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Universidad Nacional Autónoma de México

INVESTIGACIÓN Y ANÁLISIS ECONÓMICO

Diseño de Investigación

Profe: Manuel Coello Castillo

Alumno: Muñoz Soto Jair Rodrigo

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Método de Investigación

La Industria Tabacalera en México (1996-2000)

1.- Justificación.

La Industria Tabacalera en México .

Nayarit es el principal Estado de la República Mexicana productor de tabaco gracias a su tipo de suelo, destacando en la producción de tabacos rubios, ese estado concentra el 90 por ciento de la producción de tabaco en todo el país, mientras que Chiapas cultiva el 8 por ciento y el restante 2 por ciento se produce en Veracruz.

En la segunda década del siglo XX se establecieron en el país las primeras filiales de empresas transnacionales, ya que México fue considerado como una fuente importante de materia prima, además de contar con un mercado potencial para el consumo de productos tabacaleros. Con ello dio inicio un proceso de producción y comercialización del producto terminado bajo una integración vertical, es decir, que las empresas tienen el control desde el cultivo de la planta, inclusive algunas de ellas han sido o son propietarias de cultivos, o bien influyen en la determinación de los precios de las cosechas por ser únicos compradores de productores independientes, asimismo controlan la producción de cigarrillos, la logística de comercialización y su distribución.

A partir de 1997 las alianzas estratégicas y los joint-ventures propiciaron la compra-venta de las empresas tabacaleras mexicanas, por lo que actualmente, la industria se concentra prácticamente en tres empresas: Cigarrera La Moderna (Cigamod), Cigarrera La Tabacalera Mexicana (Cigatam) y la Libertad. Las dos primeras tienen el control del 99 por ciento del mercado, por lo que se puede calificar a la industria nacional como un duopolio. Asimismo, ambas empresas cuentan con capital extranjero de las dos principales empresas tabacaleras a nivel mundial: British American Tobacco (BAT)1 es propietaria del 100 por ciento del capital accionario de Cigamod y Cigatam, subsidiaria de Grupo Carso, cuenta con el 49.9 por ciento del capital de la primer cigarrera mundial: Philip Morris (PM). Cigatam-PM es líder del mercado mexicano en la producción y comercialización de cigarros con una participación en el mercado de más de 58.3 por ciento al cierre de 2001.

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Periodo 1996-2000.

En el consumo de cigarrillos se identifican por lo menos cuatro variables que tienen un papel importante: la estructura de edad de la población, el ingreso económico del consumidor, el precio de la cajetilla de cigarrillos y la adicción a la nicotina. El consumo per cápita de cigarrillos de 1980 a 1996 se ha mantenido estable y con una aparente disminución ya que para 1980 se reportaban 83 cajetillas consumidas por año, y para 1996 al año 2000 el consumo era de 56 cajetillas consumidas por año.Esta aparente disminución en el consumo, que podría interpretarse como una real reducción en el consumo de cigarrillos, por considerarlo un riesgo para laSalud, podría ser engañosa y la disminución estaría más orientada hacia un ajuste del mercado, porque en la estimación del consumo aparente no se considera el contrabando de cigarros que en diferentes momentos ha inundado el mercado “legal”.

2.- Objetivos

Objetivo General:

1) Demostrar como las políticas impositivas afectan tanto la producción como el comercio del tabaco. Esto merma, por ende, el crecimiento de la industria. La Industria tabacalera aporta aproximadamente el 0.2 % del Producto Interno Bruto (PIB) desde 1990 hasta la actualidad pero la tasa de crecimiento real anual ha sido fluctuante con cantidades positivas (12.7) como negativas (-5.4).

La industria tabacalera es de gran importancia a nivel mundial, ya que desde el cultivo del tabaco proporciona a los países en desarrollo importantes ingresos, además de los ingresos fiscales a los gobiernos por el consumo de tabaco procesado en cigarros.

En cuanto a producción de tabaco a nivel mundial, se estima que en el año 1996 descendió a 6.8 millones de toneladas métricas (peso en seco), 5.7 por ciento menor que en 2000. Del total de la producción el 72 por ciento se produjo en siete países, (China, Estados Unidos, India, Brasil, Turquía, Zimbabue, Indonesia), ocupando China el primer lugar, con una producción anual de aproximadamente 2.6 millones de toneladas métricas (38.2 por ciento del total mundial). México ocupó el lugar catorce entre los países productores.

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Objetivos Particulares:

1) Demostrar que de los cuatro tipos diferentes de impuestos agregados al precio del tabaco (Impuesto Sobre la Renta, Impuesto al Activo, Impuesto al Valor Agregado e Impuesto Especial sobre Producción y Servicios), éste último (IEPS) es el que más afecta a la industria tabacalera, tanto del lado del consumo como del lado de los oferentes.

Las tasas del IEPS-tabaco se han modificado frecuentemente desde su entrada en vigor en 1981. Para ese año, a los cigarros se les asignó una tasa de 139.3 por ciento y a los cigarros populares de 20.9 por ciento, mismas que se sostuvieron hasta el año 1985. En 1986 y 1987 se incrementaron hasta 180 por ciento para cigarros y 25 por ciento para cigarros populares.

En 1988 se regresó a las tasas de 139.3 por ciento para los cigarros y 20.9 para los cigarros populares, las cuales se mantuvieron hasta 1994, excepto el ejercicio de 1989 cuando se establecieron tasas de 160 por ciento para cigarros y 25 por ciento para cigarros populares. A partir de 1995 se redujeron las tasas para los cigarros a 85 por ciento y para cigarros populares a 20.9 por ciento que se sostuvieron hasta el ejercicio 1999.

En el año 2000 se establecieron tasas de 100 por ciento para cigarros y 20.9 para cigarros populares sin filtro, las que se mantienen vigentes en 2002, no obstante que en la disposición transitoria se indica que para cigarros con filtro en 2002 la tasa aplicable será 105 por ciento y de 60 por ciento para cigarros sin filtro; en 2003 será de 107 por ciento para cigarros con filtro y de 80 por ciento para cigarros sin filtro; en 2004 será de 110.0 para cigarros con filtro y de 100 para cigarros sin filtro; y en 2005 será de 110 para cigarros con filtro y sin filtro.

2) Demostrar que dichas políticas impositivas han ocasionado cierto atraso en el mercado nacional de tabaco y por lo tanto menor competencia en el mercado internacional, generando de esta manera un mercado negro, es decir, de contrabando, con precios más atractivos.

Por ejemplo, en 1996 el contrabando de cigarros Marlboro representó 7% del total de cigarros de esa marca que se consumieron durante el mismo año. Se estima que dicho contrabando disminuirá en los siguientes años, ya que se están garantizando las condiciones para ello: mayor control aduanal, precios atractivos en el mercado doméstico y reducción de los impuestos al producto. Sin embargo, es importante señalar que la diferencia de precios con los cigarrillos que se venden en EUA hace pensar que, más que un contrabando, se trata de una venta legal de cigarrillos, probablemente impulsada por las propias compañías tabacaleras, como ha sucedido en la frontera compartida de

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este país con Canadá. En contraste con esa aparente disminución en la producción de cigarrillos, la propia industria tabacalera reporta en 1999 un crecimiento de 1.9% en su producción, pasando de 47 400 millones de cigarrillos durante 1998 (aproximadamente 2 370 millones de cajetillas), a 48 300 millones en 1999 (aproximadamente 2 415 millones de cajetillas), producción que rebasa en 23% la información dada para 1998-2000 por el Departamento de Agricultura de EUA (USDA por sus siglas en inglés) y que, de manera indirecta apoya el argumento de la existencia de una venta ilegal de cigarrillos.

3) Demostrar que las políticas impositivas al contrario de dejar de incentivar la compra de cigarrillos por daños a la salud, lo que esto genera es inconformidad en el mercado de consumo de cigarrillos, a su vez genera menos ingresos y por ende pobreza.

Para el Ejercicio Fiscal de 1981, el Ejecutivo Federal sometió a la consideración del H. Congreso de la Unión la Iniciativa de Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, en la cual se indicaba, entre otras cosas:

“El proyecto que ahora se presenta no incrementa la carga fiscal de los contribuyentes, en cambio sí se destaca por las medidas de política fiscal que introduce, siendo las más importantes las siguientes: ... En tabacos labrados, se sustituye la tarifa por dos tasas una general del 139.3% y otra de 20.9% exclusiva para cigarros sin filtro de precio popular...”

