LIBROS Y LIBROS Y REGISTROS REGISTROS CONTABLESCONTABLES

BENITES & ABOGADOS BENITES & ABOGADOS S.AC.S.AC.

BASE NORMATIVABASE NORMATIVA

Resolución de Superintendencia Nº Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT y sus 234-2006/SUNAT y sus modificatorias.modificatorias.

Resolución de Superintendencia Nº 286-Resolución de Superintendencia Nº 286-2009/SUNAT2009/SUNAT

INTRODUCCIONINTRODUCCION

La Administración Tributaria mediante La Administración Tributaria mediante la Resolución de Superintendencia Nº la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT y modificatorias, 234-2006/SUNAT y modificatorias, estableció las disposiciones estableció las disposiciones relacionadas con los libros y registros relacionadas con los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, las vinculados a asuntos tributarios, las cuales se encuentran vigentes desde cuales se encuentran vigentes desde del 1 de enero de 2007, integrando así del 1 de enero de 2007, integrando así en un solo cuerpo legislativo. en un solo cuerpo legislativo.

LEGALIZACIONLEGALIZACION Los libros y registros vinculados a asuntos Los libros y registros vinculados a asuntos

tributarios serán legalizados por los notarios tributarios serán legalizados por los notarios o, a falta de éstos, por los jueces de paz o, a falta de éstos, por los jueces de paz letrados o jueces de paz, que se encuentren letrados o jueces de paz, que se encuentren ubicados en el domicilio fiscal del deudor ubicados en el domicilio fiscal del deudor tributario.tributario.

Los notarios o jueces, colocarán una Los notarios o jueces, colocarán una constancia en la primera hoja de los mismos constancia en la primera hoja de los mismos y procederán a sellar todas las hojas del y procederán a sellar todas las hojas del libro o registro, las mismas que deberán libro o registro, las mismas que deberán estar debidamente foliadas por cada libro o estar debidamente foliadas por cada libro o registro, incluso cuando se lleven utilizando registro, incluso cuando se lleven utilizando hojas sueltas o continuas.hojas sueltas o continuas.

LEGALIZACIONLEGALIZACION

En caso se trate de empresas En caso se trate de empresas domiciliadas en las provincias de domiciliadas en las provincias de Lima y Callao, la legalización podrá Lima y Callao, la legalización podrá ser efectuada por los notarios o ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas jueces de cualquiera de dichas provincias.provincias.

Tanto los notarios como los jueces Tanto los notarios como los jueces llevarán un registro cronológico de llevarán un registro cronológico de las legalizaciones que otorguenlas legalizaciones que otorguen

OPORTUNIDAD DE LA OPORTUNIDAD DE LA LEGALIZACIONLEGALIZACION

Los libros y registros deberán ser Los libros y registros deberán ser legalizados antes de su uso, incluso cuando legalizados antes de su uso, incluso cuando sean llevados en hojas sueltas o continuas.sean llevados en hojas sueltas o continuas.

Para la legalización del segundo y de los Para la legalización del segundo y de los siguientes libros y registros, de una misma siguientes libros y registros, de una misma denominación, se deberá tener en cuenta:denominación, se deberá tener en cuenta:

1.1. Los que se lleven en forma manual, se debe Los que se lleven en forma manual, se debe acreditar que se ha concluido con el acreditar que se ha concluido con el anterior. anterior.

OPORTUNIDAD DE LA OPORTUNIDAD DE LA LEGALIZACIONLEGALIZACION

2.2. Los que se lleven utilizando hojas Los que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas , se deberá sueltas o continuas , se deberá presentar el último folio legalizado del presentar el último folio legalizado del libro o registro anterior.libro o registro anterior.

3.3. Cuando se trate de libro y/o registros Cuando se trate de libro y/o registros perdidos o destruidos por siniestros , perdidos o destruidos por siniestros , se deberá presentar la comunicación se deberá presentar la comunicación establecida para dicho efecto. establecida para dicho efecto.

EL EMPASTEEL EMPASTE

Los libros y registros que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas deberán empastarse, de ser posible, hasta por un ejercicio gravable, debiéndose efectuar, como máximo, dentro de los 4 primeros meses del ejercicio gravable siguiente al que correspondan las operaciones contenidas en dichos libros o registros.

Los empastes deberán incluir las hojas que hayan sido anuladas.

