Libro Practico de Presupuesto

UNIVERSITARIA DE INVESTIGACION Y DESARROLLO UDICARTILLA GUIA PARA PRESUPUESTOSBucaramanga, 2009INTRODUCCIONLa presente cartilla tiene como objetivo especfico facilitar el aprendizaje en la asignatura de Presupuestos, para ello se ha diseado en captulos, los cuales contienen el compendio de la asignatura, ejercicios resueltos, ejercicios para desarrollar en clase, ejercicios para desarrollar en casa y el proceso de retroalimentacin por parte del estudiante.

El primer captulo agrupa los aspectos generales del Presupuesto, incluye los siguientes subtemas:

DefinicinFuncinImportanciaObjetivosFinalidadClasificacinPrincipiosPor que fracasan los presupuestosCalendario presupuestalDefinicin de trminos bsicos de un presupuesto: objetivos, polticas, planes etc.

El segundo captulo contiene el proceso de elaboracin del presupuesto y agrupa los siguientes subtemas:

Pautas generales sobre la secuencia de elaboracin del presupuesto.Compromisos que en torno a la elaboracin de los presupuestos asumen los diferentes niveles de la organizacin

Pasos considerados en los planes empresarialesEtapas del proceso presupuestalRelacionesdecoordinacinconsultadasenlapreparacindel presupuesto

Relacionesentrelasfuentesdeinformacininternayexterna consideradas para elaborar el presupuesto en el aspecto funcional (ventas, produccin, relaciones industriales)

Los presupuestos funcionales y la integracin al presupuesto global y proyeccin a los estados financieros

Funciones del comit de presupuestos y del jefeBeneficios del manual de presupuestosCAPITULO N 1 EL PRESUPUESTO

DEFINICIONExistendiversasdefinicionesdelpresupuesto,entreellaspodemos destacar:

El presupuesto es una estimacin programada, en forma sistemtica, de las condiciones de operacin y de los resultados a obtener por una empresa en un periodo determinado.

Es una expresin cuantitativa formal de los objetivos que se proponealcanzar la administracin de la empresa en un periodo, con la adopcin de las estrategias necesarias para lograrlos.

Es un plan de accin sistemtico, orientado a cumplir una metaprevista, expresado en trminos financieros,que debe cumplirse en determinado tiempo ya sea a corto, mediano o largo plazo bajo ciertas condiciones.

En trminos ms prcticos, se puede entender como los dueos delnegocio desean ver su empresa en un futuro, en cada una de las reas funcionales de la organizacin, mediante una sincronizacin de cada objetivo en la misma direccin.

FUNCION DEL PRESUPUESTOLas funciones del presupuesto bsicamente estn relacionadas con:

LaPlaneacin:Esconocerelcaminoaseguir,interrelacionar actividades, establecer objetivos y dar una adecuada organizacin.LaOrganizacin:Esestructurartcnicamentelasfuncionesyactividades de los recursos humanos y materiales buscando eficiencia y productividad.LaCoordinacin:Esbuscarequilibrioentrelosdiferentes departamentos y secciones de la empresa.

La Direccin: Es guiar las acciones de los subordinados segn los planes estipulados.

El Control: Es medir si los propsitos, planes y programas se cumplen y busca correctivos en las variaciones

Por lo anterior se puede observar que el presupuesto se involucra directamente con los cuatro procesos administrativos de: Planeacin, Organizacin, Direccin y Control, convirtindose de sta manera en una herramienta de proyeccin para la administracin del negocio.

IMPORTANCIAToda organizacin est expuesta a variables que no son controlables, y de una u otra manera afectarn sus planes y proyecciones futuras, la apertura de nuevos mercados, el ingreso de nueva competencia, la proliferacin de productos sustitutos, las polticas gubernamentales en materia econmica, tributaria y laboral, la crisis econmica mundial, entre otras, harn que la incertidumbre forme parte del entorno empresarial.

Elpresupuestoesunaherramientadeplaneacinycontroldela organizacin, ya que le ayuda en cierta medida disminuir el riesgo de la inversin, planeando con anticipacin las actividades que le van a permitir su sostenibilidad en un mercado cada da ms competitivo y con mayor incertidumbre.

Las empresas que se presupuestan tendrn ventajas sobre aquellas que toman decisiones basadas solo en la experiencia, o por su reconocimiento en el mercado, algunas de estas ventajas son:

Permite mantener un plan de operaciones en lmites razonables.

Acta como mecanismo de accin en la revisin de los objetivos, polticas, estrategias empresariales.

Facilitalacuantificacinentrminosfinancierosdelosplanes empresariales.

Controla la ejecucin presupuestal y sirve como base comparativa entre lo ejecutado y lo planeado, para determinar las variaciones, sus causas y tomar nuevas decisiones que redireccionen los planes y programas empresariales.

OBJETIVOSLos objetivos principales del sistema presupuestario son:

Coordinar los objetivos generales de la direccin con los objetivos especficos de cada departamento de la empresa.

Informar la situacin y evolucin de la empresa.Controlar si los objetivos presupuestarios se han alcanzado o no.Incentivar, ya que los presupuestos son una medida de evaluacin de la actuacin de cada responsable y deben ser utilizados para motivar hacia el logro de los objetivos y estrategias.

Tomar las medidas correctoras necesarias para mejorar la gestin.Un ciclo presupuestal se puede observar de la siguiente manera:Objetivos de la empresaMedios que disponePresupuestos (previsin)Contabilidad General (realidad)Comparacin entre previsto y realControl y anlisis de desviacionesSi se necesitan medidas correctorasNo se necesitan medidas correctoras

La planificacin empresarial es el proceso a travs del cual la direccin decide los objetivos generales de la empresa, los recursos que han de utilizarse para conseguirlos y los criterios a seguir para la utilizacin de estos recursos.

Dentro de este proceso de planificacin, tiene un papel fundamental el proceso presupuestario, no slo para prever el futuro sino tambin para controlar y evaluar la gestin de todos los responsables y tomar las medidas correctoras pertinentes para mejorar la gestin.

Tradicionalmente, los presupuestos se utilizaban para calcular y autorizar los costos, pero es ms til y constructivo considerar los presupuestos como medio de conseguir el uso ms efectivo y provechoso de los recursos de la empresa.

El presupuesto puede cubrir distintos perodos de la empresa, aunque el ms generalizado es el que comprende un perodo de doce meses.Se puedesepararpordepartamentos,zonasgeogrficas,productos, actividades, con el objetivo de evaluar la actuacin la actuacin de cada parte de la empresa.

Se han identificado distintos tipos de planificacin en funcin del horizonte temporal, as, se distingue:

Planificacin a largo plazo o estratgica, encuadra en el largo plazo, entendiendo ste como un perodo superior al ao y habitualmente entre tres y cinco aos.Se refiere a una planificacin general de los objetivos a alcanzar en el perodo planificado. Para las previsiones el plan a largo plazo es suficiente con una aproximacin razonable al balance y a la cuenta de resultados provisionales.Este tipo de previsiones, por lo tanto, se pueden realizar por procedimientos ms rpidos y menos costosos que el caso del corto plazo. La estrategia se concretaprincipalmente

enlaformulacindelas

polticasde investigacin y desarrollo, produccin, marketing, inversiones, fuentes de financiacin y poltica de dividendos, que permitan alcanzar los objetivos de la empresa.

Planificacin anual o de gestin, cubre el perodo de un ao e intentaasegurar que la empresa, tanto a nivel global como de departamentos, alcance todos los objetivos marcados lo ms eficaz y eficientemente posible.Deben establecerse objetivos cualitativos y cuantitativos, referidos a parmetros susceptibles de evaluacin y control posterior.

Planificacin del da a da, tambin denominada planificacin operativa,que intenta asegurar que las tareas especficas que se deben realizar en cada puesto de trabajo sean realizadas con eficacia y eficiencia.

FINALIDADEl fin principal del presupuesto es buscar la maximizacin de las utilidades, obteniendo las mejores tasas de rendimiento sobre la inversin de capital, buscando de sta manera el cumplimiento de las expectativas de los inversionistas.

Cuantificar los objetivos, planes y metas empresariales de accin en elfuturo, minimizando el riesgo sobre la inversin.

Busca interrelacionar las diferentes reas de la empresa: ventas, compras, produccin, distribucin, finanzas, buscando el logro del objetivo comn empresarial.

Apoyar a la gerencia en la toma de decisiones para disminuir el riesgo futuro.

Orientar el manejo de los recursos para potencializar su uso y que estos no se desven el planes que no produzcan beneficios futuros.

CLASIFICACION DE LOS PRESUPUESTOSLos presupuestos se pueden clasificar de acuerdo a:Segn la flexibilidadRgidos, estticos, fijos o asignados: El presupuesto fijo tambin denominado presupuesto fijo, se confecciona para un determinado volumen de actividad, y posteriormente, no se realiza ningn tipo de ajuste cuando la actividad real difiere de la prevista.

Este tipo de presupuesto solo es conveniente si se puede estimar con un margen pequeo de variacin sobre las unidades producidas y cuando los costos y gastos se comportan de una forma fcil de predecir. Dado que esta situacin no es muy normal, por lo general, el presupuesto rgido no es el ms adecuado a utilizar, pues al diferir la actividad real de la prevista, la comparacin directa entre el importe de los costos reales, que varan con la actividad, y los costos previstos, suele resultar errnea.

Flexibles o Variables: Para evitar estos errores, es conveniente utilizar el presupuesto flexible.Este presupuesto parte de la premisa de que el comportamiento tanto de los costos fijos como de los variables depende el rango de actividad, por lo que el volumen de presupuesto correspondiente a los niveles de actividad puede variar ms o menos proporcionalmente con dichos niveles. De esta manera, se pueden preparar presupuestos ms exactos pues se tiene en cuenta el comportamiento de los costos e ingresos ante cambios en el nivel de actividad.Por el contrario, esto requiere un mejor conocimiento del comportamiento de los costos de la empresa.

Una vez sucedida la realidad, se puede realizar la comparacin del presupuesto utilizando el presupuesto inicial ajustado al volumen real de actividad por lo que las desviaciones se referirn a los ingresos unitarios, los costos variables unitarios y al total de costos fijos.

Segn el periodo que cubranA corto plazos: Son los presupuestos que se planifican para cubrir un ciclo de operacin y estos suelen abarcar un ao o menos.

