LA TRIBUTACION Y EL PRESUPUESTO

PUBLICO DEL AÑO FISCAL 2007

11 Setiembre de 2006

AGENDA

1. INTRODUCCIÓN

2. LOS INGRESOS TRIBUTARIOS EN EL PRESUPUESTO PUBLICO

3. SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

4. CARACTERISTICAS DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

5. ROL DE LA SUNAT

1. INTRODUCCION

POLÍTICA MACROECONOMICA

Conjunto de medidas tomadas por los gobiernos que tienen como objeto influir en la marcha de las principales variables macroeconómicas, ofreciendo respuestas a los problemas económicos básicos.

SECTOR FISCAL

• Comprende la parte del sistema económico relacionado con la actividad estatal. Incluye las operaciones del Gobierno Central, Gobiernos Regionales, Empresas Públicas Gobiernos Locales, entre otros.

• Política Fiscal es el conjunto de medidas relativas al régimen tributario, gasto publico, endeudamiento interno externo del Estado, y a las operaciones y situación financiera de las entidades y organismos autónomos o estatales.

• El análisis de la posición fiscal es importante debido a su impacto en el nivel de actividad económica, no sólo por los efectos de la política tributaria y de gasto, sino por la forma en cómo se financian los desequlibrios entre ingresos y gastos.

POLÍTICA FISCAL

• Política Fiscal Expansiva:

Gasto Impuestos

• Política Fiscal Restrictiva

Gasto Impuestos

La política fiscal es un instrumento de política que usa el gobierno para alcanzar sus objetivos macroeconómicos de crecimiento económico.

SECTOR PUBLICO Y PRODUCTO NACIONAL

El Sector Público:• Obtiene Ingresos a través de :

– Imp. Directos que recaen sobre la renta y el patrimonio

– Imp. Indirectos que recaen sobre el gasto• Incurre en gastos :

– Gasto Público en bienes y servicios– Pago de transferencias a economias domésticas– Pago de intereses de deuda

CONCEPTOS DE RESULTADO DE OPERACIONES DEL SECTOR PUBLICO

Ingresos Corrientes+ Ingresos de capital- Gastos Corrientes no financieros- Gastos de capital

= RESULTADO PRIMARIO

Ingresos Corrientes+ Ingresos de capital- Gastos Corrientes no financieros- Gastos Corrientes financieros- Gastos de capital

= RESULTADO ECONOMICO

RESULTADO ECONOMICO

DEFICIT FISCAL = INGRESO - GASTOS < 0

FINANCIAMIENTO

- DEUDA

- EMISION

- PRIVATIZACION

REDUCCION MAYOR

RECAUDACION

SUPERAVIT FISCAL = INGRESO - GASTOS > 0

POR QUÉ LIMITAR EL DÉFICIT FISCAL

Un déficit descontrolado........

No lleva a un crecimiento sostenido

Lleva a un mayor endeudamiento y a mayores intereses que luego implican mayor déficit

Encarece el financiamiento tanto interno como externo llevando a incrementar las tasas de interés

Genera posibles presiones inflacionarias

-3,9

-2,8

-1,1

0,1

-1,0

-3,4

-2,5-2,3

-1,8

-1,0

-0,3

0,6

-0,8-0,6

0,0

-3,1 -3,2 -3,2

-5

-4

-3

-2

-1

0

1

2

Fuente: Memoria 2002 BCRP, MMM 2007-2009 RevisadoElaboración: SUNAT

RESULTADO ECONÓMICO DEL SECTOR PUBLICO NO FINANCIERO (SPNF) (Porcentaje del PBI)

Sistema Sistema TributarioTributarioSistema Sistema

TributarioTributario

Política TributariaPolítica

Tributaria

Administración

Tributaria

Administración

Tributaria

Normas Legales

LAS COLUMNAS DE UN SISTEMA TRIBUTARIOLAS COLUMNAS DE UN SISTEMA TRIBUTARIO

Política Tributaria: Es la rama de la política fiscal que trata de la distribución de la carga impositiva y los efectos de los tributos sobre el proceso económico. Sus objetivos son:

Asegurar la sostenibilidad de las finanzas públicas, manteniendo déficits y ratios de deuda bajos o declinantes.

• Eliminar las distorsiones del sistema tributario, para promover la eficiencia económica e incrementar los ingresos tributarios.

• Movilización de nuevos recursos a través de ajustes o reformas tributarias.

POLÍTICA TRIBUTARIA

Política Política TributariaTributariaPolítica Política

TributariaTributaria

Que Impuestos

Que Impuestos

Quienes Contribuyen

Quienes Contribuyen

Que se grava

Que se grava

Cual es la tasa

Cual es la tasa

Políticas Sectoriales

Políticas Sectoriales

Qué es la Política Tributaria?Qué es la Política Tributaria?

