Los Impuesto al Tabaco: La Experiencia Panameña

Los Impuesto al Tabaco: La Experiencia Panameña

REINA ROA. MD. MSP.

GASTO EN SALUD PRIORIDADES ENFERMEDADES ASOCIADAS

CONSUMO DE TABACO

85%

FUERTE EVIDENCIA CIENTÍFICA SOBRE

EL DAÑO CAUSADO

POR EL CONSUMO Y EXPOSICIÓN

Osteoporosis

Enf. Periodontal

Nacional Urbana Rural Indígena

9.4 9 8.6

13.5

17.7 17.1 15.9

24.8

3.9 4.2 2.9

5

POBLACION DE 18 AÑOS Y MAS POR PREVALENCIA DE CONSUMO DE TABACO EN LOS ULTIMOS 30 DIAS SEGUN SEXO Y AREA. REPUBLICA

DE PANAMA. AÑO: 2007 (n=25748)

Total Hombre Mujeres

Fuente: Encuesta Nacional de Salud y Calidad de Vida. República de Panamá. Año: 2007

AREA

Area Hombre

(n1)

Mujer

(n1)

Urbano 5235 8837

Rural 3679 4819

Indígena 1373 1805

205,277 persons 18 years and more tobacco compsumtion

Women Men

38

25

14.2 16.7

9.4

6.4

ANCEC, 1983 MINSA, 1990 USAID-PANAMA,

1992

RIVERA, 1995 ENSCAVI, 2007 GATS, 2013

%

Estudios Realizados

Población adulta según Prevalencia Actual de Consumo de Productos de Tabaco. Panamá. Años: 1983 - 2013

9 6.8

2.2

8.6

3.9

4.7

13.5

6.9

6.6

ENSCAVI, 2007 GATS, 2013 Diferencias

POBLACION ADULTA SEGUN PREVALENCIA DE CONSUMO DE PRODUCTOS DE TABACO POR AREA. AÑOS: 2007 Y 2013

Urbano

Rural

Indigena

TOTAL CHICOS CHICAS

18.3 19.4

15.5

8.3

10.4

6.4

9.5

11.6

7.5

PREVALENCIA ACTUAL DE CONSUMO DE TABACO EN JOVENES DE 13 A 15 YEARS. GYTS. PANAMA. AÑOS: 2002-2008 y 2012

2002 2008 2012

MUERTES

PREVALENCIAS

ENFERMEDAD DISCAPACIDAD

32.2

18.3

8.3

12.7

CONAPRED, 1998 GYTS, 2002 GYTS, 2008 GYTS, 2012

%

Estudios Realizados

Población adolescente según Prevalencia Actual de Consumo de Productos de Tabaco.

Panamá. Años: 1998 - 2012

VII

, VII

I y IX

°

VII

I, IX

X

°

VII

, VII

I,

IX y

X °

MUERTES POR AÑO PROMEDIO 2000-2010

1093

Promedio de Muertes por año 2000-2008

2349

Descenso Porcentual 22.5%

13.9

14.8

16.6

15.3

14.4

16.4

14.0 13.8 13.7

11.6 11.1

12.0 12.1

0.0

2.0

4.0

6.0

8.0

10.0

12.0

14.0

16.0

18.0

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012

% AÑOS

Mortalidad Proporcional Por Enfermedades Asociadas al Consumo de Tabaco. Republica de Panamá. Años: 2000-2012

----- Tendencia Lineal Fuente: Contraloría General de la República. Panamá. Años: 2000-2012

Promedio: 13.8%

24/3/14 IDRC-GORGAS 43

-

20,000,000.00

40,000,000.00

60,000,000.00

80,000,000.00

100,000,000.00

120,000,000.00

140,000,000.00

160,000,000.00

15-19 20-24 25-29 30-34 35-39 40-44 45-49 50-54 55-59 60-64 65-69 70-74 75-79

En B

/.

Grupos de edades de ocurencia de las defunciones

Años de vida potenciales perdidos valorizados respecto de la renta nacional disponible promedio por habitante (2001-2009)

Años de vida potenciales perdidos pordefunciones por diabetes (Valorizados en B/.)*

Años de vida potenciales perdidos pordefunciones por circulatorias (Valorizados enB/.)*

Fuente: Elaboración propia con datos de la Contraloría General de la Republica-INEC.

Notas Explicativas *La contratación de personal no incluye la estimación de cambios escalafonarios.

20% de los casos de hipertensión arterial, diabetes y ulcera gástrica y

100% de las enfermedades isquémicas del corazón y enfermedades cerebro vasculares

Promedio de 5 días camas y dos hospitalizaciones por año

Atención ambulatoria: 12 consultas para el 50% de los hipertensos y diabéticos estimados.

Costo Unitario Promedio de la Consulta Ambulatoria es B/. 25.00

Objeto de Gasto Monto (B/.) en millones

Tratamiento de pacientes con cáncer asociado al tabaco 29.5

Hospitalización por enfermedades cardiovasculares 45.0

Consulta de control de Hipertensión Arterial y Diabetes, según norma 21.5

Tratamiento con reemplazo nicotínico (30% de los fumadores estimados)

3.9

Tratamiento de adicción con Champix (30% de los que reciben tx. Con

reemplazo nicotínico)

4.5

Contratación de Inspectores de Saneamiento Ambiental para vigilancia de la norma*

0.07

Promoción y Educación en Salud 0.75

Total Estimado 105.22

Urbano 36%

Rural 31%

Indigenas 33%

Porcentaje de Fumadores actuales de cigarrillos manufacturados de 15 años y más que compraron cigarrillos ilegales por área. GATS. Panamá. 2013.