4) Demostrar que la publicidad es netamente indispensable para asegurar el mercado actual y con mayor medida el mercado futuro.

Para asegurar el mercado de futuros fumadores, principalmente los niños y jóvenes de ahora, la industria ha desarrollado diversos mecanismos en tanto que ellos serán los que construyan el futuro económico de la industria tabacalera. Sin consideración ética, esto lo ha establecido claramente la industria, véase así la declaración realizada por Camel Filters “... para asegurarel incremento y un crecimiento a largo plazo... (de esta marca)..., la marca debe incrementar su penetración en el mercado de 14 a 24 años, el cual tendrá valores más liberales y representa el futuro en el negocio del cigarrillo…”

Por ello, la industria no dejará de dirigir sus esfuerzos de comunicación a la población de jóvenes, y continuará acaparando espacios de comunicación social para llevar el mensaje tabáquico a la población y en la mercadotecnia en sus puntos de venta. Tan sólo en 1996, la industria de tabaco consumió 11% del presupuesto de publicidad (5.1 billones de dólares) en los mecanismos tradicionales: periódicos, revistas y anuncios de calle; y gastó 2.4 billones de dólares en nuevas estrategias de penetración del producto, como descuentospromocionales a los vendedores de cigarrillos o programas de instalación de puntos de venta.

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3.- Hipótesis

General:

1) El Gobierno debe reducir las políticas impositivas que merman el crecimiento de la industria tabacalera. Ya que es de suponerse que de lo recaudado por los impuestos una gran parte es destinada para crear una contracultura del tabaco; cosa que no da resultado, al menos es lo que nos muestran los hechos.

Particulares:

1) Desaparecer el Impuesto Especial sobre Producción y Servicios ya que lo único que genera al productor es un incremento de los costos de producción viéndose esto reflejado en el precio que paga el consumidor. Esto, como ya se ha mencionado, provoca inconformidad y descontento entre los consumidores.

2) Dar una mayor competitividad al mercado del tabaco con precios más atractivos eliminando dichas tasas impositivas, esto generará un crecimiento en el PIB y por ende el nivel de bienestar de la nación aumentará.

3) Al demostrar que la industria del tabaco es inelástica (un cambio porcentual en el precio provoca un cambio porcentual menor en la cantidad demandada) tenemos por conclusión que el mercado de consumo en ves de dejar de adquirir menos de dicho bien seguirá adquiriendo con un cambio porcentual menor casi imperceptible, lo que generará que los ingresos se reduzcan.

4) Limitar en mayor medida la publicidad del tabaco, no para generar un decrecimiento sino para evitar que la gente más vulnerable (principalmente niños) caigan en el vicio del cigarro. Debido a que los problemas de salud así como los accidentes son más propensos a aparecer por el abuso de sustancias que van de la mano con el cigarro.

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4.- Índice o Capitulado:

La Industria Tabacalera en México

Crecimiento de la Industria Tabacalera en México

(1996-2000)

Capítulo I

“Reseña Histórica de la Industria Tabacalera (1996-2000)”

1.1) Antecedentes de la Industria tabacalera.

1.2) La Industria Tabacalera.

1.3) La Industria Tabacalera en México.

1.4) Impuestos al Tabaco en México.

1.4.1) Impacto del consumo de tabaco en México.

1.4.2) Impuestos más elevados al tabaco reducen el consumo.

1.4.3) Impuestos al tabaco en México.

1.4.4) Los impuestos al tabaco salvan vidas e incrementan la recaudación del gobierno.

1.4.5 Algunas recomendaciones

1.5) El Mercado de tabaco en México.

1.5.1) Producción.

1.5.2) Consumo.

1.5.3) Empleo.

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Capítulo II

“El futuro del mercado de la industria del tabaco”

2.1 Inversión Extranjera

2.2 Régimen Fiscal

2.2.1 Antecedentes

2.2.2 Régimen Fiscal Vigente

2.2.2.1 Impuesto Sobre la Renta

2.2.2.2 Impuesto al Activo

2.2.2.3 Impuesto al Valor Agregado

2.2.2.4 Impuesto Especial sobre Producción y Servicios

2.3 Impacto del IEPS en la Industria Tabacalera

2.4 Resumen de las obligaciones fiscales aplicables a la Industria Tabacalera

2.5) El Mercado Negro del Tabaco.

2.6) El consumo creciente de tabaco por los jóvenes.

Capítulo III

3.1) Conclusiones.

3.2) Bibliografía y Referencias.

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Capítulo I

“Reseña Histórica de la Industria Tabacalera (1996-2000).”

1.1 Antecedentes de la Industria Tabacalera.

Actualmente, en los países en desarrollo, pero principalmente en nuestro país, México existen empresas con un alto crecimiento, que cuenta con recursos materiales e intelectuales necesarios para hacer frente a los retos del comercio, poseen el profesionalismo y el compromiso necesario para satisfacer las necesidades de los consumidores locales, nacionales e internacionales, se cuenta también para la capacidad creativa del desarrollo de nuevos productos y tecnologías. Pero dichas empresas carecen de recursos económicos necesarios para poder cumplir sus deseos y proyectos de expansión.

Obtener el financiamiento para las pequeñas y medianas empresas es difícil, el número de inversiones potenciales es grande por lo que no toda empresa pequeña es apta para cubrir recursos, está dificultad se presenta básicamente por dos razones: el medio ambiente interno y el medio ambiente externo.

El medio ambiente interno se relaciona con la empresa misma como clientes, competencia, tecnologías, estrategias y políticas.

El medio ambiente externo en el que se incluye el nacional y el internacional, en el nacional está la situación actual de nuestro país, la falta de estabilidad económica y política, problemas sociales internos, en la parte internacional se encuentra la inestabilidad económica social y recientemente el terrorismo, por todo esto se ha hecho más eficientes en la asignación y distribución de recursos para obtener mejores beneficios económicos.

Una empresa es un todo por lo que no podemos separar la parte práctica de la teórica, la numeración de la alfabética, la financiera de la toma de decisiones lo contable de lo administrativo, esto lleva al principio básico causa efecto, en el que todo resultado es creado por algo o en respuesta de una acción. En una evaluación en una empresa no es recomendable analizar los resultados financieros solos, por separado, para poder emitir una opinión completa y objetiva es preferible conocer todo lo que rodea a estos, cuales fueron los planes, objetivos y metas que se quieran obtener, de esta manera es necesario y fundamental obtener beneficios económicos, es decir utilidades, pero se debe tener en cuenta todo lo que rodea a estos beneficios, como es que se llegó a ellos, y conocer las acciones requeridas para obtenerlos, ver a cada empresa en conjunto como un todo.

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1.2 La industria tabacalera

El desarrollo del mercado internacional del cigarro es la historia de un continuo proceso de concentración de empresas; de hecho, el mejor ejemplo de empresa manufacturera concentrada mundialmente es la industria tabacalera. Hasta hace algunos años las grandes empresas del trabajo se concentraban en seis grandes grupo: Philip Morris (PM), R.J. Reynolds Nabisco (RJR), American Brands, British American Tobacco (BAT), Imperial Tobacco y Rothmans (RO). Tan sólo BAT y PM concentran 22% de producción mundial de cigarros. PM vende cigarros en 170 países, BAT opera en 180 países y RJR en 160 países. Este escenario de compañías de tabaco se ha modificado gracias al proceso de concentración de capitales de la última década; hoy se reconoce que por lo menos cuatro empresa dominan el 75% DEL MERCADO MUNDIAL DEL TABACO: Philip Morris, British American Tobacco y Japan Tobacco, que funcionan como empresas transnacionales y, China National Tobacco Co., Monopolio estatal que produce30% de los cigarros de todo el mundo.

1.3 La industria tabacalera mexicana

México no queda excluido de los procesos de industrialización, concentración y monopolización de bienes y la industria tabacalera mexicana, al igual que la industria internacional, ha seguido un patrón de concentración de empresas y en consecuencia de capitales. Tan sólo en 1900 se encontraban registradas 743 empresas tabacaleras, para 1975 la empresa estaba integrada por seis empresas (La Moderna, El Águila, Tabacalera Mexicana, Fabrica de cigarros Baloyán, Fabrica de cigarros La Libertad y Cigarrera Nacional), sin embargo recientemente se llevó acabo una monopolización, y al final del siglo XX la industria se había concentrado en tres empresas: Cigarrera La Moderna (Cigamod), Cigarrera La Tabacalera Mexicana (Cigatam), y La Libertad (LL). Aún cuando están presentes estas tres empresas en el mercado nacional del cigarro, el control del 99% del mercado lo tienen Cigamod y Cigatam, por lo que se clasifica ésta actividad como un duopolio.