Normas Legales

AdministraciAdministraciónón

TributariaTributaria

AdministraciAdministraciónón

TributariaTributaria

RecaudaciónRecaudación

FiscalizaciónFiscalización

CobranzaCobranza

Facilidades

Administrativas

para el pago

Facilidades

Administrativas

para el pago

Recomienda en

Política Tributaria

Recomienda en

Política Tributaria

Servicio al Estado

Servicio al Estado

Serv. al Contribuyent

e

Serv. al Contribuyent

e

Hacer que se

cumplanlas

Normas

Hacer que se

cumplanlas

Normas

QUE SE ENTIENDE POR ADMINISTRACION TRIBUTARIA

QUE SE ENTIENDE POR ADMINISTRACION TRIBUTARIA

Normas Legales

“ La Administración Tributaria debe contar con

todos los instrumentos necesarios para aplicar correctamente la ley”

CARACTERISTICAS DESEABLES DE UN SISTEMA TRIBUTARIO

• Equidad

• Eficiencia

• Simplicidad

• Rendimiento de cuentas (Accountability)

2. LOS INGRESOS TRIBUTARIOS EN EL

PRESUPUESTO PUBLICO

IMPORTANCIA DE INGRESOS TRIBUTARIOS: FUENTES DE INGRESOS DEL PRESUPUESTO

Millones de S/ Estructura %

FUENTES 61 627 100,0

RECURSOS ORDINARIOS 40 440 65,6

-canon, sobrecanon, regalías,participación rentas de aduanas

1 811-contribuciones a fondos

775

2,9

-fondo de compensación municipal

4 044 6,5

-impuestos municipales

RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS 6 480 10,5

REC. OPERACIONES OFICIALES DE CREDITO 5 273 8,6

DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 321 0,5

PROYECTO PRESUPUESTO 2007CONCEPTOS

RECURSOS DETERMINADOS: 9 114 14,8

2 485 4,0

1,3

INGRESOS TRIBUTARIOS EN EL PROYECTO DE PRESUPUESTO DE LA REPÚBLICA 2007

(En Millones de Nuevos Soles)

Millones S/.

A. INGRESOS CORRIENTES (I+II+III) 40 210

I. TRIBUTARIOS 40 426

A la Renta (inc. ITAN) 17 042A la Importación 1 988 Producción y Consumo 24 827Otros Ingresos Tributarios 1 519Documentos Valorados (Devoluciones) -4 950

II. NO TRIBUTARIOS 1/ 1 225

IV. TRANSFERENCIAS SUNAT – COMISIONES DE TESORERÍA - 1 393

B. INGRESOS DE CAPITAL 230

TOTAL RECURSOS ORDINARIOS (A+B) 40 440

PROYECTO DE PRESUPUESTO 2007CONCEPTOS

1/ Incluye intereses de privatización, recursos directamente recaudados, regalías, utilidades de empresas del Estado, intereses y otros

III. TRANSFERENCIAS EXONER. G.R. SAN MARTIN - 47

..Viene

Estruc. (%)

100,0

-0,1

3,0

99,9

42,14,9

3,7

-3,4

0,6

99,4

61,4

-12,2

IMPORTANCIA DE LOS INGRESOS TRIBUTARIOS EN EL PRESUPUESTO 2007Millones de Soles y Porcentajes

I. INGRESOS TRIBUTARIOS 40 426

A la Renta (inc. ITAN) 17 042A la Importación 1 988 Producción y Consumo 24 827Otros Ingresos Tributarios 1 519Documentos Valorados (Devoluciones) -4 950

27,63,2

2,5

40,3

-8,0

II. PROYECTO PRESUPUESTO 2007 61 627

RATIO (I / II). 65, 6%

Millones S/. (% PPTO 2007)

3. EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

• El sistema tributario peruano se desenvuelve dentro del marco

conceptual que le brinda el Derecho Tributario, el Código

Tributario y la Ley Penal Tributaria y se materializa a través del

cobro de impuestos, contribuciones y tasas que constituyen

ingresos tributarios de los diferentes niveles de gobierno.

• El sistema tributario peruano tiene una estructura básica estándar a

nivel internacional y está conformada por el Impuesto a la Renta,

el IGV (IVA), el ISC, los Derechos Arancelarios, los tributos

municipales y las contribuciones al Seguro Social de Salud -

EsSalud y al Sistema Nacional de Pensiones – ONP.