EL EMPASTEEL EMPASTE En caso el número de hojas sueltas o En caso el número de hojas sueltas o

continuas a empastar sea inferior a 20, el continuas a empastar sea inferior a 20, el empaste podrá comprender 2 o más ejercicios empaste podrá comprender 2 o más ejercicios gravables, debiéndose efectuar - como gravables, debiéndose efectuar - como máximo - dentro de los 4 primeros meses del máximo - dentro de los 4 primeros meses del ejercicio gravable siguiente a aquél en que se ejercicio gravable siguiente a aquél en que se reunieron 20 hojas sueltas o continuas.reunieron 20 hojas sueltas o continuas.

Las hojas sueltas o continuas Las hojas sueltas o continuas correspondientes a un mismo libro o registro, correspondientes a un mismo libro o registro, que no hubieran utilizado en un ejercicio, que no hubieran utilizado en un ejercicio, podrán emplearse en el ejercicio inmediato podrán emplearse en el ejercicio inmediato siguiente. siguiente.

MODIFICACION DE MODIFICACION DE DENOMINACION O RAZON DENOMINACION O RAZON

SOCIALSOCIAL En los supuestos que el deudor modifique su En los supuestos que el deudor modifique su

denominación o razón social, deberá denominación o razón social, deberá comunicar dicho cambio, pudiendo optar comunicar dicho cambio, pudiendo optar por:por:

1.1. Continuar utilizando sus libros o registros Continuar utilizando sus libros o registros hasta que se terminen. Sin embargo, deberá hasta que se terminen. Sin embargo, deberá consignar por algún medio (mecanizado, consignar por algún medio (mecanizado, computarizado o sello), la nueva computarizado o sello), la nueva denominación, sin superponerse al anterior.denominación, sin superponerse al anterior.

2.2. Abrir nuevos libros o registros, debiendo Abrir nuevos libros o registros, debiendo acreditar el cierre de los antiguos, que acreditar el cierre de los antiguos, que fueron legalizados con la anterior fueron legalizados con la anterior denominación denominación

PLAZOS MAXIMOS DE PLAZOS MAXIMOS DE ATRASOATRASO

Conforme al Anexo 2 de la Conforme al Anexo 2 de la Resolución de Superintendencia Nº Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT, se han 234-2006/SUNAT, se han establecido los plazos de 10 días establecido los plazos de 10 días hábiles o 3 meses, según el libro o hábiles o 3 meses, según el libro o registro que corresponda.registro que corresponda.

CONTABILIDAD CONTABILIDAD COMPLETACOMPLETA

Conforme al artículo 65º de la Ley del Impuesto Conforme al artículo 65º de la Ley del Impuesto a la Renta, los perceptores de rentas de tercera a la Renta, los perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales no categoría cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT deberán llevar como superen las 150 UIT deberán llevar como mínimo un Registro de Ventas, un Registro de mínimo un Registro de Ventas, un Registro de Compras y Libro Diario de Formato Compras y Libro Diario de Formato Simplificado de acuerdo con las normas sobre Simplificado de acuerdo con las normas sobre la materia.la materia.

Sin embargo, en el mismo artículo se dispone Sin embargo, en el mismo artículo se dispone que los demás perceptores de rentas de tercera que los demás perceptores de rentas de tercera categoría están obligados a llevar contabilidad categoría están obligados a llevar contabilidad completa . completa .

CONTABILIDAD CONTABILIDAD COMPLETACOMPLETA

Los libros que integran la Los libros que integran la contabilidad completa son los contabilidad completa son los siguientes:siguientes:

1.1. Libro Caja y Bancos.Libro Caja y Bancos.

2.2. Libro Inventarios y Balances.Libro Inventarios y Balances.

3.3. Libro Diario.Libro Diario.

4.4. Libro Mayor.Libro Mayor.

5.5. Registro de Compras.Registro de Compras.

6.6. Registro de Ventas e Ingresos. Registro de Ventas e Ingresos.

CONTABILIDAD CONTABILIDAD COMPLETACOMPLETA

Cabe señalar, que también integrarán la Cabe señalar, que también integrarán la contabilidad completa los siguientes contabilidad completa los siguientes libros y registros, siempre que el deudor libros y registros, siempre que el deudor este obligado a llevarlos:este obligado a llevarlos:

