Ley Organica del Presupuesto

Contraloría General de Cuentas

Grupo No. 4

CONTENIDO

1. Aspectos Legales del Presupuesto Público

2. El Proceso Presupuestario

3. Tipos de presupuestos

4. Clasificadores

5. Las Modificaciones Presupuestarias

Lo contemplado en:

La Constitución Política de la República de Guatemala, en su Capítulo IV, “Régimen Financiero”

Artículo 237 Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado

Artículo 238 Ley Orgánica del Presupuesto

Artículo 240 Fuente de Inversión y Gastos del Estado

ASPECTOS LEGALES DELPRESUPUESTO PÚBLICO

Artículo 241 Rendición de Cuentas del Estado

Acuerdo Gubernativo 240-98 Reglamento de la Ley Orgánica del Presupuesto, Reformado por el Acuerdo Gubernativo 433-2004

Decreto del Congreso de la República, que aprueba la Ley del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal en estudio.

Acuerdo Gubernativo que aprueba la Distribución Analítica del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado.


Acuerdos de las Autoridades Superiores de las Entidades Autónomas y Descentralizadas, que aprueban el Presupuesto de Ingresos y Egresos para el Ejercicio fiscal en estudio.

Manual de la Programación de la Ejecución Presupuestaria para las entidades de la Administración Central, Acuerdo Ministerial 214-2004

Acuerdo Ministerial 216-2004 Manual de Modificaciones Presupuestarias


Acuerdo Ministerial 6-98 Manual de Procedimientos, Formularios e Instructivos para la Administración de Fondos Rotativos”

Acuerdo Ministerial 13-98 Régimen de Fondos Rotativos Especiales

Acuerdo Ministerial 39-2005 Manual para la Administración de Fideicomisos de la Administración Central


Lo contemplado en:

Decreto 114-97 Ley del Organismo Ejecutivo

Artículo 14 Secretaría de Planificación y Programación de la Presidencia

Artículo 35 Ministerio de Finanzas Públicas, literal

de la “b” a la “h”

Acuerdo A-9/2003 del 8/7/03 Normas de Control Interno Apartado “Normas de Control Interno de Presupuesto”

Decreto 57-92 Ley de Contrataciones del Estado y su Reglamento


EL PROCESO PRESUPUESTARIO

Es un proceso a través del cual se elabora, expresa, aprueba, coordina la ejecución y evalúa la producción pública de una institución, sector o región, en función de las políticas de desarrollo, así como de los insumos reales y financieros que la misma requiere y dispone.

1. Formulación1.1 Programación 1.2 Preparación y Presentación del Proyecto

de Presupuesto2. Discusión y Aprobación3. Ejecución4. Control5. Evaluación6. Liquidación

ETAPAS DEL PROCESO PRESUPUESTARIO


1. FORMULACIÓN

Esta etapa la coordina la Dirección Técnica del Presupuesto con la Secretaría de Planificación y Programación de la Presidencia, ya que dictan las normas y lineamientos técnicos, que se deben observar para la elaboración de los presupuestos del sector público.


1.1 PROGRAMACIÓN

Consiste en la fijación de metas y en la asignación de recursos, que permitan alcanzar los objetivos propuestos dentro de los planes o programas de Gobierno

Programación Global: La realiza la DTP con la SEGEPLAN, e inicia con la fijación de niveles de la actividad del Gobierno y termina con la elaboración del Presupuesto Exploratorio (el cual está en función de ciertos indicadores económicos), del cual resultan los techos presupuestarios para que las instituciones públicas elaboren su presupuesto


Programación Institucional: Es orientada por las Unidades de Administración Financiera –UDAF´S- en cada institución del Sector Público y coordinada por la DTP; en esta fase se coordina además con los Consejos de Desarrollo Urbano y Rural y los Diputados Distritales para analizar el lado de la inversión.

Esta fase concluye con la presentación de los anteproyectos de Presupuesto al Ministerio de Finanzas Públicas.


1.2 PREPARACIÓN Y PRESENTACIÓN

Al recibir el anteproyecto de Presupuesto, la DTP procede a efectuar los análisis y ajustes técnicos, según las políticas y disposiciones dictadas por el Organismo Ejecutivo, solventada esta situación el ahora ya Proyecto de Presupuesto es analizado por el Gabinete Económico, y luego se envía al Presidente de la República y Consejo de Ministros para su consideración.Dicho proyecto se entrega al Organismo Legislativo a más tardar el dos de septiembre de cada año. (Base Legal: Art. 23 L.O.P.)


FORMULACIÓN DESCENDENTE

Presidente de la República

Dirección Técnica de Presupuesto Máxima Autoridad UDAF Programa, Subprograma

INSTITUCIÓN

Propone Políticas y Normas Presupuestarias para la Formulación Presupuestaria

Aprueba Políticas y Normas Presupuestarias

12

Remite a los Organismos las Políticas y Normas Presupuestarias aprobadas, con formularios y metodología a utilizar

3Define los perfiles de operación y la Política Presupuestaria Institucional, que orientará la formulación de los programas.

4Apoya y orienta el proceso interno, proporcionando asistencia técnica a los responsables de los programas

5Comunica a los responsables subalternos los techos, Normas y Políticas Presupuestarias y dirige el proceso dentro del programa

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FORMULACIÓN ASCENDENTE

Dirección Técnica de Presupuesto Máxima Autoridad UDAF Programa, Subprograma

INSTITUCIÓN

Actividad o Proyecto

Se determinan y describen las tareas y obras, se cuantifican los volúmenes de trabajo y se estiman los insumos reales y financieros.

Esta información se remite al responsable del programa o subprograma del cual depende.

1

Examina la información, la aplicación de la Política Presupuestaria, techos presupuestarios.

Consolida la información a nivel de programa.

Describe el programa y los productos y las metas.