A largo plazo: En este campo se ubican los planes de desarrollo del estado y de las grandes empresas. En el caso de los gobiernos los planes presupustales estn bajo las normas constitucionales de cada pas. Los lineamientos generales suelen sustentarse en consideraciones econmicas, como generacin de empleo, creacin de infraestructura, lucha contra la inflacin, difusin de los servicios de seguridad social, fomento del ahorro, etc.

Las grandes empresas adoptan este presupuesto cuando emprenden proyectos de inversin en actualizacin tecnolgica, ampliacin de la capacidad instalada, integracin de intereses accionarios y expansin de los mercados. Tambin ocurre cuando se utiliza el mtodo uno + cuatro es decir se planifica el primer ao y se les va sumando los restantes.

Ambos tipos de presupuestos son tiles; es importante para los directivos tener de antemano una perspectiva de los planes del negocio para una perodo suficientemente largo, y no se concibe sta sinlaformulacindepresupuestosparaperodoscortos,con programas detallados para el periodo inmediato siguiente.

Segn el campo aplicabilidad en la empresaPresupuesto

Maestro:Es

elresultadodecadaunodelos presupuestos elaborados por cada rea funcional de la empresa, proporciona un plan global para un ejercicio econmico prximo. Generalmente se fija a un ao, debiendo incluir el objetivo de utilidad yelprograma coordinado

paralograrlo.

Consiste

adems en pronosticar sobre un futuro incierto porque cuando ms exacto sea el presupuestoo

pronstico,mejor sepresentarael

proceso de planeacin, fijado por la alta direccin de la Empresa.

Beneficios:9Define objetivos bsicos de la empresa.9Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de lasreas organizacionales.

9Es oportuno para la coordinacin de las actividades de cada unidad de la empresa.

9Facilita el control de las actividades.9Permite realizar un auto anlisis de cada periodo.Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia.

Limitaciones:9 El presupuesto es solo un estimativo, no puede preestablecer con exactitud los resultados del futuro.

9 Elpresupuestoesunaherramienta,nopuedesustituirlas directricesadministrativas,adaptable

aloscambios empresariales.

9 Su resultado depende del esfuerzo que se aplique a cada actividad empresarial.

9 No debe tratar de ajustarse o forzarse en hechos falsos, solo para que se cumpla el resultado presupuestal.

Presupuesto De Operacin: Resume todos los presupuestos que tienen que ver con el rea funcional de la empresa, conlleva desde la produccin hasta los gastos de operacin, est integrado por los siguientes presupuestos:

Presupuesto de Venta

Presupuesto de produccin

Presupuesto de requerimiento de materiales

Presupuesto mano de obra Presupuesto gasto de fabricacin Presupuesto costo de produccin Presupuesto gasto de venta Presupuesto gasto de administracin

Presupuesto de Venta: Es el primer presupuesto para formar el presupuesto de operaciones, se parte de l ya que de all se estiman las ventas proyectadas. Este presupuesto contiene las ventas anuales detalladas por meses y por productos en unidades fsicas y unidades monetarias.

La elaboracin de este presupuesto precisa determinar las unidades a vender de cada producto y los precios de venta.Para conocer estos datos se deben analizar las ventas de ejercicios anteriores. Tambin se tienen que confeccionar estudios de mercado sobre la clientela y analizar la evolucin que siguen los competidores. Normalmente, este presupuesto se confecciona por el departamento comercial de la empresa, una fuente de gran apoyo para la elaboracin del presupuesto de venta son los mismos vendedores, ya que ellos conocen las zonas, los clientes, los productos, las tendencias, entre otros factores.

Cada vendedor elabora su propio presupuesto teniendo en cuenta las variables anteriores, teniendo en cuenta la periodicidad de las ventas, para tener en cuenta la fluctuacin de las ventas en ciertas pocas del ao.Si el pronstico de ventas se ha realizado con bases slidas, es muchomsfcillaelaboracinyconfiabilidaddelosotros presupuestos.

El presupuesto de ventas involucra:oLos servicios o productos que comercializa la empresa

oLos precios unitarios de cada servicio o producto que comercializa

oEl nivel de venta de cada servicio o producto que comercializa

oEl calendario de ventas acorde a la estacionalidad de los productos

Presupuesto De Produccin: Estrechamente relacionado con el presupuesto de ventas, y las polticas de inventario que maneja la empresa.Se requiere determinar la capacidad productiva, para evitar

sobre costos en mano de obra, involucra la proyeccin de los costos y gastos indirectos de la produccin.

El presupuesto de produccin contiene el nmero de unidades que se producirn en el perodo de un ao. Es preciso conocer el nmero de unidades que se vendern y el nivel de existencias inicial de productos acabados y fijar el nivel mensual deseable.

El presupuesto de produccin involucra:oLa elaboracin de un programa de produccin.

oEl presupuesto de las ventas por lnea de produccin.

La elaboracin de un programa de produccin consiste en estimar el tiempo requerido para desarrollar cada actividad, evitando un gasto innecesario en pago de mano de obra ocupada.

A partir del presupuesto de produccin se puede elaborar tambin el presupuesto de otros gastos de produccin. Slo se debe multiplicar el nmero de unidades a producir de cada producto por el costo previsto unitario de los costos restantes de fabricacin.

(+) Saldo inicial de Producto Terminado

(-) Unidades a Vender(-) Saldo final de Producto Terminado

(=) Unidades A FabricarPresupuesto De Requerimiento De Materiales:Es la proyeccin de los niveles de compra, preparada bajo condiciones normales de produccin, es decir que no involucra variables como carencia de materia prima, tambin incluye las polticas de manejo de inventario de materiales, se basa en el nivel de produccin requerida y los productos a elaborar.

Conocida la produccin prevista se puede determinar el consumo previsto de materiales.Para realizarlo hay que analizar los datos de los ejercicios anteriores y conocer el costo de materiales por unidad de producto.

A partir de los consumos previstos de materiales se pueden estimar las compras si se fijan los niveles de existencias necesarios de materiales deseados:

(+) Saldo inicial de materiales

(-) Consumo de materiales

(-) Saldo final de materiales

(=) Compras de materiales

El presupuesto de consumos, compras y existencias de materiales debe realizarse para cada tipo de material, este presupuesto se suele realizar en unidades fsicas y unidades monetarias.

El presupuesto de existencias de materiales permite prever las necesidades de espacio para almacenamiento y los fondos invertidos en ellos.

El presupuesto de compras permite programar con tiempo los pedidos a los proveedores.

El presupuesto de materiales involucra:oLa elaboracin de un programa de produccin

oLacantidaddemateriaprimaporcadaunodelosproductos elaborados

oEl costo de la materia prima de acuerdo a la variacin de los ndices de precios

oEl presupuestando las ventas por lnea de produccinPresupuestoDeManoDeObra:Fuerzabruta,calificaday especializada. Es una proyeccin para determinar la mano de obra requerida, con el fin de establecer el factor humano capaz de satisfacer el nivel de produccin esperado, y as aprovechar el 100% de la mano de obra presupuestada. En el caso de la mano de obra indirecta este rubro se debe proyectar en los costos indirectos de fabricacin.

El presupuesto de mano de obra directa tambin se elabora a partir del de produccin. Con los datos de aos anteriores se puede estimar las necesidades de mano de obra directa. Para conocer su costo hay que tener en cuenta el tiempo requerido de mano de obra y la tasa horaria de la misma.

En el caso de que para elaborar un producto intervengan diferentes tipos de mano de obra directa, hay que calcularlo para cada uno de ellos.El presupuesto de mano de obra directa permite prever con tiempo las necesidades.

El presupuesto de mano de obra involucra:oEl personal diverso

oLa cantidad horas requeridas

oLa cantidad horas de acuerdo a los periodos proyectados produccin

oEl valor por hora unitaria

Para determinar el valor de hora unitaria se debe establecer el tipo de contrato y la forma de pago que tiene la empresa, de acuerdo a su legislacin laboral vigente.

En el caso de nmero de horas, se debe tener en cuenta las horas realmente laboradas, es decir se debe excluir los domingos, festivos, etc., que a pesar de que se cancelan, no son laborales en algunos casos.

Presupuesto De Gasto De Fabricacin: Son estimados que de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del proceso produccin, son gastos que se deben cargar al costo del producto.

El presupuesto de gastos de fabricacin involucra:oHoras - hombres requeridas.

oOperatividad de maquinas y equipos.

oStock de accesorios y lubricantes.

Presupuesto De Costo De ProduccinSon estimados que de manera especfica intervienen en todo el proceso de fabricacin unitaria de un producto, quiere decir que del total del presupuesto del requerimiento de materiales se debe calcular la cantidad requerida por tipo de lnea producida la misma que debe concordar con el presupuesto de produccin.

El presupuesto de costo de produccin involucra:oDebe considerarse solo los materiales que se requiere para cada lnea o molde

oDebe estimarse el costo por producto y lnea de produccin

oNo todos requieren los mismos materiales

oEl valor final debe coincidir con el costo unitario establecido en el costo de produccin

PresupuestoDeGastosAdministrativos:Sonestimadosque cubren la necesidad inmediata de contar con todo tipo de personal para sus distintas unidades, buscando darle operatividad al sistema. Debe ser lo ms austero posible sin que ello implique un retraso en el manejo de los planes y programas de la empresa.

El presupuesto de gastos de administracin involucra:oLas remuneraciones econmicas, teniendo en cuenta la legislacin laboral vigente, calculando el total de las deducciones y retenciones acordes a la ley laboral del pas en que se aplica

oLosotrosgastosrelacionadosconelfuncionamientodela organizacin, relacionados con ella directamente

PresupuestoDeGasto

DeVentas:Involucralacapacitacin, vendedores y publicidad.Es el Presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y su influencia en el gasto Financiero.

Se le considera como estimados proyectados que se origina durante todo el proceso de comercializacin para asegurar la colocacin y adquisicin del mismo en los mercados de consumo.

El presupuesto de gastos de ventas involucra:oComprende todo el Marketing.

oEl clculo para el Margen de Utilidad.

Una vez la empresa ha definido su estrategia para los prximos aos, ya se puede formular el presupuesto para los prximos doce meses. Para ello, se empieza por el presupuesto de ventas, y se contina con los de produccin y de gastos.Todos ellos se integran en el presupuesto de tesorera, la cuenta de resultados provisional y el balance provisional.