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La producción del cigarro de las empresas tabacaleras mexicanas en un primer momento se basó en el manejo de marcas propias y después en la adquisición y manejo de licencias de las empresas cigarreras internacionales, con el agravante de pago de regalías por la venta de la marca, pago por consultoría y asistencias técnicas de los dueños de las marcas, lo que al final representaba un gasto importante para las tabacaleras mexicanas y una fuga importante de capitales para el país. Por ejemplo, Cigatam contaba con la licencia de producción de Marlboro, B&H y Commander, propiedad de Philip Morris Co. Al contar con esta licencia Cigatam tenía la obligación de pagar 36 centavos de dólar por cada mil cigarros vendidos de las dos primeras marcas y 15 centavos por cada mil de la tercera marca. En el paquete de compromisos que incluía la licencia, estaba también el pago por asistencia técnica, y además, y además un pago anual de 50 mil dólares por la consultoría.

Para finales del siglo XX, la empresas tabacaleras mexicanas en realidad eran, en mayor o menor medida, empresas endeudadas y además de contener la deuda en dólares, con una tendencia comercial hacía la baja, tanto de las ventas como las utilidades, y con un mercado interno deprimido; de allí que fuese más rentable la cesión de control accionario a otras empresas que mantenerlas en esa condiciones de operación tan desventajosa. En este escenario económico nacional, sumado a las restricciones gubernamentales que los Estados Unidos habían impuesto a la industria tabacalera doméstica que las obligaba, para mantenerse como industriales rentables, a la búsqueda de nuevos mercados de consumo y producción, se efectúo a partir de 1997 la compra-venta de las empresas tabacaleras mexicanas, pasando de ser capitales nacionales a capitales internacionales mayoritarios bajo el control de dos de las empresas más importantes del mundo: Cigamod por BAT y Cigatam por PM, con costo de operación de compra-venta de $ 1 712 millones de dólares por Cigamod y $ 428 millones de dólares por Cigatam, aproximadamente.

Durante 1999, la participación en el mercado de las tres empresas fue el siguiente: Cigamod 51.8%, Cigatam 48.0%, La Libertad 0.2%. Para ese año Cigatam vendió 26,200 millones de cigarros, lo que representó un incremento de 8.9% en volumen, comparado con los 24 100 millones vendidos por la empresa durante 1998.

México es un exportador de tabaco fino y oscuro curado al aire, pero también es un importador de tabaco curado al calor, oriental y de tabaco oscuro curado al aire, para abastecer el mercado nacional de cigarros (con y sin filtro) y de puros. A partir de la firma del Tratado del Libre Comercio de América del Norte con Estados Unidos de América y Canadá, el tabaco y los productos de tabaco norteamericanos y canadienses se importarán a México con una reducción de 50% en las tarifas, las que, eventualmente, llegarán a cero. La producción de tabaco, por si misma, es una actividad que potencialmente genera daños sociales, tanto a los productores como a la población consumidora del tabaco

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procesado, ya que para incrementar la productividad y calidad de los cultivos se ha agregado el uso de plaguicidas organofosforados (OF) y carbámicos (Cb); a ello se le suma que las condiciones de trabajo y vida en los campos tabacaleros no son las mejores; por ejemplo, 90% de los jornaleros indígenas cocinan sus alimentos a ras del piso, sólo 57% consigue agua purificada para beber, 31% no tiene agua limpia para lavarse las manos, 38% carece permanentemente de jabón, 23% usa agua del río o de canales, con lo que la exposición ambiental a los plaguicidas aumenta y 98% no cuenta con letrinas para defecar. La producción de tabaco tiene condiciones de trabajo extenuantes; un ciclo agrícola requiere cerca de 150 jornales por hectárea, y el trabajo de corte y arreglo se ha convertido en una actividad familiar.

Para el corte y arreglo de las hojas de tabaco se requiere de habilidades aprendidas a lo largo de varias generaciones, por ello es que en este tipo de trabajo se incorpora toda la familia, incluyendo a menores, cuya edad promedio es de cuatro años y medio, encontrándose dos niñas por cada niño. Como es de esperarse, el riesgo de otros problemas de salud asociados con el cultivo y cosecha de tabaco se incrementa dada la presencia de factores como: limitado acceso a los servicios de salud, deficientes condiciones de nutrición, analfabetismo, monolingüismo, bajos ingresos y la falta de servicios básicos.El mercado creado para el consumo de tabaco en México tiene sus antecedentes hacia finales del siglo XIX con la generación y expansión de fábricas de forja de cigarros, básicamente familiares; tan sólo en 1900 se contabilizaban 743 fábricas de producción de cigarros. Desde la década de los noventa, y bajo un esquema de monopolización, la industria tabacalera mexicana se caracteriza como un duopolio.

Los mecanismos de control de mercado que son propios de la industria tabacalera mexicana tienen su antecedente primario en ese patrón monopólico, que le permite establecer el control de precios en las diversas marcas de cigarros y en las cosechas de tabaco, desarrollar estrategias de comercialización que les permita, además de ganancias en tiempo real por la venta del producto, generar grupos de consumidores que permitan, en el futuro, la reproducción de la industria y, en algún momento, influir en los mecanismos regulatorios de comercialización.

Para 1997, la industria mexicana cedió el control accionario a dos de las empresas más importantes en la producción de cigarros en el mundo: Phillip Morris y British American Tobacco pasando, de ser industria nacional, a subsidiaria de esas dos grandes industrias. Los beneficios de la adquisición de la industria tabacalera mexicana por esas grandes empresas transnacionales se tradujeron en la adquisición de un mercado establecido de consumidores, que les garantiza la venta del producto y la adquisición de una nueva plataforma de comercialización del tabaco fuera de las presiones arancelarias,restrictivas y sociales de sus países de origen.

Aun cuando el consumo de tabaco cause más daños a la salud de la población que beneficios, el tabaco y los cigarros tienen un valor y, en consecuencia, generan riqueza, pero ésta no es social y, por el contrario, el consumo sólo incrementa las ganancias monetarias.

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El mercado del consumo de tabaco se distingue porque es un mercado a futuro, esto es, intenta crear un panel de consumidores que le permita la subsistencia futura como industria; es por ello que su primer objetivo para ofertar el cigarro son los jóvenes. La industria desarrolla técnicas de comercialización que le permita reclutar al mayor número de jóvenes como consumidores, de allí que el ejercicio mercadotécnico se dirija a ellos con base en eventos deportivos, exaltación de patrones de vida, evocación de prácticas de consumo y sexualidad, entre otras.

En el mercado del consumo de tabaco están presentes múltiples marcas de cigarros que aparentemente compiten entre sí, pero que en realidad le dan la posibilidad a los consumidores para la adquisición de la marca más económicamente viable para su ingreso salarial o con relación al dinero que al momento posee, así como también para el “gusto” del usuario por el tabaco.La industria tabacalera, tanto nacional como internacional, ha sabido, de facto,que el consumo de tabaco, además de generador de daños a la salud, es un negocio altamente lucrativo en el cual, más que pérdidas financieras, siempre tendrá ganancias elevadas, todo ello con base en el carácter adictivo de la nicotina y en la estructura del mercado desarrollada.

Es evidente que la política restrictiva para el consumo, de protección a la saludde los no fumadores, el incremento en los impuestos a la producción, así como el desarrollo de una contracultura del tabaco, reducirán en el futuro el panel de consumidores que actualmente recluta la industria.

1.4 Impuestos al tabaco en México

1.4.1 Impacto del consumo de tabaco en México

Aproximadamente un quinto (19%) de los mexicanos de 20 años y más fuman (30.4% de los hombres y 9.5% de las mujeres).Las tasas de fumadores adolescentes son extremadamente elevadas (del 13% al 28%, según la región).

Fumar mata entre 25,000 y 60,000 personas al año en México. Casi 11 millones de adultos no fumadores (25% de los hombres y 22% de las mujeres) están expuestos al humo de segunda mano. Hasta un 60% de los adolescentes de entre 13 y 15 años están expuestos al humo de segunda mano en lugares públicos.

Se calcula que en 2008 los costos de atención médica para el tratamiento de enfermedades relacionadas con el tabaco en México fueron de 75,200 millones de pesos (5,700 millones de dólares estadounidenses). Esta estimación se basa en el gasto total en salud, y supone que los costos de tratamiento relacionados con el tabaco representan el 10% de todos los costos de atención médica.