2

Examina la programación presentada, verificando que este de acuerdo con las Normas y techos presupuestarios aprobados.

Consolida el anteproyecto de presupuesto institucional.

Prepara el informe final para la máxima autoridad

3

Revisa el anteproyecto del presupuesto y de estar conforme, ordena su remisión al Ministerio de Finanzas Públicas, específicamente a la Dirección Técnica del Presupuesto –DTP-

4

Revisa y analiza técnicamente la información y de estar conforme la integra al documento del Proyecto de Presupuesto.

De necesitar algún ajuste se remite a la Máxima Autoridad para realizarlo.

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2. DISCUSIÓN Y APROBACIÓN

Esta etapa corresponde exclusivamente al Congreso de la República y entra a conocer el proyecto de presupuesto de ingresos y egresos del Estado de la administración Central.

Base Legal: artículo 183, literal J) de la C.P.R.G.


FALTA DE APROBACION DEL PRESUPUESTO

Si al iniciarse el ejercicio fiscal, el presupuesto no ha sido aprobado por el Congreso de la República, regirá el del año inmediato anterior, el cual podrá ser modificado o ajustado por el Congreso.

Base Legal: Artículo 171 literal b) de la C.P.R.G., y Artículo 24 de la L.O.P.


PRESENTACION Y APROBACION DEL PRESUPUESTO DE LAS ENTIDADES DESCENTRALIZADAS Y AUTÓNOMAS

Los proyectos de presupuesto de ingresos y egresos se envían al Organismo Ejecutivo, a través del Ministerio de Finanzas Públicas. El Organismo Ejecutivo los aprobará antes del quince de diciembre de cada año. Si dichas entidades no presentaren su presupuesto en la fecha prevista, el Ministerio de Finanzas Públicas los elaborará de oficio y los someterá a la consideración y aprobación del Organismo Ejecutivo. Las entidades autónomas remitirán anualmente al Organismo Ejecutivo y al Congreso de la República sus presupuestos para su conocimiento e información.

Base Legal: Artículo 40 de la L.O.P.


Esta etapa finaliza para las entidades de la Administración Central, con la aprobación del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado por parte del Legislativo, al emitir el Decreto respectivo.

En dicha Ley se presentan las estimaciones de ingresos y los montos de egresos autorizados; así como la normativa que va regir durante la ejecución de los mismos.

Este presupuesto ya aprobado es trasladado al Ministerio de Finanzas Públicas para que realice la carga inicial de los créditos presupuestarios correspondientes al ejercicio fiscal en estudio.


3. EJECUCIÓNEsta etapa esta compuesta de dos fases:

3.1 PROGRAMACIÓN DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA

Esta fase permite prever en forma dinámica, la realización de los productos terminales, el requerimientos de recursos reales y financieros en tiempo oportuno. Por lo tanto, esta es una tarea que, si bien debe ser considerada durante todo el ejercicio presupuestario, es previa a su ejecución.


En esta fase de deben de cuantificar en forma concreta y precisa los siguientes aspectos:

a. Productos terminales:

Consiste en cuantificar para cada mes, cuatrimestre y anual por cada unidad ejecutora las metas de producción bruta terminal.


b. Recursos reales

Una vez definidos los recursos reales, se hace necesario establecer los medios monetarios necesarios para su adquisición.

c. Recursos financieros

Consiste en cuantificar para cada mes, cuatrimestre y anual por cada unidad ejecutora, la cantidad, calidad y espacio físico donde se utilizarán los recursos humanos, materiales y demás insumos que requieren para realizar las acciones que la producción demanda.


Con la información recabada anteriormente, COPEP y la Tesorería Nacional la utilizan para elaborar el Flujo de Caja y el Programa Mensualizado de Caja – PMC-

Flujo de Caja: Instrumento mediante el que se proyectan los ingresos y gastos de un año fiscal y se identifican las necesidades de financiamiento en el corto plazo, así como los posibles excedentes de caja.


Programación Anual de Caja:Instrumento, que se fundamenta en la proyección de ingresos reales y en la programación del gasto devengado, buscando mantener el equilibrio financiero en la ejecución del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado.

Programación Mensualizada de Caja: Instrumento mediante el cual se define el monto máximo mensual de los fondos disponibles, para los órganos financiados con recursos del Tesoro, con el fin de cumplir con sus compromisos, en consecuencia los pagos se harán teniendo en cuenta la PMC y se sujetarán a los montos aprobados.


¿QUE ES COPEP?

Es el Comité de Programación de la Ejecución Presupuestaria; el cual aprueba aprobará las cuotas cuatrimestrales de compromiso y las mensuales de de devengado y pago.Dicho Comité se integra de la siguiente forma:

1. Ministro o Viceministro de Finanzas Públicas2. Director Técnico del Presupuesto3. Director de Contabilidad el Estado4. Tesorero de la Nación5. Director de Análisis Fiscal6. Director de Financiamiento Externo y

Fideicomisos7. Encargado de Negociación de Valores


3.2 EJECUCIÓN

Esta etapa se inicia con la apertura o registro de los débitos y créditos aprobados para el Ejercicio Fiscal por el Legislativo, en este momento ya se conoce las necesidades financieras plasmadas en la Programación de la Ejecución Presupuestaria las cuales se ponen a disposición de los centros de gestión productiva para la adquisición de insumos físicos y financieros que serán utilizados en la producción intermedia o terminal de bienes o servicios de la entidad.


Ejecutar el presupuesto significa por lo tanto producir los bienes y servicios que permitan cumplir, por parte de cada centro de asignaciones de recursos, con los objetivos y metas previstas en las políticas y normas presupuestarias como en las políticas generales de Gobierno.

