Ley Del Impuesto Específico Sobre La Distribución De Bebidas€¦ · ley del impuesto especifico...
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Ley Del Impuesto Específico Sobre La Distribución De Bebidas Gaseosas, Bebidas Isotónicas O Deportivas, Jugos Y Néctares,
Yogures, Preparaciones Concentradas O En Polvo Para La Elaboración De Bebidas Y Agua Natural EnvasadaDecreto 09-2002 y Acuerdo Gubernativo 120-2002
Artículo 3. Hecho generador
➜El impuesto que establece esta ley se genera en la fecha en que las bebidas…salen de las bodegas o lugares de almacenamiento de los fabricantes o importadores registrados para su distribución en el territorio nacional.
Continuación…
➜En el caso de las personas individuales o jurídicasque no sean fabricantes o importadoresdebidamente registrados en la Superintendencia deAdministración Tributaria, que realicen importacioneseventuales y para su propio consumo de las bebidascitadas en el párrafo anterior, el impuesto se generaen el momento de su importación o internación alpaís por la Aduana correspondiente.
Artículo 4. Unidad de medida, período de imposición y base imponible
La unidad de medida es el litro, en caso que las bebidas cuya distribución está gravada, sean envasadas en volúmenes mayores o menores a un litro, para determinar la base imponible debe aplicarse la equivalencia a litro.
El período de imposición es mensual.
La base imponible del impuesto se constituye por la cantidad de litros tanto de producción nacional como importados, que se distribuyen en el territorio nacional por un sujeto pasivo
a) Por cada uno de los despachos de las bebidas…en la fecha en que salgan de las bodegas o lugares de almacenamiento del contribuyente.
Artículo 5. De la fecha en que se causa el impuesto.
Continuación…
b) En el caso de retiro por parte del fabricante o el
importador…para uso o consumo personal del propietario, de
sus socios o accionistas, directores, funcionarios o
empleados, en la fecha en que se produzca el retiro de las
bodegas o lugares de almacenamiento del contribuyente
c) En el caso de las transferencias de dominio a título gratuito que realicen los fabricantes o los importadores.
Continuación…
d) En el caso de las importaciones de las bebidas…que realicen directamente en forma eventual y para su propio consumo, las personas individuales o jurídicas que no sean fabricantes o importadores debidamente registrados en la Superintendencia de Administración Tributaria, el impuesto se causa en la fecha de su ingreso al país por la Aduana correspondiente
Continuación…
Artículo 7. De los sujetos pasivos de impuesto.
1- Los fabricantes o los importadores domiciliados en el país.
2-Las personas individuales o jurídicas que no sean fabricantes ni importadores debidamente registrados en la Superintendencia de Administración Tributaria que realicen importaciones eventuales y para su propio consumo
Artículo 8. De la inscripción de los sujetos pasivos
➜Los sujetos pasivos del impuesto a que se refiere el artículo 7 numeral 1 de esta ley, deben inscribirse en la Superintendencia de Administración Tributaria como fabricantes o importadores, en calidad de contribuyentes.