DIAGRAMA DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

POLITICA TRIBUTARIAADMINISTRACION TRIBUTARIA

SUNAT

Ambas son agencias de recaudación peruanas

MEFMunicipios

Código Tributari

o (Marco)Tributos

Recauda los tributos del Gob. Local

Recauda los tributos del Gob. Central (internos y Aduaneros)

Congreso

DERECHO TRIBUTARIO Y CODIGO TRIBUTARIO

Impuesto a la Renta

IGV

ISC

RUS

ITAN

Imp. de Solid. en favor de la Niñez Desamparada

Imp. Extr. para la Prom. y Des. Turístico Nacional

Derechos Arancelarios

ITF

GOBIERNO NACIONAL

Imp. Predial

Imp. Alcabala

Imp. a los Juegos

Imp. a las Apuestas

Imp. al Patrimonio Vehicular

Imp. a los Esp. Públicos No Deportivos

IPM

Imp. al Rodaje

Imp. a las Embarcaciones de Recreo

Imp. a los Juegos de Casino y Máq. Tragam.

Tasas

Contribución Esp. por Obras Públicas

GOBIERNOS LOCALES

SENATI

SENCICO

ESSALUD

ONP

PARA OTROS FINES

TRIBUTOS LEY PENAL TRIBUTARIA

EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

COMPOSICION DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANOLEY MARCO

Tributos Directos e Indirectos: 2005 (Estructura Porcentual de Recaudación)

Directos32%

Indirectos68%

Tributos del Gobierno Central

- Impuesto a la Renta Personas (progresivo)

Empresas - Impuesto General a las Ventas (IGV) - Impuesto Selectivo al Consumo - Impuesto a la Importación - Régimen Unico Simplificado Tributos de Gobiernos Locales - Impuesto Predial (progresivo) - Impuesto al Patrimonio Vehicular - Impuesto al Alcabala

SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO: PRINCIPALES TRIBUTOS

15%,21% y 30%

19% (17+2%) Específico, Advalorem

0%,7%,4%, 12%,20%Específico – escalas

0,2%, 0,6%, 1%1%3%

Tasas

30%

Contribuciones/Aportaciones - Contribución a Essalud (Segur. Social) - Contribucióna la ONP (Pensiones) - Contribución al SENCICO (construcción) - Contribución al SENATI (capacitación

técnica).

TASAS

9%

0,75% de salarios0,2%13%

Essalud= Seguro Social de Salud

ONP= Oficina de Normalización Previsional

Sencico= Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción

Senati= Servicio Nacional de Adiestramiento en el trabajo Industrial

PERU: PRINCIPALES TRIBUTOS

ESTRUCTURA DE LA RECAUDACION TRIBUTARIA 2005

OTROS INGRESOS

8%A LA

IMPORTACION8%

RENTA28%

ISC10%

IGV46%

IGV RENTA ISC A LA IMPORTACION OTROS INGRESOS

A. PRINCIPALES IMPUESTOS AL CONSUMO

Los dos principales impuestos al consumo

son:

• El Impuesto General a las Ventas – IGV

• El Impuesto Selectivo al Consumo – ISC

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)

1. El IGV grava:

• Venta o importación de bienes muebles• Prestación o utilización de servicios• Contratos de construcción• Primera venta de inmuebles.2. Aplica el principio de imposición en el lugar de

consumo (país destino): grava las importaciones pero no las exportaciones.

3. La tasa del impuesto (desde agosto 2003) es :

19% = 17% (IVA) + 2% (IPM)

El IGV EN PERU ES UN IMPUESTO AL VALOR AGREGADO...

En el Perú se usa el método de cálculo sustractivo indirecto:

IGV = 19% (ventas) – 19%(compras)

Débito Fiscal Crédito Fiscal

Los contribuyentes aplican la tasa a sus ventas y luego le restan el impuesto que les fue trasladado en sus compras.

APENDICES DE LA LEY DEL IGV

• Apéndice I : Operaciones exoneradas, generalmente la venta de bienes agropecuarios, automóviles para diplomáticos y casas con valor inferior a 35 UIT.

• Apéndice II : Servicios exonerados, como los financieros, transporte de carga internacional, el transporte interno de personas, con excepción del aéreo, los espectáculos culturales, etc.

• Apéndice V : Operaciones consideradas como exportación de servicios, como consultorias en el extranjero, colocaciones de crédito, estudios de mercado, etc.

SISTEMAS DE PAGO DEL IGV

Régimen o Sistema a aplicar

Sector Características

Retenciones Aplicación general

•Aplicado a las compras de las grandes empresas con un gran número de proveedores medianos y pequeños.•El gran comprador se encarga de retener el IGV.