En esta etapa se pueden identificar tres momentos que inciden en el proceso presupuestaria:


Comprende el conjunto de procedimientos que se deben realizar para que los centros de gestión productiva tengan disponibles los insumos necesarios para realizar la producción.

3.2.1 ADQUISICIÓN DE INSUMOS


Comprende la aplicación, uso o consumo de los insumos por los centros de gestión productiva.

Los insumos utilizados pueden haber sido adquiridos en periodos presupuestarios diferentes, pero el factor determinante para valorar su utilización es el del momento de su aplicación a la producción.

3.2.2 UTILIZACIÓN DE LOS INSUMOS


Comprende la realización de las acciones de producción de bienes y servicios intermedios o terminales por los centros de gestión, de acuerdo con las tecnologías de producción que se han adoptado.

3.2.3 PRODUCCIÓN DE BIENES Y SERVICIOS


La Ley Orgánica del Presupuesto en su Artículo 16 estable los Momentos de registros de Gastos en la literal b) y son:-Compromiso-Devengado-Pagado

3.3 MOMENTO DEL REGISTRO DE LOS GASTOS

No es más que el control de los registros contables de gastos presupuestarios aprobados por la Ley de Presupuesto


MOMENTO DEL REGISTRO DE LOS GASTOS

COMPROMISO:Se considera comprometido un crédito presupuestario cuando en virtud de autoridad competente se dispone su utilización, debiendo en dicho acto quedar determinado el monto, la persona de quien se adquirirá el bien o servicio en caso de contraprestación, o el beneficiario si el acto sin contraprestación, para lo cual deberá afectarse preventivamente el crédito presupuestario en el monto que corresponda.



DEVENGADO:Se considera devengado un gasto cuando queda afectado definitivamente el crédito presupuestario al cumplirse la condición que haga exigible una deuda, con la recepción conforme de los bienes o servicios o al disponerse el pago de aportes, subsidios o anticipos.



PAGADO:El registro del pago se efectuará en la fecha en que se formalice la transferencia de fondos a la cuenta del beneficiario .


La Ley Orgánica del Presupuesto en su Artículo 16 estable los Momentos de registros de Ingresos en la literal a) y son:

-Devengado-Recaudado

3.4 MOMENTO DEL REGISTRO DE LOS INGRESOS


MOMENTO DEL REGISTRO DE LOS INGRESOS

DEVENGADO:Se considera devengado cuando, por una relación jurídica, se establece un derecho de cobro a favor de los organismos y entes del Sector Público y, simultáneamente, una obligación de pago por parte de personas individuales o jurídicas, éstas últimas pueden ser de naturaleza pública o privada.


MOMENTO DEL REGISTRO DE LOS INGRESOS

RECAUDADO:Se registra cuando se produce la percepción o recaudación efectiva de los ingresos en el momento en que los fondos ingresan o se ponen a disposición de una oficina recaudadora.


4. CONTROL

Etapa que consiste en la acción de comprobar si la ejecución concuerda con los planes trazados, si responde a la organización de las acciones a realizar, si se acatan los ordenamientos e instrucciones dadas por el ente rector y encargados de los programas y proyectos, válidas para el ejercicio fiscal.


4. CONTROL

El control de los presupuestos del sector público corresponde al Organismo Ejecutivo a través del Ministerio de Finanzas Públicas, con excepción de las Municipalidades y la Universidad de San Carlos de Guatemala. La fiscalización de los presupuestos del sector público sin excepción, será ejercida por la Contraloría General de Cuentas.

Base Legal: Art. 17 L.O.P.


4. CONTROL

Ministerio de Finanzas Públicas

Entidades de Gobierno Central Entidades Descentralizadas

Unidades Ejecutoras Unidades Ejecutoras

Política PresupuestariaNormas Presupuestarias,

Ley de Presupuesto y su ReglamentoLey del Organismo Ejecutivo

Matriz Económica, Plan de GobiernoAcuerdos de Paz etc.

Política Presupuestaria InstitucionalPlan Operativo Anual,Programas, Proyectos

Control Presupuestario

Fiscalización

Contraloría General de Cuentas


5. EVALUACIÓN

Consiste en el análisis critico de la medición de los resultados físicos y financieros obtenidos y los efectos producidos, el análisis de las variaciones observadas, la determinación de las causas y la recomendación de medidas correctivas que deben tomarse, con el respecto a la utilización de los recursos presupuestarios en el período fiscal o en períodos menores, a fin de ajustar la ejecución a las previsiones originales.

Base Legal: Art. 34 de la L.O.P.


5. EVALUACIÓN

Todo sistema de evaluación presupuestaria se justifica si a través del mismo es posible analizar la eficiencia y la eficacia.Eficiencia: La mejor combinación y la menor utilización posible de recursos reales y financieros necesarios para producir bienes y servicios, así como las más óptimas relaciones posibles entre los distintos bienes y servicios que se producen en las instituciones.

Eficacia: Busca medir la magnitud y la calidad con que la producción y la ejecución de las políticas públicas están contribuyendo al logro de los objetivos y operaciones previstas en los planes o programas de gobierno.


5. EVALUACIÓN

El Ministerio de Finanzas Públicas evaluará la ejecución del presupuesto general de ingresos y egresos del Estado y de los presupuestos de las entidades, con excepción de las municipalidades y la Universidad de San Carlos de Guatemala, tanto en forma periódica, durante la ejecución, como al cierre del ejercicio, para lo cual considerará la situación económica y de las finanzas públicas.

MINISTERIO DE FINANZAS PÚBLICAS

Evaluará el Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Gobierno Central

y Entidades Descentralizadas

UDAF MINISTERIOS

PRESUPUESTO CONTABILIDAD

TESORERIA

CONTABILIDADPRESUPUESTO

TESORERIA

UDAF DESCENTRALIZADAS

EJECUCION DE PRESUPUESTODE EGRESOS E INGRESOS

UNIDADES EJECUTORASUDAI UDAI


5. EVALUACIÓN


6. LIQUIDACIÓN:

En términos generales es el conjunto de operaciones realizadas para determinar lo correspondiente a activos y pasivos, ingresos y gastos, patrimonio y otras relaciones de bienes y valores reflejados en el presupuesto de cada período fiscal.


