos/

H 7es+alori0acin de Acti+osInmo+ili0ados

H4 Acti+os /ilgicos



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Ru#ro @. Activos no CorrientesMantenidos para la =enta

Inclue acti+os no corrientes (grupos ena"ena!le)

clasi#cados como mantenidos para la +enta, cuo

+alor en li!ros se recuperar- fundamentalmente a

tra+3s de una transaccin de +enta, en lugar de su uso

continuado Para tal efecto, el acti+o de!e estardisponi!le, en sus condiciones actuales para su +enta

inmediata, su"eto e'clusi+amente a los t3rminos

usuales .a!ituales para la +enta de estos acti+os,

su +enta de!e ser altamente pro!a!le @e considerar-altamente pro!a!le cuando la gerencia est-

comprometida por un plan para +ender el acti+o,

.a!er iniciado de forma acti+a un programa paraencontrar un comprador completar el plan



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Co*prende Las CuentasCuenta 52 Acti+os no corrientes mantenidospara la

+enta

Menos/

Cuenta 9? 7es+alori0acin de acti+osinmo+ili0ados



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Co*entario

Ena'enable: (rasmitir el dominio a otro

E,em!lo

)uando un cliente nos debe una deuda y nos paga con un activo fi'o,nosotros no compramos, nos transfieren la propiedad del activofi'o.

"#tivos

ios

naenales

?!e se e#ienvener

Con alta*roailia eventa



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Ru#ro ;. 'astos Contratados porAnticipado

Inclue los ser+icios contratados a serreci!idos en el futuro



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Co*prende Las Cuentasuenta 9J @er+icios otros contratados por anticipado

MAS/

uenta


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Puede (a#er dos clases de di+erido/

es !n

Por Servi#io

es !n

Pago porAnticipado

Cobro porAnticipado

ActivoDiferido

Pasivo

Diferido

Gasto

Ingres

o

Cuandose

recibeel

serviciose

convier

te enun

Cuandose da elservicio

se

convierte en

un



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A c t i v o

n oC o r r i e n t e



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Activos no CorrientesEsta representado por in+ersiones

#nancieras, derec.os por recuperar, acti+os

reali0a!les, acti+os !iolgicos, in+ersionesinmo!iliarias, inmue!les, ma&uinaria

e&uipo, acti+os intangi!les otros acti+os,

cua reali0acin, comerciali0acin(negociacin) o consumo e'ceda al pla0o

esta!lecido como corriente



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Ru#ro ,8. Inversiones Financieras

Esta representado por los acti+os #nancieros

disponi!les para la +enta, mantenidos a

+encimiento, las in+ersiones en asociadas,

negocios con"untos, su!sidiarias, otrasin+ersiones #nancieras (incluen las

in+ersiones lle+adas al costo de acuerdo con

las NIIF) acti+os por instrumentos

#nancieros deri+ados2 cua reali0acin se

estima en un pla0o maor al corriente



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Co*prende La Cuentauenta ? In+ersiones Mo!iliarias

idem 99?;



43/83

Ru#ro ,,. Inversiones In*o#iliariasInclue las propiedades cua tenencia es mantenida con

el o!"eto de o!tener rentas, aumentar el +alor del capitalo am!as @u reconocimiento inicial aplica el mismo

tratamiento &ue el de inmue!les, ma&uinaria e&uipo

Un inmue!le mantenido por arrendamiento operati+o, el

derec.o de propiedad podr- ser reconocido comoin+ersiones inmo!iliarias, siempre cuando se cumplan

las siguientes condiciones1

9 umpla con la de#nicin de in+ersin inmo!iliaria2

; @e conta!ilice el citado arrendamiento como si fuera

arrendamiento #nanciero (reconociendo en el !alance

un acti+o representati+o del derec.o de uso)2 ,

@e utilice como m3todo de +aloracin el modelo de

+alor ra0ona!le de la NI


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uenta 9 In+ersiones Inmo!iliarias

uenta ; Acti+os Ad&uiridos en

Arrendamiento FinancieroMenos/

uenta > 7epreciacin, Amorti0acin

Agotamiento Acumulados



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Co*entario"#tivo

io

Son aA!irios o

"!i#aos

Para s! !so

Para laventa

Para larenta

R!ro 12

R!ro 8

R!ro 11

Cta. 33

Cta. 27

Cta. 31 32

ara obtener un ingresoadicional



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Ru#ro ,5. In*ue#les Ma1uinaria % E1uipo

