LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA Y SU APORTE AL …repositorio.ug.edu.ec/bitstream/redug/9259/1/Monografia...

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

CARRERA DE ECONOMÍA

TRABAJO DE TITULACIÓN PRESENTADO COMO REQUISITO

PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE ECONOMISTA

TEMA:

“LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA Y SU APORTE

AL PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO EN EL

ECUADOR A LO LARGO DEL

PERÍODO 2000 - 2014”

AUTOR:

FREDDY ROBERTO MORALES FIGUEROA

TUTOR:

ECON. LEONARDO CASTILLO TORRES

AGOSTO, 2015

II

REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIA Y TECNOLOGÍA

FICHA DE REGISTRO DE TESIS

TÍTULO Y SUBTÍTULO: LA RECAUDACION TRIBUTARIA Y SU APORTE AL PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO EN EL ECUADOR A LO LARGO DEL PERIODO 2000 - 2014

AUTOR/ES:

FREDDY ROBERTO MORALES FIGUEROA

TUTOR: ECON. LEONARDO CASTILLO TORRES

REVISORES:

INSTITUCIÓN: UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD: CIENCIAS ECONÓMICAS

CARRERA: ECONOMÍA

FECHA DE PUBLICACIÓN: AGOSTO 2015

No. DE PÁGS: 53

TÍTULO OBTENIDO: ECONOMISTA

ÁREAS TEMÁTICAS: - ANALISIS ESTADISTICO

- ECONOMIA ECUATORIANA

- TRIBUTACIÓN

- MACROECONOMIA

- ADMINISTRACION

- ANALISIS CUANTITATIVO

PALABRAS CLAVE: - CONTRIBUYENTES

- RECAUDACION DE IMPUESTOS

- EVASION DE IMPUESTOS

- CULTURA TRIBUTARIA

- CARGA TRIBUTARIA

RESUMEN: LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA EN EL ECUADOR DESPUÉS DE LA DOLARIZACIÓN HA PASADO POR DIFERENTES PANORAMAS EN DONDE LAS POLÍTICAS Y REFORMAS APLICADAS Y EL POCO SEGUIMIENTO DE LAS MISMAS POR PARTE DE LA AUTORIDAD ECONÓMICA, HAN INFLUIDO DE MANERA DRÁSTICA. SE HAN SELECCIONADO LOS ÚLTIMOS 15 AÑOS Y SE PROCEDIÓ A SEPARARLOS EN QUINQUENIOS PARA SU RESPECTIVO ANÁLISIS, CON EL FIN DE ENTENDER CUANTO FUE LA CONTRIBUCIÓN POR IMPUESTO, SU PARTICIPACIÓN EN EL PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO, EL CRECIMIENTO QUE HA TENIDO, LA CARGA TRIBUTARIA Y SI HAN SIDO SUPERADAS LAS METAS INICIALES ESTABLECIDAS. No. DE REGISTRO (en base de datos):

No. DE CLASIFICACIÓN:

DIRECCIÓN URL (tesis en la web):

ADJUNTO PDF: x SI NO

CONTACTO CON AUTOR/ES Teléfono: 0989670583 E-mail: [email protected]

CONTACTO EN LA INSTITUCIÓN: Nombre: ECON. NATALIA ANDRADE MOREIRA

Teléfono: 2293083 Ext. 108

E-mail:www.ug.edu.ec

x

IV

Dedicatoria

He aquí la sabiduría que Dios me concedió, el sudor y las malas noches que mis padres

pasaron, los conocimientos transmitidos por mis profesores, la admiración de mis

hermanos al verme como un ejemplo a seguir, el amor y paciencia de mi esposa, y la

sonrisa de ese pequeño angelito que es el motor de mi vida; a todos ustedes les doy

gracias y les dedico mi monografía, nuestra monografía.

Gracias.

Freddy Roberto Morales Figueroa

V

La acción económica en materia impositiva tenderá a lograr una equitativa distribución

de las cargas fiscales en relación con la capacidad contributiva de la población, y a

utilizar el impuesto como instrumento de gobierno al servicio de la Justicia Social y de la

economía social del país.

Juan Domingo Perón

Político, Militar y Presidente Argentino

VI

ÍNDICE

RESUMEN ........................................................................................................................................ 9

INTRODUCCIÓN .......................................................................................................................... 10

CAPÍTULO 1 .................................................................................................................................. 11

MARCO LEGAL, CONSTITUCIONAL Y CONCEPTUAL DE LOS IMPUESTOS ............ 11

1. Marco legal. ........................................................................................................................ 11

1.1 Constitución de la República del Ecuador. .................................................................. 11

1.2 Ley de Régimen Tributario Interno .............................................................................. 12

2. Marco teórico. ..................................................................................................................... 13

2.1 Impuestos. .................................................................................................................... 13

2.2 Importancia de los impuestos ....................................................................................... 13

2.3 Elementos del impuesto. .............................................................................................. 14

2.4 Tipos de impuestos en el Ecuador. ............................................................................... 14

2.4.1 Impuesto a la renta ................................................................................................... 15

2.4.2 Impuesto al Valor Agregado. ................................................................................... 15

2.4.3 Impuesto a los consumos especiales ........................................................................ 15

2.4.4 Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano ....................................................... 16

2.4.5 Otros impuestos. ....................................................................................................... 16

CAPITULO 2 .................................................................................................................................. 17

LA RECAUDACION TRIBUTARIA FRENTE AL INICIO DE LA DOLARIZACION ...... 17

1. La transición de la dolarización en Ecuador. .................................................................. 17

2. Recaudación tributaria y dolarización. ............................................................................ 18

3. El primer quinquenio una vez iniciada la dolarización. ................................................. 19

4. Metas planteadas para la recaudación tributaria. .......................................................... 22

CAPITULO 3 .................................................................................................................................. 24

LOS INGRESOS TRIBUTARIOS EN LOS ULTIMOS DOS QUINQUENIOS DE

DOLARIZACION .......................................................................................................................... 24

1. La recaudación tributaria en los últimos dos quinquenios. ............................................ 24

1.1 Período 2005 – 2009. ................................................................................................... 24

1.2 Periodo 2010 – 2014. ................................................................................................... 27

2. Cumplimiento de las metas planteadas. ........................................................................... 30

2.1 Período 2005 – 2009. ................................................................................................... 31

VII

2.2 Periodo 2010 – 2014. ................................................................................................... 31

3. Crecimiento de la recaudación tributaria por quinquenio. ............................................ 33

3.1 Crecimiento Ene 2000 – Dic 2004 vs Ene 2005 – Dic 2009. ....................................... 33

3.2 Crecimiento Ene 2005 – Dic 2009 vs Ene 2010 – Dic 2014. ....................................... 34

3.3 Participación de los Impuestos en la Recaudación Tributaria. ..................................... 35

CAPITULO 4 .................................................................................................................................. 38

RECAUDACION TRIBUTARIA FRENTE AL PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO

Y EL PIB NOMINAL .................................................................................................................... 38

1. Participación de la Recaudación Tributaria frente al Presupuesto del Estado. ........... 38

2. La Carga Tributaria de la economía ecuatoriana. .......................................................... 41

CONCLUSIONES .......................................................................................................................... 43

RECOMENDACIONES ................................................................................................................ 45

BIBLIOGRAFIA ............................................................................................................................ 47

ANEXOS ......................................................................................................................................... 48

VIII

INDICE DE TABLAS

Tabla 1 Histórico de recaudación 2000 - 2004 ............................................................................................... 19 Tabla 2 Metas planteadas 2001 - 2004 ........................................................................................................... 23 Tabla 3 Histórico de recaudación 2005 - 2009 ............................................................................................... 25 Tabla 4 Histórico de recaudación 2010 - 2014 ............................................................................................... 28 Tabla 5 Participación de los impuestos en el PGE ......................................................................................... 38

INDICE DE GRAFICOS

Gráfico 1.- Evolución del coeficiente de Engels en el Ecuador ...................................................................... 17 Gráfico 2.- Histórico de Recaudación (2000 – 2004) ..................................................................................... 21 Gráfico 3.- Cumplimiento PGE 2001- 2004 .................................................................................................... 22 Gráfico 4.- Histórico de Recaudación (2005 - 2009) ...................................................................................... 27 Gráfico 5.- Histórico de Recaudación (2010 - 2014) ...................................................................................... 30 Gráfico 6.- Cumplimiento PGE 2005 - 2009 ................................................................................................... 31 Gráfico 7.- Cumplimiento PGE 2010 - 2014 ................................................................................................... 33 Gráfico 8.- Crecimiento 2000-2004 vs 2005-2009 .......................................................................................... 34 Gráfico 9.- Crecimiento 2005-2009 vs 2010-2014 .......................................................................................... 35 Gráfico 10.- Total Recaudación Ene 2000 - Dic 2004 .................................................................................... 35 Gráfico 11.- Total Recaudación 2005 - 2009 .................................................................................................. 36 Gráfico 12.- Total Recaudación 2010 - 2014 .................................................................................................. 37 Gráfico 13.- Participación de los Impuestos en el PGE .................................................................................. 40 Gráfico 14.- Carga Tributaria 2000 - 2014 .................................................................................................... 42

9 | P á g i n a

RESUMEN

La recaudación tributaria en el Ecuador después de la dolarización ha pasado por diferentes

panoramas en donde las políticas y reformas aplicadas y el poco seguimiento de las mismas

por parte de la autoridad económica, han influido de manera drástica.

Es así que para este estudio de caso hemos hecho una separación de los primeros cinco años

después del nuevo régimen de dolarización, como el momento en el que la economía

ecuatoriana trata de volver a asentarse y mantener un equilibrio; por lo que se puede percibir

como el organismo encargado de regular los impuestos (SRI), toma cartas sobre el asunto

buscando incrementar y mejorar los ingresos por impuestos, a través de reformas tributarias

y la implementación de nuevos tributos.

Se han seleccionado los últimos 15 años y se procedió a separarlos en quinquenios para su

respectivo análisis, con el fin de entender cuanto fue la contribución por impuesto, su

participación en el Presupuesto General del Estado, el crecimiento que ha tenido, la carga

tributaria y si han sido superadas las metas iniciales establecidas.

En el presupuesto del 2015, el gobierno actual aspira que la recaudación por impuestos sea

de $15.490 millones; con ello se afirma que la política tributaria del régimen experimenta

un crecimiento gracias a medidas adoptadas como: la generación de nuevos impuestos, la

elevación porcentual de algunos de ellos y la ampliación de la masa de contribuyentes.

