LEY 20.241: INCENTIVO TRIBUTARIO A LA INVERSIÓN

PRIVADA EN INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO

(I+D)

Programa Crédito Tributario para la Inversión Privada en I+D

Abril 2008

ANTECEDENTES

• Chile un país integrado a la economía globalizada, la que actualmente se caracteriza por su fuerte tendencia a basarse en el conocimiento

• La capacidad de innovar de un país depende de los niveles de inversión en I&D, la productividad de la inversión en I&D y, de la base de capital humano valioso existente en la economía

• Pero, el esfuerzo en Chile es bajo en comparación a otras economías similares. Sólo se invierte un 0.7% del PIB en I+D mientras que en países como Finlandia la proporción llega a un 3.5%. Nuestra meta es llegar a un 2,5% del PIB en I+D para el año 2020

ANTECEDENTES

• La participación del sector privado en la inversión en I+D asegura que el esfuerzo esté orientado a mejorar la competitividad de las empresas.

• El sector privado chileno invierte menos que el sector público, con un 30% del total de la inversión en I+D, mientras que en Finlandia esta proporción llega casi a un 70%.

• Según datos de la Encuesta de Innovación, en Chile, alrededor de 2000 empresas realizan actividades de investigación y desarrollo.

subsidios públicos con apalancamiento privado: focalizados con mayor costo de administración

incentivos tributarios: menos focalizados, con menor costo de administración son un instrumento efectivo para expandir el gasto I+D, especialmente, para generar el impulso inicial en países que se encuentran en una situación con bajos niveles de inversión privada en esta materia

La experiencia internacional muestra que combinación de ambos mejora impacto de I+D en crecimiento.

En Chile existen subsidios públicos con apalancamiento privado (INNOVA CHILE, CONICYT, FIA, entre otras instituciones) por lo que esta Ley apunta a complementar este esfuerzo.

INSTRUMENTOS DISPONIBLES

Ley N°20.241

• Ley del Ministerio de Hacienda

• Establece un incentivo tributario a la

inversión privada en investigación y

desarrollo.

• Promulgada el 11 de enero de 2008

• Publicada en diario oficial el 19 de Enero

del 2008

OBJETIVO

• El objetivo de la Ley es aumentar la

inversión privada en I+D y

fortalecer el vínculo entre las

Universidades/Centros de

Investigación y las empresas.

La Ley establece un Crédito contra el impuesto de 1ª categoría que deban pagar los contribuyentes que declaren su renta efectiva según contabilidad completa.

El crédito equivale a un 35% de sus pagos efectuados conforme a Contratos de Investigación y Desarrollo certificados por CORFO y celebrados con Centros de Investigación inscritos en el Registro de Centros de Investigación administrado por dicha entidad.

El monto total anual del crédito deberá ser inferior a un 15% del ingreso bruto anual de cada contribuyente.

DESCRIPCIÓN DEL INCENTIVO TRIBUTARIO

Definición Centro de Investigación

Definición Investigación

Definición Desarrollo

No se considerará I+D

El monto que no constituya crédito (65%) podrá rebajarse por la empresa como gasto necesario para producir la renta, independiente del giro de ésta.

Es decir, de cada 100 pesos invertidos en I+D, 46 pesos serán financiados por el Estado.

Para acceder al beneficio no debe existir relación entre el contribuyente y el Centro de Investigación - en términos de propiedad o administración - con el cual contraten.

Se podrá sub-contratar hasta un 50% del valor de los contratos a entidades no registradas tanto dentro como fuera de Chile.

Vigencia de incentivo: Hasta el 31 de diciembre de 2017.

DESCRIPCIÓN DEL INCENTIVO TRIBUTARIO

Escenario sin beneficio tributario

Escenario con beneficio tributario

Ventas: $ 1000

Compras: $ 480

Salarios: $ 400

Costo I+D deducible (100%) $ 20

Utilidad antes de impto.: $ 100

Tasa Impto. 17%

Impuesto afecto: $17

Impuesto a pagar: $17

Ventas: $ 1000

Compras: $ 480

Salarios: $ 400

Costo I+D deducible (65%) $ 13

Utilidad antes de impto.: $ 107

Tasa Impto. 17%

Impuesto afecto: $18,2

Crédito tributario (35%) $7

Impuesto a pagar: $11.2

EJEMPLO: Costo I+D $ 20

CENTROS DE INVESTIGACION

EMPRESAS

•Los Centros de Investigación que ingresen al registro de CORFO, podrán aumentar sus servicios a las empresas, fortaleciendo así sus vínculos en el corto y mediano plazo con el sector privado.

•Ello responde a que, por ley, sólo pueden acceder al crédito tributario los contratos de I+D realizados con Centros de Investigación inscritos en el Registro de CORFO.