Inclue los inmue!les, ma&uinaria e&uipoad&uiridos, construidos, en proceso deconstruccin, con la intencin de emplearlos

para la produccin o suministro de !ienes

ser+icios, para arrendarlos a terceros o parausarlos en la administracin se esperan usardurante m-s de un e"ercicio anual, no estandodestinados para la +enta en el curso normal de

los negociosEstos acti+os se dar-n de !a"a por su +enta odisposicin por otra +$a2 o cuando no se espereo!tener !ene#cios econmicos futuros por su

uso, +enta u otra disposicin11/14/15 46CPC. Jos Salvatierra Rosales


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uenta Inmue!le, Ma&uinaria

E&uipo

Menos/uenta > 7epreciacin, Amorti0acin




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Ru#ro ,9. Activos Intan7i#les

Inclue los acti+os identi#ca!les &ue carecen denaturale0a material se encuentran !a"o controlde la empresa para ser usados para la produccino suministro de !ienes o ser+icios, se arriendan a

terceros o se aplican para #nes administrati+os2as$ como las concesiones de e'ploracin e'plotacin, las cuales implican derec.os de largaduracin

Asimismo, puede incluir los acti+os pore'ploracin e+aluacin de recursos minerales,.asta el momento en &ue la facti!ilidad t3cnica +ia!ilidad comercial de la e'traccin de talesrecursos sean demostra!les



49/83

Co*prende La Cuenta

uenta < Intangi!les

Menos/

uenta > 7epreciacin, Amorti0acin




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Ru#ro ,. "tros Activos

Inclue la parte no corriente de los acti+osno comprendidos en los numerales anteriores

Co*prende Las Cuentasuenta 6tros Acti+os 7iferidos

uenta J 6tros Acti+os



51/83

P a s i v o



52/83

P a s i v o sC o r r i e n t e s



53/83

Ru#ro ,. So#re7iro &ancarios

Inclue el importe de los saldos

acreedores en las cuentas corrientes,

cr3ditos reci!idos de los !ancos como

facilidades crediticias reci!idas o

e'tendido m-s all- de las posi!ilidades

de pago usuales del deudor, cua

cancelacin de!er$a efectuarse con las

co!ran0as pre+istas *o depsitos &ue

realice la empresa en un pla0o pactado11/14/15 53CPC. Jos Salvatierra Rosales


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Co*prende La CuentaCuenta ,8 Efecti+o E&ui+alente de efecti+o

9?< uentas corrientes en instituciones #nancierasNota/

@iempre cuando la cuenta 9?< tenga sal#o acree#or

E"emplo1

@aldo 7eudor 9J? Acti+o

@aldo Acreedor (4?) Pasi+o

9? No se puede compensar si

son cuentas

de diferentes!ancos

"$o/Los saldos deudores acreedores de la su!cuenta 9?< se

pueden compensar o netear, siempre cuando las cuentas

corrientes correspondan a la misma institucin #nanciera11/14/15 54CPC. Jos Salvatierra Rosales


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Ru#ro 5. "#li7aciones Financieras

Inclue las o!ligaciones ante acreedores delsistema #nanciero, pr3stamos !ancarios,

pagar3s, emisin de deuda la parte corriente

de las o!ligaciones de largo pla0o, as$ como

los pasi+os originados por instrumentos

#nancieros deri+ados

omprende La uenta

Cuenta - 6!ligaciones Financieras



56/83

Ru#ro 9. Cuentas por Pa7ar Co*erciales

Inclue los documentos cuentas por pagarcontra$das en la ad&uisicin de !ienes recepcin de ser+icios pro+eniente de

operaciones relacionadas con la acti+idadprincipal del negocio, de!iendo mostrarseseparadamente los importes a fa+or deterceros partes relacionadas

Asimismo, se e'cluen los anticiposreci!idos de clientes &ue de!en presentarseen 6tras uentas por Pagar