6. LIQUIDACIÓN:

El Ministerio de Finanzas Públicas, a través de la Dirección de Contabilidad del Estado, es el encargado de producir anualmente los estados financieros, la liquidación anual del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado y de administrar el Sistema de Contabilidad Integrada Gubernamental.

Lo anterior obedece a lo estipulado en el artículo 241 de la Constitución Política de República y el artículo 49 de la Ley Orgánica del Presupuesto.


6. LIQUIDACIÓN:

La liquidación del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado y el Cierre Contable de cada ejercicio fiscal que, conforme al artículo 49 literal g) y h) de la Ley L.O.P., debe formular el Ministerio de Finanzas Públicas por medio de la Dirección de la Contabilidad del Estado, contendrá como mínimo:

a. Balance General del Estadob. Estado de Resultados c. Otros Estados Financieros d. Estados de Ejecución Presupuestaria

Base Legal: Art. 31 del Reglamento de la L.O.P.


6. LIQUIDACIÓN:

De los Presupuestos de las Entidades Descentralizadas y Autónomas

Las entidades descentralizadas y autónomas, a más tardar el 31 de marzo de cada año, deberán presentar al Congreso de la República y a la Contraloría General de Cuentas, la liquidación de sus respectivos presupuestos y los estados financieros correspondientes. Asimismo, deberán enviar copia de dicha liquidación a la Dirección de Contabilidad del Estado, para efectos de la consolidación financiera del Sector Público de Guatemala.

Base Legal: Art. 27 Reglamento L.O.P.

TIPOS DE PRESUPUESTO PÚBLICO

1. Presupuesto por Responsabilidad (Entidades Descentralizadas y Autónomas)

2. Presupuesto por Grupo de Gasto(Gobiernos Locales)

3. Presupuesto por Programas (Entidades de Gobierno Central, Autónomas, Descentralizada)

PRESUPUESTO POR RESPONSABILIDAD

Modalidad de presupuesto denominada también por actividades o departamentos, ya que se asignan recursos a cada gerencia, departamento y sección según la estructura organizacional de la entidad; este tipo de presupuesto es un típico instrumento de control ya que fija responsables dentro de cada gerencia, departamento y sección.

Por ser un presupuesto eminentemente de control, por responsabilidades no existe forma de vincular los gastos realizados con los bienes y servicios producidos, ni con los costos de producción


Autoridades Superiores

GerenciaFinanciera

UDAF

UDAIJurídico

GerenciaAdministrativa

GerenciaTécnica

Presupuesto

Tesorería

Contabilidad

Depto A.

Depto B.

Depto C.

Depto A.

Depto B.

Depto C.


TOTAL DE LA ENTIDAD XXX Q. 3,000.OO1. Despacho Superior Q.300.002. Jurídico Q.300.003. UDAI Q.300.004. Gerencia Financiera Q.500.00

4.1 Presupuesto Q.200.004.2 Tesorería Q.200.004.3 Contabilidad Q.100.00

5. Gerencia Administrativa Q.800.005.1 Depto A Q.300.005.2 Depto B Q.300.005.3 Depto C Q.200.00

6. Gerencia Técnica Q.800.005.1 Depto A Q.400.005.2 Depto B Q.200.005.3 Depto C Q.200.00

PRESUPUESTO POR GRUPO DE GASTO

Modalidad de presupuesto que constituye una ordenación sistemática y homogénea, que permite identificar con claridad los bienes y servicios que se adquieren, las transferencias que se realizan y las aplicaciones financieras previstas.

Este tipo de presupuesto permite ejercer un control interno y externo de las transacciones, ya que el primer digito representa el grupo, el segundo el subgrupo y el tercero el renglón.

Es otro presupuesto de control, en el que se presentan los gastos realizados totales de la entidad, y tampoco permite vincular costos con productos.

PRESUPUESTO POR GRUPO DE GASTO

TOTAL DE LA ENTIDAD XXX Q. 3,000.OO

000 Servicios Personales Q.1,200.00100 Servicios No Personales Q. 300.00200 Materiales y Suministros Q. 500.00300 Propiedad, Planta, Equipo e Int. Q. 400.00400 Transferencias Corrientes Q. 100.00500 Transferencias de Capital Q. 50.00600 Activos Financieros Q. 150.00700 Servicios de la Deuda Pública Q. 100.00800 Otros Gastos Q. 100.00900 Asignaciones Globales Q. 100.00

PRESUPUESTO POR PROGRAMAS

Este tipo de presupuesto busca determinar las funciones básicas de las instituciones del sector público.

Estas funciones se expresan a través de los programas institucionales cuyos productos (bienes y servicios) contribuyen al cumplimiento de las metas macroeconómicas del Estado.

