Manifiesto
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MANIFIESTO ACADÉMICO POR LA REFORMA TRIBUTARIA En nuestra calidad de académicos de Derecho Tributario, hemos seguido con interés las opiniones vertidas por diversas personas desde el ámbito de la política, de la economía y de las asociaciones gremiales, sobre la conveniencia de discutir y llevar a cabo una “Reforma Tributaria”. Como es usual, estas iniciativas apelan a justificaciones sociales o políticas, pero se olvida que también existen razones propiamente “tributarias” para propiciar una reforma, en la medida que las leyes del ramo adolecen de vacíos o defectos. Con el objeto de aportar a este intercambio, y considerando las necesidades de reforma que nuestro actual sistema tributario presenta, proponemos que el actual debate incorpore las siguientes ideas: 1. EXISTENCIA DE UN SISTEMA TRIBUTARIO CONFUSO Y CONTRADICTORIO. Desde un punto de vista general, nuestro ordenamiento tributario se presenta en muchas ocasiones confuso, contradictorio y colmado de vacíos o lagunas normativas. Esto dificulta el cumplimiento tributario, obstaculiza el emprendimiento y aumenta la litigiosidad. Este sistema requiere una reforma en su normativa, para aumentar su certeza y calidad técnica; fortalecer el conocimiento y comprensión de los derechos y deberes, tanto de los contribuyentes como de la administración; y en definitiva, impulsar una adecuada y efectiva distribución de las cargas públicas en un Estado Democrático de Derecho. 2. ASPECTOS DE REFORMA. Desde una perspectiva específica, nos parece que el mejoramiento del ordenamiento tributario chileno requiere abordar, al menos, los siguientes aspectos: a) BASES DEL DERECHO TRIBUTARIO. Regulación general, coherente y comprensiva de los aspectos centrales de un verdadero sistema tributario, poniendo énfasis en aspectos tales como el principio de legalidad, los conceptos de tributo e Impuesto y sus diversas especies; definiciones operativas de los distintos elementos del tributo: sujetos, hecho gravado, base imponible y tasa o alícuota, en forma precisa y orgánica, todo ello, en un enfoque unitario con la tributación aduanera. b) INTERPRETACION Y CARGA DE LA PRUEBA. Establecimiento de reglas precisas respecto de la interpretación y carga de la prueba. c) POTESTADES TRIBUTARIAS. Regulación orgánica de las potestades de la administración tributaria (SII). d) IMPUESTO A LAS GANANCIAS DE CAPITAL. Una regulación orgánica, simple y coherente del Impuesto a las ganancias de capital. e) FONDO DE UTILIDAD TRIBUTABLE. Perfeccionamiento de las normas del FUT. f) REORGANIZACION DE EMPRESAS. Efectos de la reorganización de empresas, con énfasis en la fusión y división de sociedades. g) IMPUGNACION DE CRÉDITOS FISCALES. Establecimiento de normas equitativas de rechazo e impugnación, con énfasis en la colaboración, más que en el castigo. h) TRIBUTACION INTERNACIONAL. Revisión, ordenación y simplificación de las normas internas sobre créditos por impuestos soportados en el extranjero, precios de transferencia y subcapitalización y de la normativa sobre fiscalización de dicha área. i) CODIFICACION RACIONAL. Reunión de la legislación tributaria dispersa, ordenando en forma coherente las normas sobre de fomento territorial, donaciones, exenciones y beneficios. 3. DEBATE Y APORTES. Nuestro objetivo es contribuir al debate propiamente jurídico, para el mejoramiento del sistema tributario chileno. Creemos que es indispensable el
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MANIFIESTO ACADÉMICO POR LA REFORMA TRIBUTARIA En nuestra calidad de académicos de Derecho Tributario, hemos seguido con interés las opiniones vertidas por diversas personas desde el ámbito de la política, de la economía y de las asociaciones gremiales, sobre la conveniencia de discutir y llevar a cabo una “Reforma Tributaria”. Como es usual, estas iniciativas apelan a justificaciones sociales o políticas, pero se olvida que también existen razones propiamente “tributarias” para propiciar una reforma, en la medida que las leyes del ramo adolecen de vacíos o defectos. Con el objeto de aportar a este intercambio, y considerando las necesidades de reforma que nuestro actual sistema tributario presenta, proponemos que el actual debate incorpore las siguientes ideas: 1. EXISTENCIA DE UN SISTEMA TRIBUTARIO CONFUSO Y CONTRADICTORIO. Desde un
punto de vista general, nuestro ordenamiento tributario se presenta en muchas ocasiones confuso, contradictorio y colmado de vacíos o lagunas normativas. Esto dificulta el cumplimiento tributario, obstaculiza el emprendimiento y aumenta la litigiosidad. Este sistema requiere una reforma en su normativa, para aumentar su certeza y calidad técnica; fortalecer el conocimiento y comprensión de los derechos y deberes, tanto de los contribuyentes como de la administración; y en definitiva, impulsar una adecuada y efectiva distribución de las cargas públicas en un Estado Democrático de Derecho.