57/83


Cuenta 5 uentas por Pagar omerciales C

Derceros (E'cepto la


58/83

Ru#ro . "tras Cuentas por Pa7ara Partes Relacionadas

Inclue las o!ligaciones de la empresapro+enientes de operaciones distintas a laacti+idad principal del negocio a fa+or de

personal cla+e partes relacionadas o+inculadas

Co*prende Las CuentasCuenta uentas por pagar a los accionistas

(socios), 7irectores gerentes

Cuenta 2 uentas por pagar di+ersas CRelacionadas


R #ro - I*p esto a la Renta


59/83

Ru#ro -. I*puesto a la Renta %Participaciones Corrientes

Inclue el saldo pendiente por pagar de impuestoa la renta a fa+or del #sco (Estado) participaciones de los tra!a"adores

Co*prende Las CuentasCuenta 8 Dri!utos, contraprestaciones

aportes al sistema de pensiones desalud por pagar

8.,2Impuesto a la RentaCuenta , Remuneraciones participacionespor pagar

,.9Participaciones de los

tra!a"adores por pagar11/14/15 59CPC. Jos Salvatierra Rosales


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Ru#ro ?. "tras Cuentas por Pa7ar

Inclue cuentas por pagar pro+eniente de19 Dri!utos,

; Remuneraciones,

/ene#cios sociales,


61/83

Las remuneraciones !ene#cios sociales

incluen la o!ligacin con los tra!a"adores porconcepto de compensacin por tiempo de

ser+icios (con e'cepcin de los adeudos al

personal cla+e &ue se inclue en el Ru!ro


62/83


Cuenta 8 Dri!utos, contraprestaciones aportes alsistema de pensiones de salud por

pagar

(E'cepto la di+isionaria


63/83

Ru#ro 2. Provisiones

Inclue a&uellos pasi+os para los &ue e'iste

incertidum!re acerca de su fec.a de

+encimiento o el importe de los desem!olsos

futuros necesarios para su cancelacin Loscuales ser-n determinados por el "uicio de la

gerencia de la empresa, complementado por la

e'periencia &ue se tenga en operaciones

similares en algunos casos por informes de

e'pertos, &ue permitan estimar el desenlace en

el pla0o corriente su efecto #nanciero



64/83

Co*prende Las CuentasCuenta @ Pro+isiones



65/83

Ru#ro @. Pasivos Mantenidospara la =enta

Inclue los pasi+os de un grupo ena"ena!le

clasi#cado como mantenidos para la +enta&ue ser-n dispuestos con"untamente con

los acti+os referidos en el Ru!ro J Acti+os

no corrientes mantenidos para la +enta



66/83

Co*entario@e da cuando el cliente el pro+eedor tienen

am!os derec.os entre s$ se pagan am!oscon !ienes al compensar el saldo en Pasi+omantenidos para la +enta



67/83

Pasivos

noCorrientes



68/83

Pasivos no CorrientesEsta representado por todas a&uellas o!ligacionescuos +encimientos e'ceden al pla0o esta!lecido como

corriente

Un pasi+o a largo pla0o &ue de!a li&uidarse dentro de

los doce meses siguientes a la fec.a del !alance ser-

clasi#cado como corriente a:n si su pla0o original fuera

por un periodo superior a doce meses e'ista un

acuerdo de re#nanciacin a largo pla0o &ue se .aa

concluido despu3s del cierre del per$odo antes de la

emisin de los estados #nancieros@in em!argo, el pasi+o se clasi#car- como no corriente

si el acreedor .u!iese acordado, en la fec.a del

!alance general, conceder un per$odo de gracia,

durante el cual no pueda e'igir el reem!olso inmediato,11/14/15 68CPC. Jos Salvatierra Rosales


69/83

Ru#ro ;. In7resos !i+eridos

Inclue las rentas o utilidades cua

reali0acin ocurrir- en per$odos

posteriores, como a&uellas perci!idas

por +entas futuras, las su!+enciones

gu!ernamentales, de ser el caso



70/83

PatrimonioNeto



71/83

Patri*onio NetoEl patrimonio neto es el +alor

residual de los acti+os de laempresa, despu3s de deducir todos

sus pasi+os


R # , C it l


72/83

Ru#ro ,. CapitalInclue los aportes efectuados por los socios a la empresa, en

dinero o en especie, con el o!"eto de pro+eer recursos para laacti+idad empresarial Los aportes no dinerarios se de!enconta!ili0ar seg:n las NIIF ser apro!ados por el rganocompetente