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1.4.2 Impuestos más elevados al tabaco reducen el consumo

La manera más efectiva de disminuir el consumo de tabaco es aumentando el precio del tabaco mediante incrementos impositivos. Los precios elevados desalientan a los jóvenes a iniciarse en el consumo de cigarrillos y alientan a los que ya son fumadores a dejar de fumar. En México, el consumo de cigarrillos ha disminuido conforme el precio se ha incrementado.

1.4.3 Impuestos al tabaco en México

Los impuestos al cigarrillo en México son bajos comparados con otros a nivel internacional.

En México rige un impuesto al consumo denominado ‘Impuesto Especial sobre Producción y Servicios’ (IEPS) y un impuesto al valor agregado (IVA). El IVA se aplica prácticamente a todos los bienes y servicios.

El IEPS comprende un impuesto ad valorem (sobre el valor) y un impuesto específico.

El componente ad valorem del IEPS a los cigarrillos es del 160% sobre el precio al que le vende el mayorista al minorista.

El componente específico del IEPS se implementará en forma escalonada: 0.80, 1.20, 1.60 y 2 pesos por cajetilla de 20 cigarrillos en 2010, 2011, 2012 y 2013, respectivamente. El impuesto no se ajusta automáticamenteconforme a la inflación.El IVA se incrementó de 15% a 16% sobre el precio al consumidor; este incremento entró en vigor en enero del 2010.

Los impuestos totales por cajetilla de cigarrillos ascienden al 62.8% del precio final en 2010.

1.4.4 Los impuestos al tabaco salvan vidas e incrementan la recaudación del gobierno

El aumento de los impuestos al tabaco en México reducirá el consumo de tabaco, salvará vidas e incrementará la recaudación impositiva del gobierno.En el Cuadro 1 se muestra el impacto de cuatro escenarios impositivos en el consumo de tabaco, la cantidad de vidas salvadas y la recaudación impositiva del gobierno. El aumento del componente específico del IEPS a 20 pesos por cajetilla podría contribuir a incrementar el impuesto total a 75% del precio al consumidor, a evitar que casi un millón de fumadores muera prematuramente y a generar una recaudación del impuesto al consumo IEPS de 41,000 millones de pesos en 2013.

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1.4.5 Algunas recomendaciones

Incrementar los impuestos al consumo significativamente de modo que el impuesto total (IEPS más IVA) alcance el 75% del precio final, lo cual es compatible con las mejores prácticas internacionales y es característico de los países con políticas para el control del tabaco exitosas.

Aumentar la dependencia de los impuestos específicos al tabaco por sobre los impuestos según el valor. Los impuestos específicos son más fáciles de administrar y tienden a reducir la diferencia de precios entre las marcas, lo que contrarresta la tendencia de optar por cigarrillos más baratos cuando los impuestos se incrementan.

Ajustar los impuestos específicos conforme a la inflación según disposición administrativa. De lo contrario, el valor de los impuestos se depreciará con el tiempo.

Reforzar la administración del impuesto al tabaco. Lograr una administración exitosa del impuesto al tabaco dependerá del registro y de la autorización general de todos los productores comerciales, importadores, y vendedores mayoristas y minoristas.

Considerar la utilización de parte de los ingresos adicionales generados por el aumento de impuestos al tabaco para financiar iniciativas de salud pública destinadas a reducir el consumo de tabaco, financiar otros serviciosde salud y fortalecer los mecanismos para combatir el comercio ilegal de productos de tabaco.

1.5 Mercado del Tabaco en México

La industria tabacalera mexicana no es competitiva, existe un “duopolio”, con el 99% del mercado controlado por PM-CIGATAM (60%) y BAT (39%).

La oferta de tabaco es más elástica que su demanda. La demanda internacional del tabaco es inelástica, pero en México es mucho más sensible al precio. Según estudios avalados por el INSP, a nivel mundial, un aumento del 10% en el precio real reduce la demanda entre un 2.5% y 5%. En los países de ingresos medios como México decrece hasta en un 8%. Esto se debe en primer lugar a la fuerte adicción que provoca el consumo de tabaco. Además a los pocos sustitutos que pueden encontrarse, y a los pocos productores del mercado.

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La elasticidad-precio de la oferta es positiva ya que un aumento del costo se traduce en aumentos iguales en el precio de venta. Esto es provocado por las mismas razones que hacen a la demanda inelástica, así que los productores pueden subir sus precios sin grandes pérdidas.

En México, el esquema fiscal para el tabaco está compuesto por dos tipos de impuestos: el impuesto al valor agregado (IVA), y un impuesto federal especial sobre producción y servicios (IEPS) del 110%, que grava el precio de venta al detalle. Estos impuestos afectan mayormente a los consumidores quienes son más inelásticos respecto del precio.

Este mercado debe contraerse ligeramente, dado que la carga fiscal va aumentando. A su vez aumentan las restricciones publicitarias y las advertencias sobre los daños que provoca a la salud.

La siembra de tabaco en México está en decadencia, pues de 15 mil hectáreas del ciclo 2007-2008 sólo se sembrarán ocho mil, aseguró la secretaria general de la Confederación Nacional Campesina (CNC), Hilaria Domínguez Arvizu.

En entrevista con Notimex consideró que esa situación se debe a la campaña y las leyes que se han impulsado contra el tabaco, lo que tiene su efecto en la economía de los campesinos mexicanos, quienes están viviendo en condiciones precarias.

Sin embargo, dijo, las empresas transnacionales comprarán donde haya, "no les importa si en Nayarit o Veracruz no hay tabaco lo van a traer de donde sea, de Argentina, Venezuela, Colombia o de cualquier otro país como Canadá".

Al disminuir la siembra de tabaco, expuso, cae la economía de los productores como en Nayarit, donde más de 50 mil hectáreas no serán sembradas porque no hay reconversión productiva, no hay proyectos ni recursos económicos.

Actualmente, en Nayarit, "se encuentran pueblos fantasma o gente que tiene la tierra pero que no tuvo recursos con qué sembrar", se habla de 50 mil hectáreas, mientras que a nivel nacional podrían llegar a 70 mil.

La también senadora suplente recordó que Nayarit es el primer estado productor de tabaco con seis mil hectáreas, seguido por Veracruz, donde "sólo quedan a lo mucho dos mil hectáreas", además de que también se sembraba en zonas de Jalisco y Chiapas.

A nivel nacional, durante el ciclo 2007-2008 se sembraron 15 mil hectáreas en el país, y actualmente se habla si acaso de ocho mil hectáreas.

"Estamos hablando de una reducción casi de 50 por ciento, sólo con respecto al último ciclo agrícola, cuando en México se llegaron a sembrar hasta 150 mil hectáreas de tabaco", recordó.

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1.5.1 Producción

La industria tabacalera mexicana incluye tres actividades económicas: el beneficio del tabaco, que comprende actividades como secado, fermentación y añejamiento de las hojas; la producción manufacturera de cigarros; y la de puros, que se clasifican como actividades distintas. De esas tres actividades, la fabricación de cigarros es la que mayor porcentaje aporta al Producto Interno Bruto (PIB) de esta industria con alrededor del 90 por ciento del valor agregado, en segundo lugar está el beneficio de tabaco con una participación que ha fluctuado entre el 4 y el 11 por ciento entre 1990 y 2000; le sigue, de manera marginal, la fabricación de puros, la cual aporta únicamente el 0.7 por ciento al valor agregado de la industria.

Entre 1990 y 2000 la industria tabacalera ha participado de manera constante con el 0.2 por ciento al PIB total. En 1990, la industria tabacalera contribuyó con el 1.1 por ciento del PIB manufacturero, cifra que disminuyó a 0.7 por ciento en 2000. Esta industria se clasifica en el sector de alimentos procesados y bebidas, a la cual aportó el 4.3 por ciento de su PIB en 1990, mientras que en 2000 su aportación descendió a 3 por ciento. Entre 1990 y 2000 se observa una tendencia a la baja del PIB de la industria tabacalera y un comportamiento cíclico que se asocia principalmente a la volatilidad de los precios, ya que éstos se establecen con base en precios de referencia internacional. En 1998 se acentuó este comportamiento registrándose ese año un crecimiento anual de 12.7 por ciento, mientras que en 2000 se registró la caída más profunda en ese periodo siendo de –5.4 por ciento. Con ello, en promedio la industria registró un decremento real en su PIB de 0.04 por ciento, por lo que la producción en esos diez años permaneció prácticamente constante, con un nivel de producción de 2 mil 200 millones de pesos en términos reales. El nivel de producción más alto se observó en 1998 con un total de 2 mil 452 millones de pesos constantes de 1993.