Percepciones Con alto grado de evasión e informalidad

•Aplicado a las ventas en sectores de alta concentración de proveedores y gran número de clientes. El vendedor percibe el IGV.• Busca asegurar el pago del IGV en la etapa de comercialización minorista.

Detracciones Principalmente productos agropecuarios y prestación de servicios con alta evasión e informalidad

•No existe mayor certeza en que los proveedores o clientes paguen los tributos.•Se obliga al comprador a depositar un porcentaje del impuesto de la operación y depositarlo en una cuenta a nombre del vendedor.

Objetivo Asegurar e incrementar la recaudación del IGV de los medianos y pequeños contribuyentes que son proveedores de grandes empresas.

Justificación Altos niveles de omisos a la declaración y pago del impuesto a nivel de los proveedores de los grandes compradores del país. Este régimen se aplica porque los agentes son buenos contribuyentes o aquellos sobre los que la SUNAT tiene un efectivo control, evitando que se apropien de la retención efectuada.

Productos • Tasa: 6%• Agentes de retención: alrededor de 1 600.• Recaudación mensual promedio : S/. 130 millones.

REGIMEN DE RETENCIONES

Objetivo Asegurar el pago del IGV en la etapa de la cadena de comercialización minorista.

Justificación Alto grado de evasión e informalidad en la comercialización de bienes. El régimen se aplica a sectores con alta concentración en la producció y/o venta, que pueden ser controlados, y un gran número de clientes.

Productos 1. Percepciones a la comercialización de combustibles• Tasa: 1%• 18 agentes perciben a más de 3,000 estaciones de servicio• Recaudación mensual promedio: S/. 7 millones

2. Percepciones a la importación• Tasa: 3,5% o 10%• En la Aduana se percibe a más de 4,000 importadores• Recaudación mensual promedio: S/. 37 millones

3. Percepción a la venta interna (cervezas, gaseosas, etc.)• Tasa: 0,5% , 2,0% o 10%• Agentes de Percepción : 1 062• Recaudación mensual promedio: S/. 15 millones

REGIMEN DE PERCEPCIONES

SISTEMA DE DETRACCIONES

Objetivo Asegurar el pago del IGV proveniente de la comercialización de determinados productos primarios, principalmente agropecuarios y de la prestación de servicios, que presentan altos índices de informalidad y evasión.

Justificación Informalidad en la producción y comercialización de los bienes. Se aplica –a diferencia de los anteriores- cuando la SUNAT no “confía” o tiene un control cercano en ninguno de los que realizan la operación gravada. Con este sistema se evita que la venta de bienes o prestación de servicios genere crédito fiscal pero no el correspondiente pago del impuesto.

Productos • Tasas: 4% a 12%.• Aplicable a 23 productos.• Azúcar y alcohol etílico, desde julio 2002.• Incorporación de otros bienes y servicios en enero, mayo y julio

del 2003, en setiembre del 2004, marzo 2005 y febrero 2006. • Animales vivos, carnes y despojos comestibles y Abono, cueros y

piles excluidos desde el 30 de diciembre del 2005. • Monto detraído de Ene-Jul 2006: S/. 1 755 millones.

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC)

En el Perú, el ISC:

1. Se aplica a nivel de productor e importador.

2. Grava sólo a algunos consumos específicos como combustibles, vehículos, bebidas alcohólicas o gaseosas, cigarrillos y juegos de azar.

3. Se aplica con tasa tipo Ad-valorem o Específico.

Sistema al Valor: - Tasa de 0%: Vehículos usados reacondicionados o reparados en CETICOS; vehículos

para los miembros del cuerpo diplomático; vehículos para transporte de pasajeros (máximo 24 asientos).

- Tasa de 17%: Aguas minerales, gaseadas, artificiales, edulcorada, agua pura.- Tasa de 20%: Bebidas alcohólicas- Tasa de 10%: Vehículos, camionetas y chasis nuevos. También las loterías, rifas, sorteos

y bingos. - Tasa de 30%: Vehículos, camionetas y chasis usados.- Tasa de 50%: Cigarros, cigarritos y demás tabacos. Sistema de precios de venta al público:- Cerveza: 27,8%.- Cigarrillos de tabaco rubio y negro : 30%. Sistema Especifico:-Para las gasolinas según el octanaje oscila entre los S/. 2,05 a S/. 3,15 por galón. -Diesel: S/. 1,54 por galón. -Kerosene: S/. 2,11 por galón. -Pisco: S/. 1.5 por litro.