Fuente: Encuesta Mundial de Tabaco en Adultos. Panamá. Año: 2013

1 DE CADA 3 CIGARRILLOS QUE ENTRA POR EL MERCADO

LEGAL SALE POR EL ILEGAL

LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y SUS PROCESO

Impuestos al tabaco como porcentaje del precio final de la

marca más vendida de cigarrillos

Los impuestos representan más del 75% del precio final

Los impuestos representan del 51 al 75% del precio final

Los impuestos representan del 26 al 50% del precio final

Los impuestos representan 25% o menos del precio final

No se notificaron datos

Países que entre en el periodo 2008-2012 aumentaron

los impuestos al tabaco en al menos 5 puntos

porcentuales.

Antigua y Barbuda

Las Bahamas

Barbados

Dominica

Granada

San Kitts y Nevis

Santa Lucia

San Vicente y las Grenadines

Trinidad y Tobago

Maximizar la recaudación de los tributos bajo su competencia, mediante la aplicación del sistema tributario con generalidad, eficiencia y eficacia, respetando los derechos de los contribuyentes, prestando servicios de calidad y actuando con absoluta integridad, justicia y transparencia.

Consolidarse como una administración tributaria de excelencia en la aplicación de las normas tributarias,

ofreciendo servicios y atención de máxima calidad a los contribuyentes, promoviendo el cumplimiento

voluntario, a fin de incrementar los niveles de ingresos de la Nación y disminuir la evasión y la defraudación fiscal, con un equipo humano altamente calificado y

comprometido con los valores y principios de la Institución.

MISION VISION

• Constitución Política,

• Código Fiscal,

• Convenios Internacionales para evitar la Doble Tributación

• Ley 24 del 8 de abril del 2013, que crea la Autoridad Nacional de los Ingresos Públicos

• Código Civil

• Código Judicial

Principales fundamentos

legales

• reconocimiento,

• recaudación,

• liquidación,

• cobranza,

• devolución

• investigación y fiscalización de los tributos.

Funciones

Características de la administración tributaria incluyendo el

proceso de recolección, tipos y coberturas

Derecho Positivo Panameños con base en el Principio de Territorialidad:

recoge la definición de actos administrativos y establece sus elementos esenciales.

competencia,

objeto,

finalidad,

causa,

motivación,

procedimiento,

forma

Supervisión de Registros Contables (art. 29 y 30) Vigilancia de la Defraudación fiscal (art. 32, 33, 34 y 36) Disposición de ITBMS en la ley 45/1995

Base impositiva

del Impuesto

Selectivo al

Consumo de

Cigarrillos en

32.5% del precio

al por menor.

Ley

Nº

45

Se aumenta el I.V.A. del 10% al 15% y se destina

el 5% del incremento al ION

Ley

N°

28

POR LA CUAL SE

APRUEBA EL CONVENIO

MARCO DE LA OMS PARA

EL CONTROL DEL

TABACO, APROBADO POR

LA CUARTA SESION

PLENARIA DE LA

ORGANIZACION MUNDIAL

DE LA SALUD, EL 21 DE

MAYO DE 2003

LE

Y N

°40

Que adopta medidas para el control del

tabaco y sus efectos nocivos en la salud.

NO INCLUYE EL TEMA DE PRECIOS

E IMPUESTOS

LE

Y N

° 13

24/3/14 16

IMPUESTO TASA VIGENTE BASE DE

IMPOSICIÓN

EN VIGENCIA

POR PRIMERA

VEZ

ÚLTIMA

MODIFICACIÓN

ISC 100 %

Precio de venta

al consumidor

declarado por el

importador o

productor

Noviembre 1995 Noviembre 2009

Arancel de

importación 15 %

Valor CIF de

importación n.d. Enero 1998

ITBMS 15 %

Valor CIF más el

arancel de

importación

Diciembre 1976

2001 (para

tabaco)

Agosto 2010

(otros productos

– pasa de 5 al

7%)

Dutty Free: La normativa vigente establece que para Estados Unidos, Europa y Asia se permite la compra de 2 cartones de cigarrillo por persona, en tanto que para América Central y Sur América el límite está fijado en 3 cartones por persona. Puntos de Venta: Dutty – Free Aeropuerto Internacional de Tocumen. Consulta Telefónica.

Se aplica sobre el valor agregado en cada etapa de la negociación de bienes de

importación, mayorista, distribución, minorista y prestación de servicios.

Clasificado como un impuesto tipo IVA consumo.

Calculo: deduciendo el impuesto a pagar por las

ventas realizadas y servicios prestados.

Impuesto general sobre la transferencia de bienes corporales

muebles (incluyendo importaciones) y sobre servicios (incluyendo

arrendamiento)

Impuesto de Transferencia de Bienes Muebles y Servicios (ITBMS) (IVA)

Base legal, Parágrafo 6 del Art. 1057 V del Código Fiscal

modificado por el Artículo 76, Ley 8 de 15 de marzo de 2012

Artículo 1057-V•...

PARÁGRAFO 6. La tarifa de

este impuesto será de siete

por ciento (7%) a partir del 1 de julio

de 2010.

Tarifas ITBM -IVA

La importación, venta al por mayor y menor de bebidas alcohólicas, las

cuales tendrán una tarifa de diez por ciento (10%).

La importación, venta al por mayor y menor de productos derivados del tabaco, tales

como cigarrillos, cigarros, puros, entre otros, los cuales tendrán una tarifa de

quince por ciento (15%).

El servicio de hospedaje o alojamiento en todas las modalidades

de establecimientos públicos causa una tarifa del diez por ciento (10%)

La determinación de este impuesto resulta de aplicar el respectivo porcentaje a la

base imponible que corresponda, según el hecho gravado de que se trate.

Impuesto de Transferencia de Bienes Muebles y Servicios (ITBMS) (IVA)

VENTA DE BIENES, PRESTACIÓN DE SERVICIOS Y OTRAS TRANSFERENCIAS A

TÍTULO

IMPORTACIONES

Valor CIF: Término de comercialización internacional que indica el precio de mercancía, incluyendo el costo, seguro y flete.