Presupuesto Financiero: Consiste en fijar los estimados de inversin de venta, ingresos varios para elaborar al final un flujo de caja que mida el estado econmico y real de la empresa. Este incluye el clculo de partidas que inciden en el balance. Como son la cajo o tesorera y el capital, tambin conocido como erogaciones de capitales.

El presupuesto financiero involucra:oPresupuesto de ingresos oPresupuesto de egresos oFlujo neto

oCaja final

oCaja inicial

oCaja mnima

ProyeccindelEstadodeResultadosProvisional:Conlos presupuestos de produccin, de administracin y de ventas se puede elaborar el presupuesto de las cuentas de resultados provisionales.

La cuenta de resultados provisional, integra junto con el balance provisional y el presupuesto de tesorera, todos los presupuestos anteriores.La cuenta de resultados provisional informa del beneficio porladiferenciaentreelpresupuestodeventasytodoslos presupuestos de gastos. Con la cuenta de resultados provisional ya se dispone de una estimacin del resultado del prximo ejercicio.

La importancia radica que al realizar la proyeccin se puede anticipar el beneficio futuro y de sta manera determinar si el resultado va acorde a las polticas empresariales y a la expectativa de los socios o inversionistas.

Cuenta de resultados provisionalDetalleEneroFebrero****DiciembreTotal

Ventas (presupuesto de ventas)

- Materiales (presupuesto de consumo de materiales)

- Mano de obra directa (presupuesto de mano de obra)

- Otros gastos de produccin (presupuesto de otros gastos de produccin)

= Margen previsto

Gastos de administracin (presupuesto de gastos de administracin)

- Gastos de ventas (presupuesto degastos de ventas)

= Utilidad antes de impuesto previsto

- Impuesto sobre utilidades previsto

= Utilidad neta previsto

Tambin se puede conocer el flujo de caja econmico provisional si se aaden las amortizaciones y provisiones al beneficio neto previsto. Las amortizaciones y provisiones se suman al beneficio neto porque son un gasto que no se paga.

+Beneficio neto previsto

+ Amortizaciones y provisiones previstas=Flujo de caja provisional

El flujo de caja econmico provisional da una idea aproximada de la liquidez que se generar en el perodo prximo.No obstante, el presupuesto de caja proporciona con ms exactitud la liquidez que se generar.

Presupuesto de Tesorera: Se formula con la estimacin prevista de fondos disponibles en caja, bancos y valores de fcil realizacin. Tambin se denomina presupuesto de caja o de efectivo porque consolidalasentradasrelacionadasconlasventasalcontado, recuperaciones de cartera, ingresos financieros y las salidas de fondos lquidos ocasionados por la congelacin de deudas o amortizaciones de crditos o proveedores o pago de nomina, impuestos o dividendos.

Tambin denominado presupuesto de caja, se confecciona a partir de todos los presupuestos vistos anteriormente. Para ello, se debe tomar todos los ingresos y los gastos y analizar el mes del ao en que se cobrarnypagarn,respectivamente.Hayqueconocerlas condiciones de pago de los clientes y de la empresa a los proveedores.

Tambin hay que aadir los cobros y los pagos de conceptos que no intervienen en la cuenta de resultados (ampliaciones de capital, cobro de prstamos, pago de dividendos, devoluciones de deudas, pagos por inversiones, etc.).De esta forma, se informa de los saldos y los movimientos de tesorera.

Este presupuesto puede tener diversos formatos.Uno de los ms sencillos, es el que integra todos los cobros y pagos sin distinciones.

DetalleEneroFebrero****DiciembreTotal

Saldo inicial de tesorera

+ Cobros previstos

- Pagos previstos

= Saldo final de tesorera

Otra forma de presentarlo sera:DetalleEneroFebrero***DiciembreTotal

Cobros de explotacin

- Cobros de ventas

Pagos de explotacin

- Compras

- Personal

- Tributos

- Otros

= Flujo de caja financiero

Otros cobros

- Ampliacin de capital

- Aumento de prstamos

- Cobros extraordinarios

Otros pagos

- Dividendos

- Inversiones

- Devoluciones de prstamos

- Pagos extraordinarios

= Liquidez generada fuera de la explotacin

Saldo inicial de tesorera

= Presupuesto de tesorera

Mide la capacidad que tiene la empresa de generar fondos, por lo tanto es un medidor de su autofinanciacin.

Muestra con anticipacin los saldos del disponible de acuerdo a los periodosproyectados,permitiendodeterminarlaposibilidadde

excesos de liquidez o faltante de la misma, para tomar decisiones de inversin o financiacin.

El presupuesto de tesorera involucra:oEntrada de fondos monetarios

oSalida de fondos lquidos

PresupuestodeErogacionesCapitalizables:Controlalas diferentes inversiones en activos fijos como son las adquisiciones de terrenos, construcciones o ampliaciones de edificios y compra de maquinarias y equipos, sirve para evaluar alternativas posibles de inversin y conocer el monto de fondos requeridos y su disponibilidad en el tiempo.

El presupuesto de erogaciones capitalizables involucra:oLos flujos en inversiones en propiedad planta y equipo

El balance de situacin provisionalSe puede confeccionar con los datos de las cuentas de resultado provisional y del presupuesto de caja.Para ello se parte del balance inicial del perodo, y se aaden las variaciones previstas para los diferentes activos y pasivos.De esta forma se puede obtener el balance de situacin previsto para el final del perodo considerado. El saldo de tesorera del balance de situacin provisional debe coincidir con el saldo provisional del presupuesto de caja.As mismo, el resultado final del balance de situacin provisional ha de coincidir con el obtenido en la cuenta de resultado provisional.

DetalleBalance

InicialAumentosReduccionesBalance Final

ACTIVO Inmovilizado

- Amortizacin acumulada

Existencias Clientes Tesorera+ Inversiones en inmovilizado

- Amortizacin del perodo

+ Compras

+ Ventas- Bajas en inmovilizado

+ Amortizacin acumulada incluida en los inmovilizados dados de baja

- Consumos

- Cobros de ventasInmovilizado

- Amortizacin acumulada

Existencias

Clientes

Saldo final del presupuesto de caja

TOTAL ACTIVO

PASIVO Capital

Reservas Prstamos Proveedores Resultado+ Ampliaciones de capital

+ Beneficios no distribuidos

+ Aumento de prstamos

+ Compras- Reducciones de capital

- Reduccin de reservas

- Devolucin de prstamos

- Pagos a proveedoresCapital Reservas Prstamos Proveedores

Saldo final de la cuenta de resultado provisional

TOTAL PASIVO

Segn el sector en el cual se utilicenPblicos: Son aquellos que realizan los Gobiernos, Estados, Empresas Descentralizadas, etc., para controlar las finanzas de sus diferentes dependencias. En estos se cuantifican los recursos que requiere la operacin normal, la inversin y el servicio de la deuda pblica de los organismos y las entidades oficiales.

Privados: Son los presupuestos que utilizan las empresas privadas oo

particulares como instrumento de su administracin.PRINCIPIOS PRESUPUESTALESLos principios presupuestales sirven de gua especfica para las personas en cargadas de la labor presupuestal dentro de la empresa.

Bsicamente se agrupan en cinco:

De Previsin: Predictibilidad, determinacin cuantitativa y objetivo.

DePlaneacin:Precisin,costeabilidad,flexibilidad,unidady confianza.

De Organizacin: Orden y comunicacin.

De Direccin: Autoridad y coordinacin.

De Control: Reconocimiento, excepcin, normas y conciencia de costos.

Cada uno de estos principios, conlleva en suaplicacin una mejor planeacin presupuestal, ya que permite predecir, determinar unidades monetarias para cada uno de los planes de la organizacin, genera planes de accin, es costeable, puede ajustarse en cualquier cambio por su flexibilidad, unifica los presupuestos, propende la confianza por parte de los directivos de la empresa, desarrolla un orden para su elaboracin y ejecucin, facilita la comunicacin entre los miembros de la empresa, posibilita la interaccin de la autoridad para delegar responsabilidades coordinandolaelaboracinyejecucinpresupuestal,admiteel reconocimiento en los aciertos y los errores, estable normas de direccin en forma clara y precisas para la orientacin empresarial, estable conciencia en la incidencia de los costos en los resultados finales.

POR QU FRACASAN LOS PRESUPUESTOS?La direccin de la empresa debe canalizar los recursos financieros con base a sus actividades, para de sta manera solidificar las operaciones y consolidar el logro de las metas fijadas de antemano, tambin debe tener en cuenta los elementos que necesita para cada unidad de trabajo y determinar los recursos que se deben asignar a cada dependencia ya sea en forma directa o indirecta para que se cumplan los planes de operacin.

Los presupuestos pueden fracasar por diferentes razones:

Cuando no se tiene en cuenta la informacin histrica, el anlisis de sus variaciones con lo proyectado.

Cuando existen falencias de responsabilidad en cada rea funcional de la organizacin

Por falta de coordinacin entre los diversos niveles jerrquicos de la organizacin

Por falta de comunicacin entre las diferentes reas de la empresa

Por falta de un buen sistema contable y financiero

Cuando no se hace un seguimiento sobre la ejecucin presupuestal

Cuando no se siguen las directrices organizacionalesCALENDARIO PRESUPUESTALComo su nombre lo indica es un calendario de las actividades que se ejecutar para dar cumplimiento al presupuesto, su periodo conlleva desde la ejecucin hasta el control presupuestal.Depende de la organizacin en su planeacin, puede ser diario, mensual, quincenal, mensual, trimestral, semestral o anual.

DEFINICION DE CONCEPTOS BASICOSObjetivos: Es lo que se desea a alcanzar a corto o largo plazo, es decir los propsitos que desea alcanzar la administracin.

Polticas: Guas de accin que se siguen para un comportamiento futuro.Planes: Acciones que apoyan la consecucin del objetivo futuro. Presupuesto: Herramienta de gestin que se utiliza para planificar el futuro de la empresa. Cuantifica los planes de accin de la empresa y se utiliza para controlar la consecucin de dichos planes.

Presupuesto fijo: O presupuesto rgido, presupuesto confeccionado con base a un nivel de actividad fijo.

Presupuesto flexible:Presupuestoqueseadaptaalnivelde actividad real.

Reserva: Resultados no repartidos de aos anteriores.

Seccin: Parte de la empresa que se caracteriza por tener un responsable con unos objetivos y unos medios humanos y monetarios. Secciones auxiliares:Son aquellas secciones que apoyan a las secciones principales.