10 | P á g i n a

INTRODUCCIÓN

Oliver Wendell Holmes dijo una vez “los impuestos son el precio que pagamos por una

sociedad civilizada.” No cabe duda que su interpretación va más allá de una simple cita, ya

que aunque nos hacemos ciegos a la idea, este es un mal necesario para cualquier Estado.

A lo largo de la historia ha existido una cadena de limitaciones en la gobernabilidad del país

que impidió un avance en materia económica y social que permita generar una compacta

institucionalidad, afectando nuestra soberanía fiscal para poder transportarnos al

cumplimiento de la política determinada en relación con los fines macroeconómicos, lo cual

presume una inapropiada conjunción de las funciones económicas, institucionales y

administrativas del presupuesto.

Es por ello, que cuando las medidas económicas inducían a obstrucciones sociales, la

renuncia de las autoridades económicas era la escapatoria de los regímenes para reducir la

rigidez social. Desde el nacimiento de la democracia en 1979 hasta el presente, nuestro país

ha tenido una falta de continuidad en las estrategias económicas aplicadas, debido a que la

mayoría de las autoridades económicas carecieron del tiempo necesario para que su labor dé

resultados. Esta situación se ha ido superando fortaleciendo las instituciones económicas,

contrastando una clara segmentación entre los burócratas políticamente elegidos y expertos

entendidos del tema, que trabajen en función de efectos a largo plazo.

Ecuador, siendo un país dolarizado que apunta al replanteamiento de la política fiscal a través

de mecanismos sostenibles de financiamiento, como lo es el ingreso tributario y la regulación

del gasto público, como elementos claves e instrumentos del presupuesto del Estado, se ha

convertido en una nación que apunta al bienestar social y al crecimiento de la economía

direccionado a incrementar la recaudación tributaria disminuyendo la dependencia de los

ingresos petroleros, comenzando desde el punto de vista de la gestión como de los resultados.

11 | P á g i n a

CAPÍTULO 1

MARCO LEGAL, CONSTITUCIONAL Y CONCEPTUAL DE LOS

IMPUESTOS

1. Marco legal.

Es imprescindible conocer las leyes y normativas que rigen todos los temas relacionados

con la recaudación de impuestos y las finanzas públicas y su relación con la Constitución

de la República del Ecuador; por lo tanto se hace referencia a los siguientes artículos en

materia jurídica tributaria.

1.1 Constitución de la República del Ecuador.

Sección II

POLÍTICA FISCAL

Art. 285.- La política fiscal tendrá como objetivos específicos:

1. El financiamiento de servicios, inversión y bienes públicos.

2. La redistribución del ingreso por medio de transferencias, tributos y subsidios

adecuados.

3. La generación de incentivos para la inversión en los diferentes sectores de la

economía y para la producción de bienes y servicios, socialmente deseables y

ambientalmente aceptables. (p. 141)

Art. 286.- Las finanzas públicas, en todos los niveles de gobierno, se conducirán

de forma sostenible, responsable y transparente y procurarán la estabilidad

económica. Los egresos permanentes se financiarán con ingresos permanentes.

Los egresos permanentes para salud, educación y justicia serán prioritarios y, de

manera excepcional, podrán ser financiados con ingresos no permanentes. (p. 141)

12 | P á g i n a

Sección IV

PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO

Art. 292.- El Presupuesto General del Estado es el instrumento para la

determinación y gestión de los ingresos y egresos del Estado, e incluye todos los

ingresos y egresos del sector público, con excepción de los pertenecientes a la

seguridad social, la banca pública, las empresas públicas y los gobiernos autónomos

descentralizados. (p. 143)

Sección V

RÉGIMEN TRIBUTARIO

Art. 300.- El régimen tributario se regirá por los principios de generalidad,

progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad,

transparencia y suficiencia recaudatoria. Se priorizarán los impuestos directos y

progresivos.

La política tributaria promoverá la redistribución y estimulará el empleo, la

producción de bienes y servicios, y conductas ecológicas, sociales y económicas

responsables. (p. 145)

1.2 Ley de Régimen Tributario Interno.

Título Primero IMPUESTO A LA RENTA

Capítulo I

NORMAS GENERALES

Art. 1.- Objeto del impuesto.- Establécese el impuesto a la renta global que

obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades

nacionales o extranjeras, de acuerdo con las disposiciones de la presente Ley. (p.1)

Art. 2.- Concepto de renta.- Para efectos de este impuesto se considera renta:

1.- Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito o a título oneroso

provenientes del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero,

especies o servicios; y,

2.- Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el

país o por sociedades nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 98

de esta Ley. (p. 1-2)

13 | P á g i n a

Capítulo II

INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA

Art. 8.- Ingresos de fuente ecuatoriana.- Se considerarán de fuente ecuatoriana

los siguientes ingresos:

1.- Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades laborales,

profesionales, comerciales, industriales, agropecuarias, mineras, de servicios y

otras de carácter económico realizadas en territorio ecuatoriano, salvo los

percibidos por personas naturales no residentes en el país por servicios ocasionales

prestados en el Ecuador, cuando su remuneración u honorarios son pagados por

sociedades extranjeras y forman parte de los ingresos percibidos por ésta, sujetos a

retención en la fuente o exentos; o cuando han sido pagados en el exterior por dichas

sociedades extranjeras sin cargo al gasto de sociedades constituidas, domiciliadas

o con establecimiento permanente en el Ecuador. Se entenderá por servicios

ocasionales cuando la permanencia en el país sea inferior a seis meses consecutivos

o no en un mismo año calendario. (p. 5)

2. Marco teórico.

2.1 Impuestos.

También conocido como tributo, es la carga que los sujetos que viven en determinada

sociedad, nación o país deben pagar al Estado, para que el mismo, a través de la

recaudación, pueda financiar sus gastos públicos según las prioridades del mismo, es decir,

obras públicas que pretendan mejorar la calidad de vida de los sectores más pobres y sin

recursos y dinamizar el sector productivo.

2.2 Importancia de los impuestos

Los impuestos se han convertido en parte fundamental de los ingresos públicos,

ocupando un segundo lugar en el financiamiento del presupuesto del Estado; aun

así, hay que realizar una aclaración en lo que es ingreso público y recaudación

tributaria.

14 | P á g i n a

Cuando hablamos de ingresos públicos hacemos referencia a todo lo que percibe el

Estado, ya sea en especies monetarias como en servicios o recursos; mientras que

cuando hablamos de recaudación tributaria, nos referimos al acto que realiza un

organismo con el fin de obtener capital para invertirlo en actividad de carácter

estatal y público.

2.3 Elementos del impuesto.

Los elementos del impuesto son:

Sujeto. Este puede ser: sujeto activo, tiene la potestad de exigir el pago del

tributo (Municipio, Estado, Instituciones Públicas); y, sujeto pasivo, se refiere

a toda persona natural o jurídica que está obligada a pagar impuestos.

Objeto. Actividad que la Ley señala como el porqué del gravamen; también

considerado como el hecho generador de impuesto.

Fuente. Hace referencia al monto de bienes o riqueza que posee la una persona

natural o jurídica (capital, trabajo).

Base imponible. Monto gravable sobre la cual se determina la cuantía del

tributo.

Cuota. Cantidad de dinero que se percibe por unidad monetaria

2.4 Tipos de impuestos en el Ecuador.

Existen cuatro tipos de impuestos que aportan a la recaudación tributaria y serán

caso de estudio:

Impuesto a la renta.

IVA

ICE

Otros impuestos

15 | P á g i n a

2.4.1 Impuesto a la renta.

El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas

naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras.

Para calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre la totalidad de los

ingresos gravados se restará las devoluciones, descuentos, costos, gastos y

deducciones, imputables a tales ingresos. A este resultado lo llamamos base

imponible.

2.4.2 Impuesto al Valor Agregado.

Grava al valor de la transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles

de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización, así como a los

derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los

servicios prestados. Existen básicamente dos tarifas para este impuesto que son

12% y tarifa 0%.

La base imponible de este impuesto corresponde al valor total de los bienes muebles

de naturaleza corporal que se transfieren o de los servicios que se presten, calculado

sobre la base de sus precios de venta o de prestación del servicio, que incluyen

impuestos, tasas por servicios y demás gastos legalmente imputables al precio.

2.4.3 Impuesto a los consumos especiales

Se aplicara los bienes y servicios, de procedencia nacional o importada; la base

imponible se determinará con base en el precio de venta al público sugerido por el

fabricante o importador, menos el IVA y el ICE o con base en los precios

referenciales

16 | P á g i n a

2.4.4 Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano

También conocido como RISE, es un nuevo régimen de incorporación voluntaria,

reemplaza el pago del IVA y del Impuesto a la Renta a través de cuotas mensuales

y tiene por objeto mejorar la cultura tributaria de los ecuatorianos.

2.4.5 Otros impuestos.

Existen más impuestos que aportan a la recaudación tributaria en menor cantidad

pero con la misma importancia como:

Impuestos a los vehículos; se realiza según cilindraje del automotor.

Impuestos a la salida de divisas; se grava a las transferencias o traslados de

divisas que se realizan al exterior.

Impuestos a los activos en el exterior; impuesto mensual sobre los fondos

disponibles e inversiones que mantengan en el exterior las entidades privadas

reguladas por la Superintendencia de Compañías.

Impuestos a tierras rurales; grava a la propiedad o posesión de tierras se

superficie superior a 25 hectáreas en el sector rural

17 | P á g i n a

CAPITULO 2

LA RECAUDACION TRIBUTARIA FRENTE AL INICIO DE LA

DOLARIZACION

1. La transición de la dolarización en Ecuador.

A partir de 1982, Ecuador se iba encontrar con un “boom petrolero” agotado, dando

inicio a un nuevo periodo en su historia, donde nos comenzamos a regir por los

lineamientos del “consenso de Washington”, generando inconsistencia a mediados de

los años 90, liberando los tipos de cambios e interés, generando la apertura de sus

mercados, destruyendo la protección arancelaria y llevándonos a una poca regulación

financiera y económica.

