JORNADA TRIBUTARIA 2013 COITIRM Murcia 11 de marzo de 2013.

JORNADA TRIBUTARIA 2013COITIRM

Murcia 11 de marzo de 2013


MODIFICACIONES TRIBUTARIAS 2012

NOVEDADES TRIBUTARIAS 2013 Y REAL DECRETO 4/2013 DE APOYO AL EMPRENDEDOR

RETRIBUCION DE SOCIOS Y ADMINISTRADORES

MODIFICACIONES 2012

EL AÑO DE LAS REFORMAS:- RD-Ley 20/2011 de 30 diciembre de medidas urgentes- RD-Ley 2/2012 de 3 de febrero de reforma financiera- RD-Ley 3/2012 de 10 de febrero de reforma mercado

laboral- RD-Ley 12/2012 de 30 de marzo de reducción déficit

público- RD-Ley 20/2012 de 13 de julio de medidas de

competitividad- Ley 7/2012 de 29 de octubre de lucha contra el fraude- Nuevo Reglamento General de Facturación- Etc…

MODIFICACIONES 2012

MEDIDAS EN IRPF

Se recuperó la deducción por vivienda eliminada en 2010 con efectos 1/1/2011

Gravamen complementario a la cuota para 2012 y 2013Gravamen renta del ahorro 21%, 25% y 27%Incremento de retención en nóminasIncremento retención actividades profesionales al 21%Prórroga deducción gastos de formación del personalPrórroga reducción 20% con mantenimiento empleo´08Incentivos fiscales a contratos indefinidos a menores 30 años

MODIFICACIONES 2012

MEDIDAS EN ISOC

Mantenimiento de % incrementados del pago fraccionadoLímite a la compensación de BI negativasAmpliación a 18 años plazo para compensar pérdidasGastos de formación del personal deducción 10%Tipo gravamen reducido microempresas con mant. empleo

Hasta 300.000€ 20%Resto 25%

Medidas sobre deducción del Fondo de ComercioEliminación de la libertad de amortización (31/3/2012)

MODIFICACIONES 2012

MEDIDAS EN ISOC

Nueva modificación del importe de los pagos fraccionadosLimitación deducción de gastos financieros al 30% del Bº

operativo, con el límite de 1.000.000 €No deducibles los gastos financieros en Grupos salvo

motivos económicos válidosAmpliación a 15 años deducciones pendientes de aplicarGravamen del 8% por repatriación de dividendos

MODIFICACIONES 2012

MEDIDAS EN IVA

Prórroga hasta el 31/12/2012 del 4% IVA compra viviendasSubida del IVA 1/9/2012

8% 10%18% 21%

Cambios del 8% al 21% Material escolar, cines, teatros, peluquerías, servicios deportivos, servicios funerarios…

MODIFICACIONES 2012

OTRAS MEDIDAS

Amnistía Fiscal con pago del 10% de las rentas afloradasNota 1/2012 sobre retribución de socios y administradoresLey 7/12 de 29 de octubre de lucha contra el fraude

- Exclusión módulos a determinadas actividades- Declaración de bienes en el extranjero- Nuevos supuestos de inversión sujeto pasivo

Entrega de inmueblesEjecuciones de obra inmobiliaria

- Endurecimiento régimen sancionador- Limitación pagos en efectivo 2.500 €

Novedades Tributarias 2013- Ley 15/2012 de medidas para la sostenibilidad energética- Ley 16/2012 de medidas de impulso de la actividad

económica.- Ley 17/2012 de Presupuestos Generales del Estado.- Ley Orgánica 7/2012 de reforma del Código Penal- Real Decreto 1619/2012 nuevo Reglamento de Facturación- Real Decreto 4/2013 de medidas de apoyo al emprendedor

NOVEDADES EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA NOVEDADES EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES NOVEDADES EN IVA REGLAMENTO DE FACTURACION ACTUALIZACION DE BALANCES MEDIDAS APOYO AL EMPRENDEDO

Novedades en RENTA 2013

Deducción por vivienda habitual

Ganancias y pérdidas derivadas del juego

Ganancias generadas en menos de un año

Reducción Rend. Neto 20% con mantenimiento de empleo 2008

Reducción del 40% en rendimientos de trabajo

Novedades en RENTA 2013 Deducción por vivienda habitualDESAPARECE: Adquisición VH

Cuenta vivienda Construcción o rehabilitación Adecuación para minusválidos

Régimen transitorio: Adquisiciones antes 2013

Ganancias y Pérdidas derivadas del JuegoGravamen del 20% para ONCE, Cruz Roja, ONLAE, …Exención 2.500 €Retención en el momento del pago

Novedades en RENTA 2013 Ganancias generadas < 1 añoAntes tributaban en la Base del Ahorro (21% a 27%)Ahora tributan en la Base General (escala del 0% al 52%)

Compensación con resto de rentas de la base general pasa del 25% al 10%

Reducción Rend. Neto 20% con mantenimiento de empleo 2008

Importe neto de cifra negocios < 5.000.000€Plantilla media < 25 trabajadoresMantenimiento empleo medido con respecto a 2008

Novedades en RENTA 2013

Reducción 40% de rendimientos del trabajoSon rentas IRREGULARES procedentes de indemnizaciones por despidos.