Seccionesprincipales:Sonaquellasseccionesqueintervienen directamente en la elaboracin del producto o servicio que produce la empresa.

Subcontratacin: Tambin denominada externalizacin. Consiste en encargar a empresas externas determinadas etapas del proceso productivo.

Tesorera: Es el dinero en efectivo que una empresa tiene. En ella se incluyen el dinero en caja y en cuentas corrientes bancarias. Tambin

se pueden incluir las inversiones que son convertibles en dinero en forma inmediata.

Ventas: Incluyen los ingresos obtenidos por la empresa en la

explotacin de su objeto social.EJERCICIO EXPLICATIVOUna empresa presenta el presupuesto anual para un volumen de actividad de 8.000 unidades.Al acabar el perodo resulta que la empresa ha producido y vendido 10.000 unidades, siendo la existencia final de cero unidades.

DetallePrevistoRealDesviacin

8.000 Unid.10.000 Unid.2.000 Unid.

Ventas

- Costos variables de fabricacin

- Costos variables comerciales240.000-128.000-80.000330.000-180.000-100.00090.000-52000-20000

= Margen bruto

- Costos fijos32.000-20.00050.000-22.00018.000-2.000

= Utilidad antes de impuestos12.00028.00016.000

El volumen de produccin ha sido diferente al previsto pero el resultado ha sido favorable en $16.000. Si se realiza la comparacin entre la realidad y el presupuesto rgido, se podra considerar que los costos variables han evolucionado negativamente dado que en la realidad han sido superiores a la provisin.Esta desviacin calculada de esta forma es poco informativa ya que no tiene en cuenta la variacin en el nivel de actividad. Para ello es mejor utilizar el presupuesto flexible y ajustar el presupuesto con costos estndares al nivel de actividad real.

Valor unitario Previsto RealDetallePrevistoRealDesviacin

10.000 unid.10.000 unid.0

Ventas

- Costos variables de fabricacin

- Costos variables comerciales300.000-160.000-100.000330.000-180.000-100.00030.000-20.0000

= Margen bruto

- Costos fijos40.000-20.00050.000-22.00010.000-2.000

= Utilidad antes de impuestos20.00028.0008.000

Tal como se puede comprobar, la diferencia del presupuesto con la realidad a nivel de beneficio antes de impuestos se reduce a $8.000, debido a que

los costos variables unitarios de fabricacin han sido superiores a los previstos en $2 y los costos fijos reales han sido superiores en $2.000, efecto que incrementa los costos fijos hasta $22.000.Este incremento de costos se ha visto compensado por el aumento del precio de venta en $3, por lo que la desviacin en ventas ha sido positiva en $30.000.De esta manera, el anlisis de las desviaciones entre la provisin y la realidad se puede efectuar de una forma ms certera.

EJERCICIO EXPLICATIVOUna empresa industrial que trabaja sobre pedido est interesada en confeccionarsupresupuestoparaelprximomesycuentaconla informacin siguiente:

Activo

BALANCE GENERAL ADECorriente23.000Bancos5.000

Clientes10.000

Inventario8.000

Propiedad, Planta y Equipo4.000Maquinaria y Equipo15.000

- Depreciacin Acumulada(11.000)Total Activo27.000PasivoProveedores5.000

Obligaciones bancarias8.000

Total Pasivo13.000PatrimonioCapital10.000

Reservas4.000

Total Patrimonio14.000Total Pasivo y Patrimonio27.000Informacin adicional para el presupuesto:Las existencias inciales estn integradas por materias primas

Las ventas del mes se estiman en $12.000 y se espera cobrar el 50% en el mismo mes y el otro 50% al mes siguiente

Las compras de materiales se estiman en $1.000 y se pagaran a 90 das

Se prev que el saldo final de las existencias, integradas solamente por materias primas, ascienda a $6.000

Los costos de estructura correspondientes al mes estn integrados por los salarios ($2.000 de los cuales $1.500 se pagan en el mes y el resto al mes siguiente), alquileres ($1.000 que se pagan en el mismo mes) y los intereses del prstamo ($200, que se pagan en el mismo mes).

En el mes se debe devolver el 10% del prstamo pendiente y la mitad del saldo de proveedores a esa misma fecha

Del saldo de clientes se espera cobrar la totalidad durante el mes

El costo de depreciacin mensual de la maquinaria asciende a $100

ESTADO DE RESULTADOS AL MES DE

+Ventas12.000

-Costo de ventas3.000

=Utilidad Bruta9.000

-Gastos operacionalesSueldos2.0003.300

Alquileres1.000

Intereses200

Depreciaciones100

=Utilidad operacional5.700

PRESUPUESTO DE TESORERIA DEL MES DE

+Saldo inicial5.000

+Cobros6.000

Ventas al contado6.000

Clientes10.00027.000

-PagosSalarios1.500

Alquileres1.000

Intereses200

Prstamos800

Proveedores2.5006.000

=Saldo final21.000

Balance General presupuestado al mes de

ActivoSaldo InicialMovimientoSaldo final

Bancos Clientes Inventario

Maquinaria y Equipo

-Depreciacin Acumulada5.00010.0008.00015.000-8.000Saldo final del presupuesto de caja+ 6.000 10.000- 8.000 + 6.000-10015.0006.0006.00015.000-900

Total27.00030.900

Pasivo

Proveedores Obligaciones Financieras Capital

Reserva

Resultado5.0008.00010.0004.0000+ 1.000 + 500 2.500- 800Saldo final cuenta de resultado4.5007.20010.0004.0005.700

Total Pasivo y Patrimonio27.00030.900

Anlisis de desviacionesSe ha expuesto que los presupuestos son para la direccin una de las herramientas fundamentales para la valoracin de los resultados obtenidos por la empresa, tanto a nivel global, como a nivel de centros de responsabilidad o de productos, en funcin del objetivo a analizar y de la estructura de su actividad. Para ello, es necesario realizar una comparacin entre los acontecimientos reales que ha vivido la empresa y lo que podra haber sucedido en una situacin prevista, y valorar el por qu de las desviaciones ocurridas.No hay que olvidar la influencia de factores tanto externos como internos en la actividad de la empresa, as es que la direccin tendr que valorar sus efectos y tomar las medidas correctoras necesarias para mejorar la situacin.

El anlisis de las desviaciones forma parte del proceso de control dentro de la planificacin empresarial.

Se puede realizar un anlisis rpido comparando el resultado real con el previsto para tener una idea de cmo funciona la empresa en relacin a la previsin, pero lo fundamental del anlisis de desviaciones es el desglose del resultado obtenido en sus distintos componentes para ver cada una de las variables que condicionan directamente el resultado.

La direccin debe desarrollar un modelo de anlisis de desviaciones en consonancia con el sistema de costos utilizado y que le permita desmenuzar cada una de las variables que inciden en el resultado.

El anlisis de las desviaciones debe contener en primer lugar, cada uno de los conceptos, su cifra prevista, su cifra real, la diferencia en trminos absolutos o en trminos relativos y su calificacin segn se consideren favorables o desfavorables para la empresa.

Desviacin

ConceptoPrevisinRealidadVariacin%desviacin

Ventas

- Costo de los materiales

- Costo de la mano de obra

- Costos indirectos

= Resultado

En segundo lugar, los responsables deben explicar el origen de las desviaciones, y, finalmente, es preciso elaborar propuestas de posibles soluciones para que la direccin pueda tomar las decisiones y medidas correctoras.

DesviacinCausaResponsable

Materias primas

Mayor consumo de materiales

Incremento de precios en los materialesPrevisin mal hecha

Por mal funcionamiento de la maquinaria

Por obsolescencia de la maquinaria

Por formacin en la mano de obra

Por falta de motivacin en la mano de obra

Por falta de incentivos en la mano de obra

Por calidad insuficiente de la materia prima

Mala gestin de compras

Precios del mercadoJefe de compras

Jefe de produccin

Jefe de recursos humanos

Jefe de compras

Jefe de compras

Jefe de compras

Mano de obra directa

Mayor consumo de tiempo

Incremento del costo de la mano de obra

Incremento de otros componentes salariales, como

las horas extrasProductividad

- coeficientes tcnicos no cumplidos

- poca motivacin

AusentismoJefe de produccin

Jefe de recursos humanos Jefe de recursos humanos Jefe de recursos humanos

FORMATO PRESUPUESTALEste formato se utiliza para llevar un mejor control de las actividades que genere la empresa, y a la vez sirve para llevar un control del proceso que se est ejecutando, se puede utilizar por un solo artculo o un solo servicio prestado a la compaa.

Segn la organizacin de la empresa se puede modificar las columnas, y se puede utilizar en varios conceptos, sirve de control para las cuentas del IVA y la retencin en la fuente.

APLICACIN DEL PRESUPUESTO AL ESTADO DE RESULTADOLa estructura de un presupuesto est compuesta por el ingreso que se recibe de parte de los socios o accionista o sobre utilidades que haya generado la empresa en su actividad comercial,los costos que genere el proyecto y los gastos que se utilicen para la realizacin del mismo.

Al tenerel valor del ingreso el total de los costos y el total de los gastos presupuestados, se trasladan al estado de resultado para analizar si el presupuesto gener utilidades o prdidas y conocer los impuestos a pagar.

EJERCICIO EXPLICATIVO N 1La empresa HARINAS DEL ORIENTE S.A.,desea elaborar el presupuesto paralaampliacindeledificioadministrativo,secontactaroncinco inversionistas extranjeros que aportaron, la suma de $305.000.000, el personal que en ella labora realiz el presupuesto, el Gerente reuni a todos los empleados directivos para determinar las cuantas de cada rubro, este presupuesto se planifico a corto plazo, se inicia el da.. del mes.. y se entrega el da .del mes de.. del 20..

Se pide:Desarrollar un presupuesto

Los seores inversionistas desean conocer el estado de resultado del presupuesto

Los empresarios desean saber si ellos pagan impuesto por esta inversin

En el desarrollo del proyecto de inversin, los seores inversionistas viajan de Bogot a Bucaramanga en avin, los tiquetes areos son cancelados por la empresa por un valor de $3.860.000, se alojaron en el HOTEL CIUDAD BONITA, por cinco das por un valor de $7.125.000.

El Gerente le informa que aplicaran el mtodo de control al presupuesto que para la realizacin de las ordenes de servicios, utilice el sistema de licitacin y cotizacin bajo los topes de 10 SMMV, para elabora Ordenes y Contratos de Suministros y compras.