La generación de productos motiva la evaluación de la eficacia (contribución con los objetivos institucionales y Nacionales) y de eficiencia (para conocer la relación entre las metas (productos finales) y los costos)


Dirección Superior

Jurídico

UDAI

UDAF

Administrativa

CoordinaciónTécnica

Actividad A

Actividad B

Actividad C

ProgramaP11

ACTIVIDADES CENTRALES ACTIVIDADES ESPECIFICAS PROGRAMAS

I N S U M O S

AM

BIT

O I

NS

TIT

UC

ION

AL


TOTAL DE LA ENTIDAD XXX Q. 3,000.OO

PG SP PY A/O DESCRIPCIÓN01 00 00 01 Dirección Superior 300.0001 00 00 02 Jurídico 300.0001 00 00 03 UDAI 300.0001 00 00 04 UDAF 500.0001 00 00 05 ADMINISTRATIVO 800.00TOTAL PROGRAMA 01 2,200.00

11 00 00 01 Coordinación Técnica 100.0011 00 00 02 Actividad A 300.0011 00 00 03 Actividad B 200.0011 00 00 04 Actividad C 200.00TOTAL PROGRAMA 11 800.00

1. CLASIFICACIÓN INSTITUCIONAL:

A. Sector Público no Financiero

- Para el Gobierno Central

* Administración Central

* Entidades descentralizadas no empresariales

* Entidades autónomas no empresariales

* Instituciones de seguridad social

- Para las Empresas Públicas

* Empresas públicas nacionales

* Empresas públicas municipales

- Para los Gobiernos Locales

* Municipios

* Instituciones y entes municipales no empresariales

* Instituciones y entes municipales de seguridad social

CLASIFICADORES

1. CLASIFICACIÓN INSTITUCIONAL:

B. Sector Público Financiero

- Instituciones Financieras del Gobierno Central

* Instituciones públicas financieras no bancarias

* instituciones públicas financieras bancarias

- Instituciones Financieras Municipales

* Instituciones públicas financieras municipales no bancarias

* Instituciones públicas financieras municipales bancarias

CLASIFICADORES

REGIONES

CÓDIGO REGIÓN

01 Región I, Metropolitana

02 Región II, Norte

03 Región III, Nororiente

04 Región IV, Suroriente

05 Región V, Central

06 Región VI, Suroccidente

07 Región VII, Noroccidente

08 Región VIII, Petén

09 Multiregional

10 Servicios en el Exterior

11 Deuda Pública

CLASIFICADORES

2. CLASIFICACIÓN GEOGRÁFICO:

CLASIFICADORES

3. CLASIFICACIÓN POR FINALIDAD Y FUNCIÓN:

Esta clasificación muestra el gasto según la naturaleza de los servicios que prestan las instituciones públicas a la comunidad.

Las finalidades muestran los objetivos generales de gobierno, mientras las funciones detallan los medios por los cuales se busca alcanzar esos objetivos.

FINALIDAD FUNCIÓN DESCRIPCIÓN

300 Servicios Sociales

301 Salud y Asistencia Social

302 Trabajo y Previsión Social

303 Educación

304 Cultura y Deportes

305 Ciencia y Tecnología

306 Agua y Saneamiento

307 Vivienda

308 Desarrollo Urbano y Rural

309 Medio Ambiente

310 Otras Actividades de Servicios Sociales

CLASIFICADORES3. CLASIFICACIÓN POR FINALIDAD Y FUNCIÓN:


400 Servicios Económicos

401 Minería e Hidrocarburos

402 Energía

403 Comunicaciones

404 Transporte

405 Industria y Comercio

406 Turismo

407 Agropecuario

408 Financieras y Seguros

409 Otras actividades de servicios Económicos



500 Deuda Pública

501 Intereses, Comisiones y Otros Gastos

600 Otros No Clasificados

601 Amortización de la Deuda

602 Disminución de Otros Pasivos

603 Otros Gastos


CLASIFICADORES


100 ADMINISTRACIÓN GUBERNAMENTAL

Esta finalidad comprende las actividades generales inherentes al Estado y que no pueden asociarse con servicios y productos a empresas y personas.

200 DEFENSA Y SEGURIDAD INTERNA

Esta finalidad se orienta a la defensa nacional, defensa civil, mantenimiento del orden público interno, vigilancia de las fronteras, espacio aéreo y marítimo, combate al narcotráfico y el sistema penal.

300 SERVICIOS SOCIALES

Esta finalidad incluye todos los servicios prestados a la comunidad, hogares y personas con la orientación de asistencia social.

CLASIFICADORES


400 SERVICIOS ECONÓMICOS

Esta finalidad comprende las acciones de gobierno vinculadas a la producción de bienes y servicios significativos para el desarrollo económico del país.

500 DEUDA PÚBLICA

Comprende las asignaciones destinadas a atender los intereses, comisiones y gastos originados por la deuda pública

600 OTROS NO CLASIFICABLES

Comprende todos aquellas asignaciones que no han sido consideradas en las clasificaciones anteriores.

CLASIFICADORES

4. CLASIFICACIÓN POR GRUPO DE GASTO:

Es una ordenación sistemática y homogénea de clasificar la adquisición de bienes y servicios, transferencias y las variaciones de los activos y pasivos que se aplican dentro del sector público durante el proceso productivo.

CLASIFICADORES4. CLASIFICACIÓN POR GRUPO DE GASTO:

000 SERVICIOS PERSONALES: Son todas las retribuciones de los servicios personales prestados en las instituciones del sector público y se divide en:

Código Subgrupo Renglones010 Personal en Cargo Fijos 011, 012, 013, 014, 015, 016, 017 y 018

020 Personal Temporal 021, 022, 023, 024, 025, 026, 027, 028 y 029

030 Personal por Jornal a Destajo 031, 032,033,034 y 035

040 Servicios Extraordinarios 041,042,043 y 044

050 Aportes Patronales 051, 052, 053, 054 y 055

060 Dietas y Gastos de Representación 061, 062, 063 y 064

070 Otras Prestaciones relacionadas Con Salarios

071, 072, 073, 074 y 079


100 SERVICIOS NO PERSONALES: Se refiere a los egresos por concepto de servicios no personales, y se divide en:

Código Subgrupo Renglones110 Servicios Básicos 111, 112, 113, y 114

120 Publicidad, impresión y encuadernación 121 y 122

130 Viáticos y Gastos Conexos 131, 132, 133, 134 y 135

140 Transporte y Almacenaje 141, 142 y 143

150 Arrendamiento y Derechos 151, 152, 153, 154, 155, 156, 157 y 158

160 161, 162, 163, 164, 165, 166, 167 168 y 169

170

Mantenimiento y Reparación de Maquinaria y Equipo

171, 172, 173, 174, 175, 176 y 177Mantenimiento y Reparación de Obras e instalaciones