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO : TASAS

B. IMPUESTO A LA IMPORTACION: ESTRUCTURA ARANCELARIA VIGENTE 2006 *

* El 5% corresponde a la sobretasa adicional aplicable a ciertos productos.

TASA ARANCEL N° Partidas Estructura %

0% 112 1,6

4% 2 799 40,0

12% 2 960 42,3

12% + 5% 48 0,7

20% 759 10,9

20% + 5% 316 4,5

6 994 100,0

13,5

11,811,0 10,9

10,4 10,2 10,2 10,1

6

8

10

12

14

16

Mar-98 Sep-01 Abr-02 Sep-02 Ene-04 Feb-04 2005 2006

Porcentaje (%)

PERU: EVOLUCION ARANCEL PROMEDIO*

*Corresponde a un promedio ponderado de tasas nominales según la distribución de partidas

TASA EFECTIVA DEL ARANCEL LIQUIDADO SEGÚN CUODE

1/ Enero-abril 2006

CUODE 2005 2006 1/

TOTAL 6,9 5,4

BIENES DE CONSUMO 10,9 10,7

MATERIAS PRIMAS Y PROD. INTERMEDIOS 6,4 3,8

BIENES DE CAPITAL Y MATER. CONST. 5,3 3,8

1. El principal impuesto es el Impuesto a la Renta.

2. Este tributo grava principalmente los ingresos, tanto

de las Personas Naturales (o personas físicas) como de

las empresas (sociedades o personas jurídicas), que

provengan del capital, del trabajo y de la aplicación

conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales

aquellas que provengan de una fuente durable y

susceptible de generar ingresos periódicos.

C. IMPOSICION A LA RIQUEZA Y A LA RENTA EN EL PERU

CARACTERISTICAS PRINCIPALES DEL IMPUESTO A LA RENTA

Elementos Impuesto a la renta de Personas Físicas Impuesto a la renta de Personas Jurídicas

Criterios jurisdiccionales

Los domiciliados tributan por todas sus rentas, tanto de fuente peruana como de fuente extranjera. Los no domiciliados sólo tributan por sus rentas de fuente peruana.

Los domiciliados tributan por todas sus rentas, tanto de fuente peruana como de fuente extranjera. Los no domiciliados sólo tributan por sus rentas de fuente peruana.

Ámbito de aplicación

• Grava todas las rentas menos las rentas empresariales.• Las rentas están clasificadas en categorías.

Grava las rentas empresariales (rentas de 3ra categoría).

Sujeto Pasivo

Personas físicas perceptoras de las rentas gravadas.

Personas físicas y/o jurídicas perceptoras de las rentas gravadas.

Base Imponible

• Se grava sobre la suma de todas las rentas (renta neta global).• Cada renta acepta una deducción proporcional fija. • Existen un tramo de inafectación de 7 UIT aplicable sólo sobre las rentas del trabajo.• Sólo se añade las rentas de fuente extranjeras si el resultado neto es positivo.• Los dividendos no integran la renta neta global. Tributan vía retención definitiva (tasa de 4.1%).

• Se parte de la utilidad contable, la cual es ajustada según los dispuesto por la Ley.• Sólo se añade las rentas de fuente extranjeras si el resultado neto es positivo.• Admite arrastre de pérdidas bajo dos sistema optativos . • Los dividendos percibidos por empresas no se gravan. Sólo cuando se distribuye a personas físicas o no domiciliados.

Elementos Impuesto a la renta de Personas Físicas Impuesto a la renta de Personas Jurídicas

Principales Deducciones

Se acepta aquellas deducciones relacionadas con la generación de rentas gravadas con el impuesto o con el mantenimiento de su fuente productora. 

Principales Inafectaciones y Exenciones

Rentas no afectas: Rentas exoneradas: 

Sujetos no afectos: Rentas exoneradas: 

Alícuotas

• Estructura de tasas progresivas. • Los dividendos tributa aparte con una tasa de retención de 4.1%. 

Sujetos domiciliados Tasa de 30%. 

• 1ra categoría: deducción de 20%.• 2da categoría: deducción de 10%.• 4ta categoría: deducción de 20%.• 5ta categoría: No tiene deducción alguna. Se aplica un mínimo no imponible de 7 UIT anuales sólo sobre las rentas del trabajo, es decir de 4ta y 5ta categoría (nos apartamos de globalidad).

CARACTERISTICAS PRINCIPALES DEL IMPUESTO A LA RENTA

D. REGIMEN TRIBUTARIO PARA MEDIANAS Y PEQUEÑAS EMPRESAS

• Régimen Unico Simplificado (RUS)

• Régimen Especial de Renta (RER)

PRINCIPALES OBJETIVOS DEL RUS y RER

• Ampliar la base tributaria. Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los pequeños contribuyentes. Propiciar que los pequeños contribuyentes aporten al Fisco sus pagos de acuerdo con la realidad de sus negocios.

REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO

Es un Régimen tributario promocional para las pequeñas y micro empresas dedicadas a

las actividades de comercio, industria y servicios; el cual reemplaza al IGV y al

Impuesto a la Renta.

Contribuyentes

Personas Naturales

Sucesiones indivisas

Productores agrarios y pescadores artesanales

Servicios No Profesionales (oficios)

Quiénes pueden acceder al RUS?

¿QUÉ VENTAJAS OFRECE ACOGERSE AL NUEVO RUS?

• Sólo deben efectuar un pago al mes, de acuerdo a categorización según parámetros y actividad.

• No tienen la obligación de presentar declaración jurada anual por el Impuesto a la Renta - Tercera Categoría.

• No están obligados a llevar libros contables.

TABLA I - CATEGORIZACIONEXCLUSIVAMENTE COMERCIO Y/O INDUSTRIA

CA

TE

GO

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TO

TA

L I

NG

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S B

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AL

S/.

11 14000.00 14000.00 2000 1200.00 250.00 2 20.00

12 24000.00 24000.00 2000 1200.00 250.00 3 50.00

13 36000.00 36000.00 3000 2000.00 500.00 4 140.00

14 54000.00 54000.00 3500 2700.00 500.00 4 280.00

15 80000.00 80000.00 4000 4000.00 500.00 5 500.00

REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)

Régimen tributario promocional para las pequeñas y micro empresas que obtengan rentas por actividades de comercio, industria y servicios, el cual facilita el cumplimiento de sus obligaciones y amplía la base tributaria.

Personas Naturales

Sucesiones indivisas

Personas Jurídicas

Servicios No Profesionales (oficios)

Quiénes aplican a este régimen?

Contribuyentes

TASAS IMPOSITIVAS - RER

a) Realización Exclusiva de Actividades de Comercio y/o Industria: 2,5 % de sus ingresos netos mensuales.

b) Realización de Actividades de Servicios: 3,5 % de sus ingresos netos mensuales.

c) Realización en forma conjunta de Actividades de Comercio y/o Industria y Servicios: 3,5 % de sus ingresos netos mensuales.

VENTAJAS DEL RER

• Facilita el cumplimiento tributario

• No existe obligación de llevar contabilidad completa si sólo registro de compras, registro de ingresos y ventas; así como libro de inventarios y balance.

4. CARACTERISTICAS DEL SISTEMA TRIBUTARIO

PERUANO

PRINCIPALES CARACTERISTICAS DEL SISTEMA TRIBUTARIO

• Bajos niveles de Ingresos Tributarios

• Gran cantidad de beneficios tributarios (gastos tributarios, fraccionamientos)

• Alta informalidad - Evasión - contrabando

• Globalización y liberalización comercial: ALCA, TLC

• Concentración de la economía

• El Reto es aumentar la Recaudación !

INGRESOS TRIBUTARIOS DEL GOBIERNO CENTRAL(En porcentaje del PBI)

2,6 2,9 3,6 3,6 3,5 2,9 2,8 3,0 3,0 3,7 3,84,7

6,4

6,06,4

6,3 6,6 6,66,3 6,4 6,2 6,3

6,6 6,87,0

7,22,32,1

2,0 2,1 2,12,0 1,9 1,9 2,1

2,1 1,91,6

1,3

1,71,8

1,7 1,6 1,81,7 1,6 1,5 1,2

1,2 1,21,2

0,9

1,51,5

1,5 1,5 1,3

1,2 1,2 1,4 0,90,7 0,9

0,7

0,6

-1,5 -1,5 -1,5 -1,5 -1,5 -1,6 -1,5-0,6-0,5 -0,6 -0,9 -1,1 -1,2

-2

2

6

10

14

18

1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 (E)

I Renta 1/ IGV ISC Ad Valorem Otros Devoluciones

13,6 14,1 14,5 14,5 14,212,8 12,4 12,5

12,112,9 13,1

13,614,9

1/. Incluye ITAN

GASTOS TRIBUTARIOS

• Los Gastos Tributarios representan desviaciones respecto a lo que se considera un sistema tributario base. Agregan complejidad al sistema tributario y dificultan significativamente la labor de control fiscal.