Requisitos y formulario para inscripción de sujetos pasivos
SAT-0026
000000.-01
LUGAR Y FE CHA DE PRESENTACIÓN INSCRIPCIÓN
ACTUALIZACIÓN
-
APELLIDOS Y NOM BRES O RAZÓN SOCIAL
BEBIDAS GASEOSAS JARABES Y CONCENTRADOS
BEBIDAS ISOTÓNICAS O DEPORTIVAS
JUGOS Y NÉCTARES NATURALES Y JUGOS ARTIFICIALES
BEBIDAS DE YOGUR
AGUA NATURAL ENVASADA
CERVEZAS Y OTRAS BEBIDAS FERMENTADAS
VINOS
VINO ESPUMOSO
VINO VERMOUTH
SIDRAS
OTRAS BEBIDAS FERMENTADAS
AGUARDIENTE
RON
WHISKY
GIN Y GINEBRA
VODKA
TEQUILA
OTROS LICORES Y DEMAS BEBIDAS ALCOHÓLICAS
BEBIDAS ALCOHÓLICAS MEZCLADAS Y ENVASADAS
AGUARDIENTE DE PRODUCCIÓN NACIONAL
FIRMA FECHA, FIRM A Y SELLO DE RECEPCION Y GRABACIÓN:
SELLO DE LA EMPRESA
ORIGINAL - UNIDAD DE REGISTRO Y CONTROL DE IM PUESTOS ESPECIALES DUPLICADO - CONTRIBUYENTE
FAX APDO. POSTAL E-M AIL
Día Mes Año
APTO. O SIM ILAR
Indique la(s) clase(s) de Producto(s) a producir o importar con una X
IDE
NT
IFIC
AC
IÓN NÚM ERO DE IDENTIFICACIÓN TRIBUTARIA (NIT)
NÚM ERO O NOM BRE DE CALLE O AVENIDA NÚM ERO (CASA)
M UNICIPIO TELEFONO
ZONA COLONIA O BARRIO DEPARTAM ENTO
CLASE DE PRODUCTOFABRICANTE/
IMPORTADORFABRICANTE IMPORTADOR
NOM BRE REPRESENTANTE LEGAL O APODERADO
Previo a la presentación de este formulario a la Unidad de Impuestos Especiales deberá afiliarse al impuesto de las
bebidas en el Registro Tributario Unificado
FORMULARIO DE INSCRIPCION DE CONTRIBUYENTES AFECTOS A LOS IMPUESTOS A LA DISTRIBUCIÓN DE BEBIDAS
Indique la(s) Clase(s) que esta(rá) Fabricando y/o Importado asi como la(s) Marca(s) Comercial(es)
CLASE DE BEBIDA MARCA COMERCIAL
Indique el nombre y dirección de los establecimientos, sucursales, agencias y bodegas donde se almacena el producto fabricado o
importado, objeto de distribución.
NOMBRE DE LA SUCURSAL, AGENCIA O
BODEGA SUCURSAL AGENCIA BODEGA
MARQUE CON UNA XDOMICILIO
Indique el Nombre y dirección del establecimiento principal donde se almacena el producto fabricado o importado, objeto de distribución
NOMBRE DEL ESTABLECIMIENTO PRINCIPAL DOMICILIO
➜Cuando un sujeto pasivo registrado en la SAT,deberá informarlo por escrito, antes o dentro de lostres (3) días hábiles, siguientes a la fecha en quecese actividades afectas, a fin de que se cancele suinscripción.
A dicho informe deberá acompañar una declaraciónjurada en la que consignará las operacionesefectuadas desde la fecha en que presentó la últimadeclaración mensual, hasta la fecha en que cesetotalmente sus operaciones gravadas
Articulo 9. Obligaciones de los sujetos pasivosconforme al Artículo 11.
➜Los fabricantes:
presentar a la Superintendencia de AdministraciónTributaria, dentro de los primeros diez (10) díashábiles siguientes al vencimiento de cada mescalendario, un informe que contenga la integraciónde la cantidad de litros que produjeron diariamentedurante el mes calendario anterior…
que produzcan o envasen, especificando la clase debebida, la unidad de medida y las marcascomerciales.
SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
GERENCIA DE CONTRIBUYENTES ESPECIALES GRANDES
NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN TRIBUTARIA:
PERÍODO DE IMPOSICIÓN: DEL: AL:
PRODUCCIÓN:
IMPORTACIÓN:
No. DE FORMULARIO SAT 3035:
ENVIAR AL CORREO:
HOJA 1
Día 1 -
Día 2 -
Día 3 -
Día 4 -
Día 5 -
ANEXO A LA DECLARACIÓN JURADA DEL FORMULARIO SAT 3035
LEY DEL IMPUESTO ESPECIFICO SOBRE LA DISTRIBUCION DE BEBIDAS GASEOSAS, BEBIDAS ISOTONICAS O DEPORTIVAS, JUGOS Y NECTARES, YOGURES Y AGUA NATURAL ENVASADA
APELLIDOS Y NOMBRES O RAZÓN SOCIAL:
MARCA 2 MARCA 3 MARCA 4 MARCA 5 MARCA 9 MARCA 10 MARCA 11 MARCA 16TOTAL
DIARIOMARCA MARCA 1 MARCA 6 MARCA 7 MARCA 8 MARCA 12 MARCA 13 MARCA 14 MARCA 15
Día 25 -
Día 26 -
Día 27 -
Día 28 -
Día 29 -
Día 30 -
Día 31 -
TOTAL - - - - - - - - - - - - - - - - -
-
-
-
-
-
-
LITROS
SALDO DEL MES ANTERIOR 100.00
50.00
PRODUCCIÓN DEL MES 400.00
50.00
EXPORTACIONES DEL MES 50.00
450.00
SALDO PARA EL SIGUIENTE MES 0.00
OBSERVACIONES:
EN ESTE APARTADO PUEDE CONSIGNAR LA OBSERVACIÓN DEL INVENTARIO OBSOLETO O PARA SU
DESTRUCCIÓN.