Esto provocó problemas a nivel estructural en la competitividad frente a los mercados

internacionales, debido a la poca diversificación de las exportaciones, la desigualdad

social, la mínima importancia que se le ha dado al desarrollo del capital humano y la

alargada inestabilidad política; por ende en 1995 la pobreza alcanzó el 57% de la

sociedad según datos del Banco Central del Ecuador, cifras superiores a los promedios

latinoamericanos. La concentración del ingreso, ubico a nuestro país en el tercer lugar

de los países con desventajas en sus economías en la región, solamente después de Brasil

y Paraguay (IADB, 2000). En el año 1994, el 57% de la población urbana que trabajaba

tenía empleos de baja productividad (CEPAL, 2001),

Gráfico 1.- Evolución del coeficiente de Engels en el Ecuador

Fuente: Banco Central del Ecuador

Elaborado: Freddy Morales

18 | P á g i n a

En septiembre del 98 de manera oficial y pública la Ing. Joyce Higgins da el aviso de la

necesidad de adoptar el Sistema de Dolarización en el país como una de las mejores

alternativas para equilibrar la economía ecuatoriana, debido que la brecha fiscal se

incrementaba en vez de reducirse; el gasto público era demasiado alarmante; los malos

Gobiernos seguían absorbiendo la mayor parte de los ingresos del Estado, el desempleo

y la delincuencia se habían incrementado, el sistema financiero luchaba por mantenerse

de pie.

A principios del año 2000 la dolarización se acentúa como una camisa de fuerza en el

Ecuador, obligando a la sociedad a doblegarse ante un tipo de cambio fijo, es por ende

que la política fiscal surge en parte como un ente capaz de devolver el equilibrio perdido

a través de tantos años; la recaudación tributaria toma su lugar como un elemento

importante del Presupuesto General del Estado a través de los impuestos con mayor

recaudación como lo es el Impuesto a la Renta y el Impuesto al Valor Agregado.

2. Recaudación tributaria y dolarización.

En los primeros meses del año 2000 se refleja un crecimiento de los tributos con respecto

al año anterior, sin embargo, al mostrarse la transición de sucres a dólares se puede

comprobar que la variación ha llegado a ser negativa; esto se debe a que el monto

recaudado en sucre crece en un 156.8%, pero al realizar la conversión a dólares esta se

reduce al 11.23%.

En junio del mismo año la economía ecuatoriana tiende a mejorar en cierto punto, la

recaudación tributaria se empieza a incrementar provocando así, que en el mes de abril,

la recaudación aumenté en un 4%, en mayo un 17% y en junio un 31%; esto se debe la

respuesta del Servicio de Rentas Internas frente al inicio de la dolarización; por lo que

se empezó a tomar partida en las reformas tributarias que contemplaran una revisión a

nivel nacional y municipal.

19 | P á g i n a

Se planteó realizar una racionalización de los tributos, es decir, de las 65 cargas

tributarias que se contemplan reducirlas a 10 que entre los principales serán: el Impuesto

al Valor Agregado (IVA); el Impuesto a la Renta (IR), en el cual se planteó acabar con

la mayor parte de exoneraciones; y los Impuestos a Consumos Especiales (ICE), en el

cual se incrementaría la base de contribuyentes; además de los arancelarios; por otra

parte lo cambios iban a ser más drásticos en los Municipios debido a que se le incluirían

tres tributos básicos: predial, plusvalía y transferencia de dominio.

3. El primer quinquenio una vez iniciada la dolarización.

Cuando hablamos del primer quinquenio iniciada la dolarización, nos hacemos a la idea

la implementación de nuevas políticas económicas que vayan de la mano con el nuevo

régimen establecido; a partir de esto, el Servicio de Rentas Internas se propuso no solo

ser un ente regulador, sino mas bien, convertirse en un ente generador y recaudador de

ingresos. Podemos decir entonces que la mayor parte de los ingresos que solventan al

Presupuesto General de Estado, son por ingresos no petroleros los cuales han tenido su

lugar en el mismo.

Tabla 1 Histórico de recaudación 2000 - 2004

Recaudación

Ene - Dic 2000

Recaudación

Ene - Dic 2001

Recaudación

Ene - Dic 2002

Recaudación

Ene - Dic 2003

Recaudacion

Ene - Dic 2004

Total Recaudación

Ene 2000 -Dic 2004

TOTAL NETO $ 1.659.000,70 $ 2.345.653,40 $ 2.709.548,60 $ 2.908.089,30 $ 3.264.660,00 $ 12.886.952,00Impuesto a la Renta Global $ 266.925,70 $ 591.660,40 $ 670.974,60 $ 759.247,70 $ 908.141,50 $ 3.196.949,90

Retenciones en la fuente $ 190.182,90 $ 324.971,10 $ 425.781,10 $ 513.539,80 $ 586.119,50 $ 2.040.594,40

Anticipos a la Renta $ 13.973,10 $ 74.240,90 $ 77.664,90 $ 77.050,90 $ 102.016,60 $ 344.946,40

Declaraciones $ 62.769,70 $ 192.448,40 $ 167.528,60 $ 168.657,00 $ 220.005,40 $ 811.409,10

impuesto al Valor Agregado $ 923.316,00 $ 1.472.766,20 $ 1.692.197,50 $ 1.759.265,80 $ 1.911.205,90 $ 7.758.751,40

IVA Interno $ 556.607,00 $ 901.599,40 $ 1.052.022,20 $ 1.137.060,50 $ 1.167.486,20 $ 4.814.775,30

Devoluciones de IVA $ 14.450,40 $ 41.077,70 $ 74.648,20 $ 105.155,50 $ 121.934,00 $ 357.265,80

IVA Importaciones $ 381.159,40 $ 612.244,50 $ 714.823,50 $ 727.360,80 $ 865.653,70 $ 3.301.241,90

impuesto a los consumos especiales $ 88.674,40 $ 181.472,20 $ 257.068,90 $ 277.604,70 $ 321.519,90 $ 1.126.340,10

ICE Operaciones Internas $ 78.403,30 $ 148.571,20 $ 212.913,90 $ 241.171,60 $ 273.896,30 $ 954.956,30

ICE Importaciones $ 10.271,10 $ 32.901,00 $ 44.155,00 $ 36.433,10 $ 47.623,60 $ 171.383,80

Otros impuestos $ 380.084,60 $ 99.754,60 $ 89.307,60 $ 111.971,10 $ 123.792,70 $ 804.910,60Fuente: Servicio de Rentas InternasElaborado: Freddy Morales

RECAUDACION DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNASHISTORICO DE RECAUDACION

Miles de US$ dólares(Período 2000 - 2004)

Tabla 1

20 | P á g i n a

A diciembre del año 2000 las medidas implementadas habían logrado su propósito de

incrementar el ingreso de los impuestos es así que la recaudación neta para este año fue

$1.659 millones de dólares, donde se ha podido destacar la participación del IVA,

debido a la gran contribución que ha efectuado de $923,31 millones de dólares, es decir,

representa el 55,65% de los ingresos tributarios en este año como se puede observar en

la tabla 1. Mientras que en la categoría de otros impuestos, también se generó una mayor

recaudación, como el impuesto a la circulación de capitales, pero este sería dado de baja

en los siguientes periodos.

A partir de este punto podemos empezar a diferenciar la recaudación y el incremento de

los ingresos tributarios; a inicios del año 2001, podemos ver como los ingresos

tributarios se han ido incrementando, hasta el punto que a finales de diciembre de este

año podemos observar una recaudación neta de $2.345,65 millones de dólares (Grafico

1), por lo que hablamos de un incremento del 41,39% con respecto al año 2000; es

apreciable el aumento de la recaudación tributaria con respecto al año anterior debido al

incremento del IR y el ICE en un 121,7% y 104,7% respectivamente (tabla 1).

Mientras que para el 2002 la recaudación llegó a $2709,5 millones de dólares, lo cual

indica que hubo una variación del 15,51% con respecto al año anterior, y por ende no es

tan significativa debido al bajo volumen de ingreso en este año; el IVA sigue siendo el

impuesto que más contribuye siendo así el 62,5% de los ingresos no petroleros seguido

de un IR con un participación del 24,75% en la recaudación de este año (tabla 1); se

observa un pequeño desfase en la contribución de otros impuestos debido a que los

Impuestos a la Salida de Divisas y a los Vehículos Motorizados se redujeron en menor

grado.

En el 2003 la recaudación fue de $2.908,1 millones dedolares, esta tiende a reducirse

aún, debido a la adaptación de la economía ecuatoriana con respecto al dóla; se siguen

estudiando medidas y reformas fiscales que generen más ingresos, con el fin de mejorar

el bienestar social. La variación del 2003 con respecto al año 2002 fue del 7,33%, es

decir, que la recaudación no fue progresiva en su totalidad, ya que no hubo mayor

incorporación con excepción de otros impuestos que se agregaron, como los ingresos a

las rentas petroleras y a las transferencias de vehículos usados.

21 | P á g i n a

Para 2004 la economía ecuatoriana se encuentra más equilibrada y competitiva con

respecto al año anterior, existe un aumento en la variación de la recaudaciones de los

tributos del 12,26%, habiéndose recaudado al final $3.264,7 millones; ha habido un

mayor aporte con respecto a otros años por parte de los impuestos, representando así el

IVA el 58,6% de los ingresos tributarios, seguido del IR con un 27,82% y el ICE con

un 8,7% (Gráfico 2)

Gráfico 2.- Histórico de Recaudación (2000 – 2004)

Fuente: Servicio de Rentas Internas


22 | P á g i n a

4. Metas planteadas para la recaudación tributaria.

El Gobierno se ha planteado a través de los años diferentes metas frente a la recaudación

tributaria, y de estas la mayoría han sido superadas; los ingresos tributarios han logrado

rebasar el límite asumido, pero aun así no es suficiente para cubrir la mayor parte del

Presupuesto General del Estado.

En 2001 la meta inicial planteada por el Estado fue $1.754,8 millones de dólares, esta

fue superada por $2.345,7 millones de dólares (Gráfico 3), es decir, un 133,66% debido

al fortalecimiento en el ámbito tributario que se vino dando a impuestos como: el IVA

y el IR, que son los que generan más ingresos a nivel de ingresos no petroleros; mientras

que para 2002 la meta fue de $2.499,3 millones de dólares, habiendo una recaudación

neta de $2.709,5 millones, lo cual demuestra que aunque fue superada la meta en

108,41%, no hubo un gran margen de diferencia en referencia al año anterior, en parte

por las reformas tributarias y el proceso de adaptación de la economía ecuatoriana al

dólar.