En términos de volumen, se observó una contracción del mercado mexicano en 1999, tanto la producción como las ventas se contrajeron en 1.5 por ciento respecto a 1998. Sin embargo, en 2000, a pesar de una nueva contracción del mercado de alrededor de 5.2 por ciento, el nivel de ventas aumentó en 0.4 por ciento respecto a 1999, lo que permitió un ajuste de inventarios para ese año.

En 2001, México produjo 40.5 mil toneladas de tabaco. Los estados productores de este cultivo son Nayarit, Chiapas y Veracruz. Nayarit es el principal productor de tabaco gracias a su tipo de suelo, destacando en la producción de tabacos rubios, ese estado concentra el 90 por ciento de la producción de tabaco en todo el país, mientras que Chiapas cultiva el 8 por ciento y el restante 2 por ciento se produce en Veracruz.

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En la segunda década del siglo XX se establecieron en el país las primeras filiales de empresas transnacionales, ya que México fue considerado como una fuente importante de materia prima, además de contar con un mercado potencial para el consumo de productos tabacaleros. Con ello dio inicio un proceso de producción y comercialización del producto terminado bajo una integración vertical, es decir, que las empresas tienen el control desde el cultivo de la planta, inclusive algunas de ellas han sido o son propietarias de cultivos, o bien influyen en la determinación de los precios de las cosechas por ser únicos compradores de productores independientes, asimismo controlan la producción de cigarrillos, la logística de comercialización y su distribución.

Tanto en el mercado mundial como en el nacional, la industria tabacalera se caracteriza por su alto nivel de concentración en pocas empresas, y por lo mismo, de capitales. En México, en 1900 existían 743 empresas tabacaleras, en 1975 la industria estaba integrada por seis grandes empresas: La Moderna, El Águila, Tabacalera Mexicana, Fábrica de Cigarrillos Baloyán, Fábrica de Cigarrillos La Libertad y Cigarrera Nacional.

A partir de 1997 las alianzas estratégicas y los joint-ventures propiciaron la compra-venta de las empresas tabacaleras mexicanas, por lo que actualmente, la industria se concentra prácticamente en tres empresas: Cigarrera La Moderna (Cigamod), Cigarrera La Tabacalera Mexicana (Cigatam) y la Libertad. Las dos primeras tienen el control del 99 por ciento del mercado, por lo que se puede calificar a la industria nacional como un duopolio. Asimismo, ambas empresas cuentan con capital extranjero de las dos principales empresas tabacaleras a nivel mundial: British American Tobacco (BAT)1 es propietaria del 100 por ciento del capital accionario de Cigamod y Cigatam, subsidiaria de Grupo Carso, cuenta con el 49.9 por ciento del capital de la primer cigarrera mundial: Philip Morris (PM).

Cigatam-PM es líder del mercado mexicano en la producción y comercialización de cigarros con una participación en el mercado de más de 58.3 por ciento al cierre de 2001.

1.5.2 Consumo

La demanda de tabaco en México se concentra principalmente en los cigarrillos. El consumo de éstos se basa en cuatro variables: la estructura de edad de la población, el ingreso económico del consumidor, el precio y la adicción a la nicotina.

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En el periodo 1990 - 2000 el gasto de consumo privado en tabaco se mantuvo constante, con una tasa de crecimiento promedio anual de 0.6 por ciento. Por el contrario, la demanda de cigarrillos de origen importado ha presentado un crecimiento promedio anual de 12 por ciento en el mismo periodo, mientras que la demanda de cigarrillos de origen nacional se ha mantenido constante, con un crecimiento promedio anual de 0.4 por ciento. Una explicación del aumento de cigarrillos importados se debe a la penetración de las tabacaleras transnacionales, como consecuencia de las restricciones impuestas en los países de altos ingresos como Estados Unidos y Canadá, países en los que el consumo se reduce debido a las demandas legales en contra de las compañías tabacaleras por daños a la salud y las campañas contra el tabaquismo. En términos de volumen se aprecia un incremento en la demanda de cigarros con filtro desplazando a los que no tienen filtro. Entre 1994 y 2000 las ventas de cigarros con filtro aumentaron 4.20 por ciento promedio anual, cifra mayor al ritmo de producción registrado en el mismo periodo que fue de 2.54 por ciento; mientras que, la producción y ventas de cigarros sin filtro disminuyeron en más de 3 por ciento promedio anual durante el mismo periodo (cuadro 6 del anexo). Se estima que la población de fumadores activos en zonas urbanas del país es mayor a los 13 millones de personas, equivalente a un 27.7 por ciento de la población entre 12 y 65 años2. El mayor mercado potencial se ubica en la población de 18 a 29 años, que es el grupo de edad con mayor prevalencia al tabaquismo.

Una característica de la demanda de cigarrillos es que es inelástica3, esto es que un cambio porcentual en el precio provoca un cambio porcentual menor en la cantidad demandada, es decir, un incremento en el precio no afecta de manera directa a la demanda.

Otra característica es la segmentación del mercado. Cada empresa cuenta con la existencia de diversas marcas de cigarrillos dirigidos a distintos estratos de ingreso del consumidor, clasificados de manera genérica como segmentos de mercado alto, medio y bajo. En consecuencia, una probable respuesta del consumidor ante un aumento de precios es elegir una marca de menor precio, es decir, un bien sustituto, el cual puede ser de la misma empresa o de la competencia, por lo que el consumidor puede ajustar su gasto de consumo de cigarrillos en caso de incrementos de precio y las empresas en conjunto reducen las posibilidades de perder consumidores.

1.5.3 Empleo

La fabricación de cigarros es la actividad que genera el mayor número de empleos en la industria del tabaco con alrededor del 50 por ciento del total. El 26 por ciento se genera en el beneficio del tabaco y el 24 por ciento restante en la fabricación de puros.

En la industria del tabaco se puede diferenciar a los productores independientes que dependen de las ventas de sus cultivos a las tabacaleras

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(empresas fabricantes de cigarros) las cuales pagan de acuerdo a la calidad del cultivo. Sin embargo, requieren asociarse con los llamados “grupos solidarios” para recibir contratos de crédito, lo cual no les garantiza beneficios de la producción ya que los que obtienen saldo positivo deben compensar a los que tuvieron pérdidas. Otro nivel de empleo son los asalariados que trabajan en el campo bajo el pago de jornales.

En 2000, el personal ocupado en la manufactura de tabaco, sin contar a los trabajadores del campo, mostró una relación entre obreros y empleados de 61- 39, con un total de 9 mil 318 personas; mientras que en 1990 la relación fue de 69-31 con un total de 12 mil 591 personas. Estas cifras muestran una pérdida total de empleos en la industria de 3 por ciento en promedio anual, la mayor pérdida de empleos correspondió a obreros que en el mismo periodo descendió en promedio anual 4.2 por ciento; mientras que el número de empleados permaneció casi constante con una disminución de 0.7 por ciento del personal empleado durante el mismo periodo.

En 2000, Cigarrera La Moderna dio empleo a 3 mil 163 personas directas y se estima que proporcionó empleo a 20 mil trabajadores del campo6; sin embargo, registró una disminución de 26.2 por ciento en su personal ocupado respecto a 1999.

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Capítulo II

“El futuro del mercado de la industria del tabaco”

2.1 Inversión Extranjera

Entre enero de 1994 y diciembre de 2001 se canalizaron 2 millones 105.5 mil dólares de inversión extranjera directa (IED) al cultivo de tabaco, que equivale a 0.8 por ciento del total de la IED en agricultura, ganadería, caza y pesca, y 1.6 por ciento de la IED destinada a la agricultura.

Al mes de diciembre de 2001, en la fabricación de cigarros se localizaron tres empresas con IED que representaron el 0.5 por ciento del total de sociedades con capital foráneo establecidas en el país. Entre enero de 1994 y diciembre de 2001 se canalizó a este rubro 35.7 por ciento del total de IED materializada en el sector manufacturero de Alimentos, Bebidas y Tabaco, con lo que ocupó el primer lugar de las ramas de dicho sector con mayor IED, acumulando en ese periodo un total de 3 mil 396 millones de dólares. Mientras que otras ramas de la industria del tabaco como la fabricación de puros y otros productos del tabaco registraron en el mismo periodo una IED de 5 millones 557 mil dólares, equivalente a 0.1 por ciento del total del sector, mientas que el beneficio de tabaco tuvo una IED de únicamente 178 mil dólares lo cual no es significativo en comparación con las otras ramas.