Durante el desarrollo del presupuesto el dinero consignado generunos intereses de $236.000 pesos en el mes de agosto del 2009.

En la elaboracin del presupuesto se piden las siguientes cotizaciones: Ferretera Alela: bulto de cemento a $22.500, en la Ferretera San Francisco el valor es de $17.900,Ferretera JJ Ltda. a $17.500, los vidrios en Aluvidrios a $265.000, Arvidrios Ltda. a $330.000,vidrios del norte a

$230.000, a pintura el Piccasso Ltda., dio un precio especial por un valor de $49.000, Alumina cotiz con un descuento pero si se le compraba todas las ventanas y puertas.

HARINAS DEL ORIENTE S.A. PRESUPUESTO GENERALPROYECTO: AMPLIACION DEL EDIFICIO ADMINISTRATIVO DEL 2 DE ENERO DEL 2009 AL 1 DE ABRIL DEL 2009INGRESOS305.000.000COSTOSCantidadV/r UnitarioV/ total

Cemento3.80017.50066.500.000

Viajes de Gravillas300180.90054.270.000

Viajes de arenas250125.00031.250.000

Metros C2 de valdosas2.35019.80046.530.000

Puertas de aluminio22220.0004.840.000

Ventanas de aluminio33216.8157.154.895

Varilla redonda lisa2393.580855.620

Vidrios color bronce35230.0008.050.000

Emparrillado de varillas11416.5601.887.840

Galones de pintura6547.5003.087.500

Galones de thiner349.500323.000

Oficiales de construcciones20426.0008.520.000

Ayudantes80426.00034.080.000

Lijas891.550137.950

Brochas235.000115.000

Horas extras reportadas2861.590454.740

TOTAL COSTOS PRESUPUESTADOS268.056.545

GASTOS ADMINISTRATIVOSsmvl

Ing. Residente de obra381.500103.815.000

Ing. Civil381.50093.433.500

Arquitecto381.50083.052.000

Contador381.50072.670.500

Auxiliar Contable381.50031.144.500

Almacenista426.0001426.000

Papelera en general1.156.000

Transporte de materiales1.255.465

TOTAL GASTOS PRESUPUESTADOS16.952.965

TOTAL PRESUPUESTO285.009.510

HARINAS DEL ORIENTE S.A NIT: 804.001.559-4ESTADO DE RESULTADODEL 2 DE ENERO DEL 2009 AL 1 DE ABRIL DEL 2009INGRESOS305.000.000

COSTOS268.056.545

UTILIDAD BRUTA36.943.455

GASTOS16.952.965

UTILIDAD OPERACIONAL19.990.490

OTROS INGRESOS236.000

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS20.226.490

IMPORENTA 32%6.472.477

UTILIDAD DEL EJERCICIO13.754.013

EJERCICIO EXPLICATIVO N 2La empresa comercial X, que est especializada en la compraventa de producto X, est interesada en confeccionar su presupuesto para el prximo mes de y cuenta con la siguiente informacin:

BALANCE GENERAL A DE 20

ActivosBancos1.000

Clientes3.000Inventarios4.000

Maquinaria y Equipo5.000

- Depreciacin Acumulada 1.000Total Activos 12.000PasivoProveedores2.000

Obligaciones finacieras 5.000Total Pasivo 7.000PatrimonioCapital1.000Reservas 4.000Total Patrimonio 5.000Total Pasivo y Patrimonio 12.000Lasexistenciasinicialesestnintegradaspor400unidadesde producto X, que tiene un costo unitario de $10.

Se comprarn 500 unidades ms del producto X, a $11 c/unidad.

Las compras se pagaran a los 90 das.Las mercancas son su nico costo variable y la empresa sigue el sistema FIFO para valorarlas.

Se vendern 700 unidades del producto X a $20, por unidad y las ventas se cobrarn al mes siguiente.

Los costos de estructura correspondientes al mes estn integrados por los salarios ($5.000, de los cuales $4.000 se pagan en el presente mes y el saldo al mes siguiente).

Los alquileres ($1.000), se pagan dentro del mismo mes.

Los intereses del prstamo ($100) se pagan en el mismo mes. En el mes se devuelve la mitad del prstamo pendiente.

Se cancela la totalidad de los proveedores al comienzo del mes.

Se pagarn $2.000 en el mes a los accionistas en concepto de dividendos sobre los beneficios de ejercicios anteriores.

Del saldo de clientes al comienzo del periodo se espera cobrar la mitad durante el mes y el saldo al mes siguiente.

La depreciacin de la maquina asciende al 2% de su valor de adquisicin.

Se pide:Calcular la cuenta de resultado provisional, el presupuesto de caja y el balance general

Pasos para elaborarloPrimero que todo se determina el valor de las ventas, dado que la informacin est determinada por las unidades a vender y el precio unitario de venta.

Se calcula el valor del inventario de producto terminado, con base al costo promedio ponderado.

Se calcula el valor de los gastos de estructura o gastos operacionalesGastos de Operacin o de Estructura

Salarios

Alquileres

Depreciacin5.0001.000100

Total gastos de operacin6.100

Se proyecta el Estado de Resultados

ESTADO DE RESULTADOS PROVISIONALINGRESOS(+) Ventas Brutas

(-) Devoluciones en Ventas14.000-

(=) Ventas Netas14.000

(-) Costo de Ventas(7.389)

(=) Utilidad Bruta6.611

(-) Gastos de Operacin(6.100)

(=) Utilidad Operacional511

(-) Gastos Financieros(100)

(=) Utilidad del Ejercicio411

Se elabora el flujo de caja provisional

FLUJO DE CAJA PROVISIONALIngresosRecuperacin de cartera1.500Total Disponible1.500EgresosSalarios4.000

Alquileres1.000

Financieros100

Obligaciones financieras2.500

Proveedores2.000

Dividendos2.000

Total Egresos11.600

Saldo Anterior1.000

Nuevo Saldo(9.100)

Finalmente se elabora el Balance General ProvisionalBALANCE GENERAL PROVISIONALACTIVOSBancos(9.100)

Clientes15.500

Inventarios2.111

Maquinaria y Equipo5000

(-) Depreciacin Acumulada(1.100)

Total Activos12.411

PASIVO

Proveedores5.500


Salarios por pagar1.000

Total Pasivos9.000

PATRIMONIO

Capital1.000

Reservas2.000

Utilidad del Ejercicio411

Total Patrimonio3.411

Total Pasivo y Patrimonio12.411

EJERCICIO EXPLICATIVO N 3La empresa AB trata de calcular las desviaciones en el costo total de sus dos productos, con la siguiente informacin:

Informacin previstaEl nmero de unidades a producir es de 900 del producto 1 y 100 del producto 2.

El costo unitario de materia prima presupuestado es de $10 para el producto 1 y $5 para el producto 2.

El costo unitario de mano de obra directa es de $2 para el producto 1 y

$4 para el producto 2.

Los costos indirectos de la empresa presupuestados son de $5.850.

Informacin realEl nmero de unidades producidas ha sido 950 del producto 1 y 95 del producto 2

El costo unitario de materia prima presupuestado es de $10 para el producto 1 y $8 para el producto 2


$3 para el producto 2

Los costos indirectos de la empresa presupuestados son de $6.850

Pasos para elaborar el clculo de las variacionesPrimero se desarrollan las celdas presupuestales con la informacin previstaInformacin prevista

Unidades a Producir

ProductoCantidad

1900

2100

Costo VariableProducto 1Producto 2Costo Variable Total

CostoCantidadCostoTotalCostoCantidadCostoTotal

Materia Prima109009.00051005009.500

Mano de Obra21.80044002.200

Total Costo Variable10.80090011.700

Costos Indirectos Presupuestados5.850

Total Costos Presupuestados17.550

Despus se desarrollan las celdas presupuestales con la informacin real



Materia Prima109509.50089576010.260

Mano de Obra43.80032854.085

Total Costo Variable13.3001.04514.345

Costos Indirectos Reales6.850

Total Costos Reales21.195

Una vez calculadas la informacin presupuestal se compara con la informacin real y se determinan las variaciones en forma absoluta y relativa, para que los responsables justifiquen dichas desviaciones

Anlisis de la desviacin


Costo de Produccin

- Costo de los materiales9.50010.2607608%

- Costo de la mano de obra2.2004.0851.88586%

- Costos indirectos5.8506.8501.00017%

Resultados17.55021.1953.645111%

EJERCICIO PARA DESARROLLAR EN CASA N 1La empresa comercial X, que est especializada en la compraventa de producto X, est interesada en confeccionar su presupuesto para el prximo mes de y cuenta con la siguiente informacin:

BALANCE GENERAL A DE 20

ActivosBancos1.000

Clientes3.000Inventarios4.000

Maquinaria y Equipo5.000

- Depreciacin Acumulada 1.000Total Activos 12.000PasivoProveedores2.000

Obligaciones finacieras 5.000Total Pasivo 7.000PatrimonioCapital1.000Reservas 4.000Total Patrimonio 5.000Total Pasivo y Patrimonio 12.000Lasexistenciasinicialesestnintegradaspor400unidadesde producto X, que tiene un costo unitario de $10.

Se comprarn 500 unidades ms del producto X, a $11 c/unidad.

Las compras se pagaran a los 90 das.Las mercancas son su nico costo variable y la empresa sigue el sistema FIFO para valorarlas.

Se vendern 700 unidades del producto X a $20, por unidad y las ventas se cobrarn al mes siguiente.

Los costos de estructura correspondientes al mes estn integrados por los salarios ($5.000, de los cuales $4.000 se pagan en el presente mes y el saldo al mes siguiente).

Los alquileres ($1.000), se pagan dentro del mismo mes.

Los intereses del prstamo ($100) se pagan en el mismo mes. En el mes se devuelve la mitad del prstamo pendiente.

Se cancela la totalidad de los proveedores al comienzo del mes.

Se pagarn $2.000 en el mes a los accionistas en concepto de dividendos sobre los beneficios de ejercicios anteriores.

Del saldo de clientes al comienzo del periodo se espera cobrar la mitad durante el mes y el saldo al mes siguiente.

La depreciacin de la maquina asciende al 2% de su valor de adquisicin.