Valor FOB: Término de comercialización internacional que indica el precio de mercancía a bordo de la nave o aeronave

Determinación y Pago de ITBMS

Este impuesto se determina mediante declaración jurada que debe presentarse, mensualmente dentro de los primero 15 días del mes siguiente al declarado, y trimestralmente dentro de los primeros 15 días para los profesionales liberales..

Art. 1057- V del Código Fiscal y Decreto 2005.

Base Imponible del ITBMS:

PRECIO NETO

Valor CIF + todos los impuestos, tasas derechos, contribuciones o gravámenes aduaneros. Valor CIF = valor FOB + 15%

Descripción: Tipo de Producto Derecho Aduanero ITBMS

Tabaco en rama o sin elaborara. Desperdicios de Tabaco o Tabaco sin desvenar o Tabaco total o parcialmente desvenado o Desperdicios de Tabaco

Libre Libre 15%

15% 15% 15%

Cigarros (puros) (incluso despuntados), cigarritos (puritos) y cigarrillos, de tabaco o de sucedáneos del Tabaco: o Cigarros (puros) (incluso despuntados), cigarritos (puritos) y

cigarrillos, de tabaco o cigarrillos de tabaco o Los demás

o Cigarros o puros (incluso despuntados) y puritos o Cigarrillos

15% 15%

15%

15%

15% 15%

15%

15%

Los demás tabacos y sucedáneos del taco, elaboraos; tabaco homogeneizado o reconstruido, extracto y jugos del tabaco. o Tabaco para fumar, incluso con sucedáneos de tabaco en cualquier

proporción o Picadura para la fabricación de cigarrillos o Tabaco para pipa, incluso con sucedáneos de tabaco o Picadura de masar, sin prensar o Los demás

15%

15% 15% 15%

15%

15% 15% 15%

Los demás: o Tabaco homogeneizado o reconstruido o Los demás

o Prensado en tabletas para fumar o mascar (brevas) o Tabaco en polvo (Rapé) o Los demás

15%

15% 15% 15%

15%

15% 15% 15%

M ES

IMPUESTO CAUSADO DE ITBMS GENERADO POR: VENTAS DE CIGARRILOS. AUTORIDAD NACIONAL DE INGRESOS PÚBLICOS. PANAMÁ. 2005-2013

(EN BALBOAS)

ITBMS- VENTAS DE CIGARRILLOS -IMPUESTO CAUSADO

2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

ENERO

578,745

478,178

365,941

462,090

473,573

495,982

637,682

703,675

1,142,784

FEBRERO 577,907 576,103 467,784 515,024 496,704 474,723 695,328 689,233 1,178,397

MARZO 601,287 614,031 565,980 588,162 718,448 624,141 693,870 713,183 1,315,581

ABRIL 457,920 586,150 524,124 544;399 618,366 521,109 682,913 748,353 923,096

MAYO 612,167 510,980 518,367 621,321 608,259 556,500 722,398 939,575 1,243,755

JUNIO 553,164 656,266 574,653 512,494 674,109 537,459 460,m 852,829 1,381,402 JULIO 492,888 488,200 484,938 538,963 717,896 593,453 720,793 940,367

AGOSTO 486,942 528,542 304,313 596,354 596,849 544,047 723,205 966,623

SEPTIEMBRE 581,285 613,336 598,654 679,605 603,452 552,383 768,061 945,405

OCTUBRE 402,295 496,759 600,171 653,380 730,029 742,487 783,231 1,203,272

NOVIEMBRE 468,619 485,311 637,755 596,748 n3,378 7"57,923 787,998 1,290,366

DICIEMBRE 675,595 1,144,178 760,026 893,914 981,866 1,875,329 820,575 1,363,228

TOTAL 6,488,815 7,178,033 6,402,705 7,202,455 7,992,930 8,275,537 8,496,832 11,356,109 7,185,016

Fuente: sistema de información e-tax. Datos de la Autoridad Nacional de Ingresos Públicos. Año: 2013

Detalle

CUADRO ESTADISTICO DEL IMPUESTO DE ITBMS GENERARDO EN IMPORTACIÓN DE CIGARRILLOS AUTORIDAD NACIONAL DE

INGRESOS PÚBLICOS. PANAMÁ. 2008-2013 (EN BALBOAS)

TBMS -CIGARRILLO IMPORTADO- IMPUESTO PAGADO 2008 2009 2010 2011 2012 2013

ENERO

136,655

53,097

53,873

214,172

228,973

454,416

FEBRERO 73,338 61,566 9,702 273,680 336,333 330,156

MARZO 101,862 101,419 102,811 237,508 489,042 506,151

ABRIL 76,019 88,653 103,220

343,873

332,259

360,146

MAYO 139,612 114,318 69,736

408,672

493,682

373,114

JUNIO 62,489 101,942 45,376 330,403 78,999

653,915

JULIO 45,657 103,124 100,046 308,067 255,161 221,236

AGOSTO

38,285

91,926

236,695

318,756

360,596

SEPTIEMBRE

91,736

110,004

99,840

359,807

276,265

OCTUBRE

89,270

228,650

509,074 253,629 213,037

NOVIEMBRE

107,381 7,884

299,555 317,806 479,197

DICIEMBRE 75,516

12,469 399,060

364,835

498,657

TOTAL 1,037,821 1,075,053 2,028,989 3,731,206 4,042,200 2,899,133

Fuente: Datos de la Autoridad Nacional de Ingresos Públicos. Año: 2013

0

1000000

2000000

3000000

4000000

5000000

6000000

7000000

8000000

9000000

MO

NTO

EN

BA

LBO

AS

MES

RECAUDACION FISCAL POR IMPUESTO DE ITBM A PRODCTOS DE TABACO. REPUBLICA DE PANAMA. AÑO: 2009 A 2013

2009

2010

2011

2012

2013

LEY 69 DE 6 DE NOVIEMBRE DE 2009 QUE REFORMA EL CÓDIGO FISCAL Y ADOPTA OTRAS MEDIDAS FISCALES.