A partir de 1997 la IED registró mayores flujos en la fabricación de cigarros debido a los procesos de adquisición de acciones de las empresas extranjeras de empresas mexicanas. En ese año destacó la venta de acciones de Grupo Pulsar a la multinacional británica BAT por 1 mil 752 millones de dólares por la adquisición del 50 por ciento del capital de la empresa Cigarrera La Moderna. Por su parte, la primera empresa a nivel mundial Philip Morris, después de contar con el 21 por ciento del capital de Cigatam en 1998, en 2002 es tenedora del 49.99 por ciento de la empresa, mientras que el 50.01 es de Grupo Carso de México.

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2.2 Régimen Fiscal

2.2.1 Antecedentes

Para el Ejercicio Fiscal de 1981, el Ejecutivo Federal sometió a la consideración del H. Congreso de la Unión la Iniciativa de Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, en la cual se indicaba, entre otras cosas:

“Que la iniciativa es una acción de congruencia, necesaria para complementar la modernización que se ha venido imprimiendo en nuestro sistema fiscal. En el Ordenamiento propuesto, para adecuar, simplificar y sistematizar los impuestos especiales, se agruparon los siguientes: compraventa de primera mano de aguas envasadas y refrescos, envasamiento de bebidas alcohólicas, producción y consumo de cerveza, venta de gasolina, tabacos labrados y en el renglón de servicios, los seguros de vida y teléfonos.”

“De ser aprobada la Iniciativa de Ley que ahora se presenta, quedarían en vigor 10 impuestos indirectos, considerando los de valor agregado, adquisición de inmuebles y automóviles nuevos. En suma, la estructura de impuestos internos quedaría integrada por 11 ordenamientos tomando en cuenta la Ley del Impuesto sobre la Renta.”

“El proyecto que ahora se presenta no incrementa la carga fiscal de los contribuyentes, en cambio sí se destaca por las medidas de política fiscal que introduce, siendo las más importantes las siguientes: ... En tabacos labrados, se sustituye la tarifa por dos tasas una general del 139.3% y otra de 20.9% exclusiva para cigarros sin filtro de precio popular...”

2.2.2 Régimen Fiscal Vigente

2.2.2.1 Impuesto Sobre la Renta

La Ley del Impuesto sobre la Renta establece en el Artículo 1° que las personas físicas y morales, están obligadas al pago del impuesto sobre la renta en los siguientes casos:

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I. Las residentes en México, respecto de todo su ingreso cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.

II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país, respecto de los ingresos atribuibles ha dicho establecimiento permanente.

III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a éste.

Asimismo, el Artículo 8° establece que cuando en esta Ley se haga mención a persona moral, se entienden comprendidas, entre otras, las sociedades mercantiles, los organismos descentralizados que realicen preponderantemente actividades empresariales, las instituciones de crédito, las sociedades y asociaciones civiles y la asociación en participación cuando a través de ella se realicen actividades empresariales en México.

De igual forma, el Artículo 10 indica que la tasa será del 32%, sin embargo, según lo establece la fracción LXXXII del segundo transitorio de la Ley del Impuesto sobre la Renta, estará vigente hasta el año 2005, y se aplicará de la siguiente manera: 2002: 35%, 2003: 34%, 2004: 33% y 2005: 32%.

2.2.2.2 Impuesto al Activo

El Artículo 1° de la Ley del Impuesto al Activo establece que las personas físicas que realicen actividades empresariales y las personas morales, residentes en México, están obligadas al pago del Impuesto al Activo, por el activo que tengan, cualquiera que sea su ubicación. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país, están obligadas al pago del impuesto por el activo atribuible a dicho establecimiento. Las personas distintas a las señaladas en este párrafo, que otorguen el uso o goce temporal de bienes, incluso de aquellos bienes que se utilicen en la actividad de otro contribuyente de los mencionados en este párrafo, están obligados al pago del impuesto, únicamente por esos bienes.

También están obligados al pago de este impuesto, los residentes en el extranjero por los inventarios que mantengan en territorio nacional para ser transformados o que ya hubieran sido transformados por algún contribuyente de este impuesto.

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El Artículo 2° indica que el contribuyente determinará el impuesto por ejercicios fiscales aplicando al valor de su activo en el ejercicio, la tasa del 1.8%.

Por medio de Decreto Presidencial, los contribuyentes que no hubieran obtenido ingresos en el ejercicio inmediato anterior mayores a 14 millones 700 mil pesos no pagarán este impuesto, pero deberán efectuar su cálculo.

2.2.2.3 Impuesto al Valor Agregado

La Ley del Impuesto al Valor Agregado establece en el Artículo 1° que están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley, las personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes:

I. Enajenen bienes

II. Presten servicios independientes

III. Otorguen el uso o goce temporal de bienes

IV. Importe bienes o servicios

El impuesto se calculará aplicando a los valores que señala esta Ley, la tasa del 15%. El impuesto al valor agregado en ningún caso se considerará que forma parte de dichos valores.

El contribuyente trasladará dicho impuesto, en forma expresa y por separado, a las personas que adquieran los bienes, los usen o gocen temporalmente, o reciban los servicios. Se entenderá por traslado del impuesto el cobro o cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido en esta Ley, inclusive cuando se retenga.

2.2.2.4 Impuesto Especial sobre Producción y Servicios

La Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios en su Artículo 1° establece que están obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley, las personas físicas y las morales que realicen los actos o actividades siguientes:

I. La enajenación en territorio nacional o, en su caso, la importación definitiva, de los bienes señalados en esta Ley.

II. La prestación de los servicios señalados en esta Ley.

El impuesto se calculará aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento, la tasa que para cada bien o servicio establece el artículo 2°.

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El Artículo 2° indica que al valor de los actos o actividades que a continuación se señalan, se aplicarán las tasas siguientes:

I. En la enajenación o, en su caso, en la importación de los siguientes bienes:

Tabacos labrados

1. Cigarros 110.0%

2. Puros y otros tabacos labrados 20.9%

II. En la prestación de los siguientes servicios:

A). Comisión, mediación, agencia, representación, correduría, consignación y distribución, con motivo de la enajenación de los bienes señalados en los incisos A), B), C), D) y H) de la fracción I de este artículo. En estos casos, la tasa aplicable será la que le corresponda a la enajenación en territorio nacional del bien de que se trate en los términos que para tal efecto dispone esta Ley. No se pagará el impuesto cuando los servicios a que se refiere este inciso, sean con motivo de las enajenaciones de bienes por los que no se esté obligado al pago de este impuesto en los términos del artículo 8° de la misma.

En el Artículo 3° se indica que para fines de esta Ley se entiende por:

VIII. Tabacos labrados:

a) Cigarros, los cigarros con o sin filtro, elaborados con mezcla de tabacos rubios o de tabacos obscuros, envueltos con papel o cualquier otra sustancia que no contenga tabaco.

b) Puros, los tabacos labrados confeccionados y enrollados al 100% con hojas de tabaco o cualquier otra sustancia que contenga tabaco.

c) Otros tabacos labrados, los que no están comprendidos en los incisos anteriores. Se consideran tabacos labrados, entre otros, a los tabacos cernidos, picados, de hebra, de mascar, así como al rapé.

El Artículo 4° establece que los contribuyentes a que se refiere esta Ley, pagarán el impuesto a su cargo, sin que proceda acreditamiento alguno contra dicho pago, salvo en los supuestos a que se refiere el siguiente párrafo.

Únicamente procederá el acreditamiento del impuesto trasladado al contribuyente por la adquisición de los bienes a que se refieren los incisos A), G) y H) de la fracción I del artículo 2° de esta Ley, así como el pagado por el propio contribuyente en la importación de dichos bienes, siempre que sea acreditable en los términos de la citada Ley.

En el Artículo 5° se indica que el impuesto se calculará mensualmente y se pagará a más tardar el día 17 del mes siguiente a aquel al que corresponda el pago, excepto en el caso de importaciones de bienes en el que se estará a lo dispuesto en los artículo 15 y 16 de esta Ley, según se trate. Los pagos

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mensuales se realizarán en los términos que al efecto se establezcan en esta Ley y tendrán el carácter de definitivos.