Si la indemnización <= 700.000€ 40% s/300.000Si la indemnización >700.000 y <1M. proporcionalSi la indemnización >1M, 40% s/ 0€

Novedades en ISOC 2013

Gastos deducibles por amortizaciones

Gastos no deducibles

Tipo de gravamen para micropymes

Deducciones

Gastos deducibles por amortizacionesPara empresas que NO sean de reducida dimensiónDeducción del 70% de las amortizaciones contablesPara 2013 y 2014El importe no deducido se aplica linealmente en 10 años

Gastos NO deduciblesIndemnizaciones por despido >1.000.000€


Tipo gravamen MicropymesRequisitos:Importe neto cifra negocios n-1<10.000.000€Importe neto de cifra negocios n < 5.000.000€Plantilla media n < 25 trabajadoresMantenimiento empleo medido con respecto a 2008Tipo de gravamen: 20% hasta 300.000 €

25% resto Deducciones. Se prorrogan:

Gastos de formación del personal, son gastos para habituar a los trabajadores al manejo de las TICGastos en producciones cinematográficas.


Modificación de la BI por impago (art 80)En operaciones a plazos será suficiente instar el cobro de uno de ellos con requerimiento notarial o recl. judicial

Nuevo Reglamento de Facturación (Real Decreto 1619/2012 de 30 de noviembre)Desaparecen los tiques Fra. SimplificadaPara operaciones <400€ y las antiguas con tiquesContenido adicional: Fecha expedición, domicilio expedidor, identificación bienes o servicios.

Novedades en IVA 2013

Actualización de balances 2013

- Para sujetos pasivos de IRPF, IS, IRNR- Para elementos del I. Material, I. inmaterial e inversiones

inmobiliarias.- Para TODOS los elementos, salvo inmuebles que se

podrá elegir sobre cuales - “Reserva de Revalorización Ley 16/2012”- Coeficientes sobre V.adquisición y Amortizaciones- El incremento será amortizable a partir de 2015- Gravamen del 5%- A liquidar al presentar la renta o ISOC.

Real Decreto Ley 4/2013 de 22 de febrero de medidas de apoyo al emprendedor y estímulo del crecimiento y de la creación de empleo

Fomento del autoempleoIncentivos fiscalesEstímulos a la contratación

Apoyo al emprendedor

Apoyo al emprendedor Medidas LaboralesAmplia información en www.seg-social.es Autónomos Indefinidos Jóvenes

Cotización Hombres <30 años y mujeres <35 años:- Reducción 30% 15 meses

- Bonificación 30% 15 meses Cotización <30 años por cuenta propia que no hayan estado

de alta los 5 años anteriores:- Reducción 80% 6 meses- Reducción 50% 6 meses- Reducción 30% 3 meses- Bonificación 30% 15 meses- No pueden tener trabajadores a su cargo

Discapacitados >33%Alta bonificación 50% durante 5 añosSi no hay alta en 5 años anteriores y menor de 35 años:

- Reducción 80% 12 meses- Bonificación 50% 4 años siguientes

Apoyo al emprendedor Fomento del autoempleo

Compatibilidad prestación desempleo y autónomos:Para <30 años y durante 9 meses (sin trabajadores a cargo)

Solicitud dentro de los 15 dias siguientes al alta en IAE Capitalización de pago único para inicio de actividad:

100% para aportación a sociedad mercantil con vinculación laboral o profesional indefinida

Suspensión y reanudación de cobro desempleo para jóvenes tras realizar actividad por cuenta propia:Se amplía de 2 a 5 años la duración de una actividad y la reanudación del cobro del desempleo posterior.

Apoyo al emprendedor Fomento del autoempleo

Medidas con efectos desde el 1-1-2013

IRPF 1. Exención prestación por desempleo en modalidad de pago único (antes solo 15.500€)

2. Reducción 20% rendimiento neto de actividad. Requisitos:Estimación directa (no módulos)Actividades iniciadas en 2013No haber tenido actividad en 2012 o con Bº

La reducción se aplica en los dos primeros años con BºLímite: 20% de reducción sobre 100.000€NO se aplica si mas del 50% de los ingresos provienen de la empresa para la que trabajaba el año anterior.