• La SUNAT realiza su estimación, la misma que es hecha pública anualmente en el Marco Macroeconómico Multianual que publica el Ministerio de Economía). Los gastos tributarios estimados recientemente representan una recaudación potencial de 2,1% del PBI 2007.(Fuente MMM 2007-2009)

1989 200119981990 20021991 19931992 1995 20001994 19991996 1997

BERTA

FRACCIONAMIENTO ANTITERRORISTAD.S. Nº 166-89-EF

D.S. Nº 228-90-EF

D.LEG. Nº 553

BERT

D.S. Nº 150-91-EF

LEY Nº 25381

PERTA AGRARIO

PERT

PERTA

FENOMENO EL NIÑO

REGLAMENTO DE FRACCIONAMIENTO Y/O

FRACCIONAMIENTO- ART. 36º y REAF (*)

SEAPD.LEG. Nº 848

RESITREFT

FRACCIONAMIENTOS Y APLAZAMIENTOS 1989- 2005

2003 2004 2005

(*) Incluye Régimen Excepcional (REAF) aprobado en Julio 2005

Nivel de informalidad, 2002(magnitud de transacciones en el sector informal como % del PBI)

Fuente: Banco Mundial, Doing Business 2003, IPE

0.0

10.0

20.0

30.0

40.0

50.0

60.0

70.0

80.0

Can

ada

Au

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PERU

NUESTRA POSICION ACTUAL ES COMO LA QUINTA ECONOMIA MAS INFORMAL DEL MUNDO...

EVASION* EN EL IGV 2000-2005EN PORCENTAJE DE LA RECAUDACION POTENCIAL

50,2

44,943,7

40,6 40,038,5

35,0

40,0

45,0

50,0

55,0

2000 2001 2002 2003 2004 2005

Fuente: FMI, Marzo 2006 * Se refiere al Incumplimiento = Evasión + Elusión+Morosidad

EVOLUCION DEL CONTRABANDO: ESTIMACIONES SUNAT

2002 2003 2004

Millones US$ 333 321 349

% de Importaciones CIF 4,5 3,9 3,6

Estimación del Contrabando en el Perú*

2005

386

3,1

Fuente : SUNAT

* Considera sólo contrabando no incluye otras formas de defraudación aduanera como subvaluación y subconteo.

GLOBALIZACION

• La globalización ha causado la aparición de nuevos conceptos y herramientas del planeamiento tributario.

• Más del 65% del comercio mundial se realiza entre casas matrices y subsidiarias de grandes empresas multinacionales.

• El 80% de los pagos mundiales, correspondientes a regalías y derechos de autor, se realizan entre casas matrices y subsidiarias de grandes empresas multinacionales.

• La inversión extranjera directa en el mundo ha pasado de un promedio anual de 0.9 billones de dólares en 1995 a 6.3 billones en el año 2000.

• El 90% de las casas matrices de las grandes empresas multinacionales están ubicadas en Estados Unidos, Japón o la Unión Europea. Solo 300 grandes empresas multinacionales generan el 26% del PBI mundial.

CONCENTRACION DE LA RECAUDACION TRIBUTARIA (AÑO 2005 )

REGIMENGENERAL

RER

RUS

PROFESINALESINDEPENDIENTES

MEGAS

TOPS

RESTO

54 contribuyentes: 40.0% de recaudación

200 contribuyentes : 16.1% de recaudación

15,846 contribuyentes : 30.2% de recaudación

2,263 miles de contribuyentes :

0.1% de recaudación

PrincipalesContribuyentes

Medianos yPequeños

Contribuyentes(Miles de

Contribuyentes)

86% del total recaudado

14% del total recaudado

586 mil contribuyentes : 13.1% de recaudación

119 mil contribuyentes : 0.2% de recaudación

333 mil contribuyentes : 0.3% de recaudación

Participación relativa real

18,9%18,9%16,100

RecaudaciónEfectiva

Dinámica Económica

Amnistías y Fraccionamientos Acciones Acciones de lade la

SUNATSUNAT

Evasión/ Contrabando/E

lusiónTributaria

Exoneraciones Tributarias

Normatividad que facilita la Elusión

Regímenes y Beneficios Especiales

RecaudaciónPotencial

Tesoro Público

Sistema Tributario

ENTONCES....EL RETO DE AUMENTAR LA RECAUDACION

5. ROL DE LA SUNAT

¿QUIÉN ES LA SUNAT?

• Institución pública descentralizada del sector economía y finanzas, con autonomía económica, financiera y administrativa. Institución clave para el financiamiento del proceso de desarrollo económico y social del Perú:

• Responsables de recaudar casi el 100% de los Ingresos Corrientes del Gobierno Central Consolidado.