Gráfico 3.- Cumplimiento PGE 2001- 2004

Fuente: Ministerio de Finanza, Servicio de Rentas InternasElaborado: Freddy Morales

23 | P á g i n a

No obstante para el año 2003 hubo un déficit en el cumplimiento, ya que la recaudación

llego a un 95,73% de lo estimado, es decir, hubo un desfase de un 4,77% debido a la

baja recaudación del IVA, el cual comenzó a perder fuerza en este año, mientras que se

incorporó nuevos tributos a la categoría de otros impuestos, generando un mayor

ingreso pero con poco peso (tabla 2).

Ya para el 2004 se nota una pequeña recuperación de nuevo, debido a la implementación

de un nuevo impuesto: la renta petrolera; aun así la meta propuesta es superada pero con

un mínimo, teniendo en cuenta que la meta planteada fue de $3.218 millones de dólares

y la recaudación la supero por una diferencia de $46,7 millones de dólares, es decir, en

un 1,45%; el IVA sigue siendo el impuesto con más ingresos, pero solo supero la meta

en un 0,06%, esto indica la poca importancia y fortalecimiento que se le da.

Tabla 2 Metas planteadas 2001 - 2004

Presupuesto

2001

Recaudación

2001Cumplimiento Presupuesto 2003

Recaudación

2003Cumplimiento

TOTAL NETO $ 1.754.886,20 $ 2.345.653,40 133,66% $ 3.037.700,00 $ 2.908.089,30 95,73%

Impuesto a la Renta Global $ 467.381,90 $ 591.660,40 126,59% $ 765.000,00 $ 759.247,70 99,25%

impuesto al Valor Agregado $ 1.122.580,00 $ 1.472.766,20 131,19% $ 1.884.000,00 $ 1.759.265,80 93,38%

impuesto a los consumos especiales $ 107.234,90 $ 181.472,20 169,23% $ 289.000,00 $ 277.604,70 96,06%

Otros impuestos $ 57.689,40 $ 99.754,60 172,92% $ 99.700,00 $ 111.971,10 112,31%

Presupuesto

2002

Recaudación

2002Cumplimiento Presupuesto 2004

Recaudacion

2004Cumplimiento

TOTAL NETO $ 2.499.270,70 $ 2.709.548,60 108,41% $ 3.218.000,00 $ 3.264.660,00 101,45%

Impuesto a la Renta Global $ 589.455,50 $ 670.974,60 113,83% $ 892.000,00 $ 908.141,50 101,81%

impuesto al Valor Agregado $ 1.612.597,60 $ 1.692.197,50 104,94% $ 1.910.000,00 $ 1.911.205,90 100,06%

impuesto a los consumos especiales $ 225.882,30 $ 257.068,90 113,81% $ 312.000,00 $ 321.519,90 103,05%

Otros impuestos $ 71.335,30 $ 89.307,60 125,19% $ 104.000,00 $ 123.792,70 119,03%Fuente: Minis terio de Finanza, Servicio de Rentas InternasElaborado: Freddy Morales

METAS INICIALES Y RECAUDACION TRIBUTARIA

(Período 2001 - 2004)

Tabla 2

Miles de US$ doláresMiles de US$ Dólares

24 | P á g i n a

CAPITULO 3

LOS INGRESOS TRIBUTARIOS EN LOS ULTIMOS DOS

QUINQUENIOS DE DOLARIZACION

1. La recaudación tributaria en los últimos dos quinquenios.

De manera histórica desde 1979 al 2000, la política cambiaria era uno de los pilares

fundamentales de la economía ecuatoriana para equilibrar las finanzas públicas, pero

desde la adopción de la dolarización a partir del 2000 al 2004, la política pública ha

cambiado de matiz, dando un giro de 360° hacia la implementación de ajustes de ámbito

tributario partiendo desde el año 2005, esto se planteó lograrlo a través de un régimen

tributario más fuerte.

A continuación vamos a darle un vistazo más a fondo de lo que fue la recaudación de

impuestos en los siguientes 10 años.

1.1 Período 2005 – 2009.

En este quinquenio hubo una marcada variación en la recaudación tributaria debido

a que a final de este periodo se implementaron nuevas reformas tributarias, tanto el

Impuesto a la Renta como el IVA, siguen siendo los impuestos con más

participación en los ingresos tributarios debido a su alta recaudación, seguidos en

segundo plano por el impuesto a los Consumos Especiales, el cual se ha extendido

a otros productos y servicios también a partir del 2008.

En esta etapa se planeó reducir la evasión de impuestos pasando así de un 60% a un

40% según el Servicio de Rentas Internas, lo cual es algo favorable para el país; no

obstante, los empresarios han sido algo afectados por la carga fiscal que ha ido

asfixiando de a poco el sector productivo privado, causando así impactos negativos

en las finanzas de las compañías, debido a la creación e incremento del Impuesto a

la Salida de Divisas y el pago de anticipos en menor grado del Impuesto a la Renta,

el cual no afectó a las empresas en primera instancia, porque existió una oportuna

respuesta por parte del mercado, pero que poco a poco comenzó a enfriar las cosas.

25 | P á g i n a


En el 2005 los ingresos ascendieron a $3,929 millones de dólares, es decir, un 20,3%

más que el año anterior (Anexo 1), esto se debe a que hubo una mayor recaudación

a nivel del IR y el IVA con un 34,7% y 14,8% respectivamente; con esto podemos

decir, que el IVA sigue teniendo una participación notable del 55,8% de los ingresos

de los tributos, al igual que el IR tiene un 31,1%. No obstante cabe recalcar que la

categoría otros impuestos todavía no juegan un papel fundamental debido a la

categorización de los mismos, pero su aporte es importante de cierto modo.

El 2006 hubo un natural incremento de ingresos tributarios de $4.522,3 millones

(Gráfico 4), contribuyendo así el IR con $1.497 millones, el IVA con $2.475,9

millones y el ICE en menor grado de concentración con $416 millones de dólares;

aun así, se puede ver que el Impuesto a la Renta incrementó su participación a los

ingresos con un 33%, mayor al del año 2005; mientras que el IVA ha tenido una

contribución del 54% por lo que ha tenido una variación negativa del 2% en su

participación con respecto al año anterior.

Recaudación

Ene - Dic 2005

Recaudación

Ene - Dic 2006

Recaudación

Ene - Dic 2007

Recaudación

Ene - Dic 2008

Recaudacion

Ene - Dic 2009

Total Recaudación

Ene 2005 -Dic 2009

TOTAL NETO $ 3.929.001,00 $ 4.522.251,90 $ 5.144.109,60 $ 6.194.511,40 $ 6.693.253,50 $ 26.483.127,40Impuesto a la Renta Global $ 1.223.103,50 $ 1.497.378,60 $ 1.740.848,80 $ 2.369.246,90 $ 2.551.744,90 $ 9.382.322,70

Retenciones en la fuente $ 683.186,80 $ 841.352,40 $ 1.047.034,90 $ 1.413.583,10 $ 1.406.323,10 $ 5.391.480,30

Anticipos a la Renta $ 170.485,80 $ 168.276,10 $ 226.738,80 $ 352.325,50 $ 376.192,40 $ 1.294.018,60

Declaraciones $ 369.430,90 $ 487.750,10 $ 467.075,10 $ 603.338,30 $ 769.229,40 $ 2.696.823,80

impuesto al Valor Agregado $ 2.194.136,50 $ 2.475.906,80 $ 2.786.794,10 $ 3.156.505,90 $ 3.274.475,40 $ 13.887.818,70

IVA Interno $ 1.238.953,10 $ 1.346.322,10 $ 1.518.385,00 $ 1.762.418,50 $ 2.106.140,30 $ 7.972.219,00

Devoluciones de IVA $ 149.447,00 $ 150.025,30 $ 217.756,70 $ 314.012,80 $ 156.534,90 $ 987.776,70

IVA Importaciones $ 1.104.630,40 $ 1.279.610,00 $ 1.486.165,80 $ 1.708.100,20 $ 1.324.870,00 $ 6.903.376,40


ICE Operaciones Internas $ 319.484,20 $ 347.029,60 $ 380.773,20 $ 334.117,60 $ 350.866,60 $ 1.732.271,20


Otros impuestos $ 132.029,70 $ 132.003,80 $ 159.727,20 $ 194.855,50 $ 418.902,90 $ 1.037.519,10Fuente: Servicio de Rentas InternasElaborado: Freddy Morales


Miles de US$ dólares(Período 2005 - 2009)

Tabla 3

26 | P á g i n a

Entre el 2007 y 2008 se presenció un aumento en la recaudación, siendo así de

$5.144,1 y $6.194,5 millones de dólares respectivamente (Tabla 3), por lo que se

observa que hubo un crecimiento nominal del 20,42% en el año 2008; el IVA para

el 2007 fue de $2.786,8 pero para el año 2008 tuvo un incremento de $369,7

millones de dólares, mientras que el impuesto a la renta presentó un incremento de

$628,4 millones de dólares del 2007 al 2008. Es importante entrar en detalle que

para este año se incorporan a la categoría de otros impuestos la recaudación del RISE

y el Impuesto a la Salida de Divisas.

En el 2009 la carga tributaria se orienta a impuestos progresivos y directos, es decir,

el que tributa más es el que más ingresos genera; es así que en este año el Impuesto

a la Renta genera una recaudación de $2.551,7 millones teniendo una participación

en los ingreso tributarios del 38%; se tiene en cuenta que con las reformas se han

incorporado nuevos tributos, que en una sola suma generan una mayor recaudación

con un total de $418,9 por concepto de otros impuestos provocando una variación

positiva del 115% con respecto al 2008 (Gráfico 4).

Las estimaciones apreciadas que mejoraron por actividad económica frente al año

2008 según el Servicio de Rentas Interna son: La Intermediación Financiera 43,3%;

Educación 15,5%; Construcción 13,8% y Salud 12,3%. Los sectores económicos

que más afectaron sus ingreso tributarios fueron: La Administración Pública (-

11,8%); Agricultura y Ganadería (-5,2%); Servicios Básicos (-2,7%); y, Minas y

Petróleos (-2,4%) (Anexo 2).