Apoyo al emprendedor Incentivos fiscales

ISOCTipo impositivo para entidades de nueva creación para el primer y segundo año con beneficios:

Entre 0 y 300.000€ de beneficio 15%Resto 20%

NO se entenderá iniciada la actividad económica:- Actividades ejercidas por personas vinculadas y transmitidas a la nueva entidad- Actividades ejercidas el año anterior por personas

físicas que ostenten directa o indirectamente mas del 50% del capital social

NO se consideran de nueva creación aquellas que formen parte de un grupo de sociedades, según art. 42 CCo

Apoyo al emprendedor Incentivos fiscales

Hasta que la tasa de paro se sitúe por debajo del 15%Contrato tiempo parcial con vinculación formativa (12 meses)

Reducción cuota 75% empresas <250 trabajadores

Reducción cuota 100% resto empresas

Contratación indefinida de jóvenes para autónomos y empresas <9 trabajadores (12 meses)Reducción 100% cuota cont. comunes

Contrato “primer empleo joven” incentivos para transformación en indefinido.Bonificación 500€ año hombres 700€ mujeres durante 3 años

Contrato en prácticas tras periodo formativoReducción cont. comunes 50%

Apoyo al emprendedor Estímulos a la contratación

Origen del conflicto STS Caso Mahou 13/11/2008La condición de Administrador incluye la de trabajadorJunio 2011 AEAT Málaga; socios +10% Ks Act. EconómicaNota 1/12 AEAT de 22 de marzo de 2012. Criterios generales

Las retribuciones socio-sociedad se califican como trabajo, salvo que deban calificarse como Act. Eco.

Trabajo = Dependencia + AjenidadRequisitos para ser Actividad Económica:

1. Ordenación cuenta propia medios materiales y humanos (+50% Ks obligatorio, por debajo % habrá que ver caso por caso)

2. Medios de producción en sede del socio (al socio profesional le basta su capacitación profesional)

Retribución de socios y administradores

Los servicios que presta un Ingeniero a su sociedad profesional¿son rentas del trabajo o actividad económica?

Será Act. Económica:- Ordenación por cuenta propia (+ 50% Ks)- Medios de producción propios, los tiene por su cualificación.

CONSECUENCIAS:Alta en IAE y facturación a la sociedad. Retención IRPF 21%

No olvidar valoración de operaciones vinculadasNo exención de las acciones en Impuesto sobre el Patrimonio ni Sucesiones.


Será Trabajo:- Dependencia - Ajenidad.

CONSECUENCIAS:Si Estatutos sociedad dicen que el cargo de administrador es

GRATUITO NO DEDUCIBLE EN ISOCCargo RETRIBUIDO:

Tipo fijo; determinado cada año en Junta GeneralTipo variable, que no supere el 10% del beneficio anual

Retención IRPF Tipo fijo del 42%El administrador SI tributa en renta, según artículo 17 LIRPF


Ejemplo 1: SL de ingeniería formada por dos ingenieros al 50%Solución: Actividad económica:

SI Ordenación por cuenta propia SI Medios de producción por su cualificación

Ejemplo 2: SL restaurante formada por dos ingenieros al 50%Solución: Trabajo o actividad económica

SI Ordenación por cuenta propia Tal vez Medios de producción

Ejemplo 3: SL de ingeniería formada por tres ingenieros al 33%Solución: Trabajo o actividad económica:

Tal vez Ordenación por cuenta propiaSI Medios de producción por su cualificación


Ejemplo 4: SL de ingeniería formada por 3 ingenieros uno de ellos con el 50% del capital y los otros con un 25%

Solución: Socio con 50% Actividad económica:SI Ordenación por cuenta propia SI Medios de producción por su cualificación

Socios con 25% Actividad económica o trabajo:Tal vez Ordenación por cuenta propia SI Medios de producción por su cualificación

Ejemplo 5: SL de ingeniería formada por un ingeniero y su cónyuge no ingeniero al 50%

Solución: Socio ingeniero Actividad económicaSI Ordenación por cuenta propia SI Medios de producción

Socio no ingeniero Trabajo o actividad económicaSI Ordenación por cuenta propiaTal vez Medios de producción


Conclusión: Es una “cuestión de hecho”, cada caso habrá que analizarlo individualmente

¿Podemos calificar la relación socio – sociedad como Actividad Económica? (ordenación cuenta propia + medios de producción)

SI alta en IAE y facturación a la sociedad NO Trabajo

Estatutos cargo Gratuito No deducible (cambiar)

Estatutos cargo retribuido Si deducible


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