LAS NIIF: Normas Internacionales de Información Financiera
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LAS NIIF: LAS NIIF: Normas Normas Internacionales de Internacionales de Información Información Financiera Financiera
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LAS NIIF: Normas Internacionales de Información Financiera. Introducción. ¿Qué son las NIIF? Normas que emite el IASB Normas Internacionales Información Financiera NIIF/IFRS = NIC + NIIF + SIC Normas: 40 (33 NICs y 7 IFRS) Interpretaciones: 16 Características: - PowerPoint PPT Presentation
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LAS NIIF:LAS NIIF:Normas Internacionales Normas Internacionales
de Información Financierade Información Financiera
IntroducciónIntroducción
¿Qué son las NIIF?¿Qué son las NIIF?– Normas que emite el IASBNormas que emite el IASB– Normas Internacionales Información Normas Internacionales Información
FinancieraFinanciera– NIIF/IFRS = NIC + NIIF + SICNIIF/IFRS = NIC + NIIF + SIC– Normas: 40 (33 NICs y 7 IFRS)Normas: 40 (33 NICs y 7 IFRS)– Interpretaciones: 16Interpretaciones: 16
Características:Características:– Normas basadas en principios (vs Normas basadas en principios (vs
reglas)reglas)– Normas con alternativasNormas con alternativas
Tratamiento de referencia (Tratamiento de referencia (benchmarkbenchmark))Tratamiento permitido (Tratamiento permitido (allowedallowed))
– No tienen normas sectoriales (NIIF 6)No tienen normas sectoriales (NIIF 6)– Criterio Valor RazonableCriterio Valor Razonable
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IntroducciónIntroducción
Características (cont.):Características (cont.):– Orientación de NormasOrientación de Normas
Proporcionar información útil para toma Proporcionar información útil para toma decisionesdecisionesDeterminar situac. financ. y capacidad Determinar situac. financ. y capacidad generar liquidezgenerar liquidez
– Marco ConceptualMarco ConceptualHipótesis y características cualitativas Hipótesis y características cualitativas informacióninformaciónEstados Financieros (BS, ER, EFE, EVN)Estados Financieros (BS, ER, EFE, EVN)Elementos: Definición y ReconocimientoElementos: Definición y Reconocimiento
– Información adicional:Información adicional:Segmentada, Intermedia, Riesgos, Segmentada, Intermedia, Riesgos, Terceros vinculadosTerceros vinculados
Constantes revisiones y nuevas Constantes revisiones y nuevas normasnormas
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Las NIIFLas NIIF
NIC 1: Present. de Estados FinancierosNIC 1: Present. de Estados FinancierosNIC 2: ExistenciasNIC 2: ExistenciasNIC 7: Estados de Flujos de TesoreríaNIC 7: Estados de Flujos de TesoreríaNIC 8: Rtdo, Errores, y cambios NIC 8: Rtdo, Errores, y cambios principiosprincipiosNIC 10: Hechos tras el cierreNIC 10: Hechos tras el cierreNIC 11: Contratos de ConstrucciónNIC 11: Contratos de ConstrucciónNIC 12: Impuesto sobre beneficiosNIC 12: Impuesto sobre beneficiosNIC 14: Información segmentadaNIC 14: Información segmentadaNIC 16: Inmovilizado MaterialNIC 16: Inmovilizado MaterialNIC 17: LeasingNIC 17: LeasingNIC 18: IngresosNIC 18: IngresosNIC 19: Beneficios de EmpleadosNIC 19: Beneficios de Empleados