ARTICULO 41. EL ARTICULO 28 DE LA LEY 45 DE 1995 QUEDA ASI:

• 100% del precio de venta al consumidor declarado al MEF

• MINIMO DE 1.50 BALBOAS

TARIFA DEL ISC DE CIGARRILLOS

• 100% del precio de venta al consumidor declarado al MEF

• MINIMO DE 0.50 DE BALBOA

TARIFA DEL ISC DE TABACO, HABANOS U OTROS PRODUCTOS

DERIVADOS DEL TABACO

• 40% ION

• 40% MINSA – Actividades de prevención y tratamiento enfermedades producto del consumo de tabaco

• 20% ADUANAS – Actividades de prevención y persecución del contrabando de productos de tabaco

DISTRIBUCION DEL 50% IMPUESTO (ISC)

RECAUDADO

Determinación de la base imponible del ISC: excluye el ITBMS que grava el bien servicio.

Venta para exportación

Venta para tripulantes y

pasajeros de naves y aeronaves de

transporte internacional y cuyo

destino sea el exterior .

Venta cuyo destino sea el

exterior en zona o puertos

libres

Alcohol farmacéutico

Combustible y otros.

EXCLUSION: No está sujeto a ISC

Formas de liquidación y Pago del ISC:

Mensualmente por el contribuyente dentro de los 15 días calendarios al mes siguiente del periodo tratado.

En la Importación (Art. 1072 A del Código Fiscal)

No se encuentra incluido en las exoneraciones al momento de importar (norma similar a ITBMS) (art. 8 ley 4S/199S)

La Base Imponible del ISC: De acuerdo al art. 10, 28 A-B de la ley 45/1995

En el caso de producción nacional, la base imponible lo constituye el precio de venta del producto o servicio.

En importaciones, la base imponible será el valor CIF + todos los impuestos, tasas, derechos contribuciones o gravámenes aduaneros.

En los casos en que no se conozca el valor CIF se asigna un 15% sobre el valor FOB. Transferencia de bien o prestación de servicio a título gratuito: precio de mercado

• Toda persona natural o jurídica, que realice hechos gravados en el ejercicio habitual de sus actividades comerciales, actuando como transferente de bienes corporales muebles y prestadores de servicios, y siempre que el promedio mensual de sus ingresos brutos totales en el año fiscal anterior, sea como mínimo de B/. 36,000.00.

• Los importadores de bienes gravados, ya sea que la importación sea una actividad habitual o no y cualquiera sea el importe de la misma

Contribuyentes:

EFECTOS SOBRE LOS INGRESOS DESPUÉS DE LA SUBIDA DE IMPUESTOS

Gasto Mínimo Estimado en MINSA: 105.2

Recaudación Fiscal 11.8

Perdida al Estado: 93.6

Detalle

Impuesto Selectivo al Consumo -Cigarrillos Importado- Impuesto Pagado

2005 2006 2007 2008 2009 ENERO

701,869

489,645

696,966

1,088,004

550,920

FEBRERO 737,884 626,930 281,142 603,739 638,n6

MARZO 874,001 851,316 653,014 811,820 835,253

ABRIL 394,551 603,450 600,046 645,917 748,912

MAYO 826,246 607,n4 728,n6 1,125,833 980,117

JUNIO 720,6n 840,169 801,530 618,640 907,474

JULIO 446,562 749,825 646,214 500,407 951,834

AGOSTO 398,033 813,296 463,371 427,075 926,n2 SEPTIEMBRE 634,876 432,902 784,244 963,568 1,301,131 OCTUBRE 545,670 404,931 841,897 951,730 3, 592,176 NOVIEMBRE 520,372 622,908 1,143,873 1,143,424 71,858

DICIEMBRE 594,339 608,089 619,691 988,029 858.270

TOTAL 7,395,079 7,651,235 8,260,763 9,868,185 12,363,495

Fuente: Datos de la Autoridad Nacional de Ingresos Públicos. Año: 2013

CUADRO ESTADISTICO DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS IMPORTADO. AUTORIDAD NACIONAL DE INGRESOS PÚBLICOS. PANAMÁ. AÑOS: 2005-2013

(EN BALBOAS)

Contribuyentes del Impuesto Selectivo al Consumo:

Fabricantes o productor

El importador

Prestador del Servicio

MES 2009 2010 2011 2012 2013

I.S.C I.S.C I.S.C. I.S.C. I.S.C TOTALES 12,363,494.77 22,014,247.60 21,501,153.00 23,578,105.00 29,768,653.04

ENERO 550,919.75 1,995,830.00 1,193,846.00 1,288,884 2,569,419

FEBRERO 638,776.16 409,500.00 2,122,097.00 1,881,214 1,843,702

MARZO 835,253.42 3,865,004.00 1,321,465.00 2,752,586 2,803,025

ABRIL 748,912.39 1,609,620.50 1,981,405.00 1,874,355 2,013,010

MAYO 980,117.45 2,071,904.00 2,305,200.00 2,823,881 2,092,772

JUNIO 907,474.39 1,637,378.00 1,847,185.00 448,485 3,676,359

JULIO 951,833.61 1,300,075.50 1,733,542.00 1,458,504 1,247,805

AGOSTO 926,771.63 1,355,829.00 1,781,020.00 2,015,822 4,179,669.43

SEPTIEMBRE 1,301,131.36 1,347,691.50 1,967,607.00 2,363,945 4,179,669.43

OCTUBRE 3,592,176.31 2,923,407.00 1,393,533.00 1,198,713 1,128,116.00

NOVIEMBRE 71,858.30 1,072,968.10 1,789,863.00 2,669,131 1,932,324.80

DICIEMBRE 858,270.00 2,425,040.00 2,064,390.00 2,802,585 2,102,781.38

Ingresos por Recaudación Fiscal del Impuesto Selectivo al Consumo aplicada a productos de tabaco.