27 | P á g i n a

Gráfico 4.- Histórico de Recaudación (2005 - 2009)

1.2 Periodo 2010 – 2014.

La gestión tributaria se convirtió en el mejor aliado del Gobierno, para poder

solventar los gastos públicos, debido a que la mayor parte de los ingresos corrientes

no petroleros son generados por la recaudación de impuestos, por medio de la

presente introducción se planteó en el país fortalecer las contribuciones

incrementando las presiones fiscales.

Durante este quinquenio se prevé un incremento en los ingresos tributarios debido a

los cuatro cambios importantes realizados en materia tributaria, entre ellas:

El anticipo mínimo del Impuesto a la Renta, el cual grava un impuesto anticipado

a las ventas o las compras;

Se percibe más por parte del sector industrial y comercial debido a la

implementación de nuevos productos gravados con el ICE como el cigarrillo,

plástico, licores, etc;

La Ley de Fomento Ambiental que tenía como premisa optimizar los ingresos

del Estado;

El ajuste al Impuesto de Salidas de Divisas.

Fuente: Servicio de Rentas InternasElaborado: Freddy Morales

28 | P á g i n a


A finales del 2010, el total neto de las recaudaciones tributarias ascendió a $7.864,7

millones de dólares, el IVA muestra una participación del 46,8% mientras que el

IR tiene un 31%, se pudo observar que hay una disminución de la participación del

IVA en referencias a años anteriores, debido al poco seguimiento a este elemento

importante, dándole más cabida a los impuestos directos como el Impuesto a la

Renta.

Se han añadido nuevos tributos a la categoría de otros impuesto como: el Impuesto

a las Tierras Rurales, a los Ingreso Extraordinarios y las Regalías, los cuales han

generado que esta categoría haya aumentado su nivel de contribución a $1.224

millones de dólares siendo así el ISD y los Impuestos por Ingreso Extraordinarios

los que más peso tuvieron.

Recaudación

Ene - Dic 2010

Recaudación

Ene - Dic 2011

Recaudación

Ene - Dic 2012

Recaudación

Ene - Dic 2013

Recaudacion

Ene - Dic 2014

Total Recaudación

Ene 2010 -Dic 2014

TOTAL NETO $ 7.864.667,90 $ 8.721.173,20 $ 11.090.656,30 $ 12.513.479,80 $ 13.313.491,40 $ 53.503.468,60

Impuesto a la Renta Global $ 2.428.047,20 $ 3.112.113,10 $ 3.391.236,90 $ 3.933.235,70 $ 4.273.914,50 $ 17.138.547,40

Retenciones en la fuente $ 1.571.464,30 $ 2.004.488,20 $ 2.216.686,70 $ 2.474.832,00 $ 2.660.576,30 $ 10.928.047,50

Anticipos a la Renta $ 297.766,70 $ 267.762,20 $ 281.762,70 $ 341.646,70 $ 380.632,60 $ 1.569.570,90

Declaraciones $ 558.816,20 $ 839.862,70 $ 892.787,50 $ 1.116.757,00 $ 1.232.705,60 $ 4.640.929,00

impuesto al Valor Agregado $ 3.682.344,80 $ 4.118.250,60 $ 5.325.002,30 $ 5.942.056,70 $ 6.244.291,10 $ 25.311.945,50

IVA Interno $ 2.506.451,00 $ 3.073.356,40 $ 3.454.608,40 $ 4.096.119,70 $ 4.512.571,40 $ 17.643.106,90

Devoluciones de IVA $ 492.535,30 $ 839.820,50 $ 173.237,60 $ 244.242,30 $ 303.325,70 $ 2.053.161,40

IVA Importaciones $ 1.668.429,10 $ 1.884.714,70 $ 2.043.631,50 $ 2.090.179,30 $ 2.035.045,40 $ 9.722.000,00


ICE Operaciones Internas $ 392.058,60 $ 455.443,90 $ 506.986,60 $ 568.694,80 $ 615.357,00 $ 2.538.540,90


Otros impuestos $ 1.224.034,90 $ 872.938,90 $ 1.689.914,20 $ 1.894.561,10 $ 1.992.089,80 $ 7.673.538,90

Fuente: Servicio de Rentas Internas



Miles de US$ doláres(Período 2010 - 2014)

Tabla 4

Miles de US$ Dólares

29 | P á g i n a

El 2011 estuvo lleno de muchas expectativas con respecto a la recaudación de los

impuestos más importantes y los que habían sido incluidos también; la recaudación

total en este año llego a $8.721,2 (Gráfico 5), es decir, se incrementó en un 10,89%

con respecto al 2007.

La participación del Impuesto a la Renta ha aumentado a un 36%, mientras que el

IVA se acrecentó en una mínima diferencia, siendo así su participación del 47% del

total recaudado; sin embargo, los ingresos extraordinarios han tenido una baja

recaudación, generando que la categoría otros impuestos tenga una variación

negativa del -28,6%, es decir, $351, 1 millones de dólares menos que el año

anterior.

Para el 2012 se observó que la recaudación se elevó a un 27,2% más que el año

anterior debido a que la recaudación del IVA creció a $5.325 millones (Gráfico 5),

es decir, tuvo una variación del 29,3% con respecto al 2011; pero no solamente el

IVA tuvo una mayor contribución, sino también la categoría de otros impuestos,

debido a que la recaudación del ISD aumento este año en $668,2 millones de dólares

más que el año pasado; y también la inclusión de nuevos impuestos como: el

Impuesto Ambiental y el Impuesto a las Botellas Plásticas.

Los años 2013 y 2014 son de poca actividad tributaria por lo que no hay una mayor

recaudación tributaria frente a la presión que hace el Gobierno, debido a que no

existen nuevas reformas; los ingresos netos en el 2014 fueron de $13.313,5 millones

de dólares, $800 millones más que el año 2013, teniendo así un crecimiento nominal

de 106,4%.

En el 2013 y 2014 el Impuesto a la Renta tuvo una participación del 31,4% y 32%;

el Impuesto al Valor Agregado del 47,5% y 46,9; los Impuestos a los Consumos

Especiales de 5,9% y 6%; y otros impuestos 15% y 14,9% respectivamente, por lo

que es visible el escaso crecimiento de la recaudación.

30 | P á g i n a

Gráfico 5.- Histórico de Recaudación (2010 - 2014)

2. Cumplimiento de las metas planteadas.

Se habla de una adecuada utilización de los ingresos, cuando estos son capaces de

financiar los gastos mediante el Presupuesto General del Estado (PGE), el Estado se

propone a establecer prioridades para poder cubrir los problemas estructurales, las

inequidades sociales, la erradicación de la mendicidad, la pobreza entre otros.

Las instituciones públicas dan prioridad a las necesidades para poder entregar bienes y

servicios a la sociedad con el fin de mejorar la calidad de vida, es por eso que se realizan

planificaciones estimando los objetivos y metas a pequeño, mediano y largo plazo; la

recaudación tributaria como parte de los ingresos del Presupuesto General del Estado,

está comprometido a superar las metas planteadas anualmente, con el fin de generar una

mayor contribución al PGE. Es así que se procede a un pequeño análisis de los dos

quinquenios y al cumplimiento de las metas anuales.


31 | P á g i n a

2.1 Período 2005 – 2009.

En el primer quinquenio se pudo observar y analizar, que hay una superación de las

metas establecidas, debido a que se han realizado reformas tributarias como: la

inclusión del RISE y el Impuesto a la Salida de Divisas. Es así que se concluyó que

para el 2005, los ingresos por recaudación tributaria superan a la meta establecida

en $468 millones de dólares, por ende se encontró con un crecimiento nominal del

113,5%; mientras que en el 2006 la recaudación ascendió $4.080, es decir, que esta

superó en 110,8% presentando una estimación menor que la del año anterior.

El 2007 y 2008 son años de cambios y reformas, se pudo establecer que la

recaudación sigue superando la meta inicial planteada con $5.144,1 y $6.194

respectivamente, por lo que en 2007 el crecimiento nominal fue en menor grado con

un 104,9% de superación en relación al del 2008 que aumentó en un 112%, debido

a la incorporación del RISE y el ISD como nuevos elementos de recaudación. La

meta inicial planteada en el 2009 de $6.464 millones (Gráfico 6) fue superada por

$229 millones de dólares, es por ende que se pudo observar que la variación no fue

tan alta y solo alcanzó a sobresalir en un 103,5% de lo estimado.

Gráfico 6.- Cumplimiento PGE 2005 - 2009

2.2 Periodo 2010 – 2014.


32 | P á g i n a

Para este segundo quinquenio, se pudo observar que hay superación de metas, pero

con una mínima diferencia; es así, que en el 2010 la meta inicial de $7.370 millones

es superada en $494 millones de dólares, es decir, en 106,7% debido a que para este

año el Impuesto a la Renta tuvo una variación negativa del -11,5% en referencia a

la meta planteada; el 2011 la relación meta – recaudación tuvo una mínima

superación con un ingreso de $8.721,2 millones de dólares, y un crecimiento

nominal del 104,7% en relación a la meta establecida.

Pero es en el año 2012 que se observó un aumento en la recaudación y superación

de la meta inicial establecida para los ingresos tributarios del $11.090,7 millones de

dólares (Gráfico 7), llegando a tener un crecimiento nominal de aproximadamente

116%, esto se debe al aumento de ingresos por el ISD y a la nueva anexión del

impuesto ambiental y a las botellas de plásticos, generando así que la categoría de

otros impuestos haya superado la meta planteada de $1.205 millones de dólares en

un 140% con una diferencia de $484,8 millones de dólares.

La variación del año 2013 tuvo una tendencia desaceleradora, debido a que los

ingresos tributarios no superaron las metas en mayor grado, es así que se tuvo una

recaudación tributaria de $12.513,5 millones (Gráfico7) en relación a la meta de

$12.269,3 millones de dólares, una variación del 102% debido a la baja contribución

del ICE, los impuestos ambientales y el ISD.

Mientras que en el 2014 se pudo ver un pequeño crecimiento nominal del 103,6%

en referencia a la meta planteada de $12.842,6 millones de dólares, siendo está

superada por $470,8 millones. El Impuesto a la Renta ha superado la meta en 105%,

por otro lado el ICE la superó en un 106,8%, esto se debe a la agregación de nuevos

productos gravados con este impuesto.

33 | P á g i n a

Gráfico 7.- Cumplimiento PGE 2010 - 2014

3. Crecimiento de la recaudación tributaria por quinquenio.

Se ha tomado de referencia el quinquenio del año 2000 – 2004 para poder realizar un

análisis más profundo sobre el crecimiento nominal y variación que ha habido entre

ellos, con el propósito de conocer cuáles fueron los impuestos que más contribuyeron a

los ingresos no petroleros y en qué porcentaje fue su participación.