AUTOCONSUMO DEL MES
Total de Producción y/o Importación
HOJA DE PRODUCCIÓN y/o IMPORTACIÓN 3
RESUMEN
IMPORTACIÓN DEL MES
HOJA DE PRODUCCIÓN y/o IMPORTACIÓN 4
HOJA DE PRODUCCIÓN y/o IMPORTACIÓN 5
VENTAS DEL MES
HOJA DE PRODUCCIÓN y/o IMPORTACIÓN 1
- VIENE DE HOJA 1, 2, 3, 4 y 5
HOJA DE PRODUCCIÓN y/o IMPORTACIÓN 2
Los importadores
➜Los importadores:
informar a la Superintendencia de AdministraciónTributaria, dentro de los cinco (5) días hábilesprevios a la importación …
sobre las características de dichas bebidas, su valorCIF, los volúmenes en litros, los gastos de flete,seguro y otros gastos que efectivamente, pagará elimportador. Copia sellada de la recepción de esteinforme la deberán presentar a la Aduanacorrespondiente, para los efectos de la autorizaciónde la importación.
Artículo 10. Tarifas del impuesto
Tipos de bebidasFracción
arancelaria
Partida
ArancelariaTarifa
Bebidas gaseosas simples o endulzadas que contengan o no,
gas carbónico, a que se refieren las partidas arancelarias.2106.90.30 2201 y 2202 Q. 0.18
Bebidas isotónicas o deportivas. 2202.90.90 Q. 0.12
Jugos y néctares naturales o de fruta natural y jugos
artificiales.2202.90.90 2009 Q. 0.10
Bebidas de yogur de cualquier clase. 0403.10.00 Q. 0.10
Agua natural envasada, a que se refiere la partida
arancelaria, en presentaciones de hasta cuatro litros.2201 Q. 0.08
Los fabricantes:
Deberán presentar,
dentro de los primeros
diez (10) días hábiles
siguientes al
vencimiento de cada
mes calendario.
.
Artículo 11. Declaración y pago del
impuesto
Los importadores:
Deberán presentar dentro de los primeros diez (10) días hábiles siguientes al vencimiento de cada mes calendario
➜Y las personas individuales o jurídicas, a que se refiere el artículo 7 numeral 2 de esta ley, que no sean fabricantes ni importadores debidamente registrados como tales en la Superintendencia de Administración Tributaria, que realicen importaciones eventuales y para su propio consumo de bebidas,
deben pagar este impuesto al presentar la declaración jurada a que se refiere el inciso d) del artículo 5, de esta ley, previo al desalmacenaje de las bebidas importadas.
Artículo 12. Distintivo de control de los productos importados
Se establece un distintivo que deberá adherirse, imprimirse o incorporarse a los respectivos envases
Artículo 10. Del distintivo de control de los productosimportados, del Acuerdo gubernativo número 120-2002
El distintivo podrá adherirse, imprimirse o incorporarse a los respectivos envases.
El distintivo deberá mostrar como mínimo, lo siguiente:a. La palabra "Guatemala";b. La palabra "SAT"; y,c. Las palabras "Control de productos importados".
Podrán proponer a la Administración Tributaria mecanismos para que les proporcionen los distintivos antes del pago del impuesto.