República de Panamá. Años: 2009 a 2013

Fuente: Punto Focal de Control de Tabaco. Ministerio de Salud. Datos de la Autoridad Nacional de Ingresos Públicos. Año: 2013

TOTAL 48,894,290.52

MINSA 19,557,716.21

ION 19,557,716.21

ADUANAS 9,778,858.11

0

5000000

10000000

15000000

20000000

25000000

30000000

2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

Series1 7395079 7651235 8260763 9868185 12363495 22014248 21501153 23578103 29768653

Mo

nto

(B

/.)

Años

Recaudación Fiscal en Concepto de Impuesto Seclectivo al Consumo de Productos de Tabaco. Panamá. Años: 2009 - 2013

DESPUES ANTES

Promedio: 24.2

0

500000

1000000

1500000

2000000

2500000

3000000

3500000

4000000

4500000

MO

NTO

EN

BA

LBO

AS

Mes

RECAUDACION FISCAL POR IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO DE PRODUCTOS DE TABACO. REPUBLICA DE PANAMA. AÑOS: 2009 A 2013

2009

2010

2011

2012

2013

Fuente: Punto Focal de Control de Tabaco. Ministerio de Salud. Datos de la Autoridad Nacional de Ingresos Públicos. Año: 2013

0.0

100.0

200.0

300.0

400.0

500.0

600.0en

e.-…

mar

.…

may

.…

jul.-

09

sep

.-…

no

v.-…

ene.

-…

mar

.…

may

.…

jul.-

10

sep

.-…

no

v.-…

ene.

-…

mar

.…

may

.…

jul.-

11

sep

.-…

no

v.-…

Índ

ice

s (2

09

=10

0)

ÍNDICES MENSUALES SIMPLES DEL ISC Y DEL ITBM DE PRODUCTOS DE TABACO. REPUBLICA DE PANAMA. AÑOS: 2009 A 2011

(2009=100)

Indice-ISC

Indice-ITBM

Primera fase

Segunda fase

Tercera fase

PREFREC: BAJA PREVALENCIA ACTUAL

INCREMENTO DEL ISC Y DE PRECIOS.

ITBM SIN CAMBIOS PROHIBICION DE LA EXHIBICION DE CAJETILLAS EN

PUNTO DE VETA

Estudio ICGES: Víctor Herrera. Panamá.Año:2012

Distribución General Ministerio de Salud Instituto OncológicoNacional

Aduanas

2010 11,007,123.80 4,402,849.52 4,402,849.52 2,201,424.76

2011 10,750,576.50 4,300,230.60 4,300,230.60 2,150,115.30

2012 11,789,052.50 4,715,621.00 4,715,621.00 2,357,810.50

2013 14,884,326.52 5,953,730.61 5,953,730.61 2,976,865.30

Recaudación Fiscal obtenida a partir del Impuesto Selectivo al Consumo de Productos de Tabaco. Panamá. Años: 2010 a 2013

2010 2011 2012 2013

Detalle del Uso de los Fondos Recibidos por el MINSA como producto de la asignación derivada de la recaudación del ISC de Productos de Tabaco. MINSA.

Panamá. Años: 2010 - 2013 Detalle del Gasto Monto %

Promoción de la Salud 4,189,299.93 21.8

Fortalecimiento de Estrategias para la Implementación del CMCT 3,680,085.99 19.1

Desarrollo de Capacidades para el Control de Tabaco 538,357.51 2.8

Fortalecimiento de la vigilancia y control del CMCT y legislación nacional 1,533,864.70 8.0

Contratación de Personal 1,419,118.70 7.4

Cooperación Internacional, Cumplimiento de Obligaciones con el CMCT e Investigación 1,187,556.00 6.2

Apoyo al Diagnóstico y Tratamiento 8,400,184.92 43.7

Apoyo al Diagnóstico: Insumos de Laboratorio 1,292,807.62 6.7

Apoyo al Diagnóstico: Equipos Biomédicos y de Oficina 5,851,232.91 30.4

Tratamiento: Cesación y Enfermedades Crónicas 3,212,011.34 16.7

Inversión Total 19,224,248.71 100.0

2.6

1.7

4.6

3.7

Precio Mas Alto Precio Mas Bajo Precio Mas Alto Precio Mas Bajo

Precio más alta y más bajo de una cajetilla de cigarrillos de 20 unidades antes y después del

incremento del ISC. Panamá. 2014

ISC: 32.5%

+ ITBM: 15%

+ ITBM: 15%

100%

ANTES

DESPUES

EXCISE TAX EXCISE TAX

VAT

VAT

34.4

22.8

10.4

6.8

19.1

12.8

20.8

42.4

15.3 15.2

0.0

20.0

40.0

60.0

80.0

100.0

120.0

ISC-32.5% ISC-100%

En p

orc

en

taje

de

l pre

cio

al p

or

me

no

r

Comparación de la estructura de precios de los paquetes de 20 cigarrillos de las 6 marcas más vendidas con base en el impuesto selectivo al comusmo de

productos de tabaco. (Panama, 2013)

Valor CIF IVA Importaciones+Arancel Margen Mayorista Imp.Selectivo Consumo (ISC) Margen Minorista40

12 18

29 34

9 45

49 51 54 55 56 56 57

60 63 64

67 71 72

76 76

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

An

tigu

a

Par

agu

ay

Nic

arag

ua

Trin

idad

y T

.