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Las NIIFLas NIIF
NIC 20: SubvencionesNIC 20: SubvencionesNIC 21: Cambios en tipos de cambioNIC 21: Cambios en tipos de cambioNIC 23: InteresesNIC 23: InteresesNIC 24: Información sobre tercerosNIC 24: Información sobre tercerosNIC 26: Planes de PensionesNIC 26: Planes de PensionesNIC 27: Estados Financ. ConsolidadosNIC 27: Estados Financ. ConsolidadosNIC 28: Invers. en Empresas AsociadasNIC 28: Invers. en Empresas AsociadasNIC 29: Información con HiperinflaciónNIC 29: Información con HiperinflaciónNIC 30: Información de Ent.FinancierasNIC 30: Información de Ent.FinancierasNIC 31: Información en Joint VenturesNIC 31: Información en Joint VenturesNIC 32: Instrum. Financ.: PresentaciónNIC 32: Instrum. Financ.: PresentaciónNIC 33: Beneficios por acciónNIC 33: Beneficios por acciónNIC 34: Información intermediaNIC 34: Información intermedia
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Las NIIFLas NIIF
NIC 36: Deterioro de activosNIC 36: Deterioro de activosNIC 37: Provisiones y contingenciasNIC 37: Provisiones y contingenciasNIC 38: Activos IntangiblesNIC 38: Activos IntangiblesNIC 39: Instrum. Financ.: ValoraciónNIC 39: Instrum. Financ.: ValoraciónNIC 40: Propiedades de inversiónNIC 40: Propiedades de inversiónNIC 41: AgriculturaNIC 41: AgriculturaNIIF 1: Primera aplicaciónNIIF 1: Primera aplicaciónNIIF 2: Pagos basados en accionesNIIF 2: Pagos basados en accionesNIIF 3: Combinaciones de negociosNIIF 3: Combinaciones de negociosNIIF 4: Contratos de segurosNIIF 4: Contratos de segurosNIIF 5: Activos Fijos para la venta y NIIF 5: Activos Fijos para la venta y Operaciones en ceseOperaciones en ceseNIIF 6: Exploración y evaluación de NIIF 6: Exploración y evaluación de activos mineralesactivos mineralesNIIF 7: Presentación Instrumentos NIIF 7: Presentación Instrumentos FinancierosFinancierosY siguen…Y siguen…
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Marco ConceptualMarco Conceptual
La NIC 1La NIC 1
Presentación de Estados Presentación de Estados FinancierosFinancierosPublicada: 1975Publicada: 1975Revisada: 2005Revisada: 2005Objetivo de NIC 1:Objetivo de NIC 1:– Proporcionar las bases de Proporcionar las bases de
presentación de estados financierospresentación de estados financieros– Asegurar la comparabilidadAsegurar la comparabilidad
Objetivo EE.FF.:Objetivo EE.FF.:– Proporcionar información sobreProporcionar información sobre– Posición financiera, resultados, y flujos Posición financiera, resultados, y flujos
de efectivo de la entidadde efectivo de la entidad– Que son útiles a los usuarios para Que son útiles a los usuarios para
tomar decisiones económicastomar decisiones económicas
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La NIC 1La NIC 1
Componentes de EE.FF.:Componentes de EE.FF.:– BalanceBalance– Estado de ResultadosEstado de Resultados– Estado de Variaciones del NetoEstado de Variaciones del Neto– Estado de Flujos de EfectivoEstado de Flujos de Efectivo– Notas a los EE.FF.Notas a los EE.FF.