1.1. Libro de Retenciones.Libro de Retenciones.

2.2. Registro de Activos Fijos.Registro de Activos Fijos.

3.3. Registro de Costos.Registro de Costos.

4.4. Registro de Inventario Permanente en Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas.Unidades Físicas.

5.5. Registro de Inventario Permanente Registro de Inventario Permanente Valorizado. Valorizado.

INFORMACIÓN INFORMACIÓN MÍNIMA Y MÍNIMA Y

FORMATOSFORMATOS VIGENTE A PARTIR DEL 01/07/2010VIGENTE A PARTIR DEL 01/07/2010

INFORMACIÓN MÍNIMA Y INFORMACIÓN MÍNIMA Y FORMATOSFORMATOS

Mediante la Mediante la Resolución de Resolución de Superintendencia Nº Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT234-2006/SUNAT y sus y sus modificatorias, se establecieron todas modificatorias, se establecieron todas las disposiciones a tener en cuenta, las disposiciones a tener en cuenta, respecto a los libros y registros respecto a los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, las vinculados a asuntos tributarios, las cuales se encuentran vigentes desde cuales se encuentran vigentes desde del 01 de enero de 2007. del 01 de enero de 2007.

INFORMACIÓN MÍNIMA Y INFORMACIÓN MÍNIMA Y FORMATOSFORMATOS

Sin embargo, en la misma Resolución se Sin embargo, en la misma Resolución se suspendió la vigencia del artículo 13º, suspendió la vigencia del artículo 13º, referido a la información mínima que se referido a la información mínima que se debe incluir y a los formatos que se deben debe incluir y a los formatos que se deben utilizar para llevar los libros y registros.utilizar para llevar los libros y registros.

En ese sentido, la vigencia del artículo En ese sentido, la vigencia del artículo antes indicado y los formatos a utilizar fue antes indicado y los formatos a utilizar fue prorrogada hasta el 01 de julio de 2010, prorrogada hasta el 01 de julio de 2010, conforme a la conforme a la Res. Superintendencia Nº Res. Superintendencia Nº 286-2009/SUNAT.286-2009/SUNAT.

INFORMACIÓN MÍNIMA Y INFORMACIÓN MÍNIMA Y FORMATOSFORMATOS

Asimismo, cabe precisar que en Asimismo, cabe precisar que en la la Séptima Disposición Complementaria y Séptima Disposición Complementaria y FinalFinal de la Res. 234-2006/SUNAT, se de la Res. 234-2006/SUNAT, se dispone que los formatos que debe dispone que los formatos que debe contener cada libro y registro vinculado contener cada libro y registro vinculado a asuntos tributarios es obligatoria, a asuntos tributarios es obligatoria, excepto, cuando los libros o registros excepto, cuando los libros o registros son llevados mediante hojas sueltas o son llevados mediante hojas sueltas o continuas. continuas.

INFORMACIÓN MÍNIMA Y INFORMACIÓN MÍNIMA Y FORMATOSFORMATOS

Por tanto, Por tanto, los contribuyentes deberán los contribuyentes deberán incluir la información mínima establecida incluir la información mínima establecida en el artículo 13º, a partir del 01 de Julio en el artículo 13º, a partir del 01 de Julio de 2010de 2010, en su libros y registros , en su libros y registros contables.contables.

Asimismo, Asimismo, a partir del 01 de Julio de 2010 a partir del 01 de Julio de 2010 los contribuyentes deberán utilizar los los contribuyentes deberán utilizar los formatosformatos – anexados en Resolución Nº – anexados en Resolución Nº 234-2006/SUNAT – 234-2006/SUNAT – excepto cuando los excepto cuando los libros o registros sean llevados mediante libros o registros sean llevados mediante hojas sueltas o continuashojas sueltas o continuas..

INFORMACIÓN MÍNIMA Y INFORMACIÓN MÍNIMA Y FORMATOSFORMATOS

En efecto, los contribuyentes que En efecto, los contribuyentes que lleven sus libros o registros en hojas lleven sus libros o registros en hojas sueltas o continuas, podrán optar sueltas o continuas, podrán optar por no incluir en sus libros y por no incluir en sus libros y registros las columnas de los registros las columnas de los formato referidas a información que formato referidas a información que no se encuentren obligados a incluir no se encuentren obligados a incluir o proporcionar. o proporcionar.

GRACIASGRACIAS