Ho

nd

ura

s

Esta

do

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nid

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ala

Bra

sil

Méx

ico

Ecu

ado

r

Can

adá

Ven

ezu

ela

Uru

guay

Arg

enti

na

Ch

ile

Impuestos/precio de cigarrillos (%)

Fuente: OPS, 2011

24/03/2014 IDRC-ICGES 41

Recomendación OMS: Impuesto 70% del Precio al Por Menor

0.00

2.00

4.00

6.00

8.00

10.00

12.00

Par

agu

ay

Co

lom

bia

Ecu

ado

r

Bra

sil

Bo

livia

Co

sta

Ric

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Arg

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Do

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do

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nid

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Bar

bad

os

Jam

aica

Pre

cio

en

dó

lare

s

Impuesto PrecioFuente: OPS, 2011

24/03/2014 IDRC-ICGES 42

PRECIO VS IMPUESTO

24/3/14 ICGES-IDRC

43

Análisis de las variables del modelo: Precio y demanda.

CMCT - 2004

INCREMENTO

ITBM EN 5%

2001

DECRETO EJECTUVIVO

17 DE 2005

LEY 13

2008

ALHT

Empaquetado

P, P y P

Paquetes 20 y * INCREMENTO

DEL ISC


Descripción de Variables Económicas

24/3/14 ICGES-IDRC

44

ANÁLISIS DE LAS VARIABLES DEL MODELO: ISC Y VENTAS.



24/3/14 ICGES-IDRC 45

Análisis de las variables del modelo: ISC y Ventas.


Estimación de la Demanda de Cigarrillos

24/3/14 ICGES-IDRC

46

Resultados de la estimación-Presión Fiscal.


Descripción de variables económicas


Resultados de la estimación-Presión Fiscal.



MODELANDO LA ASEQUIBILIDAD



Estimación de la Demanda de Cigarrillos

24/3/14 ICGES-IDRC

49

RESULTADOS DE LA ESTIMACIÓN-CURVA DE LAFFER (PERÍODO 1999-2009).

Estudio MINSA - CIET: Víctor Herrera. Panamá.Año:2009

• Efecto posterior de una subida de impuestos sobre los ingresos sobre los consumidores es que reduce.

Asequibilidad (affordability):

• respecto de los ingresos fiscales depende de si se han realizado sobre la base de una simulación previa de demanda para estimar las elasticidades precio de la demanda de largo plazo y hacer la Curva de Laffer

Modelos Económicos:

• definir hasta donde se puede subir el tax sin que la recaudación fiscal caiga. Objetivo:

• de la elasticidad del precio para la demanda. Dependencia:

• 2009 se justificó el incremento del 100% y la recaudación fiscal del ISC: la recaudación aumento de 12 a 23 millones en 2011.

Panamá:

Modelos económicos

aplicados por el MEF

Según la Dirección de Políticas Públicas de la ANIP, actualmente no

cuentan con un Modelo Económico.

TRÁFICO ILÍCITO DE PRODUCTOS DE TABACO, ANTES Y DESPUÉS

PROHIBICION DE LA VENTA DE PRODUCTOS

IMPORTADOS NO DIRIGIDOS AL MERCADO

PANAMEÑO.

PROHIBICION DE LA DISTRIBUCIÓN, VENTA, REGALO

O CUALQUIER FORMA DE COMERCIALIZACIÓN DE

PRODUCTOS DEL TABACO QUE NO CUMPLA CON

LOS TRÁMITES ADUANEROS NACIONALES.

LEGISLACION ADUANERA

LEY 40 DE JULIO DE 2004

LEY 13 DE ENERO DE 2008

DECRETO EJECUTIVO 230 DE 2008

RESOLUCIONES DE DIGESA

• EL ALMACENAMIENTO

• LA DISTRIBUCIÓN

• PECUNIARIAS (GRAVEDAD DE LA FALTA)

• RETENCIÓN

•DESTRUCCIÓN

•REINCIDENCIA – REVOCACIÓN DE LA LICENCIA

PARA OPERAR.

0 100,000200,000300,000400,000500,000600,000700,000

2009

2010

2011

660,476

344176

266,854

IMPORTACION DE CIGARRILLOS POR PESO NETO EN KILOS. REPUBLICA DE PANAMA. AÑOS: 2009 - 2011

Fuente: Sistema Integrado de Comercio Exterior (SICE), de la Autoridad Nacional de Aduanas. República de Panamá. Año: 2012

7,530,975

3,731,219 3,014,358

0

1,000,000

2,000,000

3,000,000

4,000,000

5,000,000

6,000,000

7,000,000

8,000,000

2009 2010 2011

IMPORTACION DE CIGARRILLOS POR VALORES DE CIF. REPUBLICA DE PANAMA. AÑOS: 2009 - 2011

Fuente: Sistema Integrado de Comercio Exterior (SICE), de la Autoridad Nacional de Aduanas. República de Panamá. Año: 2012

IMPORTACIONES DE CIGARRILLOS. REPUBLICA DE PANAMA. AÑOS 2009 - 2011

0

10000

20000

30000

40000

50000

60000

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

Can

tid

ad

Años

Producción y Consumo de Tabaco para la producción de Productos de Tabaco. República de Panamá. Años: 2000-2010

Producción (miles de unidades de tabacos)

Consumo de Tabaco para la Producción (kilos)

0

1,000

2,000

3,000

4,000

5,000

6,000

7,000

2009 2010 2011

Peso en Kilos Neto de Cigarros Exportados. República de Panamá. Años: 2009-2011

Fuente: Instituto Nacional de Estadístcias. Contraloría General de la República. Panamá. Año: 2012


COMERCIALIZACIÓN Y CONTRABANDO.




COMERCIALIZACIÓN Y CONTRABANDO


2009 2010 2011

Valor CIF en B/. 7,875,703 3,813,459 3,102,655

Decomisos CIF en B/. 5,376,000 8,125,250 3,054,511

0

1,000,000

2,000,000

3,000,000

4,000,000

5,000,000

6,000,000

7,000,000

8,000,000

9,000,000

Val

or

CIF

en

B/.

Importaciones y decomisos de productos derivados del tabaco. República de Panamá. Años (2009 a Enero-Septiembre de 2011)

Valor CIF en B/.