Presentación fiel y verazPresentación fiel y veraz– De situación financiera, De situación financiera,
resultados, y flujos efectivo de resultados, y flujos efectivo de entidad entidad
– Presentación fiel de Presentación fiel de transacciones, eventostransacciones, eventos
– Aplicar las NIC/NIIF lo consigueAplicar las NIC/NIIF lo consigue
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La NIC 1La NIC 1
Balance de SituaciónBalance de Situación– Separar Circulante de No Separar Circulante de No
Circulante (12 meses)Circulante (12 meses)– Activo Circulante:Activo Circulante:
Tesorería o equivalentesTesorería o equivalentes
Activos a vender/cobrar/consumir Activos a vender/cobrar/consumir antes de 12 mesesantes de 12 meses
El resto son No CirculantesEl resto son No Circulantes
– Pasivo Circulante:Pasivo Circulante:Pasivos cancelables en 12 mesesPasivos cancelables en 12 meses
Pasivos negociablesPasivos negociables
El resto es No CirculanteEl resto es No Circulante
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La NIC 1La NIC 1
Balance de SituaciónBalance de Situación
Ejemplo: AmadeusEjemplo: Amadeus
ANC
AC
FP
PNC
PC
AC
ANC
PC
PNC
FP
ANCFP
PNC
ACPC
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5. La NIC 15. La NIC 1
5. La NIC 15. La NIC 1
A 30 de J unioimporte importe
BALANCE DE SITUACIÓN(En $US millones)
ACTIVO CIRCULANTEEfectivo e Inversiones c/p 49.048 60.592Cuentas a Cobrar, Netas 5.196 5.890Existencias 640 421Impuestos Diferidos 2.506 2.097Activo Circulante Total 58.973 70.566
ACTIVO NO CIRCULANTEPropiedad y Equipo, Neto 2.223 2.326Participaciones P.E. y otras inversiones 13.692 12.210Fondo de Comercio 3.128 3.115Activos Intangibles, Neto 384 569Impuestos Diferidos 2.161 1.829Activo No Circulante Total 22.759 21.823
ACTIVOS TOTALES 81.732 92.389
PASIVO Y FONDOS PROPIOSPasivo CirculanteCuentas a pagar 1.573 1.717Impuesto sobre beneficios 2.044 3.478Ingresos diferidos 7.225 6.514Pasivo Circulante Total 13.974 14.969
Ingresos diferidos 1.790 1.663Otros pasivos l/p 1.056 932Fondos PropiosCapital y Prima Emisión 49.234 56.396 (autorizadas 24,000, emitidas 10,771 y 10,862)Reservas 15.678 18.429 (incluye resultados no realizados de 1,840 y 1,119)Fondos Propios Total 64.912 74.825
PASIVO Y FONDOS PROPIOS TOTAL 81.732 92.389
2003 2004
La NIC 1La NIC 1
Estado de ResultadosEstado de Resultados– Incluye ingresos y gastos del períodoIncluye ingresos y gastos del período– Costes por naturaleza y funciónCostes por naturaleza y función– Estructura:Estructura:
Resultado de actividades ordinariasResultado de actividades ordinarias
Partidas extraordinariasPartidas extraordinarias
Ejemplo: AmadeusEjemplo: Amadeus
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Estado ResultadosEstado Resultados
+Ingresos Explotación+Ingresos Explotación
- Gastos Explotación- Gastos Explotación
=Resultado Explotación=Resultado Explotación
± ± Ingresos (Gastos) Ingresos (Gastos) OrdinariosOrdinarios
=Resultado Activ.Ordinario=Resultado Activ.Ordinario
=Resultado Neto=Resultado Neto
1.0001.000
-800-800
200200
-50-50
150150
100100
5. La NIC 15. La NIC 1
A 30 de J unioimporte importe importe
ESTADO DE RESULTADOS(En $US millones, excepto beneficios por acción)
I ngresos 28.365 32.187 36.835Gastos Operativos:Coste de Ventas 5.699 6.059 6.716Margen Bruto 22.666 26.128 30.119Investigación y Desarrollo 6.299 6.595 7.779Ventas y Marketing 6.252 7.562 8.309Generales y Administrativos 1.843 2.426 4.997Gastos Operativos Totales 20.093 22.642 27.801
Resultado Explotación 8.272 9.545 9.034
Pérdidas en Particip en Equiv y Otros (92) (68) (25)Beneficios (pérdidas) de inversiones (305) 1.577 3.187Resultado antes de impuestos 7.875 11.054 12.196Provisión para impuestos 2.520 3.523 4.028