El capital de!e registrarse en la fec.a &ue se perfeccione el

compromiso de efectuar el aporte, se otorgue la escriturap:!lica de constitucin o de modi#cacin de estatuto, en lascuentas apropiadas, por el importe comprometido pagado,seg:n el caso

El capital se de!e presentar en los estados #nancieros neto de

la parte suscrita pendiente de pago de las accionesrecompradas por la propia empresa en forma directa oindirecta, a tra+3s de otros miem!ros del grupo consolidado,registradas a +alor nominal ual&uier diferencia con el +alornominal de las acciones de!er- ree"arse en capital adicionalen el patrimonio



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Cuenta -8 apital

Menos/

4?; Acciones en tesorer$aCuenta -5 apital adicional

Menos/

9


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Ru#ro 5. Acciones de Inversin

Inclue las acciones correspondientes a las

anteriormente denominadas acciones de

tra!a"o En el caso de recompra de acciones de

in+ersin ser- para amorti0arlas o redimirlas,las cuales ser-n registradas a +alor nominal

ual&uier diferencia con el +alor nominal de las

acciones de!er- ree"arse en otras reser+as en

el patrimonio

Co*prende la CuentaCuenta -,Acciones de In+ersin


Ru#ro 9. Capital


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Ru#ro 9. CapitalAdicional

Inclue las primas descuentos de

colocacin2 los certi#cados de suscripcin

de acciones las opciones de compra deacciones2 otros conceptos similares As$

como, los costos de transaccin, emisin

ad&uisicin de los instrumentos depatrimonio de la empresa, neto de

cual&uier efecto o !ene#cio tri!utario



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Co*prende la Cuenta

Cuenta -5 apital Adicional Menos/ Cuenta , uentas por co!rar al personal, a

los accionistas (socios), directores

gerentes 9


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E"emplo1 Aumento de apital

Au*ento deCapital

SB. 988888

S!s#rito

Pa,ao

Peniente

S/. 300000

S/. 210000

S/. 90000

Ca*ital"i#ional

14..1Ca*ital

Corar



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Ru#ro . Resultados no Realiados

Los Resultados no reali0ados incluen los importes

surgidos del reconocimiento de la +alori0acin de los

inmue!les, ma&uinaria e&uipo, acti+os intangi!les, as$

como de instrumentos #nancieros

Co*prende la CuentaCuenta -? Resultados no reali0ados

Nota/Es la ganancia a futuro de Acti+os Financieros deri+ados

de @OAD, F6ROAR, etc En nuestro medio por el

momento no se da


Ru#ro -. E


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Revaluacin

Inclue el maor +alor asignado a losinmue!les, ma&uinaria e&uipo acti+osintangi!les por efecto de las +alori0aciones

posteriores

Co*prende la Cuenta

Cuenta -2 E'cedente de Re+aluacin



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Ru#ro ?. Reserva Le7alInclue los importes acumulados &ue segeneren por detracciones de utilidades,deri+adas del cumplimiento de disposiciones

legales &ue se destinan a #nes espec$#cos(M-'imo el ;?K del apital @ocial)

Co*prende la CuentaCuenta -@ Reser+a

(E'clusi+amente la di+isionaria 4J;)



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Ru#ro 2. "tras Reservas

Inclue los importes acumulados &ue se generenpor detracciones de utilidades, deri+adas delcumplimiento de disposiciones estatutarias,

contractuales o por acuerdo de los socios o delos rganos sociales competentes &ue sedestinan a #nes espec$#cos

Co*prende la CuentaCuenta -@ Reser+as(E'cepto la @u!cuenta 4J;)


Ru#ro @ Resultados


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Ru#ro @. ResultadosAcu*ulados

Inclue las utilidades no distri!uidas , en su

caso, las p3rdidas acumuladas de uno o m-s

per$odos

Co*prende la Cuenta

Cuenta -; Resultados Acumulados



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Thank You !

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