2009 2010 2011

Valor CIF en B/. 7,875,703 3,813,459 3,102,655

Decomisos CIF en B/. 5,376,000 8,125,250 3,054,511

ISC en B/. 12363494.77 22014247.6 21501153

0

5,000,000

10,000,000

15,000,000

20,000,000

25,000,000

En B

/.

Importaciones, decomisos e impuesto selectivo al de productos derivados del tabaco. República de Panamá. Años (2009 a Enero-Septiembre de 2011)

Valor CIF en B/.

Decomisos CIF en B/.

ISC en B/.

Fuente: Elaboración propia con datos de Comercio Exterior. Contraloría General de la República. Años: 2009-2011 Estudio ICGES: Víctor Herrera. Panamá. Año:2012

PACAS DE CIGARRILLO DECOMISADAS. REPUBLICA DE

PANAMA. AÑOS: 2008 - 2011 AÑO No. PACAS VALOR CIF (B/.) UNIDAD EN MILLONES DE

PIEZAS

2008 3675 1,286,250 36,750,000

2009 15360 5,376,000 153,600,000

2010 23215 8,125,250 232,150,000

2011 8727 3,054,511 87,270,000

Total 50977 17,842,011 509,770,000 Fuente: Autoridad Nacional de Aduanas. República de Panamá. Año: 2012

PRINCIPALES REGIONES ADUANERAS Y ECONÓMICAS DONDE SE EFECTÚAN LOS

DECOMISOS. REPÚBLICA DE PANAMA. AÑOS: 2008 - 2011

Administración de la Zona Norte - Colón

Administración de la Zona Occidental - Chiriquí

Administración de la Zona Oriental - Panamá Centro Fuente: Autoridad Nacional de Aduanas. Año: 2012

2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

CARTONES 4,954 5,529 35110 151,977 157,700 396,804 436,523 312610 15,791

VALOR C.I.F. 29698.8 33,264. 211,155 968,853 1,045,8 5,399,0 3,056,9 2,190,0 151640

0

1,000,000

2,000,000

3,000,000

4,000,000

5,000,000

6,000,000

Decomiso de cigarrillos por cartones decomisados y valor CIF (B/.) Panamá. Años: 2005 a 2013 (p)

Fuente: Autoridad Nacional de Aduanas. República de Panamá. Año: 2013

LEY 13 DE 2008

ZONA 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

ZONA ORIENTAL

SILVER ELEPHANT, VICEROY, KOOL

SILVER ELEPHANT, VICEROY, MINT

GP, SHUANGXI, DEMVER.

DELTA, IBIZA, SILVER

IBIZA, VICEROY, VARIOS.

JAISALMER, IBIZA, TRAFFIC.

EURO, CAMEL, EVIDENCE, JAISALMER.

STRAND, JAISALMER, OLOR Y .

JAISALMER, GOLD CITY, GLORY

ZONA NORTE

SILVER ELEPHANT, MARSHAL, ESQUIRE

DENVER PREMIUM, SILVER ELEPHANT, SHUANCXI.

LITTLE, GP, ONE MENTHOL

ELEPHANT RUMBA, SOVEREIGA,IBIZA

INFINITY, BERMINGHAN,

LESSER, SHUANGXJ, HANGT ASHAN.

EURO, MARSHALL, MODERN .

JAISALMER , GOLD CITY, VICEROY

ZONA CENTRAL Y AZUERO

POKER, SILVER ELEPHANT.

D & J, FORTUNA, ROYALE.

MARLBORO, HONGTASHAN, YUXI., OTROS

LUCKYGOLD. JAISALMER, POKER.

JAISALMER, GLORY, SILVER, ELEPHANT.

JAISALMER, GLORY, POCKER .

JAISALMER , SILVER ELEPHANT, GOLD CITY .

ZONA OCCIDENTAL DERBY, BLITZ.

D & J, MODERN.

NAVY, LUCKY. VICEROY , MARLBORO , OTROS

BLITZ, LUCKY GOLD, EURO.

VICEROY, VARIOS. BLITZ, SILVER ELEPHANT, HILL

SILVER ELEPHANT , BLITZ, WIN

JAISALMER, SILVER, ELEPHAN, GOLD CITY .

ZONA NOR-OCCIDENTAL

VICEROY , MARLBORO, OTRAS

JAISALMER, VICEROY, SILVER ELEPHANT.

VICEROY, MARLBORO, JAISALMER.

ZONA AEROPORTUARIA

JAISALMER.

PRINCIPALES MARCAS DE CIGARRILLOS INCAUTADAS SEGÚN ZONA POR AÑO. AUTORIDAD NACIONAL DE ADUANAS. PANAMA. AÑOS: 2005 -2013

Fuente: Autoridad Nacional de Aduanas. República de Panamá. Año: 2013

Estimación de las ventas de cigarrillos que no pagan impuestos

Información Dirección General de Ingresos (DGI)

Consumo de Cajetillas estimado para 2011:

31 millones de cajetillas.

Cajillas que pagaron impuestos en 2011: 13.662.730 cajillas.

44,03 % del consumo estimado

Cajillas no pagaron impuestos en 2011: 17.367.542 cajetillas.

55,97 % del consumo estimado.

17 millones de cajillas que no

pagan impuestos.

NO son necesariamente contrabando

una parte pasó la aduana de Panamá y ha sido reportada por la autoridad aduanera.

Cajetillas importadas en 2011 (DNA-ICGES):

25.148.500 cajillas de cigarrillos.

Diferencia DNA vs DGI: cajillas que han evadido al menos el ISC y probablemente no han pagado aranceles por provenir de países con los que

hay acuerdos comerciales.

Cajillas que pasaron por aduana y no han pagado impuestos = 25.148.500 – 13.662.730 = 11.485.770 cajillas.