Resultado Neto 5.355 7.531 8.168
Beneficio por acción:Básico 0,50 0,70 0,76Diluido 0,48 0,69 0,75
Nº Acciones medio emitidas:Básico 10.811 10.723 10.803Diluido 11.106 10.882 10.894
2002 2003 2004
La NIC 1La NIC 1
Estado Variaciones NetoEstado Variaciones Neto– Muestra variaciones de cuentas Muestra variaciones de cuentas
del Netodel Neto– Por operacionesPor operaciones– Estado vertical por conceptosEstado vertical por conceptos– Resultado Total vs Resultado Resultado Total vs Resultado
Reconocido (Reconocido (Comprehensive Comprehensive IncomeIncome))
– Cambios en el Neto:Cambios en el Neto:Ingresos y gastos reconocidosIngresos y gastos reconocidos
Cambios en valor razonableCambios en valor razonable
Transacciones con sociosTransacciones con socios
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La NIC 1La NIC 1
Estado de Flujos de EfectivoEstado de Flujos de Efectivo– NIC 7NIC 7– Presenta los cobros y pagosPresenta los cobros y pagos– Clasificados en:Clasificados en:
Actividades OperativasActividades Operativas– Método DirectoMétodo Directo– Método IndirectoMétodo Indirecto
Actividades de InversiónActividades de Inversión
Actividades de FinanciaciónActividades de Financiación
Ejemplo: AmadeusEjemplo: Amadeus
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La NIC 1La NIC 1
Notas a los EE.FF.Notas a los EE.FF.– Presentar las bases de Presentar las bases de
presentación de los EE.FF. y presentación de los EE.FF. y normas valoración específicas normas valoración específicas para transacciones específicaspara transacciones específicas
– Presentación sistemáticaPresentación sistemática– Referencias cruzadas en EE.FF.Referencias cruzadas en EE.FF.– Orden:Orden:
Cumplimiento de IFRSCumplimiento de IFRSPolíticas contablesPolíticas contablesInformación detallada sobre Información detallada sobre partidaspartidasOtras notas: contingencias, Otras notas: contingencias, compromisos…compromisos…
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La NIC 7La NIC 7
Actividades de los NegociosActividades de los Negocios– Financiación (raices)Financiación (raices)– Inversión (tronco y ramas)Inversión (tronco y ramas)– Operativas (frutos)Operativas (frutos)
Financiación: Deuda Capital
Inversión: Activos
Operaciones: Bienes y Servicios
ResultadoContable
Reinversión
InteresesDividendos
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5. La NIC 15. La NIC 1
A 30 de J unioimporte importe importe
ESTADO FLUJ OS DE EFECTIVO(En $US millones)
OPERACIONES Resultado Neto 5.355 7.531 8.168Amortizaciones, depreciaciones, y otros 938 1.393 1.186Pérdidas (ganancias) reconocidas en inversiones2.424 380 (1.296)Ingresos diferidos 11.152 12.519 11.777Reconocimiento de ingresos diferidos (8.929) (11.292) (12.527)Cuentas a pagar (1.623) 187 (687)Flujo Neto de Actividades Operativas 14.509 15.797 14.626
ACTIVIDADES FINANCIACIÓNEmisiones de acciones 1.497 2.120 2.748Compra de acciones propias (6.069) (6.486) (3.383)Dividendos (857) (1.729)Flujo Neto Actividades Financiación (4.572) (5.223) (2.364)
ACTIVIDADES INVERSIÓNAdquisiciones Propiedad y Equipo (770) (891) (1.109)Adquisiciones de Empresas, neta efectivo (1.063) (4)Adquisición Inversiones Financieras (89.386) (89.621) (92.495)Vencimiento de Inversiones Financieras 8.654 9.205 5.561Enajenación Inversiones Financieras 70.657 75.157 85.302Flujo Neto Actividades I nversión ##### (7.213) (2.745)
Flujo Neto Total (908) 3.361 9.517Efecto de tipos cambio sobre Efectivo y equivalentes2 61 27Efectivo y equivalentes inicial 3.922 3.016 6.438Efectivo y equivalentes final 3.016 6.438 15.982
2002 2003 2004