3.1 Crecimiento Ene 2000 – Dic 2004 vs Ene 2005 – Dic 2009.

Se puede observar en el Gráfico 8, que hay un crecimiento nominal del total neto

recaudado entre el periodo 2000-2004 y el periodo 2005-2009 del 205,5%,

presentando una diferencia de $13.596,1 que en parte se debe a que impuestos como

el IR, el IVA, y el ICE crecieron en un 293%, 179% y un 193% respectivamente

(Anexo 3).


34 | P á g i n a

Gráfico 8.- Crecimiento 2000-2004 vs 2005-2009

3.2 Crecimiento Ene 2005 – Dic 2009 vs Ene 2010 – Dic 2014.

El crecimiento de los ingresos netos del quinquenio 2005-2009 vs 2010-201 ha sido

del 202% un poco menos que el del análisis anterior, esto se debe a que se ha

reducido la presión fiscal de dos de los impuestos más importantes de la recaudación

tributaria; el IVA por una parte ha tenido un crecimiento 182,2% mientras que el

Impuesto a la Renta ha crecido en un 182,6%, con una variación de $11.424 millones

y $7.756, millones de dólares respectivamente.

Aun así podemos observar en el grafico 9 un crecimiento del 739% de recaudación

por concepto de otros impuestos, con una diferencia entre los quinquenios de $6.636

millones de dólares lo cual se debe a la recaudación generada por los nuevos

impuestos añadidos como el RISE, ISD y también a los nuevos Impuestos

Ambientales, sin olvidar la gestión del SRI para reducir la evasión de impuestos

(Anexo 4).


35 | P á g i n a

Gráfico 9.- Crecimiento 2005-2009 vs 2010-2014

3.3 Participación de los Impuestos en la Recaudación Tributaria.

Del total recaudado de Enero del 2000 a Diciembre del 2004, se pudo observar a

través del Gráfico 9, que hay una gran participación del Impuesto al Valor Agregado

del 60%, esto se debe a la gran presión tributaria que ejerció el Servicio de Rentas

Internas (SRI), logrando una recaudación tributaria de $7.758,7 millones de dólares

(Anexo 3); le siguió el Impuesto a la Renta con $3.196 millones teniendo una

representación del 25% del total neto de los ingresos tributarios; proseguimos de ahí

un 9% por parte del ICE y un 6% por otros impuestos.

Gráfico 10.- Total Recaudación Ene 2000 - Dic 2004

$ 0,00

$ 10.000.000,00

$ 20.000.000,00

$ 30.000.000,00

$ 40.000.000,00

$ 50.000.000,00

$ 60.000.000,00

TOTAL NETO Impuesto a laRenta Global

impuesto al ValorAgregado

impuesto a losconsumosespeciales

Otros impuestos

Crecimiento 2005 - 2009 / 2010 - 2014

Miles de US$ dólares

Total Recaudación Ene 2005 -Dic 2009 Total Recaudación Ene 2010 -Dic 2014


25%

60%

9%6%

Total Recaudación Ene 2000 -Dic 2004

Impuesto a la Renta Global

impuesto al Valor Agregado

impuesto a los consumosespeciales

Otros impuestos


36 | P á g i n a

A partir del quinquenio 2005 al 2009, se observó que la participación del IVA en

los ingresos tributarios se ha reducido al 53% debido la poca presión tributaria que

se le ha dado, mientras tanto el Impuesto a la Renta incrementó su participación en

36% debido a que aumentaron los anticipos a la Renta y las retenciones a la

fuente; sin embargo, no se puede decir lo mismo del ICE y otros impuestos que

disminuyeron su contribución a 7% y 4% respectivamente según el grafico 11.

Gráfico 11.- Total Recaudación 2005 - 2009

Este último quinquenio tiene una característica particular; los impuestos que más

recaudación y participación han tenido en la Ingresos Tributarios Totales, han

disminuido su contribución debido a que los contribuyentes han tributado en menor

cantidad y no ha habido nuevos productos o servicios gravados con tarifa 12%, nos

referimos al Impuesto a la Renta que ha tenido una aportación del 47% y del IVA

con el 32% (Gráfico 12).

Pero se nota un notable ascenso de la contribución por concepto de otros impuestos

debido a la reforma tributaria aplicada, la elevada contribución del Impuestos por

Salidas de Divisas en el 2012, y a los nuevos impuestos incorporados por noción

ambiental llegando a una participación del 15%.


37 | P á g i n a

Gráfico 12.- Total Recaudación 2010 - 2014

32%

47%

6%

15%

Total Recaudación Ene 2010 -Dic 2014

Impuesto a la Renta Global

impuesto al Valor Agregado

impuesto a los consumosespeciales

Otros impuestos


38 | P á g i n a

CAPITULO 4

RECAUDACION TRIBUTARIA FRENTE AL PRESUPUESTO

GENERAL DEL ESTADO Y EL PIB NOMINAL

1. Participación de la Recaudación Tributaria frente al Presupuesto del

Estado.

Cuando hablamos de Presupuesto General del Estado nos referimos a la estimación de

recursos financieros que posee el país (ingresos tributarios y petroleros), pero también

en este se incluyen los gastos (salud, educación, obras, infraestructuras).

En los últimos 10 años de recaudación tributaria, el Servicio de Rentas Internas aplico

reformas fiscales dirigidas a incrementar la presión tributaria, a minimizar la evasión

fiscal y a incorporar nuevos impuestos acorde al impacto ambiental; esto ha generado

un mayor ingreso de tributos que han permitido complementar la programación

presupuestaria anual, con el fin de cumplir y sobrepasar las metas iniciales planteadas,

es así que ahora haremos un pequeño análisis de la participación de la recaudación

tributaria en el Presupuesto General del Estado

Tabla 5 Participación de los impuestos en el PGE

Presupuesto General del Estado

Recaudación Tributaria

Participación de la recaudación en el

PGE

2005 $ 8.437.737,00 $ 3.929.001,00 46,56%

2006 $ 9.118.356,00 $ 4.522.251,90 49,60%

2007 $ 10.427.433,00 $ 5.144.109,60 49,33%

2008 $ 14.948.900,00 $ 6.194.511,40 41,44%

2009 $ 17.224.351,00 $ 6.693.253,50 38,86%

2010 $ 19.964.684,00 $ 7.864.667,90 39,39%

2011 $ 24.348.350,00 $ 8.721.173,20 35,82%

2012 $ 28.962.600,00 $ 11.090.656,30 38,29%

2013 $ 32.366.830,00 $ 12.513.479,80 38,66%

2014 $ 38.119.230,00 $ 13.313.491,40 34,93%

Tabla 5Participacion de los impuestos en el PGE

Miles de US$ dólaresPeriodo 2005 - 2014


39 | P á g i n a

Se pudo observar en la tabla 5 que para el año 2005 la recaudación tributaria es de

$3.929 millones de dólares y PGE es de $8.437 millones, por lo que se observa una

participación de la misma del 46,6%, dando por certero que los ingresos no petroleros-

tributarios cubren un poco menos de la mitad del presupuesto establecido.

Mientras que para el 2006 y 2007 los ingresos por parte de los tributos llegaron a cubrir

el 49,6% y el 49,3% respectivamente a los años mencionados (Gráfico 13), por lo que

se observó que llegaron a cercar prácticamente la mitad del Presupuesto General del

Estado, habiéndose convertido en los años con la más alta participación.

El 2008 estuvo marcado por las reformas tributarias establecidas, aun así se puede

observar que la recaudación neta asciende a $6.194 millones de dólares, mientras que el

Presupuesto se estableció en $14.948 millones debido al aumento del gasto público e

inversiones en infraestructuras, es así que la participación tributaria se redujo a un 41,4%

(Tabla 5).

Los años 2009, 2010, 2011, 2012 y 2013 tuvieron una prolongación de una baja

participación de la contribución tributaria frente al PGE del 38,8%; 39,9%; 35,82%;

38,2%; y 38,6% respectivamente a los años antes mencionados. Esta baja contribución

genera un declive que puede ser observado en el gráfico 13, debido a que mientras que

los ingresos por recaudación se incrementaban y el precio del barril de petróleo se

mantenía alto, el presupuesto establecido también se inflaba debido al excesivo gasto

público generado por las inversiones en las hidroeléctricas.

A partir del 2014 se produce la más baja participación de la recaudación tributaria, que

aunque fue de $8.721 millones en relación al Presupuesto General del Estado que fue

de $24.348 millones de dólares (tabla 5), llego solamente a cubrir el 34,9% del

presupuesto establecido, se puede seguir anotando el aumento del gasto corriente en

infraestructura y programas sociales como base del Buen Vivir.

40 | P á g i n a

Gráfico 13.- Participación de los Impuestos en el PGE

Se puede tomar de referencia que en estos 10 años el promedio de participación sobre

el PGE ha sido del 41,3%, mientras que si lo analizamos en el periodo de los dos

quinquenios estudiados tenemos un promedio de participación del 2005 al 2009 del

45,2% y del 2010 al 2014 del 37,4% marcando así una notable diferencia del

comportamiento de los ingresos tributarios frente al Presupuesto General del Estado y

el grado de participación que ha disminuido con el pasar del tiempo debido también al

incremento de los gastos públicos. Por último la variación promedio de la participación

registrada en estos 10 años ha sido del -2,8%.


41 | P á g i n a

2. La Carga Tributaria de la economía ecuatoriana.

La Carga Tributaria se describe como el impacto económico que el tributo tiene en el

contribuyente o en el país; es decir, si un contribuyente paga el 50% de impuesto sobre

sus ingresos, y otro contribuyente paga el mismo impuesto pero a una tasa del 10%,

entonces el primero tiene una carga mayor que la del segundo sujeto.

Si se lo ve desde el punto de vista de la economía de dos países que tienen la misma

población, un mismo PIB, una misma carga tributaria para los contribuyentes, pero uno

de los países no es eficiente en la función de recaudar, se tiene que el país eficiente en

recaudación manifestaría un alto nivel de ingresos fiscales que aquel que no es eficiente,

lo que no representa que tenga una mayor carga fiscal, sino menores ingresos tributarios

o, lo que es lo mismo, menor recaudación.