180 Servicios Técnicos Profesionales 181, 182, 183, 184, 185, 186, 187, 188 y 189

190 Otros servicios no personales 191, 192, 193, 194, 195, 196, 197, 198 y 199


200 MATERIALES Y SUMINISTROS: Se refiere a las adquisiciones de materiales y suministros consumibles para el funcionamiento del Estado, incluidos los que se destinan a la conservación y reparación de activos fijos, y se dividen en::

Código Subgrupo Renglones210 Alimentos y Productos Agropecuarios 211, 212, 213, 214, 215 y 219

220 Minerales 221, 222, 223, 224, 225 y 229

230 Textiles y Vestuario 231, 232, 233 y 239

240 Productos de Papel, Cartón e Impresos 241, 242, 243, 244, 245, 246, 247 y 249

250 Productos de Cuero y Caucho 251, 252, 253, 254 y 259

260 261, 262, 263, 264, 265, 266, 267, 268 y 269

270 271, 272, 273, 274, 275 y 279

280 Productos Metálicos

290 Otros Materiales y Suministros 291, 292, 293, 294, 295, 296, 297, 298 y 299

Productos Químicos y conexos

Productos Minerales no Metálicos

281, 282, 283, 284, 285, 286 y 289


300 PROPIEDAD, PLANTA, EQUIPO E INTAGIBLES: Se refiere a la compra o construcción de bienes de capital que aumenta el activo de las entidades del sector público y tienen una duración mayor a un año, y se dividen en::

Código Subgrupo Renglones310 Bienes Preexistentes 311, 312, 313, 314, 315

320 Maquinaria y Equipo 321, 322, 323, 324, 325, 326, 327, 328 y 329

330 Construcciones por Contrato 331, 332 y 333

340 Equipo Militar y de Seguridad 341

350 Libros, Revistas y Otros Elementos Coleccionables

351

360 361

370 371

380 Activos Intangibles

Obras de Arte

Animales

381


400 TRANSFERENCIAS CORRIENTES: Se refiere a los gastos que no representan contraprestación de bienes y servicios y cuyos importes no son reintegrados por los beneficiarios, y se dividen en::

Código Subgrupo Renglones410 Transferencias Directas a Personas 411, 412, 413, 414, 415, 416, 417 y 419

420 Prestaciones de la Seguridad Social 421, 422, 423, 424, 425, 426, 427, 428 y 429

430 Transferencias al Sector Privado 431, 432, 433, 434, 435, 436 y 437

440 Transferencias de Carácter Específico 441, 442, 443, 444, 445 y 446

450 Transferencias al Sector Público No Empresarial

451, 452, 453, 454, 455, 456, 457 y 459

460 461

470 471, 472 y 473Transferencias al Sector Externo

Transferencias al Sector Público Empresarial


500 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL: Se refiere a todo desembolso financiero que se opera específicamente destinado a la formación de capital a entidades, organismo, instituciones u organizaciones no gubernamentales que lo reciben, y se dividen en::

Código Subgrupo Renglones510 Transferencias al Sector Privado 511, 512, 513 y 514

520 Transferencias de Carácter Específico 521, 522, 523 y 524

530 531, 532, 533, 534, 535 y 539

540

Transferencias al Sector Externo

541

550

Transferencias al Sector Público No Empresarial

551, 552 y 553

Transferencias al Sector Público Empresarial


600 ACTIVOS FINANCIEROS: Se refiere a los gastos por compra de valores de crédito, acciones, títulos y bonos, sean éstos públicos o privados y concesión de préstamos, y se dividen en:

Código Subgrupo Renglones610 Adquisición de Títulos y Valores 611 y 612

620 Compra de Acciones y Participaciones De Capital

621, 622, 623, 624 y 625

630 631, 632, 633, 634, 635, 636, 637 y 638

640

Incremento de Disponibilidades

641, 642, 643, 644, 645, 646, 647 y 648

650

Concesiones de Préstamos a CortoPlazo

651 y 652

660

670

680

Concesiones de Préstamos a LargoPlazo

Incremento de Cuentas por Cobrar 661, 662, 663 y 664

Incremento de Documentos por Cobrar 671, 672, 673 y 674

Incremento de Activos Diferidos yAnticipos a Contratistas 681, 682, 683, 684, y 685


700 SERVICIOS DE LA DEUDA PÚBLICA Y AMORTIZACIÓN DE OTROS PASIVOS: Se refiere a los pagos destinados a atender los intereses, gastos, comisiones y amortizaciones de los préstamos obtenidos, y se dividen en::

Código Subgrupo Renglones710 Servicio de la Deuda Interna 711, 712, 713, 714, 715 y 716

720 721, 722, 723, 724, 725 y 726

730 731, 732, 733, 734, 735, 736 737 y 738

740 741, 742, 743, 744, 745, 746, 747 y 748

750

Intereses, Comisiones y Gastos porPréstamos Obtenidos

751, 752, 753, 754, 755, 756, 757 y 758

760

770

780

790

Amortización de Préstamos a CortoPlazo

761, 762, 763, 764, 765, 766, 767 y 769

771 y 772

Disminución de documentos a Pagar aCorto y Largo Plazo y conversión de la Deuda

781, 782, 783, 784, 785, 786, 787 y 788

Disminución de Otros Pasivos 791, 792, 793, 794, 795, 796 y 799

Servicio de la Deuda Externa

Amortización de Préstamos a LargoPlazoDisminución de Cuentas a Pagar a Corto y Largo Plazo