Se pide:Calcular la cuenta de resultado provisional, el presupuesto de caja y el balance general

Ventas Proyectadas

Unidades Vendidas

Precio de Ventas70020

Ventas Proyectadas14.000

Inventario de Producto Terminado

DetalleCantidadCosto UnitarioCosto Total

Inventario Inicial de Mercancas400104.000

Compra de Mercancas500115.500

Disponible900119.500

Venta de Mercancas700117.389

Inventario Final de Mercancas200112.111

Gastos de Operacin o de Estructura

Salarios

Alquileres

Depreciacin5.0001.000100

Total gastos de operacin6.100

ESTADO DE RESULTADOS PROVISIONALINGRESOS(+) Ventas Brutas

(-) Devoluciones en Ventas14.000-

(=) Ventas Netas14.000

(-) Costo de Ventas(7.389)

(=) Utilidad Bruta6.611

(-) Gastos de Operacin(6.100)

(=) Utilidad Operacional511

(-) Gastos Financieros(100)

(=) Utilidad del Ejercicio411

FLUJO DE CAJA PROVISIONALIngresosRecuperacin de cartera1.500Total Disponible1.500EgresosSalarios4.000

Alquileres1.000

Financieros100


Proveedores2.000

Dividendos2.000

Total Egresos11.600

Saldo Anterior1.000

Nuevo Saldo(9.100)

BALANCE GENERAL PROVISIONALACTIVOSBancos(9.100)

Clientes15.500

Inventarios2.111

Maquinaria y Equipo5000

(-) Depreciacin Acumulada(1.100)

Total Activos12.411

PASIVO

Proveedores5.500


Salarios por pagar1.000

Total Pasivos9.000

PATRIMONIO

Capital1.000

Reservas2.000

Utilidad del Ejercicio411

Total Patrimonio3.411

Total Pasivo y Patrimonio12.411

EJERCICIO PARA DESARROLLAR EN CASA N 2La empresa AB trata de calcular las desviaciones en el costo total de sus dos productos, con la siguiente informacin:

Informacin previstaEl nmero de unidades a producir es de 900 del producto 1 y 100 del producto 2.

El costo unitario de materia prima presupuestado es de $10 para el producto 1 y $5 para el producto 2.


$4 para el producto 2.

Los costos indirectos de la empresa presupuestados son de $5.850.

Informacin realEl nmero de unidades producidas ha sido 950 del producto 1 y 95 del producto 2

El costo unitario de materia prima presupuestado es de $10 para el producto 1 y $8 para el producto 2


$3 para el producto 2

Los costos indirectos de la empresa presupuestados son de $6.850

Informacin prevista

Unidades a Producir

ProductoCantidad

1900

2100



Materia Prima109009.00051005009.500

Mano de Obra21.80044002.200

Total Costo Variable10.80090011.700

Costos Indirectos Presupuestados5.850

Total Costos Presupuestados17.550

Informacin real

Unidades Producidas

ProductoCantidad

1950

295



Materia Prima109509.50089576010.260

Mano de Obra43.80032854.085

Total Costo Variable13.3001.04514.345

Costos Indirectos Reales6.850

Total Costos Reales21.195

Anlisis de la desviacin


Costo de Produccin

- Costo de los materiales9.50010.2607608%

- Costo de la mano de obra2.2004.0851.88586%

- Costos indirectos5.8506.8501.00017%

Resultados17.55021.1953.645111%

CAPITULO N 2 PROCESO PARA LA ELABORACION DEL PRESUPUESTO

No existe un procedimiento nico para elaborar y presentar presupuestos, ya que cada empresa debe adaptar y formular su presupuesto en funcin de:

Factores internos: Accionistas, financiacin, personal, inversiones, cultura organizativa.

Factores del mercado: Consumidor, producto, competencia, sector, productos sustitutos.

Factores externos: La situacin y evolucin de la economa, la

situacin poltica y la tecnologa.Proceso de presupuesto a corto plazoPresupuesto de ventas

Presupuesto de inversiones y de capacidadPresupuesto de existencia de materiales

Presupuesto deProduccin

Presupuesto de otros gastos de produccinPresupuesto de Compras

Cuenta de resultados provisionales

Presupuesto de gastos de administracinCuenta de resultados provisionales

Presupuesto de tesorera

Presupuesto BalanceProvisionalCorresponde generalmente al departamento financiero o al control de la gestin, coordinar el proceso presupuestario y marcar fechas y plazos de finalizacin.

Generalmente, el proceso presupuestario implica unas fases duras de negociacin entre los centros, con el objetivo de alinear los objetivos individuales con los objetivos globales y generales de la empresa, por lo que suelen necesitar varias reuniones y varias repeticiones en el clculodelpresupuestohastaconseguirelpresupuestoglobalysu aceptacin por la direccin. Es muy importante, que sea la propia direccin quien impulse el presupuesto para motivar su seguimiento por cada responsable, e identifique claramente sus aportaciones individuales al conjunto de la empresa.

PAUTAS GENERALES SOBRE LA SECUENCIA DE ELABORACION DEL PRESUPUESTOPara la elaboracin del presupuesto se requieren de ciertas pautas que redundarn en beneficios futuros, dentro de ests encontramos:

La labor de concientizacin:Entre todas las reas de la empresa, es decir que se debe socializar entre todos los rdenes jerrquicos, en qu consiste el presupuesto, y la direccin que se pretende obtener dentrodelaorganizacinconelnimodeprevenirconflictos organizacionales, adems ayuda a unificar alternativas, revisar sus efectos en los planes empresariales, teniendo en cuenta que los planes no deben superar la capacidad productiva, comercial y financiera, conllevando a una planeacin flexible, generando un compromiso entre planificadores y ejecutores.

Determinacin de las caractersticas empresariales: Se requiere realizar una evaluacin interior, es decir, un diagnstico interno sobre la situacin financiera de la empresa, su eficiencia y productividad, sus niveles de actualizacin tecnolgica, y las polticas empresariales. Es importanteanalizarcmoseencuentra laempresa,

yaque dependiendo de su liquidez y rentabilidad depender los planes de inversin, las polticas de cobro, las polticas de pago, distribucin de dividendos, el manejo del tiempo en la adquisicin de los recursos e insumosen

lacomercializacin

desusproductos,elnivel de productividad, su nivel de actualizacin tecnolgica que redundar en el costos, el precio de venta y la calidad del producto, y las directrices empresariales.

Evaluacin del entorno: Toda empresa debe tener en cuenta el entorno en el cual se mueve, ya que existen aspectos que van a afectar la ejecucin de los planes empresariales, existen aspectos de carcterincontrolablescomo

sonlos

factores

externos

ala organizacin, dentro de los cuales se pueden referenciar la crisis econmica mundial que de una u otra manera afectar el resultado empresarial,laspolticasenmateriatributaria,enlasnormas

laborales, de tratados con otros pases, entre otros, y los factores internos que son de carcter controlable, como lo es el costo, la calidad, la satisfaccin al cliente.

COMPROMISOS QUE EN TORNO A LA ELABORACION DE LOS PRESUPUESTOS ASUMEN LOS DIFERENTES NIVELES DE LA ORGANIZACIONEn este aspecto se debe tener en cuenta el tamao de la organizacin, ya quedeelladependesuestructuraorganizativaylosgradosde responsabilidad por rea, para ello se deben establecer actividades en los diferentes niveles de la organizacin, asignados a las personas sobre las cuales se responsabilizar la elaboracin del presupuesto.

En pequeasy

medianasempresas:Por

lo

general

la responsabilidad cae sobre el departamento contable, el cual es el encargado de realizar las reuniones con las diferentes reas con el fin derecogerinformacinrespecto alsistema

ylaspolticas empresariales, revisar los sistemas de informacin para disear el modelo y formato que se aplicarn el control presupuestal, difundir la tcnica presupuestal entre los diferentes niveles para recopilar la informacin en las clulas presupuestales, preparar los informes a la direccin sobre tendencias de ventas, costos, inventarios, situacin de tesorera,anlisisdelos estadosfinancieros,como

tambin

la presentacin de informes peridicos donde se evalen la proyeccin presupuestal y la

ejecucin de los

mismos,

analizandolas desviaciones, causas y posibles soluciones.

En las grandes empresas:Su estructura organizacional es amplia, por lo cual existen un buen nmero de reas con asignacin de responsabilidades,porlo generaltienencreadouncomit presupuestal, quien ser el encargado de direccionar la elaboracin y ejecucin presupuestal, por lo cual deber recibir los presupuestos de cada una de las reas de la organizacin, para analizarlos y plantear las observaciones necesarias, realizar su aprobacin, solicitar cambios presupuestales, recibir y analizar los informes sobre las desviaciones entre la ejecucin y el presupuesto, las posibles causas y soluciones.

Adems deber elaborar el manual presupuestal, recopilar informacin de las distintas reas para someterlas a evaluacin del comit, conseguir la informacin financiera que permita el anlisis de la ejecucin presupuestal, preparar los estados financieros pronsticados, y el anlisis de la ejecucin presupuestal para emitir los informes a la gerencia.

PASOS CONSIDERADOS EN LOS PLANES EMPRESARIALESToda empresa se debe centrar en la planeacin y el control,para ello se requiere el anlisis interno y externo de las variables controlables e incontrolables, revisar la misin, la visin, los objetivos, las estrategias, las polticas, los programas, el presupuesto y los procedimientos, y evaluar y controlar todo el sistema.Cada uno de los trminos se puede entender de la siguiente manera:

Misin: La razn de ser de una empresa. Describe a la empresa como un todo relacionado con su objetivo general.

Visin: Cmo se ve la empresa en un futuro

Objetivos Generales y especficos:Comprende el punto a dnde quiere llegar la empresa, dentro de los objetivos especficos estos se pueden plantear en objetivos mercantiles, financieros, fabriles y corporativos, los cuales se pueden planear a corto y largo plazo. Estrategias: Promueven el planeamiento empresarial, contribuye a seleccionar los productos, los mercados que cubrir la empresa. Las estrategias se pueden establecer para buscar bases de crecimiento ya sean para mercados actuales, o para nuevos mercados, o estrategias orientadas a la consolidacin empresarial.

9Enelcasodemercadosactualeslasestrategiaspuedenestarorientadas en la penetracin de mercados mediante precios y refuerzos publicitarios,eldesarrollodenuevosproductosatravsdela innovacin o reformulacin de aquellos que se encuentran estancados en el mercado y mediante la integracin creando un sistema de distribucin propio.

9Para los nuevos mercados las estrategias se direccionarn en eldesarrollo del mercado llevando los productos actuales a nuevos mercados, otra forma es la expansin del mercado buscando una coberturaen nuevas reas geogrficas.Otro aspecto puede ser la diversificacin desarrollando nuevos productos o la comercializacin en mercados diferentes.