En el Artículo 8° se establece que no se pagará el impuesto establecido en esta Ley:

I. Por las enajenaciones siguientes:

c) Las que realicen personas diferentes de los fabricantes, productores o importadores, de los bienes a que se refieren los incisos C), D), E) y F) de la fracción I del Artículo 2° de esta Ley. En estos casos, las personas distintas de los fabricantes, productores o importadores, no se consideran contribuyentes de este impuesto por dichas enajenaciones.

d) Las de cerveza, bebidas refrescantes, puros y otros tabacos labrados, así como las de los bienes a que se refieren los incisos G) y H) de la fracción I del artículo 2° de esta Ley, que se efectúen al público en general, salvo que el enajenante sea fabricante, productor, envasador, distribuidor o importador de los bienes que enajene.

En el Artículo 11, segundo párrafo, se indica que los productores o importadores de cigarros, para calcular el impuesto por la enajenación de esos bienes en territorio nacional, considerarán como valor de los mismos el precio de venta al detallista. Los fabricantes o importadores de puros y otros tabacos labrados, para calcular el impuesto por la enajenación de esos bienes en territorio nacional considerarán como valor de los mismos la contraprestación pactada.

El impuesto a que se refiere el párrafo anterior, no se pagará por las enajenaciones subsecuentes, no procediendo en ningún caso el acreditamiento o la devolución del impuesto por dichas enajenaciones.

2.3 Impacto del IEPS en la Industria Tabacalera

Las tasas del IEPS-tabaco se han modificado frecuentemente desde su entrada en vigor en 1981. En el cuadro 7 se puede apreciar que para ese año, a los cigarros se les asignó una tasa de 139.3 por ciento y a los cigarros populares de 20.9 por ciento, mismas que se sostuvieron hasta el año 1985. En 1986 y 1987 se incrementaron hasta 180 por ciento para cigarros y 25 por ciento para cigarros populares.

En 1988 se regresó a las tasas de 139.3 por ciento para los cigarros y 20.9 para los cigarros populares, las cuales se mantuvieron hasta 1994, excepto el ejercicio de 1989 cuando se establecieron tasas de 160 por ciento para cigarros y 25 por ciento para cigarros populares. A partir de 1995 se redujeron las tasas para los cigarros a 85 por ciento y para cigarros populares a 20.9 por ciento que se sostuvieron hasta el ejercicio 1999.

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En el año 2000 se establecieron tasas de 100 por ciento para cigarros y 20.9 para cigarros populares sin filtro, las que se mantienen vigentes en 2002, no obstante que en la disposición transitoria se indica que para cigarros con filtro en 2002 la tasa aplicable será 105 por ciento y de 60 por ciento para cigarros sin filtro; en 2003 será de 107 por ciento para cigarros con filtro y de 80 por ciento para cigarros sin filtro; en 2004 será de 110.0 para cigarros con filtro y de 100 para cigarros sin filtro; y en 2005 será de 110 para cigarros con filtro y sin filtro.

El impuesto al tabaco tiene tanto fines recaudatorios como extra fiscales, pues constituye un instrumento, aunque marginal, puede afectar el consumo de ese producto por incrementos en su tasa impositiva y, consecuentemente, en su precio final.

Con el impuesto se busca limitar la tendencia al consumo. Las decisiones que se toman en relación con el impuesto al tabaco nunca son “neutrales”, debido a que cualquier incremento o disminución de la posibilidad de compra de tabaco se reflejará en el consumo final.

Si bien el incremento en las tasas del IEPS al tabaco puede afectar el consumo y el desarrollo de esa industria, existen otras variables que también inciden en ello. Particularmente, se prevé que la dinámica de la Industria Tabacalera se verá impactada a partir del primero de enero de 2003, cuando se deberá eliminar la publicidad en radio y televisión, así como restringir anuncios en medios impresos y publicidad exterior. Además de que las restricciones publicitarias a partir del primero de junio del mismo año que incorporarán, dentro o fuera de la cajetilla, mensajes para orientar al fumador hacia programas de tratamiento del tabaquismo, podrían contribuir a la disminución del consumo de tabaco.

Aún así, la recaudación fiscal del IEPS al tabaco se ha mantenido relativamente estable pues entre 1981 y 2001 creció a una tasa media anual del 2.19 por ciento en términos reales. Se debe destacar que como proporción de los ingresos tributarios promedió el 2.1 por ciento en el periodo, observando un máximo de 2.53 por ciento en 1984 y un mínimo de 1.18 por ciento en 1999.

Respecto al total de los ingresos presupuestarios su participación es aún menor pues sólo representó el 0.75 por ciento promedio en el periodo indicado, observando un máximo de 0.96 por ciento en 1986 y un mínimo de 0.58 por ciento en 1983.

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2.4 Resumen de las obligaciones fiscales aplicables a la Industria Tabacalera

Las cargas fiscales aplicables a personas morales residentes en México, cuya actividad sea la industria tabacalera, y que no se beneficien de algún régimen especial, excepto el Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios, son las siguientes:

Impuesto Sobre la Renta (ISR)

El artículo primero establece la obligación del pago del impuesto a las personas físicas y morales que sean residentes en México respecto a sus ingresos, cualquiera que se la ubicación de la fuente de riqueza.

Impuesto al Activo (IAC)

El artículo primero menciona que las personas físicas que realicen actividades empresariales y las personas morales residentes en México están obligadas al pago del impuesto al activo por el activo que tengan cualquiera que sea su ubicación.

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

El artículo primero de este ordenamiento indica que están obligados al pago del impuesto al valor agregado las personas físicas y morales que en territorio nacional realicen actos o actividades como la enajenación de bienes.

Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios

El artículo primero establece la obligación del pago del impuesto a las personas físicas y morales que realicen actos o actividades como la enajenación en territorio nacional o la importación definitiva de los bienes señalados en esta Ley.

El artículo segundo señala los bienes que están sujetos al impuesto y el inciso c) de la fracción I de este artículo, se refiere a los tabacos labrados, indicando que se aplicará la tasa del 110% a los cigarros y del 20.9% a los puros y otros tabacos labrados.

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2.5 El Mercado Negro del Tabaco

Las drogas legales como el tabaco y el alcohol pueden convertirse en mercancía de contrabando y comercio ilegal si la diferencia del precio entre el origen y el destino es lo suficientemente alto para hacerlo lucrativo. Con los impuestos en el tabaco, (mucho más altos en el Reino Unido que en resto de Europa) éste es un problema considerable en el Reino Unido. También suele ser ilegal vender o proporcionar tabaco o alcohol a menores, lo cual es considerado como contrabando en la mayoría de los países.

Tabaco

El comercio de tabaco, si bien es legal, está gravado en la mayoría de los países con fuertes impuestos, que buscan por un lado reducir el consumo, y por otro, cubrir los gastos sanitarios derivados de las enfermedades causadas por el tabaquismo. En la Unión Europea, los impuestos representan al menos el 70% del precio de venta del tabaco, subiendo hasta el 80% en el Reino Unido. Es por ello que el contrabando ofrece un alto margen de beneficios.

En Estados Unidos los impuestos del tabaco varían enormemente entre los diferentes estados, lo que favorece el contrabando interno a través de las fronteras estatales. Por otra parte, estos impuestos son más bajos que en Canadá, lo que ha generado un flujo de mercancías ilegales en dicha frontera. El reino de Bután prohibió la venta de tabaco en 2004, lo que provocó la aparición de un lucrativo mercado negro.

Se estima que un tercio de la producción global de tabaco acaba en el mercado negro. En muchos casos son las propias tabacaleras las que se benefician: Altadis, British American Tobacco, Philip Morris se han visto involucradas en casos de contrabando.

2.6) El consumo creciente de tabaco por los jóvenes.

Población de 12 a 17 años

El análisis sobre el consumo de tabaco puede dividirse para dos grandes grupos de población, aquella de12 a 17 años de edad (para objeto de este documento a este grupo de población se le denominará adolescentes) y la comprendida de 18 a 65 años. Los adolescentes son objeto especial de atención porque se ha observado un incremento en los patrones del consumo entre ellos, no obstante que en esta edad es ilegal el uso del tabaco; asimismo, se conoce que el consumo de tabaco se hace cada vez a edades más tempranas, lo que puede tener como consecuencia la iniciación para el consumo de otro tipo de drogas.

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De los 13.7 millones de personas de 12 a 17 años, reportadas por la Encuesta señalada, 16.1% había consumido tabaco; de éste porcentaje, 9% fumó en el año previo a la entrevista y 7.1% lo hizo alguna vez en la vida, abandonándolo después.

