LIQUIDEZ EC - Estado de Flujos de Efectivo
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NIC 7Estado de Flujos de Efectivo
Instructor:Msc. Vernor Mesén Figueroa, CPA
Alcance
Una entidad prepara un estado de flujos de efectivo, de acuerdocon los requerimientos de esta Norma y lo presentará comoparte integrante de sus estados financieros.
NIC 7: Estado de Flujos de Efectivo
Definiciones
Efectivo: Comprende tanto el efectivo en caja y los depósitos bancarios ala vista.
Flujos de efectivo:Son entradas y salidas de efectivo y equivalentes de efectivo.
NIC 7: Estado de Flujos de Efectivo
Definiciones
Equivalentes de Efectivo: Son inversiones de corto plazo, de gran liquidez, que sonfácilmente convertibles en importes de efectivo, estando sujetosa un riesgo poco significativo de cambios en su valor.
NIC 7: Estado de Flujos de Efectivo
Definiciones
Actividades de Operación:Son las actividades que constituyen la principal fuente deingresos ordinarios de la entidad, así como otras actividades queno pueden ser clasificadas como de inversión o financiación.
NIC 7: Estado de Flujos de Efectivo
Ejemplos
Actividades de Operación:a. Cobros procedentes de las ventas de bienes o prestación de
servicios;b. Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios;c. Pagos a los empleados; yd. Pagos de impuestos a las ganancias.
NIC 7: Estado de Flujos de Efectivo
Actividades de Operación
Los flujos de efectivo procedentes de las actividades deoperación se derivan de las transacciones que constituyen laprincipal fuente de ingresos ordinarios de la entidad. Por lo tantoproceden de las operaciones y otros sucesos que entran en ladeterminación de las ganancias y pérdidas netas.
NIC 7: Estado de Flujos de Efectivo
Definiciones
Actividades de Inversión:Actividades de Inversión: Son las de adquisición y disposición deactivos a largo plazo, así como de otras inversiones no incluidasen el efectivo y los equivalentes de efectivo
NIC 7: Estado de Flujos de Efectivo
Ejemplos
Actividades de Inversión:a. Pagos y cobros por la adquisición y venta de terrenos,
edificios, maquinaria, equipos, activos intangibles, vehículos,etc.
b. Pagos y cobros por la adquisición o venta de acciones otítulos de participación de otras entidades.
NIC 7: Estado de Flujos de Efectivo
Actividades de Inversión
Los flujos de efectivo de inversión representan la medida en lacual la entidad ha hecho desembolsos por causa de los recursoseconómicos que van a producir ingresos y flujos de efectivo en elfuturo.
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Definiciones
Actividades de Financiación:Son las actividades que producen cambios en el tamaño ycomposición de los capitales propios y de los préstamostomados por parte de la entidad.
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Ejemplos
Actividades de Financiación:a. Cobros y pagos procedentes de la emisión o recompra de
acciones u otros títulos de capital.b. Cobros y pagos procedentes de la emisión o reembolso de
los fondos tomados en préstamo.
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Actividades de Financiación
Los flujos de efectivo procedentes de actividades de financiaciónpermiten predecir las necesidades de efectivo para cubrircompromisos con los suministradores de capital de la entidad.
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Informes de Flujos de Efectivo por Actividades de Operación
La entidad debe informar acerca de los flujos de efectivo de lasoperaciones usando uno de los siguientes métodos:Método Directo: Según el cual se presentan por separado lasprincipales categorías de cobros y pagos brutos.Método Indirecto: Según el cual la ganancia o pérdida neta secorrige por los efectos de las transacciones no monetarias, porpartidas de pago diferido y acumulaciones.
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Ejemplos
Método DirectoEstado de Flujo de Efectivo (Método Directo). (Anexo 1A)
Método IndirectoEstado de Flujo de Efectivo (Método Indirecto). (Anexo 1B)
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Informes de Flujos de Efectivo por Actividades de Inversión
Una entidad deberá informar por separado sobre las principalescategorías de cobros y pagos brutos procedentes de actividadesde inversión, excepto por aquellas categorías que explícitamenteésta Norma permita revelar en términos netos.
NIC 7: Estado de Flujos de Efectivo
Informes de Flujos de Efectivo por Actividades de Financiación
Una entidad deberá informar por separado sobre las principalescategorías de cobros y pagos brutos procedentes de actividadesde financiación, excepto por aquellas categorías queexplícitamente ésta Norma permita revelar en términos netos.
NIC 7: Estado de Flujos de Efectivo
Flujos de Efectivo en Moneda Extranjera
Los flujos de efectivo procedentes de transacciones en monedaextranjera, se convertirán a la moneda funcional de la entidad,aplicando la tasa de cambio entre ambas monedas en la fechaen que se produjo cada flujo en cuestión.Igual tratamiento se le debe dar a los flujos de efectivo que seprodujeron por una subsidiaria domiciliada en el exterior.
NIC 7: Estado de Flujos de Efectivo
Intereses y Dividendos
Los flujos de efectivo correspondientes a intereses y dividendosrecibidos y pagados, deben ser revelados por separado yclasificados de forma coherente de periodo a periodo comopertenecientes a actividades de operación, financiación oinversión.
NIC 7: Estado de Flujos de Efectivo
Impuesto a las Ganancias
Los flujos de efectivo procedentes de pagos relacionados con elimpuesto a las ganancias deben revelarse por separado y debenser clasificados como flujos de efectivo procedentes deactividades de operación, a menos que puedan ser asociadoscomo actividades de financiamiento e inversión.
NIC 7: Estado de Flujos de Efectivo
Inversiones en Subsidiarias, Asociadas y Negocios Conjuntos
El flujos de efectivo agregados procedentes de la obtención ypérdida del control de subsidiarias u otros negocios deberánpresentarse por separado y clasificarse como actividades deinversión.
NIC 7: Estado de Flujos de Efectivo
Transacciones no de Efectivo
Las transacciones de inversión y financiamiento que no hanrequerido el uso de efectivo o equivalentes de efectivo, seexcluirán del estado de flujos de efectivo. Tales transaccionesdeben revelarse en otra parte de los estados financieros.
NIC 7: Estado de Flujos de Efectivo
Componentes del Efectivo y sus Equivalentes
Una entidad revelará los componentes del efectivo yequivalentes de efectivo, y deberá presentar una conciliación delos importes de su estado de flujo de efectivo con las partidasequivalentes sobre las que se informa en el estado de situaciónfinanciera.
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Otras Revelaciones
La entidad debe revelar en sus estados financieros, acompañadode un comentario por parte de la gerencia, cualquier importesignificativo de sus saldos de efectivo y equivalentes de efectivoque no esté disponible para ser utilizado por ella misma.
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Vigencia
El NIC 7 rigen a partir del 1° de enero de 1994.
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