Asimismo, podrán proponerle la forma de incorporarlos a sus productos por medios mecanizados u otros sistemas tecnológicos, siempre que se cumplan las características establecidas
SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
GERENCIA DE CONTRIBUYENTES ESPECIALES GRANDES
NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN TRIBUTARIA:
PERÍODO DE IMPOSICIÓN: DEL: AL:
ADQUIRIDOS EN SAT
IMPRESOS CON AUTORIZACION
1
2
3
4
5 16,797.00 1,679.70
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
agregar
DISTINTIVOS
SALDO INCIAL DEL MES
IMPRESIONES
SALDO PARA EL SIGUIENTE MES
Adquiridos Autorizados por SAT
RESUMEN
ADUISICIONES
UTILIZADOS POR VENTAS DEL MES
No. DE RESOLUCION
DE AUTORIZACIÓN DE
SAT PARA LA
IMPRESIÓN
CANTIDAD
AUTORIZADA
No. DE FORMULARIO
CON EL QUE LIQUIDO
LOS DISTINTIVOS
FISCALES (SAT -2000)
MONTO PAGADONo. MARCA
TIPO DE
PRODUCTO
IMPORTADO
PRESENTACIÓN EN
ML
CANTIDAD DE
ENVASES POR
PRESENTACIÓN
APELLIDOS Y NOMBRES O RAZÓN SOCIAL:
LEY DEL IMPUESTO ESPECIFICO SOBRE LA DISTRIBUCION DE BEBIDAS GASEOSAS, BEBIDAS ISOTONICAS O DEPORTIVAS, JUGOS Y NECTARES, YOGURES Y AGUA
NATURAL ENVASADA. ARTICULO 12. Distintivo de control de los productos importados. Se establece un distintivo que deberá adherirse, imprimirse o incorporarse a los
respectivos envases
REPORTE DE DISTINTIVOS PARA TODAS LAS BEBIDAS IMPORTADAS
Artículo 2. Abreviaturas y Conceptos
e) ANEXO: La certificación y el detalle que deben
adjuntar a su declaración jurada los fabricantes e
importadores, de acuerdo con el artículo 11 de la
Ley.
f.) FORMATO ELECTRÓNICO: El que proporciona
la SAT para facilitar a los contribuyente la
presentación de declaraciones juradas, anexos e
informes en forma electrónica, observando el
artículo 105 del Código Tributario.
Artículo 3. Unidad de medida:
para los efectos de la aplicación y determinación del impuesto, la unidad de medida es el litro. Para el caso de bebidas envasadas en volúmenes mayores o menores a un litro, para determinar la base imponible debe aplicarse la correspondiente equivalencia a litro.
Obligacione
s formales
Formularios SAT
Descripción Periodo Impositivo
Fecha de Presentación
Requisitos Lugar de Presentación
3035
Formulario Electrónico para el pago del Impuesto Específico a la Distribución de Bebidas Alcohólicas, Fermentadas y Otras.
Mensual 10 días hábiles siguientes al vencimiento de cada mes calendario.
Bancasat
3091
Formulario Electrónico Declaración Jurada de aviso de la importación de Bebidas que realizará.
5 días hábiles antes de realizar la importación Articulo 7, inciso a, Decreto 21-2004
Bancasat
Informe Anexo
Informe Anexo, en formato Excel, por tipo de bebida, conteniendo movimiento de inventario por tipo de producto.
Al inscribirse, Nuevas Marcas, Modificación de Precios. Artículo 11, numerales 1 y 2 Decreto 09-2002
Movimiento de inventario mensual, por tipo de producto.
Buzón: [email protected]
Importadores no habituales
Formularios SAT
Descripción Periodo Impositivo
Fecha de Presentación
Requisitos Lugar de Presentación
8530
Formulario Electrónico para el pago del Impuesto Específico a la Distribución de Bebidas Alcohólicas, Fermentadas y Otras.
En el momento de la importación
Fecha en que se presente a la Aduana respectiva.
Declaraguate
3091
Formulario Electrónico Declaración Jurada de aviso de la importación de Bebidas que realizará.
5 días hábiles antes de realizar la importación Articulo 7, inciso a, Decreto 21-2004
Bancasat
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