Asimismo, el monto de fumadores pasivos (5.2 millones) que viven con personas que fuman, entre la población de 12 a 17 años, es mayor al total de fumadores y ex fumadores en esta edad (2.2 millones).

Cabe mencionar que los fumadores pasivos de 12 a 17 años representan 38.3% de la población de este grupo de edad.

Por otra parte, según el área de residencia, la proporción de adolescentes que viven en zonas urbanas y que han fumado -fumadores y ex fumadores- (17.2%), es mayor a la de quienes habitan en áreas rurales (13.1%).

Por sexo, entre los adolescentes, existe un mayor porcentaje de hombres (15.4%) y mujeres (4.8%) en áreas urbanas que fuman, comparado con quienes viven en localidades rurales (11.3% de varones y 1% de mujeres). En el caso de los fumadores pasivos, la mayoría (78.5%) tiene residencia urbana, el restante (21.5%) se encuentra en las rurales. Cabe mencionar que uno de cada cinco varones ya había consumido tabaco –fumadores y ex fumadores- al término de los 17 años de edad, sin importar su residencia (urbana, 22.6% o rural, 22.2%).

De igual forma, poco más de siete de cada cien varones de residencia urbana usó el tabaco al menos una vez en su vida y lo dejó (ex fumadores); en el caso de los que habitan en áreas rurales, casi 11 de cada 100 presentó la misma condición.

Población de 18 a 65 años

En este grupo de edad, se concentra el mayor número de fumadores y se observan más claramente los efectos de la adicción al tabaco, razones entre muchas otras que lo convierten en el grupo de población principal para el estudio de la dinámica del tabaquismo.

Entre los hombres de 18 a 65 años es mayor el porcentaje de fumadores (42.2%) en comparación con la proporción de fumadoras (15.1%) del mismo grupo de edad.

Las mujeres de entre 18 y 65 años son menos consumidoras de tabaco que los varones; 71% son no fumadoras.

Del total de personas de 18 a 65 años de edad (56 millones) que reportó la Encuesta Nacional de Adicciones 2002, el 27% fumó el año anterior a la entrevista y 19.9% usó el tabaco al menos una vez en su vida.

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Por otra parte, el total de personas (12.6 millones) expuestas a los efectos ambientales del tabaco (fumadores pasivos) entre la población de 18 a 65 años representa 48% del total de consumidores de tabaco (26.3 millones) en este rango de edad.

Es notoriamente mayor el número de mujeres que vive con personas que fuman (9.7 millones), en comparación con los hombres (3 millones). Lo anterior significa que hay tres mujeres por cada hombre expuesto al humo secundario del tabaco.

Asimismo, casi 68 de cada 100 personas de entre 18 y 29 años consumió tabaco alguna vez en su vida (fumadores y ex fumadores).

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3.1 Conclusiones

La industria tabacalera es de gran importancia a nivel mundial, ya que desde el cultivo del tabaco proporciona a los países en desarrollo importantes ingresos, además de los ingresos fiscales a los gobiernos por el consumo de tabaco procesado en cigarros.

En cuanto a producción de tabaco a nivel mundial, se estima que en el año 2001 descendió a 6.8 millones de toneladas métricas (peso en seco), 5.7 por ciento menor que en 2000. Del total de la producción el 72 por ciento se produjo en siete países, (China, Estados Unidos, India, Brasil, Turquía, Zimbabue, Indonesia), ocupando China el primer lugar, con una producción anual de aproximadamente 2.6 millones de toneladas métricas (38.2 por ciento del total mundial). México ocupó el lugar catorce entre los países productores.

Se prevé que en los próximos años continúe una tendencia descendente del consumo de tabaco, como se ha observado en los últimos cinco años lo cual generaría una sobreoferta y consecuentemente una disminución en el precio internacional del tabaco.

La industria tabacalera mundial se caracteriza por un elevado nivel de concentración, pues de los casi 407 mil millones de dólares que generaron de ingresos las empresas tabacaleras en el mundo en 2001, el 26.4 por ciento correspondió solamente a tres empresas, la estadounidense, Philip Morris (17.9 por ciento); la inglesa, British American Tobacco (4.5 por ciento); y la japonesa, Japan Tobacco (4.0 por ciento).

En la industria tabacalera mexicana, la fabricación de cigarros es más importante que las actividades de beneficio de tabaco y fabricación de puros, ya que aporta el 90 por ciento del valor agregado de la industria y contribuye con 1.2 por ciento del PIB manufacturero y 4.3 por ciento del PIB del sector de Alimentos, Bebidas y Tabaco.

El mercado nacional de tabaco es un duopolio con una importante inversión extranjera directa por parte de las dos principales tabacaleras a nivel mundial: Philip Morris y British American Tobacco, las cuales, asociadas con algunos inversionistas nacionales controlan el 99% del mercado nacional.

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La presencia de capital extranjero en la industria tabacalera mexicana es relevante, ya que a partir de 1997 cuando se realizaron las inversiones más importantes en la industria con la adquisición del 100 por ciento de Cigarrera La Moderna por British American Tobacco, y del 49.99 por ciento de la Cigarrera La Tabacalera Mexicana (Cigatam) por parte de la estadounidense Philip Morris. La estrategia de las dos más importantes empresas cigarreras mundiales es incrementar la producción de cigarrillos en México y mayores exportaciones.

En relación con los ingresos fiscales, la industria tabacalera se caracteriza por una considerable generación de éstos vía impuestos, tanto en los países en desarrollo como en los industrializados. En México, se recaudaron 9 mil 173.3 millones de pesos en 2001, es decir, 4 mil 564 millones más de lo que se recauda por ISAN, dichos impuestos representaron 1.40 por ciento de los ingresos tributarios totales y 0.72 por ciento en los presupuestarios en ese año. Cabe destacar que en 1984 la industria aportó el 2.52 por ciento de los ingresos tributarios totales que representaron el máximo histórico registrado hasta ahora.

La demanda de tabaco se concentra principalmente en los cigarrillos, dependiendo ello principalmente de la edad de la población, el ingreso económico del consumidor, el precio y la adicción a la nicotina. Entre 1990 y 2000 el consumo de cigarros se mantuvo constante, y se observa que su demanda es prácticamente inelástica, es decir, que el incremento en el precio no afecta de manera importante la demanda de los consumidores, ya que ajustan su gasto al consumo de cigarrillos de menor precio, es decir, que un aumento en los impuestos del producto tendría un efecto marginal en la demanda, sobre todo si los impuestos se aplican en forma diferenciada, es decir, en distintas tasas para cigarros con filtro y sin filtro y demás productos derivados de tabaco, ya que ello permite al consumidor ajustar su gasto de consumo a cigarros de menor precio.

En algunos países ha quedado demostrado que aplicando la misma tasa de impuesto para los distintos tipos de cigarros permite una mayor recaudación, aún cuando disminuya el consumo de tabaco, lo que a su vez permite reducir los gastos en salud que tienen que destinar los gobiernos para atender las enfermedades asociadas con el tabaquismo.

Bajo el supuesto de presentarse una caída del consumo, deberá de considerarse el efecto multiplicador de la industria, ya que ello provocaría una disminución de la producción y consecuentemente menos empleos en dicha industria, destacado el caso de los estados productores, particularmente Nayarit, que es el mayor productor de tabaco. Se estima que tan sólo BAT-México8 emplea a 20 mil trabajadores del campo, mientras que el sector manufacturero de tabaco en su conjunto generó 9 mil 318 empleos directos en el año 2000.

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Actualmente la mayoría de los gobiernos gravan con un impuesto especial el consumo de tabaco, en México se aplica un impuesto al tabaco previsto en la Ley del IEPS, la cual prevé incrementos graduales de dicho impuesto durante el periodo 2002-2005, al término del cual los cigarros con filtro y los populares pagarán un mismo impuesto de 110 por ciento. Sin embargo, históricamente ha quedado demostrado que los incrementos en las tasas del IEPS no afectan de manera importante la producción y el consumo de tabaco, lo cual responde a otros factores como la mayor o menor publicidad; restricciones para su consumo en algunos lugares públicos; campañas que desalientan el consumo de tabaco; y la variación en el ingreso disponible de los consumidores, principalmente.

Finalmente, se debe destacar que a partir del 1º de enero de 2003 la industria tabacalera mexicana enfrentará una mayor competencia de sus socios comerciales del TLCAN en dicha industria, ya que a partir de esa fecha los cigarros importados de Estados Unidos y Canadá quedarán totalmente libres del pago de arancel.

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3.2) Bibliografía y Referencias

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