9La consolidacin busca la reduccin del tamao de las operaciones,restringiendo la mezcla de productos, comprimiendo el rea de mercado. Esto se puede lograr mediante el atrincheramiento, es decir que si un producto no es rentable en un mercado es mejor que lo atiendalacompetencia,otraalternativaeslacontraccinde productos, es decir, reducir la oferta cuando la competencia fabrica y distribuye los mismos productos en mejores condiciones de precio, plazos, periodos de pago y distribucin. Tambin se puede tener como alternativa la contraccin del negocio, mediante la realizacin de la venta de una parte del negocio en el momento en que se compruebe que ste no genera los beneficios esperados por la organizacin.Polticas: Son las pautas con las cuales se establecern los planes de accin que guan el comportamiento hacia el futuro.

Programas: La realizacin de tareas, las cuales requieren de la inyeccin de recursos para alcanzar las metas propuestas. Presupuesto:Eslaexpresincuantitativadelosobjetivos empresariales, que pretende alcanzar la empresa en un periodo determinado, mediante la aplicacin de estrategias para lograrlo. Procedimiento: En actuar de modo que las operaciones se realicen siempre del mismo modo. La necesidad de garantizar una regla rgida para la uniformidad de tratamiento de las operaciones peridicas tiene su razn de ser en algunos motivos fundamentales:

9Asegurarse de que sean respetadas las polticas del organismo.

9Reducir errores operativos.9Evitar que los cambios del sistema sean consecuencia de decisionesdemasiadas rpidas.

9Facilitar el sostenimiento de un buen nivel organizacional.9Reducir el perodo de capacitacin de los nuevos empleados.9Facilitar la introduccin de los empleados en los nuevos puestos.Evaluacin: Todo proceso debe ser evaluado, esto le permite mirar si se estn cumpliendo las directrices trazadas por la organizacin en la consecucin de sus objetivos.Adems le permite a la organizacin establecer las variaciones que se presentan para tomar medidas de correccin y as llegar al cumplimento de la meta empresarial.

Control: El control es una etapa primordial en la administracin, pues,

aunque una empresa cuente con magnficos planes, una estructura organizacional adecuada y una direccin eficiente, el ejecutivo no podr verificar cul es la situacin real de la organizacin y no existe un mecanismo que se cerciore e informe si los hechos van de acuerdo con los objetivos. El concepto de control es muy general y puede ser

utilizado en el contexto organizacional para evaluar el desempeogeneral frente a un plan estratgico.ETAPAS DEL PROCESO PRESUPUESTALBsicamente el proceso presupuestal comprende cinco etapas:

Preiniciacin:Estaetapacomprende

el anlisisdelosdatos histricos,para

evaluar

los

resultadosobtenidos

en

periodos anteriores, se aplican los indicadores que permiten evaluar la gestin delaempresa,

se analizan losfactores

nocontrolables yel comportamiento empresarial.

Sirve como base en la planeacin estratgica para determinar las estrategias ya sean de crecimiento o competitivas.

Ademsse

planteanlos objetivos

generales y especficos, se asignan los recursos necesarios

de acuerdo a la necesidad de suplir proyectos de inversin

y se establecen las estrategias y polticas que apoyarn el cumplimiento de los objetivos empresariales.

Los objetivos, estrategias y polticas se deben dar a conocer al personaladministrativoyoperativoparaarticularlosplanes empresariales.

Elaboracin del Presupuesto: Con base a los planes aprobados en cadanivelsecomienzalaelaboracinpresupuestalenforma monetaria.

9El primer presupuesto a realizar es el de ventas, teniendo en cuenta elvolumen de unidades de producto o de servicio que se piensa colocar en el mercado, el precio de venta, la penetracin de mercado y las estrategias de crecimiento.

9Al tener proyectada las ventas, el siguiente paso es proyectar elprogramadeproduccin,teniendoencuentalaspolticas empresariales en el manejo de sus inventarios, para determinar las unidades a fabricar por cada perodo y producto, la cantidad de materia prima consumida y a comprar, y el costo de la compra.

9Con base al requerimiento de personal planteado por cada seccin dela empresa, se estima el nmero de empleados, la base salarial teniendoencuentalosreglamentoslaboralesvigentesenla normatividad colombiana y los aspectos asignados por la direccin de la empresa.

9Se determinan los dems gastos relacionados con el funcionamientoempresarial, como son los gastos de administracin y ventas.

9Se establecen los proyectos de inversin con base a las necesidades empresarialesyaseanporinfraestructuraytecnologaopor expectativas financieras.

9Y por ltimo se las cuantificaciones anteriores se resumen en el flujo de efectivo, quien determinar su capacidad financiera en la ejecucin de los planes empresariales.

Ejecucin: Consiste en la ejecucin de los planes y programas empresariales, establecidos a travs del presupuesto, con el nimo de alcanzar los objetivos de la organizacin.

Control: En este aspecto se deben elaborar informes peridicos de la ejecucin presupuestal, que permitan evidenciar y analizar los alcances realizados por la organizacin en ciertas etapas, como las desviaciones presentadasenlasmismas,paraexplicarlasrazonesdelas desviaciones ocurridas, y de esta forma implementar correctivos o modificar el presupuesto cuando sea necesario.

Evaluacin: Al final el periodo presupuestal se emite un informe total, incluida las desviaciones, y el comportamiento de todas las reas de la empresa, analizando cada una de las fallas presentadas, reconociendo los xitos y fracasos.

EJERCICIO EXPLICATIVOLa empresa de producciones Ltda., requiere que le elabore el presupuesto para el ao 2009, para lo cual le entrega la siguiente informacin:

Polticas de ventas

Ventas proyectadas10.000Unidades

Poltica de inventarios

Inventario de Materia Prima

La materia prima de acuerdo a los estndares de produccin y a la proyeccin esperada en el comportamiento de los precios al consumidor es la siguiente:

MaterialMedidaConsumoUnitarioPrecio Unitario

ALibras25.000

BMetro2,54.500

CPieza34.000

La empresa deja como inventario inicial de materia prima proyectado

MaterialMedidaExistenciaPrecio Unitario

ALibras1.5004.900

BMetro2.0004.400

CPieza2.5003.900

La empresa deja como inventario final de materia prima proyectado

MaterialMedidaExistencia

ALibras1.600

BMetro2.100

CPieza2.600

Inventario de Producto en Proceso

La empresa por su sistema de produccin no deja inventarios en proceso

Inventario de Producto TerminadoUnidades

Inventario final deseado3.500

Inventario inicial esperado2.500

El costo unitario del inventario inicial de producto terminado es igual al nuevo costo unitario de fabricacin proyectado

Poltica de Mano de Obra

DepartamentoHoras HombreCosto Hora

Corte10003300

Ensamble25003450

Acabado18003200

Polticas de Costos Indirectos deFabricacinParte Fija+Parte VariableMateriales Indirectos(Variables)-+160,78 (X)Mano de Obra Indirecta(Variables)1.500.000+20,55 (X)Otros Costos Indirectos(Variables)1.200.000+ 81,95 (X) Impuestos DiversosFijos

2.500.000SupervisinFijos2.600.000IngenieraFijos2.700.000SegurosFijos1.800.000Conlainformacinanteriorelaborelasclulaspresupuestalespara proyectar el Estado de Costos de Fabricacin

Pasos para su elaboracinLo primero de acuerdo al estudio de mercados es la elaboracin del programa de ventas.La empresa debe realizar un estudio de mercado confiable, que le garantice la mnima desviacin en los planes, metas y objetivos propuestos

PROGRAMA DE VENTAS

Ventas proyectadas10.000

Como se dijo anteriormente el programa de ventas es la base para la elaboracindelosdemspresupuestos,inicialmenteelprogramade produccin.Se tendr en cuenta la poltica con que la empresa maneja los stock de inventarios iniciales y finales

PROGRAMA DE PRODUCCION


Ventas proyectadas10.000

Necesidad de produccin13.500


Unidades a fabricar11.000

Una vez elaborado el programa de produccin se procede a determinar la cantidad de materia prima a consumir, acorde a la ficha tcnica del producto

CONSUMO DE MATERIA PRIMA

MaterialMedidaConsumoUnitarioUnidades a fabricarConsumoTotal

ALibras211.00022.000

BMetro2,527.500

CPieza333.000

Establecido el consumo de materia prima, se determina la cantidad de materia prima a comprar, teniendo en cuenta la poltica de la empresa en el manejo de los inventariosCOMPRA DE MATERIAMATERIAL AMATERIAL BMATERIAL C

Inventario final deseado1.6002.1002.600

Consumo Total22.00027.50033.000

Necesidad de materia prima23.60029.60035.600

Inventario inicial esperado1.5002.0002.500

Materia prima a comprar22.10027.60033.100

Determinada la cantidad de materia prima a comprar se puede costear el inventario de materia prima.