2. ASPECTOS DE REFORMA. Desde una perspectiva específica, nos parece que el
mejoramiento del ordenamiento tributario chileno requiere abordar, al menos, los siguientes aspectos:
a) BASES DEL DERECHO TRIBUTARIO. Regulación general, coherente y comprensiva de
los aspectos centrales de un verdadero sistema tributario, poniendo énfasis en aspectos tales como el principio de legalidad, los conceptos de tributo e Impuesto y sus diversas especies; definiciones operativas de los distintos elementos del tributo: sujetos, hecho gravado, base imponible y tasa o alícuota, en forma precisa y orgánica, todo ello, en un enfoque unitario con la tributación aduanera.
b) INTERPRETACION Y CARGA DE LA PRUEBA. Establecimiento de reglas precisas respecto de la interpretación y carga de la prueba.
c) POTESTADES TRIBUTARIAS. Regulación orgánica de las potestades de la administración tributaria (SII).
d) IMPUESTO A LAS GANANCIAS DE CAPITAL. Una regulación orgánica, simple y coherente del Impuesto a las ganancias de capital.
e) FONDO DE UTILIDAD TRIBUTABLE. Perfeccionamiento de las normas del FUT. f) REORGANIZACION DE EMPRESAS. Efectos de la reorganización de empresas, con
énfasis en la fusión y división de sociedades. g) IMPUGNACION DE CRÉDITOS FISCALES. Establecimiento de normas equitativas de
rechazo e impugnación, con énfasis en la colaboración, más que en el castigo. h) TRIBUTACION INTERNACIONAL. Revisión, ordenación y simplificación de las normas
internas sobre créditos por impuestos soportados en el extranjero, precios de transferencia y subcapitalización y de la normativa sobre fiscalización de dicha área.
i) CODIFICACION RACIONAL. Reunión de la legislación tributaria dispersa, ordenando en forma coherente las normas sobre de fomento territorial, donaciones, exenciones y beneficios.
3. DEBATE Y APORTES. Nuestro objetivo es contribuir al debate propiamente jurídico,
para el mejoramiento del sistema tributario chileno. Creemos que es indispensable el
aporte de la Ciencia Jurídica, para que, en una discusión pública y transparente, la iniciativa de una “reforma tributaria” recoja también los valores de un sistema tributario moderno, racional y transparente, fundado en los valores del Estado Democrático de Derecho.
Se trata de una tarea difícil y exigente: para su adhesión al manifiesto y comentarios, sírvase considerar el siguiente correo electrónico “acadé[email protected]” Suscriben la presente carta ordenados por fecha de adhesión, a título personal, los siguientes académicos: Sergio Endress Gómez, abogado, académico Derecho Tributario, Facultad de Derecho, Universidad de Chile. Felipe Yáñez Villanueva., abogado, académico Derecho Tributario, Facultad de Derecho, Universidad los Andes. Jaime Garcia Escobar, abogado, académico Derecho Tributario, Facultad de Derecho, Universidad del Desarrollo. Abundio Perez Rodrigo, abogado, académico Derecho Tributario, Facultad de Derecho, Universidad de Concepción. Rodrigo Benítez Córdova, abogado, académico Derecho Tributario, Facultad de Derecho, Universidad Alberto Hurtado. Patricio Masbernat Muñoz, abogado, académico Derecho Tributario, Facultad de Derecho, Universidad de Talca. Hugo Hurtado Araneda, abogado, académico Derecho Tributario, Facultad de Derecho, Universidad Diego Portales. Cristián Gárate Gonzales, abogado, académico de Derecho Tributario Universidad de Chile. Eduardo Lagos Lorent, abogado, académico de Derecho Tributario, Pontificia Universidad Católica. Germán Pinto Perry, contador, académico de Derecho Tributario, Universidad de Santiago.