Estudio ICGES: Víctor Herrera /Dardo Curtis. Panamá.Año:2012

LEGALIDAD CATEGORIA Cajillas %

Cajillas legales Pagan los impuestos 13.662.730 44,03

No pagan los impuestos =

Ilegales

Pasan por aduana y no pagan

los impuestos 11.485.770 37,01

Contrabando 5.881.772 18,79

Total Consumo Total anual 31.030.272 100.00

Es importante observar que estas estimaciones se basan en dos resultados de la encuesta realizada, la prevalencia y el consumo medio por fumador, lo que permite obtener una estimación del consumo total. El cálculo de lo que pasa por Aduana y no paga impuestos se sustentan en datos oficiales de la DGI y de la Aduana para el año 2011, y por diferencia se estima lo que sería contrabando, representando la mitad de lo que es solamente evasión. Fumadores =281 n=1,893


Estimación de la Evasión: SUPUESTO

Cajillas que pasan por aduana y luego no pagan el ISC:

•solo pagaron el ITBMS

•están exoneradas de pagar arancel por provenir de países de la región con los que Panamá tiene acuerdos comerciales.

Cajillas que son contrabando

• no pagan obviamente ningún impuestos

• evaden los tres:

• arancel,

• ITBMS

• ISC

Evasión Estimada

•11.485.770 . 1,56 + 5.881.772 . 1,81 =

28.563.808

Evasión estimada total: 28,5 millones de dólares

•18 millones de dólares de las marcas que habiendo pasado por aduana no pagan el ISC

•10.5 millones de dólares en marcas de contrabando


Tipo de marca Respuestas Cantidad

Respuestas %

Marcas Industriales

100 % respuestas precios

mayores a 3,25 dólares y 50 %

respuestas precios entre 3 y

3,25 dólares.

117 41,64

100 % respuestas precios

menores a 3 dólares y 50 %

respuestas precios entre 3 y

3,25 dólares.

85 30,25

Marcas contrabando ----------- 79 28,11

TOTAL 282 100.00

De acuerdo a los datos de la encuesta y del análisis anterior, si se suman las marcas de contrabando (28,11 %) y las marcas industriales cuyos precios en el mercado no alcanzan el mínimo para pagar los impuestos (el 30,25 %), el 58,36 % de las marcas no pagarían los impuestos. Este porcentaje de marcas que no pagan impuestos es muy cercano al obtenido anteriormente que situaba a las marcas que no pagan impuestos en el en el 55,97%. Es de notar que las estimaciones de marcas que no pagan impuestos de 58,36 % y del 55,97 % se obtuvieron utilizando fuentes de información diferentes, por lo que puede considerarse como un indicio de consistencia de los cálculos. El resultado que es diferente según el procedimiento refiere al contrabando, en un punto anterior se estimó el contrabando en 18,79 % del consumo total, y en la encuesta de marcas ha resultado en el 28,11 %. Es probable que el tamaño de la encuesta sea pequeño para tener certeza sobre este resultado, por lo que deberá esperarse a contar con información de una encuesta de mayor tamaño y cobertura.

Estudio ICGES: Víctor Herrera . Panamá.Año:2012

28.1

25.4

18.6

35.9

37.9

0

5

10

15

20

25

30

35

40

Total Colón David Panamá San Miguelito

Po

rce

nta

jes

Distrito

Pocentaje estimado de contrabando de cigarrillos por distrito

Fumadores =281 n=1,893

Resultados de la encuesta de marcas

Estudio ICGES: Víctor Herrera . Panamá.Año:2012

• El mayor problema de Panamá no es el contrabando, es la evasión que realizan empresas establecidas y con vías de distribución legales y con marcas consideradas “legales”. Esta evasión se estima en unos 18 millones de dólares. Estas empresas están evadiendo el ISC y probablemente no pagan el arancel porque hagan uso de acuerdos comerciales que Panamá tiene con países de la región y tal vez paguen el ITBMS.

• Se está ante una interferencia de la industria tabacalera con la Política de Control de Tabaco.

• El contrabando existe y se sitúa entre el 19% y el 28% según como se realice la estimación. La encuesta GATS proveerá de información más precisa por tener cobertura nacional y un tamaño mayor. El contrabando es también un problema, pero uno menor respecto a la evasión de impuestos e interferencia de la industria tabacalera legalmente establecida en la Política de Control de Tabaco.

Conclusiones


Periodista Rafael Berrocal

10 agosto 2010

• “contrabando se toma las ventas de cigarrillos.

• “pero pronto los objetivos del gobierno panameño se derrumbaron: las recaudaciones fiscales por esta vía retrocedieron casi un 50%”.

• la diferencia está entre las cifras que maneja el mef y las de la it, que dice que las ventas han caído y que están pagando 50% menos de impuestos, es decir 25 millones de dólares para finales de año

Ministro de Economía y Finanzas

• Hacen afirmaciones equivocadas y desinforman a la población.

• La ley 69 del 2009 aumento únicamente el ISC de PT de 32.5% a 100%

• Objetivos del gobierno: reducir el consumo de tabaco por los efectos nocivos para la salud y aumentar los ingresos del estado.

• La recaudación supera en más del doble (130%) que para el mismo periodo del año anterior.

• El II objetivo del Gobierno: aumentar los

ingresos del Estados se cumplió con creces

• Fortalecer el trabajo coordinado de la Autoridad Nacional de Ingresos Tributarios con la Autoridad Nacional de Aduanas para la eliminación del comercio ilícito y la defraudación fiscal.

• Desarrollar procesos de vigilancia intersectorial de la aplicación del CMCT en torno al control del comercio ilícito de productos de tabaco.

• Vigilancia permanente para la detección del comercio ilícito e intercambiar información entre las autoridades competentes, es decir, Aduanas y la DGI.

• Fortalecimiento de la capacidad de vigilancia tributaria.

RETOS

Los Impuesto al Tabaco: La Experiencia Panameña

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