• Rebaja de pago de impuestos por sus actividades de I+D gastadas

• Realización de actividades de I+D con centros que dispongan de capacidades de investigación y desarrollo, verificadas por CORFO

OPORTUNIDAD

Administrar las solicitudes de ingreso al Registro de Centros de Investigación

Certificar los contratos de I+D

Fiscalizar los centros de investigación

Fiscalizar los contratos de I+D

FUNCIONES INNOVA CHILE EN LA IMPLEMENTACION DE LA LEY

REGISTRO DE CENTROS DE

INVESTIGACION

FISCALIZACION DE CONTRATOS DE

I+D

CERTIFICACION DE CONTRATOS DE

I+D

Nuestra institución esta a cargo de:

CORFO (INNOVA Chile)

Ene Feb Mar Abr

Promulgación de la Ley

Constitución del PCT en

CORFO

Aprobación Reglamento-

Registro Centros

Sistema de Postulación

On-line:

Registro Centros

1° Centro Registrado

Sistema de Postulación

On-line:

Certificación Contratos

Manual de Operaciones

– Registro Centros

17 Centros inscritos

3 Contratos Certificados

Apoyo para Centros Proceso

Certificación de Contratos

Normas Procedimiento- Certificación

Contratos

Sistema Informático –

Gestión de Operaciones

Ago Sep Oct Ene

2008: Puesta en Marcha del Programa de Crédito Tributario (PCT)

  N° de eventos Mes N° AsistentesDIFUSIÓN 6 Agosto - Diciembre  605CENTROS

REGISTRADOS 16 A Diciembre 08' -CONTRATOS

CERTIFICADOS 2 A Diciembre 08' -

2009

(*) Centros con tres sedes regionales o más

DISTRIBUCIÓN REGIONAL CENTROS INSCRITOS

DISTRIBUCIÓN SECTORIAL CENTROS

INSCRITOS

DISTRIBUCIÓN DE CENTROS POR SECTOR Y REGIÓN

17 CENTROS DE INVESTIGACIÓN INSCRITOSCÓDIGO NOMBRE CENTRO PATROCINADOR

SR-001 ADL DIAGNOSTIC CHILE LTDA. N/a

SR-002 INSTITUTO DE CIENCIAS Y TECNOLOGÍAUNIVERSIDAD ARTURO PRAT

SR-003 FUNDACIÓN CHILE N/A

SR-004CENTRO INVESTIGACION Y DESARROLLO DE RECURSOS Y AMBIENTES COSTEROS I-MAR

UNIVERSIDAD DE LOS LAGOS

SR-005CENTRO INVESTIGACION Y DESARROLLO PARA LA ACUICULTURA

UNIVERSIDAD DE LOS LAGOS

SR-007INSTITUTO DE INVESTIGACIONES AGROPECUARIAS (INIA) N/A

SR-008 DICTUC N/A

SR-009 FUNDACIÓN PARA EL DESARROLLO FRUTÍCOLA N/A

SR-010 DEPARTAMENTO CIENCIAS DE LA INGENIERÍAUNIVERSIDAD ANDRES BELLO

SR-011 CENTRO DE ESTUDIOS CIENTÍFICOS (CECS) N/A

SR-012 IDICTECUNIVERSIDAD DE ATACAMA

SR-013 UNIVERSIDAD MAYOR N/A

SR-014FACULTAD DE CIENCIAS FÍSICAS Y MATEMÁTICAS UNIVERSIDAD DE CHILE

SR-016

CENTRO DE INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO EN ALIMENTOS, AGROINDUSTRIA Y BIOTECNOLOGÍA

UNIVERSIDAD DE LOS LAGOS

SR-018CORPORACIÓN DE DESARROLLO TECNOLÓGICO (CDT) N/A

SR-020 FACULTAD DE AGRONOMIAUNIVERSIDAD DE CONCEPCIÓN

SR-025CENTRO DE INVESTIGACIÓN DE POLIMEROS AVANZADOS – CIPA

UNIVERSIDAD DE CONCEPCIÓN

Fin

Programa Crédito Tributario para la Inversión Privada en I+D

“Las entidades que dependan de una universidad, o las que formen parte de personas jurídicas constituidas en Chile, o las personas jurídicas constituidas en Chile; cuya actividad principal consista en la realización de labores de I+D.

El Reglamento de Registro de Centros de Investigación establecerá los criterios para determinar cuando las labores de I+D constituyen la actividad principal de un Centro de Investigación.”

Definición Centro de Investigación

Definición Investigación

“La búsqueda metódica que tenga por objeto generar nuevos conocimientos en el ámbito científico o tecnológico

con la expectativa que contribuyan a desarrollar, fortalecer o mejorar la capacidad competitiva de las

personas que la encargan.”

“La aplicación de los resultados de la Investigación o la adaptación de cualquier conocimiento científico o tecnológico, cuando se relacionen con oportunidades comerciales o productivas con la expectativa que contribuyan a desarrollar, fortalecer o mejorar la capacidad competitiva de quien lo encarga, para:

i) la fabricación de nuevos materiales, productos o el diseño de nuevos servicios, procesos o sistemas de producción, o

ii) la mejora sustancial de materiales, productos, servicios, procesos o sistemas de producción ya existentes.

El desarrollo para estos efectos alcanza hasta la materialización de los resultados de la Investigación en un plano, esquema o diseño, así como la creación de prototipos no comercializables y los proyectos de demostración inicial o proyectos piloto.”

Definición Desarrollo

No se considerarán I+D, entre otras:

Pruebas y evaluaciones una vez que un prototipo se transforma en un material, producto o proceso comercializable, que tengan como fin inmediato su inserción en el mercado;

Las mejoras, adaptaciones y análisis de carácter rutinario, repetitivo o menor aplicadas en materiales, productos, servicios o procesos, aunque en ellos se utilice tecnología;

Modificaciones estéticas o menores de aplicaciones ya existentes para diferenciarlas de otras;

Los cambios periódicos o de temporada de materiales, productos o procesos;

La promoción de aquello que sea resultado de Investigación o Desarrollo;

La adquisición de propiedad intelectual o industrial cuando ésta se incluya en el objeto principal de las labores de Investigación o Desarrollo; y

La constitución de propiedad intelectual o industrial que pudiere resultar de labores de Investigación o Desarrollo.