• Ambito de acción es a nivel nacional

ROL DE LA SUNAT

FINANCIAR EL PROCESO DE DESARROLLO a

partir de:•Asegurar el cumplimiento voluntario de

las obligaciones tributarias de los

contribuyentes.•Ampliar la base de contribuyentes.•Recaudar los tributos de manera efectiva y

eficiente.•Combatir y sancionar la evasión.

AMBITO DE LA SUNAT

Decreto Leg. N°501, D.Sup 061-2002

Convenio de Recaudación Ley N° 27334

Leyes Específicas

Recaudación de tributos internos y aduaneros, facilitación

comerico exterior

Recaudación de ContribucionesSociales ESSALUD-ONP

Recaudación de Otros tributos por Encargo (Casinos,Tragamonedas,

Sencico, Rodaje)

BASE LEGAL COMPETENCIA

COMPETENCIA DE LOS TRIBUTOS COMPETENCIA DE LOS TRIBUTOS DEL GOBIERNO CENTRALDEL GOBIERNO CENTRAL

TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES

ARANCELES A LA IMPORTACION

IGV e ISC IMPORTACIONES

TRIBUTOS INTERNOS

CONTRIBUCIONES SOCIALES

OTROS TRIBUTOSTASAS Y CONTRIBUCIONES

ORGANISMO RECAUDADOR

SUNAT

SUNAT

BANCO DE LA NACION

ORGANISMOADMINISTRADOR

SUNAT

SUNAT

MINISTERIOS Y OTROS ORGANISMOS

DEL GOBIERNO CENTRAL

Mediante D.S. Nº 061-2002-PCM del 12 de Julio 2002 se dispuso la fusión por absorción. Entre las razones tenemos:

• Modernización del Estado

• Racionalización del gasto.

• Requerimiento de incremento de recaudación.

• Necesidad de fortalecimiento de la fiscalización y los servicios.

• Tendencias y recomendaciones mundiales.

.

ADMINISTRACION TRIBUTARIA INTEGRADA EN PERU: FUSIÓN SUNAT - ADUANAS

54 PUNTOS DE

ATENCIÓN A NIVEL

NACIONAL

INTENDENCIAS DE ADUANAS

(20 a nivel nacional)

TOTAL 74 PUNTOS DE ATENCION

DE SUNAT

VINCULOS

CATEGORIZACION DE RENTAS

Primera: Arrendamiento o subarrendamiento de bienes.

Segunda: Rendimientos y ganancias de capital.Tercera: Rentas Empresariales (comercio,

industria, servicios, etc,).Cuarta: Rentas del trabajo independiente.Quinta: Rentas del trabajo dependiente.

I.RENTA DE PERSONAS FISICAS: RENTAS NO AFECTAS

Las indemnizaciones laborales, de vida o de incapacidad.

Las compensaciones por tiempo de servicios. (Este es un sueldo adicional pagado por las empresas a los trabajadores a modo de seguro de desempleo).

Pensiones.

I.RENTA DE PERSONAS FISICAS: RENTAS EXONERADAS

Rendimientos de capital (Intereses por depósitos bancarios, de valores mobiliarios de empresas domiciliadas).

Ganancia de capital por inversiones financieras (venta de acciones, valores mobiliarios, rescate de certificados de participación en Fondos de Inversión).

Remuneraciones que funcionarios y empleados de gobiernos extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y organismos internacionales.

Los intereses provenientes de créditos al Sector Público Nacional.

I.R DE PERSONAS JURIFICAS: SUJETOS NO AFECTOS

El sector Público (no incluye las empresas públicas).

Fundaciones sin fines de lucro. Las entidades de auxilio mutuoLas comunidades campesinas y nativas.

I.RENTA DE PERSONAS JURIDICAS: RENTAS EXONERADAS

Rendimientos de capital (Intereses por depósitos bancarios, de valores mobiliarios de empresas domiciliadas).

Las rentas obtenidas por instituciones religiosas. Las obtenidas por fundaciones sin fines de lucro. Los intereses por créditos de fomento otorgados por organismos

internacionales o instituciones gubernamentales extranjeras. Las rentas de inmuebles de organismos internacionales. Los intereses de créditos concedidos al Sector Público Nacional. Regalías por asesoramiento técnico, económico, financiero, o de otra

índole, prestados desde el exterior por entidades estatales u organismos internacionales.

La ganancia de capital por la venta en Bolsa de Valores de Valores y Bolsa de Productos de valores emitidos

TASAS: PERSONAS FISICAS

Renta Tasa

Personas jurídicas domiciliadas 30%

Personas naturales (escala progresiva acumulativa):

- Hasta 27 UIT

- Por el exceso de 27 UIT y hasta 54 UIT

- Por el exceso de 54 UIT

15%

21%

30%

Dividendos 4.1%