Por lo antepuesto, se puede dar el tema que Ecuador tiene una carga fiscal alta, que

puede ser observado en el gráfico 14, debido a que en los últimos 15 años esta aumento

en un 4%; en el año 2000 la carga tributaria fue de un 9,06% (Anexo 5) pero ante el

poco crecimiento de la recaudación y el escaso control de la autoridad, los niveles de

ingreso que por impuestos obtiene son bajos, provocando que la carga tributaria tenga

un crecimiento nominal promedio del 2,83%

El enredar estos conceptos puede llevar a conclusiones como la consecuente: ‘Debido a

que la ‘carga tributaria’ está por debajo del promedio, es necesario aumentar los

impuestos’. Con lo expuesto anteriormente se entiende que esta afirmación sería

incorrecta, pues lo que se ubica por debajo del promedio es la recaudación, y no

necesariamente aumentando los impuestos se incrementa ésta, porque se debe enfocar

hacia la eficiencia de la fiscalización, y no al aumento de impuestos.

Cabe señalar como último punto que si se añaden los aranceles e impuestos de entidades

seccionales, el peso tributario aumenta al 15,3% y si se suman el aporte a la seguridad

social y las utilidades a los trabajadores, al ser ambos obligatorios, estima la CIP, la

presión fiscal real del Ecuador es del 21%. Es decir que de cada $ 100 que se producen

en el país, $ 21 se destinan a impuestos.

42 | P á g i n a

Gráfico 14.- Carga Tributaria 2000 - 2014

0,00%

2,00%

4,00%

6,00%

8,00%

10,00%

12,00%

14,00%

$ 0,00

$ 20.000.000,00

$ 40.000.000,00

$ 60.000.000,00

$ 80.000.000,00

$ 100.000.000,00

$ 120.000.000,00

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014

Carga Tributaria frente al PIBPeríodo: 2000 - 2014En miles de dólares

Recaudación Tributaria PIB Carga Tributaria

Fuente: Servicio de Rentas Internas; Banco Central del Ecuador


43 | P á g i n a

CONCLUSIONES

En base a lo ante expuesto podemos entender que la recaudación de impuestos juega un

papel importante en la economía de un país debido a los ingresos que puede generar y

contribuir al Presupuesto General del Estado con el fin de solventar las necesidades de una

sociedad a través del gasto público por lo que podemos llegar a las siguiente conclusiones:

a) La recaudación de impuestos en estos últimos quince años ha tenido diferentes

modificaciones; ya sea eliminando o reduciendo impuestos, incorporando nuevos

tributos, aumentando la presión fiscal y reduciendo la evasión tributaria.

b) Se han superado las metas planteadas inicialmente para la recaudación tributaria de

cada año, pero en menor proporción, es decir, la variación no ha sido tan relevante

pero se ha logrado sobrepasar las estimaciones.

c) Hemos visto que el Impuesto a la Renta y el IVA, son los que más recaudación

generan y por ende los que tienen una mayor contribución a los ingresos Tributarios;

mientras que el Impuesto a Consumos Especiales y la categoría “otros impuestos”

aportan en menor proporción, pero son los que más reformas han tenido por la

implementación de nuevos impuestos como: el Impuesto a la Salida de Divisas,

Impuestos a Tierras Rurales, Impuestos ambientales, entre otros.

d) Los Ingresos Tributarios son los que más han aportado al Presupuesto General del

Estado, aunque a través de los años este ha venido teniendo una menor participación

en el mismo, debido a que el gasto público ha aumentado; aun así a finales del 2014

llegaron a cubrir el 35% del PGE.

e) La meta de recaudación tributaria planteada para el año 2015 es de $14.396 millones

de dólares, que están contemplados en la Proforma Presupuestaria de 2015. El

incremento en la recaudación obedecerá en un 91,4% a la gestión del SRI y en un

8,6% a reformas, afirma el Servicio de Rentas Internas. La gestión está orientada a

reducir los niveles de evasión y elusión y a incrementar la recaudación y control del

gasto, impulsando un mejor cobro en impuestos como Renta, IVA e ICE. Es así que

se espera un crecimiento del 8% con respecto al año anterior.

44 | P á g i n a

f) Las cifras nos demuestran que en el Ecuador el Presupuesto General del Estado ha

ido aumentando de manera acelerada y progresiva esto debido a las grandes

inversiones públicas en carreteras, educación y salud; pero hay que citar en especial

la inversión que se ha realizado en los grandes proyectos hidroeléctricos enfocados

a cambiar la matriz productiva los cuales ascienden $5.887 millones de dólares

aproximadamente. Mientras que el PGE aumenta en un promedio anual del 19%, la

recaudación tributaria lo hace en un promedio anual del 13%; ahora si tomamos en

cuenta estas variaciones y el monto de cada uno respectivamente podemos notar que

el aporte de los ingresos tributarios al PGE fue de un 46,5% en 2005 disminuyendo

35% en 2014. Es por esto que el Estado busca nuevas opciones para poder sustentar

este modelo económico, basado en el cambio de la matriz productiva

45 | P á g i n a

RECOMENDACIONES

Para lograr un vínculo entre el Estado y la sociedad se deben mejorar aspectos tanto

institucionales como normativos por lo que se recomienda:

a) Se deben realizar cursos para instruir tanto a jóvenes y adultos sobre el manejo de sus

ingresos y como calcular y pagar sus impuestos para mejorar el cumplimiento tributario.

b) Se deberían implementar campañas o propagandas para dar a conocer el curso de

“Pasaporte Tributario” a través de los medios de comunicación para atraer a más

oyentes, ya que la educación en este tema es la vía para mejorar la cultura tributaria.

c) Se debería aumentar el plazo de la Ley de Remisión, la cual permitía exonerar el 100%

de las multas e intereses por moras si se realizaba la cancelación total de los impuestos

adeudados hasta el 28 de julio del presente año, ya que esta ley tuvo una buena acogida

por parte de los contribuyentes.

d) Se debe de incrementar la eficacia de las actividades de fiscalización y recaudación por

parte de la autoridad máxima tributaria, que lleve a un incremento de los ingresos

tributarios del Estado evitando la evasión tributaria.

e) Se debería destinar cierto porcentaje de ese ingreso a un fondo de ahorro público con el

fin de poder amortiguar cualquier desaceleración en la economía ecuatoriana; como por

ejemplo la impredecible caída de los precios del petróleo.

f) Se debe buscar la manera de incentivar al sector privado a través de exoneraciones o

reformas tributarias que procuren mejorar la cultura tributaria del mismo, y que a su vez

permitan a las empresas generar nuevas plazas de trabajo

g) Se debe corregir la estructura tributaria y el nivel de recaudación procurando tener como

efecto una menor evasión fiscal, donde las personas que perciben más ingresos, sean

también los que más contribuyan a la recaudación de impuestos.

46 | P á g i n a

h) Por ultimo hay que entender que no se trata de aumentar, crear o implementar nuevos

impuestos a la sociedad, más bien, se debe motivar a los ciudadanos que tomen

conciencia y sean capaces de asumir sus obligaciones tributarias.

47 | P á g i n a

BIBLIOGRAFIA

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http://www.bce.fin.ec/index.php/component/k2/item/327-ver-bolet%C3%ADn-anuario-

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Cámara de Industrias Y Producción. (Noviembre de 2011). Obtenido de

http://www.cip.org.ec/attachments/article/116/Estudio-CIP-La-Carga-Tributaria-en-el-

Ecuador.pdf

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Escuela Superior Politécnica del Litoral. (2015). Obtenido de

https://www.dspace.espol.edu.ec/bitstream/123456789/24344/1/Articulos%20de%20Te

sis_An%C3%A1lisis%20de%20la%20Recaudaci%C3%B3n.pdf

Ministerio de Finanzas. (2005-2014). Obtenido de http://www.finanzas.gob.ec/ejecucion-

presupuestaria/

SENPLADES. (2013-2017). Plan Nacional del Buen Vivir. Obtenido de

http://www.buenvivir.gob.ec/inicio

Servicio de Rentas Internas. (2000-2014). Obtenido de

http://www.sri.gob.ec/web/guest/estadisticas-generales-de-recaudacion

Servicio de Rentas Internas. (2014). Ley Orgánica de Regimen Tributario Interno.

48 | P á g i n a

ANEXOS

Anexo 1.-Recaudación del SRI frente al PGE

Anexo 2.- Recaudación Total por Actividad Económica en el 2005

Presupuesto

aprobado 2005

Recaudación

Ene-Dic 2004

Recaudación

Ene - Dic 2005Cumplimiento

Crecimiento

2005/2004

TOTAL NETO 3.461.000.000 3.264.659.987 3.929.000.970 113,52% 20,3%

Impuesto a la Renta Global 1.023.000.000 908.141.511 1.223.103.441 119,56% 34,7%

Retenciones en la Fuente 648.000.000 586.119.454 683.186.812 105,43% 16,6%

Anticipos a la Renta 106.000.000 102.016.626 170.485.789 160,84% 67,1%

Declaraciones 269.000.000 220.005.431 369.430.841 137,33% 67,9%

Impuesto al Valor Agregado 1.992.000.000 1.911.205.924 2.194.136.458 110,15% 14,8%

IVA Interno 1.290.000.000 1.167.486.158 1.238.953.061 96,04% 6,1%

Devoluciones de IVA (120.000.000) (121.933.955) (149.446.975) 124,54% 22,6%

IVA Importaciones 822.000.000 865.653.721 1.104.630.372 134,38% 27,6%

Impuesto a los Consumos Especiales 345.000.000 321.519.885 379.731.309 110,07% 18,1%

ICE de Operaciones Internas 302.649.701 273.896.274 319.484.200 105,56% 16,6%

ICE de Importaciones 42.350.299 47.623.611 60.247.108 142,26% 26,5%

Impuesto a los Vehículos Motorizados 51.300.000 56.616.536 62.314.403 121,47% 10,1%

Intereses por Mora Tributaria 11.700.000 9.580.551 10.112.037 86,43% 5,5%

Multas Tributarias Fiscales 32.000.000 28.719.377 31.169.403 97,40% 8,5%

Otros Ingresos 6.000.000 28.876.203 28.433.920 473,90% -1,5%

Nota (1): Cifras provisionales.