COMPRA DE MATERIA PRIMA EN

PESOSCantidadCosto UnitarioCosto total

Material A22.1005.000110.500.000

Material B27.6004.500124.200.000

Material C33.1004.000132.400.000

TOTAL COMPRA DE MATERIA PRIMA367.100.000

Teniendo en cuenta el costo de los inventarios iniciales y de compra, se puede valorizar el inventario de materia prima, este costo depender del mtodo de valoracin de inventario adoptado por la empresa, en este caso se trabaja con el mtodo Promedio Ponderado

COSTO DE LA MATERIA PRIMA CONSUMIDA

MATERIAL ACantidadCosto UnitarioCosto total

Inventario inicial esperado1.5004.9007.350.000

Materia prima a comprar22.1005.000110.500.000

Costo de la materia prima disponible23.6004.994117.850.000

Consumo Total22.0004.994109.860.169

Inventario Final de Materia Prima1.6004.9947.989.831

MATERIAL BCantidadCosto UnitarioCosto total




Consumo Total27.5004.493123.564.189


MATERIAL CCantidadCosto UnitarioCosto total




Consumo Total33.0003.993131.768.258


TOTAL MATERIA PRIMA CONSUMIDA365.192.617

Terminado con el manejo de los inventarios, se procede a calcular la mano de obra, teniendo en cuenta las polticas empresariales y la regulacin de la legislacin laboral del pas donde se est elaborando el presupuesto

MANO DE OBRA

DepartamentoHorasHombreCosto HoraCosto Total

Corte1.0003.3003.300.000

Ensamble2.5003.4508.625.000

Acabado1.8003.2005.760.000

TOTAL MANO DE OBRA17.685.000

El presupuesto de los Costos Indirectos de Fabricacin, es uno de los mscomplejos,yaqueresumeunagrancantidaddecostos empresariales, que tienen comportamientos individuales

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION

Costos Indirectos variablesCuota FijaCuota variable5.596.080

Materiales Indirectos-1.768.5801.768.580

Mano de Obra Indirecta1.500.000226.0501.726.050

Otros Costos Indirectos1.200.000901.4502.101.450

Costos Indirectos Fijos9.600.000

Impuestos Diversos2.500.000

Supervisin2.600.000

Ingeniera2.700.000

Seguros1.800.000

TOTAL COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION15.196.080

Una vez proyectados los tres elementos del costo, se procede a determinar el costo unitario de fabricacin

COSTO DE PRODUCCION

Consumo de materia prima365.192.617

Consumo de mano de obra17.685.000

Costos indirectos de fabricacin15.196.080

TOTAL COSTO DE FABRICACION398.073.697

COSTO UNITARIO DE FABRICACION

Costo de fabricacin398.073.69736.189

Unidades Fabricadas11.000

Una vez presupuestados los tres elementos del costo, se procede a la presupuestacin y valoracin del producto terminado, teniendo en cuenta nuevamente las polticas empresariales para el manejo de los inventarios y el mtodo de valoracin de los inventarios

INVENTARIO DE PRODUCTO TERMINADOCantidadCosto UnitarioCosto Total

Inventario Inicial de Producto Terminado2.50036.18990.471.295

Unidades Fabricadas11.00036.189398.073.697

Producto disponible para la venta13.50036.189488.544.992

Unidades Vendidas10.00036.189361.885.179

Inventario Final de ProductoTerminado3.50036.189126.659.813

Ya se tiene toda la informacin para la proyeccin del Estado de Costos de

Fabricacin o Produccin

ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCION PROYECTADOSInventario Inicial de Materia Prima25.900.000

Compras de Materia Prima

Devoluciones en Compras de Materia Prima367.100.000

-

Costo de la Materia Prima Disponible393.000.000

Inventario Final de Materia Prima27.807.383

Costo de la Materia Prima Consumida Inventario Inicial de Producto en Proceso Mano de Obra365.192.617

-

17.685.000

Costos Indirectos de Fabricacin15.196.080

Costo Invertido en el Proceso

Inventario Final de Producto en Proceso398.073.697

-

Costo de Fabricacin398.073.697

Inventario Inicial de Producto Terminado90.471.295

Costo del Producto Disponible para la Venta488.544.992

Inventario Final de Producto Terminado126.659.813

Costo de Ventas361.885.179

EJERCICIO PARA DESARROLLAR EN CLASELa empresa de producciones Ltda., requiere que le elabore el presupuesto para el ao 2009, para lo cual le entrega la siguiente informacin:

Polticas de ventas


Poltica de inventarios

Inventario de Materia Prima

La materia prima de acuerdo a los estndares de produccin y a la proyeccin esperada en el comportamiento de los precios al consumidor es la siguiente:

MaterialMedidaConsumoUnitarioPrecioUnitario

ALibra35.500

BMetro3,55.000

CPieza44.500

La empresa proyecta dejar como inventario inicial de materia prima

MaterialMedidaExistenciaPrecioUnitario

ALibras1505.000

BMetro2004.500

CPieza2504.000

La empresa proyecta dejar como inventario final de materia prima

MaterialMedidaExistencia

ALibras160

BMetro210

CPieza260

Inventario de Producto en Proceso

La empresa por su sistema de produccin no deja inventarios en proceso

Inventario de Producto TerminadoUnidades




Poltica de Mano de Obra


Corte10.0003500

Ensamble25.0003600

Acabado18.0003800

Polticas de Costos Indirectos deFabricacin

Parte Fija+Parte Variable Materiales Indirectos(Variables)

-+

160,78 (X) Mano de Obra Indirecta(Variables) 2.500.000+

20,55 (X) Otros Costos Indirectos(Variables) 3.200.000+

81,95 (X) Impuestos Diversos

Fijos

3.500.000

SupervisinFijos3.600.000

IngenieraFijos3.700.000

SegurosFijos2.800.000

Con esos datos se requiere que elabore las cdulas presupuestales para: Programa de Ventas

Programa de ProduccinPrograma de Compras

Programa de Mano de ObraPrograma de Costos Indirectos de Fabricacin Programa de Inventario de Producto Terminado Estado de Costos de Fabricacin o Produccin

DESARROLLO

PROGRAMA DE VENTAS

Ventas proyectadas


Inventario final deseado

Ventas proyectadas

Necesidad de produccin

Inventario inicial esperado

Unidades a fabricar


MaterialMedidaConsumoUnitarioUnidades a fabricarConsumo Total

ALibras

BMetro

CPieza

COMPRA DE MATERIA PRIMAEN CANTIDADMATERIAL AMATERIAL BMATERIAL CDetalleCantidadCantidadCantidadInventariofinal deseado

Consumo Total Necesidad

de materia prima Inventarioinicial esperado

Materia prima a comprar

COMPRA DE MATERIA PRIMAEN PESOSCantidadCosto UnitarioCosto totalMaterial AMaterial BMaterial C

TOTAL COMPRA DE MATERIA PRIMACOSTO DE LA MATERIA PRIMA CONSUMIDA




Costo de la materia prima disponible

Consumo Total

Inventario Final de Materia Prima





Consumo Total






Consumo Total


TOTAL MATERIA PRIMA CONSUMIDA

MANO DE OBRA


Corte

Ensamble

Acabado

TOTAL MANO DE OBRA


Costos Indirectos variablesCuota FijaCuota variable

Materiales Indirectos

Mano de Obra Indirecta

Otros Costos Indirectos

Costos Indirectos Fijos

Impuestos Diversos

Supervisin

Ingeniera

Seguros

TOTAL COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION

COSTO DE PRODUCCION

Consumo de materia prima

Consumo de mano de obra

Costos indirectos de fabricacin

TOTAL COSTO DE FABRICACION

COSTO UNITARIO DE FABRICACION

Costo de fabricacin

Unidades Fabricadas

INVENTARIO DE PRODUCTOTERMINADOCantidad

CostoUnitarioCosto Total

Inventario Inicial de Producto TerminadoUnidades FabricadasProducto disponible para la ventaUnidades VendidasInventario Final de ProductoTerminadoESTADO DE COSTOS DE PRODUCCION PROYECTADOInventario Inicial de Materia PrimaCompras de Materia Prima

Devoluciones en Compras de Materia Prima Costo de la Materia Prima Disponible Inventario Final de Materia PrimaCosto de la Materia Prima Consumida Inventario Inicial de Producto en Proceso Mano de Obra

Costos Indirectos de Fabricacin

Costo Invertido en el Proceso

Inventario Final de Producto en Proceso

Costo de Fabricacin

Inventario Inicial de Producto Terminado Costo del Producto Disponible para la Venta Inventario Final de Producto Terminado

Costo de VentasEJERCICIO PARA DESARROLLAR EN CASALa empresa de producciones S. A., requiere que le elabore el presupuesto para el ao 2009, para lo cual le entrega la siguiente informacin:

Polticas de ventas


Poltica de inventariosInventario de Materia Prima

La materia prima de acuerdo a los estndares de produccin y a la proyeccin esperada en el comportamiento de los precios al consumidor es el 5% para el producto A, el 6% para el producto B y el 7% para el producto C, de incremento anual.

MaterialMedida

ConsumoUnitario

PrecioProyectadoAMetros8

BUnidades7

CPiezas6La empresa deja como inventario inicial de materia prima proyectadoMaterialMedidaExistenciaPrecio Unitario

AMetros1304.500

BUnidades1805.000

CPiezas2505.500

Como inventario final de materia prima determina una existencia equivalente al 20% de las ventas proyectadas

MaterialMedidaAMetrosBUnidadesCPiezas

ConsumoUnitario

VentasEquivalentes

InventarioFinalInventario de Producto en Proceso

La empresa por su sistema de produccin no deja inventarios en procesoInventario de Producto Terminado




Poltica de Mano de

Obra


Corte18.0004.500

Ensamble23.0004.600

Acabado18.0004.700

Polticas de Costos Indirectos deFabricacinParte Fija+

ParteVariableMateriales Indirectos (Variables)4.500.000+ 200 (X) Mano de Obra Indirecta

(Variables)3.500.000+ 250 (X) Otros Costos Indirectos (Variables)9.500.000+ 300 (X) Impuestos Diversos

Fijos

4.900.000SupervisinFijos6.500.000

IngenieraFijos7.900.000

SegurosFijos19.000.000

Con esos datos se requiere que elabore las cdulas presupuestales y desarrolle el estado de costos

DESARROLLO

PROGRAMA DE VENTAS

Ventas proyectadas


Inventario final deseado

Ventas proyectadas

Necesidad de produccin


Unidades a fabricar


MaterialMedidaConsumoUnitarioUnidades a fabricarConsumo Total

ALibras

BMetro

CPieza

COMPRA DE MATERIA PRIMAEN CANTIDADMATERIAL A

MATERIAL B MATERIAL CDetalleCantidadInventariofinal deseado

CantidadCantidadConsumo Total Necesidad

de materia prima Inventarioinicial esperado

Materiaprimaa comprar

COMPRA DE MATERIA PRIMAEN PESOSCantidad

Costo Unitario Costo totalMaterial AMaterial BMaterial C

TOTAL COMPRA DE MATERIA PRIMACOSTO DE LA MATERIA PRIMA CONSUMIDA





Consumo Total






Consumo Total






Consumo Total


TOTAL MATERIA PRIMA CONSUMIDA

MANO DE OBRA


Corte

Ensamble

Acabado

TOTAL MANO DE OBRA


Costos Indirectos variablesCuota FijaCuota variable

Materiales Indirectos

Mano de Obra Indirecta

Otros Costos Indirectos

Costos Indirectos Fijos

Impuestos Diversos

Supervisin

Ingeniera

Seguros

TOTAL COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION

COSTO DE PRODUCCION

Consumo de materia prima

Consumo de mano de obra

Costos indirectos de fabricacin

TOTAL COSTO DE FABRICACION

Costo de fabricacin

Libro Practico de Presupuesto

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