Disminución de Depósitos de Instituciones Públicas Financieras


800 OTROS GASTOS: Comprende los gastos que no se han contemplado en los grupos anteriores y que pueden utilizarse en entidades descentralizadas, autónomas y empresas públicas, y se dividen en:

Código Subgrupo Renglones810 Impuestos Directos 811

820 Descuentos y Bonificaciones 821, 822 y 823

830 Depreciación y Amortización 831 y 832

840 Beneficios Sociales 841

850 851, 852 y 859

860 861, 862, 863, 864, 865, 866, 867 y 868

870 871, 872, 873, 874, 875, 876, 877, y 878

880 Intereses de Instituciones Públicas Financieras

Otras Pérdidas

Disminución del Patrimonio

881 y 882

Reservas Técnicas


900 ASIGNACIONES GLOBALES: Se refiere a las asignaciones de crédito para atención de gastos imprevistos, y se dividen en:

Código Subgrupo Renglones910 Gastos Imprevistos 911, 912, 913 y 914

990 991Créditos de Reserva

CLASIFICADORES

5. CLASIFICACIÓN POR TIPO DE PRESUPUESTO:

Es la clasificación que muestra la orientación de los egresos que realizan las entidades del sector público, la que permite identificar si los egresos se destinan para funcionamiento, inversión o pago de deuda.

CLASIFICADORES

5. CLASIFICACIÓN POR TIPO DE PRESUPUESTO:

Código Tipo de Presupuesto

010 Funcionamiento011 Administración012 Recursos Humanos

020 Inversión021 Física022 Financiera

030 Deuda Pública031 Deuda

CLASIFICADORES

6. CLASIFICACIÓN POR FUENTE DE FINANCIAMIENTO:

Esta clasificación permite identificar las fuentes u orígenes de los ingresos que financian los egresos y precisar la orientación específica de cada fuente a efecto de controlar su correcta aplicación.

CLASIFICADORES

6. CLASIFICACIÓN POR FUENTE DE FINANCIAMIENTO:Código Fuente de Financiamiento

10 Recursos del Tesoro11 Ingresos Corrientes12 Disminución de Caja y Bancos13 Venta de Acciones y Participaciones14 Venta de Activos15 Ingresos por Concesión16 Otros Recursos del Tesoro

20 Recursos del Tesoro con Afectación Específica21 Ingresos Tributarios IVA-PAZ29 Otros Recursos del Tesoro con Afectación Específica

30 Recursos Propios de las Instituciones31 Ingresos Propios32 Disminución de Caja y Bancos de ingresos propios33 Venta de activos propios

CLASIFICADORES

6. CLASIFICACIÓN POR FUENTE DE FINANCIAMIENTO:Código Fuente de Financiamiento

40 Crédito Interno41 Colocaciones42 Préstamos Internos43 Disminución de caja y bancos de colocaciones internas50 Crédito Externos51 Colocaciones 52 Préstamos Externos53 Disminución de caja y bancos de colocaciones externas54 Disminución de caja y bancos de préstamos externos 60 Donaciones Externas61 Donaciones Externas 62 Disminución de caja y bancos de donaciones externas70 Donaciones Internas71 Donaciones Internas72 Disminución de caja y bancos de donaciones externas

MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS

Consisten en cambios que se efectúan a los créditos asignados a los programas, subprogramas, proyectos, actividades y grupo de gastos previstos en el Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado y de las demás entidades del Sector Público, y que pueden ser consecuencia de:

Subestimaciones o sobrestimaciones de los créditos asignados originalmente en el presupuesto

Incorporación de nuevos programas, subprogramas, proyectos o actividades

Reajustes de gastos, con el fin de lograr un uso más racional de los mismos o para dar respuestas a situaciones no previstas

Alteración en las metas o volúmenes de trabajo en los programas que desarrolla el ente público

*

*

*

*


Constitución Política de la República de Guatemala

Artículo 238 Ley Orgánica del Presupuesto, regula:

Inciso b) Los casos en que pueden transferirse fondos dentro del total asignado para cada organismo, dependencia, entidad descentralizada o autónoma. Las transferencias de partidas deberán ser notificadas de inmediato al Congreso de la República y a la Contraloría General de Cuentas.

No podrán transferirse fondos de programas de inversión a programas de funcionamiento o de pago de la deuda pública.


Ley Orgánica del Presupuesto

Decreto del Congreso de la República No. 101-97:

Artículo 32 Modificaciones Presupuestarias.

Las transferencias y modificaciones presupuestarias que resulten necesarias durante la ejecución del presupuesto general de ingresos y egresos del Estado, se realizarán de la manera siguiente:

Por medio de acuerdo gubernativo refrendado por lo titulares de las instituciones afectadas, cuando el traslado sea de una institución a otra, previo dictamen favorable del Ministerio de Finanzas Públicas

1.

MODIFICACIONES PRESUPUESTARIASLey Orgánica del Presupuesto



Por medio de acuerdo emitido por el Ministro de Finanzas Públicas, siempre y cuando las modificaciones ocurran

dentro de una misma institución, en los casos siguientes:

Cuando las transferencias impliquen la creación, incremento o disminución de asignaciones de los renglones del grupo “000” Servicios Personales y renglones 911 Emergencias y Calamidades Públicas y 914 Gastos no Previstos.

Modificaciones en las fuentes de financiamiento

Cuando se transfieran asignaciones de un programa o categoría equivalente a otro, o entre proyectos de inversión de un mismo o diferente programa y subprograma

2.

a.

b.

c.




Por resolución Ministerial del Ministerio interesado; resolución de la Secretaría General de la Presidencia de la República cuando se trate del presupuesto de la Presidencia de la República; y, resolución de la máxima autoridad de cada dependencia y secretaría, cuando corresponda al presupuesto de las Secretarias y Otras Dependencias del Organismo Ejecutivo, en los casos siguientes:

Cuando las transferencias de asignaciones ocurran entre subprogramas de un mismo programa o entre actividades específicas de un mismo programa o subprograma

3.

a.