Nota (2): Conforme al Presupuesto aprobado por el H. Congreso Nacional

Elaboración: Planificación.- Servicio de Rentas Internas

RECAUDACIÓN DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS(1)

AÑO 2005

(Valores en USD$ dólares)

FRENTE A INGRESOS CODIFICADOS DEL PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO (2)

49 | P á g i n a

Anexo 3.- Crecimiento dela Recaudación Tributaria 2000-2004 vs 2005-2009

Total Recaudación

Ene 2000 -Dic 2004 Total Recaudación Ene 2005 -Dic 2009

Crecimiento 2004 / 2009

TOTAL NETO $ 12.886.952,00 $ 26.483.127,40 205,50%

Impuesto a la Renta Global $ 3.196.949,90 $ 9.382.322,70 293,48%

Retenciones en la fuente $ 2.040.594,40 $ 5.391.480,30 264,21%

Anticipos a la Renta $ 344.946,40 $ 1.294.018,60 375,14%

Declaraciones $ 811.409,10 $ 2.696.823,80 332,36%

impuesto al Valor Agregado $ 7.758.751,40 $ 13.887.818,70 179,00%

IVA Interno $ 4.814.775,30 $ 7.972.219,00 165,58%

Devoluciones de IVA $ 357.265,80 $ 987.776,70 276,48%

IVA Importaciones $ 3.301.241,90 $ 6.903.376,40 209,11%

impuesto a los consumos especiales

$ 1.126.340,10 $ 2.175.466,90 193,14%

ICE Operaciones Internas $ 954.956,30 $ 1.732.271,20 181,40%

ICE Importaciones $ 171.383,80 $ 443.195,70 258,60%

Otros impuestos $ 804.910,60 $ 1.037.519,10 128,90%

Anexo 4.- Crecimiento dela Recaudación Tributaria 2005-2009 vs 2010-2014

Total Recaudación

Ene 2005 -Dic 2009 Total Recaudación Ene

2010 -Dic 2014 Crecimiento 2009 / 2014

TOTAL NETO $ 26.483.127,40 $ 53.503.468,60 202,03%


Retenciones en la fuente $ 5.391.480,30 $ 10.928.047,50 202,69%

Anticipos a la Renta $ 1.294.018,60 $ 1.569.570,90 121,29%

Declaraciones $ 2.696.823,80 $ 4.640.929,00 172,09%

impuesto al Valor Agregado $ 13.887.818,70 $ 25.311.945,50 182,26%

IVA Interno $ 7.972.219,00 $ 17.643.106,90 221,31%

Devoluciones de IVA $ 987.776,70 $ 2.053.161,40 207,86%

IVA Importaciones $ 6.903.376,40 $ 9.722.000,00 140,83%

impuesto a los consumos especiales $ 2.175.466,90 $ 3.379.436,80 155,34%

ICE Operaciones Internas $ 1.732.271,20 $ 2.538.540,90 146,54%

ICE Importaciones $ 443.195,70 $ 840.895,90 189,73%

Otros impuestos $ 1.037.519,10 $ 7.673.538,90 739,60%

Crecimiento de la recaudacion TributariaEne 2000 – Dic 2004 vs Ene 2005 – Dic 2009.


Tabla 5


Tabla 6

Crecimiento de la recaudacion Tributaria

Ene 2005 – Dic 2009 vs Ene 2010 – Dic 2014.

Miles de US$ doláres


50 | P á g i n a

Anexo 5.- Carga tributaria 2000 – 2014

Carga Tributaria frente al PIB

Período: 2000 - 2014

En miles de dólares

Años Recaudación Tributaria

PIB Carga Tributaria

2000 $ 1.659.000,70 $ 18.318.601 9,06%

2001 $ 2.345.653,40 $ 24.468.324 9,59%

2002 $ 2.709.548,60 $ 28.548.945 9,49%

2003 $ 2.908.089,30 $ 32.432.858 8,97%

2004 $ 3.264.660,00 $ 36.591.661 8,92%

2005 $ 3.929.001,00 $ 41.507.085 9,47%

2006 $ 4.522.251,90 $ 46.802.044 9,66%

2007 $ 5.144.109,60 $ 51.007.777 10,08%

2008 $ 6.194.511,40 $ 61.762.635 10,03%

2009 $ 6.693.253,50 $ 62.519.686 10,71%

2010 $ 7.864.667,90 $ 69.555.367 11,31%

2011 $ 8.721.173,20 $ 79.276.664 11,00%

2012 $ 11.090.656,30 $ 87.623.411 12,66%

2013 $ 12.513.479,80 $ 94.472.679 13,25%

2014 $ 13.313.491,40 $ 101.094.156 13,17%



51 | P á g i n a

Anexo 6.- Metas planteadas 2005 – 2009.



(Período 2005 - 2009)

Presupuesto 2005

Recaudación 2005

Cumplimiento

TOTAL NETO $ 3.461.000,00 $ 3.929.001,00 113,52%


Impuesto al Valor Agregado $ 1.992.000,00 $ 2.194.136,50 110,15%

Impuesto a los consumos especiales $ 345.000,00 $ 379.731,30 110,07%

Otros impuestos $ 101.000,00 $ 132.029,70 130,72%

Presupuesto 2006

Recaudación 2006

Cumplimiento

TOTAL NETO $ 4.080.000,00 $ 4.522.251,90 110,84%




Otros impuestos $ 113.000,00 $ 132.003,80 116,82%

Presupuesto 2007

Recaudación 2007

Cumplimiento

TOTAL NETO $ 4.905.200,00 $ 5.144.109,60 104,87%




Otros impuestos $ 130.100,00 $ 159.727,20 122,77%

Presupuesto 2008

Recaudación 2008

Cumplimiento

TOTAL NETO $ 5.525.878,20 $ 6.194.511,40 112,10%




Otros impuestos $ 139.400,00 $ 194.855,50 139,78%

Presupuesto 2009

Recaudación 2009

Cumplimiento

TOTAL NETO $ 6.464.000,80 $ 6.693.253,50 103,55%




Otros impuestos $ 384.310,80 $ 418.902,90 109,00%



52 | P á g i n a

Anexo 7.- Metas planteadas 2010 – 2014.



(Período 2005 - 2009)

Presupuesto 2010 Recaudación 2010

Cumplimiento

TOTAL NETO $ 7.370.231,20 $ 7.864.667,90 106,71%




Otros impuestos $ 573.733,90 $ 1.224.034,90 213,35%


Cumplimiento

TOTAL NETO $ 8.330.573,60 $ 8.721.173,20 104,69%




Otros impuestos $ 733.129,00 $ 872.938,90 119,07%


Cumplimiento

TOTAL NETO $ 9.565.592,10 $ 11.090.656,30 115,94%




Otros impuestos $ 1.205.076,10 $ 1.689.914,20 140,23%


Cumplimiento

TOTAL NETO $ 12.269.384,70 $ 12.513.479,80 101,99%




Otros impuestos $ 1.920.706,20 $ 1.894.561,10 98,64%


Cumplimiento

TOTAL NETO $ 12.842.621,40 $ 13.313.491,40 103,67%




Otros impuestos $ 1.817.475,70 $ 1.992.089,80 109,61%



53 | P á g i n a

Anexo 8.- Recaudación Nacional de Ene – Jul 2015.

Meta Enero-Julio 2015Recaudación

Enero-Julio 2014

Recaudación Enero-

Julio 2015

Cumplimiento

meta

Crecimiento

Nominal

2014/2015

Participación

de la

Recaudación

2015

TOTAL NETO(2) 8.601.886 7.982.549 9.024.057 105% 13%

Devoluciones (171.133) (164.680) (188.171) 110% 14%

TOTAL EFECTIVO (3) 8.773.019 8.147.230 9.212.228 105% 13%

Impuesto a la Renta Recaudado 2.951.601 2.790.762 3.517.555 119% 26%

Retenciones Mensuales (4) 1.686.804 1.563.324 1.725.067 102% 10%

Anticipos al IR 190.109 177.865 162.417 85% -9%

Saldo Anual (5)

1.074.688 1.049.572 1.630.071 152% 55%

Impuesto Ambiental Contaminación Vehicular 103.350 75.443 78.016 75% 3%

Impuesto a los Vehículos Motorizados 165.796 150.020 152.038 92% 1%

Impuesto a la Salida de Divisas 729.144 710.667 693.033 95% -2%

Impuesto a los Activos en el Exterior 24.653 26.363 30.701 125% 16%

RISE 12.343 12.224 13.150 107% 8%

Regalías, patentes y utilidades de conservación minera 23.223 19.994 20.330 88% 2%

Tierras Rurales 1.725 2.050 4.761 276% 132%

Contribucion para la atencion integral del cancer 28.011 - 50.062 179% -

Intereses por Mora Tributaria 42.737 103.754 27.485 64% -74%

Multas Tributarias Fiscales 46.130 41.934 24.080 52% -43%

Otros Ingresos 1.942 3.250 42.901 2209% 1220%

SUBTOTAL 4.130.656 3.936.460 4.654.110 113% 18%

Impuesto al Valor Agregado 4.139.533 3.749.347 4.006.884 97% 7%

IVA de Operaciones Internas 2.909.791 2.628.813 2.924.748 101% 11%

IVA Importaciones 1.229.741 1.120.534 1.082.136 88% -3%

Impuesto a los Consumos Especiales 491.506 449.242 533.638 109% 19%

ICE de Operaciones Internas 386.827 349.140 441.261 114% 26%

ICE de Importaciones 104.679 100.102 92.377 88% -8%

Impuesto Redimible Botellas Plasticas NR 11.325 12.181 13.288 117% 9%

SUBTOTAL 4.642.363 4.210.769 4.553.809 98% 8%

Fuente: Base de datos SRI - BCE - Dpto. Financiero

Nota (2): Recaudación descontando las devoluciones Elaboración: Dirección Nacional de Planificación y Gestión Estratégica.- SRI

Nota (3): Recaudación de impuestos sin descontar el valor por Devoluciones

Nota (4): Incluye retenciones contratos petroleros

IND

IRE

CT

OS

49%

Nota (1): Cifras provisionales sujetas a revisión.

Nota (5): Corresponde a lo efectivamente recaudado por Impuesto a la Renta de personas naturales y sociedades (menos anticipos y retenciones) más herencias, legados y donaciones.

CUMPLIMIENTO DE LA META DE RECAUDACIÓN DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS(1)

RECAUDACIÓN NACIONAL

ENERO - JULIO 2015

(miles de dólares)

DIR

EC

TO

S

51%

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