Cuando las transferencias de asignaciones ocurran entre grupos no controlados, del programa o categoría

equivalente, subprograma o proyecto

Cuando las transferencias ocurran entre renglones no controlados del mismo grupo de gasto del programa, o categoría equivalente, subprograma o proyecto.

Todas las transferencias deberán ser remitidas a la Dirección Técnica del Presupuesto, dentro de los diez días siguientes a su aprobación, la que deberá notificarse de inmediato al Congreso de la República y a la Contraloría General de Cuentas.

b.

c.


ADICIONES (ADIC): Cuando se produce un incremento a los créditos del presupuesto del Gobierno o Entidad Pública

DISMINUCIONES (DISM): Cuando se produce una reducción a los créditos del presupuesto de Gobierno o Ente Público

TRASPASOS (TRSP): Es cuando se producen reasignaciones de créditos presupuestarios entre los renglones de una misma entidad y no altera el total del presupuesto.

TRANSFERENCIA (TRSF): Es cuando se producen reasignaciones de créditos presupuestarios entre renglones de diferentes entidades del sector público.

CAMBIO DE FUENTE DE FINANCIAMIENTO: Consiste en cambios en la fuente de financiamiento de los gastos, que no modifican la composición del gasto ni el monto en la estructura programática.

1. TIPOS DE MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS:


En ningún caso se efectuarán transferencias de “programas de inversión, los cuales comprenden asignaciones presupuestarias de la categoría programáticas “proyecto” y de los grupos de gasto 500 “transferencias de capital” y 600 “Activos Financieros”, a gastos de funcionamiento o para el pago de la deuda pública.

1. TIPOS DE MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS:

Asignaciones Limitativas• Institución

• Programa, Subprograma, Proyecto, Actividad y obra

• Renglones de gasto del Grupo “0” “Servicios Personales”, excepto el Ministerio de Salud Pública, a nivel de subgrupo (029 )

CONTROL LEGAL

Asignaciones Limitativas• Renglones de gasto 911 “Emergencias y

calamidades públicas” y 914 “Gastos no previstos”

• Por fuente de financiamiento, organismo financiador y correlativo

Asignaciones indicativas

CONTROL LEGAL(Acuerdo Gubernativo que aprueba la distribución analítica del Presupuesto)

Asignaciones indicativas

CONTROL LEGAL

• Renglones de gasto no sujetos a la restricción indicada, ubicación geográfica, finalidad y función, dentro de cada categoría programática y unidad ejecutora.

Modificaciones en el Administración Central

MODIFICACIONES A LOS GASTOS

ADICIONES

REDUCCIONES

TRASPASOS INTERINSTITU-CIONALES

TIPO DOCUMENTODOCUMENTOBASE LEGALBASE LEGAL REGISTRO

DEC. LEGISLATIVO Y ACUERDO GUBERNATIVO EN CONSEJO DE MINISTROS

ART. 240 CONSTITUCIÓN

DTP

NO SE CONTEMPLA ESA POSIBILIDAD LEGAL

ACUERDO GUBERNATIVO

ART. 32, INCISO 1

LEY DE PTO.

DTP

DE INVERSION A GASTOS DE FUNCIONAM.

NO ESTA PERMITIDO

ART. 240 CONSTITUCIÓN


MODIFICAC. A RENGLONES DEL GRUPO “0”, 911 Y 914.

TRANSFER. DE UN PROGRAMA A OTRO

ENTRE PROYECTOS DENTRO DE LA MISMA INSTITUCIÓN

CAMBIO EN LA FUENTE DE FIN.


ACUERDO DEL MINISTERIO DE FINANZAS PÚBLICAS

DTPART. 32, INCISO 2, a)

LEY PTO.


MODIFICAC. A RENGLONES DEL GRUPO “0”, 911Y 914.

TRANSFER. DE UN PROGRAMA A OTRO

ENTRE PROYECTOS DENTRO DE LA MISMA INSTITUCIÓN

CAMBIO EN LA FUENTE DE FIN.


ACUERDO DEL MINISTERIO DE FINANZAS PÚBLICAS

DTP

ART. 32, INCISO 2, b)

LEY PTO.

ART. 32, INCISO 3, c)

LEY DE PTO.


LEY PTO.


LEY PTO.


MODIFICAC. A RENGLONES DISTINTOS A GRUPO “0” Y 911 Y 914 Y ENTRE GRUPOS.


RESOLUCIÓN MINISTERIAL UDAF

LOCAL


LEY DE PTO.

TRANSFER. ENTRE SUBPROGRAMAS DE UN MISMO PROGRAMA O ENTRE ACTIVIDADES DE UN MISMO PROG. SUBPROG. O PROYECTO


LEY DE PTO.

Modificaciones Presupuestarias Entidades Descentralizadas

Nivel de Aprobación de las Modificaciones Presupuestarias

Tipo

Aprobación del Organismo Ejecutivo Aprobación de

la Autoridad Superior de la

InstituciónAcuerdo

GubernativoResolución Ministerial

AdicionesIncremento del Endeudamiento

InversiónLas que no impliquen:

Incremento de endeudamiento

Modificaciones a la inversiónY el grupo 0

Disminuciones Inversión

TraspasosFuente de

FinanciamientoInversión

Aumentos o Disminuciones del Grupo O

Modificaciones Presupuestarias Municipalidades

Modificaciones• Requieren el voto favorable de las dos terceras

partes de los miembros que integran el Concejo Municipal, enviando copia certificada a la Contraloría General de Cuentas.

¡¡¡¡MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓN!!!!

Ley Organica del Presupuesto

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